Технологичен институт - клон на Уляновската държавна селскостопанска академия на името на V.I. П.А. Столипин"

Стопански факултет

Катедра "Счетоводство и финанси"

КУРСОВА РАБОТА

във финансовото счетоводство

по темата .

Счетоводство за малки предприятия

Завършен от студент 4 курс

Фамилия, I.O. Антипова K.A.

Работен ръководител

Фамилия, I.O.

Димитровград, 2014г

ВЪВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..….. 3

Глава 1 СЪЩНОСТ И РОЛЯ НА МАЛКОТО ПРЕДПРИЯТИЕ………....... 5

Глава 2 ПРАВНА РАМКА ЗА ФУНКЦИОНИРАНЕТО НА МАЛКИТЕ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОБЩИ ПРИНЦИПИ НА ОРГАНИЗАЦИЯТА НА СЧЕТОВОДСТВОТО……………………………………………….. 8

Глава 3 ВАРИАНТИ ЗА ОРГАНИЗИРАНЕ НА СЧЕТОВОДСТВОТО В МАЛКИ БИЗНЕС ПРЕДПРИЯТИЯ ……………………………………………………….…. 16

Глава 4 ОТЧИТАНЕ В МАЛКИ БИЗНЕС ПРЕДПРИЯТИЯ. 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………..………..... 28

СПИСЪК НА ИЗПОЛЗВАНАТА ЛИТЕРАТУРА……………..………..… 32

ВЪВЕДЕНИЕ

Уместност на темата срочна писмена работа„Счетоводството на малкия бизнес“ се определя от ролята, която предприемаческата дейност играе във всички икономически развити страни, както и бързото развитие на малкия бизнес в Русия.

Предприемаческа дейност (предприемачество) - според законодателството на Руската федерация - независима дейност на граждани и техните сдружения, извършвана на собствен риск, насочена към систематична печалба от използването на собственост, продажба на стоки, извършване на работа или предоставянето на услуги от регистрирани в това качество лица по предвидения от закона ред. В Руската федерация регулирането на предприемаческата дейност се основава на нормите на гражданското право.

Малките предприятия все по-последователно изпълняват функциите на натрупване на капитал, изглаждане на остри социални конфликти, характерни за преходното състояние на руската икономика. Запазват се обаче редица негативни тенденции в развитието на малкия бизнес. Значителен брой регистрирани предприятия или не започват стопанска дейност, или бързо се ликвидират. Освен това особено тревожен е недостатъчният темп на развитие на малките предприятия в индустрията, строителството и иновациите. В някои региони не се обръща нужното внимание и няма задължителна подкрепа за развитието на малките предприятия.

В днешната ожесточена конкуренция е доста трудно за малък бизнес да функционира без добре разработена дългосрочна стратегия. Да направиш продуктите си конкурентоспособни означава да ги направиш, от една страна, по-евтини, а от друга страна, по-качествени.

В повечето малки предприятия ръководството не обръща необходимото внимание на организацията на счетоводството. Счетоводната политика се разработва най-често недобре замислена, без цялостен анализ, тоест това се прави изключително за данъчната инспекция. Себестойността на продукцията не само не е планирана, но по принцип не се разглеждат въпроси за нейното намаляване. Въпросът е, че при сегашната системаданъчно облагане, ръководството на малките предприятия използва голям арсенал от начини за регулиране на разходите, насочени към тяхното увеличаване и по този начин към намаляване на печалбите.

Тези и много други причини водят до факта, че счетоводството в предприятието престава да изпълнява основните си задачи, а именно:

Формиране на пълна и достоверна информация за бизнес процесите и резултатите на предприятието, необходима за оперативно управление и управление, както и за използване от данъчни и банкови органи, инвеститори, доставчици, купувачи и други заинтересовани организации и лица;

Осигуряване на контрол върху наличността и движението на имуществото и рационалното използване на производствените ресурси;

Навременно предотвратяване на негативни явления във финансовата и стопанска дейност;

Идентифициране на вътрешни производствени ресурси, тяхното мобилизиране и ефективно използване;

Оценка на действителното използване на идентифицираните ресурси.

За ръководството на малък бизнес възникват много въпроси във връзка с избора на система за организиране на счетоводството в тяхното предприятие. С приемането на инструкции за счетоводство и отчитане и използване на счетоводни регистри за малки предприятия от 22 декември 1995 г., № 131, малките предприятия получиха правото самостоятелно да избират формата на счетоводство въз основа на нуждите на тяхното производство и управление , тяхната сложност и броя на служителите. При тези условия те се сблъскват с проблемите при разработването на работния си сметкоплан, състава и видовете използвани първични счетоводни форми и системата за документооборот.

Характеристики на счетоводството, анализа и одита в малкия бизнес (2013-2016): препратки

Белавин, А. В. Характеристики на счетоводството Пари V в електронен формати извършване на операции с тях в съответствие с МСФО и RAS // Одит и финансов анализ. - 2013. - № 3. - С. 33-36

Богданова, М. М. Характеристики на счетоводството в малкия бизнес, като се вземат предвид промените в законодателството // финансов бизнес. - 2014. - № 6. - С. 25-28

Варданян, И. С. Развитие на малкия и среден бизнес в Русия // Управление в Русия и в чужбина. - 2014. - № 1. - С. 28-35

Голдман, И. Ю. Данъчно облагане на малкия и среден бизнес: от „данъчната тежест“ до „инструмента за държавна подкрепа“ // Руско списание за предприемачество. - 2014. - № 19 (265). - стр. 113-120

Gorfinkel, V. Ya. Малки предприятия: Организация, икономика, счетоводство, данъци: Proc. надбавка за университети по икономика. специалности. - М. : UNITI-Dana, 2001. - 357 с. ; 20 см виж

Дивина, Л. Е. Публична политикав областта данъчна регулациядейности на малкия и среден бизнес // Руско предприемачество. - 2013. - № 20 (242). - стр. 31-38

За някои видове малки предприятия е установена забрана за опростено счетоводство [Текст] // Одит. - 2014. - № 11. - С. 28

Егорова, Н. Анализ на процеса на трансформация на системата за данъчно облагане на малките предприятия [Текст] // Предприемачество. - 2013. - № 1. - С. 49-58

Егорова, Н. Е. Координация на интересите на държавните структури и малките предприятия в областта на данъчното облагане // Одит и финансов анализ. - 2013. - № 4. - С. 13-22

Ермилова, Г. А. Жизнен цикълмалък бизнес. - Москва: Нов литературен преглед, 2009. - 335 с. ; 22 см

Иризепова, М. Ш. Регионални особености на данъчните системи за малкия и среден бизнес // Данъци и данъчно облагане. - 2015. - № 2. - С. 134-145

Кемаева, С. А. Характеристики на формирането на счетоводна политика в малки иновативни предприятия // Одит и финансов анализ. - 2014. - № 2. - С. 18-26

Кемаева, С. А. Характеристики на формирането на счетоводна политика в малки иновативни предприятия // Одит и финансов анализ. - 2014. - № 2. - С. 18-26

Кондраков, Н. П. Счетоводство за малкия бизнес: урок. - Москва: Проспект, 2014. - 640 с. ; 21 см

Лапуста, М. Г. Малък бизнес: учебник: по управленски специалности. - Москва: INFRA-M, 2011. - 683, с. ; 22 см. - (Висше образование).

Литау, Е. Я. Малки и средни предприятия: критерии за диференциация [Текст] // Икономически анализ: теория и практика. - 2013. - № 34. - С. 55-64

Мешкевич, А. В. Финансиране на малък бизнес: сравнителен анализруски и чужд опит// Финансов бюлетин: финанси, данъци, застраховки, счетоводство. - 2014. - № 6. - С. 30-40

Морозко, Н. И. Механизми за активиране на финансовата дейност на малки организации // Одит и финансов анализ. - 2015. - № 3. - С. 241-245

Малките компании могат да опростят своето счетоводство [Текст] // Главбух. - 2013. - № 23. - С. 16

Полякова, М. С. Съставяне на счетоводни отчети с помощта на опростени форми // Данъчна политика и практика. - 2013. - № 3. - С. 60-67

Поникарова, М. Малките предприятия могат да прилагат касовия метод в счетоводството // Главбух. - 2013. - № 6. - С. 96-97

Pushnaya, DV Система за данъчно планиране за малки предприятия в Русия // Трудови и социални отношения. - 2013. - № 4. - С. 13-22

Семенихин, В.В. Статистическа отчетностмалък бизнес // Счетоводен консултант. - 2015. - № 1. - С. 42-50

Семенова, Н. В. Характеристики на счетоводството и отчитането на малките предприятия // Одитор. - 2015. - № 9. - С. 34-44

Степанчук, А. А. Оценка икономическа ситуацияв малко предприятие в криза // Научно-технически становища на Санкт Петербургския държавен политехнически университет Сер.: Икономически науки. - 2015. - № 3 (221). - стр. 245-253

Сухарев, И. Министерството на финансите говори за характеристиките на счетоводството в малките компании: [разговор с Игор Сухарев, началник на отдела за счетоводна методология и отчетност на Министерството на финансите на Русия] // Главбух. - 2014. - № 9. - С. 6-7

Управление на малък бизнес [Текст]: учебник за студенти образователни институциистуденти от направление 080200 „Мениджмънт” и специалност 080507 „Управление на организацията”. - Москва: INFRA-M, 2012. - 255, с. ; 22 см. - (Висше образование. Поредицата е основана през 1996 г.).

Филобокова, Л. Ю. Счетоводна политика на малко предприятие: методологични и методологични подходи за формиране, оценка на ефективността // Одит и финансов анализ. - 2013. - № 6. - С. 93-97

Филобокова, Л. Ю. Счетоводна политика на малко предприятие като елемент от неговата финансова политика и икономическа стратегия: формиране, оценка на работата [Текст] // Финансово управление. - 2013. - № 5. - С. 109-116

Филобокова, Л. Ю. Финансова стратегия и политика на малко предприятие: съдържание, методологични подходи за формиране и оценка // Одит и финансов анализ. - 2014. - № 5. - С. 363-368

Фомичева, Л. П. Попълване на отчетни форми за малки предприятия // Счетоводен консултант. - 2013. - № 2. - С. 23-28

Чапек, В. Н. Икономика на организациите на малкия бизнес: учебник. помощ за студенти по икономика. университетски специалности. - Ростов на Дон: Феникс, 2004. - 379, с. ; 21 см. - (Поредица "Висше образование").

Чая, В. А. Организационни основи на поддръжката финансова отчетностза малки и средни предприятия в съответствие с международните стандарти за финансова отчетност // Одит и финансов анализ. - 2013. - № 2. - С. 101-104

Чая, В. Т. Основи на трансформирането на отчетността на малки и средни предприятия в съответствие с МСФО // Одит. - 2015. - № 9. - С. 5-8

Шестакова, Е. В. Малки предприятия: какво трябва да вземе предвид счетоводителят при изготвянето на финансови отчети? [Текст] // Финансов мениджмънт. - 2013. - № 2. - С. 91-98

Шешукова, Т. Г. Организация на вътрешния одит в малките предприятия // Одитор. - 2015. - № 4. - С. 34-39

Шулмин, В. А. Развитие на малкия бизнес в руските региони // Бюлетин на Волжския държавен технологичен университет Сер.: Икономика и управление. - 2014. - № 3 (22). - стр. 70-84

Характеристики на счетоводството, анализа и одита в малкия бизнес (2013-2016 г.): библиография

1. Белавин, счетоводство на средства в електронна форма и извършване на операции с тях в съответствие с МСФО и RAS // Одит и финансов анализ. - 2013. - № 3. - С. 33-36

2. Богданова, Счетоводство в малкия бизнес при промени в законодателството // Финансов бизнес. - 2014. - № 6. - С. 25-28

3. Варданян, малък и среден бизнес в Русия // Управление в Русия и чужбина. - 2014. - № 1. - С. 28-35

4. Голдман, МСП: от „данъчна тежест“ до „инструмент държавна подкрепа" // Руското предприемачество. - 2014. - № 19 (265). - С. 113-120

5. Gorfinkel, предприятия: Организация, икономика, счетоводство, данъци: Proc. надбавка за университети по икономика. специалности. - М. : UNITI-Dana, 2001. - 357 с. ; 20 см виж

6. Divina, политика в областта на данъчното регулиране на малкия и среден бизнес // Руско предприемачество. - 2013. - № 20 (242). - стр. 31-38

7. За някои видове малки предприятия е установена забрана за опростено счетоводство [Текст] // Одит. - 2014. - № 11. - С. 28

8. Егорова, Н. Анализ на процеса на трансформация на системата за данъчно облагане на малките предприятия [Текст] // Предприемачество. - 2013. - № 1. - С. 49-58

9. Егорова, интересите на държавните структури и малките предприятия в областта на данъчното облагане // Одит и финансов анализ. - 2013. - № 4. - С. 13-22

10. Ермилова, цикълът на малък бизнес. - Москва: Нов литературен преглед, 2009. - 335 с. ; 22 см

11. Irizepova, Характеристики на системите за данъчно облагане за малки и средни предприятия // Данъци и данъчно облагане. - 2015. - № 2. - С. 134-145

12. Кемаева, Формиране на счетоводна политика в малки иновативни предприятия // Одит и финансов анализ. - 2014. - № 2. - С. 18-26

13. Кемаева, Формиране на счетоводна политика в малки иновативни предприятия // Одит и финансов анализ. - 2014. - № 2. - С. 18-26

14. Кемаева, Формиране на счетоводна политика в малки иновативни предприятия // Одит и финансов анализ. - 2014. - № 2. - С. 18-26

15. Кондраков, Счетоводство за малки предприятия: учебник. - Москва: Проспект, 2014. - 640 с. ; 21 см

16. Лапуста, предприемачество: учебник: мениджмънт специалности. - Москва: INFRA-M, 2011. - 683, с. ; 22 см. - (Висше образование).

17. Литовски и средни предприятия: критерии за диференциация [Текст] // Икономически анализ: теория и практика. - 2013. - № 34. - С. 55-64

18. Мешкевич, малък бизнес: сравнителен анализ на руския и чуждестранния опит // Финансов бюлетин: финанси, данъци, застраховки, счетоводство. - 2014. - № 6. - С. 30-40

19. Морозко, засилване финансови дейностималки организации // Одит и финансов анализ. - 2015. - № 3. - С. 241-245

20. Малките компании могат да опростят счетоводството си [Текст] // Главбух. - 2013. - № 23. - С. 16

22. Поникарова, М. Малките предприятия могат да прилагат касовия метод в счетоводството // Главен счетоводител. - 2013. - № 6. - С. 96-97

23. Мех, данъчно планиране за малкия бизнес в Русия // Трудови и социални отношения. - 2013. - № 4. - С. 13-22

24. Семенихин, отчитане на малък бизнес // Счетоводен консултант. - 2015. - № 1. - С. 42-50

25. Семенов, Счетоводство и отчитане на малкия бизнес // Ревизор. - 2015. - № 9. - С. 34-44

26. Семенов, Счетоводство и отчитане на малкия бизнес // Ревизор. - 2015. - № 9. - С. 34-44

27. Степанчук, икономическата ситуация в малко предприятие в криза // Научно-технически доклади на Санкт Петербургския държавен политехнически университет Сер.: Икономически науки. - 2015. - № 3 (221). - стр. 245-253

28. Сухарев говори за характеристиките на счетоводството в малките фирми: [разговор с ръководителя на отдела за счетоводна методология и отчетност на Министерството на финансите на Русия Игор Сухарев] // Главбух. - 2014. - № 9. - С. 6-7

29. Сухарев говори за характеристиките на счетоводството в малките фирми: [разговор с ръководителя на отдела за счетоводна методология и отчетност на Министерството на финансите на Русия Игор Сухарев] // Главбух. - 2014. - № 9. - С. 6-7

30. Управление на малък бизнес [Текст]: учебник за студенти от висши учебни заведения, обучаващи се в направление 080200 "Мениджмънт" и специалност 080507 "Управление на организацията". - Москва: INFRA-M, 2012. - 255, с. ; 22 см. - (Висше образование. Поредицата е основана през 1996 г.).

31. Филобокова, Политика за малкия бизнес: методологични и методологични подходи за формиране, оценка на ефективността // Одит и финансов анализ. - 2013. - № 6. - С. 93-97

32. Филобокова, Политика за малкия бизнес: методологични и методологични подходи за формиране, оценка на ефективността // Одит и финансов анализ. - 2013. - № 6. - С. 93-97

33. Филобокова, Политиката на малкия бизнес като елемент от неговата финансова политика и икономическа стратегия: формиране, оценка на резултатите [Текст] // Финансово управление. - 2013. - № 5. - С. 109-116

34. Филобокова, Стратегия и политика на малко предприятие: съдържание, методологични подходи за формиране и оценка // Одит и финансов анализ. - 2014. - № 5. - С. 363-368

35. Фомичев, Отчетни форми за малкия бизнес // Счетоводен консултант. - 2013. - № 2. - С. 23-28

36. Чапек, Малки бизнес организации: учебник. помощ за студенти по икономика. университетски специалности. - Ростов на Дон: Феникс, 2004. - 379, с. ; 21 см. - (Поредица "Висше образование").

37. Чая, основите на подкрепата за финансово отчитане за малки и средни предприятия в съответствие с международните стандарти за финансово отчитане // Одит и финансов анализ. - 2013. - № 2. - С. 101-104

38. Чай, трансформиране на отчитането на малки и средни предприятия в съответствие с МСФО // Одит. - 2015. - № 9. - С. 5-8

39. Шестакова, малък бизнес: какво трябва да вземе предвид счетоводителят при изготвянето на финансови отчети? [Текст] // Финансов мениджмънт. - 2013. - № 2. - С. 91-98

40. Шешукова, Вътрешен одит в малки предприятия // Одитор. - 2015. - № 4. - С. 34-39

41. Шулмин, малък бизнес в руските региони // Бюлетин на Волжския държавен технологичен университет Сер.: Икономика и управление. - 2014. - № 3 (22). - стр. 70-84

Счетоводство за малки предприятия

Въведение

1. Концепцията за малки предприятия, регулиране и организация на счетоводството

1. 1 Концепцията за малък бизнес и нейната подкрепа от руското законодателство

1. 2 Нормативна уредба и организация на счетоводството в малкия бизнес

1. 3. Системата за данъчно облагане на малкия бизнес

2. Счетоводство за малки предприятия

2.1 Отчитане на паричните средства

2.2 Отчитане на дълготрайните активи и нематериални активи

3 Данъчно счетоводство и отчетност за малкия бизнес

3. 2 Състав и формиране на данъчни отчетни показатели

Изводи и предложения

Библиография

Приложения

Въведение

Малкият бизнес е най-важната област на съвременността пазарна икономика. Неговото развитие означава бързо създаване на нови работни места, възраждане на стоковите пазари, появата на независими източници на доходи за значителна част от икономически активната част от населението, намаляването на социалната тежест върху бюджетните разходи.

Малкият бизнес е предприемаческа дейност, извършвана от субекти на пазарната икономика при определени условия, установени от закона, държавни органии други критерии (показатели) за представителни организации, съставляващи същността на това понятие.

Характеристиките на малкия бизнес са: дейности в икономическа сферас цел реализиране на печалба, икономическа свобода, иновативен характер, продажба на стоки и услуги на пазара, гъвкавост и ефективност при вземане на решения, относително ниски разходи при изпълнение на дейности, особено разходи за управление, по-ниска нужда от начален капитал , както и по-висок оборот на собствен капитал.

Важната роля на малкия бизнес е, че той осигурява значителен брой нови работни места, насища пазара с нови стоки и услуги, задоволява многобройните нужди на големите предприемачи, произвежда специални стокии услуги. Освен това приносът на малките предприятия за създаването на бруто вътрешен продуктстрана и при формирането на федерални и регионални бюджети. Малкият бизнес е основен компонент на пазарната икономика на пазарната икономика, той играе голяма роля в развитието на конкурентни, цивилизовани пазарни отношения, които допринасят за по-доброто задоволяване на нуждите на населението на обществото в стоки, работи и услуги.

Следователно изучаването на тази тема е особено актуално за настоящ етапразвитието на пазарните отношения в Русия.

Уместността на тази работа се състои във факта, че данъчното облагане, счетоводството и отчетността на представителите на малкия бизнес на територията Руска федерацияпостоянно се променя и коригира. Откакто съществува данъчната система и системата за контрол, както методологията, така и процедурата за изчисляване на данъците на различни нива на бюджетите (данък върху печалбата, ДДС, данък върху доходите) са коренно променени. лица, акцизи, данък върху рекламата и др.), много данъци бяха напълно премахнати (данък върху продажбите, данък върху поддръжката на жилищния сектор), но има и „новодошли“ в тези редици (единен данък върху условния доход, опростена данъчна система, транспортен данък, единен земеделски данък).

Особено внимание при разработването на изменения и допълнения в данъчното законодателство се отделя на малкия бизнес. Една от перспективните области за пазарна икономика днес е развитието на малкия и среден бизнес. Тази позиция се обяснява със следните предимства:

Създава допълнителни работни места и насърчава самостоятелната заетост на населението;

Увеличава асортимента на предлаганите стоки и услуги;

Придава гъвкавост на икономиката поради бърза реакция на промените в пазарните условия;

Стимулира развитието на иновационни и научни дейности;

Увеличава приходната база на бюджетите на всички нива.

Изброените по-горе характеристики показват, че за Русия и нейните региони развитието на малкия и среден бизнес може да се превърне във важен фактор, който подобрява социално-икономическите условия на населението и развива руската икономика.

Въпреки успехите, постигнати в развитието на малкия бизнес, днес има значителен потенциал за растеж на този сектор от икономиката.

Един от основните фактори, възпрепятстващи развитието на този сектор на икономиката, е високият размер на данъчните плащания.

Във връзка с въвеждането на специални данъчни режими от 1 януари 2003 г., включително опростена система за данъчно облагане, се наблюдава увеличаване на растежа на малкия бизнес, както и приток на приходи към всички нива на бюджетите.

С въвеждането на глава 26. 2 "Опростена система за данъчно облагане" от Данъчния кодекс на Руската федерация за данъкоплатци, които са започнали да прилагат опростена системаданъчно облагане в процеса на работа, възникнаха достатъчен брой въпроси.

Целта на дипломната работа е задълбочено изследване на опростената система за данъчно облагане, счетоводство и отчитане на съвременния етап.

1. Да проучи процедурата за прилагане на данъчно счетоводство при опростена система за данъчно облагане;

2. Разгледайте характеристиките на счетоводството и отчитането при опростена система за данъчно облагане;

3. Идентифицирайте силните и слабите страни опростено данъчно облагане, счетоводство и отчетност.

С проблемите на данъчното облагане, счетоводството и отчетността се занимават теоретици и практици от много години. С въвеждането на всякакви нововъведения и промени в реда и методологията на счетоводството и отчитането винаги възникват въпроси относно тяхното практическо приложение. В процеса на писане на дипломната работа са използвани статии, които разкриват някои от проблемите, свързани с използването на опростена система за данъчно облагане, счетоводство и отчитане.

Обект на изследване на тази работа е предприятието на град Вологда LLC Одит Консултантска фирма "Проф-Одит" (ООД ACF "Проф-Одит"). Това предприятие прилага опростена данъчна система от 1 януари 2003 г., като обект на данъчно облагане е избран доходът, намален с размера на разходите.

Анализираният период е 1-во тримесечие на 2006 г.

Дипломната работа се състои от увод, три глави и заключение. Общ обемтрудът е 88 страници.

1. Концепцията за малки предприятия, регулиране и организация на счетоводството

1. 1 Концепцията за малък бизнес в руското законодателство

Характеристика на малкия бизнес е наличието в законодателството на няколко определения на понятието "малък бизнес". Те могат да бъдат разделени на три вида.

Първо, това е определението, съдържащо се в параграф 3 на чл. 3 от Закон № 88-FZ от 14 юни 1995 г. „За държавна подкрепа за малкия бизнес в Руската федерация“ (с измененията от 31 юли 1998 г., 21 март 2002 г., 22 август 2004 г., 2 февруари 2006 г.)

организации (сдружения), благотворителни и други фондации не надвишава 25 на сто, дялът, притежаван от едно или повече юридически лица, които не са малки предприятия, не надвишава 25 на сто и в които средният брой служители на отчетен периодне надвишава следните граници (малки предприятия):

в индустрията - 100 души;

в строителството - 100 души;

в транспорта - 100 души;

V селско стопанство- 60 души;

в научно-техническата сфера - 60 души;

V търговия на едро- 50 души;

V на дребнои битово обслужване на населението - 30 души;

в други отрасли и при изпълнението на други дейности - 50 души.

Малките предприятия, извършващи няколко вида дейности (диверсифицирани), се класифицират като такива според критериите за вида дейност, чийто дял е най-голям в годишния оборот или годишната печалба.

като се отчита действително отработеното време, както и служители на представителства, клонове и др обособени подразделенияпосочени юридическо лице. Той определя субектите на малкия бизнес, които имат право да претендират за обезщетенията и обезщетенията, предвидени от федералния закон.

Второ, това са дефинициите на малкия бизнес, съдържащи се в законодателните актове на субектите на федерацията. Може да се каже, че концепцията за малко предприятие в регионалния закон може да се различава донякъде от това, което се съдържа в Закон № 88-FZ. Регионалното законодателство определя малките предприятия като субекти, които имат право да претендират за предимствата и предимствата, предоставени на малките предприятия от регионалното законодателство.

Трето, това е определението за малки предприятия, които имат право да преминат към специални данъчни режими, член 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въпреки че и в първия, и във втория случай под малки предприятия се разбират субекти, класифицирани като такива в съответствие с чл. 3 от Закон № 88-FZ, кръгът от лица, които имат право да се възползват от специални данъчни режими, е значително по-тесен от лицата, определени в Закон № 88-FZ.

Съгласно ал.1 на чл. 3 от Закон № 88-FZ малките предприятия могат да бъдат само търговски организациии индивидуални предприемачи. Съответно статутът на малко предприятие не може да има такъв Не-правителствени Организациикато институции, потребителни кооперации, обществени и религиозни организации, фондации и др.

Когато причислявате предприятие към определена индустрия, е необходимо да се ръководите от Всесъюзния класификатор „Индустрии Национална икономика“(OKONH).

В същото време, когато един вид дейност (според OKONH) има най-голям дял в годишния оборот, а друг вид дейност има най-голям дял в годишната печалба, предприятието се счита за малко, ако удовлетворява изисквания за поне един от тези видове.максимален брой служители. Това означава, че компанията самостоятелно определя кой от показателите да се използва - обемът на оборота или размерът на печалбата.

Що се отнася до индивидуалните предприемачи, те се признават за малки предприятия, независимо от всякакви условия, включително броя на служителите.

Ако едно малко предприятие превиши максималния брой служители, посоченото предприятие се лишава от обезщетенията, предвидени в закона за периода, през който е разрешено посоченото превишение, и за следващите три месеца.

Министерството на антимонополната политика и развитието на предприемачеството и неговите териториални органи;

Отдели (комитети, комисии и др.) За подпомагане на малкия бизнес, които са част от структурата на изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация и структурата на местните власти;

Федерални, регионални и местни фондове за подпомагане на малкия бизнес. Фондациите изпълняват редица функции, включително: подкрепа иновационни дейностималки предприятия, облекчено кредитиране, както и да компенсират кредитните организации за съответната разлика, когато предоставят преференциални заеми на малкия бизнес; изпълнява функциите на залогодател, поръчител, поръчител по задълженията на малките предприятия; организира консултации по данъчни въпроси и прилагане на правните норми;

Руската агенция за подкрепа на малкия и среден бизнес и нейната регионални клонове. Осигурява обучение и консултиране на предприемачи, извършва експертни прегледи на предприемачески програми и проекти, Информационна поддръжкамалък бизнес, подпомага малкия бизнес при подготовката и регистрацията на учредителните им документи, както и други функции;

при предприемачите.

Основните области на държавна подкрепа са посочени в Закон № 88-FZ. Обикновено в същите области, с някои изключения и допълнения, се предоставя подкрепа и на регионално и местно ниво.

Нека наречем тези посоки.

Концесионно кредитиране. По този въпрос трябва да се свържете с фондовете за подпомагане на малкия бизнес. Съществува специализиран фонднасърчаване на развитието на малки форми на предприятия в научно-техническата област, която осигурява финансова подкрепависокоефективни наукоемки проекти, разработени от малки предприятия в преференциални условия, както и друга подкрепа в тяхната специализация.

Застраховка с отстъпка. За изясняване на условията на преференциалната застраховка трябва да се свържете и с фондовете за подпомагане на малкия бизнес.

Предимствено право на получаване на поръчки за производство на продукти и стоки (услуги) за държавни нужди. За информация можете да се свържете с органите на изпълнителната власт на Руската федерация и съставните образувания на Руската федерация.

Подпомагане на външноикономическата дейност на малкия бизнес. Прилагането на мерки за подкрепа в тази област е поверено на федералните и регионалните изпълнителни органи. За допълнителна информация, моля, свържете се с тези власти.

Производствена и технологична поддръжка на малки предприятия. За разяснение на условията за подпомагане при предоставяне на малки предприятия модерно оборудванеи технологиите трябва да бъдат адресирани до федералните и регионалните изпълнителни органи, както и до местните власти.

Подкрепа за малкия бизнес в областта на обучението, преквалификацията и повишаването на квалификацията на персонала.

че в бюджетите на всички нива, определени финансови ресурсина които имат право малките предприятия.

1. 2 Нормативна уредба и организация на счетоводството на малкия бизнес

Регламентирани са организацията и воденето на счетоводство от малкия бизнес обща система регулиранесчетоводство. Създаването и развитието на такава система е едно от важните направления на Програмата за реформа на счетоводството, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 06.03.98 г. № 283. Основната цел на тази програма е да донесе Руска системасчетоводство в съответствие с Международните стандарти за финансови отчети (МСФО).

В момента се формира 4-степенна система за регулаторно счетоводство, която е представена в таблица 1.

Първото ниво включва счетоводното законодателство. Той включва федерални закони „За счетоводството“, „За държавната подкрепа на малкия бизнес в Руската федерация“, укази на президента на Руската федерация и постановления на правителството на Руската федерация. Специално място на това ниво заема федералният закон „За счетоводството“ от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ (с измененията и допълненията).

Законът определя: концептуални положения и основни принципиорганизация и счетоводство: права, задължения и отговорности в тази област на юридически и физически лица, управленски персонал; мерки за осигуряване надеждността на информацията; процедурата за публикуване на финансови отчети и държавно регулиранецялата счетоводна система. Законът е правната основа за привличане на чуждестранни инвестиции.

Методологическите основи на счетоводството са посочени в този закон само в общи линии. Законът определя, че счетоводната методология трябва да се занимава с органи, на които е предоставено правото да регулират счетоводството от федералните закони. Тези органи имат право да разработват и одобряват следните задължителни за всички организации на територията на Русия:

Наредби (стандарти) за счетоводство, установяване;

Принципи, правила и методи на счетоводство бизнес сделки;

Изготвяне на финансови отчети;

Други норми и методически указания по въпросите на счетоводството

За малки предприятия може да се предостави опростена счетоводна система.

Много важен документПървото ниво на регулаторната система е Гражданският кодекс на Руската федерация (ГК на Руската федерация). Този документ законодателно фиксира много въпроси на счетоводната работа: знакът на юридическо лице, наличието на независим баланс, задължителното одобрение на годишния счетоводен отчет, случаи на задължителен одиторски доклад, концепцията за нетни активи, концепцията за дъщерни и филиали (предприятия), процедурата за реорганизация и ликвидация различни видовеюридически лица.

Второто ниво на системата за регулиране на счетоводството се състои от счетоводни разпоредби (PBU), които са национални стандарти. В момента са одобрени и работят 23 PBU.

Основните са:

Наредба за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 98 г. № 34 n.);

Наредба за счетоводството " Финансови отчетиорганизации” PBU 4/99 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.07.99 № 34 n.);

Счетоводна наредба „Отчитане на дълготрайни активи“ PBU 6/01 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2001 г. № 26) (изменена и допълнена със заповед на Министерството на финансите от 12 декември 05);

Наредба за счетоводството "Приходи на организацията" PBU 9/99 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6. 05. 99 г. № 32 n.) (както е изменена и допълнена със Заповед на Министерството на финансите от 12. 12. 05);

Наредба за счетоводство "Разходи на организацията" PBU 10/99 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6. 05. 99 г. № 33 n.);

Наредба за счетоводството "Отчитане на заеми и кредити и разходите за тяхното обслужване" PBU 15/01 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.02.01 № 60 n.);

Наредба за счетоводството "Отчитане на сетълментите на данъка върху дохода" PBU 18/02 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 19. 11. 02 № 114 n.).

Разработването на Наредбата за счетоводството „Счетоводни отчети на организацията“ RAS 4/99 се превърна във важен етап в развитието на вътрешното счетоводство. Съставът, съдържанието и методологичните основи за формиране на финансовите отчети на организацията, установени с този документ, са възможно най-близки до стандартите, определени в международни стандартисчетоводство. Изискванията към финансовите отчети са изложени в таблица 2.

Таблица 2. Изисквания към финансовите отчети

Те допълват допусканията и изискванията, оповестени в Счетоводната наредба „Счетоводна политика на организацията“.

Когато се използва стандартът за счетоводна политика, е необходимо да се изхожда от факта, че той се основава изцяло на счетоводните принципи, общоприети в световната практика.

По този начин разработването на документи от второ ниво се дължи на необходимостта от обобщаване и тълкуване на прилагането на принципите и основните правила на счетоводството, представянето на основните понятия, свързани с отделните области на счетоводството, и възможните методи за прилагане на счетоводни техники без да се разкрива конкретен механизъм във връзка с определен вид дейност.

Третото ниво включва документи, които разкриват конкретен механизъм за кандидатстване счетоводни методикато се вземат предвид отрасловите специфики на предприятието, неговия мащаб или самите счетоводни обекти. Те включват следните документи:

Сметкоплан за отчитане на финансово-икономическите дейности на организацията и Инструкции за неговото прилагане (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31. 10. 00 г. № 94 n., изменена с допълнения и промени направено със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 07 май 2003 г. № 1-550/32-2);

Указания за опис на имущество и финансови задължения(одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13. 06. 95 г. № 49);

Указания за счетоводно отчитане на дълготрайни активи (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 октомври 2003 г. № 91n)

Указания за отчитане на материалните запаси (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2002 г. № 119n);

Трябва да се отбележи, че документите за планиране, счетоводство и остойностяване на продуктите свързват два големи блока счетоводна работа: финансово и управленско счетоводство. В същото време тези блокове се влияят от набор от въпроси за организацията данъчно счетоводство.

Четвъртото ниво са вътрешните работни документи на организацията, разработени от ръководителите на организацията. Основното условие за съдържанието на такива работни документи е последователността. регламентипо-високо ниво.

организации”, които са представени в таблица 3.

Таблица 3. Предположения за счетоводна политика

Предположението за изолация на собствеността означава, че собствеността и пасивите съществуват отделно от собствеността и пасивите на собственика.

Предположението за действащо предприятие на дадено предприятие означава, че то ще продължи да работи в обозримо бъдеще и няма намерение да ликвидира или съществено да ограничи операциите. Ако има такива намерения, тогава организацията трябва да посочи в счетоводната политика, формирана за следващата финансова година, и в обяснителна бележкаДа се годишен докладза изминалата финансова година.

Предположението за последователност в прилагането на счетоводните политики означава, че счетоводната политика, избрана от предприятието, се прилага последователно от година на година.

постъпления или плащания на средства, свързани с тези факти. В допълнение към тези предположения, при разработването на счетоводна политика е необходимо да се изпълнят и определени изисквания, които също са заложени в PBU 1/98 „Счетоводна политика на организацията“, те са представени в таблица 4.

Таблица 4. Изисквания към счетоводната политика

Изискването за пълнота показва необходимостта от отразяване на всички факти от икономическата дейност в счетоводните записи. Изискването за навременност задължава операциите да се отразяват в счетоводството в момента на тяхното приключване или, ако такова отразяване е трудно, веднага след приключването им, което ще позволи получаване на бърза и точна информация за финансовата и икономическата дейност на организацията.

Изискването за предпазливост означава по-голяма готовност за отчитане на загуби (разходи) и пасиви, отколкото възможни приходи и активи (с изключение на скритите резерви).

Изискването за приоритет на съдържанието пред формата означава, че е необходимо да се отразяват в счетоводството фактите на икономическата дейност не само в тяхната правна форма ( правна регистрация), но и върху икономическото съдържание на фактите и икономическите условия.

Изискването за последователност налага идентичността на данните аналитично счетоводствообороти по синтетични сметки на 1-во число на всеки месец, както и финансово-отчетни показатели, синтетични и аналитични счетоводни данни.

Изискването за рационалност говори за ефективна организация на счетоводството в конкретна форма, въз основа на неговите бизнес условия, мащаб на дейност и други фактори.

Това изискване е особено важно за малкия бизнес, чиято дейност често е много специфична, а финансовите възможности за организиране на счетоводството са ограничени.

Счетоводството в малкия бизнес се извършва в съответствие с Федералния закон „За счетоводството“ от 21 ноември 96 г. № 129-FZ (подлежи на изменения и допълнения). Въз основа на този закон отговорността за организирането на счетоводството в организацията, спазването на закона при извършване на стопански операции носят ръководителите на предприятието.

Създайте счетоводен отдел структурно подразделениеръководи се от главния счетоводител;

Въведете длъжността счетоводител;

Прехвърляне, въз основа на споразумение, счетоводство в централизиран счетоводен отдел, специализирана организация или счетоводител;

Главният счетоводител (счетоводител при липса на длъжността главен счетоводител в персонала) се назначава на длъжността и се освобождава от ръководителя на организацията. Главният счетоводител е отговорен за формирането на счетоводната политика, счетоводството, своевременното представяне на пълна и достоверна информация във финансовите отчети.

Изискванията на главния счетоводител за документиране на бизнес операции са задължителни за всички служители на организацията. В моята работа Главен счетоводителможе да докладва само директно на ръководителя на организацията.

Основните задачи на счетоводството и данъчното облагане на малкия бизнес включват:

Усъвършенстване на законодателната и нормативната база;

Унифициране и опростяване на счетоводните регистри;

Опростяване на работния сметкоплан;

Подобряване на работния процес и минимизиране броя на счетоводните документи;

Намаляване на отчетните форми;

Опростяване на баланса чрез агрегиране на позиции и изключване на позиции, които не са изключително информативни за държавните органи;

Организацията на счетоводството за малко предприятие започва с формирането на счетоводна политика, изготвяне на работен сметкоплан, определяне на формата на счетоводство и състава на прилаганите форми на първични счетоводни документи, одобрена система за управление на документи от ръководителя на предприятието

Малък бизнес, въз основа на PBU 1/98 „Счетоводна политика на организацията“, разработва счетоводна политика, което означава набор от възприети от него счетоводни методи: първично наблюдение, измерване на разходите, текущо групиране и окончателно обобщение на фактите на икономическа дейност.

Счетоводната политика се одобрява със заповед или заповед на ръководителя.

Работен план на счетоводните сметки, съдържащ синтетични и аналитични сметки, необходими за счетоводството в съответствие с изискванията за навременност и пълнота на счетоводството и отчитането;

Форми първични документиизползвани за обработка на бизнес транзакции, за които не са предоставени стандартни форми на документи, както и форми на първични вътрешни финансови отчети.

Процедурата за извършване на инвентаризация и методите за оценка на видовете имущество и пасиви;

Редът за контрол върху икономическите операции.

При формирането на счетоводната политика на малко предприятие се избира една конкретна посока на поддържане и организиране на счетоводството от разрешените от законодателството и наредбите за счетоводство. Избраният метод се използва от предприятието от 1 януари до края на годината.

въз основа на PBU 1/98 "Счетоводна политика на организацията" и други PBU.

Счетоводната политика, възприета от новосъздаденото предприятие, се счита за прилагана от датата на държавна регистрацияпредприятия. Промените в счетоводната политика трябва да бъдат обосновани. Промените се въвеждат от 1 януари фискална годинаи може да се извърши с промени в законодателството на Руската федерация или регулаторни актове за счетоводството, както и развитието от организацията нов начинсчетоводство, което ви позволява по-надеждно да представите фактите от икономическата дейност на организацията или да намалите сложността на счетоводния процес, без да намалявате степента на надеждност на информацията.

отчитане.

Организацията на счетоводното отчитане на бизнес транзакциите в малко предприятие се извършва в рамките на система от взаимосвързани счетоводни сметки чрез прилагане на метода на двойно записване и предполага, че в момента, в който отделна транзакция се отразява в системата от счетоводни сметки, тя е класифицирани, тоест в зависимост от икономическо съдържаниеи характера на сделката се определят подходящите сметки за счетоводното й отчитане.

Системата от сметки, предназначена за конкретно малко предприятие, се регулира от съкратен работен сметкоплан, приет в предприятието, който ви позволява да водите записи на имуществото и неговите задължения в счетоводни регистри за основните му сметки.

При организиране на счетоводство в малки предприятия е разрешено да се използва работещ сметкоплан с повече или по-малко сметки. Избраната група сметки трябва да осигурява счетоводно отчитане на всички бизнес операции на това предприятие, отразяващи особеностите на неговата дейност.

Работният сметкоплан ви позволява да водите записи на активите, капитала и пасивите в счетоводните регистри на основните сметки, за да осигурите контрол върху наличността и безопасността на имуществото, изпълнението на задълженията и надеждността на счетоводните данни.

Някои счетоводни сметки, включени в работния сметкоплан на малко предприятие, освен преките си счетоводни задачи, трябва да изпълняват и функциите на други сметки.

Ако дейността на малък бизнес не е свързана с използването на собствени или наети дълготрайни активи, определен запас от материали, отчитане на задълженията и задълженията на купувачите към доставчици и изпълнители или ако производството и продажбата на продуктите са завършени в рамките на месец, тогава малък бизнес може да използва работещ сметкоплан с намалена номенклатура.

Отразяването на бизнес транзакциите в системата от счетоводни сметки и счетоводни регистри, използвани от малък бизнес, се извършва чрез двойно записване.

На малките предприятия се дава право самостоятелно да избират формата на счетоводство, въз основа на техните нужди от дейност и управление. Въз основа на препоръчаните форми те могат да разработят свои собствени оригинални форми, да се подобрят счетоводни регистрии създават програми за регистрация и обработка, като спазват общите методически принципи, както и технологията за обработка на счетоводна информация.

В съответствие с разработената версия на работния сметкоплан, предприятието избира подходящата счетоводна система от предложените от Министерството на финансите на Руската федерация.

Всяка форма на счетоводство съответства на определени счетоводни регистри.

счетоводни и финансови отчети.

Адаптирайки счетоводните регистри към спецификата на своята работа, малките предприятия трябва да спазват: единна методологична основа на счетоводството, която включва счетоводство, основано на принципите на текущо начисляване и двойно записване, връзката на аналитични и синтетични счетоводни данни, непрекъснато отразяване в счетоводно отчитане на всички стопански операции в счетоводни регистри счетоводство въз основа на първични счетоводни документи, натрупване и систематизиране на данни от първични документи в контекста на показатели, необходими за управление и контрол на стопанската дейност на малко предприятие, както и за съставяне на финансови отчети .

Прилагане на единична формуляр за поръчка на списаниесчетоводство, фирмата изготвя и развойни таблици по първични документи.

Счетоводната форма на дневника предвижда използването на следните основни видове счетоводни регистри: дневници-ордери, отчети, касова книга, главна книга.

Според първичните документи, отразяващи стопански операции, тези операции се записват в дневници за поръчки, въз основа на които се съставя Главната книга.

При организирането на счетоводството в малък бизнес са определени редица принципи, от които трябва да се ръководи счетоводителят. Те включват:

Спазване през годината на възприетата счетоводна политика при отразяването

индивидуални бизнес сделки и оценка на имоти;

Отразяване в счетоводството на всички стопански операции, извършени през отчетния период, както и резултатите от инвентаризацията на имуществото на организацията и нейните задължения;

Правилността на разпределението на разходите и тяхното съответствие с приходите за отчетни периоди;

Отделно отчитане на разходите за производство на стоки (работи, услуги) и капиталови инвестиции;

Качествено и икономично счетоводство;

Прилагането на тези принципи в счетоводството се базира на документираневсички транзакции в момента на тяхното изпълнение.

1. 3 Данъчна система за малкия бизнес

В момента има няколко системи за данъчно облагане на малкия бизнес:

1. Общоустановената (традиционна) система, при която малките предприятия плащат в бюджета данък върху доходите, ДДС върху имуществото и други данъци.

Член 18 данъчен кодекс RF (TC RF) в момента малките предприятия могат да използват:

2. специални данъчни режими:

Системата за данъчно облагане на земеделските производители (единен земеделски данък) (ESKhN).

Опростена система за данъчно облагане, счетоводство и отчетност. (USN)

Системата за данъчно облагане при прилагане на споразумения за споделяне на продукцията.

върху приписан доход за определени видоведейности“ от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Глава 26. 1 „Системата за данъчно облагане на земеделските производители (единен селскостопански данък)“ влезе в сила на 1 януари 2004 г. въз основа на Федералния закон от 11 ноември 2003 г. № 147-FZ „За изменение на глава 26. 1 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои други актове на законодателството на Руската федерация“.

IN тази главаПериодично се правят промени и допълнения. Последните от тях бяха въведени с Федералния закон от 3 юни 2005 г. № 55-FZ „За изменение на член 346. 9 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“. Авансовите вноски по единния земеделски данък се внасят не по-късно от 25 дни от края на отчетния период, а единният земеделски данък след данъчен период, платени от организации и индивидуални предприемачине по-късно от крайните срокове, определени за подаване на данъчни декларации за съответния данъчен период от член 346, параграфи 1 и 2. 10 от този кодекс

Глави 26. 2, 26. 3 са приети с Федералния закон от 24 юли 2002 г. № 104-FZ „За изменения и допълнения към част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои други законодателни актове на Руската федерация, както и относно признаването на някои законодателни актове на Руската федерация за недействителни относно данъците и таксите.

Значителни промени в глави 26. 2 и 26. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, които се отнасят до много аспекти прилагане на опростената данъчна система, по-специално условията за преход към опростената данъчна система, процедурата за признаване на приходи и разходи, въведени патентни иновации федералният законот 21. 07. 2005 г. N 101-FZ. Много от промените имат за цел да се справят с двусмислените тълкувания на действащото законодателство.

Промените влязоха в сила от 1 януари 2006 г., но някои от тях, поради редица обстоятелства, ще влязат в сила едва на 1 януари 2007 г.

При прилагане на системата за облагане на земеделските производители данъкоплатците плащат единен земеделски данък (USHT), изчислен от тях въз основа на резултатите от стопанската им дейност за отчетния (данъчен) период. Плащането на единния селскостопански данък замества плащането на корпоративен данък върху доходите, ДДС (с изключение на ДДС, дължим при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация), данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от индивидуални предприемачи от предприемачески дейности ), корпоративен данък върху имуществото , данък върху имуществото на физическите лица (по отношение на имуществото, използвано за предприемаческа дейност), както и единен социален данък.

Освен това тези данъкоплатци плащат застрахователни премииза задължително пенсионно осигуряванев съответствие с Федералния закон от 15. 12. 01 г. № 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“ (подлежи на изменения и допълнения).

Земеделските производители са организации и индивидуални предприемачи, които произвеждат селскостопански продукти и (или) отглеждат риба, извършват нейната първична и последваща (промишлена) обработка и продават тези продукти, ако делът на приходите от продажби в общия доход от продажба на стоки е най-малко 70%.

Тези данъкоплатци имат право доброволно да преминат към плащане на единен земеделски данък. Земеделските производители, изявили желание да преминат към плащане на единния данък земеделие, трябва да подадат заявление за преминаване към данъчен офисв периода от 20 октомври до 20 декември на годината, предхождаща годината на преминаване към плащане на единен данък земеделие. Въз основа на резултатите от разглеждането на заявления, подадени от данъкоплатците, данъчният орган в рамките на един месец от датата на получаването им уведомява писмено данъкоплатците за възможността или невъзможността за прилагане на данъчната система за земеделските производители.

Новосъздадените организации и лица, които са изразили желание да извършват предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице, имат право да подадат заявление едновременно с подаването на пакет от документи за тяхната държавна регистрация и регистрация или в рамките на 5 дни и да прилагат данъчната система за земеделските производители от същата дата.

до края на данъчния период по единния данък земеделие не се допуска.

Доброволното преминаване към общоустановената данъчна система може да се извърши от данъкоплатците само от началото на следващата календарна година. Данъкоплатците са длъжни да уведомят за това писмено. данъчни властине по-късно от 15 януари на годината, от която възнамеряват да преминат към общоустановената данъчна система.

За целите на изчислението данъчна основаспоред Единния селскостопански данък данъкоплатците отчитат доходите, получени от продажбата на стоки (строителни работи, услуги) и права на собственост, както и неоперативни приходи.

Данъкоплатците - индивидуалните предприемачи вземат предвид доходите, получени от предприемаческа дейност.

Съставът на доходите от предприемаческа дейност на индивидуалните предприемачи включва всички приходи, както в пари, така и в натура, от продажба на стоки (строителни работи, услуги), продажба на права на собственост върху имущество, използвано в хода на предприемаческата дейност, разходите за такова безвъзмездно получено имущество и други доходи от стопанска дейност. Датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права (паричен метод).

При изчисляване на данъчната основа за единния земеделски данък данъкоплатците вземат предвид само онези разходи, които са предвидени в параграф 2 на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този списък е затворен, което означава, че разходите, направени от данъкоплатеца и не са изброени в този параграф, не се вземат предвид при изчисляването на EHN.

Разходите се признават за разходи след реалното им плащане (касов метод).

При прилагането на касовия метод на признаване на приходите и разходите трябва да се има предвид, че:

Материалните разходи, извършени от данъкоплатците, разходите за труд, разходите за плащане на лихви за ползване на средства (кредити, заеми), както и разходите за плащане на данъци и такси се включват в разходите, които се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа. за единния земеделски данък по реда на ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно:

изчисляване на данъчната основа за единния земеделски данък към момента на погасяване на дълга чрез дебитиране на средства от разплащателната сметка на данъкоплатеца, плащане от касата, а при друг начин на погасяване на дълга - към момента на погасяването;

б) разходи за закупуване на суровини и материали, отчетени като част от посочените разходи, тъй като тези суровини и материали се отписват в производството;

в) разходи за плащане на данъци и такси, включени в горните разходи, в размер на действителното им плащане от данъкоплатците;

Разходите за закупуване на инструменти, приспособления, инвентар, инструменти, лабораторно оборудване, гащеризони и друго имущество, което не е амортизируемо имущество, се включват в материалните разходи, които се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа за единния данък земеделие в пълния размер, като такива имотът е пуснат в експлоатация (алинея 3, параграф 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Цената на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, се включва в горните разходи в отчетния (данъчен) период, в който действително е получен доход от продажбата на такива стоки.

Разходите за стоки, закупени за бъдеща употреба и непродадени през отчетния (данъчен) период, се вземат предвид при получаване на доход от продажбата на такива стоки в следващите отчетни (данъчни) периоди.

по реда, при който стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи, придобити от данъкоплатците след преминаването към данъчната система на земеделските производители, се отписва като разход в момента на въвеждане в експлоатация на тези дълготрайни активи и нематериални активи.

Съставът на дълготрайните активи и нематериалните активи, както и тяхната оценка се определят от данъкоплатците в съответствие със законодателството на Руската федерация относно счетоводството.

Данъчната основа за UAT е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите.

Ставката на единния земеделски данък е 6 процента.

този специален данъчен режим.

Размерът на загубите, които не са взети предвид от данъкоплатците при изчисляване на данъчната основа за данъчния период, подлежи на прехвърляне в бъдещето.

Нека разгледаме пример за начисляване на ESHN.

СПК "Аврора" се занимава с производство и продажба на селскостопанска продукция. От 2005 г. кооперацията плаща данък земеделие.

Размерът на приходите за 2005 г. възлиза на 650 000 рубли.

Размерът на разходите, признати за данъчни цели, е 480 000 рубли.

Единният земеделски данък за 2005 г. следва да се изчисли, както следва:

Тази сума трябва да бъде платена не по-късно от 31 март 2006 г. Сумата на авансовите плащания, платени в края на отчетните периоди, трябва да се компенсира срещу плащането на данък.

данъците се заменят с плащането на един данък, а всички други задължения, установени за тях (данъчни, осигурителни, счетоводни, статистически) се извършват в общ ред.

Основните характеристики на опростената система са следните разпоредби.

Това означава, че субектите на опростената система плащат вместо данък върху дохода (доход - за индивидуални предприемачи), данък върху добавената стойност (с изключение на митниците), изчислен съгласно вътрешни операции(при продажба, прехвърляне за собствени нужди, извършване на СМР за собствено потребление), данък върху имуществото, единен социален данък един единствен данък.

В съответствие с чл. 6 от Федералния закон от 15 декември № 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“, две категории субекти са платци на застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване:

1) лица, извършващи плащания на физически лица, включително:

организации;

Индивидуални предприемачи;

Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, спазват изискванията на счетоводното законодателство в ограничена степен.

Преходът към опростената данъчна система е доброволен.

В съответствие с глава 26. 2 "Опростена система за данъчно облагане", организациите, които са преминали към опростена система за данъчно облагане, са освободени от задължението да поддържат счетоводна документация, с изключение на счетоводството на дълготрайни активи, нематериални активи и парични операции, както и за тях се определя редът за подаване на статистическа отчетност.

По този начин организациите, които прилагат опростената система за данъчно облагане, водят записи на дълготрайни активи и нематериални активи по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно счетоводството, по-специално с PBU 6/01 „Счетоводство на дълготрайните активи“ (с измененията и допълненията) , 14/2000 “Счетоводно отчитане на нематериалните активи” PBU.

Организациите се признават за платци на един данък, ако отговарят на следните критерии:

Да нямат клонове и (или) представителства;

е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента за организации с нестопанска цел, включително организации за потребителско сътрудничество, работещи в съответствие със Закона на Руската федерация от 19 юни 1992 г. № 3085-I “ За потребителската кооперация (потребителски дружества, техните съюзи) в Руската федерация“, както и икономически дружества, чиито единствени учредители са потребителски дружества и техните съюзи, действащи в съответствие с посочения закон;

Остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи не надвишава 100 милиона рубли;

В този случай се вземат предвид дълготрайни активи и нематериални активи, които подлежат на амортизация и се признават като амортизируема собственост в съответствие с глава 25 от този кодекс;

Доходът през годината е не повече от 20 милиона рубли (до 2006 г. - 15 милиона рубли);

Не се занимавайте със специфични дейности (банки, заложни къщи и др.);

Не прилагайте други специални данъчни режими (с изключение на системата за условно облагане).

Отчетният период е първото тримесечие, шест месеца и девет месеца.

Освен това 20 милиона рубли ще бъдат индексирани годишно с коефициент, който отчита инфлацията, което също ще увеличи лимита за преход към опростената данъчна система (от 2006 г. - 15 милиона рубли). Първата индексация трябва да се извърши, като се вземат предвид приходите, които ви позволяват да работите по опростената данъчна система от 2007 г. Стойността на този коефициент през 2006 г. е 1,132.

Ако организация желае да премине към опростена данъчна система от 1 януари следващата година, тогава тя подава заявление до данъчния орган в периода от 1 октомври до 30 ноември. текуща година, в които задължително се посочва обектът на облагане.

Формулярът за заявление за преход към опростена система за данъчно облагане е одобрен със заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 19 септември 2002 г. № VG-3-22/495. Посочената форма е незадължителна и има препоръчителен характер (т. 3 от посочената заповед).

Вторият начин за преминаване към опростена система е както следва.

Този метод на преход се използва от онези организации и индивидуални предприемачи, които искат да прилагат опростената система за данъчно облагане от момента на създаването (регистрацията).

В тази връзка тези субекти трябва да имат характеристиките на един данъкоплатец и от момента на създаване (регистрация).

Новосъздадените организации и новорегистрираните индивидуални предприемачи, които желаят да преминат към опростената система за данъчно облагане от момента на тяхното създаване (регистрация), трябва да кандидатстват за преход към опростената система за данъчно облагане едновременно с подаването на заявление за регистрация в данъчните власти или в рамките на 5 дни след регистрация.

В този случай организациите и индивидуалните предприемачи имат право да прилагат опростената система за данъчно облагане от момента на създаването на организацията или от момента, в който дадено лице е регистрирано като индивидуален предприемач.

Данъкоплатците, които са преминали към опростена система за данъчно облагане, са длъжни да я прилагат през целия данъчен период, освен ако не възникнат основания за задължително прекратяване на опростената система или не са нарушени условията за признаване на субект като данъкоплатец.

освен ако не е предвидено друго в този член.

Данъкоплатец, който прилага опростената система за данъчно облагане, има право да премине към общия данъчен режим от началото на календарната година, като уведоми данъчния орган не по-късно от 15 януари на годината, в която възнамерява да премине към общия данъчен режим.

В този случай данъкоплатецът е длъжен да информира данъчния орган за преминаването към общия режим на данъчно облагане в рамките на 15 дни след изтичане на отчетния (данъчен) период, в който е извършено нарушение на горните четири условия.

Според единния данък по опростената система за данъчно облагане се установяват два вида обекти:

Приходи минус разходи.

след въвеждането на опростената данъчна система. В същото време данъкоплатците, които са преминали към опростената данъчна система от 01.01.2003 г. и са избрали обект на данъчно облагане "доход", имат право да променят обекта на данъчно облагане от 01.01.2006 г.

При установяване на всеки вид обект на данъчно облагане доходът е негова неразделна част. Следователно тези разпоредби се прилагат за всички данъкоплатци.

Приходите и разходите се определят на касова основа.

Касовият метод за признаване на доходи по опростената система за данъчно облагане е метод, при който приходите (от продажби, неоперативни) се признават като такива в отчетния (данъчен) период, в който те действително са получени.

Ден на постъпване на средства по банкови сметки;

Датата на получаване на средствата в касата на данъкоплатеца;

Денят на получаване на друго имущество (строителни работи, услуги), права на собственост;

Датата на погасяване на дълга към данъкоплатеца по друг начин.

Също така, с касовия метод, датата на получаване на дохода ще бъде не само последващото плащане за стоките, но и получаването на всяко авансово плащане.

Определянето на доходите на организациите по опростената система за данъчно облагане се извършва по същия начин, който е предвиден за данъкоплатците на данък върху доходите (глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При определяне на обекта на данъчно облагане организациите вземат предвид следните приходи:

Доходите от продажба на стоки (строителни работи, услуги), продажба на имущество и имуществени права, определени в съответствие с чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Приходите от продажби се определят въз основа на всички приходи, свързани със сетълментите за продадени стоки(строителство, услуги) или имуществени права, изразени в пари и (или) в натура.

Неоперативни приходи, определени по реда на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Неоперативните приходи се признават като приходи, които не са посочени в член 249 от този кодекс.

Неоперативните приходи на данъкоплатеца се признават по-специално доходите:

От дялово участие в други организации, с изключение на приходите, разпределени за плащане допълнителни акции(акции), поставени между акционерите (участниците) на организацията;

Под формата на положителна (отрицателна) курсова разлика в резултат на отклонение в курса на продажба (покупка) чуждестранна валутаот официалния курс Централна банкаРуската федерация на датата на прехвърляне на собствеността върху чуждестранна валута (особеностите на определяне на доходите на банките от тези операции са установени в член 290 от този кодекс);

Под формата на глоби, неустойки и (или) други санкции, признати от длъжника или дължими от длъжника въз основа на влязло в сила съдебно решение за нарушение на договорни задължения, както и суми за обезщетение за загуби или щети ;

От предоставянето за използване на права върху резултатите от интелектуалната дейност и приравнените към тях средства за индивидуализация (по-специално от предоставянето за използване на права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост), ако такъв доход е не е определено от данъкоплатеца по начина, предвиден в член 249 от този кодекс;

Под формата на получени лихви по договори за заем, кредит, банкова сметка, банкова сметка, както и от ценни книжаи други дългови задължения (особеностите на определяне на доходите на банките под формата на лихви са установени в член 290 от този кодекс); както и неоперативни приходи, признават се приходи, които не са приходи от продажба на стоки (работа, услуги), права на собственост и др.

Показателят "разходи" се използва само от тези данъкоплатци, които са установили като обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите.

Списъкът на разходите, взети предвид за данъчни цели по опростената система, е установен в чл. 346. 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разходи за придобиване, изграждане и производство на дълготрайни активи

Разходи за придобиване на нематериални активи, както и създаване на нематериални активи от самия данъкоплатец

Разходи за ремонт на дълготрайни активи (включително наети активи);

Лизингови (включително лизингови) плащания за наета (включително наета) собственост;

Материални разходи;

Разходи за труд, изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност в съответствие със законодателството на Руската федерация;

Разходи за задължителна застраховкаслужители и имущество, включително застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване, задължителни осигурителни премии за трудови злополуки и професионални заболяванияпроизведени в съответствие със законодателството на Руската федерация;

Платени лихви за предоставяне на средства (кредити, заеми) за ползване, както и разходи, свързани с плащане на услуги, предоставяни от кредитни институции;

Разходи за осигуряване на пожарната безопасност на данъкоплатеца в съответствие със законодателството на Руската федерация, разходи за услуги за защита на имуществото, поддръжка на противопожарни и охранителни аларми, разходи за закупуване на услуги за противопожарна защита и други услуги за сигурност;

Сумите на митническите плащания, платени при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация и не подлежат на възстановяване на данъкоплатеца в съответствие с митническото законодателство на Руската федерация;

Разходи за поддръжка на служебни превозни средства, както и разходи за обезщетение за използване на лични автомобили и мотоциклети за командировки в границите, установени от правителството на Руската федерация;

Пътни разходи - заплащане на държавен и (или) частен нотариус за нотариална заверка на документи. В същото време такива разходи се приемат в рамките на тарифите, одобрени по предписания начин;

Разходи за счетоводни, одиторски и правни услуги;

Разходи за публикуване на финансови отчети, както и за публикуване и друго разкриване на друга информация, ако законодателството на Руската федерация налага на данъкоплатеца задължението да ги публикува (разкрива);

Разходи за офис консумативи;

Актуализиране на компютърни програми и бази данни;

Разходи за подготовка и развитие на нови производства, цехове и звена;

Сумите на данъците и таксите, платени в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите;

свързани с такава продажба, включително сумата на разходите за съхранение, поддръжка и транспорт на продадените стоки;

Разходи за потвърждаване на съответствието на продукти или други обекти, процеси на производство, експлоатация, съхранение, транспортиране, продажба и обезвреждане, извършване на работа или предоставяне на услуги с изискванията на техническите регламенти, разпоредбите на стандартите или условията на договорите;

Разходи за провеждане (в случаите, установени от законодателството на Руската федерация) на задължителна оценка с цел контрол на правилността на плащането на данъци в случай на спор относно изчисляването на данъчната основа;

Такса за предоставяне на информация за регистрирани права;

Разходите за плащане на услугите на специализирани организации за изготвяне на документи за кадастрално и техническо отчитане (инвентаризация) на недвижими имоти (включително документи за собственост за земяи документи за земеустройство);

Разходи за заплащане на услугите на специализирани организации за извършване на експертизи, проучвания, издаване на становища и предоставяне на други документи, наличието на които е задължително за получаване на лиценз (разрешение) за извършване на определен вид дейност;

Съдебни разноски и арбитражни такси;

Периодични (текущи) плащания за използване на права върху резултатите от интелектуална дейност и средства за индивидуализация (по-специално права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост);

Разходи за обучение и преквалификация на персонал, нает от данъкоплатеца на договорна основа по начина, предвиден в член 264, параграф 3 от този кодекс;

от валутни сметкив банки, извършвани във връзка с промяна в официалния обменен курс на чуждестранна валута спрямо рублата на Руската федерация, установен от Централната банка на Руската федерация.

Общите правила за отчитане на разходите по опростената система за данъчно облагане са следните разпоредби:

Установеният списък на разходите е изчерпателен и не подлежи на разширяване;

Разходите се вземат предвид за данъчни цели при спазване на установените принципи;

Отделните разходи се вземат предвид по начина, установен за подобни разходи за данък върху дохода (глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Разходите се вземат предвид за данъчни цели само в момента на тяхното признаване.

За да изчисли правилно и плати данъка, данъкоплатецът трябва да организира данъчно счетоводство, да определи данъчния (отчетен) период, да формира данъчната основа за този период, да приложи към него данъчни ставки и да преведе данъка своевременно, като не забравя подайте съответната данъчна декларация.

Следователно, за правилното изчисляване на данъка, е необходимо да се разгледа отделно всеки от изброените показатели.

Ако обект на данъчно облагане е доход, данъчната ставка е 6 процента.

Ако обект на данъчно облагане е доход, намален с размера на разходите, данъчната ставка се определя на 15 на сто.

Данъкоплатците, които са избрали за обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите, в края на всеки отчетен период изчисляват размера на авансовото плащане на данъка въз основа на данъчната ставка и действително получените доходи, намалени с размера на разходите , изчислени на базата на начисляване от началото на данъчния период до края, съответно.първото тримесечие, шест месеца, девет месеца, като се вземат предвид предварително платените суми на тримесечни авансови данъчни плащания.

Данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, в края на всеки отчетен период изчисляват размера на авансовото плащане на данъка въз основа на данъчната ставка и действително получените доходи, изчислени на базата на начисляване от началото на данъчния период до края на първото тримесечие, съответно шест месеца, девет месеца, като се вземат предвид предишните платени суми на авансови плащания на данъци.

Данъкоплатец, който използва като обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите, плаща минималния данък.

Сума минимален данъкизчислен за данъчния период в размер на 1 на сто от данъчната основа, която е доход. Минималният данък се заплаща, ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общия ред, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

Данъкоплатецът има право през следващите данъчни периоди да включи сумата на разликата между размера на минималния платен данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, като разходи при изчисляване на данъчната основа, включително увеличаване на размера на загубите, които може да се пренесе в бъдещето.

Данъкоплатец, който използва като обект на данъчно облагане доход, намален с размера на разходите, има право да намали данъчната основа, изчислена в края на данъчния период, с размера на загубата, получена в края на предходни данъчни периоди, в които данъкоплатецът е прилагал опростената система за данъчно облагане и използван доход, намален като обект на данъчно облагане.върху размера на разходите. Загубата не може да намали данъчната основа с повече от 30 процента. В този случай останалата част от загубата може да се пренесе за следващите данъчни периоди, но не повече от 10 данъчни периода.

Данъкоплатецът е длъжен да съхранява документи, потвърждаващи размера на претърпяната загуба и сумата, с която е намалена данъчната основа за всеки данъчен период, през целия период на упражняване на правото за намаляване на данъчната основа с размера на загубата.

Загубата, получена от данъкоплатеца при прилагане на други данъчни режими, не се приема при преминаване към опростената система за данъчно облагане.

Загубата, получена от данъкоплатеца при прилагане на опростената система за данъчно облагане, не се приема при преминаване към други режими на данъчно облагане.

Данъкоплатците-организации подават данъчни декларации до данъчните власти по местонахождение:

При изтичане на данъчния период не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъкоплатците - индивидуални предприемачи подават данъчни декларации до данъчните власти по местоживеене:

След края на отчетния период, не по-късно от 25 дни от края на съответния отчетен период;

При изтичане на данъчния период не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъкоплатците са длъжни да водят данъчни отчети за своите показатели за изпълнение, необходими за изчисляване на данъчната основа и размера на данъка, въз основа на книгата за приходите и разходите.

Формата на книгата за приходите и разходите и процедурата за отразяване на стопански операции в нея от организации и индивидуални предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане, е одобрена със заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 28 октомври 2002 г. № BG- 3-22 / 606. (с измененията на 26 март 2003 г., 24 май 2004 г., 4 февруари 2005 г.)

предмет. Същият документ определя списък на видовете стопански дейности, за които е разрешено прилагането на патент (но в рамките на списъка, предвиден в член 346. 25. 1 от глава 26. 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ).

Само предприемачи могат да кандидатстват за патент, ако извършват само един от видовете предприемаческа дейност, посочени в закона на съставния субект на Руската федерация, и ако не използват труда на служителите.

Прилагането на опростената данъчна система въз основа на патент е доброволен въпрос, следователно, дори ако необходимият закон е приет в съставна единица на Руската федерация и този вид дейност е включена в него, тогава както опростената данъчна система, така и може да се избере общият режим.

За да получи патент, предприемачът трябва да подаде заявление до данъчния орган не по-късно от един месец преди началото на прилагането на опростената данъчна система въз основа на патент. Формулярите на документи за прилагане на тази система са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 31 август 2005 г. № SAE-3-22/417. Можете да преминете към опростената данъчна система въз основа на патент от началото на всяко тримесечие на всяко от следващи дати: тримесечие, полугодие, 9 месеца и година.

При изчисляване на цената на патента се прилага ставка от 6 процента, но вместо реален доходразглежда се предварително определения годишен доход за съответната дейност. годишни разходипатент (HS) се изчислява по формулата:

PV = Потенциален доход по вид дейност x 6% (1)

прилагане на патент, е един от видовете дейности, които подлежат на единен данък върху вменения доход (UTII), тогава установеният размер на годишния доход не трябва да надвишава размера на основната доходност, установен за този вид дейност. Това сравнение се прави в случай, че UTII не е въведен в региона в региона и когато бъде въведен, тогава ще трябва да се приложи UTII.

над 50 на сто, както и да води книга за приходите и разходите и да подава декларации пред данъчните власти. Формата на такава декларация все още не е одобрена от Министерството на финансите на Руската федерация.

Във Вологодска област все още не е приет закон за опростена данъчна система, основана на патент.

На територията на Вологодска област един от видовете специални данъчни режими е много разпространен, това е данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.

The данъчен режимима съществена специфика.

В същото време системата за данъчно облагане на уменения доход разширява действието си само върху видовете дейности, посочени в закона, по отношение на други видове дейности, общите или опростените режими на данъчно облагане ще се прилагат едновременно.

и по отношение на последния вид дейност той изчислява единен данък върху условния доход.

Организацията извършва два вида дейности, всяка от които подлежи на облагане с един данък върху условния доход. В този случай организацията отделно за всеки вид дейност изчислява един данък върху условния доход.

и по отношение на последните два вида дейности, отделно за всеки от тях, изчислява единен данък върху условния доход.

Единен данъквърху условния доход е система за облагане на отделен вид дейност, при която данъкът се плаща от предварително обявен (уменен) доход (показател).

Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности се въвежда в сила от закона на съставния субект на Руската федерация.

Във Вологодска област този данък е приет с Решение на градската дума на Вологда от 6 октомври 2005 г. №. № 310 „За въвеждането на данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности“, както и наредби общини, Земски събрания на Грязовецки, Соколски и други общински райони.

Плащането на единен данък върху условния доход за определени видове дейности заменя задължението за плащане на четири основни данъка върху тези видове дейности: данък върху печалбата (дохода), ДДС върху вътрешните операции, данък върху имуществото, единен социален данък.

Всички останали данъци и такси за тези видове дейности се заплащат по общоустановения ред. За останалите дейности се прилага нормалният данъчен режим.

за всеки вид дейност.

задължения и бизнес транзакции във връзка с предприемачески дейности, подлежащи на единно данъчно облагане и предприемачески дейности, по отношение на които данъкоплатците плащат данъци в съответствие с общ режимданъчно облагане.

Организациите и индивидуалните предприемачи, които са данъкоплатци на единния данък върху условния доход, плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Организациите, които са данъкоплатци на единния данък върху условния доход, са длъжни да спазват изискванията на законодателството за счетоводството по общ начин.

В съответствие с чл. 4 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“ (предмет на допълнения и промени), този закон се прилага за всички организации, разположени на територията на Руската федерация. В същото време няма изключения за организациите, прилагащи тази система за данъчно облагане. По този начин тези организации водят счетоводна документация по общ начин.

По отношение на единния данък върху приписаните доходи в чл. 346. 27 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава специално определение на основните понятия, които трябва да се прилагат за данъчни цели.

да изчисли размера на единния данък по установената ставка.

Основна рентабилност - условна месечна рентабилност в стойностно изражение за определена единица от физически показател, който характеризира определен вид предприемаческа дейност в различни сравними условия, който се използва за изчисляване на размера на условния доход.

Основна данъчна декларация за приписан доход за определени видове дейности. Базовата доходност се определя в рубли и се определя за един месец на единица физически показател. Стойността на основния доход е определена в Данъчния кодекс на Руската федерация. Основната декларация е необходима за определяне на данъчната основа.

Таблица 5. Основна възвращаемост

Коригиращи коефициенти на основна доходност.

K 2 - коригиращият коефициент на основната рентабилност, като се вземат предвид съвкупността от характеристики на правене на бизнес.

Във Вологодска област стойността на този коефициент се определя от общините в съответствие с техните нормативни документи. Някои данни са показани в таблица 6.

Таблица 6. Корекционни коефициенти за общините на Вологодска област

Списъкът на видовете предприемаческа дейност, за които законът на съставния субект на Руската федерация може да установи данъчна система под формата на данък върху условния доход, е посочен в параграф 2 на чл. 346. 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация имат право да избират всички (или част) от установените видове дейности. Регионалните власти не могат да установяват други видове дейности или да налагат ограничения върху субектния състав.

Данъкоплатци по единния данък върху условния доход са организации и индивидуални предприемачи, извършващи стопанска дейност, подложени на единен данък на територията на съставния субект на Руската федерация, в който е въведен единният данък.

Обект на данъчно облагане за прилагане на единен данък е условният доход на данъкоплатеца, който се определя като потенциален доход, изчислен, като се вземе предвид комбинация от фактори, които пряко влияят върху получаването на този доход.

Данъчната основа за изчисляване на размера на единния данък е размерът на условния доход, изчислен като произведение на базовата рентабилност за определен вид стопанска дейност, изчислена за данъчния период, коригирана със стойността на коефициентите и стойност на физическия показател, характеризиращ този виддейности.

Единичен данък върху условния доход = (физически показател x основен доход x K1 x K2) x 15% (2)

Данъчният период за единния данък е тримесечие.

на Руската федерация, изплатени за същия период от време, когато данъкоплатците изплащат възнаграждение на своите служители, заети в онези области на дейността на данъкоплатеца, за които се плаща един данък, както и за размера на застрахователните премии под формата на платени фиксирани плащания от индивидуални предприемачи за тяхното осигуряване и за размера на обезщетенията, изплатени за временна неработоспособност. В същото време размерът на единния данък не може да бъде намален с повече от 50 процента върху застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване.

Въз основа на гореизложеното следва, че процесът на модернизация данъчна системапродължава. Това се доказва от данните в таблица 7.

Таблица 7. Изменения и допълнения, направени в законодателни и регламентипо реда за изчисляване и внасяне на единен данък върху приписаните доходи от 01.01.06г.

	Дата, номер	Коментар
Писмо от Министерството на финансите на Руската федерация	06. 12. 2005 г. № 03-11-04/3/159	От 01.01.2006 г. не е възможно прехвърляне на UTII дейностпосредник (комисионер, агент), занимаващ се с продажба на дребно на комисионни стоки.
Писмо от Министерството на финансите на Руската федерация	05. 12. 2005 г. № 03-11-02/76	Необходимо е разходите, свързани с UTII, USN, ESHN, да се разпределят на базата на начисляване от началото на годината, а не за всяко тримесечие от прилагането на UTII.
	01. 12. 2005 г. № 03-11-05/110	на ENVD.
Писмо от Министерството на финансите на Руската федерация	29. 11. 2005 г. № 03-11-04/3/147	За използване на UTII от доставчици на услуги Кетърингбез зала за обслужване на посетители е необходимо да се организира консумацията на продаваните на място продукти.
Писмо от Министерството на финансите на Руската федерация		Размерът на UTII се изчислява въз основа на общия брой наети места за търговия.
Писмо от Министерството на финансите на Руската федерация	07. 12. 2005 г. № 03-11-04/3/164	В търговията на дребно от 1 януари 2006 г. ще включва стопанска дейност, свързана с търговия със стоки както за парични, така и за безналични плащания, независимо от категорията купувачи (физически или юридически лица). В същото време определящата характеристика на договор за покупко-продажба на дребно за целите на прилагането на единен данък върху условния доход е целта, за която данъкоплатецът продава стоки на организации и лица: за лична, семейна, домашна или друга употреба не свързани с предприемаческа дейност, или за използване на тези стоки за бизнес цели. От 1 януари 2006 г. продажбата на стоки на физически лица на кредит с плащане на стойността им в брой, по банков път може да бъде прехвърлена към плащането на единен данък върху условния доход.

Предприятието държи пари в банката, а за парични разплащания LLC AKF Проф-Одит разполага с каса и съхранява всички необходимата документацияспоред установените форми.

Наредби за правилата за организиране на парични средства парично обръщениена територията на Руската федерация, одобрен от Съвета на директорите на Банката на Русия от 05.01.1998 г. № 14-P;

Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с решение на Съвета на директорите на Централната банка на Русия от 22 септември 1993 г. № 40 и доведена до знанието на писмото на Централната банка на Русия от 04.10. .1993 № 18

Постановление на правителството на Руската федерация от 30 юли 1993 г. № 745 „За одобряване на наредбата за използването на касови апарати при извършване на парични разплащания с населението и списъка определени категориипредприятия (включително физически лица, занимаващи се с предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице, в случай че извършват търговски операции или предоставят услуги), организации и институции, които поради спецификата на своята дейност или местоположение могат да извършват парични разплащания с население без използване на касови апарати.

Получени пари в брой;

Плащанията се извършват по задълженията им към други лица в рамките на сумата, установена от Централната банка на Руската федерация (максималния размер на паричните разплащания между юридически лица в размер на 60 хиляди рубли за едно плащане);

Издаване на заплати и отчетни суми.

Приемането на пари в брой от населението се извършва при задължително използване на касови апарати и в съответствие с изискванията на Постановление на Министерския съвет - правителството на Руската федерация № 745.

Паричните средства се съхраняват в касата в размер, определен в съответствие с изчисляването на касовия лимит.

Касиерът носи пълна финансова отговорност за безопасността на всички приети от него ценности.

Касиерът съставя първичната касови документии водеше касова книга.

Постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 18 август 1998 г. № 88 одобри унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на касови операции, съгласувани с Министерството на финансите на Русия и Министерството на икономиката на Русия:

№ КО-2 "Разходен касов ордер" (Приложение 2)

№ КО-5 "Книга за отчитане на средствата, получени и издадени от касата"

Журнал за регистрация на входящи и изходящи платежни документи

2. 2 Счетоводно отчитане на дълготрайните активи и нематериалните активи

Дълготрайни активи - това е част от имуществото, което се използва в организацията като средство за труд при производството на продукти, извършване на работи и услуги или за управление на организацията за период над 12 месеца.

Правилата за счетоводно отчитане на дълготрайните активи са установени от Счетоводната наредба „Отчитане на дълготрайните активи“ PBU 6/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 03.03.2001 г. № 26n. (с изменения и допълнения, одобрени със заповед на МФ от 12.12.2005 г.);

В съответствие с тези правила, при приемане на активи като дълготрайни активи за счетоводство, трябва да бъдат изпълнени едновременно следните условия:

Използване в производството на продукти, при извършване на работа или предоставяне на услуги или за управленски нужди;

Използвайте дълго време, т.е полезно използваненад 12 месеца;

Организацията не очаква по-нататъшна препродажба на тези активи;

Способността да се доставят бъдещи икономически ползи на организацията.

Полезният живот е периодът, през който използването на даден имот, машина и оборудване генерира доход за организацията.

За онези видове дълготрайни активи, които не са посочени в тази класификация, техният полезен живот се определя от данъкоплатеца в съответствие с спецификациии препоръките на производителя.

Класификацията на дълготрайните активи по видове е в основата на тяхното аналитично отчитане.

По предназначение дълготрайните активи се разделят на:

производство

непроизводствени

По вид дълготрайните активи се разделят на:

Работни и силови машини и др.

Според степента на използване ДМА се делят на;

Да бъдеш на консервация и др.

В зависимост от съществуващите права върху обекти, дълготрайните активи се разделят на:

Собствени, включително наети;

под оперативен контрол;

Първоначалната цена е сумата от действителните разходи за придобиване на елемент от дълготрайни активи.

Такива разходи могат да включват например:

Суми, платени на продавача в съответствие с договора;

Платени суми за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на този обект от ДМА;

Други разходи, пряко свързани с придобиването на дълготраен актив.

Получаването на дълготрайни активи (с изключение на оборудването за инсталацията) трябва да бъде формализирано чрез сметка 08 „Инвестиции в дълготрайни активи". Тази сметка събира всички разходи, свързани със закупуването и инсталирането на оборудване или с неговото изграждане и изграждане. Изключение правят общите бизнес разходи и други разходи, които не са пряко свързани с придобиването или изграждането на съоръжения. Когато артикулът, по решение на специалната комисия на предприятието, може да бъде пуснат в експлоатация, се съставя акт за приемане и всички разходи от сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ се прехвърлят в сметка 01 „Дълготрайни активи“ .

Разходите за придобиване на дълготрайни активи първо се записват в дебита на сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ (без ДДС):

Дебит 08 Кредит 60 (76) - вземат се предвид разходите, пряко свързани с придобиването на елемент от дълготрайни активи,

При въвеждане в експлоатация на обект на дълготрайни активи се извършва осчетоводяване:

АКФ Проф-Одит ООД закупи персонален компютър по договор за покупко-продажба. Според договора цената на компютъра е 16 402 рубли. (включително ДДС - 2502 рубли).

Счетоводителят на организацията прави осчетоводяванията:

Дебит 08 Кредит 60 в размер на 16 402 рубли. - компютърът е кредитиран в баланса на организацията (включително ДДС);

Доставката на компютъра (295 рубли, включително ДДС - 45 рубли) беше допълнително платена от AKF Проф-Одит LLC в брой от касата чрез отговорно лице:

Дебит 71 Кредит 50 в размер на 295 рубли. - от касата са издадени пари на отговорното лице за заплащане на доставката на компютъра;

Дебит 08 Кредит 71 в размер на 295 рубли. - таксата за доставка е включена в цената на компютъра (на база предварителен отчет на отговорното лице);

Когато компютърът е пуснат в експлоатация, счетоводителят на AKF Проф-Одит LLC прави следните записи:

Дебит 01 Кредит 08 16. 697 rub. - компютърът е включен в дълготрайните активи на организацията.

Всеки дълготраен актив, приет за експлоатация, започва да се използва в производството и върху него се начислява амортизация. На месечна база (още следващия месец след приемане в експлоатация) част от цената на този дълготраен актив ще бъде прехвърлена към себестойността на произведените продукти.

Има 4 начина за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи:

Линеен;

Метод на намаляващия баланс;

Методът за отписване на разходите чрез сумата от броя на годините на полезния живот;

За изчисляване на амортизацията всички дълготрайни активи на организацията се разделят на хомогенни групи обекти, обединени от общи характеристики.

За обекти от една група дълготрайни активи можете да използвате само един от изброените методи, който е залегнал в счетоводната политика на организацията.

Избраният метод на амортизация трябва да се прилага през целия полезен живот (т.е. живот) на актива от имоти, машини и съоръжения.

Приблизителният полезен живот на имотите, машините и оборудването е даден в Класификацията на имотите, машините и оборудването, включена в омекотяващи групи(одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1).

Ако класификацията не посочва полезния живот на закупения от вас обект, организацията може да го установи въз основа на препоръките на производителя, които трябва да бъдат в техническа документациякъм дълготрайния актив (паспорт, техническо описание, инструкция за експлоатация и др.). Сред методите за изчисляване на амортизацията е по-разпространен линейният метод.

Линейният метод на амортизация предполага, че амортизацията се начислява равномерно през полезния живот на даден имот, машина и оборудване.

АКФ Проф-Одит ООД закупи автомобил за използване в основната си дейност. Първоначалната цена на дълготрайния актив е 120 000 рубли. Полезен живот - 5 години.

Използвайки линеен начинамортизация трябва да се амортизира годишно 1/5 от цената на автомобила.

Първо трябва да определите годишната амортизационна норма. За това първоначалната цена на дълготрайния актив ще бъде приета за 100%.

Годишната амортизационна норма ще бъде 20% (100% : 5).

Всеки месец в продължение на 5 години счетоводителят на AKF Проф-Одит LLC ще прави следните записи:

Дебит 20 Кредит 02 в размер на 2000 рубли. - начислена е амортизация на дълготрайния актив за отчетния месец.

Веднага след като сумата на амортизацията (по сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“) се равнява на сумата на балансовата стойност на дълготрайния актив (по сметка 01 „Дълготрайни активи“), тогава амортизацията вече не се начислява и дълготрайният актив започва да генерира „нетна печалба“. Ако в същото време вече е загубил своите технически характеристики или финансова полезност, тогава той може да бъде отписан съгласно акта.

Акт (фактура) за приемане и предаване на дълготрайни активи (формуляр № OS-1) (Приложение 4);

Удостоверение за приемане и предаване на ремонтирани, реконструирани и модернизирани съоръжения (формуляр № ОС-3);

Акт за отписване превозни средства(образец No ОС-4а);

Актът за приемане и предаване на оборудване за монтаж (формуляр № OS-15);

Акт за установените дефекти в оборудването (формуляр № OS-16);

Акт за командироване материални активиполучени по време на демонтажа и демонтажа на сгради и конструкции (формуляр М-35).

Също така, съгласно опростената система за данъчно облагане, данъкоплатците са длъжни да водят счетоводни записи както на дълготрайни активи, така и на нематериални активи.

Нематериалните активи (IA) са резултатите от интелектуална дейност, придобити и (или) създадени от данъкоплатеца и други обекти на интелектуална собственост (изключителни права върху тях), използвани при производството на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги) или за управленски нужди на организацията за дълго време (продължителност над 12 месеца).

нематериален актив и (или) изключителното право на данъкоплатеца върху резултатите от интелектуалната дейност (включително патенти, сертификати, други защитни документи, споразумение за прехвърляне (придобиване) на патент, търговска марка).

Нематериалните активи включват:

Изключителни права върху интелектуална собственост (изобретения, компютърен софтуер, търговски марки и др.), които са били използвани в производствените дейности на организацията повече от една година;

Организационни разходи, т.е. разходи, свързани с образуването на юридическо лице (плащане за консултации, реклама, правни услуги; разходи за подготовка на документация и други разходи, направени преди държавната регистрация на организация), признати в съответствие с учредителни документипринос на учредителите в уставния капитал;

Счетоводните правила за нематериални активи са установени от Счетоводната наредба „Отчитане на нематериалните активи“ PBU 14/2000 (одобрена със заповед на Министерството на финансите от 16 октомври 2000 г. № 91n).

Нематериален актив, придобит срещу заплащане, се отчита в баланса по цена на придобиване, която включва всички действителни разходи за придобиване.

Такива разходи могат да включват например:

Разходи за консултантски услуги, свързани с придобиването на нематериален актив;

Регистрационни такси, патентни такси и други подобни плащания, свързани с регистрация (пререгистрация) на права върху нематериален актив;

Невъзстановими данъци, платени при придобиване на нематериален актив;

Възнаграждението, платено на посредника, чрез който е придобит нематериалният актив;

Други разходи, пряко свързани с придобиването на нематериален актив.

Дебит 08 Кредит 60 (76, 51)

Разходи, пряко свързани с придобиването на нематериален актив (без ДДС),

При приемане на нематериален актив за осчетоводяване се извършва счетоводно записване:

Нематериалните активи идват на базата на акт за приемане.

За всеки обект се издава инвентарна карта за отчитане на нематериалните активи.

AKF Prof-Audit LLC придоби изключителни права върху изобретението от AuditInform OJSC, потвърдено с патент № 1159113. Цената на патента, съгласно договора, възлиза на 120 000 рубли. (включително ДДС - 18 305 рубли).

Споразумение за прехвърляне на изключителни права върху изобретение е регистрирано в Роспатент. Разходите за регистрация (включително плащането на таксата за регистрация) възлизат на 500 рубли.

Дебит 08 Кредит 60 в размер на 120 000 рубли. - отразява стойността на изключителните права върху патент (вкл. ДДС);

Дебит 08 Кредит 76 в размер на 500 рубли. - отразява разходите, свързани с регистрацията на споразумение за преотстъпване на патент;

Дебит 76 Кредит 51 в размер на 500 рубли. - заплати разходите, свързани с регистрацията на договора;

Дебит 04 Кредит 08 в размер на 120500 рубли. (120000 + 500) - нематериалният актив се приема за счетоводство (след регистрация на договора в Роспатент).

Така например, по време на срока на патента за изобретение, организацията на патентопритежателя е длъжна да заплати такса за поддържане на патента в сила.

В счетоводството такива разходи се отразяват в счетоводното записване:

Безвъзмездно получен нематериален актив се отчита в баланса на пазарна стойност. В сметката е записано следното:

Дебит 08 Кредит 98-2 - получен безвъзмездно нематериален актив;

Дебит 04 Кредит 08 - приет за счетоводен нематериален актив.

Стойността на безвъзмездно получените нематериални активи за данъчни цели се отчита като неоперативни приходи (член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

и организацията придобива само правото да използва тази програма.

Такава ситуация възниква, по-специално, когато една организация използва програма за автоматизиране на счетоводството (например 1C: Счетоводство и др.) Или информационна компютърна система (например ConsultantPlus, Garant и др.) .

IN този случайнематериални активи, получени за използване, организацията трябва да вземе предвид в задбалансовата сметка в оценката, приета в договора (клауза 26 PBU 14/2000).

Периодичните плащания за правото на използване на обект на интелектуална собственост се включват в разходите за отчетния период, а фиксираното еднократно плащане се отчита като разсрочени разходи и се отписва като разходи по време на срока на договора.

При прилагане на опростената система за данъчно облагане счетоводителят на ACF Prof-Oudit LLC има възможност в момента на придобиване на нематериален актив да отпише стойността му към разходите за отчетния период.

администрация на предприятието, счетоводен персонал, както и специалисти, способни да оценят нематериален актив.

Няма стандартна форма за акта за приемане и предаване на нематериален актив. Въпреки това, като първоначален образец на такъв акт, можете да използвате формата на акта (фактура) за приемане и предаване на дълготрайни активи (формуляр № OS-1).

Актът трябва да посочва първоначалната цена на актива, неговия полезен живот и процедурата за изчисляване на амортизацията.

За всеки обект на нематериални активи счетоводителят трябва да има специална карта (формуляр № NMA-1).

Картата се издава в един екземпляр за всеки обект на нематериални активи.

3. Данъчно счетоводство и отчетност на малкия бизнес

3. 1 Данъчно счетоводство на приходите и разходите в LLC AKF Проф-Одит

дейността си в съответствие с Хартата. Дейността на дружеството се извършва въз основа на лиценз на Министерството на финансите на Руската федерация № Е 003378, издаден със Заповед на Министерството на финансите от 17 януари 03 г.

Местоположение на организацията: 160000, Руска федерация, Вологодска област, Вологда, улица Козленская, 33, офис 203

Професионалната отговорност на Одитора е застрахована от АД Руско застрахователно народно дружество РОСНО, полица серия G27- № 22608406-B105/32-11 от 05 април 2006 г.

Основните дейности, предвидени в Устава на дружеството са:

Задържане одитифинансово-стопанска дейност на юридически лица;

Извеждане и контрол на счетоводството и отчетността;

Данъчна експертиза на инвестиционни проекти;

Провеждане на семинари, професионално развитие и обучение на персонала икономически субекти, и по-специално одиторски организации;

Научна разработка, публикуване на методически ръководства и препоръки по счетоводство, данъчно облагане, анализ на финансово-икономическата дейност, одит

Консултантски услуги по финансово, данъчно, банково и друго бизнес законодателство, инвестиционна дейност, управление, маркетинг, данъчна оптимизация, регистрация, реорганизация и ликвидация на предприятия.

Екипът на АКФ "Проф-Одит" е изграден от професионалисти от висок клас. Днес персоналът на компанията е 25 души, 8 от които са сертифицирани от Министерството на финансите на Руската федерация. Служителите на компанията имат опит в работата със следните големи организации: OJSC Zavolzhsky Motor Plant, LLC Severagrogaz, CJSC Череповецки завод за шперплат и мебели, жилищни и комунални предприятия от годините. Череповец, Вологда и Архангелска област. Качеството на работа позволи на компанията да заеме достойното си място на пазара одиторски услугиСеверозападен район.

поставени от клиента задачи. Всички дейности на компанията се извършват при стриктно спазване на вътрешните фирмени стандарти, разработени на базата на руските стандарти за одит.

В допълнение, компанията предоставя непрекъснати консултации на клиенти в областта на правото, финансите, данъчното облагане и счетоводството.

качеството на услугите, предоставяни от Националната федерация на консултантите и одиторите, резултатите от които дават на клиентите на компанията допълнителна гаранциявисок професионализъм на служителите.

По отношение на организациите, които са преминали към опростена система за данъчно облагане, има известен проблем с установяването на счетоводна политика. На първо място, това се дължи на влизането в сила на 1 януари 2003 г. на глава 26. 2 "Опростена система за данъчно облагане" от Данъчния кодекс на Руската федерация. В случай, че обектът на облагане с един данък е доход, тогава при установяване на всички елементи на счетоводството данъчна политикане е задължително. Ако обектът е доход, намален с размера на разходите, тогава такава необходимост, разбира се, може да възникне, тъй като дефиницията на разходната част от данъчната основа е глава 26. 2 "Опростена система за данъчно облагане" от Данъчния кодекс на Руската федерация е пряко свързана с принципите на формиране на разходите за целите на данъчното облагане на печалбите съгласно глава 25 „Данък върху доходите на предприятията” от Данъчния кодекс на Руската федерация, които от своя страна трябва да се събират въз основа на инсталираната счетоводна система в предприятието.

От 2006 г. не само организациите плащат общи данъци, но и за тези, които прилагат UTII и USN.

На 1 януари 2006 г. започна да действа нова версия на глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Федерален закон от 21 юли 2005 г. № 101-FZ). В тази връзка предприятията, които са преминали към опростена система за данъчно облагане, трябва да регистрират следните нововъведения в своите счетоводни политики.

От 1 януари 2006 г. е необходимо в счетоводната политика да се определи кой обект на данъчно облагане ще прилага данъкоплатецът.

Изберете как компанията ще води счетоводство:

Водете записи само на отделни транзакции (задължително - дълготрайни активи и нематериални активи).

Ако организацията е решила да води счетоводство на горните счетоводни обекти, тогава е необходимо да се предпише точно как ще го направи. Възможни са следните опции:

Прилагайте сметките, предвидени в Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n „За одобряване на сметкоплана за счетоводна отчетност на финансовите и икономическите дейности на организациите и инструкциите за неговото прилагане“ ( с измененията и допълненията на 7 май 2003 г.)

Изготвя първични документи и счетоводни регистри.

Акционерните дружества, които прилагат опростената данъчна система и изплащат дивиденти, ще трябва да водят пълно счетоводство. В крайна сметка дивидентите се изчисляват от нетната печалба, която трябва да се определи според счетоводните правила. Тази позиция е изразена от Министерството на финансите на Русия в писмо от 8 юни 2005 г. № 03-03-02-04.

Фирма, която използва опростена система и реши доброволно да плаща застрахователни премии на Руския фонд за социално осигуряване, трябва да посочи това в своята счетоводна политика.

Предприятията, които са преминали към опростена система за данъчно облагане, могат да водят счетоводна книга за приходите и разходите в електронен вид или на хартия. Формата на такава книга и процедурата за отразяване на стопански операции в нея са одобрени със заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 30 декември 2005 г. № 167n (Приложение 6).

са установени следните законодателни и регулаторни документи:

Наредба за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 98 г. № 34 n);

Счетоводна наредба „Отчитане на дълготрайни активи“ PBU 6/01 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2001 г. № 26 n) (с изменения и допълнения, одобрени със заповед на Министерството на финансите от декември 12, 2005);

Наредба за счетоводство "Разходи на организацията" PBU 10/99 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6. 05. 99 г. № 33 n);

Наредба за счетоводството "Счетоводство на нематериални активи" PBU 14/2000 (одобрена със заповед на Министерството на финансите от 16. 10. 2000 г. № 91n);

Наредба за счетоводството "Отчитане на сетълментите на данък върху дохода" PBU 18/02 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 ноември 2002 г. № 114 n);

Счетоводната политика на дружеството е както следва:

Сметка за приходи от продажба на стоки (строителни работи, услуги), имущество и имуществени права в съответствие с (член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и неоперативни приходи (член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ;

Намалете получените приходи от онези видове разходи, които са посочени в чл. 346. 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Да извършва счетоводно отчитане на отделни операции: за дълготрайни активи и нематериални активи;

Счетоводството се поверява на счетоводната служба на организацията, ръководена от главния счетоводител.

Организирайте счетоводното отчитане на операциите чрез регистрация на първични документи и счетоводни регистри в електронен вид, като използвате програмата за автоматизация на счетоводството "1C: Enterprise 7. 7".

Първоначалната цена на нематериалните активи се определя въз основа на първоначалната цена на стоките. Поемане на такива разходи в момента на въвеждане в експлоатация на тези дълготрайни активи след тяхното действително плащане;

Разходи за придобиване на дълготрайни активи, направени през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане, в съответствие с ал. 1 т. 3 чл. 346. 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация да приеме в момента на пускането на тези дълготрайни активи в експлоатация само след действителното им плащане.

За да се гарантира надеждността на счетоводните и отчетните данни, направете инвентаризация на цялото имущество на организацията през декември 2005 г. Провеждайте ежемесечна инвентаризация на средствата в касата, както и при смяна на материално отговорни лица, при разкриване на факти за кражби, злоупотреби или щети на имущество, в случай на природно бедствие, пожар или други извънредни ситуации, причинени от екстремни условия тъй като фактът е установен.

Касовият метод за признаване на доходи по опростената система за данъчно облагане е метод, при който приходите (от продажби, неоперативни) се признават като такива в отчетния (данъчен) период, в който те действително са получени. В зависимост от начина на получаване на дохода се признава датата на получаването им:

Ден на постъпване на средства по банкови сметки;

Датата на получаване на средствата в касата на данъкоплатеца;

Денят на получаване на друго имущество (работи, услуги), права на собственост.

При определяне на обекта на данъчно облагане AKF Prof-Audit LLC взема предвид следните доходи:

LLC AKF "Проф-одит" през януари-март 2006 г., съгласно актовете за извършени услуги, предостави следните услуги:

3. Консултантски услуги в размер на 86 000 рубли.

всичко касови бележкикредитирани по разплащателната сметка през този отчетен период.

4. Неоперативни приходи

LLC AKF Prof-Audit предоставя услуги за издаване на заеми на своите служители.

В касата на организацията през януари-март 2006 г., получени от физически лица по кредит касови ордерипод формата на лихви, получени по договори за заем 3. 650 рубли.

Така приходите на AKF Prof-Audit LLC за отчетния период възлизат на 2 220 650 рубли.

Тези операции се потвърждават от следните документи: актове за извършена работа, банкови извлечения по разплащателната сметка, платежни нареждания, касови ордери.

При определяне на обекта на облагане данъкоплатецът намалява получените приходи с разходите.

През отчетния период от януари до март 2006 г. организацията е направила следните разходи:

1. Разходи за придобиване, изграждане и производство на дълготрайни активи.

Много от промените, влезли в сила на 1 януари 2006 г., се отнасят за дълготрайни активи по опростената система за данъчно облагане. Дълготрайните активи вече включват всяко имущество, което се признава за амортизируемо съгласно правилата на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а не само придобито, както беше преди.

От 1 януари 2006 г. организациите, които са преминали към опростена система, с пълно право включват в разходите стойността на дълготрайните активи, както закупени, така и произведени сами. Това стана възможно благодарение на ново изданиеалинея 1 от параграф 3 на член 346. 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това имуществото, подлежащо на държавна регистрация, се взема предвид при определяне на данъчната основа от момента на документално потвърждение на факта на подаване на документи за регистрация (валидно за всички обекти, с изключение на тези, които са били пуснати в експлоатация преди 31 януари 1998 г.) . Моментът на признаване на разходите е последният ден на отчетния (данъчен) период. Отделно е предвидено, че разходите възникват само ако оборудването е платено и се използва за бизнес цели (подклауза 4, клауза 2, член 346. 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Във връзка с горните нововъведения възникват въпроси, свързани с преходния период, тоест със ситуации, когато процесът на изграждане на дълготраен актив е започнал миналата година и е приключил тази година. Отговорите на този въпрос са изложени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 18 октомври 2005 г. № 03-11-02 / 52.

IN този документсе посочва, че ако платецът е работил по опростената система за данъчно облагане през 2005 г. и е запазил този статут през 2006 г., докато окончателното плащане за изграждането, производството, въвеждането в експлоатация и регистрацията на правата върху дълготрайния актив е извършено преди 1 януари 2006 г., тогава той не може да формира разходи. Ако всички горепосочени стъпки са изпълнени след новата година, тогава базата може да бъде намалена, но не веднага, а в периода, когато е настъпило последното от събитията. Да предположим, че плащането, строителството и подаването на документи са с дата 2006 г., а въвеждането в експлоатация е 2007 г., тогава разходите ще възникнат през 2007 г., не по-рано.

В случай, че през 2006 г. е само плащане или само въвеждане в експлоатация, а останалите дейности са извършени през 2005 г., разходите не могат да бъдат отчетени.

По отношение на дълготрайни активи, придобити по време на периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане, разходите за тяхното придобиване в пълен размер се вземат предвид в момента на пускането в експлоатация на тези дълготрайни активи.

Компютрите са въведени в експлоатация и платени на същата дата.

Цената на компютрите от 168 000 рубли беше отписана към разходите на предприятието на 31 март 2006 г.

По отношение на дълготрайни активи, придобити от данъкоплатец преди прехода към опростената система за данъчно облагане, цената на дълготрайните активи се включва в разходите за придобиване на дълготрайни активи в следния ред:

Остатъчната стойност на принтера към 01.01.2006 г. - 12 000 рубли се отписва към разходите на предприятието равномерно през данъчния период:

31 март 2006 г. - 4000 рубли

30. 09. 2006 г. - 4000 рубли

31. 12. 2006 г. - 4000 рубли

30 на сто от себестойността и третата година - 20 на сто от себестойността;

OOO AKF Prof-Audit закупи компютър преди прехода към опростената система за данъчно облагане на цена от 35 000 рубли.

Остатъчната стойност на компютъра към 01.01.2006 г. - 30 000 рубли се отписва към разходите на предприятието в следния ред:

2006 г. - 15 000 рубли по 3750 рубли за всеки отчетен период;

2007 г. - 9000 рубли по 2250 рубли за всеки отчетен период;

2008 г. - 6000 рубли за 1500 рубли за всеки отчетен период.

По отношение на дълготрайни активи с полезен живот над 15 години - в рамките на 10 години от прилагането на опростената система за данъчно облагане в равни части от стойността на дълготрайните активи. В същото време през данъчния период разходите се приемат за отчетните периоди в равни части.

Ако AKF Prof-Audit LLC има сграда с остатъчна стойност от 1 000 000 рубли към 01.01.2006 г.

Тогава стойността на сградата ще бъде отписана през периода от 2006 до 2016 г. на равни вноски в размер на 100 000 рубли годишно.

Цената на дълготрайните активи се приема равна на остатъчната стойност на този имот към момента на прехода към опростената система за данъчно облагане.

При определяне на полезния живот на дълготрайните активи трябва да се ръководи от Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. № 1 „За класификацията на дълготрайните активи, включени в Амортизационни групи”.

За признаването на разходите за придобиване на имоти, машини и съоръжения трябва да са изпълнени две условия:

1) въвеждане в експлоатация на дълготрайни активи;

2) фактическо плащане на дълготрайни активи.

2. Наемни плащанияза наетия имот;

AKF Проф-Одит LLC, въз основа на актове за извършени услуги, платени от сетълмент сметката чрез платежни нареждания (от 31 януари 2006 г., 28 февруари 2006 г., 31 март 2006 г.) наемът на помещенията на Vapmarket LLC в сума от 30 000 рубли, включително ДДС 4,576 рубли за всеки месец.

Общата сума беше 90 000 рубли, включително ДДС 13 729 рубли.

3. сумата на данъка върху добавената стойност върху платените услуги), придобити от данъкоплатеца и подлежащи на включване в разходите;

размерът на ДДС въз основа на фактури на Vapmarketa LLC е 13 729 рубли.

за LLC ACF Prof-Audit бяха извършени услуги на трети страни (договорна работа в областта на одитите).

5. Разходи за труд, изплащане на обезщетения за временна неработоспособност;

начислени и издадени заплата, включително премии, през отчетния период възлиза на 450 000 рубли.

със законодателството на Руската федерация;

начислените и внесени вноски в бюджета за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания през отчетния период възлизат на 63 900 рубли

7. Разходи, свързани с плащане на услуги, предоставяни от кредитни институции;

През отчетния период банката е удържала 8600 рубли от текущата сметка за поддържане на сметката и предоставени услуги по време на тегленето на пари в брой.

Пътуване на служителя до мястото на командировка и обратно до мястото на постоянна работа въз основа на представените документи за пътуване - 25 000 рубли.

Наемане на жилище по представени хотелски сметки -45. 000 рубли.

дневни

в AKF Prof-Audit LLC се изплащат дневни надбавки в размер на 300 рубли на ден, но за данъчно счетоводство размерът на дневните надбавки се допуска в границите, одобрени от правителството на Руската федерация, т.е. 100 рубли.

разходите по тази позиция възлизат на 18 000 рубли.

9. Разходи за канцеларски материали;

OOO AKF Prof-Audit закупи канцеларски материали от бизнесмена А. Р. Макарова, включително: хартия, химикалки, телбод, кламери и др., на обща стойност 22 500 рубли.

Плащане от разплащателна сметка 17.03.2006г.

Базиран предварителни отчетиСекретар Н. А. Синицина закупи канцеларски материали в размер на 15 000 рубли.

10. Разходи за пощенски, телефонни, телеграфни и други подобни услуги, разходи за заплащане на комуникационни услуги;

тези разходи, свързани с изпращането на кореспонденция, възлизат на 12 850 рубли.

11. Разходи за актуализиране на компютърни програми и бази данни;

LLC AKF Prof-Audit, въз основа на актове за извършена работа, плати на предприемача Navolochnaya I. N. за актуализиране на компютърни програми от текущата сметка 18 000 рубли.

Основателните и документирани разходи, направени (направени) от данъкоплатеца, се признават за разходи.

Под оправдани разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парично изражение.

Под документирани разходи се разбират разходи, потвърдени с документи, изготвени в съответствие със законодателството на Руската федерация. За разходи се признават всички разходи, при условие че са направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на приходи.

Въз основа на гореизложеното може да бъде следните условияприемане на разходи за данъчни цели:

Доходът се намалява с размера на допустимите разходи.

Доходът се намалява със сумата на документираните разходи.

Приходите се намаляват с размера на всички разходи в рамките на установения списък, които са направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на приходи.

В случай на нарушение на тези принципи, разходите за данъчни цели не се вземат предвид.

Разходите по опростената система за данъчно облагане се вземат предвид след действителното им плащане.

3. 2 Състав и формиране на данъчни отчетни показатели

За да изчисли правилно и плати данъка, данъкоплатецът трябва да организира данъчно счетоводство, да определи данъчния (отчетен) период, да формира данъчната основа за този период, да приложи към него данъчни ставки и да преведе данъка своевременно, и в крайни сроковеподайте подходяща данъчна декларация, чийто формуляр е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 3 март 2005 г. № 30n „За одобряване на формуляра връщане на данъциотносно единния данък, платен във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане, и процедурата за попълването му.

В съответствие с параграф 1 от член 346. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците са длъжни да водят данъчни отчети за своите показатели за изпълнение, необходими за изчисляване на данъчната основа и размера на данъка, въз основа на книгата за приходите и разходите . Формата на такава книга и процедурата за отразяване на стопански операции в нея са одобрени със заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 30 декември 2005 г. № 167n (Приложение 6).

Стопанските операции за отчетния (данъчен) период се отразяват в книгата за приходи и разходи в хронологичен редвъз основа на първични документи по позиционен начин.

Раздел I "Приходи и разходи" (състои се от четири таблици, по една за всяко тримесечие);

Препратка към раздел I "Изчисляване на данъчната основа за един данък".

Раздел II „Изчисляване на разходите за придобиване на дълготрайни активи, които се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа за един данък“;

Раздел III "Изчисляване на размера на загубата".

На едно се отваря книгата за отчитане на приходите и разходите Календарна годинаи трябва да бъдат зашнуровани и номерирани.

На последната страница, номерирана и зашита от данъкоплатеца, на книгата за приходите и разходите, се посочва броят на страниците, съдържащи се в нея, което се потвърждава от подписа на ръководителя на организацията и също така се удостоверява с подписа на данъчния инспектор и запечатан, преди да бъде поддържан.

Данъкоплатците трябва да осигурят пълнотата, непрекъснатостта и надеждността на отчитането на техните показатели за изпълнение, необходими за изчисляване на данъчната основа и размера на данъка.

Книгата за приходите и разходите може да се поддържа хартиен носител, както и в електронен вид. Когато поддържат книгата за отчитане на приходите и разходите в електронна форма, данъкоплатците са длъжни да я преведат на хартия в края на отчетния (данъчен) период.

В съответствие със заповедта на Федер данъчна службаот 2 септември 2005 г. № SAE-3-25 / [имейл защитен]заверка и запечатване на книгата за отчитане на приходите и разходите се извършва в деня на подаване на заявлението в присъствието на данъкоплатеца.

Коригирането на грешки в книгата за отчитане на приходите и разходите трябва да бъде обосновано и потвърдено с подписа на ръководителя на организацията, като се посочва датата на корекцията и печата на организацията. Процедурата за попълване на този регистър е достъпна в Приложението

В AKF Prof-Audit LLC обект на данъчно облагане е доходът, намален с размера на разходите, данъчната основа е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите. Съгласно член 346.20 от глава 26. 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предприятието плаща данък от 15%.

Данъчна основа = Приходи - Разходи (4)

Общо данъчната основа е 564 050 рубли (2 220 650 - 1 656 600)

След това определяме единен данък.

Единичен данък = облагаема основа x 15% (5)

Размерът на единния данък през 1-вото тримесечие на 2006 г. възлиза на 84 608 рубли (564 050 * 15%).

При определяне на данъчната основа приходите и разходите се определят на принципа на начисляването от началото на данъчния период. Ако размерът на данъка, изчислен по общия начин, е по-малък от размера на изчисления минимален данък, тогава данъкоплатецът, който прилага като обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите, плаща минималния данък. Размерът на минималния данък се изчислява в размер на 1 процент от дохода, който се взема предвид при опростената система за данъчно облагане.

Ако в края на данъчния период приходите на тази компания ще бъдат 5 200 000 рубли, а разходите ще бъдат 5 000 000 рубли и в резултат на това данъчната основа ще бъде 200 000 рубли, тогава единният данък (30 000 рубли) ще бъде по-малък от минималния данък (52 000 рубли) за 22 000 рубли (30 000 - 52 000).

Следователно компанията ще трябва да плати минималния данък към бюджета, който е 52 000 рубли.

В същото време данъкоплатецът има право да включи в следващите данъчни периоди сумата на разликата между размера на платения минимален данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, като разходи при изчисляване на данъчната основа през следващия данъчен период. В допълнение, данъкоплатците, използващи дохода, намален с размера на разходите като обект на данъчно облагане, имат право да намалят данъчната основа с размера на загубата, получена от резултатите от предходни данъчни периоди, в които компанията е прилагала опростената система за данъчно облагане и е използвала доход намалена с размера на разходите като обект на облагане.

Загубата е превишението на разходите над приходите.

Тази загуба не може да намали данъчната основа с повече от 30 процента.

В този случай останалата част от загубата може да се пренесе за следващите данъчни периоди, но не повече от 10 данъчни периода.

Данъкоплатците, които пренасят тези загуби за бъдещи данъчни периоди, са длъжни да съхраняват документи, потвърждаващи размера на възникналата загуба и сумата, с която е намалена данъчната основа за всеки данъчен период, през целия период на упражняване на правото на намаляване на данъчната основа от размера на загубата.

Размерът на данъка в края на данъчния период се определя от данъкоплатеца самостоятелно.

Данъкът се изчислява като съотв данъчна ставкапроцент от данъчната основа.

приложение

Плащането на данъка и тримесечните авансови данъчни вноски се извършва на мястото на организацията.

Дължимият данък в края на данъчния период се внася не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Изводи и предложения

малкият бизнес стои от дълго време. Необходимо е да се разработи нова нормативна правна рамка, която да въведе в действие тези правила на играта, онези механизми за подпомагане на малкия бизнес, които се използват в развитите страни по света и работят. За тази цел Министерството на икономическото развитие на Русия разработва отдел целева програмаподкрепа на малкия бизнес и комплексни проекти - програми за подкрепа, които скоро ще бъдат одобрени с постановление на правителството на Руската федерация. В момента тези разпоредби вече са във висока степен на готовност и се одобряват от Министерството на финансите на Руската федерация.

Проектът на Закон за малкия бизнес идентифицира три ключови елемента:

Критерии за класифициране като малък бизнес;

Разграничаване на компетентността между федерацията и регионите за нейното подпомагане;

Конкретни механизми за подпомагане на малкия бизнес.

приемането на Закон № 88-FZ, предприемачите все още бяха доста инфантилни, чакайки публично финансиране, не разбираше, че целевите пари трябва да бъдат усвоени и ако това е заем, е необходимо да се върнат, тогава днешният предприемач вече гледа на нещата по-реалистично. Така че той трябва да разбере, че сътрудничеството с държавата трябва да бъде взаимноизгодно. Затова вече се разработват други проекти, така че държавата да може не само да дава пари, но и да иска по-късно от предприемача или да участва в печалбите.

Първият проект е създаването на бизнес инкубатори.

Обикновено малък бизнес в началото има две глобални проблеми- помещения и финанси. Тези трудности ще бъдат преодолени чрез проекта за създаване на бизнес инкубатори, подготвен от Министерството на икономическото развитие на Руската федерация.

Бизнес инкубатор - това са помещения с площ от 1,5-2 хиляди квадратни метра. м. и повече, където се намират малки предприятия. На начинаещ предприемач се разпределят, в зависимост от нуждите, 2-3 работни места или малка стая (20-30 кв.м.). В резултат на това един бизнес инкубатор може да побере до 100 компании. През първата година те имат преференциална наемна ставка, през втората година тя се вдига, а през третата година предприемачът напуска инкубатора и друг заема неговото място.

Малките предприятия от своя страна получават достъп до инкубатора на конкурентна основа. За региона създаването на инкубатори означава данъци, нови работни места и гласове на избори. Това не бива да се забравя, защото предприемачът е рисковано лице, което има собствена гледна точка, което се сблъсква с властите не само в ежедневието, но и на практика. Към днешна дата около една трета от регионите на страната вече са намерили пари за създаване на бизнес инкубатори и са готови да участват в този проект още през 2005 г.

Вторият проект е подкрепа за експортно ориентирани малки предприятия.

Има доста голям брой малки фирми и предприемачи, които се опитват да пробият на чужди пазари, но това излизане изисква твърде много разходи. Следователно има три варианта за поддръжка:

за получаване на сертификати, лицензи, потвърждение за съответствие, което струва много пари.

Компенсация за разходите за наем на изложбена площ в чужбина в размер на 75%. За да се сключи договор за износ е необходимо потенциални купувачиуспяха да научат за продуктите. Именно за тези цели се провеждат огромен брой изложбени и панаирни събития.

Третото направление е подкрепа за микрофинансиращи организации (кредитни кооперации).

Днес в Русия пазарът на микрокредити (малки заеми, краткосрочен, при висока лихва) е около 350 милиона долара. По оценки това е едва 5-7% от капацитета на кредитния пазар. Тоест този пазар е слабо развит, въпреки че такива заеми (средният размер е 1000 долара) са много необходими и търсени.

2005 г. е обявена от ООН за година на микрофинансирането.

Четвъртият проект е подкрепа за малки иновативни фирми.

Същността на този проект е, че заедно с регионите се създават няколко фонда, чрез които с участието на частен инвеститор и под контрола на частна компания ще се инвестира в малки иновативни предприятия.

може да закупи този дял. И в резултат на това държавата ще участва в проекта и ще си тръгне. Малък бизнес ще работи.

Държавата се опитва да намали данъчната тежест за малкия бизнес, както и да улесни данъчното счетоводство. За постигането на тези цели е разработена опростена система за данъчно облагане.

По време на периода на изучаване на въпросите за данъчното облагане на малкия бизнес разгледах всички позиции и методи за прилагане на опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателните актове, действащи до 01.01.2006 г., и всички онези промени, които бяха направени в глава 26. 2 Кодекс на Руската федерация „Опростена система за данъчно облагане“, който влезе в сила на 01.01.2006 г. или ще започне да действа от 01.01.2007 г.

В хода на писането на тази работа консолидирах теоретичните знания и също така разкрих подробно практическите въпроси за прилагането на опростената система за данъчно облагане в AKF Prof-Audit LLC.

Бяха разгледани процедурата, условията за започване и прекратяване на прилагането на опростената система за данъчно облагане. Разглежда се и процедурата за организиране на данъчно счетоводство.

Като цяло може да се отбележи, че опростената система за данъчно облагане е доста привлекателна по отношение на намаляването данъчна тежест, но данъкоплатецът в хода на своята дейност трябва постоянно да следи както размера на дохода, така и остатъчната стойност както на дълготрайните активи, така и на нематериалните активи. Данъкоплатците, които са избрали за обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите, нямат възможност да намалят данъчна основаза целия размер на направените от тях разноски, тъй като списъкът им е ограничен.

В момента зам Държавна думаРуската федерация обсъжда и разработва подходящи предложения за либерализиране на опростената система за данъчно облагане.

Библиография

1. Граждански кодекс на Руската федерация (с измененията скорошни промении допълнения от 02.02.06 г.).

2. Данъчен кодекс на Руската федерация (изменен с последните изменения и допълнения от 13 март 06 г.).

3. Федерален закон на Руската федерация "За счетоводството" от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ (с измененията).

7. Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с решение на Съвета на директорите на Централната банка на Русия от 22.09.1993 г. № 40 и доведена до знанието на писмото на Централната банка на Русия от 04.10.1993 г. № 18.

9. Наредба за счетоводството "Счетоводна политика на организацията" RAS 1/98 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.12.98 № 60 n.).

10. Наредба за счетоводството "Счетоводни отчети на организацията" PBU 4/99 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.07.99 № 34 n.).

11. Наредба за счетоводството "Отчитане на материалните запаси" PBU 5/01 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9. 07. 01 № 44 n.).

12. Счетоводна наредба „Отчитане на дълготрайни активи“ PBU 6/01 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2001 г. № 26) (с изменения и допълнения, одобрени със заповед на Министерството на финансите от 12.12.05 г.).

14. Наредба за счетоводството "Разходи на организацията" PBU 10/99 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6. 05. 99 г. № 33 n.).

15. Наредба за счетоводство "Счетоводство на нематериални активи" PBU 14/2000 (одобрена със заповед на Министерството на финансите от 16. 10. 00 г. № 91n).

16. Наредби за счетоводството "Счетоводство на заеми и кредити и разходите за тяхното обслужване" PBU 15/01 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.02.01 № 60 n.).

17. Счетоводна наредба „Отчитане на сетълментите на данъка върху дохода“ PBU 18/02 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 19. 11. 02 № 114 n.)

18. Писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 септември 2005 г. № 03-11-02/44 „Относно прилагането на специални режими на данъчно облагане от 1 януари 2006 г.“.

19. Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 юни 2005 г. № 03-03-02-02/80 „Относно отчитането от данъкоплатците на средствата, получени от Фонда за социално осигуряване на Руската федерация за целите на задължителното социална осигуровка".

20. Опростена система за данъчно облагане: учебник / Ed. A. V. Bryzgalina Санкт Петербург: Издателство на Санкт Петербургския държавен технически университет, 2006. - 560 с. А.В.

21. Бризгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Специални данъчни режими. Опростена данъчна система. Единен данък върху условния доход за определени видове дейности // Данъци и финансово право, 2005. -№6 - с. 23-39.

23. Преглед на нормативните документи // Одиторски листове, 2006. - № 1 - стр. 25-32.

24. Ново в данъчно законодателствопрез 2006 г. // BUKH. 1C, 2005. - № 12 - с. 37-45.

25. Жигунова Л. Счетоводство в организации, използващи опростена система за данъчно облагане // Финансов вестник. Регионален брой, 2005. - № 48 - с. 12-29.

26. Есипова М. С. Относно дефиницията на малък бизнес за целите на държавната подкрепа и данъчното облагане // Данъчен бюлетин, 2005. - № 11, стр. 11-17.

27. Андреев I. M. Актуализирано „импутиране“: как да се прилагат разпоредбите на Данъчния кодекс // Руски данъчен куриер, 2005. - № 21, с. 4-8.

28. Андреев I. M. Данъчно облагане на малкия бизнес // Данъчен бюлетин, 2005. - № 10, с. 12-15.

30. Котова Е. В. Нова версия"опростен": стъпка към данъкоплатеца и две назад // Данъчно счетоводство за счетоводител, 2005. - № 9, с. 17-26.

31. Огиренко Е. А. „Опростителите“ отписват дълготрайни активи по нов начин // Главбух, 2005. - № 22, с. 23-27.

Тази публикация обхваща редица въпроси, свързани с формулирането на счетоводството, отчитането и одита на малкия бизнес. При изучаването на материала студентите ще придобият знания и умения в областта на организирането на счетоводството на малкия бизнес, умения за изготвяне на финансови отчети и одитиране на тяхната надеждност.

Стъпка 1. Изберете книги от каталога и натиснете бутона "Купи";

Стъпка 2. Отидете в секцията "Кошница";

Стъпка 3. Посочете необходимото количество, попълнете данните в блокове Получател и Доставка;

Стъпка 4. Щракнете върху бутона „Продължи към плащане“.

В момента е възможно закупуването на печатни книги, електронни издания или книги като подарък за библиотеката на сайта на ELS само със 100% авансово плащане. След плащане ще получите достъп до пълния текст на учебника в рамките Електронна библиотекаили започваме да изготвяме поръчка за вас в печатницата.

внимание! Моля, не променяйте начина на плащане за поръчки. Ако вече сте избрали начин на плащане и не сте успели да извършите плащането, е необходимо да регистрирате отново поръчката и да я заплатите по друг удобен начин.

Можете да заплатите поръчката си по един от следните методи:

1. Безкасов начин:
   • банкова карта: Всички полета на формуляра трябва да бъдат попълнени. Някои банки ви молят да потвърдите плащането - за това на вашия телефонен номер ще бъде изпратен SMS код.
   • Онлайн банкиране: банките, които си сътрудничат с платежната услуга, ще предложат собствен формуляр за попълване. Моля, въведете коректни данни във всички полета.
     Например за " class="text-primary">Sberbank Onlineнеобходим номер мобилен телефони имейл. За " class="text-primary">Alpha Bankще ви е необходим вход в услугата Alfa-Click и имейл.
   • Онлайн портфейл: ако имате портфейл Yandex или Qiwi Wallet, можете да платите за поръчката чрез тях. За да направите това, изберете подходящия метод на плащане и попълнете предложените полета, след което системата ще ви пренасочи към страницата за потвърждение на фактурата.