Предаването на вашата добра работа в базата от знания е лесно. Използвайте формата по-долу
Студентите, аспирантите, младите учени, които използват базата от знания в своите изследвания и работа, ще ви бъдат много благодарни.
Публикувано на http://www.allbest.ru
Въведение
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И РОЛЯ НА МАЛКИ БИЗНЕС В ИКОНОМИКАТА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ
И ХАРАКТЕРИСТИИ НА НЕГО ОБЛАГАНЕ
ПРЕДМЕТ НА МАЛКИ БИЗНЕС
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧНА ДЕЙНОСТ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСЪК НА ИЗПОЛЗВАНИТЕ ИЗТОЧНИЦИ
Въведение
В момента Русия е в разгара си с развитието на пазарна икономика. Прилагането на реформите и развитието на пазарните отношения идентифицират необходимостта от формиране и развитие на нови форми на управление, по-специално на малкия бизнес. Което е икономически изгодно, тъй като появата на голям брой фирми води до създаването на нови работни места, по-лесно е да се управлява малко предприятие в условия на нестабилна национална валута, а освен това носи реални пари във федералния бюджет и бюджета на регионите на Руската федерация. Развитието на малкия бизнес е необходимо преди всичко за мащабните предприятия, тъй като те им дават нов живот и в съюз с тях получават значителни ползи, както за себе си, така и за пазарната икономика като цяло. Развитието на предприемачеството е едно от условията за прехода на Русия към пълноценни пазарни отношения, устойчиво развитие на икономиката, както и осигуряване на стабилност в социалната сфера с оглед на факта, че малкият бизнес носи значителни приходи в бюджета на Руската федерация.
Уместността на темата на курсовата работа поради необходимостта:
Оценка на състоянието на малкия бизнес в Руската федерация;
Определяне влиянието на вътрешни и външни фактори върху развитието на малкия бизнес;
Анализ на различни режими на данъчно облагане и оценка на ефективността на тяхното прилагане.
Обект на изследването е настоящата система на данъчно облагане на малкия бизнес в Руската федерация и начини за подобряването й.
Предметът на тази курсова работа е - особености на данъчното облагане на малкия бизнес в Руската федерация.
Целите на тази курсова работа са да разкрие същността на данъчното облагане на малкия бизнес в Русия: идентифицирането на основните проблеми и решения.
В съответствие с целта е необходимо да се решат следните задачи:
Да разкрие концепцията, развитието и критериите за класифициране на предприятията като малки; данъчно облагане на малкия бизнес
Да се \u200b\u200bидентифицират особеностите на данъчното облагане на малкия бизнес, значението на малкия бизнес в икономиката на Руската федерация;
Да се \u200b\u200bразгледат проблемите и основните насоки за подобряване на данъчната система на малкия бизнес.
Научното развитие на курсовата работа се дължи на систематизацията на изследванията и творбите на такива учени като A.G. Zeldner, I.Yu. Vaslavskaya, V.K. Южелевски и др. Също така Данъчният кодекс на Руската федерация и интернет ресурси са използвани като първоначална информационна база.
Курсовата работа се състои от увод, две глави, практическа задача, заключение и списък на използваните източници.
ГЛАВА 1. КОНЦЕПЦИЯ И РОЛЯ НА МАЛКИ БИЗНЕС В ИКОНОМИКАТА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ И ХАРАКТЕРИСТИИТЕ НА НЕГО ОБЛАГАНЕ
1.1 развитието на малкия бизнес в Русия и съвременното му значение
Изучавайки същността на малкия бизнес, трябва да знаете неговия произход и процеса на развитие. Малкият бизнес играеше основна роля в разпространението на цивилизацията, но нейната история никога не заема общественото съзнание. Днес малкият бизнес все повече се признава като творческата сила на икономиката.
През 80-те години престижът на малкия бизнес в света започва да се увеличава до голяма степен поради способността му да измисля нови продукти и да създава нови работни места. В резултат на това през последните години те все повече започват да се съсредоточават върху нейните постижения и възможности, перспективи и проблеми и да се обръщат към историята.
Формирането и развитието на малкия бизнес в Русия не може да се разглежда само като продукт на пазарните реформи, започнати през 1991 г. Има доста дълга и противоречива история. Малки форми на управление, исторически присъщи на руската икономика, бяха занаяти, които се развиха заедно със селските стопанства. Най-често занаятите успешно съжителстват с нарастващото фабрично производство. Много фабрики разширяват производството си, привличайки към него занаятчии, възниква един вид сътрудничество.
В края на XIX - началото на XX в. Започва процесът на диверсификация на производството - появата на големи предприятия, базирани на използването на нает труд, които съжителстват с останалите малки занаяти и успешно функциониращи икономически организации на търговията и услугите.
В модифицирана форма „административно-командна“ малкият бизнес е съществувал в СССР, и съответно в Русия, в следреволюционните години. Тя се основаваше на държавата и до 1960 г. на кооперативна форма на собственост, развита в областта на индивидуалната трудова дейност, както и на нелегалния бизнес в сянка. Положението на малките предприятия в предреформената съветска икономика зависи до голяма степен от съотношението на секторните и териториалните подходи към държавната политика.
В историята на развитието на руския малък бизнес от гледна точка на макроикономическата политика, законодателството и институционалните промени могат да се разграничат пет етапа на развитие А. В. Виленски. Етапи на развитие на малкия бизнес // Проблеми на икономиката, - 2010. - № 7. - С. 30 - 38 .:
I етап (1987 - 1991) - начало, възникване и спонтанно развитие на руския малък бизнес.
Етап II (1992 - 1994) - период на бърз растеж на броя на малките предприятия.
Етап III (1995 - 1997) - стабилизиране на броя на малките предприятия.
Етап IV (1998 - 2001) - рязко намаляване на броя на малките предприятия.
Етап V (2002 г. до днес) - стагнация на малкия бизнес.
Ако вземем предвид състоянието на малкия бизнес в Русия в момента, тогава експертите смятат, че въпреки периодите на растеж на малкия бизнес, като цяло, очакваното мащабно развитие в Русия не се е състояло. Причината е появата на икономически бариери за навлизане на пазара, от една страна, и неуспешните опити за намаляване на административните бариери, от друга. Нарастването на вътрешното търсене и ускоряването на икономическия растеж влияят основно на ситуацията в инвестиционния сектор, но инвестиционните разходи са съсредоточени в стоковия сектор, чиито предприятия получиха най-голяма полза от използването на положителни външнотърговски условия през 2000-2001 г.
Значителна тенденция през последните години в Русия е формирането на големи диверсифицирани стопанства, монополизацията на икономическите сектори. Но преструктурирането на естествените монополи все още е остър проблем, което означава радикална промяна в цялата структура на националната икономика. Зелднер А. Г., Ваславская И. Ю., Южелевски В. К. Държава и икономика: фактори на растежа. М .: Наука, - 2011 .-- С. 129.
Така анализ на етапите на развитие на руския малък бизнес показа, че въпреки предприетите мерки страната все още не е създала условия, които наистина допринасят за ефективното и устойчиво развитие на малкия бизнес.
1.2 Концепцията и критериите за класифициране на предприятията като малки
Съществуват много подходи за определяне същността на понятието „малък бизнес“, а общоприетото тълкуване варира в зависимост от субективното възприемане от автора на терминологичното тълкуване, състоянието и индустриалната принадлежност на малък предприемач и много други фактори.
Ако разгледаме разширената концепция за малкия бизнес, това е мобилна колекция от юридически и физически лица - малки предприемачи. В по-тесен смисъл малкият бизнес е търговско частно предприятие, което отговаря на индивидуалните критерии за всяка държава и отрасъл, както е предписано в съответните регулаторни документи с национално значение.
Важен аспект на данъчното облагане на малкия бизнес е критерият за признаване на малък бизнес. Обикновено има два вида критерии - количествен и качествен. Сарбашева С.М. "Данъчно облагане и малък бизнес." - 2009. - С. 57 - 58.
Количествените критерии включват такива статистически показатели на съоръжението като брой на заетите в предприятието, оборот, активи, капитал, печалби и др. Освен това единственият критерий, който може да се сравни за повечето страни, е броят на наетите работници в предприятието.
Западните страни също предлагат свои собствени качествени критерии за определяне на малкия бизнес, които могат да включват: личен мениджмънт на предприятието, директен личен контакт между висши ръководни органи и производствени работници, клиенти и доставчици, невъзможност за достъп до пазарите на капитали. Въз основа на такива критерии обаче е трудно да се разграничат малките и средните предприятия.
В крайна сметка в данъчното законодателство на повечето развити страни, когато се дефинира концепцията за „малко предприятие“, количествените показатели се използват като основни, но почти винаги се допълват от качествени характеристики.
В някои страни, в допълнение към общите критерии за класифициране на предприятията като малки предприятия, има и специални критерии, които прехвърлят малка компания в преференциална категория, като например в САЩ и Великобритания.
Общите критерии се прилагат за онези малки предприятия, които се интересуват от получаване на меки кредити, но всъщност не влияят на данъчните облекчения. И така, в Съединените щати, администрацията за малък бизнес, създадена през 1953 г. За да помогне на ръководителите на малки предприятия в подобряването на техните управленски умения и получаването на заеми, той смята бизнеса за малък, ако предприятието не доминира в сферата си на дейност и заедно с отдели работят не повече от 500 души.
Критериите за класифициране на предприятието като малко трябва да се определят от регулаторни правни актове.
Правното регулиране на малкия бизнес в Руската федерация се основава на Конституцията на Руската федерация и се прилага от Федералния закон 209-ФЗ „За развитието на малките и средните предприятия в Руската федерация“, приет на 24 юли 2007 г., Федерален закон от 8 август 2001 г. № 129-ФЗ „О държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи ”, приети в съответствие с тях други нормативни нормативни актове на Руската федерация (укази на президента, правителствени резолюции), закони и други нормативни актове ми правни актове на съставните образувания на Руската федерация и местните власти.
Малките предприятия в Руската федерация включват търговски организации, потребителски кооперации, индивидуални предприемачи, селски (фермерски) стопанства, в които са изпълнени следните условия:
Общият дял на трети страни и организации в техния упълномощен (акционерен) фонд (акции) не надвишава 25 процента. Това не се отнася за компании, чиято дейност включва практическото прилагане (изпълнение) на резултатите от интелектуалната дейност;
Средният брой служители за предходната календарна година не надвишава 100 души. Освен това при изчисляването се вземат предвид всички служители, включително работещите по гражданскоправни договори, на непълно работно време, като се вземат предвид реално отработените часове, както и служителите в представителства, клонове и други отделни отдели;
Приходи от продажбата на стоки (строителство, услуги) без данък върху добавената стойност - не повече от 400 милиона рубли. Федерален закон № 249-ФЗ от 24 юли 2007 г. „За развитието на малките и средни предприятия в Руската федерация“ // Събрано законодателство на Руската федерация. , 2012, № 51, т. 4.
По този начин различните държави имат свои собствени критерии за класифициране на предприятията като малки. В Руската федерация федералният закон № 209-ФЗ от 24 юли 2007 г. „За развитието на малките и средни предприятия в Руската федерация“ определи следните критерии за класифициране на едно предприятие като малко:
Ограничаване на дела на външното участие в капитала;
приходи;
Броят на служителите.
1.3 Характеристики на данъчното облагане на малкия бизнес в Руската федерация
Облагането на малкия бизнес зависи от това коя система на данъчно облагане е избрана. Възможни са пет опции:
Обща данъчна система (DOS);
Опростена данъчна система (STS);
UTII режим на плащане;
Системата за данъчно облагане на земеделските производители (USHN);
Патентната система на данъчно облагане може да се прилага само от отделни предприемачи.
Въз основа на общата система за данъчно облагане малък бизнес плаща всички предвидени в закона данъци, освен ако, разбира се, организацията или индивидуалният предприемач не са освободени от плащането им. В този случай данъците за малките предприятия, които са федерални, са както следва:
Данък върху добавената стойност;
Корпоративен данък;
Индивидуален данък върху дохода;
Такси за използване на обекти от животинския свят и за използване на обекти от водни биологични ресурси;
Данък за добив на минерали;
Данък за вода.
Следните регионални данъци се предоставят по обща система за малкия бизнес:
Транспортна такса;
Данък за хазарт.
Местните данъци и такси, платени по общата данъчна система, включват:
Поземлен данък;
Имотен данък за физически лица.
Данъчното облагане на малкия бизнес по опростена система ще бъде различно. Използвайки USN, организациите не изброяват (параграф 34 от член 346.11 от Данъчния кодекс):
Данък върху дохода (с изключение на данъка, платен върху дохода, който се облага с данъци по ставките на параграфи 3 и 4 от член 284 от Данъчния кодекс);
Корпоративен данък върху собствеността;
Данък върху добавената стойност (без ДДС, платен при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация, както и прехвърлен в съответствие с член 174.1 от Данъчния кодекс).
Индивидуалните предприемачи, които използват опростената данъчна система, са освободени от плащане (клауза 3 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
Данък върху доходите на доходите, получени от стопанска дейност (с изключение на данъка, платен върху дохода, облаган с данъчните ставки, предвидени в параграфи 2, 4 и 5 от член 224 от Данъчния кодекс);
Данък върху собствеността на физически лица върху имущество, използвано за предприемаческа дейност;
ДДС (без данък, платен при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация, както и платен в съответствие с член 174.1 от Данъчния кодекс).
Индивидуалните предприемачи могат да изберат патентна система за данъчно облагане, която по принцип предвижда освобождаване на предприемача от редица данъци, е доброволна и може да се комбинира с други режими на данъчно облагане. Данъчният код на Руската федерация. Част II Чл. 174.1 (с измененията и допълненията),
Списъкът на видовете предприемачески дейности, подлежащи на облагане по патентната система на данъчно облагане, е ограничен. По-специално за патентната система се прилага следното:
Ветеринарни услуги;
Търговия на дребно чрез обекти на стационарна търговска мрежа с площ на търговски етаж не повече от 50 квадратни метра. m за всеки обект на организацията на търговията;
Кетъринг услуги, предоставяни чрез заведения за хранене с площ на обслужващата зала не повече от 50 квадратни метра. m;
Фризьорски и козметични услуги;
Предоставянето на автомобилни транспортни услуги за автомобилен превоз на пътници. Казак А.Ю., Князева Е.Г., Окунева Л.А., Смородина Е.А., Шадурска М.М. Данъци и данъци: Учебник. надбавка - Екатеринбург: Издателство Урал. Унив. - 2011 .-- S. 293.
В патентната система данъците се заменят с плащането на стойността на патент. Изчислява се в размер на 6% от възможния годишен доход. Процедурата за заплащане на цената на патент се различава от данъчното облагане на малкия бизнес в други режими. Необходимо е само да заплатите разходите за патента.
Индивидуални предприемачи и организации, прилагащи режим на плащане на UTII, плащат следните данъци и такси:
Пенсионни вноски
Осигурителни вноски във Фонда за социално осигуряване в случай на вреди от обезщетения на служителите;
ДДС от заплатите на служителите.
От 2013 г. UTII може да бъде прехвърлен доброволно, ако:
Режимът е въведен на територията на общинския окръг (градски квартали, както и градове с федерално значение в Москва и Санкт Петербург), където индивидуален предприемач осъществява дейността си;
В нормативния нормативен акт за въвеждане на UTII е посочен специфичен вид дейност, осъществявана от индивидуален предприемач.
Индивидуални предприемачи, които извършват определен вид дейност, се прехвърлят в UTII, сред тях, например:
Търговия на дребно;
Предоставяне на кетъринг услуги;
Предоставяне на битови услуги;
Предоставяне на ветеринарни услуги;
Предоставяне на услуги за ремонт, поддръжка и измиване на моторни превозни средства;
Предоставянето на услуги за осигуряване на паркоместа за моторни превозни средства, както и за съхранение на моторни превозни средства на платени паркинги.
Единният земеделски данък е разработен и въведен специално за земеделските производители. Тя включва растениевъдството, селското и горското стопанство, животновъдството, включително тези, произтичащи от отглеждането и отглеждането на риба и други водни биологични ресурси. Процедурата за признаване от земеделските производители се определя от алинеи. 2, 2.1 чл. 346.2 от Данъчния кодекс, списъкът на селскостопанските продукти се установява по ал. 3 на чл. 346.2. Според сайта Nalog.ru, за земеделските производители UUS е най-добрият избор. В действителност в този режим се плащат само 6% от разликата между приходи и разходи, докато плащането на няколко данъка се заменя с един.
По този начин облагането на малкия бизнес има свои собствени характеристики. Наред с данъчните системи като OCH, USN, UTII, UTII, индивидуалните предприемачи могат да прилагат патентната данъчна система.
ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМИ И ПЕРСПЕКТИВИ НА ОБЛАГАНЕ
ПРЕДМЕТ НА МАЛКИ БИЗНЕС
2.1 Проблеми с данъчното облагане на малкия бизнес
Недостатъците на данъчното облагане на малкия бизнес могат да бъдат сведени до следните проблеми:
Неправилен механизъм за преразпределяне на данъци;
Несъответствието на данъчната политика, постоянното въвеждане на некоректни, непотвърдени промени;
Размитото звучене на приетите закони, различните им тълкувания;
Голям процент данъци върху печалбата и за наетите служители, непоносим за начинаещи;
Лоша организация на данъчните власти.
Разбира се, има положителните аспекти на данъчното облагане на малкия бизнес, които са видими само в определени области на бизнеса. Това се отнася за иновационната сфера, науката и технологиите. Те имат определени предимства. Високият праг за навлизане в този бизнес обаче е почти невъзможен за начинаещи предприемачи, следователно има много малко примери за иновативни малки предприятия, които по някакъв начин да подобрят цялостната картина. Алексеев М. Ю., Болабанова О. Н. Данъци: учебник за студенти. -М .: Финанси и статистика. -2012. - С. 489.
Данъчното отчитане на предприемачите става все по-сложно и объркващо. В началния етап на формиране и развитие на нов бизнес предприемач е изправен пред проблемите на счетоводството и данъчната отчетност. Липсата на знания, както и сложността на законодателството във връзка с тези въпроси, представляват реални проблеми за начинаещ предприемач, което може да доведе до големи санкции. Настоящата ситуация увеличава разходите на предприемача за счетоводство и данъчна отчетност, тъй като цената на подобни услуги нараства.
Несъвършенството на данъчната система се засилва от прекомерната бюрократизация и прекомерното администриране на развитието на малкия бизнес от държавата.
Към всичко изброено по-горе съществуващите проблеми с данъчното облагане на малкия бизнес все още се затоплят, наскоро фиксираните плащания в ПФ в РФ са се увеличили, които са се удвоили през 2014 г.
Изборът на данъчен режим за малкия бизнес също не е лесна задача. Данъчният режим се избира независимо. Като цяло има две опции - общ режим или специален. За да не направите грешка в избора, трябва да оцените мащаба на бъдещия бизнес, неговата цена и много други.
Всички недостатъци на съществуващия общ данъчен режим могат да бъдат намалени до три:
1. Тя е сложна и объркваща. Днес плащането на данъци изисква предприемачът да притежава професионални познания по счетоводство и данъчно облагане или да наема високоплатени специалисти по счетоводство и данъци.
2.? Прекомерно висока данъчна тежест. Приоритетът на фискалните интереси на държавата пред всички останали е очевиден.
3. Нестабилността на закона.
Специални данъчни режими, които малък бизнес има право да прилага:
Опростена данъчна система (STS);
Единния земеделски данък (SAR);
Единен присвоен данък върху дохода (UTII);
Патентна данъчна система (специален данъчен режим само за индивидуални предприемачи, работещи в региона, където законът на субекта на Руската федерация реши да въведе система за данъчно облагане на патенти)
Според сайта “tax.ru” се прилагат специални данъчни режими, за да се улесни животът на един малък бизнес, но имат и недостатъци.
Недостатъците на USN (най-често срещаните от специалните режими), включват по-специално:
1. Вероятността да се загуби правото на работа по опростената данъчна система. Загубата на правото на опростена система настъпва поради десетки различни условия, например при откриване на клон на дружество, превишаване на дела на други организации в уставния капитал, превишаване на броя на служителите или разходите за амортизация на имущество и др. Това изисква десетина месечно отчитане на десетки показатели или трябва да пренасочите обеми към други организации, за да запазите възможността за прилагане на новата данъчна система.
2. Липсата на задължение за плащане на ДДС може да доведе до загуба на купувачи - платци на този данък;
Организация, прилагаща опростена система за данъчно облагане, не е платец на ДДС и не я включва в цената. Купувачът на стоките не е в състояние да приеме размера на облагаемия данък, поради което, за да запази финансовото си състояние, за него е изгодно да работи с продавачи, които прилагат общия режим на данъчно облагане.
3. В случай на загуба на правото на използване на опростената данъчна система, е необходимо да се възстановят счетоводните данни за целия период на прилагане на опростената данъчна система;
4. Фирмите, които прилагат опростената данъчна система, нямат право да откриват клонове и представителства, да търгуват с определени видове стоки и да извършват определени видове дейности. Ляшевич И.А. Правни проблеми на регулирането на малкия и средния бизнес в Русия понастоящем? E // Journal of Russian Law. - 2013.- № 5. - С. 34.
Проблемите с данъчното облагане на малкия бизнес се проявяват както на федерално, така и на регионално ниво. Това може лесно да се проследи въз основа на новата патентна система за данъчно облагане, прилагането на която в регионите показа редица отрицателни аспекти.
И така, патентите в регионите са установени от законите на съставните структури на Руската федерация. В някои региони съответният закон беше приет без широка дискусия със самите предприемачи, за които е създадена тази данъчна система. В тази връзка представителите на малкия бизнес имат много въпроси.
Патентът е трябвало да бъде най-простата и печеливша система за данъчно облагане за малкия бизнес поради малкия размер на патентните плащания. Целта на закона беше да насърчи развитието на индивидуалното предприемачество чрез намаляване на данъчната тежест върху този сектор на икономиката. Но например в регион като Башкортостан законът установява сравнително голямо увеличение на размера на тези плащания. И ако миналата година предприемачите биха могли да намалят цената на патент с размера на застрахователните премии, то новата патентна система не предоставя такава възможност.
Има ограничения за тези, които тепърва започват собствен бизнес - само гражданин, регистриран като предприемач, може да кандидатства за патент.
Наблюдава се и намаляване на задължителния списък от дейности от 69 на 47, например от 1 януари 2013 г. Производството на мебели беше изключено от списъка на видовете предприемаческа дейност, при изпълнението на които е възможно да се приложи патент.
Според анализаторите от изследователския университет на Висшето училище по икономика, как се прилагат принципите на неговото данъчно облагане, също е проблематично.
По този начин проблемите с данъчното облагане на малкия бизнес се проявяват както в съществуващите данъчни режими (специални или общи), така и на различните му нива (било то федерално или регионално).
2.2 Основни направления за подобряване на системата за данъчно облагане на малкия бизнес
В условията на пазарна икономика данъчната система е един от най-важните икономически регулатори, основата на финансовия и кредитния механизъм за регулиране на икономиката. Ефективното функциониране на икономиката на страната като цяло зависи от това колко добре е изградена данъчната система за малкия бизнес.
Въпреки мерките на правителството за подобряване на данъчното законодателство, данъчната тежест върху бизнеса остава трудна.
Намаляването на данъчната тежест, опростяването на процедурите за данъчно облагане и отчитане, създаването на благоприятни условия за легализация (въвеждане в правната област) и развитието на малкия бизнес са необходими условия за подобряване на данъчния климат в малкия бизнес. Черник И. П. Малък бизнес в Русия.- Ростов-н / Д: Феникс. - 2011 .-- S. 129.
Необходимостта от оптимизиране на данъчната система за малкия бизнес е призната от законодателите. Така със заповед на правителството на Руската федерация от 28 декември 2012 г. N 2579-r беше одобрен план за действие („пътна карта“) за 2013-2015 г. „Развитие на конкуренцията и подобряване на антитръстовата политика“, чиято цел е да опрости дейността на предприемачите в рамките на антимонополното регулиране.
Удобството, грамотността и лекотата на плащане на данъци е ключов момент не само за изпълнението от държавата на пълната му фискална функция, но и за повишаване на мотивацията за развитие на малкия бизнес.
Подобряването на данъчното облагане на малкия бизнес трябва да се основава на оптималното съчетаване на интересите на държавата и малкия бизнес. Следователно е необходим преход от хипертрофираното прилагане на фискалната функция на данъчното облагане към активно стимулиращото. Тези условия ще допринесат за развитието на малкия бизнес, ще повишат социалната му значимост и ще стимулират инвестиционната активност.
За да може данъчната тежест да бъде осъществима за малките предприятия, така че броят им да расте, и те се стремят да осъществяват бизнеса си в законна, а не в сива икономика, е необходимо недвусмисленост, стабилност на данъчната система и справедливо ниво на отнемане на част от доходите.
В съответствие с това основните насоки за подобряване на системата за данъчно облагане на малкия бизнес са следните:
Подобряване на данъчното законодателство с оглед опростяването му, даване на по-голяма прозрачност на данъчните закони, разширяване на данъчната основа, намаляване на данъчните ставки, осигуряване на неутрални данъци по отношение на определени категории данъкоплатци;
Преглед на данъчните облекчения;
Комбиниране на данъци с една и съща данъчна основа;
Подобряване на нормите и кодификация на правилата, регулиращи дейността на данъчната администрация и данъкоплатците, премахване на противоречия в данъчното и гражданското право;
Установяване на строг оперативен контрол за спазване на данъчните закони, потискане на „сенките” икономически операции, увеличаване на отговорността на гражданите и организациите за укриване на данъци;
Ясно данъчно облагане на различни нива на финансовата система, преди всичко въвеждането и стриктният контрол на затворен списък на регионални и местни данъци (на федерално ниво ще се определят общи принципи за установяване на тези данъци и пределни стойности за техните ставки). Перов А. В. Данъци и данъци: Учебник, 3-то издание, преработено., И допълнително.- М .: Юрайт-М. - 2010 .-- S. 618.
В контекста на необходимостта от постоянно намаляване на общото ниво на данъчната тежест, трябва да се разгледат перспективите за намаляване на данъчната ставка на добавената стойност. Стойността на ДДС за бюджета обаче е толкова голяма, че приемането на такова решение, разбира се, трябва да се основава на най-задълбочен анализ на последиците, поради което са необходими подходящи пълни и обемни изчисления.
Междувременно трябва да се има предвид, че проблемите с ДДС не са възникнали днес и до голяма степен са резултат от игнорирането на справедливите изисквания на бизнеса; накрая, всички добросъвестни данъкоплатци трябва да приведат този данък в ред. В същото време много мерки, предприети във връзка с ДДС по време на данъчната реформа, не бяха приключени и затова в момента недостатъците се усещат особено рязко. Това се отнася до нерешените проблеми с възстановяването на експортния ДДС, с липсата на ефективни данъчни стимули за инвестиции и иновации. Липсата на стимули за техническо преоборудване и обновяване на дълготрайните активи от своя страна създава реални пречки за гарантиране на високи темпове на икономически растеж.
За да се реши проблемът с лошата организация на данъчните власти и прекомерната администрация на малкия бизнес, е необходимо да се разработят критерии за оценка на работата на служителите на органите, като се има предвид качеството на тяхното изпълнение на задълженията за наблюдение на спазването на закона (а не изпълнението на плановете за събиране на данъци и митнически плащания), правилното изчисление и др. пълнота и своевременност на плащането на данъци и плащания. В този случай е необходимо да се въведе механизъм за симулиране на материали на служителите в зависимост от съответствието на тяхната работа с такива критерии. Donin? JL. Ново в данъчното облагане. - М .: Пазар. - 2011.- S. 128.
По този начин държавната политика във връзка с подобряването на данъчната система на малкия бизнес в Руската федерация частично се провежда. Но необходимо условие за разработване на ефективни мерки за публична политика е адекватното представяне на настоящото състояние на малкия бизнес, икономическите и социалните аспекти на развитието на малкия бизнес в съвременна Русия.
Истинската цел за разработване на основните насоки за подобряване на данъчната система на малките предприятия е да се създаде ефективна икономика, която да осигурява високо ниво и качество на живот на населението; достойно участие на Русия в световната икономическа общност. Поради факта, че развитият малък бизнес е уникален и ефективен инструмент за постигане на тези цели.
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧНА ДЕЙНОСТ
Изчисляваме за тримесечието:
Данъци и плащания при общ режим на данъчно облагане
1) Данък върху добавената стойност
а) Приходи: (4720000 + 5900000 + 4956000) * 18/118 \u003d 2376 tr - извлечен ДДС от приходите за тримесечието;
б) Разходи: 8260000 * 18/118 \u003d 1260 TR - сумата на ДДС, включена в цената на инструментите, подлежащи на приспадане;
в) 1180000 * 18/118 \u003d 180 tr - сумата на ДДС, включена в лизинговия договор, подлежаща на приспадане;
г) 236 000 * 18/118 \u003d 360 tr - Сумата на ДДС, включена в актива, подлежи на приспадане.
ДДС дължим \u003d 2376000 - (1260000 + 36000 + 180 000) \u003d 900 TR
Транспортна такса
Отчетните периоди за данъкоплатците в Република Беларус, които са организации, са първото тримесечие, второто и третото тримесечие. Затова изчисляваме размера на авансовото плащане за първото тримесечие:
до 100 к.с. (до 73,55 kW) включително - 25 рубли
90 * 25 * 1/4 \u003d 562,5 рубли .;
от 100 к.с. до 150 к.с. , (над 73,55 kW до 110,33 kW) включително - 35 рубли.
102 * 2 * 35 * 1/4 \u003d 1785 рубли .;
Транспортна такса \u003d 1785 + 562,5 \u003d 2347,5 рубли.
Амортизационна такса
За да изчислим амортизацията, използваме линеен метод.
Според чл. 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация за всяка група имоти се установява амортизационна норма.
Втора група
(имот с полезен живот над 2 години до 3 години включително)
Степен на амортизация 8.8
236000*18/118=36000
236000-36000=200 000
200 000*8,8=17 600
200 000 -17600=182 400
182 400*8,8= 16 051,2
182 400-16 051,2= 166 348,8
Трета група
(имот с полезен живот над 3 години до 5 години включително)
5.6 амортизация
900000*5,6%=50 400
900 000-50 400= 849 600
849 600*5,6%=47 577,6
849 600-47 577,6=802 022
802 022*5,6%=44 913,3
802 022-44 913,3=757 108,7= 757 109
Пета група
(имот с полезен живот над 7 години до 10 години включително)
Степен на амортизация 2.7
1200 000*2,7=32 400
1200 000-32 400=1 167 600
1 167 600*2,7=31 525,2
1 167 600- 31 525,2=1 136 074,8=1 136 075
1 136 075*2,7=30 674
1 136 075-30674=1 105 400,9=1 105 401
Амортизация \u003d 17 600 + 50 400 + 47577,6 + 44 913,3 + 32 400 + 31525,2 + 30 674 \u003d
255 090 руб. (обща амортизация за целия период)
а) (24 * 18000 + 5 * 28000) * 3 \u003d 1716000 - заплата за тримесечието на всички служители на организацията
б) s / n \u003d 18 tr 7 с деца, 17 без деца
17 без деца
18000 * 0,13 \u003d 2340 - сумата на данъка върху доходите на физическите лица за януари.
36000 * 0,13 - 2,34 tr \u003d 2,34 tr - за феб.
54 tr * 0,13 - 2,34 - 2,34 \u003d 2,34 tr - за март.
2,34*3*17=119,34
7 с деца, приспадане 1400 п.
(18 - 1,4) * 0,13 \u003d 2,16 tr.
(36-1.4 * 2) * 0.13-2.16 \u003d 2.156 tr.
(54-1.4 * 3) * 0.13-2.16-2.16 \u003d 2.15 tr.
(2.16 + 2.16 + 2.15) * 7 \u003d 45.32 tr
s / n \u003d 28 tr 3 с деца, 2 без деца
а) без деца 2 души
28 * 0,13 \u003d 3,64 tr - за януари
56 tr. * 0,13-3,64 \u003d 3,64 tr. - за феб.
84 tr. * 0,13-3,64 * 2 \u003d 3,64 tr. - за март.
3,64 * 3 * 2 \u003d 21,84 tr
б) с деца 3 души
(28-1,4) * 0,13 \u003d 3,46 tr.
(56-1,4 * 2) * 0,13-3,46 \u003d 3,46 tr.
(84-1,4 * 3) * 0,13-3,46 * 2 \u003d 3,46 tr
Общо 217,62 tr
5) Осигурителни вноски
Ставката за застрахователни премии (в рамките на 568 000 рубли) \u003d 30%,
(24 * 18000 * 3 * 0.3) + (5 * 28000 * 3 * 03) \u003d 514.8 tr
6) Корпоративен данък върху собствеността
Средна годишна цена \u003d (2000 хиляди рубли + 1900 хиляди рубли + 2150 хиляди рубли + 2100 хиляди рубли) / (3 + 1) \u003d 2037,5 tr
Процентът в Беларус \u003d 2,2%
2037.5t.r. * 2.2% / 4 \u003d 11.2 tr.
6) Корпоративен данък
а) 4720 + 5900 + 4956 \u003d 15576 tr - приходи за тримесечието
(4720000 + 5900000 + 4956000) * 18/118 \u003d 2376000 (рубли) - ДДС е извлечен от приходите за тримесечието
15576 -2376 \u003d 13200 - приходи без ДДС
13200 - \u003d 2112,85 - данъчна основа
2712.8525 * 0.2 \u003d 422.57 - данък върху дохода
Опростени данъци
1 Обект на данъчното облагане "доход": ставка 6%
а) приходи \u003d 15576 TR 0,06 * 15576 \u003d 934,56 tr.
б) ставка на застрахователната премия от 20%
(18 * 24 * 3 + 28 * 5 * 3) * 0,2 \u003d 343,2 tr
943,56*50%=467,28
467.28\u003e 343.2, тогава размерът на приспадането е 343.2 tr.
в) сумата на дължимия данък 934,56-343,2 \u003d 591,36 tr
1 Обект на данъчното облагане „приходи - разходи“: ставка 15%
а) 15576 * 1% \u003d 155,76 tr - минимален данък
б) 15576 - 900 - 7000 - 1000 -1716 -242.8 -514.8 - 2.3475 - 600 \u003d 4800 tr.
в) сумата на дължимия данък 4800 * 0,15 \u003d 720 TR
Изводът от тази практическа работа е следният, по-целесъобразно е да се избере общия данъчен режим.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Малкият бизнес, поради своя масов характер, до голяма степен определя социално-икономическото ниво на страната.
Анализ на етапите на развитие на руския малък бизнес показа, че въпреки предприетите мерки страната все още не е създала условия, които наистина допринасят за ефективното и устойчиво развитие на малкия бизнес, което все още не е станало основа за растеж и стабилизиране на вътрешната икономика.
Приети през последните години законодателни актове, свързани с данъчното облагане на дейността на малките предприятия и тяхното практическо прилагане, изискват сериозно размишление върху вече направеното и внимателно внимание към перспективите за развитие на тази сфера на предприемачеството.
Малките предприятия включват търговски организации, потребителски кооперации, индивидуални предприемачи, селски (фермерски) домакинства, в които са изпълнени следните условия:
Общият дял на трети страни и организации в техния упълномощен (акционерен) фонд (акции) не надвишава 25 процента;
Средният брой служители за предходната календарна година не надвишава 100 души;
Постъпления от продажбата на стоки (строителство, услуги) без данък върху добавената стойност - не повече от 400 милиона рубли.
Правното регулиране на малкия бизнес в Руската федерация се основава на Конституцията на Руската федерация и се прилага от Федералния закон № 209-ФЗ „За развитието на малките и средните предприятия в Руската федерация“, приет на 24 юли 2007 г., и други федерални закони (например Федералния закон от 8 август 2001 г. на годината № 129-ФЗ „За държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи”), приети в съответствие с тях други регулаторни правни актове на Руската федерация (укази на президента, резолюции Правителство), закони и други регулаторни правни актове на съставните структури на Руската федерация и местните власти.
Руският малък бизнес има характеристики, които го отличават от малките предприятия в чужди страни. Най-важните от тях са: комбинация от няколко вида дейност в рамките на едно малко предприятие; ниско ниво на управление, липса на знания, опит и култура на пазарните отношения; недоразвитие на системата за самоорганизация и инфраструктура за подкрепа на малки предприятия; работят при липса на пълна и достоверна информация за състоянието и пазарните условия.
Недостатъците на данъчното облагане на малкия бизнес могат да се сведат до следните проблеми: неправилен механизъм за преразпределение на данъците, несъвместима данъчна политика, неясно озвучаване на приетите закони и различните им тълкувания, лоша организация на данъчните власти.
Проблемите с данъчното облагане на малкия бизнес се проявяват в съществуващите режими на неговото данъчно облагане и на различни нива.
В Русия се провежда държавна политика във връзка с подобряването на данъчната система на малкия бизнес. Това би трябвало да доведе до оптимизиране на дейностите на малкия бизнес, което от своя страна ще създаде ефективна икономика, която осигурява високо ниво и качество на живот на населението.
Основните направления за подобряване на системата на данъчно облагане на малкия бизнес в Руската федерация: преразглеждане на данъчни стимули, промяна на данъчното законодателство, комбиниране на данъци със същата данъчна основа, подобряване на правилата и разпоредбите, регулиращи дейността на данъчната администрация и данъкоплатците.
Необходимо условие за разработването на ефективни мерки за публична политика е адекватното представяне на съвременното състояние на малкия бизнес, икономическите и социалните аспекти на развитието на малкия бизнес в съвременна Русия.
СПИСЪК НА ИЗПОЛЗВАНИТЕ ИЗТОЧНИЦИ
1. Конституцията на Руската федерация от 12.12.1993 г. (изменена на 30.12.2008 г.) // Российская газета. - 2013. - № 7.
2. Гражданският кодекс на Руската федерация от 26 януари 1996 г. № 14-FZ (изменен на 6 декември 2011 г., изменен на 1 януари 2012 г.) // Сборник законодателство. - 1996. - № 23. - чл. 3823; Руски вестник. - 2011. - № 297.
3. Данъчният кодекс на Руската федерация (част първа) от 05.08.2000 г. № 117-FZ (изменен на 28.12.2013 г.) (изменен и допълнен, влязъл в сила на 30.01.2014 г.) // „Парламентарен вестник“, № 151-152, 08/10/2000.
4. Федералният закон от 24 юли 2007 г. № № 209-ФЗ „За развитието на малките и средни предприятия“ // Сборник законодателство на Руската федерация. - 2011.-№ 401.
5. Постановление на правителството на Руската федерация от 22 юли 2008 г. № 556 „За пределните стойности на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги). За всяка категория на малкия и среден бизнес ”// Референтна и правна система„ GARANT ”.
8. Алексеев М. Ю., Болабанова О. Н. Данъци: учебник за студенти. - М.: Финанси и статистика. - 2012г. - 489 с.
9. Вахрушина М. А., Пашкова Л.В. Счетоводство за малкия бизнес. - М .: Учебник за гимназията, INFRA-M. - 2010 .-- 381 с.
10. Виленски А. В. Етапи на развитие на малкия бизнес // Проблеми на икономиката. - 2010. - № 7. - 30-38 s.
11. Донин? Ново в данъчното облагане. - М .: Пазар. - 2011 .-- 128 с.
12. Zeldner AG, Vaslavskaya I.Yu., Yuzhelevsky VK. Състояние и икономика: фактори на растеж. М .: Наука. - 2011. -129 с.
13. Казак А.Ю., Князева Е.Г., Окунева Л.А., Смородина Е.А., Шадурска М.М. Данъци и данъци: Учебник. надбавка - Екатеринбург: Издателство Урал. Унив. - 2011г. - 293s.
14. Перов А. Век. Данъци и данъци: Учебник, 3-то издание, преработено, и допълнително.- М .: Юрайт-М. - 2010 .-- 618s.
15. Сарбашева С.М. “Данъчно облагане и малък бизнес” - 2009 - 57-58 с.
16. Манков В. С. Институционални аспекти в държавното регулиране на малкия бизнес. - 2004. - № 2. - 20 - 44 с.
17.? Чепурин М.Н. Курсът на икономическата теория. - Киров: ASA. - 2009 .-- 752 с.
18. Черник И. П. Малък бизнес в Русия.- Ростов - н / а: Феникс. - 2011. -129 с.
19. Арестова, О. Н. „Малък бизнес - голяма политика” [Електронен ресурс] / О. Н. Арестова, Л. Н. Бабанин, А. Е. Войскунски. - Режим на достъп: http://www.relarn.ru:8082/conf/conf97/10.html. - Загл. от екрана.
Публикувано на Allbest.ru
Подобни документи
Съвременни аспекти на данъчното облагане на малкия бизнес. Развитие и регулиране на данъчното облагане на малкия бизнес в Русия. Същността и ролята на специалните данъчни режими. Опростена данъчна система. Единен данък върху общия доход.
тестова работа, добавена на 19.01.2009г
Концепцията и значението на малкия бизнес в пазарната икономика. Описание на общата система на данъчно облагане на малкия бизнес в Русия. Разглеждането на специални данъчни режими като насока за оптимизиране на данъчното облагане на малкия бизнес.
тест, добавен на 25.11.2017
Отличителни характеристики на малкия бизнес и основните му икономически критерии. Основната характеристика на данъчното облагане на малкия бизнес за периода 2008-2012 г. Подобряване на системата за данъчно облагане на малкия бизнес в Руската федерация.
терминал, добавен 20.10.2014
Субекти за малък бизнес. Форми на данъчно облагане на малкия бизнес и критерии за прилагане на опростена фискална система. Процедурата за изчисляване и плащане на единния данък според Print-Info LLC. Перспективи за разработване на специални режими на данъчно облагане в Руската федерация.
теза, добавена на 28.01.2012
Анализ на съществуващата система на преференциално данъчно облагане на малкия бизнес: определяне на принципи, предимства и недостатъци. Проучването на практиката за прилагане на специални режими за налагане на мита върху малкия бизнес в Русия.
теза, добавена на 25.03.2010 г.
Концепцията и значението на малкия бизнес в съвременната пазарна икономика. Еволюцията на данъчното облагане на малкия бизнес в Русия. Същността и характеристиките на опростена данъчна система. Патентна данъчна система.
теза, добавена 27.05.2014
Понятието, правната регулация и формите на данъчно облагане на малкия и средния бизнес в Руската федерация. Ефективността на прилагането на специални данъчни режими за бизнеса в страната. Чуждестранен опит в данъчното облагане на малкия и средния бизнес.
теза, добавена на 07/11/2017
Опростена система за данъчно облагане, счетоводство и отчетност за малкия бизнес. Единичен присвоен данък върху дохода за определени дейности. Перспективи за развитие на данъчното облагане на малките предприятия в съвременна Русия.
резюме, добавено 30.04.2006
Малки предприятия и условията, необходими за тяхното формиране. Еволюцията на данъчното облагане на малкия бизнес в Русия. Същността и ролята на специалните данъчни режими за малкия бизнес. Опростена данъчна система.
теза, добавена 10.11.2004
Концепцията за малкия бизнес и държавната регистрация на малкия бизнес. Анализ на финансови и икономически показатели на примера на LLC "Okay Service". Нормативно регулиране на данъчното облагане на малкия бизнес.
* Тази работа не е научна работа, не е окончателна квалификационна работа и е резултат от обработка, структуриране и форматиране на събраната информация, предназначена за използване като източник на материал за самостоятелна подготовка на учебни работи.
въведение
1. Формирането на руската система за данъчно облагане на малкия бизнес
1.1. Характеристики на малкия бизнес като обект на данъчно облагане
1.2. Еволюцията на данъчната система на малкия бизнес в Русия
2. Структурата на данъчната система на малкия бизнес
2.1. Данъци, получени в местния бюджет от малкия бизнес
2.1.1. Поземлен данък
2.1.2. Специални данъчни режими
2.1.3. Единичен присвоен данък върху дохода за някои видове дейности
3. Проблеми и перспективи за развитие на данъчната система на малкия бизнес в Руската федерация
3.1. Проблеми с данъчното облагане на малкия бизнес
3.2. Перспективи за развитие на данъчното облагане на малките предприятия в съвременна Русия
заключение
Списък с референции
приложения
въведение
Проблемът на това изследване е актуален в съвременните условия. Това се доказва от честото проучване на повдигнатите проблеми. Малкият бизнес в Русия е едно от най-важните направления за решаване на икономически и социални проблеми на федерално и регионално ниво. Програмата за социално-икономическо развитие на Русия за периода 2006-2008 г. подчертава, че „за да се ускорят темповете на икономически растеж, борба с бедността и развитие на иновациите, е необходимо да се стимулира създаването на малки предприятия, да се увеличи тяхната конкурентоспособност и да се увеличи заетостта на работниците в този сектор на икономиката“. От своя страна, осигуряването на високи темпове на икономически растеж може да създаде необходимите условия за промени в социалната сфера: за нарастване на реалните доходи на населението, намаляване на безработицата и повишаване на жизнения стандарт на населението. По този начин развитието на малкия бизнес е от голямо значение за намаляване на безработицата, увеличаване на реалните доходи на населението, формиране на бюджетната база на приходите, повишаване на конкурентоспособността и в резултат на това ускоряване на икономическия растеж. От своя страна, бързото развитие на малкия бизнес зависи пряко от неговото данъчно облагане. Участниците в Московския форум за малък бизнес през 2006 г. поставят данъчното облагане на първо място от жизненоважни проблеми.
Разглеждането на въпросите, свързани с тази тема, има както теоретично, така и практическо значение.
Целта на това изследване е да се анализират условията на данъчно облагане на малкия бизнес.
В този случай обект на изследване е разглеждането на отделни въпроси, формулирани като цели на това изследване.
Целта на изследването е да се изследва темата „Данъчно облагане на малкия бизнес: проблеми и перспективи“ от гледна точка на най-новите вътрешни и чуждестранни проучвания по подобни проблеми.
За да се постигне тази цел, бяха формулирани следните задачи:
1. Да се \u200b\u200bхарактеризира малкият бизнес като обект на данъчно облагане;
2. Да се \u200b\u200bанализира развитието на данъчната система на малкия бизнес в Русия;
3. Да разгледа структурата на данъчната система на малкия бизнес;
4. Определете проблемите и поговорете за перспективите за развитие на система за данъчно облагане на малкия бизнес в Руската федерация.
Творбата има традиционна структура и включва увод, основната част, състояща се от 3 глави, заключение и библиография.
Уводът обосновава уместността на избора на теми, поставя целта и целите на изследването, описва методите на изследване и източниците на информация.
Първа глава разкрива общи въпроси, разкрива теоретичните аспекти на проблема с данъчното облагане на малкия бизнес.
Втората глава разглежда структурата на данъчната система за малкия бизнес в Руската федерация.
Трета глава има практически характер и въз основа на индивидуални данни се прави анализ на перспективите и тенденциите на развитие на данъчното облагане на малкия бизнес.
Така актуалността на този проблем определя избора на темата за работа „Данъчно облагане на малкия бизнес“, кръга от въпроси и логическата схема на неговото изграждане.
Теоретична и методологическа основа за изследването бяха законодателните актове, нормативни документи по темата на работата.
Източници на информация за писане на работата по темата „Данъчно облагане на малкия бизнес“ бяха основната образователна литература, статии и рецензии в специализирани и периодични издания, посветени на темата „Данъчно облагане на малкия бизнес“, справочници и други подходящи източници на информация.
1. Формирането на руската система за данъчно облагане на малкия бизнес
1.1. Характеристики на малкия бизнес като обект на данъчно облагане
Изучаването на данъчното облагане на малкия бизнес трябва да започне с определянето на понятието „малък бизнес“ по отношение на данъчната подкрепа за неговото развитие и ролята, която играе за развитието на страната като цяло.
Определението за „малък бизнес“ все още е обект на дискусия. Все още не е залегнал в Гражданския кодекс на Руската федерация. Той дава само обща концепция за предприемаческа дейност и предвижда видовете стопански субекти в зависимост от различни критерии:
От кръга от лица, които могат да извършват предприемаческа дейност: индивидуални предприемачи, юридически лица, публичноправни субекти;
От формата на собственост, въз основа на която се осъществява дейността: частна, държавна и общинска;
От целите на дейността на юридическите лица: търговски и нестопански организации и др.
Законодателството на индустриализираните страни използва различни подходи към проблема за определяне на понятието „малък бизнес“ от гледна точка на държавната му подкрепа. Малкият бизнес се счита за специален вид стопанска дейност, предметът на който взема иновативни решения с пълна отговорност и комбинира различни средства за производство с цел генериране на доход (печалба). Концепцията за малкия бизнес е многостранна, така че трябва да се разглежда в единството на няколко аспекта.
Някои учени, включително и местните, свързват концепцията за малкия бизнес с неговите количествени параметри. Други автори разглеждат показателите за качество на малкия бизнес. Съществуват и мнения, свързващи същността на малкия бизнес с частната собственост. Отделните икономисти съчетават количествени и качествени критерии, като по този начин прилагат комбиниран подход при определянето на малкия бизнес. В световната практика се използват повече от 50 критерия.
Разгледайте най-често използваните системи за определяне на малкия бизнес въз основа на количествени показатели и качествени характеристики на малкия бизнес.
В руската практика за първи път концепцията за малкия бизнес е дадена в Закона на СССР № 15291 от 4 юни 1990 г. за предприятията в СССР Той посочи, че предприятието може да бъде класифицирано като малко, независимо от собствеността в съответствие с определен брой и обем на икономическия оборот. Що се отнася до организационната и правна форма, това определение се съдържа в Закона на РСФСР от 12.25.90 г. „За предприятията и предприемачеството“. Малките предприятия не се считаха за специална форма на организиране на предприемаческа дейност, следователно те не бяха споменати в този закон. По-подробно, концепцията за малкия бизнес е разкрита в Постановление на Министерския съвет на РСФСР № 406 от 18 юли 91 г. „За мерките за подпомагане и развитие на малки предприятия в РСФСР“, според което на малките предприятия са назначени предприятия от всички легални форми със среден брой служители със среден брой служители, не надвишаващ 200 души ., включително:
В промишлеността и строителството до 200 души .;
В науката и научните услуги - до 100 души .;
В други отрасли до 50 души;
В търговията на дребно и общественото хранене, в непроизводителните сектори до 15 души. ,
Наред с това трябва да се вземе предвид и обемът на икономическия оборот. Стойността му обаче не е определена. Това определение на концепцията за малък бизнес се използва за предоставяне на различни форми на държавна подкрепа, включително предоставянето на данъчни облекчения.
Принципът за класифициране на предприятията като малки въз основа на броя на служителите е запазен в руското законодателство и по-късно. И така, във федералния закон от 14 юни 1995 г. „За държавната подкрепа на малкия бизнес в Руската федерация“ под малките стопански субекти се разбират организации, в чийто упълномощен капитал е делът на участието на Руската федерация, нейните образувания, обществени и религиозни организации (асоциации), благотворителни организации и други средствата не надвишават 25%, делът, притежаван от едно или повече юридически лица, които не са малки предприятия, не надвишава 25% и в който средният брой служители за отчетния период IRS не надвишава следните граници:
В промишлеността 100 души;
В строителството на 100 души .;
С транспорт 100 души .;
В селското стопанство 60 души;
В научно-техническата сфера 60 души;
В търговията на едро 50 души .;
В търговията на дребно и потребителските услуги 30 души .;
В други сектори и в изпълнението на други дейности 50 души.
Освен това физическите лица, участващи в предприемачески дейности, без да образуват юридическо лице, също се класифицират като малки предприятия. Според тези регулаторни документи като критерий за класифициране на предприятията като малки, освен средния брой служители, се използва и участието на държавни и обществени организации и други предприятия с една четвърт от уставния капитал, което изключва клоновете и поделенията на големите предприятия от състава на малките предприятия. Следователно кръгът на малките предприятия съгласно този закон се стеснява.
Други критерии бяха използвани за класифициране на предприятията като малки за данъчни цели. И така, за прилагането на опростена система за данъчно облагане, счетоводство и отчитане за малки предприятия, съгласно Федералния закон № 222FZ от 29 декември 1995 г., малките предприятия, които имат право да прилагат тази система, включват само онези предприятия, които отговарят на следните критерии:
Максималният брой служители е до 15 души. независимо от вида на извършваната дейност;
Общият брутен доход за предходната година е до 100 хиляди минимални заплати.
От 2003 г. в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация бяха въведени нови условия за преминаване на малкия бизнес към опростена система за данъчно облагане. Организации, които отговарят на следните ограничения, могат да преминат към тази система:
Средният брой служители е не повече от 100 души;
Размерът на приходите от продажби за 9 месеца на текущата година е не повече от 11 милиона рубли. (без ДДС);
Остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи на
Моментът на преход е не повече от 100 милиона рубли;
Делът на прякото участие на други организации е не повече от 25% (с изключение на организации, чийто уставният капитал се състои изцяло от вноски от публични организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания в една организация е повече от 50%, а делът им във фонда за заплати е най-малко 25%).
По този начин концепцията за малкия бизнес може да бъде създадена директно от различни форми на държавна подкрепа, включително за данъчни цели. Правилното определение на тази категория е особено важно, когато една от целите на държавната политика в областта на данъчното облагане е подпомагане и развитие на този сектор на икономиката. От особено значение е развитието на малкия бизнес чрез функциите, които той изпълнява. Сред най-важните са следните функции.
Първо, малкият бизнес ограничава монополизма, който играе важна роля в силно монополизираната икономика на Русия. От една страна, голям брой участници и високата динамика на развитие са по-малко подлежащи на монополизация, отколкото големият бизнес. От друга страна, с тясна специализация и използване на най-новите технологии, малките предприятия са сериозни конкуренти, които подкопават монополното положение на големите корпорации.
Второ, малкият бизнес спомага за повишаване на ефективността на производството поради факта, че е допълнителен източник на конкуренция.
По този начин този сектор на икономиката има редица предимства в сравнение с големия. Тези предимства включват:
Гъвкавост и маневреност на малките предприятия: те се адаптират по-добре към променящите се условия.
Поддържане на заетост и създаване на нови работни места
Изпълнението на спомагателните функции по отношение на големите производители. Големите фирми децентрализират производствения процес, прехвърляйки неговите фази на малки предприятия, базирани на подизпълнители. Малкият бизнес подобрява общата структура на производството, тъй като улеснява приспособяването на „бавното“ мащабно производство към променящите се условия, към новите изисквания на научния и технологичен прогрес: насърчава развитието на специализация, освобождава големите корпорации от производството на дребномащабни продукти, търси, допълва и разработва нови продукти, е по-готов да риска.
Малка първоначална инвестиция. Малките предприятия имат по-кратки срокове на строителство; малки размери, по-бързо и по-евтино е да се въоръжава, да се въвежда нова технология и автоматизация на производството, за да се постигне оптималната комбинация от машинен и ръчен труд.
Икономическа ефективност на производството в малките предприятия.
Иновативната природа на малките предприятия. Много икономисти се застъпват за изключителната роля на малкия бизнес в развитието на научно-техническата революция.
1.2. Еволюцията на данъчната система на малкия бизнес в Русия
Ако погледнем историята на данъчното облагане в Руската федерация, можем да оценим степента на нейното влияние върху формирането и развитието на предприемачеството. Основните етапи в развитието на законодателството за данъчното облагане на предприемачеството в предреволюционна Русия са периодите, свързани с развитието на търговията и други риболовни дейности. Първият период е от 1721 до 1775 г., когато е създадена система за данъчно облагане под формата на частни такси за риболов и данък на търговската анкета. Втората от 1775 до 1824 г., когато е въведена системата от цехови такси от деклариран капитал. Третата от 1824 до 1865 г. - патентната система за облагане на търговията и занаятите е фиксирана. Четвъртият от 1865 до 1898 г., когато е създадена патентната данъчна система.
Превантивното право да се занимава с предприемаческа дейност в Русия принадлежало на търговците. Други категории население, независимо от техния клас, ако са се занимавали с такава дейност, най-често са били задължени да бъдат класифицирани като търговци.
За да се премахнат недостатъците на търговското данъчно облагане във връзка с дребните търговци и стартиращите предприятия, беше проведена реформа на данъчната система за търговията, която беше нов етап в развитието на руското законодателство за данъчното облагане на стопанската дейност, което прие формата на патентна система, заимствана от Франция.
Важен етап от развитието на законодателството за данъчното облагане на дребната търговия и промишлеността е приетият през 1898 г. „Наредба за държавния търговски данък“. Разпоредбата постановяваше, че членството в търговски имот се определя от наличието както на търговец, така и на сертификат за риболов, чиято сума за обратно изкупуване представлява риболовен данък.
Последният етап от системата на данъчното облагане на предприемаческата дейност в предреволюционна Русия може да се счита за период от началото на Първата световна война. През 1916 г. е приет „Наредба за държавния данък върху доходите“. Въз основа на тази разпоредба се облагат всички форми на печалба, паричен капитал, търговски, промишлени и други предприятия. Основата беше принципът на личното данъчно облагане. Нов данък за риболов се приспада в размер на новия данък върху дохода. Характерна особеност на този данък беше въвеждането на елементи на регресивна данъчна система. Размерът на данъка намаля с увеличаването на печалбите, в резултат на което малките предприятия бяха в неизгодни условия.
Развитието на развитието на вътрешното законодателство в областта на данъчното облагане на предприемаческата дейност показва желанието на законодателя да премине към западноевропейска система за данък върху доходите, в която основният критерий беше нетната рентабилност на икономическите субекти, а не само формалните външни признаци на такива предприятия.
В съветския период на руската история структурата на малкия бизнес претърпя сериозни промени, тя беше разработена в онези отрасли, които осигуриха крайното потребление от населението на продуктите от тяхната дейност. Постепенно се наблюдава намаляване на броя на предприятията, използващи наемен труд, с едновременно увеличаване на броя на държавните и кооперативните предприятия. Политиката по отношение на дребното производство след революцията от 1917 г. се характеризира с постепенно „настъпление“ върху нея и почти изтласкването на тази форма на предприемачество. До началото на 1930 г. делът на частния сектор в търговията на СССР не надвишава 6%.
В Конституцията на СССР от 1936 г. дребният бизнес, занаятчийското и занаятчийското производство е против социалистическото управление. Подобно отношение към дребното производство беше характерно през 60-те и 70-те години. Политиката към дребното производство постепенно се променя с приемането на Конституцията от 1977 г.
В самото начало на прехода на Русия към пътя на пазарните реформи през 1988 г. беше взето решение за подпомагане на малкия бизнес и в резултат на това в началото на 90-те години бяха създадени множество кооперации, обекти на търговия, обществено хранене, обществени услуги и др.
Развитието на малкия бизнес беше тясно свързано с прилагането на неговата данъчна политика. През 1992 г. е въведена принципно нова система за данъчно облагане.
През последните 15 години могат да се разграничат няколко забележителни събития в областта на данъчното облагане на малкия бизнес. От 1991 г. в съответствие с чл. 8 от Закона на Руската федерация от 27 декември 91 № 21161 „За данъка върху печалбата на предприятията и организациите“ малките предприятия, извършващи приоритетни дейности, са били освободени от плащане на данък върху доходите за първите 2 години от дейността си, а през третата и четвъртата година не са го плащали пълен размер. От 1994 г. малките предприятия са освободени от месечни авансови плащания на данъка върху дохода и ДДС. Като се има предвид характерната за онова време инфлация, това беше много съществено предпочитание. От 1995 г. малките предприятия са получили редица обезщетения в съответствие с Федералния закон от 29.12.95 г. № 222FZ „За опростената система на данъчно облагане, счетоводство и отчитане за малкия бизнес“. През 1998 г. е приет Федералният закон от 31 юли 1998 г. № 148FZ „За единния данък върху облагаемия доход за определени видове дейности“.
Подобряването на данъчната система през последните 5 години доведе до значително намаляване на данъчната тежест за икономиката на страната като цяло, като същевременно увеличи данъчните приходи. Нивото на данъчната тежест се счита за основен показател за качеството на данъчната политика. Динамиката на данъчната тежест показва напредък в прилагането на данъчната реформа, а надеждите за ускоряване на икономическия растеж са свързани с намаляването му. Структурата на данъчната система обаче е не по-малко важна: набор от използвани данъчни инструменти, съотношението на ставките и формите на данъчна администрация. Проведената данъчна политика играе ключова роля за оформянето на структурата на икономиката както чрез разпределението на печалбата, останала след данъчното облагане между секторите, така и чрез формирането на система от стимули.
Основният регулаторен акт, регулиращ обхвата на данъчното облагане на настоящия етап, е Данъчният кодекс на Руската федерация. В съответствие с действащото законодателство на Руската федерация има три подхода за данъчно облагане на малкия бизнес:
1. Обичайната данъчна система. В този случай предприятията водят счетоводни и данъчни записи и плащат всички данъци (в зависимост от сферата на дейност), включително: ДДС, данък върху доходите, данък върху имуществото, UST;
2. Опростена система за данъчно облагане за счетоводство и отчитане;
3. Системата за данъчно облагане на вложените доходи.
Говорейки за общата система на данъчно облагане, е необходимо да се подчертаят редица точки.
Малките предприятия, които правят бизнес и печелят, плащат данък върху дохода. Данъкът върху корпоративната печалба е валиден в цяла Русия и се начислява на 1 януари 2002 г. в съответствие с глава 25 от НКРФ. Платилите данъка върху корпоративната печалба са предприятия, включително малки, независимо от сферата на дейност и формата на собственост. Въвеждането на глава 25 от НКРФ доведе до значителна реформа в системата на данъчно облагане на печалбите на организациите, предимно чрез създаването на отворени списъци на приходи и разходи, взети предвид при определяне на данъчната основа.
От 1 януари 2005 г. средствата за данък върху доходите (доходите) се превеждат от организациите само във федералния и регионалния бюджет съответно в размер на 6,5 и 17,5%.
Данъкът върху добавената стойност е доста обременителен по отношение на тежестта в общия размер на данъчните удръжки на малък бизнес субект, действащ съгласно общоприетата данъчна система. ДДС се отнася до федералните данъци, които са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и са задължителни за плащане в цяла Русия. Освен това ДДС се отнася до косвените данъци, тъй като крайният платец е потребителят на стоки (строителство, услуги). Като косвен данък ДДС влияе върху процеса на ценообразуване и структурата на потреблението. При изчисляване и плащане на ДДС всеки данъкоплатец води данъчно счетоводство за този данък, което се състои в необходимостта от издаване на Книга за покупки, Книга за продажби, счетоводни книги за получени и издадени сметки за фактури, както и самите фактурни сметки. След реформиране на системата за изчисляване и начисляване на ДДС в края на 2003 г. към тях се прилагат три основни данъчни ставки, а именно 0, 10 и 18%.
Под формата на данъчно облагане на плащанията на служителите с цел социално и медицинско подпомагане на живота на тези лица се прилага единен социален данък (ENS). Този данък важи за федералния, установен е в цяла Русия, а работодателят е платец на UST. Предметът на данъчното облагане се признава като плащания и други възнаграждения по трудови и гражданскоправни договори, предмет на които е извършването на работа, предоставянето на услуги, платени от данъкоплатците в полза на физически лица.
През отчетния период, според резултатите на всеки календарен месец, данъкоплатците изчисляват месечните авансови данъчни плащания въз основа на размера на плащанията и други такси, начислени от началото на данъчния период до края на съответния календарен месец и данъчната ставка.
На 1 януари 2004 г. влиза в сила глава 30 от НКРФ, според която малките предприятия са длъжни да изчисляват и плащат данък върху собствеността на организацията. Данъкът се установява от законодателните органи на съставните структури на Руската федерация, които определят данъчната ставка (не повече от 2,2%), процедурата и условията за плащане на данък и формуляра за отчитане за него. В момента обектът на данъчно облагане за руските организации се признава като движимо и недвижимо имущество, записано в баланса като дълготрайни активи, с изключение на земя и други природни ресурси.
Помислете за подходите към данъчното облагане на малкия бизнес.
2. Структурата на данъчната система на малкия бизнес
2.1. Данъци, получени в местния бюджет от малкия бизнес
Според чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъците се признават като местни данъци, които са установени от Данъчния кодекс и регулаторните нормативни актове на представителните органи на общините относно данъците и са задължителни за плащане на териториите на съответните общини.
Местните данъци влизат в сила и престават да действат на териториите на общините в съответствие с Данъчния кодекс и регулаторните нормативни актове на представителните органи на общините относно данъците.
Местните данъци включват: данък върху земята и данък върху собствеността върху физическите лица.
Собствениците на малък бизнес, които притежават земя, трябва да плащат данък върху земята.
2.1.1. Поземлен данък
Поземленият данък е установен от Данъчния кодекс и регулаторните правни актове на представителните органи на общините, влиза в сила и престава да бъде в съответствие с Данъчния кодекс и регулаторните нормативни актове на представителните органи на общините и е задължителен за плащане на териториите на тези общини.
При установяване на данък представителните органи на общините определят данъчни ставки в границите, установени в глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, също могат да се установят процедурата и условията за плащане на данък, данъчни облекчения, основания и процедури за тяхното прилагане, включително определяне размера на необлагаемата сума за определени категории данъкоплатци.
Данъкоплатците се признават като организации и физически лица, които притежават земя въз основа на собствеността, правото на трайно (неограничено) ползване или правото на наследствено владение за цял живот.
Организациите и физическите лица не се признават за данъкоплатци във връзка с поземлени парцели, притежавани от тях на правото на свободно временно ползване, или прехвърлени на тях по силата на договор за наем.
Обектите за облагане са парцели, разположени в рамките на общината, на чиято територия е въведен данъкът.
Парцелите не се признават като обект на данъчно облагане:
Преустановено в съответствие със законодателството на Руската федерация;
Зает с особено ценни предмети от културното наследство на народите на Руската федерация, обекти, включени в Списъка на световното наследство, исторически и културни резервати, предмети от археологическо наследство;
Предоставя се за осигуряване на отбранителна, сигурност и митнически нужди;
Ограничен в оборота в съответствие със законодателството на Руската федерация, в рамките на горския фонд;
Заемани от държавни водни обекти във водния фонд, с изключение на поземлените парцели, заети от отделни водни обекти.
Данъчната основа се определя като кадастрална стойност на земята. Кадастралната стойност на поземлен парцел се определя в съответствие със земното законодателство на Руската федерация.
Данъчната основа се определя по отношение на всеки поземлен имот като кадастрална стойност към 1 януари на годината, която е данъчният период.
Организационните данъкоплатци определят данъчната основа независимо въз основа на информация от държавния поземлен кадастър за всеки поземлен имот, който им принадлежи, въз основа на собствеността или правото на трайно (неограничено) ползване.
Данъкоплатците физически лица, които са индивидуални предприемачи, определят данъчната основа независимо по отношение на поземлените парцели, използвани от тях в предприемаческата дейност, въз основа на информация от държавния поземлен кадастър за всеки поземлен имот, който им принадлежи въз основа на собственост, право на трайно (неограничено) ползване или наследяване за цял живот собственост.
Данъчният период е календарна година.
Периодите за отчитане на данъкоплатците на организации и физически лица, които са индивидуални предприемачи, са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.
Данъчните ставки се определят от нормативни нормативни актове на представителни органи на общините.
Приходите от данък върху земята се кредитират изцяло от местния бюджет.
2.1.2. Специални данъчни режими
От 1998 г. в Руската федерация се провежда данъчна реформа, която засяга и малкия бизнес. Една от важните разпоредби на тази реформа е въвеждането на специални данъчни режими за малкия бизнес.
Данъчният кодекс на Руската федерация (Данъчен кодекс) определя специалния данъчен режим, както следва: специалният данъчен режим признава специалната процедура за изчисляване и изплащане на данъци и такси за определен период от време, прилагана в случаите и по начина, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация и приета в съответствие с федералните закони ,
Федералният закон от 29 декември 1995 г. № 222FZ въвежда специален данъчен режим в Руската федерация - опростена система за данъчно облагане, счетоводство, отчитане за малкия бизнес (STS).
Използването на опростена система за данъчно облагане, счетоводство и отчитане от организациите предвижда замяна на плащането на съвкупността от федерални, регионални и местни данъци и такси, установени от законодателството на Руската федерация, с плащането на единен данък, изчислен въз основа на икономическите дейности на организациите за отчетния период.
Следващият етап от реформата на данъчното облагане на малкия бизнес беше въвеждането с Федералния закон от 31 юли 1998 г. № 148FZ на данъчна система под формата на единен данък върху присвоените доходи за някои видове дейности (UTII).
Така понастоящем в Руската федерация за малкия бизнес са създадени и функционират два специални данъчни режима, които се различават по това, че при прилагането на първата от тези опростени данъчни системи се вземат предвид резултатите от финансовите дейности, а при прилагане на UTII се облагат начислени доходи, които не зависят от резултатите на предприятието.
През 2002 г. беше направена още една стъпка в реформирането и опростяването на данъчното облагане на малкия бизнес в Руската федерация с приемането на Федерален закон от 24.07.02 № 104FZ. Този закон влезе в сила на 01.01.2003 г., две глави от Данъчния кодекс на Руската федерация, регламентиращи прилагането на следните специални данъчни режими: глава 26.2 „Опростена данъчна система“ и глава 26.6 „Данъчна система под формата на единен данък върху начисления доход за определени видове дейности“.
Ръководителите на Данъчния кодекс на Руската федерация, който влезе на 1 януари 2003 г., значително промени подходите за прилагане на специални данъчни режими.
Опростена данъчна система
Трябва да се отбележи, че в този случай законодателят обикновено отказва да използва термина „малък бизнес субект“. Понастоящем кръгът от юридически лица, които имат право да използват опростената данъчна система, е разширен. В същото време бяха въведени нови критерии, които ограничават възможността за прилагане на този специален данъчен режим:
Организациите, които имат клонове в състава си, нямат право да използват опростената данъчна система.
Ограничения за броя на служителите до 100 души, независимо от вида дейност.
Делът на прякото участие в уставния (дялов) капитал на други юридически лица не трябва да бъде повече от 25%.
Остатъчната стойност на притежаваната амортизируема собственост не трябва да надвишава 100 милиона рубли.
Размерът на дохода не трябва да надвишава 20 милиона рубли годишно.
STS не се прилага от организации, прилагащи други специални данъчни режими.
В допълнение към горното, глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация ограничава прилагането на опростената данъчна система по вид дейност: банки, застрахователи, професионални участници на пазара на ценни книжа и др. Нямат право да използват опростената данъчна система. Пълен списък на данъкоплатците, които нямат право да използват опростената данъчна система, е даден в чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Процедурата за прилагане на опростената данъчна система
Опростената система за данъчно облагане за данъкоплатците е привлекателна по отношение на възможното минимизиране на данъчното облагане. Юридическите лица и индивидуалните предприемачи при опростен режим на данъчно облагане са в сравнително равни условия. Все пак има някои разлики. Ето защо, ние разглеждаме какво прави възможно прилагането на опростен режим на данъчно облагане за юридически лица и индивидуални предприемачи поотделно.
Юридически лица
Съгласно клауза 2 на член 346.11 прилагането на опростена система за данъчно облагане от организациите предвижда замяната на следните данъци:
Корпоративен данък;
Данък върху имуществото на организациите;
Единен социален данък;
Индивидуални предприемачи
Съгласно клауза 3 на член 346.11 прилагането на опростена система за данъчно облагане от отделни предприемачи предвижда замяната на следните данъци:
Данък върху доходите на лицата по отношение на доходи, получени от стопанска дейност;
Данък върху собствеността във връзка с имущество, използвано за предприемаческа дейност;
Единен социален данък върху доходите от предприемаческа дейност на отделен предприемач;
Единния социален данък върху плащанията и други възнаграждения, начислени в полза на служителите;
Данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим при вноса на стоки на митническата територия на Руската федерация.
Плащането на горепосочените данъци се заменя с плащането на един данък.
Тъй като индивидуален предприемач е предимно физическо лице, той може да работи като служител в предприятия и организации, с други индивидуални предприемачи. Следователно освобождаването от плащането на горните данъци е валидно само за предприемачески дейности, доходите от които се облагат при опростен данъчен режим.
Всички останали данъци, които не са посочени в списъка, се плащат от данъкоплатците в съответствие с общия режим на данъчно облагане.
Понастоящем платците на опростения режим на данъчно облагане са лишени от правото да се ръководят само от глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и са принудени внимателно да следят всички промени в данъчното законодателство, за да определят дали има задължение за плащане на определен данък.
В допълнение към горепосочените данъци и такси, трябва да се обърне специално внимание на факта, че организациите и индивидуалните предприемачи - платци на опростения данъчен режим, са също платци:
Осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация. Премиите за задължително пенсионно осигуряване имат „двойно значение“. Първо, защото има задължение да ги таксуваме и плащаме. Второ, внесените вноски за задължително пенсионно осигуряване влияят върху размера на единния данък, дължим съгласно опростения данъчен режим в бюджета. В същото време отделните предприемачи трябва да оценяват вноските за задължително пенсионно осигуряване, както от доходите си, така и от доходите, натрупани в полза на служителите;
Застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания, направени в съответствие със законодателството на Руската федерация. За някои счетоводители всички данъци, изчислени върху начислените заплати на служителите, включително данъчните удръжки, са свързани с „данъци върху заплатите“. Те включват UST, вноски за задължително пенсионно осигуряване, осигурителни вноски за задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания, данък върху доходите на физическите лица. Плащачите на опростения данъчен режим са освободени от плащането само на UST. А структурата на единния социален данък от плащания, направени във Фонда за социално осигуряване за организации, включва само вноски за задължително социално осигуряване. Застрахователните вноски за задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания не са част от UST и поради това се плащат от данъкоплатците при опростен данъчен режим.
Изборът на обект на данъчно облагане за един данък се извършва от самия данъкоплатец. Следните облагаеми позиции са възможни за един данък, изчислен по опростената система за данъчно облагане:
печалби;
Приходи намалени с размера на разходите.
В параграф 2 на чл. 346.14 установява, че обектът на данъчно облагане не може да бъде променен от данъкоплатеца през целия период на прилагане на опростената данъчна система.
Обект на облагане - доход
Обект на облагане - доходът е най-простата данъчна основа. При този обект на данъчно облагане се вземат предвид само доходите на данъкоплатците, а реално направените разходи не засягат данъчната основа. Също така данъчната основа и данъците, платени от данъкоплатеца, няма да бъдат засегнати, с изключение на вноските за задължително пенсионно осигуряване и обезщетенията за временна нетрудоспособност, плащани от работодателя на служителя. За организации и индивидуални предприемачи, избрали обекта на данъчно облагане - доход, разходите за водене на документацията са значително намалени. Въпреки това е необходимо да има първични документи за направените разходи. Данъчните власти могат да проявят интерес не само в процедурата за изчисляване на единния данък, но и към други данъци, които са платени на опростена система за данъчно облагане. Например транспортен данък, данък върху доходите на физическите лица, вноски за задължително пенсионно осигуряване и други. Данъкоплатците могат да потвърдят правилността на изчисляването на тези и други данъци, само ако е налична първична документация. Освен това има вероятност да загубите правото да приложите опростения режим на данъчно облагане, тогава ще трябва да възстановите счетоводните данни (отчитане на приходи и разходи) въз основа на първични документи.
Единният данък, чийто предмет на облагане е доход, може да бъде изчислен по схемата:
1) определя се размерът на дохода, включен в данъчната основа;
2) определя се размерът на единния данък. От облагаемата сума на дохода - 6%;
3) получената сума на данъка (6% от дохода) може да бъде намалена с размера на вноските за задължително пенсионно осигуряване, платени за същия период, и размера на изплатените обезщетения за временна нетрудоспособност. В същото време данъчната сума не може да бъде намалена с повече от 50% върху осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване. Размерът на данъка, намален с възможния размер на вноските и обезщетенията, се дължи на бюджета.
Обект на облагане - доход, намален с размера на разходите
С този обект на данъчно облагане както юридическите лица, така и индивидуалните предприемачи вземат предвид не само получените доходи, но и действително направените и платени разходи. Освен това в структурата на разходите са включени всички данъци, вноски, такси, платени за периода, платец на които са предприемачи и юридически лица. Разходите за отчитане на тази данъчна основа са малко по-високи, отколкото за облагаемата статия - доход. Но в сравнение с общия данъчен режим той е несравнимо по-малък.
Ако обектът на данъчното облагане е доход, намален с размера на разходите, данъчната основа е паричният израз на дохода, намален с размера на разходите. Тази процедура е еднаква за юридическите лица и индивидуалните предприемачи.
Единният данък, чийто облагаем обект е доход, намален с размера на разходите, може да се изчисли според схемата:
Определя се размерът на дохода, включен в данъчната основа;
Определя се размерът на разходите, които намаляват размера на дохода;
Определя се размерът на единния данък. От данъчната основа (доход минус разходи) се начислява 15%. Според резултатите от отчетните периоди (тримесечие, шест месеца, девет месеца от календарната година) сумата на единния данък от 15% от обекта на данъчно облагане се плаща в бюджета. Ако обектът на данъчното облагане отсъства (например, ако няма доходи или разходи надвишават доходите), тогава данъкът не се плаща.
Въз основа на резултатите от данъчния период се определя минималната сума на данъка (1% от дохода). Сравняват се единичната сума за данък за данъчния период (15% от облагаемата статия) и минималната сума на данъка (1% от дохода). Бюджетът плаща сумата на по-големите от тях:
Единен данък (15% от обекта на данъчно облагане), ако неговият размер е по-голям от минималния размер на данъка;
Минимален данък (1% от дохода), ако размерът му е по-голям от размера на единния данък.
Определя се размерът на загубата, която може да бъде включена в намалението на обекта на данъчно облагане в следващите данъчни периоди.
Определяне на минималната сума на данъка
Данъкоплатците, които избират дохода като обект на данъчно облагане, намален с размера на разходите въз основа на резултатите от данъчния период, едновременно с един данък трябва да изчислят минималния данък.
Минималният размер на данъка е 1% от данъчната основа. Данъчната основа в случая е доход. Размерът на дохода, включен в данъчната основа, се изчислява по обичайния начин за опростен данъчен режим. По този начин данъкоплатците не трябва да изчисляват допълнителната данъчна основа за минималния данък.
Минималният данък се плаща в края на данъчния период. Но не винаги е необходимо да се плаща минималния данък от данъкоплатците. Плаща се само в два случая:
Когато размерът на единния данък, изчислен по обичайния начин в края на данъчния период, е по-малък от размера на изчисления минимален данък за същия период;
Когато няма данъчна основа за изчисляване на единния данък за резултатите от данъчния период (възникнали загуби).
Всъщност това означава, че след като данъкоплатецът е изчислил размера на единния данък и размера на минималния данък, те трябва да бъдат сравнени. Повечето от тях се плащат в бюджета. Минималният данък, както и единният данък, няма да се плащат само в един случай, ако липсва един от компонентите на данъчната основа - доход.
Опростена система за данъчно облагане, базирана на патенти
Патент може да бъде закупен за четвърт, половин година или година.
Годишната стойност на патента е равна на потенциалния годишен доход (Глава 26.3 „Единичен присвоен данък“) x 6%
Процедура на плащане
O 1/3 от разходите - не по-късно от 25 дни след началото на работата по новата система;
O 2/3 - не по-късно от 25 дни след края на периода, за който е издаден патентът.
Предприемачът губи правото да работи върху патент в случай на нарушаване на условията на работа върху патент:
Подбор на работа.
Забавяне на плащането 1/3 от стойността на патента.
Нарушаването на условията на труд на патент води до преход към общ режим на данъчно облагане от началото на тримесечието, в което са нарушени условията за прилагане на патента.
Видовете дейности за прилагане на патента са определени от Федералния закон „За изменение на глави 26.2 и 26.3 на втората част от Данъчния кодекс на Руската федерация“ от 21 юли 2005 г. № 101FZ.
Решението относно възможността отделни предприемачи да прилагат опростена система за данъчно облагане, основаваща се на патент на територията на съставните образувания на Руската федерация, се взема от законите на съответните образувания на Руската федерация. В същото време законите на съставните образувания на Руската федерация определят конкретни списъци на видове предприемаческа дейност (в границите, предвидени в клауза 2 на член 346.25.1 на глава 26.2 на втората част от Данъчния кодекс на Руската федерация), според която на отделните предприемачи е разрешено да използват опростена система за данъчно облагане въз основа на патент.
Въз основа на Закона на Иркутска област „За прилагането от индивидуални предприемачи на опростена система за данъчно облагане въз основа на патент“ от 25 ноември 2005 г. № 87oz се създава списък на видовете предприемаческа дейност (член 2), според който използването на опростено данъчно облагане от индивидуални предприемачи е разрешено на 1 януари 2006 г. патентни данъчни системи.
Раздел 3 от Закон № 87oz определя размера на годишния доход, който потенциално може да получи индивидуален предприемач за всеки вид предприемаческа дейност, според който на отделните предприемачи е разрешено да използват опростена система за данъчно облагане въз основа на патент, като се вземе предвид мястото на стопанска дейност в съответствие с приложението към този закон.
2.1.3. Единичен присвоен данък върху дохода за някои видове дейности
Данъчната система под формата на единен данък върху присвоените доходи за определени видове дейности е установена от Данъчния кодекс (глава 26.3), се прилага от законите на съставните структури на Руската федерация и се прилага заедно с общата система за данъчно облагане, предвидена в законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.
Законите на съставните структури на Руската федерация определят:
1) процедурата за въвеждане на единен данък на територията на съответния предмет на Руската федерация;
2) видове предприемаческа дейност, по отношение на която се въвежда единен данък, в границите на списъка, установен с клауза 2 на настоящия член;
3) стойностите на коефициента К2, посочени в член 346.27 от Данъчния кодекс.
Плащането на единния данък от организациите предвижда замяна на плащането на корпоративен данък върху доходите (по отношение на печалбата, получена от бизнеса с единен данък), данък върху корпоративната собственост (по отношение на имуществото, използвано за извършване на бизнес с един данък) и единен социален данък ( във връзка с плащания, извършени на физически лица във връзка с един данъчен бизнес).
Плащането от индивидуални предприемачи на един данък предвижда заместване на плащането на данък върху доходите на личните лица (по отношение на доходи, получени от предприемачески дейности, обложени с един данък), данък върху собствеността върху физическите лица (във връзка с имущество, използвано за предприемаческа дейност, облагано с един данък) и единичен социален данък (по отношение на доходи, получени от бизнес с един данък и плащания на физически лица през лигатура с провеждането на бизнес, при условията на единния данък).
Организациите и индивидуалните предприемачи, които са данъкоплатци на единния данък, не се признават като данъкоплатци на данък върху добавената стойност (по отношение на сделки, признати като обекти на облагане в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, извършени като част от предприемачески дейности, обложени с един данък), без данък върху добавената стойност платими в съответствие с Данъчния кодекс при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.
Изчисляването и плащането на други данъци и такси, които не са посочени в тази клауза, се извършват от данъкоплатците в съответствие с общия режим на данъчно облагане.
Организациите и отделните предприемачи, които са платци на един данък, плащат осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.
При извършване на няколко вида предприемачески дейности, подлежащи на единно данъчно облагане в съответствие с тази глава, показателите, необходими за изчисляване на данъка, се записват отделно за всеки вид дейност.
Данъкоплатците, които извършват други видове предприемаческа дейност, наред с предприемаческата дейност, подлежаща на облагане с един данък, са задължени да водят отделни записи на имущество, пасиви и търговски сделки по отношение на предприемаческата дейност, подлежаща на облагане с един данък и предприемаческа дейност, по отношение на която данъкоплатците плащат данъци в съответствие с с различен данъчен режим.
Данъкоплатците, извършващи други видове предприемачески дейности, заедно с предприемаческите дейности, подлежащи на единно данъчно облагане, изчисляват и плащат данъци и такси във връзка с тези видове дейности в съответствие с други режими на данъчно облагане, предвидени в този кодекс.
Препоръки от кръглата маса по темата: „Ролята на данъчното облагане в развитието на малки и средни предприятия: проблеми и перспективи“
Комитетът по бюджетен съвет към Съвета на федерацията проведе на 16 октомври 2008 г. в Кострома кръгла маса на тема „Ролята на данъчното облагане в развитието на малки и средни предприятия: проблеми и перспективи“.
На кръглата маса присъстваха членове на Съвета на федерацията и депутати от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация, представители на Сметната палата на Руската федерация, представители на редица федерални изпълнителни органи, представители на законодателните (представителните) и изпълнителните органи на държавната власт на съставните структури на Руската федерация, местните власти както и академични среди и бизнес.
След като обсъдиха въпросите за данъчното облагане на малките и средните предприятия, участниците в кръглата маса отбелязват следното.
В момента на развитието на малкия бизнес в Руската федерация се отдава голямо значение. Данъчното законодателство на Руската федерация предвижда прилагането на специални мерки за данъчно регулиране, които са специална процедура за изчисляване и плащане на данъци, под формата на специални данъчни режими. Специалното данъчно облагане е важен компонент от данъчната система в Русия.
Необходимостта от прилагане на специални данъчни режими за малкия бизнес се дължи на факта, че при събирането на данъци и такси е необходимо да се вземат предвид различията в икономическия статус на данъкоплатците и тяхната дейност.
Понастоящем за малките предприятия се прилагат следните специални данъчни режими: единен присвоен данък върху доходите за определени видове дейности, опростена система за данъчно облагане и система за данъчно облагане на земеделските производители (единен земеделски данък).
През последните години бяха приети редица федерални закони, насочени към подобряване на специалните данъчни режими, които премахваха недостатъците, установени по време на практиката на правоприлагане, изясниха или промениха някои концепции, леко намалиха отчетността за малкия бизнес и въведохме допълнителни мерки за либерализиране на данъчното законодателство регулиране на използването на специални данъчни режими.
Това обаче очевидно не е достатъчно, за да се осигурят условия за активно развитие на малките и средните предприятия. По този начин, Бюджетното послание на президента на Руската федерация до Федералното събрание на Руската федерация посочва необходимостта „да се подобри прилагането на специални данъчни режими от малкия бизнес, за да се подобрят допълнително данъчните условия на тяхната дейност, като същевременно се предотвратяват възможни злоупотреби и злоупотреби с данъчни преференции“.
Участниците в кръглата маса отбелязаха изоставането на данъчното законодателство от практически проблеми, свързани с дейността на малките и средни предприятия, несъответствието на някои законодателни и други нормативни нормативни актове, възможността за нееднозначно тълкуване на техните разпоредби, както и наличието на пропуски в правната регулация на малките и средните предприятия.
По отношение единен данък върху общия доход(наричани по-долу UTII) могат да бъдат разграничени следните проблеми.
Понастоящем в повечето региони териториалните администрации на Федералната данъчна служба на Русия нямат пълна картина на състоянието с получаването на UTII в контекста на различни видове дейности. В повечето отдели на Федералната данъчна служба на Русия работата по оценката на ефективността на определяне размера на основната рентабилност и коригиращите коефициенти се свежда до избирателна оценка на размера на данъчните задължения на данъкоплатците преди и след установяване на UTII за определени видове дейности, без да се вземат предвид причините и последиците от прехода към UTII (промени в правните форми данъкоплатци, направления, форми и мащаб на дейност и др.).
UTII се характеризира с липсата на обективен механизъм за обосновка на размера на основната рентабилност по видове предприемаческа дейност, подлежаща на облагане с UTII и нейното коригиране. Методите за експертна оценка на стойността на доходите на данъкоплатците от дейности, попадащи в UTII, както и методите за изследване на финансово-икономическата дейност на данъкоплатците, методите на икономическо и математическо моделиране на финансовите резултати на данъкоплатците практически не са използвани.
Във връзка с приемането на Федерален закон от 17 май 2007 г. № 85-ФЗ „За изменение на глави 21, 26.1, 26.2 и 26.3 на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“ възниква ситуация с прекомерно увеличаване на данъчната тежест на UTII от 1 януари 2008 г. за определени категории данъкоплатци, което води до действителната им невъзможност да изпълнят своите данъчни задължения. Това се отнася за две категории данъкоплатци.
Първо, това са данъкоплатци, които извършват търговия на дребно чрез обекти на стационарна търговска мрежа, нямат търговски площи, както и чрез обекти на нестационарна търговска мрежа, площта на търговско място, в която надхвърля 5 квадратни метра. За тях, когато изчисляват UTII, те използват физическия индикатор „площ на място за търговия (в квадратни метра)“ с основна доходност от 1800 рубли на месец за всеки квадратен метър, използван в този бизнес. Ако обаче общата площ на мястото за търговия е по-малка от 5 квадратни метра, основната рентабилност не се променя и възлиза на 9 000 рубли на място за търговия. Това разграничаване на основната рентабилност не изглежда икономически възможно.
Второ, това са данъкоплатци, които предоставят услуги за превоз на автомобили за пътници. За тях сега физическият индикатор „брой седалки“ се използва вместо съществуващия преди това индикатор за основна норма на връщане „брой превозни средства, използвани за превоз на пътници“.
Установяването на стойностите на коригиращите коефициенти на основната рентабилност на К2 на ниво общини отрицателно влияе върху обективността на тези стойности. В резултат на използването на различни методи за изчисляване на коефициента К2, нивата им се различават значително в общините, дори в рамките на една и съща съставна единица на Руската федерация.
Анализът на действащите през 2007 г. и 2008 г. нормативни нормативни актове относно прилагането на UTII на териториите на общинските райони показа, че стойностите на коефициентите К2 не винаги се коригират своевременно, за да се вземат предвид условията за извършване на дейности, а в някои случаи те се увеличават многократно.
Остава проблем, свързан със задължителното използване на касови апарати от плащане на UTII. Това създава допълнителни бариери при организирането на собствен бизнес и провеждането на предприемачески дейности, свързани с разходите за закупуване на касово оборудване, неговата регистрация, физическа поддръжка и нужда от поддръжка в специализирани центрове. Трябва да се отбележи, че както касовият апарат, така и касовият бон имат еднаква стойност при упражняването и защитата от страна на потребителя на техните права, т.е. премахването на задължителното използване на касови апарати няма да накърни правата на потребителите.
Понастоящем Държавната дума обмисля проект на федерален закон „За изменение на член 2 от Федералния закон„ За използването на машини за касови апарати в брой и (или) уреждане с помощта на платежни карти “. Този законопроект предвижда освобождаване на организации и индивидуални предприемачи, които плащат UTII за определени видове дейности, от задължението за използване на касово оборудване. Законопроектът беше приет на първо четене през 2007 г.
По отношение опростена данъчна система (по-нататък - STS) проблемът с възможността за укриване на данъци от недобросъвестни данъкоплатци чрез разделяне на големи предприятия и използване на STS от новосформираните юридически лица е все още актуален. Това изисква разработването на механизъм за предотвратяване на разпокъсаността на големите данъкоплатци, което ще позволи да се избегне ситуацията, когато новосформираните предприятия в резултат на фрагментация преминават към опростената данъчна система и по този начин да сведат до минимум своите данъчни плащания.
Постъпленията от заплащане на разходите за патенти при прилагане на опростената данъчна система се кредитират в размер на 90% към бюджетите на съставните структури на Руската федерация, докато приходите от UTII идват в размер на 90% в бюджетите на общините. В същото време тези режими на данъчно облагане са почти идентични по отношение на видовете дейности, които подлежат на облагане и спецификата на данъчното облагане. Съответно би било по-логично постъпленията от плащането на разходите за патенти да се прехвърлят главно в бюджетите на общините, което би било мощен стимул за засилване на дейността на местните власти за осигуряване на условия за развитие на малкия бизнес.
В областта на приложение единен земеделски данък (наричана по-долу USCH) изисква нейното разрешаване на редица проблеми, които възпрепятстват широкото използване на тази данъчна система. Те включват необходимостта от специално отчитане на приходите и разходите, по-сложно изчисляване на данъчната основа. Освен това при прилагането на единния социален данък има възможности за укриване на доходите, получени от данъкоплатците, и за намаляване на данъчната основа, което води до недостатъчно получаване на доход в бюджета.
Участниците в кръглата маса обръщат внимание на липсата на корелация на дефинициите на субектите на данъчното облагане (микропредприятие, малък бизнес, средно предприятие), въведени с Федералния закон от 24 юли 2007 г. № 209-ФЗ „За развитието на малките и средни предприятия в Руската федерация“, както и определенията на предметите данъчното облагане, използвано при прилагането на специални данъчни режими в част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Липсата на задължение за плащане на UTII, Единни социални и икономически данъци и при прилагане на опростената данъчна система за плащане на данък върху добавената стойност (наричана по-долу ДДС) води до загуба на купувачи - платци на този данък. Когато продава стоки (работи, услуги) на купувач, данъкоплатецът няма право да разпределя сумите на ДДС във фактури и съответно купувачите не могат да представят тези данъчни суми за възстановяване. Следователно големите клиенти - платци по ДДС отказват да работят с образувания, прилагащи специални данъчни режими, и за да не загубят своята конкурентоспособност, те трябва да намалят цената на стоките с размера на ДДС. Както показва практиката, тази ситуация в много случаи пречи на преминаването към опростената данъчна система или провокира преход от опростената данъчна система към традиционното данъчно облагане.
Участниците в кръглата маса считат за необходимо подобряването на данъчната администрация с цел повишаване на ефективността на прилаганите специални данъчни режими. По-конкретно, в момента практически няма механизъм за облагане на чуждестранни граждани, които нямат постоянно местожителство в Русия и които са пристигнали с цел извършване на предприемаческа дейност (особено в областта на търговията на дребно и строителството).
Използването на оптимални механизми за данъчна администрация ще помогне да се ограничат възможностите за укриване на данъци от недобросъвестни малки предприятия чрез:
- засилване на контрола върху движението на паричните средства в правния сектор и блокиране на каналите за изтичането им в сектора в сянка чрез търговия, предоставянето на касови услуги, което изисква повишаване на ефективността на проверките за спазване на търговските правила и предоставянето на обществено хранене и потребителски услуги;
- осигуряване на взаимодействието на структурните звена на местните власти, федералните структури и териториалните власти, ръководителите на предприятия и организации за постигане на най-пълно събиране на данъци върху общия доход.
Този проблем обаче има и обратната страна, а именно наличието на множество факти за извършване на незаконни действия от страна на данъчните власти. По този начин този проблем изисква цялостно разглеждане и разработване на оптимално решение чрез въвеждане на подходящи изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация и други законодателни актове. По-специално изглежда възможно да се измени Наказателният кодекс на Руската федерация и Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, като се установят мерки за отговорност, приложими към данъчните служители, които злоупотребяват със служебното си положение. В същото време, Насоките за данъчната политика за 2009 г. и периода на планиране 2010 и 2011 г. отбелязват, че „подобряването на данъчната администрация се основава не само на законодателството, но изисква и промяна в културата и идеологията на взаимоотношенията между данъчните власти и данъкоплатците“.
Развитието на малкия и среден бизнес е един от важните фактори, определящи потенциала за приходи на съставните структури на Руската федерация и общините. Действащата данъчна система, която създава благоприятни условия за развитието на малкия и средния бизнес, трябва да допринесе значително за това.
Данните на Федералната хазна на Руската федерация показват все още нисък дял на данъчните приходи от общия доход в консолидираните бюджети на съставните структури на Руската федерация.
Така според данни от 1 август 2008 г. приходите от UTII възлизат на около 1,95% от общите приходи на консолидираните бюджети на съставните образувания на Руската федерация, начисленият данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система е около 1,1%, а приходите от Единния социален данък 0.05%. Освен това през последните три години се наблюдава увеличение на обема на данъчните приходи от общия доход, както и дела на тези данъци в приходите на консолидираните бюджети на съставните структури на Руската федерация.
Ръстът на приходите до голяма степен се дължи на увеличаването на броя на малките предприятия, които плащат данъци върху общия доход. В същото време, в съответствие с приетия Федерален закон от 22 юли 2008 г. № 155-ФЗ „За изменение на втора част от Данъчния кодекс на Руската федерация“, промяна в процедурата за изчисляване на коефициента К1 ще доведе до увеличаване на приходите от UTII към консолидираните бюджети на съставните структури на Руската федерация.
По този начин, спешната цел на всички действия, които определят конфигурацията на данъчната политика по отношение на малките и средните предприятия, е да се установи баланс между стимулиращите и фискалните функции на прилагане на специални данъчни режими.
Предвид гореизложеното, за да се подобрят механизмите за данъчно облагане на малките и средните предприятия, участниците в кръглата маса препоръчвам:
1. Правителството на Руската федерация:
1.1. Определете крайните срокове за публикуване на стойностите на коефициентите на дефлатора К1 за следващата година ежегодно не по-късно от 1 октомври, което ще позволи на съставните структури на Руската федерация и местните власти да прогнозират по-ефективно бюджетните приходи в бъдещия период;
1.2. Помислете за осигуряване на 90% от постъпленията от заплащане на разходите за патенти при прилагане на опростената данъчна система към бюджетите на общински райони, населени места (в равни пропорции) и градски квартали;
1.3. Да се \u200b\u200bразгледа възможността за въвеждане на специален данъчен режим за предприятията, работещи в областта на информационните технологии, за да се гарантира ускореното темпо на развитие на тези предприятия чрез използване на стимулиращия потенциал на специалния данъчен режим;
1.4. Продължаване на работата с участието на представители на органите на изпълнителната власт на съставните образувания на Руската федерация и общинските органи за подобряване на формите на статистическа и данъчна отчетност в контекста на общините от средни и малки стопански субекти, техния състав, брой, видове дейности, обем на данъчните приходи, условия за извършване на дейности;
1.5. Вземете мерки за подобряване на процедурите за данъчна администрация във връзка с малките и средните предприятия;
1.6. Помислете за запазване на настоящата процедура за решаване на данъчни спорове за малкия бизнес, която се състои в това, че данъкоплатецът сам определя как да защити интересите си (обжалване пред по-висш данъчен орган и (или) обръщане към съда);
1.7. Да се \u200b\u200bусъвършенстват механизмите за медицинско и социално осигуряване на данъкоплатците, прилагащи специални данъчни режими, които са освободени от плащането на единен социален данък;
1.8. Да се \u200b\u200bопрости процедурата за използване на касови апарати от малките фирми-платци на UTII, за да се намалят техните неразумни разходи;
1.9. Да се \u200b\u200bразработи и внесе в Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация проект на федерален закон за изменение на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, насочен към подобряване на специалните режими на данъчно облагане, в които е необходимо:
Дайте определения за малкия бизнес, които съответстват на концепциите, въведени с Федералния закон от 24 юли 2007 г. № 209-ФЗ „За развитието на малките и средни предприятия в Руската федерация“, които ще разграничат данъкоплатците въз основа на мащаба на техния бизнес и ще диференцират данъчните преференции, които получават. Това ще позволи в бъдеще да се въведе прогресивна скала на данъчно облагане, основана на диференцирани ставки в зависимост от размера на предмета на данъчното облагане;
За да се засили социалната функция на единния социален данък, да се разреши на платеца на този данък при изчисляване на данъчната основа, да се вземат предвид разходите за поддръжка на жилищни и комунални съоръжения, социални и културни съоръжения, горски и пътни съоръжения;
За да се изпълни регулаторната функция на CES, да се предвидят норми, които стимулират знания и иновативни дейности на селскостопанските производители, насочени предимно към развитието на развъждането, прилагането на биотехнологични методи;
Да се \u200b\u200bизключат единните предприятия от данъкоплатците, наложени във връзка с прилагането на опростената данъчна система;
За да се подобри прилагането на опростената данъчна система въз основа на патент, разработете методология за определяне размера на потенциалния годишен индивидуален доход за всеки вид предприемаческа дейност на федерално ниво. Вземете предвид местните специфики на предприемаческата дейност, като използвате система от коефициенти (по аналогия с UTII за определени видове дейност);
Премахване на противоречията в законодателството по отношение на възможността работодателите да наемат служители, когато прилагат опростената данъчна система въз основа на патент;
Да се \u200b\u200bосигури увеличаване на основната рентабилност за вида дейност „предоставяне на услуги за временно настаняване и настаняване“ от 1000 до 1500 рубли на месец за всеки квадратен метър от общата площ на помещенията за временно настаняване и настаняване при прилагане на UTII;
Да се \u200b\u200bустанови процедурата за определяне на основната рентабилност при изчисляване на UTII, платима по видове дейности (въз основа на промишлени проучвания поне веднъж на всеки пет години) с оглед по-точното и адекватно адаптиране към съвременните условия;
Помислете за възможността да използвате коефициента К2 или да въведете коефициента К3 при изчисляване на UTII, за да стимулирате увеличението на заплатите на служителите и неговото узаконяване. Така например данъкоплатците ще могат да прилагат намаляващия коефициент К3, който установява заплатите на служителите си на ниво, равно или по-високо от равнището на издръжка в региона.
2. Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация:
Да ускори разглеждането на проекта на федерален закон № 471693-4 „За измененията на член 2 от Федералния закон„ За използването на касови апарати при извършване на касови разплащания и (или) сетълменти с помощта на разплащателни карти “, който предвижда освобождаване на организации и индивидуални предприемачи, плащащи UTII, от задължението за използване на касови апарати.
3. Бюджетната комисия на Съвета на федерацията:
Да разработи и внесе в Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация проект на федерален закон за изменение на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, насочен към подобряване на данъчното облагане на малките и средните предприятия;
Обобщете предложенията, направени от участниците в кръглата маса и ги използвайте в работата.
Председател на комисията E.V. Bushmin
UDC 336.221 (.264)
АА Васева, студентка [защитен имейл] com E.A. Разумовская, д-р екон. на науките [защитен имейл] Уралски федерален университет на името на B.N. Елцин
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ НА МАЛКО ПРЕДПРИЯТИЕ В РУСИЯ: ДЪРЖАВА И ПЕРСПЕКТИВИ
Статията представя регулаторната рамка за дейността на малкия бизнес и тяхното данъчно облагане. Разгледани са основните тенденции в развитието на малкия бизнес на настоящия етап от вътрешната икономика. Анализират се количествените показатели за данъчно облагане на малкия бизнес и се прогнозира потенциалната данъчна тежест за малкия бизнес. Идентифицират се проблемите в системата на данъчното облагане на малкия бизнес в Русия и се предлагат начини за тяхното решаване.
малък бизнес, данъчно облагане, опростена данъчна система, единен данък върху общия доход, данъчна тежест
В системата на икономическите и социалните отношения на повечето държави малкият бизнес днес изпълнява най-важните функции. Развитието на сферата на малкия бизнес е от полза за икономиката на държавата, тъй като спомага за производството на по-голямата част от брутния вътрешен продукт, осигурява заетост на по-голямата част от трудоспособното население, лесно променя обхвата на дейност и възможността за осигуряване на различни нужди на гражданите на страната. Малкият бизнес е данъкоплатец, съответно данъците и таксите увеличават възможностите на държавния бюджет: колкото по-високи са приходите на предприятията - толкова по-големи са приходите към местните и федералните бюджети.
Днес Федералният закон № 209-Фз е основният документ, който регулира дейността на малкия бизнес и определя различни аспекти на неговото функциониране.
Този закон гласи, че малките предприятия са юридически лица, броят на служителите на които варира от 16-100 души, а приходите от продажби в рамките на 60 - 400 милиона рубли.
Малкият бизнес за руската икономика е важен начин за преодоляване на проблемите на икономиката. Малкият бизнес, бидейки специален сектор на пазарна икономика, сега се формира у нас и на този етап неговият потенциал не се използва до пълния си потенциал. Малките предприятия допринасят за формирането на конкурентна среда и имат възможност за ефективен мониторинг на търсенето.
Малкият бизнес е необходим за икономиката на страната, тъй като:
Позволява решаване на проблеми със заетостта;
Насърчава бързото приспособяване на производството и бърза реакция на пазара;
Насърчава създаването на високотехнологични продукти с иновативен характер в малките предприятия.
Руските риалити показват, че ролята на малкия бизнес у нас е незначителна. Показателите за заетост в малкия бизнес и делът на малките предприятия в БВП в Русия са много малки в сравнение с показателите на развитите страни.
Понастоящем Данъчният кодекс на Руската федерация за малките предприятия има както обща данъчна система, която предвижда плащането на всички данъци, изброени в глава 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, така и специални режими (член 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които включват:
Единния земеделски данък (SAR);
Опростена данъчна система (STS);
Единен присвоен данък върху дохода (UTII);
Патентна система на данъчно облагане (PSN).
Важно е всеки един от специалните данъчни режими да се регулира от нормите на съответната глава на част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която подробно описва процедурата за прилагане на този режим, определяне на лицата, които могат да го прилагат, данъчната основа и данъчните ставки.
При прилагането на опростената данъчна система ключов фактор е пределният доход на субекта, при който прилагането на този режим е възможно (в момента - 120 милиона рубли годишно). Видът дейност, участието в капитала на юридическите лица и някои други фактори също се вземат предвид. Освен това тарифите за STS се регулират от регионалното законодателство (могат да бъдат намалени като цяло, както в Ханти-Мансийски или Ямало-Ненецки автономни райони, или за някои видове дейности, както е предвидено в повечето съставни части на Руската федерация, които имат такива регионални закони).
Максималната единична ставка на данъка върху опростената данъчна система е 15% от дохода (регионът може да бъде намален до 5%), намален с размера на разходите или 6% от дохода (регионът може да бъде намален до 3%).
Прилагането на единен земеделски данък е възможно за селскостопански организации, индивидуални предприемачи, селски (фермерски) домакинства и основният критерий тук е основната дейност, свързана конкретно със селскостопанското производство (поне 70% от приходите, параграф 2 от член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация), има и други ограничения установени с чл. 346.2 от Данъчния кодекс. Ставките на единния социален данък са по-ниски, отколкото при прилагане на опростената данъчна система, те са установени в чл. 346.8 в размер на 6% от разликата между приходите и разходите на образуванията.
Прилагането на UTII е предвидено за определени видове дейности, които са определени в параграф 2 на чл. 346.26 и понастоящем прилагането на този данък не е задължително (което се е състояло преди 2013 г.). Ограниченията за възможността за преминаване към UTII, клауза 2.2, чл. 346.26, и сега се прилага само за малки предприятия (по отношение на броя на заетите, капиталовата структура, видовете дейност).
Важно е, че ставката на UTII не зависи от реалните приходи (доходи) на субектите, прилагащи този специален режим, тя се определя от концепцията за „присвоен доход“ в зависимост от „основната рентабилност“ по вид дейност (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Начисленият доход се изчислява като произведение на основната възвръщаемост от физическа единица (площ, брой служители, брой превозни средства и др.) От общата стойност на тези единици, използвани в дейността на предприятието.
В същото време се прилагат корекционни коефициенти (първият се определя в зависимост от инфлацията на федерално ниво, вторият - от местните разпоредби, в зависимост от териториалното местоположение на стопанския субект). Ставката от 15% се прилага за начисления доход, изчислен по този начин за тримесечието (данъчен период) (член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Патентната система на данъчното облагане е въведена сравнително наскоро (от 2013 г.) и се прилага само за отделни предприемачи и само за определени видове дейности, изброени в параграф 2 на чл. 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид регионалните закони, които се разработват на тази основа, което може да намали или разшири списъка с дейности. Регионалните закони също така определят „доход, който е потенциално възможен за получаване на индивидуален предприемач” като данъчна основа (член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация), към която се прилага ставката от 6%, и увеличаване на коефициентите към данъчната основа в зависимост от мястото на работа на стопанските субекти. Тук данъкът също не зависи от реалните приходи, но има ограничение за неговия размер за прилагане на POS (60 милиона рубли).
Важно е тази система да се прилага главно за микробизнеса (има значителни ограничения за броя на служителите), които не са приложими за юридическите лица.
Прилагането на опростената данъчна система, единния данък върху данъчното облагане, начисления данък върху дохода, данъкът върху данъчното облагане освобождава от начисляването и плащането на много федерални и регионални данъци (по-специално ДДС и данък върху доходите, което е важно, тъй като администрирането на тези данъци е доста трудно; също и от данъка върху имуществото на организации, различни от облагане с недвижими имоти по кадастрална стойност; за индивидуални предприемачи - от данък върху доходите на доходите на отделния предприемач).
Освен това прилагането на UTII и PSN значително опростява данъчната администрация на субекта: процедурата за изчисляване на данъка (или патентна стойност) е опростена.
Данъчната система в Русия е сложна и объркваща. Нормата на клауза 6, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който предвижда, че „всеки знаеше точно какви данъци и такси и в каква сума трябва да плати“, всъщност не се спазва.
Днес плащането на данъци изисква предприемачите да имат високо ниво на познания или да наемат висококвалифицирани служители в областта на данъчното облагане и счетоводството.
Нека анализираме общите тенденции в развитието на малкия бизнес и неговото данъчно облагане в Русия.
Първата стъпка е да се вземат предвид количествените показатели.
Според официалните данни на Федералната данъчна служба за регистрация на предприятия броят на регистрираните предприемачи се увеличава. Към 1 януари 2018 г. USRIP има 3,73 милиона души. (фиг. 1).
10000000 9000000 8000000 7000000 6000000 5000000 4000000 3000000
01/01/2014 01/01/2015 01/01/2016 01/01/2017 01/01/2018 Регистриран ■ Елиминиран
Фигура 1 - Динамика на броя на регистрираните и ликвидирани частни предприемачи и селски стопанства през 2013-2017 г. според Федералната данъчна служба
По този начин данните от фиг. 1 показват положителна динамика на регистрацията, с леко увеличение, но това просто не може да бъде. Нови IP се създават ежегодно, в допълнение старите се пререгистрират, за да попаднат под данъчни празници или за да се избегнат проверки. В същото време броят на ликвидираните ИС расте с много по-бързи темпове - средно 11,9% всяка година.
Подобна ситуация има и сред юридическите лица - до началото на 2018 г. броят им напълно е намалял в сравнение с миналата година и достигна 4,55 милиона компании, докато
броят на ликвидираните предприятия нараства до 5,22 милиона юридически лица. В този случай за първи път броят на ликвидираните юридически лица надвишава броя на регистрираните (фиг. 2).
лица през 2013-2017г според Федералната данъчна служба
Следователно, заслужава да се отбележи, че във време, когато икономиката на страната се нуждае от растеж на ефективен малък бизнес, броят на малките предприемачи намалява главно поради данъчната тежест върху този сегмент.
Проблемите в икономиката и високите рискове принуждават много по-голям брой граждани да спрат дейността си, докато растежът на регистрацията се причинява от влизането в сила на Федералния закон № 477 от 29 декември 2014 г. „Данъчни ваканции 2015 г.“, в който предприемачите, работещи по опростена система за данъчно облагане (STS) или патент (PSN) са освободени от данъци. Въпреки това опростяване, фиксираните ставки на плащанията към пенсионните фондове, въведени преди няколко години, станаха непосилни за много предприемачи. Важно е да се отбележи, че преобладаващото мнозинство от малките предприемачи се занимават с търговия на едро и дребно и следователно техните такси бяха повлияни и от търговските такси, въведени в определени региони, които станаха допълнителен данък.
Други законодателни иновации също нанесоха значителни щети - въведената система за събиране на тежкотоварни автомобили Platon увеличи цената на превоза на товари и принуди много малки предприемачи да напуснат пазара, които в условията на жестока конкуренция не можаха да увеличат цената. Въведената такса за оползотворяване и повишените ставки на акциза върху горивата се отразиха на тях не по-малко жалко.
През 2015 г. се появи данък върху недвижимите имоти за хора, работещи при специални данъчни режими, при които обектите на собственост и са посочени в баланса като дълготрайни активи - помещения, търговски центрове, паркинги и много други.
И накрая, миналата година индексите за плащането на STS и UTII бяха индексирани в съответствие с повишената инфлация - през 2016 г. имаше най-значително увеличение за целия период на съществуване на данъка.
Увеличаването на данъчната тежест върху повечето събирани данъци се доказва и от статистиката на федералната данъчна служба (фиг. 3).
300000000 250000000 200000000 150000000 100000000 50000000 0
UTII за някои видове дейности (платими в бюджета) IUSN (платими в бюджета)
Фигура 3 - Динамика на някои данъци за малките предприятия, които се плащат
към бюджета, хиляди рубли според Федералната данъчна служба
3000000 2500000 2000000 1500000 1000000 500000
2013 2014 2015 2016
Фигура 4 - Броят на платците на UTII и ONS през 2013-2017 г. според Федералната данъчна служба
Трябва да се отбележи, че броят на предприемачите в ОНС расте с по-бавни темпове от обема на този данък. Също така отбелязваме, че плащанията към бюджета за UTII като цяло нарастват през почти целия период на проучване, въпреки факта, че броят на предприемачите, които го използват, намалява.
Ето защо трябва да се отбележи, че за малкия бизнес такава данъчна тежест е непоносима. Има ясен приоритет на фискалните интереси на държавата.
Държавата, която официално понижава данъчните ставки в Данъчния кодекс и регионалните закони до 2014 г., когато прилага специални данъчни режими, през 2011 г. започва да увеличава застрахователните премии за субекти, работещи в тези режими.
Така че за организациите и индивидуалните предприемачи бе въведено задължението за внасяне на вноски във ФФС и МЗОК, а за отделните предприемачи базата за изчисляване на фиксирани плащания през 2013 г. значително се увеличи. платена застраховка
вноски, тогава за PSN такава норма не беше приета. Всичко това влияе върху реалното увеличение на данъчната тежест за малкия бизнес.
Разгледайте динамиката на общите данъчни приходи от малкия бизнес (фиг. 5).
Фигура 5 - Динамика на данъчните приходи от малкия бизнес през 2013-2017 г., хиляди рубли според Федералната данъчна служба
y \u003d 2480x2 - 8067 ^ + 244682,
където y е нивото на данъчната тежест;
x е нивото на времето на редица данъчни тежести.
На фиг. Фигура 6 показва оценка на динамиката на общата данъчна тежест през анализирания период, потенциалната й прогноза за 2017-2018 г. и прогнозиране на данъчната тежест на малкия бизнес.
Фигура 6 - Прогноза за данъчната тежест върху малките предприятия за 2017-2018 г.
според Федералната данъчна служба
Така въз основа на данните от фиг. 6 можем да заключим, че данъчната тежест за малките предприятия ще се увеличи значително. Това вероятно ще доведе до намаляване на броя на малките предприятия. Подобна ситуация може да се оцени като отрицателна.
Проблемите, идентифицирани по време на анализа, могат да бъдат решени чрез провеждане на компетентна данъчна политика за малкия бизнес. Необходимо е да се реформира данъчната система, която може да бъде пример на чужди държави.
Един от най-важните проблеми сред откритите е приоритетът на фискалните интереси на държавата пред интересите на малкия бизнес. Въпреки редица програми в подкрепа на развитието на малкия бизнес в страната, данъчната тежест за тях все още е непоносима. Оптималното съчетаване на интересите на държавата и малкия бизнес е ключът към ефективността на реформата.
Освен това е необходимо да се повиши нивото на разбиране на предприемачите за всички нюанси на данъчното облагане за техния бизнес. Повишаването на данъчната и финансовата грамотност на предприемачите ще даде възможност за отстраняване на редица организационни проблеми.
По този начин недвусмислеността и стабилността в системата на данъчното облагане на малкия бизнес ще допринесе за увеличаване на броя на малките предприятия. Борбата срещу предоставянето на незаконни обезщетения и извършването на стопанска дейност, които не са отразени в счетоводството, трябва да се води чрез затягане на контрола върху движението на паричните средства в правния сектор и преодоляване на каналите за техния преход към сивата икономика.
СПРАВКА
1. Власенкова, В.А. Ролята на данъчното облагане в развитието на малките и средните предприятия: проблеми и перспективи / В. А. Власенкова // Данъчен бюлетин. -2013. - № 2. - С. 3 - 8.
2. Данъчен код на Руската федерация: част 2 от 5 август 2000 г. № 117-FZ (изменена на 29 юли 2017 г.) // Сборник на законодателството на Руската федерация. - 2000. - № 32.
3. Информация за съставните структури на Руската федерация, които са приели закони за намаляване на данъчните ставки за опростената данъчна система (в сила от 2017 г.) // Министерство на финансите на Руската федерация. [Електронен ресурс] - URL адрес: http://minfin.ru (достъпен 12.2.2017)
4. Хрусталева, А. А. Особености на данъчното облагане на малкия бизнес / А. А. Хрусталева // Вектор на икономиката. - 2017. - № 9 (143). - S.309-313.
5. Официалният интернет ресурс на Федералната данъчна служба [Електронен ресурс]. - URL адрес: https://www.nalog.ru
6. Щеглова, О. Г. Институционален аспект при формирането на данъчната тежест / О. Г. Щеглова // Произведения на конференцията. - 2016. - S.380-387
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ НА МАЛКИ БИЗНЕС В РУСИЯ: СТАТУТ И ПРОСПЕКТИ
А.А. Васева, студентка [защитен имейл] com E.A. Расумовская, доктор на икономическите науки [защитен имейл] Уралски федерален университет на името на B.N. Елцин
Представени са нормативни основи на дейност на субектите на малкия бизнес и тяхното данъчно облагане. Разгледани са основните тенденции на развитие на малкия бизнес в настоящия етап на вътрешната икономика. Анализирани са количествените показатели за данъчното облагане на малкия бизнес и е предвидено потенциалното увеличаване на данъчната тежест за малкия бизнес. Разкриват се проблеми в системата на данъчното облагане на малкия бизнес в Русия и се предлагат начини за тяхното решаване.
малко предприятие, данъчно облагане, опростена система за данъчно облагане, единен данък върху облагания доход, данък
Учебна среда: нови проекти Типичен проект на училище с 825 места
В региона на Москва е създаден каталог с типични проекти на сгради за социална инфраструктура
В региона на Москва е създаден каталог с типични проекти на сгради за социална инфраструктура
Пътна карта за строителство на вили "до ключ"
Докладът на ръководителя на Министерството на строителството на Русия Михаил I на заседание на Комисията при президента на Руската федерация за наблюдение на постигането на целите на социално-икономическото развитие на Руската федерация