Минималния данък върху USN. Как да изчислим данъчния данък: приходи минус разходите

Федералната данъчна служба

P и C L за № SS-37-3 / [Защитен имейл]
от 07/14/2010.

Относно използването на опростена данъчна система
по отношение на минималния данък

В съответствие с член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу - Codex), данъкоплатецът, прилагащ опростена данъчна система, с предмет на данъчно облагане, намален с размера на разходите, плаща минимален данък в размер на 1% Данъчната основа, която е доход, определена в съответствие с член 346.15 от Кодекса, ако размерът на данъка, изчислен в общия ред на данъка, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

Въз основа на данъкоплатеца, очертан от данъкоплатеца, той е длъжен да заплати минималния данък в случаите: \\ t

• ако според резултатите от данъчния период данъкоплатецът получи загуба и данъчната сума е нула;
• ако общата данъчна сума е по-малка от размера на изчисления минимален данък.

В същото време, ако сумата, изчислена в общата процедура, е по-малка от размера на изчисления минимален данък, тогава се изплаща само минималният данък.

Пример:

Според данъчните счетоводни данни Alpha LLC за 2009 г. Получен финансов резултат:
Доход - 900 000 рубли;
Потребление - 850 000 рубли;
Данъчна ставка - 15 процента;

Сумата, изчислена в общата данъчна заповед - ((900 000 - 850 000) x 15%) \u003d 7 500 рубли;

Минимален данък - (900 000 х 1%) \u003d 9 000 рубли.

Като се има предвид, че данъкът, изчислен като цяло (7500 рубли), е по-малък от размера на минималния данък (9 000 рубли), минималният данък в размер на 9 000 рубли е предмет на плащане. Не се изплаща размерът на данъка, изчислен по общ начин в размер на 7 500 рубли.

Съгласно член 346.18 от Кодекса, разликата между минималния данък и данъчната сума, изчислена като цяло, данъкоплатецът може да включва разходите за следващия данъчен период, включително за увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат прехвърлени към бъдещи данъчни периоди в продължение на 10 години.

Така разликата между данъка, изчислена като цяло, и минималният данък в размер на 1500 рубли (9000 - 7500), могат да бъдат взети предвид като разходи при определяне на данъчната основа на следния данъчен период, т.е. през 2010 г. \\ t , включително увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат прехвърлени в бъдеще.

Клауза 7 от член 346.18 от Кодекса беше установено, че данъкоплатецът, който използва доходи, намален върху стойността на разходите като предмет на данъчно облагане, има право да намали данъчната основа за размера на загубата, получена от резултатите от Предишни данъчни периоди, в които данъкоплатецът е приложил опростена данъчна система и се използва като предмет на данъчни приходи, намален с размера на разходите.

В същото време привличаме вниманието към това данъкоплатецът, който е получил загуба, която не е в същия данък, прехвърля загубите за бъдещи данъчни периоди в реда, в който са получени. Това означава, че загубите, получени в най-ранния период, първо се прехвърлят, а след това по-късно загубите.

В съответствие с член 346.19, параграф 1 от Кодекса на Кодекса, данъчният период за данъкоплатците, прилагащ опростена данъчна система, е календарната година.

Като се има предвид, че авансовите плащания се изчисляват по резултата от отчетния период, а данъкоплатникът на данъчната основа, прилагащ опростена данъчна система, има право да намалява само въз основа на данъчния период (календарната година), като при изчисляване на авансовите плащания, \\ t Данъкоплатникът няма право да отчита размера на получените в предишни данъчни периоди.

Валиден държавен съветник
Руската федерация 2 клас
S.N. Шулгин

Как санкциите се изчисляват при авансови плащания, когато плакат,
ако общият е минималният данък

В писмо от 05/12/14 No. 03-11-11 / 22105 (виж отдолу) Министерството на финансите припомни необходимостта от заплащане на авансови плащания в края на отчетните периоди по 25-ия номер след следващото тримесечие на месеца. В случай на неплащане или непълно плащане на авансови плащания, санкции в размер на една триста действащи по това време на процента на рефинансиране на централната банка за всеки ден закъснение.

Ако според резултатите от данъчния период размерът на изчисления данък се оказа по-малък от сумите на авансовите плащания, платими през този данъчен период, е необходимо да се пристъпи от факта, че санкциите, натрупани за не- Плащането на тези авансови плащания подлежи на пропорционално намаление. Това е правното положение на Вас, посочено в решението от 26.07.2007 г. N 47.

Такъв подход се прилага в случай, че според резултатите от данъчния период се изчислява минималният данък
(1% от дохода), а размерът на авансовите плащания се оказа по-висок.

Министерство на финансите на Руската федерация
Министерство на данъчната и митническата тарифна тарифа Писмо
12 май 2014 г. № 03-11-11-11 / 22105

(USN: плащане на авансови плащания)

Департаментът на данъчната и митническата тарифна тарифа разглежда писмо за прилагането на опростена данъчна система и отчита следното.

Глава 26_2 "Опростена данъчна система" на данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу - Codex) предвижда заплащане на авансови плащания.

Въз основа на параграфи 4 и 5 от член 346_21, кодексът на данъкоплатеца, който избра дохода, сведен до размера на разходите като предмет на данъчно облагане, въз основа на резултатите от всеки отчетен период, изчислява размера на авансовото плащане за данък, въз основа на Данъчната ставка и действително получените доходи, намалени с размера на разходите, изчислени нарастващ резултат от началото на данъчния период преди края на първото тримесечие, половината от годината, девет месеца, като се вземат предвид преди това изчислени суми на безсмислени данъчни плащания . Преди това сумите на авансовите плащания по данъка се отчитат при изчисляване на сумите на авансовите плащания за отчетния период и размера на данъка за данъчния период.

Клауза 2 от член 346/19 от Кодекса беше установено, че отчетните периоди за данъкоплатци, прилагащи опростена данъчна система, се признават първото тримесечие, половин година и девет месеца от календарната година.

Така, данъкоплатците, които са прехвърлили за прилагането на гореспоменатия специален данъчен режим, са длъжни да плащат авансови плащания за първото тримесечие, половин година и девет месеца при наличие на доход (превишаване на разходите за разходи).

В съответствие с член 346/21 от Кодекса, при прилагане на опростена данъчна система, плащанията за авансови плащания следва да се плащат не по-късно от 25-ия ден от първия месец, след изтичане на отчетния период. В случай на неплащане или непълно плащане на данъчни плащания на данъкоплатците пеня е обвиненв размер на една триста в сила по това време, степента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация за всеки ден закъснение (клауза 4 от член 75 от Кодекса).

Съгласно член 75 от Пени, сумата на парите се признава, че данъкоплатецът трябва да плати в случай на дължими данъци и такси, включително данъци, платени във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, по-късно \\ t в сравнение с установените данъчни закони и такси.

Следва да се има предвид, че чрез постановлението на Plenum на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 26 юли 2007 г. № 47 "относно процедурата за изчисляване на санкциите за забавяне на плащането на авансови плащания за \\ t Данъци и застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване "Арбитражните съдилища се обясняват в процедурата за изчисляване на сумите на санкциите за забавяне на авансовите плащания за данъци и застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване, възникнали в съдебната практика за целите на единния подход към целите на единния подход тяхното разрешение.

В горния указ, по-специално, той изяснява, че ако според резултатите от данъчния период размерът на изчисления данък се оказа по-малък от сумите на авансовите плащания, платими през този данъчен период, съдилищата следва да бъдат протичащи от факта, че санкциите, натрупани за неплащането на тези авансови плащания, подлежат на пропорционално намаление. Тази процедура следва да се прилага в случай, че размерът на авансовите плащания за данъка, платен във връзка с използването на опростена данъчна система, изчислена за първото тримесечие, половин година и девет месеца, по-малко от размера на минималния платен данък за данъчния период по начина, предписан от параграф 6 от член 346_18 код.

Съгласно член 346/18, параграф 6 от Кодекса минималното данъчно плащане се извършва само в случаите, когато сумата, изчислена в определения ред на данъка върху данъчния период, се оказва по-малка от размера на изчисления минимален данък или когато Няма данъчна основа за изчисляване на данъка върху данъчния период (загубите се получават от данъкоплатника).

Размерът на минималния данък се изчислява за данъчния период в размер на 1% от данъчната основа, които са определени в съответствие с член 346/15 от Кодекса. Минималният данък се заплаща от данъкоплатците на резултата от данъчния период.

Данъкоплатникът има право на следните данъчни периоди, за да включи размера на разликата между сумата на платения минимален данък и размера на данъка, изчислен като цяло, на разходите при изчисляване на данъчната основа, включително за увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат прехвърлени в бъдещето в съответствие с разпоредбите на параграф 7 членове 346_18 код.

Депутат
директор
R.a.saakyan.

"Опростено" прилагане на обект на данъчно облагане "приходи минус разходи" обжалва концепцията за "минимален данък" веднъж годишно - в края на данъчния период. Какъв е данъкът и в какви случаи се обръща на това как да се отрази размерът на начисления минимален данък в счетоводството, прочетете в нашата статия.

Какъв е минималният данък

Увеличаване на разходите си толкова много за намаляване на доходите до нула и изобщо не плащат нито един данък, "опростяване" не може. Факт е, че сумата на единния данък не може да бъде по-малка от 1%
от получения доход (параграф 6 от чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това е така нареченият минимален данък.

Следователно получената сума на един данък се сравнява с минималния данък.

Ако един данък е по-малък от минимума, бюджетът трябва да плати размера на минималния данък.

Ако един данък е по-минимален, бюджетът трябва да плати сумата от "реалния" данък.

Забележка

Минималният данък се изчислява от разликата между приходите и разходите, но от сумата на всички доходи.

Изчисляването на минималния данък за плащане (вместо един данък) се отразява от окабеляването:

Дебит 99 Кредит 68 Субордантски "Изчисления на минимален данък"
- Натрупва се минималният данък върху годината.

Дебит 99 Кредит 68 Субордантски "населени места за един данък"
- Понастоящем начислените начислените суми на авансови плащания за един данък са обърнати.

Разликата между платения минимален данък и един данък в счетоводството не е необходим, за да се отрази всяко окабеляване.

Пример

LLC пасив плаща един данък върху разликата между приходите и разходите.

Ситуация 1.

Общият размер на доходите за годината възлиза на 1 000 000 рубли, а размерът на разходите е 550 000 рубли.

Един данък е:

(1 000 000 разтривайте. - 550 000 разтривайте.) × 15% \u003d 67 500 разтрийте.

Минималният данък ще бъде:

Тъй като един данък е по-голям от минимума, компанията ще плати "реалния" данък - 67 500 рубли.

Ситуация 2.

Общият размер на приходите за годината възлиза на 1 000 000 рубли, а размерът на разходите е 980 000 рубли.
Всички разходи могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на един данък.

Един данък е:

(1 000 000 рубли. - 980 000 рубли.) × 15% \u003d 3000 рубли.

Минималният данък ще бъде:

1,000,000 рубли. × 1% \u003d 10 000 рубли.

10 000 рубли. \u003e 3000 разтриване.

Тъй като един данък е по-малък от минимума, компанията ще плати минималния данък в бюджета - 10 000 рубли.

Комбинация от USN и PSN

Ако отделен предприемач съчетава USN и патентна данъчна система, след това при определяне на доходите, за да се изчисли минималният данък, приходите се вземат предвид само от "опростената" дейност, с изключение на приходите от прилагането на патентната система (писмото \\ t на Министерството на финансите на Руската федерация на 13 февруари 2013 г. № 03-11 09/3758).

Минимален период на изчисление

Изчислете минималния данък само въз основа на данъчния период (година). В края на тримесечието, половин година, 9 месеца не трябва да правят това.

Изключение: ако фирмата се прилага с "опростена" към общия данъчен режим. Например, ако доход надвиши установения лимит
(Клауза 4 от чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

"Опростяване" е длъжен да премине към общия режим от първия ден от тримесечието, в което е разрешено нарушение.

В този случай данъкът за един данък няма да бъде година, а тримесечието, половината от годината
или 9 месеца в зависимост от времето на прехода към общата данъчна система
(Виж писмото на Министерството на финансите на Русия от 8 юни 2005 г. № 03-03-02-04 / 1-138).

Пример

От 1 януари от годината на отчетната година активната LLC е преминала в USN и като данъчна основа избра разходите минус разходите. През август през същата година размерът на дохода надвишава лимита
и възлиза на 80,000,000 рубли.

В нашия случай данъчният период според USN ще бъде 6 месеца (от 1 януари до 1 юли).
От 1 юли компанията ще започне да работи по обща данъчна система.

Ако минималният данък е повече от реален данък над половината от годината, бюджетът ще трябва да плати точно минималния данък.

В края на годината (или в някоя от тримесечието на текущата година, ако фирмата е загубила правото да прилага USN), фирмата е длъжна да представи на данъчната инспекция на декларацията.

И ако минималният данък се оказа по-реален ", след това, в допълнение към ред от 2.2, 2.2,
неговата сума показва в ред 120 от раздел 1.2

Плащане на минимален данък

За сметка на плащането на минималния данък можете да разгледате авансовите плащания по един "опростен" данък.

Въпреки това, един данък и минимален данък не е същият. Всяка от тях има своя собствена ТГС
и вашия ред за разпространение.

От 1 януари 2017 г., промяна в инструкциите за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация, одобрена по реда на Министерството на финансите на Русия от 1 юли 2013 г. № 90N.
В съответствие с тези промени, за да се вземат предвид обединените и минималните данъци, които се изплащат в случай на използване на USN с обект "приходи минус разходи", ще бъде създадена единична ТГС - 182 1 05 01021 01 0000 110.

За тази цел финансирането е започнало да подготвя промени в член 56 от Кодекса на бюджета. Както се предполага, че и двете са единични и минимални данъци, които се плащат във връзка
с използването на USN ще бъде кредитиран по бюджетите на предметите на Руската федерация по стандарта от 100%
(Писмо от Министерството на финансите на Русия от 19 август 2016 г. № 06-04-11 / 01/49770).

Моля, обърнете внимание: за неплащане на данъка на IFTS може да бъде глобено дружество по чл. 122 от Данъчния кодекс. Размерът на глобата е 20% от неплатената сума на данъка (събиране).

Пример

LLC "AKT" през отчетната година плати USN с обект "приходи минус разходи".

В продължение на 9 месеца компанията получи доход от 3,655 000 рубли, разходи
3 490 000 разтриване.

Един данък върху бюджета за 9 месеца е 24 750 рубли.

Под годишно докладване, активната LLC показа доход от 4,240 000 рубли,
Потребление - 4 000 500 рубли.

Един данък, изчислен със скорост от 15%, ще бъде 35,925 рубли.

В края на годината данъкоплатците с обект "приходи минус разходи" трябва да изчислят минималния данък. Бюджетът изброява голямо количество единни или минимални данъци.

Минималният данък ще бъде 42 400 рубли. (4 240 000 × 1%).

Това означава, че дружеството трябва да плати минималния данък върху резултатите от отчетната година.

По-рано от сумата на единния данък в размер на 24,750 рубли. при спазване или връщане на компанията.

Ако минималният данък се оказа по-реален ", следващата година можете да включите разликата между тях към разходите за разходи (параграф 6 от чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Но да се вземе предвид тази разлика в плащането на тримесечни авансови плащания за един данък. Това може да се извърши само при изчисляване на един данък за годината. Следователно "миналогодишната" разлика е показана в годишната декларация за следващия данъчен период.

Санкции за неплащане на авансови плащания

Тази ситуация е възможна. "Опростяване" с обекта "приходи минус разходи" не плащат авансови плащания през годината, а в края на годината тя изброява минималния данък, тъй като размерът на изчисления единен данък се оказа по-малък от минимума. За късния списък на авансовите плащания той ще трябва да плати санкции.

Но тъй като размерът на напредъка на "опростения" данък се оказа по-малък от размера на минималния данък, платен за годината, тогава наказанието следва да бъде намалено пропорционално на сумата на минималния данък. Това становище е изразено от Министерството на финансите на Русия в писмо от 12 май 2014 г. № 03-11-11 / 22105. Финансистите се позовават на решението на Пленума на Русия от 26 юли 2007 г. № 47, което казва, че ако в края на годината размерът на изчисления единен данък се оказа по-малък от сумите на авансовите плащания, след това Наказанието за неплащане на аванси също трябва да бъде намалено. Освен това тези правила се прилагат за ползвателите на USN.

Ако разходите надхвърлят доходите

Минималният данък ще трябва да плати в случай, че дружеството е загубило щети
(Т.е. разходите му надхвърлят доходите). В този случай размерът на "реалния" данък ще бъде нула. Следователно разликата между минималния и "реалния" данък ще бъде равна на сумата на минималния данък. Тази сума ще трябва да се вземе предвид при разходите при определяне на данъчната основа за следващия данъчен период, т.е. в годишната декларация.

Разликата между сумата на платения минимален данък и сумата на "реалния" данък може да увеличи размера на вредите от следващия данъчен период, който се прехвърля в бъдеще (параграф 6 от чл. 346.18 от Данъчния кодекс на. \\ T Руската федерация).

Тази ситуация възниква, ако на резултатите от работата следващата година компанията отново ще получи загуба.

Пример

През изминалата година пасивната LLC работи по опростена данъчна система, като избира базата за един данък "приходи минус разходи". През тази година облагаемите доходи на дружеството възлизат на 900 000 рубли и разходи, 1,500 000 рубли.

По този начин, според резултатите от изтеклотата година, компанията е получила загуба в размер на
600 000 рубли. (1 500 000 - 900 000).

Счетоводителят изчислява минималния данък през изминалата година: 900 000 рубли. × 1% \u003d 9000 рубли.

Да предположим, че през отчетната година доходът на пасивен LLC възлиза на 1,300 000 рубли, \\ t
и разходи - 800 000 рубли. Разликата между приходите и разходите е 500 000 рубли.
(1 300 000 – 800 000).

Един данък ще бъде 75 000 рубли. (500 000 разтривайте. × 15%).

Но LLC Passive реши да вземе предвид загубата на изминалата година поради получените печалби през отчетната година.

Фирмата има право да прехвърля размера на загубата, получена в предишния данъчен период до текущия данъчен период. Следователно за отчетната година цялата сума на печалбата отива за покриване на загубата за изминалата година. Останалата част от загубата е 100 000 рубли. (600 000 разтриване. - 500 000 рубли) - прехвърлени към следващите периоди.

В края на отчетната година компанията ще плати минималния данък от 13 000 рубли.
(1 300 000 разтривайте. × 1%).

Как да разпространяваме загуби

Получената загуба на година може да бъде прехвърлена на следващата година. Тя може да бъде прехвърлена към някоя от следващите девет години частично или напълно.

Останалата част от загубата може да бъде прехвърлена в други години, но не повече от девет години
(Член 7 от чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример

През изминалата година фирмата получи загуба от 50 000 рубли, а размерът на минималния данък е 16 500 рубли. Ние показваме как този данък може да вземе предвид.

Да предположим, че в края на отчетната година компанията отново е получила загуба в сумата
15 000 рубли. При изчисляване на данъчната основа за отчетната година дружеството има право да включи размера на разликата между минималния данък и един данък (16 500 рубли) към състава на разходите, като по този начин се намалява данъчната основа. В данъчната декларация за отчетната година тази разлика е показана в ред 223 от раздел 2.2 в резултат на това, ще се увеличи размерът на загубата за отчетната година, който се отразява в ред 253 от раздел за данъчна декларация 2.2. Загубата за отчетната година, която може да бъде прехвърлена в бъдещето, ще бъде 31,500 рубли. (16 500 + 15 000).

Какъв е минималният данък за IP? Какво е опростена данъчна система? Тези и други подобни въпроси се тревожат за много начинаещи предприемачи. Данъчното законодателство предвижда две системи за данъчно облагане от страна на стопанските субекти: OSN (основната данъчна система) и USN (опростена данъчна система).

Данъчни плащания за упражнения за IP

Разликите между двата подхода са в съответствие със счетоводството, отчетните периоди, броя на плащанията към бюджета, сегментирането на количествени и качествени признаци на предприятия и организации. Възможността за победа е предписана на отделни предприемачи или предприятия със служители не повече от сто души, приходи на година до 60 милиона рубли и в малки баланси в активи (до 100 милиона рубли). Дори тези предприятия не трябва да имат клонове и собственост на други предприятия над 25%.

От своя страна USN предоставя два начина за начисляване:

1. Първият е от приходите, размерът на плащането в полза на държавата е 6% от годишните приходи на отделния предприемач.
2. Във втория метод размерът на годишното данъчно заплащане е равен на 15% и се изчислява от печалба за годината.

Изборът на метод за изчисляване и плащане с USN се дава на PayPacker.

Смята се, че в сектора на услугите се консултира, когато приходите са малки и незначителни разходи, е по-изгодно да се правят приспадания от приходите и в търговията на дребно и търговията на едро, където редът е громен, а маржът е незначителен, той е незначителен е препоръчително да се прилагат "минус разходи".

Но собственикът на бизнеса трябва да има предвид, че апетитите му за USN са ограничени до приходи от 60 милиона рубли. С тази граница той става "голям" и е принуден да работи с данъчната инспекция "възрастен".

Индивидуален предприемач при изчисляване на данъчното плащане върху размера на печалбата следва да се разбира, че при липса на такова (което не е рядкост сред начинаещите) не възниква задължение и плащания към бюджета. Но законодателят разбира трудностите на вътрешния бизнесмен и в чл. 346 от данъчния кодекс предостави такава ситуация. Разпоредбите на това законодателство се предвиждат за индивидуални предприемачи отговорността за плащането на минимални данъчни плащания.

1. Минимален данък за IP: Изчисление и плащане. Индивидуалните предприемачи въз основа на икономически дейности за годината трябва да плащат определен данъчен минимум. Обемът на минималните плащания се определя за тези субекти, които използват въз основа на плащане от 15% от печалбите. Но в този случай сумата се изчислява от доходите на бизнесмена за годината.
2. Сблъсъкът на законодателството, който потвърждава правото на депутат, не пропускат техните ползи при прилагане на схеми за оптимизиране на данъчни плащания. В рамките на нерентабилни дейности, изчисляването на плащанията към доходите на държавата по различна форма (на размера на дохода) е принуден за индивидуален предприемач (от размера на дохода), но това изискване смекчава способността да се вземат предвид разликата в. \\ T начислените данъци, когато минималният данък е надвишен върху инцидента с цената на следващия данъчен период.

Минималният размер на годишния данък върху ПР е размерът на задължителното плащане в полза на държавата във всеки резултат от дейността. Минималният данък за ПР е 1% от годишните приходи. Отговорността за изплащането на минимално произтича от отделен предприемач, ако данъкът върху разликата в приходите и разходите е по-малък от минималния размер на данъка PI, или в случай на нерентабилна дейност, когато сумата е нула. Изчислението за отделни предприемачи през годината се извършва съгласно следния алгоритъм:

• размерът на плащането въз основа на разликата между приходите и разходите се изчислява, умножено по ставката;
• след това се изчислява най-малката данъчна сума за ПР;
• от двете изчислени стойности, се определя голямото;
• избраната сума намалява до размера на платените авансови плащания за отчетни периоди през годината.

Важно е да не пропускате възможността за включване на разликата между минималния данък и изчислената стойност, установена от USN, да се записват тази сума в разходите за бъдещи периоди, заедно с възможни загуби за резултатите от годината.

Важно напомняне: минимални данъчни и авансови плащания за резултатите от отчетните периоди се разпространяват по различни кодекси на класификацията на бюджета, така че компенсирането на тези задължения може да бъде направено само въз основа на писмено изявление на данъкоплатеца. В бъдеще можете да загубите много време в търсене на прах между надплащанията и просрочените задължения на различни редове на класификатора.

Ако опростяването на бизнеса прилага системата за "приходи минус разходи" и носи загуби, след това в края на данъчния период се изчислява размерът на минималния данък. Всъщност в опростената система се използват два вида ставки, но най-често IP, притежаващи подозрения, които в първия път на провеждане на дейности без загуби не могат да направят, те избират "приходи минус разходите", тъй като има възможност да плати минималния данък с USN.

В случай на загуби в началото на дейността на държавата, държавата реши да предприеме от начинаещи предприемачи, които не са доходи, само минималният процент данък, който е 1% доход. Количеството, изчислено по този начин и ще бъде минимален данък.

Какъв е този данък?

Трябва да плащат опростяване за определен данък за определен период от време. Но в началото на дейностите често се случва, че компанията не само не получава доход, но и толерира загубите. Следователно предприемачът е длъжен да направи символична стойност в тази ситуация. Поради факта, че този данък е само 1% печалба, той се нарича минимален.

Въпреки факта, че минималният данък на USN 2017 ви позволява да прехвърлите символичен размер на бюджета, намалете повече от 1% от получената печалба, опростниците не могат. По закон сумата от единния данък не може да бъде по-малък от 1% от дохода, получен от предприемача. Ако е невъзможно да се плати един данък, опростният ще трябва да плати минимума. Но ако изчисленият единен данък надвишава размера на минимума, бюджетът приема "реалния" данък.

Изчисляването на минималния данък идва от размера на всички доходи. Процедурата за изчисляване използва специална формула. Като сума, която е обект на 1%, за да се размножават, всички подходящи приложения за доходи се използват.

Например, в предприемач Василек Г. N. Годишният доход възлиза на 34,203,000 рубли. Размерът на разходите в Cucudir общо възлиза на 34,304,200 рубли. Когато се изчислява, се оказва, че за годината предприемачът вместо печалба получи загуба от 101 200 рубли. В такава ситуация се смята, че данъчната основа за обичайната ставка ще бъде нула. Същата цифра ще бъде равна на един данък. Но тъй като според закона опростяване, дори в случай на загуба, е длъжен да извърши прехвърлянето на данъка, след това има приспадане на минималния данък. Това използва размера на дохода, получен за цялата година. Това означава, че 34 203 000 х 1% \u003d 342 030 рубли.

Така че за годината на Василек, Н., ще бъде задължен да заплати минималния данък, чийто размер ще бъде 342,030 рубли.

Какво трябва да бъде опростен

Заслужава да се знае, че минималният данък се изплаща само веднъж годишно. Всеки предприемач има право да използва авансово плащане. Въпреки че трябва да бъдете подготвени за факта, че данъчните власти могат да откажат такова класиране, което изисква действителното минимално данъчно плащане. Но всъщност минималният данък е един от обединените данъци, в които се извършват авансови плащания. Така че използването на авансово плащане за плащане на данъци е напълно възможно. Но само в случай, че FNS трябва да кандидатства за произволна форма, с копия от плащания, които бяха прехвърлени към прехвърлянето на авансови суми.

Ако по-рано да платите с прилагането на авансовата сума, минималното плащане е било проблематично поради използването на различни ТГВ в тези случаи, след това от 2017 г. да се изброят данъчните суми по размер на "приходи минус разходи", прилага единично ТГС - 18210501021010000110.

Много предприемачи, страдащи от загуби в продължение на няколко месеца, прехвърлят в бюджета само минимален данък вместо авансово плащане. По закон всяко тримесечие е длъжно да приложи авансовото плащане. Изброяването вместо минимален данък е грешка.

Комбиниране на USN

Ако предприемачът решава съчетаването на този режим с друг, например, патентния режим, тогава само тези суми, получени в минималния данък, участват в провеждането на опростени дейности. Също така си струва да се припомнят, че той се изплаща според минималния данък на OSN режима "минус разходи" веднъж годишно след края на годишния период.

Но ако предприемачът загуби правото на USN, тогава не е необходимо да се чака края на годишния период. Прехвърлянето на минимален данък (ако при изчисляването на един данък се оказа равен на нула), трябва да се извърши в края на тримесечието, в която се състоя загубата на UCN.

Организации и индивидуални предприемачи - ПР, прилагайки USN с предмет на данъчни приходи минус разходи (USN д-р), трябва да изчислят размера на минималния данък върху данъчния период. Не е необходимо да се изчислява минималният данък върху резултатите от отчетните периоди.

Минималният данък се изплаща в случай, че за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общия ред на данъка, е по-малък от размера на изчисления минимален данък, т.е. е получена загуба. Ето защо е от полза, че доходите са малко по-високи от разходите, така че да няма загуба в USN д-р ..

Минималният размер на данъчния данък, с предмет на доход минус разходите се изчисляват по следната формула: \\ t

Минимален данък = Приходите от цени, получени за данъчния период × 1 %.

Минималният данък с USN 2020 следва да бъде изплатен на бюджета, ако в края на данъчния период той се оказа по-опростен, изчислен по обичайната ставка (15% или по-малко).

Например, компанията прилага USN с предмета на данъчните приходи минус разходите:

• За 2020 г. компанията получи доход в размер на 28,502 000 рубли.
• Отразените в разходите възлизат на 28 662300 рубли.

Изчислете какъв данък трябва да плати на компанията в резултатите от 2020 г.

Тъй като точните разходи за повече доходи, това означава, че годината ще бъде загуба в размер на 160 300 рубли.
(28 502 000 рубли. - 28 662 300 рубли). Следователно данъчната основа и един данък при обичайната ставка са нула. В този случай е необходимо да се изчисли минималният данък. Той ще бъде:

285 020. (28 502 000 RUB. × 1%)

Минималният данък е по-често срещан, следователно в края на 2020 г., ще трябва да плати минималния данък за бюджета.

В случай на съвместима с OSN с друг данъчен режим, например с патентна данъчна система, размерът на минималния данък се изчислява само върху доходите, получени от "опростените" дейности (писмо от федералната данъчна служба на Русия \\ t от 06.03.2013 г. № Ур-4-3 / [Защитен имейл]).

Трябва да помните това минималният данък се изплаща само до края на годинатаи само ако "опростяването" ще загуби правото на ASN през годината, след това прехвърля минималния данък (ако се оказа плати), според резултатите от тримесечието, в което правото на неприятно се губи. Не е необходимо да чакате късно до края на годината.

Това ще бъде грешка, ако организацията плаща минималния данък през годината, мотивирайки, че тя все още е върху нея, или че, според тримесечието, данъкът се получава равен на нула и е необходимо да се плати нещо. Трябва да платите нещо, но авансовите плащания на USN.

Срокове за плащане, минимален данък ЦБК

Данъчният кодекс на Руската федерация не създава специални условия за плащане на минимален данък. Така че е необходимо да го изброите като цяло, не по-късно от определения период за подаване на данъчната декларация: \\ t

• юридическите лица плащат минимален данък не по-късно от 31 март.
• предприемачи - не по-късно от 30 април

(Клауза 7, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10.03.2010 г. № 3-2-15 / [Защитен имейл]).

ТГС за минималния данък през 2020 годиназаписани в бюджетите на предметите на Руската федерация

182 1 05 01021 01 1000 110.

Минималният данък за 2016 г. "опростен" ще бъде прехвърлен на друг ТГС

Министерството на финансите публикува сравнителната таблица на ТГС за 2016-2017 година. "Потребните" опростливи, за да се изброят данъкът върху резултатите от 2016 г., са оставени от един общ ТГС, както за минимален данък, така и за изчислени по обичайната данъчна ставка.

При плащането в списъка на "опростения" данък (вкл. Минимум) ще трябва да посочи кодекса на класификацията на бюджета 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Надписване на минимален данък в USN

Възможно ли е да се вземе предвид минималното плащане за данъчно облагане, които вече са платени авансови плащания за опростен данък? Теоретично е възможно, но често данъчните власти отказват да отидат и искат да платят целия размер на минималния данък, като се позовават на факта, че "опростените" и минимални данъци имат различна ТГС и компенсирането е невъзможно за организационни причини. Но това не е така. Минималният данък не е специален данъкНо само минималния размер на един данък с "опростен" и можете да приложите всички правила за кредит. Така че, авансовите плащания, платени от Вас през годината на "опростения" данък, ще можете да обясните минималния (). Арбитражната практика потвърждава осъществимостта на такива действия (резолюция на FAS BJO от 05.07.2011 г. No. A69-2212 / 2010).

За да заплатите авансовите плащания в минималната данъчна сметка, трябва да приложите подходящия. И да приложат копия от платежни нареждания, потвърждаващи плащането на авансови плащания.

Ако все още няма да е възможно да се направи тест и организацията плаща напълно минималния данък, тогава авансовите плащания няма да изчезнат. Те ще бъдат кредитирани за сметка на бъдещите авансови плащания на "опростен" данък (стр. 1 и 14). Отместването може да бъде направено за три години.

Отчитане на минималните данъци в разходите с USN

Разликата между минимални и опростени данъци миналата година данъкоплатецът може да вземе под внимание (клауза 6). Включително увеличаване на загубите за разликата (параграф 7 от чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Можете да вземете предвид разликата между минималните и унифицираните данъци, когато можем само в края на годината (писмото на Министерството на финансите на Русия от 15 юли 2010 г. № 03-11-06 / 2/92) . Така в края на 2020 г. организацията може да включва разликата между минимални и опростени данъци, платени въз основа на последните 2019 г.

Посочената разлика, която можете да включите в разходите (или увеличете размера на загубата за ИТ) във всеки от следващите данъчни периоди (член 6, параграф 4 от чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това Министерството на финансите на Русия изяснява, че разликата между сумата на платения минимален данък и размера на данъка, изчислен като цяло, в рамките на няколко предишни периоди, той може да бъде включен в същото време (писмо от януари). 18, 2013 г. № 03-11-06 / 2/03).

Допълнителни връзки по темата

1. 
   Какви разходи и в какъв ред се приемат за счетоводство, когато плакат под формата на доход минус разходите. Определяне на разходите за данъчни счетоводни цели при използването на USN.