Изберете отзив от списъка - "HOT" Документи Нов в руското законодателство Новини за счетоводител Новини за счетоводител на бюджетна организация Новини за адвокатска новина за специализираните по поръчка документи за регистрация в Министерството на правосъдието RF въпроси и отговори на счетоводството и данъчно облагане на безбройните схеми на броя на списанието "Домашна книга" Ново в московското законодателство ново в законодателството на Московския регион нови проекти на регулаторни правни актове Нов по законопроекти: От първо четене Преди подписване на преглед на законопроектите Резултати от заседанията на Държавната Дума Резултати от Съвета на Държавната Дума Резултати от заседанията на Съвета на федерацията Ново: правна преса, коментари и книги Ново в здравното законодателство

Освобождаване от 20 февруари 2015 година

Схеми за кореспонденция на профила

Избор на информационна банка "Кореспонденция на сметки" Systems ConsultAntplus

Ситуация:

Как се отразяват организацията в счетоводството и връщането на паричен лихвен кредит, ако според договора лихвата за кредити се изплаща едновременно на датата на връщане на заема?

01/12/2015 Организация от друго юридическо лице получи процент от заем в размер на 600 000 рубли. Период на връщане на кредита - 05/12/2015. Съгласно споразумението за кредит, лихвата по кредита се начислява в размер на 25% годишно месечно, въз основа на броя на дните на споразумението на Договора през текущия месец, от деня, следващ деня на предоставяне на заем, \\ t В деня на връщането на заема приобщавай.

Дъмпинговите пари се използват за заплащане на заплати на служителите на организацията. Размерът на кредита и лихвата върху него са изброени в лидера 12.05.2015.

Междинното счетоводно отчитане е съставено чрез организиране на месечно.

Кореспонденция на сметки:

Гражданско право

В съответствие с параграф 1 от чл. 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация по договора за кредит една страна (заемодател) прехвърля към собствеността на другата страна (кредитополучателя) пари или други неща, определени от общи знаци, а кредитополучателят се задължава да върне заемодателя същото количество пари (размерът на заема) или равен брой неща, получени от него същия вид и качество. Споразумението за кредит се счита за сключено от момента на прехвърляне на пари или други неща.

Съгласно параграф 1 от чл. 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация Лидерът има право да получи лихва от кредитополучателя в размер на размера на кредита и по начина, определен от Договора. В разглежданото положение, съгласно споразумението, лихвите се изплащат в момент, когато размерът на кредита е върнат (параграф 2 от чл. 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Кредитополучателят е длъжен да върне произтичащия размер на кредита по и по начина, предвиден в договора за заем (точка 1 от чл. 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Счетоводство

За да счете, размерът на получените кредити не се признава от доходите на организацията на кредитополучателя, тъй като те не отговарят на условията за признаване на приходите, установени в параграф 2 от счетоводството за счетоводство "Приходи на организацията PBU 9/99 , одобрен по реда на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. N 32N (получаването на заети средства не са поток от активи, водещи до увеличаване на капитала на столицата).

При връщане (погасяване) размерът на кредита в счетоводството на организацията на кредитополучателя не възниква от разходи по силата на параграф 3 от счетоводните разпоредби "Разходите на организацията PBU 10/99, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 2007 г. \\ T 06.05.1999 N 33N.

В съответствие с параграф 2, 5 от счетоводните разпоредби "отчитане на кредитите и разходите за кредит" (PBU 15/2008), одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 06.10.2008 г. N 107N, получените средства (връщани) по. \\ T Споразумение за кредит, отразено в счетоводството като възникването и изплащането на съответните сметки.

Лихвите, поради заплащането на кредитор съгласно условията на договора, се вземат предвид като част от други разходи равномерно (месечно) по време на срока на договора за кредит. Това следва от ал. 2 стр. 3, стр. 6, 7, 8 PBU 15/2008, стр. 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

Натрупаните интереси се отразяват в счетоводството, отделно от основния размер на задълженията по получения кредит (стр. 4 PBU 15/2008).

В разглеждания случай размерът на натрупаните лихви се изплаща едновременно в датата на връщане на заема (12.05.2015 г.). Следователно сметките на сметките на организацията се изплащат на тази дата, както по отношение на основния размер на кредита, така и по отношение на начислени лихви.

Счетоводните записи, отразяващи разглежданите операции, се правят по начина, предписан от инструкциите за прилагане на плана за отчетност на финансовите и икономическите дейности на организации, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 31.10.2000 N 94N и са показани по-долу в таблицата за публикуване.

Данък добавена стойност (ДДС)

Операциите за предоставяне на заеми в брой, както и лихви по тях не подлежат на ДДС въз основа на РП. 1 стр. 2 Чл. 146, pp. 1 стр. 3 чл. 39, pp. 15 стр. 3 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно организацията на кредитополучателя не възниква никакви данъчни последици за ДДС или при получаване, нито когато връща размера на кредита, нито при заплащане на лихви.

Организации

При данъчното счетоводство средствата, получени по договора за кредит и се връщат на заемодателя, не се вземат предвид при определянето на данъчната основа за данък върху доходите като част от дохода, нито в разходите (параграф 1, параграф 1, точка 10, параграф 1, точка 12 от чл. , 270 NK RF).

Като общо правило, интересът към задълженията на дълга на всеки вид се взема предвид при състава на не-валидиране въз основа на РП. 2 стр. 1 Чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид функциите, предвидени в чл. 269 \u200b\u200bNK RF.

От 01.01.2015 г. лихви по дългови задължения от всякакъв вид, включително по договора за заем (не контролирана сделка), се признават като разходи, основани на действителния залог (клауза 1 от чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За подробности относно промените в процедурата за отчитане на лихвите по дълговите задължения вж. Практическо надбавка за данъка върху доходите, както и в практическия коментар на основните промени в данъчното законодателство от 2015 г. насам.

Когато се прилага метод на начисляване Процентните разходи по договора за кредит се признават ежемесечно (в края на всеки месец по време на срока на договора за кредит и на датата на връщане на кредита) въз основа на лихвения процент, определен от договора за кредит, и броя на дните на ползване на привлечени средства през отчетния период. Това следва от агрегата на нормите на ABZA. 2, 3 стр. 4 супени лъжици. 328, ал. 1, 3 стр. 8 супени лъжици. 272, ал. 2 pp. 2 стр. 1 Чл. 265 NK RF.

В случай на приходи и разходи паричен метод Разходи за плащане на лихви се признават на датата на действителното изплащане на дълг върху тяхното плащане (в този случай, на 05/12/2015) (стр. 1 от чл. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация \\ t ).

PBU приложение 18/02.

Когато се прилага в данъчното отчитане на касовия апарат за плащания в счетоводния интерес през януари - април, възникват извадими времеви разлики в размера на натрупаните лихви и съответните отсрочени данъчни активи (то), които са изплатени към датата на плащане на лихвите \\ t (Член 11, член 14, 17 счетоводни разпоредби "отчитане на изчисленията върху данъка върху доходите" PBU 18/02, одобрен по реда на Министерството на финансите на Русия от 19.11.2002 г. N 114N).

Счетоводните записи, свързани с възникването и погасяването, той е направен по начина, предписан от инструкциите за прилагане на плана за сметки и са показани в таблицата за командироване.

Аналитични сметки, използвани в таблицата за публикуване

Към балансовата сметка 66 "Изчисления на краткосрочни заеми и заеми": \\ t

66-o "изчисления върху основния размер на кредита";

66-P "изчисления на процент на лихви".

	Дебит	Кредит	Сума, разтрийте.	Първичен документ
Парични средства, получени по договора за кредит		66-o.	600 000	Споразумение за кредит,
Натрупани лихви по кредита през януари (600 000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-p.	7808,22	Споразумение за кредит, Счетоводен сертификат
Метод на пари в брой: Той се отразява (7808,22 x 20%)			1561,64	Счетоводен сертификат
Натрупани лихви по кредита за февруари (600 000 x 25% / 365 x 28)	91-2	66-p.	11 506,85	Споразумение за кредит, Счетоводен сертификат
Метод на пари в брой: Той се отразява (11 506.85 x 20%)			2301,37	Счетоводен сертификат
Натрупани лихви по заема за март (600 000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-p.	12 739,73	Споразумение за кредит, Счетоводен сертификат
Метод на пари в брой: Той се отразява (12 739.73 x 20%)			2547,95	Счетоводен сертификат
Начислена лихва по заема за април (600 000 x 25% / 365 x 30)	91-2	66-p.	12 328,77	Споразумение за кредит, Счетоводен сертификат
Метод на пари в брой: Той се отразява (12 328.77 x 20%)			2465,75	Счетоводен сертификат
Натрупани лихви по кредита за май (600 000 х 25% / 365 х 12)	91-2	66-p.	4931,51	Споразумение за кредит, Счетоводен сертификат
Процент на заема (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-p.		49 315,08	Изпълнение на банката за сметка на изчислението
Метод на пари в брой: Онку (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	Счетоводна информация
Изброените парични средства за погасяване на основния размер на кредита	66-o.		600 000	Изпълнение на банката за сметка на изчислението

М.ОДКОВ.
Консултации и аналитични счетоводен център и данъчно облагане

Счетоводство n _______

"___" ______________ ____ (посочете датата на компилация)

_______________________________________________________________________ (Посочете причината за анализа на сертификата, обосновката за счетоводни записи)

Размерът на получения кредит (издаден) съгласно споразумението n _____ от "___" _________ ___, възлиза на ______ (__________) рубли, размера на лихвите (такси) _______% годишно, период на заема _______ месеца.

Съгласно условията на договора, интересът е натрупан за ____________ (месец) _____ в размер на _______ (__________) рубли, за ___________ (месец) _____ в размер на _______ (__________). (Месечна лихва) е в списъка).

Натрупаните лихви към данъчното счетоводство се вземат предвид при състава на разходите без степен в рамките на нормалните задължения, установени в чл. 1 от чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно параграф 1 от чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът намалява получените приходи на размера на разходите. Разходите се признават като разумни и документирани разходи (и в случаите, предвидени в параграф 2 от чл. 265 от данъчния кодекс на Руската федерация, загубите), извършени (възникнали) от данъкоплатците.

Във връзка с гореизложеното данъкоплатецът включва разходи за данъчни цели _____ (_________). заеми, платени по договор за заем.

Главен счетоводител

__________________ / _________________

Как да създадете счетоводен сертификат, одобрете и съхранявате, прочетете в статията. Изтеглете готови проби.

Счетоводството ще бъде удобно, когато трябва да оправдаете окабеляването, да направите предварителни изчисления или правилни грешки, да похарчите кредита за взаимни изисквания, таксите за такса или преизчисляване на обезщетения.

Как да направите счетоводен сертификат в различни ситуации на примери

Веднага предупреди, че основните документи следва да бъдат заменени с счетоводен сертификат. Например, без фактури и действия, няма да вземете предвид разходите. Предварителните доклади също ще бъдат заменени. Ето защо, използвайте помощта като допълнителен документ само за потвърждаване на разходите и оправдайте други записи в счетоводството. Съхранявайте най-малко пет години, а понякога и по-дълго. Например през целия период на прехвърляне на загуба на данъчно отчитане.

• Важна статия:

Маса. Какви подробности включват в сертификата

Необходимо е да се коригира грешката

Често се появяват счетоводни сертификати, за да се направят корекции. Например, ако е направено неправилно окабеляване, направи грешка в сумите, отразявайки работата два пъти. Ако сте разрешили грешка, направете сертификат. В него посочете причината и същността на грешките, окабеляването.

Пример 1. Как да подредите профил за коригиране на грешки

През март 2018 г. фермата получил акт от 30 000 рубли от доставчика. Счетоводител погрешно 33 000 рубли. Седмица по-късно е открита и издадена Cravka No. 1, записана:

Дебит 20 кредит 60
- 33 000 рубли. - изплатени такси за обслужване;

Дебит 20 кредит 60
- 30 000 рубли. - наречени услуги за правилната сума.

Как да направим счетоводен сертификат за оправдаване на изчисленията

Често трябва да правите изчисления ръчно. За да оправдаят изчисленията, да потвърдят приходи или разходи, съставляват счетоводен сертификат. Например при изчисляване на лихви по издаден или получен заем, ежедневно или дивиденти, напредък върху данъците върху имуществото.

Пример 1. Buchard Когато трябва да поправите грешката

Пример 2. Как да издадете счетоводен сертификат за оправдаване на изчисленията

През март стопанството е изпратено до бизнес пътуването до Агроно от 19 март до 23 март 2018 г. За да се изчислят ежедневните пътувания, счетоводителят е издал счетоводен сертификат номер 2 и е направил записи в счетоводството:

Дебит 20 кредит 71
- 3500 рубли. - натрупани ежедневно.

Образец 2. Счетоводен сертификат за разумен ежедневно

Пример 3. Как да подредите счетоводен сертификат, ако трябва да натрупате лихви по издадения заем

Фермата издаде заем на трета страна на 28 февруари 2018 г. Сумата е 2 000 000 рубли, процентът е 9% годишно. За да се изчисли интерес през март, счетоводителят е издал референтен номер 3 и записа: \\ t

Дебит 76 Кредит 91 Подходящ "Други доходи"
- 15 287.67 рубли. - начислена лихва по заема за март.

Образец 3. Отчитане на начисляването на лихви

Пример 4. Как да организирате сметка за начисляване с ДДС

Икономиката през март продава картофи за населението за пари в брой. Фактурите не бяха издадени. За да отрази натрупания ДДС, съгласно докладите за ЦНЗ, счетоводител е издал сертификат № 4 и го е регистрирал в книгата за продажби.

Пример 5. Как да подредите счетоводен сертификат, когато е натрупано от данъчни постижения

Имотът на стопанството расте административна и бизнес сграда. Данъчната основа за това е кадастралната стойност, която на 1 януари 2018 г. е 8 103,22.80 рубли. Данък върху собствеността - 1,5%. Авансово плащане на данък върху имуществото за първото тримесечие - 30 387.35 рубли. (8 103 292.80 × 1.5%: 4). Изчисляване на авансов платежен счетоводител, направен в референтен номер 5.

Образец 4. Счетоводен сертификат за начисляване с ДДС

Счетоводен сертификат - изчисление помага на земеделските компании в съда, ако трябва да потвърдите такива разходи в данъчното счетоводство:

• месечен доход по договора с дълъг цикъл (резолюция на ССС на северната кавказ на 25 април 2014 г. по дело A32-16469 / 2012);
• разходите за дефектни продукти, които намаляват данъка върху доходите (Резолюция на арбитражния съд на Северния кавказ на 25 април 2016 г. по дело A63-7396 / 2015).

Образец 5. Счетоводен сертификат за изчисляване на данък върху имуществото върху собствеността

Примерно счетоводно сертификат Изчисляване на лихвите по заеми, издадени

Пример за счетоводство:

Дружество с ограничена отговорност Alpha

Счетоводна информация
чрез изчисляване на лихвите по заемите, предвидени за месеца: септември ___ 20_15_

№ p / P.	Договор за заем	Сума на кредита, разтрийте.	Годишен лихвен процент,%	Срок на заема	Броя на календарните дни в периода, за който се начисляват лихви, дни	Размерът на лихвата на месец върху предоставения заем, разтриване.
1	2	3	4	5	6	7 \u003d 3 * 4/365 (366) дни * 6
1	Договор №321 от 03/01/2015	10000000,00	10	30.11.2015	30	8 219,18
ОБЩА СУМА						8 219,18

Изпълнител: счетоводител __________________ / ________________________

Главен счетоводител __________________/ ________________________

Размерът и процедурата за изплащане на лихви

Размерът на лихвата по кредита може да бъде посочен в договора. Ако няма такава резерва, Кредитополучателят трябва да плати на организационния интерес към процента на рефинансиране, действащ на датата на връщане на заема (или част от него).

Процедурата за изплащане на лихви може да бъде предписана и в договора. Но ако това условие липсва, кредитополучателят трябва да плати лихви месечно до погасяването на кредита.

Ако организацията предоставя безлихвен заем, това условие трябва да бъде посочено пряко в договора. Изключение - заеми, издадени в натура. По подразбиране те са безлихвени. Но ако организацията възнамерява да получи лихва от кредитополучателя, техният размер и процедура за плащане следва да се предоставя в договора.

Всичко това е посочено в член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Така размерът и честотата на лихвените плащания са напълно зависими от условията, на които заекът и кредитополучателят завършват договор.

Съгласно споразумението за кредит интересът може да бъде таксуван както в брой, така и в естествена форма (параграф 1 от чл. 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Размерът на лихвата в натура, като правило, не е необходим за изчисляване - той се създава от страните по сделката в договора (например 50 листа от желязо по пазарна стойност месечно).

Интересът към паричните средства се определя в лихвения процент годишно. Следователно, за изчисляване на размера на месечния интерес върху кредит, издаден в брой, определете:
- размерът на заема, на който се начислява лихвата;
- лихвен процент (годишен или месечен);
- броя на календарните дни в периода, за който се начислява лихвата.

Като правило е необходимо да се вземе предвид действителният брой календарни дни в годината - 365 или 366 - и съответно, през месеца - 30, 31, 28 или 29 дни. Интересът трябва да бъде натрупан от деня след предоставянето на заем, в деня на връщането му. Тази процедура се потвърждава с клауза 3.14 от разпоредбите на Централната банка на Руската федерация от 4 август 2003 г. № 236-p. За организации тя не е задължителна, така че в договора (например да се създаде фиксиран лихва).

Мащабът на месечния интерес върху предоставения кредит в брой се определя, както следва: \\ t

2. Какви случаи трябва да бъдат сертификат за счетоводство

Счетоводното удостоверение трябва да бъде съставено във всички случаи, когато счетоводителят трябва да оправдае окабеляването или изчисленията. Например:

• при подаване на изискани декларации за обосноваване на отразените в тях селища (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 14 декември 2006 г. № 02-6-10 / 233);
• да потвърди сумите, отразени в счетоводството, например при изчисляване на дивидентите;
• за да оправдаят кабелите за съхранение и др.

Този първичен документ трябва да съдържа задължителни детайли, изброени в част 2 от член 9 от Закона за 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

Източник: www.26-2.ru.