Финансови инвестиции в инвестицията на организацията. Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции - какво е това? Техните видове, счетоводство и анализ

В съответствие със счетоводните разпоредби за отчитане на PBU 19/02 за приемане на активи за отчитане като финансови инвестиции, е необходимо еднократно прилагане на следните условия: \\ t

наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи наличието на правото на организацията на финансови инвестиции и да получава парични средства или други активи, произтичащи от това право;

преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансовите инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, риск от ликвидност и др.);

способността да се организират икономически ползи (доход) в бъдеще под формата на интерес, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната цена (погасяване) на финансовите инвестиции и закупената му стойност в резултат на това на обмена, използвайте при изплащане на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и т.н.).

Финансовите инвестиции на организацията включват: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определят разходите за датата и обратно изкупуване (облигации, сметки); депозити в разрешена (дял) капитал на други организации (включително дъщерни и зависими икономически дружества); предоставени на други организации заеми, депозитни депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на концесия на правото на вземане; Депозити на другаря организация по просто споразумение за партньорство.

Финансовите инвестиции на организацията не включват:

собствени акции, изкупени от акционерни дружества от акционери за последващо препродажба или анулиране;

записи на заповед, издадени от организацията на институцията за научни изследвания в населени места за продадени стоки, продукти, извършени работи, предоставени услуги;

инвестиции в недвижими имоти и други имоти, които имат материална и реална форма, предоставена от организацията за временно ползване (временно притежание и употреба), за да се получат доход;

благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити да не прилагат конвенционални дейности.

В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, процедурата за тяхното придобиване и използване от звеното на финансовите инвестиции може да бъде поредица, парти и др. Хомогенен съвкупност от финансови инвестиции.

Според държавните ценни книжа и ценни книжа, приети за счетоводство, най-малко следната информация: името на емитента и името на сигурността, номера, поредицата и т.н., номинална цена, покупна цена, разходите, свързани с придобиването на ценни книжа , общ брой, дата на покупка, дата на продажба или друго обезвреждане, място на съхранение.

Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство при първоначалната цена. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити за таксата, се признава от размера на действителната цена на организацията за тяхното придобиване, с изключение на данъка върху добавената стойност и други данъци (освен в случаите, предвидени в законодателството на Руската федерация \\ t относно данъците и таксите).

Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:

суми, платени в съответствие с договора на продавача;

сумите, платени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако организациите са предоставили информационни и консултантски услуги, свързани с решението за придобиване на финансови инвестиции, а организацията не взема решения относно такова придобиване, цената на тези услуги принадлежи на финансовите резултати на търговска организация (като част от други разходи ) или увеличаване на разходите за нетърговска организация отчетния период, когато е решено да не придобива финансови инвестиции; (изменен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09/18/2006 N 116N)

възнаграждение, платено от посредническа организация или друго лице, чрез което активите се придобиват като финансови инвестиции;

други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

Не са включени в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции чрез общност и други подобни разходи, освен когато са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.

В случай на несъществуване на разходите (с изключение на изплатените суми в съответствие със споразумението в съответствие със споразумението) за закупуване на такива финансови инвестиции като ценни книжа, в сравнение със сумата, платена в съответствие с договора на продавача, тези разходи са право да признават други разходи на организацията през отчетния период, в който тези ценни книжа са приети за счетоводство. (изменен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09/18/2006 N 116N)

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, включени в депозита в разрешения (дял) капитал на организацията, се признава от тяхната парична оценка, съгласувана от основателите (участници) на организацията, освен ако не е предвидено друго от законодателството на Руската федерация.

Признава се първоначалната стойност на финансовите инвестиции, получени от организацията безплатно, като ценни книжа, се признава:

текущата им пазарна стойност е на датата на приемане на счетоводството. За целите на настоящия регламент съгласно настоящата пазарна стойност на ценните книжа, тяхната пазарна цена се разбира, изчислена по установения начин от организатора на търговията на пазара на ценни книжа;

размерът на средствата, които могат да бъдат получени в резултат на продажбата на получени ценни книжа към датата на приемане на счетоводство, - за ценни книжа, на които пазарната цена не се изчислява от организатора на търговията на пазара на ценни книжа.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, в които те са приети за счетоводство, могат да се променят в случаите, установени със закон.

За целите на следната оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи: финансови инвестиции, които могат да бъдат определени от текущата пазарна стойност през инсталираните PBU от 2000/2002 г. и финансовите инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не се определя.

Финансовите инвестиции, които могат да бъдат определени по предписания начин текущата пазарна стойност, са отразени във финансовите отчети в края на отчетната година на текущата пазарна стойност, като коригират оценката си за предходната отчетна дата. Тази корекция може да произвежда месечна или тримесечна.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции на текущата пазарна стойност към отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции се отнася до финансови резултати от търговска организация (като част от други приходи или разходи) или увеличаване на приходите или разходите в Не-търговска организация в съответствие със счетоводната сметка на финансовите инвестиции. (изменен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09/18/2006 N 116N)

Финансовите инвестиции, за които не се определят текущата пазарна стойност, трябва да бъде отразена в счетоводните и счетоводните доклади на отчетната дата при първоначалната цена.

Приходите от финансови инвестиции се признават като доход от обикновени дейности или други постъпления в съответствие със счетоводните разпоредби "Приходи на организацията" на PBU 9/99, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. N 32N (регистрирани в Министерството на правосъдието на Руската федерация 31 май 1999 г., регистрационен номер 1791).

Разходите, свързани с предоставянето на организации на други кредитни организации, се признават от други разходи на организацията. (изменен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09/18/2006 N 116N)

Разходите, свързани с връчването на финансовите инвестиции на организацията, като плащането на службите на Банката и / или депозитарите за съхранение на финансови инвестиции, предоставянето на откритие от акаунта на депото и т.н., се признава от други разходи на. \\ T организация. (изменен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09/18/2006 N 116N)

Тема 10. Отчитане на финансовите инвестиции

Концепцията и видовете финансови инвестиции.

Оценка на финансовите инвестиции в счетоводството.

Отчитане на капиталовите финансови инвестиции.

Отчитане на дълговите финансови инвестиции.

Счетоводство предоставя заеми.

Концепцията и видовете финансови инвестиции.

Отчитането на финансовите инвестиции се регулира от Наредбата за счетоводното "отчитане на финансовите инвестиции" (PBU 19/02) от 10.12.02 г. № 126N. Финансовите инвестиции могат да се извършват от организацията:

1) в ценни книжа (акции, държавни облигации, корпоративни облигации, депозити, финансови и търговски заповед, проверки и други производни ценни книжа);

2) под формата на вноски в уставния капитал;

3) под формата на предвидени дългосрочни и краткосрочни заеми.

Финансовите инвестиции на втората и третата група могат да се извършват в парична и реална форма.

Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство с еднократно прилагане на следните условия:

наличност на адекватни документи, потвърждаващи собствеността на организацията;

преход към организиране на финансови рискове (риск от несъстоятелност, риск от промяна на цените и др.);

способността да се организират икономически ползи.

Финансовите инвестиции не включват:

собствени акции, изкупени от акционерите за последваща продажба или анулиране;

записи на заповед, издадени от организацията на институцията за научни изследвания в населени места за продадени стоки, продукти, извършени работи, предоставени услуги;

инвестиции в движимо и недвижимо имущество, което има материална и реална форма, предоставена от организацията за временни такси;

благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити да не прилагат конвенционални дейности.

Отчитането на финансовите инвестиции се извършва на активна сметка 58 "Финансови инвестиции", към които могат да бъдат отворени следните подсметки:

58-1 "Pai и Stocks";

58-2 "дългови ценни книжа";

58-3 "отпуснати заеми";

58-4 "депозити по просто споразумение за партньорство" и други.

Оценка на финансовите инвестиции в счетоводството.

Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство при първоначалната цена, при която се разбира размерът на действителните разходи за придобиване. В първоначалната стойност на финансовите инвестиции включват:

разходите за придобиване на финансови инвестиции по договора;

разходите за информационни и консултантски услуги;

цената на процентите на Комисията;

други разходи, свързани с придобиването на финансови инвестиции.

Според финансовите инвестиции, която предвижда оценка в текущата пазарна стойност, предварителната такса може да бъде извършена през отчетния период: \\ t

Дебит 58, Кредит 91.1 - Да се \u200b\u200bпритежават поради подобряване на текущата пазарна стойност на финансовите инвестиции;

Дебит, 91.2, кредит 58 - markdown поради намаляване на текущата пазарна стойност на финансовите инвестиции.

Ако има признаци на обезценка на финансови инвестиции, според които настоящата пазарна стойност не се определя, организацията следва да провери условията за устойчиво намаляване на стойността на тези финансови инвестиции. Ако тестът за обезценка потвърди постоянно значително намаляване на стойността на финансовите инвестиции, организацията представлява резерв за обезценка на финансови инвестиции поради формирането на други разходи. Резервната счетоводство се извършва по сметка 59 "резерви за обезценка на финансови инвестиции". Създаването на резерв се отразява от окабеляването: дебит 91-2, кредит 59.

Във финансовите отчети разходите за такива финансови инвестиции са показани минус размера на формирания резерв за обезценка. Ако според резултатите от инспекция на финансови инвестиции се разкрива увеличение на очакваната им разходи, сумата на предварително създадения резерв за обезценка на финансови инвестиции се коригира за нейното намаляване и увеличаване на финансовите резултати (като част от други доходи) : Дебит 59, кредит 91-1.

Оценката на финансовите инвестиции на заминаването се извършва по един от следните начини: \\ t

1) при първоначалната стойност на всяка единица финансови инвестиции;

2) в средната първоначална стойност;

3) при първоначалната стойност на първи път за придобиване на финансови инвестиции (метод на FIFO).

Използването на един от методите е предвидено от счетоводните политики на организацията за конкретна група или форма на финансови инвестиции.

Ако финансовите инвестиции имат текущата пазарна стойност, отразена в счетоводството, след това те се отклоняват въз основа на последната оценка.

Отчитане на капиталовите финансови инвестиции.

Според финансовите инвестиции инвестициите на организации на трети страни се разбират, че участват в управлението на организацията или получаването на спекулативни доходи, както и придобиването на дял в уставния капитал на организациите на трети страни, за да участват в управлението на организацията.

Пример 1.

Организацията "Вега" придоби 10 акции за 12 000 рубли. Номиналната стойност на една акция е 1000 рубли. Цената на консултантските услуги, предоставени от трета страна, е 118 рубли, вкл. ДДС 18 разтрийте.

Отразява цената на закупените акции:

Дебит 58-1 "PAI и Stocks", кредит 51 "Сметки за сетълмент" -12 000 рубли.

Включена в първоначалната стойност на разходите за акции за консултантски услуги:

Дебит 58-1 "PAI и запаси", заем 51 "Текущи сметки" -100 рубли.

Отразява ДДС на консултантската служба:

Дебит 19 "ДДС върху придобити ценности", кредит 51 "Сметки за сетълмент" - 18 рубли.

По този начин първоначалната стойност на действието ще бъде:

(12000 RUB. + 100 рубли): 10 акции \u003d 1210 рубли.

Отчитане на дълговите финансови инвестиции.

Под наем финансови инвестиции се разбират финансови инвестиции в дългови ценни книжа (държавни облигации, облигации на организации, проверки, депозити, сметки за финансови заповед и сметки за заповед за заповед). Като правило облигациите се продават с отстъпка, която при изплащането се изплаща на притежателя над изплатената сума. Освен това облигациите могат също да предвидят годишни лихвени плащания.

Пример 2.

Организацията придобива пакет от облигации, чийто обращение е 4 години. Номиналната стойност на облигационния пакет е 18 000 рубли. Действителните разходи за придобиване възлизат на 12 000 рубли. Се вземат облигации. В края на отчетната година бяха натрупани приходите върху облигации в размер на 2000 рубли.

Отразява действителната стойност на придобитите облигации:

Дебит 58.2, кредит 76 - 12000 рубли.

2. Начислени приходи върху облигации:

Дебит 76, Кредит 91.1 - 2000 рубли.

3. Получени приходи върху облигации: \\ t

Дебит 51, заем 76 - 2000 рубли.

4. Разликата между номиналната и действителната стойност на придобитите облигации като приход се начислява пропорционално на срока на разпространение на облигации: \\ t

Дебит 58-2, кредит 91-1 "Други приходи" - 1500 рубли.

((18 000 разтривайте. - 12000 рубли.): 4 години).

Счетоводните записи 2-4 се произвеждат в рамките на следващите 3 години, което позволява края на четвъртата година по дебит на сметка 58-2 да формират номиналната си стойност, според която те ще бъдат изплатени от емитента на притежателя. С обратно изкупуване превозното средство се извършва:

Дебит 51, заем 58-2 - 18000 разтриване.

5. Отчитане на кредитите.

Предоставени кредити са задълженията за дългове за предоставяне на парични средства (други имущество) от едно юридическо или физическо лице на друго правно (физическо) лице без участието на Банката. Съгласно параграф 7 от PBU 9/99 "Приходите на организацията" размерът на лихвата по предоставения заем в отчитането на инвеститора подлежи на учредяване в други доходи.

Пример 3.

Организацията предостави паричен заем на юридическо лице в продължение на 6 месеца в размер на 100 000 рубли. под 30% годишно. Съгласно споразумението лихвите се начисляват и плащат месечно. След определен период средствата се получават в погасяване на кредита.

Предоставен краткосрочен заем:

Дебит 58-3, кредит 51 - 100 000 рубли.

2. Начислена месечна лихва по предоставения заем: \\ t

Дебит 76, Кредит 91.1 - 2500 рубли.

(100000 RUB. * 30%: 12 месеца)

3. Лихвите са получени по договора за кредит: \\ t

Дебит 51, кредит 76 - 2500 рубли.

4. върнат краткосрочен заем:

Дебит 51, кредит 58-3 - 100 000 рубли.

- ценни книжа, удостоверяване на размера на приноса на писмения сертификат на Банката за депозит.

Видове финансови инвестиции и тяхната оценка

Изпълнението на финансовите инвестиции следва да бъде задълбочен анализ на пазара на финансови активи, което допринася за избора на оптимална версия, като се гарантира надеждността и рентабилността на извършените инвестиции.

Финансови инвестиции - инвестиции и ценни книжа на други организации, разходи за придобиване; средства, отпуснати в Русия и в чужбина; Депозитни депозити в кредитни институции; Вземания, придобити въз основа на концесия на правото на вземане и др.

В съответствие с PBU 19/02 "Отчитане на финансовите инвестиции" във финансовите инвестиции на организацията за счетоводни цели са необходими следните активи: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които датата и разходите за обратно изкупуване дефинирани (облигации, сметки); депозити в разрешена (дял) капитал на други организации (включително дъщерни и зависими икономически дружества); Предоставени от други организации на кредити, депозитни депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на концесия на правото на вземане и др.

В състава на финансовите инвестиции се вземат предвид и вноските на другаря организация по проста споразумение за партньорство (Таблица 12.1).

Състав на финансовите инвестиции

За да се вземат счетоводни активи като финансови инвестиции, е необходимо изцяло да се изпълнят следните условия:

• наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и да получава средства или други активи, произтичащи от това право;
• преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансовите инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, риск от ликвидност и др.);
• способността да се организират икономическите ползи (доходи) в бъдеще под формата на интерес, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната цена (погасяване) на финансовите инвестиции и разходите за покупка, \\ t В резултат на обмена, използвайте при изплащането на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и др.).

Финансовите инвестиции на организацията не включват:

• собствени акции, изкупени от акционерни дружества от акционери за последващо препродажба или анулиране;
• сметки, издадени от организацията за развъждане и получени от продавача на организацията в населени места за продадени стоки, продукти, извършени работи, предоставени услуги (за сметка на тези стоки (работи, услуги), ако самият платец е купувачът;
• инвестиции в недвижими имоти и друго имущество, което има материална и реална форма, предоставена от организацията за временно ползване (временно притежание и употреба), за да се получат доход, т.е. активи с материална форма, като дълготрайни активи, материални и промишлени резерви , както и нематериалните активи не са финансови инвестиции;
• благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити да не прилагат конвенционални дейности.

Счетоводна единица на финансови инвестиции се избира от организацията независимо, за да се гарантира формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилния контрол върху тяхното присъствие и движение. В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, процедурата за тяхното придобиване и използване от звеното на финансовите инвестиции може да бъде поредица, страна и др. Една страна на набор от финансови инвестиции.

Организацията провежда аналитично отчитане на финансовите инвестиции, за да гарантира информация за финансовата инвестиционна информация и организации, в които се изпълняват тези инвестиции (емитенти на ценни книжа, други организации, чийто участник е да организират, кредитополучатели организации и др.).

Необходимо е да се извърши аналитично отчитане на финансовите инвестиции. Организацията може да формира в аналитична счетоводна информация за финансовите инвестиции на организацията, включително в контекста на техните групи (видове).

Параграф 6 от PBU 19/02 отделно предвижда каква информация за ценните книжа в този случай следва да бъде разкрита. Съгласно държавните ценни книжа и ценни книжа, приети за счетоводство в областта на аналитичното счетоводство, следва да се формира най-малко следната информация: името на емитента и името на сигурността, номера, поредицата и т.н., номиналната цена, покупната цена , разходите, свързани с придобиване на ценни книжа, общ брой, дата на закупуване, дата на продажба или друго обезвреждане, място на съхранение. Характеристиките на оценката и допълнителните правила за оповестяване във финансовите отчети за информация относно финансовите инвестиции в зависими търговски дружества са установени с отделен регулаторен акт за счетоводство.

Приемане и първоначална оценка на финансовите инвестиции

В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация ценните книжа се основават на собственост на организацията. Подобно на всяко друго имущество, те подлежат на задължителна парична оценка на размисъл в счетоводството. Финансовите инвестиции при вземане на счетоводство са разделени на две групи: за които е възможно да се определи текущата пазарна стойност и за която е невъзможно не може да се извърши. Първата група включва цитирани ценни книжа, PAIS (ако основателят на страстния фонд редовно публикува тяхната цена), както и други финансови инвестиции, чиято текуща стойност е документирана. В този случай финансовите инвестиции се приемат за счетоводство при първоначалната цена.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити за таксата от други организации, се признава за размера на действителните разходи за организацията за тяхното придобиване, с изключение на данъка върху добавената стойност и други данъци (с изключение на случаите, предвидени в законодателството на. \\ T Руската федерация по данъци и такси).

Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:

• суми, платени в съответствие с договора на продавача;
• сумите, платени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако организациите предоставиха информационни и консултантски услуги, свързани с решението за придобиване на финансови инвестиции, а организацията не взема решение за такова придобиване, цената на тези услуги принадлежи на финансовите резултати на търговска организация (като част от оперативните разходи) или увеличаване на разходите за нетърговска организация отчетния период, когато е решено да не придобива финансови инвестиции;
• възнаграждение, платено от посредническа организация или друго лице, чрез което активите се придобиват като финансови инвестиции;
• други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

Не са включени в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции чрез общност и други подобни разходи, освен когато са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.

Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции могат да бъдат определени (намалени или увеличени), като се вземат предвид сумата от различията, възникнали в случаите, когато плащането е направено в рубли в сумата, еквивалентна на сумата в чуждестранна валута (условни парични единици) преди това \\ t приемането на активи като финансови инвестиции за отчитане.

В случай на несъществуване на размера на разходите (с изключение на изплатените суми в съответствие със споразумението в съответствие с Договора) за закупуване на такива финансови инвестиции като ценни книжа, в сравнение със сумата, платена в съответствие със споразумението в съответствие с Споразумението, тези разходи Организацията има право да признае други оперативни разходи на организацията в отчитането на периода, в който са взети тези ценни книжа.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, включени в депозита в разрешения (дял) капитал на организацията, се признава от тяхната парична оценка, съгласувана от основателите (участници) на организацията, освен ако не е предвидено друго от законодателството на Руската федерация.

Първоначалната стойност на тези финансови инвестиции, като например ценни книжа, получени от организацията, безплатно от основателите или други организации и физически лица, се признава:

• текущата им пазарна стойност е на датата на приемане на счетоводството. За целите на настоящия регламент съгласно настоящата пазарна стойност на ценните книжа, тяхната пазарна цена се разбира, изчислена по установения начин от организатора на търговията на пазара на ценни книжа;
• размерът на средствата, които могат да бъдат получени в резултат на продажбата на получените ценни книжа към датата на приемане на счетоводство - за ценни книжа, съгласно която пазарната цена не се изчислява от организатора на пазара на ценни книжа.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити по договори, предвиждащи изпълнението на задълженията (плащането) чрез непарични средства, се признава за стойността на прехвърлените активи или да бъдат прехвърлени от организацията. Разходите за предавания или прехвърлени към организацията са установени въз основа на цената, в сравними обстоятелства, организацията обикновено определя разходите за сходни активи.

Ако е невъзможно да се установи стойността на прехвърлените активи или подлежат на прехвърляеми от организацията, разходите за финансови инвестиции, получени от организацията по договори, предвиждащи изпълнението на задълженията (плащане) чрез непарични средства, се определя въз основа на стойността При сравними обстоятелства се закупуват подобни финансови инвестиции.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, направени в приноса на другаря организация по обикновена партньорска споразумение, се признава от тяхната парична оценка, съгласувана с другари в договора за просто партньорство.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, цената, която при придобиването, се определя в чуждестранна валута, се определя в рубли чрез преизчисляване на чуждестранна валута в рамките на централната банка на Руската федерация, действайки към датата на приемане на счетоводството .

Ценни книжа, които не принадлежат към организацията относно правото на собственост, икономическо управление или оперативно управление, но тези в неговото използване или обезвреждане в съответствие с условията на договора се вземат за отчитане в оценката, предвидена в договора.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, според която те са приети за счетоводство, могат да се променят в случаите, установени със закон и настоящия регламент.

За следната оценка финансовите инвестиции са разделени на две групи: финансови инвестиции, които могат да бъдат определени от текущата пазарна стойност в процедурата, установена с настоящия регламент, и финансовите инвестиции, за които не се определят текущата им пазарна стойност.

Финансовите инвестиции, които могат да бъдат определени по предписания начин текущата пазарна стойност, са отразени във финансовите отчети в края на отчетната година на текущата пазарна стойност, като коригират оценката си за предходната отчетна дата. Тази корекция може да произвежда месечна или тримесечна.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции на текущата пазарна стойност към отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции се отнасят до финансови резултати от търговска организация (като част от оперативните приходи или разходи) или увеличаване на приходите или разходите в Неправителствена организация в съответствие с финансовите инвестиции.

Финансовите инвестиции, за които не се определят текущата пазарна стойност, трябва да бъдат отразени в счетоводните и счетоводните доклади на отчетната дата при първоначалната стойност.

При закупуване на финансови инвестиции, дължащи се на заемни средства, разходите за получени заеми и заеми се вземат предвид в съответствие с регламента за отчитане на PBU 10/99 "Разходи на организацията" и наредбата за счетоводството PBU15 / 01 "Счетоводство за кредити и заеми и разходи за тяхното поддържане ".

Един от основните компоненти на финансовите инвестиции са ценни книжа. Следните видове ценни книжа бяха допуснати до жалбата в съответствие с руския граждански кодекс на Руската федерация: държавни облигации, облигации, сметки, проверки, депозитни и спестовни сертификати, банкови спестявания книги за носител, прости и двойни сертификати за складове (и всеки Част), завет, запаси, приватизационни ценни книжа, жилищни сертификати, както и до получени ценни книжа - незадължително доказателство.

Всички ценни книжа трябва да съдържат задължителни детайли. Тяхното отсъствие или непоследователност води до инвалидност на сделката, извършена от тяхната сделка.

Закупуване на ценни книжа

При придобиване на ценни книжа срещу такса, първоначалната им цена включва:

• суми, платени на продавача;
• разходите за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези документи;
• награждаващи медиатори;
• други разходи, пряко свързани с закупуването на документи.

Този списък не включва лихви по заеми, получени за закупуване на ценни книжа (точка 3.2 от Заповедта на Министерството на финансите от 15 януари 1997 г. № 2). От 1 януари 2003 г. интересът към такива заеми не увеличава стойността на финансовите инвестиции (ценни книжа), отразени в балансовата сметка 58 "Финансови инвестиции". Те трябва да се дължат на оперативни разходи (подслон 91/2 "други разходи").

Изключението е само случаят, когато компанията получи компанията използва за предплащане. След това в размера на интереса е необходимо да се увеличат вземанията (стр. 15 PBU15 / 01). Но е необходимо да го направите преди да бъдат взети под внимание документите. Също така в цената на закупуването ценни книжа не включват общи разходи (освен ако не са пряко свързани с тази покупка).

Пример. Организацията придоби 100 облигации на организация на трета страна. Цената на всяка връзка - 450 рубли. Брокерската комисия възлиза на 540 рубли. (включително ДДС - 90 рубли).

Счетоводителят трябва да направи окабеляване:

• дебитна сметка 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите ценности", Кредит 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори" - 90 рубли. - отразяващ ДДС върху брокерските услуги;
• дебитни сметки 58/2 "Дългови ценни книжа", Кредит 76 "Селища с различни длъжници и кредитори" - 45 450 рубли. (45 000 +
  + 540 - 90) - облигации се назначават върху баланса.

В съответствие с данъчния кодекс на Руската федерация, ценните книжа на ДДС не подлежат, така че не е необходимо да се отразява входящия ДДС.

Договорът за продажба може да предвиди, че ценните книжа (както и услугите за тяхното придобиване) се изплащат в рубли по валутния курс в деня на прехвърляне на пари от купувача. В такава ситуация, покупната цена се коригира (увеличава или намалява) с размера на разликите в обобщаването. Вярно е, че може да се направи само преди отчитането на документите.

По правило повечето от разходите за покупката са пряко цената на ценните книжа. Ако делът на всички останали разходи не надвишава 5% от сумите, изплатени на продавача, те могат да се считат за оперативни разходи.

Пример. Използваме състоянието на предишния пример.

Други разходи за закупуване на облигации възлизат на 1% (540 рубли. - 90 рубли.) / 45 000 разтривайте., Коя е по-малка от 5%. Следователно, счетоводител може да вземе под внимание или на подсметка 58/2 "дългови ценни книжа" или на подсметка 91/2 "други разходи". Във втория случай е необходимо да се направи окабеляване:

• дебитна сметка 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори", кредитна сметка 51 "Сметки за сетълмент" - 45 000 рубли. (100 броя * 450 рубли) - прехвърляне на пари за плащане на облигации;
• дебитни сметки 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори", кредитна сметка 51 "Сметки за сетълмент" - 540 рубли. - платени за възнаграждението на брокерската компания;
• дебитна сметка 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите ценности", Кредит 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори" - 90 рубли. - отразява ДДС върху брокерските услуги.

Финансовите инвестиции, в зависимост от крайните срокове, които са произведени, са разделени на 2 вида: дългосрочни и краткосрочни.

Крайният срок за връщане на дългосрочни финансови инвестиции надвишава 1 година. Такива инвестиции включват вноски в уставния капитал на други организации, включително разходите в чужбина, за да придобият акции, лихвени облигации, предоставяне на заеми.

Периодът на връщане или погасяване на краткосрочни финансови инвестиции не надвишава 1 година. Този вид финансови инвестиции включва и инвестиции в ценни книжа, за да се установи периодът на изплащане, без да е намерен доход повече от една година.

За отчитане на финансовите инвестиции е предназначена сметката 58 "Финансови инвестиции".

Процедурата за отразяване на заеми по счетоводни сметки:

отражение на размера на паричните средства, предадени от друга организация:

• дебитни сметки 58/3 "Изброени кредити", \\ t
• кредит за сметка 51 "Сметки за сетълмент";

натрупване на лихви по издадения заем:

• дебитни сметки 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори, \\ t
• кредитна сметка 99 "Печалби и загуби";

плащане за лихви поради издаден кредит:

• кредитна сметка 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори".

Партията, която получава заети средства, е длъжна да плати данък върху добавената стойност на бюджета.

При изплащането на получените заеми следното вписване се извършва в счетоводството:

• дебитна сметка 51 "Сметки за сетълмент", \\ t
• кредитна сметка 58 "Финансови инвестиции".

Финансовите инвестиции са инвестиции, депозити на организация в различни активи, инструменти на пазара на ценни книжа. Дългосрочните финансови инвестиции предполагат дълъг период на изплащане и са насочени към привличане на приходи в бъдеще. Помислете за концепцията и основните признаци на такива инвестиции.

Финансови инвестиции

Финансовите инвестиции включват следните видове активи:

• ценни книжа с установено време и разходи за заплащане;
• депозити в капитала на други предприятия и организации;
• издадени заеми (с изключение на безлихвени) и депозити;
• придобити вземания и други.

Такива инвестиции трябва да отговарят на тези критерии като:

• наличие на документално потвърждение;
• извършване на финансови рискове от такива инвестиции;
• фокусът върху печалбата.

Отчитане на дългосрочни инвестиции и финансови инвестиции се извършва по сметка 58 "Финансови инвестиции". Те не включват:

• обратно изкупуване за отмяна или последваща продажба на собствени запаси на предприятието;
• издадени в правни отношения на покупка и продажба и предоставяне на законопроекти;
• инвестиции в собственост, прехвърлени за наем за конкретна такса;
• бижута, картини и т.н., ако тяхното придобиване не е свързано с обичайните дейности на предприятието;
• дълготрайни активи;
• материалните резерви;
• нематериални активи.

Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции

За целите на счетоводството инвестиционните инвестиции на предприятието са разделени на краткосрочни и дългосрочни.

За счетоводните цели дългосрочните финансови инвестиции в баланса са ред 1170. Краткосрочът се отразява в ред 1240.

При краткосрочни инвестиции до една година включително. Активи, които са инвестирани в парите на организацията, може да има ценни книжа на други предприятия и организации, финансиране на спешни депозитни сметки на кредитни институции и др. Такива активи се характеризират като най-лесно приложени.

Напротив, дългосрочните финансови инвестиции в баланса са инвестиции за повече от година. Това може да бъде, например:

• участие в капитала в капитала на други организации;
• предоставяне на заеми на други организации;
• придобиване на ценни книжа (акции, облигации и др.) С дълъг период на погасяване.

Те са рискови, защото изискват стратегическа прогноза за дълъг период от време. Например целта на такива инвестиции може да бъде получена в резултат на контролен дял във всяко голямо предприятие.

Поради факта, че в баланса финансови инвестиции отразяват както дългосрочните, така и краткосрочните активи, за сметка 59 "резерви за обезценка на финансови инвестиции" се създава чрез аналитично счетоводство. Цената на инвестициите, по отношение на която е създаден такъв резерв, съответства на баланса минус съответните резерви.

Финансовите инвестиции могат да бъдат разделени на активи, за които текущата пазарна стойност подлежи на установяване, а приложенията, за които не се определят такава цена. Дългосрочните финансови инвестиции в баланса не са разделени на актив или пасивен. Всички те подлежат на приписване на актива.

И ако някои активи се обърнат на пазара, тогава други - не. Тези, които не се обръщат към ARTSB, се записват на отчетната дата съгласно първоначалната цена. За тях е необходимо:

• контрол на амортизацията;
• въведете резерва за обезценка.

Инвестиционни инвестиции, които обжалват дъгите, подлежат на счетоводство и докладване след приключване на съответната година на текущата пазарна стойност. Той се определя чрез регулиране на стойността, определена на предходната отчетна дата.

Концепцията за финансови инвестиции

Съгласно този термин се разбира като активи, които приемат твърда осезаема полза в бъдеще. Например, разделени дивиденти за закупени акции, лихви по заеми, и т.н. Финансовите инвестиции включват:

• Ценни книжа, емитирани от държавни или търговски дружества, включително дълг (облигации, сметки);
• депозити в управлението на фирми от трети страни, включително дъщерни и зависими икономически единици;
• издадени по лихвени заеми;
• депозити в кредитни институции;
• закупени по договора на CESIA, вземания;
• депозити на фирмата Общност въз основа на договора.

Не се считат за финансови инвестиции:

• акции на собствена фирма, закупена от акционерите;
• записи за заповед, издадени от компанията за договаряне / услуги на компанията;
• инвестиции в активите, използвани в производството, или наети.

Основният критерий, който отличава финансовите инвестиции, е способността му да генерира доход в бъдеще. Следователно лихвените кредити, издадени от дружеството, също не попадат в определението за финансови инвестиции.

При инвестиционния период финансовите инвестиции на краткосрочни (инвестиции за до 1 година) и дългосрочни (за период от повече от 1 година) се различават. За да се намалят инвестиционните рискове, компаниите инвестират в различни финансови проекти, чиито съвкупни формират инвестиционен портфейл.

Отчитане на финансовите инвестиции

Регулира отчитането на финансови инвестиции PBU19 / 02. Планът за комбиниране на информация за инвестициите, генерирани 58, и тъй като прикачките са класифицирани по категории, се приемат за всеки от тях да открива подсметки. Например в SCH. 58/1 отразява придобитите запаси и PAI и на SCH. 58/2 - Бележки и облигации за дълга. Въпреки това следва да се има предвид, че депозитите се вземат предвид при сметка 55/3 "депозитни сметки".

Включването на инвестиции изисква строги анализи по вид инвестиции и със задължително отражение на такава информация:

• името на емитента;
• определяне и подробности за сигурността;
• разходи;
• количество;
• дата на покупка / обезвреждане;
• съхранение.

Изпълнение на инвестиции (т.е. придобиването на инвестиции) е фиксирано в дебита на SCH. 58 при разходите за направени разходи. Кредитната сметка 58 отразява разпореждането с инвестиции. Приходите, получени от инвестиции, се отразяват в други приходи на компанията.

Какво е включено във финансовите инвестиции в баланса

Информацията за инвестициите в баланса се отразява в зависимост от принадлежността към категориите, определящи инвестиционния период. По този начин финансовите инвестиции в стр. 1170 баланс са отражение на разходите за придобити акции, сметки, акции и други ценни книжа. В същия ред секция "нетекущи активи" отразява сумите, инвестирани в акционерния капитал на други дружества, инвестиции по сключени споразумения за съвместни дейности, размера на лихвите, издадени заеми, и също така вземат предвид сумите на депозитите в кредитни институции. С една дума, сумите на дългосрочните инвестиции се записват в съответствие 1170 (параграф 2, 3 от PBU 19/02), т.е. срока на разпространение, от който повече от 1 година след отчетната дата.

Цената на краткосрочните финансови инвестиции, т.е. На оборота на компанията по-малко от 1 година влизат финансови инвестиции в баланса вече във втория раздел "Curvas", в низ 1240.

При подготовката на годишното отчитане дружеството е обяснено на баланса и доклада за финансовите резултати, дешифриращата информация за финансовите инвестиции в таблици 3.1 и 3.2, които са включени в списъка на типичните обяснения към баланса.