Перспективи за развитие на данъчното облагане на малкия бизнес. Теза: Данъчно облагане на малкия бизнес: проблеми и решения

Препоръки от кръглата маса по темата: „Ролята на данъчното облагане в развитието на малки и средни предприятия: проблеми и перспективи“

Комитетът по бюджетен съвет на Съвета на федерацията проведе на 16 октомври 2008 г. в Кострома кръгла маса на тема „Ролята на данъчното облагане в развитието на малки и средни предприятия: проблеми и перспективи“.

На кръглата маса присъстваха членове на Съвета на федерацията и депутати от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация, представители на Сметната палата на Руската федерация, представители на редица федерални изпълнителни органи, представители на законодателните (представителните) и изпълнителните органи на държавната власт на съставните структури на Руската федерация, местните власти както и академични среди и бизнес.

След като обсъдиха въпросите за данъчното облагане на малките и средните предприятия, участниците в кръглата маса отбелязват следното.

В момента на развитието на малкия бизнес в Руската федерация се отдава голямо значение. Данъчното законодателство на Руската федерация предвижда прилагане на специални мерки за данъчно регулиране, които са специална процедура за изчисляване и плащане на данъци, под формата на специални данъчни режими. Специалното данъчно облагане е важен компонент от данъчната система в Русия.

Необходимостта от прилагане на специални данъчни режими за малкия бизнес се дължи на факта, че при събирането на данъци и такси е необходимо да се вземат предвид разликите в икономическия статус на данъкоплатците и тяхната дейност.

Понастоящем за малките предприятия съществуват следните специални данъчни режими: единен данък върху облагания доход за някои видове дейности, опростена система за данъчно облагане и данъчна система за земеделските производители (единен земеделски данък).

През последните години бяха приети редица федерални закони, насочени към подобряване на специалните данъчни режими, които премахваха недостатъците, установени по време на практиката на правоприлагане, изясниха или промениха някои концепции, леко намалиха отчетността за малкия бизнес и въведохме допълнителни мерки за либерализиране на данъчното законодателство регулиране на използването на специални данъчни режими.

Това обаче очевидно не е достатъчно, за да се осигурят условия за активно развитие на малките и средните предприятия. По този начин в бюджетното послание на президента на Руската федерация до Федералното събрание на Руската федерация се посочва необходимостта „да се подобри прилагането на специални данъчни режими от малкия бизнес, за да се подобрят допълнително данъчните условия на тяхната дейност, като същевременно се предотвратят възможни злоупотреби и злоупотреби с данъчни преференции“.

Участниците в кръглата маса отбелязаха изоставането на данъчното законодателство от практически проблеми, свързани с дейността на малките и средни предприятия, несъответствието на някои законодателни и други нормативни нормативни актове, възможността за нееднозначно тълкуване на техните разпоредби, както и наличието на пропуски в правната регулация на малките и средните предприятия.

По отношение единен данък върху общия доход(наричани по-долу UTII) могат да бъдат разграничени следните проблеми.

Понастоящем в повечето региони териториалните администрации на Федералната данъчна служба на Русия нямат пълна картина на състоянието с получаването на UTII в контекста на различни видове дейности. В повечето отдели на Федералната данъчна служба на Русия работата по оценката на ефективността на определяне размера на основната рентабилност и коригиращите коефициенти се свежда до избирателна оценка на размера на данъчните задължения на данъкоплатците преди и след установяване на UTII за определени видове дейности, без да се вземат предвид причините и последиците от прехода към UTII (промени в правните форми данъкоплатци, направления, форми и мащаб на дейност и др.).

UTII се характеризира с липсата на обективен механизъм за обосновка на размера на основната рентабилност по видове предприемаческа дейност, подлежаща на облагане с UTII и нейното коригиране. Методите за експертна оценка на стойността на доходите на данъкоплатците от дейности, попадащи в UTII, както и методите за изследване на финансово-икономическата дейност на данъкоплатците, методите на икономическо и математическо моделиране на финансовите резултати на данъкоплатците почти не са се използвали.

Във връзка с приемането на Федерален закон от 17 май 2007 г. № 85-ФЗ „За изменение на глави 21, 26.1, 26.2 и 26.3 на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“ възниква ситуация с прекомерно увеличаване на данъчната тежест на UTII от 1 януари 2008 г. за определени категории данъкоплатци, което води до действителната им невъзможност да изпълнят своите данъчни задължения. Това се отнася за две категории данъкоплатци.

Първо, това са данъкоплатци, които извършват търговия на дребно чрез обекти на стационарна търговска мрежа, нямат търговски площи, както и чрез обекти на нестационарна търговска мрежа, площта на търговско място, в която надхвърля 5 квадратни метра. За тях, когато изчисляват UTII, те използват физическия индикатор „площ на място за търговия (в квадратни метра)“ с основна доходност от 1800 рубли на месец за всеки квадратен метър, използван в този бизнес. Ако обаче общата площ на мястото за търговия е по-малка от 5 квадратни метра, основната рентабилност не се променя и възлиза на 9 000 рубли на място за търговия. Това разграничаване на основната рентабилност не изглежда икономически възможно.

Второ, това са данъкоплатци, които предоставят услуги за превоз на автомобили за пътници. За тях сега физическият индикатор „брой седалки“ се използва вместо съществуващия преди това индикатор за основна норма на връщане „брой превозни средства, използвани за превоз на пътници“.

Установяването на стойностите на коригиращите коефициенти на основната рентабилност на К2 на ниво общини отрицателно влияе върху обективността на тези стойности. В резултат на използването на различни методи за изчисляване на коефициента К2, нивата им се различават значително в общините, дори в рамките на една и съща съставна единица на Руската федерация.

Анализът на действащите през 2007 г. и 2008 г. нормативни нормативни актове относно прилагането на UTII на териториите на общински райони показа, че стойностите на коефициентите на К2 не винаги се коригират своевременно, за да се вземат предвид условията за извършване на дейности, а в някои случаи те се увеличават многократно.

Проблемът е свързан със задължителното използване на касови апарати от плащане на UTII. Това създава допълнителни бариери при организирането на собствен бизнес и провеждането на предприемачески дейности, свързани с разходите за придобиване на оборудване за касови апарати, регистрацията му, физическото обслужване и необходимостта от поддръжка в специализирани центрове. Трябва да се отбележи, че както касовият апарат, така и касовият бон имат еднаква стойност при упражняването и защитата от страна на потребителя на техните права, т.е. премахването на задължителното използване на касови апарати няма да накърни правата на потребителите.

Понастоящем Държавната дума обмисля проект на федерален закон „За изменение на член 2 от Федералния закон„ За използването на машини за касови апарати в брой и (или) уреждане с помощта на платежни карти “. Този законопроект предвижда освобождаване на организации и отделни предприемачи, които плащат UTII за определени видове дейности, от задължението за използване на касово оборудване. Законопроектът беше приет на първо четене през 2007 г.

По отношение опростена данъчна система  (по-нататък - STS) проблемът с възможността за укриване на данъци от недобросъвестни данъкоплатци чрез разделяне на големи предприятия и използване на STS от новосформираните юридически лица е все още актуален. Това изисква разработването на механизъм за предотвратяване на разпокъсаността на големите данъкоплатци, което ще позволи да се избегне ситуацията, когато предприятията, новообразувани в резултат на фрагментация, преминават към опростената данъчна система и по този начин да сведат до минимум своите данъчни плащания.

Постъпленията от заплащане на разходите за патенти при прилагане на опростената данъчна система се кредитират в размер на 90% към бюджетите на съставните структури на Руската федерация, докато приходите от UTII идват в размер на 90% в бюджетите на общините. В същото време тези режими на данъчно облагане са почти идентични по отношение на видовете дейности, които подлежат на облагане и спецификата на данъчното облагане. Съответно би било по-логично постъпленията от плащането на разходите за патенти да се прехвърлят главно в бюджетите на общините, което би било мощен стимул за засилване на дейността на местните власти при осигуряване на условия за развитие на малкия бизнес.

В областта на приложение единен земеделски данък  (наричана по-долу USCH) изисква нейното разрешаване на редица проблеми, които възпрепятстват широкото използване на тази данъчна система. Те включват необходимостта от специално отчитане на приходите и разходите, по-сложно изчисляване на данъчната основа. Освен това при прилагането на единния социален данък има възможности за укриване на доходите, получени от данъкоплатците, и за намаляване на данъчната основа, което води до недостатъчно получаване на доход в бюджета.

Участниците в „кръглата маса“ обръщат внимание на липсата на корелация на определенията на субектите на данъчното облагане (микропредприятие, малък бизнес, среден бизнес), въведени с Федералния закон от 24 юли 2007 г. № 209-ФЗ „За развитието на малките и средните предприятия в Руската федерация“, както и определенията на предметите данъчното облагане, използвано при прилагане на специални данъчни режими в част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Липсата на задължение за плащане на UTII, Единни социални и икономически данъци и при прилагане на опростената данъчна система за плащане на данък върху добавената стойност (по-долу ДДС) води до загуба на купувачи - платци на този данък. Когато продава стоки (работи, услуги) на купувач, данъкоплатецът няма право да разпределя сумите на ДДС във фактури и съответно купувачите не могат да представят тези данъчни суми за възстановяване. Следователно големите клиенти - платци по ДДС отказват да работят с образувания, прилагащи специални данъчни режими, и за да не загубят своята конкурентоспособност, те трябва да намалят цената на стоките с размера на ДДС. Както показва практиката, тази ситуация в много случаи пречи на преминаването към опростената данъчна система или провокира преход от опростената данъчна система към традиционното данъчно облагане.

Участниците в кръглата маса считат за необходимо подобряването на данъчната администрация с цел повишаване на ефективността на прилаганите специални данъчни режими. По-конкретно, в момента практически няма механизъм за облагане на чуждестранни граждани, които нямат постоянно местожителство в Русия и които са пристигнали с цел извършване на предприемаческа дейност (особено в областта на търговията на дребно и строителството).

Използването на оптимални механизми за данъчна администрация ще помогне да се ограничат възможностите за укриване на данъци от недобросъвестни малки предприятия чрез:

- засилване на контрола върху движението на паричните средства в правния сектор и блокиране на каналите за изтичането им в сектора в сянка чрез търговия, предоставянето на касови услуги, което изисква повишаване на ефективността на проверките за спазване на търговските правила и предоставянето на обществено хранене и потребителски услуги;

- осигуряване на взаимодействието на структурните звена на местните власти, федералните структури и териториалните власти, ръководителите на предприятия и организации за постигане на най-пълно събиране на данъци върху общия доход.

Този проблем обаче има и обратната страна, а именно наличието на множество факти за извършване на незаконни действия от страна на данъчните власти. По този начин този проблем изисква цялостно разглеждане и разработване на оптимално решение чрез въвеждане на подходящи изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация и други законодателни актове. По-специално изглежда възможно да се измени Наказателният кодекс на Руската федерация и Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, като се въведат мерки за отговорност, приложими към данъчните служители, които злоупотребяват с официалното си положение. В същото време, Насоките за данъчната политика за 2009 г. и периода на планиране 2010 и 2011 г. отбелязват, че „подобряването на данъчната администрация се основава не само на законодателството, но изисква и промяна в културата и идеологията на взаимоотношенията между данъчните власти и данъкоплатците“.

Развитието на малкия и среден бизнес е един от важните фактори, определящи потенциала за приходи на съставните структури на Руската федерация и общините. Действащата данъчна система, която създава благоприятни условия за развитието на малкия и средния бизнес, трябва да допринесе значително за това.

Данните на Федералната хазна на Руската федерация сочат все още нисък дял на данъчните приходи от общия доход в консолидираните бюджети на съставните структури на Руската федерация.

Така според данни от 1 август 2008 г. приходите от UTII възлизат на около 1,95% от общите приходи на консолидираните бюджети на съставните образувания на Руската федерация, начисленият данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система е около 1,1%, а приходите от Единния социален данък 0.05%. Освен това през последните три години се наблюдава увеличение на обема на данъчните приходи от общия доход, както и дела на тези данъци в приходите на консолидираните бюджети на съставните структури на Руската федерация.

Ръстът на приходите до голяма степен се дължи на увеличаването на броя на малките предприятия, които плащат данъци върху общия доход. В същото време, в съответствие с приетия Федерален закон от 22 юли 2008 г. № 155-ФЗ „За изменение на втора част от Данъчния кодекс на Руската федерация“, промяна в процедурата за изчисляване на коефициента К1 ще доведе до увеличаване на приходите от UTII към консолидираните бюджети на съставните структури на Руската федерация.

По този начин, спешната цел на всички действия, които определят конфигурацията на данъчната политика по отношение на малките и средните предприятия, е да се установи баланс между стимулиращите и фискалните функции на прилагане на специални данъчни режими.

Предвид гореизложеното, за да се подобрят механизмите за данъчно облагане на малките и средните предприятия, участниците в кръглата маса препоръчвам:

1. Правителството на Руската федерация:

1.1. Определете крайните срокове за публикуване на стойностите на коефициентите на дефлатора К1 за следващата година ежегодно не по-късно от 1 октомври, което ще позволи на съставните структури на Руската федерация и местните власти да прогнозират по-ефективно бюджетните приходи в бъдещия период;

1.2. Помислете за осигуряване на 90% от постъпленията от заплащане на разходите за патенти при прилагане на опростената данъчна система към бюджетите на общински райони, населени места (в равни пропорции) и градски квартали;

1.3. Да се \u200b\u200bразгледа възможността за въвеждане на специален данъчен режим за предприятията, работещи в областта на информационните технологии, за да се гарантира ускореното темпо на развитие на тези предприятия чрез използване на стимулиращия потенциал на специалния данъчен режим;

1.4. Продължаване на работата с участието на представители на органите на изпълнителната власт на съставните образувания на Руската федерация и общинските органи за подобряване на формите на статистическа и данъчна отчетност в контекста на общините от средни и малки стопански субекти, техния състав, брой, видове дейности, обем на данъчните приходи, условия за извършване на дейности;

1.5. Вземете мерки за подобряване на процедурите за данъчна администрация във връзка с малките и средните предприятия;

1.6. Помислете за запазване на настоящата процедура за решаване на данъчни спорове за малкия бизнес, която се състои в това, че данъкоплатецът сам определя как да защити интересите си (обжалване пред по-висш данъчен орган и (или) обръщане към съда);

1.7. Да се \u200b\u200bусъвършенстват механизмите за медицинско и социално осигуряване на данъкоплатците, прилагащи специални данъчни режими, които са освободени от плащането на единен социален данък;

1.8. Да се \u200b\u200bопрости процедурата за използване на касови апарати от малките фирми-платци на UTII, за да се намалят техните неразумни разходи;

1.9. Да се \u200b\u200bразработи и внесе в Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация проект на федерален закон за изменение на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, насочен към подобряване на специалните режими на данъчно облагане, в които е необходимо:

Дайте определения за малкия бизнес, които съответстват на концепциите, въведени с Федералния закон от 24 юли 2007 г. № 209-ФЗ „За развитието на малките и средни предприятия в Руската федерация“, които ще разграничават данъкоплатците въз основа на размера на техния бизнес и ще диференцират данъчните преференции, които получават. Това ще позволи в бъдеще да се въведе прогресивна скала на данъчно облагане, основана на диференцирани ставки в зависимост от размера на предмета на данъчното облагане;

За да се засили социалната функция на единния социален данък, да се разреши на платеца на този данък при изчисляване на данъчната основа, да се вземат предвид разходите за поддръжка на жилищни и комунални съоръжения, социални и културни съоръжения, горски и пътни съоръжения;

За да се изпълни регулаторната функция на CES, да се предвидят норми, които стимулират знания и иновативни дейности на селскостопанските производители, насочени предимно към развитието на развъждането, прилагането на биотехнологични методи;

Да се \u200b\u200bизключат единните предприятия от данъкоплатците, наложени във връзка с прилагането на опростената данъчна система;

За да се подобри прилагането на опростената данъчна система въз основа на патент, разработете методология за определяне размера на потенциалния годишен индивидуален доход за всеки вид предприемаческа дейност на федерално ниво. Вземете предвид местните специфики на предприемаческата дейност, като използвате система от коефициенти (по аналогия с UTII за определени видове дейност);

Премахване на противоречията в законодателството по отношение на възможността работодателите да наемат служители при прилагане на опростената данъчна система въз основа на патент;

Да се \u200b\u200bосигури повишаване на основната рентабилност за вида дейност „предоставяне на услуги за временно настаняване и настаняване“ от 1000 до 1500 рубли на месец за всеки квадратен метър от общата площ на помещенията за временно настаняване и настаняване при прилагане на UTII;

Да се \u200b\u200bустанови процедурата за определяне на основната рентабилност при изчисляване на дължимата UTII по вид дейност (въз основа на промишлени проучвания поне веднъж на всеки пет години) с оглед по-точното и адекватно адаптиране към съвременните условия;

Помислете за възможността да използвате коефициента К2 или да въведете коефициента К3 при изчисляване на UTII, за да стимулирате увеличението на заплатите на служителите и неговото узаконяване. Така например данъкоплатците ще могат да прилагат намаляващия коефициент К3, който установява заплатите на служителите си на ниво, равно или по-високо от равнището на издръжка в региона.

2. Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация:

Да ускори разглеждането на проекта на федерален закон № 471693-4 „За измененията на член 2 от Федералния закон„ За използването на касови апарати при извършване на касови разплащания и (или) сетълменти с помощта на разплащателни карти “, който предвижда освобождаване на организации и индивидуални предприемачи, плащащи UTII, от задължението за използване на касови апарати.

3. Бюджетната комисия на Съвета на федерацията:

Да разработи и внесе в Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация проект на федерален закон за изменение на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, насочен към подобряване на данъчното облагане на малките и средните предприятия;

Обобщете предложенията, направени от участниците в кръглата маса и ги използвайте в работата.

Председател на комисията E.V. Bushmin

Номер на работа:

Година на добавяне:

Обхват на работа:

ВЪВЕДЕНИЕ 3
  ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИ ОСНОВИ НА ОРГАНИЗАЦИЯТА НА ДАНЪЧНОТО ОБЕДИНЯВАНЕ НА ПРЕДМЕТИ НА МАЛКИ И СРЕДНИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ 5
  1.1. Икономически характер, характеристики и социално-икономически критерии на малките и средните предприятия 5
  1.2. Характеристики на данъчните системи за малки и средни предприятия 8
  1.3. Чуждестранен опит в данъчната подкрепа за малкия бизнес 10
  ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НА ХАРАКТЕРИСТИКИТЕ НА ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ НА МАЛКИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ПРИМЕРЪТ НА ООО „СВЕТОМИР” 14
  2.1. Икономически характеристики на дейността на малък бизнес LLC Svetomir 14
  2.2. Анализ на механизма за данъчно облагане на малко предприятие LLC Svetomir 15
  ГЛАВА 3. ПРОСПЕКТИ ЗА ПОДОБРЯВАНЕ НА ДАНЪК В ОРГАНИЗАЦИЯТА НА МАЛКИ БИЗНЕС ООД „СВЕТОМИР” 20
  3.1. Организация на счетоводството в Светомир ООД в съвременни бизнес условия 20
  3.2. Начини за подобряване на данъчното облагане в Svetomir LLC 22
  ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
  СПИСЪК НА ИЗПОЛЗВАНА ЛИТЕРАТУРА 27
  ПРИЛОЖЕНИЕ ……………………………………………………………………………………………………………… 30


Откъс от работа:

Някои тези от работата по темата Проблеми и перспективи за развитие на данъчното облагане на малки и средни предприятия на Руската федерация
   Въведение

Руски учени и изследователи вече са написали много трудове за развитието на малкия бизнес в страната и предлагат различни мерки за неговата модернизация. Но трябва да се отбележи, че нивото на развитие на малкия и среден бизнес в Русия все още значително изостава от икономически развитите страни.
Промяната в геополитическото положение на Русия и нейната вътрешна икономическа политика актуализираха въпросите за модернизиране на формите и методите за подкрепа на развитието на малкия и средния бизнес, включително чрез подобряване на прилаганите специални данъчни режими. Методологичната основа на тяхното използване е ефективното изпълнение на най-важните функции на данъците (фискални и регулаторни) в областта на малкия бизнес. Трябва да се подчертае, че колкото по-ефективно се изпълнява регулаторната функция на специалните данъчни режими, толкова по-значим е фискалният ефект от тяхното прилагане. Поради това е от определен научен интерес да се проучи фискалната роля на специалните данъчни режими за формиране на данъчните приходи на бюджетите и да се проучи тяхното регулаторно значение за развитието на малкия бизнес.
................
  ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧНИ ОСНОВИ НА ОРГАНИЗАЦИЯТА НА ДАНЪЧНОТО ОБЕДИНЯВАНЕ НА ПРЕДМЕТИ НА МАЛКИ И СРЕДНИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ
  1.1. Икономическата същност, характеристики и социално-икономически критерии на малките и средните предприятия

Малкият бизнес е в основата на икономиките на много страни по света, включително Русия. Предприемачите трябва да познават организационните и юридическите форми на бизнес, принципите, особеностите и същността на тези форми, за да организират и разширят собствения си бизнес и да вземат информирани, компетентни, икономически обосновани и други решения в своята област на дейност. Правни и икономически познания за организацията на предприемаческата дейност в Русия са необходими за създаване на цивилизована и подредена система от сферата на предприемаческата дейност, която от своя страна би трябвало да доведе до развитието на икономиката на страната като цяло и на един единствен отрасъл. В тази връзка в момента се извършват трансформации и корекции на съществуващите закони на федерално, регионално и общинско ниво с цел създаване на последователна и последователна система на организация и функциониране на различни предприятия от малкия бизнес.
...........

Представеният учебен материал (по структура - Практическа курсова работа) е разработен от нашия експерт като пример - 19.11.2017 г. според дадените изисквания. За да изтеглите и прегледате кратка версия на термина, трябва да следвате връзката "изтегляне на демонстрация ...", попълнете формуляра и изчакайте демо версията, която ще изпратим на вашата E-MAIL.

Ако вашият срок е включен, попълнете формуляра, след това наберете ни, като се обадите на горещата линия или изпратете SMS на тел: + 7-917-721-06-55 с молба спешно да разгледате молбата си.

Ако се интересувате да помогнете да напишете точно вашата работа, според индивидуалните изисквания, е възможно да поръчате съдействие в развитието по представената тема - Проблеми и перспективи за развитие на данъчното облагане на малки и средни предприятия на Руската федерация ... или други подобни. Услугите ни вече ще бъдат обхванати от безплатни подобрения и поддръжка преди защита в университета. И разбира се, че работата ви ще бъде задължително проверена за плагиатство и гарантирано, че няма да бъде публикувана по-рано. За да поръчате или да изчислите цената на отделната работа, отидете на

Trunina.V.F. 1 , Горбунова.A.A. 2

1 доктор по икономика, доцент; 2 Студент, Волгоградски технически университет

ПРОБЛЕМИ ЗА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ НА ПРЕДМЕТИ НА МАЛКИ БИЗНЕС НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ И ПЪТИ НА ИЗПЪЛНЕНИЕТО им

абстрактен

Статията разкрива ролята на данъчното облагане за малкия бизнес. Разглеждат се проблемите и характеристиките на основните видове престъпления в тази област, както и разглеждането на данъчната система като цяло. Предлагат се мерки, свързани с по-нататъшното подобряване на данъчната политика и данъчната система.

Ключови думи:  малък бизнес, данъци, законодателство, данъчна система.

Trunina.V.F. 1 , Горбунова.А. А. 2

1 доктор. по икономика, доцент; 2 студент, Волгоградски държавен университет

ПРОБЛЕМИ ЗА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ НА МАЛКИ БИЗНЕС СЪДЪРЖАНИЯ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ И ИХ РЕШЕНИЯТА

абстрактен

Статията изследва ролята на данъчното облагане за малкия бизнес. Проблемите и характеристиките на основните видове престъпления в тази област, както и разглеждане на данъчната система като цяло. Някои мерки, свързани с по-нататъшното подобряване на данъчната политика и данъчната система.

Ключови думи:  малък бизнес, данъци, законодателство, данъчна система.

Проблемите с данъчното облагане на малкия бизнес са актуални в много страни, включително Русия. В трудната ситуация, характерна за вътрешната икономика в момента, малките и средни предприятия не винаги са в състояние точно да предвидят нивото на своя доход, възможните резултати от резултата от определена негативна ситуация. Големината на загубите, незначителна за голямо предприятие, може да бъде фатална за малък производител.

Повечето развити страни силно насърчават и подкрепят дейността на малкия бизнес. За да се насърчи развитието на малки и средни предприятия в Русия през 2007 г., беше приет Федерален закон № 209-ФЗ за развитието на малките и средните предприятия в Руската федерация. Понастоящем това е основен документ, регламентиращ отношенията в сферата на развитието на малките и средните предприятия, определящ концепциите за малките и средните предприятия, тяхната инфраструктура за подпомагане, видовете и формите на такава подкрепа.

В съответствие с него малките предприятия включват юридически лица с брой на заетите лица от 16 до 100 души включително и с приходи от продажбата на стоки (работи, услуги) от 60 милиона до 400 милиона рубли.

Развитието на малкия бизнес в Русия е едно от важните направления при решаване на икономически и социални проблеми. Малкият бизнес като специален сектор на пазарната икономика е в етап на формиране и потенциалът му далеч не е напълно използван. Малкият бизнес допринася значително за формирането на конкурентна среда, бързо се приспособява към външните условия и има допълнителна способност да модифицира крайния продукт, следвайки търсенето

Както знаете, малкият бизнес има специално място в икономиката, като:

• решава проблема със заетостта;
• ви позволява бързо да подреждате производството и по този начин бързо да отговаряте на нуждите на пазара;
• насърчава развитието на конкуренцията;
• малки иновативни предприятия създават уникални високотехнологични продукти.

Ролята на малкия бизнес в руската икономика обаче все още е много незначителна. Делът на малките предприятия в БВП на Русия, както и заетостта на хората в такива предприятия са изключително малки в сравнение със сходни показатели на икономически развити страни.

На Запад ситуацията е съвсем различна: малкият бизнес е пряк източник на икономически растеж в страната. В икономически развитите страни съществува истински култ към малкия бизнес. Ето защо значителна част от американския и европейски бизнес принадлежи към категорията „малък“ и „среден“. Една от основните причини за успешното развитие на малкия бизнес на Запад е ефективността на данъчната система, цялостното данъчно законодателство и данъчните облекчения от държавата. Подобна практика не може да предизвика голям интерес към чуждия опит в изграждането на данъчна система в сферата на малкия бизнес.

В повечето развити страни малкият бизнес е юридически определен като специален предмет на държавно регулиране. Спецификата на малкия бизнес, а именно неговото социално и икономическо значение, определя спецификата на неговото данъчно облагане, което е фокусирано върху дългосрочните цели на икономическото развитие и е обвързано с реалните икономически пропорции в този сектор.

В Русия има два вида данъчни режими за въпросните субекти: общ или DOS (плащане на федерални, регионални и местни данъци) и специален (включва плащането на един конкретен данък, размерът на който се установява опростен начин, вместо няколко основни данъци).

Съгласно общата система за данъчно облагане се плащат следните видове данъци: корпоративен данък върху дохода (20%), данък върху доходите на физическите лица (плаща се от предприемачите вместо корпоративен данък върху дохода - 13%), ДДС (18%) и данък върху корпоративната собственост (1-1,5%), и независимо от данъчната система, предприемачът трябва да плаща вноски в пенсионния фонд, социалното осигуряване и задължителната здравноосигурителна каса. Субектите за малък бизнес практически не използват OCH. вместо това , в  в зависимост от различните показатели, се избира едно от 4 или няколко специални режима на данъчно облагане:

• Единен присвоен данък върху дохода (UTII);
• Опростена данъчна система (STS);
• Системата на данъчно облагане за производителите на селскостопански стоки (UUS);
• Патентна система на данъчно облагане (PSN).

По принцип малките предприятия използват два типа специални данъчни режими: UTII и STS.

Прилагането на UTII е задължително, ако е въведено на територията на субекта и използването на други данъчни режими не е възможно. Размерът на данъка при този режим зависи от физическите показатели, например, от броя на заетите и др. Този данък има предимството да намали производствените разходи, тъй като не е необходимо да се плаща например ДДС.

Повечето предприятия предпочитат да използват опростената данъчна система. Опростената данъчна система е описана в глава 26.2 от Данъчния кодекс. При тази система малките предприятия могат да се облагат с 6% и 15% в зависимост от обекта на данъчно облагане (доход или доход, намален с размера на разходите). Преходът към тази система е доброволен и предприемачът решава дали това ще му бъде от полза.

Практиката показва, че прогресивната скала за данъчно облагане, приета в много страни, влияе благоприятно върху развитието на малкия бизнес, тъй като дава възможност на такива предприятия да плащат данъци по минимални ставки на етапа на формиране.

В Руската федерация са приети много закони, постановления, укази и други нормативни актове, насочени към подкрепа на малкия бизнес. Това не подобри значително положението на представителите на малкия бизнес в Русия. И основната причина за това са прекомерните данъци.

Основните недостатъци на съществуващата система за данъчно облагане на малкия бизнес са следните:

1. Данъчната система е сложна и объркваща. Всъщност нормата на параграф 6 от чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който предвижда формулирането на актове на законодателството относно данъците и таксите по такъв начин, че „всеки знае точно какви данъци и такси и в какъв ред трябва да плаща“. Днес плащането на данъци изисква предприемачът да притежава професионални знания в областта на счетоводството и данъчното облагане или да наема високоплатени специалисти по счетоводство и данъци.

В Русия данъчната система има много сложна структура. Той съдържа различни данъци, удръжки, акцизи и такси, които всъщност почти не се различават един от друг. Такава маса от плащания обаче води до факта, че счетоводният отдел на предприятията много често греши при приспадането на данъци, в резултат на което дружеството плаща глоба за забавено плащане на данък.

1. Прекомерно висока данъчна тежест. Приоритетът на фискалните интереси на държавата над всички останали е очевиден. Днес в страната се определят данъчни ставки без достатъчен икономически анализ на тяхното въздействие върху производството, насърчаването на инвестиции и др. Междувременно при установяване на данъчни ставки е необходимо да се вземе предвид тяхното влияние не само върху това, но и върху премахването на условия, благоприятни за напълно законното напускане на данъкоплатеца от плащането на данъци. Аксиомата е фактът, че последиците от укриването на данъци са по-малки, ако различните видове доходи се облагат с еднакви ставки. В противен случай има тенденция за преразпределяне на доходите в полза на тези, които се облагат с най-ниска ставка.

Данъчната система в страната с лошо изработени теоретично и икономически данъчни ставки принуждава да въвежда нови (а понякога не на всички пазарни) видове освобождавания, които по мнение на властите могат да смекчат негативните последици, свързани с произвола на данъчните ставки върху доходите на отделните лица. Затова сега, поради по-ниската ставка, е по-изгодно да се насочват средства за труд, отколкото да се плаща данък върху дохода.

1. Нестабилност на закона. Липсата на яснота и яснота на регулаторните документи и твърде честите промени в данъчното законодателство възпрепятстват работата на самите данъчни служби, като правят данъкоплатците безсилни. Всички промени в данъчното законодателство трябва да се извършват едновременно с въвеждането на подходящи пояснения в бюджетите изключително чрез изменение на законодателните и регулаторните актове за данъците.

Друг проблем е данъчното отчитане на предприемачите. Става все по-сложно и объркващо. В началния етап на формиране и развитие на нов бизнес предприемач е изправен пред проблемите на счетоводството и данъчната отчетност. Липсата на знания, както и сложността на законодателството във връзка с тези въпроси са истински проблеми за начинаещ предприемач, заплашвайки с големи санкции. Настоящата ситуация увеличава разходите на предприемача за счетоводство и данъчна отчетност, тъй като цената на такива услуги нараства.

Най-важната задача на държавата в момента е създаването на ефективна данъчна система за малкия бизнес, която да е адекватна на руските условия и създава стимули за развитието на малкия бизнес.

Всички горепосочени проблеми могат да бъдат решени чрез провеждане на компетентна реформа на съществуващата система за данъчно облагане на малкия бизнес. За това можете да използвате успешния опит на други страни. Важно е също така да се повиши нивото на знания на самите предприемачи в областта на данъчното облагане. Само при такива условия руският малък бизнес може да се развива и да бъде конкурентен.

Подобряването на данъчното облагане на малкия бизнес трябва да се основава на оптималното съчетаване на интересите на държавата и малкия бизнес. Следователно е необходим преход от хипертрофираното прилагане на фискалната функция на данъчното облагане към активно стимулиращото. Тези условия ще допринесат за развитието на малкия бизнес, ще повишат социалната му значимост и ще стимулират инвестиционната активност.

За да може данъчната тежест да бъде осъществима за малките предприятия, така че броят им да расте, и те се стремят да осъществяват бизнеса си в законна, а не в сива икономика, е необходимо недвусмисленост, стабилност на данъчната система и справедливо ниво на отнемане на част от доходите. Трябва да се предприемат и мерки за борба с предоставянето на незаконни облаги и извършването на стопанска дейност, които не са отразени в счетоводството чрез затягане на контрола върху движението на парични средства в правния сектор и блокиране на каналите за постъпването им в сектор „сянка“, по банкови сметки на юридически и физически лица ( включително за офшорни сметки), както и за компании, предоставящи услуги за създаване на офшорни компании и откриване на чуждестранни банкови сметки, за практиката на сетълменти с продукти, продавани чрез сметките, специално създадени структурни звена

литература

1. Постановление на правителството на Руската федерация от 22 юли 2008 г. № 556 „За пределните стойности на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги) за всяка категория малки и средни предприятия“
2. Власенкова В.А. Ролята на данъчното облагане в развитието на малките и средните предприятия: проблеми и перспективи / В. А. Власенкова // Tax.vestn. - 2013. - № 2. 3 - 8 s.
3. Лайченкова Н.Н. Международен опит в прилагането на стимули в данъчното право / N.N. Лайченкова, А.В. Kleimitz // Проблеми на икономиката и правото. - 2013. - № 4. 35 - 37с.
4. Смогина И. А. Данъчно облагане на малките предприятия / И. А. Смогина // Право и икономика. - 2012. - № 11. 74 - 79с.
5. Степанова Е.В. Необходимо ли е LLC, което използва опростена система за данъчно облагане, за да води счетоводни записи? / Степанова // Издателство „Спутник +“ .- М., 2011.177-180.
6. Данъчен кодекс на Руската федерация. Част 2. От 05.08.2000 г. № 117-FZ (изменена на 10.04.2014 г.) // Справочно-правна система "Консултант плюс" / [Електронен ресурс]. - Режим на достъп. - URL адрес: http://www.consultant.ru/ (дата на достъп: 15.03.2015 г.)

Позоваването

1. Postanovlenie Pravitel'stva Rossijska Federacii ot 22 ijulja 2008 g No. 556 "O predel'nyh znachenijah vyruchki ot realizacii tovarov (rabot, uslug) dlja kazhdoj kategorii sub # ektov malogo i srednego predprinimatel"
2. Власенкова В.А. Rol 'nalogooblazhenija v razvitii sub # ektov malogo i srednego predprinimatel´stva: problemy i perspektivy / V.A Vlasenkova // Nalog.vestn. - 2013. - № 2. 3 - 8 s.
3. Лайченкова Н.Н. Mezhdunarodnyj opyt primenenija stimulov v nalogovom prave / N.N. Лайченкова, А.В. Клеймич // Voprosy jekonomiki i prava. - 2013. - № 4. 35 - 37с.
4. Smogina I. A. Nalogooblozhenie malyh predprijatij / I. A. Smogina // Pravo i jekonomika. - 2012. - № 11. 74 - 79с.
5. Степанова Е.В. Neobhodimo li OOO, primenjajushhemu uproshhennuju система nalogooblozhenija, vesti buhgalterskij uchet? / Stepanova // Izd-vo “Sputnik +” .- M., 2011.177-180s.
6. Nalogovyj kodeks Rossijska Federacii. Chast '2. Ot 08/05/2000 No. 117-FZ (red. Ot 04/10/2014) // Spravochno-pravovaja system "Konsul'tant Pljus" /. - Режим доступа. - URL адрес: http://www.consultant.ru/ (данни obrashhenija: 15.03.2015)

В наши дни основата на икономиката са малките и средни предприятия. Следователно държавата трябва да насърчава тази дейност. От страна изглежда, че е така. Приемат се нови закони за опростяване на процеса на данъчно облагане, създават се ползи, но на практика проблемите с данъчното облагане на малкия бизнес остават нерешени.

Обмислете приходите от специални данъчни режими в консолидирания бюджет на Руската федерация.

Таблица 3.1 - Приходи от специални данъчни режими към 01.01.2016 г. общо за Руската федерация

Таблицата показва, че най-голям дял от приходите има опростена система за данъчно облагане - повече от половината от всички данъчни приходи от използването на специални данъчни режими попадат върху нея.

Фигура 3.1 - Приходи от специални данъчни режими към 01.01.2016 г. общо за Руската федерация

Най-малко популярни и атрактивни за данъкоплатците са патентната система и единният земеделски данък. Непопулярността на тези данъчни режими може да се обясни с недостатъци и пропуски в законодателството, както и недостатъчна подкрепа и субсидиране на тези сектори на икономиката.

Въпреки фундаменталните различия, всички специални данъчни режими са обединени в своята цел, насочена към създаване на благоприятни икономически и данъчни условия за развитие на бизнеса. Както е известно от световната практика, малкият бизнес е съществен елемент на държавната икономика. Често това помага да се стабилизира социално-икономическата ситуация по време на кризи, а също така допринася за ефективен растеж в трудни макроикономически условия. В Русия специалните данъчни режими са насочени към развитието на онези области на икономиката, които без подходяща подкрепа няма да могат да съществуват нормално. В много икономически развити държави държавата предоставя значителна подкрепа на малкия и средния бизнес, тъй като може да представлява около 50-60% от БВП. В Русия тази цифра е само около 20%. Въпреки сравнително малкия процент в икономиката малките и средните предприятия имат големи перспективи за развитие и в резултат на това възможност за значително увеличение на приходите от държавния бюджет.

Въз основа на данни от Федералната данъчна служба от 1 януари 2016 г. ще се опитаме да открием ролята на специални данъчни режими в структурата на данъчните приходи на консолидирания бюджет на Руската федерация.

Фигура 3.2 - Състав на данъчните приходи към консолидирания бюджет на Руската федерация към 1 януари 2016 г.

Диаграмата показва, че делът на специалните режими в общата структура на данъчните приходи е малък и възлиза на около 4%, докато по-голямата част от данъчните приходи са федералните данъци. Въпреки сравнително малкия дял, данъчните режими изпълняват редица важни функции и осигуряват пълен контрол върху малкия и средния бизнес, а също така допринасят за натрупването на средства в държавата.

В сектора на малките и средните предприятия рисковете от укриване на данъци или умишленото подценяване на резултатите от бизнеса традиционно са високи. За решаването на тези проблеми бяха въведени специални данъчни режими.

Най-ефективният начин за подкрепа на малкия бизнес, разбира се, е установяването на такава процедура за данъчно облагане, която да подобри икономическото състояние на съществуващите малки предприятия и да даде тласък на развитието на малкия бизнес в производствения сектор.

Спецификата на малкия бизнес определи особеностите на неговото данъчно облагане, което е фокусирано върху дългосрочните цели на икономическото развитие и е обвързано с наистина възникващите икономически пропорции в този сектор. В сравнение с големите предприятия малките предприятия се характеризират с по-малка стабилност и конкурентоспособност и следователно се нуждаят от помощ от държавата за поддържане на пазарната конкуренция.

В момента данъчното законодателство се усъвършенства в тази насока. Липсва координация на някои законодателни и други регулаторни правни актове и неяснота при тълкуването на техните разпоредби. Един от проблемите, сдържащи развитието на малкия бизнес в Русия, според нас е сложността и обременителността на данъчната система. Ето защо, за да се облекчат данъчните стимули за малкия бизнес, в данъчната система на Русия бяха въведени специални данъчни режими.

Предлага се финализиране на данъчното законодателство на Руската федерация, както и затягане на формите и методите на данъчен контрол по такъв начин, че да се избегне ситуацията на разделението на големите предприятия на малки предприятия.

Предлага се разширяване на списъка с критерии, даващи право на преход на малкия бизнес към специални данъчни режими с цел развитие на предприемачеството в Русия. Ограничаването на възможностите за данъчно облагане на малкия и средния бизнес е свързано с изключването на използването на данъчни облекчения.

За платците на единен данък върху присвоените доходи се предлага в бъдеще да се въведе данък, дължим върху печалбата на организацията, ако действителната рентабилност на организацията надвишава основната рентабилност. Тогава организацията ще трябва да посочи и документира получените доходи за данъчния период след резултатите от данъчния период.

За платците на опростената система за данъчно облагане предлагаме да се преразгледа данъчното законодателство относно създаването на клонове и представителства, което ще доведе до привличане на допълнителни данъчни приходи.

В съответствие с „Основните насоки на данъчната политика за 2016 г. и периода на планиране за 2017 и 2018 г.“, за да се стимулира данъчното развитие на малкия бизнес, се предлага да се въведат следните промени в специалните данъчни режими:

1) разширяване на списъка с дейности, по отношение на които патентната система на данъчно облагане може да се прилага;

2) разширяване на правото за използване на 2-годишни „данъчни отпуски“ по опростената система за данъчно облагане и патентно данъчно облагане за дейности в областта на битовите услуги;

3) предоставя на субектите на Руската федерация правото да намаляват данъчните ставки за данъкоплатците, прилагащи опростена система за данъчно облагане, с облагаема статия под формата на доход от 6 до 1 процент в зависимост от категориите данъкоплатци и видовете предприемаческа дейност;

4) предоставят право на представителни органи на общини, законодателни органи на градове с федерално значение в Москва, Санкт Петербург и Севастопол, за да намалят ставките на единния данък върху приписания доход от 15 на 7,5 процента, в зависимост от категориите данъкоплатци и видове предприемаческа дейност.

Патент за самостоятелно заети лица, които нямат служители.

Сложните процедури за регистрация, отписване и изплащане на застрахователни премии от лица, които нямат работодатели и извършват определени видове индивидуални дейности за генериране на доход (самостоятелно заети лица), които нямат служители, в много случаи водят до факта, че такива лица не са регистрирани като отделни предприемачи и не плащат данъци в бюджетната система.

За да се опростят процедурите за плащане на данъци от тази категория самонаети лица, антикризисният план на правителството на Руската федерация се предвижда да предвиди спецификата на прилагането на патентната данъчна система. Подобна система по проекти трябва да позволи на тези лица да плащат данък във връзка с прилагането на патентната система на данъчно облагане и задължителни плащания върху осигурителни вноски в държавните извънбюджетни фондове на принципа „един прозорец” едновременно с регистрация като самостоятелно заети лица (вероятно без да получават статут на индивидуален предприемач) , както и да се регистрирате по опростена процедура за периода, за който е платено съответното плащане и без право да се занимава с други видове дейности, различни от тези, за които е платено ен съответното плащане. Такава система за специална регистрация също е необходима, за да се избегне наказателна и административна отговорност за извършване на бизнес без държавна регистрация от самостоятелно заети лица.

Следователно осъществяването на плащанията на плащания еднократно не е възможно при условията на поддържане на действащата система на вноските за задължително пенсионно, медицинско и социално осигуряване, която включва плащането на вноски от отделни предприемачи в края на годината и в зависимост от общия доход.

За да се стимулира развитието на малкия бизнес, е приет федерален закон, който предвижда на субектите на Руската федерация право да установяват „данъчни отпуски“ под формата на данъчна облекчение за ново регистрирани индивидуални предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане и патентно данъчно облагане и се занимават с индустриални, социални и научни области. проценти от 0 процента, които ще бъдат валидни през 2015 - 2018 г.

Също така на съставните образувания на Руската федерация е предоставено правото да установят лимит за прилагането на данъчната ставка от 0 процента, включително под формата на максимален доход на индивидуални предприемачи, брой на заетите лица и други показатели, превишаването на които през данъчния период е основа за лишаване от правото.

„Данъчен вестник“, N 7, 2002 г.

Проектите, подготвени от правителството на Руската федерация, глава 26.2, „Опростената система за данъчно облагане, счетоводство и отчитане на малкия бизнес“ и глава 26.3, „Данъчната система под формата на единен данък върху приписания доход за определени видове дейности“ от Данъчния кодекс на Руската федерация (Данъчен кодекс) бяха приети на 6 юни 2002 г., Държавната дума на Руската федерация на първо четене.

Според разпоредбите на проекта на глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, опростена система за данъчно облагане може да се прилага от данъкоплатците на доброволна основа.

Прилагането на този данъчен режим от данъкоплатците предвижда замяна на плащането на корпоративен данък върху доходите, данък върху доходите на физическите лица (за индивидуални предприемачи), ДДС, данък върху продажбите, единен социален данък, данъци върху имуществото на организации и физически лица чрез плащане на един данък, изчислен въз основа на икономическа дейност данъкоплатци за данъчния период.

В същото време за данъкоплатците, които са преминали към опростена система за данъчно облагане, остава задължението да плащат осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация в съответствие със законодателството за задължителното пенсионно осигуряване. Законопроектът предвижда, че платените застрахователни премии, в зависимост от обекта на данъчно облагане, намаляват общата сума на единния данък, платен от данъкоплатците (но не повече от 50%) или се приспадат при изчисляване на данъчната основа.

Правото за прилагане на този данъчен режим ще бъде предоставено само на онези малки предприятия (организации и индивидуални предприемачи), чийто брутен доход от продажбата на стоки (работи, услуги) за годината, предхождаща датата на преход към опростена система за данъчно облагане, не надвишава 10 милиона рубли. (и като се вземат предвид предложените изменения - от 15 милиона рубли. и по-горе).

Освен това тези данъкоплатци ще получат правото да избират обекта на данъчно облагане (брутен доход или т. Нар. Нетен доход) и следователно на един или друг ред за водене на отчет на резултатите от дейността им.

За данъкоплатците, които избират брутния доход като обект на данъчно облагане, ставката на единния данък ще бъде определена на 8%, а данъкоплатците, които изберат т. Нар. Нетен доход като обект на данъчно облагане, ще плащат един данък в размер на 20%.

Предложенията, предложени от правителството на Руската федерация, предвиждат намаляване на горните данъчни ставки съответно до 6 и 15%.

Приемането на глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не само ще намали драстично данъчната тежест за малкия бизнес (приблизително 2 - 2,5 пъти), но и значително ще опрости процедурата за отчитане на приходите и разходите, както и ще намали размера на данъчната отчетност, представена от данъкоплатците.

Освен това, според експерти, намаляването на данъчната тежест за малките предприятия, които са преминали към опростена система за данъчно облагане, отначало може да не компенсира бюджетните загуби и следователно да има отрицателно въздействие върху общата сума на данъчните приходи към бюджетната система на Руската федерация, но с течение на времето прилагането на този данъчен режим ще позволи поради легализирането на икономическата дейност, разширяване на нейния обхват и прогнозираното масово прехвърляне към неговото приложение nenie не само балансиран, но също така и увеличаване на размера на данъците, които идват от тази категория данъкоплатци.

Що се отнася до проекта на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тази глава предвижда въвеждането на система за данъчно облагане под формата на единен данък върху начисления доход за определени видове дейности.

Тази данъчна система не е иновация за данъкоплатците. Понастоящем подобна система за данъчно облагане се прилага на територията на Руската федерация в съответствие с Федералния закон от 31 юли 1998 г. N 148-FZ „За единния данък върху облагания доход за определени видове дейности“.

Механизмът за данъчно облагане на начисления доход, предвиден в проекта на посочената глава от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е претърпял съществени промени в сравнение с настоящата процедура за данъчно облагане.

В същото време, при подготовката на този законопроект, правителството на Руската федерация взе предвид някои недостатъци и „пропуски“ на действащото федерално законодателство относно единния данък върху общия доход, което даде възможност да се изясни и в някои случаи да се промени настоящата процедура за прилагане на един данък върху присвоените доходи.

Така че, в съответствие с разпоредбите на този законопроект, платците на единния данък върху присвоените доходи (организации и индивидуални предприемачи) ще бъдат освободени от плащането само на най-големите данъци, като корпоративен данък върху доходите, данък върху доходите на физическите лица (за индивидуални предприемачи), ДДС, данък от продажби, данък върху собствеността на организации и физически лица, както и единен социален данък.

В същото време за тази категория данъкоплатци задължението да плащат осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване остава в съответствие със законодателството на Руската федерация. Размерът на застрахователните премии, платени от данъкоплатците, се приема за намаление (но не повече от 25%) от размера на единния данък върху присвоения доход, изчислен за данъчния период.

Единният данък върху общия доход ще се прилага само за седем вида предприемаческа дейност (понастоящем 14 вида дейност попадат под единния данък): предоставяне на битови услуги на населението; предоставянето на ветеринарни услуги; предоставянето на услуги за ремонт, поддръжка и измиване на превозни средства; търговия на дребно; кетъринг; предоставянето на автомобилни транспортни услуги и търговия на дребно с гориво и смазочни материали през бензиностанции.

Стойностите на основните показатели за рентабилност, както и физическите показатели на основната рентабилност за всеки вид дейност, ще бъдат фиксирани директно в Данъчния кодекс на Руската федерация, което ще позволи да се избегнат значителни колебания в данъчната тежест върху данъкоплатците, извършващи същите видове дейности в различните региони на Руската федерация при съпоставими условия.

Както показа четиригодишната практика за прилагане на единния данък, облагането на облагаемия доход за данъкоплатците, осъществяващи предприемаческа дейност в сектори на икономиката с висок дял на паричното и паричното обращение, даде положителни резултати не само по отношение на увеличаване на данъчните приходи към бюджети от всички нива, но и допринесе за легализирането на предприемаческата дейност, т.е. както и изтеглянето на доходите от оборота в сянка.

Освен това използването на този механизъм за данъчно облагане улесни данъкоплатците да записват приходи и разходи от дейността си, да намали обема на данъчната отчетност и в някои случаи да намали данъчната тежест, свързана със задължението на повечето данъкоплатци да платят съвкупността, установена в Руската федерация Федерация на данъците и таксите.

Като се имат предвид всички горепосочени положителни аспекти на прилагането на единен данък върху начисления доход, данъчните власти считат за подходящо този данъчен режим да се поддържа съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация като данъчна система, която може да осигури не само стабилен растеж на данъчните приходи, но и да допринесе за развитието на малкия бизнес в Руската федерация.

В същото време трябва да се отбележи, че предвидените в тези проекти на глави от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните системи на малки предприятия имат, освен определени предимства, и някои недостатъци в сравнение с действащата процедура за тяхното данъчно облагане.

Така че, според мнението на данъчните власти, един от тези недостатъци е липсата на разпоредби в законопроектите, предвиждащи издаването от данъчните органи на малки предприятия, на специални формуляри документи, потвърждаващи прилагането на определен данъчен режим.

В условията, когато предприемаческата дейност се осъществява от данъкоплатците не само на мястото на данъчна регистрация, но и на територията на други съставни образувания на Руската федерация, липсата на документи от данъкоплатци, потвърждаващи тяхното прилагане на който и да е специален данъчен режим, ще създаде определени трудности за данъчните власти да извършват контролни мерки за дейността на такива данъкоплатци, а в някои случаи може да доведе до двойно данъчно облагане.

В момента правителството на Руската федерация и депутатите от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация са подготвили за разглеждане на второ четене редица уточняващи изменения, както и изменения в горните проекти на глави от Данъчния кодекс на Руската федерация, които ще позволят да се вземе предвид натрупаната през последните години практика за прилагане на текущата процедура за облагане на малкия бизнес. ,