USN е най-популярният преференциален данъчен режим в Русия от много години. Според Федералната данъчна служба повече от три милиона данъкоплатци са избрали опростената данъчна система: 1,47 милиона организации и 1,58 милиона индивидуални предприемачи.

Предимства на опростената данъчна система

Най-важното предимство на опростената данъчна система е ниската данъчна ставка. Зависи от избрания обект на облагане:

• 6% за STS доходи;
• от 5% до 15% за.

Това е значително по-ниско от ставките, които са в сила в общата данъчна система:

• до 20% данък върху доходите за организации или 13% данък върху доходите на физическите лица за индивидуални предприемачи;
• до 18% (и от 2019 г. до 20%) върху данъка върху добавената стойност.

Освен това, ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава изчисленият данък се намалява със размера на платените застрахователни премии. Освен това индивидуалните предприемачи без служители могат да вземат предвид цялата сума на вноските за себе си, а работодателите могат да намалят данъчните плащания с не повече от 50%.

Характеристиките на опростената данъчна система са и във факта, че по нея се подава само една годишна декларация. И ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава можете да се справите със счетоводството сами, без счетоводител.

Естествено, държавата не предоставя такива преференциални условия на всички данъкоплатци, а само на тези, които могат да бъдат причислени към малкия бизнес. Какви условия са установени, за да се извърши преходът към опростената данъчна система през 2020 г., е посочено в члена на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кой може да работи по опростена система

Ежегодно се установяват условия и нови критерии за избор на опростена данъчна система. Вярно е, че през последните няколко години се установи известна стабилност в този смисъл, т.е. изискванията към платците на опростената данъчна система не се променят драстично.

Критериите, позволяващи прилагането на опростената система, са посочени в глава 26.2 от Данъчния кодекс:

• среден брой служители - не повече от 100 души;
• данъкоплатецът няма право да извършва определени видове дейности (например банкиране и застраховане, заложни къщи, добив, с изключение на обикновени и др.);
• годишният доход не трябва да надвишава 150 милиона рубли (преди няколко години ограничението беше само 60 милиона рубли);
• организацията няма клонове;
• доходът, получен от опериращия бизнес за 9 месеца на текущата година при преминаване от OSNO към опростената данъчна система от 2019 г., не може да бъде повече от 112,5 милиона рубли;
• остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 милиона рубли (преди 2017 г. лимитът беше определен на 100 милиона рубли).

По отношение на последното условие FTS наскоро изрази двусмислено мнение. Факт е, че в алинея 16 на параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация ограничението на остатъчната стойност на дълготрайните активи е посочено само за организации. Съответно индивидуалните предприемачи не спазиха това ограничение и направиха прехода от OSNO към опростената данъчна система, дори имайки дълготрайни активи за голяма сума.

Въпреки това в писмо от 19 октомври 2018 г. No СД-3-3 / [защитен с имейл]Федералната данъчна служба отбеляза, че за да могат да преминат от към лимита на дълготрайните активи, не само организациите, но и индивидуалните предприемачи трябва да спазват. Освен това това заключение на данъчните власти се подкрепя от съдебни актове, включително решения на Върховния съд.

Освен това Министерството на финансите предложи да се въведе от 2020 г. за платците на опростената данъчна система върху доходите и служителите. Въпреки това, тези, които печелят повече от 150 милиона рубли и наемат повече от 100 души, ще трябва да плащат: 8% за опростената система за данъчно облагане на доходите и 20% за опростеното данъчно облагане на доходите минус разходите.

Но, разбира се, повечето от новорегистрираните и лесно се вписват в опростените ограничения за доходите и броя на служителите. Това означава, че те имат право да преминат към преференциален режим и да плащат данъци на минимум.

Кога мога да премина към опростена работа

Фактът, че малките предприятия в Русия имат право да работят при намалени данъчни ставки, е известен на много начинаещи бизнесмени. И изборът на преференциална система за данъчно облагане често се случва дори преди IFTS да подаде документи за регистрация на бизнес.

Така че, ако вече сте решили, че искате да работите по опростена система, но все още не сте подали документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC, тогава можете също да кандидатствате за опростената данъчна система с тях. И дори ако регистрацията в IFTS вече е извършена, но не са изминали повече от 30 дни от тази дата, тогава все още имате време с прехода.

И как да преминете към опростената данъчна система, ако не сте знаели за тази възможност, така че сте се озовали в общата данъчна система (OSNO)? За съжаление, опцията за преход за съществуващ бизнес е достъпна само веднъж годишно.

За да формализирате прехода от OSNO към опростената данъчна система, трябва да подадете уведомление до 31 декември. Тогава ще можете да приложите опростяването от 1 януари 2020 г. Но, разбира се, при условие, че спазвате границите на доходите, служителите, дълготрайните активи и не нарушавате други установени изисквания.

И още една процедура за преминаване към опростен данъчен режим е предвидена за платците. Ако в средата на годината прекратят вида дейност, за която плащат данък върху условния доход, тогава те имат право да преминат към опростената данъчна система в друг вид дейност, без да чакат 1 януари. В този случай заявлението може да бъде подадено в рамките на 30 дни от датата на дерегистрация като платец на UTII. Невъзможно е обаче просто да се премине от условно изчисление към опростена данъчна система за същия вид дейност в средата на годината.

За по-голяма яснота времето на прехода към опростената данъчна система в различни ситуации сме събрали в таблица.

Как да докладвате за преход към опростен режим

Преходът към опростената данъчна система има уведомителен характер. Това означава, че ако отговаряте на условията, изброени по-горе, тогава просто трябва да уведомите Федералната данъчна служба за вашия избор на опростен режим. За да направите това, се подава заявление във формуляр 26.2-1 до данъчната служба, където индивидуалният предприемач или LLC е данъчно регистриран. Вече разгледахме сроковете за подаване на уведомление в таблицата.

Формуляр 26.2-1 е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл], но продължава да работи и днес. Попълването на заявление е много просто и ако съставите документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC в нашата услуга, то ще бъде изготвено автоматично.

Данъчната служба не документира прехода към опростен режим. Обикновено доказателството за това е печата на Федералната данъчна служба върху второто копие на уведомлението. Но за по-голяма сигурност можете да поискате информационно писмо от данъчните на адрес. Този документ потвърждава, че данъкоплатецът действително е подал уведомление за прехода и подава декларации по опростената данъчна система.

Проблеми, обсъждани в материала:

• Какво е опростена данъчна система
• Кой има право да прилага USN
• Кога оперативните компании могат да преминат към опростената данъчна система
• Как да премина към USN

През последните години опростената данъчна система (STS) се превърна в най-популярния преференциален данъчен режим в Руската федерация. Повече от три милиона данъкоплатци, според статистиката на Федералната данъчна служба (FTS) на Руската федерация, днес предпочитат тази конкретна система. Как да преминете към опростената данъчна система за индивидуални предприемачи (IP) или компании ще бъде обсъдено в тази статия. Тук ще разгледаме подробно какво и как да направите това и в какъв срок.

Предимства от преминаването към USN

Юридическите лица, както и индивидуалните предприемачи, които са в самото начало на своята бизнес дейност, могат да изберат една от двете опции за данъчната система: обща система или опростена.

Опростената данъчна система е данъчен режим, който предполага специална процедура за плащане на данъци към държавния бюджет. Тази система е насочена основно към представители на малкия и средния бизнес.

Опростената система има редица предимства пред общата данъчна система. В този случай Данъчният кодекс на Руската федерация позволява значително намаляване на данъчната тежест, което значително опростява подготовката и подаването на отчети във Федералната данъчна служба.

Много е полезно този режим да се използва за малки индустрии. Това ще даде на компанията следните предимства:

1. По-малко натоварване. Компаниите не трябва да прехвърлят такива (за много, много непоносими) плащания като ДДС, данък върху имуществото (има изключения - вижте параграф 2 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и данъкът върху доходите е по-малък.
2. Изборът на обекта на облагане („доходи“ или „доходи минус разходи“), който ви позволява да коригирате фискалната тежест към показателите на вашата икономическа дейност. Дори ако фирмата е допуснала грешка при избора, по-късно можете да преминете към втория тип и да промените обекта на облагане, това може да стане в началото на следващата календарна година.
3. Не толкова високи данъчни ставки, съответно 6 и 15%. Съгласно чл. 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация регионалните власти могат да направят тези ставки още по-ниски. И съставните образувания на Руската федерация активно използват тези правомощия (в Москва, например, за компании, използващи схемата „доходи минус разходи“, е предвидена ставка от 10% - Закон на град Москва от 07.10.2009 г. 41).
4. Ако дълготрайните активи (ПП) и нематериалните активи (IA) са придобити през периода на прилагане на „опростяването“, тяхната стойност се включва в разходите през годината (клаузи 1 и 2, клауза 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
5. Данъчните регистри на компанията се съхраняват в книгата за приходите и разходите, която е лесна за попълване и не е необходимо да я удостоверявате във Федералната данъчна служба. Данъчната декларация се подава „опростена“ само в края на календарната година. И когато избирате обект на облагане „доход“, можете да се справите със счетоводството сами, без счетоводител.

Държавата на Руската федерация дава такива предимства само на онези търговци, чиято дейност е свързана с малкия бизнес.

Кой може да премине към опростената данъчна система и кой не

За да работят по опростената данъчна система (от момента на отваряне или за прехода по-късно), предприемачите трябва да отговарят на определени критерии (виж таблица 1). В по-голямата си част те са свързани с обхвата на тяхната дейност, икономиката и размера на бизнеса.

За да преминете към „опростената“ система от 01.01.2019 г., размерът на приходите на компанията по OSN за 9 месеца на 2018 г. не трябва да надвишава 112,5 милиона рубли. Това не важи за индивидуалните предприемачи, те имат такава възможност, независимо от размера на доходите си.

Лимитът на доходите за използване на „опростено“ през 2019 г. за индивидуални предприемачи и организации възлизаше на 150 милиона рубли. Лимитът на ОС за използване на опростената система през 2019 г. също е 150 милиона рубли.

маса 1

Индикатор	гранична стойност
Подходящо за индивидуални предприемачи и юридически лица
Размерът на получените доходи за отчетния (данъчен) период *	150 милиона рубли	Изчислете този показател въз основа на всички приходи от бизнеса на „опростено“. В същото време вземете предвид приходите от продажби и неоперативните приходи. Не включвайте в изчислението доходи, които не се вземат предвид при "опростения данък" (клауза 4.1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Среден брой служители за отчетния (данъчен) период		Определете общия показател за средния брой служители, средния брой външни работници на непълно работно време и средния брой служители, които са работили по GPC споразумения (подклауза 15, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 77 от Инструкцията, одобрена със заповед на Росстат от 28 октомври 2013 г. № 428). Това не включва лицата, които са работили по договори за авторско право (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 август 2007 г. № 03-11-04 / 2/199)
Остатъчна стойност на ДМА**	150 милиона рубли	Изчислете цената според счетоводните данни (първоначалната цена на дълготрайните активи минус сумата на амортизацията, начислена върху тях). Вземете предвид обекти с първоначална цена над 100 хиляди рубли. (клауза 16, параграф 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация) Техният полезен живот трябва да бъде повече от 12 месеца.
Подходящо само за организации
Делът на участието на други организации в уставния капитал на дружеството по опростената данъчна система		Определете дела въз основа на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица (клауза 8, член 11 и член 31.1 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ). Това ограничение не се прилага за дружества, изброени в параграф 14 на параграф 3 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например НКО, включително организации за потребителско сътрудничество и бизнес дружества, единствените учредители на които са потребителските дружества и техните съюзи
Наличие на клонове		Информацията за клоновете на компанията е посочена в нейния устав (клауза 1, параграф 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 юни 2009 г. № 03-11-06/3/173 ). В този случай дружеството може да има представителства

* Ако тези условия не са изпълнени от началото на тримесечието, през което е настъпило превишението, „опростителят“ трябва да се върне към общия режим на данъчно облагане (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

** Лимитът на остатъчната стойност на дълготрайните активи по време на прехода се установява за организации и индивидуални предприемачи. Ако границата на остатъчната стойност на дълготрайните активи е надвишена, тогава правото на използване на „опростения данък“ се губи (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмо на Министерството на финансите на Русия от 18.01. .2013 г. No 03-11-11 / 9).

В случай на нарушение дори на едно от тези условия, а също и ако видът на търговска дейност не съответства на списъка, разрешен за опростената данъчна система, не можете да разчитате на прилагането на опростената данъчна система.

Как да преминем от обща към опростена данъчна система? Моля, проверете резултатите си, преди да кандидатствате. Когато регистрирате компания, си струва да помислите дали впоследствие можете да се вместите в тези изисквания.

Съгласно чл. 436.12, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, следните индивидуални предприемачи не могат да работят по опростената система:

• производители на акцизни стоки;
• добив и продажба на полезни изкопаеми (с изключение на обикновени и достъпни);
• заети в хазартния бизнес;
• земеделски производители, прехвърлени към Единния селскостопански данък (глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това също включва:

• чуждестранни фирми;
• бюджетни институции;
• организации, занимаващи се с банкова, микрофинансова, застрахователна дейност;
• частни агенции за набиране на персонал;
• адвокати и нотариуси;
• инвестиционни и недържавни пенсионни фондове;
• заложни къщи;
• професионални участници на пазара на ценни книжа;
• организатори на хазартни игри.

Ако данъкоплатецът надхвърли границите, не премине навреме към OSNO и приложи опростената данъчна система без правно основание за това, ако този факт бъде разкрит, ще му бъдат начислени допълнителни данъци, както в OSNO. Той ще плаща ДДС, данък върху доходите (или доходите), данък върху имуществото, глоби и неустойки за тези данъци, а също така ще трябва да подава липсващи декларации и справки.

Кога мога да премина към опростената данъчна система през 2019-2020 г

LLC или индивидуален предприемач, който не попада в горните ограничения, има възможност да започне да работи на „опростена“ основа от самото начало на своята дейност. За да направите това, е необходимо своевременно да уведомите данъчните власти.

Как да преминете към опростената данъчна система след регистрация на индивидуален предприемач? В рамките на 30 дни след вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица или EGRIP трябва да се подаде заявление до данъчната служба. Може да се напише произволно или да се използва формуляр 26.2-1. Този формуляр съдържа всички необходими полета за попълване, така че ще опрости работата.

Ако предприемачът не изпълни 30-те дни, изминали от датата на регистрация, ще бъде възможно да премине към опростената данъчна система едва от началото на следващата година.

Не е необходимо да чакате самото вписване да бъде вписано в държавните регистри на Единния държавен регистър на юридическите лица и EGRIP. Допустимо е да изпратите уведомление до Федералната данъчна служба едновременно с документите за регистрация. TIN и KPP не следва да се посочват в уведомлението поради липсата им.

Ако LLC или индивидуален предприемач не подлежи на ограниченията, посочени в чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да издадете уведомление във формата 26.1-1 и да го изпратите до данъчната служба.

Времето за преминаване към опростената данъчна система зависи от вашата предишна данъчна система.

• Преход от OSNO и ESHN

Помислете за въпроса, възможно ли е да преминете към опростената данъчна система с OSNO и ESHN? Отговорът е следният: преминаването към „опростена“ система от OSNO и ESHN е възможно само в началото на календарната година. Крайният срок за изпращане на уведомлението е 31 декември на предходната година.

В известието трябва да се посочва:

1. Приходи към 1 октомври на текущата година. (Ако сумата надвишава 112,5 милиона рубли, ще получите отказ (клауза 2 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация)).

Този параграф от статията се отнася до организации, не се споменават индивидуални предприемачи. По този начин предприемачите могат да преминат към опростената данъчна система, без да спазват лимита за доходи. Не се изисква доход за 9 месеца. Впоследствие от индивидуалните предприемачи ще се изисква да спазват лимита за доходи от 150 милиона рубли. годишно, за да си запазим правото за прилагане на опростената данъчна система.

2. Остатъчната стойност на ДМА към 1 октомври на текущата година. Как да превключите LLC към USN? Правилата за преход към опростена система за LLC през 2018 г. показват спазване на лимита за доходи от 150 милиона рубли.

Това ограничение е установено от параграф 16 на параграф 3 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това се отнася само за организациите. Според обясненията на Министерството на финансите индивидуалните предприемачи могат да преминат към опростената данъчна система, без да спазват лимита за разходите за дълготрайни активи, но в процеса на прилагане на преференциалния режим са длъжни да спазват този лимит, в противен случай губят това право. .

Както вече разбрахме, само организациите посочват сумата на остатъчната стойност на дълготрайните активи към 1 октомври на годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система в уведомление 26.2-1 за данъка.

След подаване на уведомление от 1 януари на новата година, организациите и предприемачите вече могат да работят по опростената данъчна система.

• Възстановяване на ДДС при преминаване към опростената данъчна система от OSNO

След като са извършили прехода от общия режим към опростената данъчна система, индивидуалните предприемачи и LLC започват да работят без данък върху добавената стойност (ДДС) и трябва да го възстановят, като използват удръжките, посочени в параграф 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ДДС подлежи на възстановяване на стоки и материали, съхранявани в склад, дълготрайни активи пропорционално на остатъчната стойност и изплатени аванси. На възстановяване подлежат само онези суми на ДДС, които вече са приети за приспадане.

ДДС се възстановява в данъчния период, който предхожда преминаването към „опростяване“. Тоест, ако една организация започне да прилага опростената данъчна система от 01.01.2019 г., тогава тя трябва да възстанови сумите на ДДС през четвъртото тримесечие на 2018 г.

• Преход от UTII

Възможно ли е да преминете към опростената данъчна система от UTII? Параграф 3 от член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава право на лицата, които са престанали да бъдат платци на UTII, да изпратят заявление за прилагане на опростената данъчна система в рамките на 30 дни след датата на прекратяване на задължението за плащане на UTII. Това е единственият момент, в който се разрешава преминаване към опростен данъчен режим, без да се чака края на календарната година.

Процедурата за преход, ограниченията и ограниченията са същите като при останалите.

Изборът на обекта на облагане

Необходимо е ясно да се определи обектът на данъчно облагане, преди да се премине към опростена данъчна система. Това е частта от вашия доход, върху която ще трябва да плащате данък.

Има 2 обекта на данъчно облагане:

• "Доход", тоест данъкът ще бъде 6% от общите финансови постъпления, независимо от разходите на компанията.
• „Приходи минус разходи” – върху печалбата, която остава след приспадане на всички разходи на фирмата, се начислява данък от 15%.

Изборът на обект директно зависи от икономическата дейност на самото предприятие. Например, през годината студиото Astra печели 1,5 милиона рубли. Разходите за нуждите на студиото възлизат на 800 хиляди рубли. Същото студио "Алианс" за годината има същите 1,5 милиона. Но в същото време той харчи значително по-малко за собствените си нужди, само 300 хиляди.

Използвайки обекта на облагане "доход", и двете студиа ще платят по 90 хиляди рубли всяко, тъй като приходите на компаниите са еднакви:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 рубли.

В резултат на това печалбата на студиата ще се различава значително:

• Astra ще получи само 610 хиляди рубли печалба, тъй като 800 хиляди бяха разходи, а други 90 хиляди бяха данъци.
• "Алиансът" в края на годината ще получи 1 милион 110 хиляди рубли печалба, като се вземат предвид 300 000 хиляди от неговите разходи и 90 000 платени данъци.

За студио Alliance изборът на обект „доход” е по-изгоден, отколкото за студио Astra. При условие, че използват обекта на облагане "доходи минус разходи", всичко ще изглежда различно:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 рубли.
• "Алианс": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 рубли.

При този сценарий печели студиото Astra, което плаща значително по-ниска сума от данъците от Алианса.

Този пример ясно показва в коя ситуация кой обект на облагане ще бъде по-изгоден.

За да направите правилното изчисление за вашия бизнес, трябва да привлечете компетентен счетоводен специалист. Приблизително изчисление: ако разходите са по-малко от 60% от спечелените, струва си да помислите за преминаване към опростената данъчна система с обект „доход“ и плащане на данък от 6% от приходите. Ако повече, тогава определено трябва да изберете „доходи минус разходи“.

Как да преминем към опростената данъчна система в средата на годината? Веднъж годишно е допустима промяна на обекта на облагане, както и на самата система. Тук важат същите правила. Трябва да информирате данъчните власти по ваш избор. Това трябва да стане с кандидатстване преди 31.12.2019 г., като от новия отчетен период ще преминете към нов режим и ще плащате данъци върху друг обект. Ако не сте успели да го направите преди 31.12.2019 г., вие работите по предишната система.

Как да преминете към опростената данъчна система през 2019-2020 г.: инструкции стъпка по стъпка

Ако изпълните всички горепосочени условия, просто трябва да уведомите избраната от вас данъчна служба и да преминете към опростената данъчна система. Заявление във формуляр 26.2-1 се изпраща до данъчната служба, където индивидуалният предприемач или LLC е регистриран в данъчните органи. Сроковете за подаване са посочени в таблица 2.

Таблица 2. Как да преминете към опростената данъчна система, срокове за кандидатстване.

Към момента е валиден формуляр 26.2-1, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 02 ноември 2012 г. № ММВ-7-3/829. Формулярът за попълване е много прост.

Преходът към опростената система през 2020 г. от общия данъчен режим е възможен само от 01.01.2020 г.

Помислете за алгоритъм стъпка по стъпка за преминаване към опростената данъчна система през 2020 г.

стъпка първа:за преминаване от ОСНО към опростената данъчна система от януари 2020 г. е необходимо да се издаде уведомление за данъка. По-лесно е да използвате формуляр 26.2-1.

За изтегляне има празен формуляр и пример за попълване на заявление във формуляр 26.2-1 за прехода към опростената данъчна система:

• Изтеглете празен формуляр за уведомяване за прехода към "опростен".
• Уведомление във формуляр 26.2-1 за прехода към опростената данъчна система - пример за попълване на LLC.
• Уведомление във формуляр 26.2-1 за прехода към опростената данъчна система - пример за попълване за индивидуален предприемач.

Ние изразяваме желанието си да преминем към опростената данъчна система с изявление, в което трябва да посочите:

• избраният обект на облагане е „доходи” или „доходи минус разходи”;
• остатъчната стойност на ДМА на дружеството към 01.10. 2018 г.;
• размера на дохода към 01.10.2018г.

По-долу е представено примерно известие за прехода от OSNO към USN през 2019 г.

Стъпка втора.Готовото попълнено заявление трябва да се изпрати в данъчната служба, където е регистрирана фирмата. Това трябва да стане не по-късно от 31 декември 2019 г. Ами ако 31 декември е неработен ден, последван от новогодишни празници? В този случай крайният срок за подаване на известие за преминаване към „опростяване“ се отлага за първия работен ден на новата година (през 2019 г. беше 9 януари). За да не изпаднете в неприятна ситуация, по-добре е да изясните този момент с данъчните органи.

Можете да изпратите известие с препоръчана поща, можете да го направите по електронен път. Електронният формуляр за уведомяване се съдържа в Приложение № 1 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 16 ноември 2012 г. № ММВ-7-6/878.

Фирми, които не са уведомили навреме данъчната служба за преминаването към опростената данъчна система в определения срок, нямат право да прилагат тази система за облагане.

Какво да направите, ако организацията е променила решението си за преминаване към опростената данъчна система, но вече е изпратила уведомление за прехода? Необходимо е да уведомите данъчната служба за това преди 15 януари. След посочения период няма да е възможно да откажете взетото решение и ще трябва да работите по опростената данъчна система до края на годината.

Стъпка трета.Преди да приложите „опростеното“, формирайте данъчната основа на преходния период. Процедурата за определянето му зависи от това как компанията е изчислила данъка върху дохода: на база начисляване или на база пари. Ще се спрем на тази точка по-късно.

Данъчните не изпращат уведомление за действителния преход към опростената данъчна система, но имате право да ги попитате за това. Защо да напишете заявка в свободна форма или да попълните специален формуляр. В отговор на вашето искане ще бъде изпратено информационно писмо от Федералната данъчна служба.

В какви случаи могат да откажат преминаване към опростената данъчна система

Понякога Федералната данъчна служба може да откаже да кандидатства за преход към опростен режим. Това може да се случи в следните случаи:

• данъкоплатецът не отговаря на изискванията по чл. 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• Данъчните органи допуснаха грешка по-рано, като неправилно удостовериха възможността за прилагане на опростената данъчна система.

Няма други основания за отказ за преминаване към опростения режим. Други обстоятелства за отказ са незаконосъобразни.

Понякога данъчните органи отказват да приемат заявление за преминаване към опростена данъчна система в момента на регистрация на предприемач. Това решение е мотивирано с факта, че на данъкоплатеца все още не е присвоен държавен регистрационен номер и основен номер на данъкоплатеца. В същото време се твърди, че правоспособността на IP не е настъпила до края на регистрацията.

В законодателството няма ограничения в това отношение. Разрешено е да кандидатствате за преминаване към опростената данъчна система заедно с набор от документи за регистрация. Ако делото стигне до арбитражния съд, решението винаги се взема в полза на индивидуалния предприемач.

Законът не ограничава данъкоплатеца при избора на формуляр за кандидатстване за преминаване към опростената данъчна система. Но използването на препоръчания формуляр ще помогне да се избегнат грешки, следователно фискалната служба ще има много по-малко причини за отказ.

Данъчна основа на преходния период

Преди да приложи опростената данъчна система, едно дружество трябва да формира данъчна основа за преходния период. Процедурата за определянето му зависи от това как организацията е изчислила данъка върху дохода:

• метод на начисляване;
• касов метод.

Специални правила за формиране на данъчната основа на преходния период се установяват само за организации, които са определили своите приходи и разходи чрез начисляване. Това следва от разпоредбите на ал.1 на чл. 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

1. Доходи

Такива компании с "преходни" доходи следва да включват неизплатени авансови плащания, получени през периода на прилагане на общата данъчна система. Това се обяснява с факта, че при метода на начисляване доходът трябва да бъде отразен на датата на продажба на стоки (работи, услуги). Датата на плащане не влияе върху размера на дохода (клауза 3 от член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). С "опростяване" действа касовият метод. При него доходът се формира при получаване на плащане, независимо от датата на продажба на стоки (работи, услуги), за сметка на които е получено. Такива правила са предвидени в параграф 1 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Аванси, получени за сметка на предстоящи доставки в периода на прилагане на OSN, се включват в единната данъчна основа към 01 януари на годината, в която организацията започва да прилага опростения режим (подклауза 1, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време вземете предвид особеностите на начисляването и плащането на ДДС, получен като част от авансите.

В бъдеще авансите, получени преди преминаването към опростената данъчна система, трябва да се вземат предвид при определяне на максималния размер на приходите, до които е ограничено използването на специалния режим. Това следва от разпоредбите на параграф 4.1 на член 346.13 и параграф 1 на параграф 1 на член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2019 г. максималният размер на приходите, който позволява използването на „опростено“, е 150 000 000 рубли. (клауза 4, член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вземанията на купувачите, които са се развили при прилагането на SST, не увеличават данъчната основа на преходния период. С метода на начисляване приходът се включва в дохода, когато е изпратен (клауза 1, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че вече е взето предвид при данъчното облагане. Сумите, получени за изплащане на вземанията на организацията след преминаването към опростената данъчна система, не е необходимо да се включват повторно в данъчната основа. Това се доказва от параграф 3 на ал.1 на чл. 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

2. Разходи

Тези субекти, които са приложили базата на начисляване, следва да включват непризнати разходи, които са били платени през периода на прилагане на общата данъчна система. Това се дължи на факта, че при метода на начисляване разходите се отчитат на датата на тяхното извършване (клауза 1, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Датата на плащане не оказва влияние върху датата на признаване на разходите. При „опростяване“ се прилага методът на пари в брой (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При него се формират разходи при заплащането им. Освен това за признаването на определени видове разходи се установяват допълнителни условия.

Аванси, издадени през периода на прилагане на общата данъчна система срещу бъдещи доставки (без ДДС), следва да се включват в базата за единния данък към датата на получаване на стоките (работите, услугите). В същото време вземете предвид ограниченията, свързани с отписването на закупени стоки и дълготрайни активи. Включете платените, но непризнати разходи в разходите, тъй като са изпълнени условията, при които намаляват данъчната основа за единния данък. Тези правила са предвидени в алинея 4 на параграф 1 на член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Задълженията на организацията за разходи, които са били взети предвид при изчисляване на данък върху дохода, не намаляват данъчната основа за един данък. Сумите, изплатени за погасяване на задължения след преминаването към опростената данъчна система, не могат да се включват повторно в разходите. Например, ако преди преминаването към опростения режим са били продадени неплатени стоки, тогава не е необходимо да се взема предвид тяхната стойност при изчисляване на единния данък след плащане. Това се доказва от алинея 5 на параграф 1 на член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

3. Касов метод

За организации, които вече са приложили паричния метод, не е разработена специална процедура за формиране на приходи и разходи по време на прехода към опростена система. Това се дължи на факта, че такива организации предварително са признавали своите приходи и разходи, когато са изплатени (клаузи 2, 3 от член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За тях при преминаване към опростената данъчна система нищо няма да се промени.

Тук трябва да обърнете внимание на процедурата за определяне на остатъчната стойност на амортизируемото имущество, придобито преди преминаването към специалния режим.

Ако организацията е платила за такъв имот и го е пуснала в експлоатация, преди да премине към опростената данъчна система, тогава определете остатъчната му стойност по следния начин. От покупната цена (строителство, производство, създаване) извадете сумата на амортизацията, начислена за периода на прилагане на общата данъчна система. В този случай използвайте данъчни счетоводни данни (клауза 2.1 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако преди преминаването към „опростени“ дълготрайни активи или нематериални активи са създадени (закупени, построени, произведени), но не са платени, тогава отразете остатъчната им стойност в счетоводството по-късно, считано от отчетния период, в който е извършено плащането. Остатъчната стойност трябва да се определи като разлика между покупната цена (строителство, производство, създаване) и размера на амортизацията, начислена за периода на прилагане на общата данъчна система.

Въпреки това, за организации, които изчисляват данък върху дохода на парична база, остатъчната стойност на такова имущество ще съвпадне с първоначалната. Това се дължи на факта, че при касовия метод се амортизира само напълно платеното имущество (клауза 2, клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Кога да изпращате данъчни декларации

Данъкът по опростената данъчна система трябва да се плаща на всяко тримесечие:

• I тримесечие - не по-късно от 25 април;
• II тримесечие - не по-късно от 25 юли;
• III тримесечие - не по-късно от 25 октомври;
• IV тримесечие (за годината) - крайният срок за LLC се определя не по-късно от 31 март на следващата година, а за индивидуални предприемачи не по-късно от 30 април на следващата година.

Става дума за превод на пари, а не за подаване на декларация.

Данъчните декларации трябва да се подават веднъж годишно. Декларацията за 2019 г. трябва да бъде подадена от LLC не по-късно от 2 април 2020 г., а за индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април.

Декларацията се подава онлайн в системата за електронно отчитане, взема се лично в данъчната служба или се изпраща с препоръчана поща с описание на прикачения файл.

Когато предприемач или LLC загуби правото на специален режим

Ако условията на дейност престанат да отговарят на изискванията за работа по опростената данъчна система, LLC или предприемачът трябва да премине към OSNO. Това се случва, когато са превишени следните граници:

• годишният оперативен приход надхвърли 150 милиона рубли;
• броят на служителите се увеличава и става повече от 100 души;
• остатъчната стойност на дълготрайните активи е прехвърлила марката от 150 милиона рубли;
• организацията има клонове и (или) делът на други юридически лица в уставния капитал надвишава 25%;
• данъкоплатецът се занимава с една от дейностите, за които не е разрешена опростената данъчна система.

Във всички горепосочени случаи индивидуалните предприемачи и организации губят правото на работа по опростената система и се счита, че прилагат OSNO от началото на тримесечието, в което е настъпило нарушението или превишението, дори ако това не е открито незабавно.

Необходимо е от началото на тримесечието да се преизчислят данъците както в ОСНО, да се внесат, да се подадат липсващите справки по ДДС, данък общ доход или данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото. В същото време няма да има неустойки и неустойки за забавени плащания и ненавременно подадени справки по ОСНО.

Появата на отделно подразделение в организация без признаци на клон не води до загуба на правото на опростен режим и прехвърляне към основната данъчна система. Забраната важи само за клонове. Ако отделно подразделение няма собствен баланс и не е вписано в Единния държавен регистър на юридическите лица, организацията може да продължи да прилага специалния режим законно.

Възможно ли е отново да се премине към опростената данъчна система, ако данъкоплатецът веднъж загуби това право? Да, такава възможност е предоставена, но не по-рано от една година (клауза 7 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация), при условие че отговаря на всички изисквания за прилагане на опростената данъчна система.

Преход към опростената данъчна система (ОДС)

Преходът към опростена данъчна система ще позволи на компаниите и предприемачите да опростят счетоводството и да намалят до минимум данъчната тежест. Но преходът към опростената данъчна система е възможен при спазване на условията за прилагане на опростено данъчно облагане (член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите и предприемачите, които отговарят на изискванията за използване на опростената данъчна система, трябва да уведомят данъчната служба по мястото на тяхната регистрация (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация), за да преминат към опростено данъчно облагане. Преходът към опростена система е възможен само от началото на следващата календарна година (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение правят компании (ИП), които са престанали да бъдат платци на UTII, които могат да преминат към опростената данъчна система от началото на месеца, в който е прекратено задължението за плащане на условния данък (клауза 2 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Както и новорегистрирани организации и индивидуални предприемачи, които могат да започнат да прилагат опростено данъчно облагане от датата на данъчната си регистрация (клауза 2 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Уведомлението до IFTS се подава във формата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. N MMV-7-3 / [защитен с имейл]. В съобщението се посочва името, TIN, KPP на дружеството (пълно име и TIN за индивидуални предприемачи); код на данъчната служба, в която се подава уведомлението; код на атрибута на данъкоплатеца; вид преход към опростената данъчна система; избрания обект на облагане; година на уведомление; код на кандидата и телефон за връзка.

Уведомлението може да бъде подадено до данъчния орган лично, изпратено по пощата или по електронен път чрез личната сметка на данъкоплатеца на уебсайта на Федералната данъчна служба или с помощта на оператор на електронен документ.

Преходен период към USN

Срокът за преминаване към опростена данъчна система зависи от това от коя данъчна система се извършва преходът, както и от вида на прехода (от датата на данъчна регистрация или от определена дата).

Преминаващите от DOS към опростената данъчна система от началото на следващата календарна година трябва да подадат уведомление до IFTS не по-късно от 31 декември на текущата година (

Организациите и предприемачите могат доброволно да преминат към опростена данъчна система от следващата календарна година. Новосъздадените компании (ИП) могат да прилагат опростено данъчно облагане, считано от датата на тяхната регистрация (клауза 1 от член 346.11, клауза 1.2 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Условия за преминаване към опростената данъчна система през 2019 г

През 2019 г. опростената данъчна система може да се прилага, ако са изпълнени едновременно следните условия:

• размерът на дохода, изчислен за 9 месеца на 2018 г., е не повече от 112 500 000 рубли (клауза 2 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• размерът на дохода, изчислен за 2018 г., е не повече от 150 000 000 рубли (клауза 4, член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• делът на уставния капитал, притежаван от други компании, е не повече от 25% (подклауза 14, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• средният брой на служителите към 1 януари 2019 г. е не повече от 100 души (подклауза 15, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• остатъчната стойност на дълготрайните активи е не повече от 150 000 000 рубли (подклауза 16, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• няма клонове (подклауза 1, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• няма дейност на кредитна институция, недържавен пенсионен фонд, професионален участник на пазара на ценни книжа, заложна къща, нотариална и адвокатска кантора, застрахователен, инвестиционен фонд, за производство на акцизни стоки, за добив. и продажба на минерали (с изключение на обикновени), за организиране и провеждане на хазартни игри, за осигуряване на работна ръка за служители (подпункти 2-10.21, параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• компанията не е страна по споразумения за споделяне на продукцията (подклауза 11, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• не се прилага системата на данъчно облагане под формата на плащане на Единния селскостопански данък (алинея 13, параграф 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• организацията не е чуждестранна или микрофинансова компания, както и държавна и бюджетна институция (подклаузи 17,18,20, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Краен срок за подаване на известие за преминаване към опростената данъчна система

Фирми и предприемачи, които отговарят на изискванията за прилагане на опростената данъчна система и решат да преминат към опростено данъчно облагане от началото на следващата година от общата или условна данъчна система, изпращат уведомление за опростената данъчна система до Федералната данъчна служба на адрес място на тяхната регистрация не по-късно от 31 декември на текущата година (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Новосъздадените организации (IE) подават уведомление за прехода към опростената данъчна система не по-късно от 30 календарни дни от датата на данъчна регистрация или едновременно с документи за държавна регистрация (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 02.11.2012 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл]). И в двата случая организацията ще се счита за преминала към опростено данъчно облагане, считано от датата на регистрация в данъчната служба (клауза 2 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Компаниите (ИП), които не са уведомили данъчния орган навреме за преминаването към опростената данъчна система, нямат право да прилагат опростения специален режим (подклауза 19, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Уведомление за преминаването към USN

Уведомлението за преминаване към опростена данъчна система се попълва във формуляр N 26.2-1, одобрен. Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [защитен с имейл]

Можете да изтеглите формуляра за уведомление от този линк.

Уведомлението може да бъде подадено до IFTS лично, изпратено по пощата или по електронен път. Форматът за подаване на уведомление за преминаване към опростената данъчна система във форма N 26.2-1 в електронна форма е одобрен от Приложение N 1 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 16 ноември 2012 г. N MMV-7- 6 / [защитен с имейл]

Ако организацията отговаря на определени критерии, от новата година тя има право да премине от общия режим на данъчно облагане към опростената данъчна система. За да направите това, не по-късно от 31 декември 2016 г., трябва да уведомите вашата инспекция за преминаването към опростената данъчна система (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Формулярът за уведомяване (формуляр N 26.2-1) е одобрен За правилното преминаване на организацията от общия режим на данъчно облагане към опростената данъчна система, Clerk е изготвил алгоритъм. Придържай се.

Възстановяване за плащане в бюджета "входен" ДДС върху активи, които са закупени при общия режим на данъчно облагане, но ще се използват по опростената данъчна система

Организациите, прилагащи опростената данъчна система, не са платци на ДДС (клауза 2, член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно за стоки, работи и услуги, които дружеството е придобило преди преминаване към опростената данъчна система, но не я е използвало в текущата си дейност, е необходимо да се възстанови ДДС, приет преди това за приспадане (клауза 3, клауза 2 и клауза 2 , клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкът се възстановява през четвъртото тримесечие на годината, предхождаща преминаването към опростена данъчна система (параграф 5, клауза 2, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тоест организация, преминаваща към опростената данъчна система от 2017 г., възстановява ДДС през четвъртото тримесечие на 2016 г.

През същото тримесечие е необходимо да се възстанови "входящият" ДДС върху дълготрайни активи и нематериални активи, които организацията ще продължи да използва по опростената система за данъчно облагане.

Организацията определя размера на данъка, който трябва да бъде възстановен върху тези активи по формулата (параграф 2, параграф 2, параграф 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Възстановим ДДС = Сума на приспадащия ДДС при придобиване на дълготрайни активи или нематериални активи x Остатъчна стойност на дълготрайни активи или нематериални активи в счетоводството към 31 декември на годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система / Първоначална цена на дълготрайни активи или нематериални активи в счетоводството.

Процедурата за отразяване на възстановената сума на ДДС не е регламентирана от счетоводните разпоредби, следователно организацията трябва да я определи самостоятелно и да я определи в счетоводната политика за счетоводни цели (част 4 от член 8 от Федералния закон N 402-FZ, клауза 7 PBU 1/2008).

В зависимост от решението, взето от организацията, възстановената сума на ДДС може да се вземе предвид или като разходи за обичайни дейности, или като част от други разходи (клаузи 4, 5, 11 PBU 10/99).

Това се дължи на факта, че, от една страна, възстановимата сума на ДДС може да се разглежда като разход, извършен от организацията като част от нейната обичайна дейност, и следователно тази сума може да бъде призната като разход за обичайни дейности (административни разходи).

От друга страна, възстановяването на ДДС може да се разглежда като операция, която не е свързана с производството и продажбата на продукти.

При този подход възстановеният ДДС може да се квалифицира като други разходи на организацията.

Възстановяването на ДДС може да бъде отразено в счетоводните сметки както с предварително използване на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности”, така и без използване на посочената сметка, т.е. запис по дебита на сметка 91-2 (26) и по кредита на сметка 68 "Изчисления за данъци и такси".

В книгата за продажби за 4-то тримесечие на годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система, организацията регистрира фактури, ДДС по които се възстановява за плащане в бюджета (клауза 14 от Правилата за поддържане на книгата за продажби, използвана в ДДС). изчисления, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 26.12.2011 N 1137).

При изчисляване на данък върху дохода компанията включва сумата на възстановения ДДС в други разходи (параграф 3, параграф 2, параграф 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Той няма право да увеличава първоначалната себестойност на стоки, материали, дълготрайни активи или нематериални активи с тази сума.

Възстановеният ДДС се отчита в други разходи през последната година на прилагане на общия режим на данъчно облагане (и от 27.01.2010 г. N 03-07-14/03).

Например, ако една организация премине към опростена данъчна система от 2017 г., тя включва възстановения ДДС в други разходи за 2016 г.

Пример

В счетоводното и данъчното счетоводство първоначалната цена на актив, използван за нуждите на управлението, е 70 000 рубли.

Остатъчната стойност на актива към 31 декември на годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система, е 50 000 рубли.

Размерът на ДДС в размер на 12 600 рубли. приет за изтегляне.

След това операцията по възстановяване на ДДС трябва да бъде отразена, както следва:

В същото време фактурата, въз основа на която сумата на ДДС е приета за приспадане, се регистрира в книгата за продажби за сумата на ДДС, която трябва да бъде възстановена (клауза 14 от Правилата за поддържане на книгата за продажби, използвана при изчисляване на стойността). добавен данък, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 26.12.2011 г. № 1137).

Идентифицирайте ДДС върху получените аванси, превозът срещу който ще се извърши след преминаването към опростена данъчна система

Ако организацията получи аванс от купувача преди да премине към опростената данъчна система, тя беше длъжна да начисли ДДС върху сумата му (клауза 1, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тя има право да приеме този ДДС за приспадане след изпращане на стоки до купувача или предоставяне на услуги за него (клауза 8 от член 171 и клауза 6 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Но след преминаването към опростена данъчна система организацията не е платец на ДДС (клауза 2 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тоест, организацията ще загуби правото да приспада ДДС от аванса, получен по-рано.

За да предотвратите това, е необходимо да върнете "авансовия" ДДС на купувача (клауза 5, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това може да стане по два начина.

Метод първи - да върнете на купувача само сумата на "авансово" ДДС

Организацията се договаря с купувача да намали цената на стоките, работите или услугите с размера на ДДС.

За тази цел страните подписват споразумение.

След това организацията връща на купувача ДДС, изчислен от аванса.

Всички действия трябва да бъдат извършени преди началото на годината, от която компанията преминава към опростена данъчна система.

Организацията приема "авансово" ДДС за приспадане през IV тримесечие на годината, предхождаща преминаването към опростена данъчна система (клауза 5 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В книгата за покупки за това тримесечие тя регистрира фактура, която е съставила при получаване на аванс от купувача (клауза 22 от Правилата за поддържане на книга за покупки, използвана при изчисляване на ДДС, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. N 1137).

Вторият начин е да върнете цялата сума на аванса на купувача

Механизмът и условията са еднакви.

Преди 1 януари на годината, от която дружеството ще прилага опростената данъчна система, то трябва:

• сключи споразумение с купувача за връщане на аванса или за прекратяване на договора;
• превежда на купувача цялата сума на аванса, включително ДДС;
• регистрирайте в книгата за покупки фактура, съставена от организацията при получаване на аванс от купувача (клауза 22 от Правилата за поддържане на книга за покупки, използвана при изчисляване на ДДС);
• приспада ДДС от сумата на аванса, върнат на купувача (клауза 5, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Идентифицирайте и отчетете "преходния" доход

Авансовото плащане от купувача на стоки (работи, услуги) е получено при общия режим на данъчно облагане, а стоките (работите, услугите) ще бъдат изпратени по опростената система за данъчно облагане. Организацията не взема предвид тези аванси при изчисляване на дохода данък за годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система.

Но на 1 януари от първата година от прилагането на опростената данъчна система организацията включва сумите на тези аванси в дохода (клауза 1, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, той ги взема предвид при изчисляването на "опростения" данък за първото тримесечие на тази година.

Пример

От 2017 г. организацията преминава към опростена система за данъчно облагане.

През 2016 г. работи при общия данъчен режим.

За изчисляване на данъка върху дохода и разходите е използван методът на начисляване.

Например на 30 декември 2016 г. компанията е получила авансово плащане от купувача за предоставяне на консултантски услуги към него.

Тези услуги ще бъдат предоставени през февруари - март 2017 г.

Организацията не взема предвид този аванс при изчисляване на данък върху дохода за 2016 г.

Но на 1 януари 2017 г. компанията включва сумата на аванса в дохода, признат по опростената система за данъчно облагане.

Тоест, той ще вземе предвид тази сума при изчисляване на „опростения“ данък за 1-во тримесечие на 2017 г.

Стоки (работи, услуги), изпратени под общия данъчен режим,и плащането ще се получава през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане

В този случай организацията взема предвид постъпленията от продажба на стоки, работи или услуги при изчисляване на данък върху дохода.

Няма значение, че плащането ще дойде, когато компанията промени данъчния режим.

Всъщност при метода на натрупване датата на плащане няма значение (клауза 1, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организацията не включва сумата, получена от купувача, в доходите, регистрирани по опростената данъчна система (клауза 3, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример

През декември 2016 г. организацията предостави на клиента информационни услуги в размер на 100 000 рубли.

Клиентът ще преведе парите през януари 2017 г.

При изчисляване на данък върху дохода за 2016 г. Организацията включва 100 000 рубли доход.

През януари 2017 г. дружеството не отразява получената от клиента сума в отчетен доход по опростената система за данъчно облагане.

Идентифицирайте и регистрирайте "преходни" разходи

„Преходните“ разходи се вземат предвид само от онези „опростители“, които са избрали доход минус разходи като обект на облагане (клауза 2 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако организацията е избрала обект на облагане - доход, тя не може да вземе предвид никакви разходи (клауза 1 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нито текущи, нито "преходни".

Разходи, платени по общия режим на данъчно облагане, но са свързани с периода на прилагане на опростената данъчна система

Тук говорим например за суровини, които не са били прехвърлени в производството преди преминаването към опростена данъчна система.

Или за работи и услуги, чийто акт за предоставяне ще бъде подписан, когато организацията премине към специален режим.

Или относно баланса на преките разходи, приписвани на незавършено производство.

Компанията има право да вземе предвид тези разходи при изчисляване на „опростения“ данък (клауза 4, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В крайна сметка те се плащат и се отнасят до периода на прилагане на опростената данъчна система (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Процедурата за отчитане на "преходни" разходи зависи от техния вид:

Процедурата за отчитане на "преходни" разходи, платени по общия режим и отчетени по опростената данъчна система

Вид на разходите	Когато са включени в разходите по опростената данъчна система
Разходи за заплащане на работи или услуги на трети изпълнители	От датата на подписване на акта за извършване на работа или предоставяне на услуги (клауза 1, клауза 2, член 346.17 и клауза 4, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Разходите за суровини и материали, които не са били прехвърлени в производството преди преминаването към опростена данъчна система	Към датата на приемане за счетоводство (клауза 1, клауза 2, член 346.17 и клауза 4, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Цената на стоките, които не са били продадени преди преминаването към опростена данъчна система	От датата на прехвърляне на стоките на купувача (клауза 2, клауза 2, член 346.17 и клауза 4, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Преки разходи, свързани с незавършено производство или непродадени стоки	От 1 януари на първата година от прилагането на опростената данъчна система (писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 октомври 2009 г. N 03-11-06 / 2/233)

Пример

Цената на пратката на едро на стоките, закупени през четвъртото тримесечие, е 177 000 рубли. (включително ДДС 27 000 рубли).

През първото тримесечие на следващата година стоките са продадени за 250 000 рубли. (без ДДС), плащане от купувача получено през II тримесечие.

В счетоводството на търговска организация покупката на стоки и последващата им продажба, ако стоките са закупени, докато организацията е била на общата данъчна система, използвайки метода на натрупване, и са продадени на купувача и платени на доставчика след смяна на организацията към опростената данъчна система с обект на облагане "доходите, намалени с размера на разходите, трябва да отразяват, както следва:

	Дебит	Кредит	сума,	Основен документ
Счетоводни записи за 4-то тримесечие
При закупуване на стоки
Реалното цена на стоките (177 000 - 27 000)				доставка документите доставчик, Акт за приемане
Представен е отразен ДДС доставчик на стоки				фактура
Приема се за приспадане на ДДС представени от доставчика				фактура
При възстановяване на ДДС във връзка с преминаването към прилагането на опростената данъчна система
Възстановено е включено ДДС непродадени стоки преди да преминете към USN				фактура
Размер на възстановения ДДС включени в разходите				Счетоводство справка-изчисление
Счетоводни регистри за първото тримесечие на текущата година
При продажба на стоки
Приходите от продажби са признати стоки<4>				Стока товарителница
Отписан действително себестойност на продажбите				Счетоводство справка-изчисление
При плащане на стоки
Платени стоки на доставчика				Банково извлечение за текуща сметка
Счетоводен отчет за II тримесечие на текущата година
Получено плащане за стока от купувач				Банково извлечение за текуща сметка

Разходите се отчитат при общия режим на данъчно облагане, но ще бъдат платени след преминаване към опростената данъчна система

Тези разходи не могат да бъдат признати при изчисляване на "опростения" данък (клауза 5, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В края на краищата организацията вече е намалила данъчната основа върху тях за друг данък - данък върху доходите.

Следователно тези „преходни“ разходи се включват в общия режим на данъчно облагане.

Няма основание за отчитането им по опростената данъчна система.

Няма значение, че са били платени след преминаване към този специален режим.

Пример

През декември 2016 г. организацията се обърна към услугите на адвокатска кантора.

От 2017 г. Организацията премина към опростена данъчна система.

Дългът към кантората ще бъде погасен през януари 2017 г.

Организацията взема предвид разходите за правни услуги в размер на 100 000 рубли. при изчисляване на данък общ доход за 2016г

Многократно тези разходи не се вземат предвид при прилагането на опростената данъчна система.

Изчислете остатъчната стойност на подамортизираните имоти, машини и съоръжения и нематериални активи

Това трябва да стане само чрез „опростено“ с обект на облагане „доходи минус разходи“.

Организацията идентифицира всички дълготрайни активи и нематериални активи, които е закупила преди да премине към опростената данъчна система и не е имала време да се амортизира напълно.

За тези обекти дружеството изчислява остатъчната стойност към 31 декември на годината, предхождаща преминаването към опростената система за данъчно облагане.

Той се ръководи от данъчни счетоводни данни и следната формула (клауза 2.1 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Остатъчна стойност на дълготрайни активи или нематериални активи \u003d Цена на придобиване (строителство, производство или създаване) - сумата на начислената амортизация.

След преминаване към опростена данъчна система организацията включва в разходите остатъчната стойност на подамортизираните дълготрайни активи и нематериални активи (клауза 3, клауза 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процедурата за отписване зависи от полезния живот на обекта:

Процедурата за отписване на дълготрайни активи и нематериални активи, придобити при нормалния режим на данъчно облагане преди преминаването към опростена данъчна система

Полезен живот на подамортизирани дълготрайни активи или нематериални активи	Редът за включване на остатъчната стойност в разходите
До три години включително	Напълно в рамките на първата календарна година от прилагането на опростената данъчна система. Тоест на тримесечие при 25% от остатъчната стойност на актив или нематериален актив
Над три до 15 години включително	50% от остатъчната стойност през първата календарна година от прилагането на опростената данъчна система; 30% от остатъчната стойност през втората календарна година; 20% от остатъчната стойност през третата календарна година
Над 15 години	На равни дялове през първите 10 години от прилагането на опростената данъчна система

През годината тези разходи се отчитат в равни дялове (параграф 5, параграф 3, параграф 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организацията ги отразява в счетоводството в последния ден на всяко тримесечие (клауза 4, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).