Промяна на данъчната система по усн. USN: промяна на обекта на данъчно облагане

• попълнете известието вкъщи и го предайте лично във фискалната служба. В същото време е препоръчително да съставите 2 екземпляра от документа: единият - за специалистите на Федералната данъчна служба, вторият - за вас с маркировка от офиса за приемане;
• изпратете документа на хартиен носител по пощата. За да направите това, ще трябва да отидете до най-близката пощенска станция, където можете да изпратите писмо с известие. При получаване на документа служителят на Федералната данъчна служба ще се разпише за получаването и ще ви бъде изпратено „мъниче“ с датата на приемане на документа;
• използвайте електронния ресурс на Федералната данъчна служба и изпратете известие чрез интернет. За да направите това, първо трябва да се регистрирате на уебсайта на Федералната данъчна служба.

Процедурата за преход от STS 6% към STS 15%

Добави в любими Изпрати на имейл Преходът от USN 6% към USN 15% може да се извърши при редица условия. Ще ги разгледаме в тази статия, ще определим процедурата и документалната подкрепа за промяна на обекта на данъчно облагане. Какво представлява опростената данъчна система Условия за прилагане на опростената данъчна система Как да преминете към опростената данъчна система Процедурата за преминаване от опростената данъчна система 6% към опростената данъчна система 15% Резултати Какво представлява опростената данъчна система USN - данък режим, който означава "опростена данъчна система".

Това предполага специална процедура за плащане на данъци и опростена отчетност. Много предприятия и индивидуални предприемачи предпочитат да използват тази конкретна система, т.к. той е един от най-икономичните по отношение на плащането на данъци и е лесен за осчетоводяване, според счетоводителите, които изготвят справки и отговарят за отразяването на всички стопански операции в счетоводството. Тоест опростеното данъчно облагане е система за плащане на данъци, която има повече плюсове, отколкото минуси.

Как да превключите от сън 15% на сън 6% и обратно от 6% на 15%

Ако говорим за индивидуален предприемач, който плаща вноски „за себе си“, тогава в този случай размерът на вноските може да се вземе предвид изцяло. Разходите не могат да се вземат предвид при изчисляване на данъка. Независимо от размера на разходите, направени от Вас в хода на извършване на дейност, Вие нямате право да вземете предвид размера на тези разходи при изчисляване на данъчната основа.

Как да преминете от STS 15% на STS 6% и обратно от 6% на 15%

Право на намаляване на данъчната основа за сметка на разходите.

Всички разходи, отразени в счетоводната книга и документирани, "USNshchik" взема предвид при изчисляване на данъка (намалява данъчната основа). Затворен списък на счетоводните разходи. При изчисляване на данъка „USNshchik” има право да вземе предвид само тези разходи, които са фиксирани в Данъчния кодекс. Ако разходите на „опростителя“ не са включени в затворения списък на данъкоплатците, тогава данъчната основа не може да бъде намалена с техния размер.
Няма минимален данък. Ако в края на годината сте получили загуба (или никаква печалба), тогава не е необходимо да плащате данък.

Характеристики и процедура за преход от STS 6% към STS 15%

Така данъчната основа за следващата година може да бъде намалена със загубите от текущия период. Минимален данък. "USNshchik" е длъжен да плаща данък, независимо дали е получил печалба или загуба. Дори и да няма печалба в края на годината, „опростителят“ е длъжен да изчисли и плати данък въз основа на 1% от сумата на отразения доход.

Както можете да видите, невъзможно е недвусмислено да се отговори на въпроса кой от данъчните режими на опростената данъчна система е по-изгоден.

Нови форми.рф

Внимание USNschik не е длъжен да подава данъчна декларация на тримесечие, "опростител" трябва да докладва на Федералната данъчна служба веднъж годишно. По отношение на воденето на документация, от вас се изисква да водите само Счетоводна книга за приходите и разходите. Прочетете също статията: → „Как да водите книга за приходите и разходите по опростената данъчна система?“.

• Диференцирани данъчни ставки.

Съгласно законодателството регионалните власти имат право да определят намалени ставки за изчисляване на данъка USN. По правило данъкът с намалена ставка се изчислява за определени категории платци в зависимост от индустрията, социалната значимост, обема на производството и др. Ако използвате "опростената" схема по схемата "доходи", тогава данъчната ставка за вас може да бъде намалена до 1%, докато използвате схемата "доходи минус разходи" - 5%.

Как да промените скоростта на usn?

За реорганизираните компании има общо правило за преминаване към опростената данъчна система от 15%: организациите могат да променят режима само от началото на годината. Известието, подадено от Vector през март 2017 г., е основата за прилагане на USN 15% от 01/01/18. Прочетете също статията: → „Преход от UTII към STS през 2018 г.: характеристики на процедурата и необходимата документация.“

Рубрика "Въпрос - отговор" Въпрос номер 1. На 14 декември 2017 г. IP Murashkin подаде документи във Федералната данъчна служба за прехода към USN 15%. Мурашкин взе уведомлението лично, Мурашкин запази един екземпляр от документа като потвърждение на заявлението. Откога Мурашкин се счита за данъкоплатец по ставка 15? Трябва ли Мурашкин да получи допълнително известие от Федералната данъчна служба? Законът не задължава Федералната данъчна служба допълнително да информира платците за прехода от опростената данъчна система от 6% на 15%.

Как да променя sus 15% на ss 6%?

Ние ги приспадаме от 6% данък и оставаме дължими към бюджета: 72 000 - 36 990 \u003d 50 010 рубли. А сега нека изчислим колко в крайна сметка ще трябва да платите при ставка от 15%, ако включите застрахователните премии в разходите: (1 200 000 - 800 000 - 36 990) x 15% = 54 451 рубли. Разбира се, няма да можете да предвидите всички приходи и разходи с точност до рубла, но няма да навреди да знаете тези нюанси.

В нашия пример разликата между двата данъка се оказа малка, но при други първоначални данни може да нарасне значително. 2. Ако планирате да преминете от STS 6 на STS 15%, помислете дали можете да потвърдите всички разходи с фактури, актове, чекове, банкови извлечения. В противен случай те не могат да бъдат приспаднати от данъчната основа.

Ако има проблем с подкрепящите документи, тогава е по-добре да останете в обекта „Доходи“.
Въз основа на уведомлението, подадено през юни, Кукушкин става данъкоплатец в размер на 15% от 01.01.18г. Грешка №2. Прехвърляне на организации - участници в договора за доверително управление на имущество. OOO "Kursiv" е страна по споразумението за доверително управление на имущество.
През декември 2017 г., поради намаляване на разходите, Kursiv подаде известие за промяна на режима на USN 6%. "Курсив" няма право да променя режима на опростената данъчна система от 6%, тъй като компанията участва в договора за управление. Това ограничение е предвидено в чл. 346.14 NK. "Kursiv" може да прилага опростената данъчна система само при ставка от 15%. Грешка #3. Промяна на данъчния режим след реорганизация.

През март 2017 г. Factor LLC (USN платец 6%) беше реорганизирано във Vector LLC. Във връзка с реорганизацията Vector подаде уведомление за промяна на режима за USN 15%. От 2 кв. 2017 Вектор плаща авансов данък в размер на 16%.

След прехода от STS 6% към STS 15%, разходите за дълготрайни активи и стоки, платени през периода на прилагане на STS 6%, могат да бъдат взети предвид в разходите, но само при условие, че дълготрайните активи са поставени в експлоатация и стоката се продава след промяна на обекта на облагане. И за да се вземат предвид разходите за работа, услуги, суровини и материали, приети за счетоводство през периода на прилагане на опростената данъчна система 6%, е необходимо те да бъдат платени след прехода към опростената данъчна система 15 % (писмо на Министерството на финансите от 18.10.2017 г. № 03-11 -11/68187). Резултати Данъкоплатец, който не е загубил правото да използва опростената данъчна система и е подал уведомление до данъчните власти за прехода от опростената данъчна система 6% към опростената данъчна система 15% до 31 декември на текущата година, може да започне работещи по опростената данъчна система 15% от новата година.

Как да преминете от 6 на 15, когато спите

Всичко зависи от спецификата на извършване на дейност, нейните финансови резултати, регион на регистрация и т.н. Преди да вземете решение за режима на данъчно облагане, направете подробен анализ на вашата дейност и оценете факторите, които могат да я повлияят. Прочетете също статията: → „Ставки на STS през 2018 г.“. Как може работникът на USN да премине от 6% на 15% Както показва практиката, ако разходите на работника на USN съставляват повече от половината от дохода, тогава в този случай е препоръчително бизнес субектите да променят данъчния режим на „доход минус разходи 15%”.

Редът на прехода е показан по-долу. Стъпка 1: Подгответе известие. За разлика от регистрацията, при преминаване към схемата „приходи - разходи 15%“ не се изисква да събирате впечатляващ пакет от необходими документи. В този случай е достатъчно да съставите известие във формуляр 26.2-6. Можете да попълните формуляра на хартия или по електронен път на уебсайта на Федералната данъчна служба.

Добър ден! Днес ще продължа темата за данъчното облагане на опростената данъчна система и ще ви кажа Как мога да премина от USN данък от 6% към USN данък от 15%.

Факт е, че самият аз наскоро преминах през тази процедура в моята данъчна служба, въпреки че аз премина от USN 15% на USN 6%,защото смятахме, че това данъчно облагане би било по-полезно за моята организация.

Може би ще започна от самото начало, трябваше да посетя данъчната служба, за да затворя данъка UTII, върху който имах магазин. За магазина беше решено да закупя патент за моя бизнес, тъй като размерът на данъците върху PSN се оказа просто смешен - 30 000 рубли. годишно, върху данъка UTII за организацията, данъкът възлиза на 63 000 рубли. на месец. Разликата е просто гигантска 20 пъти.

За да затворя UTII за LLC, подадох заявление за UTII и попитах данъчния инспектор как организациите могат да преминат от опростена данъчна система 15% към опростена данъчна система 6%. Оказа се, че има специална бележка, която трябва да се подаде в данъчната служба преди края на годината, тъй като можете да преминете само от началото на календарната година.

След обяснения данъчният инспектор ми даде известие във формуляр № 26.2-6 и каза, че трябва да се попълни и изпрати на IFTS.

Обявата беше на хартия... ВНИМАНИЕ от 2010 г.! Пристигайки в офиса, за да не попълвам ръчно, реших да изтегля формуляра от сайта на данъчните и каква беше изненадата ми, когато видях, че изтеглената бележка е от 2012 г.

Попълних нова декларация и я подадох в данъчната служба и когато я подадох, попитах данъчния инспектор защо все още имат стари известия, което малко го ядоса и той просто каза, че те издават известията, които имат и те приемат като нови и стари форми, тук вече се възмутих.

Какъв е смисълът да се правят различни уведомления по един и същ формуляр, които са практически еднакви, а освен това данъчната служба приема и нови, и стари формуляри?

По-новото ми уведомление за преминаване от STS 15% към STS 6% беше прието без проблеми.

И казаха, че ще получа известие, че USN данъкът се е променил от 15% на 6% за един месец.

Понякога аз самият не разбирам нашия данък, тогава те копаят до последния отметка или изобщо не обръщат внимание на факта, че самите те имат остарели формуляри.

Ето каква история получих с промяната на данъчния режим от опростената данъчна система Доходи минус Разходи за опростената данъчна система Доходи.

Това е, така да се каже, предговор към самата статия, надявам се, че не ви уморих твърде много, сега нека да преминем директно към това как да промените USN6% на USN15%.

Как да преминете от STS 6% към STS 15%

В началото веднага ще посоча, че преминаването от USN6% към USN15% е същото като преминаването от USN15% към USN6%, тук разбира се имам предвид, че се използва същото уведомление № 26.2-6

И нека ви напомня, че USN6% е USN доход, а USN15% е USN доход минус разходи.

Уведомление за прехода от опростената данъчна система 6% към опростената данъчна система 15%

Специално за вас публикувам на моя Yandex Disk последната версия на известието от 2012 г.: известие за изтегляне № 26.2-6

Това известие трябва да се попълни, процедурата е проста, ако имате проблем с това, ще публикувам попълненото известие по-долу.

Как да попълните известие № 26.2-6

По-долу разглеждаме попълненото и прието данъчно известие за прехода от опростената данъчна система 15% към опростената данъчна система 6%:

След попълване на обявата, тя трябва да бъде разпечатана в 2 екземпляра. Поставяме печат ако има и наша картина. Единият ще бъде взет от данъчния инспектор, а на втория ще направи бележка, че сте го предали и ще ви го върне (това ще бъде потвърждение, че сте го предали в данъчната служба).

Когато подавате уведомление № 26.2-6 до данъчната служба, не е необходимо да го заверявате сами, просто вземете паспорта си със себе си.

Как се подава уведомление № 26.2-6 чрез пълномощник

Ако външен човек подаде уведомление за промяна в режимите на USN, той може да направи това само чрез пълномощник. В същото време самото уведомление № 26.2-6 трябва да бъде нотариално заверено и да има нотариално заверено пълномощно за лицето, което ще предаде това уведомление.

Как да изпратите уведомление № 26.2-6 с писмо

Също така, известие за промяна в режимите на USN може да бъде изпратено с ценно писмо със списък с прикачени файлове към писмото. При изпращане на уведомление № 26.2-6 с писмо, то също трябва да бъде нотариално заверено.

Както казах по-горе, ще получите документ от данъчната служба, че сте променили данъка USN от един на друг след месец. И също така, че можете да промените един режим на друг само от новата календарна година, няма друг начин.

В момента много предприемачи използват тази интернет счетоводна услуга, за да преминат към опростената данъчна система, да изчисляват данъци, вноски и да подават отчети онлайн, изпробвайте го безплатно. Услугата ми помогна да спестя от услугите на счетоводител и ме спаси от ходене до данъчната служба.

Процедурата за държавна регистрация на индивидуален предприемач или LLC вече стана още по-лесна, ако все още не сте регистрирали бизнеса си, подгответе документи за регистрация безплатно, без да напускате дома си чрез онлайн услуга, която проверих: Регистрация на индивидуален предприемач или LLC безплатно за 15 минути. Всички документи отговарят на действащото законодателство на Руската федерация.

USN 2018, плюсовете и минусите на USN, преходът към USN самостоятелно, приложение за преход към пробата USN

Това е може би всичко! Ако имате въпроси, пишете в коментарите към статията или в моята група в социалната мрежа VKONTAKTE.

Успех в бизнеса! Чао!

Единните данъчни ставки зависят.

Член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява следните данъчни ставки:

• при плащане единен данък върху дохода – 6 процента;

• при плащане единен данък върху разликата между приходите и разходите - 15 процента.

В същото време регионалните власти получават правото да установяват диференцирани единни данъчни ставки:

• за обекта "доход" - от 1 до 6 процента (клауза 1 на член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• за обекта "доходи минус разходи" - от 5 до 15 процента (клауза 2 на член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставките са диференцирани в зависимост от категорията на данъкоплатците (по преценка на регионалните власти). Например, в зависимост от принадлежността към индустрията, размера на предприятието, социалната значимост, местоположението (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 февруари 2009 г. № 03-11-11 / 29). Ако регионалното законодателство е формулирано по такъв начин, че организация с равни основания може да се класифицира в различни категории, тя има право да приложи най-ниската ставка (писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 януари 2015 г. № 03- 11-10 / 69516).

Още по-ниски данъчни ставки могат да бъдат установени от законите на Република Крим и град Севастопол. През 2016 г. в тези региони е разрешено да се намалят единните данъчни ставки до нула, независимо от избрания обект на данъчно облагане. Нулевата ставка може да бъде определена както за определени категории платци, така и за всички (по преценка на регионалните власти).

Това е посочено в член 346.20, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Регионалните закони могат да предвиждат нулеви единни данъчни ставки за предприемачи (независимо от избрания от тях обект на данъчно облагане), които са се регистрирали за първи път след влизането в сила на тези закони. Нулевите ставки могат да се прилагат за два данъчни периода, ако са изпълнени следните условия:

• предприемачът извършва бизнес в промишлената, социалната или научната сфера, както и в предоставянето на лични услуги на населението (специфичните видове предприемаческа дейност се определят от регионалните власти);

• доходите от такива дейности са най-малко 70 процента от всички доходи на предприемача.

Регионалните закони могат да установят други ограничения, например за броя на наетия персонал и за нивото на доходите, подлежащи на единен данък при нулева ставка.

Такива правила са установени в член 346.20, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ограничения при избора на обект на данъчно облагане

Данъкоплатецът самостоятелно избира обекта на данъчно облагане. Изключение е предвидено само за участници в споразумение за обикновено партньорство или доверително управление на имущество. Такива организации са длъжни да плащат единен данък само върху доходите, намалени с размера на разходите. Това е посочено в член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Промяна на обект на данъчно облагане

Данъкоплатецът има право да променя избрания обект на данъчно облагане всяка година от началото на следващия данъчен период. За да направите това, преди 31 декември на годината, предхождаща промяната на обекта на данъчно облагане, трябва да подадете съответното уведомление до данъчната служба. Препоръчителната форма на уведомление е одобрена със Заповед № ММВ-7-3/829 от 2 ноември 2012 г. на Федералната данъчна служба на Русия.

Ако търговска организация, която плаща един данък върху дохода, стане участник в споразумение за обикновено партньорство (доверително управление на имущество) в рамките на една година, тя губи правото да прилага опростено данъчно облагане. Това се дължи на факта, че участниците в такива споразумения могат да прилагат опростено данъчно облагане само с обект на данъчно облагане „доход, намален с размера на разходите“ (клауза 3 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И тъй като е невъзможно да се промени обектът на данъчно облагане през данъчния период, организацията ще трябва да се откаже от специалния режим от началото на тримесечието, в което е сключила обикновено споразумение за партньорство (доверително управление на имущество). Тази процедура следва от разпоредбите на параграф 4 от член 346.13, параграф 2 и параграф 3 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни обяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 6 декември 2010 г. № 03-11-11 / 311.

Ситуация: Може ли наследникът да промени обекта на данъчно облагане по време на опростяване след реорганизация под формата на преобразуване (промяна на правната форма)?

Може, но едва от началото на следващия данъчен период.

Когато се плащат данъци, наследникът (реформираната организация) се ползва с всички права и изпълнява всички задължения на реорганизираната организация (клаузи 1, 9, член 50 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно организация, възникнала в резултат на преобразуване, ще може да промени обекта на данъчно облагане една година след като реорганизираната организация за първи път е започнала да прилага опростено данъчно облагане. Промяната на обекта на данъчно облагане е възможна само от началото на следващия данъчен период. За да направите това, преди 31 декември на годината, предхождаща промяната в обекта на данъчно облагане, трябва да бъде подадено съответно уведомление до данъчната служба. Препоръчителната форма на уведомление е одобрена със Заповед № ММВ-7-3/829 от 2 ноември 2012 г. на Федералната данъчна служба на Русия.

Тази процедура е предвидена в параграф 2 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обектът на данъчно облагане може да бъде променен и от данъкоплатци, които вече са уведомили данъчната инспекция за прехода към опростено данъчно облагане, но всъщност все още не са започнали да прилагат специалния режим. За да направите това, преди 31 декември на годината, предхождаща прехода към опростено данъчно облагане, подайте известие до инспекцията, като посочите друг избран обект на данъчно облагане. Препоръчителната форма на уведомление е одобрена със Заповед № ММВ-7-3/829 от 2 ноември 2012 г. на Федералната данъчна служба на Русия. Прикачете писмо към новото известие, в което се посочва, че предишното известие е отменено.

Това заключение следва от съвкупността от нормите на параграф 1 на член 346.13 и параграф 2 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмото на Министерството на финансите на Русия от 16 януари 2015 г. № 03 -11-06/2/813.

Ситуация: Трябва ли данъчната инспекция да уведоми организацията (автономна институция), че е съгласна да промени обекта на данъчно облагане по време на опростяването?

Не, не трябва.

Заповед № ММВ-7-10/478 от 5 октомври 2010 г. на Федералната данъчна служба на Русия утвърди Единния стандарт за обслужване на данъкоплатците. Този документ съдържа списък на всички услуги и процедури, които данъчните инспекции са длъжни да извършват при работа с граждани и организации. Процедурата за уведомяване на организацията за съгласие за промяна на обекта на данъчно облагане не е включена в този списък.

Отчитане на приходите и разходите при промяна на обекта на облагане

Преходът от обекта "приходи" към обекта "приходи минус разходи"

Когато променяте обекта на данъчно облагане, вземете предвид доходите по същия начин, както се извършва плащането (клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма специални правила, определени от Данъчния кодекс.

Възможността за осчетоводяване на определени видове разходи след промяна на обекта на данъчно облагане зависи от периода, в който са изпълнени условията, необходими за признаване на разходите. Ако всички условия за признаване на разходите са били изпълнени преди промяната на обекта на данъчно облагане, тогава след прехода към друг обект данъчната основа за единния данък не намалява тези разходи (клауза 4 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако след промяната на обекта на данъчно облагане е изпълнено поне едно условие за признаване на разходите, такива разходи могат да бъдат взети предвид при изчисляване на единния данък.

Например, разходите за платени стоки, закупени за препродажба през периода, когато организацията е използвала обекта „доход“, могат да бъдат включени в разходите, ако не са били продадени преди промяната в обекта на данъчно облагане. Това се обяснява с факта, че такива разходи се признават при продажбата на стоките (подточка 23, клауза 1, член 346.16, клауза 2, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2010 г. № 03-11-06 /2/34, от 2 декември 2010 г. № 03-11-06/2/182).

Разходите за суровини и материали, закупени с обекта „доход“, могат да бъдат включени в разходите, ако са платени след промяна на обекта на данъчно облагане (подточка 5, клауза 1, член 346.16, подточка 1, клауза 2, член 346.17 от данъка Кодекс на Руската федерация, писмо от Министерството на финансите на Русия от 26 май 2014 г. № 03-11-06/2/24949). Ако суровините са били закупени и платени преди прехвърлянето в друго съоръжение, тогава след прехвърлянето тяхната цена не може да бъде взета предвид. Дори ако тези ресурси се използват в производството, когато организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите. Факт е, че по отношение на суровините и материалите важи правилото: те се вземат предвид в разходите, тъй като се кредитират и плащат. И датата на извеждане от експлоатация в производство няма значение. Това следва от алинея 1 на параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 октомври 2010 г. № 03-11-11 / 284.

Ако дълготрайният актив е платен и въведен в експлоатация с обект „доход“, тогава е невъзможно да се вземат предвид разходите за придобиването му (дори частично) след промяна на обекта на данъчно облагане. В крайна сметка остатъчната стойност на дълготрайните активи по време на прехода от един обект към друг не се формира (писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 април 2011 г. № 03-11-11 / 93). Ако дълготрайният актив, придобит с обект "доход", е пуснат в експлоатация след промяната на обекта на данъчно облагане, разходите за неговото придобиване могат да бъдат взети предвид при изчисляване на единния данък. В този случай периодът на плащане на дълготрайния актив няма значение. Тази процедура следва от разпоредбите на параграф 1 от параграф 3 на член 346.16, параграф 4 от параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмото на Министерството на финансите на Русия от 13 февруари 2012 г. № 03-11-11 / 41.

Към момента на промяната на обекта на данъчно облагане организацията може да има просрочени заплати. Ако този дълг бъде изплатен през периода, когато организацията е започнала да плаща един данък върху разликата между приходите и разходите, е невъзможно да се вземе предвид изплатената заплата за данъчно облагане. Такива разходи са свързани с дейността на организацията в периода на прилагане на обекта "доход" и следователно данъчната основа за един данък не се намалява (клауза 4 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 май 2014 г. № 03-11-06 / 2/24949).

Плащането за наем, прехвърлено авансово в периода на прилагане на обекта „доход“, може да се вземе предвид в разходите след промяна на обекта на данъчно облагане. Но само за онези месеци, когато организацията започна да плаща един данък върху разликата между приходите и разходите. Тази възможност се дължи на факта, че услугите за наем действително се предоставят след прехвърлянето към друг обект на данъчно облагане. Включете разходите в данъчната основа към датата на подписване на акта за предоставяне на услугата. Това следва от разпоредбите на параграф 4 на член 346.17, параграф 4 на параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Прехвърляне от обект "приходи минус разходи" към обект "приходи"

Когато променяте обекта на данъчно облагане, вземете предвид доходите по същия начин, както се извършва плащането (клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В Данъчния кодекс няма специални правила.

Разходите, условията за признаване на които са възникнали след промяната на обекта на данъчно облагане, не намаляват данъчната основа за един данък. Стойността на дълготрайните активи, които преди това са били отписани като разходи, не е необходимо да се възстановява при прехвърляне към обекта „приход“. Такова задължение не е предвидено в Данъчния кодекс (писма на Министерството на финансите на Русия от 13 август 2012 г. № 03-11-11 / 240 от 31 март 2010 г. № 03-11-06 / 2/ 46).

Предоставя на фирмите и предприемачите, които са избрали да работят в този специален режим, възможност да вземат решение за конкретен обект на данъчно облагане. Можете да платите данък в размер на 6% върху всички получени доходи или можете да прехвърлите 15% в бюджета от разликата между приходите и разходите. Но след като веднъж е избрал обекта на данъчно облагане, платецът на данъка върху опростената данъчна система не е длъжен да остане върху него за целия период на дейността. Законодателството предвижда възможност за преминаване от USN-6% към USN-15% и обратно.

Процедурата за промяна на обект към опростената данъчна система

Промяната на данъчния обект към опростената данъчна система е възможна не повече от веднъж годишно. За да направите това, данъкоплатецът по опростената данъчна система трябва да подаде уведомление във формуляр № 26.2-6. Тази форма се използва както за преминаване от обекта „доходи“ към обекта „доходи минус разходи“, така и при промяна на вида на опростената данъчна система обратно. Документът се подава в IFTS на мястото на регистрация на фирмата или на адреса на регистрация на индивидуален предприемач, т.е. трябва да бъде подаден не в регистриращата данъчна служба, а в областния IFTS, с който обичайното взаимодействие се извършва по бюджетни разпределения и отчетност.

Крайният срок за подаване на уведомление е до 31 декември на годината, предхождаща тази, в която се планира да се промени обектът според опростената данъчна система. Този срок трябва да се спазва стриктно, тъй като ако бъде пропуснат, ще бъде възможно да се промени вида на опростената данъчна система само след една година.

При преминаване от 6% към 15% опростена данъчна система през 2016 г. трябва да се вземе предвид една особеност: тази година 31 декември се пада в събота, следователно крайният срок за подаване на уведомление за промяна на опростения обект на данъчно облагане от 2017 г. се отлага за следващия работен ден на януари. Такава възможност по-специално се споменава в писмото на Министерството на финансите от 11 октомври 2012 г. № 03-11-06 / 3/70. Въпреки това все още не си струва да отлагате подаването на този документ за последния ден, по-добре е да разрешите този проблем предварително, дори преди празниците.

Най-лесният начин да подадете уведомление е лично да посетите инспекцията. В този случай е необходимо да отпечатате документа в два екземпляра: единият ще остане в IFTS, вторият, с данъчна маркировка при приемане, ще бъде доказателство за промяната в обекта според опростената данъчна система, т.е. , потвърждение за правото на работа върху новия обект на данъчно облагане.

Също така уведомлението може да бъде изпратено до инспекцията по пощата в ценно писмо с описание на прикачения файл. Все пак трябва да се отбележи, че това е по-малко надежден метод поради възможната загуба на писмо поради особеностите на работата на пощенските отдели.

Не е възможно да се изпрати уведомление за промяна на обект към опростената данъчна система в електронна форма, като се използват услуги, които предоставят възможност за работа с електронен подпис.

Освен това следва да се отбележи, че независимо от избрания начин за подаване на уведомление, инспекцията не издава никакъв документ за отговор, разрешаващ прилагането на новата ставка USN. Това е смисълът на процедурата за уведомяване за информиране за промени: данъкоплатецът просто информира IFTS в документална форма за планираните промени в поддържането на собствените си данъчни регистри.

Той има редица уникални характеристики. Нито общата данъчна система, нито други специални данъчни режими дават право на данъкоплатеца да избира обекта на данъчно облагане. Такива с "опростяване" могат да бъдат доходи или доходи, намалени с размера на разходите (клауза 1 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация) (наричани по-долу - "доходни" и "приходи-разходи" USN, "опростен" - " приходи" и "разходи").
Фискалите навремето обясниха, че към този специален данъчен режим се преминава данъкоплатец, а не конкретен вид дейност. Следователно при прилагане на „опростяването“ избраният от данъкоплатеца обект на облагане се отнася за всичките му дейности, без разделение по видове.

Използването на два обекта на данъчно облагане едновременно съгласно USN Ch. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е предвидено (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 15 април 2011 г. N KE-4-3 / [имейл защитен]).
За едно десетилетие на действие гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация е настъпила еволюция по отношение на възможността за промяна. С въвеждането на разглеждания специален данъчен режим през 2003 г. Данъчният кодекс на Руската федерация не позволява промяна на обекта на данъчно облагане през целия период на прилагане на USN. След това от 2006 г. законодателят установи времеви лаг - три години за прилагане на "опростяването", след което стана възможно да се промени обектът на облагане. От 2009 г. "опростятелят" има право да променя обекта на данъчно облагане всяка година. Обектът може да бъде променен само от началото на данъчния период. Данъкоплатецът трябва да уведоми данъчния орган за това до 31 декември на годината, предхождаща годината, в която желае да използва друг обект. През същия данъчен период обектът на данъчно облагане не може да бъде променен (клауза 2 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен с Федералния закон от 25 юни 2012 г. N 94-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация).

Забележка. Министерството на финансите на Русия в информационното известие „За промените в специалните данъчни режими“ потвърди, че известието за промяна на обекта на данъчно облагане от следващата година съгласно новите правила трябва да бъде подадено преди 31 декември на предходната година.

Горната норма може да се използва и от кандидатите за опростена данъчна система, ако считат, че обектът, посочен от тях в предварително подадено уведомление за използване на въпросния специален данъчен режим, не ги устройва.

Прецизиране на обекта

Всеки обект има своя собствена данъчна ставка (клаузи 1 и 2 на член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• - 6% - за обект под формата на доход;
• - 15% - при обект на облагане "доходи, намалени с размера на разходите".

Равенството на данъчните суми, изчислени от горните обекти, се отразява от следното уравнение:

6% x D = 15% x (D - R),

където D - получен доход, P - направени разходи.

Ако вземем само приходите (B) като приходи и себестойността (C) като разходи, тогава горното уравнение ще приеме формата:

6% x B = 15% x (B - C).

Печалбата (P), както знаете, е разликата между приходите и разходите (P \u003d B - C). Разходите и печалбата са взаимосвързани чрез показателя за рентабилност (P) (P = P: C). Използвайки тези съотношения и замествайки печалбата в уравнението, стигаме до уравнението:

6% x (C + P x C) = 15% x P x C.

Остава да се намалят разходите и в двете части на уравнението, а изразът за рентабилност ще приеме формата:

6% \u003d (15% - 6%) x P,
или Р = 66,67% (6:9).

Ако рентабилността на дейността на данъкоплатеца е повече от 66,67%, тогава е препоръчително той да избере доход като обект на данъчно облагане. Ако рентабилността е по-малка от 66,67%, тогава е желателно той да използва като обект приходи, намалени с размера на разходите.

Като първо приближение, както виждаме, е желателно да се използва обектът „доход, намален с размера на разходите“ за данъкоплатци, които се занимават с трудоемко, материалоемко производство или използват енергоемки технологии. Организациите, предоставящи услуги, чиито разходи се състоят главно от заплати на служителите, наем на офис и разходи за закупуване на офис оборудване, с доста значителни приходи, трябва да изберат дохода като обект на данъчно облагане.

Но това важи за общия случай.

„Опростител“ - „доходоносец“ има право да намали размера на данъка (авансовите данъчни плащания), изчислен за данъчния (отчетен) период с размера на застрахователните премии:

• за задължително пенсионно осигуряване;
• задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството;
• задължително здравно осигуряване;
• - задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест,

платени (в рамките на изчислените суми) за същия период от време в съответствие с федералните закони:

• от 24.07.2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“;
• от 24.07.1998 г. N 125-FZ "За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести", -

както и размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите в съответствие с Федералния закон № 255-FZ от 29 декември 2006 г. „За задължителното социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството“. В същото време размерът на данъка (авансовите данъчни плащания) не може да бъде намален с повече от 50% (клауза 3, член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно следва да се прецени и евентуалното намаление на платения данък. Ако поставим намалението до максималната стойност, тоест до 3%, тогава праговото ниво на рентабилност ще намалее до 25% (3 / 12 (15 - 3)).

Законодателните (представителни) органи на съставните образувания на Руската федерация по отношение на данъчната ставка за USN "доходи-разходи" получиха правото да установяват диференцирани данъчни ставки в диапазона от 5 до 15%, в зависимост от за категориите данъкоплатци, от съответните регионални закони (клауза 2, член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При приемането на намалена данъчна ставка в съставна единица на Руската федерация за видовете дейности, извършвани от данъкоплатец, който е избрал като обект доход, намален с размера на разходите, именно тази ставка трябва да се вземе предвид в изчислението. Установяването от регионалния закон на данъчната ставка за USN "доходи-разходи" в рамките на 5 - 7% почти недвусмислено води до необходимостта от използване на този обект като "опростител". Тук не спасява и максималното намаление на данъка с 50% с "изгодно" "опростяване". Изразът за рентабилност в този случай е под формата: 3% \u003d (7% - 3%) P или P \u003d 75% (3: 4).

Ако данъчната ставка е над 7%, праговата стойност на рентабилността ще бъде в диапазона от 75 до 25%.

В доходите по "опростяване", в допълнение към постъпленията от продажбата на стоки (строителни работи, услуги), се вземат предвид и неоперативните приходи (клауза 1 на член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Списъкът на тези доходи е даден в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно данъкоплатецът трябва да оцени вероятността от възникването им при използване на опростената данъчна система.

Списъкът на разходите, които "опростени" - "консумативи" могат да вземат предвид при изчисляване на данъка, е даден в параграф 1 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И е затворено.

При вземането на решение за избор на обект на данъчно облагане е необходимо също така да се вземе предвид възможността за плащане на минималния данък по опростената данъчна система "доходи-разходи". Минималният данък се заплаща, ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общия ред, е по-малък от размера на изчисления минимален данък. Изчислява се в края на данъчния период като 1% от дохода, получен през този период. Доходът се определя съгласно чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример 1 За 2012 г. данъкоплатецът, чийто обект на данъчно облагане е доходът, намален с размера на разходите, е получил доход в размер на 56 381 800 рубли, докато направените от него разходи - 55 792 400 рубли.
Размерът на данъка, изчислен по общия начин, ще бъде 88 410 рубли. ((56 381 800 рубли - 55 792 400 рубли) х 15%), докато размерът на минималния данък е 563 818 рубли. (56 381 800 рубли х 1%). Тъй като в края на годината размерът на минималния данък надвишава размера на данъка, изчислен по общия начин (563 818 > 88 410), данъкоплатецът трябва да плати точно тази сума.

В допълнение към размера на платения данък, други условия също влияят върху избора на обект. По този начин изискванията за изготвяне на данъчна документация за "опростен" - "доход" са малко по-меки, отколкото за данъкоплатците - "разходи". В книгата за отчитане на приходите и разходите на организации и индивидуални предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2008 г. N 154n заедно с реда за попълването й), колона 5 " Разходите, взети предвид при изчисляване на данъчната основа" "доходоносците" могат да попълнят по желание (клауза 2.5 от Процедурата за попълване на книгата). Необходимостта от първични документи, потвърждаващи направените разходи, не е толкова критична за тях. Въпреки че в някои случаи те трябва да вземат предвид направените разходи.

Размерът на плащанията, получени за насърчаване на самонаемането на безработни граждани и стимулиране на създаването от безработни граждани, които са открили собствен бизнес, на допълнителни работни места за наемане на безработни граждани за сметка на бюджетите на бюджетната система на Руската федерация по програми, утвърдени от съответните държавни органи по реда на ал. 4 - 5 стр. 1 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация се вземат предвид като доход за три данъчни периода. Едновременно с тях съответните суми се отразяват като разходи в границите на действително извършените разходи за всеки данъчен период, предвидени от условията за получаване на тези суми на плащания.

При нарушаване на условията за получаване на тези плащания получените суми се включват изцяло в дохода за данъчния период, в който е извършено нарушението. Ако в края на третия данъчен период сумата на получените плащания надвишава сумата на действителните разходи, тогава остатъкът се взема предвид изцяло като част от приходите за този данъчен период.

Може да се проследи аналогия и с финансовата подкрепа под формата на субсидии, получени в съответствие с Федералния закон от 24 юли 2007 г. N 209-FZ „За развитието на малкия и среден бизнес в Руската федерация“. Такива средства се отразяват в доходите в размер, равен на размера на действително извършените разходи от този източник в рамките на не повече от два данъчни периода от датата на тяхното получаване. Ако в края на втория данъчен период размерът на получената финансова подкрепа надвишава сумата на признатите разходи, действително извършени от този източник, разликата между тях се взема изцяло предвид в дохода за този данъчен период (параграф 6, клауза 1, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Посочената процедура за отчитане на доходите също има право да се прилага от данъкоплатци с обект на данъчно облагане "доход", при условие че водят записи за сумите на тези плащания, включително как се изразходват (параграф 7, клауза 1, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

„Доходоносците“, както бе споменато по-горе, трябва да водят записи за изчислените и платени суми на застрахователните премии за задължителни видове държавно осигуряване, както и плащанията на служителите на обезщетения за временна нетрудоспособност. Без такова счетоводство е невъзможно да се намали размерът на данъка (авансово плащане на данък).

Едно от предимствата на опростената данъчна система "доходи-разходи" е възможността за намаляване на данъчната основа, изчислена в края на данъчния период, с размера на загубата, получена след резултатите от предишни данъчни периоди, в които е прилаган опростеният данъчна система с този обект на данъчно облагане (клауза 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време "консумативите" увеличават разходите за труд за данъчно счетоводство. От тях се изисква задължително да попълнят посочената колона 5 от книгата за приходи и разходи (клауза 2.5 от Процедурата за попълване на книгата). Освен това всяко направено вписване трябва да бъде потвърдено от съответния първичен документ.

Преходни явления

Системата за данъчно счетоводство се основава на принципа на последователността на прилагане на нормите и правилата на данъчното счетоводство. При промяна на обекта на данъчно облагане "опростителят" променя счетоводните правила. И би било съвсем логично да се установят специални преходни разпоредби в гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Законодателят прецени също, че две норми са достатъчни за промяна на обекта на облагане от доход към доход, намален с размера на разходите. С този преход:

• разходите, свързани с данъчни периоди, в които е бил приложен обектът на данъчно облагане под формата на доход, не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа (клауза 4 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• остатъчната стойност на дълготрайни активи, придобити през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане с данъчен обект под формата на доход, към датата на такъв преход не се определя (параграф 2, клауза 2.1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тези общи разпоредби по силата на алинея 1 на чл. 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да бъде изяснен на финансистите, тъй като според тази норма Министерството на финансите на Русия е натоварено със задължението да издава писмени обяснения на данъчните власти, данъкоплатците, отговорния член на консолидираната група. на данъкоплатци, платци на такси и данъчни агенти относно прилагането на законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

И служителите, доколкото е възможно, се опитват да изпълнят заповедта на законодателя. И така, финансистите обясниха, че организация, прилагаща опростената данъчна система "доходи-разходи", няма право да взема предвид цената на дълготрайните активи, придобити и платени през периода на прилагане на обекта на данъчно облагане под формата на доходи, документи за регистрация на които са подадени през този период.

И длъжностните лица оправдават тази позиция по следния начин. Разходите за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи, както и за тяхното завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване, направени през периода на прилагане на опростената данъчна система, по силата на ал. 1 т. 3 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация се вземат предвид от момента на въвеждане в експлоатация на тези дълготрайни активи. В същото време дълготрайните активи, правата върху които подлежат на държавна регистрация в съответствие със законодателството на Руската федерация, се отчитат в разходите от момента на документирано подаване на документи за регистрация на тези права (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 09.11.2010 г. N 03-11-06/2/173) .

Забележка. Невъзможността за отчитане на разходите от "опростените" - "консумативни" разходи за придобиване на нежилищни помещения, които са извършени от него с обект на данъчно облагане под формата на доход, се потвърждава в писмото на Федералния Данъчна служба на Русия за Москва от 05.04.2011 г. N 16-15 / [имейл защитен]

Както бе споменато по-горе, обектът на данъчно облагане "опростител" може да се променя всяка година. Следователно е напълно възможно по време на прехода от общия режим на данъчно облагане към „опростения“ организацията да е избрала обект на данъчно облагане под формата на доход, а на следващата година да реши да използва опростения данък „доходи-разходи“. система и към момента на двата прехода разполагаше с дълготрайни активи, които бяха признати данъчно счетоводно като амортизируеми имоти.

Министерството на финансите след анализ на гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те не намериха в него процедурата за определяне на остатъчната стойност на дълготрайни активи, придобити през периода на прилагане на общия данъчен режим, към датата на промяна на опростената данъчна система с обектът на данъчно облагане под формата на доход и към датата на промяната на обекта в доход, намален със сумата на разходите. Въз основа на това те считат, че ако една организация премине от общия режим на данъчно облагане към опростената данъчна система с обект на данъчно облагане под формата на доход и след това промени обекта на доход, намален с размера на разходите, тогава на датата на промяната в обекта, остатъчната стойност на дълготрайните активи, придобити през периода на прилагане на общия данъчен режим, не е определена (писма на Министерството на финансите на Русия от 14.04.2011 г. N 03-11-11 / 93 от 11.04. .2011 N 03-11-06 / 2/51). Следователно посоченият "опростител" не може да включва нищо в разходите.

Можем да се съгласим с тази позиция по отношение на обекти, чийто полезен живот, когато са въведени в експлоатация в данъчното счетоводство, е определен:

• по-малко от три години, ако промяната на обекта на данъчно облагане се извършва най-малко след една година използване на опростената данъчна система;
• от три до 15 години, ако промяната на обекта на данъчно облагане се извършва след три години на "опростяване".

Припомнете си, че остатъчната стойност на дълготрайните активи, определена според данъчното счетоводство към момента на прехода към опростената данъчна система, се взема предвид от „опростената“ - „консумативна“ (клауза 3, клауза 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация) по отношение на обекти с полезен живот:

• до три години включително - през първата календарна година от прилагането на опростената данъчна система;
• от три до 15 години включително през първата календарна година от прилагането на опростената данъчна система - 50% от цената, втората календарна година - 30% от цената и третата календарна година - 20% от цената;
• над 15 години - през първите 10 години от прилагането на "опростяването" в равни части от стойността на дълготрайните активи.

Да се ​​разделят периодите на прилагане на опростената данъчна система според критерия „обект на данъчно облагане“, както направиха служителите, според нас е донякъде неправилно. При промяна на обекта статутът на данъкоплатеца като "опростен" не се променя. „Стажът“ на разглеждания специален данъчен режим (който засяга стойността на остатъчната стойност на дълготрайния актив, приет като разход за данъчния период) трябва да тече от момента на прехода към „опростената“ система, независимо от използвания обект на облагане и неговата промяна.

Тъй като обектът на данъчно облагане може да се променя ежегодно, още през втората година след началото на прилагането на опростената данъчна система, обектът на данъчно облагане „доход“ може да се промени на „доход, намален с размера на разходите“.

Пример 2 От 1 януари 2009 г. организацията премина от общата данъчна система към "печелившата" USN. Към тази дата два обекта са класифицирани като амортизируеми имоти. Остатъчната стойност на първия беше 326 880 рубли, вторият - 126 800 рубли, когато бяха пуснати в експлоатация, полезният живот на първия беше определен на 16 години, на втория - 7. От 1 януари 2013 г. организацията се промени обектът на облагане е "доход, намален с разходите".
За четири години прилагане на „печелившото“ „опростяване“ (2009 - 2012 г.) цената на първия дълготраен актив в размер на 40% (10% / година x 4 години) от неговата остатъчна стойност е 130 752 рубли. (326 880 рубли х 40%) - не се взема предвид в разходите, тъй като това не е предвидено от процедурата за прилагане на опростената данъчна система. През 2013 г. 32 688 рубли могат да бъдат включени в разходите. (326 880 рубли х 10%) - за 8172 рубли. (32 688 рубли / 4 кв. x 1 кв.) за всяко тримесечие, тъй като тези разходи през данъчния период се приемат в равни дялове за отчетните периоди (клауза 3 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако данъкоплатецът продължи да прилага опростената данъчна система "доходи-разходи" в бъдеще, тогава през 2014-2019 г. той може годишно да вземе предвид разходите от 32 688 рубли.
Остатъчната стойност на втория дълготраен актив може да се вземе предвид в разходите на опростената данъчна система "доходи-разходи" през първите три години от нейното прилагане. Но през този период "опростеният" обект беше доходът. Когато организацията започна да използва обекта под формата на доход, намален с размера на разходите, тя вече нямаше право да отчита остатъчната стойност на този дълготраен актив в разходите.

Отчитането на остатъчната стойност на дълготрайните активи в разходите с опростената данъчна система "приходи-разходи", както е показано в пример 2, разбира се, ще предизвика негативна реакция от страна на инспекторите. И най-вероятно "опростените" ще трябва да защитават такава позиция в съда. За съжаление в момента няма съдебна практика по този въпрос.

В същото време финансистите не възразяват срещу отчитането в разходите за опростената данъчна система "приходи-разходи" на разходите за придобиване на дълготраен актив, извършени през периода на прилагане на "печелившото" "опростяване", ако този дълготраен актив се пуска в експлоатация при използване на обекта под формата на приходи, намалени с размера на разходите (писма на Министерството на финансите на Русия от 13 февруари 2012 г. N 03-11-11 / 41 от 15 декември 2011 г. N 03-11-06 / 2/170).

Тези разходи се отразяват в данъчното счетоводство в последния ден на отчетния (данъчен) период в размер на действително платените суми (клауза 4, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време тези разходи се вземат предвид само за дълготрайни активи, използвани за осъществяване на предприемаческа дейност.

Следователно, ако стойността на дълготрайния актив се формира през периода на прилагане на обекта на данъчно облагане "доход", но обектът е пуснат в експлоатация през периода на прилагане на опростената данъчна система "доходи-разходи", тогава цената на дълготрайния актив може да се вземе предвид в разходите при определяне на данъчната основа за платения данък при използване на "опростения".

Пример 3 Организацията, прилагаща "печелившия" USN през 2012 г., през декември закупи оборудване на стойност 364 560 рубли, за което преди това е прехвърлила 100% предплащане. От 1 януари 2013 г. "опростителят" промени обекта на облагане с доходи, намалени с размера на разходите. Този месец оборудването беше инсталирано и пуснато в експлоатация със собствени средства на организацията (разходите възлизат на 27 440 рубли).
Първоначалната цена на дълготрайния актив, като се вземат предвид разходите за неговото инсталиране, възлиза на 392 000 рубли. (364 560 + 27 440). Тъй като оборудването е пуснато в експлоатация през януари 2013 г., когато организацията използва опростената данъчна система "доходи-разходи", организацията ще може да отпише стойността на този дълготраен актив като разходи през годината на четири равни вноски от 98 000 рубли всяка. (392 000 рубли: 4) за 31 март, 30 юни, 30 септември и 31 декември.

Длъжностните лица считат за възможно да вземат предвид „опростените“ - „консумативи“ като част от разходите за придобиване на дълготрайни активи плащания за имот, закупен в съответствие с договор за покупко-продажба с плащане на стойността му на вноски през периода на прилагане на опростената данъчна система с обект под формата на доход, в размер на действително изплатени суми (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.04.2012 г. N 03-11-11 / 115).

По този начин, ако към момента на промяната на обекта на данъчно облагане от обекта "доход" към обекта "доход, намален с размера на разходите", организацията е платила частично дълготрайни активи, тогава действителните разходи, направени върху тях, свързани с текущият данъчен период намалява данъчната основа, платена по опростената данъчна система.

Пример 4 Организацията, когато прилага "печелившия" USN, пусна в експлоатация дълготраен актив. Плаща се на вноски, като последните две плащания са по 25 600 рубли. попадат през януари и юли 2013 г. На 12 декември тази година "опростителят" изпрати уведомление до Федералната данъчна служба на Русия, в която е регистриран, че от 1 януари 2013 г. използва обекта под формата на доход намалена с размера на разходите. Средствата, дължими на доставчика на обекта, са преведени от организацията в определения срок.
Плащане за обекта 25 600 рубли. през януари 2013 г. позволява на "опростителя" да вземе предвид разходите на 31 март и 30 юни на 6400 рубли. (25 600 рубли: 4). Преводът през юли на последната дължима сума на доставчика, 25 600 рубли, го упълномощава да включи в разходите на 30 септември и 31 декември освен посочените 6400 рубли. също за 12 800 рубли. (25 600 рубли: 2). Общо в тези дни ще има 19 200 рубли. (6400 - 12 800).

По време на промяната на обекта на данъчно облагане от доход към доход, намален с размера на разходите, "опростителят" може да сключи договор за заем, по силата на който се задължава да плаща лихва.

При определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатецът, прилагащ USN "приходи-разходи", намалява получения доход от платената лихва за предоставяне на средства (кредити, заеми) за използване (клауза 9, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходите на данъкоплатеца под формата на лихви за използване на заемни средства (включително банкови заеми) се признават в момента на погасяване на дълга чрез дебитиране на текущата сметка на данъкоплатеца, плащане от касата и в случай на друг начин на погасяване на дълга - към момента на такова изплащане (параграф 1 на параграф 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин лихвите по заема, изплатени от данъкоплатеца през периода на прилагане на опростената данъчна система с обект на данъчно облагане под формата на доход, в съответствие с разпоредбите на параграф 4 от чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данък, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система.

Лихвата по заем, изплатен от данъкоплатеца след преминаване към опростена данъчна система "доходи-разходи", може да бъде включена в разходите при определяне на данъчната основа, при условие че направените разходи са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи, са оправдани и документиран. В този случай лихвата се приема по реда на чл. 269 ​​​​от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация) (горепосоченото писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 февруари 2012 г. N 03-11-11 / 41 ).

Забележка. Всички направени разходи трябва да бъдат икономически обосновани и направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доход (клауза 2 на член 346.16, клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Същата позиция относно отчитането на лихвите при промяна на обекта на данъчно облагане при използване на опростената данъчна система беше заявена малко по-рано от ръководството на Федералната данъчна служба на Русия в писмо N ED-4-3 от 01.09.2011 г. / [имейл защитен]

По време на промяната на обекта на данъчно облагане "опростеният" може да има суровини, материали, стоки и други материални запаси по сметката.

Материални разходи, включително разходи за закупуване на суровини и материали, по силата на параграф 2 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация се вземат предвид като разходи по опростената данъчна система "доходи-разходи" в момента на погасяване на дълга чрез дебитиране на средства от текущата сметка на данъкоплатеца, плащане от касата и в случай на друг метод за погасяване на дълга - в момента на такова погасяване.

Въз основа на това финансистите считат за възможно да се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данъка, платен по опростената данъчна система, като част от разходите, които намаляват получения доход, разходите за придобиване на суровини и материали, получени от данъкоплатеца при време на прилагане на "опростяването на дохода", плащането на което е извършено след прехода към обекта на данъчно облагане "доход, намален с размера на разходите" (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 07.12.2009 г. N 03-11- 06/2/257).

Ако материалите са били платени през периода на използване на „печелившия“ USN и са били отписани за производство след промяна на обекта на данъчно облагане, тогава длъжностните лица настоятелно препоръчват да не се включват съответните разходи в разходите (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 май 2007 г. N 03-11-04 / 2/146).

Това уточнение съответства на действащата редакция на посочената норма, ал.2 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Към момента на публикуване на пояснението имаше още едно условие в посочената норма: разходите за придобиване на суровини и материали бяха взети предвид като част от разходите, тъй като тези суровини и материали бяха отписани в производството. Въпреки това, от 1 януари 2009 г., Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г. „За изменение на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“ това изискване беше отменено.

Счетоводното отчитане на себестойността на стоките, закупени за препродажба, има свои собствени характеристики. За да признае такива разходи, "опростителят" трябва не само да плати стоките на доставчиците, но и да ги продаде на своите клиенти (клауза 2, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно общите правила за признаване на разходите при определяне на периода, към който се отнасят разходите по цената на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, когато се прилага опростената система за данъчно облагане, предвиждат принципа на по-късната дата на следните операции:

• стоките трябва да бъдат приети;
• стоките трябва да бъдат заплатени;
• продуктът трябва да бъде продаден.

Дълго време Министерството на финансите изхождаше от следното.

Моментът на действителната продажба на стоките се определя в съответствие с част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно нормата на посочената ал. 2 т. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, се вземат предвид при определяне на данъчната основа при продажбата на посочените стоки. (Припомнете си, че продажбата е прехвърляне на собственост върху стоки на възмездна или невъзстановима основа (клауза 1, член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация).) Длъжностните лица в същото време свързват момента на продажбата не само с изпращане на стоки до купувача. Необходимо условие според тях е „опростителят“ да получи плащане за продадените стоки (писма на Министерството на финансите на Русия от 27 ноември 2009 г. N 03-11-09 / 384 от 12 ноември 2009 г. N 03 -11-06 / 2/242 , Федерална данъчна служба на Русия за Москва от 26.06.2006 г. N 18-11 / 3 / [имейл защитен]).

Въз основа на това в писмото на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2010 г. N 03-11-06 / 2/34 се посочва, че когато "опростен" обект на данъчно облагане под формата на доход се заменя с обект "доход, намален със сумата на разходите", той има право да включи в разходите при изчисляване на данъчната основа при използване на USN "приходи-разходи", разходите за закупуване на стоки, платени на доставчика през периода на прилагане на "доход" "опростяване" и реализиран в обекта под формата на доход, намален с размера на разходите.

Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, позовавайки се на чл. Изкуство. 223, 224 от Гражданския кодекс на Руската федерация (според които правото на собственост от продавача към купувача преминава в момента на изпращане на стоките, освен ако не е предвидено друго в договора между тях), стигна до заключението, че разходите плащането на стоки, предназначени за по-нататъшна продажба, се признава като разход при изчисляване на данъка по опростената данъчна система след действителното прехвърляне на стоките на купувача, независимо дали са платени от купувача или не (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд Съдът на Руската федерация от 29.06.2010 г. N 808/10).

Тогава финансистите промениха позицията си. Разходите за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба и платени на доставчици, при изчисляване на данъчната основа за данък, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система, според тях трябва да се вземат предвид след прехвърлянето на собствеността на стоки до купувачите (писма на Министерството на финансите на Русия от 24.01.2011 г. N 03-11-11/12, от 29.10.2010 г. N 03-11-09/95). Последното писмо беше изпратено от ръководството на данъчната служба за информация и използване в работата на по-ниските данъчни органи с инструкции да го доведе до данъкоплатците (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2010 г. N ШС-37-3 / [имейл защитен]).

Въз основа на това организация, която е преминала от "печеливша" към опростена данъчна система "доходи-разходи", има право да вземе предвид като разходи разходите, направени за плащане на стоки, когато се продават през периода на използване на облагаем обект "доход, намален със сумата на разходите", ако стоките са пристигнали преди прехода и са платени след такъв преход.

Разходите, направени за закупуване на стоки, продадени през периода на използване на опростената данъчна система "доходи-разходи", но същевременно платени преди промяната на обекта на облагане, независимо от момента на получаването им, по силата на клауза 4 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се вземат предвид при формирането на данъчната основа на данъка, платен по "опростяване" "доходи-разходи".

Много "опростаци" плащат изчислените от тях заплати и осигурителни вноски в държавни извънбюджетни фондове и ги превеждат следващия месец след месец на начисляването им. При промяна на обекта на данъчно облагане заплатата и осигурителните премии за декември в този случай се изплащат и превеждат през януари на следващата година, когато данъкоплатецът използва опростената данъчна система "доходи-разходи".

Въпреки факта, че разходите за заплати, съгласно гореспоменатите параграфи. 1 т. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се признават към момента на изплащане на дълга, финансистите смятат, че в този случай приоритетът все още е нормата на параграф 4 от чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В тази връзка те настоятелно препоръчват да не се вземат предвид такива разходи при изчисляване на данъчната основа за опростената данъчна система "доходи-разходи", тъй като те се отнасят до данъчния период, в който е приложен обектът на данъчно облагане "доход" (Писма на Министерството на финансите на Русия от 07.09.2010 г. N 03-06/11/2/142, от 22.04.2008 г. N 03-11-04/2/75).

Разходи за плащане на данъци и такси по силата на ал. 3 т. 2 чл. 346.17 се признават за разходи в действително платената от данъкоплатеца сума. Ако има дълг за плащане на данъци и такси, разходите за неговото погасяване се вземат предвид като част от разходите в рамките на действително погасения дълг в тези отчетни (данъчни) периоди, когато данъкоплатецът погасява този дълг. Следователно данъците, които не са възстановени през периода на прилагане на опростената данъчна система „доход“, ще намалят данъчната основа за платения данък след прехода към „опростяване“ с обект „доход, намален със сумата на разходите“, когато бъдат прехвърлени .

Както бе споменато по-горе, едно от предимствата на USN "приходи-разходи" е възможността да се вземат предвид загубите, възникнали през предходни данъчни периоди. Напомняме, че загубата се разбира като превишение на разходите, определено в съответствие с чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация над доходите, определени в съответствие с чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

„Опростителят“ има право да намали данъчната основа, изчислена в края на данъчния период, с цялата сума на загубата, получена в края на предходни данъчни периоди, в които данъкоплатецът е прилагал опростената данъчна система и е използвал доход, намален с размер на разходите като обект на данъчно облагане. Той може да пренесе загубата към бъдещи данъчни периоди в рамките на 10 години след данъчния период, през който е получена загубата. Загуба, която не е пренесена за следващата година, може да бъде пренесена изцяло или частично за някоя от следващите девет години. Ако данъкоплатецът е получил загуби в повече от един данъчен период, тези загуби се пренасят към бъдещи данъчни периоди в реда, в който са получени (клауза 7, член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако е възможно да се променя обектът на данъчно облагане ежегодно, ситуацията не е изключена, когато „опростителят“ първо използва опростената данъчна система „доходи-разходи“, след това преминава към обекта „доход“, след което отново се обръща към обектът под формата на доход, намален с размера на разходите. Освен това при първото прилагане на "опростяването" "приходи-разходи" данъкоплатецът е получил загуба.

Имайки предвид тази ситуация, финансистите, освен че цитират посочените норми на параграф 7 на чл. 346.18 и параграф 4 от чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация се отбелязва, че при прехвърляне от обекта на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите към обекта „доход“, и след това обратно, сумата на загубите, получени за данъчни периоди, в които е приложен обект на данъчно облагане под формата на доход, след връщане към обекта на данъчно облагане "приходите, намалени с размера на разходите" не се вземат предвид (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 9 ноември 2009 г. N 03-11 -06 / 2/237). Вярно е, че не е съвсем ясно как да се определи размерът на загубата в данъчното счетоводство при прилагане на „печелившия“ USN.

При преминаване от USN "доход-разход" към обект на данъчно облагане "доход", "опростяващият" няма задължение да възстанови всички разходи, отчетени през периода на прилагане на обекта "доход, намален със сумата на разходите “, тъй като такъв ред не е предвиден в гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай данъчните задължения не се преизчисляват по отношение на възстановяването на разходите за придобиване на дълготрайни активи (писма на Министерството на финансите на Русия от 13.08.2012 г. N 03-11-11 / 240, от 31.03.2010 г. N 03-11 -06 / 2/46).

декември 2012 г

Не е достатъчно да изберете опростена данъчна система, трябва да вземете решение и за обекта на данъчно облагане: платете 6% от дохода или 15% от разликата между приходите и разходите.

Можете да изчислявате колкото искате предварително, но е невъзможно да се предвиди всичко, което предстои, така че може да се случи, че в даден момент ще бъде по-изгодно да промените USN от 15% на 6% или обратно.

Добрата новина: възможно е.

Лошата новина е, че това е възможно едва от 1 януари догодина.

Съгласен ли си? След това действаме:

1. Пишем заявление във формуляр № 26.2-6 и го изпращаме до данъчната служба не по-късно от 31 декември на текущата година. Ако закъснеете, ще трябва да изчакате още една година. Регистрираните потребители могат да изтеглят и попълнят актуалния формуляр в услугата My Business.
2. От 1 януари започваме да работим по нов начин. Да, толкова е просто. Не е необходимо да чакате разрешение и потвърждение от данъчните власти, просто трябва да ги уведомите за прехода от STS 15 към STS 6% или обратно.

Какво още трябва да знаете

• невъзможно е да се комбинират двата обекта на данъчно облагане;
• за участници в споразумение за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност) или споразумение за доверително управление на имущество, промяната на опростената данъчна система от 15% на 6% не е възможна - те могат да работят само върху обекта „Доходи минус разходи“. За всички останали няма ограничения за това, могат да правят каквото им е удобно.

Беше казано как да промените ставката на опростената данъчна система, сега ще дадем няколко съвета какво трябва да вземете предвид при избора на ставка, за да не изчислите погрешно:

Изчислете съотношението на приходите и разходите.Ако разходите в общия размер на приходите са повече от 60%, тогава става по-изгодно да се плаща данък върху нетната печалба. Но не забравяйте факта, че данъкът, изчислен при ставка от 6%, може да бъде намален с фиксирани и допълнителни застрахователни премии (ако има служители, данъкът се намалява максимум наполовина), а при ставка от 15% те са включени само в разходите. Имайте това предвид, когато правите предварителни изчисления.

Пример:Приходите на предприемача за годината възлизат на 1,2 милиона рубли. От тях цената на 800 000 рубли. Той няма служители.

Изчислете данък върху дохода:

1 200 000 х 6% = 72 000 рубли.

А сега с разликата между приходи и разходи:

(1 200 000 - 800 000) x 15% = 60 000.

На пръв поглед вторият вариант е по-изгоден. Но ако вземем предвид и застрахователните премии, картината ще се промени:

Фиксирани вноски през 2017 г. 27 990 рубли Допълнителни вноски от доход над 300 хиляди рубли:

(1 200 000 - 300 000) x 1% = 9 000

Общо вноски:

27 990 + 9 000 = 36 990 рубли

Ние ги приспадаме от 6% данък и оставаме дължими към бюджета:

72 000 - 36 990 \u003d 50 010 рубли.

А сега нека изчислим колко в крайна сметка ще трябва да платите при ставка от 15%, ако включите застрахователните премии в разходите:

(1 200 000 - 800 000 - 36 990) х 15% = 54 451 рубли.

Разбира се, няма да можете да предвидите всички приходи и разходи с точност до рубла, но няма да навреди да знаете тези нюанси. В нашия пример разликата между двата данъка се оказа малка, но при други първоначални данни може да нарасне значително.

Ако планирате да преминете от STS 6 към STS 15%, помислете дали можете да потвърдите всички разходи с фактури, актове, чекове, банкови извлечения. В противен случай те не могат да бъдат приспаднати от данъчната основа. Ако има проблем с подкрепящите документи, тогава е по-добре да останете в обекта „Доходи“. Помислете за факта, че ще има много повече бюрокрация, като се вземат предвид разходите: това е въвеждането на разходи в KUDiR, съхранението на документи, внимателният подбор на доставчици.

Преди да промените опростената данъчна система от 6% на 15%, проучете член 346.16 от Данъчния кодекс какви разходи могат да бъдат приспаднати от приходите, тъй като този списък е ограничен по отношение на простотата.

Регистрирайте се в услугата My Business - и системата ще свърши цялата работа вместо вас, а ако имате въпроси, винаги можете да ги зададете на експертите и да получите отговор.