Как правилно да подадете актуална декларация по ДДС. Как се подава декларация по ДДС

» Как да премина

При неправилно попълнена декларация за период се подава коригирана декларация по ДДС. Както често се случва, след подаване на декларация за ДДС след една година се оказва, че са допуснати грешки при попълването на декларацията: или удръжките са декларирани по-рано (когато стоките все още не са кредитирани), или са забравили да добавят пратката към книгата за продажби.

Актуализирана декларация по ДДС. Изпратете без грешки

Как правилно да подадете разяснение по ДДС, за да добавите пратка и да премахнете ненужните удръжки?

Изменената декларация за ДДС, подадена след 25-то число, включва всички раздели, които компанията е подала по-рано, но подлежи на промени (параграф 3, точка 2, Приложение 2 към Заповед № ММВ-7-3/ на Федералната данъчна служба на Русия [имейл защитен]от 29.10.14 г.). Информация с корекции се показва в допълнителни листове към книгата за продажби и покупки, въз основа на които се попълва Приложение 1 към раздели 8 и 9. Освен това в ред 001 на тези приложения поставяме знака 0, тъй като информацията за продажбите и удръжките се променят. Що се отнася до ред 001 от секции 8 и 9, тук поставяме знак 1.

безплатна книга

Изясняване на ДДС

Украинското законодателство дава отговор на този въпрос.

Всичко изглежда ясно изписано. Въз основа на клауза 2, раздел I. Общи разпоредби на Заповедта на Министерството на финансите от 25.11.r. № 1492 (по-нататък Заповед № 1492) четем, че чл. 50.1 от TCU е предвидено представяне на изясняващо изчисление, в случай на грешка в бъдещи периоди за предходни периоди, като се вземат предвид давностите, които са уредени в чл. 102 от ТЗУ, както и ограниченията, които са уредени в чл. 50.2 GCC.

Следващ въпрос:

Е, в заключение най-много прост числов пример

- колона А - 1500

- колона А - 1500

Без коментари все още!

Начало — Консултации

Актуализирана декларация по ЗДДС 2015г

След отчитането за 1-во тримесечие на 2015 г. се промени не само формата на декларацията по ДДС, но и правилата за коригиране на грешки в нея. Как да подадете актуализирана декларация, обясни Олга Думинская, съветник на държавната държавна служба на Руската федерация от 2-ри клас.

Натрупахме много въпроси относно коригирането на различни грешки в новата декларация по ДДС. Първият въпрос е следният - във фирмата е постъпила молба за проверка за изясняване на несъответствия в книгата за покупки. Счетоводителят провери счетоводството и установи, че наистина има грешка в книгата за покупки - удръжката е твърде висока. Да подадете коригирана декларация или да изпратите само обяснения в инспекцията?

Необходимо е да се подаде актуализирана декларация, тъй като поради грешка в удръжките компанията е подценила данъка, дължим към бюджета (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възможно ли е да се направи без изясняване, ако е направена грешка в детайлите на фактурата или TIN / KPP?

Фирма на обща система може ли да подаде актуализация за 2013 г. на хартия?

Не, актуализираната декларация трябва да се подаде по електронен път.

При коригиране на данни по една фактура, необходимо ли е повторно подаване на целия раздел 8 или 9?

Не е задължително.

А ако стойностните показатели в декларацията са верни, но грешката е от технически характер? Например, компания в книгата за покупки предостави грешен номер или дата на фактурата или грешен TIN / KPP на контрагента.

На първо място, ако се получи искане, тогава е необходимо да се изпратят обяснения с вярната информация до инспекцията. Освен това трябва да попълните допълнителен лист от книгата за покупки в реда, посочен в правилата (Раздел IV от Приложение № 4 към Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137. - Бележка изд.). Няма значение, че цената на стоките и размерът на данъка в този случай не се променят. В допълнителния лист първо направете запис с индикаторите, които трябва да бъдат коригирани. Освен това посочете данните в колони 15 и 16 със знак минус. След това трябва да направите нов запис с правилните индикатори. И в този случай препоръчвам да подадете актуализирана декларация.

Счетоводителят открива, че една от фактурите в книгата за покупки има грешни данни. Искането от инспекцията не дойде. Трябва ли да изпратя актуализация?

Да, съветвам ви да подадете актуализирана декларация в инспекцията, за да избегнете данъчен спор в бъдеще. Въпреки че в този случай това е право, а не задължение на данъкоплатеца (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Фирмата през 2013 г. отчита ДДС на хартия. Възможно ли е вече разяснението за 2013 г. да се подаде и на хартиен носител? И какъв образец на декларация да използвам за това - нов или стар?

Според старата форма, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2009 г. № 104n. Но трябва да се подава по електронен път, тъй като от 1 януари 2015 г. всички декларации по ДДС, включително актуализираните, трябва да се подават от данъкоплатците само в електронен вид (т.

Изяснена (коригираща) декларация по ДДС: характеристики на попълване

Опростените организации или UTII, които са данъчни агенти, могат да докладват на хартия. Такива фирми имат ли право да подават и актуализирана декларация на хартиен носител?

Да, вярно. Ако електронното отчитане на ДДС не е задължително за фирмата, то актуализирана декларация може да се подаде и на хартиен носител.

Доставчикът е забравил да регистрира фактура за една пратка в книгата за продажби за първото тримесечие. Как да поправя тази грешка?

Необходимо е тази фактура да се регистрира в допълнителен лист от книгата за продажби за първото тримесечие. Въз основа на допълнителния лист се оформя Приложение 1 към раздел 9, което се включва в преработената декларация. В ред 001 на това приложение трябва да въведете стойност 0.

Забележка!Необходимо е да се представи разяснение, ако през II тримесечие е пристигнала коригирана фактура

В това уточнение фирмата трябва отново да прехвърли не само данните от допълнителния лист, но и целите раздели 8 и 9, тоест книгата за продажби и книгата за покупки?

Не е задължително. В секции 8 и 9 на изменената декларация, в ред 001 „Знак за уместността на подадената по-рано информация“, можете да посочите стойността 1. Това ще означава, че тези секции в първичната декларация са релевантни, надеждни и не се нуждаят от да бъдат променени. Въпреки това е възможно да прехвърлите отново цялата книга за продажби и книга за покупки. След това в ред 001 на секции 8 и 9 трябва да въведете стойността 0.

Фирмата е отразила фактурата за закупените стоки в декларацията за 1-во тримесечие. И през II тримесечие след подаване на декларацията е получена коригирана фактура. Изпратете разяснение?

Да, необходимо е да подадете актуализирана декларация. Но първо трябва да отмените записа върху оригиналната фактура в допълнителния лист на книгата за покупки за първото тримесечие (клауза 4 от Правилата за поддържане на книгата за покупки. - Бел. ред.). Приложение 1 към раздел 8 с данни от допълнителен лист от книгата за покупки трябва да бъде включено в коригираната декларация. Фирмата има право да регистрира коригираната фактура в книгата за покупки за II тримесечие.

Декларацията предвижда само едно приложение към раздел 8. Но понякога компаниите променят раздел 8 няколко пъти за един и същи период. По същия начин с приложението към раздел 9. Ще бъде ли възможно да се изпрати актуализация в този случай?

Да, не би трябвало да има проблеми. Ако компанията е съставила няколко допълнителни листа от книгата за покупки или книгата за продажби, Приложение 1 към раздел 8 или 9 от декларацията ще бъде генерирано, като се вземат предвид данните от всички предишни допълнителни листове (Процедурата за попълване на Приложение 1 към раздел 8 и Приложение 1 към раздел 9 от декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558).

В правилата не е посочено как да се коригира дневникът на издадените и получени фактури. Какво трябва да направи комисионер или агент, ако открие грешка в счетоводния дневник за първото тримесечие?

Препоръчвам в счетоводния дневник за първото тримесечие на нов ред да отразява данните от фактурата, която трябва да бъде коригирана, тъй като не са предвидени допълнителни листове за счетоводния дневник (Приложение № 3 към Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137). В този случай цената на стоките, работите или услугите и размерът на данъка трябва да бъдат посочени със знак минус. След това в следващия ред на дневника за осчетоводяване на фактури трябва да предоставите правилните данни. Освен това фирмата трябва да подаде коригирана декларация. Ако грешката е свързана с издадени фактури, тогава в коригираната декларация трябва да се включи раздел 10. В ред 001 от този раздел трябва да се посочи флаг 0. Ако е необходимо да се коригират данните от получените фактури, дружеството включва раздел 11 в ревизираната декларация В ред 001 на този раздел трябва също да посочите стойност 0.

ДДС, Данъчна декларация, Данъчна отчетност

» Как да премина

Правилно предайте уточнението по ДДС

При неправилно попълнена декларация за период се подава коригирана декларация по ДДС. Както често се случва, след подаване на декларация за ДДС след една година се оказва, че са допуснати грешки при попълването на декларацията: или удръжките са декларирани по-рано (когато стоките все още не са кредитирани), или са забравили да добавят пратката към книгата за продажби. Как правилно да подадете разяснение по ДДС, за да добавите пратка и да премахнете ненужните удръжки?

Изменената декларация за ДДС, подадена след 25-то число, включва всички раздели, които компанията е подала по-рано, но подлежи на промени (параграф 3, точка 2, Приложение 2 към Заповед № ММВ-7-3/ на Федералната данъчна служба на Русия [имейл защитен]от 29.10.14 г.). Информация с корекции се показва в допълнителни листове към книгата за продажби и покупки, въз основа на които се попълва Приложение 1 към раздели 8 и 9.

Подаване на коригирана (коригирана) справка-декларация по ЗДДС

Освен това в ред 001 на тези приложения поставяме знака 0, тъй като информацията за изпълнението и удръжките се променят. Що се отнася до ред 001 от секции 8 и 9, тук поставяме знак 1.

Данъчните съветват да попълните раздели 8 и 9 в пояснението със знак 1 на ред 001 и тирета, тъй като информацията в тези раздели е една и съща. Когато фирмата промени удръжките и продажбите, тази информация се отразява в допълнителни листове на книгата за покупки и продажби. Така при подаване на допълнителна декларация е необходимо да се попълнят Приложение 1 към Раздел 8 и Приложение 1 към Раздел 9, и двете със знак 0.

Мнението на независими експерти е следното. При подаване на уточнението се попълват всички листове и раздели на декларацията, включително тези, които фирмата изяснява. Информацията, която компанията изяснява, се определя на база релевантност. Ако знакът за релевантност в раздели 8, 9 или приложението към тях е 1, тогава информацията остава същата, непроменена. Ако знакът е 0, значи информацията е променена. Ако дружеството подаде информация след 25-ия ден (крайният срок за подаване на справка-декларация по ДДС), тогава се попълват допълнително приложения 1 към раздели 8 и 9 от декларацията въз основа на допълнителни листове към книгите.

Всички грешки в удръжките или продажбите се коригират в допълнителни листове и това не зависи от момента на подаване на преработената декларация за ДДС (преди или след 25-ти). Въз основа на допълнителни листове се попълват приложения 1 към раздели 8 и 9 от декларацията. Ако приложенията съдържат актуализирана информация, флагът за релевантност е зададен на 0. Ако няма промени, флагът е зададен на 1.

Това становище е актуално, ако подадете актуализация в годината след 25-тия ден (крайния срок за подаване на декларация по ДДС). За да коригирате грешки в справката-декларация по ДДС, трябва да подадете приложение 1 към раздели 8 и 9, като поставите знак 0 на ред 001. След това трябва да въведете променените данни. Допълнително приспадане се записва в Приложение 1 към Раздел 8 със знак минус, а допълнително изпълнение - в Приложение 1 към Раздел 9 със знак плюс.

Вече подадените в декларацията удръжки и реализации в раздели 8 и 9 не е необходимо да се посочват. следователно раздели 8 и 9 в уточнението се попълват с атрибут 1, тъй като книгите за продажби и покупки за първото тримесечие не се променят.

Процедурата за подаване на разяснения може да варира в зависимост от това кога фирмата изяснява информация (преди или след крайния срок за подаване на декларацията), каква информация изяснява и др.

безплатна книга

За да получите безплатна книга, въведете данните във формата по-долу и натиснете бутона Вземете книга.

Изясняване на ДДС

нека се опитаме да го разберем по ред.

Грешка в декларацията по ДДС - подаваме уточняващо изчисление и Приложение № 5 към него (с цифров пример)

Как мога самостоятелно да коригирам данните от декларацията по ДДС в следващите периоди?

Украинското законодателство дава отговор на този въпрос. Всичко изглежда ясно изписано. Въз основа на клауза 2, раздел I. Общи разпоредби на Заповедта на Министерството на финансите от 25.11.r. № 1492 (по-нататък Заповед № 1492) четем, че чл. 50.1 от TCU е предвидено представяне на изясняващо изчисление, в случай на грешка в бъдещи периоди за предходни периоди, като се вземат предвид давностите, които са уредени в чл. 102 от ТЗУ, както и ограниченията, които са уредени в чл. 50.2 GCC.

Ограниченията показват, че е невъзможно да се представят уточняващи изчисления по време на документални планирани или извънпланови проверки.

Освен това не забравяйте да прочетете раздел IV. Изменения в данъчната отчетност на Заповед № 1492.

Съгласно параграф 2 от раздел IV на Заповед № 1492, който препраща към чл. 50 TCU налага глоба от 3% или 5%.

- При направена уточняваща калкулация се начисляват 3%.

- 5% се начислява, ако уточненията са направени като част от декларация, която се подава през следващия данъчен период след подаването на декларацията с грешки.

Според мен не е трудно да се формира и представи уточняващо изчисление, като в същото време този вариант за коригиране на грешка е по-евтин за данъкоплатеца.

Съгласно т.1-т.3, раздел VI. Процедурата за попълване на уточняващото изчисление на Заповед № 1492 отразяваме в колона 4 показателите на вече подадената декларация, в колона 5 показваме ревизираните показатели и в колона 6 показваме абсолютната стойност на промените - или увеличаване на данъчните задължения или тяхното намаляване. Същото разяснение можете да намерите в Базата знания, подкатегория 101.23 Как се попълва и подава обща данъчна декларация по ДДС.

Възниква въпросът: необходимо ли е да се подава заявление № 5? Недвусмисленият отговор е да, необходимо е.

Отговорът на този въпрос може да се намери в параграф 3 от раздел IV на Заповед № 1492, който гласи:

В случай на коригиране на грешки в редовете на подадената преди това декларация, към която трябва да бъдат приложени приложения, съответните приложения, съдържащи информация за ревизираните показатели, трябва да бъдат представени към уточняващото изчисление или декларация, която включва ревизираните показатели.

От параграф 14, раздел III, Редът за обработка и подаване на данъчните декларации научаваме какви са приложенията към декларацията. Тъй като коригираните данни от декларацията по ДДС се отнасят за тези редове, към които има приложения в декларацията, такива трябва да бъдат представени.

Следващ въпрос: как правилно да попълните Приложение № 5 в случай на подаване на уточняващо изчисление?

В точка 3 от раздел IV на Заповед № 1492 е посочено, че в Приложение № 5 е необходимо да се показва само актуална информация, а именно: увеличение или намаление на Вашите данъчни задължения или данъчен кредит. Проучваме подробно процедурата за попълване на Приложение № 5 от Базата знания, подкатегория 101.23 Процедурата за попълване и подаване на обща данъчна декларация за ДДС (0110). Съответно в Приложение № 5 в раздел I Данъчни задължения или раздел II Данъчен кредит:

- в колона 2 попълваме TIN на данъкоплатеца;

— в колона 3 попълваме посочения размер на данъчното задължение или данъчен кредит без ДДС;

- в колона 4 попълваме коригирания размер на данъчни задължения или данъчен кредит.

Формираме и подаваме актуална калкулация на ДДС както и Приложение №5.

Е, в заключение най-много прост числов пример. когато през юли подадоха декларация за ДДС, а през август разкриха грешка и трябва да покажете още 100 UAH. Задължения по ДДС за юли г.:

Подадена декларация по ДДС през юли:

- колона А - 1500

Какво е коригирана ДДС декларация? Можете да отговорите на този въпрос накратко - това е отчет, който отразява корекции на вече представени отчети. Това могат да бъдат както грешки на счетоводителите, така и корекции поради небрежни служители.

При открита грешка в подадената за първи път декларация трябва да се направи корекция. Може да отиде както за увеличаване, така и за намаляване на данъка. Предходният период вече е затворен и е необходимо да се отрази точността на информацията, следователно те създават самата преработена декларация. Тоест, той е създаден по следните причини:

• Технически грешки на счетоводителя.
• Небрежност на служителите при подаване на първичната декларация.
• Корекции в резултат на дефектни стоки или работа.

Подробна информация за корекцията може да видите във видеото от Училището за счетоводители:

Как да подадете изменена декларация

Ако е установена грешка, която пряко засяга размера на данъците, е необходимо да се създаде коригираща ДДС декларация . Не показва валидни данни, които вече са изпратени. Новият документ отразява само данъчни несъответствия.

Ако грешката показва подценяване на данъка към момента, в който платецът е преминал и е платил увеличената ставка, тогава деклараторът си запазва правото да реши дали ще формира нов документ с корекция или ще го остави такъв, какъвто е.

Като подадете актуализирана декларация по ДДС, трябва да се подготвите, че данъчната служба може да извърши документна проверка. Понякога органът може да ви повика на проверката или самият инспектор ще дойде и ще провери всички документи. Ако в резултат на проверката данъчните власти разкрият несъответствия в данните, това заплашва с големи глоби в зависимост от икономическата дейност на платеца.

Декларациите по новото законодателство от 2015 г. се подават само в електронен вид. Хартиените носители са нещо от миналото.

За да подадете декларация, трябва:

• Закупете EDS ключ от сертификационни центрове.
• Инсталирайте необходимия софтуер на вашия компютър.
• Инсталирайте Crypto-Pro.
• Инсталирайте Crypto-Arm.

Създайте актуализирана декларация. Архивирайте го с Crypto-Arm. Подпишете с ключа за електронен подпис. И го прати в данъчната служба. Изчакайте отговор на имейла си за приемане на декларацията. Ако няма грешки, програмата Единен данъчен портал ще изпрати имейл като този:

Към коригираната декларация трябва да се приложи мотивационно писмо, в което е необходимо да се дешифрира причината за промяната в сумите в декларацията. Пример за писмо:

Кога се дължи възстановяване на ДДС?

Декларация с актуализирани данни се подава въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация. Формата и процедурата за коригиране на ДДС се определят от данъчните кодекси. Ако се установи грешка в който и да е период, можете да съставите декларация и да я изпратите на данъчните власти. Това е особено важно, ако е открита грешка, която е довела до намаляване на данъчната ставка и съответно до по-ниско данъчно плащане.

Няма срокове за подаване на коригираща ДДС декларация.. Препоръчително е да подадете сигнал веднага след откриване на грешка.

Всеки инспектор по време на документен одит ще идентифицира тези грешки и ще наложи такава глоба, че вече не искате да криете информация.

Най-общо може да се разграничи следното: коригирана декларация се подава във всеки . Когато се открие грешка. Независимо от това.

Попълване на актуализирана декларация

Процедурата за попълване на пояснението също е предписана от закона в Данъчния кодекс и формулярът за попълване е одобрен. Да разгледаме един пример:

Раздели "8", "9", "10", "", "12" и приложенията към декларацията имат специално поле "признак за релевантност", което може да се попълни със стойност "1".

• 8, 9 - попълват се данни за генерираната фактура.
• 10, - попълнете.
• 12 - за лица, които не са платци на ДДС, но фактури се предоставят на клиенти.

Действия	Раздел 8	приложение към раздел 8	Раздел 9
В декларацията не е включена продажба на стоки	1		1
Неправилно изчислен дължим ДДС	1		1
Промяна на ДДС за приспадане	1	0	1
Промяна на ДДС, подлежащ на приспадане и възстановяване	1	0	1

Какви грешки не влияят на размера на данъка

При установяване на грешни данни, които не влияят върху размера на дължимия данък, деклараторът може да не формира актуализирана справка-декларация по ДДС. Има данъчна наредба, която посочва грешки, които не влияят на размера на данъка, но все пак трябва да подадете разяснение за това.

Актуализирана декларация по ДДС: право или задължение?

През цялата 2015 г. счетоводителите свикнаха да отчитат ДДС по изменените правила. Новата декларация предизвика много въпроси, а многобройните искания на данъчните инспектори за разяснения утежниха счетоводството. Сега дори една незначителна грешка може да привлече вниманието на инспекторите, тъй като данните на доставчика и купувача са огледални. От статията ще научите кои грешки трябва да бъдат коригирани с помощта на прецизирана декларация и кои могат да бъдат обяснени във всякаква форма.

Независимо от вида на грешката и нейното значение, данъкоплатецът е длъжен да отговори на изискването на данъчната инспекция в рамките на пет работни дни (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията е получила заявката по интернет чрез EDI оператора, трябва да изпратите разписка за приемане на заявката в рамките на шест дни от датата, на която заявката е изпратена от Федералната данъчна служба.

Не е необходимо да отлагате изпращането на разписка за приемане на иска, Федералната данъчна служба може да блокира акаунта 10 дни след крайния срок за изпращане на потвърждение (клауза 5.1 на член 23, клауза 2 на клауза 3 на член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 06.11.2015 г. № ED-4-15/19395).

Когато не е необходимо "разясняване".

В справката-декларация по ДДС има редица грешки, които не изискват коригирана декларация. При установяване на такива пропуски данъчната служба ще иска обяснения.

Ако данъкоплатецът открие грешки пред Федералната данъчна служба, той трябва самостоятелно да обясни същността им в писмен вид.

Ако грешките не са повлияли на размера на данъка или са довели до неговото надценяване, трябва да се предоставят обяснения. Изясняването в този случай е право, а не задължение (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните власти все още препоръчват подаване на пояснение дори когато данъкът е надценен (например при отразяване на допълнителен документ за продажба), тъй като в този случай данъчната основа се променя.

закъсняла фактура

В повечето случаи ДДС може да се приспадне само на базата на фактура. Понякога фактурите идват след отчитане. До 2015 г. счетоводителят е длъжен да представи уточнение, включително закъснял документ.

Новата процедура за отчитане на ДДС дава на организациите право да приспадат данъка в рамките на три години след приемането на стоките (услугите) за счетоводство (клауза 1.1. Член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, можете да поискате приспадане по фактура от 13.01.2016 г. както през 1-вото тримесечие, така и през 2-рото тримесечие. Това означава, че закъснялата фактура в тази ситуация не застрашава подаването на актуализирана декларация.

Невалидни данни за доставчика

Тъй като данните от книгата за продажби и книгата за покупки вече се дублират в декларацията за ДДС, данъчната служба може да издаде иск, ако открие грешки в данните на доставчика.

Неправилен ТИН или адрес, номер на фактура, различен от номера на доставчика и т.н. – всичко това са грешки, които не влияят върху размера на ДДС. Следователно данъкоплатецът може просто да подаде обяснения без актуализирана декларация.

Такива грешки могат да бъдат коригирани и с помощта на допълнителни листове чрез анулиране на неправилната фактура: трябва да запишете показателите за разходите на грешния документ с минус, като посочите показателите на правилната фактура по-долу.

Кога трябва да подам коригирана декларация?

Както бе споменато по-горе, при намаляване на ДДС задължително ще трябва да се подаде актуализирана декларация.

Ако сумата на ДДС е твърде висока, пояснението може да не бъде представено, но всички промени трябва да бъдат отразени в книгата за покупки или книгата за продажби чрез съставяне на допълнителни листове (Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137) .

При подаване на актуализирана декларация е необходимо да включите в нея всички раздели от първичния отчет, дори раздели, в които нищо не се е променило (клауза 2 от Процедурата за попълване на декларация за ДДС).

За раздели 8-12 на декларацията, които съдържат основния масив от данни, е предвиден специален ред 001, за да се отрази релевантността на информацията. Приложенията към раздели 8 и 9 също съдържат ред със знак за релевантност.

Ако данъкоплатецът не промени нищо в определен раздел, трябва да поставите стойността „1“ в ред 001. Това ще означава, че данните са актуални и надеждни. В случай на електронно отчитане разделът с актуални данни няма да бъде изпратен повторно до Федералната данъчна служба.

Ако в подадената преди това декларация не е предоставена информация за съответния раздел на декларацията или съдържа ненадеждни данни, в ред 001 трябва да се въведе стойността „0“. След това Федералната данъчна служба ще актуализира данните в променения раздел.

Ако дадена организация погрешно постави „0“ в раздел, в който данните не са се променили, Федералната данъчна служба ще приеме такава декларация и просто напълно ще замени съответния раздел. Но при презареждане на данните данъчната служба може да открие грешки, които не са забелязани в първичния отчет. Ето защо е по-целесъобразно да не повтаряте правилните раздели и да поставите знака за релевантност "1".

Помислете за примери за типични грешки.

Грешка №1.Фирмата не е отразила фактурата за продажба в книгата за продажби за 1-во тримесечие на 2016 г.

Какво да правя.В случая е налице занижаване на дължимия данък, което означава, че трябва да се подаде актуализирана декларация. За да направите това, "забравената" фактура трябва да бъде регистрирана в допълнителен лист от книгата за продажби за първото тримесечие.

След това трябва да изготвите пояснение, като оформите Приложение 1 към раздел 9. В ред 001 на приложението трябва да посочите "0" и да покажете данните на допълнителния лист. Тъй като сумата от книгата за продажби се вписва в допълнителния лист преди промените (отразени в първичната декларация) и след промените, раздел 9 не може да се заменя и може да се постави знак "1".

Преди да изпратите актуализирана декларация, е необходимо да платите допълнителен данък и санкции (клауза 4, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако това не бъде направено, Федералната данъчна служба ще наложи глоба в допълнение към глобата.

Грешка №2.Занижението на ДДС се дължи на техническа грешка във фактурата за доставка.

Какво да правя. Продавачът трябва да издаде коригирана фактура. Освен това, като използвате записа в допълнителния списък, трябва да анулирате неправилната фактура и да регистрирате коригирания документ. Първата фактура ще бъде със знак минус, втората със знак плюс.

Грешка #3.Дублиране на фактурата за доставка в книгата за продажби.

Какво да правя.В допълнителен лист към книгата за продажби със знак минус отразете ненужна фактура.

Знаците за релевантност ще бъдат както следва: раздели 8 и 9 - "1"; приложение 1 към раздел 9 от декларацията - "0".

Грешка #4.В книгата за покупки фирмата погрешно е отразила несъществуваща фактура.

Какво да правя.Необходимо е да анулирате документа, като го впишете със знак минус в допълнителен лист към книгата за покупки.

Знаците за релевантност ще бъдат както следва: раздели 8 и 9 - "1"; приложение 1 към раздел 8 от декларацията - "0".

Тъй като данъкоплатците имат много въпроси относно избора на знак за релевантност в преработената декларация, Федералната данъчна служба издаде разяснително писмо от 21.03.2016 г. № SD-4-3 / [имейл защитен].

Как да попълните декларация за ДДС без грешки, в статията на нашия експерт.

Сервизен експертен стандарт
Рогачева Е.А.

Трябва да се подаде коригирана декларация за ДДС, ако се установят грешки, които са довели до подценяване на данъка или надценяване на размера му, начислен за възстановяване. Подаването на коригирана декларация по ДДС в останалите случаи е право на данъкоплатеца, а не негово задължение. Ще ви кажем как да направите и подадете разяснение.

Подаването в IFTS на актуализирана или коригираща декларация за ДДС позволява на данъкоплатеца да коригира грешки, направени в подадената преди това версия на този документ. Ако се установи подценяване на размера на начисления данък, подаването на актуализирана декларация за ДДС е задължително (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Коригирането на декларацията за ДДС, в която данъчната сума е надценена, не се изисква от закона, но данъкоплатецът сам се интересува от това.

Данъчната инспекция, когато извършва документна ревизия, инициирана поради подаване на актуализирана декларация за ДДС, която намалява размера на дължимия данък, има право да поиска обяснения от данъкоплатеца (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Обясненията (или изчислението) трябва да съдържат обосновката за направените промени в коригираната декларация за ДДС и данъкоплатецът трябва да ги предостави в рамките на 5 дни след получаване на такова искане.

Ако се подаде коригираща декларация за ДДС 2 години след края на отчетния период, за да се направят корекции, тогава в съответствие с клауза 8.3 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният орган може да поиска от данъкоплатеца не само разяснения относно преработената декларация за ДДС, но и първични документи и аналитични регистри.

Подаването на коригирана декларация по ДДС по правило води до искане на разяснения (или обратното, самото разяснение служи като отговор на изискването на данъчните власти). От 2017 г. IFTS приема такива обяснения само в електронна форма (клауза 3, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно установеният електронен формат на такова подаване може да послужи и като образец за разяснение към коригираната декларация-декларация по ДДС, съставена на доброволен принцип и подадена по инициатива на данъкоплатеца едновременно с коригираната декларация.

За информация относно последиците от подаването на обяснения не в електронен вид, прочетете материала. „Разяснения по ДДС се приемат само в електронен вид“ .

Как да коригирам декларация по ДДС? Как се прави коригираща декларация по ДДС? Ако възникне въпросът как да направите декларация по ДДС, която изяснява вече подадените стойности, тогава отговорът е прост: трябва да съставите нова декларация с правилните суми. Как се попълва коригирана декларация по ДДС? Необходимо е да въведете всички стойности в него изцяло, а не да показвате само разликата между погрешно подадените и правилните. По този начин образец на коригирана декларация за ДДС е обикновена декларация, която съдържа само правилните (прецизирани в сравнение с предишния документ) цифри.

Що се отнася до данъчните агенти, в пояснението те показват информация само за онези данъкоплатци, за които са открити грешки.

Знак за коригиран документ е специален код (номер за корекция), който трябва да бъде посочен на заглавната страница в отделно поле в декларацията по ДДС. Номерът на корекцията съответства на поредния номер на подаденото уточнение за данъчния период, в който са открити грешките.

Друг момент, който отличава преработената декларация за ДДС, е посочването в нея на знак за уместност в раздели 8 и 9. Кодът за уместност в преработената декларация за ДДС има 2 значения (клаузи 46.2, 48.2 от Процедурата за попълване, одобрена със Заповед № ММВ-7-3/ [имейл защитен]):

• 0 - ако в първоначалната версия на декларацията раздели 8, 9 не са попълнени или са направени промени в тях;
• 1 - ако тези раздели не изискват корекция на данните.

Извършването на промени изисква попълване на приложенията към раздели 8, 9. Характеристиките на дизайна на тези раздели и приложенията към тях са описани в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 21 март 2016 г. № SD-4-3 / [имейл защитен]

Прочетете за често срещаните грешки при попълване на декларацията в статията. „Данъчните генерализират грешките: проверете декларацията си за ДДС“ .

ВАЖНО! Ревизираната декларация се попълва във формуляра на формуляра, който е бил валиден в периода, за който са направени промените (клауза 5, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Също така трябва да се вземе предвид при подаване на разяснение, чрез което ще бъде възможно да се прецени надплащането на данъка, че данъчният орган възстановява надплатената сума на данъка (или прави прихващане) само ако не са изминали три години от датата на плащане на данъка „излишък“ (клауза 7, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Можете да подадете разяснение за получаване на приспадане на ДДС в рамките на 3 години след като стоките (работи, услуги, права на собственост) са регистрирани или внесени на територията на Русия (клауза 1.1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако се подават корекции за периода, в който е подадена единната (опростена) декларация, трябва да се подаде редовната (пълна) декларация, като върху нея се отбелязва, че това е корекция. Това се прави, ако са посочени облагаеми сделки, за които по-рано (в отчетния период) е подадена информация за липсата им. Тази норма е обяснена от Министерството на финансите на Русия в писмо от 08.10.2012 г. № 03-02-07-1-243.

Ако данъкоплатецът е променил адреса на регистрация и е преминал към друг IFTS за обслужване, тогава пояснението се подава в новата данъчна служба, но кодът OKTMO (OKATO) на бившата териториална данъчна служба е посочен в самия формуляр (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация за Москва от 30 октомври 2008 г. № 20-12 /101962).

Редът за подаване на разяснения през 2019г

Как се подава коригирана ДДС декларация? Има ли срок за подаване на коригирана справка-декларация по ДДС? В момента данъкоплатците имат задължение да подават данъчни декларации по електронен път. В съответствие с параграф 5 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация декларациите, подадени на хартиен носител вместо задължителния електронен формат, се считат за неподадени.

Тези правила се прилагат и за преработени декларации (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 20 март 2015 г. № GD-4-3 / [имейл защитен]). Затова през 2019 г. те се връчват и в електронен формат.

Няма конкретни срокове за подаване на разяснения. В същото време е по-добре да го предадете веднага след идентифициране на грешката сами, тъй като откриването на тази грешка от данъчния орган може да доведе до глоба.

Последици от подаване на пояснение

Ако изяснението е подадено през периода, когато крайният срок за подаване на отчетната декларация все още не е изтекъл, тогава се счита, че не е изяснен, но е подадено навреме (клауза 2, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако уточняващата декларация е подадена след края на периода, определен за подаване на отчета, но преди края на момента за плащане на данъка, тогава данъкоплатецът може да избегне отговорност, ако тази грешка не е открита по-рано от данъчния орган.

Можете да избегнете отговорност при подаване на разяснения след изтичане на срока за плащане на данъка, ако:

• преди подаването на такава уточняваща декларация са платени просрочените данъци и неустойките по коригираната декларация по ДДС;
• данъчният орган не е открил тази грешка, ако е извършен одит преди подаването на пояснението.

Платежно нареждане за доначисляване на ДДС по актуализирана декларация се съставя по обичайния образец, като в него се посочва периодът, за който се доначислява и видът на плащането, съответстващ на погасяването на задължението (ЗД вместо ТР).

Ако коригирана декларация е подадена по време на документна проверка на предишната декларация, тогава данъчният орган трябва да спре започналата проверка (клауза 9.1, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сега документен одит може да започне още при факта на подаване на разяснение.

За информация дали нарушение от страна на инспекцията на срока за камерен одит може да има последствия, четете в публикациите:

• „Как да накажем данъчен инспектор за нарушаване на сроковете за ревизия“;
• „Проверката стегна камарата. Има ли шанс да се отмени решението? .

В случай на подаване на разяснение и плащане на просрочени задължения, но неплащане на неустойки, на данъкоплатеца се налага глоба (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 26 април 2011 г. № 11185/10) .

Данъчната инспекция може да назначи повторна проверка на място, когато данъкоплатецът подаде актуализирана декларация, която намалява размера на ДДС, след приключване на предишната проверка на място и съставяне на акт въз основа на резултатите от нея (алинея 2, клауза 10). , член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 декември 2009 г. № 03 -02-07/2-209 и Резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд от 16 март г. 2010 г. № 8163/09).

По отношение на данъкоплатците, които се контролират под формата на данъчен мониторинг, когато подадат коригирана декларация с намаление на размера на дължимия данък, може да бъде назначена и проверка на място (подточка 4, клауза 5.1, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прочетете повече за това как се извършва проверка на място. „Процедурата за извършване на данъчна проверка на място (нюанси)“ .

Резултати

Данъкоплатецът подава коригирана декларация в случай на установяване на грешки след края на данъчния период, довели до намаление/увеличение на размера на данъка. Разяснението се съставя във формуляра на формуляра, който е бил в сила през коригирания период, и се предава на Федералната данъчна служба в електронен формат. Ако в резултат на коригиране на грешка е образувано просрочие за данък, то то следва да бъде погасено заедно с плащането на наказателна такса до момента на подаване на преработената декларация. И ако при подаване на разяснение се образува надплащане на данък, не се изключва възможността за извършване на одит на място върху него. От 2017 г. писмото към коригираната декларация за ДДС (разяснения) може да се подава само по електронен път в установения формат.

Като общо правило организацията (IE) е длъжна да подаде актуализирана декларация до данъчния орган, ако размерът на дължимия към бюджета данък е подценен в първоначално подадените отчети. Ако грешките или неточната информация, посочена в декларацията, не са довели до подценяване, тогава подаването на актуализация е право на данъкоплатеца, а не задължение (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В съответствие с това правило се определя и необходимостта от подаване на разяснение по ДДС.

Помислете за пример. Да предположим, че организацията е забравила да отрази операцията за продажба на стоки в декларацията за ДДС за първото тримесечие. Освен това открих това, след като докладвах на IFTS. Сделката също не е записана в книгата за продажби. Сега фирмата трябва да подаде в инспекцията актуализирана декларация по ДДС.

Как да попълните коригирана декларация по ДДС

Ако организацията в такава ситуация е в състояние да отрази забравената операция до действителната дата на продажба директно в книгата за продажби в съответствие с документите за доставка, т.е. датата, попадаща в първото тримесечие, тогава в преработената декларация за ДДС тя ще бъде необходимо да се посочи:

• на заглавната страница в полето „Номер на корекцията“ поредният номер на пояснението „1--“ (клауза 19 от Процедурата за попълване на данъчна декларация за ДДС, наричана по-нататък Процедурата за попълване);
• в раздел 9 "Информация от книгата за продажби за записани транзакции за изтеклия данъчен период" в ред 001 "Знак за уместността на подадената по-рано информация" код "0". Поставя се в случай, че информацията в този раздел не е била подадена преди това или е била подадена, но са идентифицирани грешки в тях и те изискват подмяна. Съответно, раздел 9 от пояснението трябва да включва цялата информация от книгата за продажби, включително забравената операция (клауза 47.2 от Процедурата за попълване, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29.10.2014 N ММВ-7-3 / [имейл защитен], );
• в раздел 8 "Информация от книгата за покупки за записани транзакции за миналия данъчен период" в ред 001 код "1". Това означава, че информацията, представена преди това в раздела, е подходяща, надеждна и не е необходимо да се коригира. Следователно тирета се поставят във всички останали редове на раздел 8 (клауза 45.2 от Процедурата за попълване, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29.10.2014 г. N MMV-7-3 / [имейл защитен], Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 17.06.2016 N SD-3-3 / [имейл защитен]).

На страницата е показан пример за актуализирана декларация по ДДС в съответствие с разгледания по-горе вариант. Примерът показва актуализирана декларация за първо тримесечие на 2017 г. Моля, имайте предвид, че процедурата за попълването му през 2018 г. не е променена.

Друга възможност е да отразите забравената операция, като съставите допълнителен лист към книгата за продажби и попълните в пояснението Приложение 1 към раздел 9. В този случай раздел 9 може да бъде попълнен, както следва:

• или въведете кода „0“ в ред 001 и посочете в секцията информацията, която е била в първоначалната декларация;
• или въведете код „1“ в ред 001 и не посочвайте подадената преди това информация в раздел 9. Защото програмата ще ги вземе от оригиналната декларация.

Ако поради забравена операция не сте платили ДДС към бюджета и имате дълг, тогава трябва да го изплатите, както и да платите неустойки. В допълнение, подценяването на ДДС може също да доведе до подценяване на размера на данъка върху дохода. При такива обстоятелства ще трябва да подадете разяснение в IFTS и за този данък, да платите допълнителен данък и санкции.