Данъчна декларация за 6 данък върху доходите на физическите лица. Отразяващ надплатен данък

Данъчните агенти са длъжни да представят на IFTS Изчисление на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен и удържан от данъчния агент (формуляр 6-NDFL). Формулярът за изчисление, процедурата за попълването и подаването му са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11 / [защитен с имейл]. Какъв е срокът за подаване на този отчет през 2019 г.?

Кога да предадем 6-данък върху доходите на физическите лица

Данъчните агенти съставят формуляра 6-NDFL на тримесечна кумулативна база: за 1-во тримесечие, половин година, 9 месеца и година. За първите три отчетни периода отчетът се представя в данъчната служба не по-късно от последния ден на месеца, следващ съответния отчетен период. А срокът за подаване на годишния отчет е удължен с още 2 месеца: необходимо е да се подаде формуляр 6-NDFL в края на годината не по-късно от 1 април на годината, следваща отчетната (параграф 3, т. 2 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време е важно да се има предвид, че ако последният ден за подаване на изчислението е в уикенд или неработен празник, тогава отчетът ще бъде възможно да бъде подаден без последствия на следващия работен ден (клауза 7 , член 6.1 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Краен срок за подаване на 6-данък върху доходите на физическите лица през 2019г

Като се имат предвид горните изисквания и като се вземат предвид данните за почивните и неработните празници през 2019 г., сроковете за подаване на образец 6-НДФЛ през 2019 г. са както следва:

За 2019 г. изчислението трябва да бъде подадено не по-късно от 01.04.2020 г.

За да не сбъркате, до каква дата трябва да подадете Изчислението на 6-NDFL и други форми на счетоводно и данъчно отчитане, можете да използвате

В Русия на 14 октомври 2015 г. беше одобрена отчетната форма: изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица под формата на 6 данък върху доходите на физическите лица, който беше изчислен и удържан от физически лица през отчетния период. Декларацията в одобрения формуляр трябва да бъде попълнена и представена в IFTS за всички данъчни агенти (фирми, организации, предприятия и индивидуални предприемачи).

Доклад във форма 6-NDFL: правила за доставка, структура

Отчет под формата на 6NDFL се подава в данъчната служба на тримесечие. Крайният срок за подаване е последният ден на месеца, следващ отчетния. Ако тази дата се пада на празник, събота или неделя, тогава валидната дата за подаване на отчета е следващият работен ден след уикенда или празника.

През 2017 г. изчислението съгласно отчета трябва да бъде представено на данъчния орган не по-късно от:

• 3 април 2017 г. (годишно изчисление за 2016 г.),
• 2 май 2017 г. (тримесечен отчет за трите месеца на 2017 г.),
• тридесет и първи юли 2017 г. (полугодишен отчет за 2017 г.),
• Тридесет и първи октомври 2017 г. (деветмесечен отчет за 2017 г.).

Отчетът за 2017 г. трябва да бъде представен не по-късно от 2 април 2018 г.

Нарушаването на сроковете за подаване на отчети води до санкции от данъчните власти. Данъчният агент се наказва с глоба от хиляда рубли за всеки просрочен месец, дори ако забавянето е само един ден.

Предвидени са санкции за неправилна регистрация и грешки при изчисляването на 6NDFL. За неточности, открити от данъчните власти, ще трябва да платите глоба от петстотин рубли.

Този отчет предоставя информация не за конкретно физическо лице, а като цяло за начисления и прехвърлен данък върху доходите за всички лица, получили доходи в организацията.

• Петрова Н.И. - в рамките на 10 месеца от началото на годината за 1 дете 1400 рубли х 10 месеца = 14 000 рубли
• Морозов Е.Н. - до 3 месеца от началото на годината за три деца - ((1400 x 2) + 3000) x 3 месеца. = 17 400 рубли
• През 2016 г. на един служител е предоставена стандартна удръжка като лице с увреждания: Сидоров А.В. - за 12 месеца от началото на годината удръжката е в размер на 500 х 12 месеца. = 6000 рубли.

С цел лесно попълване на раздел 2 от изчислението на 6 данък върху доходите на физическите лица за четвъртото тримесечие. 2016, ще използваме следната помощна таблица. Той отразява сумите на плащанията, данъчните удръжки, начисления и платения данък през 4-то тримесечие.

дата на екстрадиция доходи	дата на действително получено (такси) доходи	дата на задръжте данък върху доходите на физическите лица	дата повторно номер данък върху доходите на физическите лица	След раждането краен срок изброени данък върху доходите на физическите лица	Тип на получаване възнаграждение (доход) в рубли	Сума доходи в рубли	Сума данък удръжки в рубли	задържани данък върху доходите на физическите лица в рубли
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Заплата за септември (край.	300000	1900	((300000+150000) 58253, където 150000 вече платен аванс за 1 половина септември
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	безработен	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Награда по договор пров. услуги	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Заплата втори етаж.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	ваканция	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Заплата плащат за начало наполовина	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Заплата за втория наполовина	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Заплата за начало подове. декември	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивиденти	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подаръци в не парична форма	35000		910((35000-28000)
					ОБЩА СУМА	1528879,39		194560

Таблицата показва новогодишни подаръци, дадени на седем служители.

През 2016 г. тези служители не са получавали материална помощ и други подаръци.

Пример за попълване на втория раздел на 6NDFL

Според информацията, посочена в таблицата по-горе, ще разгледаме как да попълним раздел 2 6 от данъка върху доходите на физическите лица:

Първи блок:

• ред 100 - 30.09.2016 г. ред 130 - 300000;
• стр. 110 - 11.10.2016 г. стр. 140 - 58253;
• с. 120 - 12.10.2016 г.

Втори блок:

• ред 100 - 20.10.2016 г. ред 130 - 24451.23;
• стр. 110 - 20.10.2016 г. стр. 140 - 3183;
• с. 120 - 31.10.2016г.

Трети блок:

• с. 120 - 31.10.2016г.

Четвърти блок:

• ред 100 - 25.10.2016 г. ред 130 - 40000;
• с. 110 - 25.10.2016 г. с. 140 - 5200;
• с. 120 - 31.10.2016г.

Пети блок:

• ред 100 - 31.10.2016 г. ред 130 - 317000;
• стр. 110 - 11.11.2016 г. стр. 140 - 60463;
• с. 120 - 14.11.2016 г.

Шести блок:

• стр. 100 - 11.11.2016 г. стр. 130 - 37428.16;
• стр. 110 - 11.11.2016 г. стр. 140 - 4866;
• с. 120 - 30.11.2016 г.

Седми блок:

• ред 100 - 30.11.2016 г. ред 130 - 32000;
• стр. 110 - 09.12.2016 г. стр. 140 - 6103;
• с. 120 - 12.12.2016г.

Осми блок:

• ред 100 - 26.12.2016 г. ред 130 - 5000;
• с. 110 - 26.12.2016 г. с. 140 - 650;
• с. 120 - 27.12.2016г.

Девети блок:

• ред 100 - 27.12.2016 г. ред 130 - 35000;
• с. 110 - 27.12.2016 г. с. 140 - 910;
• с. 120 - 28.12.2016 г.

2 раздел 6 данък върху доходите на физическите лица: формуляр, образец за попълване на нулев отчет

Докладът 6NDFL се изисква от данъчни агенти: предприятия (организации) и индивидуални предприемачи, които плащат възнаграждение за работа на физически лица. Ако през календарната година индивидуален предприемач или предприятие не е начислявал или изплащал доходи на служители и не е извършвал финансови дейности, тогава нулевото изчисление на формуляра 6NDFL не може да бъде подадено в IFTS.

Но ако организация или индивидуален предприемач предостави нулево изчисление, тогава IFTS е длъжен да го приеме.

Инспекторите на IFTS не знаят, че организацията или индивидуалният предприемач не са извършвали финансови дейности и не са били данъчни агенти през отчетния период и чакат изчисление под формата на 6NDFL. Ако отчетът не бъде представен в рамките на две седмици след крайния срок за подаване, тогава IFTS има право да блокира банковата сметка и да наложи санкции на индивидуалния предприемач или организация, които не са подали доклада.

За да избегне проблеми с IFTS, счетоводителят има право да предостави декларация 6NDFL (с празни стойности) или да напише информационно писмо до IFTS.

По-долу е дадена извадка от отчет, изготвен за доставка с нулеви показатели.

Примерно писмо до IFTS относно нулев отчет може да се види по-долу.

Попълване на 6 данък върху доходите на физическите лица: алгоритъм на действия

За да улесните работата по попълването на втория раздел от изчислението на 6NDFL, трябва:

1. Съберете всички платежни нареждания за плащане на данък върху доходите на физическите лица през отчетното тримесечие.
2. Изберете всички платежни нареждания за превод на доходи на служители и касови бележки за издаване на доходи от касата, подредете ги в хронологичен ред.
3. Създайте помощна таблица според описания по-горе пример
4. Попълнете информацията за всеки вид доход в таблицата според информацията, дадена в раздел: „Как се попълва 6NDFL: редове 100-120“.
5. От попълнената помощна таблица вземете информация за раздел 2 от изчисляването на 6 данъка върху доходите на физическите лица.

внимание:

• Ред 110 посочва деня, в който доходът на служителя е бил действително изплатен (дори ако заплатата или друг доход е изплатен по-късно от датата, установена от Данъчния кодекс).
• Данък върху доходите на физическите лица не се удържа при плащане на аванс.
• В ред 120 се вписва крайният срок за прехвърляне на данък в бюджета по вид доход, а не действителната дата на прехвърляне на данък върху дохода (дори ако данъкът е преведен по-късно от датата, установена от Данъчния кодекс).
• В ред 140 се вписва сумата на изчисления данък върху дохода от изплатения доход (ако данъкът върху дохода не е преведен изцяло или изобщо не се превежда, тогава все още се вписва данъкът, който е трябвало да бъде преведен).

Вторият раздел 6 данък върху доходите на физическите лица. Ситуация: Невъзможно е да се удържа данък

Как да попълните раздел 2 от 6 данък върху доходите на физическите лица, когато не е възможно да се удържи данък върху доходите от служител?

Физическо лице е получило доход в натура (например подарък), но в бъдеще няма парични плащания.

Работодателят няма възможност да удържа и превежда в бюджета данък върху доходите, предоставени в натура.

Как да попълните раздел 2 от 6 данък върху доходите на физическите лица в тази ситуация е посочено по-долу:

• ред 100 - ден на издаване на доход в натура;
• стр.110 - 0;
• стр.120 - 0;
• ред 130 - доходи в натура (сума);
• стр.140 - 0.

Размерът на неудържания доход е посочен в първия раздел на декларацията на стр. 080.

Заключение

Декларация 6 ДДФЛ - нов отчет за счетоводители. При попълването му възникват голям брой въпроси, не всички нюанси се разглеждат и отразяват в препоръките, дадени от данъчните органи. Обяснения и разяснения по спорни въпроси редовно се дават в официални писма от Федералната данъчна служба на Руската федерация. През 2017 г. няма промени във формуляра за отчет и правилата за попълването му. Тази статия отразява как да попълните раздел 2 от раздел 6 от данъка върху доходите на физическите лица в най-често срещаните ситуации, горният алгоритъм за съставяне на втория раздел от изчислението се прилага успешно на практика.

Успех с репортажа!

Навигация по статия:

Мрачните философи казват, че човек в наше време просто умира от всеобща скука. Понякога ми се струва, че ръководителите на Федералната данъчна служба, Пенсионния фонд на Руската федерация и Росстат приемаха подобни речи присърце.

И сега руските данъчни власти и други като тях се борят за човешкото щастие по най-добрия начин, по който могат - в никакъв случай не позволявайте на руския бизнес да се успокои и да се отегчи.

Предприемачи и главни счетоводители, които успешно преживяха промяната, проправиха си път през джунглата и не закъсняха с - тези героични хора все още не са усвоили всички иновации в счетоводството през 2016 г.

Сега те чакат тримесечния отчет 6-NDFL.

Ако всичко това е за вас, не се притеснявайте. Dicaster ще продължи да ви помага с подробни инструкции - в крачка, ние можем.

Санкции за закъснение и грешки в 6-данъка върху доходите на физическите лица

Данъчните органи се глобяват не само за късно подаване на формуляра за отчет 6-NDFL, но и за обикновени грешки в изчисленията, посочени в този формуляр.

В резултат на това могат да бъдат начислени следните глоби за 6-данък върху доходите на физическите лица.

1. За закъснението за компания. 1000 рубли за всеки месец забавяне- включително за по-малко от месец.
2. За закъснението за директора. От 300 до 500 рубли. Струва си да се припомни, че представители на данъчните власти могат сами да издадат тази глоба, без да се обръщат към съда.
3. За грешки. 500 рубли- независимо дали отчетът е подаден навреме или просрочен.
4. За подаване в грешна форма. Същата глоба може да бъде начислена и ако сте подали хартиен 6-данък върху доходите на физическите лица, когато сте имали право да го подадете само в електронен вид.

Кой подава 6-ДДФЛ и в какъв срок трябва да го направи?

Всички данъчни агенти

т.е
всички фирми и индивидуални предприемачи, изплатили доходи на физически лица, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица през отчетния период.

за 1-во тримесечие на 2016г

за първата половина на 2016г

за 9 месеца на 2016г

за цялата 2016г

Нулев отчет 6-данък върху доходите на физическите лица. Какво да направите, ако не сте платили на физически лица?

Информацията, публикувана в този раздел, е остаряла и ние я премахнахме. Най-новата информация за отчитане на 6-данък върху доходите на физическите лица за тези, които никога не са плащали на физически лица за целия отчетен период, е в статията.

Безплатно изтегляне на формуляр за отчет 6-NDFL

Къде и с какъв код да подадете формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица?

Една от трудностите при попълването и подаването на 6-ДДФЛ е, че се подлага на различни проверки, в зависимост за доходите на кои служители става дума. И това от своя страна определя какъв код трябва да бъде поставен на заглавната страница.

В тази таблица изброяваме най-често срещаните опции и кодове.

За кого?	Където?	Какъв код?
Служители на централния офис на компанията	Място на регистрация на фирмата	212
Служителите на една компания се отчитат като най-големия данъкоплатец	По място на регистрация като най-голям данъкоплатец	213
Служители на отделно подразделение	На мястото на регистрация на обособено подразделение	220
Изпълнител	Една от горните опции - в зависимост от мястото на сключване на договора с изпълнителя	212, 213 или 220
Индивидуални предприемачи на OSNO или USN	По местоживеене на ИП	120
Индивидуални предприемачи по UTII или патентната система	На мястото на регистрация на индивидуалния предприемач като данъкоплатец	320

Как да попълните формуляр 6-NDFL?

Този въпрос може лесно да бъде разделен на три.

1. Как да попълним заглавната страница на формуляра?
2. Как да попълним първия раздел?
3. Как да завършим втория раздел?

Правилно попълване на заглавната страница на доклада 6-НДФЛ

Изброяваме редовете, които трябва да попълните, и даваме коментари относно необходимото съдържание на тези редове.

Период на отпускане

Изберете кода, който ви трябва от този списък:

• 21 - първа четвърт;
• 31 - половин година;
• 33 - девет месеца;
• 34 - година;
• 51 – първото тримесечие при реорганизация/ликвидация на организацията;
• 52 - половин година в случай на реорганизация/ликвидация на организацията;
• 53 – девет месеца при реорганизация/ликвидация на организацията;
• 90 - една година в случай на реорганизация/ликвидация на организацията.

Данъчен период

В тази колона напишете текущата година. В случая 2016г.

Предаден на данъчния орган

В тази колона трябва да въведете цифровия номер на инспекцията, на която ще подадете отчета.

По местоположение (регистрация)

Тук са полезни кодовете от таблицата, която цитирахме по-горе.

Инструкции за попълване на раздел II от доклада 6-NDFL

Сега се пригответе за малко парадокс. По-добре е да попълните 6-данък върху доходите на физически лица по такъв шахматен модел - заглавната страница, след това втория раздел и едва след това първия. Факт е, че първото всъщност е обобщение на информацията, изброена във втората.

Така че, мислено оставете настрана първия раздел.

Вторият раздел се състои от блокове, всеки от които съдържа пет реда (100, 110, 120, 130 и 140). На една страница има пет такива блока.

Всеки от тези блокове означава изплащане на физически лица на облагаем доход на физическите лица - заплати, отпуск по болест, отпуск и т.н. В същото време доходът не се разбива по лицата, на които е издаден, а се разбива по датите на издаване.

Внимание, въпросът е: възможно ли е да се отразят отпуските и финансовата помощ в един блок, ако са издадени в един и същи ден?

Не, не можеш. Вижте, тези доходи ще имат една дата на получаване на дохода (ред 100) и една дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица (ред 110) - денят на издаване. Въпреки това, в ред 120 („Краен срок за превод на данък“) ще трябва да посочите различни дати - следващия ден след деня на плащането за финансова помощ и последния ден от месеца за плащането за отпуск.

За всяка от тези дати трябва да попълните пет реда. Ако има повече от пет такива „партии на доходи“ за тримесечието, използвайте допълнителни листове.

А сега – още един парадокс. Всеки лист от този формуляр включва полета под първия раздел и полета под втория. В този случай ще попълните първия раздел на толкова листа, колкото са използваните данък върху доходите на физическите лица през този отчетен период. Ако само 13%, то само на един лист. На всички останали листове, ако има повече от тях, полетата на първия раздел трябва да останат празни.

Какъв доход да се опише във втория раздел на формуляра за данък върху доходите на физическите лица 6?

Във вече споменатите блокове, съдържащи по пет реда всеки, ще трябва да изброите в хронологичен ред облагаемите доходи, получени от физически лица от вас през отчетния период.

Труден момент - какво да правим със заплатата за последния месец на тримесечието?

Данъчната служба обяснява, че удържате данъка върху заплатите за последния месец на отчетния период, най-вероятно още през следващия месец. По този начин, когато подавате 6-данък върху доходите на физическите лица, например за първото тримесечие на 2016 г., вие посочвате в отчета заплатата за декември, изплатена през януари - и не посочвате заплатата за март, изплатена през април.

Дори ако прехвърлените доходи подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица с различни ставки, не е необходимо да сте изтънчени в реда, в който са посочени – продължете да посочвате в хронологичен ред.

Ред 100. „Дата на действително получаване на дохода“

Ето още един малък парадокс за вас. В реда "дата на действително получаване на дохода" вие в много случаи НЕ пишете датата на реално получаване на дохода. Става дума по-скоро за датата, на която трябва да изчислите размера на данъка върху доходите на физическо лице - такива дати се определят от Данъчния кодекс.

Сега ще изброим най-често срещаните опции, за да не се налага да прекарвате допълнително време в търсене.

Вид доход	Ден на действително получаване на дохода по ТК
Заплата	Последен ден от месеца, за който се изчислява заплатата
Изчисляване на обезщетение	Последният работен ден на служителя
Отпуск, отпуск по болест, част от материалната помощ, подлежаща на облагане с данък върху доходите на физическите лица, и други доходи, които не са свързани с работната заплата	Денят на издаване на пари от касата или прехвърлянето им в картата на служителя от сметката на фирмата. За доходи в натура - денят на прехвърляне на материални ценности или плащане на услуги на човек
Надбавка за пътуване, която не е документирана от служителя, и надлимитна дневна надбавка	Последен ден от месеца, в който е одобрен авансовият отчет
Възнаграждение на изпълнителя	Денят на издаване на пари от касата или прехвърлянето им в картата на изпълнителя от сметката на фирмата
Ползи от заеми	Последният ден на всеки месец през срока, за който е издаден заемът
Дивиденти	Денят на издаване на пари от касата или прехвърлянето им в картата на акционера от сметката на дружеството

Повтаряме: ако датата от тази таблица не съвпада с деня, в който лицето действително е получило парите си, трябва да напишете датата от тази таблица.

Ред 110. „Дата на удържане на данък“

Предполага се, че данъкът при източника е в деня на изплащане на дохода. Следователно именно в този ред ще посочите деня, в който вашите служители действително са получили заплатата си, ако този ден се различава от последния ден на месеца. Дори и да я забавите с шест месеца.

Внимание, въпросът е: как да се отрази заплатата, ако се издава на вноски?

Тук има една тънкост: данък върху доходите на физическите лица не се удържа при издаване на аванс. Делът от данъка, който трябва да бъде удържан от плащания, направени преди края на месеца, се удържа от първото плащане след края на месеца - тоест по време на основното плащане на заплата. Това означава, че във втората част на 6-данъка върху доходите на физическите лица отразявате авансовото плащане и основното плащане в един блок.

Но ако изплащате заплата на няколко части след края на месеца - например в случай на финансови затруднения за компанията - тогава трябва да отразите тези части поотделно. В този случай авансовото плащане ще бъде напълно обединено с първото плащане, както в предишния случай.

Ако говорим за доходи в натура и материални ползи от заеми, тогава трябва да удържате данъци от тях от следващото плащане в брой на същото лице. В този случай трябва да посочите деня на това конкретно събитие в тази колона.

Ред 120. "Срок за данъчен превод"

В тази колона трябва да посочите датата, на която трябва да преведете удържания данък върху доходите на физическите лица в съответствие с Данъчния кодекс.

Моля, имайте предвид, че ако поради някакви затруднения сте се забавили с превода на събрания данък, това няма да повлияе на необходимото съдържание на формуляра 6-NDFL. Тоест от вас се изисква да включите в този ред деня, в който е трябвало да прехвърлите данъка, а не кога сте го прехвърлили.

Ред 130. "Размерът на действително получен доход"

Тук трябва да се посочи общият размер на дохода, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Ред 140. "Размер на удържан данък"

Тук трябва да посочите сумата, която е трябвало да удържите от изплатения доход като данък върху доходите на физическите лица. Моля, имайте предвид, че дори ако по някакъв трагичен случай не сте го посочили в този том, този факт няма да има никакъв ефект върху съдържанието на този ред. Пишете колкото трябва.

Указания за попълване на първия раздел на 6-NDFL

След като приключихте с попълването на втория раздел на новия формуляр, можете спокойно да преминете към попълването на първия.

Тази задача вероятно ще се окаже по-малко времеемка – но със сигурност няма да е по-малко важна, така че не се отпускайте.

Внимание - редовете, свързани с първия раздел, трябва да попълните на толкова листа, колкото са използваните данък върху доходите на физическите лица през този отчетен период.

На всеки един от листовете ще има изчисление за всички доходи, облагани с данък върху доходите на физическите лица по една ставка. Вероятно това ще бъде един процент - 13%. Дори в този случай не бива да се смущавате от факта, че следващите листове на отчета съдържат полетата, свързани с втория раздел.

И така, нека изброим редовете от първия раздел и да дадем коментари относно тяхното попълване.

Ред 010. "Данъчна ставка"

Въведете тук тарифата, която ще бъде обсъдена в този лист.

Ред 020. "Размер на начисления доход"

И тук се срещаме с една драма – една от основните драми, свързани с попълването на формуляра за данък върху доходите на физическите лица 6.

Колеги счетоводители, които се обърнаха към данъчните служители за разяснение, донесоха новината, че индикаторът на този ред не трябва да съвпада със сбора от съответните редове от втория раздел на формуляра.

Разликата се дължи на две причини:

• тази колона обобщава, наред с други неща, частично облагаемите доходи от данък върху доходите на физическите лица от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, които не са посочени във втория раздел;
• доходите, преминаващи от едно тримесечие в друго, са посочени в тези формуляри по различни начини - в първия раздел говорим за начисляване, а във втория за плащане (което означава, че в първия раздел на 6-данък върху доходите на физическите лица за първото тримесечие посочвате заплатата за януари, февруари и март, а във втория раздел на същия отчет - за декември, януари и февруари).

Очите ти изскачат ли? Моят също. Но какво да се прави - това следва от официалните обяснения, служителите не трябва да намират вина за получените несъответствия.

Ред 025. „Включително сумата на начисления доход под формата на дивиденти“

Тук трябва да посочите размера на действително изплатените дивиденти за отчетния период. Няма значение за какъв период са начислени тези дивиденти.

Внимание, въпросът е: как да посочите допълнителното плащане на ваканция в 6-данък върху доходите на физическите лица?

Ако плащате допълнително заплащане за отпуск, тогава трябва да удържите данъка върху доходите на физическите лица директно в деня на плащането. И прехвърлете тази сума на данъка - на последния ден от месеца, в който е извършено плащането. Това трябва да бъде отразено във формуляра 6-NDFL. Моля, имайте предвид, че допълнителната такса трябва да бъде отразена във формуляр 6-NDFL, съответстващ на отчетния период, през който е направена допълнителната такса.

Ред 030. "Размер на данъчните облекчения"

В допълнение към всички удръжки, предвидени за отчетния период, това следва да включва и необлагаемата част от материалната помощ, подаръците и други частично облагаеми доходи.

Ред 040. "Размер на изчислен данък"

Ред 045. „Включително сумата на изчисления данък върху доходите под формата на дивиденти“

Същата логика, само по отношение на размера на дивидентите.

Ред 050. "Размерът на фиксирания аванс"

Попълвате този ред само ако сте намалили данъка върху доходите на физическите лица върху доходите на чуждестранни служители със сумата на авансовите вноски по патента във връзка с техните заявления.

Спецификата на линиите за пълнене 060-090 от първия раздел

Моля, имайте предвид, че следващите редове се отнасят за всички доходи като цяло. Следователно трябва да ги попълните само веднъж, на първия лист. Ако попълните първия раздел на няколко листа, тогава на останалите просто трябва да поставите 0 в тези редове.

Ред 060. „Брой лица, получили доходи“

Тук има две важни точки:

1. отново не говорим за действителното получаване на средства, а за настъпването на „датата на действително получаване на дохода“, определена в Данъчния кодекс, която вече обсъдихме в таблицата, посветена на попълването на ред 100;
2. трябва да изчислите за този ред само онези лица, чиито доходи през отчетния период подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Ред 070. "Размер на удържан данък"

Данъкът се взема предвид при всички ставки на данъка върху доходите на физическите лица. И – забележете – тази сума може да не съвпада със съдържанието на ред 040. Обсъдихме причината, когато говорихме за ред 020.

Ред 080. „Размерът на данъка, неудържан от данъчния агент“

Моля, имайте предвид, че това не посочва данъка, който ОЩЕ не е удържан, тоест този, който ще бъде удържан от Вас през следващия отчетен период.

Това включва например материален подарък на стойност повече от четири хиляди рубли, получен от вас от лице, чиито парични плащания вече не са планирани.

Ред 090. "Сума на данъка, върнат от данъчния агент"

Посочен е данъкът, удържан и върнат в повече през текущия отчетен период.

В каква форма да се подават отчети 6-NDFL?

Обърнете внимание на индикатора, който сте получили в ред 060 от първия раздел. Ако има 24 души или по-малко, тогава можете да изпратите формуляра както по електронен път, така и на хартиен носител. Ако има 25 или повече човека, операторът може да не приеме хартиения формуляр, той трябва да се подаде по електронен път.

Докладът не отменя годишния формуляр на сертификата 2-NDFL, който е познат на всички. Основната разлика между двете форми е в реда, в който се отразяват данните: удостоверение 2-NDFL се подава отделно за всяко лице, на което е изплатен доход, а 6-NDFL се подава за организацията като цяло.

Тримесечното отчитане отразява общия доход, изплатен на всички лица. Данните в раздел 1 на формуляра 6-NDFL се показват на база начисляване от началото на годината. В раздел 2 - за последните 3 месеца.

Трябва да подадете отчети на мястото на регистрация на организацията или индивидуалния предприемач. За всяко отделно подразделение се подава отделно изчисление на 6-NDFL на мястото на неговата регистрация (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 ноември 2015 г. № 03-04-06 / 66970, писмо на федералното Данъчна служба на Руската федерация от 28 декември 2015 г. № BS-4-11 / [защитен с имейл]).

Малки фирми с до 10 едно лице има право да подава отчети 6-NDFL на хартиен носител.

Ако броят надвишава 10 лице, ще трябва да докладва по електронен път. Това правило се прилага от 01.01.2020 г. в съответствие с измененията, направени в Данъчния кодекс с Федерален закон № 325-FZ от 29.09.2019 г.

Системата Kontur.Extern ще Ви помогне бързо и лесно да изпращате отчети по телекомуникационни канали.

Попълнете и изпратете 6-NDFL изявления онлайн без грешки. За вас 3 месеца Kontur.Externa безплатно!

опитвам

Краен срок за подаване на 6-данък върху доходите на физическите лица

Формуляр 6-НДФЛ трябва да се подаде не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетното тримесечие. И годишното изчисление - не по-късно от 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период (като се вземе предвид клауза 2 от член TC, изменен с Федерален закон № 325-FZ от 29 септември 2019 г.).

Предвид почивните и празничните дни през 2020 г. са предвидени следните отчетни периоди:

• За 2019 г. - не по-късно от 02.03.2020 г
• за 1-во тримесечие на 2020 г. - до 30.04.2020 г.;
• за половин година - до 31.07.2020 г.;
• за девет месеца - до 02.11.2020г.

Ще ви помогне да подадете формуляр 6-NDFL навреме календар на счетоводителя .

Процедурата за попълване на 6-NDFL

По-долу ще намерите кратки инструкции за попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица.

Формуляр 6-NDFL съдържа заглавна страница и два раздела.

Ако организацията има отделни подразделения, контролният пункт и OKTMO на такива подразделения трябва да бъдат посочени на заглавната страница. Във всеки случай TIN се присвоява на организацията майка.

Как да попълните раздел 1, обобщени индикатори

В този раздел трябва да покажете размера на начисления доход, разбит по данъчни ставки. На отделен ред се записва сумата на начислените дивиденти. Информацията за дивидентите се изисква от IFTS, за да я сравни с цифрите, отразени в декларацията за данък върху дохода.

Раздел № 1 от изчислението на 6-NDFL може да бъде поставен на няколко страници, ако организацията използва различни ставки на данъка върху доходите на физическите лица.

Как да попълните ред 070 от формуляр 6-NDFL

Счетоводителите често питат за процедурата за попълване на ред 070 6-NDFL. Какво е включено, ще разкажем по-долу.

Ред 070 от 6-NDFL включва общата сума на удържания данък на база начисляване от началото на годината. Важно е да се удържа данък върху доходите на физическите лица. Например, ред 070 от отчета за 1-во тримесечие на 2020 г. не трябва да отразява данъка върху мартенската заплата, ако е бил изплатен през април (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 08.01.2016 г. № BS- 4-11 / [защитен с имейл], от 01.07.2016 г. No БС-4-11/ [защитен с имейл]).

Как да попълните раздел 2 „Дати и размери на действително получени доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица“

Във втория раздел трябва да групирате дохода по дата на получаване. За всяка група трябва да бъдат отбелязани датите на удържане на данък при източника и прехвърлянето му в бюджета.

От 2016 г. за някои видове доходи е в сила нова процедура за определяне на датата на получаването им от физическо лице (член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че доходите под формата на материални облаги за ползване на заем трябва да се определят на последната дата на всеки месец. Ако служителят е използвал заема през първото тримесечие, редове 100 и 130 трябва да отразяват материалната полза към 31.01.2020 г., 29.02.2020 г. и 31.03.2020 г. Данък върху доходите на физическите лица се отразява на ред 140.

Прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в 6-данък върху доходите на физическите лица

Има ситуации, когато доходите се начисляват през едно тримесечие и се изплащат през следващото. Изчисляването и удържането на данъка върху доходите на физическите лица попадат в различни тримесечия. Тази ситуация е характерна за заплатите март, юни, септември и декември.

Ако компанията има данък за пренасяне, той трябва да бъде отразен в тримесечието на удържане. За отпуск, бонуси и болнични е предвидена различна схема - данъкът се отразява в периода, в който се изплаща доходът.

Прецизно изчисление

Организациите и индивидуалните предприемачи трябва да представят актуализирано изчисление под формата на 6-NDFL, ако бъдат открити грешки в основния отчет или е посочена невярна информация.

Знакът на ревизираното изчисление се изписва на заглавната страница в полето "номер на корекция" (001, 002, 003 и др.).

Отговорност

За данъчните агенти са предвидени следните видове наказания:

• късното подаване на декларации за данък върху доходите на физическите лица заплашва данъкоплатеца с глоба от 1000 рубли. Глоба се начислява за всеки пълен или непълен месец на забавяне на отчета (клауза 1.2 от член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• при подаване на отчет за данък върху доходите на физическите лица 10 дни след крайния срок, IFTS може да блокира банковата сметка на организацията или индивидуалния предприемач (клауза 3 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• за невярна информация под формата на 6-данък върху личните доходи, компанията ще плати 500 рубли (член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• при нарушаване на реда за подаване на отчет в електронен вид, дружеството ще бъде глобено. Глобата ще бъде 200 рубли.

Нашата организация е най-големият данъкоплатец с широка клонова мрежа. Къде подаваме изчислението за служители на клонове?

Данъчните агенти трябва на тримесечие да представят изчисление под формата на 6-NDFL на данъчните органи по мястото на тяхната регистрация (Заповед на Федералната данъчна служба). В същото време, както и при формуляр 2-НДФЛ, за някои категории данъчни агенти са въведени отделни правила за определяне на данъчната служба, в която трябва да се подаде изчислението. Въпреки това, пар. 3 стр. 2 чл. Данъчният кодекс на Руската федерация, който е посветен на най-големите данъкоплатци, е формулиран изключително двусмислено. От него не става ясно пред кой данъчен орган трябва да се отчитат представители на тази категория по образец 6-НДФЛ.

Специалисти от Федералната данъчна служба на Русия посочиха в писма, че най-големите данъкоплатци могат да представят всички изчисления на данъчния орган по мястото на регистрация като най-големи. Или могат да действат като обикновени данъчни агенти - да представят изчисления по отношение на служителите на клонове в инспекцията по мястото на регистрация на тези поделения.

Аз съм предприемач, в същото време работя за опростената данъчна система и UTII. Къде да подадете изчислението по отношение на наетите служители?

Подобно на най-големите данъкоплатци, предприемачите, които комбинират UTII или патентната система с други данъчни режими, станаха заложници на тълкуването на Данъчния кодекс на Руската федерация. И така, съгласно ал. 5 стр. 2 чл. Данъчни агенти на Руската федерация - индивидуални предприемачи, които са регистрирани в данъчния орган по мястото на дейност във връзка с прилагането на UTII и (или) патентната система за данъчно облагане, представляват заплати за вашите служителидо данъчния орган по мястото на регистрацията му във връзка с извършването на такава дейност. За какъв вид изчисления говорим - само за дейности, прехвърлени към UTII (PSN), или за всички приходи - не е посочено.

Ако буквално тълкуваме Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава се оказва, че предприемачът трябва да представи 6-NDFL по отношение на всички служители (заети както в дейности, облагани с данък съгласно OSNO или STS, така и в дейности, облагани с UTII / патент) до данъчния орган според мястото на регистрация като платец на UTII (PSN). Министерството на финансите обаче тълкува тази норма по различен начин: на мястото на регистрация на „изчислителя“ се представя само изчисление по отношение на плащанията на служители, наети за извършване на такива дейности. А по отношение на плащанията на служители, наети за извършване на дейности, облагани по други данъчни режими или наети едновременно в няколко вида дейности, се прилагат общи правила и изчислението се представя по местоживеене на предприемача ( писмо от Министерството на финансите).

Въпреки това, от текста на параграф 2 на чл. Данъчният кодекс на Руската федерация не следва такова заключение, а параграф 7 на чл. Кодексът изисква тълкуване на противоречията и неяснотите на Кодекса в полза на данъкоплатеца. Така че, според нас, е невъзможно да се накаже предприемач, който е подал 6-данък върху доходите на физическите лица за плащания на всички служители в Инспектората на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на „условни“ (патентни) дейности.

доходи в натура

На 15 ноември на пенсиониран бивш служител беше връчен ценен подарък за юбилея си. Данък върху доходите на физическите лица не е бил и няма да бъде удържан. Как да отразите това в изчислението?

Датата на действително получаване на доход в натура е датата на прехвърляне на дохода. Данъчните агенти изчисляват данъка върху доходите на физическите лица както обикновено - на датата на действителното получаване на дохода. Агентът трябва да удържа изчисления данък за сметка на всеки доход, който плаща на физическо лице в брой. Тъй като през данъчния период на физическо лице не е изплатен друг доход, удържането на данък е невъзможно.

При изчислението за годината в раздел 1 трябва да покажете:

• стойността на подаръка на ред 020;
• приспадане в размер на необлагаемата стойност на подаръка (4000 рубли) по ред 030;
• размера на изчисления данък върху доходите на физическите лица - на ред 040
• и своя на ред 080, тъй като данъкът не е удържан до края на годината.

Има нюанс в попълването на раздел 2. Ако данък върху доходите на физическите лица не може да бъде удържан при издаване на непарични доходи на лица, които не са служители, тогава данъчният агент не може да попълни редове 110, 120, 140. Следователно, когато данъкоплатецът получава доход в натура и няма дата на удържане и без краен срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица, при попълване на редове 110 и 120, раздел 2 от изчисляването на 6-данък върху личните доходи, е разрешено да се поставят нули - „00.00.0000“ (писмо на Федералната данъчна служба) .

Блокът за ценен подарък в раздел 2 може да се попълни както следва:

• на линия 100 - 15.11.2016 г.;
• на линия 110 - 00.00.0000;
• на линия 120 - 00.00.0000;
• на ред 130 - стойността на подаръка;
• на линия 140 - 0 рубли.

Не забравяйте, че ако през данъчния период е невъзможно да се удържи изчислената сума на данъка от данъкоплатеца, данъчният агент е длъжен не по-късно от 1 март на следващата година да уведоми данъкоплатеца и данъчния орган на мястото на неговото писмена регистрация за невъзможността за удържане на данък, за сумите на дохода, от които не е удържан данък, и размера на неудържания данък (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс). Това е 2 удостоверение за данък върху доходите на физическите лица със знак 2.

Плащания през следващия отчетен период

Юнската заплата ще бъде изплатена на 5 юли. Как да попълним изчислението? Могат ли тези плащания да бъдат изцяло отразени в калкулацията за половин година?

Ако заплатата за март 2016 г. е изплатена през април, тогава тази операция се отразява в раздел 1 от изчислението във формата 6-NDFL за първото тримесечие на 2016 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18.03.2016 г.) . Подобен подход важи и за заплатата за юни, която се изплаща през юли. Операцията е отразена в раздел 1 от изчислението за шестте месеца, както следва:

• на ред 020 - размерът на начислените заплати;
• на ред 040 - размерът на изчисления данък върху заплатите, докато не е посочен на ред 070, тъй като данъчният агент е длъжен да удържи данъка при реалното издаване (превеждане) на пари на данъкоплатеца (съгласно параграф 4 от член TC RF).

Ако отразите размера на изчисления данък върху доходите на физическите лица върху заплатите за юни в ред 070 от изчислението за шестте месеца, данните ще бъдат неверни и това може да доведе до глоба по чл. НК РФ. Ако заплатата се изплати на 5 юли, тогава задължението за удържане на данък върху заплатите за юни ще възникне едва на 5 юли. Това ще трябва да бъде отразено в раздел 1 от изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица за 9 месеца на ред 070.

Този данък върху доходите на физическите лица, удържан през юли за юни, също не попада в ред 080 от изчислението за шестте месеца. Това противоречи на точка 3.3 от Процедурата за завършване на изчислението.

Подобна е ситуацията и с попълването на раздел 2. Съгласно Реда за попълване на изчислението, на ред 110 се посочва датата на данък при източника от действително получения доход, отразен на ред 130. Оказва се, чепрез юни е невъзможно този ред да се попълни правилно, тъй като данъкът не е удържан. Операцията трябва да бъде отразенав раздел 2 от изчислението за 9 месеца, тоест с директно изплащане на заплати:

• на ред 100 - 30.06.2016 г. (тъй като датата на действителното получаване на дохода от заплата се определя от клауза 2 от член TC RF);
• на ред 110 - 05.07.2016 г. (клауза 4 от член TC RF);
• на ред 120 - 06.07.2016 г. (клауза 6 от член TC RF);
• ред 130 - размерът на работната заплата за юни;
• ред 140 - размера на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от него.

Данък върху доходите на физическите лица от аванс при плащане в последния ден на месеца

Организацията има следните дни за изплащане на заплати: на 30-то число се изплаща авансово плащане, а на 15-то - заплати. Как се попълва калкулацията и необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица при плащане на аванс в последния ден на месеца?

Данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца (клауза 6 от член TC RF). Тази разпоредба се прилага при спазване на чл. Данъчният кодекс на Руската федерация определя датите на действително получаване за определени видове доходи. По отношение на заплатите такава дата е последният ден от месеца, за който е начислен доходът. Именно това правило дава възможност да не се удържа данък върху доходите на физическите лица при плащане на пари за първата половина на месеца (т.нар. авансово плащане).

Ако обаче „авансът“ се начислява и изплаща в последния ден на текущия месец, тогава датите на действителното получаване на дохода (клауза 2, член от Данъчния кодекс на Руската федерация) и действителното изплащане на дохода (клауза 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ще съвпадат. Това означава, че организацията ще има задължение да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица за изминалия месец (тоест в този случай за плащания на 15 и 30, ако 30-то е последният ден от месеца). И ако плащането се извърши в същия ден, тогава изчисленият данък подлежи на приспадане от платената сума (определение на Върховния съд на Руската федерация). Тя трябва да бъде преведена в бюджета на следващия работен ден. Оказва се, че в разглежданата ситуация отговорът на въпроса зависи от броя на дните в месеца. А например през април и юни плащането на аванс на 30-то число ще доведе до задължението за изчисляване и удържане на данък върху доходите на физическите лица, но не и през май, юли или август.

Съответно изчислението ще бъде попълнено. През април 30.04.2016 г. ще бъде както датата на получаване на дохода, така и датата на действителното му изплащане. Следователно, той се вписва в редове 100 и 110 от раздел 2 на формуляр 6-NDFL:

• на линия 100 - 30.04.2016 г.;
• на линия 110 - 30.04.2016 г.;
• на ред 120 - 04.05.2016 г. (крайният срок за прехвърляне на данък към бюджета е следващия работен ден след 30.04.2016 г.).

И на 30 май ще бъде платена само авансово плащане, а задължението за изчисляване и удържане на данък ще възникне едва при окончателното уреждане на 15 юни. Следователно изчислението ще бъде завършено по различен начин:

• на линия 100 - 31.05.2016 г.;
• на линия 110 - 15.06.2016 г.;
• на линия 120 - 16.06.2016г.

Заплата и обезщетение за отпуск при уволнение

Служителят напуска на 22.04.2016г. Във връзка с уволнението си е получил заплата за април 2016 г. и обезщетение за неизползван отпуск. И двете суми са изплатени в последния работен ден – 22 април. Как да попълним изчислението?

В този случай трябва да обърнете внимание на факта, че говорим за две плащания: заплата и обезщетение. Ако трудовото правоотношение е прекратено преди изтичането на календарния месец, датата на действителното получаване от данъкоплатеца на доходи под формата на работна заплата е последният работен ден, за който му е начислен доход (ал. 2, т. 2, чл. Данъчния кодекс на Руската федерация). По отношение на обезщетението за неизползван отпуск, общите правила за определяне на датата на възникване на доходите - денят на изплащането им.

Тъй като и двете плащания се извършват едновременно, тогава датата на възникване на дохода ще бъде същата— 22 април. Датата на удържане на данъка е една и съща за всички видове плащания в брой - моментът на плащане (клауза 4 от член TC RF). След това в раздел 2 от изчисляването на 6-данък върху личните доходи отразяваме (и за двете такси):

• на ред 100 - 22.04.2016 г. (дата на възникване на дохода);
• на ред 110 - също 22.04.2016 г. (дата на удържане на данък).

За прехвърляне на данък се установяват специални правила само за доходи под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност, включително обезщетения за грижи за болно дете, и под формата на ваканционно плащане (параграф 2, клауза 6, член от Данъчния кодекс на Руската федерация). В разглеждания случай не се заплаща ваканцията (последната част от чл. Кодекса на труда на Руската федерация), а обезщетението по начина, предвиден в чл. TK RF. Това означава, че общите правила за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета се прилагат - не по-късно от следващия работен ден (клауза 6 от член TC RF). Въз основа на гореизложеното заявяваме:

• на ред 120 - 25.04.2016 г. (дата на превод на данъка).

Както виждате, всички дати и за двете плащания са еднакви, което означава, че те ще бъдат сумирани в редове 130 и 140 (последният параграф от Процедурата за попълване на калкулацията).

Преизчисляване на отпуск след изплащане на годишния бонус

Съгласно „Правилника за заплатите“ бонусът въз основа на резултатите от работата за изминалата година се изплаща през май на текущата година. Съответно, след изплащането му, ваканцията на тези служители, които са били в отпуск от януари до май, се преизчислява, тъй като „13-та заплата“ не е взета предвид при изчисляването на тяхното заплащане за отпуск. Тази година липсващите суми са изплатени на служителите на 15 май. Трябва ли да се отчитат?

Датата на действително получаване на доход под формата на ваканция е денят на плащане или прехвърляне на тази сума на данъкоплатеца или трети лица от негово име (клауза 1, параграф 1, член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И сумите на изчисления и удържан данък от такъв доход трябва да бъдат преведени в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, през който са извършени тези плащания (клауза 6 от член TC RF). Съответно, сумата на действително изплатената (изплатена) отпуска на служителя през май ще бъде доходът за този месец и трябва да бъде включена в изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица за шестте месеца на 2016 г. Раздел 2 в този случай ще бъде попълнен, както следва:

• на ред 100 - 15.05.2016 г. (дата на реално изплащане на този доход);
• на ред 110 - 15.05.2016 г. (дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица);
• на ред 120 - 31.05.2016 г. (последният ден от месеца, през който е изплатен доходът, дори ако данък върху доходите на физическите лица действително е бил преведен по-рано, вижте клауза 6 от член TC RF).

Нулева ведомост

През май при изплащане на заплати се оказа, че дължимата сума на служителя е нула. Все още имаше малък дълг, тъй като наскоро се беше върнал от отпуск, и имаше и съдебни удръжки. Какво да внесете за 6-данък върху доходите на физическите лица?

Датата на действително получаване на дохода от заплата за май ще бъде 31-ви. На тази дата данъчният агент е длъжен да изчисли данък върху доходите на физическите лица върху размера на начисления доход. И след това удържайте изчислената сума при първото действително изплащане на дохода (клауза 4 на член от Данъчния кодекс на Руската федерация) и я превеждайте в бюджета на следващия работен ден (клауза 6 на член, клауза 7 на член от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно, при попълване на изчислението на 6-NDFL, следните дати ще попаднат в раздел 2:

• на линия 100 - 31.05.2016 г.;
• на ред 110 - датата на първото действително плащане след май на всеки доход в брой, включително аванс върху заплатите;
• на ред 120 - първият работен ден след датата, посочена в ред 110;
• на ред 130 - размерът на начислените заплати за май (преди всички удръжки);
• на ред 140 - размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите за май.

Изчислението се попълва по същия начин в ситуация, когато по някаква причина авансовото плащане се оказа по-голямо или равно на заплатата, което означава, че не се извършват плащания на служителя в края на месеца. В същото време на ред 130 се посочва размера на аванса, който е база за изчисляване на данъка за този месец.

Предсрочно изплащане на заплата

Паричните документи за изплащане на заплати в нашата организация се подписват само от директора. Той трябваше да замине в командировка от 27 май до 15 юни. Поради това беше решено заплатите за май да бъдат изплатени предсрочно - на 26 май. Така през май служителите получиха както авансово плащане (20 май), така и заплата (26 май). Как да отразим тази операция в изчислението и необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица през май?

Като общо правило изчислението се попълва, както следва (писмо на Федералната данъчна служба на Русия):

• ред 100 от раздел 2 "Дата на действително получаване на дохода" от изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица (клауза 2 от член TC RF);
• ред 110 от раздел 2 „Дата на удържане на данък“ (клауза 4 на член 226 и точка 7 на член от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ред 120 от раздел 2 „Срок за прехвърляне на данък“ (клауза 6 от член 226 и точка 9 от член от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно този подход в ред 100 трябва да се посочи 31 май. В края на краищата датата на получаване на дохода от заплати винаги се признава за последния ден от месеца, за който е начислен (Кодекс на труда на Руската федерация, клауза 2 от чл. Данъчния кодекс на Руската федерация). Това не зависи от действителната дата на плащане и от това дали този ден е уикенд или празник (писмо на Федералната данъчна служба на Русия). Що се отнася до линии за пълнене 110 и 120, има две опции:

1. Тъй като всички действителни плащания се извършват преди датата на възникване на съответния доход, данъчният агент получава правото да не удържа данък върху доходите на физическите лица при изплащане на заплати на 26 май. И ако той използва това право, тогава данъкът, изчислен към последния ден на май, ще трябва да бъде удържан при първото плащане на всеки доход, включително авансово плащане, през юни или следващите месеци (клауза 4 от член TC RF). Да предположим, че това се случи в деня на авансовото плащане за юни - 20-ти. След това изчислението ще завърши по следния начин:

• ред 100 - 31.05.2016 г.;
• ред 110 - 20.06.2016 г. (действително е удържан данък върху доходите на физическите лица на този ден);
• ред 120 - 21.06.2016г.

2. В същото време Данъчният кодекс на Руската федерация не забранява лагентът да удържа данък върху доходите на физическите лица при издаване на работна заплата до края на месеца, за който е начислен. Също така ще е необходимо да се прехвърли данъка не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода. И неговото „ранно“ запазване не е изключение (клауза 6 от член TC RF). Следователно, ако работодателят удържа данък върху доходите на физическите лица при изплащане на заплати на 26 май, ситуацията ще се промени. Организацията ще бъде задължена да го прехвърли в бюджета не по-късно от 27 май. И изчислението ще завърши по следния начин:

• 100 — 31.05.2016;
• ред 110 - 26.05.2016 г.;
• ред 120 - 27.05.2016г.

Заплата и заплащане за отпуск

Поради липса на средства на 20 май 2016 г. организацията е изплатила частично начислената заплата за ноември 2015 г. и февруари 2016 г. Как да отразим тези плащания в изчислението?

В този случай при попълване на изчислението трябва да се вземат предвид още две писма от данъчната служба:

1. В писмото се казва, че в раздел 2 от изчислението във формуляра Отразени са 6-данък върху доходите на физическите лицатези сделки, извършени през последните три месеца на този отчетен период.
2. В писмото - че правилото на ал.2 на чл. Данъчният кодекс на Руската федерация към датата, на която служителят действително получава доход под формата на заплата, не се прилага в ситуация, когато се изплаща в нарушение на сроковете, установени в чл. TK RF. В такъв случай (по отношение на дълга) доходът под формата на работна заплата следва да бъде отразен във финансовите отчети през тези месеци на данъчния период, през който действително е изплатен.

В разглежданата ситуациязаплатите за ноември 2015 г. и февруари 2016 г., изплатени през май 2016 г., ще бъдат доходите за май 2016 г. Следователно датата на действителното му плащане трябва да попадне в ред 100 от изчислението:

• на линия 100 - 20.05.2016 г.;
• на ред 110 - 20.05.2016 г. (датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица върху тези плащания, която трябва да съвпада с деня на плащането, клауза 4 от член TC RF);
• на ред 120 - 23.05.2016 г. (на следващия работен ден след датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица, посочена на ред 110, клауза 6 от член TC RF);
• на ред 130 - общата сума на просрочените заплати, изплатени през май (без намаление за удръжки);
• на ред 140 - общият размер на удържания данък върху доходите на физическите лица (като се вземат предвид приложените удръжки за януари - май 2016 г., ако не са били използвани преди това при изплащане на други доходи). За съжаление, работодателят няма да може да приложи удръжките за 2015 г. в тази ситуация, тъй като удръжките намаляват основата на текущата година (клауза 3 от член TC RF).

Поради липса на пари отпуските на служителите, излезли в отпуск през април, се изплащаха едва през май при връщането им на работа. Как да попълните 6-данък върху доходите на физическите лица?

За почивки в чл. Данъчният кодекс на Руската федерация не установява отделно правило за определяне на датата на получаване на дохода. И така, използваме общата норма: датата на получаване на дохода ще бъде денят на действителното им плащане - май 2016 г. На същата дата организацията има задължение да изчисли и удържа съответния размер на данъка (ал. 4 на чл.);

на ред 110 - датата на удържане на данък, съвпадаща с датата на изплащане на отпуск;

на линия 120 - 31.05.2016г.

Личен наем веднъж на тримесечие

Организацията наема помещения от физическо лице, което не е индивидуален предприемач. Наемът се изчислява всеки месец и се заплаща веднъж на тримесечие: за януари - март - на 20 април, за април - юни - на 20 юли и т.н. Как да завършим изчислението?

Датата на действително получаване на доход под формата на наем е денят на издаване (прехвърляне) на средства (клауза 1, член от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че това начисляване трябва да попадне в раздел 1 на изчислението в периода, когато когато парите действително са платени. В случая това са април и юли 2016г.

Съответно таксите за януари мартще бъдат отразени в раздел 1 от изчислението за полугодието, а за април юни- за 9 месеца. В раздел 2 тези начисления ще бъдат отразени и в директното изплащане на доход на физическо лице. В този случай тази операция ще попадне в раздел 2 от изчислението за шест месеца и девет месеца:

• на линии 100 и 110 - 20.04.2016 г. и 20.07.2016 г. (дата на реално плащане на наема);
• на ред 120 - 21.04.2016 г. и 21.07.2016 г. (работният ден, следващ датата на плащане);
• на ред 130 - размерът на наема за три месеца;
• на ред 140 - размерът на данъка върху доходите на физическите лица от наем за три месеца.