Кога да преминете към заспиване Как да преминете към STS от общата данъчна система

Помислете за характеристиките на прехода от опростената данъчна система към OSNO през 2020 г. Статията съдържа инструкции стъпка по стъпка, срокове за кандидатстване и полезни документи, които могат да бъдат изтеглени.

Внимание! Когато преминавате от „опростена“ система към обща данъчна система, от вас се изисква да подадете подходящо уведомление до вашата данъчна служба. Изтеглете образци на тези документи безплатно. Уместността се потвърждава от експертите на програмата BukhSoft.

Опции за преминаване от USN към OSNO от 2020 г

Има три начина:

1. доброволно.Можете да преминете само от началото на следващата календарна година (клауза 3 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че, ако през 2019 г. са решили да променят „опростяването“ на общия режим, тогава можете да започнете да го използвате от 1 януари 2020 г.
2. Поради прекратяване на дейностите по „опростената“. Това означава, че дружеството закрива вида на дейността си, за който е платило един данък при прилагане на опростената данъчна система. Прекратяването на дейностите е възможно по всяко време.
3. Дружеството вече не отговаря на критериите за прилагане на опростената данъчна системаи трябва да премине към OSNO. Те напускат „опростения” план от началото на тримесечието, в което вече не отговарят на критериите.

Можете да се върнете към „опростяването“ след загуба на правото не по-рано от една година по-късно (клауза 7 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писмо на Министерството на финансите от 15.03.2018 г. № 03 -11-06/2/16016).

Важно е да се направи преди преместване

Когато едно дружество прекрати дейността си по опростената данъчна система, преди подаване на уведомление е важно:

1. Подайте в IFTS окончателната декларация за платения данък по опростената данъчна система. Краен срок - не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ месеца на прекратяване на дейността (клауза 7 от член 346.21, точка 2 от член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Ако след прекратяване на дейността е имало получаване на доход, тогава данъците от него трябва да се плащат според OSNO. Ето защо трябва да сте сигурни, че до края на годината фирмата или индивидуалният предприемач вече няма да има никакви приходи.

Инструкции стъпка по стъпка как да преминете от USN към OSNO от 2020 г

За да промените режима, трябва да изпълните седем стъпки:

1. Уведомете данъчната
2. Установете доход, който формира базата за данък върху дохода през преходния период.
3. Разпределете разходите.
4. Намерете остатъчната стойност на нетекущите активи.
5. Подгответе данъчни декларации.
6. Започнете да плащате данъци върху доходите и имотите.
7. Започнете да плащате ДДС.

Помислете за всяка стъпка как да преминете от опростената данъчна система към OSNO от началото на годината през 2020 г.

Стъпка 1. Уведомяваме данъчната служба за прехода

В случай на доброволен преход, не по-късно от 15 януари на годината на прехода, известие за отказ от използване на опростената данъчна система трябва да бъде подадено до IFTS по мястото на регистрация (клауза 6 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Образец на документ No 26.2-3 - препоръчителен. Той е одобрен от Федералната данъчна служба със заповед № ММВ-7-3/829 от 2 ноември 2012 г.

Ето примерно попълване:

Ако фирма или индивидуален предприемач затвори „опростена“ дейност, тогава преди да преминете от опростената данъчна система към OSNO от 2020 г., трябва да подадете уведомление до вашата IFTS в рамките на 15 работни дни във форма № 26.2-2, одобрена от Заповед № MMV-7-3 /829:

Изпратете съобщение за прехода от опростената данъчна система към OSNO в случай на загуба на правото на ползване не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ тримесечието на загубата на правото (клауза 5 от член 346.13 от Данъчния кодекс). Образец - No 26.2-2.

До подаването на документа в данъчната служба инспекторите нямат основание да зачитат преминаването от опростената данъчна система към ОСНО. Изключение правят случаите, когато самите инспектори констатират нарушение на критериите по време на проверката.

Ако контрольорите установят несъответствие извън обхвата на проверката, те ще изпратят съобщение по образец № 26.2-4 (одобрен със Заповед № ММВ-7-3/829). В такава ситуация фирмата или индивидуалният предприемач трябва да подаде отчет за загубата на правото на опростена данъчна система в рамките на 15 дни след края на тримесечието (писмо на Федералната данъчна служба от 24.08.2018 № SD -4-3 / 16474).

За неотчитане и късно подаване се предвижда данъчна и административна отговорност. Компанията може да бъде глобена с 200 рубли (член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите от 14 юли 2015 г. № 03-11-09 / 40378). По искане на инспекторите неговият директор може да бъде глобен от съда в размер от 300 до 500 рубли. (част 1 от член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

маса 1. Преход от USN към OSNO през 2020 г.: срокове за кандидатстване и формуляри

Стъпка 2. Установяваме дохода, който формира базата за данък върху дохода в преходния период

Списъкът с такива доходи зависи от метода, по който компанията ще продължи да изчислява данък върху дохода. Има два метода:

• пари в брой (за новосъздадени юридически лица);
• такси.

В първия случай няма специална процедура за генериране на доходи. След прехода от USN към OSNO няма да има фундаментални промени.

Има специални правила за метода на натрупване (клауза 2 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че в "преходния" доход трябва да се включи сумата на вземанията от купувачи, която е формирана по опростената данъчна система. В крайна сметка специалният режим има касов метод за признаване на дохода. Те се вземат предвид при получаване на плащането. Датата на продажба на стоки, работи или услуги не играе роля (клауза 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно при опростената данъчна система разходите за изпратени, но неплатени стоки, работи или услуги не са взети предвид в дохода.

Методът на натрупване включва включването на приходите в доходите, когато са изпратени (клауза 1, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

„Вземания“ трябва да се отразяват в приходите в месеца на преход към „опростено“. Няма значение кога действително се погасява.

Моля, имайте предвид, че това правило важи само за данъчно счетоводство. В счетоводството доходът винаги се отразява независимо от плащането (раздел IV PBU 9/99).

В същото време счетоводството няма да трябва да прави корекции по отношение на приходите, които не са взети предвид при изчисляването на единния данък. В края на краищата, преди това беше признато.

Незатворените аванси, които дружеството е получило преди преминаването от опростената данъчна система към основната данъчна система, не оказват влияние върху данъчната основа на преходния период. Доходите включват сумите на постъпленията от продажба на стоки, работи или услуги, които не са успели да платят преди прехода (подклауза 1, параграф 2, член 346.25 от Данъчния кодекс). Ако парите са получени преди прехода, тогава няма дълг на купувача по OSNO.

Авансите, които компанията е получила преди прехода, трябва да бъдат включени в данъчната основа за един данък по опростената данъчна система. Те правят това и в случаите, когато стоките за работа или услуги за сметка на аванси ще бъдат изпратени (извършени, предоставени) след прехода.

По този начин, ако една компания е получила авансово плащане на „опростена“ основа и е изпратила стоки, изпълнила работа или предоставила услуги за сметка на това, след прехода получените от тях постъпления не увеличават данъчната основа на дохода (писмо на Министерство на финансите от 28.01.2009 г. № 03-11-06 /2/8).

Стъпка 3. Разпределение на разходите

Важно е по какъв метод компанията ще продължи да отчита данък върху дохода: пари в брой или начисления.

При касовия метод законодателството не предвижда специална процедура за отчитане на разходите.

При метода на начисляване „преходните“ разходи включват сумите на неизплатените сметки към контрагенти, бюджета, персонала и др.

Когато контрагентът е предоставил услуги на дружеството преди преминаването му от опростената данъчна система към OSNO и е платила за тях след прехода, цената се включва в изчисляването на данъчната основа на дохода. При „опростения“ метод се използва касовият метод за признаване на разходите. Разходите се формират при плащането им (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс). Неизплатените разходи не намаляват „опростената“ данъчна основа.

След започване на прилагането на ОСНО неизплатените авансови плащания се включват в разходите, като се кредитират предварително платените стоки, работи или услуги.

Издадените аванси не се включват в изчисляването на „опростения“ данък. За да бъде включено, е необходимо взаимно прекратяване на задълженията в допълнение към действителното плащане (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс). До получаване на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги сумата на предплащането не намалява основата за „опростен” данък (писмо на Министерството на финансите от 30.03.2012 г. № 03-11-06/2/49 ).

Ако в момента на прилагане на опростената данъчна система възникне лошо „вземане”, загубите от неговото отписване не се отчитат в „опростената” данъчна основа. Те не са изброени в член 346.16 от Данъчния кодекс. Тези загуби не могат да бъдат отнесени към разходите за преходния период. Те не подлежат на подс. 2, параграф 2 на член 346.25 от Данъчния кодекс.

Образуването на лош дълг към момента на прилагане на опростената данъчна система означава, че такава загуба не е свързана с данък върху дохода (писмо на Министерството на финансите от 23.06.2014 г. № 03-03-06/1/29799 ).

Но ако „вземането“ е възникнало в опростената данъчна система и е било признато за безнадеждно след прехода към OSNO, то може да бъде включено в неоперативните разходи (подточка 2, клауза 2, член 265; клауза 2, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сумата е включена в състава на „преходния“ доход (подклауза 1, клауза 2, член 346.25 от Данъчния кодекс).

Стъпка 4. Определяне на остатъчната стойност на нетекущите активи

При преминаване от опростената данъчна система към ОСНО се прилага специална процедура за изчисляване на остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи. Зависи от датата на закупуване на обекта - преди или след прехода.

В данъчното счетоводство към датата на преминаване към общия режим се посочва остатъчната стойност на обектите, придобити преди прехода.

Остатъчната стойност се изчислява по формулата:

Формулата се прилага независимо от това какъв обект на облагане е използвало дружеството – „доход” или „доход, намален с размера на разходите”.

При използване на обекта „приходи минус разходи“, цената на амортизируемото имущество, закупено през периода на прилагане на опростената данъчна система, се отписва от датата на въвеждане в експлоатация на равни дялове до края на годината (алинеи 1, 2 , параграф 8, параграф 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Доброволният преход от USN към OSNO предполага началото на прилагането на новата система не по-рано от началото на следващия данъчен период (клауза 3 от член 346.13 от Данъчния кодекс). До новата година всички разходи за закупуване на дълготрайни активи и нематериални активи ще бъдат изцяло взети предвид при изчисляване на „опростения“ данък за годината. Следователно остатъчната стойност на обектите, закупени на „опростена“ основа, ще бъде нула към момента на прехода.

Наетото имущество след прехода се отразява в баланса на лизингополучателя, който определя данъка върху дохода на база начисляване.

Имотът е включен в амортизационната група по първоначална стойност. Начислената амортизация се начислява като разходи в размери, непревишаващи размера на лизинговото плащане за периода.

Амортизируемото имущество, получено като вноска в уставния капитал, към датата на прехода, се отразява в данъчните регистри на ОСНО като вноска на учредителя. В същото време се оценява по остатъчната стойност, посочена в документите на учредителя. Начислената амортизация след прехода се взема предвид при изчисляване на данък върху дохода.

Стъпка 5. Попълване на данъчни декларации

При преминаване към ОСНО от новата година, за последната година на прилагане на опростената данъчна система, отчитат по общ начин. Те също така отчитат данъците върху имуществото и застрахователните премии.

Ако компанията е загубила правото да използва „опростяването“ в рамките на една година, тя съставя и представя:

• „опростено” данъчно отчитане;
• върху данъците, от които дружеството не е освободено по опростената данъчна система;
• върху данъците, в част от които дружеството става платец след преминаването към ОСНО.

Стъпка 6. Внасяне на данък върху доходите и данък върху имуществото

След прехода дружеството придобива статут на данъкоплатец. Тя е длъжна да спазва сроковете за плащане на данък върху доходите, да превежда авансовите плащания и да представя отчети за това (чл. 287, 289 от Данъчния кодекс). Повече ▼:

Законодателството не съдържа специални правила за изчисляване на данък върху имуществото за случаи на преминаване към OSNO. Дефинира се по общ начин.

Остатъчната стойност на обекта за месеците на прилагане на USN се признава за равна на нула (клауза 4 на член 376, член 55, клауза 1 на член 379, клауза 4.1 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писма на Федералната данъчна служба от 02.03.2012 г. № BS-4-11 /3419 от 17 февруари 2005 г. № GI-6-21/136).

Стъпка 7. Плащане на ДДС

Дружеството придобива статут на платец на ДДС от първия ден на тримесечието, в което е загубило правото на „опростено“ (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс). Компанията е длъжна да начислява ДДС върху всички облагаеми сделки.

Моля, имайте предвид, че в някои случаи, след преминаване към OSNO, можете да приспаднете ДДС върху стоки, работа или услуги, които са закупени по опростената данъчна система. Това са разходи, за които фирмата е имала право да бъде отчетена, но за които датата на признаване все още не е настъпила.

Данъкоплатците, които изберат опростената данъчна система, са освободени от ДДС, данък върху доходите и данък върху имуществото, с някои изключения, предвидени в Данъчния кодекс.

Вместо тези данъци, опростените хора плащат само един данък върху доходите или върху разликата между приходите и разходите, в зависимост от избрания обект на облагане.

За тези, на които тези условия изглеждат привлекателни, в тази статия ще ви кажем как да преминете към опростена система.

За да започнете да прилагате опростената система за данъчно облагане, трябва да изпратите само един документ до данъчната служба - уведомление по образец 26.2-1, или известие в свободна форма. Няма нужда да чакате отговор от данъчните власти. Преходът към USN е уведомяващ, а не разрешаващ.

Условията и условията на прехода се различават в зависимост от това кой преминава към специалния режим: вече действащи LLC и индивидуални предприемачи или новорегистрирани.

Преминаване към опростената данъчна система през 2019 г. при регистриране на бизнес

Преди да кандидатствате, уверете се, че отговаряте на изискванията за този специален режим. За да направите това, отворете Член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерацияи в параграф 3прочетете за съществуващите ограничения.

Така че едно дружество не може да прилага опростено данъчно облагане, ако има клонове или повече от 25% от уставния капитал принадлежи на други юридически лица. Ограничението за броя на служителите за предприемачи и организации е 100 души.

Списъкът на тези, на които е поръчан пътят към опростената система, включва:

• чуждестранни фирми;
• бюджетни институции;
• организации, занимаващи се с банкова, микрофинансова, застрахователна дейност;
• частни агенции за набиране на персонал;
• адвокати и нотариуси;
• инвестиционни и недържавни пенсионни фондове;
• заложни къщи;
• професионални участници на пазара на ценни книжа;
• организатори на хазартни игри.

Ако данъкоплатецът прилага специалния режим, без да има право на това, тогава когато това се установи, му се начисляват допълнителни данъци, както е в ОСНО. Те ще трябва да плащат ДДС, данък върху доходите (или данък върху доходите на физическите лица), данък върху имуществото, глоби и неустойки за тези данъци, както и да подадат липсващи декларации. Вярно е, че понякога данъкоплатците успяват да избегнат отговорност, прочетете за това в края на статията.

LLC или индивидуални предприемачи, които не са обект на ограничения, могат да започнат работа при опростен режим от първия ден на дейност, ако информират данъчната служба навреме.

"Във времето" е в рамките на 30 днислед извършване на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица или EGRIP. Именно през този период може да се подаде уведомление във всякаква форма или по готов формуляр 26.2-1. Вторият вариант е по-удобен, т.к съдържа всички задължителни полета.

Формулярът за кандидатстване се съдържа в базата данни с шаблони на документи на нашия уебсайт.

Ако не спазите срока от 30 дни, тогава опростяването ще блесне за вас едва от 1 януари на следващата година.

Между другото, изобщо не е необходимо да се чака вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица и EGRIP. Съобщението може да бъде изпратено едновременно с документите за регистрация. В този случай TIN и KPP не е необходимо да се посочват в уведомлението, тъй като новорегистрираната организация или предприемач все още ги няма.

В заявлението посочете кой обект на облагане сте избрали:

• "Доход";
• "Приходи минус разходи".

Внимавайте с избора, т.к. ще може да се смени един обект с друг едва от началото на следващата година. Ако индивидуален предприемач или LLC прилага опростената данъчна система "Доход" през 2019 г., тогава, за да я промените на опцията "Доходи минус разходи", трябва до 31 декември на текущата годинаизпрати известие по формуляр 26.2-6.

Имайте предвид, че участниците в прости споразумения за партньорство и доверително управление на имущество не могат да избират обект „Приходи“. Всички останали избират обект по желание, няма ограничения. Смята се, че обектът "Приходи минус разходи" е изгодно да се използва, ако делът на разходите в общата маса на приходите надвишава 60% .

Преминаване към опростената данъчна система от друга данъчна система

Ако индивидуален предприемач или LLC не подлежи на ограничения на доходите и други параметри, посочени в Член 346.12 от Данъчния кодекстрябва да бъдат уведомени по образец 26.1-1и го изпратете до данъчната служба.

Но времето на прехода зависи от това каква данъчна система е била използвана преди.

Преход от OSNO и ESHN

С OSNO и ESHN можете да преминете към опростен режим само от началото на новата календарна година. Срок за изпращане на известие преди 31 декември на предходната година, докато организациите трябва да посочат в уведомлението:

1. Приходи към 1 октомври на текущата година. Ако сумата е повече от 112,5 милиона рубли- режимът не може да се приложи, това е посочено в Клауза 2 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Този параграф се отнася за организации, индивидуалните предприемачи не са споменати в него. От това следва, че предприемачите могат да преминат към опростен режим, без да спазват лимита за доходи, и не е необходимо да посочват доход за 9 месеца в заявлението си. Това обаче не отменя задължението на индивидуалния предприемач да спазва ограничение от 150 милиона рубли. доход на годиназа да не се изгуби правото на ползване на опростената данъчна система.

2. Остатъчната стойност на ДМА към 1 октомври на текущата година. Правилата за преход към опростената данъчна система за LLC през 2018 г. изискват да се спазва прагова стойност от 150 милиона рубли.

Заложен лимит подклауза 16, алинея 3 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а също така се отнася само за организации и не споменава индивидуалните предприемачи. Многобройни разяснения от Министерството на финансите се свеждат до факта, че предприемачите могат да преминат към опростената данъчна система, без да спазват лимита за стойността на дълготрайните активи, но след това, в процеса на прилагане на опростено данъчно облагане, трябва да спазват този лимит, в противен случай губят правото на специален режим.

Съответно, размерът на остатъчната стойност на дълготрайните активи към 1 октомври на годината, предхождаща преминаването към опростен режим, в уведомлението 26.2-1 само организации.

След подаване на уведомление от 1 януари на новата година, организация или предприемач може да работи по опростена система за данъчно облагане.

Възстановяване на ДДС при преминаване към опростената данъчна система от OSNO

Преминавайки от общия режим към опростената данъчна система, индивидуалните предприемачи и LLC започват да работят без ДДС и трябва да възстановят ДДС върху удръжките, посочени в Член 170, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

И така, ДДС подлежи на възстановяване на стоки и материали на склад, дълготрайни активи пропорционално на остатъчната стойност, прехвърлени аванси. Трябва да възстановите само сумите на ДДС, които преди това са били приети за приспадане.

Възстановяването на ДДС се извършва в данъчния период, който предхожда прехода. Тоест, ако една организация започне да прилага опростената данъчна система от 1 януари 2019 г., тогава тя трябва да възстанови сумите на ДДС през четвъртото тримесечие на 2018 г.

Преход от UTII

Клауза 3 от член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерациядава право на данъкоплатците, които са престанали да бъдат платци на UTII, да изпращат заявление за опростен режим в рамките на 30 днислед датата на прекратяване на задължението за плащане на UTII. Това е единственият случай, когато можете да преминете към опростено данъчно облагане, без да чакате края на календарната година.

В същото време процедурата за преход, ограниченията и лимитите са същите като за останалите.

Как да изпратите известие

Можете да изпратите на хартиен или електронен носител. Ако изпратите на хартиен носител, тогава трябва да издадете две копия, едното от които остава при заявителя със знака IFTS. Можете да прехвърлите документа в данъчната служба при лично посещение, по пощата или чрез представител.

По-бързо и по-удобно е да уведомите за прехода по електронен път, като изпратите документ до TMS, например чрез услугата My Business. Можете да проследите състоянието на изпратения документ в личния си акаунт.

Когато предприемач или LLC загуби правото на специален режим

Когато изброените по-горе ограничения са надвишени, а именно:

• Годишният доход ще надвишава 150 милиона рубли;
• броят на служителите ще бъде повече от 100;
• остатъчната стойност на дълготрайните активи ще надвиши марката от 150 милиона рубли;
• организацията ще има клонове и/или делът на други юридически лица в уставния капитал ще надвишава 25%;
• данъкоплатецът ще се занимава с един от видовете дейности, за които опростената данъчна система не е разрешена.

Във всички тези случаи индивидуалните предприемачи и организации губят правото на работа по опростената система и се счита, че прилагат OSNO от началото на тримесечието, в което е настъпило нарушението или превишението. Това означава, че от началото на тримесечието е необходимо да се преизчислят данъците както в ОСНО, да се внесат, да се подадат липсващите справки за ДДС, данък общ доход или данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото. В същото време няма да има глоби и неустойки за закъснение с данъци и отчети на OSNO в тази ситуация.

Появата на отделно подразделение в организация без признаци на клон не води до загуба на правото на опростен режим и прехвърляне към OSNO. Забраната важи само за клонове. Ако отделно подразделение няма собствен баланс и не е вписано в Единния държавен регистър на юридическите лица, организацията може да продължи да прилага специалния режим.

Може ли данъкоплатецът да премине обратно към опростената данъчна система, ако се загуби правото на специален режим

Да, но според параграф 7 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерацияне по-рано от една година след загубата на правото и ако отговаря на изискванията за прилагане на опростената данъчна система.

Ако организация или предприемач не е изпратил уведомление за прилагането на опростената данъчна система навреме или изобщо не го е изпратил и в същото време е работил по опростена система, това не винаги означава, че ще имате да носи отговорност и да плаща допълнителни данъци по общата данъчна система.

Ако данъчната инспекция е приела опростени декларации, е издала изисквания за плащане на опростен данък върху дохода, не е изисквала от данъкоплатеца да плаща ДДС, данък върху дохода, да подава декларации за тези данъци, тоест просто е „пропуснала“ нарушението на правилата и не е реагирал на него по никакъв начин, съдът може да вземе страната на данъкоплатеца.

Това се потвърждава например в постановлението на Централния административен район на Централния район от 31.05.2017 г. по дело No А36-2881/2016г.и Указ на АС на Московска област от 29.11.2016 г. по дело No А41-92205/2015г..

Съдът твърди следното: данъчните органи са длъжни да следят за спазването на данъчните закони и да предприемат действия срещу нарушителите. Ако данъчните органи спокойно погледнаха факта, че данъкоплатецът плаща и отчита като по опростена система, това означава, че са признали правото му да прилага този специален режим.

Но за да докаже своята теза, данъкоплатецът ще трябва да прекара време и да се бори в съда, така че е по-добре да не изкушавате съдбата и да правите всичко правилно и навреме.

Ще бъде по-лесно да водите записи и да отчитате опростен данък, ако станете потребител на услугата My Business. Системата автоматично изчислява данъци и вноски, попълва декларация, книга за приходи и разходи, генерира фактури за плащане и първични документи.

В личния си акаунт можете да плащате авансови вноски и данъци, да изпращате декларации и да проследявате състоянието им с натискане на един бутон. Ние издаваме електронен подпис за регистрирани потребители безплатно.

За всякакви въпроси, свързани със счетоводството и данъчното облагане, потребителите на Интернет счетоводство "Моят бизнес" могат да получат безплатен експертен съвет.

(STS, USNO, опростен данък, опростен данък) е документ, в който индивидуален предприемач или организация отчита желанието си да приложи един от специалните данъчни режими - опростен.

Защо да декларирате прехода към опростената данъчна система

Опростената данъчна система, както и уместването и патентът са доброволни режими на данъчно облагане и могат да се прилагат от индивидуални предприемачи и организации по тяхна преценка, при спазване на съответните условия.

При регистриране на предприемач или юридическо лице той автоматично се прехвърля в OSNO, ако не им бъде предоставено уведомление за преминаване към опростена данъчна система в рамките на 30 дни след регистрацията.

ОСНО е един от най-сложните и икономически неизгодни данъчни режими за малкия бизнес. В повечето случаи се използва, когато по отношение на броя на служителите и паричните потоци дружество или индивидуален предприемач не може да приложи опростената данъчна система или UTII, или в случай, когато данъкоплатецът си сътрудничи главно с контрагенти, заинтересовани от компенсиране " вход" ДДС.

Попълване на поръчката:

• IN блок 1трябва да посочите TIN на физическото лице.

Ако не, тогава линията трябва да бъде задраскана.

• IN блок 2е необходимо да се отрази кодът на данъчния орган, до който ще бъде подадено заявлението, и знакът на данъкоплатеца.

Кодът на данъчния орган, до който е подадено заявлението, може да бъде намерен с помощта на специална услуга на уебсайта на Федералната данъчна служба на Руската федерация.

• IN блок 3посочва се пълното име на индивидуалния предприемач, подал посочения документ.
• IN блок 4е посочен код 2, в останалите клетки се поставят тирета.
• IN блок 5показва се кодът, съответстващ на типа на избрания обект според опростената данъчна система: " 1 " - за обект "Приходи" 6% и " 2 ”- за обект „Приходи минус разходи” 15%.
• IN блок 6
• IN блок 7сложи кода " 1 „ако уведомлението е подадено от самия бъдещ индивидуален предприемач и“ 2 » ако е негов представител.

Ако кодът " 1 “, след което долните 3 реда се зачертават и се посочват само телефонният номер за връзка, датата на попълване на заявлението и подписът на индивидуалния предприемач.

Ако кодът " 2 “, след това в долните три реда е необходимо да посочите пълното име на представителя на IP, след това телефонния номер за връзка и най-отдолу данни за документа, потвърждаващ пълномощията на представителя.

Всички останали редове, както и редове, които не са напълно попълнени, се зачертават.

За LLC при първоначална регистрация

Попълване на поръчката:

• IN блок 1 TIN и KPP не са посочени, тъй като все още не са възложени на организацията.
• IN блок 2се посочва кодът на данъчния орган, на който ще бъде представен пакетът от документи за регистрация заедно с това известие, както и знакът на данъкоплатеца.

Кодът на данъчния орган, до който е подадено заявлението, може да бъде намерен с помощта на специална услуга на уебсайта на Федералната данъчна служба на Руската федерация.

Знакът на данъкоплатеца при подаване на заявление заедно с документите за регистрация се обозначава като "1".

• IN блок 3посочва се пълното наименование на организацията, подала уведомлението.
• IN блок 4кодът е посочен 2 (преход към опростената данъчна система от момента на регистрацията), в останалите клетки се поставят тирета.
• IN блок 5се отразява кодът, съответстващ на вида на избрания обект съгласно опростената данъчна система: "1" - за обект "Доходи" 6% и "2" - за обект "Доходи минус разходи" 15%.
• IN блок 6посочва се годината на подаване на документа.
• В блок 7 кодът " 1 ", ако уведомлението е подадено от ръководителя на организацията и " 2 “, ако е негов представител.

Ако кодът " 1 “, след това по-долу е необходимо да посочите името на ръководителя на организацията, телефонен номер за връзка, датата на попълване на заявлението и подписа на ръководителя.

Ако кодът " 2 “, след това в долните три реда е необходимо да посочите името на представителя на организацията, телефонния номер за връзка и данни за документа, потвърждаващ пълномощията на представителя.

Всички останали редове, както и редове, които не са попълнени, са напълно зачертани.

Образец за попълване на формуляр 26.2-1 при подаване след 30 дни от датата на регистрация или при преминаване от UTII към опростената данъчна система в случай на прекратяване на дейностите на vmenenka.

Процедурата за попълване на известие при предоставянето му след регистрация (в рамките на 30 дни) или при преминаване от UTII, ако дейността по приписването е прекратена, се различава само по знака на данъкоплатеца (код). В този случай поставете " 2 ", но не " 1 “, както в първата проба.

Ако индивидуален предприемач или организация премине към опростената данъчна система от UTII в средата на годината (ако е невъзможно да се приложи условното изчисление), в реда „преминаване към опростена данъчна система“ трябва да поставите кода „ 3 ”и в съответния ред по-долу посочете месеца и годината, от които се извършва преминаването към опростено данъчно облагане.

USN е най-популярният преференциален данъчен режим в Русия от много години. Според Федералната данъчна служба повече от три милиона данъкоплатци са избрали опростената данъчна система: 1,47 милиона организации и 1,58 милиона индивидуални предприемачи.

Предимства на опростената данъчна система

Най-важното предимство на опростената данъчна система е ниската данъчна ставка. Зависи от избрания обект на облагане:

• 6% за STS доходи;
• от 5% до 15% за.

Това е значително по-ниско от ставките, които са в сила в общата данъчна система:

• до 20% данък върху доходите за организации или 13% данък върху доходите на физическите лица за индивидуални предприемачи;
• до 18% (и от 2019 г. до 20%) върху данъка върху добавената стойност.

Освен това, ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава изчисленият данък се намалява със размера на платените застрахователни премии. Освен това индивидуалните предприемачи без служители могат да вземат предвид цялата сума на вноските за себе си, а работодателите могат да намалят данъчните плащания с не повече от 50%.

Характеристиките на опростената данъчна система са и във факта, че по нея се подава само една годишна декларация. И ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава можете да се справите със счетоводството сами, без счетоводител.

Естествено, държавата не предоставя такива преференциални условия на всички данъкоплатци, а само на тези, които могат да бъдат причислени към малкия бизнес. Какви условия са установени, за да се извърши преходът към опростената данъчна система през 2020 г., е посочено в члена на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кой може да работи по опростена система

Ежегодно се установяват условия и нови критерии за избор на опростена данъчна система. Вярно е, че през последните няколко години се установи известна стабилност в този смисъл, т.е. изискванията към платците на опростената данъчна система не се променят драстично.

Критериите, позволяващи прилагането на опростената система, са посочени в глава 26.2 от Данъчния кодекс:

• среден брой служители - не повече от 100 души;
• данъкоплатецът няма право да извършва определени видове дейности (например банкиране и застраховане, заложни къщи, добив, с изключение на общи и др.);
• годишният доход не трябва да надвишава 150 милиона рубли (преди няколко години ограничението беше само 60 милиона рубли);
• организацията няма клонове;
• доходът, получен от опериращия бизнес за 9 месеца на текущата година при преминаване от OSNO към опростената данъчна система от 2019 г., не може да бъде повече от 112,5 милиона рубли;
• остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 милиона рубли (преди 2017 г. лимитът беше определен на 100 милиона рубли).

По отношение на последното условие FTS наскоро изрази двусмислено мнение. Факт е, че в алинея 16 на параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация ограничението на остатъчната стойност на дълготрайните активи е посочено само за организации. Съответно индивидуалните предприемачи не спазиха това ограничение и направиха прехода от OSNO към опростената данъчна система, дори имайки дълготрайни активи за голяма сума.

Въпреки това в писмо от 19 октомври 2018 г. No СД-3-3 / [защитен с имейл]Федералната данъчна служба отбеляза, че за да могат да преминат от към лимита на дълготрайните активи, не само организациите, но и индивидуалните предприемачи трябва да спазват. Освен това това заключение на данъчните власти се подкрепя от съдебни актове, включително решения на Върховния съд.

Освен това Министерството на финансите предложи да се въведе от 2020 г. за платците на опростената данъчна система върху доходите и служителите. Въпреки това, тези, които печелят повече от 150 милиона рубли и наемат повече от 100 души, ще трябва да плащат: 8% за опростената система за данъчно облагане на доходите и 20% за опростеното данъчно облагане на доходите минус разходите.

Но, разбира се, повечето от новорегистрираните и лесно се вписват в опростените ограничения за доходите и броя на служителите. Това означава, че те имат право да преминат към преференциален режим и да плащат данъци на минимум.

Кога мога да премина към опростена работа

Фактът, че малките предприятия в Русия имат право да работят при намалени данъчни ставки, е известен на много начинаещи бизнесмени. И изборът на преференциална система за данъчно облагане често се случва дори преди IFTS да подаде документи за регистрация на бизнес.

Така че, ако вече сте решили, че искате да работите по опростена система, но все още не сте подали документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC, тогава можете също да кандидатствате за опростената данъчна система с тях. И дори ако регистрацията в IFTS вече е извършена, но не са изминали повече от 30 дни от тази дата, тогава все още имате време с прехода.

И как да преминете към опростената данъчна система, ако не сте знаели за тази възможност, така че сте се озовали на общата данъчна система (OSNO)? За съжаление, опцията за преход за съществуващ бизнес е достъпна само веднъж годишно.

За да формализирате прехода от OSNO към опростената данъчна система, трябва да подадете уведомление до 31 декември. Тогава ще можете да приложите опростяването от 1 януари 2020 г. Но, разбира се, при условие, че спазвате границите на доходите, служителите, дълготрайните активи и не нарушавате други установени изисквания.

И още една процедура за преминаване към опростен данъчен режим е предвидена за платците. Ако в средата на годината прекратят вида дейност, за която плащат данък върху условния доход, тогава те имат право да преминат към опростената данъчна система в друг вид дейност, без да чакат 1 януари. В този случай заявлението може да бъде подадено в рамките на 30 дни от датата на дерегистрация като платец на UTII. Невъзможно е обаче просто да се премине от условно изчисление към опростена данъчна система за същия вид дейност в средата на годината.

За по-голяма яснота времето на прехода към опростената данъчна система в различни ситуации сме събрали в таблица.

Как да докладвате за преход към опростен режим

Преходът към опростената данъчна система има уведомителен характер. Това означава, че ако отговаряте на условията, изброени по-горе, тогава просто трябва да уведомите Федералната данъчна служба за избора си на опростен режим. За да направите това, се подава заявление във формуляр 26.2-1 до данъчната служба, където индивидуалният предприемач или LLC е данъчно регистриран. Вече разгледахме сроковете за подаване на уведомление в таблицата.

Формуляр 26.2-1 е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл], но продължава да работи и днес. Попълването на заявление е много просто и ако съставите документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC в нашата услуга, то ще бъде подготвено автоматично.

Данъчната служба не документира прехода към опростен режим. Обикновено доказателството за това е печата на Федералната данъчна служба върху второто копие на уведомлението. Но за по-голяма сигурност можете да поискате информационно писмо от данъчните на адрес. Този документ потвърждава, че данъкоплатецът действително е подал уведомление за прехода и подава декларации по опростената данъчна система.

USN е най-популярният преференциален данъчен режим в Русия от много години. Според Федералната данъчна служба повече от три милиона данъкоплатци са избрали опростената данъчна система: 1,47 милиона организации и 1,58 милиона индивидуални предприемачи.

Предимства на опростената данъчна система

Най-важното предимство на опростената данъчна система е ниската данъчна ставка. Зависи от избрания обект на облагане:

• 6% за STS доходи;
• от 5% до 15% за.

Това е значително по-ниско от ставките, които са в сила в общата данъчна система:

• до 20% данък върху доходите за организации или 13% данък върху доходите на физическите лица за индивидуални предприемачи;
• до 18% (и от 2019 г. до 20%) върху данъка върху добавената стойност.

Освен това, ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава изчисленият данък се намалява със размера на платените застрахователни премии. Освен това индивидуалните предприемачи без служители могат да вземат предвид цялата сума на вноските за себе си, а работодателите могат да намалят данъчните плащания с не повече от 50%.

Характеристиките на опростената данъчна система са и във факта, че по нея се подава само една годишна декларация. И ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава можете да се справите със счетоводството сами, без счетоводител.

Естествено, държавата не предоставя такива преференциални условия на всички данъкоплатци, а само на тези, които могат да бъдат причислени към малкия бизнес. Какви условия са установени, за да се извърши преходът към опростената данъчна система през 2020 г., е посочено в члена на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кой може да работи по опростена система

Ежегодно се установяват условия и нови критерии за избор на опростена данъчна система. Вярно е, че през последните няколко години се установи известна стабилност в този смисъл, т.е. изискванията към платците на опростената данъчна система не се променят драстично.

Критериите, позволяващи прилагането на опростената система, са посочени в глава 26.2 от Данъчния кодекс:

• среден брой служители - не повече от 100 души;
• данъкоплатецът няма право да извършва определени видове дейности (например банкиране и застраховане, заложни къщи, добив, с изключение на общи и др.);
• годишният доход не трябва да надвишава 150 милиона рубли (преди няколко години ограничението беше само 60 милиона рубли);
• организацията няма клонове;
• доходът, получен от опериращия бизнес за 9 месеца на текущата година при преминаване от OSNO към опростената данъчна система от 2019 г., не може да бъде повече от 112,5 милиона рубли;
• остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 милиона рубли (преди 2017 г. лимитът беше определен на 100 милиона рубли).

По отношение на последното условие FTS наскоро изрази двусмислено мнение. Факт е, че в алинея 16 на параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация ограничението на остатъчната стойност на дълготрайните активи е посочено само за организации. Съответно индивидуалните предприемачи не спазиха това ограничение и направиха прехода от OSNO към опростената данъчна система, дори имайки дълготрайни активи за голяма сума.

Въпреки това в писмо от 19 октомври 2018 г. No СД-3-3 / [защитен с имейл]Федералната данъчна служба отбеляза, че за да могат да преминат от към лимита на дълготрайните активи, не само организациите, но и индивидуалните предприемачи трябва да спазват. Освен това това заключение на данъчните власти се подкрепя от съдебни актове, включително решения на Върховния съд.

Освен това Министерството на финансите предложи да се въведе от 2020 г. за платците на опростената данъчна система върху доходите и служителите. Въпреки това, тези, които печелят повече от 150 милиона рубли и наемат повече от 100 души, ще трябва да плащат: 8% за опростената система за данъчно облагане на доходите и 20% за опростеното данъчно облагане на доходите минус разходите.

Но, разбира се, повечето от новорегистрираните и лесно се вписват в опростените ограничения за доходите и броя на служителите. Това означава, че те имат право да преминат към преференциален режим и да плащат данъци на минимум.

Кога мога да премина към опростена работа

Фактът, че малките предприятия в Русия имат право да работят при намалени данъчни ставки, е известен на много начинаещи бизнесмени. И изборът на преференциална система за данъчно облагане често се случва дори преди IFTS да подаде документи за регистрация на бизнес.

Така че, ако вече сте решили, че искате да работите по опростена система, но все още не сте подали документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC, тогава можете също да кандидатствате за опростената данъчна система с тях. И дори ако регистрацията в IFTS вече е извършена, но не са изминали повече от 30 дни от тази дата, тогава все още имате време с прехода.

И как да преминете към опростената данъчна система, ако не сте знаели за тази възможност, така че сте се озовали на общата данъчна система (OSNO)? За съжаление, опцията за преход за съществуващ бизнес е достъпна само веднъж годишно.

За да формализирате прехода от OSNO към опростената данъчна система, трябва да подадете уведомление до 31 декември. Тогава ще можете да приложите опростяването от 1 януари 2020 г. Но, разбира се, при условие, че спазвате границите на доходите, служителите, дълготрайните активи и не нарушавате други установени изисквания.

И още една процедура за преминаване към опростен данъчен режим е предвидена за платците. Ако в средата на годината прекратят вида дейност, за която плащат данък върху условния доход, тогава те имат право да преминат към опростената данъчна система в друг вид дейност, без да чакат 1 януари. В този случай заявлението може да бъде подадено в рамките на 30 дни от датата на дерегистрация като платец на UTII. Невъзможно е обаче просто да се премине от условно изчисление към опростена данъчна система за същия вид дейност в средата на годината.

За по-голяма яснота времето на прехода към опростената данъчна система в различни ситуации сме събрали в таблица.

Как да докладвате за преход към опростен режим

Преходът към опростената данъчна система има уведомителен характер. Това означава, че ако отговаряте на условията, изброени по-горе, тогава просто трябва да уведомите Федералната данъчна служба за избора си на опростен режим. За да направите това, се подава заявление във формуляр 26.2-1 до данъчната служба, където индивидуалният предприемач или LLC е данъчно регистриран. Вече разгледахме сроковете за подаване на уведомление в таблицата.

Формуляр 26.2-1 е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл], но продължава да работи и днес. Попълването на заявление е много просто и ако съставите документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC в нашата услуга, то ще бъде подготвено автоматично.

Данъчната служба не документира прехода към опростен режим. Обикновено доказателството за това е печата на Федералната данъчна служба върху второто копие на уведомлението. Но за по-голяма сигурност можете да поискате информационно писмо от данъчните на адрес. Този документ потвърждава, че данъкоплатецът действително е подал уведомление за прехода и подава декларации по опростената данъчна система.