Преход към опростената данъчна система (ОДС)

Преходът към опростена данъчна система ще позволи на компаниите и предприемачите да опростят счетоводството и да намалят до минимум данъчната тежест. Но преходът към опростената данъчна система е възможен при спазване на условията за прилагане на опростено данъчно облагане (член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите и предприемачите, които отговарят на изискванията за използване на опростената данъчна система, трябва да уведомят данъчната служба по мястото на тяхната регистрация (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация), за да преминат към опростено данъчно облагане. Преходът към опростена система е възможен само от началото на следващата календарна година (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение правят компании (ИП), които са престанали да бъдат платци на UTII, които могат да преминат към опростената данъчна система от началото на месеца, в който е прекратено задължението за плащане на условния данък (клауза 2 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Както и новорегистрирани организации и индивидуални предприемачи, които могат да започнат да прилагат опростено данъчно облагане от датата на данъчната си регистрация (клауза 2 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Уведомлението до IFTS се подава във формата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. N MMV-7-3 / [защитен с имейл]. В съобщението се посочва името, TIN, KPP на дружеството (пълно име и TIN за индивидуални предприемачи); код на данъчната служба, в която се подава уведомлението; код на атрибута на данъкоплатеца; вид преход към опростената данъчна система; избрания обект на облагане; година на уведомление; код на кандидата и телефон за връзка.

Уведомлението може да бъде подадено до данъчния орган лично, изпратено по пощата или по електронен път чрез личната сметка на данъкоплатеца на уебсайта на Федералната данъчна служба или с помощта на оператор на електронен документ.

Преходен период към USN

Срокът за преминаване към опростена данъчна система зависи от това от коя данъчна система се извършва преходът, както и от вида на прехода (от датата на данъчна регистрация или от определена дата).

Преминаващите от DOS към опростената данъчна система от началото на следващата календарна година трябва да подадат уведомление до IFTS не по-късно от 31 декември на текущата година (

USN е най-популярният преференциален данъчен режим в Русия от много години. Според Федералната данъчна служба повече от три милиона данъкоплатци са избрали опростената данъчна система: 1,47 милиона организации и 1,58 милиона индивидуални предприемачи.

Предимства на опростената данъчна система

Най-важното предимство на опростената данъчна система е ниската данъчна ставка. Зависи от избрания обект на облагане:

• 6% за STS доходи;
• от 5% до 15% за.

Това е значително по-ниско от ставките, които са в сила в общата данъчна система:

• до 20% данък върху доходите за организации или 13% данък върху доходите на физическите лица за индивидуални предприемачи;
• до 18% (и от 2019 г. до 20%) върху данъка върху добавената стойност.

Освен това, ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава изчисленият данък се намалява със размера на платените застрахователни премии. Освен това индивидуалните предприемачи без служители могат да вземат предвид цялата сума на вноските за себе си, а работодателите могат да намалят данъчните плащания с не повече от 50%.

Характеристиките на опростената данъчна система са и във факта, че по нея се подава само една годишна декларация. И ако е избран обектът на облагане "Доход", тогава можете да се справите със счетоводството сами, без счетоводител.

Естествено, държавата не предоставя такива преференциални условия на всички данъкоплатци, а само на тези, които могат да бъдат причислени към малкия бизнес. Какви условия са установени, за да се извърши преходът към опростената данъчна система през 2020 г., е посочено в члена на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кой може да работи по опростена система

Ежегодно се установяват условия и нови критерии за избор на опростена данъчна система. Вярно е, че през последните няколко години се установи известна стабилност в този смисъл, т.е. изискванията към платците на опростената данъчна система не се променят драстично.

Критериите, позволяващи прилагането на опростената система, са посочени в глава 26.2 от Данъчния кодекс:

• среден брой служители - не повече от 100 души;
• данъкоплатецът няма право да извършва определени видове дейности (например банкиране и застраховане, заложни къщи, добив, с изключение на обикновени и др.);
• годишният доход не трябва да надвишава 150 милиона рубли (преди няколко години ограничението беше само 60 милиона рубли);
• организацията няма клонове;
• доходът, получен от опериращия бизнес за 9 месеца на текущата година при преминаване от OSNO към опростената данъчна система от 2019 г., не може да бъде повече от 112,5 милиона рубли;
• остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 милиона рубли (преди 2017 г. лимитът беше определен на 100 милиона рубли).

По отношение на последното условие FTS наскоро изрази двусмислено мнение. Факт е, че в алинея 16 на параграф 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация ограничението на остатъчната стойност на дълготрайните активи е посочено само за организации. Съответно индивидуалните предприемачи не спазиха това ограничение и направиха прехода от OSNO към опростената данъчна система, дори имайки дълготрайни активи за голяма сума.

Въпреки това в писмо от 19 октомври 2018 г. No СД-3-3 / [защитен с имейл]Федералната данъчна служба отбеляза, че за да могат да преминат от към лимита на дълготрайните активи, не само организациите, но и индивидуалните предприемачи трябва да спазват. Освен това това заключение на данъчните власти се подкрепя от съдебни актове, включително решения на Върховния съд.

Освен това Министерството на финансите предложи да се въведе от 2020 г. за платците на опростената данъчна система върху доходите и служителите. Въпреки това, тези, които печелят повече от 150 милиона рубли и наемат повече от 100 души, ще трябва да плащат: 8% за опростената система за данъчно облагане на доходите и 20% за опростеното данъчно облагане на доходите минус разходите.

Но, разбира се, повечето от новорегистрираните и лесно се вписват в опростените ограничения за доходите и броя на служителите. Това означава, че те имат право да преминат към преференциален режим и да плащат данъци на минимум.

Кога мога да премина към опростена работа

Фактът, че малките предприятия в Русия имат право да работят при намалени данъчни ставки, е известен на много начинаещи бизнесмени. И изборът на преференциална система за данъчно облагане често се случва дори преди IFTS да подаде документи за регистрация на бизнес.

Така че, ако вече сте решили, че искате да работите по опростена система, но все още не сте подали документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC, тогава можете също да кандидатствате за опростената данъчна система с тях. И дори ако регистрацията в IFTS вече е извършена, но не са изминали повече от 30 дни от тази дата, тогава все още имате време с прехода.

И как да преминете към опростената данъчна система, ако не сте знаели за тази възможност, така че сте се озовали в общата данъчна система (OSNO)? За съжаление, опцията за преход за съществуващ бизнес е достъпна само веднъж годишно.

За да формализирате прехода от OSNO към опростената данъчна система, трябва да подадете уведомление до 31 декември. Тогава ще можете да приложите опростяването от 1 януари 2020 г. Но, разбира се, при условие, че спазвате границите на доходите, служителите, дълготрайните активи и не нарушавате други установени изисквания.

И още една процедура за преминаване към опростен данъчен режим е предвидена за платците. Ако в средата на годината прекратят вида дейност, за която плащат данък върху условния доход, тогава те имат право да преминат към опростената данъчна система в друг вид дейност, без да чакат 1 януари. В този случай заявлението може да бъде подадено в рамките на 30 дни от датата на дерегистрация като платец на UTII. Невъзможно е обаче просто да се премине от условно изчисление към опростена данъчна система за същия вид дейност в средата на годината.

За по-голяма яснота времето на прехода към опростената данъчна система в различни ситуации сме събрали в таблица.

Как да докладвате за преход към опростен режим

Преходът към опростената данъчна система има уведомителен характер. Това означава, че ако отговаряте на условията, изброени по-горе, тогава просто трябва да уведомите Федералната данъчна служба за вашия избор на опростен режим. За да направите това, се подава заявление във формуляр 26.2-1 до данъчната служба, където индивидуалният предприемач или LLC е данъчно регистриран. Вече разгледахме сроковете за подаване на уведомление в таблицата.

Формуляр 26.2-1 е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл], но продължава да работи и днес. Попълването на заявление е много просто и ако съставите документи за регистрация на индивидуален предприемач или LLC в нашата услуга, то ще бъде изготвено автоматично.

Данъчната служба не документира прехода към опростен режим. Обикновено доказателството за това е печата на Федералната данъчна служба върху второто копие на уведомлението. Но за по-голяма сигурност можете да поискате информационно писмо от данъчните на адрес. Този документ потвърждава, че данъкоплатецът действително е подал уведомление за прехода и подава декларации по опростената данъчна система.

Опростена данъчна система(STS) е един от данъчните режими. Опростяването предполага специална процедура за плащане на данъци за организации и индивидуални предприемачи, фокусирана е върху улесняване и опростяване на данъците и счетоводството за малкия и средния бизнес. USN е въведен с Федералния закон от 24 юли 2002 г. N 104-FZ.

Предимства на USN:

Опростено счетоводство;

Опростено данъчно счетоводство;

Няма нужда да представяте финансови отчети на IFTS;

Възможност за избор на обект на облагане (приходи 6% или приходи минус разходи 15%);

Три данъка се заменят с един;

Данъчният период, в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, е календарна година, поради което декларациите се подават само веднъж годишно;

Намаляване на данъчната основа за стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи наведнъж към момента на въвеждането им в експлоатация или приемането им за осчетоводяване;

Допълнителен плюс за индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система е освобождаването от данък върху доходите на физическите лица по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност.

Недостатъци на USN:

Ограничения за видовете дейности. По-специално организации, занимаващи се с банкова или застрахователна дейност, инвестиционни фондове, нотариуси и адвокати (частни практики), компании, занимаващи се с производство на акцизни стоки, недържавни пенсионни фондове (пълният списък е представен в);

Невъзможност за отваряне на представителства или клонове. Този фактор е пречка за компаниите, които планират да разширят бизнеса си в бъдеще;

Ограничен списък от разходи, които намаляват данъчната основа при избор на обект на облагане на опростената данъчна система „доходи минус разходи“;

Липсата на задължение за изготвяне на фактури по опростената система за данъчно облагане, от една страна, е положителен фактор за компанията: спестяване на работно време и материали. От друга страна, това е вероятността от загуба на контрагенти, платци на ДДС, тъй като последните в случая не могат да претендират ДДС за възстановяване от бюджета;

Невъзможността за намаляване на данъчната основа с размера на загубите, понесени през периода на прилагане на опростената данъчна система, при преминаване към други данъчни режими и обратно, невъзможността за отчитане на загубите, понесени през периода на прилагане на други данъчни режими в данъчната основа на опростената данъчна система. С други думи, ако една компания премине от опростената данъчна система към общия данъчен режим или, обратно, от общия режим към опростения, тогава минали загуби няма да се вземат предвид при изчисляването на единния данък или данъка върху дохода. Пренасят се само загубите, възникнали през периода на прилагане на действащия данъчен режим;

Наличието на загуби не освобождава от плащане на минималния размер на данъка, установен със закон (с обект на опростената данъчна система "доходи минус разходи");

Вероятността от загуба на правото за използване на опростената данъчна система (например в случай на надвишаване на стандарта за приходи или брой служители). В този случай ще е необходимо да се възстановят счетоводните данни за целия период на прилагане на „опростяването“;

Ограничение на размера на получения доход, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи;

Включване в данъчната основа на аванси, получени от купувачи, които впоследствие могат да се окажат погрешно кредитирани суми;

Необходимостта от изготвяне на финансови отчети по време на ликвидацията на организацията;

Необходимостта от преизчисляване на данъчната основа и плащане на допълнителен данък и неустойки в случай на продажба на дълготрайни активи или нематериални активи, придобити през периода на прилагане на опростената данъчна система (за данъкоплатци, които са избрали обект на облагане с опростения данък система "доходи минус разходи").



За прилагането на STS трябва да бъдат изпълнени определени условия:

Брой служители под 100 души;

Приходи под 60 милиона рубли;

Остатъчна стойност по-малко от 100 милиона рубли.

Отделни условия за организациите:

Делът на участието в него на други организации не може да надвишава 25%;

Забрана за използването на опростената данъчна система за организации, които имат клонове и (или) представителства;

Организацията има право да премине към опростената данъчна система, ако според резултатите от девет месеца от годината, в която организацията е подала уведомление за прехода, нейният доход не надвишава 45 милиона рубли ().

При опростената данъчна система попада всеки вид дейност, с изключение на посочените в.

Нямат право да прилагат опростената данъчна система:

1) организации с клонове и (или) представителства;

3) застрахователи;

4) недържавни пенсионни фондове;

5) инвестиционни фондове;

6) професионални участници на пазара на ценни книжа;

7) заложни къщи;

8) организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки, както и добив и продажба на минерали, с изключение на обикновени минерали;

9) организации, извършващи дейност по организиране и провеждане на хазартни игри;

10) нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, създали адвокатски кантори, както и други форми на адвокатски формации;

11) организации, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията;

13) организации и индивидуални предприемачи, които преминаха към данъчната система за земеделски производители (единен земеделски данък) в съответствие с глава 26.1 от този кодекс;

14) организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25 на сто.

Това ограничение не се прилага:

За организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски от обществени организации на инвалидите, ако средният брой на хората с увреждания сред служителите им е най-малко 50 на сто, а техният дял във фонда на работната заплата е най-малко 25 на сто;

За организации с нестопанска цел, включително организации за потребителско сътрудничество, действащи в съответствие със Закона на Руската федерация от 19 юни 1992 г. N 3085-I "За потребителското сътрудничество (потребителски дружества, техните съюзи) в Руската федерация", както и за търговски дружества, единствени учредители на които са потребителски дружества и техни съюзи, извършващи дейността си в съответствие с посочения закон;

За бюджетни научни институции, създадени в съответствие с Федералния закон "За науката и държавната научно-техническа политика", и научни институции, създадени от държавни академии на науките, чиято дейност се състои в практическото приложение (внедряване) на резултатите от интелектуалната дейност (програми за електронни компютри, бази данни данни, изобретения, полезни модели, индустриални дизайни, селекционни постижения, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), изключителните права върху които принадлежат на тези научни институции;

За висши учебни заведения, създадени в съответствие с Федералния закон от 22 август 1996 г. N 125-FZ "За висше и следдипломно професионално образование", които са бюджетни образователни институции и създадени от Държавните академии на науките на висшите учебни заведения, бизнес компании чиито дейности се състоят в практическото приложение (внедряване) на резултатите от интелектуалната дейност (програми за електронни компютри, бази данни, изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, селекционни постижения, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), изключителни права, които принадлежат на тези висши учебни заведения;

15) организации и индивидуални предприемачи, средният брой на служителите на които за данъчния (отчетния) период, определен по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на статистиката, надвишава 100 души;

16) организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайните активи, определена в съответствие със законодателството на Руската федерация за счетоводството, надвишава 100 милиона рубли. За целите на тази алинея се вземат предвид дълготрайните активи, които подлежат на амортизация и се признават за амортизируемо имущество в съответствие с глава 25 от този кодекс;

17) държавни и бюджетни институции;

18) чуждестранни организации;

19) организации и индивидуални предприемачи, които не са уведомили за прехода към опростената данъчна система в установените срокове;

20) микрофинансови организации.

Във връзка с прилагането на опростеното данъчно облагане данъкоплатците са освободени от плащане на данъци, прилагани от общата данъчна система:

За организации на опростената данъчна система:

Корпоративен данък, с изключение на данъка, платен върху доходите от дивиденти и някои видове дългови задължения;

Корпоративен имуществен данък;

Данък върху добавената стойност.

За индивидуални предприемачи по опростената данъчна система:

Данък върху доходите на физическите лица по отношение на бизнес доходите;

Данък върху имуществото на физически лица, върху имуществото, използвано в предприемаческа дейност;

Данък добавена стойност, с изключение на ДДС, платен при внос на стоки в митницата, както и при сключване на договор за просто партньорство или договор за доверително управление на имущество).

Внимание!



STS доход 6%

Приходи минус разходи STS 15%

В рамките на опростената данъчна система можете да изберете обект на данъчно облагане доход или доход, намален с размера на направените разходи ().

Данъкът се изчислява по следната формула ():

Размер на данъка = Данъчна ставка * Данъчна основа

За опростена данъчна система данъчните ставки зависят от обекта на облагане, избран от предприемача или организацията.

С обект на облагане "доход" ставката е 6% (STS 6%). Върху размера на дохода се плаща данък. Не се предвижда намаляване на този процент. При изчисляване на плащането за 1-во тримесечие се взема приход за тримесечието, за половин година - доход за полугодието и т.н.

Ако обектът на облагане е STS "доходи минус разходи", ставката е 15% (STS 15%). В този случай за изчисляване на данъка се взема доход, намален със размера на разходите. В същото време регионалните закони могат да определят диференцирани данъчни ставки за опростената данъчна система, вариращи от 5 до 15 процента. Намалената ставка може да се прилага за всички данъкоплатци или да бъде определена за определени категории.

При прилагане на опростената данъчна система данъчната основа зависи от избрания обект на облагане - доход или доход, намален с размера на разходите:

Данъчната основа за опростената данъчна система с обект "доход" е паричният израз на всички доходи на предприемача. Тази сума се облага със ставка от 6%.

При опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“ базата е разликата между приходите и разходите. Колкото повече разходи, толкова по-малък е размерът на основата и съответно размерът на данъка. Въпреки това, намаляването на данъчната основа за опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“ е възможно не за всички разходи, а само за изброените в.

Приходите и разходите се определят на база начисляване от началото на годината. За данъкоплатците, които са избрали обект на STS „доходи минус разходи“, се прилага правилото за минимално данък: ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общия начин, е по-малък от размера на изчисления минимален данък, тогава минимален данък от Изплаща се 1% от реално получения доход.

Пример за изчисляване на размера на авансово плащане за обекта "приходи минус разходи":

През данъчния период предприемачът е получил доход в размер на 25 000 000 рубли, а разходите му възлизат на 24 000 000 рубли.

Определете данъчната основа:

25 000 000 рубли - 24 000 000 рубли. = 1 000 000 рубли.

Определете размера на данъка:

1 000 000 рубли * 15% = 150 000 рубли.

Изчислете минималния данък:

25 000 000 рубли * 1% = 250 000 рубли.

Именно тази сума трябва да бъде платена, а не размерът на данъка, изчислен по общия начин.

Няма еднозначен отговор на въпроса кое е по-добро, STS 6% или STS 15%. Всичко зависи от съотношението на приходите и разходите конкретно във вашия случай. Ако разходите съставляват повече от 60% от приходите, тогава като правило е по-изгодно да се използва опростената данъчна система от 15%, ако по-малко, тогава опростената данъчна система от 6%. Трябва обаче да се има предвид, че намаляването на данъчната основа с обект „доходи минус разходи“ с опростената данъчна система от 15% е възможно не за всички разходи, а само за изброените в.

Ако приложите STS 6%, но искате да добавите вид дейност и да приложите STS 15% към него, тогава това няма да работи. Невъзможно е да се комбинират USN 6% и USN 15%. Добавеният вид дейност също ще бъде при STS 6%.

Процедурата за преминаване към опростената данъчна система е доброволна. Има две възможности:

1. Преминаване към опростената данъчна система едновременно с регистрацията на индивидуален предприемач или организация:

Уведомлението може да се подаде заедно с пакета документи за регистрация. Ако не сте направили това, имате още 30 дни за размисъл ().

2. Преминаване към опростената данъчна система от други данъчни режими:

Преходът към опростената данъчна система е възможен едва от следващата календарна година. Съобщението трябва да бъде изпратено не по-късно от 31 декември ().

Преходът към опростената данъчна система от UTII от началото на месеца, в който е прекратено задължението им за плащане на единен данък върху условния доход ().

За да преминете от STS 15% към STS 6% и обратно, трябва да подадете уведомление за промяна в обекта на облагане. Възможна е промяна на обекта на облагане само от следващата календарна година. Съобщението трябва да бъде подадено не по-късно от 31 декември на текущата година.

По свое желание данъкоплатец (организация или индивидуален предприемач), прилагащ опростената данъчна система, има право да премине към различен режим на данъчно облагане от началото на нова календарна година, като уведоми (препоръчан образец № 26.2-3 „Известие за отказ да приложи опростената данъчна система") данъчния орган не по-късно от 15 януари на годината, в която възнамерява да приложи различен режим на данъчно облагане. Освен това, ако такова уведомление не бъде подадено, то до края на новата календарна година данъкоплатецът е длъжен да прилага опростената данъчна система.

Данъчният период на опростената данъчна система е 1 година. Данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, нямат право да преминават към друг данъчен режим преди края на данъчния период.

Тримесечие, половин година или 9 месеца.

Процедура:

Организациите плащат данъци и авансови вноски по местонахождението си, а индивидуалните предприемачи - по местоживеене.

1. Ние плащаме данъци предварително:

Не по-късно от 25 календарни дни от края на отчетния период. Платените авансови вноски се кредитират срещу данък въз основа на резултатите от данъчния (отчетния) период (година) ().

2. Попълваме и подаваме декларацията по опростената данъчна система:

3. Ние плащаме данък в края на годината:

Индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Ако последният ден от крайния срок за плащане на данъка (авансово плащане) се пада на почивен или неработен празник, платецът е длъжен да преведе данъка на следващия работен ден след него.

Начини за плащане:

Квитанция за безкасово плащане.

Процедура:

Данъчната декларация се подава по местонахождението на организацията или по местоживеене на индивидуалния предприемач.

Индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период

Формулярът на декларацията е одобрен със Заповед на Министерството на финансите от 22 юни 2009 г. № 58н. изменен със заповед на Министерството на финансите на Русия № 48n от 20 април 2011 г.

Процедурата за попълване на декларацията е утвърдена със Заповед на Министерството на финансите от 22 юни 2009 г. № 58н. изменен със заповед на Министерството на финансите на Русия № 48n от 20 април 2011 г.

В съответствие с писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 25 декември 2013 г. № GD-4-3 / [защитен с имейл]данъкоплатците, при попълване на данъчни декларации, считано от 01.01.2014 г. до одобряване на нови форми на данъчни декларации, се препоръчва да посочат кода OKTMO в полето „код OKATO“.

В случай, че данъкоплатецът прекрати дейността, по отношение на която е приложил опростената данъчна система, той подава данъчна декларация не по-късно от 25-о число на месеца, следващ месеца, през който, съгласно подаденото от него уведомление до данъчната орган в съответствие с предприемаческата дейност, по отношение на която Този данъкоплатец е използвал опростената система за данъчно облагане. В този случай данъкът се заплаща не по-късно от сроковете, установени за подаване на данъчна декларация. Тоест данъкът се внася не по-късно от 25-о число на месеца, следващ месеца, през който данъкоплатецът е престанал да прилага опростената данъчна система. ().



Използването на опростената данъчна система не освобождава от изпълнение на функциите по изчисляване, удържане и прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от заплатите на служителите.

Ако декларацията е подадена за период от повече от 10 работни дни, операциите по сметката могат да бъдат преустановени (замразяване на сметката).

Закъснялото подаване на отчети води до глоба в размер от 5% до 30% от сумата на неплатения данък за всеки пълен или частичен месец забавяне, но не по-малко от 1000 рубли. ().

Забавянето на плащането може да доведе до санкции. Размерът на неустойката се изчислява като процент, който е равен на 1/300 от процента на рефинансиране, от сумата на вноската или данъка, преведен не изцяло или частично, или данъка за всеки ден забава ().

За неплащане на данък се предвижда глоба в размер от 20% до 40% от сумата на неплатения данък ().

1. размерът на дохода за календарната година надвишава 60 милиона рубли;

2. броят на служителите на данъкоплатеца надхвърля 100 души;

3. себестойността на дълготрайните активи и нематериалните активи надвишава 100 милиона рубли.

Организации и индивидуални предприемачи, които нарушават поне едно от изброените по-горе условия, губят правото да прилагат опростената данъчна система от началото на тримесечието, през което е извършено нарушението. От същия отчетен период данъкоплатците трябва да изчисляват и плащат данъци по общия данъчен режим по начина, предписан за новосъздадени организации (новорегистрирани индивидуални предприемачи). Санкции и глоби за забавено плащане на месечни плащания през тримесечието, през което тези данъкоплатци са преминали към общия режим на данъчно облагане, те не плащат.

Данъкоплатецът (организация, индивидуален предприемач), в случай на загуба на правото за прилагане на опростената данъчна система през отчетния (данъчен) период, уведомява данъчния орган за преминаването към различен режим на данъчно облагане чрез подаване в рамките на 15 календарни дни. дни след края на тримесечието, в което е загубил това право, съобщение за загуба на правото да прилага опростената система за данъчно облагане (препоръчан образец № 26.2-2).

1. Изготвяме известие за преминаване към опростената данъчна система автоматично с помощта на услугата за обработка на документи онлайн или самостоятелно, за това изтегляме текущия формуляр за кандидатстване за преминаване към опростената данъчна система Необходима информация при попълване на формуляр 26.2-1:

Когато попълвате известието, следвайте инструкциите в бележките под линия;

При преминаване към опростената данъчна система в рамките на 30 дни след регистрацията се посочва код 2 от знака на данъкоплатеца;

Във всички случаи, с изключение на подаване на уведомление едновременно с документи за държавна регистрация, се поставя печат на организацията (за индивидуални предприемачи използването на печат не е необходимо);

Полето за дата показва датата, на която е изпратено уведомлението.

3. Отпечатваме попълненото обявление в два екземпляра.

4. Отиваме в данъчната служба, вземайки паспорта си и подаваме и двете копия от уведомлението на инспектора през прозореца. Получаваме със знака на инспектора 2-ро копие на уведомление 26.2-1 за преминаване към опростена система.

Проблеми, обсъждани в материала:

• Какво е опростена данъчна система
• Кой има право да прилага USN
• Кога оперативните компании могат да преминат към опростената данъчна система
• Как да премина към USN

През последните години опростената данъчна система (STS) се превърна в най-популярния преференциален данъчен режим в Руската федерация. Повече от три милиона данъкоплатци, според статистиката на Федералната данъчна служба (FTS) на Руската федерация, днес предпочитат тази конкретна система. Как да преминете към опростената данъчна система за индивидуални предприемачи (IP) или компании ще бъде обсъдено в тази статия. Тук ще разгледаме подробно какво и как да направите това и в какъв срок.

Предимства от преминаването към USN

Юридическите лица, както и индивидуалните предприемачи, които са в самото начало на своята бизнес дейност, могат да изберат една от двете опции за данъчната система: обща система или опростена.

Опростената данъчна система е данъчен режим, който предполага специална процедура за плащане на данъци към държавния бюджет. Тази система е насочена основно към представители на малкия и средния бизнес.

Опростената система има редица предимства пред общата данъчна система. В този случай Данъчният кодекс на Руската федерация позволява значително намаляване на данъчната тежест, което значително опростява подготовката и подаването на отчети във Федералната данъчна служба.

Много е полезно този режим да се използва за малки индустрии. Това ще даде на компанията следните предимства:

1. По-малко натоварване. Компаниите не трябва да прехвърлят такива (за много, много непоносими) плащания като ДДС, данък върху имуществото (има изключения - вижте параграф 2 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и данъкът върху доходите е по-малък.
2. Изборът на обекта на облагане („доходи“ или „доходи минус разходи“), който ви позволява да коригирате фискалната тежест към показателите на вашата икономическа дейност. Дори ако фирмата е допуснала грешка при избора, по-късно можете да преминете към втория тип и да промените обекта на облагане, това може да стане в началото на следващата календарна година.
3. Не толкова високи данъчни ставки, съответно 6 и 15%. Съгласно чл. 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация регионалните власти могат да направят тези ставки още по-ниски. И съставните образувания на Руската федерация активно използват тези правомощия (в Москва, например, за компании, използващи схемата „доходи минус разходи“, е предвидена ставка от 10% - Закон на град Москва от 07.10.2009 г. 41).
4. Ако дълготрайните активи (ПП) и нематериалните активи (IA) са придобити през периода на прилагане на „опростяването“, тяхната стойност се включва в разходите през годината (клаузи 1 и 2, клауза 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
5. Данъчните регистри на компанията се съхраняват в книгата за приходите и разходите, която е лесна за попълване и не е необходимо да я удостоверявате във Федералната данъчна служба. Данъчната декларация се подава „опростена“ само в края на календарната година. И когато избирате обект на облагане „доход“, можете да се справите със счетоводството сами, без счетоводител.

Държавата на Руската федерация дава такива предимства само на онези търговци, чиято дейност е свързана с малкия бизнес.

Кой може да премине към опростената данъчна система и кой не

За да работят по опростената данъчна система (от момента на отваряне или за прехода по-късно), предприемачите трябва да отговарят на определени критерии (виж таблица 1). В по-голямата си част те са свързани с обхвата на тяхната дейност, икономиката и размера на бизнеса.

За да преминете към „опростената“ система от 01.01.2019 г., размерът на приходите на компанията по OSN за 9 месеца на 2018 г. не трябва да надвишава 112,5 милиона рубли. Това не важи за индивидуалните предприемачи, те имат такава възможност, независимо от размера на доходите си.

Лимитът на доходите за използване на „опростено“ през 2019 г. за индивидуални предприемачи и организации възлизаше на 150 милиона рубли. Лимитът на ОС за използване на опростената система през 2019 г. също е 150 милиона рубли.

маса 1

Индикатор	гранична стойност
Подходящо за индивидуални предприемачи и юридически лица
Размерът на получените доходи за отчетния (данъчен) период *	150 милиона рубли	Изчислете този показател въз основа на всички приходи от бизнеса на „опростено“. В същото време вземете предвид приходите от продажби и неоперативните приходи. Не включвайте в изчислението доходи, които не се вземат предвид при "опростения данък" (клауза 4.1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Среден брой служители за отчетния (данъчен) период		Определете общия показател за средния брой служители, средния брой външни работници на непълно работно време и средния брой служители, които са работили по GPC споразумения (подклауза 15, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 77 от Инструкцията, одобрена със заповед на Росстат от 28 октомври 2013 г. № 428). Това не включва лицата, които са работили по договори за авторско право (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 август 2007 г. № 03-11-04 / 2/199)
Остатъчна стойност на ДМА**	150 милиона рубли	Изчислете цената според счетоводните данни (първоначалната цена на дълготрайните активи минус сумата на амортизацията, начислена върху тях). Вземете предвид обекти с първоначална цена над 100 хиляди рубли. (клауза 16, параграф 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация) Техният полезен живот трябва да бъде повече от 12 месеца.
Подходящо само за организации
Делът на участието на други организации в уставния капитал на дружеството по опростената данъчна система		Определете дела въз основа на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица (клауза 8, член 11 и член 31.1 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ). Това ограничение не се прилага за дружества, изброени в параграф 14 на параграф 3 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например НКО, включително организации за потребителско сътрудничество и бизнес дружества, единствените учредители на които са потребителските дружества и техните съюзи
Наличие на клонове		Информацията за клоновете на компанията е посочена в нейния устав (клауза 1, параграф 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 юни 2009 г. № 03-11-06/3/173 ). В този случай дружеството може да има представителства

* Ако тези условия не са изпълнени от началото на тримесечието, през което е настъпило превишението, „опростителят“ трябва да се върне към общия режим на данъчно облагане (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

** Лимитът на остатъчната стойност на дълготрайните активи по време на прехода се установява за организации и индивидуални предприемачи. Ако границата на остатъчната стойност на дълготрайните активи е надвишена, тогава правото на използване на „опростения данък“ се губи (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмо на Министерството на финансите на Русия от януари 18, 2013 № 03-11-11 / 9).

В случай на нарушение дори на едно от тези условия, а също и ако видът на търговска дейност не съответства на списъка, разрешен за опростената данъчна система, не можете да разчитате на прилагането на опростената данъчна система.

Как да преминем от обща към опростена данъчна система? Моля, проверете резултатите си, преди да кандидатствате. Когато регистрирате компания, си струва да помислите дали впоследствие можете да се вместите в тези изисквания.

Съгласно чл. 436.12, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, следните индивидуални предприемачи не могат да работят по опростената система:

• производители на акцизни стоки;
• добив и продажба на полезни изкопаеми (с изключение на обикновени и достъпни);
• заети в хазартния бизнес;
• земеделски производители, прехвърлени към Единния селскостопански данък (глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това също включва:

• чуждестранни фирми;
• бюджетни институции;
• организации, занимаващи се с банкова, микрофинансова, застрахователна дейност;
• частни агенции за набиране на персонал;
• адвокати и нотариуси;
• инвестиционни и недържавни пенсионни фондове;
• заложни къщи;
• професионални участници на пазара на ценни книжа;
• организатори на хазартни игри.

Ако данъкоплатецът излезе извън границите, не премине навреме към OSNO и приложи опростената данъчна система, без да има правно основание за това, ако този факт бъде разкрит, ще му бъдат начислени допълнителни данъци, както в OSNO. Той ще плаща ДДС, данък върху доходите (или доходите), данък върху имуществото, глоби и неустойки за тези данъци, а също така ще трябва да подава липсващи декларации и справки.

Кога мога да премина към опростената данъчна система през 2019-2020 г

LLC или индивидуален предприемач, който не попада в горните ограничения, има възможност да започне да работи на „опростена“ основа от самото начало на своята дейност. За да направите това, е необходимо своевременно да уведомите данъчните власти.

Как да преминете към опростената данъчна система след регистрация на индивидуален предприемач? В рамките на 30 дни след вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица или EGRIP трябва да се подаде заявление до данъчната служба. Може да се напише произволно или да се използва формуляр 26.2-1. Този формуляр съдържа всички необходими полета за попълване, така че ще опрости работата.

Ако предприемачът не изпълни 30-те дни, изминали от датата на регистрация, ще бъде възможно да премине към опростената данъчна система едва от началото на следващата година.

Не е необходимо да се чака самото вписване да бъде вписано в държавните регистри на Единния държавен регистър на юридическите лица и EGRIP. Допустимо е да изпратите уведомление до Федералната данъчна служба едновременно с документите за регистрация. TIN и KPP не следва да се посочват в уведомлението поради липсата им.

Ако LLC или индивидуален предприемач не подлежи на ограниченията, посочени в чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да издадете уведомление във формата 26.1-1 и да го изпратите до данъчната служба.

Времето за преминаване към опростената данъчна система зависи от вашата предишна данъчна система.

• Преход от OSNO и ESHN

Помислете за въпроса, възможно ли е да преминете към опростената данъчна система с OSNO и ESHN? Отговорът е следният: преминаването към „опростена“ система от OSNO и ESHN е възможно само в началото на календарната година. Крайният срок за изпращане на уведомлението е 31 декември на предходната година.

В известието трябва да се посочва:

1. Приходи към 1 октомври на текущата година. (Ако сумата надвишава 112,5 милиона рубли, ще получите отказ (клауза 2 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация)).

Този параграф от статията се отнася до организации, не се споменават индивидуални предприемачи. По този начин предприемачите могат да преминат към опростената данъчна система, без да спазват лимита за доходи. Не се изисква доход за 9 месеца. Впоследствие от индивидуалните предприемачи ще се изисква да спазват лимита за доходи от 150 милиона рубли. годишно, за да си запазим правото за прилагане на опростената данъчна система.

2. Остатъчната стойност на ДМА към 1 октомври на текущата година. Как да превключите LLC към USN? Правилата за преход към опростена система за LLC през 2018 г. показват спазване на лимита за доходи от 150 милиона рубли.

Това ограничение е установено от параграф 16 на параграф 3 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това се отнася само за организациите. Според обясненията на Министерството на финансите индивидуалните предприемачи могат да преминат към опростената данъчна система, без да спазват лимита за разходите за дълготрайни активи, но в процеса на прилагане на преференциалния режим са длъжни да спазват този лимит, в противен случай губят това право. .

Както вече разбрахме, само организациите посочват сумата на остатъчната стойност на дълготрайните активи към 1 октомври на годината, предхождаща преминаването към опростената данъчна система в уведомление 26.2-1 за данъка.

След подаване на уведомление от 1 януари на новата година, организациите и предприемачите вече могат да работят по опростената данъчна система.

• Възстановяване на ДДС при преминаване към опростената данъчна система от OSNO

След като са извършили прехода от общия режим към опростената данъчна система, индивидуалните предприемачи и LLC започват да работят без данък върху добавената стойност (ДДС) и трябва да го възстановят, като използват удръжките, посочени в параграф 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ДДС подлежи на възстановяване на стоки и материали, съхранявани в склад, дълготрайни активи пропорционално на остатъчната стойност и изплатени аванси. На възстановяване подлежат само онези суми на ДДС, които вече са приети за приспадане.

ДДС се възстановява в данъчния период, който предхожда преминаването към „опростяване“. Тоест, ако една организация започне да прилага опростената данъчна система от 01.01.2019 г., тогава тя трябва да възстанови сумите на ДДС през четвъртото тримесечие на 2018 г.

• Преход от UTII

Възможно ли е да преминете към опростената данъчна система от UTII? Параграф 3 от член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава право на лицата, които са престанали да бъдат платци на UTII, да изпратят заявление за прилагане на опростената данъчна система в рамките на 30 дни след датата на прекратяване на задължението за плащане на UTII. Това е единственият момент, в който се разрешава преминаване към опростен данъчен режим, без да се чака края на календарната година.

Процедурата за преход, ограниченията и ограниченията са същите като при останалите.

Изборът на обекта на облагане

Необходимо е ясно да се определи обектът на данъчно облагане, преди да се премине към опростена данъчна система. Това е частта от вашия доход, върху която ще трябва да плащате данък.

Има 2 обекта на данъчно облагане:

• "Доход", тоест данъкът ще бъде 6% от общите финансови постъпления, независимо от разходите на компанията.
• „Приходи минус разходи” – върху печалбата, която остава след приспадане на всички разходи на фирмата, се начислява данък от 15%.

Изборът на обект директно зависи от икономическата дейност на самото предприятие. Например, през годината студиото Astra печели 1,5 милиона рубли. Разходите за нуждите на студиото възлизат на 800 хиляди рубли. Същото студио "Алианс" за годината има същите 1,5 милиона. Но в същото време той харчи значително по-малко за собствените си нужди, само 300 хиляди.

Използвайки обекта на облагане "доход", и двете студиа ще платят по 90 хиляди рубли всяко, тъй като приходите на компаниите са еднакви:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 рубли.

В резултат на това печалбата на студиата ще се различава значително:

• Astra ще получи само 610 хиляди рубли печалба, тъй като 800 хиляди бяха разходи, а други 90 хиляди бяха данъци.
• "Алиансът" в края на годината ще получи 1 милион 110 хиляди рубли печалба, като се вземат предвид 300 000 хиляди от неговите разходи и 90 000 платени данъци.

За студио Alliance изборът на обект „доход” е по-изгоден, отколкото за студио Astra. При условие, че използват обекта на облагане "доходи минус разходи", всичко ще изглежда различно:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 рубли.
• "Алианс": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 рубли.

При този сценарий печели студиото Astra, което плаща значително по-ниска сума от данъците от Алианса.

Този пример ясно показва в коя ситуация кой обект на облагане ще бъде по-изгоден.

За да направите правилното изчисление за вашия бизнес, трябва да привлечете компетентен счетоводен специалист. Приблизително изчисление: ако разходите са по-малко от 60% от спечелените, струва си да помислите за преминаване към опростената данъчна система с обект „доход“ и плащане на данък от 6% от приходите. Ако повече, тогава определено трябва да изберете „доходи минус разходи“.

Как да преминем към опростената данъчна система в средата на годината? Веднъж годишно е допустима промяна на обекта на облагане, както и на самата система. Тук важат същите правила. Трябва да информирате данъчните власти по ваш избор. Това трябва да стане чрез кандидатстване преди 31.12.2019 г., като от новия отчетен период ще преминете към нов режим и ще плащате данъци върху друг обект. Ако не сте успели да го направите преди 31.12.2019 г., вие работите по предишната система.

Как да преминете към опростената данъчна система през 2019-2020 г.: инструкции стъпка по стъпка

Ако изпълните всички горепосочени условия, просто трябва да уведомите избраната от вас данъчна служба и да преминете към опростената данъчна система. Заявление във формуляр 26.2-1 се изпраща до данъчната служба, където индивидуалният предприемач или LLC е регистриран в данъчните органи. Сроковете за подаване са посочени в таблица 2.

Таблица 2. Как да преминете към опростената данъчна система, срокове за кандидатстване.

Към момента е валиден формуляр 26.2-1, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 02 ноември 2012 г. № ММВ-7-3/829. Формулярът за попълване е много прост.

Преходът към опростената система през 2020 г. от общия данъчен режим е възможен само от 01.01.2020 г.

Помислете за алгоритъм стъпка по стъпка за преминаване към опростената данъчна система през 2020 г.

стъпка първа:за преминаване от ОСНО към опростената данъчна система от януари 2020 г. е необходимо да се издаде уведомление за данъка. По-лесно е да използвате формуляр 26.2-1.

За изтегляне има празен формуляр и пример за попълване на заявление във формуляр 26.2-1 за прехода към опростената данъчна система:

• Изтеглете празен формуляр за уведомяване за прехода към "опростен".
• Уведомление във формуляр 26.2-1 за прехода към опростената данъчна система - пример за попълване на LLC.
• Уведомление във формуляр 26.2-1 за прехода към опростената данъчна система - пример за попълване за индивидуален предприемач.

Ние изразяваме желанието си да преминем към опростената данъчна система с изявление, в което трябва да посочите:

• избраният обект на облагане е „доходи” или „доходи минус разходи”;
• остатъчната стойност на ДМА на дружеството към 01.10. 2018 г.;
• размера на дохода към 01.10.2018г.

По-долу е представено примерно известие за прехода от OSNO към USN през 2019 г.

Стъпка втора.Готовото попълнено заявление трябва да се изпрати в данъчната служба, където е регистрирана фирмата. Това трябва да стане не по-късно от 31 декември 2019 г. Ами ако 31 декември е неработен ден, последван от новогодишни празници? В този случай крайният срок за подаване на уведомление за преминаване към „опростяване“ се отлага за първия работен ден на новата година (през 2019 г. беше 9 януари). За да не изпаднете в неприятна ситуация, по-добре е да изясните този момент с данъчните органи.

Можете да изпратите известие с препоръчана поща, можете да го направите по електронен път. Електронният формуляр за уведомяване се съдържа в Приложение № 1 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 16 ноември 2012 г. № ММВ-7-6/878.

Фирми, които не са уведомили навреме данъчната служба за преминаването към опростената данъчна система в определения срок, нямат право да прилагат тази система за облагане.

Какво да направите, ако организацията е променила решението си за преминаване към опростената данъчна система, но вече е изпратила уведомление за прехода? Необходимо е да уведомите данъчната служба за това преди 15 януари. След посочения период няма да е възможно да откажете взетото решение и ще трябва да работите по опростената данъчна система до края на годината.

Стъпка трета.Преди да приложите „опростеното“, формирайте данъчната основа на преходния период. Процедурата за определянето му зависи от това как компанията е изчислила данъка върху дохода: на база начисляване или на база пари. Ще се спрем на тази точка по-късно.

Данъчните не изпращат уведомление за действителния преход към опростената данъчна система, но имате право да ги попитате за това. Защо да напишете заявка в свободна форма или да попълните специален формуляр. В отговор на вашето искане ще бъде изпратено информационно писмо от Федералната данъчна служба.

В какви случаи могат да откажат преминаване към опростената данъчна система

Понякога Федералната данъчна служба може да откаже да кандидатства за преход към опростен режим. Това може да се случи в следните случаи:

• данъкоплатецът не отговаря на изискванията по чл. 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• Данъчните органи допуснаха грешка по-рано, като неправилно удостовериха възможността за прилагане на опростената данъчна система.

Няма други основания за отказ за преминаване към опростения режим. Други обстоятелства за отказ са незаконосъобразни.

Понякога данъчните органи отказват да приемат заявление за преминаване към опростена данъчна система в момента на регистрация на предприемач. Това решение е мотивирано с факта, че на данъкоплатеца все още не е присвоен държавен регистрационен номер и основен номер на данъкоплатеца. В същото време се твърди, че правоспособността на IP не е настъпила до края на регистрацията.

В законодателството няма ограничения в това отношение. Разрешено е да кандидатствате за преминаване към опростената данъчна система заедно с набор от документи за регистрация. Ако делото стигне до арбитражния съд, решението винаги се взема в полза на индивидуалния предприемач.

Законът не ограничава данъкоплатеца при избора на формуляр за кандидатстване за преминаване към опростената данъчна система. Но използването на препоръчания формуляр ще помогне да се избегнат грешки, следователно фискалната служба ще има много по-малко причини за отказ.

Данъчна основа на преходния период

Преди да приложи опростената данъчна система, едно дружество трябва да формира данъчна основа за преходния период. Процедурата за определянето му зависи от това как организацията е изчислила данъка върху дохода:

• метод на начисляване;
• касов метод.

Специални правила за формиране на данъчната основа на преходния период се установяват само за организации, които са определили своите приходи и разходи чрез начисляване. Това следва от разпоредбите на ал.1 на чл. 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

1. Доходи

Такива компании с "преходни" доходи следва да включват неизплатени авансови плащания, получени през периода на прилагане на общата данъчна система. Това се обяснява с факта, че при метода на начисляване доходът трябва да бъде отразен на датата на продажба на стоки (работи, услуги). Датата на плащане не влияе върху размера на дохода (клауза 3 от член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). С "опростяване" действа касовият метод. При него доходът се формира при получаване на плащане, независимо от датата на продажба на стоки (работи, услуги), за сметка на които е получено. Такива правила са предвидени в параграф 1 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Аванси, получени за сметка на предстоящи доставки в периода на прилагане на OSN, се включват в единната данъчна основа към 01 януари на годината, в която организацията започва да прилага опростения режим (подклауза 1, клауза 1, член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време вземете предвид особеностите на начисляването и плащането на ДДС, получен като част от авансите.

В бъдеще авансите, получени преди преминаването към опростената данъчна система, трябва да се вземат предвид при определяне на максималния размер на приходите, до които е ограничено използването на специалния режим. Това следва от разпоредбите на параграф 4.1 на член 346.13 и параграф 1 на параграф 1 на член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2019 г. максималният размер на приходите, който позволява използването на „опростено“, е 150 000 000 рубли. (клауза 4, член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вземанията на купувачите, които са се развили при прилагането на SST, не увеличават данъчната основа на преходния период. С метода на начисляване приходът се включва в дохода, когато е изпратен (клауза 1, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че вече е взето предвид при данъчното облагане. Сумите, получени за изплащане на вземанията на организацията след преминаването към опростената данъчна система, не е необходимо да се включват повторно в данъчната основа. Това се доказва от параграф 3 на ал.1 на чл. 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

2. Разходи

Тези субекти, които са приложили базата на начисляване, следва да включват непризнати разходи, които са били платени през периода на прилагане на общата данъчна система. Това се дължи на факта, че при метода на начисляване разходите се вземат предвид на датата на тяхното извършване (клауза 1, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Датата на плащане не оказва влияние върху датата на признаване на разходите. При „опростяване“ се прилага методът на пари в брой (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При него се формират разходи при заплащането им. Освен това за признаването на определени видове разходи се установяват допълнителни условия.

Аванси, издадени през периода на прилагане на общата данъчна система срещу бъдещи доставки (без ДДС), следва да се включват в базата за единния данък към датата на получаване на стоките (работите, услугите). В същото време вземете предвид ограниченията, свързани с отписването на закупени стоки и дълготрайни активи. Включете платените, но непризнати разходи в разходите, тъй като са изпълнени условията, при които намаляват данъчната основа за единния данък. Тези правила са предвидени в алинея 4 на параграф 1 на член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Задълженията на организацията за разходи, които са били взети предвид при изчисляване на данък върху дохода, не намаляват данъчната основа за един данък. Сумите, изплатени за погасяване на задължения след преминаването към опростената данъчна система, не могат да се включват повторно в разходите. Например, ако преди преминаването към опростения режим са били продадени неплатени стоки, тогава не е необходимо да се взема предвид тяхната стойност при изчисляване на единния данък след плащане. Това се доказва от алинея 5 на параграф 1 на член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

3. Касов метод

За организации, които вече са приложили паричния метод, не е разработена специална процедура за формиране на приходи и разходи по време на прехода към опростена система. Това се дължи на факта, че такива организации предварително са признавали своите приходи и разходи, когато са изплатени (клаузи 2, 3 от член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За тях при преминаване към опростената данъчна система нищо няма да се промени.

Тук трябва да обърнете внимание на процедурата за определяне на остатъчната стойност на амортизируемото имущество, придобито преди преминаването към специалния режим.

Ако организацията е платила за такъв имот и го е пуснала в експлоатация, преди да премине към опростената данъчна система, тогава определете остатъчната му стойност по следния начин. От покупната цена (строителство, производство, създаване) извадете сумата на амортизацията, начислена за периода на прилагане на общата данъчна система. В този случай използвайте данъчни счетоводни данни (клауза 2.1 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако преди преминаването към „опростени“ дълготрайни активи или нематериални активи са създадени (закупени, построени, произведени), но не са платени, тогава отразете остатъчната им стойност в счетоводството по-късно, считано от отчетния период, в който е извършено плащането. Остатъчната стойност трябва да се определи като разлика между покупната цена (строителство, производство, създаване) и размера на амортизацията, начислена за периода на прилагане на общата данъчна система.

Въпреки това, за организации, които изчисляват данък върху дохода на парична база, остатъчната стойност на такова имущество ще съвпадне с първоначалната. Това се дължи на факта, че при касовия метод се амортизира само напълно платеното имущество (клауза 2, клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Кога да изпращате данъчни декларации

Данъкът по опростената данъчна система трябва да се плаща на всяко тримесечие:

• I тримесечие - не по-късно от 25 април;
• II тримесечие - не по-късно от 25 юли;
• III тримесечие - не по-късно от 25 октомври;
• IV тримесечие (за годината) - крайният срок за LLC се определя не по-късно от 31 март на следващата година, а за индивидуални предприемачи не по-късно от 30 април на следващата година.

Става дума за превод на пари, а не за подаване на декларация.

Данъчните декларации трябва да се подават веднъж годишно. Декларацията за 2019 г. трябва да бъде подадена от LLC не по-късно от 2 април 2020 г., а за индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април.

Декларацията се подава онлайн в системата за електронно отчитане, взема се лично в данъчната служба или се изпраща с препоръчана поща с описание на прикачения файл.

Когато предприемач или LLC загуби правото на специален режим

Ако условията на дейност престанат да отговарят на изискванията за работа по опростената данъчна система, LLC или предприемачът трябва да премине към OSNO. Това се случва, когато са превишени следните граници:

• годишният оперативен приход надхвърли 150 милиона рубли;
• броят на служителите се увеличава и става повече от 100 души;
• остатъчната стойност на дълготрайните активи е прехвърлила марката от 150 милиона рубли;
• организацията има клонове и (или) делът на други юридически лица в уставния капитал надвишава 25%;
• данъкоплатецът се занимава с една от дейностите, за които не е разрешена опростената данъчна система.

Във всички горепосочени случаи индивидуалните предприемачи и организации губят правото на работа по опростената система и се счита, че прилагат OSNO от началото на тримесечието, в което е настъпило нарушението или превишението, дори ако това не е открито незабавно.

Необходимо е от началото на тримесечието да се преизчислят данъците както в ОСНО, да се внесат, да се подадат липсващите справки по ДДС, данък общ доход или данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото. В същото време няма да има неустойки и неустойки за забавени плащания и ненавременно подадени справки по ОСНО.

Появата на отделно подразделение в организация без признаци на клон не води до загуба на правото на опростен режим и прехвърляне към основната данъчна система. Забраната важи само за клонове. Ако отделно подразделение няма собствен баланс и не е вписано в Единния държавен регистър на юридическите лица, организацията може да продължи да прилага специалния режим законно.

Възможно ли е отново да се премине към опростената данъчна система, ако данъкоплатецът веднъж загуби това право? Да, такава възможност е предоставена, но не по-рано от една година (клауза 7 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация), при условие че отговаря на всички изисквания за прилагане на опростената данъчна система.

Ще имаш нужда

• - Членове от Данъчния кодекс на Руската федерация "За опростената система за данъчно облагане";
• - формуляр за заявление за преминаване към опростена данъчна система;
• - TIN, KPP за юридическо лице;
• - TIN за индивидуален предприемач;
• - паспорт за индивидуален предприемач;
• - тюлен.

Инструкция

За да прехвърлите предприятие или индивидуален предприемач от обща данъчна система към опростена, прочетете изискванията, установени от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и проверете тяхната наличност за пълно съответствие с всички условия. Изискванията не се прилагат само за новосъздадени организации или индивидуални предприемачи, въпреки че по-нататъшната им дейност трябва да отговаря на членовете на Данъчния кодекс на Руската федерация „За опростената система за данъчно облагане“.

След като получите документи за регистрация на юридическо лице или индивидуален предприемач, в рамките на пет дни подайте заявление за преминаване към опростена данъчна система, като го изпратите до данъчния орган по мястото на регистрация.

За дългосрочни дейности, които сте на общата данъчна система и желаете да преминете към нея, кандидатствайте от 01 октомври до 30 ноември на текущия период. В този случай преминаването към опростената данъчна система ще бъде извършено през следващата година.

Свържете се с данъчната служба. Вземете формуляра за кандидатстване за преминаване към опростено данъчно облагане в два екземпляра. Моля, прочетете внимателно съдържанието му. Ако имате въпроси, моля, свържете се с данъчния служител за разяснение как да го попълните. Разберете какви са правилата за отправяне на искане за уведомяване за преминаване към опростена данъчна система, което се подава заедно със заявлението.

Използвайте правната система "КонсултантПлюс", в която намерете формуляра за кандидатстване, проучете приложените към него обяснения и го попълнете в два екземпляра. В допълнение към него направете искане, което в бъдеще ще ви позволи да получите уведомление за прилагането на опростено данъчно облагане, като посочите в него датата на прилагане.

Посочете работното време на данъчната служба и часовете на тяхното приемане. Свържете се с данъчния инспектор, като му подадете заявление за преминаване към опростено данъчно облагане и искане за известие. Оставете едно копие от заявлението в данъчната служба и вземете второто за себе си, като предварително сте помолили да поставите върху него печата на данъчния орган, подписа и декодирането на подписа на служителя, който е приел документа, и посочете датата на получаването му.

Попитайте данъчния служител за момента на разглеждане на заявлението и датата на получаване на уведомлението за преминаване към опростено данъчно облагане. Вземете телефонния номер на отдела за уведомяване.

След като се обадите на данъчния служител, посочете информацията за готовността на уведомлението, часа на получаването му и наличието на необходимите документи за това.

Подобни видеа

Забележка

Когато преминавате към опростена данъчна система, претеглете всички нейни плюсове и минуси. При използване на опростено данъчно облагане е невъзможно да се занимавате с определени видове дейности, да отваряте клонове, а списъкът на разходите има сериозни ограничения.

Полезен съвет

Крайният срок за издаване на известия за преминаване към опростената данъчна система трябва да бъде пет работни дни от датата на кандидатстване. Съобщението трябва да се съхранява за целите на по-нататъшното му представяне по искане както на пенсионния фонд, така и на други фондове. Това се дължи на факта, че данъкоплатците, използващи опростената система за данъчно облагане, имат значително по-ниски ставки на вноските в сравнение с организациите, използващи общата система.

Източници:

• Данъчният кодекс на Руската федерация Глава 26.2. Опростена данъчна система. Член 346.11. Общи положения
• Данъчният кодекс на Руската федерация Глава 26.2. Опростена данъчна система. Член 346.12. Данъкоплатци
• Форми на данъчно счетоводство и отчетност. Заявление за преминаване към USN
• Преходът от UTII към опростен