6 данък върху доходите на физическите лица се отдава под наем към данъка. Какво ще е нарушението

Изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица е друг вид отчитане за всички работодатели. Тя трябва да бъде представена от организации и индивидуални предприемачи със служители, считано от 1-во тримесечие на 2016 г.

Примерно пълнене 6-NDFL

Можете да видите извадка за попълване на изчислението на 6-NDFL на тази страница.

Къде да вземем изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица

6-данък върху доходите на физическите лица трябва да се подаде в същия IFTS, към който е преведен данък върху доходите на физическите лица. Адресът и данните за контакт на вашата данъчна служба можете да намерите чрез тази услуга

Изчислителна форма 6-NDFL

Изчисляването на 6-данък върху личните доходи може да се прехвърли в данъчната служба по два начина:

1. На хартиен носител лично или с препоръчана поща. Този метод е подходящ само за онези работодатели, чийто среден брой служители, получили доход през данъчния период, е не повече от 10 души.
2. IN в електронен форматна дискове и флашки или чрез интернет чрез EDI оператори или услуга на сайта на данъчната служба.

Крайни срокове за подаване на формуляр 6-NDFL през 2020 г

Трябва да се представи изчисление на 6-данък върху доходите на физическите лица тримесечен. Крайният срок за подаване е последният ден на първия месец на следващото тримесечие.

Забележка: Ако отчетният ден попада в уикенд или празник, крайният срок за доставка се отлага за следващия работен ден.

Санкции за неподаване на формуляр 6-NDFL

Санкцията за късно подаване на 6-изчисление на данъка върху доходите на физическите лица е 1000 рубли за всеки месец забавяне. Освен това данъчните инспектори имат право блокира разплащателна сметкаорганизация (IE) в случай на забавяне на подаване на отчета за повече от 10 дни.

Санкцията за подаване на доклад, съдържащ невярна информация е 500 рубли за всеки документ.

Процедурата за попълване на формуляр 6-NDFL

Можете да изтеглите официалните инструкции за попълване на изчислението 6-NDFL на този линк.

Общи изисквания

Следните са основните изисквания, които трябва да се спазват при попълване на изчислението на 6-NDFL:

1. Изчислението се попълва въз основа на данните, съдържащи се в данъчните счетоводни регистри (начислени и изплатени доходи, предоставени данъчни облекчения, изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица).
2. Формуляр 6-NDFL се съставя на база начисляване (първо тримесечие, шест месеца, 9 месеца и календарна година).
3. Ако всички необходими индикатори не могат да се поберат на една страница, тогава се попълва необходимият брой страници. Окончателните данни в този случай са отразени на последната страница.
4. Всички страници, започвайки от заглавната страница, трябва да бъдат номерирани ("001", "002" и т.н.).
5. При попълване на изчислението на 6-NDFL е забранено:
   • коригиране на грешки с коригиращ инструмент;
   • двустранен печат на листове;
   • залепване на листове, което води до повреда на хартиения носител.
6. Когато попълвате формуляра 6-NDFL, трябва да използвате черно, лилаво или синьо мастило.
7. При попълване на изчислението на компютър, знаците се отпечатват с шрифт Courier New с височина 16-18 точки.
8. Всеки индикатор във формуляра за изчисление съответства на едно поле, състоящо се от определен брой места за запознаване. Във всяко поле е посочен само един индикатор (изключение са индикатори, чиято стойност е дата или десетична дроб).
9. За посочване на датата се използват три полета по ред: ден (поле от два знака), месец (поле от два знака) и година (поле от четири знака), разделени със знака "." („точка“).
10. За десетични знаци се използват две полета, разделени с точка. Първото поле съответства на цялата част от десетичната дроб, второто на дробната част от десетичната дроб.
11. При изчислението е необходимо да се попълнят детайли и общи показатели. Ако няма стойност за общите показатели, се показва нула („0“).
12. Текстовите и цифровите полета се попълват отляво надясно, като се започне от най-лявата клетка или от левия край на полето, запазено за записване на стойността на индикатора.
13. Ако индикацията на някой индикатор не изисква завършване на всички познания, тогава в незапълнените клетки трябва да се постави тире.
14. Дробните числа се попълват по същия начин като правилата за попълване на цели числа. Ако има повече познати интервали за обозначаване на дробната част от числата, тогава в свободните клетки се поставят тирета (например „123456——.50“).
15. Сумите на данък върху доходите на физическите лица се изчисляват и посочват в пълни рубли съгласно правилата за закръгляване (по-малко от 50 копейки се изхвърлят, а 50 или повече копейки се закръгляват до пълна рубла).
16. Изчислението на 6-NDFL се попълва отделно за всеки OKTMO.
17. На всяка страница от формуляра 6-NDFL, в съответното поле, трябва да подпишете и подпишете изчислението.

Заглавна страница

Поле "КРЪЧМА". Индивидуалните предприемачи и организации посочват TIN в съответствие с полученото удостоверение за регистрация в данъчния орган. За организации TIN се състои от 10 цифри, следователно при попълване е необходимо да поставите тирета в последните 2 клетки (например „5004002010—“).

Поле "КПП". Полето за IP контролна точка не е попълнено. Организациите посочват контролния пункт, който е получен в IFTS на местоположението (отделни подразделения посочват контролния пункт на тяхното местоположение).

Поле "Номер на корекция". Поставя се: “000” (ако изчислението се подава за първи път за данъчния период (тримесечие), “001” (ако това е първата корекция), “002” (ако втората) и др.

Поле "Период на подаване (код)". Посочва се кодът на периода, за който се подава изчислението ( виж Приложение 1).

Поле "Данъчен период (година)". Посочва се годината на данъчния период, за който се подава изчислението (например 2019 г.).

Поле „Предадено на данъчния орган (код)“. Посочва се кодът на данъчния орган, към който се подава изчислението на 6-NDFL. Можете да разберете своя IFTS код, като използвате.

Поле „На място (счетоводство) (код)“. Посочва се кодът на мястото, където изчислението се представя на данъчния орган ( виж Приложение 2).

Поле "данъчен агент". Индивидуалните предприемачи трябва да попълнят своите фамилно, собствено и бащино име ред по ред. Организациите изписват пълното си име в съответствие с учредителните документи.

Поле „Форма на реорганизация (ликвидация) (код)“. Попълва се само за реорганизирани/ликвидирани дружества. Кодът за реорганизация е посочен ( виж Приложение № 4). TIN / KPP на реорганизираното юридическо лице също се вписва.

Поле "ОКТМО код". Организациите посочват кода OKTMO на местоположението (местоположение на отделно подразделение). Индивидуалните предприемачи посочват кода OKTMO по местоживеене.

Поле "Телефон за връзка". Посочени са телефонният код на града и телефонният номер, чрез който служителите на данъчната служба могат да се свържат с вас (например „+74950001122“).

Поле "На страниците". Това поле показва броя на страниците, които съставляват изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица (например "002").

Поле "с приложение на оправдателни документи или техни копия". Тук се поставя броят на листовете за документите, които са приложени към изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица (например пълномощно на представител). Ако няма такива документи, поставете тирета.

Блок „Пълномощно и пълнота на информацията, посочена в това изчисление, потвърждавам“.

В първото поле трябва да посочите: "1" (ако изчислението е потвърдено от индивидуалния предприемач или ръководителя на организацията), "2" (ако представителят на данъчния агент).

В други полета на този блок:

• Ако изчислението е подадено от индивидуалния предприемач, той трябва само да подпише и да даде дата на подписването на изчислението.
• Ако организацията представи изчислението, тогава е необходимо да посочите пълното име на заглавието ред по ред в полето „фамилия, собствено име, бащино име“. След това ръководителят трябва да подпише и да постави дата на подписването на изчислението.
• Ако изчислението се подава от представител (физическо лице), тогава е необходимо да се посочи пълното име на представителя ред по ред в полето „фамилия, собствено име, бащино име“. След това представителят трябва да подпише, да подпише датата и да посочи името на документа, потвърждаващ неговите правомощия.
• Ако изчислението се подава от представител (юридическо лице), тогава в полето „фамилия, собствено име, бащино име изцяло“ се изписва пълното име на упълномощеното лице на тази организация. След това лицето трябва да подпише, подпише датата и да посочи документ, потвърждаващ правомощията му. Организацията от своя страна попълва името си в полето „име на организацията“.

Раздел 1. Обобщени показатели

В раздел 1 са посочени обобщените суми на данъка върху доходите на физическите лица за всички служители на база начисляване от началото на данъчния период при съответната данъчна ставка.

Ако доходът през данъчния период е изплатен по различни ставки, тогава раздел 1 трябва да се попълни отделно за всяка данъчна ставка (с изключение на редове 060-090).

Съответно, ако всички индикатори на редовете от раздел 1 не могат да се поберат на една страница, тогава се попълва необходимият брой страници. Сумите за всички тарифи (редове 060-090) се попълват на първа страница.

Раздел 1 гласи:

Ред 010 - данъчната ставка, по която е изчислен данък върху доходите на физическите лица.

Ред 020 - обобщената сума на начисления доход за всички служители на база начисляване от началото на данъчния период.

Ред 025 - обобщената сума на начислените дивиденти за всички служители на база начисляване от началото на данъчния период.

Ред 030 - обобщен размер на данъчните удръжки при условие, че намаляват облагаемия доход, на база начисляване от началото на данъчния период.

Ред 040 - обобщената сума на изчисления данък върху доходите на физическите лица за всички служители на база начисляване от началото на данъчния период.

Ред 045 - обобщената сума на изчисления данък върху дохода под формата на дивиденти на база начисляване от началото на данъчния период.

Ред 050 - обобщената сума на фиксираните авансови вноски за всички служители, приета като намаление на размера на изчисления данък от началото на данъчния период.

Ред 060 - общият брой на служителите, получили облагаем доход през данъчния период. При уволнение и наемане на един и същ служител през същия данъчен период броят на служителите не се коригира.

Ред 070 - общата сума на данъка, удържан на база начисляване от началото на данъчния период.

Ред 080 - общата сума на данъка, неудържан от данъчния агент, на база начисляване от началото на данъчния период.

Ред 090 - общата сума на данъка, върнат от данъчния агент на данъкоплатците в съответствие с член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация, на базата на начисляване от началото на данъчния период.

Раздел 2. Дати и размери на действително получени доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица

Раздел 2 уточнява датите, на които служителите действително са получили доход и удържан данък, датите за прехвърляне на данък и общите суми на действително получени доходи и удържани данъци за всички служители.

Раздел 2 гласи:

Ред 100 - датата на действителното получаване на дохода, отразена в ред 130.

Ред 110 - датата на данък при източника от сумата на действително получени доходи, отразена в ред 130.

Ред 120 - датата не по-късно от която трябва да бъде преведена сумата на данъка.

Ред 130 - обобщената сума на действително получен доход (без да се приспада сумата на удържания данък) на датата, посочена в ред 100.

Ред 140 - обобщената сума на данъка, удържан на датата, посочена в ред 110.

Ако по отношение на различни видове доходи, имащи една и съща дата на действителното им получаване, има различни срокове за прехвърляне на данък, тогава редове 100-140 се попълват за всеки срок на прехвърляне на данък поотделно.

Приложение 1. Кодове на периодите на предоставяне

Забележка: ликвидирани (реорганизирани) организации попълват кода, съответстващ на периода от време от началото на годината, в която е извършена ликвидацията (реорганизацията) до деня на приключване на ликвидацията (реорганизацията).

Приложение 2. Кодове на места за подаване на изчисление 6-НДФЛ

Кодът	име
120	По местоживеене на индивидуален предприемач
120	По местоживеене на член (ръководител) на селско (фермерско) стопанство
125	По местоживеене на адв
126	По местоживеене на нотариуса
213	По място на регистрация като най-голям данъкоплатец
214	На мястото на руска организация, която не е най-големият данъкоплатец
215	По местонахождението на наследника, който не е най-големият данъкоплатец
216	По мястото на регистрация на правоприемника, който е най-големият данъкоплатец
220	На мястото на отделно подразделение на руската организация
320	Място на дейност на индивидуален предприемач
335	На местонахождението на отделно подразделение на чуждестранна организация в Руската федерация

Приложение 4. Кодове за форми на реорганизация и ликвидация на организация (отделно подразделение)

Нулево изчисление във формата 6-NDFL

Изпратете отчет 6-NDFL с нулеви индикатори няма нужда.

Позицията на представителите на Федералната данъчна служба по този въпрос е доста проста: ако не е имало плащания през данъчния период и не е удържан данък върху доходите на физическите лица, не е необходимо да подавате формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица.

Не се изисква подаване на 6-данък върху доходите на физическите лица в случаите, когато по принцип няма служители, както и когато индивидуален предприемач или организация току-що се е регистрирал и все още не е започнал работа.

Забележка: за вашата застраховка можете (но не сте длъжни) да напишете обяснение в IFTS под каквато и да е форма на какво основание (липса на плащания, дейности, служители) не сте подали 6-данък върху доходите на физическите лица.

Кой подава 6-данък върху доходите на физическите лица? Как да попълните и подадете отчет? Какви са последствията при късно подаване на формуляра? Отговорите на тези и други въпроси са в материала по-долу.

Какво е 6-данък върху доходите на физическите лица?

Нека припомним накратко характеристиките на тази форма. Разглежданият доклад се прилага от 2016 г. Форматът, процедурата за попълване и подаване на документа са регламентирани със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11 / [защитен с имейл]Докладът 6-NDFL включва обобщена информация за заплатите и другите доходи на служителите, както и за размера на данъка върху доходите, който работодателят като данъчен агент (НА) е изчислил и удържал за отчетния период.

6-NDFL е тримесечен отчет.

Време за изпращане:

• за 1-во тримесечие, 6 и 9 месеца - трябва да се падат на последния ден на месеца, следващ отчетния период,
• за годината - срокът за подаване е 1 април на годината, следваща отчетната.

Прочетете за крайните срокове за подаване на формуляра през 2019 - 2020 г.

Помислете кой трябва да подаде 6-данък върху доходите на физическите лица и дали има изключения за някой в ​​задължението да го предостави.

Кой трябва да подаде 6-физичен отчет за данък върху доходите?

Лицата, за които се предава 6-НДФЛ - задължение за изпълнение на функцията на НА за данък върху доходите на физическите лица, са посочени в ал.1 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

• от руски компании;
• нотариуси в частна практика;
• адвокати, създали адвокатски кантори;
• отделни подразделения (SD) на чуждестранни организации в Руската федерация.

Имайте предвид, че NA-IP, регистриран на мястото на дейност във връзка с прилагането на опростената данъчна система, но комбинирайки я с UTII, представят отчет за доходите на своите служители и данъците, удържани от тях на всяко място на регистрация, като посочва OKTMO, съответстващ на местоположението на изхода.

Същевременно функцията НА за данък върху доходите на физическите лица може да се изпълнява само след реалното изплащане на дохода в полза на физически лица. Това се дължи на факта, че до прехвърлянето на дохода не възниква задължението за удържане на данък от работодателя.

Трябва ли отделни подразделения на руски компании да предоставят 6-данък върху доходите на физическите лица?

EP на руски фирми също са длъжни да докладват на Федералната данъчна служба за удържания данък. Фактът, че това е необходимо, се посочва в ал.2 на чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време много работодатели понякога не знаят на кого да предадат 6-данък върху доходите на физическите лица от такива компании, „разпръснати“ из цяла Русия. В такава ситуация обаче процедурата за издаване на раздели 1 и 2 от отчета е идентична с процедурата за издаване на подобни раздели на централния офис.

Основните разлики ще се появят в заглавната страница, а именно:

• кодът на контролния орган ще бъде посочен на мястото на регистрация на такова звено;
• КПП се поставя в съответствие с КПП от тази ОП;
• кодът OKTMO също трябва да съответства на конкретното териториално деление на такава ОП.

Преференциалните условия за подаване на отчет при наличие на ОП са предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация за най-големите данъкоплатци: само те имат право да избират къде да подадат 6-NDFL - на мястото на регистрация на организацията-майка или по мястото на регистрация на ОП. В същото време контролният пункт и OKTMO на самото звено също трябва да бъдат отразени на заглавната страница при подаване на отчет на мястото на регистрация на най-големия данъкоплатец.

За образец за попълване на 6-NDFL за отделни подразделения вж.

Имайте предвид, че регулаторните органи не споделят тази позиция, като посочват, че най-големият трябва да се отчита и на мястото на регистрация на ОП (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 декември 2016 г. № BS-4-11 / [защитен с имейл]).

Кой трябва да попълни 6-данък върху доходите на физическите лица при закриване на отделно поделение?

Кой е длъжен да предаде 6-данък върху доходите на физическите лица при приключване на ОП? Този въпрос може да бъде озадачен от всяка компания, която е решила да ликвидира подразделение. При закриване на ОП последният отчет трябва да бъде изпратен на мястото на регистрация на такъв ОП, като се попълва заглавната страница в съответствие с данните на ЕР, което се закрива. В същото време 6-НДФЛ следва да включва суми за периода от началото на годината или от момента на регистрацията, ако тази ОП е отворена през текущата година, до датата на вземане на решението за затваряне.

Пример

LLC "Way" реши да ликвидира отделно подразделение, регистрирано във Федералната данъчна служба за град Красноярск. В същото време самата организация е регистрирана в IFTS за Москва. Решението за ликвидация е взето на 25 юли 2019 г.

месечен цикъл	Заплата, руб.	данък върху доходите на физическите лица, разтривайте.
януари	100 000	13 000
февруари	65 000
Март	85 000	11 050
април	50 000
	68 000
юни	74 000
Юли	89 000	11 570
Обща сума	531 000	69 030

Всички служители бяха уволнени през юни 2019 г. На 23 юли 2019 г. Put LLC изплати възнаграждение на физическо лице по споразумение с GPC за транспортиране на офис оборудване и мебели до централния офис в размер на 89 000 рубли. Данъчната ставка е 13%.

Не знаете правата си?

Като вземе предвид горните разяснения, Put LLC трябва да подаде 6-NDFL на IFTS за Красноярск, като попълни следната информация:

• в заглавната страница срокът за подаване е 53 (за 9 месеца);
• КПП - ОП Красноярск;
• ОКТМО - ОП Красноярск;
• код на място за представяне - 220;
• секция 1:
  • 010 — 13%,
  • 020 — 531 000,
  • 070 — 69 030;
• раздел 2:
  • 100 — 23.07.2019,
  • 110 — 23.07.2019,
  • 120 — 23.07.2019,
  • 130 — 89 000,
  • 140 — 11 570.

Помислете кой подава формуляр 6-NDFL при наемане на активи от физически лица.

Трябва ли да предам 6-данък върху доходите на физически лица при плащания на физически лица за наем?

При прехвърляне на лизингови плащания на физическо лице, което не работи като индивидуален предприемач, компанията, съгласно правилата на Данъчния кодекс на Руската федерация, получава статут на NA по отношение на това лице (клаузи 1 и 2 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на възнаграждението, изплатено от НА по договора за наем с физическо лице, се счита за доход на последното, тъй като са изпълнени всички условия, предвидени в чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това НС следва да предостави информация относно доходите и данъка върху доходите на физическите лица на такова физическо лице. В този случай НА също е длъжен да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица и да го приспадне в регламентирания гл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест данъчният агент е длъжен да подаде 6-данък върху доходите на физическите лица. В същото време отбелязваме, че датата на такова удържане ще съответства на датата, на която доходът е изплатен в съответствие с договора за лизинг (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Също така, като се вземат предвид разпоредбите на това правило, самият данък трябва да бъде платен или в деня на плащане на наема, или на следващия ден.

Кога не мога да взема 6-данък върху доходите на физическите лица?

Възможността да не се предава 6-данък върху доходите на физическите лица съществува само ако работодателят не е извършил плащания на физически лица.

Това може да се случи, ако:

• компанията преминава през първите етапи на превръщане в бизнес и няма служители;
• финансовото състояние на работодателя не позволява никакви плащания поради липса или липса на пари, следователно не може да си позволи служители.

Но е важно да се добави, че дори ако НА е платило на служителите за работата само в началото на годината, а след това работодателят не е извършвал такива плащания през цялата година, задължението за предоставяне на отчет остава през данъчния период. Попълването на формуляра за всеки отчетен период ще трябва да се извърши, като се вземат предвид посочените плащания.

В този случай NA, който трябва да подаде 6-данък върху доходите на физическите лица, действа по следния начин:

• в раздел 1 за всеки отчетен период се посочват показатели, подобни на отчетните данни за периода на плащане;
• раздел 2 за следващите периоди не се попълва - това не е необходимо, тъй като показва данни за текущото тримесечие.

За да не е труден процесът на попълване, в момента има много специализирани програми, които ви позволяват да генерирате отчет без грешки.

Задължен ли е работодателят да подаде нулев отчет 6-данък върху доходите на физическите лица?

В случай, че АП не разполага с данни за подаване, е необходимо да докладва това на мястото на регистрация. В противен случай данъчните власти могат да сметнат, че докладът не е предоставен умишлено, и ще наложат съответните санкции. В крайна сметка, съгласно параграф 2 на чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, работодателите са длъжни да представят такъв формуляр. Ако по някаква причина регулаторните органи сметнат, че НА е изплатило приходи, но не е представило отчет, могат да бъдат приложени неблагоприятни санкции, до блокиране на разплащателната сметка. В тази връзка е по-добре да предупредите данъчните власти за всички факти, които ви позволяват да получите предимство във връзка с предоставянето на отчет.

Пример за известие за липса на задължение за предаване на 6-данък върху доходите на физическите лица е представен по-долу.

Друг изход от ситуацията може да бъде подаването на нулев отчет, което Федералната данъчна служба позволява да направи (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 4 май 2016 г. № BS-4-11 / 7928). Такъв доклад също ще помогне да се избегнат глоби.

Санкции за непредоставяне на справка за данък върху доходите на физическите лица

Концепцията за „неотчитане“ се характеризира с две ситуации:

1. Докладът изобщо не се представя.
2. Докладът е подаден след крайния срок.

Глобата за този вид данъчно нарушение е 1000 рубли. за всеки пълен или непълен месец, като този месец се брои от последния ден, предвиден за падежа.

Ако такова забавяне е повече от 10 работни дни, данъчните органи имат право да блокират разплащателната сметка (клауза 3.2, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За отразяване под формата на неверни данни, работодателят ще бъде санкциониран в размер на 500 рубли. във връзка с всеки доклад с невярна информация (клауза 1 от член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нарушаването на метода на докладване ще доведе до глоба от 200 рубли. за всеки такъв отчет (член 119.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Припомняме, че ако броят на служителите в НА е по-малък от 25 души, то може да подаде отчет на хартиен носител. Ако броят надвишава посочената стойност, подаването на формуляра е възможно само в електронен формат.

Освен това е възможно да се прилагат административни санкции към длъжностни лица на работодателя. Размерът на тези глоби варира от 300 до 500 рубли. за едно такова лице (член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Тези, които подават 6-данък върху доходите на физическите лица, трябва внимателно да подхождат към горните аспекти, за да избегнат санкции.

Списъкът на лицата, които трябва да подадат 6-данък върху доходите на физическите лица, е даден в чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време всички, които са предали 6-данък върху доходите на физическите лица и ще предадат много важни точки, трябва да бъдат взети предвид при изготвянето на отчет. Въпросите относно попълването на 6-данък върху доходите на физическите лица доста често се покриват от регулаторните органи, което помага на работодателя да избегне сериозни грешки при попълване на формуляра.

Данъчните агенти са свикнали ежегодно да подават формуляра 2-NDFL на данъчната служба. Те винаги правят това не по-късно от 1 април, като се отчитат за предходната година. От началото на 2016 г. се появи сериозна иновация: в допълнение към обичайната отчетност, бизнесът трябваше да представя още един задължителен документ - под формата 6-NDFL. Така, защо се въведе 6-данък върху доходите на физическите лица? Защо се използва?

Защо имате нужда

Припомнете си, че това изчисление е допълнение към текущия сертификат 2-NDFL. А формуляр 6-NDFL съдържа данни за това колко данък е начислен и удържан от служителите в полза на държавния бюджет.

За разлика от 2-NDFL, новото отчитане не показва информация за всеки служител, а за цялата организация. Подава се всяко тримесечие на отчетната година.

Засилване на контрола на данъчните инспектори върху изготвянето на доклади, подавани от предприемачи и организации защо ви трябва 6-данък върху доходите на физическите лица. С негова помощ отговорните лица проверяват следните параметри:

• дали документът е попълнен правилно;
• дали необходимата информация е напълно отразена;
• дали данъчният агент е начислил и удържал данък върху доходите на физическите лица от заплатата и др. в установените срокове.

Къде да получите

6-NDFL е въведен от данъчната служба на Русия. Цялата информация за него е в заповедта, приета на 14.10.2015г. Формата на изчисление е същата. Ако данъчният агент не знае къде да вземем 6-данък върху доходите на физическите лица, той трябва да се позове на този регулаторен документ. А именно към първото му заявление.

Новият отчет съдържа няколко части:

Кой отдава под наем

Доставянето на 6-данък върху доходите на физическите лица е задължение на данъчните агенти. Говорим за тези, за чийто бизнес работят наети служители. Това се отнася за следните категории работодатели:

• организации.

Проверка на коректността на действията на данъчните агенти - ето защо излезе с 6-данък върху доходите на физическите лица. Този отчет се представя в данъчната служба по мястото на дейност. Индивидуалните предприемачи правят това на мястото на тяхната регистрация.

Кога да приемате

6-NDFL трябва да се подаде в данъчната служба преди края на месеца след всяко тримесечие, освен ако крайният срок не пада в уикенд или празник.

Всеки руски гражданин е длъжен да плаща данък върху доходите си в бюджета на Руската федерация. За служителите на предприятията, изчисленията, удръжките и плащанията се извършват от счетоводния отдел самостоятелно. Това задължение се отнася за всички данъчни агенти.

За всички доходи, изплатени на персонала и направените върху тях данъци върху доходите на физическите лица, всички работодатели отчитат пред данъчната служба. От 2016 г. основната отчетност, отразяваща необходимата информация (формуляр 2-НДФЛ), е допълнена с ново изчисление. В допълнение към годишния документ, вече се изисква тримесечно попълване и представяне на 6 изчисления за данък върху доходите на физическите лица. Формата е установена на федерално ниво и е строга.

Формуляр 6-NDFL показва цялата информация за доходите на служителите, получени от работодателя, и размера на данъка върху доходите на физическите лица. Целта на въвеждането му е да се засили контролът върху данъчните агенти от страна на IFTS и по този начин да се осигури по-голяма защита на работещите граждани.

Какво е

Всички доходи на гражданите, получени от работодателя, се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Данъчният кодекс задължава данъчните агенти самостоятелно да изчисляват, удържат и плащат данъци върху доходите на своите служители.

До 2016 г. работодателите отчитат удържани и внесени суми от данък общ доход само веднъж годишно – в края на данъчния период. До 1 април се подаваше справка по образец 2-НДФЛ с информация за всеки нает специалист.

Данъчните агенти навсякъде нарушаваха задълженията си, можеха да забавят или да не изплащат заплати, тъй като данъчната служба не разполагаше с достатъчно информация, за да ги наблюдава през годината.

За да се коригира ситуацията, беше разработена нова форма за отчитане. Сега всички предприятия и бизнесмени, които наемат нает персонал, трябва да се отчитат на данъчната служба на тримесечна база, като представят сертификати 6-NDFL (клауза 2, член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Формулярът на Федералната данъчна служба одобри нейната заповед № ММВ-7-11/450 през 2015 г.

В новия отчет работодателите показват информация:

• За мен;
• за възнагражденията, изплатени на персонала;
• относно размерите на предоставените удръжки;
• на датите на действителното получаване на доходи от персонала, производството на данъчни облекчения от тях и прехвърлянето им в държавния бюджет.

Образец за попълване на формуляр 6-NDFL:

Кой трябва да подаде формуляр 6-NDFL

Всички фирми и бизнесмени, които са данъчни агенти за данък върху доходите на физическите лица в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да представят изчислението:

• предприятия;
• бизнесмени;
• нотариуси в частна практика;
• адвокати, организирали адвокатски кантори;
• други лица с частна практика.

Документът се съставя за всички граждани, които са получили доходи от данъчен агент: доходи по трудови договори, възнаграждения по граждански договори, дивиденти и др. Изключение са лицата, които са получили доходи от продажба на имущество и по договори, в които са са частни предприемачи (клауза 1, т. 1 от член 227, т. 2 от т. 1 от член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Редът за попълване на документа

При изчисляване на 6-данък върху доходите на физическите лица трябва да се спазват следните правила:

• При ръчно попълване е разрешено използването на лилави, сини и черни мастила. Коригирането на грешки с коректора е забранено.
• Редовете се попълват отляво надясно, като се започне от първата клетка. Празните клетки са изпълнени с тирета.
• Показателите за доходите се отразяват в дробни числа в рубли с копейки.
• Сумата на данъка е посочена в пълни рубли без копейки, закръглена според общото математическо правило.
• Документът се съставя за всеки поотделно.
• Номерирането на страниците трябва да бъде докрай, като се започне от първия лист.

Формуляр 6-NDFL е разделен на три части: заглавна страница и два раздела.

На първата страница на документа фирмите поставят своите и, бизнесмени - само TIN, тирета се правят в полето, предвидено за контролно-пропускателния пункт. При подаване на документ в отчетния период за първи път, номерът на корекцията е “000”. При подаване на актуализиран отчет номерът се посочва в съответствие със серийния номер на извършената корекция: „001”, „002” и др.

Отчетният период се отразява в специален код:

В данъчния период на формуляра се посочва годината на действителното му изготвяне. На заглавната страница е необходимо също така да се постави кодът на IFTS, който приема отчитането. Можете лесно да го намерите на сайта на данъчната служба.

Местоположението има следния код на местоположение:

Данъчният агент предписва съкратеното си име, съответстващо на Хартата, в едноименното поле. Бизнесменът посочва пълното си име. напълно в съответствие с паспорта. Първият лист също отразява OKTMO на компанията, телефонен номер за връзка и общия брой листове в отчета.

В заключението е необходимо да се отрази кой предоставя информацията. Ако това е самият работодател, се поставя код "1". Когато формулярът се подава от представител на данъчния агент, се поставя „2“, като се посочват данните от документа, потвърждаващ неговите правомощия.

Датата и подписът се изписват от лицето, което подава 6-данъка върху доходите на физическите лица. В долния десен ъгъл секцията е предназначена за попълване от данъчния инспектор.

Първият раздел се попълва с нарастващи суми от началото на годината.

Редовете съдържат следната информация:

010	Данъчната ставка е фиксирана. Ако доходът е изплатен при различни ставки на данъка върху дохода, за всяка ставка се съставя отделен раздел.
020	Изписва се размерът на начисления доход, като се вземат предвид плащанията по трудови договори, обезщетения за болест, дивиденти.
025	Отразява отделна сума за дивиденти.
030	Създаден да посочи размера на предоставените удръжки.
040	Изчисленият размер на данъка върху доходите на физическите лица е фиксиран (13% от разликата между начисления доход и удръжките).
045	Посочва размера на данъка върху дохода върху дивидентите.
050	Изисква се за показване на данни за фиксиран размер на аванс, платен от фирма за чуждестранен служител по патент.
060	Броят на служителите, получили доходи от работодателя.
070	Съдържа размера на удържания данък върху доходите на физическите лица.
080	Показан е данъкът, който не може да бъде удържан.
090	Предназначен да посочи размера на данъка, върнат на гражданина.

Редове 040 и 070 не трябва да са равни, ако има пренесен доход, като например заплати за март, издадени през април. Поради факта, че доходите са начислени през март, данъкът върху доходите на физическите лица от него се отразява в ред 040. Работодателят ще приспадне и преведе данък в бюджета през април.

Превишаването на стойността на ред 040 над сумата, посочена в ред 070, данъчната служба няма да счита това за грешка (писмо на Федералната данъчна служба № BS-4-11 / 4222 от 2016 г.). По същия начин се попълват редовете за плащания за юли, септември, декември.

Раздел 2 от отчета 6-NDFL има за цел да покаже данни за сумите, преведени от данъчния агент през последните три месеца.

Доходите се отразяват по датите, на които служителите получават доход:

Вид доход	Дата на получаване на плащането	Ден на удържане на данък върху доходите на физическите лица	Краен срок за прехвърляне на данък към бюджета
Основна заплата	Последен ден от месеца	Изплащане на месечна база	Работният ден, следващ датата на изплащане на работната заплата за месечната сума
Платен отпуск	Дата на плащане	Дата на плащане (съвпадение на редове 100 и 110)	Последна дата от месеца
обезщетения за болест
Изплащане на компенсации за отпуск при уволнение			Работен ден след датата на плащане

Информацията се въвежда в следните редове:

За всеки вид плащане има отделни редове от 100 до 140, подредени в хронологичен ред. При недостиг на редове се добавят допълнителни страници от документа. Дублирането на първия раздел не се изисква.

Къде и кога да подадете

Изчислението се представя на база начисляване на тримесечие, т.е. четири пъти годишно. Законът определя срокове, според които краен срок е последният ден на месеца след тримесечието, за което се изготвя документът. Например за второто тримесечие на 2017 г. - 31 юли. Годишният отчет трябва да бъде представен преди 1 април (член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За нарушаване на установения ред за подаване на 6-данък върху доходите на физическите лица са предвидени санкции. Едномесечно забавяне ще струва 1000 рубли.

Като общо правило документът може да бъде представен на хартиен носител, ако броят на служителите не надвишава 25 щатни единици (клауза 2, член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Методът на подаване е по преценка на отчитащото се предприятие:

• пощенски разходи с описание;
• лично в регионалния инспекторат на Федералната данъчна служба;
• чрез доверен представител.

При голям персонал от служители (над 25 души) изчислението трябва да се подаде по електронен път. Предприятията и бизнесмените подават 6-NDFL отчети на мястото на тяхната регистрация. Ако юридическо лице има отделни подразделения, документите трябва да бъдат представени както на инспекцията на FTS по местонахождението на централния офис, така и на действителното му местоположение.

Днес, скъпи читатели, ще разберем как да попълним 6-данък върху доходите на физическите лица. Този формуляр за отчет е една от иновациите на 2016 г. Въпреки че беше въведен преди три години, 2019 г. вече настъпи и все още има много въпроси как да го попълните. Ще започнем с най-стандартните примери за попълване на формуляра за данък върху доходите на физическите лица 6.

Кой наема 6-данък върху доходите на физическите лица

Нека ви напомня, че 6-данък върху доходите на физическите лица се съставя от всички работодатели (както индивидуални предприемачи, така и юридически лица) въз основа на резултатите за всяко тримесечие на кумулативна база!

Как да попълните правилно 6-данък върху доходите на физическите лица

И е по-лесно да попълвате и подавате декларации и други формуляри за отчети чрез специална услуга.

Е, сега нека преминем към инструкциите за правилно попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица. Нека да разгледаме няколко примера по-долу.

Важно!В статията формулярът 6-NDFL се попълва по примера за 1-во тримесечие на 2019 г.

Попълване на заглавието

• Посочваме TIN и KPP на юридическото лице (индивидуалните предприемачи имат само TIN);
• Поставяме номера на корекцията (за първоначалния отчет поставяме „000”, ако вече подаваме отчет за корекцията, тогава „001” и т.н.);
• Поставяме кода на периода, за който е съставен отчетът (достъпен в приложенията към заповедта за одобрение на формуляра) и годината: ако подадем отчет за 1-во тримесечие, тогава кодът на периода ще бъде „21 “, но годината е „2019”;
• След това поставяме кода на данъчния орган (където подаваме отчета) и кода на мястото на подаване (таблицата с тях също е в приложенията към заповедта): когато отчетът се подава на мястото на регистрация на юридическото лице поставяме „212“, ако по местоживеене на индивидуалния предприемач - „120“;
• Посочете името на юридическото лице или пълното име на индивидуалния предприемач;
• Поставяме кода OKTMO;
• Посочваме телефонния номер за връзка, отбелязваме броя на страниците на отчета и броя на листовете прикачени файлове към него, ако има такива;
• В тези редове, които не са попълнени поради липса на данни, трябва да се поставят тирета.

Долните части на заглавната страница се попълват стандартно: лявата част е за лицето, подаващо отчета до данъчния орган, дясната част е за данъчния служител.

Образец на попълнената заглавна страница на доклада 6-НДФЛ

Важно! Ако имате повече от един OKTMO код, тогава ще трябва да попълните няколко отчета 6-NDFL: за всеки код - отделен отчет.

Кога може да бъде това?

• Когато заплатите на служителите се изплащат от организацията-майка и отделно подразделение, разположено на друга територия - в този случай се попълват два отделни отчета, всеки се подава в своята данъчна служба съгласно поставения код OKTMO;
• Когато индивидуален предприемач прехвърли част от дейността си към UTII или съответно патент, той е регистриран като платец на тези данъци в друга данъчна служба - тук индивидуалният предприемач трябва да постави OKTMO в съответствие с мястото на дейност, прехвърлено към тези специални режими.

На това, по принцип, всичко, заглавната страница е попълнена.Както виждате, няма нищо трудно да го попълните. Сега да преминем към секциите. И тук веднага ще разделим всички следните действия на два примера: когато плащате заплати на служителите преди края на месеца и когато им ги плащате още следващия месец.

Какво означава това?

Нека обясня веднага с пример. Заплатата трябва да се изплаща на служителя поне 2 пъти месечно: обикновено първо се изплаща авансовото плащане, а след това останалата част от заплатата.

Как се случва в действителност?

Авансовото плащане за текущия месец по-често се изплаща на 15-25-ия ден на този месец, тоест, например, служителят получава авансовото плащане за октомври на 16 октомври. И служител може да получи заплата за октомври, както през октомври, например, на 31 октомври - в последния ден на месеца, или може би вече през ноември - това обикновено се случва, работодателите плащат заплати за миналия период до 5-10 число ден от следващия месец. Датите могат да варират, те се определят от работодателя в Наредбата за възнагражденията. Съответно имаме две ситуации:

1. Когато заплатата на служителите за текущия месец е изплатена през същия месец;
2. Когато заплатите на служителите за текущия месец се изплащат следващия месец.

Важно е да се прави разлика между тези ситуации точно на кръстопътя на периодите. Например, сега ще трябва да подадете отчет за резултатите от 1-во тримесечие. Съответно за всяка от посочените по-горе ситуации нейните показатели ще бъдат различни.

Попълнете раздели 1 и 2: Ако плащаме заплатата през същия месец

Нека покажем примерно изчисление: От началото на 2018 г. Pervy LLC наема 5 души, като броят на служителите не се е променил. Да предположим, че всеки служител има заплата от 26 250 рубли, съответно сумата на начисления доход и в нашия случай, когато попълваме декларацията за 1-во тримесечие на 2019 г., ще покажем в отчета начисления доход за периода декември 2018 г. - февруари 2019 г. възлиза на 26 250 * 5 = 131 250 рубли. (това е декември 2018 г.) и 26 250 *5 * 2 месеца. = 262 500 (януари-февруари 2019 г.), ще бъде равно на 393 750 рубли. Приходи под формата на дивиденти не са начислявани.

През януари-февруари 2019 г. на служителите бяха предоставени данъчни облекчения за деца в общ размер от 28 хиляди рубли. За декември 2018 г. не са предоставени стандартни удръжки, тъй като общият доход на всеки служител надхвърля 350 хиляди рубли. Оказва се, че изчисленият данък върху доходите на физическите лица за декември 2018 г. възлиза на 131 250 * 13% = 17 063 рубли, а за януари-февруари 2019 г. - (262 500–28 000) * 13% = 30 486 рубли.

Как това трябва да бъде включено в доклада? Отворете раздел 1 и попълнете ред по ред:

• Страница 010 - 13% (ако е имало начислени доходи, облагани с данък върху доходите на физическите лица по други ставки, тогава в отчета ще трябва да се попълнят няколко раздела 1 - всяка ставка се поставя на отделен лист с непрекъсната номерация);
• Страница 020 - задаваме 393 750 рубли, т.е. целият размер на доходите на служителите за декември-февруари 2019 г.;
• Страница 030 - задаваме 28 000 рубли, т.е. размери на удръжките, предоставени на служителите;
• Страница 040 - задаваме 47 549 рубли, т.е. целият размер на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен въз основа на резултатите от 9 месеца;
• Ако при попълване на редове 025; 045; 050; 080; 090 няма данни, тъй като дивидентите не са начислени, както в нашия случай, те не съдържат тирета, а 0 (вижте точка 1.8 от Процедурата за попълване на формуляра, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия № .2015 )

• Страница 070 - 47 549 рубли, т.е. размера на удържания данък.

Редове 060 - 090 включват сумите за всички следващи раздели. Следователно, ако имате няколко листа при попълване, тогава тези данни се въвеждат само на първия от тях. На останалите листове тирета се поставят на редове 060-090.

Важно!Ако плащате заплати за текущия месец през същия месец, тогава в идеалния случай ще имате равенство: стр. 040 = p. Ако част от сумата на данъка върху доходите на физическите лица не е удържана по някаква причина, тя се показва на ред 080. В този случай равенството ще бъде както следва: ред 040 = ред 070 + ред 080.

В раздел 2 вече трябва да отразите сумите по дата. Моля, имайте предвид, че при изплащане на заплати трябва да се вземат предвид следните дати:

• Датата на получаване на дохода (за целите на изчисляване на данък върху доходите на физическите лица) е последният ден от месеца, за който се начислява тази заплата, например 31.01.
• Датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица е датата на действителното изплащане на парите, а това в нашия пример е 5 февруари.
• Датата на внасяне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета е денят, следващ деня на плащането на парите. В нашия пример това ще бъде 6 февруари.

Сега попълваме всеки блок от раздел 2. В следващите данъчни периоди данните се записват на база начисляване.

• Страница 100 - 12.2018 г.;
• Страница 110 - 01.2019 г.; (датата на плащане се измества поради новогодишни празници)
• Страница 140 - 17 063 рубли (размерът на удържания данък върху доходите на физическите лица на месец);
• Страница 120 - 01.2019.

В резултат на това, след като завършите раздел 2, вашата сума от редове 130 за всички месеци трябва да бъде равна на ред 020, а сборът от редове 140 за всички месеци трябва да бъде ред 070.

Образец за попълване на втората страница на 6-NDFL с раздели 1 и 2

Попълваме раздели 1 и 2: Ако платим заплатата следващия месец

Примерът на теория остава същият: 5 служители, заплатата на всеки е 26 250 рубли, общият доход за 9 месеца е 1 181 250 рубли. Приходи под формата на дивиденти не са начислявани. Заплатата за текущия месец се издава на 10-то число на следващия месец, тоест заплатата за септември ще бъде получена от служителите на 10 октомври.

Данъчните облекчения, предоставени на служителите от началото на годината, възлизат на същите 36 хиляди рубли. Размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица е: (1 181 250 - 36 000) * 13% = 148 881 рубли, включително 17 063 рубли - данък върху доходите на физическите лица от заплата за септември.

Какво влагаме в отчета? Отворете раздел 1 и попълнете ред по ред:

• Страница 010 - 13% (ако е имало доходи, обложени с други ставки, тогава попълваме раздела няколко пъти);
• Страница 020 - поставяме същите 1 181 250 рубли от общия доход;
• Страница 030 - поставяме същите 36 000 рубли удръжки;
• Страница 040 - задаваме 148 881 рубли, т.е. целият размер на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен въз основа на резултатите от 9 месеца;
• Останалите редове са тирета, тъй като не са натрупани приходи под формата на дивиденти.

Сега нека преминем към последната част на раздел 1. Тук трябва да запишете:

• Страница 060 - 5 човека, тъй като фирмата има 5 служители;
• Str 070 - 131 818 рубли (148 881 рубли - 17 063 рубли), т.е. Тук е посочен данък върху доходите на физическите лица, без да се отчита данъкът върху заплатите за септември: ние не го удържахме, тъй като заплатата все още не е изплатена.

Важно! В този случай ред 070 ще бъде по-малък от ред 040, тъй като данъкът все още не е удържан от заплатата за септември. Също така не е необходимо да поставяте останалата сума (17 063 рубли) в ред 080. Отчетът се съставя към последния ден на периода и тъй като към този ден заплатата не е изплатена, няма задължение за удържане на данък.

Попълнен раздел 1 за тази ситуация би изглеждал така:

В раздел 2 вече трябва да отразите сумите по дата. Тук датите ще бъдат третирани по различен начин.

• Датата на получаване на дохода за целите на изчисляване на данък върху доходите на физическите лица също ще се счита за последния ден от работния месец. През септември е 30-ти.
• Датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица е датата на действителното плащане на парите. За да могат служителите да получат заплатата си на 10 октомври, тя трябва да бъде преведена в банката ден по-рано. Оказва се, че датата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица е 9 октомври.
• Датата на внасяне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета е датата, следваща деня на плащането на парите. В нашия пример това ще бъде 10 октомври.

След това попълваме всеки блок от раздел 2 от началото на годината, тоест рисуваме сумите за всеки месец. Но тук няма да показваме данни за заплатите за септември, те вече ще бъдат включени в отчета за годината, тъй като заплатата ще бъде изплатена едва през октомври. В отчета за годината данните за септември ще трябва да бъдат попълнени, както следва:

• Страница 100 - 09.2017 г.;
• Страница 130 - 131 250 рубли (заплата на служителите на месец);
• Страница 110 - 10.2017 г.;
• Страница 140 - 17 063 рубли (размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан за месеца, като се вземат предвид стандартните удръжки, получени от служителите);
• Страница 120 - 10.2017 г.

Сега знаете как да попълните 6-данък върху доходите на физическите лица. Ако имате въпроси, попитайте в коментарите!