Държавно мито: платци, обект на данъчно облагане, процедура за изчисляване и плащане. Национален данък

Държавното мито е такса, начислявана при извършване на правно значими действия или издаване на документи. Плащачите са организации и физически лица. Трябва да знаете процедурата за определяне и времето за плащане на таксата. Размерът на таксата зависи от вида действия, предприети по отношение на данъкоплатеца и упълномощения орган, който разглежда случая. Законодателството установи система от обезщетения за определени категории лица и организации.

Когато изучавате тази тема и изпълнявате практически задачи, е необходимо да се ръководите от разпоредбите на глава 25 3 „Държавно мито“ от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въпроси за самопроверка

3.5.1. Дайте определение на държавното мито.

3.5.2. Каква е разликата между държавното мито и данъка?

3.5.3. Кой е платецът на държавното мито?

3.5.4. За какви действия се начисляват държавните такси?

3.5.5. Кои упълномощени органи имат право на облагане с държавно мито?

3.5.6. Какви фактори влияят на размера на таксата?

3.5.7. Каква система от обезщетения е предвидена при заплащане на държавно мито?

3.5.8. Каква е процедурата за изчисляване на държавното мито?

3.5.9. Под каква форма се плаща таксата и какви документи потвърждават факта на нейното плащане?

3.5.10. Какви са условията за плащане на държавното мито.

3.5.11. Каква е процедурата за връщане на държавните мита?

Тестове

3.5.1. Държавното мито е:

а) годишно безвъзмездно плащане, начислявано от юридически лица;

б) таксата, начислявана от юридически и физически лица при обжалването им пред упълномощените органи за извършване на правно значими действия срещу тези лица;

в) такса, начислявана само на чуждестранни граждани за извършване във връзка с техните правно значими действия;

г) такса, начислявана от юридически и физически лица при получаване на идентификационен номер на данъкоплатците.

3.5.2. Държавното мито се заплаща, когато се обръща към съдилищата с обща юрисдикция, арбитражните съдилища или към мирните съдилища:

а) в рамките на 3 дни след разглеждане на делото;

б) не по-късно от 5 дни преди датата на разглеждане на делото;

в) преди да изпратите заявка;

г) не по-късно от 10 дни преди датата на разглеждане на делото.

3.5.3. Установява се размерът на държавното мито при подаване на искова молба от имотен характер:

а) във фиксирана сума и процент в зависимост от цената на иска;

б) във фиксирана сума, независимо от цената на иска;

в) в размер на 3% независимо от цената на иска;

ж) различно във фиксирана сума в зависимост от цената на рекламацията.

3.5.4. Цената на иска се определя от:

а) съдия в съответствие с гражданското процесуално законодателство;

б) експертни бюра, лицензирани за този вид дейност;

в) представител на държавната власт;

г) ищецът, а в случаи, установени от закона, съдията в съответствие с гражданския процесуален закон.

3.5.5. Ако ищецът увеличи размера на исковете, размерът на държавното мито:

а) доплащане в съответствие с повишената цена на иска;

б) не се заплаща допълнително;

в) допълнително изплащане въз основа на 50% увеличение на цената на иска;

г) въпросът за доплащането се решава от съда.

3.5.6. Когато ищецът намали размера на иска, размерът на прекомерно платеното държавно мито:

а) се възстановява в размер на 50%;

б) се възстановява изцяло;

в) не се възстановява;

г) въпросът за връщането се решава от съда.

3.5.7. При сключване на споразумение за уреждане преди решението на арбитражния съд държавното мито:

а) да бъде върнат на ищеца в размер на 50% от платената сума;

б) подлежи на връщане изцяло на ищеца;

в) не подлежи на връщане на ищеца;

г) се възстановява изцяло на ищеца за сметка на ответника.

Задачи

3.5.1. Общият юрисдикционен съд разглежда исковата молба от имуществен характер. Цената на иска е определена на 2 350 000 рубли. Ищците са две лица, едното от които е инвалид от II група.

Изчислете размера на държавната такса, дължима от всеки ищец. Обосновете отговора.

3.5.2. Физическо лице подало заявление за разрешение за работа на чужд гражданин и в нотариалната служба за удостоверяване на пълномощни за правото на използване на автомобила на съпругата и дъщеря си. Изчислете размера на държавното мито, дължимо от ищеца. Каква е крайната дата? Обосновете отговора.

Национален данък - суми пари, събирани от специално упълномощени институции (съд, нотариуси, полиция, кантори, органи на финансовата система и др.) за предприемане на действия в интерес на организации и физически лица и издаване на документи с правна стойност (разглеждане на искове, жалби , удостоверяване на договори, завещания и пълномощни, регистрация на актове за гражданско състояние, държавна регистрация на юридическо лице, проспект за издаване на ценни книжа и др.).

В съвременните условия събирането на държавните мита е регламентирано в глава 25.3 от Данъчния кодекс на Русия и се определя като такса, начислявана от организациите и отделните лица, когато кандидатстват пред държавни органи, местни власти, други органи и (или) длъжностни лица, които са упълномощени в съответствие със законодателните актове От Руската федерация законодателни актове на съставляващите субекти на Руската федерация и регулаторни правни актове на органите на местното самоуправление за извършване на правно значими действия по отношение на тези лица, предвидени в Данъчния кодекс, с изключение на действия, извършени от консулските служби на Руската федерация. В този случай издаването на документи (дубликати) е равнозначно на правно значими действия и издаването на копия на документи не се признава като такова.

Държавното мито е включено в руската данъчна система, така че може да се счита за вид данъчни плащания. Приликата с данъците се състои в задължителното плащане към бюджета, в разширяването към него на общите условия за установяване, предполагащи определянето на платеца и всичките шест елемента от данъчното облагане, изброени в чл. 17 от Данъчния кодекс. Разликата между държавното мито и данъците е в неговия целеви характер и обременителен ™.

Като федерална такса, държавното мито е задължително за плащане в цяла Русия. Размерите на таксата в съответствие с членове 50, 56, 61.611 и 612 от Бюджетния кодекс се кредитират в съответствие с нормата на 100% доход, и.

Плащачите на държавни мита

Плащачите на държавни мита се признават организации, включително чуждестранни и физически лица (Руски граждани, чуждестранни граждани и лица без гражданство), ако:

• кандидатства за извършване на правно значими действия, предвидени в глава 25.3 от Данъчния кодекс;
• действат като ответници в съдилищата с обща юрисдикция, арбитражните съдилища или в случаите, разглеждани от мирни съдии, и ако съдебното решение не бъде взето в тяхна полза и ищецът е освободен от заплащане на държавната такса.

В случай на кандидатстване за извършване на правно значимо действие едновременно с няколко платеца, които нямат право на обезщетения, държавното мито се плаща от платените в равни дялове. Ако сред лицата, които едновременно са подали молба за правно значимо действие, има такива, които са освободени от заплащане на държавното мито, размерът на последния намалява пропорционално на броя на лицата, освободени от плащането му. Останалата част от държавното мито се плаща от лица, които не са освободени от плащането му.

Обект на държавното мито са услугите на държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица. Данъчният кодекс създава затворен списък на обектите за събиране на мита, състоящ се от 230 вида правно значими действия, които могат да бъдат комбинирани в четири групи (таблица 20).

Описание на държавните мита. Таблица 20

Вид мито	Обект на данъчно облагане
Пробен период	Искания, петиции и жалби, внесени в Конституционния съд (5 вида, член 33323) Искове и други молби и жалби, подадени в арбитражните съдилища (13 вида, член 33321) Искове и други изявления и жалби, подадени в общите юрисдикции и съдебните спорове (14 вида, член 33319)
нотариус	Нотариални актове (26 вида, чл. 33324)
Регистрация	Държавна регистрация на актове за гражданско състояние (7 вида, член 33326) Държавна регистрация на компютърна програма, топология на база данни и интегрална схема (7 вида, член 33330) Държавна регистрация на юридически лица, физически лица-предприемачи и друга държавна регистрация (126 вида, чл. 33333)
административен	Издаване на документи, свързани с придобиване (излизане от) гражданство, влизане (излизане) от Русия (26 вида, член 33328) Прилагане на федералния надзорен надзор (6 вида, член 33331)

От 29 декември 2010 г. няма да се начислява такса в случай на промени в издадения документ, насочени към коригиране на грешки, допуснати от органа или длъжностното лице, издало документа, когато извършва правно значимо действие.

Данъчна основа държавно мито е или самата услуга за извършване на правно значимо действие, или цената на делото.

Облагаем периодопределени с чл. 55, както е приложено към държавното мито, по правило отсъства, което се обяснява с условията на неговото плащане, установени от Кодекса.

Времето плащането на мито предполага по правило неговото плащане на предварителна основа, тоест преди извършването на правно значимо действие. Има обаче две изключения от това правило, когато таксата се начислява по следния ред и когато можете да говорите за данъчния период, а именно:

1. в рамките на десет дни от влизането в сила на съдебното решение, ако организации и лица са ответници в съдилищата и съдебното решение не е взето в тяхна полза, а ищецът е освободен от заплащане на държавно мито;
2. не по-късно от 31 март на годината, следваща годината на регистрация на кораба в Руския международен регистър на корабите или последната година, през която е направено такова потвърждение, в случай на заявление за годишно потвърждение на регистрацията на кораба. Данъчният кодекс установява индивидуалните размери (ставки) на държавното мито, в зависимост от органите, извършващи правно значими действия, както и естеството на сделките или издадените документи. Установяват се както специфични (твърди), така и адвалорни, както и смесени данъчни ставки. Преобладават специфичните (солидни) ставки, определени в рубли. Сред компонентите на ad valorem, които съставят смесени залози, има както пропорционални, така и прогресивни залози.

Пропорционалното мито върху документите за собственост може да бъде диференцирано в зависимост от степента на взаимоотношение. При прогресивно държавно мито, ставката се увеличава с увеличаване на данъчната основа (суми в искове за собственост, образувайки сложна прогресия).

Пропорционалното (прогресивно) държавно мито може да бъде допълнително ограничено от минималните и максималните граници. Понякога размерът на държавното мито допълнително взема предвид единицата обем (пагинация на документите). Тъй като обектът на държавното мито е 230 вида правно значими действия, ние даваме само някои примери за ставки на държавното мито.

Данъчни стимули за държавно мито

Глава 25.3 от Данъчния кодекс установява около 90 обезщетения за плащането на държавната такса в бюджета, които са посочени в членове 333.35 - 333.39 и се класифицират както чрез разбивка на юридически значими действия, така и в зависимост от категорията на платеца и форми на действия. В същото време органите на съставните структури на федерацията и общините не са получили правото да установят допълнителни обезщетения.

Ползите може да са: условни (живеещи заедно с завещателя в деня на смъртта) и безусловни; частичен (50% за хора с увреждания от 1-ва и 2-ра група за нотариални действия) и пълен.

Държавните органи и организации, които са изцяло финансирани от бюджета, и културните институции са освободени от заплащане на държавната такса. Следните категории физически лица се освобождават от плащане на всички видове държавни мита: Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация и пълни носители на Ордена на славата; участници и инвалиди от Великата Отечествена война.

Ползите се установяват и в зависимост от формите на извършени действия. По-специално ищците в искове за възстановяване на заплати (парични средства) и други искове, произтичащи от трудови правоотношения, както и в искове за възстановяване на обезщетения, се освобождават от плащане на мита по дела, разгледани в съдилищата с обща юрисдикция и съдебните спорове; обществени организации на хора с увреждания, действащи като ищци и ответници; ищци - хора с увреждания от I и II групи.

Пълно изложение на всички предимства поради тяхното многообразие не е възможно в рамките на учебното ръководство, поради което, ако е необходимо, трябва да се обърнете към горепосочените членове 333.35 - 333.39 от Данъчния кодекс.

Държавното мито се заплаща на мястото на юридически значимото действие в брой или в брой. Безкасовата форма на плащане се потвърждава с платежно нареждане, отбелязано с банката или съответния териториален орган на Федералната хазна (друг орган, който открива и поддържа сметки), включително извършване на плащания в електронен вид, при изпълнението му. Касовата форма за заплащане на държавното мито се потвърждава или чрез получаване на установената форма, издадена от платеца до банката, или с разписката, издадена на платеца от официалното или касовото бюро на органа, към който е извършено плащането.

Член 333.40 от Данъчния кодекс предвижда основанията и реда за връщане или компенсиране на платено държавно мито. По-специално, платената такса трябва да бъде върната на платеца частично или изцяло, ако:

• заплащане на държавна такса в по-голям размер, отколкото е предвидено в глава 25.3 от Данъчния кодекс;
• връщане на заявлението, жалба или друго обжалване или отказ да ги приемат от съдилищата или отказ за извършване на нотариални действия от упълномощени органи и (или) длъжностни лица. Ако държавната такса не е върната, нейната сума се кредитира срещу заплащането на държавната такса при многократно подаване на иска, ако тригодишният период не е изтекъл от деня на вземане на предишното решение и първоначалният документ за заплащане на държавната такса е приложен към повторния иск;
• прекратяване на производството или оставяне на молбата без разглеждане от общия съд или арбитражния съд.

При сключване на споразумение за уреждане преди вземане на решение от арбитражния съд ищецът подлежи на 50% от размера на платеното от него държавно мито. Тази разпоредба не се прилага, ако споразумението е сключено по време на изпълнение на съдебен акт на арбитражен съд.

Данъчният кодекс предвижда и определени случаи, когато платеното държавно мито не се връща на платеца. По-специално, платеното държавно мито не подлежи на възстановяване, ако ответникът удовлетвори доброволно исковете на ищеца, след като последният се обжалва пред арбитражния съд и вземе решение за приемане на иска за производство, както и след одобрение на споразумението за установяване на решение от общия съд.

Платената държавна такса за държавна регистрация на брак, развод, промяна на името, поправки и промени в регистрацията на актове за гражданско състояние не подлежи на възстановяване, ако впоследствие не е направена държавна регистрация на съответния акт за гражданско състояние или са направени корекции и промени в регистъра на актовете за гражданско състояние.

Платената държавна такса за държавна регистрация на права, ограничения (обременяване) на правата върху недвижими имоти, сделки с нея, в случай на отказ от държавна регистрация, не се възстановява. В случай на прекратяване на държавна регистрация на правото, ограничаване (обременяване) на правото на недвижим имот, сделки с него въз основа на съответните заявления на страните по договора се връща половината от платената държавна такса. Превишението на платеното или събраното държавно мито се възстановява по искане на платеца, което се представя на органа (длъжностното лице), упълномощен да извършва правно значими действия, за които е платено (събирано) държавното мито. Ако държавното мито се възстановява изцяло, към заявлението се прилагат оригиналните платежни документи, ако то е частично възстановявано, копия от платежните документи.

Решението за връщане на платеца на прекомерно платената (събрана) сума на държавното мито се взема от органа (длъжностното лице), извършващ действията, за които е платена (събирана) държавна такса.

Връщането на прекомерно платената (събрана) сума на държавното мито се извършва от Федералната хазна.

Заявление за връщане на прекомерно платен (събран) размер на държавното мито в случаите, разгледани в съдилищата, както и съдебни спорове, се подава от платеца до данъчния орган по местонахождението на съда, в който е разгледано делото. Заявление за връщане на прекомерно платена (събрана) сума на държавната такса може да бъде подадено в рамките на три години от датата на плащане на определената сума. Възстановяването на прекомерно платената (събрана) сума на държавната такса се извършва в рамките на един месец от датата на подаване на посоченото искане за възстановяване.

Платецът на държавната такса също има право да приспада прекомерно платената (събрана) сума на държавната такса спрямо размера на държавната такса, дължима за извършване на подобно действие. Прихващането се извършва по искане на платеца, представено на упълномощения орган (длъжностно лице), на което (до) той е поискал извършването на правно значимо действие. Заявление за компенсиране на размера на прекомерно платената (събрана) държавна такса може да бъде подадено в рамките на три години от датата на приемане на съответното съдебно решение за връщане на държавната такса от бюджета или от деня, в който тази сума е внесена в бюджета.

Възстановяването или компенсирането на прекомерно платени (събрани) суми от държавното мито се извършва по реда, предвиден в глава 12 от Данъчния кодекс.

Според Данъчния кодекс платецът на държавното мито има право да получи разсрочен или разсрочен план на плащане по искане на съответното лице в срока, определен в член 64, параграф 1 от Кодекса. В този случай размерът на държавната такса, по отношение на която е отпуснат план за разсрочване или вноска, лихвите не се начисляват през целия период, за който е предоставен план за отсрочка или вноска.

Данъчните органи проверяват правилността на изчисляването и плащането на държавното мито в държавните нотариуси, органите на гражданската регистрация и други органи, организации, които извършват действия по отношение на полицаите, за които се начислява държавното мито. Освен това всички тези органи и организации са задължени по установения от Министерството на финансите на Руската федерация начин да представят на данъчните власти информация за извършени от тях правно значими действия.

Държавното мито е такса, начислявана от физически лица, когато те се прилагат към държавни органи, органи на местно самоуправление, други органи и (или) длъжностни лица за извършване на правно значими действия по отношение на тези лица, с изключение на действия, извършвани от консулските служби на Руската федерация. Освен това издаването на документи (техни копия, дубликати) също е еквивалентно на юридически значими действия.

Плащачи на държавно мито са признати организации и физически лица, които: 1) кандидатстват за разрешени действия на упълномощени лица; 2) действат като ответници в съдилищата с обща юрисдикция, арбитражните съдилища или по делата, разгледани от магистратите, и ако съдебното решение не е взето в тяхна полза и ищецът е освободен от заплащане на държавно мито.

Ред и условия на плащане. Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда плащането на държавно мито в следните случаи: 1) при подаване на молба до Конституционния съд на Руската федерация, общите съдилища, арбитражните съдилища или съдебните спорове - преди да се подаде искане, предложение, заявление, иск, жалба (включително жалба, касация или надзорния); 2) физически лица - в рамките на десет дни от влизането в сила на съдебното решение; 3) при кандидатстване за нотариални актове - преди нотариални действия; 4) при кандидатстване за издаване на документи (техни копия, дубликати) - до издаването на документи (техни копия, дубликати); 5) при кандидатстване за апостил - преди поставянето на апостил; 6) при кандидатстване за извършване на други правно значими действия - преди подаване на заявления и (или) други документи за извършване на такива действия или преди подаване на съответните документи.

По правило държавната такса се плаща от самия платец. Ако няколко платци, които нямат право на обезщетения, са подали заявление за правно значимо действие едновременно, държавната такса се плаща от платеците в равни дялове.

Размерът на държавното мито. Данъчният кодекс на Руската федерация диференцира размера на държавното мито:

във фиксирани количества

в процент

в комбинирана форма

Както можете да видите, законодателят се е отказал от широко разпространената по-рано практика да определя размера на държавните мита в кратни стойности на минималната работна заплата. Въз основа на имущественото състояние на платеца, съдилищата имат право да намалят размера на платеното от него държавно мито или да забавят (вноската) плащането му.

Привилегии. Повече от десет категории платци са освободени от заплащане на държавното мито, включително: съдилища с обща юрисдикция, арбитражни съдилища и съдебни спорове - когато изпращат (подават) искания до Конституционния съд на Руската федерация и до конституционните (хартьорските) съдилища на съставни субекти на Руската федерация; изпълнителни органи или местни власти - при държавна регистрация на емисии (допълнителни емисии) на държавни или общински ценни книжа; държавни и общински музеи, архиви, библиотеки и други държавни и общински хранилища на културните ценности - за правото временно да изнасят културни ценности, съхранявани в техните фондове за постоянно съхраняване; физически лица - Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация и пълни носители на Ордена на славата, участници и инвалиди от Великата Отечествена война - в дела, разгледани в съдилища с обща юрисдикция, съдии на мира, в Конституционния съд на Руската федерация, когато кандидатстват пред власти и (или) длъжностни лица извършване на нотариални действия и на органите, извършващи държавна регистрация на актове за гражданско състояние.

Освен това Данъчният кодекс предвижда освобождаване от заплащане на държавно мито при кандидатстване пред съдилища с обща юрисдикция, арбитражни съдилища, Конституционния съд на Руската федерация и конституционните съдилища на съставните образувания на Руската федерация, магистратите и в други случаи в редица категории дела, както и за определени категории платци.

Държавното мито е такса, която се начислява на лица, които кандидатстват за държавни органи, местни власти, други органи и (или) длъжностни лица, които са упълномощени в съответствие с руското законодателство и законодателните актове на съставляващи образувания на Руската федерация и регулаторните правни актове на местните власти, за извършване на правно значими действия във връзка с тези лица (чл. 333.16 от ПК на РФ). Издаването на документи (техни копия, дубликати) за целите на данъчното облагане от държавното мито е равностойно на извършването на правно значими действия. В момента държавното мито е една от двете такси, които са в сила в Русия.

Проблеми с историята

В съвременната данъчна система на Русия държавното мито е може би най-„древният“ елемент. Преди данъчната реформа на 30-те години. имаше различни задължения (съдебни, за издаване на паспорти и др.). По време на реформата всички те бяха обединени в едно държавно мито, което през 1942 г. беше заменено просто с държавно мито.

Съвременното държавно мито се регулира от гл. 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, влязъл в сила през 2005 г. Преди това процедурата за изчисляване и плащане на държавната такса е определена от Закона на Руската федерация от 09.12.1991 г. "За държавната такса" с последващи изменения и допълнения.

В съответствие с чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, държавните мита се класифицират като федерални данъци и такси. Ролята на данъчните приходи в консолидирания бюджет е незначителна. Според резултатите от 2014 г. приходите от този източник представляват не повече от 0,60% от приходите (вж. Таблица 4.5 в глава 4).

Приходите от държавно мито се разпределят между нивата на бюджетната система, в зависимост от това какво точно (за какви действия или документи) се начислява конкретно плащане.

Държавно мито в случаите, разглеждани от конституционните (хартьорските) съдилища на съставните структури на Руската федерация; за държавна регистрация на договор за залог на превозни средства; за издаване на свидетелство за квалификация, даващо право на извършване на кадастрални дейности; за регистрация на средства за масова информация, чиито продукти са предназначени за разпространение главно на територията на субекта на Руската федерация; за действията на упълномощените органи, свързани с лицензирането на използването на подпочвени площи с местно значение; за предоставяне на лицензии за продажба на дребно на алкохолни продукти, издадени от изпълнителните органи на съставните структури на Руската федерация; за действията на органите на изпълнителната власт на съставните образувания на Руската федерация, свързани с лицензирането на образователни дейности, извършвани в рамките на прехвърлените правомощия на Руската федерация в областта на образованието и др., се кредитират в бюджета на образуващото образувание на Руската федерация.

Държавното мито за извършване на нотариални действия от длъжностни лица на органи на местното самоуправление, упълномощени в съответствие с руското законодателство да извършват нотариални действия, се отчитат в приходите на местните бюджети; държавно мито в случаите, разглеждани от съдилищата с обща юрисдикция, мирни съдии (с изключение на Върховния съд на Руската федерация); за държавна регистрация на превозни средства и за някои други действия.

Във всички останали случаи държавното мито се внася във федералния бюджет на Руската федерация.

Платците държавно мито (член 333.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация) са организации и физически лица, ако те:

• кандидатства за извършване на правно значими действия, предвидени в глава 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• действат като ответници в съдилищата с обща юрисдикция, във Върховния съд на Руската федерация, в арбитражните съдилища или в дела, решавани от съдебните спорове и ако съдебното решение не бъде взето в тяхна полза и ищецът е освободен от заплащане на държавната такса.

Данъчният кодекс определя следните основни групи правно значими действия, при които е необходимо да се плаща държавна такса:

• когато кандидатствате пред Конституционния съд, Върховния съд на Руската федерация, съдилищата с обща юрисдикция или съдебните спорове;
• в случай на нотариални действия в интерес на платеца;
• в случай на държавна регистрация на актове за гражданско състояние и други правно значими действия;
• при извършване на действия, свързани с придобиването на гражданство на Руската федерация или с излизането от гражданство на Руската федерация, както и с влизането или излизането от Русия;
• когато са разрешени от федералния изпълнителен орган действия за държавна регистрация на програма за електронни компютри, база данни и топология на интегрални схеми;
• при извършване на действия от упълномощени държавни институции при осъществяване на федерален надзорен надзор;
• при извършване на действия от упълномощения федерален изпълнителен орган при извършване на държавна регистрация на лекарства и медицински изделия;
• по време на държавна регистрация, както и при извършване на други правно значими действия в интерес на данъкоплатеца.

На масата. 11.4 са примери за определяне на ставки на държавното мито за определени видове в зависимост от групата на правно значимите действия.

Ставки на държавното мито

Таблица 11.4

Тип на действие или обжалване	Членове на Данъчния кодекс на Руската федерация	Примери за наддаване
По делата, разгледани от Върховния съд на Руската федерация, съдилищата с обща юрисдикция, мировите съдии, арбитражните съдилища	333.19 333.20 333.21	1) При подаване на искова молба от имотен характер, която не подлежи на оценка, както и искова молба с неимуществен характер: за физически лица - 300 рубли .; за организации - 6000 рубли; 2) при подаване на заявление за обявяване на длъжника в несъстоятелност (в несъстоятелност) - 6000 рубли.
По делата, разгледани от Конституционния съд на Руската федерация и от конституционните (хартьорските) съдилища на съставни образувания на Руската федерация		1) При изпращане на жалба до организацията - 6750 рубли; 2) при изпращане на жалба от физическо лице - 450 рубли.
За извършване на нотариални действия		1) За удостоверяване на пълномощни за сделки (сделки), изискващи (изискващи) нотариална форма в съответствие със законодателството на Руската федерация - 200 рубли .; 2) за удостоверяване на други пълномощни, изискващи нотариална форма - 200 рубли .; 3) за удостоверяване на споразумение за изплащане на алименти - 250 рубли .; 4) за удостоверяване на брачен договор - 500 търкайте
За държавна регистрация на актове за гражданско състояние и други правно значими действия	333.26 333.27	1) За държавна регистрация на брака, включително издаване на удостоверение - 350 рубли .; 2) за държавна регистрация на развод, включително издаване на удостоверения: с взаимното съгласие на съпрузи, които нямат общи непълнолетни деца, - 650 рубли. от всеки съпруг; при развод в съда - 650 рубли. от всеки съпруг; при прекратяване на брака по искане на един от съпрузите, в случай че другият съпруг бъде обявен за изчезнал, некомпетентен или осъден за престъпление лишаване от свобода за срок над три години - 350 рубли.

Тип на действие или обжалване	Членове на Данъчния кодекс на Руската федерация	Примери за наддаване
За извършване на действия, свързани с придобиване на гражданство на Руската федерация или излизане от гражданство на Руската федерация, както и влизане в Руската федерация или напускане от Руската федерация		1) За издаване на паспорт, доказващ самоличността на гражданин на Руската федерация извън територията на Руската федерация - 2000 рубли; 2) за издаване на паспорт, доказващ самоличността на гражданин на Руската федерация извън територията на Руската федерация, съдържащ електронен носител за съхранение (паспорти от ново поколение) - 3500 рубли.
Комисия от оторизирания федерален изпълнителен орган за държавна регистрация на програма за електронни компютри, база данни и топология на интегрална схема		За държавна регистрация на компютърна програма, база данни и топология на интегралната схема, съответно, в регистъра на компютърните програми, регистъра на базата данни и регистъра на топологията на интегралната верига: за организация - 4500 рубли .; за физическо лице - 3000 рубли.
За извършване на действия от упълномощени държавни институции при осъществяване на федерален надзорен надзор		1) За тестване и брандиране на бижута и други домакински изделия от благородни метали: за златни продукти - до 200 рубли. за една единица; за сребърни изделия - до 500 рубли. за една единица; за продукти от платина - до 200 рубли. за една единица; за продукти от пахладиум - до 200 рубли. за единица
Комисия за действия на упълномощения федерален изпълнителен орган по време на държавна регистрация на лекарства		1) За потвърждение на държавна регистрация на лекарствен продукт за медицинска употреба - 145 000 рубли; 2) за потвърждение на държавна регистрация на лекарствен продукт за ветеринарна употреба - 70 000 рубли.
За действия на упълномощения федерален изпълнителен орган при извършване на държавна регистрация на медицински изделия		За държавна регистрация на медицински изделия - 7000 рубли.

Тип на действие или обжалване	Членове на Данъчния кодекс на Руската федерация	Примери за наддаване
За държавна регистрация, както и за извършване на други правно значими действия		1) За държавна регистрация на средства за масова информация, чиито продукти са предназначени за разпространение главно на територията на субекта на Руската федерация, област, град, друго населено място, област в града, микрорайон: периодични издания - 3500 рубли .; информационна агенция -4000 рубли .; 2) за държавна регистрация на дял в правото на обща собственост върху общ недвижим имот в жилищна сграда - 200 рубли; 3) за извършване от страна на упълномощения орган на действия, свързани с държавната регистрация на емисии (допълнителни емисии) ценни книжа: акции, ценни книжа, поставени чрез абонамент - 0,2% от номиналната сума на емисията (допълнителна емисия), но не повече от 200 000 рубли.

В зависимост от характера на определянето на ставките може да се разграничи обикновено държавно мито, пропорционално и смесено.

Просто държавно мито изчислени по ставки под формата на фиксирана сума. Така, например, за издаване на паспорт, идентифициращ гражданин на Руската федерация извън територията на Руската федерация, държавната такса е 2000 рубли .; за потвърждение на държавна регистрация на лекарствен продукт за медицинска употреба - 145 000 рубли, а за държавна регистрация на развод (включително издаване на удостоверения) по взаимно съгласие на съпрузи, които нямат общи непълнолетни деца, държавното мито е 650 рубли. от всеки от съпрузите (виж таблица 11.4).

Като пример пропорционално мито възможно е да се приведе държавното мито в дела, изслушани в общите юрисдикции и съдебните спорове. Така например при подаване на иск за собственост, подлежащ на оценка, се установява регресивна скала на ставките на държавните мита (член 333.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация) (Таблица 11.5).

Цената на иска обикновено се разбира като стойността на имота или размера на сумата пари, която ищецът иска да възстанови. Ако говорим за събиране на алименти, тогава цената на иска означава общата сума на плащанията за една година.

Като пример за установяване смесени държавни мита Можете да дадете такса за издаване на удостоверение за морал за наследяване на закона и завещанието. Така че, ако удостоверението за правото на наследство се издава на деца (включително осиновени), съпруг / съпруга, родители, братя и сестри на завещателя, митническата ставка ще бъде 0,3% от стойността на наследственото имущество, но не повече от 100 хиляди рубли и други наследници 0,6% от стойността на наследственото имущество, но не повече от 1 милион рубли.

Регресивна скала на ставките на държавното мито според

изкуство. 333.19 от Данъчния кодекс

При плащането на държавното мито Данъчният кодекс поддържа значителен списък на организации и лица, които имат право на обезщетения при плащането му.

Данъчните облекчения по правило се установяват под формата на пълно или частично освобождаване от плащането на държавното мито на определени категории лица. Освен това списъкът на преференциалните категории може значително да зависи от всеки от видовете правно значими действия или издаването на документи, обуславящи необходимостта от заплащане на държавната такса.

Ето списък (не пълен) на определени категории лица, освободени от заплащане на държавно мито в случаите, разгледани в съдилищата с обща юрисдикция:

• Ветерани от Втората световна война, ветерани от войната, които търсят защита на своите права, установени от законодателството за ветераните;
• пенсионери, получаващи пенсия по искове за собственост срещу FIU;
• ищци:
  • - в искове за възстановяване на заплати;
  • - в искове за възстановяване на издръжка;
  • - но неимуществени искове, свързани със защитата на правата и законните интереси на хората с увреждания;
  • - инвалиди от първа и втора група;
  • - но искове за обезщетение за вреди, причинени от нараняване или друго увреждане на здравето, както и смъртта на домовеца;
• обществени организации на хора с увреждания по всички претенции;
• прокурор за молби в защита на правата, свободите и законните интереси на гражданите и други категории лица.

Следните са освободени от плащането на държавното мито за нотариални действия:

• хора с увреждания от I и II групи - с 50% за всички видове нотариални действия;
• физически лица - за удостоверяване на завещания за собственост в полза на Руската федерация, субекти на Руската федерация и (или) общини;
• обществени организации на хора с увреждания - за всички видове нотариални дейности;
• физически лица - за издаване на удостоверения за наследство при наследяване:
  • - жилищна сграда, както и парцелът, върху който се намират жилищната сграда, апартаменти, стаи или дялове в посочения недвижим имот, ако тези лица са живели заедно с завещателя в деня на смъртта на завещателя и продължават да живеят в тази къща (този апартамент, стая) след нея на смъртта;
  • - имущество на лица, починали във връзка с изпълнение на държавните или обществените си задължения;
  • - депозити в банки, пари в брой по банкови сметки на физически лица;
• лица, пострадали при отбраната на СССР, Руската федерация и при изпълнение на служебни задължения във Въоръжените сили на СССР и Въоръжените сили на Руската федерация - за свидетелство за вярност на копия на документи, необходими за осигуряване на обезщетения;
• физически лица - за удостоверяване на пълномощно за получаване на пенсии и обезщетения;
• някои други категории юридически и физически лица за определени видове нотариални действия.

Съществуват и други обезщетения, предоставяни на определени категории лица и организации, когато плащат различни видове държавни мита.

Помислете за пример.

Пример 11.7

Да предположим, че две внуци (А и Б) наследиха апартамент от баба си в обща съвместна собственост без разпределение на дялове. Цената на апартамента в съответствие с оценката възлиза на 1530 хиляди рубли. Внук Б живее с баба си в същия апартамент и продължава да живее там. Държавното мито при издаване на удостоверение за наследство се определя на 0,3% от стойността на наследственото имущество, ако наследството е получено от децата, съпрузите, родителите, братята и сестрите на завещателя и 0,6%, ако наследството е получено от друг наследник. Какъв е размерът на държавното мито, което трябва да бъде възстановено по време на нотариално заверяване на документи?

В този случай внуците принадлежат към категорията „други наследници“, така че към тях трябва да се приложи ставка от 0,6%, но внук Б живее с баба си, така че той е освободен от заплащане на държавната такса. След като апартаментът премине в обща съвместна собственост, се приема, че дяловете на съсобствениците са равни.

По този начин само внукът на А. ще трябва да плати държавната такса за документите. Размерът на таксата ще бъде: (1,530 хиляди рубли / 2) 0,006 \u003d 4,59 хиляди рубли.

Тази сума е по-малка от лимита на държавното мито, установен в този случай (1 милион рубли), следователно именно тази сума се дължи на бюджета.

Държавната такса се заплаща на банките (техните клонове), както и чрез превеждане на суми от сметката на платеца чрез банки. Държавното мито за нотариални действия, за регистриране на актове за гражданско състояние, извършени от длъжностни лица на местните власти, се заплаща в брой при получаване на установената форма.

Държавното мито е такса, начислявана от физически лица, когато те кандидатстват пред държавни органи, местни власти, други органи и (или) длъжностни лица за извършване на правно значими действия по отношение на тези лица, с изключение на действия, извършвани от консулските служби на Руската федерация. Освен това издаването на документи (техни копия, дубликати) също е еквивалентно на юридически значими действия.

Платците - организации и лица, които: 1) кандидатстват за разрешени действия на упълномощени лица; 2) действат като ответници в съдилищата с обща юрисдикция, арбитражните съдилища или в случаите, разглеждани от мирни съдии, а ако съдебното решение не бъде взето в тяхна полза и ищецът е освободен от заплащане на държавната такса.

Процедура и условия на плащане. Данъчният кодекс предвижда плащането на държавното мито в следните случаи: 1) при подаване на молба до Конституционния съд на Руската федерация, до съдилища с обща юрисдикция, арбитражни съдилища или съдебна спогодба - преди подаване на искане, петиция, изявление, иск, жалба; 2) физически лица - в срок до 10 дни от датата на влизане в сила на съдебното решение; 3) при кандидатстване за нотариални актове - преди нотариални действия; 4) при кандидатстване за издаване на документи (техни копия, дубликати) - до издаването на документи (техни копия, дубликати); 5) при кандидатстване за извършване на други правно значими действия - преди подаване на заявления и (или) други документи.

По правило държавната такса се плаща от самия платец. Размер на държавното мито: 1) в твърдо определени суми (например при подаване на иск до арбитражен съд за спорове за признаване на сделки като невалидни, държавната такса се начислява в размер на 2000 рубли); 2) в процентно изражение (например 4% от цената на иска, но не по-малко от 500 рубли; 3) в комбинирана форма (например 2000 рубли плюс 3% от сумата над 50 000 рубли).

Привилегии. Някои категории платци са освободени от заплащане на държавното мито: 1) съдилища с обща юрисдикция, арбитражни съдилища и съдебни спорове - когато изпращат (подават) искания до Конституционния съд на Руската федерация и до конституционните (хартьорските) съдилища на съставни образувания на Руската федерация; 2) държавни и общински музеи, архиви, библиотеки и други държавни и общински хранилища на културните ценности - за правото временно да изнасят културни ценности, съхранявани в техните фондове за постоянно съхраняване; 3) физически лица - Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация и пълни носители на Ордена на славата, участници и инвалиди от Втората световна война - в дела, разгледани в съдилища с обща юрисдикция, съдии на мира, в Конституционния съд на Руската федерация, когато кандидатстват пред органи и (или) длъжностни лица, ангажиращи нотариални актове и на органи, извършващи държавна регистрация на актове за гражданско състояние и др.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда освобождаване от плащане на държавно мито при кандидатстване пред съдилища с обща юрисдикция, арбитражни съдилища, Конституционния съд на Руската федерация и конституционните съдилища на съставни образувания на Руската федерация.

54. Транспортна такса

Транспортният данък се прилага за областен данъци, се прилага от законите на съставните образувания на Руската федерация и е задължително за плащане на територията на съответния регион. Регионалните законодателни (представителни) органи определят данъчната ставка в границите, установени от Данъчния кодекс, реда и условията за неговото изплащане, формуляра за отчитане на този данък, както и данъчните облекчения и основанията за тяхното използване.

Данъкоплатците признати са тези, за които са регистрирани превозни средства, признати за облагаеми.

Обект на данъчно облагане са автомобили, мотоциклети, скутери, автобуси и други самоходни пневматични и гъсенични превозни средства, самолети, хеликоптери, моторни кораби, яхти, ветроходни лодки, моторни шейни, моторни шейни, моторни лодки, реактивни ски, несамоходни (теглени) кораби и други водни кораби и въздушни превозни средства.

Не са предмет данъчно облагане: гребни лодки, моторни лодки с мощност на двигателя не по-голяма от 5 к.с.; леки автомобили, специално оборудвани за използване от хора с увреждания, както и леки автомобили с мощност до 100 к.с., получени (придобити) чрез органите за социално осигуряване; търговски морски и речни плавателни съдове; пътнически и товарни кораби, реки и самолети, собственост на организации, чиято основна дейност е превоз на пътници и товари; трактори, самоходни комбайни от всички марки, специални превозни средства (цистерни за мляко, камиони за добитък), регистрирани при селскостопански производители и използвани за селскостопанско производство; самолети и вертолети на медицинска авиация и медицински услуги и др.

Данъчна основа: 1) по отношение на превозни средства с двигатели, - като мощност на двигателя на превозното средство в конски сили; 2) във връзка с несамоходни (теглени) водни превозни средства, за които се определя брутният тонаж, като брутният тонаж в регистърните тонове; 3) по отношение на други водни и въздушни превозни средства - като единица превозно средство.

Данъчен период призната календарна година.

Данъчни ставки са определени в твърдо фиксирано количество - в зависимост от мощността на двигателя или брутния тонаж на превозните средства, категорията превозни средства на конска сила от мощността на двигателя на превозното средство, един регистриран тон на превозното средство или единица на превозното средство.

Процедурата за изчисляване на данъка. Организациите сами изчисляват размера на данъка. Размерът на данъка, дължим от физическите лица, се изчислява от данъчните власти въз основа на информация, предоставена от органите, които извършват държавна регистрация на превозни средства. Размерът на данъка се изчислява за всяко превозно средство като продукт от данъчната основа и данъчната ставка. Плащането на транспортния данък се извършва от данъкоплатците по местонахождението на превозните средства по начина и при условията, установени от законите на съставните образувания на Руската федерация.

57. Корпоративен данък върху собствеността

Данъкът върху собствеността на организациите се отнася до регионалните данъци, установен е от Данъчния кодекс и регионалните закони, се прилага в съответствие със законите на съставните образувания на Руската федерация и от момента на влизането му в сила е задължителен за плащане на територията на съответното образувателно образувание на Руската федерация.

Данъкоплатците са руски организации и чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез постоянни мисии и (или) притежавани недвижими имоти на територията, континенталния шелф или в изключителната икономическа зона на Руската федерация.

Обектът на данъчно облагане за руските организации се признава като движима и недвижима собственост (включително имущество, прехвърлено за временно владение, използване, разпореждане или управление на доверие, въведено в съвместни дейности), записано в баланса като дълготрайни активи в съответствие с установената счетоводна процедура.

Предметът на данъчно облагане за чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез постоянни командировки, се признава като движима и недвижима собственост, свързана с дълготрайни активи. Обект на данъчно облагане за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, са недвижимите имоти, разположени на територията на Руската федерация, които притежават по право на собственост.

Данъчната основа - средната годишна стойност на имуществото, признато за обект на облагане, се определя от данъкоплатците независимо.

Данъчен период призната календарна година. Периодите за отчитане са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

Данъчни ставки установени от законите на съставните образувания на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2%. Разрешено е да се определят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци и (или) имущество, признато като обект на данъчно облагане.

Освобождаване от данъци. Следните са освободени от данъчно облагане: организации и институции на наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация - във връзка с имущество, използвано за изпълнение на възложените им функции; Религиозни организации - във връзка с имущество, използвано от тях за извършване на религиозни дейности; организации - във връзка с обекти, признати за паметници на историята и културата с федерално значение, собственост на адвокатски дружества, адвокатски кантори и юридически консултации и др.

Процедура за изчисляване и плащане. Размерът на данъка се изчислява в края на данъчния период като произведение на съответната данъчна ставка и данъчна основа, определени за данъчния период. Данъчните и авансовите данъчни плащания се плащат от данъкоплатците по начина и по реда, установени от законите на съставните образувания на Руската федерация.

59. Поземлен данък.

Данъкът върху земята се прилага за местни данъци. Той се установява от Данъчния кодекс и регулаторните правни актове на представителните органи на общините, влиза в сила и престава да бъде в съответствие с Данъчния кодекс и регулаторните нормативни актове на представителните органи на общините и е задължителен за плащане на териториите на тези общини. Подобна процедура за установяване и въвеждане на данък е валидна във федералните градове Москва и Санкт Петербург.

Данъкоплатците - организации и физически лица, притежаващи поземлени парцели въз основа на правото на собственост, правото на трайно (неограничено) ползване или правото на пожизнено наследствено владение.

Обект на данъчно облагане: парцели, разположени в рамките на общината, на чиято територия е въведен данъкът върху земята.

Не се признават за облагаеми парцели: 1) изтеглени от обращение; 2) ограничени в обращение в съответствие със законодателството, които са заети от особено ценни предмети от културното наследство на народите на Руската федерация, обекти, включени в списъка на световното културно наследство, исторически и културни резервати, предмети от археологическо наследство; 3) ограничени в обращение в съответствие със закона, предоставени за осигуряване на отбранителна, сигурност и митнически нужди и др.

Данъчната основа определена като кадастрална стойност на земята, призната за обект на данъчно облагане.

Организациите и индивидуалните предприемачи определят данъчната основа независимо въз основа на информация от държавния поземлен кадастър за всеки поземлен имот, който им принадлежи, въз основа на собственост или на правото на трайно (неограничено) ползване.

Данъчната основа за всяко физическо лице, което не е индивидуален предприемач, се определя от данъчните власти въз основа на информация, която се предоставя на данъчните органи от органите, които поддържат държавния поземлен кадастър, органите, които регистрират правата върху недвижими имоти и сделки с него, и органите на общините.

Данъчен период призната календарна година. Периодите за отчитане на организации и физически лица, които са индивидуални предприемачи, са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

Данъчни ставки установени с регулаторни нормативни актове на представителни органи на общини (закони на градове с федерално значение в Москва и Санкт Петербург) и не могат да надвишават: 1) 0,3% по отношение на парцели: разпределени за земеделски земи или за земи в зоните за селскостопанска употреба в населени места и се използва за селскостопанско производство; заети от жилищния фонд и обекти на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс или предвидени за жилищно строителство; предвидени за лични помощни парцели, градинарство; 2) 1,5% спрямо останалите парцели.

Разрешено е да се определят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите земя и (или) разрешеното използване на земята.

Освобождаване от данъци. Следните са освободени от данъчно облагане: организации и институции на наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация - във връзка с парцели, разпределени за прякото изпълнение на функциите, възложени на тези организации и институции; организации - във връзка с парцели, заети от обществени магистрали; организации - във връзка с поземлени парцели, пряко заети от обекти с мобилизационно предназначение и (или) мобилизационни способности, запазени и (или) не използвани в производството и др.

Данъчни удръжки. Данъчната основа се намалява с необлагаема сума от 10 000 рубли. на данъкоплатец на територията на една община във връзка със собственост на поземлен имот, трайно (неограничено) използване или пожизнено наследствено притежание на следните категории данъкоплатци: 1) Герои на Съветския съюз и Руската федерация, пълни притежатели на Ордена на славата; 2) хора с увреждания с III степен на ограничена работоспособност, както и хора с увреждания I и II с увреждания, установени преди 1 януари 2004 г., без да правят заключение относно степента на ограничаване на трудоспособността им; 3) инвалиди от детството; 4) ветерани и инвалиди от Втората световна война и др.

Процедурата за изчисляване на данъци и авансови плащания. Размерът на данъка се изчислява в края на данъчния период като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка. Организациите сами изчисляват размера на данъка и авансовите плащания. Индивидуалните предприемачи изчисляват размера на данъка и авансовите плащания независимо по отношение на използваните от тях поземлени парцели в предприемаческа дейност. Размерът на данъка и авансовите данъчни плащания, платени от физическите лица, се изчислява от данъчните власти.

Данъкът за земя и авансовите плащания се плащат от данъкоплатците по начина и в сроковете, установени от законовите актове на представителните органи на общините (закони на Москва и Санкт Петербург).