1. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа, освен ако не е предвидено друго в параграфи 3, 7 - 11, 13 - 15 от настоящия член, е най-ранният от следните дати:

1) денят на изпращане (трансфер) на стоки (строителство, услуги), права на собственост;

2) деня на плащане, частично плащане срещу предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), прехвърляне на права на собственост.

(Клауза 1, изменена с Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

2. Изгубена сила. - Федерален закон от 22.02.2005 г. N 119-ФЗ.

3. В случаите, когато стоките не се превозват и не се транспортират, но се извършва прехвърлянето на собствеността върху стоките, такова прехвърляне на собствеността за целите на тази глава е равностойно на нейната доставка.

(изменен с Федерални закони от 29 май 2002 г. N 57-ФЗ от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ)

4 - 6. Изгубена сила. - Федерален закон от 22.02.2005 г. N 119-ФЗ.

7. Когато данъкоплатецът продаде стоки, които е прехвърлил за съхранение по силата на споразумение за складово складиране с издаването на складово удостоверение, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки се определя като деня на продажбата на складовия сертификат.

(изменен с Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ)

8. При прехвърляне на права на собственост в случая, предвиден в член 155, параграф 2 от настоящия кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя като ден на възлагане на паричното вземане или ден на прекратяване на съответното задължение, в случаите, предвидени в параграфи 3 и 4 на член 155 от настоящия кодекс, като ден на преотстъпване. (последващо преотстъпване) на иска или деня на изпълнение на задължението от длъжника, а в случая, предвиден в член 155, параграф 5 от настоящия кодекс, като деня на прехвърляне на правото на собственост.

(Клауза 8, изменена с Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

9. При продажба на стоки (строителство, услуги), предвидени в параграфи 1, 2.1 - 2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 от член 164, параграф 1 от настоящия кодекс, моментът на определяне на данъчната основа за посочените стоки (работи, услуги) е последния ден от тримесечието, в който е съставен пълният пакет документи, предвиден в член 165 от този кодекс.

(изменен с Федерални закони от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ, от 27 юли 2006 г. № 137-ФЗ, от 27 ноември 2010 г. № 309-ФЗ, от 19 юли 2011 г. № 245-ФЗ, от 7 ноември 2011 г. № 305-ФЗ )

Ако пълният пакет от документи, предвиден в член 165 от настоящия кодекс, не бъде събран в сроковете, посочени в член 165, параграф 9 от настоящия кодекс, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки (строителство, услуги) се определя в съответствие с параграф 1, алинея 1 от настоящия закон артикули, освен ако не е предвидено друго в този параграф. В случай, че пълният пакет от документи, предвиден в член 165, параграф 5 от настоящия кодекс, не е събран на 181-ия календарен ден от датата на поставяне на марки върху митническите органи върху транспортните документи, удостоверяващи поставянето на стоки под митническия режим на износ или митническия режим на митническия транзит при превоз на чуждестранни стоки от митническия орган на мястото на пристигане на територията на Руската федерация до митническия орган на мястото на отпътуване от територията на Руската федерация или доказателства за поставяне на продукти, преработени от територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция по реда на вътрешния митнически транзит, моментът на определяне на данъка базата за тези работи се определя в съответствие с параграф 1, алинея 1 от настоящия член. В случай на реорганизация на организацията, ако 181-ият календарен ден съвпада с датата на приключване на реорганизацията или настъпи след определената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от правоприемника (приемници) като дата на приключване на реорганизацията (дата на държавна регистрация на всяка новосъздадена организация и в случай на реорганизация под формата организации - датата на вписване в единния държавен регистър на юридическите лица при прекратяване на дейността на всяка асоциирана организация).

(изменен с Федерални закони от 29 май 2002 г. N 57-ФЗ, от 22 август 2004 г. № 122-ФЗ, от 22 юли 2005 г. № 118-ФЗ, от 22 юли 2005 г. № 119-ФЗ, от 28 февруари 2006 г. № 28-ФЗ , от 27 юли 2006 г. N 137-ФЗ, от 17 май 2007 г. № 85-ФЗ, от 27 ноември 2010 г. № 309-ФЗ)

В случай на внос в пристанищната специална икономическа зона на руски стоки, поставени извън пристанищната специална икономическа зона по митническия режим на износ, или при износ на доставки, срокът за подаване на документи, установен съгласно член 165, параграф 9 от настоящия кодекс, се определя от датата на поставяне на тези стоки под митническия режим на износ или от датата на деклариране на доставките (и за данъкоплатците, които продават доставки, за които митническото деклариране не е предвидено в митническото законодателство на Митническия съюз, - от датата на регистрация на транспорта, корабоплаването или други документи, потвърждаващи износа на доставки извън територията на Руската федерация с въздухоплавателни средства и кораби, кораби смесено (река - море) плуване).

(изменен с федералните закони от 27 ноември 2010 г. N 309-ФЗ от 19 юли 2011 г. N 245-ФЗ)

9.1. В случай, че в рамките на четиридесет и пет календарни дни от прехвърлянето на собствеността върху кораба от данъкоплатец върху клиента, не е извършена регистрация на кораба в руския международен регистър на корабите, времето за определяне на данъчната основа от данъчния агент се определя в съответствие с параграф 1, параграф 1 от настоящия член.

(Клауза 9.1, изменена с Федералния закон от 07.11.2011 г. N 305-FZ)

10. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за строителни и монтажни работи за собствено потребление е последният ден от всеки данъчен период.

(изменен с Федерални закони от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ, от 27 юли 2006 г. N 137-ФЗ)

11. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за прехвърляне на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, признати като обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, се определя като деня на определеното прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).

(изменен с Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ)

12. Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели се одобрява със съответните заповеди и заповеди на ръководителя на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на одобрение, със съответния ред, заповед на ръководителя на организацията.

Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели е задължителна за всички отделни подразделения на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се одобрява не по-късно от края на първия данъчен период. Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се счита за приложима от деня на създаването на организацията.

Параграфи пет и шест вече не са валидни. - Федерален закон от 22.02.2005 г. N 119-ФЗ.

13. В случай на получаване от данъкоплатеца - производител на стоки (работа, услуги) на плащане, частично плащане за сметка на бъдещи доставки на стоки (работа, услуги), чийто производствен цикъл е повече от шест месеца (според списъка, определен от правителството на Руската федерация), данъкоплатецът - производителят на посочените стоки (строителство, услуги) има право да определи момента на определяне на данъчната основа като ден на изпращане (прехвърляне) на посочените стоки (работи, услуги) при наличие на ОТДЕЛНО счетоводно отчитане на операции и данъчни суми за закупени стоки (работи, услуги), в включително дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост, използвани за извършване на операции за производство на стоки (работи, услуги) с дълъг производствен цикъл и други операции.

При получаване на плащане, частично плащане от данъкоплатеца - производител на стоки (работи, услуги) на данъчните власти едновременно с данъчната декларация се представя договор с купувача (копие от такъв договор, заверено с подписа на ръководителя и главния счетоводител), както и документ, потвърждаващ продължителността на производствения цикъл на стоки (работи) услуги), посочвайки тяхното наименование, време за производство, име на производителя, издадено на посочения данъкоплатец от федералния изпълнителен орган, който изпълнява функциите за разработване на държавна политика и правно регулиране в областта на промишлеността, отбранителната промишленост и горивно-енергийните комплекси подписано от упълномощено лице и заверено с печата на този орган.

(Клауза 13 е въведена от Федералния закон от 22.07.2005 г. N 119-ФЗ)

14. В случай, че моментът на определяне на данъчната основа е денят на плащането, частичното плащане на предстоящите доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) или деня на прехвърляне на права на собственост, то в деня на превоза на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) или в деня на прехвърляне на права на собственост за сметка на полученото по-рано плащане, частичното плащане възниква и моментът на определяне на данъчната основа.

(Клауза 14 е въведена от Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ)

15. За данъчните агенти, посочени в параграфи 4 и 5 от член 161 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя в съответствие с процедурата, установена в параграф 1 от настоящия член.

Всяка компания трябва да има одобрена счетоводна политика за данъчни цели, която е задължителна за всички структурни подразделения на компанията. В съответствие с него компанията извършва различни финансови транзакции, включително изчисляване на задължителните вноски в бюджета. От особено значение е момента, в който се определя данъчната основа. Законодателството предвижда редица правила по отношение на него. Те са инсталирани в чл. 167 от Данъчния кодекс. Нека да разгледаме по-подробно тази норма.

Изкуство. 167 от Данъчния кодекс

Тази статия включва 16 точки. Всички те са посветени на момента на определяне на базата за изчисляване на данъка. Първият параграф установява общо правило. В съответствие с него, освен ако не е предвидено друго от параграфи 3, 14, 7-11, 15 и параграф 13 от чл. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при изчисляването се използват най-ранните дати, на които е настъпило едно от установените от закона събития от икономическия живот. Тези факти са изрично посочени в параграф първи. Те са календарни номера, когато:

1. Стоката е изпратена до купувача.
2. Работата е свършена.
3. Имаше прехвърляне на права на собственост върху приобретателя.
4. Средствата от контрагента бяха кредитирани.

Специални случаи

Ако превоза или транспортирането на стоки обаче не се извърши, то преминава в собственост на контрагента, тогава този факт е еквивалентен на доставката на продукти. Изключение е случаят, описан в параграф 16 от настоящия член. Когато данъкоплатецът продаде прехвърлените му продукти за съхранение в съответствие с договора с издаването на склад sv, моментът на установяване на базата е денят на реализиране на сертификата.

Предоставяне на правни възможности

При прехвърляне на права на собственост в случая, посочен в параграф 2 на чл. 155, се взема предвид датата на възлагане на финансовото вземане или прекратяване на задължението. В ситуации, предвидени в параграфи. 3 и 4 от тази норма, изчисленията са обвързани с календарния номер за изпълнение на съответните условия на споразумението от длъжника. В случая, посочен в клауза 5, датата на прехвърляне на правото на собственост.

Продажби на продукти

При продажба, както е предвидено в алинеи 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 стр. 1 чл. 164, моментът на определяне на базата е последният календарен номер на тримесечието, в което субектът е съставил необходимия пакет документация, списъкът на който е установен в член 165. В някои случаи платецът няма време да подготви книгата в посочения период. При такава ситуация при изчисляването се използва датата, определена в съответствие с параграф 1, алинея 1 от чл. 167 от Данъчния кодекс. По подобен начин човек трябва да действа, ако пълният пакет документи, установен с параграф 5 на чл. 165, не се събират след 180 дни от датата на поставяне на марки на митническата служба върху транспортните книжа. Това вписване посочва поставянето на продукти под процедурата за износ или транзит при транспортиране на чужди продукти от контролно-пропускателен пункт на мястото на пристигане в Русия до мястото на отпътуване от него или при вътрешния режим на транзит за преработвателни съоръжения, изнасяни от страната или райони под нейната юрисдикция.

реорганизация

Датата на завършването му може да съвпада с 181-ия ден или да дойде по-късно. В този случай моментът на установяване на базата се определя от наследниците като календарния номер на края на реорганизацията. По-специално това е датата на регистрация на всяко новосъздадено предприятие. Ако реорганизацията е била извършена под формата на сливане, тогава контролът се счита за номера, на който е направена бележка до USRLE за прекратяване на работата на всяка компания, присъединила се към основното дружество.

Внос в пристанището SEZ

При транспортиране до тази зона вътрешни продукти, поставени извън нейните граници в режим на митнически износ, срокът за предоставяне на документация, предвиден в параграф 9 от член 165, се установява от датата на поставяне на продуктите по определената процедура. Що се отнася до изнесените доставки, контролната дата ще бъде датата на декларирането им. За редица платци важат специални правила. По-специално, субектите, които продават доставки, за които законодателството не предвижда деклариране, използват като референтна дата обработката на транспортни, придружаващи и други документи, удостоверяващи извозването на предмети извън руската територия по море, самолети или смесени навигационни кораби. Ако в рамките на 45 дни от датата на прехвърляне на собствеността върху кораба от платеца на клиента, корабът не е регистриран в международния регистър, правилата на алинея 1 на параграф 1 на чл. 167 от Данъчния кодекс.

Допълнително

Моментът на установяване на базата е последният ден от всеки отчетен период с:

1. Производството на строителни работи за собствени нужди.
2. Изпълнението на услугите, установени с клауза 1 (т. 9.2) на чл. 164.

За посочените в параграфи 4 и 5 от чл. 161 агенти се подчиняват на правилата, предвидени в параграф първи от въпросния член. При продажба на недвижими имоти датата, на която имотът е бил предоставен на купувача съгласно съответния акт, действа като ден на изпращане.

Организационни моменти

Счетоводната политика, приета от дружеството за данъчни цели, трябва да бъде одобрена със съответните заповеди и нареждания на ръководството. Той се прилага от 1 януари на годината, която следва периода на официалното му прилагане. Счетоводната политика е задължителна за изпълнение от всички отделни подразделения. Ако е приет от новосформирано дружество, тогава неговото одобрение се извършва не по-късно от края на първия отчетен период. Счита се за приложим от датата на създаване на предприятието.

Спецификата на кредитирането на средствата

Ако платецът получи частично плащане за произведените от него продукти за бъдещи доставки на продукти, за които производственият цикъл е по-дълъг от 6 месеца, той има право да определи ключовата дата като дата, на която е извършена доставката. В същото време трябва да се води отделна документация за извършените операции и сумите на задължителните бюджетни удръжки за придобитите обекти. Те включват, наред с други неща, ОС, NMA. След като предприятието получи плащане за услуги, продукти, работи, той подава на надзорния орган декларация и договор с купувача (копие, заверено от главния счетоводител и управител). В допълнение е представен документ, който удостоверява продължителността на производствения цикъл на продукти / работи / услуги. Посочва тяхното име, време на производство, наименование на предприятието. Този документ се издава на производителя от федералния изпълнителен орган, който осъществява правно регулиране в областта на военно-промишлените, горивните и енергийните, промишлените комплекси. Хартията трябва да бъде подписана от упълномощено длъжностно лице и заверена с печата на определената структура.

Изкуство. 167 от Данъчния кодекс с коментари

Тази статия предоставя общи и специални правила за определяне на ключова дата, използвана при изчисляване на ДДС. По-конкретно, това може да бъде денят на плащане или прехвърляне на продадения обект в собственост на купувача / клиента. Той е посочен в документа, потвърждаващ приключването на съответната транзакция. Наред с това, параграф 14 от чл. 167 от Данъчния кодекс. Обясненията върху него са дадени в писмото на Министерството на финансите от 01.09.2014г. В съответствие с посочения параграф, ако датата на получаване на средства от насрещната страна действа като момент за определяне на базата, с прякото изпълнение на работата възниква и този момент.

Характеристики на дизайна

Трябва да се вземе предвид, че съгласно част 1 на чл. 9 Федерален закон № 402, всеки факт на икономическа дейност на дружеството трябва да бъде фиксиран с първичен документ. Част 2 от тази статия предоставя списък с подробности, които са задължителни. Те включват, наред с други неща, датата на подготовката на документа, съдържанието на събитието от икономическия живот. Като се вземе предвид това, датата на изпращане е календарен номер на първоначалната първоначална хартия, изготвена от клиента / купувача или превозвача.

иновации

Клауза 3 от тази статия предвижда, че ако продуктът не се изпраща и не се транспортира, но в същото време става собственост на купувача, това събитие се приравнява към доставка. Изключение прави случаят с продажбата на недвижим предмет. В съответствие с параграф 16 от въпросното правило, датата на прехвърляне на такова имущество на приобретателя се появява като ден на изпращане. Тази клауза беше въведена в нормата на Федералния закон № 81. Трябва да се каже, че по-рано Министерството на финансите посочи, че в случай на продажба на недвижими имоти моментът на установяване на базата на ДДС е датата на прехвърляне на имота на имота, посочена в съответния документ или календарен номер, по който са преведени средствата за него. Избрана е най-ранната от тях. В съответствие с параграф 14 от разглежданата норма, ако контролната дата е датата, на която средствата са прехвърлени от купувача към календарната дата, на която обектът е собственост на друго образувание, възниква и моментът на установяване на базата на ДДС. Поясненията по този въпрос са дадени в писмото на Министерството на финансите от 28 април. 2014 година.

Отделна документация

По смисъла на клауза 13 от въпросната статия, производителят-платец има право да приеме за референтна дата календарния номер, на който е извършено предоставянето на продукти (работа). Това е разрешено при определени условия. На първо място трябва да се получи плащане за услуги, продукти или работа (включително непълни). В допълнение, средствата трябва да бъдат кредитирани за бъдещи доставки на продукти (произведения), чийто производствен цикъл е повече от шест месеца. За да реализира потенциала си, предприятието трябва отделно да документира извършените операции и сумите на ДДС върху закупените обекти, които могат да включват нематериални активи, дълготрайни активи, права на собственост, използвани за тяхното създаване. Списъкът на продуктите (произведенията), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца и за които няма нужда да се начислява ДДС към датата на получаване на авансово плащане, се одобрява от правителството.

Документи

След получаване на авансово плащане платецът, произвеждащ продукти (работа), чийто производствен цикъл е по-дълъг от шест месеца, трябва да подаде декларация на контролната служба (FTS) и:

1. Договорът с приобретателя. Разрешено е да се предостави копие от договора, заверено с подписа на гл. счетоводител и мениджър на фирмата.
2. Документ, удостоверяващ продължителността на производствения цикъл на продуктите (работи / услуги). Посочва името на обекта, времето на производство, името на организацията, която ги създава. Документът се издава от упълномощен федерален изпълнителен институт, който осъществява развитието на държавната политика и правното регулиране в областта на горивата и енергетиката, отбранителната промишленост, промишлените комплекси. Хартията трябва да бъде подписана от оторизиран служител на тази структура и подпечатана.

Изчисляването на ДДС към датата на получаване на авансово плащане не освобождава стопанските субекти от задължението за изчисляване на този данък към датата на доставка на продуктите. Това изискване е предвидено в параграф 14 от въпросния член.

плащане

За изчисляване на ДДС се прилага ставка от 18%. Той се счита за основен. Законодателството предвижда и преференциална ставка от 10%. Използва се за определени категории хранителни продукти, с изключение на деликатеси, продукти за деца, периодични издания, книги, свързани с науката, образованието и културата, лекарства и медицински консумативи. Данъчният кодекс също предвижда ставка от 0%. Използва се при изпълнението на:

1. Продукти, изнасяни под митническия режим на износ, поставени под режим FCZ. Действието на нулевата ставка се разрешава при представяне на Федералната данъчна служба на съответната документация.
2. Услуги / работи, които са пряко свързани с транспортирането / транспортирането на продукти, поставени под режим на митнически международен транзит.
3. Продукти в областта на космическите дейности.
4. Услуги за превоз на пътници и багаж. В този случай условието трябва да бъде изпълнено. Дестинацията / мястото на заминаване трябва да се намира извън Русия.
5. Продукти (работи / услуги) за официална употреба от чуждестранни дипломатически мисии и равностойни организации или за лични нужди на техния персонал, членове на семейството, ако законодателството на съответната държава предвижда такава процедура или тази норма е фиксирана в международно споразумение.

За да обосноват използването на нулева ставка по отношение на изнесените обекти и удръжки, образуванията подават документи на контролните служби, списъкът на които е посочен в член 165.

167

Член 167 от Данъчния кодекс. Моментът на определяне на данъчната основа на ДДС

(изменен с Федералния "Закон" от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ)

1. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа, освен ако не е предвидено друго от „параграфи 3“, „7“ - „11“, „13“ - „15“ от настоящия член, е най-ранният от следните дати:

1) денят на изпращане (трансфер) на стоки (строителство, услуги), права на собственост;

2) деня на плащане, частично плащане срещу предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), прехвърляне на права на собственост. (Клауза 1, изменена с Федералния "Закон" от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

2. Изгубена сила. - Федералният "закон" от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

3. В случаите, когато стоките не се превозват и не се транспортират, но се извършва прехвърлянето на собствеността върху стоките, такова прехвърляне на собствеността за целите на тази глава е равностойно на нейната доставка. (изменена с Федералните закони от 29 май 2002 г. "N 57-ФЗ" от 22 юли 2005 г. "N 119-ФЗ")

4 - 6. Изгубена сила. - Федералният "закон" от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

7. Когато данъкоплатецът продаде прехвърлените му стоки за съхранение съгласно „споразумението за складово складиране“ с издаването на складовия сертификат, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки се определя като деня, в който е продадено складовото свидетелство. (изменен с Федералния "Закон" от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ)

8. При прехвърляне на права на собственост в случая, предвиден в параграф 2 от "член 155" от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя като ден на възлагане на паричното вземане или ден на прекратяване на съответното задължение, в случаите, предвидени в "параграфи 3" и "член 4 от член 155" от този Кодекс, - като ден на преотстъпване (последващо преотстъпване) на вземането или в деня, в който задължението е изпълнено от длъжника, и в случая, предвиден в член 155, параграф 5 "от този кодекс, като ден на прехвърляне на правото на собственост. (Клауза 8, изменена с Федералния "Закон" от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

Срокът за определяне на данъчната основа, предвиден в клауза 9 на член 167, свързан с крайния срок за подаване на документите, посочени в клауза 9 на член 165, се увеличава с 90 дни, ако стоките са поставени под митническия режим на износ, международен митнически транзит, свободна митническа зона и движение на доставките периодът от 1 юли 2008 г. до 31 декември 2009 г. (Федерален "Закон" от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ).

9. При продажба на стоки (строителство, услуги), предвидени от "алинеи 1", "2.1" - "2.7", "3", "8" и "параграф 9" от член 164 от настоящия кодекс, към момента на определяне на данъчната основа за тези стоки (работа, услуги) е последният ден от тримесечието, в който е събран пълният пакет от документи, предвидени в "член 165" от този кодекс. (изменен с Федерални закони от 22 юли 2005 г. "N 119-ФЗ" от 27 юли 2006 г. "N 137-ФЗ" от 27 ноември 2010 г. "N 309-ФЗ")

Ако пълният пакет от документи, предвиден в "член 165" от този кодекс, не бъде събран в сроковете, посочени в "член 9, параграф 9" от настоящия кодекс, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки (работи, услуги) се определя в съответствие с " алинея 1 на параграф 1 "от настоящия член, освен ако в този параграф е предвидено друго. В случай че пълният пакет от документи, предвиден в параграф 5 от "член 165" от този кодекс, не се събира на 181-ия календарен ден от датата на поставяне на марки върху митническите органи върху транспортните документи, удостоверяващи поставянето на стоки под митническия износ или митническия транзитен режим по време на транспортиране на чуждестранни стоки от митническия орган на мястото на пристигане на територията на Руската федерация до митническия орган на мястото на заминаване от територията на Руската федерация или посочване на поставянето на преработени продукти от територията на Руската федерация и други територии, които са под нейната юрисдикция по реда на вътрешния митнически транзит, време определяне на данъчната основа за тези работи, услугите се определят в съответствие с параграф 1, алинея 1 от настоящия член. В случай на реорганизация на организацията, ако 181-ият календарен ден съвпада с датата на приключване на реорганизацията или идва след определената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от правоприемника (правоприемници) като дата на приключване на реорганизацията (дата на държавна регистрация на всяка новосъздадена организация и в случай на реорганизация под формата организации - датата на вписване в единния държавен регистър на юридическите лица при прекратяване на дейността на всяка асоциирана организация). (изменен с Федерални закони от 29 май 2002 г. "N 57-ФЗ" от 22 август 2004 г. "N 122-ФЗ" от 22 юли 2005 г. "N 118-ФЗ" от 22 юли 2005 г. "N 119-ФЗ", от 28.02.2006 г. "N 28-ФЗ", от 27.07.2006 г. "N 137-ФЗ", от 17.05.2007 г. "N 85-ФЗ", от 27.11.2010 г. "N 309-ФЗ")

В случай на внос в пристанищната специална икономическа зона на руски стоки, поставени извън пристанищната специална икономическа зона под митническия режим на износ, или при износ на доставки, срокът за подаване на документи, установен от "член 9, параграф 9" от настоящия кодекс, се определя от датата на поставяне на тези стоки под митническия режим износ или от датата на деклариране на доставките. (изменен с Федералния "Закон" от 27 ноември 2010 г. N 309-FZ)

Параграфът изтече на 1 януари 2011 г. - Федералният "закон" от 27 декември 2009 г. N 368-FZ.

9.1. Когато даден кораб е изключен от руския международен регистър на корабите, моментът, в който данъчният агент определя данъчната основа, е денят, в който съответното вписване е направено в посочения регистър.
   Ако в рамките на 45 календарни дни от прехвърлянето на собствеността върху кораба от данъкоплатеца върху клиента корабът не е регистриран в Руския международен регистър на корабите, моментът, в който данъчният агент определя данъчната основа, се определя в съответствие с параграф 1, алинея 1 от настоящия член.
   (изменен с Федералния "Закон" от 27 юли 2006 г. N 137-ФЗ) (Клауза 9.1 е въведена от Федералния "Закон" от 20 декември 2005 г. N 168-ФЗ)

10. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за строителни и монтажни работи за собствено потребление е последният ден от всеки данъчен период. (изменен с Федерални закони от 22 юли 2005 г. "N 119-ФЗ" от 27 юли 2006 г. "N 137-ФЗ")

11. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за прехвърляне на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, признати като обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, се определя като деня на определеното прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги). (изменен с Федералния "Закон" от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ)

12. Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели се одобрява със съответните заповеди и заповеди на ръководителя на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на одобрение, със съответния ред, заповед на ръководителя на организацията.

Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели е задължителна за всички отделни подразделения на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се одобрява не по-късно от края на първия данъчен период. Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се счита за приложима от деня на създаването на организацията.

Параграфи пет и шест вече не са валидни. - Федералният "закон" от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

13. В случай, че данъкоплатецът - производител на стоки (работи, услуги) получава плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), чийто производствен цикъл е повече от шест месеца (според "списъка", определен от правителството на Руската федерация ), данъкоплатецът - производителят на посочените стоки (строителство, услуги) има право да определи момента на определяне на данъчната основа като ден на изпращане (прехвърляне) на посочените стоки (извършване на строителни работи, предоставяне на услуги) при наличие на отделно счетоводно отчитане на операции и данъчни суми за закупени стоки (работи, услуги) , включително дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост, използвани за извършване на операции за производство на стоки (работи, услуги) с дълъг производствен цикъл и други операции.

При получаване на плащане, частично плащане от данъкоплатеца - производител на стоки (работи, услуги) на данъчните власти едновременно с данъчната декларация се представя договор с купувача (копие от такъв договор, заверено с подписа на ръководителя и главния счетоводител), както и "документ", потвърждаващ продължителността на производствения цикъл на стоките (работи, услуги), като се посочва тяхното наименование, време на производство, наименование на производителя, издадено на посочения данъкоплатец от федералния изпълнителен орган, който изпълнява функциите за разработване на държавна политика и правно регулиране в областта на промишлеността, военната промишленост и горивата енергийни комплекси, подписани от упълномощено лице и заверени от печата на този орган. (Клауза 13 е въведена от Федералния "Закон" от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ)

(заглавие на статията, изменена с Федералния закон от 29 май 2002 г. N 57-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2002 г., N 22, член 2026; Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация , 2005, N 30, член 3130)

1. За целите на тази глава моментът за определяне на данъчната основа, освен ако не е предвидено друго в параграфи 3, 7–11, 13–15 от настоящия член, е най-ранният от следните дати:

1) денят на изпращане (трансфер) на стоки (строителство, услуги), права на собственост;

2) деня на плащане, частично плащане срещу предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), прехвърляне на права на собственост.

(Клауза 1, изменена с Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Заседание на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130)

2. (Клауза 2 е загубила сила въз основа на Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Заседание на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130)

3. В случаите, когато стоките не се превозват и не се транспортират, но се извършва прехвърлянето на собствеността върху стоките, такова прехвърляне на собствеността за целите на тази глава е еквивалентно на изпращането му (изменено с Федерален закон от 29 май 2002 г. N 57-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2002, № 22, член 2026; Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2005 г., № 30, член 3130).

4. (Клауза 4 е загубила сила въз основа на Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Заседание на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130)

5. (Клауза 5 е загубила сила въз основа на Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Заседание на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130)

6. (Клауза 6 е загубила сила въз основа на Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Заседание на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130)

7. Когато данъкоплатецът продава стоки, прехвърлени за съхранение съгласно договор за складово складиране с издаването на складово удостоверение, моментът, в който се определя данъчната основа за тези стоки, се определя като деня на продажбата на складовия сертификат (изменен с Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Среща на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130).

8. При прехвърляне на права на собственост в случая, предвиден в клауза 2, моментът на определяне на данъчната основа се определя като ден на преотстъпване на паричното вземане или ден на прекратяване на съответното задължение, в случаите, предвидени в клаузи 3 и 4, като ден на преотстъпване (последващо преотстъпване) на иска или деня на изпълнение задължения от длъжника и в случая, предвиден в клауза 5, като деня на прехвърляне на права на собственост (изменен с Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Колекция на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130).

9. При продажба на стоки (строителство, услуги), предвидени в параграфи 1, 2-1 - 2-8, 3, 3-1, 8, 9, 9-1 и 12 от параграф 1, в момента на определяне на данъчната основа за посочените стоки (работи , услуги) е последният ден от тримесечието, в който е предоставен пълният предоставен пакет документи (изменен с Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Колекция на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130; Федерален закон на 27 юли 2006 г. N 137-ФЗ - Съвещаване на законодателството на Руската федерация, 2006 г., № 31, член 3436; Федерален закон от 27 ноември 2010 г. № 309-ФЗ - Съвещаване на законодателството на Руската федерация, 2010 г., N 48, член 6250 Федерален закон от 19 юли 2011 г. N 245-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2011 г., N 30, член 4593; Федерален закон от 7 ноември 2011 г. N 305-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2011 г., N 45 Член 6335).

Ако пълният пакет от предоставени документи не бъде събран в сроковете, посочени в точка 9, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки (строителство, услуги) се определя в съответствие с параграф 1, параграф 1 от настоящия член, освен ако в този параграф не е предвидено друго , Ако пълният пакет от документи, посочени в параграф 5, не се събира на 181-ия календарен ден от деня

поставяне на марки на митническите органи върху транспортните документи, указващи поставянето на стоки под митнически режим на износ или митнически режим на транзит при превоз на чужди стоки от митническия орган на мястото на пристигане на територията на Руската федерация до митническия орган на мястото на отпътуване от територията на Руската федерация или свидетелства за изнасяне на помещенията от територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция, преработените продукти по вътрешния митнически режим на транзит, моментът на определяне на данъчната основа за тези работи, услугите се определя в съответствие с параграф 1, параграф 1 от настоящия член. В случай на реорганизация на организацията, ако 181-ият календарен ден съвпада с датата на приключване на реорганизацията или настъпи след определената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от правоприемника (приемници) като дата на приключване на реорганизацията (дата на държавна регистрация на всяка новосъздадена организация и в случай на реорганизация под формата Партньори - датата на вписване в единния държавен регистър на юридическите лица за прекратяване на дейността на всяка асоциирана организация) (изменен с Федерален закон от 22 август 2004 г. N 122-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2004 г., N 35, член 3607; Федерален закон Закон от 22 юли 2005 г. N 118-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3129; Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, чл. 3130; Федерален закон от 28 февруари 2006 г. N 28-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2006 г., N 10, член 1065 ; Федерален закон от 27 юли 2006 г. N 137-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2006 г., N 31, чл. 3436; Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2007 г., N 23, чл. 2691; Федерален закон от 27 ноември 2010 г. N 309-ФЗ - Заседание на законодателството на Руската федерация, 2010 г., N 48, чл. 6250).

В случай на внос в пристанищната специална икономическа зона на руски стоки, поставени извън пристанищната специална икономическа зона под митническия режим на износ, или при износ на доставки, срокът за подаване на документи, установени в параграф 9, се определя от датата на поставяне на тези стоки под митническия режим на износ или от датата на деклариране на доставките (и за данъкоплатците, които продават доставки, за които митническото деклариране не е предвидено в митническото законодателство на Митническия съюз, считано от датата на регистрация на транспорта, корабоплаването или други документи, потвърждаващи износа на доставки извън територията на Руската федерация от въздушни и морски съдове, смесени съдове (река - море)) (параграфът е въведен от Федералния закон от 30 октомври 2007 г. N 240-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2007 г., N 45, член 5417; изменен с Федералния закон от 27 ноември 2010 г. N 309-ФЗ - Среща на законодателството на Руската федерация, 2010 г. , N 48, чл. 6250; Федерален закон от 19 юли 2011 г. N 245-ФЗ - Заседание на законодателството на Руската федерация, 2011 г., N 30, чл. 4593).

Периодът за определяне на данъчната основа, предвиден в тази клауза, свързан с крайния срок за подаване на документите, посочени в клаузи 1 до 4, се увеличава с 90 календарни дни, ако стоките са поставени съответно под митническите режими на износ, международен митнически транзит, свободна митническа зона, движение на доставките през периода от 1 юли 2008 г. до 31 март 2010 г. включително (параграфът е въведен от Федералния закон от 27 декември 2009 г. N 368-ФЗ - Заседание на законодателството на Руската федерация, 2009 г., N 52, член 6444; разпоредбите на параграф се прилагат до 1 януари 2011 г.) ,

(Клауза 9, изменена с Федералния закон от 29 май 2002 г. N 57-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2002 г., N 22, член 2026 г.)

9-1. Ако в рамките на четиридесет и пет календарни дни от прехвърлянето на собствеността върху кораба от данъкоплатец върху клиента, корабът не е регистриран в Руския международен регистър на корабите, времето за определяне на данъчната основа от данъчния агент се определя в съответствие с параграф 1, параграф 1 от настоящия член (параграф 9) -1 е въведен от Федералния закон от 20 декември 2005 г. N 168-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 52, член 5581; изменен с Федералния закон от 7 ноември 2011 г. N 305-ФЗ - Колекция на законодателството на Руската федерация , 2011, N 45, член 6335).

10. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за строителни и монтажни работи за собствено потребление е последният ден от всеки данъчен период (изменен с Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Събиране на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130; Федерален закон от 27 юли 2006 г. N 137-ФЗ - Заседание на законодателството на Руската федерация, 2006 г., N 31, член 3436).

11. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за прехвърляне на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, признати като обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, се определя като деня на определеното прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) (изменен Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130).

12. Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели се одобрява със съответните заповеди и заповеди на ръководителя на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на одобрение, със съответния ред, заповед на ръководителя на организацията.

Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели е задължителна за всички отделни подразделения на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се одобрява не по-късно от края на първия данъчен период. Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се счита за приложима от деня на създаването на организацията.

(Параграфът е въведен от Федералния закон от 29 декември 2000 г. N 166-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2001 г., N 1, член 18; загуби своята сила въз основа на Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Колекция на законодателството на Руската федерация Федерация, 2005 г., N 30, член 3130)

(Параграфът е въведен от Федералния закон от 29 май 2002 г. N 57-ФЗ - Колекция на законодателството на Руската федерация, 2002 г., N 22, член 2026; престава да бъде в сила въз основа на Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Колекция на руското законодателство Федерация, 2005 г., N 30, член 3130)

13. В случай на получаване от данъкоплатеца - производител на стоки (работа, услуги) на плащане, частично плащане за сметка на бъдещи доставки на стоки (работа, услуги), чийто производствен цикъл е повече от шест месеца (според списъка, определен от правителството на Руската федерация), данъкоплатецът - производителят на посочените стоки (строителство, услуги) има право да определи момента на определяне на данъчната основа като ден на изпращане (прехвърляне) на тези стоки (работи, услуги) при наличие на отделно отчитане на операциите и размера на данъка върху закупените стоки (работи, услуги), в включително дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост, използвани за извършване на операции за производство на стоки (работи, услуги) с дълъг производствен цикъл и други операции.

При получаване на плащане, частично плащане от данъкоплатеца - производител на стоки (работи, услуги) на данъчните власти, заедно с данъчната декларация се представя договор с купувача (копие от такъв договор, заверено с подписа на ръководителя и главния счетоводител), както и документ, потвърждаващ продължителността на производствения цикъл на стоките (работа услуги), посочвайки тяхното наименование, време за производство, име на производителя, издадено на посочения данъкоплатец от федералния изпълнителен орган, който изпълнява функциите за разработване на държавна политика и правно регулиране в областта на промишлените, военно-промишлените и горивно-енергийните комплекси подписано от упълномощено лице и заверено с печата на този орган.

(Клауза 13 е въведена от Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Заседание на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130)

14. Ако моментът на определяне на данъчната основа е денят на плащането, частичното плащане на предстоящите доставки на стоки (работа, услуги) или денят на прехвърляне на права на собственост, то в деня на превоза на стоки (работа, услуги) или в деня на прехвърляне на права на собственост поради по-ранно плащане, частично плащане възниква и моментът на определяне на данъчната основа (клауза 14 е въведена от Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Колекция на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130).

15. За данъчните агенти, посочени в параграфи 4 и 5, моментът на определяне на данъчната основа се определя по начина, предписан от параграф 1 от настоящия член (параграф 15 се въвежда от Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-ФЗ - Колекция на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, член 3130).

След получаване на авансово плащане от купувачите, организацията е длъжна да издаде фактура за получения аванс във връзка с предстоящите доставки на продукти (стоки, работи, услуги). Има обаче няколко варианта за регистриране на авансови фактури.

Избор на процедура за регистриране на авансови фактури при определяне на счетоводната политика на организацията.

Поръчка предварителна регистрация на фактура  при 1C Счетоводство 8 издание 3.0  Определя се, когато конфигурирате счетоводните политики на организацията.

Можете да отворите счетоводната политика на организацията за редактиране в раздел „Указатели и настройки на счетоводството“.

В раздел „ДДС“ има реквизит „ Процедура за предварителна регистрация„Което ви позволява да изберете един от петте начина за регистриране на фактури:

• регистрирайте фактури винаги след получаване на авансово плащане;
• не регистрирайте фактури за аванси, кредитирани в рамките на 5 календарни дни;
• не регистрирайте фактури за авансови плащания преди края на месеца;
• не регистрирайте фактури за авансови суми, изплатени преди края на данъчния период;
• не регистрирайте фактури за авансови плащания (клауза 13, член 167 от Данъчния кодекс).

Нека разгледаме по-подробно характеристиките на всяка от опциите за генериране на фактури.

Опция 1.  „Регистрирайте фактури винаги след получаване на авансово плащане.“

Тази опция е инсталирана в програмата по подразбиране. С тази опция ще бъдат създадени фактури за получени аванси за всяка получена сума, с изключение на авансите, кредитирани в деня на получаването. Ако продуктът е бил изпратен в деня на получаване на средствата по текущата сметка, тогава авансова фактура не се създава.

Вариант 2, „Не регистрирайте фактури за аванси, кредитирани в рамките на 5 календарни дни.“

При тази опция фактурите за получените аванси ще бъдат създадени само за онези суми за предплащане, които не са кредитирани в рамките на 5 календарни дни след получаването им. Тази опция прилага правилото, залегнало в член 168, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според което продавачът трябва да издаде на купувача фактура за сумата на авансовото плащане в рамките на пет календарни дни след получаването му, ако пратката на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост ) за сметка на полученото предплащане също се извършва в рамките на посочените пет дни (в съответствие с писмото на Министерството на финансите на Русия от 06.03.2009 г. № 03-07-15 / 39).

Вариант 3  „Не регистрирайте фактури за аванси, кредитирани преди края на месеца“

При тази опция фактурите за получените аванси ще бъдат създадени само за тези предплащания, които не се кредитират през месеца, през който са получени. Според поясненията на Министерството на финансите на Русия, цитирани в писмо от 03.03.2009 г. № 03-07-15 / 39, за непрекъснати дългосрочни доставки на стоки (работа, услуги) до същия купувач (доставка на електричество, нефт, газ, предоставяне на услуги съобщения и т.н.) фактури за аванси, получени за сметка на такива доставки, се издават на клиентите поне веднъж месечно, не по-късно от 5-ия ден на месеца, следващ изтеклия месец. В този случай сумата за предварително плащане се определя като разликата между полученото плащане през съответния месец и разходите за стоки (работи, услуги), изпратени през този месец.

Вариант 4  „Не регистрирайте фактури за авансови суми, изплатени преди края на данъчния период.“

При тази опция фактурите за получените аванси ще бъдат генерирани само за тези предплащания, които не са прихващани през данъчния период (тримесечие), в който са получени. Опцията е предназначена за организации, които са готови да издържат на евентуални искове от данъчните власти относно сроковете на предварително фактуриране. Съществува позиция, че плащанията не могат да бъдат признати като авансови плащания, ако плащането и изпращането на стоки е станало през същия данъчен период. Тъй като тримесечието се счита за данъчен период за ДДС (член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация), продавачът не трябва да издава фактури за получени аванси през тримесечието, в което са били изпратени стоките (извършена работа, предоставени услуги).

Вариант 5  „Не регистрирайте фактури за авансови плащания (клауза 13, член 167 от Данъчния кодекс).“

Опцията е предназначена за организации, чиято дейност попада в разпоредбите на член 167, параграф 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. които се занимават с производство на стоки (работи, услуги) съгласно списъка, определен от правителството на Руската федерация с производствен цикъл повече от шест месеца. В случай на получаване на авансово плащане за посочените стоки (работа, услуги), тези организации имат право да определят момента на настъпване на данъчната основа като деня на изпращане (прехвърляне) на тези стоки (работа, услуги).

Определяне на процедурата за регистриране на фактури за отделни случаи.

По подразбиране е зададено настройки на счетоводната политика  Процедурата се прилага за всички авансови плащания, получени от купувачите. Ако договорът с конкретен купувач има характеристики, свързани с естеството на дейността, които засягат процедурата за издаване на фактури за аванси, тогава за това споразумение можете да установите индивидуална процедура за генериране на фактури за авансови плащания. За да направите това, под формата на споразумение с контрагент, премахнете отметката от квадратчето „Регистрирайте фактури в съответствие със счетоводната политика“ и изберете своя собствена процедура за регистриране на фактури за аванси по настоящия договор.

За това как автоматично генерирайте авансови фактуриЩе опиша в следващата статия.