Формулата за изчисляване на коригирани нетекущи активи. Методика за анализ на арбитражните ръководители

За да могат съотношенията на финансовия анализ да отразяват надеждно състоянието на компанията, може да са необходими корекции на финансовите отчети. Това се отнася предимно за компании, които отчитат имущество, получено по договор за лизинг по задбалансова сметка или имат дългосрочни вземания. Ще разгледаме целите и същността на необходимите корекции. Материалът ще бъде полезен за тези, които се интересуват от международните стандарти за финансова отчетност.

Коефициентният анализ позволява да се получат важни характеристики на финансовото състояние на компанията, включително:

• изпълнение - резултатът от дейности под формата на чиста печалба се сравнява с активите, участващи за получаване на този резултат:

Възвръщаемост на активите \u003d Нетна печалба / общи активи;

• способността на компанията да изпълнява краткосрочни задължения. За това размерът на краткосрочните задължения се сравнява с размера на ресурсите, които могат да бъдат използвани за погасяването им:

Коефициент на обща ликвидност \u003d;

• сигурност със собствени средства - делът на активите, финансирани от собствен капитал:

Коефициент на финансова стабилност \u003d Капитал / Общо активи.

За да могат финансовите съотношения да отразяват реалната ситуация, е необходимо:

• да знае стойността на всички активи, участващи в бизнеса;
• притежават точната информация за тяхната структура, по-специално разбират каква част от активите могат да донесат икономически ползи в краткосрочен план, тоест те са текущи активи.

Руските счетоводни правила ви позволяват да отразявате обектите, получени по договор за финансов лизинг (лизинг) извън баланса, да включите в текущите активи някои елементи, които по същество не са такива - те не осигуряват икономически ползи в краткосрочен план. Това се отнася предимно за вземания с падеж над 12 месеца, софтуер, изключителните права върху които не принадлежат на организацията, както и някои други разходи, записани в сметката за разсрочени разходи. Коефициентите, изчислени от данните на такъв баланс, са изкривени.

Ключови корекции

За да оцените стойността на общите активи, участващи в бизнеса, и обективна оценка на рентабилността на компанията има смисъл:

1. Да се \u200b\u200bвключи в състава на нетекущите активи имущество, получено по финансов лизинг (финансов лизинг) и записано по задбалансовата сметка. Ще бъде необходима корекция и в пасивите и финансовите резултати (печалби), свързани с тези договори.

Методологията за необходимите изчисления е представена по-долу (виж също таблици 3 и 6).

Подобна корекция е в съответствие с икономическата логика и изискванията на международните стандарти за финансова отчетност. МСС 17 „Лизинг“ изисква признаване на имущество, получено по финансов лизинг (финансов лизинг) в баланса на лизингополучателя (лизингополучателя), заедно със собствените му дълготрайни активи.

Лизингодателят е длъжен да признае разпореждането с имущество, прехвърлено под финансов лизинг. Позицията на стандарта по този въпрос е недвусмислена и не може да бъде променена с договора или по друг начин, не се допуска признаване на имущество по задбалансовата сметка.

Фактът, че лизингополучателят няма право да притежава актив по време на срока на договора за финансов лизинг, не може да попречи на приемането му в баланса. Основните принципи на МСФО предвиждат, че дружеството признава в своите балансови активи, които контролира и използва за получаване на икономически ползи, независимо от собствеността.

Има смисъл да класифицирате активите като нетекущи или преговарящи, като се съсредоточите върху международно приетите дефиниции: актив е краткосрочен (подлежи на преговаряне), ако е продаден, продаден, използван в рамките на 12 месеца от датата на отчитане или обичайния оперативен цикъл на компанията.

2. Да се \u200b\u200bопредели размерът на активите, които в краткосрочен план могат да донесат икономически ползи на компанията, и да се получи правилното съотношение на ликвидност, - изключете от текущите активи и прехвърлете на нетекущи:

• вземания с матуритет над 12 месеца. от датата на отчитане;
• разходите за софтуера, изключителните права върху които остават при продавача, разходите по договора за строителство, свързани с предстоящата работа, и подобни разходи, признати по сметка 97 „Отсрочени разходи“.

Подробните коментари са представени в табл. 1.

МСФО се задължава да отразява вземанията с матуритет над 12 месеца. в нетекущи активи. Такава линия ще видим в изявленията на големи руски емитенти, съставени по международни стандарти и публикувани на официалните уебсайтове на компании (например ОАО "Газпром").

Софтуерът, чиито права остават при продавача, включва счетоводни програми, електронни услуги, регулаторни рамки, антивирусни програми за защита и подобен софтуер. Логично е да се разпознават всички софтуерни продукти, както и права и лицензи за определени видове дейности като част от нематериалните активи - те осигуряват работата на компанията, но не са пряко ангажирани в производствения процес. Това изискване е установено в МСС 38 „Нематериални активи“, който не въвежда нито законови, нито ограничения на разходите за класифициране на софтуерни продукти, права и лицензи като нематериални активи.

3. Да се \u200b\u200bизключат от състава на активите неликвидните резерви (които в обозримо бъдеще няма да бъдат използвани в дейността на дружеството или няма да бъдат реализирани), лоши или съмнителни вземания, тоест „изчистване“ на баланса от неликвидни активи. Това ще се отрази на всички финансови показатели.

Сумата, с която се намаляват активите на баланса, трябва да бъде извадена от капитала в пасива.

Намалението на капитала (раздел „Капитал и резерви“, собствен капитал) поради изключването на неликвидните активи ще балансира баланса - гарантира равенството на активите и пасивите. Икономическото му значение е неработен доход.

маса 1

Информация за коригиране на текущите активи на баланса

Елемент за корекция	Източник на информация	Балансова линия, от която са изключени стойностите	Балансова линия, в която са включени стойностите
	Приложение към баланс 5.1 „Наличност и движение на вземания“		Въведете отделен ред в раздел I „Нетекущи активи“
Разходите за софтуер, изключителните права върху които остават при продавача, разходите по договора за строителство, свързани с предстоящата работа, и подобни разходи, признати по сметка 97 „Отсрочени разходи“.	Приложение към баланса „Дешифриране на определени показатели на баланса, ред 1260“, информация за сметката 97 „Бъдещи разходи“	Ред 1260 „Други текущи активи“ (ON), ред 1210 "Запаси (почивка)"	Въведете отделен ред в раздел I или добавете към ред 1190 „Други нетекущи активи“. Цената на софтуера може да се добави към нематериални активи.
Неликвидни резерви. Лошо вземане	Експертна оценка на фирмени специалисти, информация за управление	Ред 1210 „Запаси“. Ред 1230 „Вземания по сметки“	Намалете „Капитал и резерви“ по линия 1370 „Неразпределена печалба“ или покажете като отделен ред с отрицателни стойности
Коригирайте сумите на баланса

Изменения на извлечения или формули за изчисление

Можете да подготвите коригирани отчети, но можете да правите корекции директно във формулите за изчисление, например:

Коефициент на обща ликвидност \u003d (Текущи активи - DZ 12 - BPO извънредни - Nel OA) / Краткосрочни задължения,

където DZ 12 - вземания с матуритет над 12 месеца. от датата на отчитане, ден единици .;

BPO екстралути - разсрочени разходи, които трябва да бъдат прехвърлени към нетекущи активи, включително разходите за софтуер, изключителните права върху които остават при продавача и др., Ден. единици;

Nel OA - стойността на неликвидните текущи активи, ден. единици

За ваша информация

Измененията имат смисъл, ако обсъжданите компоненти (вземания със срок 12 месеца, неликвидни активи) имат значителна стойност. Всяка компания задава свой собствен критерий за същественост. Например, тя може да бъде равна на 10% (или по-висока) от стойността на активите.

Пример за горните корекции е представен в таблица 6.

Измененията, свързани с небалансовото счетоводно отчитане на имоти, получени по финансов лизинг (финансов лизинг), също имат смисъл, ако тяхната стойност е значителна по отношение на общите активи на дружеството. Информация за цената на имотите, получени под наем, може да бъде намерена в споразуменията, както и от приложението към баланс 2.4 „Друго използване на дълготрайни активи“. В примера (таблица 2) цената на наетите и записани обекти в баланса е значителна - сравнима с общите активи на баланса. По този начин размерът на активите, участващи в работата на компанията, е значително по-висок, отколкото е показан в баланса. Показателите, изчислени без коригиране на отчитането, ще бъдат значително изкривени.

таблица 2

Извадка от извлеченията на Авиокомпания Трансаеро Авиолинии (отчитане на отворен достъп)

Алгоритъм за коригиране на отчитането на лизингополучателя (лизингополучателя), като се вземат предвид дълготрайните активи, получени по финансов лизинг (финансов лизинг), за баланса

Помислете за методология, която отговаря на изискванията на МСФО 17 „Лизинг“, както и икономическата същност на сделка с финансов лизинг (финансов лизинг) - придобиване на актив по пазарна стойност с пълно финансиране на покупката чрез заем от лизингодателя. По отношение на икономическото съдържание лизинговите плащания са плащането на заем и лихва по него.

За изчисления е необходима информация за графика на лизинговите плащания (като се вземе предвид стойността на актива при обратно изкупуване), по-точно, за сумите, признати като разходи в счетоводството, тъй като в определени периоди лизинговите плащания се различават от сумите, признати като разходи в отчета за финансовите резултати. Авансовото плащане по договора се включва в разходите (прихващане) не в момент на плащане, а през целия срок на договора.

Например по договор за лизинг за период от 36 месеца. лизингополучателят плаща аванс от 800 хиляди рубли, докато разходите в неговия отчет за финансови резултати не се признават. На следващо място, редовни плащания по договора се плащат, например, 60 хиляди рубли. на месец, но разходите в размер на 82 хиляди рубли се признават в отчета за доходите. (60 + 80/36). Тази сума ще бъде посочена във фактурите, издадени от лизингодателя, които са основа за признаване на разходите в отчетите.

За ваша информация

Размерът на авансовото плащане не е непременно разпределен равномерно - необходимо е да се проучи графикът на лизинговите плащания по договора.

Разгледайте алгоритъма за коригиране, като използвате пример, комбинирайки методически обяснения с конкретни изчисления.

пример

През октомври 2013 г. дружеството сключи договор за финансов лизинг (финансов лизинг) за 36 месеца.

Общата сума на плащанията по договора е 240 720 хиляди рубли. с ДДС (204 000 хил. рубли без ДДС). В края на договора собствеността върху наетия обект се прехвърля върху дружеството.

Цената за придобиване на оборудване от лизингодателя (пазарната стойност на придобиването на активи) е 186,440 хиляди рубли. с ДДС (158 000 хил. рубли без ДДС).

Реалното прехвърляне на активи на лизингополучателя се случи през януари 2014 г.

Преди реалното получаване на активите, на лизингодателя е изплатен аванс от 55 342 хиляди рубли. с ДДС (46 900 хил. рубли без ДДС).

Условията на договора са представени в табл. 3.

Отчетите на лизингополучателя, който признава имущество, получено съгласно договор за финансов лизинг (наричан по-долу лизинг) по задбалансова сметка, се коригират, както следва:

Етап 1. Признайте актив и пасив съгласно лизингов договор.

В момента на действителното получаване на обекта лизингополучателят трябва да признае в баланса си актива и пасива със същата стойност, равна на разходите за придобиване на актива от лизингодателя (без ДДС). Разходите за придобиване на актив от лизингодател могат да бъдат намерени в лизинговия договор или приложенията към него.

Така възниква първоначалната стойност на актива и договорните задължения. Полученото задължение представлява основния дълг по кредита, привлечен от лизингодателя.

изчисление

Цената за придобиване на активи от лизингодателя е 158 000 хиляди рубли. без ДДС - първоначалната стойност на активите и пасивите по договор за лизинг (стр. 4 и 8 от таблица 3, дата - 01.01.2014 г.).

Общите лизингови плащания по договора (204 000 хиляди рубли) се състоят от:

1) основният дълг по заема - 158 000 хиляди рубли;

2) разходи за лихви - 46 000 хиляди рубли. (204 000 хиляди рубли - 158 000 хиляди рубли).

Забележка!

Стойността на актива се признава не на размера на лизинговите плащания по договора (както често се случва в руската практика, когато се взема предвид обектът на лизинг в баланса на лизингополучателя), а на първоначалната покупна цена (пазарна цена). Този подход е икономически обоснован: финансовият лизинг всъщност е закупуване на актив на кредит от лизингодателя, а при закупуване на актив на кредит неговата стойност се признава в баланса по пазарната цена на придобиване без лихвата.

Стъпка 2. Изчислете амортизацията.

От момента на въвеждането му в експлоатация амортизацията се начислява върху лизинговия актив през неговия полезен живот. Полезният живот се определя от компанията, например, използвайки класификатора на дълготрайните активи.

За всеки отчетен период амортизацията се включва в разходите на отчета за финансовите резултати, както и стойността му се намалява с остатъчната стойност на актива в баланса.

изчисление

Оставащият живот на активите е 5 години. Това съответства на норма на амортизация от 20%.

Годишна амортизация - 31 600 000 рубли. (158 000 × 20%) - трябва да бъдат включени в отчета за финансовите резултати и да се намали остатъчната стойност на активите в баланса (стр. 5, 123 и 4 от таблица 3).

Стъпка 3. Ние определяме цената на заема, предвидена в договора за лизинг (лизинг).

Цената на заема се изчислява като вътрешна норма на възвръщаемост ( IRR), при която дисконтираните разходи за лизинг по договора са равни на първоначалната стойност на актива, признат в стъпка 1. Тази задача лесно се решава с помощта на Excel, ръчното изчисление е трудно.

За ваша информация

Можете да изтеглите файла за изчисление благодарение на нашата услуга „Обслужване на формуляри“.

изчисление

Цената на заема, предполагаща се в договора \u003d 15,998%. Проверяваме:

87 100 / (1 + 0,15998) 1 + 78 200 / (1+0,15998) 2 + 38 700 / (1 + 0,1599) 3 = 158 000,

където стойностите в числителя са данните на страница 3 от таблицата. 3;

градуси 1, 2, 3 - година номер от началото на договора

Стъпка 4 Разделяме лизинговите плащания за всеки период на икономически компоненти - разходи за лихви и изискуема главница по кредита.

Разходите за лихви за всеки период се определят като резултат от задължението по лизинговия договор към предходната отчетна дата и цената на заема, определена в предишната стъпка. Дължимата главница за всеки период се изчислява като лизингово плащане минус разходите за лихви.

Във всеки отчетен период разходите за лихви се включват в отчета за финансовите резултати, а дължимата главница се приспада от остатъка от пасива. Ако е изчислен правилно в края на договора, остатъкът от задължението трябва да стане равен на нула.

изчисление(редове 6, 7, 8 от таблица 3)

1 година от началото на сключването на договора

Лизингови плащания 87 100 хиляди рубли. включват:

• разходи за лихви: 158 000 × 15,998% \u003d 25 277 хиляди рубли;
• изискуема главница: 87 100 - 25 277 \u003d 61 823 хиляди рубли.

Остатъкът на задължението в края на 1 година: 158 000 - 61 823 \u003d 96 177 хиляди рубли.

2 години от началото на сключването на договора

Лизингови плащания 78 200 000 рубли. включват:

• разходи за лихви: 96 177 × 15.998% \u003d 15 386 хиляди рубли;
• изискуема главница: 78 200 - 15 386 \u003d 62 814 хиляди рубли.

Остатъкът на задължението в края на 2 години: 96 177 - 62 814 \u003d 33 363 хиляди рубли.

3 години от началото на сключването на договора

Лизингови плащания 38 700 000 рубли. включват:

• разходи за лихви: 33,363 × 15,998% \u003d 5,337 хиляди рубли;
• изискуема главница: 38,700 - 5,337 \u003d 33,363 хиляди рубли.

Остатъкът на задължението в края на 3 години: 33 363 - 33 363 \u003d 0 хиляди рубли.

Стъпка 5 Разделяме задължението на краткосрочни и дългосрочни компоненти.

Договор за лизинг обикновено се сключва за период повече от година. Освен това през всеки отчетен период поради лизингови плащания част от задължението се изплаща. Общата отговорност към лизингодателя трябва да бъде отразена в баланса, разделена на краткосрочни и дългосрочни компоненти. Разделянето не е трудно да се направи: краткосрочният компонент е равен на сумата на погасителната главница в лизинговите плащания през следващите 12 месеца. от датата на отчитане.

изчисление

Към 1 януари 2014 г. общата отговорност е 158 000 хиляди рубли. Включваме го в баланса в два компонента:

• краткосрочна отговорност (изискуема главница като част от лизинговите плащания за следващата 2014 г.) - 61 823 хиляди рубли;
• дългосрочна отговорност: 158 000 - 61 823 \u003d 96 177 хиляди рубли.

Към 31 декември 2014 г. салдото на общото задължение е 96 177 хил. Рубли. Включваме го в баланса:

• краткосрочна отговорност (изискуема главница като част от лизинговите плащания за следващата 2015 г.) - 62 814 хиляди рубли;
• дългосрочна отговорност: 96 177 - 62 814 \u003d 33 363 хиляди рубли.

Стъпка 6. Изключваме лизинговите разходи, признати в съответствие с RAS, от отчета за финансовите резултати.

изчисление

В резултат на изключване на лизинговите разходи от отчета (стр. 14 от таблица 3) се получава нетна корекция на нетната печалба (стр. 15 от таблица 3).

Стъпка 7. Регулирайте собствения капитал.

Включването на актив и пасив съгласно договор за лизинг в баланса ще наруши равенството на активите и пасивите. За да възстановите баланса на всяка отчетна дата, е необходимо да коригирате собствения капитал с сума, равна на (стойността на актива, включен в баланса, е балансът на общия пасив).

изчисление

Резултатът от изчислението е в страница 11 от таблицата. 3.

Ако изчислението е правилно, стойностите, които коригират капитала, ще съвпадат с съвкупните корекции на нетната печалба, натрупана от началото на договора до отчетната дата.

В нашия пример в края на 2014 г. корекцията на капитала от 30 223 съвпада с съвкупната корекция на нетната печалба за миналата година. В края на 2015 г. корекция на капитала от 61,437 хиляди рубли. съвпада с размера на корекциите на нетната печалба за последните две години (30,223 хиляди рубли + 31 214 хиляди рубли). В края на 2016 г. корекцията на капитала е равна на сумата от корекциите на нетната печалба за всичките три години, което потвърждава правилността на изчисленията.

Таблица 3

Първоначални данни и изчисления по договор за финансов лизинг, необходими за коригиране на отчитането на лизингополучателя

№ п / п	Показатели, хиляди рубли	Дати за отчитане					Обща сума
		31.12.2013	01.01.2014	31.12.2014	31.12.2015	31.12.2016
	Период за плащане
	Лизингови плащания по договор без ДДС
	Лизингови плащания, признати като разходи по RAS
	Счетоводство на активи
	Стойност на активите, която се включва в баланса
	Амортизация на активите
	Отчитане на общата отговорност към лизингодателя
	Разходи за лихви в лизинговото плащане
	Погасената главница като част от лизинговото плащане (стр. 3 - стр. 7)
	Остатъкът от общия пасив в баланса (данни за предходната дата - страница 7)
	Разделяне на остатъка от общата пасива към лизингодателя на краткосрочни и дългосрочни за признаване в баланса
	Текуща отговорност
	Дългосрочен ангажимент (стр. 8 - стр. 9)
	Корекции на собствения капитал в баланса
	Неразпределена печалба (ред 4 - ред 8)
	Корекции на отчета за финансовите резултати (+) изключване на разходите (-) признаване на разходи
	Признаване на амортизация (страница 5)						и т.н. за 5 години
	Признаване на разходите за лихви (страница 6)
	Изключете лизинговите разходи по RAS (стр. 3)
	Кумулативна корекция на нетната печалба (параграф 12 + параграф 13 + параграф 14)

Активи, дългосрочни и краткосрочни задължения по договор за лизинг има смисъл да се отразяват в баланса в отделни редове. В съответствие с МСФО активите, получени по финансов лизинг, се признават в баланса в реда „Дълготрайни активи“ наравно със собствените активи на дружеството, но могат да бъдат разпределени в отделен ред нетекущи активи (по искане на компанията). Същото се отнася и за пасивите: те могат да бъдат показани заедно с други дългосрочни и краткосрочни задължения, но е по-удобно да ги изберете в отделни линии на отговорност.

Корекциите в отчета за печалбата могат да бъдат опростени - да се коригира стойността на нетната печалба, тъй като за целите на управлението крайната стойност е по-важна от нейното разпределение по отделни редове на отчета. По желание компонентите на съвкупната корекция могат да бъдат направени в съответните редове на отчета за финансовите резултати:

• да признае амортизацията на актив като разход за обикновени дейности;
• добавете разходи за лихви към реда „Дължими лихви“;
• лизингови плащания, за да се изключат от други разходи.

С оглед на гореизложеното отчитащото се дружество следва да бъде коригирано, както следва (таблица 4).

Таблица 4

Финансовите отчети и финансовите съотношения на дружеството, определени на негова основа

баланс (отчет за финансовото състояние), хиляди рубли	Строкови кодове	31.12.2014	01.01.2014
Общо нетекущи активи
Общо текущи активи
Баланс (актив)
Общ капитал и резерви (собствен капитал)
Баланс (пасивен)
		За 2014г
Чиста печалба
Финансови съотношения:
Коефициент на обща ликвидност: Текущи активи / текущи задължения
Възвръщаемост на активите: Нетна печалба / Общо активи

За промени в отчитането във връзка със споразумение за финансов лизинг, данните в табл. 3 на 01.01.2014 г. и 31.12.2014 г.

Разкриването на бележки към баланса показа, че текущите активи имат дългосрочен дълг с матуритет над 12 месеца. Беше разкрито и наличието на неликвидни активи - дългът на купувачите, оценен като безнадежден. Данните за него са представени в табл. пет.

Таблица 5

Допълнителни данни за вземанията в текущите активи

№ п / п	Елементи, хиляди рубли	бележки	31.12.2014	01.01.2014
	Вземания с матуритет над 12 месеца. от датата на отчитане	Фактически данни
	Оценка на неликвидни активи:
	Дългосрочните вземания, оценени като несъбираеми (приблизително 3%)	Оценка на компанията
	Краткосрочните вземания, оценени като несъбираеми
	Промяна в размера на лошите вземания за периода

Коригираните отчети на дружеството и финансовите коефициенти, определени на негова база, са представени в таблица. 6.

Таблица 6

Коригирано отчитане на компаниятаи финансови съотношения, определени на негова основа

Баланс, хиляди рубли	бележки	31.12.2014	01.01.2014
Нетекущи активи в баланса
Активи, получени по силата на договор за финансов лизинг	страница 4 раздела. 3
Дългосрочни вземания, нетно лоши дългове	Страница 1, 2 таб. пет
Общо нетекущи активи
Текущи активи в баланса
Прехвърляне на дългосрочни вземания към нетекущи активи	страница 1 таб. пет
Елиминиране на неликвидните текущи активи: несъбираеми краткосрочни вземания	страница 3 таб. пет
Общо текущи активи
Баланс (актив)
Капитал и резерви в баланса
	страница 11 таб. 3
Корекции за изключени неликвидни активи	страница 2, 3 таб. пет
Общ капитал и резерви
Дългосрочни задължения в баланса
Задължение за дългосрочен финансов лизинг	страница 10 табл. 3
Общо нетекущи задължения
Текущи задължения в баланса
Краткосрочно задължение за финансов лизинг	страница 9 таб. 3
Общо текущи задължения
Баланс (пасивен)
Отчет за финансовите резултати, милиони рубли		За 2014г
Нетни приходи в отчета за финансовите резултати
Поправка във връзка с договор за наем	страница 15 таб. 3
Корекция за промени в стойността на неликвидните активи: растеж (-), намаление (+)	страница 4 раздела. пет
Коригирана нетна печалба
Финансови съотношения:
Коефициент на обща ликвидност Текущи активи / текущи задължения
Коефициент на финансова независимост: Капитал и резерви / общо активи
Възвръщаемост на активите: Коригирана нетна печалба / общи активи

За корекции за отчитане за 2015 г. данните в табл. 3 към 31 декември 2014 г. и 31 декември 2015 г., както и данни за размера на дългосрочните дългове и неликвидните активи.

Баланс на управлението, представен в табл. 6, формирана въз основа на съществуващите финансови отчети.

__________________________

Забележка!

В международните счетоводни стандарти разходите за лихви и възстановим фиксиран дълг директно разделят лизинговите плащания. В този случай се смята, че авансовото плащане не съдържа лихва и изцяло представлява погасяване на основния дълг. Не е необходимо да се изключва нищо от отчета за финансовите резултати (няма признаване на разходи въз основа на фактури), всеки договор за финансов лизинг първоначално се признава по метода, обсъден по-горе.

Тъй като салдото е коригирано за управленски цели, разплащанията при финансов лизинг могат да бъдат направени директно от информацията в графика на лизинговите плащания, като се пожертва малко за удобство.

За да добиете представа за реалното положение на компанията въз основа на финансовите отчети, си струва да имате предвид още един нюанс: отчитането на отделна фирма от група, която извършва работа предимно за групови компании, може да не е показателна

Много руски компании наведнъж бяха разделени на отделни юридически лица. Например транспортните и търговски услуги на фирми, превърнати в отделни транспортни предприятия и къщи за продажба, ремонтните услуги на минните компании станаха независими предприятия.

Чести са случаите, когато предприятията, създадени по този начин, продължават да работят само (или главно) за компанията-майка. Възможна последица от това е непазарното ценообразуване. В резултат доходите на компанията, предоставяща услугите, се подценяват, а разходите на компанията, получаващи тези услуги, се надценяват (или обратното, в зависимост от целите, включително данъчното управление). Има смисъл да се прави финансов анализ на такива компании въз основа на консолидирани финансови отчети, но не и въз основа на данните на отделни предприятия, които всъщност са част от единен технологичен процес.

заключения

Промяната в структурата на активите и изключването на неликвидните активи не е трудно. Алгоритъмът за отчитане на активи, получени по силата на договор за финансов лизинг в баланса на лизингополучателя може да изглежда труден за разбиране и прилагане, но могат да се направят два аргумента в полза на неговото проучване:

1) позволява ви справедливо да отразявате финансовите последици от решението за лизинг на активи;

2) при преминаване към МСФО прилагането на обсъжданите по-горе счетоводни подходи ще стане задължително.

Сумата от стойността на нематериалните активи (без репутация и организационни разходи), дълготрайни активи (без капиталови разходи за лизинг
дълготрайни активи), незавършени капиталови инвестиции (без незавършени капиталови разходи за отдадени под наем дълготрайни активи), рентабилни инвестиции в
материални активи, дългосрочни финансови инвестиции, други нетекущи активи.

Дълготрайни активи

Постановление на правителството на Руската федерация от 25 юни 2003 г. № 367 „За одобряване на Правилата за финансово управление от арбитражен ръководител
анализ “

Вижте значението в други речници

актив - - собственост на предприятията, която включва дълготрайни активи, други дългосрочни инвестиции (включително нематериални активи), текущи активи, финансови активи.
Правен речник

Банкови активи - - пласиране на собствения капитал на банката и средствата на вложителите с цел печалба. Отразява се в актива на баланса на банката. В А. б. включват: касов апарат ... ... ..
Правен речник

Активи в брой - - парични средства и задължения на трети лица да изплащат на тази организация определена фиксирана сума; последните се отразяват в баланса в очакваната сума ....... ..
Правен речник

Активни течности - - парични средства, злато, разговори по сметки, депозити до един календарен месец, частни и държавни ценни книжа, търговски ....... ..
Правен речник

Активи нематериални - - стойности, които имат стойностен израз и не са физически обекти, напр. ценни книжа, права за наем, технология, патенти и друга интелектуална собственост.
Правен речник

Активи нематериални - - активи, които нямат физическа физическа форма, но са надарени с „нематериална стойност“ и следователно носят допълнителни приходи на компанията. Това включва: търговия ....... ..
Правен речник

Активи на взаимни инвестиционни фондове - - имущество, образуващо взаимен инвестиционен фонд, което включва финансови инвестиции (ценни книжа), парични средства, вземания. Активи ...... ..
Правен речник

Активи на СССР - недвижими имоти и движима държавна собственост на СССР извън нейната територия, златни и валутни фондове и резерви на СССР, инвестиции в чужбина, всякакви финансови ....... ..
Правен речник

Дълготрайни активи - - собствени средства на фирми, изтеглени от икономическия оборот, но отразени в баланса. Към V.O. включва абстрактни фондове, теглене на текущи активи ... ... ..
Правен речник

Бизнес активи - - съвкупността от материални и нематериални движими вещи, участващи от търговец или индустриалист в неговото предприятие.
Правен речник

Парични активи - - парични средства и задължения на трети лица да изплащат на тази организация определена фиксирана сума; Да. се отразяват в баланса в сумата, която ....... ..
Правен речник

Инвестиране в други нефинансови активи - - разходите за придобиване на природни ресурси и други нефинансови активи. („Инструкции за попълване на формуляри за държавна статистическа отчетност за ....... ..
Правен речник

Течни активи -1) активи, които могат бързо да се преобразуват в пари. L.A. равни на текущите активи минус запасите и са отразени в третия раздел на активния ....... ..
Правен речник

Течни активи на Банката - - парични средства, злато, депозити по балансиране на двойки, депозити до един месец, частни и държавни краткосрочни ценни книжа, търговски ....... ..
Правен речник

Повечето течни активи - - част от текущите активи, които включват парични средства, средства по сметките на кредитополучателя в банки, други парични средства и лесно търгуеми ценни книжа ... ... ..
Правен речник

Нематериални активи - - ценности, които имат стойностен израз и не са физически обекти (напр. репутация, права за наем, лицензи, патенти, търговски марки, ноу-хау и други предмети ... ... ..
Правен речник

Нематериални активи - - активи, които нямат физическа физическа форма, но са надарени с „нематериална стойност“ и следователно носят допълнителни приходи на компанията. В N.a. включва: търговия ....... ..
Правен речник

Нетни активи - - пазарната стойност на капитала на дружеството, като се вземат предвид нематериалните активи на дружеството и неговите дългови задължения.
Правен речник

Текущи активи - - оборотни средства на предприятията, отразени в актива на техния баланс.
Правен речник

Реални активи - - сумата на остатъците (остатъците) на дълготрайните активи (без амортизацията), материалните запаси на незавършената работа, ниските стойности и износващите се артикули.
Правен речник

Текущи активи - - средства, преобразувани в пари по време на краткосрочния бизнес цикъл, не по-дълъг от една година. Онзи. отразени във втория и третия раздел на баланса.
Правен речник

Нетни активи - активи без задължения, което съответства на концепцията за собствен капитал (капитал), приложима към кредитна институция.
Правен речник

Нетни ликвидни активи - - сумата в брой, лесно търгуеми ценни книжа, вкл. вземания
Правен речник

Нетни текущи активи - - текущи, лесно търгуеми активи, намалени с разходите, свързани с продажбата им.
Правен речник

Инвестиции в нефинансови активи - инвестиции в дълготрайни активи, разходи за капитални ремонти, инвестиции в нематериални активи, нарастване на материалните запаси, ....... ..
Социологически речник

Вижте статията на Wikipedia за Коригирани нетекущи активи

Конституционно право на Русия → Правен речник → Думи в буквата „С“ на Правния речник → Какво означава терминът? Коригирани нетекущи активи в правния речник?

Коригираните нетекущи активи са:

б) коригирани нетекущи активи - сумата от стойността на нематериалните активи (без репутация и организационни разходи), дълготрайни активи (без капиталови разходи за отдадени под наем дълготрайни активи), непълни капиталови инвестиции (без непълни капиталови разходи за отдадени под наем дълготрайни активи), рентабилни инвестиции в материални активи , дългосрочни финансови инвестиции, други нетекущи активи;

Най-гледани думи

Стратегическо предприятие (организация)

Пускане на продукти

Инженерни мрежи

Аварийна ситуация на самолета

Легитимност на документа

Обществени пътища

Обща площ

Мобилизационна задача

Уведомление за въвеждане на данъчна декларация (изчисление) в електронен вид

Пътни съоръжения

Помощ за адрес

Крипто инструмент

Индустриално съоръжение

Междуведомствена заявка

Информационни машини и оборудване

Производствени дейности

Производствен инвентар

Военен персонал

Работа с плакати

Спускане на водещи железопътни коловози

Позоваване на дефиницията на „Коригирани нетекущи активи“:

Уважаеми потребители на сайта. На тази страница ще намерите определението „Коригирани нетекущи активи“.

Процедурата за анализ на дълготрайните активи

Получената информация ще ви помогне да разберете какво са коригирани нетекущи активи. Ако според вас дефиницията на понятието „Коригирани нетекущи активи“ е погрешно или няма достатъчна пълнота, препоръчваме ви да предложите своя собствена редакция на тази дума.

За ваше удобство ние оптимизираме тази страница не само за правилната заявка „Коригирани нетекущи активи“, но и за грешната заявка „crjhhtrnbhjdfyyst dytj, jhjnyst frnbds“. Подобни грешки понякога се появяват, когато потребителите забравят да променят оформлението на клавиатурата, когато въвеждат дума в лентата за търсене.

Описание на страницата: Тази страница дава дефиниция на понятието „Коригирани нетекущи активи“

Ключови думи на страницата: Коригирани нетекущи активи, това, определение, понятие, термин, определение, какво означава, какво означава, дума, значение

Всяко предприятие има текущи и нетекущи активи. За разлика от оборотния капитал, тоест участието в оборота на средствата, от които се произвеждат продуктите на компанията, нетекущите допринасят за процеса на освобождаване или го предоставят изцяло. Например, продуктът се произвежда на машинен инструмент със софтуер, който се намира в помещенията на цеха, който от своя страна се намира в сградата на фабриката. Всички те - и програмата, и машинният инструмент, и цехът, и сградата на фабриката са нетекущи активи и правят възможно производството. Нека поговорим за тях по-подробно.

Понятието за дълготрайните активи

Така че, дълготрайните активи на предприятието - това е собственост, която осигурява производствения процес за дълго време, или се използва за генериране на доход. Срокът на експлоатация на тези активи е повече от 1 година и са представени от много разнообразен състав на собствеността. Всички те са групирани в първия раздел на актива. Накратко опишете всяка категория активи, обединени от определението за нетекущи и заети в определен баланс.

Структурата на дълготрайните активи

Тези активи включват:

• страница 1110 Нематериални активи (нематериални активи), т.е. нематериализирана собственост (например софтуерни продукти, търговски марки, репутация на компанията и др.);
• страница 1150 Дълготрайни активи (ОС) - сгради, помещения, оборудване, машинни инструменти, превозни средства и др .;
• страница 1160 Печеливши инвестиции (DV) в стойност - дълготрайни активи, отдадени под наем, отдадени под наем, предоставени под наем с цел генериране на доход;
• страница 1170 Финансови инвестиции (FV) - вноски за акции, ценни книжа, упълномощен капитал на трети компании, включващи получаване на дивиденти в бъдеще;
• страница 1180 Отсрочени данъчни активи (ONE) - делът на отсрочен данък върху дохода (NNI), който впоследствие ще намали NNR;
• страница 1190 Други активи с признаци на нетекущи.

Класификация на дълготрайните активи

Активите се класифицират според:

• функционална принадлежност. Например, ОС като средство за труд се използва многократно, постепенно прехвърляйки собствената си стойност върху произведения продукт;
• видове дейности, в които се използват:
  • операционна зала, т.е. директно в основното производство;
  • инвестиция, тоест образувана в резултат на инвестиционния процес;
  • непроизводство, т.е. използвано за задоволяване на социалните нужди на персонала;
• характер на собствеността - собствена или наета.

Характеристики на оперативните дълготрайни активи

От най-голям интерес за стопанските субекти оперативните дълготрайни активи в производствения процес се характеризират със следните качества:

• те практически не са обект на инфлация, тоест са защитени от неговото влияние;
• имат минимален риск от бизнес загуби;
• осигуряват последователно печалба;
• дават възможност за разширяване на производството поради създадените резерви, когато пазарните условия се повишат.

Наред с тези свойства, те са присъщи и недостатъци, изразени в такива прояви:

• управлението на нетекущите активи е труден процес, тъй като те не се променят структурно и спадът в търсенето на произведения продукт може да провокира намаляване на експлоатационния живот на дълготрайните активи, ако производството не бъде препроектирано навреме;
• подлежат на остаряване, особено по време на бързото развитие на новите технологии;
• се считат за собственост с ниска ликвидност, тъй като тя не може да бъде бързо реализирана, за да служи като платежно средство.

Какво представляват дълготрайните активи в счетоводството

Счетоводството надеждно отразява информация за тези активи, натрупвайки информация във финансовите отчети. Единицата за отчитане на дълготрайни и нематериални активи е обект на инвентаризация. Например, обект на ОС се разпознава като отделен или оборудван с необходимия елемент от устройства, предназначен за определени функции или за извършване на работа. Обектът на нематериалните активи е правото на собственост върху предмета на интелектуалната собственост.

За обобщаване на счетоводната информация за дълготрайния актив се използва сметка 01. Имуществото, придобито за отдаване под наем или под наем, което се използва като печеливша инвестиция, се записва по сметка 03. Информацията за нематериалните активи се генерира по сметка 04. За всички тези баланси се поддържа аналитична информация. счетоводство, предоставящо възможност за получаване на оперативна информация за наличието и движението на тези активи.

Всички постъпващи обекти на дълготрайни активи и нематериални активи се вземат предвид при първоначалната цена, в зависимост от метода на придобиване. Счетоводни записи:

Операции
покупка
Актив, закупен от доставчик
ДДС върху придобития актив
Плащане на сметки
Въвеждане в експлоатация
ДДС прихваща
Производство на ОС
Комбиниране на разходите за изработка на обект		10, 70, 69, 76, 02
Приемане за счетоводство
Вноска в уставния капитал
Великобритания обяви
Отразена инвестиция в ОС в състава на Наказателния кодекс
Въвеждане в експлоатация
Безвъзмездна разписка
Обектът е получен безплатно
Разходите за доставка са включени в цената на обекта.
Обект е приет за счетоводство

OS и NMA се износват по време на експлоатация и амортизация пренасят стойността си върху готовия продукт. Компанията сама избира методите на начисляване и ги фиксира в счетоводната политика. Амортизацията не се начислява върху природни ресурси, земя, музейни колекции и предмети.

Сумите натрупана амортизация за дълготрайни активи и нематериални активи се натрупват в отделни сметки:

• от ОС на сметка 02;
• върху нематериални активи по сметка 05.

Осчетоводявания: D / t 20, 23, 25, 26, 29 - К / т 02, 05

Отчитане на дълготрайни активи – основната база за анализ на състоянието на предприятието. Например, увеличение на дълготрайните активи показва увеличение на производствените мощности и инвестиционни инвестиции, което се счита за положителен показател, който може да генерира доход в бъдеще. Но намалението на нетекущите активи показва спад на компанията и намаляване на ликвидността. Следователно предприятието все още не трябва да разчита на печалбата, напротив, може да са необходими значителни инвестиции.

Коригирани нетекущи активи: формула

Когато анализира състоянието на компанията, икономистът изчислява редица стойности за различни показатели, включително изчисляване на коригираните нетекущи активи. За да изчислите коригирания индикатор, обобщете стойностите към отчетната дата:

• Нематериални активи минус показателя за бизнес репутация;
• Дълготрайни активи минус капиталовите разходи, изразходвани за отдадени под наем дълготрайни активи;
• Капиталови разходи за незавършено производство (с изключение на разходите за отдадени под наем дълготрайни активи);
• Стойността на DV баланса;
• Дългосрочни финансови инвестиции в баланса;
• Показателят за други активи, приравнен на нетекущи.

Ако във фирмата няма наети обекти, тогава е възможно да се изчислят коригираните нетекущи активи в баланса, като се добавят редове: стр. 1110 + p. 1150 + p. 1160 + p. 1170 + p. 1190.

Същността на изчислението е да се изолира количеството активи, опериращи в предприятието, без да се вземат предвид разходите, насочени към поддържане на не наети, а наети дълготрайни активи и стойността на бизнес репутацията.

Активите на организацията се състоят от две различни части: по договаряне и по договаряне. Нетекуща част - това са активи, чийто полезен живот е по-голям от една година. В практиката на финансовия анализ на икономически субект се използва концепцията за коригирани нетекущи активи (IED). Корекция се извършва за редица показатели на нетекущи активи чрез изключването им от общата сума. Коригираните нетекущи активи се използват при изчисляването на ключовите относителни показатели за икономическата стабилност на компанията.

Какви са коригираните нетекущи активи

Нетекущите активи, които се използват за получаване на икономически ползи в организацията за повече от година, включват:

• изследвания и разработки, в зависимост от крайния резултат от последните;
• финансови инвестиции с очакван икономически ефект над една година;
• други активи с признаци на нетекущи.

SVNA е:

• Нематериални активи без бизнес репутация и организационни разходи;
• ОС без капиталови инвестиции за отдаване под наем на ОС;
• други активи с дълъг период на използване.

Въз основа на представените данни, ключовите разлики при изчисляването на двата показателя и данните, изключени от нетекущите активи при изчисляването на МСС, лесно се определят.

Методиката за определяне на STA въз основа на баланса на организацията използва следните стойности:

• нематериални активи към отчетната дата, минус разходите за изразяване на репутацията;
• дълготрайни активи, нетно от капиталовите разходи, направени върху наетата част от тези средства;
• незавършени капиталови инвестиции, без сумите, свързани с лизинга на дълготрайни активи;
• сумата на рентабилна инвестиция в материални активи, посочена в баланса;
• сумата на дългосрочните финансови инвестиции, посочена в баланса;
• сумата на други нетекущи активи, както е посочено в баланса.

Той е залегнал в правителствено постановление № 367 от 06 / 25-03 г. Този документ е предназначен за арбитражни ръководители, представлява подробен набор от правила, по които отговорните лица са длъжни да извършат финансов анализ на икономически субект.

Съставът на CBA е удобно представен под формата на формула, по линия на баланса: CBA \u003d от. 1110 + s 1150 + s 1160 + s 1170 + s 1190.

Информация за:

• капекс за отдаване под наем на ОС;
• непълна капачка. инвестиции;
• непълен капак за отдаване под наем на ОС;
• бизнес репутация на компанията;
• организационни разходи

може да се намери в отчета за печалбите и загубите и в бележките към баланса - формуляри във финансовите отчети.

На бележка. Понастоящем обясненията към баланса не са задължителни, а само препоръчителен за попълване формуляр за отчитане. Под наем под формата на таблица, съгласно Проект 66 от 02-07-10 г., публикуван от Министерството на финансите.

Как се изчисляват нетекущите активи

Нека условно във финансовите отчети да има следните данни към отчетната дата на края на годината:

NMA (стр. 1110) - 55 000 рубли, ОС (стр. 1150) - 930 000 рубли;

• печеливши инвестиции в МС (стр. 1160) - 42 000 рубли;
• перка. инвестиции (стр. 1170) - 88 000 рубли .;
• друга VNA (оборудване, изискващо инсталация, стр. 1190) - 110 000 рубли.

В допълнение, от обясненията на отчета за доходите се знае, че:

• бизнес репутация на компанията - 31 000 рубли .;
• разходи за наети дълготрайни активи - 15 000 рубли;
• капиталови инвестиции в процес - 77500 рубли;
• подобни незавършени инвестиции за наем на ОС - 5200 рубли.

Изчисляване на показатели на CBA:

• NMA. 55000 - 31000 \u003d 24000 руб .;
• операционна система 930000 - 15000 \u003d 78000 rub;
• Непълни капиталови инвестиции. 77500 - 5200 \u003d 72 300 рубли .;
• Изгодни инвестиции в МЦ, изцяло. 42000 руб .;
• Финансовите инвестиции са дългосрочни, изцяло. 88 000 рубли .;
• Оборудване като други VNA, напълно. 110 000 rub.

SVNA \u003d 24000 + 78000 + 72300 + 42000 + 88000 + 110000 \u003d 414300 rub.

При анализиране на финансовото състояние, като правило, показателите се изчисляват за предходните 3 години, а при необходимост и за по-дълъг период.

На бележка. Регулаторните документи предвиждат анализ най-малко 2 години преди фалита на икономически субект. Правилата (ред 367) препоръчват динамично изчисляване на тримесечните показатели за финансово и икономическо състояние и за периода на производство по несъстоятелност.

Резултатите са представени под формата на таблици за лесно възприемане и последващи изчисления на коефициентите, характеризиращи икономичността на обекта на изследване.

Използването на индикатора при изчисляване на коефициентите

Резолюция № 367, спомената по-горе, е практическо ръководство за действие за арбитражните ръководители. Управителят, чието задължение е да провежда аналитична работа, насочена към оценка на реалното финансово състояние на фалиралия, перспективите за връщане на дълговете му, използва индикатора SVNA както самостоятелно, така и при изчисленията.

Съгласно Правилата, въз основа на STA се изчисляват няколко икономически фактора:

1. Показателят за сигурността на икономически субект с неговите активи. Той е включен в групата на коефициентите, характеризиращи нивото на платежоспособност на организацията.
   Това е стойността на активите на единица дълг, определена от съотношението на размера на ликвидните активи и IAS към пасивите.
2. Показателят за сигурността на стопанския субект със собствен оборотен капитал или делът на тези средства в сбора на всички текущи активи. Той е включен в групата на коефициентите, които определят финансовата стабилност на организацията. Това е резултат от разликата между собствения капитал и IED във връзка с обема на текущите активи.

основното нещо

1. Коригирани нетекущи активи (STA) - това са активи извън оборота, от размера на които някои стойности са изключени.
2. Данните за изчисляване на STA се вземат от баланса, както и редица сметки, които го дешифрират.
3. Изчисляването на STA е необходимо по време на процеса на фалит на организацията. Данните се използват от арбитражните ръководители с цел обективна оценка на платежоспособността на длъжника.
4. Получените данни се използват самостоятелно и като част от редица икономически фактори.