На купувача е представена фактура за изпратените продукти. Обяви за продажба на стоки и услуги

Ако говорим за счетоводство за сетълменти с клиенти и клиенти накратко, можем да кажем, че основата на това счетоводство е сметка 62 „Разплащания с клиенти и клиенти“ (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94н).

Сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“

За по-подробно отразяване на счетоводните характеристики на сетълмента с купувачи и клиенти, моля, вижте Инструкциите за прилагане на Сметната карта.

62 счетоводна сметка обикновено се дебитира до сумите на представените документи за сетълмент в съответствие с кредита на сметки 90 „Продажби“, 91 „Други приходи и разходи“ и се кредитира в размер на плащането, получено по дебита на сметки 50 „Каса“, 51 „Разплащателни сметки“ и др. ,

Аналитичното счетоводство за сметка 62 трябва да се води за всяка представена на клиентите фактура, а за сетълмента с планирани плащания - за всеки купувач и клиент. Аналитичното отчитане на селища с купувачи и клиенти трябва да бъде организирано така, че да е възможно да се получат данни за селища с такива контрагенти:

• съгласно документи за сетълмент, чийто срок на плащане не е пристигнал;
• върху неплатени навреме документи за сетълмент;
• върху получените аванси;
• върху записи на заповед, за които паричните средства все още не са пристигнали;
• по сметки, дисконтирани (записани) в банки;
• по сметки, за които паричните средства не са получени навреме.

Документацията на сетълмента с клиенти и клиенти зависи от характеристиките и процедурата за разплащания с клиенти, независимо дали се извършва пари в брой или банков превод с клиенти. По правило такива документи са фактури, актове, фактури, касови и стокови чекове. Например, правилата за разплащания с клиенти за пари обикновено изискват издаване само на чекове на ЦК, а при уреждане на плащания за стоки, доставени от организации, се съставят товарителници и, ако транзакцията подлежи на ДДС, фактури.

В случай на създаване на „съмнителни“ резерви, клиентският дълг в баланса се показва несъздаден от създадения резерв (параграф 35 от PBU 4/99).

Однозначно е да се отговори на въпроса, разплащанията с купувачи и клиенти - актив или пасив, не са възможни. В действителност, според изчисленията с купувачи и клиенти, могат да се формират както вземания (има доставка, но няма плащане), така и задължения (при получаване на аванси). В първия случай информацията за сетълмента с купувачи и клиенти ще бъде отразена в актива на баланса като част от вземанията, а във втория - в пасиви като част от краткосрочните задължения. Горното означава, че 62 акаунтът е активно-пасивна сметка.

В съвременните условия подобряването на счетоводството на селища с клиенти и клиенти се свежда главно до повишаване на ефективността на данните за сетълмента с клиенти и ускоряване на обмена на документи между изпълнителите. Един от елементите на развитието на система за разплащания с клиенти е въвеждането на електронно управление на документи.

Разплащания с купувачи и клиенти: публикации

Според изчисленията с клиентите основните транзакции се състоят в признаване на приходи от продажба на стоки, строителство или услуги и получаване на плащания за погасяване на вземания, както и авансови постъпления.

И така, за сумата на представените документи за сетълмент в счетоводните записи на счетоводните записи на продавача се правят:

Дебит на сметка 62 - Кредит по сметка 90 „Продажби“, 91 „Други приходи и разходи“

Използването на сметки 90 и 91 зависи от това дали признатият доход е или.

При продажбите на дребно фактът на продажбата може да бъде разпознат, като се заобиколи сметка 62 при извършване на транзакцията: Дебит на сметка 50 „Каса“ - Кредит на сметка 90.

За сумата на получените плащания (включително аванси) в счетоводството се формират счетоводни записи:

Дебит на сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки" и др. - Кредитна сметка 62.

В същото време отделна сметка на авансите се води по сметка 62 по правило чрез отваряне на допълнителна подсметка.

При отчитане на разплащания с купувачи и клиенти, осчетоводяванията не се ограничават до записи, отразяващи продажби и получаване на плащане. Счетоводството на сетълмента с купувачи и клиенти включва надеждното отразяване на информация за такива селища във финансовите отчети. За тези цели дългът на купувачите и клиентите се анализира за неговата съмнителност и необходимостта от създаване на резерв по сметка 63 „Провизии за съмнителни дългове“ поради финансови резултати (параграф 70 от Заповедта на Министерството на финансите от 29.07.1998 г. № 34n):

Дебит на сметка 91 „Други приходи и разходи“ - Кредитна сметка 63.

Отразени приходи от продажба на дълготрайни активи, нематериални активи, материали (непрофилна дейност)

Начислен ДДС за продадени активи (непрофилна дейност)

Плащане, получено от купувача по текущата сметка

Публикации към сметка за получени аванси (сметка 62.2)

Ако купувачът заплати стоките предварително и преведе авансовото плащане, тогава, за да се вземат предвид разплащанията с клиентите в този случай, на сметка 62 се отваря подсметка 2 „авансово получено“.

Авансовите суми се начисляват с ДДС.

Начислената сума на ДДС от получения аванс се възстановява, след това авансовото прихващане се осчетоводява.

дебит	кредит	Име на операцията
	62.2 аванс получени	Авансовото плащане е получено от купувача по текущата сметка
76. ДДС върху получените аванси		Начислен ДДС при получено авансово плащане
		Отразени приходи от продажбата на стоки
		Начислен ДДС за продадени стоки
62.2 аванс получени		Уреждане на авансово плащане за погасяване на дълга
		Приема се за приспадане на ДДС във връзка с продажба на стоки, платени предварително

Пример 1. Отразяване на селища с клиенти по общ начин

LLC Kalina сключи споразумение с купувач за доставка на стоки и материали в размер на 50 000 рубли, с ДДС 7 627 рубли. Цената на стоките 23 000 рубли. Договорът предвижда, че купувачът плаща за стоки и материали след доставка.

Обяви:

		описание	Количество	документ
		Отразени приходи от продажбата на стоки и материали		Списък с опаковки
		Отписани са разходите за стоки и материали		Остойностяване
		18% начислен ДДС		Списък с опаковки
		Купувачът получи плащане за изпратените стоки		банково извлечение
		Отразена печалба от доставката на стоки и материали (50 000 - 23 000 - 7 627)		Тежест, струва

Пример 2 Отчитане на аванси, получени по сметка 62

LLC Калина сключи споразумение с купувач в размер на 60 000 рубли, с ДДС 9 153 рубли. Договорът предвижда предварително плащане.

Обяви:

		описание	Количество	документ
		Авансовото плащане е получено от LLC на купувача съгласно договора за доставка		банково извлечение
		Начислен ДДС от аванс 18%		банково извлечение
	76 Получени аванси	18% възстановен ДДС от авансово плащане
		Отразени приходи от доставката на канцеларски материали		Списък с опаковки
		Авансът, получен от купувача, се чете		Банково извлечение, товарителница
		18% ДДС се начислява за превод към бюджета		Банково извлечение, товарителница

Пример 3 сметка 62 „Счетоводство за разплащания с клиенти и клиенти“

LLC Kalina получи авансово плащане от купувача за превоз на стоки в размер на 250 000 рубли. Седмица по-късно LLC Kalina достави друга част от стоките в размер на 47 200 рубли. (с включено ДДС 7200 руб.)

Обяви:

дебит	кредит	Количество
			Получи аванс към текущата сметка
			Начислен ДДС от авансово плащане
			Продажби на стоки
			Възстановено ДДС
	62.2 Аванси		Възстановено ДДС
62.2 Аванси			Предварително закриване

Пример 4

LLC Калина продава стоки чрез онлайн магазин. Организацията сключи договор с банката, въз основа на който възнаграждението е 1,5% от получената сума и размерът на приходите минус възнаграждението се превежда по разплащателната сметка.

Купувачът е платил за стоките с кредитна карта в размер на 50 000.00 рубли, в т.ч. ДДС 18% - 7 627,12 рубли. След като получи парите, Калина LLC изпраща платените стоки на купувача.

Обяви:

Дебитна сметка	Кредитна сметка	Сума на транзакцията, руб.
			Купувачът е превел аванса с кредитна карта
			Ние изчисляваме ДДС върху полученото авансово плащане
			Получаване на постъпленията по разплащателната сметка
			Банкова такса по договора
			Отчитане на приходите от продажби
			Начисляване на ДДС от пратката
			Отписване на изпратени стоки
			Прихващане получено
			Приспадане на ДДС за получено авансово плащане

Пример 5

Купувач, използващ Yandex. Портфейл “плати за стоките в размер на 95 000.00 рубли, вкл. ДДС 18% - 14 491,53 рубли.

Парите първо бяха кредитирани в електронния портфейл на продавача и след това преведени в банкова сметка с минус комисионна.

Банковата комисионна е 3,5% от сумата за превод - 3,325.00 рубли.

На следващия ден стоките са изпратени до купувача.

Обяви:

Дебитна сметка	Кредитна сметка	Сума на транзакцията, руб.	Описание на окабеляването	База за документи
			Авансово плащане, получено от купувача чрез електронни пари

В този материал, който продължава поредица от публикации, посветени на новия сметкоплан, се извършва анализът на сметка 61 „Разплащания с купувачи и клиенти“ на новия сметкоплан. Този коментар е подготвен от Ya.V. Соколов, доктор по икономика, зам. Председател на Междуведомствената комисия за реформа на счетоводството и отчитането, член на Методическия съвет за счетоводство в Министерството на финансите на Русия, първи председател на Института за професионални счетоводители на Русия, V.V. Патров, професор в Санкт Петербургския държавен университет и Н.Н. Карзаева, д-р, зам. Директор на одитната служба на Balt-Audit-Expert LLC.

Сметка 62 „Разплащания с клиенти и клиенти“ е предназначена за обобщаване на информация за селища с клиенти и клиенти. Сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се дебитира в кореспонденция със сметки 90 „Продажби“, 91 „Други приходи и разходи“ за сумите, за които са представени документи за сетълмент. Сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се кредитира в кореспонденция със сметки за отчитане на пари в брой, сетълменти за сумата на получените плащания (включително сумата на получените аванси) и др. В този случай сумите на получените аванси и предплащане се отчитат отделно. Ако е предвиден процент за менителницата, обезпечаваща дълга на купувача (клиента), тогава, когато този дълг се изплаща, се прави запис по дебита на сметка 51 „Разплащателни сметки“ или 52 „Валутни сметки“ и кредита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ (за сума за погасяване на дълга) и 91 „Други приходи и разходи“ (в размер на лихвата). Аналитично отчитане на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се извършва за всяка сметка, представена на купувачи (клиенти), а за сетълменти с планирани плащания - за всеки купувач и клиент. В същото време изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на необходимите данни за: купувачи и клиенти съгласно документи за сетълмент, чийто срок на плащане не е пристигнал; на купувачи и клиенти по неплатени навреме документи за сетълмент; получени аванси; менителници, за които паричните средства не са пристигнали; дисконтирани (дисконтирани) сметки в банки; сметки, за които паричните средства не са получени навреме. Отчитането на сетълмента с купувачи и клиенти в групата на взаимосвързаните организации, дейността на която е съставена от консолидиран финансов отчет, се води по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ отделно.

Като цяло може да се каже, че сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ отразява фактите на стопанския живот на продавача, регистрирани от купувача по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Веднага след като се дебитира този акаунт, т.е. собствеността върху превозените стоки преминава към купувача, така че веднага компанията има вземане и затова сметката съответства на сметки 90.1 „Приходи“ и / или 91.1 „Други приходи“. Ако работата е била извършена по дългосрочен договор, тогава сметка 46 „Завършени етапи на незавършена работа“ може да бъде кредитирана.

Според установените обичаи купувачът би могъл да спечели пари предварително, т.е. можеше да има или авансово плащане или авансово плащане. В този случай дължимата сметка възниква по сметка 62.

Всичко по-горе изисква отговор на няколко въпроса:

• защо се нуждаем от сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“;
• как се отразява плащането по сметки;
• как се отразяват получените аванси.

Защо се нуждаем от сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“

На първо място, сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ е необходима, за да отразява дълга на купувачите за продадените стойности (работа, услуги).

Съвременните PBU изискват отразяване на всички операции, свързани с изпълнението в момента на тяхното пускане, което следва от предположението за временната сигурност на факта на икономическата дейност, т.е. ".. независимо от реалния час на получаване или плащане на пари в брой" (PBU 1/98, параграф 6).

Отбелязваме обаче и други възможности.

Основният вариант включва непосредствено след доставката на ценности или предоставянето на услуги, подготовката на следния запис:

Кредит 90.1 "Приходи"

Цикълът на операциите за продажба на стойности може да бъде представен със следния пример.

пример

Дебит 62 Кредит 90.1 - 120 000 руб. - Издадена е фактура на купувача за изпратените стойности; Дебит 90.2 Кредит 41 - 90 000 руб. - изпратени стойности.

Печалба в размер на 30 000 рубли. отразява като разликата между оборота на сметки 90.1 „Приходи“ и 90.2 „Разходи за продажби“. В същото време обърнете внимание, печалбата е фиксирана, вече трябва да се плащат данъци, но няма пари, няма какво да се плаща.

В случаите, когато моментът на изпълнение се признава, съгласно условията на договора за продажба и / или избрани счетоводни политики, плащането на стойности, такива парадокси не възникват.

пример

Стоките са изпратени до купувача с обща стойност 120 000 рубли, цената на тези стойности е 90 000 рубли.

Дебит 45 Кредит 41 - 90 000 руб. - стойности се изпращат (извлечение и предоставяне на фактура на купувача в този случай не се отразяват в счетоводните записи); Дебит 51 Кредит 62 - 120 000 руб. - купувачът е платил фактурата; Дебит 62 Кредит 90.1 - 120 000 руб. - отразени приходи от продажбата на стойности; Дебит 90.2 Кредит 45 - 90 000 руб. - отписва себестойността на продадените стоки.

Печалба в размер на 30 000 рубли. получи размисъл по същите сметки и в същата сума, но само след заплащане на продадени стоки и предоставени услуги.

За данъчни цели тази опция е по-голяма простота и удобство. Ако обаче бъде сключено споразумение, според което рискът от загуба на стоки (пълна или частична) пада върху собственика до момента на изплащане на стойностите, което по много причини е изключително неизгодно за него.

Задълженията на купувачите и клиентите в счетоводството трябва да бъдат отразени в момента на тяхното възникване. Поради факта, че задълженията на купувача възникват в момента, в който продавачът изпълни задълженията си за прехвърляне на стоките, има два възможни начина за отразяване на вземанията на купувача в счетоводството, които се определят от условията на споразумението за прехвърляне на собствеността върху материални активи.

Първият вариант се основава на условията на споразумението за прехвърляне на собствеността към момента на изпълнение на задължения от доставчика или изпълнителя. В този случай задълженията на купувача или клиента възникват едновременно с изпълнението на задълженията на доставчика или изпълнителя и прехвърлянето на собствеността върху продуктите (стоките). Изпълнението на задължения от доставчика или изпълнителя по договора е основа за отчитане по сметките за отчитане на приходите от продажба на продукти, стоки, строителство, услуги.

Съгласно параграф 12 от счетоводните разпоредби „Приходи от организацията“ PBU 9/99 в счетоводството, приходите се отразяват, когато са изпълнени следните условия:

• организацията има право да получава приходи, произтичащи от конкретен договор или потвърдени по друг начин;
• размерът на приходите може да се определи;
• има увереност, че в резултат на определена операция ще има увеличение на икономическите ползи на организацията. Увереност, че в резултат на определена операция ще има увеличение на икономическите ползи от организацията, когато организацията е получила актив за плащане или няма несигурност по отношение на получаването на актива;
• правото на собственост (притежаване, използване и разпореждане) с продукти (стоки) е преминало от организацията на купувача или работата е приета от клиента (услугата е предоставена);
• могат да се определят разходи, които са или ще бъдат направени във връзка с тази операция.

За да отразяват приходите от продажби по счетоводни сметки, всички условия трябва да бъдат изпълнени едновременно. Ако поне едно от горните условия не е изпълнено, тогава парите и други активи, получени от организацията като плащане, се признават в счетоводните записи на организацията като задължения, а не като погасяване на вземания.

Следователно вземанията на купувача в счетоводството на организацията ще се формират едновременно с отразяването на информация за приходите от продажби на продукти, стоки, работи, услуги, когато всички тези условия са изпълнени чрез извършване на следните вписвания в сметките:

Дебит 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“
Кредит 90 "Продажби"

Вторият вариант за отчитане на информация за вземания се основава на условията на споразумението за прехвърляне на собствеността към момента на плащане за продуктите, стоките или други обстоятелства. В този случай задълженията на купувача да плати за продуктите (стоките) не са свързани с прехвърлянето на собствеността и следователно отразяването на счетоводните сметки на постъпленията от продажба на продукти, стоки. В общоприетата практика на Русия да се отчитат задълженията на клиентите, нито балансовата сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, нито извънбалансова сметка в този случай. Въпреки това изглежда целесъобразно да се води задбалансова сметка на вземанията по договори, чиито условия предвиждат прехвърляне на собствеността към момента на плащане за стоките или други обстоятелства. Дебитът на задбалансовата сметка „Вземания на купувачи“ отразява размера на задълженията на купувача по споразумението за изпратените продукти, стоки.

Към момента на прехвърляне на собствеността върху продуктите (стоките) по счетоводните сметки се прави следното:

Дебит 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“
Кредит 90 "Продажби"

И в същото време сумата на вземанията, отразена по балансовата сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се отписва по кредита на сметка „Вземания по сметки“.

Отчитане на вземания по споразумения за търговски отстъпки

Договорът може да не определя фиксирана цена за даден продукт (продукт), но да установи процедура за определяне на цената в зависимост от изпълнението от страна на купувача на определени условия. Такива специфични условия включват времето на закупуване на продукт или стоки (преди или след основния сезон на продажбите), количеството на закупените стоки (повече от определена сума във физически и стойностни стойности) и условията за плащане за изпратените продукти (стоки).

Намаление на цените, когато купувачът изпълни условията, посочени в договора, се нарича търговска отстъпка. Съгласно клауза 6.5 от PBU 9/99 размерът на вземанията се определя, като се вземат предвид всички отстъпки, предоставени от организацията съгласно споразумението.

Формата на отстъпките може да бъде или себестойност (намаление на цената на стоките) или в натура (ваканция на стоки „безплатно“). В случай на отстъпка в натура, размерът на вземанията и съответно приходите следва да се определят като цяло съгласно договора: като се вземе предвид стойността на прехвърлените стоки на определена цена, различна от нула и на цена, равна на нула.

Трябва да се отбележи, че търговските отстъпки, предоставени на купувача за покупка на стоки извън сезона или за закупуване на стоки в значителни количества, могат да бъдат взети предвид при оценката на вземанията в момента на изпращане на продукта (стоките) към купувача. Не е възможно да се вземат предвид отстъпките, предоставени на купувача при условие на плащане в рамките на определен период от време, за да се оценят вземанията към момента на доставка на продукти (стоки) към купувача. Следователно счетоводните записи на вземанията по договори, при условие че се предостави отстъпка на купувача в зависимост от падежа на вземанията, могат да се извършват в два варианта. Първият вариант включва традиционното отчитане на вземанията за Русия, без да се вземат предвид търговските отстъпки, тоест вземанията се отчитат изцяло, сякаш купувачът не е използвал и няма да използва системата отстъпки при срока на плащане за стоките. Ако купувачът спазва условията за плащане в срока, определен с договора и му предостави отстъпка, е необходимо впоследствие да коригира вземането за размера на предоставената отстъпка.

Ако плащането от длъжника се извърши след датата на отчитане, корекцията на вземането спрямо размера на отстъпката от това плащане трябва да се извърши към отчетната дата. Съгласно параграф 9 от PBU 7/98 данните за пасивите на организацията се отразяват във финансовите отчети, като се вземат предвид събитията след датата на отчитане, потвърждаващи икономическите условия, съществуващи към датата на отчитане, в която организацията е действала, или посочване на икономическите условия, възникнали след датата на отчитане, в която организацията извършва своята дейност.

В съответствие с параграф 3 от посочения PBU, събитие след датата на отчитане признава факта на икономическата дейност, който влияе върху резултатите на предприятието: финансово състояние, паричен поток или резултатите от организацията. Събитията след датата на отчитане, взети предвид при изготвянето на финансовите отчети, включват само онези, които са възникнали между датата на отчитане и датата на подписване на финансовите отчети за отчетната година.

Последиците от събитията след датата на отчитане могат да бъдат отразени във финансовите отчети или чрез изясняване на данните за съответните задължения, или чрез разкриване на съответната информация.

пример

Компанията за търговия на едро на 20 декември 2002 г. изпраща на купувача 2500 бройки. продукт А на цена от 200 рубли. (стойност на покупката - 150 рубли). Общата сума по споразумението възлиза на 500 000 рубли. Данъкът върху добавената стойност при ставка от 20% възлиза на 100 000 рубли. 29.12.2002 г. купувачът е платил за стоките. Собствеността върху стоките преминава в момента на прехвърляне на стоката от продавача на купувача. Задълженията към бюджета възникват, когато купувачът изплати дълга.
Системата за отстъпки, предоставяна на купувача, предвижда, че при изпращане до купувача повече от 1000 единици. стоки със същото име се получават отстъпка от 10% чрез намаляване на продажната цена на стоките. Когато купувачът заплати стоката в рамките на 10 дни, се предоставя отстъпка от 10%.

Отстъпката за продукт А ще бъде:

2 500 * 200 * 10% \u003d 50 000 рубли.

Разходи за стоки А съгласно договора, като се вземат предвид отстъпката:

2 500 * 200 - 50 000 \u003d 450 000 рубли.

450 000 х 20% \u003d 90 000 рубли.

Общо с ДДС:

450 000 + 90 000 \u003d 540 000 рубли.

Размер на отстъпката за авансово плащане:

450 000 * 10% \u003d 45 000 рубли.

Сума за отстъпка по ДДС:

90 000 * 10% \u003d 9 000 рубли.

Общата сума на отстъпката е 54 000 рубли.

Покупната цена на продадените стоки е:

2 500 * 150 \u003d 375 000 рубли.

Следните записи ще бъдат направени в счетоводството:

20.12.2002

Дебит 62 Кредит90.1 - 540 000 руб. - стоката се изпраща до купувача;

20.12.2002

Дебит 90.3 Кредит 76 - 90 000 руб. - с включен ДДС, дължим от купувача;

29.12.2002

Дебит 51 Кредит 62 - 486 000 руб. - платени от купувача на стоките;

29.12.2002

Дебит 62 Кредит 90.1 - (54 000) руб. - отстъпките, предоставени от срока на плащане, са взети предвид (отмяна);

29.12.2002

Дебит 90.3 Кредит 76 - (9 000) руб. - отстъпка по отношение на ДДС (обърната);

31.12.2002

Дебит 90.2 Кредит 41 - 375 000 руб. - отписани продадени стоки;

31.12.2002

Дебит 90.9 Кредит 99 - 30 000 руб. - определя финансовия резултат от продажбата на стоки.

Съгласно клауза 6.2. PBU 9/99 при продажба на продукти и стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги при условията на търговски заем, предоставени под формата на разсрочване и разсрочено плащане, вземанията се приемат за счетоводство изцяло съгласно договора.

След получаване на искане за плащане на цената на нискокачествени продукти (стоки), извършени работи, извършени услуги или намаление на цената на договора, компанията или е съгласна с изискванията на купувача (клиента), или решава спора в съда. В първия случай, в съгласие с изискванията на купувача (клиента), следва да се направи запис по счетоводните сметки, който намалява размера на вземанията на купувача. Такъв запис трябва да се извърши по метода на обръщане на предварително направения запис за увеличаване на вземанията на купувача (клиента):

Дебит 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“
Кредит 90 "Продажби"

Отчитане на вземания по договори, предвиждащи плащане с непарични средства

По правило разплащанията между контрагентите се извършват в брой в брой или в брой. Гражданският кодекс на Руската федерация обаче предвижда и други непарични форми на изпълнение на задълженията на купувача по договора.

Първо, в съответствие с член 410 от Гражданския кодекс на Руската федерация, задължение може да бъде прекратено изцяло или частично чрез компенсиране на насрещен иск на еднородно искане, което е пристигнало или не е посочено или определено към момента на търсенето. За да започнете, е достатъчно изявление от едната страна.

Прихващането на исковете не е разрешено, „ако по искане на другата страна давността подлежи на прилагане и този срок е изтекъл“ (член 411 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Второ, съгласно член 413 от Гражданския кодекс на Руската федерация задължението се прекратява и по съвпадение на длъжника и кредитора в едно лице.

Трето, задължението може да бъде прекратено, ако страните се съгласят да заменят първоначалното задължение, съществувало между тях, с друго задължение между същите контрагенти, предвиждайки различен предмет или начин на изпълнение (новация) (член 414 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Четвърто, задължението се прекратява, ако кредиторът освободи длъжника от задълженията си (член 415 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Длъжникът може да бъде освободен от задължения, ако това не нарушава правата на другите по отношение на имуществото на кредитора.

На пето място, в съответствие с член 409 от Гражданския кодекс на Руската федерация, задължение може да бъде прекратено по съгласие на страните чрез представяне на обезщетение.

Една от формите за изпълнение на задълженията с непарични средства е изпълнението на задълженията по споразумение за обмен. Според член 567 от Гражданския кодекс на Руската федерация всяка от страните се задължава да прехвърли стоките в собственост на другата страна и съответно да получи стоките от другата страна. Правилата за покупко-продажба се прилагат за бартерни споразумения (член 567 от Гражданския кодекс на Руската федерация). От тази норма следва, че всяка от страните е и продавач, и купувач. Фирмата, действаща като продавач, трябва да определи цената, на която ще продаде стоките, и, като действа като купувач, трябва да реши дали е подходящо да закупи стоките на цената, предложена от контрагента. При сключване на договор за обмен са възможни две ситуации. В първия момент стоките, които ще бъдат разменени, се признават за еквивалентни. Във втория случай стоките, които ще бъдат разменени, не се признават за равностойни, като в този случай една от страните трябва да плати на другата страна определена сума.

Трябва да се подчертае още веднъж, че цените на стоките, за които се продават стоки, се признават равни по силата на споразумението за обмен. От това не следва, че оценките на материалните стойности, за които те се вземат предвид в счетоводството на предприятията, трябва да са равни.

Съгласно клауза 6.3. PBU 9/99 размерът на вземанията по договори, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) по непаричен начин, се приема за счетоводство по себестойност на стоките (стойности), получени или получени от организацията. Стойността на стоките (стойности), получени или получени от организацията, се определя въз основа на цената, на която при сравними обстоятелства организацията обикновено определя цената на подобни стоки (стойности).

Разкриването на термините „сравними обстоятелства“ и „подобни стоки“ не е дадено в регулаторните актове, регулиращи счетоводството в Руската федерация. В този случай изглежда целесъобразно да се използват разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Според член 40, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните власти, когато упражняват контрол върху пълнотата на изчисляване на данъка, имат право да проверяват правилността на прилагането на цените за обменни сделки. Данъчният орган има право да вземе мотивирано решение за допълнително начисляване на данък и неустойки, изчислени по такъв начин, сякаш резултатите от тази сделка са изчислени въз основа на прилагането на пазарните цени за съответните стоки, работи или услуги.

В същото време пазарната цена на даден продукт (работа, услуга), съгласно Данъчния кодекс, означава цената, която се е развила по време на взаимодействието на търсенето и предлагането на пазара за идентични (и при тяхно отсъствие, еднородни) стоки (работа, услуги) при съпоставими икономически (търговски) условия.

Пазарът на стоки (работи, услуги) е обхватът на циркулацията на тези стоки (работи, услуги), определен въз основа на способността на купувача (продавача) да фактически (и без значителни допълнителни разходи) да закупи (продаде) стоките (работа, услуга) при най-близкия до купувача ( продавач) територия.

Идентифицирани са стоки, които имат еднакви основни характеристики, характерни за тях (физически характеристики, качество и репутация на пазара, страна на произход и производител и др.).

Трябва обаче да се отбележи, че за данъчни цели се приема цената на стоки, строителство или услуги, посочена от страните по сделката, освен ако не е предвидено друго в член 40 от Данъчния кодекс. И докато не бъде доказано обратното, се приема, че посочената от страните по сделката цена съответства на нивото на пазарните цени.

Ако цената на разменените стоки не е посочена директно в споразумението за замяна, тогава информацията за цените ще бъде задължително съдържаща се във фактурата, получена от контрагента или издадена на нея.

Ако въпреки това не е възможно да се установи стойността на стоките (стойности), получени от организацията, тогава сумата на вземанията в съответствие с точка 6.3. PBU 9/99 се определя от стойността на продуктите (стоките), прехвърлени или които трябва да бъдат прехвърлени от организацията. Стойността на продуктите (стоките), прехвърлени или подлежащи на прехвърляне от организацията, се определя въз основа на цената, при която при сравними обстоятелства организацията обикновено определя приходите по отношение на подобни продукти (стоки).

Размерът на вземанията се определя само от цената на стоките, установена по съгласие на страните. Увеличение на вземанията от сумата с размера на разходите за прехвърляне на стоки не трябва да се прави, тъй като в съответствие с член 568, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация „разходите за тяхното прехвърляне и приемане са направени за всеки случай от страната, която носи съответните отговорности“. Следователно разходите при прехвърлянето на стоки трябва да се вземат предвид при формирането на продажната цена на стоките.

Обемът на вземанията по споразумението за замяна се увеличава с сумата на парите, които трябва да бъдат преведени от втората страна, ако стоките не са еквивалентни, а цената на прехвърлените стоки е по-голяма от стойността на стоките, получени в замяна.

Как се отразява плащането чрез сметка

Доста често в практическите дейности предприятията използват сметки на трети страни, за да погасят задълженията си по договор за продажба, доставка, договор и възстановими услуги.

Най-трудният момент в случая е следният: Възможно ли е да се счита плащането по сметката като окончателно плащане и приключилата транзакция, или просто се занимаваме със забавяне на изплащането на дълга?

Следните раздели на аналитичното счетоводство (в сравнение със стария сметкоплан) са нови:

• съгласно документи за сетълмент, чийто срок на плащане не е пристигнал;
• върху неплатени навреме документи за сетълмент;
• получени аванси.

Последният аналитичен раздел беше резултат от ликвидирането на предишната сметка 64 „Разплащания по получени аванси“.

Сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“създаден е да обобщи информация за селища с клиенти и клиенти.

Сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се дебитирав кореспонденция със сметки 90 „Продажби“, 91 „Други приходи и разходи“ за сумите, за които са представени документи за сетълмент.

Дебит на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“

Кредит на сметка 90 „Продажби“, сметка 91 „Други приходи и разходи“ - фактурата се представя на купувача.

Сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се кредитирав кореспонденция с касови сметки, сетълмент върху сумата на получените плащания (включително сумата на получените аванси). В този случай сумите на получените аванси и предплащане се отчитат отделно. Следният запис се отразява в счетоводството:

Дебитът на сметка 50 „Каса“, сметка 51 „Разплащателни сметки“ и т.н.

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ - отразява сумата, получена от плащания на купувачи (клиенти).

При продажба на готови продукти на купувача се отразяват следните счетоводни записи.

1. Изпратени готови продукти до купувача на действителната цена:

Дебит на сметка 90 "Продажби", субрахунка "Разходи" Кредитна сметка 43 "Готова стока".

2. Фактурата се представя на купувача:

Дебит на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ Кредитна сметка 90 „Продажби“.

3. Начислен данък върху добавената стойност на продадените готови продукти:

Дебит на сметка 90 "Продажби"

Кредитна сметка 68 "Изчисления за данъци и такси."

4. Получено плащане от купувача за готовия продукт:

Дебит на сметка 50 „Каса“, сметка 51 „Разплащателни сметки“ Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Ако е предвиден процент за менителница, обезпечаваща дълга на купувача (клиента), след като този дълг се погасява, се прави запис по дебита на сметка 51 „Разплащателни сметки“ или 52 „Валутни сметки“ и кредита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ (за сума за погасяване на дълга) и 91 „Други приходи и разходи“ (в размер на лихвата). В акаунта е отразено:

Получени средства от купувача:

Дебит на сметка 51 „Разплащателни сметки“ Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Процентът се приписва на дохода на организацията:

Дебит на сметка 51 "Разплащателни сметки" Кредитна сметка 91 "Други приходи и разходи".

Аналитично счетоводство по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“тя се поддържа за всяка фактура, представена на купувачи (клиенти), а за сетълменти с планирани плащания - за всеки купувач и клиент. В същото време изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на необходимите данни за:

- на купувачи и клиенти съгласно документи за сетълмент, чийто срок на плащане не е настъпил;

- на купувачи и клиенти на платежни документи, които не са платени навреме;

- получени аванси; менителници, за които паричните средства не са пристигнали;

- сметки, дисконтирани (записани) в банки;

- менителници, за които средствата не са получени навреме.

Счетоводството за разплащания с купувачи и клиенти в групата на взаимосвързаните организации, дейността на която е съставена от консолидиран финансов отчет, се води по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Счетоводство в сметка 62 е специален аналитичен акаунт, който се използва за отразяване на операциите на доставчика с купувача и клиента. Тази статия ще ви даде представа за основните транзакции по сметка 62, които се отразяват в дебита и кредита по сметка 62, както и върху документите, които са основа за тяхното изпълнение.

Сметка 62 - може да отразява както дълга ни към купувача (на кредит), така и дълга на купувача (на дебита). Следователно този акаунт се счита за активно-пасивен - той може да влезе в баланса в пасивния и в актива.

При заем 62 по сметката се превеждат средства от, както и сумата за предплащане на стоки и услуги. В същото време плащанията за предоставени услуги и аванси се записват в различни подсметки:

• Сметка - плащане, получено по общ начин;
• Резултат -.

Освен това има субрактура за отделно отчитане на получените сметки (). Ако доставчикът получи сметка от купувача, предвиждаща плащането на лихвата, размерът на лихвата се отразява върху. Погасяването на основната сума на дълга се отразява от осчетоводяването DT (за сметки в чуждестранна валута DT) и Kt 62.

За удобство на счетоводителя анализът на сметка 62 се извършва в контекста на всяка фактура, изпратена на купувача, както и отделно за всеки контрагент и договора с него. В допълнение, операциите могат да бъдат класифицирани според следните критерии:

• метод на изчисление (наличие на авансово плащане или плащане при доставка, предоставяне на услуги);
• срок на плащане (забавено плащане или неговият срок не е дошъл);
• наличност (сметката е записана в банката, падежът й не е дошъл или плащането по сметката е просрочено).

Счетоводителят има право самостоятелно да избира критериите, върху които ще се изгражда аналитичното счетоводство на сметка 62 в предприятието.

Примерът на баланса за 62 сметки

Разгледайте примера за формирането на баланса за 62 сметки от програмата 1C:

Какво виждаме от този OSV?

Например контрагентът, LLC Horns and Hooves, плати за нашето обезщетение в размер на 61'114.56 рубли през 2016 г. и ние му изпратихме стоки или услуги в размер на 27111,68 рубли. Крайната цена за купувача е 34 004,88 рубли.

Основни публикации по сметка 62

Основните операции по сметка 62 са отразяването на сетълмента с клиенти по общия начин въз основа на полученото предварително плащане, както и при наличие на менителница. Нека разгледаме всеки от тези случаи, като използваме пример.

Отразяване на селища с клиенти по общ начин

Да предположим, че между Factotum LLC и Vastra LLC е сключено споразумение за доставка на стоки и материали в размер на 34 000 рубли с ДДС 5186 рубли. Разходи за стоки 000 руб. Споразумението предвижда купувачът на Вестра LLC да плаща за стоки и материали след доставка.

Тази операция, записана от Factotum LLC, ще изглежда така:

Използване на сметка 62 за отчитане на получените аванси

Помислете за пример:

Hyper LLC е доставчик на канцеларски материали. Организацията сключи споразумение с Gamma LLC в размер на 36 000 рубли, с ДДС 5 492 рубли. Договорът предвижда предварително плащане.

В този случай счетоводителят на неправителствената организация "Хипер" ще направи следните записи:

Dt	Ct	описание	Количество	документ
	62/2	Gamma LLC получи аванс по договор за доставка	36 000 rub.	банково извлечение
76 Получени аванси	68 ДДС	Начислен ДДС от аванс 18%	5492 търкайте.	банково извлечение
68 ДДС	76 Получени аванси	18% възстановен ДДС от авансово плащане	5492 търкайте.
62/1	90/1	Отразени приходи от доставката на канцеларски материали	36 000 rub.	Списък с опаковки
62/2	62/1	Авансът, получен от Gamma LLC, се чете	36 000 rub.	Банково извлечение, товарителница
90/3	68 ДДС	18% ДДС се начислява за превод към бюджета	5492 търкайте.	Банково извлечение, товарителница

Публикации по сметка 62 „Получени запис на заповед“

Ако купувачът не се съгласи да извърши авансово плащане и освен това няма възможност да плати за стоките при тяхната доставка, тогава в този случай доставчикът получава сметка от клиента, която действа като обезпечение на вземанията.

Представете си, че Nova LLC действа като доставчик, а Antika LLC като купувач съгласно договор за доставка на мебели. Сумата на договора е 114 000 рубли, с ДДС 17 390 рубли. Като гаранция за дълга, Антика LLC издава сметка на Nova LLC.

Нова LLC ще записва такива операции:

Аналитичното счетоводство на сметка 62, организирано като се вземат предвид всички необходими критерии, ще гарантира точна и прозрачна поддръжка на сметка 62.