Разходи за дълготрайни активи. Как да се изчисли средната годишна стойност на дълготрайните активи? Наличност на пълна балансова стойност

Процесът на счетоводство на ОС се регулира от различни правни актове.

Най-важните документи включват:

• PBU 6/01 „Счетоводство на дълготрайни активи“ от 30.03.2001 г. № 26n;
• Насоки за отчитане на дълготрайни активи от 13 октомври 2003 г. № 91n.

Тези регулаторни документи следва да се основават при изчисляване на средните годишни разходи. Обяснението за това е, че освен целите за отчитане на дълготрайни активи, условия, еднократното спазване на които е задължително за признаване на активи като такива в счетоводния процес и др., Се регламентира процедурата за формиране на тяхната стойност.

От своя страна стойността, генерирана от правилата, посочени в тези документи, впоследствие ще бъде използвана за изчисляване на средната годишна стойност на тези активи.

Изчисляването на средната годишна стойност за изчисляване на данък върху собствеността се основава на законовата рамка, състояща се от:

• П. 4, чл. 376 от втората част на Данъчния кодекс на Руската федерация от 05.08.2000 г. № 117-FZ .;
• Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 15 юли 2011 г. N 03-05-05-01 / 55.

Целта на отчитането на дълготрайните активи

В съответствие с параграф 6 от Насоките счетоводната ОС преследва такива цели като:

• натрупване на действително направени разходисвързани с приемането им в счетоводния процес;
• надлежна документация и своевременно отражение на операциите по тяхното движение;
• определяне на надеждни резултатиполучени от тяхната продажба и друго разпореждане;
• изчисляване на действително направените разходисвързани с тяхното съдържание;
• осигуряване на правилен контрол върху безопасността на активитеприети в счетоводния процес;
• анализ на ефективността на тяхното използване;
• получаване на информация за ОСнеобходими за оповестяване в отчитането.

Видове стойност на дълготрайните активи

В съответствие с горните правни актове дълготрайните активи имат три вида стойност:

1. Първоначална.
2. Възстановителна.
3. Остатъчен.

Първоначалният се формира в момента, в който ОС се настройва за счетоводство.

Процедурата за нейното формиране е посочена в клаузи 8-11 PBU 6/01 и зависи от това как организацията получава този вид актив:

• Когато купувате или създавате самостоятелно - това е сумата от действително направените от организацията разходисвързани с покупката или създаването. Трябва да се има предвид, че платен ДДС и други възстановими данъци не се вземат предвид.
• При получаване като вноска в уставния капитал на организацията - оценка на актива в пари, договорена между учредителите на организацията.
• След получаване на подарък - Това е пазарната стойност на актива, текуща към датата на приемането.
• При получаване по бартерни споразумения - това е стойността на прехвърлените стойности.

Промяната на първоначалната оценка е възможна само в определени случаи:

• с фундаментална промяна в ОС. Ако са завършени, завършени, реконструирани, модернизирани, частично ликвидирани;
• при преоценка на ОС.

Този списък е изчерпателен.

Разходите за заместване се формират:

• в резултат на възстановяването на имуществото, което предполага промяна в първоначалната му стойност;
• в резултат на преоценка или обезценяване на имущество.

Остатъчната стойност е началната (заместваща) стойност минус амортизацията.

Методи за изчисляване на средната годишна стойност

С изключение на месеца на въвеждане-продукция на дълготрайни активи (формула)

Ако не се изисква специална точност, тогава средната годишна стойност може да се определи по формулата:

C-st (cf) \u003d (C-st (ng) + C-st (cg)) / 2,

където С-st (ng), С-st (kg) - цената на дълготрайните активи към 1 януари и 31 декември на годината, за която се прави изчислението.

C-st (kg) \u003d C-st (ng) + C-st (input) - C-st (изберете),

където С-st (вход), С-st (изберете) - цената на въведените и отписани дълготрайни активи през годината, съответно.

Във всички по-горе изчисления трябва да се използва балансовата (остатъчната) стойност на дълготрайните активи.

Като се има предвид месецът на вход-продукция на дълготрайни активи (формула)

Най-често използваната формула, използвана при изчисляване на показатели за използването на дълготрайни активи (производителност на капитала, капиталов интензитет и др.):

S-st (sr) \u003d S-st (ng) + M 1/12 × S-st (вход) - M 2/12 × S-st (изберете),

където M 1 и M 2 - броят на пълните месеци, които са изтекли, съответно от датата на вписване и отписване на дълготрайни активи до края на годината.

Формулата на средното хронологично:
S-st (sr) \u003d [(S-st (1n.m) + S-st (1km)) / 2 + (S-st (2n.m) + S-st (2km)) / 2 ... + (S-st (Nm.m) + S-st (Nm.m)) / 2] / 12,

където С-st (1n.m), С-st (2n.m), ... С-st (Nн.m) - цена на дълготрайните активи в началото съответно на 1-ви, 2-ри, N-ти месец;

S-st (1km), S-st (2km), ... S-st (Nkm) - цената на дълготрайните активи в края на съответно 1-ви, 2-ри, N-ти месец.

Формулата, използвана за изчисляване на средната годишна стойност за изчисляване на корпоративния данък:

C-st (cf) \u003d (C-st (n1) + C-st (n2) + ... + C-st (nn) + C-st (k)) / 13,

където С-st (n1), С-st (н2) ... С-st (nn) - остатъчна стойност на дълготрайните активи на 1-ия ден, съответно на 1-ви, 2-ри ... пети месец от данъчния период;

С-ст (к) - остатъчна стойност на дълготрайните активи за последния ден от данъчния период (към 31 декември на годината, за която се счита данъкът);

13 - числото се получава чрез добавяне на единица към 12 месеца от данъчния период.

При изчисляване на авансови плащания за 3, 6 и 9 месеца, знаменателят на формулата за изчисление ще бъде получен чрез сумиране на единиците съответно с 3, 6 и 9 месеца.

Изчисляването на остатъчната стойност на дълготрайните активи по тази формула не включва стойността на активите, чиято данъчна основа се определя като тяхната кадастрална стойност.

Дълготрайни активи - специална форма на средства за труд, които се характеризират с дългосрочна употреба. В предприятията те се използват за няколко производствени цикъла, а това изисква постепенно отписване на стойността чрез амортизация. За счетоводни и свързани изчисления е необходима средната годишна стойност на дълготрайните активи. Тя може да бъде изчислена по няколко начина, всеки от които има свои собствени формули и характеристики.

За какво е средната годишна цена на една ОС?

Всички дълготрайни активи изискват изчисляване на амортизацията. Това ви позволява да разпределите финансовата тежест върху целия живот на съоръжението, а не да го отразявате само в месеца, в който е придобита ОС. Амортизацията може да бъде изчислена, ако е известна средната годишна стойност на дълготрайните активи, чиято формула за изчисляване ще бъде разгледана по-късно.

Но това не е единствената причина да принуди да се изчисли такъв разход. Също така е необходимо за изчисляване на данък върху собствеността. В крайна сметка организациите трябва да го плащат по закон.

Често в предприятието искат да оценят колко интензивно се използват дълготрайните активи. За изчисляване на съответните показатели се използва средногодишната цена на дълготрайните активи, формулата за изчисляването на която ви позволява например да изчислите възвръщаемостта на активите с висока точност.

Но преди да се пристъпи към анализа на методите за изчисляване на средната годишна стойност, е необходимо да се разберат неговите разновидности и да се разбере защо всеки от тях е необходим.

Какви видове стойности за ОС има?

Правните актове, свързани с дълготрайните активи, дават определения или споменават различни видове стойност на дълготрайните активи. Говорейки за цената на дълготрайните активи, може да се има предвид една от следните разновидности:

Разнообразие от разходи	дефиниция	Характеристика
първоначален	Тя включва разходите за придобиване или създаване на обект на ОС, доставката му до мястото на използване и инсталирането, необходимо за последваща работа с ОС.	Изчислява се за изчисляване на амортизационния процент и последващи удръжки. Въз основа на тази стойност определете рентабилността, рентабилността на активите на организацията.
възстановяване	Стойността на актива към датата на последната преоценка.	Позволява ви да преизчислите разходите в съответствие с цените и тарифите за конкретна дата.
остатъчен	Това е началната или заместващата стойност на актива, минус количеството на износване.	Използвайки го, можете да определите% износване на ОС. Позволява ви да планирате предварително ремонт или подмяна на съоръжението.
ликвидация	Тази цена на ОС, при която се продава или отписва.	Може да е нула, ако са направени всички амортизационни отчисления за актива.
Средно годишно	Ако имаме предвид средногодишната цена на дълготрайните активи, тогава в предприятието могат да се използват няколко формули за изчисляването му.	Тя може да бъде изчислена от данните на баланса или въз основа на информация за вписването и обезвреждането на дълготрайни активи.

Методи за изчисляване на средната годишна стойност на дълготрайните активи

• за какви цели трябваше да изчислите разходите;
• колко важна е точността на резултата.

Например, ако не се нуждаете от точната средна годишна стойност на дълготрайните активи, формулата без да вземете предвид месеца на въвеждането и отписването на дълготрайните активи ще бъде най-простата и подходяща. Ако се изисква висока точност, тогава този месец ще бъде необходим. Разгледайте наличните методи за изчисление по-подробно.

Основна формула за определяне на цената

Най-често използваната формула е:

От ср \u003d (С н.г. + С к.г.) / 2

Тук първоначалната цена се взема на 1 януари на желаната година, а крайната - на 31 декември същата година.

Счетоводителят може да има въпрос как да определи стойността на дълготрайните активи в края на годината. В този случай използвайте следната формула:

С К.Г. \u003d C ng + От въвеждане - От изхвърляне

Тези формули могат да се използват само ако за основа се вземе балансовата стойност на остатъчните средства. Други разновидности на стойност в този случай не могат да бъдат използвани.

Формула за изчисляване на пълната балансова стойност

Ако счетоводителят се нуждае от точни изчисления, тогава основната формула не може да се приложи към него. В този случай ще бъде важно кога е станало извеждането от експлоатация на ОС или тяхното въвеждане в експлоатация. Ако компанията иска да изчисли например показателите за капиталова производителност, тогава изчисленията на средната годишна стойност трябва да бъдат по следната формула:

От ср \u003d C ng + M1 / \u200b\u200b12 * От въвеждането - M2 / 12 * От изхвърлянето

Тук всички параметри са еднакви, единственото изключение са индикаторите M1 и M2, които показват колко месеца са изминали от датата на въвеждане в експлоатация или от деня на извеждане от експлоатация на ОС.

Формула за изчисляване на хронологична стойност

Още по-точни изчисления могат да бъдат получени чрез изчисляване на средната стойност за всеки месец, използвайки първата формула за изчисляване на средната стойност, просто вземете стойностите не в началото и в края на годината, а в началото и в края на всеки месец. След това всички средни месечни стойности се сумират и се разделят на 12 месеца, откъдето се получава средната годишна стойност на ОС.

Определяне на стойността по стойности от баланса

Можете да определите средната годишна стойност, като използвате данните за баланса. В този случай ще бъде приложена следната формула:

От ср \u003d C b + (C в * M) / 12 - (C l * (12 - M f)) / 12

• С b е балансовата стойност на дълготрайните активи;
• C in - цената на поръчаните средства;
• С l - цената на изведените от експлоатация ОС обекти;
• M - колко месеца от текущата година вече са минали;
• M f - за колко месеца от платежната година е била използвана ОС.

заключение

Всеки от методите за изчисляване на средната годишна стойност има свои собствени характеристики, изисква познаване на определени параметри. Ако не се изискват точни изчисления, тогава най-лесният начин е да използвате основната формула.

Евгений Маляр

Bsadsensedinamick

# Бизнес речник

Формули за изчисление, определения

Дълготрайните активи със стойност под 40 000 рубли не се амортизират. Видове изчисляване на цената на дълготрайните активи: баланс, остатъчен, възстановяване.

Член навигация

• Каква е стойността на дълготрайните активи и как да се изчисли
• Въпрос на цената
• Защо се нуждаем от информация за стойността на дълготрайните активи и как тя се предоставя
• Видове разходи за дълготрайни активи
• Книжна стойност
• Остатъчна стойност
• Разходи за подмяна
• Средна годишна цена
• Като средноаритметично
• Изчисляване на пълната счетоводна стойност на ОС
• Метод на баланс
• За активната част на операционната система

Каква е цената на това или онова предприятие? Ясен отговор на този въпрос се дължи на стойността на неговите дълготрайни активи. Размерът на активите непрекъснато се променя по очевидни причини: колите са износени и остарели, закупува се ново оборудване. Отчитането на тези процеси се отразява в статиите на баланса.

Каква е стойността на дълготрайните активи и как да се изчисли

Дълготрайните активи включват част от собствеността на предприятието, която има следните отличителни характеристики:

• минималната цена е 40 хиляди рубли (през 2019 г.);
• експлоатирани за производствени и търговски цели;
• не е продукт (не е препродаден).

В счетоводството широко се използва терминът "дълготрайни активи".(PF), което по същество означава същите дълготрайни активи, включително нематериалните активи.

В процеса на експлоатация се наблюдава естествено намаляване на стойността на дълготрайните активи, тъй като те стареят физически и морално. Размерът на амортизацията на активите се прехвърля към себестойността на готовата продукция под формата на амортизация, поради която се извършва възстановяване на капацитета.

Въпрос на цената

Трябва ли имотът да струва по-малко от 40 хиляди рубли, но притежаващ всички останали атрибути на дълготрайните активи, към дълготрайните активи? Организациите имат право да вземат решение по този въпрос. Разрешени са две опции:

• включване на многократна употреба през годината или повече производствени активи в MPZ (запаси);
• възлагането им на ОС. В този случай установеният общоприет лимит от 40 хиляди се намалява (например до цената на използван компютър, ако фирмата няма по-скъп имот);

Въпреки това в огромното мнозинство от случаите счетоводството използва първата опция (MPZ). В противен случай ще има увеличение на фискалната тежест за предприятието. В данъчното счетоводство (членове 374 и 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация) дълготрайните активи се облагат с данък върху имуществото.

Дълготрайните активи със стойност под 40 000 рубли не се амортизират.

Защо се нуждаем от информация за стойността на дълготрайните активи и как тя се предоставя

Оценката на реалната стойност на операционната система е необходима в различни ситуации, възникващи в процеса на търговска дейност. Отчет за отчетност се изготвя от счетоводния отдел в следните случаи:

• искане от собствениците на дружеството с цел анализ на структурата на нетекущите активи;
• необходимостта да се потвърди правилността на изчисляването на данъците върху печалбата и имуществото;
• с имуществена застраховка;
• за привличане на инвеститори.

Трябва да се помни, че всички дълготрайни активи се записват в баланса по тяхната остатъчна стойност, тоест след приспадане на амортизацията („Правилник за счетоводството и отчитането“, параграф 49).

Важно е също така, че дори напълно амортизиран дълготраен актив не се изключва от баланса, ако той продължава да се използва за производствени цели. Такива обекти обаче не могат да бъдат включени в посочения сертификат поради нулевата стойност на остатъчната стойност.

Този документ изглежда така:

Изтеглете пример

Няма единна официално одобрена форма на отчет за балансова стойност, но по същество това е таблица, винаги с определена дата. Документът е актуален за сравнително кратък период, обикновено месец.

Отчет за балансовата стойност на дълготрайните активи се извършва от счетоводител въз основа на баланса. Сумите се дублират с думи.

Видове разходи за дълготрайни активи

Счетоводството се извършва в две форми: парична и в натура. Тъй като дълготрайните активи по дефиниция запазват естествения си вид за дълго време, когато водят инвентаризация, членовете на комисията правят подходящи записи в отчетите, например: "CNC машина - 1 бр."

Тази информация обаче показва само факта на физическата наличност на това оборудване, но не отразява промяната в цената по време на работа. За обективна оценка се използват трите му вида:

• баланса;
• остатъчен;
• възстановяване.

Те трябва да бъдат обсъдени по-подробно.

Книжна стойност

При капитализацията дълготрайните активи се отразяват в баланса по цената на тяхното създаване (придобиване) плюс всички свързани с тях разходи:

Където:

SP - разходите за придобиване на този имот (платена цена).
НО - необходимите фискални и други удръжки, включително мита, такси, лихви по банков заем и др.
НРi - артикули на разходите, свързани с придобиването или създаването на дълготрайни активи, обща условна сума (n).

Общите разходи могат да включват плащане за транспортни и обществени услуги, такси за комисионна, монтаж и пускане в експлоатация на съоръжението, други позиции на разходите.

В случай на модернизация (реконструкция, реставрация, довършване и др.) На дълготрайните активи се наблюдава увеличение на тяхната балансова стойност с размера на разходите. Напротив, частичната ликвидация води до нейното намаляване.

Често срещана грешка на начинаещия счетоводител: капитализирането на дълготрайни активи незабавно към сметка 01. Постъпленията от ПФ се правят правилно по сметка „Инвестиции в дълготрайни активи“ 08, което отразява общите разходи за формиране на балансовата стойност. Осчетоводяването на Dt01 - Kt08 счетоводител се извършва в момента на въвеждане в експлоатация на основния актив.

Остатъчна стойност

Тук всичко е съвсем просто. Мярката за амортизация на дълготраен актив се определя от стандартния срок на неговата експлоатация и реалното време на обслужване. Например, известно е, че определена машина може да изпълнява функциите си в продължение на пет години (или 60 месеца). Всеки месец една шестдесета част се приспада от първоначалната цена. Остатъчната стойност се изчислява по формулата:

Където:
OSTS - остатъчна стойност на OF.
OSB - балансова стойност на дълготрайните активи.
Am - месечна прогнозна амортизация, равна на първоначалната балансова стойност, разделена на живота, изразена в месеци.
T - време на работа в месеци.

Разходи за подмяна

Реалната стойност на активите, включително дълготрайните активи, се влияе значително от различни ценови фактори. В началото на всяка година счетоводният отдел прави подходяща корекция на баланса, за да приведе сумите, посочени в него, в съответствие с текущата пазарна ситуация.

Например, част от оборудването, закупено по-рано на определена цена, се е повишило значително и сега за възстановяването му са необходими много по-големи разходи, отколкото се смяташе досега. От друга страна, ако е необходимо да се продаде, размерът на официалната печалба, като се вземе предвид амортизацията, може да бъде много голям, а данъците са неразумно високи.

Процедурата за преоценка е описана във Федералния закон на Руската федерация „За оценъчните дейности” и в процеса участват независими експерти.

Критериите за определяне на разходите за замяна са:

• реална пазарна цена;
• най-вероятните разходи за възстановяване на подобен актив, като се вземе предвид неговата амортизация;
• заместващи разходи, тоест разходите, необходими за създаването на подобно съоръжение, използвайки съвременни технологии и материали. Например, вместо покрив от шисти, предприятието ще покрие сградата на фабриката с метални керемиди. Амортизацията също се взема предвид;
• инвестиционна стойност, получена като се вземат предвид изискванията за възвръщаемост на инвестирания капитал;
• ликвидационна стойност - приблизително равна на пазарната оценка, но изискванията за ликвидност (способност за бърза продажба) са по-високи.
• оценка на използването. Той отчита разходите за рециклируем материал, от който е направен обекта, минус разходите за тяхното извличане.

Средна годишна цена

Разбира се, идеален вариант би бил икономически анализ на ключовите показатели за ефективност „в реално време“. Мениджърът, като дойде на сутринта на работа, просто ще отвори съответната програма и ще наблюдава как неговите управленски решения влияят върху възвръщаемостта на активите или рентабилността. За съжаление, това не е възможно поради няколко причини, включително:

• определена инертност на всяка икономическа система;
• мултифакториален ефект, предизвикващ двусмислеността на резултатите;
• висока сложност на събирането на данни и изчисленията.

Следователно, цялостно изчисляване на много параметри, включително стойността на дълготрайните активи, се извършва с определен ритъм, обикновено веднъж годишно. За по-голяма ефективност тази цифра се приема като средна стойност за отчетния период.

Има най-малко три начина за определяне на средните годишни разходи на операционна система, в зависимост от необходимата точност.

Като средноаритметично

Това е най-простият метод, който не включва "дълбоко потапяне" в тънкостите, обстоятелствата и хронологията на събитията. За неговото прилагане е достатъчно просто да вземете две числа, които отразяват ситуацията в началото и в края на годината, да ги добавите и да ги разделите на две.

OSSR \u003d (OSng + OSkg) / 2

Където:
OSSR - ОС средногодишни разходи.
OSng - цената на ОС в началото на януари на анализираната година.
OSKg - стойност на ОС в края на декември на анализираната година.

Методът пленява със своята простота, разбираемост и съответствие с концепцията за „средно“. Той обаче има значителен недостатък.

Например, в самия край на миналата година предприятието най-накрая се сдоби с автоматична линия, за която генералният директор отдавна мечтаеше. Това високоефективно оборудване беше много скъпо, но обещава огромни икономически ползи. Разбира се, за останалото време оборудването не успя да даде голяма печалба, но цената му във фигурата на OSKG (виж формулата) беше включена. Ако средната годишна стойност, получена чрез средноаритметичната формула, се използва за изчисляване на ефективността (рентабилността) на инвестицията, тогава резултатът, меко казано, може да разочарова.

За щастие можете да избегнете такива изкривявания, като използвате други методи.

Изчисляване на пълната счетоводна стойност на ОС

Формулата, използвана за изчисляване на средния годишен разход на дълготрайни активи по този начин, взема предвид въвеждането на активи с точност до един месец, което осигурява съвсем приемлива точност.

За това каква е средната стойност на активите, говорихме. И какво се разбира под пълната счетоводна стойност на дълготрайните активи и как да се изчисли средната му годишна стойност, ще разкажем в този материал.

Пълната балансова стойност на дълготрайните активи е ...

В законодателството, регулиращо счетоводната процедура в Руската федерация, липсва терминът „пълна балансова стойност на дълготрайните активи“.

Такава концепция е дадена в насоките за попълване на определени форми на статистическа отчетност. Например в инструкциите, одобрени. Със заповед на Федералната служба за държавна статистика от 15 юни 2016 г. № 289 се отбелязва, че общата балансова стойност на дълготрайните активи е първоначалната им стойност, променена по време на преоценки, както и в резултат на довършване, модернизация, преустройство, реконструкция и частична ликвидация на дълготрайни активи.

Освен това дълготрайните активи често включват не само дълготрайни активи, но и нематериални активи. Следователно, от гледна точка на включването на определени обекти в състава на дълготрайните активи, е необходимо да се ръководят от инструкции за попълване на конкретна форма на статистическа отчетност или управленски счетоводни политики, ако индикаторът на дълготрайните активи се използва за други цели.

Изчисляване на средногодишната обща балансова стойност на дълготрайните активи

За средната обща балансова стойност на дълготрайните активи средният годишен показател може да бъде изчислен въз основа на одобрен параграф 24 от Насоките. Със заповед на Росстат от 24.11.2015 г. № 563.

PUSOF SG \u003d ((PUSOF 01.01 + PUSOF 31.12) / 2 + PUSOF 01.02 + PUSOF 01.03 + ... + PUSOF 01.12) / 12

където PUSOF 01.01, PUSOF 01.02, ..., PUSOF 31.12 - пълната счетоводна стойност на дълготрайните активи към 01.01, 01.02 ... 31.12 на отчетната година, съответно.

Как да се изчисли средната годишна балансова стойност на дълготрайните активи

За вътрешни цели на организацията, които не са свързани с подготовката на статистическо отчитане, може да е необходимо да се определи средната годишна балансова стойност на дълготрайните активи. Какви обекти ще бъдат включени в дълготрайните активи в този случай, организацията вече сама определя, като взема предвид целите за изчисляване на този показател.

За средната годишна балансова стойност на дълготрайните активи във формулата за изчисление могат да се използват само два показателя: цена в началото и в края на годината:

USOF SG \u003d (USOF NG + USOF KG) / 2,

където USOF SG - средната годишна счетоводна стойност на дълготрайните активи;

USOF NG - счетоводната стойност на дълготрайните активи в началото на годината;

USOF KG - счетоводната стойност на дълготрайните активи в края на годината.

Разбира се, това не е единственият вариант, как да се изчисли средната годишна балансова стойност на дълготрайните активи. Изчисляването може да използва сумата на счетоводните разходи, например, в началото на всеки месец от отчетната година, която ще бъде разделена на 12 (броя на месеците), както и други подходи.