Данъчно облагане на индивидуалните предприемачи по обща система. IP въз основа на какви данъци плаща? обща данъчна система за индивидуални предприемачи: отчитане

В тази статия ще научите:

• как предприемачът да води записи по традиционната обща данъчна система (наричана по-долу OSNO);
• как се отчитат приходите и разходите на търговеца за ОСНО;
• как да докладва на бизнесмен в OSNO за дейността му.

Предприемачите използват традиционната обща данъчна система с причина.

Определящи фактори при избора на такава система са не само оборотът на бизнесмена, който може да надхвърли границите на специалните данъчни режими, но и бизнес сферата, в която работи предприемачът. По този начин на пазара B2b конкурентната стойност, при прочие равни условия, за качеството на стоките (работа, услуги) е стойността на цената. Последното се определя от бизнесмени с традиционна данъчна система, като се отчита косвен данък (ДДС). Тоест данъкът, който се представя като част от цената на купувача. Търговският купувач при определени условия има право на гарантирано приспадане в размер на ставката на косвен данък (ДДС).

Също така е полезно за бизнесмени, които работят за износ или използват освобождаване от ДДС, да прилагат традиционната данъчна система. Първите, например, използват същата сума на приспадане на ДДС като инструмент за данъчно планиране. А последните (освободени от ДДС) просто плащат по-малко данък върху дохода (13%), в сравнение с опростената данъчна система в размер на 15%. Да, и списъкът на разходите, които намаляват основата за данък върху доходите на физическите лица, е разширен и се определя съгласно правилата на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (данък върху доходите). Докато е в опростената данъчна система, списъкът с разходите, които намаляват базата за един данък, е строго регламентиран.

Правила за отчитане на операции на индивидуални предприемачи, използващи OSNO

Независимо коя система използва предприемачът, той се освобождава от счетоводство, ако води отчети за приходите и разходите по реда, предписан от данъчното законодателство. Такива правила са установени в член 6 от Закон № 402-FZ за счетоводството.

Предприемачите в традиционната данъчна система водят отчети за приходите и разходите и стопанските сделки по правилата, установени още през 2002 г. И така, през този период са създадени и все още са създадени Заповед на Министерството на финансите на Русия № 86n и Министерството на данъците на Русия № BG-3-04 / 430 от 13 август 2002 г. (с изменени и допълнения). в сила.

Според правилата на този документ бизнесменът води отчет за операциите в специална книга за приходите и разходите.

Забележка!На автора на статията често се задават въпроси относно необходимостта от Заповед за счетоводната политика на предприемач на OSNO. Тук Законът и глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация не посочват пряко наличието на такъв документ. Не забравяйте обаче, че търговците в общата данъчна система са платци на ДДС. И ако предприемачът извършва както облагаеми, така и освободени от данъци сделки, той трябва да води отделни записи за тях, чиято методология е предписана в счетоводната политика.

Няма ли такива операции? Тогава счетоводната политика не може да бъде създадена. Но трябва да се отбележи, че от традиционните бизнесмени често се иска такъв документ по време на данъчни ревизии. Следователно наличието на заповед за счетоводната политика няма да е излишно.

И така, книгата за приходите и разходите се води във формата, установена със Заповед на Министерството на финансите на Русия № 86n и Министерството на данъците на Русия № BG-3-04 / 430. В параграф 7 от този документ изрично е посочено, че търговецът има право сам да разработи формата на книгата за приходите и разходите. Въпреки това, такъв самостоятелно разработен документ трябва да бъде съгласуван с данъчния орган по мястото на регистрация.

Отчетната книга за приходите и разходите се води в един екземпляр. Няма смисъл да се дублират данни в подобни документи и други данъчни счетоводни регистри. Но от новия данъчен период (година) трябва да се отвори нова книга.

Между другото, това правило важи и ако индивидуалният предприемач извършва няколко вида дейности в OSNO. Тоест всички транзакции се отразяват само в една книга.

Книгата може да се води в автоматизирана програма – в електронен вид или на хартиен носител. Въпреки че сега е трудно да си представим неавтоматизиран процес на бизнес операции на IP на OSNO с начисляване на ДДС.

Ако търговец поддържа счетоводна книга в електронен вид, тогава в края на годината тя се разпечатва, номерира, телбодира, като посочва броя на страниците на последния лист. Такава книга трябва да бъде заверена от данъчния орган с печат.

Не пазите книга? Тогава нарушавате данъчните закони. Такова нарушение се признава за грубо нарушение на правилата за отчитане на приходите, разходите и обекта на облагане. Наказанието за такова нарушение е предвидено в член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Всички вписвания в книгата за приходите и разходите трябва да се извършват в хронологичен ред. Това трябва да се направи въз основа на първични документи. По първичните документи се вписват стопанските сделки и съответните приходи и разходи.

Процедурата за отчитане на приходите и разходите на IP на OSNO през 2018 г

Отчитане на приходи от ИС по OSNO през 2018 г

Търговците включват приходи от продажба на стоки, работи, услуги и имущество, използвани в предприемаческа дейност.

Доходът е икономическа изгода в пари или в натура, която може да бъде оценена. Такова определение е дадено в основния член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Важно е за момента на признаване на дохода. В момента за индивидуалните предприемачи в общата данъчна система законодателството няма единен подход към момента, в който търговецът генерира доход. Традиционно се приема, че приходите се генерират към датата на получаване на средствата - касовият метод на признаване. Между другото, Министерството на финансите на Русия се придържа изключително към този вариант за признаване на доходи в многобройните си официални обяснения. Това означава, че полученото авансово плащане, например, за предстояща доставка на стоки (работи, услуги), бизнесменът трябва да включи в основата на данъка върху доходите на физическите лица. Някои федерални съдии подкрепиха представителите на финансовия отдел до становището на Върховния съд по този въпрос.

Върховният съд е против подобно едностранчиво тълкуване на нормите на закона. Така в решение на Върховния съд на Руската федерация от 6 май 2015 г. № 308-KG15-2850 съдиите посочиха възможността за избор на метод за признаване на дохода. При метода на начисляване е важен фактът на продажбата на стоки (работи, услуги). Между другото, в нормите на член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно формирането на дохода говорим за продажби, а не за получените средства.

Освен това бизнесмените определят доходите от търговска дейност единствено въз основа на първични документи, които се съставят по време на сделката.

Предприемачът може да получава доходи не само в брой, но и в натура.

Така че, когато получавате пари, сумата на ДДС, която е представена на контрагента - купувачът, се изключва от дохода. Например, ако индивидуален предприемач е продал стоки на цена от 118 рубли, включително ДДС от 18 рубли, тогава при получаване на цялата сума само 100 рубли ще бъдат включени в дохода. (118 − 18) търкайте.

При получаване на доходи в натура се прилага различен подход. Първо, датата на получаване на такъв доход е денят на получаване на стоки (работи, услуги).

Второ, доходът се определя в размер на пазарната стойност на получената стока (актив). Между другото, когато получавате доходи в натура, не забравяйте за необлагаемите сделки.

Списъкът на доходите, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, е даден в член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Така че при определяне на доходите, получени в натура като подарък, не е необходимо да се вземат предвид недвижими имоти, превозни средства, дялове, дялове, дялове, получени от членове на семейството или от близки роднини като подарък, например.

Внимание!Авторът не разглежда в статията въпроса за реда за класифициране на отделни операции на гражданин като предприемаческа дейност и за процедурата за класифициране на този доход за данъчни цели при наличие на валидно удостоверение за регистрация на лице като индивидуален предприемач.

Отчитане на разходите за IP за ОСНО през 2018г

Предприемаческите разходи представляват сумата на професионално приспадане, с което бизнесменът намалява доходите си.

Има две задължителни условия, при които разходите могат да се вземат предвид като част от професионално приспадане:

1. Разходите трябва да отговарят на изискванията на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация (трябва да са свързани с извличането на доходи, да бъдат икономически обосновани и документирани). В същото време, според официални обяснения, търговецът не може да признае разходи, ако все още не е получил доход;
2. Разходите трябва да бъдат платени (възстановени, затворени) от търговеца.

В същото време съставът на разходите, които се включват в професионалните удръжки, не е строго регламентиран. Разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че търговецът може да вземе предвид като част от професионалното приспадане такива разходи, които са сходни по състав със списъка на разходите, посочен в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И както знаете, списъците с разходите, регламентирани от членове 264 и 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са отворени.

Между другото, ако бизнесменът не може да документира разходи или първичните документи са били изгубени или повредени, тогава може да се поиска професионално данъчно приспадане в размер на 20 процента от общия размер на получените доходи. Тоест, такова приспадане е гарантирано.

При изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица амортизацията може да бъде включена в професионалните приспадания. Освен това е възможно да се амортизира имущество, което е придобито както преди, така и след регистрацията на гражданин като бизнесмен. Основното условие е имотът да се използва за стопанска дейност.

И така, амортизируемото имущество включва собственото имущество на гражданина, използвано в търговска дейност с полезен живот от 12 месеца. и на стойност повече от 100 хиляди рубли.

Авторът обръща внимание на факта, че имуществената отговорност, имуществото, имуществените права и задълженията на гражданин са юридически неделими (членове 2, 23 от Гражданския кодекс, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 27 октомври 2004 г. № 04- 3-01 / 665, писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 24 септември 2012 г. № 20-14/ [защитен с имейл]). Това означава, че ако имотът се занимава с бизнес, предприемачът може да го използва за лични цели без никакви ограничения.

IP отчитане на OSNO през 2018 г

Предприемач на традиционната данъчна система отчита данък върху доходите на физическите лица върху предприемачески печалби и обороти. Има два вида отчети за това.

1. Декларация под формата на 3-НДФЛ.Формата и процедурата за попълване на декларацията са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 декември 2014 г. № ММВ-7-11/671.

Последната ревизия на формуляра е извършена на 19.02.2018 г. Следователно, ако 3-NDFL е подадена преди 18.02.2018 г., тогава декларацията се подава в стария формуляр.

Новият (променен) формуляр се прилага от 19 февруари 2018 г. за всички декларации, подадени след посочения срок.

Декларацията се подава в един екземпляр. Това трябва да стане в мястото на регистрация, тоест местоживеенето на търговеца, не по-късно от 30 април на годината, следваща отчетния данъчен период. Тоест декларацията за 2017 г. се подава не по-късно от 30 април 2018 г.

Бизнес декларацията включва:

• заглавна страница;
• раздел 1 „Информация за сумите на дължимите данъци (надбавки) към бюджета/възстановими от бюджета“;
• раздел 2 "Изчисляване на данъчната основа и размера на данъка върху доходите, облагани по ставката";
• лист Б "Приходи, получени от предприемаческа дейност, застъпничество и частна практика."

Тази декларация се подава, за да могат проверяващите органи да определят предварително приблизителния размер на дохода от предприемача за годината. одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 27 декември 2010 г. № ММВ-7-3/768.

Декларация по образец 4-NDFL трябва да се подава ежегодно. За съществуващите търговци в законодателството няма конкретен краен срок за подаване на този документ.

Данъчният орган посочва, че декларацията под формата на 4-NDFL трябва да се подаде едновременно с декларацията за доходи под формата на 3-NDFL за годината.

Точният срок е определен само за новорегистрираните предприемачи. Такива търговци подават декларация по образец 4-NDFL в рамките на пет работни дни след изтичане на месец от получаването на първия доход.

В допълнение към данъка върху доходите на физическите лица, предприемачите, използващи общата данъчна система, отдават наем. Декларацията трябва да бъде съставена във формата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Специално отчитане на предприемачи

В допълнение към отчитането на данъчния орган и фондовете, предприемачите трябва също да подготвят:

Всички бизнесмени трябва да представят статистическа информация за дейността си и в зависимост от вида на дейността. Съставът на такива доклади обаче е много разнообразен. Ето защо авторът на статията препоръчва предварително да се свържете с органа на Росстат на мястото на регистрация и да изясните формулярите за отчет. Впрочем законът не фиксира директно единните срокове за подаване на статистически отчети. Сроковете са посочени в самите статистически отчетни форми.

Основният данъчен режим не е търсен сред руснаците, тъй като създава най-непоносимото бреме. Индивидуален предприемач на OSNO задължително плаща ДДС, данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото, подава дебели папки с отчети и е принуден да попълва персонала си с един допълнителен служител - счетоводител. Практически е невъзможно да се справите сами с толкова сложно данъчно счетоводство, особено за "младите" бизнесмени. Но този режим има и плюсове, като основните са абсолютни без ограниченияи в резултат на това високи перспективи за развитие и разширяване на бизнеса в бъдеще.

Какво е OSNO за IP

Това е основният режим, за който няма ограничения или отстъпки. Данъкоплатецът трябва да плаща всички видове данъци, вноски, да подава различни декларации, отчети, да поддържа комплексно данъчно счетоводство и счетоводство.

Но на OSNO IP не е ограничен в нищо. Той може да наеме толкова служители, колкото е необходимо за гладкото и успешно функциониране на неговата компания, да разшири границите на своя бизнес, да увеличи производството, да се стреми към растеж на печалбата, да промени посоката.

Всичко това е невъзможно при специални режими, тъй като само тези индивидуални предприемачи, чийто бизнес отговаря на редица изисквания, получават право да ги използват:

• Средногодишният брой на персонала не надвишава нормата: 100 души за опростената данъчна система, UTII, 15 - за PSN;
• Цената на дълготрайните активи е под лимита, например при опростената данъчна система - това е 100 милиона;
• Годишният доход е по-малък от установения лимит;
• Видът на дейността е посочен в списъка на подлежащите на определен режим.

Преход към ОСНО

BASIC е режимът по подразбиране. Можете да преминете към него както по собствена воля, така и автоматично, без да подавате заявление до IFTS.

По време на регистрацията на предприемаческа дейност бизнесменът трябва да избере по коя система иска да плаща данъци. Ако изборът падна върху един от специалните режими - опростената данъчна система, UTII, PSN или ESHN - той трябва да подаде съответно заявление до IFTS. И това се дава максимум 30 дни от датата на отваряне на IP.

Когато един предприемач реши да остане в OSNO, той не трябва да кандидатства за това. Той ще бъде прехвърлен в този режим автоматично, щом изтекат 30 дни от датата на официалното откриване на IP.

Доброволното прехвърляне на IP към OSNO е възможно само в началото на новия период, следователно съответното уведомление трябва да бъде подадено до Федералната данъчна служба преди 15 януари.

Формата на заявлението зависи от вида на системата, по която сте били облагани преди това. Всъщност това дори не е формуляр за преход към OSNO, а петиция за дерегистрация за UTII, USN, ESHN или PSN. Веднага след като бъде одобрен, автоматично ще бъдете записани в редиците на платците по общия режим.

Кой формуляр трябва да се подаде на различни системи, вижте таблицата:

режим	Формата	Краен срок
UTII	ENVD-4	5 януари
USN	№ 26.2-2	15 януари
ESHN	№ 26.1-3	15 януари

Ако вече не отговаряте на условията за PSN, ще бъдете прехвърлени в PSN в рамките на пет дни след кандидатстване. Но те ще ви прехвърлят не от датата на подаване на уведомлението, а от самото начало на периода, за който е издаден патентът. Такова недоразумение се дължи на факта, че няма разделение на тримесечия в PSN. Например, от опростената данъчна система към OSN те се прехвърлят от тримесечието, в което е регистрирано нарушението.

Ако сте загубили правото си на специален режим, трябва да уведомите данъчната служба в срок от петнадесет дни от началото на месеца, следващ този, в който е регистрирано нарушението. Но ако не направите това, ще бъдете прехвърлени автоматично.

Предимства и недостатъци

Много данъкоплатци преминават към обща система целенасочено, тъй като този режим има, макар и няколко, но значителни предимства:

• Най-важното предимство е плащането на ДДС. Този данък ще направи сътрудничеството с вас по-привлекателно в очите на големи и средни контрагенти, които плащат ДДС точно като вас. Като си сътрудничат с вас, те ще могат да намалят своите удръжки.
• Вторият плюс е липсата на ограничения. Можете да планирате развитието на вашия бизнес както желаете. За да се разширявате безкрайно, увеличете оборота и печалбата.
• И последното - IP може да комбинира OSNO с всички опростени режими, с изключение на опростената данъчна система и единния земеделски данък. Това ще оптимизира данъчното облагане.

Недостатъците включват множество удръжки, отчети, декларации и сложно счетоводство.

данъци

През 2020 г. IP, обложени с данък по OSNO, плащат всички задължителни данъци:

В зависимост от вида на извършената работа, индивидуалните предприемачи в OSNO могат да плащат допълнителни данъци:

• За използване на обекти от животинския свят;
• За добив;
• За използване на водни биологични ресурси;
• Вода;
• акцизи.

Ако бизнесменът има служители, той също плаща застрахователни премии за тях: на Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за задължително медицинско осигуряване и Фонда за социално осигуряване.

Какво е данък върху доходите на физическите лица

Данъкът върху доходите на физическите лица е задължителен за индивидуалните предприемачи. Вместо това организациите плащат данък върху доходите.

През 2020 г. индивидуалните предприемачи на общия режим на данъчно облагане изчисляват данък върху доходите на физическите лица с фиксирана ставка от 13%. Данъчната основа е:

• Всички приходи, генерирани от бизнеса;
• Лични доходи (за себе си);
• Удръжки в полза на служителите.

В последния случай бизнесменът влиза в ролята на посредник, а данъкоплатците са служителите. Можете да разберете всички видове доходи, от които трябва да се приспадне данък върху доходите на физическите лица за персонала в чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Не се облага с ДДС:

• Пътни надбавки;
• Отчетни средства;
• Материална помощ.

Ако гражданин на Руската федерация действа като IP на OSNO, за него е приемлива ставка от 13%. В противен случай се повишава до 30%.

Алгоритъм за изчисление и плащане

Изчисляването и плащането на данък върху доходите на физическите лица се извършва по следния алгоритъм:

1. IP получава първия си доход за годината;
2. Изчислява прогнозния доход за цялата година;
3. Отнема разходи от него;
4. Попълва декларацията 4-NDFL, като въвежда информация за възможни доходи в нея;
5. Подава го на IFTS;
6. Получава уведомление, в което вече са изчислени и посочени авансови суми;
7. Изплаща ги своевременно, които също са посочени в съобщението;
8. В края на данъчната година той попълва декларация 3-NDFL, като взема предвид реалния доход;
9. Внася изчисления по декларация данък или връща надвнесената сума.

Ако работите в рамките на OSNO втора или повече поредни години, не е необходимо да попълвате повторно формуляр 4-NDFL. Трябва да започнете веднага от шестата точка.

Условия за плащане

През 2020 г. индивидуалните предприемачи, които са избрали общата данъчна система, плащат аванси върху данъка върху доходите на физическите лица през всяко тримесечие, с изключение на първото. Придържайте се към следния модел:

Ако не получите известие за авансови плащания от IFTS, не се колебайте да платите цялата сума в края на данъчния период. Неустойки за неизплатени аванси не се начисляват.

Плащането на данък върху доходите, изчислен от начислените средства в полза на тях самите и служителите, се извършва на следващия ден след издаване на заплатите.

Формула за изчисление

За изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица се използва формулата: (доход - данъчни облекчения - авансови вноски) х ставка. Където:

• Приходите са приходите, които бизнесът е получил в резултат на дейност. Взема се предвид всяка форма на печалба – както парична, така и в натура. Всичко, свързано с материални облаги.
• Данъчните удръжки са бизнес разходи. Всички данъчни удръжки, които са били прехвърлени на индивидуалния предприемач през отчетния период, всички разходи за текущи дейности, за закупуване на суровини, превозни средства, оборудване. Съставът на разходите на IP се определя самостоятелно, като се придържа към глава 25 от Данъчния кодекс. Но в пълен размер той може да вземе предвид само онези разходи, които са документирани. Ако това не е възможно, законодателството ви позволява да намалите доходите само с 20%.

Какво е ДДС

ДДС е косвен данък или, с други думи, процент, изчислен и начислен от продавача върху основната цена на стоката. Има 2 вида такива такси:

1. Вътрешен - когато продукт или услуга се продава на територията на Руската федерация.
2. Внос - таксува се за стоки, внесени в Руската федерация.

Данъчната основа за изчисляване на ДДС се определя в деня на пълно или частично плащане/предплащане за услуги, стоки и работи. По закон за изчисляване се взема най-новата дата.

Има няколко ставки за изчисляване на ДДС:

• 0% - за износ на стоки от Руската федерация;
• 10% - при продажба на детски стоки, храни, печатни издания, книги и медицински продукти;
• 18% - за всички останали случаи.

Ако размерът на дохода за 3 месеца не надвишава 2 милиона рубли, индивидуалният предприемач има право да подаде молба до IFTS за освобождаване от ДДС.

Процедура за изчисление

Индивидуалните предприемачи на OSNO изчисляват данък върху добавената стойност по формулата: ДДС върху продажбите - приспадане на данъка + ДДС за възстановяване. Където:

• ДДС при продажбите - процентът, добавен от продавача към основната цена за продукт/услуга/работа. Тоест след продажбата той получава средства за самите стоки и ДДС. Последното е отразено във фактурата и декларацията отделно.
• Данъчно приспадане – „входен” ​​ДДС, платен от продавача при закупуване на стоки/услуги/работи. Ако входящият данък се окаже повече от получен, тогава разликата може да бъде възстановена от бюджета.
• Възстановимият ДДС е данъкът, който подлежи на възстановяване. Например при преминаване към друг режим трябва да се възстанови и заплати удържаният ДДС. Това се дължи на факта, че след смяната на режима няма да плащате ДДС, който вече е заявен като приспадане.

По-добре е да поверите изчисляването на ДДС на опитен счетоводител, тъй като това е един от най-трудните видове изчисление в счетоводството.

Условия за плащане

Индивидуалните предприемачи в общата данъчна система трябва да плащат ДДС на месечна база, тоест общата сума за отчетното тримесечие трябва да бъде разделена на 3 равни части и платена:

• Един - преди 25-ия ден на първия месец на следващото тримесечие;
• Вторият - преди 25-ия ден на втория месец на следващото тримесечие;
• Трето - преди 25-то число на последния месец на следващото тримесечие.

Например, 3 равни части за второто тримесечие (април, май, юни) трябва да бъдат платени на свой ред:

• 25 юли;
• 25 август;
• 25 септември.

Данък върху собствеността

Всички индивидуални предприемачи на OSNO плащат задължителен данък върху собствеността. Изчислява се от общата кадастрална (глава 32 от Данъчния кодекс) стойност на недвижимия имот, който е собственост на бизнесмен.

Таксата трябва да бъде платена до 15 ноември на годината, следваща отчетната година. Получател е местната община. Именно негови служители определят текущата ставка в региона.

Не е необходимо да изчислявате данъци върху имотите. Това ще направи данъчната служба, след което ще изпратят уведомление на вашия адрес с дължимата сума. Формула за изчисление: (кадастрална стойност - данъчно облекчение) х дял х ставка. Където:

• Кадастрална е стойността на обект от кадастъра на недвижимите имоти, фиксирана на 1 януари.
• Данъчно облекчение е определен процент от стойността на имота, с който може да се намали кадастралната стойност. Инсталиран от местните власти. Например цената на 20 квадратни метра може да се извади от цената на апартамент.
• Размерът на дела е делът на имуществото, притежавано от индивидуалния предприемач.

Всички участници в OSNO трябва да преминат към изчисляване на кадастралната стойност преди 1 януари 2020 г. Следователно тези лица, които не са имали време да одобрят кадастралната стойност, ще продължат да плащат по старата формула: инвентарна стойност х ставка х размер на дела.

Отчетни и счетоводни характеристики

Общата система за данъчно облагане за индивидуални предприемачи включва подаване на декларация за всеки данък:

Ако индивидуален предприемач не е работил през целия данъчен период и това се потвърждава от нулева дейност по неговите сметки и в касата, вместо всички тримесечни KND 1151001, той може да подаде една-единствена опростена декларация.

В допълнение към декларациите, индивидуалните предприемачи са длъжни да попълнят KUDIR. Книгата трябва да съдържа цялата информация за приходите, разходите на фирмата, стопанските сделки.

Индивидуалните предприемачи на OSNO трябва да попълват KUDIR на касова основа. Тоест информацията се отразява за всяка отделна единица стоки/услуги/работа. Отчетната книга за приходите и разходите трябва да се представи в данъчния орган за заверка.

Също така IP счетоводството включва:

• Отчитане на застрахователни премии;
• Отчитане за служители;
• Счетоводна книга за покупки и продажби за изчисляване на ДДС;
• Счетоводство на персонала и заплатите.

Глоби и наказания: затягане на контрола през 2020 г

През 2020 г. длъжниците ще плащат забавяния по други правила, тъй като техният размер и процедура за изчисляване са променени:

• За забавяне на плащането до 30 дни, на база 1/300 от лихвата за рефинансиране на Централната банка;
• За закъснение от повече от 30 дни, на базата на 1/500 от лихвата за рефинансиране на Централната банка.

Тоест размерът на неустойката, считано от 31-ия ден на забавяне, ще се удвои, така че се опитайте да не забавяте плащанията. И имайте предвид, че е по-добре да поверите счетоводството и плащането на данъци в такава сложна система като OSNO на професионалисти. В противен случай ще бъде много проблематично да се избегне административен натиск от страна на IFTS.

Дори хората, които са далеч от счетоводството, знаят, че има няколко вида данъчно облагане. Някои дори са на мнение, че работят само с условен доход, без никакви тънкости на отчитане. В същото време само големите организации използват общата данъчна система, но това не е така. В някои случаи това е единственият възможен вид данъчно облагане.

Какво отчита IP на OSNO

Общи изисквания

Съгласно общата данъчна система за индивидуалните предприемачи има голям списък от задължителни отчети и плащания. При кандидатстване на OSNO индивидуалните предприемачи представят следните документи:

• Докладва на FSS и
• , 6-данък върху доходите на физическите лица
• и/или
• Книга за стопанската дейност, отчитаща приходите и разходите.

При ясно изразена промяна в рентабилността може да се наложи да се подаде декларация 4-NDFL. Същата декларация се изисква да се подаде и от първия си доход след. Също така, при комбиниране на дейности е възможна ситуация, когато индивидуален предприемач е едновременен платец на UTII. Ако индивидуалният предприемач е регистриран по (KFH), тогава е вероятно прилагането на единния земеделски данък (). Този вид данъчно облагане не предполага паралелно прилагане на ОСНО.

Отчитането пред ЗФР и FSS се предоставя на съответните органи и има различна честота. Предприемачите трябва да са наясно, че документите, подадени както в данъчните, така и в други фондове, трябва да се подават своевременно. В противен случай се предвиждат наказания.

Отчитане на IP относно общата данъчна система - темата на видеоклипа по-долу:

Данъчно и счетоводно отчитане

Всички видове данъчни декларации, изисквани от индивидуален предприемач, се подават в IFTS. При липса на служители обемът на представената документация е много по-малък. Декларации 2-NDFL и 6-NDFL са изключени от отчитане. Докладите до FIU и FSS също са значително намалени. Останалата документация се предоставя на държавните органи съгласно календарния счетоводен план.

От 2017 г. навлизат иновациите и предприемачите трябва да са наясно с тях. Подадените по-рано отчети 4-FSS и RSV-1 вече са обединени в един, а социалноосигурителният отчет се подава в различна форма. Нов доклад трябва да бъде представен на Федералната данъчна служба.

Нулева декларация

Най-лесният вариант за предприемач в OSNO е ситуацията да прави бизнес без служители. В този случай индивидуалният предприемач е длъжен да подаде 3-NDFL и 3-NDFL към данъчната декларация за нула и към данните на ЗФР за номера. Наличието на служители, които са в неплатен отпуск или в отпуск, също ви позволява да подавате отчети с нули. Към изброения документ трябва да добавите RVS декларация и персонализирани счетоводни данни.

Трябва да се помни, че подаването на "нула" е възможно само при липса на финансови транзакции.Също така трябва да знаете, че индивидуалният предприемач има право да подаде единична опростена данъчна декларация за ДДС.

Нулево отчитане на IP на OSNO се обсъжда в това видео:

Срокове

IP се характеризира с разнообразие от В зависимост от формата и целта, честотата на отчитане може да варира от 1 месец до една година.

Календар за отчитане за IP на OSNO:

документ	Място на подаване	Честота на подаване	Време
Отчитат служителите	FSS	1 път годишно	До 20 януари
декларация по ДДС	IFTS	1 път на тримесечие	До 20-то число на следващия месец
Декларация 3-NDFL	IFTS	1 път годишно
Декларация 4-NDFL	IFTS	При възникване	Не по-късно от 5 дни
Декларация 6-NDFL	IFTS	1 път на тримесечие	До 30-то число на следващия месец
Формуляр СЗВ-М	ПФР	1 път на месец	До 10-то число на следващия месец
Ledger	IFTS	1 път годишно
4-FSS и RSV-1 (нов комбиниран доклад от 2017 г.)	IFTS	1 път на тримесечие Общо за годината	До 15-то число на следващия месец До 01.04
Данъчни декларации за земя/транспорт/вода	IFTS	1 път годишно	До 01.04
Отчет за социално осигуряване, нов формуляр 4-FSS	FSS	1 път на тримесечие	До 15-то число на следващия месец

Подаване при затваряне на IP

• Прекратяването на IP дейността е доста просто при отсъствие на работници. Предприемачът трябва да подаде заявление до данъчната служба, да плати

Индивидуалните предприемачи, които са избрали общата данъчна система като данъчен режим, трябва да плащат три задължителни данъка в бюджета:

1. Данък върху добавената стойност (ДДС). В същото време са възможни три варианта за данъчната ставка: 18% - най-често срещаният и широко използван, 10% - се използва, когато индивидуален предприемач работи с определен списък от стоки, предписани от закона, например медицински, детски и хранителни продукти, и 0% - тази ставка се прилага изключително рядко, главно в случаите, когато стоките се изнасят.
2. Данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) - 13%, но само при условие, че индивидуалният предприемач е местно лице на Руската федерация, ако не, тогава този данък ще бъде 30%.
3. Данък върху имуществото на физическо лице - 2%, в случаите, когато имотът се използва за стопански цели.

В допълнение към горните данъци, понякога индивидуалните предприемачи са длъжни да плащат местни и регионални данъци, като например:

• транспортен данък;
• поземлен данък;
• данък добив на полезни изкопаеми;
• данък за ползване на водни обекти;
• данък за ползване на биологични ресурси;
• акцизи;
• мита.

Условия за плащане на данъци за индивидуални предприемачи по общата данъчна система

IP адресите, разположени в OSNO, трябва да помнят времето на данъчните плащания.

• За ДДС - на тримесечие, но не по-късно от 25-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие. Плащанията по ДДС могат да бъдат разделени и на месечен режим - тогава ДДС трябва да се внесе на равни дялове, също преди 25-то число на месеца, следващ отчетния включително;
• Данък върху доходите на физическите лица - въз основа на резултатите за тримесечието, шест месеца и 9 месеца, но не по-късно от 15-о число на месеца, следващ отчетния период. Окончателното плащане трябва да бъде извършено не по-късно от 15 юли на следващата година;
• данък върху имуществото - до 1 декември на годината, следваща отчетната.

Сроковете за плащане на местни данъци се определят със закон на регионално ниво - необходимо е да се уточнят условията за плащане за тях в териториалния IFTS.

Задължителни плащания на OSNO

В допълнение към горните данъци, всички индивидуални предприемачи, които са под общия данъчен режим, трябва да плащат застрахователни премии към извънбюджетни фондове. Това:

• плащания към Пенсионния фонд на Руската федерация в размер на 22% (за формиране на бъдеща пенсия);
• плащания към FSS - 2,9% (за отпуск по болест), 0,2% (при производствени наранявания и злополуки, както и развитие на професионални заболявания);
• плащания към FFOMS - 5,1% (за различни медицински цели).

Индивидуалният предприемач трябва да направи всички тези вноски както за себе си лично, така и при наемане на персонал за всеки от служителите. В същото време вноските в Пенсионния фонд на Руската федерация могат да се плащат както наведнъж, по всяко време на календарната година, така и на тримесечие. Последният вариант е най-удобният, тъй като ви позволява да контролирате навременността и пълнотата на плащанията към всички извънбюджетни фондове. В FSS и FFOMS вноските трябва да се правят всеки месец, не по-късно от 15-ия ден.

Каква отчетност трябва да подаде индивидуален предприемач за данъци върху OSNO

При прилагане на общия данъчен режим, предприемачите трябва да подадат в данъчната служба следните декларации:

1. за данък добавена стойност (ДДС) - в края на всяко тримесечие, но не по-късно от 20-о число на месеца, следващ отчетния период;
2. за данък върху доходите на физическите лица - образец 3 ДДФЛ веднъж годишно, но не по-късно от 30 април на следващата година. В същото време данъкът трябва да бъде платен не по-късно от средата на юли на следващата година.

В допълнение към тези два документа до 1 април на следващата година е необходимо да се прехвърли на данъчните специалисти удостоверение по образец 2 за данък върху доходите на физическите лица върху доходите на служителите и информация за средния брой служители - до 20 януари на годината, следваща отчетната година. Индивидуален предприемач, който е наел персонал, е длъжен да предоставя сертификат под формата 4-FSS ежемесечно на фонда за социално осигуряване.

Внимание!Ако по някаква обективна причина индивидуален предприемач е преустановил дейността си за определен период от време, поради което няма движение на средства нито по сметки, нито в брой, той може да замени декларацията по ДДС и данъка върху дохода с една - А. единна опростена декларация. В същото време данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде включен в Единната декларация.

За ваша информация. Експерти изчислиха, че индивидуалните предприемачи в общата данъчна система трябва да подават най-малко 21 отчетни документа на регулаторните органи годишно.

IP счетоводство на OSNO

Въпреки че законът не изисква задължително счетоводство в пълен размер за индивидуалните предприемачи, някои правила все пак трябва да се спазват. Освен всичко друго, IP е задължен да:

• водете книга на приходите и разходите. Всички разходи трябва да бъдат документирани, по-специално събиране и съхраняване на чекове, разписки, договори и други документи, доказващи разходите. Данните от KUDiR се използват за изчисляване на данъчната основа на индивидуален предприемач за данък върху доходите на физическите лица;
• водете книга за покупки и продажби. Необходимостта от поддържане на този документ се дължи на факта, че IP на OSNO са длъжни да изчисляват и плащат ДДС;
• поддържа регистър на издадените и получени фактури;
• ако индивидуалните предприемачи наемат персонал, тогава те трябва да поддържат задължителни ведомости за заплати и персонал.

Важно!Всички първични документи на индивидуални предприемачи в OSNO трябва да се съхраняват най-малко 4 години. В противен случай при внезапни данъчни ревизии могат да последват неудобни въпроси от данъчните власти, както и глоби и административни санкции.

Данъчно приспадане за IP данък върху доходите на физическите лица в общ режим

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация индивидуалните предприемачи могат да прилагат данъчно облекчение за данък върху доходите на физическите лица върху размера на разходите, направени като част от търговска дейност. Вярно е, че всички тези разходи трябва да бъдат документирани непременно. В случаите, когато е невъзможно да се докажат разходи, можете да използвате професионално данъчно приспадане, което ще бъде равно на 20% от общия размер на дохода от IP.

За ваша информация! Разходите на индивидуалните предприемачи включват застрахователни премии към извънбюджетни фондове, държавни такси, плащани във връзка с извършването на професионални дейности и някои видове данъци.

Комбинация от IP OSNO и UTII: счетоводни правила

Ако индивидуален предприемач комбинира два данъчни режима, общ и условен, той задължително трябва да ги провежда отделно счетоводство. Въпреки факта, че подобно изискване не е посочено в Данъчния кодекс на Руската федерация, това ви позволява правилно да разделите данъчната основа и правилно да изчислявате и плащате дължимите данъци по OSNO в бюджета.

По този начин за индивидуалните предприемачи, които са на общата данъчна система, процесът на водене на записи на данъчните приспадания и водене на счетоводство е много трудна и отнемаща време задача, до голяма степен поради големия брой платени данъци. Следователно, въпреки факта, че индивидуалните предприемачи не са задължени по закон да наемат счетоводител, те все още трябва да прибягват до специализирана счетоводна помощ на текуща основа. Въпреки това, способността да се развива бизнес, без да се обръща назад към всякакви ограничения, които съществуват в други данъчни режими, повече от компенсира това леко неудобство.