Въведение 2

1. Теоретична основа одит на кредитни институции 3

1.1. Цел, цели и източници на одита 3

1.2. Проверка на активни кредитни операции 6

1.3. Пасивна проверка на кредита 15

2. Одитен контрол в Банка Вологжанин ЗАО 21

2.1. Характеристики на CJSC Bank Vologzhanin 21

2.2. Одиторски контрол на Банка Вологжанин ЗАО 26

3. Модернизация на системата за банков контрол в ЗАО Банка Вологжанин 33

Заключение 40

Литература 41

Въведение

IN съвременни условия проблемът за формирането на интегрална, координирана и прецизна система за финансов контрол става неотложен. Елементи на такава система са необходими, за да се гарантира режимът на валидност, законност, целесъобразност и ефективност на действията в областта на формирането, разпределението и използването на средствата. Социално-икономическите и политическите трансформации в Русия коренно променят ролята на държавата в развитието на националната икономика, но също така формират института на правата на собственост въз основа на качествено нови принципи, напълно възстановяват финансовата система на държавата.

Целта на проучването е да модернизира системата за одиторски контрол в ЗАО Банка Вологжанин. Изпълнение определена цел включва решаване на следните задачи:

Анализ на теоретичните основи на одитния контрол като категория финансови правоотношения;

Определяне и разработване на предложения за решаване на проблеми с одиторския контрол в ЗАО Банка Вологжанин.

Обект на изследването е ЗАД „Банка Вологжанин”, създадено през 1992 г. От момента на създаването му дискусията беше за появата на универсална кредитна организация във Вологда, която е в състояние да предложи най-широк спектър от услуги на пазара. Предмет на изследването е механизмът на финансовите контролни отношения в ЗАО Банка Вологжанин.

Отчитайки поставената цел и задачи, методологичната основа на изследването се формира от набор от методи: универсални методи на познание (диалектически метод); общонаучни средства (сравнителен исторически метод, системен метод, метод на формално логическо изследване); частни научни средства (метод за сравнително изследване). В работата са използвани данни от статистика и вътрешно отчитане на ЗАО "Банка" Вологжанин ", монографии на чуждестранни и местни автори, статии в периодични издания.

1. Теоретични основи на одита на кредитните институции

1.1. Цел, цели и източници на одит

Одитният контрол произхожда от Руска федерация от края на 80-те години. Основните задачи на одитния контрол са да се установи надеждността на счетоводството и финансови отчети и съответствие на извършените финансови и бизнес сделки със законодателството на Руската федерация; както и проверка на данъчни декларации, документи за плащане и сетълмент, други финансови вземания и задължения на икономически субекти. Одиторски компании предоставят и други услуги: счетоводни отчети и декларации за доходи; анализ и прогнозиране на финансовите икономическа дейност; разработване на препоръки, получени в резултат на одити; създаване и поддържане на счетоводни записи; обучение на служители на счетоводни услуги и консултации по въпроси на финансово-икономическото законодателство.

Инициативният одит се извършва по решение на самия икономически субект. Задължителният одит се извършва по установената процедура в случаите, установени с постановлението на правителството. Резултатът от одита се изготвя под формата на одиторски доклад.

При изучаването на системата за финансов контрол не може да не се отбележи тясната й връзка със системата финансово планиране в предприятието. Въпреки факта, че планирането и контролът са две различни управленски функции, тяхното съществуване в икономическите дейности на предприятията, отделно едно от друго, е невъзможно, тъй като те взаимно се допълват и обуславят. Следователно оценката на постигането на целите, заложени в рамките на финансовото планиране, би била невъзможна без финансов контрол. Ето защо при решаването на проблема за подобряване на системата за финансово планиране в предприятието не може да не се остави настрана системата за финансов контрол.

Кредитирането на клиенти на възвръщаема, спешна и платена основа е една от основните операции на банковия бизнес. Приходите от операции по кредитиране на клиенти (активни кредитни операции) носят на банките значителна част от печалбата им. В същото време операциите за привличане на заеми (пасивни кредитни операции) са необходими за формирането на ресурсната база на банката. Това е най-често срещаният и доказан начин за набиране на средства от години.

Целта на одита на кредитните транзакции е да се провери спазването на банката от настоящите правила за извършване на кредитни сделки и правилността на тяхното отражение в счетоводството, за да се предотвратят нарушения и да се намалят кредитните рискове.

При проверка на спазването на банката от настоящите правила за извършване на кредитни операции е необходимо да се ръководи от такива нормативни актове като: Закон на Руската федерация от 29 януари 1992 г. № 2872-1 „За обезпечението“. Закон на Руската федерация от 21.07.97 г. № 122-FZ „За държавна регистрация на права върху недвижимо имущество и сделки с него“. Закон на Руската федерация от 08.01.98 г. № 102-FZ „За ипотеката (залог на недвижими имоти)“. Регламент на Централната банка на Руската федерация от 31 август 98 г. № 54-P „За процедурата за предоставяне (пласиране) от кредитни институции пари и тяхното връщане (погасяване) “с изменения и допълнения. Регламент на Централната банка на Руската федерация от 26.06.98 г. № 39-Р "За процедурата за изчисляване на лихви по операции, свързани с привличането и пласирането на средства от банките, и отразяването на тези операции в счетоводни сметки" с промени и допълнения. Инструкция на Централната банка на Руската федерация от 30.06.97 г. № 62-а „За процедурата за формиране и използване на резерв за евентуални загуби по заеми“, като се вземат предвид измененията и допълненията. Писмо на Централната банка на Руската федерация от 14.10.98 г. No 285-Т „Методически препоръки към Регламента на Централната банка на Руската федерация от 26.06.98 г. No 39-П”, Писмо на Централната банка на Руската федерация от 24.03.99 г. No 104-Т „За прилагането на разпоредбите на Централната банка на Руската федерация № 39- P, No 54-P ", както и насоки от 14.10.98 г., No 285-T и др.

В хода на проверката на коректността на отразяването на кредитните транзакции в счетоводството трябва да се ръководи от Правилата, Приложение към Наредба № 54-П, Приложение 1 „Счетоводно отчитане на операции по начисляване и плащане (получаване) на лихви върху привлечени (поставени) средства по метода„ в брой “ Наредба No 39 ”.

За да се проверят въпросите, свързани с данъчното облагане на кредитните транзакции, трябва да се използва Постановление на правителството на РФ от 16.05.94 г. № 490 „Правилник за спецификата на определяне на облагаемата основа за плащане на данък върху доходите от банки и други кредитни институции“. Наредба на Централната банка на Руската федерация от 29 юни 2000 г. до No 810-U „За отчитане при данъчно облагане на размера на резерва за евентуални загуби по заеми, формирани от кредитни институции в съответствие с Инструкцията на Централната банка на Руската федерация № 62-а“, Инструкция на Министерството на данъците и митата на Руската федерация от 15 юни 2000 г. 62 „За реда за изчисляване и плащане на данъка върху печалбата на предприятия и организации към бюджета“ и др.

При проверка на кредитните операции на банките се препоръчва да се използва писмото на Централната банка на Руската федерация от 16.12.98 г. № 363-Т „O насоки чрез проверка кредитен портфейл кредитна организация ”.

В съответствие с тази цел по време на одита се извършват следните основни проверки:

активни кредитни операции;

пасивни кредитни операции;

кредитни операции при сключване на споразумения в непарична форма;

операции по кредитиране в чуждестранна валута.

Проверката на документите се извършва по правило на селективна основа, т.е. документите за образец се проверяват за отделни клиенти, включително банки.

1.2. Проверка на активни кредитни транзакции

Основният нормативен документ, уреждащ процедурата за извършване и записване на тези операции, е Наредба № 54-Р. В посочения регламент Централната банка на Руската федерация одобри процедурата за предоставяне (пласиране) на средства от кредитни институции и тяхното връщане (изплащане). Съгласно точка 2.2 от Правилника банката предоставя средства на своите клиенти по следните начини:

1) еднократно кредитиране на средства по банковите сметки на клиенти или чрез издаване на парични средства на кредитополучателя - физическо лице;

2) отваряне на кредитна линия за клиент-кредитополучател;

3) предоставяне на заем под формата на овърдрафт и „под лимита на дълга“.

По време на одита на активните кредитни операции на банките се извършват следните проверки:

организация кредитна работа в банката и спазване на процедурата за обработка на документи за издаване (удължаване) на заем;

коректността на изпълнението на документи, за да се гарантира изпълнението на задълженията по договори за кредит, процедурата за съхранение на документи;

правилността на отразяване в счетоводството на операциите по издаване и изплащане на заеми;

коректността на отразяване в счетоводството на операциите за начисляване и получаване на лихва за използване на заема;

своевременността на отписване на остатъка от просрочени лихви и размера на главния дълг при изпълнение на договора за заем в нарушение на задължения;

своевременността и пълнотата на създаването, коригирането и използването на резерви за евентуални загуби по заеми;

банката, упражняваща контрол върху изпълнението на договори за заем, организираща работата на банката с просрочени задължения;

кредитни операции чрез откриване на кредитни линии;

кредитни операции под формата на овърдрафт.

Проверката на организацията на кредитната работа в банка и спазването на процедурата за обработка на документи за издаване (удължаване) на заем започва с проучване, анализ и оценка на това как организацията на кредитната работа помага за намаляване на кредитните рискове на банката. Оценката на нивото на определяне на кредитна работа се основава на проучване на функциите на отделите (отделите), занимаващи се с въпроси на кредитирането, запознаване със съдържанието кредитна политика банка.

Проверява се коректността на разпределението на задълженията в тези отдели, идентифицират се случаи на комбиниране на задълженията на кредитен инспектор и счетоводител и се оценява състоянието на вътрешния банков контрол върху кредитните транзакции.

Изучавайки кредитната политика на одитираната банка, трябва да се оцени нейната стратегическа насоченост (цели, приоритети, принципи), да се провери съответствието на съдържащите се в нея инструкции с разпоредбите на Централната банка на Руската федерация в областта на кредитирането, да се оцени качеството на методологичните разработки за анализ на кредитоспособността на кредитополучателите , анализ на кредитния портфейл на банката, организация на контрол върху изпълнението на договори за кредит.

Проверява се организацията на работата кредитен комитет, неговия личен състав, съответствие нормативни документи, регламентирайки дейността му, се анализират протоколите от заседанията на кредитния комитет, следи се реалното изпълнение на взетите от него решения. Трябва да се уверите, че банката се придържа към установените лимити и ограничения върху кредитните транзакции.

Проверката на спазването на процедурата за обработка на документи за издаване на заеми се извършва чрез изследване на извадка от кредитни дела (досиета) на клиенти кредитополучатели. Досието трябва да включва: заявление за заем; годишен доклад; баланс с приложения към последната отчетна дата (с марка на данъчната инспекция); одиторски доклад за надеждност годишен доклад; бизнес план, посочващ планираните приходи и разходи; проучване на възможността за заем, отразяващо икономическата ефективност и възстановяване на разходите през периода, за който е издаден заемът; договор за заем, обезпечение на заема (договор за залог, гаранции, поръчителства и др.), кредитната история на кредитополучателя.

Удължаване на срока на валидност на свидетелството за квалификация на одитора за правото да извършва одиторски дейности в областта на банковия одит. Правата и задълженията на одиторските дружества (одитори). Организация на одитите кредитни институции... Мерки за въздействие срещу одиторски дружества (одитори) и процедурата за отнемане на лицензи.

2. Изисквания на Банката на Русия към съдържанието на одиторските доклади

Обект на одита. Основни изисквания за одит. Съдържанието на одиторския доклад: уводна аналитична и заключителна част. Видове одиторски доклад. Условия и процедура за потвърждаване на точността на финансовите отчети. Контрол на Банката на Русия за спазването от страна на одиторските фирми (одитори) на действащото законодателство и разпоредби, уреждащи одиторската дейност

3. Одит на аналитични и синтетично счетоводство в кредитни институции

Цели и съдържание на одита на аналитичното и синтетичното счетоводство в кредитните институции. Законодателни и правни актове На Руската федерация, определяне на процедурата за поддържане счетоводство... Регламенти на Банка на Русия, уреждащи счетоводните правила и сметкоплан в кредитни институции.

Източници на одиторска информация. Методи за събиране на одиторска информация. Критерии за надеждност на одиторската информация. Методология и процедура за одит на аналитично и синтетично счетоводство в кредитни институции. Проверка на коректността на откриване и поддържане на лични клиентски сметки и сметки за вътрешнобанкови транзакции. Регистрационна книга отворени сметки... Навременност на отчитането пред данъчни и извънбюджетни фондове за откриване на сметки. Спазване на правилата за прехвърляне на извлечения от лични акаунти на клиенти. Проверка на коректността на счетоводния дневник, извлечения за салда по сметки от първи, втори ред, лични сметки, балансови и задбалансови сметки. Проверка на материали за синтетично счетоводство. Установяване на кореспонденция на аналитични и синтетични счетоводни материали. Оценка на формулирането на аналитично и синтетично счетоводство в кредитни институции. Анализ и оценка счетоводни политики кредитни институции.

4. Одит на документооборота и организация на вътрешния банков контрол

Нормативни документи, установяващи процедурата за документооборот в кредитни институции.

Източници на одиторска информация. Банкови документи като средство за контрол на законността на дадена операция и основа за извършване на счетоводни операции.

Определяне на законността на отражението банкови операции в документите на кредитната институция. Проверка на коректността на документооборота. Проверка на формирането и съхраняването на документи на кредитната институция.

Проверка на настройката на вътрешнобанков контрол в кредитни институции. Оценка на текущ и последващ контрол. Организация на контрола в кредитни институции за отделни операции. Оценка на създаването на вътрешнобанков контрол от гледна точка на гарантиране на надеждността на кредитната институция.

5. Одит на оторизираните и други фондове на банката

Нормативна рамка за одита на образуването уставният капитал и други средства на банката.

Проверка на коректността на формирането на уставния капитал на банката; съответствие на източниците на формиране, методите за формиране и размера на акциите с регулаторните изисквания на Банката на Русия и Федералната комисия по ценните книжа.

Проверка на реда на формиране и използване резервен фонд банка. Проверка на процедурата за формиране и използване на фондове за икономически стимули.

Съответствие с правилата за счетоводно отчитане собствен капитал и банкови средства. Проверка на коректността на осчетоводяването на неплатената част от емитираните акции, отчитане на обратно изкупуване и препродажба на собствени акции.

6. Одит на заеми, предоставени от кредитни институции

Нормативна рамка за одит на издадени заеми. Одит на коректността на поддържането на личните сметки и отразяването на сделките в счетоводството. Проверка на организацията на кредитната работа и ефективността на управлението на кредитите. Одит на процедурата за издаване и погасяване на овърдрафт. Проверка на процедурата за издаване, издаване и изплащане на краткосрочни заеми. Одит на пълнотата и правилността на отражението на просрочения дълг върху размера на основния дълг и лихвите по него. Проверка на процедурата за изчисляване и използване на резерви за евентуални загуби по заеми. Одит на заеми, издадени на физически лица и предприемачи. Проверка на заеми, отпуснати на нерезиденти; типични грешки, установени по време на одита. Опит в провеждането на одит.

7. Одит на получени и отпуснати междубанкови заеми (IBL), привлечени и поставени депозити

Нормативни документи, уреждащи одиторската процедура. Основните области на одит на междубанковите заеми и депозити. Източници на одиторски доказателства. Методи и техники за одит на междубанкови заеми и депозити.

Проверка на валидността на издаване и получаване на междубанков заем. Одит на регистрация и изплащане на овърдрафти. Проверка на коректността на отразяване на получените и издадени междубанкови заеми, както и на поставени и привлечени депозити по падеж. Проверка на навременността и пълнотата на отчитане на просрочените задължения по основния дълг и лихвите по получени и издадени междубанкови заеми.

8. Одит на банкови операции с ценни книжа

Нормативна рамка за одит на банкови операции с ценни книжа. Основните насоки на одита на операциите за инвестиране на банката в дългови задължения и акции. Проверка на коректността и навременността на откриването на сметката. Проверка на коректността и надеждността на РЕПО сделките, сделките за инвестиции и препродажба. Одит на отражение в счетоводството на сделки с дългови задължения и акции, положителни и отрицателни разлики. Проверка на процедурата за формиране и използване на провизии за амортизация на ценни книжа. Одит на пълнотата и навременността на преоценката на дълга. Одит на пълнотата и навременността на отчитане на платени или получени натрупани (лихвени) приходи по лихвени (купонни) дългови задължения. Проверка на навременността на движението на ценни книжа по DEPO сметки. Проверка на счетоводството на ценни книжа, взети като обезпечение.

Одит на сметки, дисконтирани от банката. Одит на коректността на отчитането на записи на заповед по срокове, суми и предмети. Одит на сметки, записани от банката, неплатени в срок. Одит на пълнотата и навременността на провизията за обезценка на записи на заповед и нейното използване.

Одит на ценни книжа, емитирани от банки. Основните насоки на проверки на ценни книжа, емитирани от банки, по вид и време.

Процедурата за проверка на коректността на отчитането на ценни книжа, емитирани от банката.

Одит на ценни книжа, държани в доверително управление банка. Одит на ценни книжа, държани в депозитар. Нормативната рамка за посочения одит. Основните методи и техники, използвани при одита. Често срещани грешки на банките.

9. Одит касови операции

Регулаторни актове, които определят процедурата за извършване на касови операции. Методология за проверка на спазването от страна на кредитна институция на установената процедура за извършване на касови операции. Проверка на валидността на издаване на пари в брой от касата на кредитна институция.

Методи за проверка на организацията и счетоводството за издаване на пари в брой от касата на кредитна институция и операции за приемане на пари в касата на кредитна институция. Оценка на контрола на кредитната институция върху оборота пари в брой... Проверка на организацията на работа и отразяване в счетоводството на операциите на касите, разположени извън помещенията на банката. Проверка на коректността на регистрацията и отражението в счетоводството на превода на средства.

Оценка на отчитането на паричния оборот на кредитна институция. Проверка на оборудването на складовите съоръжения на кредитната институция, правилността на съхранението и отчитането на ценностите в него

Проверка на състоянието на касовото планиране и спазването на лимита на паричното салдо на кредитна институция.

10. Одит на сетълмент операциите на клиента от кредитна институция

Нормативни документи, уреждащи откриването от кредитни институции на сетълмент и разплащателни сметки в рубли и разплащателни сметки в чужда валута... Видове разплащателни сметки в рубли и чуждестранна валута.

Проверка на валидността на отварянето и коректността на поддържането на сетълмент и текущи сметки в рубли за жители на Руската федерация.

Проверка на валидността на отваряне и коректността на поддържането на разплащателни сметки в рубли за нерезиденти на Руската федерация.

Проверка на валидността на откриването и коректността на поддържането на разплащателни сметки в чуждестранна валута за резиденти и нерезиденти на Руската федерация.

Проверка на коректността на присвояването на номерата на личните разплащателни и разплащателни сметки.

Нормативни документи, уреждащи процедурата за извършване на сетълменти от кредитни институции на територията на Руската федерация. Методи за проверка на спазването на правилата за извършване на сетълменти чрез платежни нареждания, искания за плащане - нареждания, чекове, чрез акредитиви. Проверка на коректността на изпълнението на директните плащания.

Оценка на качеството на счетоводството при сетълмент сделки.

11. Одит на транзакции в чуждестранна валута

Регламенти на Банка на Русия, уреждащи правилата за записване на транзакции в чуждестранна валута в счетоводството на кредитна институция. Наредби на Банката на Русия относно валутен контрол транзакции в чуждестранна валута.

Проверка на законността и коректността на откриването на лични сметки в чуждестранна валута от кредитна институция по отделни счетоводни сметки. Наблюдение на спазването на правилата за номериране на лични сметки за операции в чуждестранна валута.

Методи за упражняване на контрол за спазване на нормите на валутно регулиране и валутен контрол при извършване на операции в чуждестранна валута с позоваване на конкретни законодателни и регулаторни актове. Проверка на отражението в счетоводството на кредитна институция на операции по внос и износ. Анализ на контрола от страна на кредитна институция на плащания в чуждестранна валута между резиденти.

Методология за проверка на спазването от страна на кредитна институция на открит лимит на валутна позиция.

12. Одит на операции с благородни метали

Законодателни и нормативни актове, уреждащи правилата за провеждане и отчитане от кредитна институция на операции с благородни метали. Методология за осъществяване на контрол върху операции с благородни метали на примера на отделна операция на кредитна институция. Форми на контрол.

13. Одит на формирането и използването на резерви за активни операции кредитни институции

Нормативни документи, регламентиращи процедурата за формиране и използване на резерви за активна дейност на кредитни институции.

Цели и насоки на одита за създаване на резерви за активни операции на банката.

Източници на одиторска информация. Методи за събиране на одиторска информация. Критерии за надеждност на информацията. Методология и процедура за проверка на резервите за възможни загуби на междубанкови заеми при условие. Проверка на коректността и надеждността на създаването на резерви за депозити, поставени в кредитни институции... Одит на процедурата за създаване на резерви за просрочени междубанкови заеми.

В съответствие с Федералния закон "За одиторската дейност" търговските банки са включени в списъка на икономическите субекти, които подлежат на задължителен годишен независим одит. Това се отнася за всички банки, както са оформени във формуляра акционерно дружествои дружества с ограничена (допълнителна) отговорност.

Банките участват в одита на независими одиторски фирми, които са лицензирани от Банката на Русия да извършват банкови одити.

В края на всяка година, през декември, Банката на Русия съобщава на търговските банки своите инструкции за изготвяне на годишен отчет. Едновременно с тези инструкции се изпраща списък на одиторските дружества, чиито услуги банките могат да използват за одит в края на годината.

За търговските банки основна цел одит е получаването на одиторски доклад, потвърждаващ достоверността на представения от банката годишен отчет, включително потвърждение на надеждността на размера на получената от банката печалба, отразено в годишния отчет.

По този начин крайният срок за задължителен одит от банката започва след подаването на годишния отчет - в рамките на три месеца след посоченото събитие (годишният отчет се представя от търговските банки в Банката на Русия до 20 януари, ако банката няма клонове; преди 25 януари - ако има клонове).

Одиторски доклад Състои се от три части:

• 1. Въведение - предоставя официална информация както за одитора, така и за ревизираното лице, тоест за търговската банка.
• 2. аналитичен - съдържа данни за резултатите от одита, включително грешки и нарушения, установени по време на проверката на законността на сделките, отражението им в счетоводството и при изготвянето на различни видове отчети.
• 3. окончателен - съдържа мнението на одитора за достоверността на годишния отчет на банката.

За трети страни потребители са отворени само уводната и заключителната част на одиторския доклад; съдържанието на аналитичната част е поверително, достъпно е само за определен кръг служители на кредитната институция.

Търговската банка има право да избере одиторска фирма за самия задължителен одит. На свой ред одиторската фирма, преди да се съгласи с одита търговска банка изследва нивото на възможните одиторски рискове. В същото време се оценява преди всичко организацията и качеството на системата за вътрешен банков контрол.

ICS - система за вътрешен банков контрол на търговска банка - трябва да бъде представена в две форми:

• 1. текущ вътрешнобанков контрол.
• 2. вътрешнобанков одит.

На свой ред текущият вътрешнобанков контрол се подразделя на предварителен (т.е. контрол преди транзакцията да бъде отразена в банкови сметки) и последващ (т.е. след като транзакцията бъде отразена в банкови сметки).

Одиторът оценява:

• 1. качеството на нормативните документи на банката за осъществяване на вътрешен контрол.
• 2. честотата и обхвата на вътрешните банкови одити.
• 3. съдържание на материали въз основа на резултатите от вътрешни банкови одити.
• 4. форми на контрол за отстраняване на нарушения и грешки, установени от системата за вътрешен банков контрол.

Задължителният одит се извършва съгласно одобрена програма, която по правило включва следните области в дейността на кредитната институция:

• 1. одит на операции за формиране на уставния и допълнителния капитал.
• 2. одит на касови транзакции на банката.
• 3. одит на банкови транзакции за безкасови плащания.
• 4. одит на междубанкови кредитни и депозитни операции.
• 5. одит на банкови операции по сетълмент и текущи сметки на клиенти.
• 6. одит на кредитни и депозитни операции на клиенти.
• 7. одит на сделки с ценни книжа.
• 8. одит на вътрешнобанкови транзакции и сделки с имущество.
• 9. одит на сделките за доверително управление.
• 10. одит на спешни транзакции.
• 11. одит на депозитарни операции.
• 12. одит на операции за отчитане на приходите и разходите на банката и за определяне на финансовия резултат.
• 13. одит на данъчните изчисления на банката с бюджета.

Като одитирано предприятие търговската банка е длъжна да предоставя на одитора всички материали с данни, необходими за проверка.

Търговските банки са длъжни да публикуват данните за годишния си отчет в отворени периодични издания. Банката на Русия създаде списък на периодичните издания, в които могат да се публикуват данните от годишния отчет.

Публикуваните отчети включват: баланса на банката към 1 януари за консолидирани позиции от активи и пасиви, отчета за приходите и разходите на банката към 1 януари, както и официална информация за одиторската фирма, която в своя одиторски доклад потвърждава достоверността на публикувания годишен отчет на кредитната институция.

Нова версия:Федерален закон от 30 декември 2008 г. № 307-fz "За одита"

Този федерален закон определя правно основание регулиране на одиторската дейност в Руската федерация.

Член 1. Понятие за одиторска дейност

1. Одиторска дейност, одит - предприемаческа дейност за независима проверка на счетоводни и финансови (счетоводни) отчети на организации и индивидуални предприемачи (оттук нататък - одитирани лица)
2. Одитът се извършва в съответствие с настоящия федерален закон, други федерални закони и други нормативни актове за извършване на одиторски дейности, издадени в съответствие с този федерален закон.
3. Целта на одита ще бъде да изрази становище относно надеждността на финансовите (счетоводни) отчети на одитираните субекти и относно процедурата за поддържане на счетоводните записи в законодателството на Руската федерация. Трябва да се каже, че за целите на този Федерален закон под надеждност се разбира степента на точност на данните от финансовите (счетоводни) отчети, която позволява на потребителя на отчетите въз основа на своите данни да прави правилни заключения относно резултатите от икономическите дейности, финансовото и имущественото състояние на одитираните субекти и да прави въз основа на тези заключения. информирани решения.
4. Одитът не замества държавния контрол върху надеждността на финансовите (счетоводни) отчети, извършен в съответствие със законодателството на Руската федерация упълномощени органи държавна власт.
5. Одиторски организации и предприемачи, които извършват своята дейност, без да образуват юридическо лице (по-долу - индивидуални одитори), могат да предоставят услуги, свързани с одита.
6. За целите на този Федерален закон, свързани с одита услуги се разбират като предоставяне на следните услуги от одиторски организации и индивидуални одитори:
   1. създаване, възстановяване и поддържане на счетоводни записи, изготвяне на финансови (счетоводни) отчети, счетоводно консултиране;
   2. данъчни консултации;
   3. анализ на финансово-икономическите дейности на организации и индивидуални предприемачи, икономическо и финансово консултиране;
   4. управленско консултиране, вкл. свързани с преструктурирането на организации;
   5. правни консултации, както и представителство пред съдебни и данъчни органи по данъчни и митнически спорове;
   6. автоматизация на счетоводството и внедряване на информационни технологии;
   7. оценка на собствеността, оценка на предприятията като имотни комплексикакто и бизнес рискове;
   8. разработване и анализ инвестиционни проекти, изготвяне на бизнес планове;
   9. маркетингово проучване;
   10. извършване на изследователска и експериментална работа в областта, свързана с одиторски дейности и разпространение на резултатите от тях, вкл. на хартиен и електронен носител;
   11. обучение по реда, установен от законодателството на Руската федерация за специалисти в области, свързани с одиторски дейности;
   12. предоставяне на други услуги, свързани с одиторска дейност.
7. На одиторските организации и индивидуалните одитори е забранено да се занимават с каквато и да е друга предприемаческа дейност, с изключение на извършването на одит и предоставянето на свързани услуги.

Член 2. Законодателство на Руската федерация и други актове за одиторска дейност

1. Одиторските дейности се извършват в съответствие с този федерален закон и други федерални закони, приети заедно с него, уреждащи отношенията, възникващи при изпълнението на одиторски дейности.
   

   Нормите на законодателството на Руската федерация относно одиторската дейност, съдържащи се в други федерални закони, трябва да съответстват на този федерален закон.

   Характеристика: легален статут одиторските организации, извършващи одити на земеделските кооперации и съюзите на тези кооперации, се определят от Федералния закон "За земеделското сътрудничество".

2. Взаимоотношенията, възникнали в хода на одиторската дейност, могат да се регулират и с укази на президента на Руската федерация, които не трябва да противоречат на този федерален закон и други федерални закони.
3. Въз основа и в изпълнение на този федерален закон и други федерални закони, укази на президента на Руската федерация, правителството на Руската федерация има право да приема резолюции, съдържащи нормите на законодателството на Руската федерация относно одиторската дейност. Материал, публикуван на http: // site
4. Ако указ на президента на Руската федерация или указ на правителството на Руската федерация противоречи на този федерален закон или друг федерален закон, се прилага този федерален закон или настоящият федерален закон.

Член 3. Одитор

1. Одиторът ще бъде лице, което отговаря на изискванията за квалификация, установени от упълномощения федерален орган и притежава сертификат за квалификация на одитора.
2. Одиторът има право да извършва одиторски дейности като служител на одиторска организация или като лице, ангажирано от одиторска организация да работи въз основа на договор за гражданско право, или като индивидуален предприемач, извършващ тази дейност, без да формира юридическо лице.
3. Индивидуалният одитор има право да извършва одиторски дейности, както и да предоставя свързани с одита услуги. Индивидуалният одитор няма право да извършва други видове бизнес дейности. Материал, публикуван на http: // site

Член 4. Одиторска организация

1. Одиторска организация - търговска организацияизвършване на одити и предоставяне на свързани с одита услуги.
2. Одиторска организация извършва дейностите си за извършване на одит след получаване на лиценз при условията и по начина, предписани от този Федерален закон и законодателството за лицензиране определени видове дейности. Материал, публикуван на http: // site
3. Одиторска организация може да бъде създадена под всякаква организационна и правна форма, с изключение на отворено акционерно дружество.
4. Най-малко 50 процента от персонала на одиторската организация трябва да са граждани на Руската федерация, постоянно пребиваващи на територията на Руската федерация, а ако ръководителят на одиторската организация е чуждестранен гражданин, най-малко 75 процента.

   Клауза 5 на член 4 влиза в сила след изтичането на две години от датата на влизане в сила на този федерален закон (клауза 1 на член 22 от този документ)

5. Персоналът на одиторската организация трябва да включва най-малко петима одитори.

Член 5. Права и задължения на одиторските организации и отделните одитори

При извършване на одит одиторските организации и отделните одитори имат право на:

1. самостоятелно определят формите и методите на одита;
2. чекиране изцяло документация, свързана с финансово-икономическите дейности на одитираното лице, както и действителното присъствие на каквото и да е имущество, записано в documentationy документацията;
3. да получават устни и писмени обяснения от длъжностните лица на ревизираното лице по въпроси, възникнали по време на одита;
4. да откаже да извърши одит или да изрази мнението си за надеждността на финансовите (счетоводни) отчети в одиторския доклад в следните случаи:
   • неподаване от одитираното лице на цялата необходима документация;
   • идентифициране по време на одита на обстоятелства, които имат или могат да окажат значително влияние върху становището на одитиращата организация или отделен одитор относно степента на надеждност на финансовите (счетоводни) отчети на одитираното предприятие;
5. упражняват други права, произтичащи от същността на правоотношението, определено от договора за предоставяне на одиторски услуги, и не противоречащи на законодателството на Руската федерация и този Федерален закон (изменен с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)

Когато извършват одит, одиторските организации и отделните одитори трябва:

1. извършва одит в съответствие със законодателството на Руската федерация и този федерален закон;
2. предоставят при поискване от одитираното лице необходима информация относно изискванията на законодателството на Руската федерация относно провеждането на одит, както и относно нормативните актове на Руската федерация, на които се основават забележките и заключенията на одиторска организация или отделен одитор;
3. в рамките на срока, определен от договора за предоставяне на одиторски услуги, прехвърля одиторския доклад на ревизираното лице и (или) лицето, сключило договора за предоставяне на одиторски услуги;
4. да осигури безопасността на документите, получени и съставени по време на одита, да не разкрива тяхното съдържание без съгласието на одитираното лице и (или) лицето, сключило договора за предоставяне на одиторски услуги, освен ако в законодателството на Руската федерация не е предвидено друго;

Член 6. Права и задължения на одитираните лица и (или) лицата, сключили споразумение за предоставяне на одиторски услуги

1. При извършване на одит ревизираното лице и (или) лицето, което е сключило споразумение за предоставяне на одиторски услуги, има право на:
   1. получаване на информация от одиторска организация или отделен одитор относно законодателните и подзаконовите актове на Руската федерация, на които се основават заключенията на одитиращата организация или отделния одитор;
   2. получаване на одиторски доклад от одиторска организация или отделен одитор в рамките на срока, посочен в договора за предоставяне на одиторски услуги;
   3. упражняват други права, произтичащи от същността на правоотношението, определено от договора за предоставяне на одиторски услуги, и не противоречащи на законодателството на Руската федерация.
2. При извършване на одит ревизираното лице и (или) лицето, което е сключило споразумение за предоставяне на одиторски услуги, е длъжно:
   1. да сключва договори за извършване на задължителен одит с одиторски организации в срока, определен от законодателството на Руската федерация;
   2. създаване на условия за одиторската организация (индивидуален одитор) за навременното и цялостно провеждане на одита, оказване на помощ на одиторските организации (индивидуални одитори) при своевременното и цялостно провеждане на одита, предоставяне на информация и документация, необходима за изпълнението на одита, предоставяне им при устно или писмено искане на одиторите или одиторски организации изчерпателни обяснения и потвърждения в устна и писмена форма, както и да изискват информацията, необходима за одита, от трети страни;
   3. да не предприема никакви действия, за да ограничи кръга от въпроси, които трябва да бъдат изяснени по време на одита;
   4. своевременно отстраняване на нарушенията на правилата на счетоводството и финансовата (счетоводна) отчетност, установени от одиторите по време на одита;
   5. ϲʙᴏ Навременно заплащане на услугите на одиторски организации (индивидуални одитори) във връзка с одиторско споразумение, вкл. в случаите, когато заключенията от одиторския доклад не са съгласни с позицията на служителите на одитираната организация, както и в случай на непълно представяне от одиторите по независещи от тях причини;
   6. изпълнява други задължения, произтичащи от същността на правоотношението, определено от договора за предоставяне на одиторски услуги и не противоречащо на законодателството на Руската федерация.

Член 7. Задължителен одит

1. Задължителен одит - годишен задължителен одит на счетоводни и финансови (счетоводни) отчети на организация или индивидуален предприемач.

   Задължителен одит се извършва в случаите, когато:

   1. организацията има организационно-правната форма на отворено акционерно дружество;
   2. организацията ще бъде кредитна институция, бюро кредитни истории, застрахователна организация или дружество за взаимно застраховане, стока или стокова борса, инвестиционен фонд, държава извънбюджетен фонд, източник на средства за които ще бъдат задължителните вноски, предвидени от законодателството на Руската федерация, направени от физически и юридически лица, фондът, източниците на образование на чиито средства ще бъдат доброволни вноски от физически и юридически лица (изменен с Федерални закони от 14.12.2001 г. № 164-FZ, от 30.12. 2004 № 219-FZ)
   3. сумата на приходите на организация или индивидуален предприемач от продажба на продукти (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) за една година надвишава 500 хиляди пъти, установени от законодателството на Руската федерация минимален размер заплатите или размерът на активите в баланса надвишават с 200 хиляди пъти минималната работна заплата, установена от законодателството на Руската федерация в края на отчетната година;
   4. организацията ще бъде държавно унитарно предприятие, общинско унитарно предприятие, основано на правото на стопанско управление, ако финансови показатели неговите дейности са предмет на алинея 3 на параграф 1 от този член. Струва си да се каже, че за общинските унитарни предприятия законът на съставна единица на Руската федерация може да намали финансовите показатели;
   5. задължителният одит по отношение на тези организации или индивидуални предприемачи е предвиден от федералния закон.

   С Резолюция на Конституционния съд на Руската федерация от 01.04.2003 г. № 4-P, разпоредбата на параграф 2 на член 7, съгласно която задължителният одит се извършва от одиторски организации, е призната за не противоречаща на Конституцията на Руската федерация.

2. Задължителният одит се извършва от одиторски организации. При извършване на задължителен одит в организации, в упълномощения (обединен) капитал, от който дялът държавна собственост или собственост на съставна единица на Руската федерация е най-малко 25 процента, сключването на договори за предоставяне на одиторски услуги трябва да се извършва след резултатите от открит конкурс... Процедурата за провеждане на такива състезания се одобрява от правителството на Руската федерация, освен ако федералният закон не предвижда друго (изменено с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)
3. Одит на одитирани субекти, чиято финансова (счетоводна) документация съдържа информация, съставляваща държавна тайна, се извършва в съответствие със законодателството на Руската федерация (клауза 3, изменена от Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)

Член 8. Одиторска тайна

1. Одиторските организации и индивидуалните одитори са длъжни да пазят в тайна операциите на одитираните лица и лицата, на които са били предоставяни свързаните с одита услуги.
2. Одитиращите организации и отделните одитори са длъжни да осигурят безопасността на получената информация и (или) съставени от тях при изпълнението на одиторски дейности и нямат право на прехвърляне посочена информация и документи или техни копия на трети страни или да ги разкриват без писменото съгласие на организации и (или) индивидуални предприемачи, по отношение на които е извършен одитът и са предоставени услуги, свързани с одита, с изключение на случаите, предвидени в този Федерален закон и други федерални закони.
3. Федералният изпълнителен орган, отговарящ за държавното регулиране на одиторските дейности (наричан по-долу упълномощеният федерален орган), и други лица, получили достъп до информация, представляваща одиторска тайна в съответствие с този федерален закон и други федерални закони, са длъжни да пазят поверителност по отношение на такава информация.
4. В случай на разкриване на информация, представляваща одиторска тайна от одиторска организация, отделен одитор, упълномощен федерален орган, както и други лица, които са получили достъп до информация, съставляваща одиторска тайна въз основа на този Федерален закон и други нормативни правни актове на Руската федерация, одитираното лице или лице на които са били предоставени услугите, свързани с одита, както и одиторските организации и индивидуалните одитори имат право да изискват обезщетение за вреди от виновното лице (изменено с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)

   Документите, с които разполага одиторската организация и индивидуалният одитор, съдържащи информация за дейността на одитираните лица и лицата, с които е сключено споразумение за предоставяне на услуги, свързани с одита, се предоставят изключително със съдебно решение на лица или държавни органи на Руската федерация, упълномощени с това решение в случаите, предвидени в законодателните актове на Руската федерация. Федерация за техните дейности. Материал, публикуван на http: // site
   

   Струва си да се каже, че разпоредбите на член 9 влизат в сила след изтичането на една година от датата на влизане в сила на този федерален закон (параграф 1 от член 22 от този документ)

Член 9. Правила (стандарти) на одиторската дейност

1. Правилата (стандартите) за одит са унифицирани изисквания за процедурата за извършване на одиторски дейности, проектирането и оценката на качеството на одита и свързаните с него услуги, както и за процедурата за обучение на одитори и оценка на тяхната квалификация.
2. Правилата (стандартите) за одит се подразделят на:
   • федерални правила (стандарти) за одит;
   • вътрешни правила (стандарти) за одиторски дейности в сила в професионални одиторски сдружения, както и правила (стандарти) за одиторски дейности на одиторски организации и отделни одитори (изменен с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)
3. Федералните правила (стандарти) за одит ще бъдат задължителни за одиторските организации, отделните одитори, както и за одитираните лица, с изключение на разпоредбите, за които е посочено, че те имат препоръчителен характер.
4. Федералните правила (стандарти) за одит се одобряват от правителството на Руската федерация.
5. Професионалните одиторски асоциации имат право, ако това е предвидено в техните харти, да установят за своите членове вътрешни правила (стандарти) на одита, които не могат да противоречат на федералните правила (стандарти) на одита. Материал, публикуван на http: // site
   При изисквания изискванията на вътрешните правила (стандарти) за одит не могат да бъдат по-ниски от изискванията на федералните правила (стандарти) за одит (клауза 5, изменена с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)
6. Одиторските организации и отделните одитори имат право да установят свои собствени правила (стандарти) за одиторска дейност, които не могат да противоречат на федералните правила (стандарти) на одита. Материал, публикуван на http: // site
   В същото време изискванията на правилата (стандартите) за одиторска дейност на одиторските организации и отделните одитори не могат да бъдат по-ниски от изискванията на федералните правила (стандарти) за одиторска дейност и вътрешни правила (стандарти) за одиторска дейност на професионална одиторска асоциация, в която те ще бъдат членове (клауза 6, изменена. Федерален закон от 14.12.2001 г. № 164-FZ)
7. Одиторските организации и индивидуалните одитори, в съответствие с изискванията на законодателните и други нормативни правни актове на Руската федерация и федералните правила (стандарти) за одиторска дейност, имат право да избират самостоятелно методи и методи на своята работа, с изключение на планирането и документирането на одит, изготвяне на проекти работна документация одитор, одиторски доклад, които се извършват през федерални разпоредби (стандарти) на одита. Материал, публикуван на http: // site

Член 10. Одиторски доклад

1. Одиторският доклад е официален документ, предназначен за потребители на финансовите (счетоводни) отчети на одитираните предприятия, изготвен в съответствие с федералните правила (стандарти) за одит и съдържащ становището на одитираща организация или отделен одитор, изразено в предписаната форма за надеждността на финансовите (счетоводни) отчети на одитираното лице, и ndи реда на счетоводното му отчитане в съответствие със законодателството на Руската федерация.
2. Формата, съдържанието и процедурата за представяне на одиторски доклад се определят от федералните правила (стандарти) за одит. Материал, публикуван на http: // site

Член 11. Съзнателно фалшив одиторски доклад

1. Умишлено невярен одиторски доклад е одиторски доклад, съставен без извършване на одит или съставен въз основа на резултатите от такъв одит, но явно противоречащ на съдържанието на документите, представени за одита и прегледани от одиторската организация или отделен одитор по време на одита.

   Съзнателно фалшив одиторски доклад се признава като такъв само със съдебно решение.

2. Изготвянето на съзнателно невярен одиторски доклад води до отговорност под формата на отнемане на лиценз на отделен одитор или одиторска организация за извършване на одиторски дейности, а за лицето, подписало такова становище, също отмяна на свидетелството за квалификация на одитора и привеждането му в наказателна отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Член 12. Независимост на одиторите, одиторските организации и индивидуалните одитори

1. Одитът не може да бъде извършен:
   1. одитори, които са основатели (участници) на одитираните субекти, техните ръководители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводните регистри и изготвянето на финансови (счетоводни) отчети;
   2. одитори, състоящи се от учредителите (участниците) на одитираните субекти, техните длъжностни лица, счетоводители и други лица, отговорни за организацията и поддържането на счетоводството и изготвянето на финансови (счетоводни) отчети, в тясна връзка (родители, съпрузи, братя, сестри, деца, както и братя, сестри, родители и деца на съпрузи);
   3. одиторски организации, мениджъри и други длъжностни лица, на които ще бъдат учредители (участници) на одитираните субекти, техните длъжностни лица, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводните регистри и съставянето на финансови (счетоводни) отчети;
   4. одиторски организации, мениджъри и други длъжностни лица, от които са в близки отношения (родители, съпрузи, братя, сестри, деца, както и братя, сестри, родители и деца на съпрузи) с учредителите (участниците) на ревизираните лица, техните длъжностни лица, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводните регистри и изготвянето на финансови (счетоводни) отчети;
   5. одиторски организации по отношение на одитираните субекти, които са техни основатели (участници), по отношение на одитираните субекти, за които тези одиторски организации ще бъдат учредители (участници), по отношение на дъщерни дружества, клонове и представителства на посочените ревизирани субекти, както и по отношение на организации, които имат общи с audity одиторската организация на основателите (участниците);
   6. одиторски организации и индивидуални одитори, които през трите години, непосредствено предхождащи одита, са предоставяли услуги за възстановяване и поддържане на счетоводни записи, както и за изготвяне на финансови (счетоводни) отчети на физически и юридически лица, - по отношение на тези лица.
2. Процедурата за плащане и размерът на паричното възнаграждение на одиторски организации и отделни одитори за провеждане на одит (включително задължителен) и предоставянето на свързани услуги се определят с договори за предоставяне на одиторски услуги и не могат да бъдат поставени в зависимост от изпълнението на каквито и да било изисквания на одитираните лица относно съдържанието на заключенията, които могат да бъдат направени от одита.

Член 13. Застраховка по време на задължителен одит

При извършване на задължителен одит одиторската организация е длъжна да застрахова риска от отговорност за нарушение на договора.

Член 14. Контрол върху качеството на работата на одиторските организации и отделните одитори

1. Одиторските организации и индивидуалните одитори са длъжни да установят и спазват правилата за вътрешен контрол на качеството на своите одити. Изискванията за тези правила се регулират от федералните правила (стандарти) за одит (изменен с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)
2. Системата за проверка на качеството на работата на отделните одитори и одиторски организации от външни одитори е създадена от упълномощения федерален орган, който може да извършва такива одити както със собствени сили, така и да делегира правото да извършва такива одити на акредитирани професионални одиторски асоциации във връзка с членове на тези сдружения (изменено от Федералния закон от 14.12. 2001 № 164-FZ)
3. Избягването на външна проверка на качеството на работата или неосигуряването на одиторите на цялата документация или друга необходима информация, необходима за проверката, може да послужи като основа за отнемане на лиценз за извършване на одиторски дейности от одиторска организация или индивидуален одитор (клауза 3, изменена от Федерален закон № 164 - от 14.12.2001 г.) FZ)
4. Ако по време на външен одит на качеството на работата на одиторските организации или отделни одитори бъдат разкрити факти за системно нарушение от страна на одиторски организации или отделни одитори на изискванията на регулаторните правни актове или федералните правила (стандарти) за одиторска дейност, одиторите са длъжни да докладват такива факти на упълномощения федерален орган. Лицата, виновни за такива нарушения, могат да бъдат подведени под отговорност, установени от настоящия Федерален закон, до отмяната на свидетелството за квалификация на техния одитор, както и отнемането на лиценза за извършване на одиторски дейности. Материал, публикуван на http: // site
   (Клауза 4, изменена с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)

Член 15. Сертифициране за правото да се извършват одиторски дейности

1. Атестация за право на извършване на одиторски дейности (оттук нататък - атестация) - проверка на квалификацията физически лицакоито искат да участват в одиторски дейности.

   Сертифицирането се извършва под формата на квалификационен изпит. На лицата, които успешно са преминали квалификационен изпит, се издава сертификат за квалификация на одитор. Сертификатът за квалификация на одитора се издава за неограничен период от време.

2. Задължителните изисквания към кандидатите за получаване на сертификат за квалификация на одитора ще бъдат:
   • наличие на документ за висше икономическо и (или) юридическо образование, получено през руски институции по-висок професионално образованиес държавна акредитация или наличие на документ за висше икономическо и (или) юридическо образование, получен през образователна институция чужбина, и сертификат за еквивалентност на посочения документ на руския държавен документ за висше икономическо и (или) юридическо образование; (изменен с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)
   • трудов стаж в икономическата или юридическата професия най-малко три години.

   Допълнителните изисквания към кандидатите за получаване на свидетелство за квалификация на одитора, както и процедурата за атестиране за правото да се извършват одиторски дейности, списък на документите, подадени заедно със заявление за допускане до атестация, броят и видовете сертификати, програмите за квалификационен изпит и процедурата за тяхното предоставяне се определят от упълномощения федерален орган.

3. Струва си да се каже, че всеки одитор, който има квалификационен сертификат, е длъжен по време на всеки календарна година започвайки от годината, следваща годината на получаване на сертификата, преминете обучение по програми за повишено обучение, одобрени от упълномощения федерален орган. Обучението по програми за продължаващо образование се провежда от лица, лицензирани да извършват образователни дейности. Материал, публикуван на http: // site

Член 16.
Трябва да се отбележи, че основанията и процедурата за отмяна на свидетелството за квалификация на одитора

1. Сертификатът за квалификация на одитора се отменя в случаите, когато:
   1. установен е фактът за получаване на удостоверение за квалификация на одитор с помощта на фалшиви документи;
   2. влязла в сила съдебна присъда, предвиждаща наказание под формата на лишаване от право да се занимава с одиторски дейности за определен период;
   3. е установен фактът на неспазване на изискванията на членове 8 и 12 от този федерален закон;
   4. установен е фактът на системно нарушение от одитора по време на одита на изискванията, установени от законодателството на Руската федерация или федералните правила (стандарти) за одит;
   5. беше установено, че одиторът е подписал одиторски доклад, без да е извършил одит;
   6. установи факта, че в рамките на две календарни години подред одиторът не извършва одиторски дейности;
   7. одиторът нарушава изискването да премине обучение по програми за повишено обучение, установено в член 15 от този федерален закон.
2. Решението за отмяна на свидетелството за квалификация на одитора се взема от упълномощения федерален орган.

   Упълномощеният федерален орган взема мотивирано решение да отмени свидетелството за квалификация на одитора.

3. Лице, чийто сертификат за квалификация е отменен, има право да обжалва решението на упълномощения федерален орган за анулиране на сертификата за квалификация на одитора в съда в рамките на три месеца от датата на получаване на решението за анулиране на сертификата за квалификация на одитора.
4. Лице, чийто квалификационен сертификат е отменен на основанията, предвидени в алинеи 1.3 - 5 на параграф 1 от настоящия член, няма право да кандидатства повторно за сертификат за правото да извършва одиторски дейности в рамките на три години от датата на решението за анулиране на сертификат за квалификация на одитора.

   Лице, чийто сертификат за квалификация е отменен на основанията, предвидени в алинея 2 на параграф 1 от този член, няма право да кандидатства отново за удостоверение за правото да извършва одиторски дейности в срока, предвиден с влязла в сила съдебна присъда.

Член 17. Лицензиране на одиторска дейност

1. Лицензиране на одиторски дейности, вкл. процедурата за издаване, спиране и отнемане на лиценз се извършва в съответствие със законодателството на Руската федерация за лицензиране на определени видове дейности. Материал, публикуван на http: // site
2. Датата на получаване от одиторска организация или отделен одитор на лиценз за извършване на одиторски дейности е датата на решението за издаване на лиценз.
3. Ако в съответствие със законодателството на Руската федерация предоставянето на определени видове услуги, свързани с одита, изисква получаване на лиценз, одиторските организации и отделните одитори нямат право да предоставят такива услуги без получаване на лиценз.

Член 18. Оторизиран федерален орган за държавно регулиране на одиторската дейност

1. Функции на федералния орган държавна регулация одиторските дейности се извършват от упълномощения федерален изпълнителен орган, определен от правителството на Руската федерация. Трябва да се каже, че разпоредбите за федералния орган са одобрени от правителството на Руската федерация.
2. Основните функции на упълномощения федерален орган ще бъдат:
   • публикуване в рамките на своята компетентност на нормативни правни актове, уреждащи одиторската дейност;
   • организации за разработване и представяне за одобрение на правителството на Руската федерация на федерални правила (стандарти) за одит;
   • организиране, в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация, на система за сертифициране, обучение и повишаване на квалификацията на одитори в Руската федерация, лицензиране на одиторски дейности;
   • организиране на система за надзор върху спазването от страна на одиторските организации и отделните одитори на изискванията и условията за лицензиране;
   • контрол върху спазването от страна на одиторските организации и отделните одитори на федералните правила (стандарти) за одит. Материал, публикуван на http: // site

   Седма алинея от клауза 2 на член 18 влиза в сила след изтичането на една година от датата на влизане в сила на този федерален закон (клауза 1 на член 22 от този документ)

   • определяне на обхвата и развитието на процедурата за представяне на доклади на одиторски организации и индивидуални одитори до упълномощения федерален орган (изменен с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)
   • поддържане на държавни регистри на сертифицирани одитори на одиторски организации, индивидуални одитори, професионални одиторски асоциации и образователни и методически центрове в inii с разпоредби за поддържане на регистри, одобрени от упълномощения федерален орган, както и предоставяне на информация, съдържаща се в регистрите на всички заинтересовани страни;
   • акредитация на професионални одиторски асоциации.

Член 19. Съвет за одиторски дейности към упълномощения федерален орган

1. За да се вземат предвид мненията на професионални участници на одиторския пазар, се създава одитен съвет към упълномощения федерален орган. Трябва да се каже, че позицията в одитния съвет се одобрява от ръководителя на упълномощения федерален орган.
2. Одиторски съвет:
   • участва в подготовката и предварителното разглеждане на основните документи за одиторска дейност и проекти на решения на упълномощения федерален орган;
   • разработва федерални правила (стандарти) за одит, периодично ги преразглежда и ги представя за разглеждане от упълномощения федерален орган;
   • разглежда заявления и заявления на акредитирани професионални одиторски асоциации и дава препоръки за разглеждане от упълномощения федерален орган;
   • изпълнява други функции в съответствие с правилника за одитния съвет. Материал, публикуван на http: // site
3. Членовете на Сметния съвет се одобряват от ръководителя на упълномощения федерален орган по предложение на акредитирани професионални одиторски асоциации, федерални изпълнителни органи, научни организации и висши учебни заведения. Одитният съвет включва представители на федералните изпълнителни органи, отговарящи за регулирането професионална дейност организации, подлежащи на задължителен одит.
4. Представителството на акредитирани професионални одиторски асоциации в одиторския съвет трябва да бъде най-малко 51 процента от общия брой на членовете на съвета.
5. Одитният съвет трябва да включва представители на държавни агенции, Централната банка На Руската федерация (Банка на Русия) и потребители на одиторски услуги.

Член 20. Акредитирани професионални сдружения за одит

1. Акредитирана професионална одиторска асоциация - саморегулираща се асоциация от одитори, индивидуални одитори, одиторски организации, създадена в съответствие със законодателството на Руската федерация с цел осигуряване на условията за одиторската дейност на техните членове и защита на техните интереси, действаща на нетърговска основа, установяваща задължителни вътрешни правила (стандарти) за своите членове одиторска дейност и професионални данни, упражняващи систематичен контрол върху тяхното спазване, акредитирани от упълномощения федерален орган (клауза 1, изменена с Федерален закон № 164-ФЗ от 14.12.2001 г.)
2. Професионална одиторска асоциация, която отговаря на изискванията, посочени в параграф 1 на този член, чиито членове ще бъдат най-малко 1000 сертифицирани одитори и (или) най-малко 100 одиторски организации, има право да подаде заявление за акредитация до упълномощения федерален орган.

   За целите на този федерален закон акредитация в упълномощения федерален орган означава официално признаване и регистрация от този орган на професионални одиторски асоциации (изменена с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)

   Процедурата за получаване на акредитация, отказ за издаване и отнемане на акредитация, правата и задълженията на акредитирани професионални одиторски асоциации се определят от упълномощения федерален орган, като се вземат предвид изискванията на този Федерален закон и препоръките на одитния съвет. Материал, публикуван на http: // site
   

3. Всяка одиторска организация и всеки индивидуален одитор могат да бъдат членове на поне една акредитирана професионална одиторска асоциация.
4. Акредитирани професионални одиторски сдружения имат право на:
   • да участва в сертифициране за правото да извършва одиторски дейности, извършвани от упълномощения федерален орган;
   • в съответствие с квалификационните изисквания на упълномощения федерален орган, разработва учебни програми и планове, извършва професионално обучение на одитори;
   • самостоятелно или от името на упълномощен федерален орган да извършва проверки за качество на одиторски организации или отделни одитори, които са техни членове;
   • въз основа на резултатите от извършените проверки, прилагайте мерки за въздействие върху извършителите и (или) се обърнете към упълномощения федерален орган с мотивирана петиция за налагане на наказание на такива лица (изменено от Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.);
   • кандидатства пред упълномощения федерален орган за издаване на удостоверения за квалификация на одитора на кандидати;
   • да кандидатстват пред упълномощения федерален орган за спиране и отмяна на свидетелството за квалификация на одитора по отношение на техните членове;
   • да кандидатстват пред упълномощения федерален орган за издаване, спиране и отнемане на лицензи по отношение на техните членове;
   • кандидатства пред Сметния съвет с предложения за регулиране на одиторските дейности;
   • да насърчава развитието на професията на одитор и да повишава ефективността на одиторските дейности в Руската федерация;
   • защита на професионалните интереси на одиторите в държавни органи на Руската федерация и съставните образувания на Руската федерация, съдилища и правоприлагащи органи;
   • разработва и публикува литература и периодични издания за одита и свързаните с него услуги;
   • представляват интересите на одиторите в международен план професионални организации одитори;
   • изпълнява други функции, определени от упълномощения федерален орган.
5. Когато лицензът за извършване на одиторски дейности на одиторска организация или на отделен одитор бъде отменен, тази одиторска организация или индивидуалният одитор се изключват от всички акредитирани професионални одиторски сдружения, в които те са членове, без право на повторно влизане както в тези акредитирани професионални одиторски асоциации, така и в други. акредитирани асоциации за период, установен от упълномощения федерален орган, но не повече от три години от датата на отнемане на лиценза от тази одиторска организация или от този индивидуален одитор.

Член 21. Отговорност за нарушаване на законодателството на Руската федерация относно одита

1. Одиторските организации и техните ръководители, индивидуални одитори, ревизирани лица и лица, подлежащи на задължителен одит, носят наказателна, административна и гражданска отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация и този Федерален закон.

2 - 4. Отменен. - Федерален закон № 196-FZ от 30.12.2001 г.

Член 22. Процедура за влизане в сила на този федерален закон

1. Този федерален закон, с изключение на клауза 5 от член 4, членове 9 и 14 и параграф седма от клауза 2 на член 18, влиза в сила един месец след датата на официалното му публикуване.

   Струва си да се каже, че разпоредбите на членове 9 и 14 и седмия параграф на клауза 2 на член 18 влизат в сила след изтичането на една година от датата на влизане в сила на този федерален закон.

   Струва си да се каже, че разпоредбата на член 5, точка 5 от този федерален закон влиза в сила след изтичането на две години от датата на влизане в сила на този федерален закон (клауза 1, изменена от Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)

2. Сертификатите за квалификация на одитори, издадени в съответствие с установената процедура преди влизането в сила на този федерален закон, остават валидни до края на предвидения в него период. След изтичане на посочения период те могат да бъдат заменени (без презаверяване) за сертификатите, предвидени в този федерален закон, по начина, определен от правителството на Руската федерация.
3. Лицензиите за извършване на одиторски дейности, издадени в съответствие с установената процедура преди влизането в сила на този федерален закон, остават валидни до края на посочения в тях период. След изтичане на посочения период могат да се издават нови лицензии по реда, предписан от законодателството на Руската федерация за лицензиране (изменен с Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)
4. Установете това преди влизането в сила на главата От Данъчния кодекс На Руската федерация, уреждаща процедурата по събиране държавно мито, процедурата за начисляване на такси за провеждане на удостоверяване за право да извършват одиторски дейности и такси за издаване на дубликат на удостоверението за квалификация на одитора се прилага от 1 август 2001 г. (клауза 4 е въведена от Федерален закон № 164-FZ от 14.12.2001 г.)
5. В рамките на три месеца от датата на влизане в сила на този федерален закон одиторските организации трябва да предоставят ϲʙᴏи учредителни документи и персонал в съответствие с изискванията, установени от член 4 от този федерален закон.
6. Предлага на президента на Руската федерация и възлага на правителството на Руската федерация да приведе ϲʙᴏи нормативните правни актове в съответствие с този федерален закон в срок от три месеца от датата на влизане в сила на този федерален закон.

Президент на Руската федерация В. ПУТИН
Московски Кремъл
7 август 2001 г.
No 119-FZ

Въведение

Необходим елемент от инфраструктурата банков пазар са одиторски фирми, които заедно с надзорните органи допринасят за устойчивото функциониране на техните дейности банкова система Руската федерация, нейното постоянно усъвършенстване и интегриране в световната банкова общност. Въпреки относително кратката история на развитие, банковият одит в Русия е преминал дълъг и труден път през последното десетилетие от обикновена одиторска работа, основана на техниките, използвани в централизираната банкова система, до независима проверка на финансовите отчети на кредитни институции, международни изисквания и стандарти. Одитът на банките има определена специфичност, която отразява както спецификата на дейността на самите банки, така и специална система за тяхното регулиране от Централната банка на Руската федерация. За кредитните институции има специален сметкоплан, формуляри баланса, отчет за печалби и загуби и др. Одиторските фирми, работещи в областта на банковия одит, подлежат на регулиране и контрол от Централната банка на Руската федерация като надзорен орган, те получават лицензи в него, редовно му докладват, спазват изискванията му в дейността си.

Целта на тази работа е да се проучи провеждането на одит в кредитна институция, както и одит на банкови операции с ценни книжа. Задачите на работата са да проучи одиторските стандарти, да разгледа процедурата за провеждане на одит, да подчертае основните му етапи и области на одита; проучване на ролите и отговорностите на страните. Дадено е обяснение за използването на резултатите от вътрешния контрол, работата на експерти, асистенти и изготвянето на работна документация за одитора. Регулиращата регулаторна рамка различни видове банкови операции с ценни книжа, основните области на операции с ценни книжа.

Одит на кредитна институция

Процедурата за провеждане на одит

В съответствие с одобрените вътрешни правила (стандарти) за одит, одитът включва следните основни етапи:

Оценка на възможността за приемане на поръчка за одит (предварително планиране);

Разработване на общ одитен план и програма;

Проверка;

Изготвяне на одиторския доклад.

Одитът се предшества от „размяна на писма между кредитната институция и одиторската фирма (одитор), чиято основна цел е постигане на взаимно разбирателство между страните чрез определяне на задълженията на страните, както и условията на одита.

Одиторска фирма (одитор), след като получи официално предложение от кредитна институция с искане за провеждане на одит, започва да планира одита.

Планиране битие началния етап провеждането на одит включва следните основни етапи: предварително планиране; изготвяне на общ одитен план; изготвяне на одиторска програма.

На етапа на предварителното планиране одиторската организация трябва сама да определи възможността за провеждане на одит на тази кредитна институция, нейната валидност, а също така да се съгласи с ръководството на кредитната институция по основните организационни въпроси, свързани с одита.

Въз основа на анализа на предоставената информация одиторската организация оценява възможността за провеждане на одит. В случай на положително решение по въпроса за провеждане на одит, одиторската организация, преди да сключи одиторско споразумение, за да се избегне неразбирането от страна на клиента на условията на предстоящото споразумение, му изпраща писмо за ангажимент за съгласие за провеждане.

Кредитните организации определят времето на задължителния годишен одит и получават официално одиторско становище за надеждността годишно отчитане към периода преди или в навечерието на годишния обща среща акционери (участници. В тази връзка периодът на одитите трябва да бъде обективно намален, ако е необходимо, за да се изпълни едновременно изискването за висококачествен одит.

Посочените условия се прилагат от одиторската организация на следващия етап от одита, който се състои в изготвянето на общ план и одиторска програма.

Общият одитен план трябва да ръководи изпълнението на одиторската програма. По време на одитния процес може да има основания за преразглеждане на определени разпоредби от общия план. Одиторът трябва да документира направените промени в плана, както и причините за промените.

По принцип одиторската организация трябва да предвиди времето и графика за одита, изготвяне на доклад (писмена информация до ръководството на кредитната организация) и одитен доклад.

Разработването на общия одиторски план е одиторската програма, която представлява подробен списък на съдържанието на одиторските процедури, необходими за практическото изпълнение на одитния план.

Програмата служи подробни инструкции асистенти на одитора и в същото време е за ръководителите на одиторската организация и одиторската група средство за качествен контрол на работата.

След приключване на процеса на планиране одиторската организация преминава към директния одит (следващият етап от одита).

Предмет на задължителен одит е годишният отчет на кредитната институция, както и изявления, подлежащи на публикуване в отворения печат (публикувани отчети), процедурата за съставяне на които е установена от Банката на Русия.

По време на одитора одиторът извършва различни процедури, които са формализирани от съответната документация. Документация на одитора - обобщена материални носители информация, която се съставя от самия одитор, служители на кредитната институция и трети страни по искане на одитора и съдържа информация, необходима за изготвянето на надежден доклад и мнението на одитора, както и за възможността за текущ и последващ контрол на качеството на одита.

В хода на одита одиторската фирма (одитор), в съответствие с регулаторните изисквания на Централната банка на Руската федерация, разглежда: спазването на действащото законодателство и разпоредби на Банката на Русия за операции, извършвани от кредитната институция; състоянието на счетоводството и отчитането на сделки, извършени от кредитната институция; спазване на задължителни икономически стандарти, създаден от Банката Русия; качеството на управление на кредитната институция, включително състоянието на вътрешния контрол; адекватността на управленската структура на видовете и обемите на операциите, извършвани от кредитната институция; оценка на кредитната политика и качеството на управлението на кредитния риск (наличие на кредитен комитет; процедура за преглед искане за кредит; наличие на необходимата и достатъчна информация за кредитополучателя; обезпеченост на заемите, коректност на регистрацията на обезпеченията; контрол върху навременността на изплащането на заема, включително от вътрешни лица и служители на кредитната институция; валидността на удължаването на заемите; предявяване и провеждане на иск; пълнота на формирания резерв за евентуални загуби по заеми); държава вътрешно счетоводство и отчитане по видове професионална дейност на пазара на ценни книжа; управление на риска, когато кредитна институция извършва операции на пазара на ценни книжа, пълнотата на формирания резерв за амортизация на инвестициите в ценни книжа; организация на контрола върху отразяването на всички транзакции в счетоводството и подготовката надеждно отчитане; организация на работата по извършване на инспекции и одити; организация на контрола върху дейността на клоновете; изпълнение на препоръките от предишния одит.

Въз основа на резултатите от задължителния одит на дейността на кредитната институция за годината одиторите изготвят официален одитен доклад (последният етап от одита).

Докладът на одитора за надеждността на финансовите отчети на кредитна институция изразява оценката на одиторската фирма (одитора) за съответствие във всички съществени аспекти на финансовите отчети със законодателството и регламентирегулиране на счетоводството и отчитането на кредитните институции в Руската федерация. Одиторският доклад се изготвя въз основа на резултатите от одита на годишните консолидирани финансови отчети на кредитната институция, включително отчетите на всички клонове и подразделения, независимо от тяхното географско местоположение.