Въведение
Формирането в Русия на основите на пазарната икономика продиктува необходимостта от фундаментални промени в организационната структура на икономиката. По време на този процес се проведе преструктуриране и неговата централна връзка - националните финанси, които включват федералния бюджет, бюджетите на съставните структури на федерацията, бюджетите на местните (общинските) органи на управление, както и държавните социални и икономически извънбюджетни фондове.
В резултат на пазарните трансформации по-голямата част от финансовите ресурси преминаха от сектора на публичната администрация към контрола на недържавните структури.
Един от резултатите от структурните трансформации беше разпределението и отделянето на така наречените извънбюджетни средства, предназначени да гарантират пълнотата и устойчивостта на финансирането на най-важните социално-икономически програми. Правното основание за възникването и функционирането на извънбюджетните фондове е Законът на РСФСР от 1991 г. „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в РСФСР”.
Извънбюджетните фондове са независими финансови и кредитни институции и организации, като повечето от тях имат статут на юридическо лице.
Средствата обаче са във федерална собственост. Държавата осигурява насоки и правно регулиране на тяхната дейност.
По-специално, държавните органи определят целта и целите на дейностите на конкретни извънбюджетни фондове, източниците на доходите им, сред които най-важно е задължителното плащане на юридически и физически лица, установени централизирано. Освен това държавата определя насоките за използване на натрупаните средства от извънбюджетните фондове. Задачите по оперативното управление и управление на формирането и използването на средствата обаче се изпълняват от съветите на съответните извънбюджетни фондове, които отговарят за изпълнението на функции, свързани с компетентността на определени фондове, определят обещаващи задачи, одобряват бюджета, разчетите за разходите, отчетите за тяхното изпълнение, както и структурата и състояния на фондовете.
Първоначално според тяхната функционална цел извънбюджетните фондове бяха разделени на икономически, т.е. формирани за решаване на важни общи икономически проблеми, които обикновено са от програмен характер (изграждане на пътища и експлоатация на пътния сектор, контрол на престъпността, екология, развитие на митническата система, възпроизвеждане на базата на минерални ресурси и др.) и социални, формирани за осигуряване най-важните конституционни социални права на руските граждани.
Извънбюджетните социални фондове се използват за финансиране на здравни заведения, за подпомагане на хора с увреждания и възрастни граждани и за предоставяне на финансова помощ на определени групи от населението (самотни майки и многодетни семейства, семейства, които са загубили носителя на хляб, безработни и т.н.)
1 глава. Социално-икономическа същност на извънбюджетните фондове
Реформата на системата на публичните финанси през 90-те години в Русия се свързва с появата на система от извънбюджетни фондове. Създаването им беше продиктувано от необходимостта спешно да се адресират определени социално важни проблеми от социален и икономически характер. По-конкретно, ставаше дума за създаване на устойчива система за държавно пенсионно осигуряване, медицинско и социално осигуряване, за развитие на мрежа от пътища и поддържане на пътната икономика, за решаване на екологични проблеми и др.
Извънбюджетните фондове са важна връзка в системата на публичните финанси във всички развити страни по света. Предшествениците на извънбюджетните фондове бяха специални фондове, които се появиха много преди бюджетът да възникне за решаване на конкретни проблеми от държавата. Като правило те бяха временни, броят им нарастваше във връзка с увеличаване на задачите, стоящи пред държавата.
Основната причина за появата на извънбюджетни фондове е необходимостта да се разпределят изключително важни разходи за обществото в специална група и да им се осигурят независими източници на доходи. Решението за създаване на извънбюджетни фондове се взема от Федералното събрание на Руската федерация, както и от държавните представителни органи на съставните структури на Федерацията и местното самоуправление.
Извънбюджетните фондове са изправени пред важни задачи:
Предоставяне на допълнителни средства за приоритетни области от икономиката на страната;
Възможността за „резервиране“ на средства в допълнение към държавния бюджет;
Увеличение на броя на социалните услуги за населението.
В съвременните условия извънбюджетните фондове са механизъм за преразпределяне на националния доход, а понякога и части от съвкупния социален продукт, за да се защитят интересите на отделните социални групи от населението и да се решават конкретни проблеми от икономически характер.
Увеличението на броя на извънбюджетните фондове и общия размер на натрупаните от тях средства (в някои страни, например във Франция, те са сравними с размера на държавния бюджет) е характерна особеност за икономически развитите страни. Това се дължи предимно на нарастващата роля на държавата в решаването на социални и екологични проблеми, на въпросите за изравняване на условията на живот на населението в различни региони.
В исторически план извънбюджетните фондове са създадени по два начина:
Разпределение на определени, особено значими разходи от бюджета и създаване на специални фондове за тяхното финансиране;
Формиране на средства със собствени източници на доходи.
Извънбюджетните фондове винаги имат строго насочена цел и се управляват независимо от бюджета. Извънбюджетните средства са държавна или общинска собственост.
Повечето средства се създават в процеса на преразпределение на националния доход чрез специални данъци, такси, заеми, както и разпределяне на средства от бюджета. Бюджетните средства се прехвърлят във фондове под формата на субсидии и субвенции или под формата на удръжки от данъчни приходи. Извънбюджетните фондове също могат да привлекат привлечени средства за решаване на конкретни проблеми.
По този начин извънбюджетните фондове са специфична форма на преразпределение и използване на финансовите ресурси на дадена страна за финансиране на специфични социални и икономически нужди от национално или регионално значение.
В съвременните условия значението на извънбюджетните средства. Това се дължи на редица причини: 1) държавните органи разполагат с допълнителни средства за намеса в икономическия живот и финансова подкрепа за предприемачеството, особено в нестабилна икономика; 2) като бяха независими от бюджета, тези средства бяха предназначени за решаване на нови важни проблеми, които изискват специално внимание от страна на държавата. Появата на извънбюджетни фондове със строго целево използване на средства осигурява по-ефективен държавен контрол; 3) извънбюджетните средства могат при определени условия, т.е. при наличие на излишък, да се използват за покриване на бюджетния дефицит чрез кредитния механизъм.
Най-важното е собственост на държавните извънбюджетни фондове. Както следва от Бюджетния кодекс на Руската федерация, държавният извънбюджетен фонд е фонд от средства, формирани извън федералния бюджет и бюджетите на съставните структури на Руската федерация и предназначен за упражняване на конституционните права на гражданите на пенсия, социално осигуряване, социално осигуряване в случай на безработица, здравеопазване и медицински грижи. Разходите и приходите на държавния извънбюджетен фонд се формират по реда, определен от федералния закон, или по друг начин, предвиден от него.
Бюджетното законодателство формулира общи принципи и
правен статус на държавните извънбюджетни фондове. Бюджетният кодекс на Руската федерация декларира, че извън федералния бюджет се образуват държавни средства, управлявани от държавните органи на Руската федерация и предназначени за упражняване на конституционните права на гражданите да:
Социално осигуряване по възраст;
Социално осигуряване поради болест, инвалидност, в случай на загуба на носителя на хляб, раждане и възпитание на деца и в други случаи, предвидени в законодателството на Руската федерация за социално осигуряване;
Социално осигуряване в случай на безработица;
Здраве и безплатно медицинско обслужване.
Правният статут, процедурата за създаване, функциониране и ликвидация на държавни извънбюджетни фондове се определят от федералния закон.
Разпределението на извънбюджетните средства се дължи на няколко причини:
1) необходимостта от разпределяне на специални финансови ресурси с оглед на по-ефикасното им и стриктно целенасочено използване;
2) необходимостта от идентифициране на специални и в същото време устойчиви финансови източници, които да отговарят на специалните нужди на държавата;
3) необходимостта от намиране на допълнителни средства за задоволяване на социални нужди, които не могат да бъдат напълно финансирани от бюджета, но които са основа за разширяване на обхвата на държавната дейност в областта на военните разходи, научните изследвания, социалните плащания на населението и др.
Извънбюджетните средства позволяват преодоляване на остатъчния принцип на финансиране на социални и други разходи. Те също така ви позволяват да разтоварите бюджета, като поемате част от разходите му, като по този начин решавате проблема с финансирането на бюджета. Имайки строго насочена област на използване на средствата, извънбюджетните фондове предоставят възможност за увеличаване на средствата, мобилизирани от държавата. Разбира се, това може да стане и чрез увеличаване на данъците, но като правило увеличаването на данъците се възприема негативно в обществото. Но ако има увеличение на лихвите по извънбюджетните фондове, тогава това се възприема по-спокойно, тъй като повечето граждани получават доходи от извънбюджетни фондове.
Извънбюджетните фондове са финансова категория и част от системата на публичните финанси. В същото време извънбюджетните фондове имат редица характеристики. По-специално, в Русия:
1) проекти на бюджети на държавните извънбюджетни фондове се представят едновременно с проектите на съответните бюджети за следващата финансова година;
2) бюджетите на държавните извънбюджетни фондове се разглеждат и одобряват под формата на федерални закони едновременно с приемането на федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година;
3) извънбюджетните средства се въвеждат от държавните органи и имат строго насочен фокус. Разходите им могат да се извършват изключително за целите, определени от законодателството на Руската федерация, в съответствие с бюджетите на средства, одобрени от федералните закони или законите на съставните образувания на Руската федерация;
4) приходите от държавните извънбюджетни фондове се генерират от задължителни вноски, както и от доброволни вноски на физически и юридически лица;
5) осигурителните вноски за фондове и взаимоотношения, произтичащи от тяхното изплащане, имат данъчен характер. Таксите се определят от държавата и са задължителни;
6) паричните ресурси на извънбюджетните фондове са в държавна собственост. Те не са включени в бюджетите, както и в други фондове и не подлежат на изтегляне за каквато и да е цел, изрично не предвидена в закона;
7) разходването на средства от извънбюджетни фондове се извършва със заповед на правителството или на специално упълномощен орган (съвет на фонда).
8) осигурителните вноски за фондове и правоотношения, произтичащи от събирането им, са от данъчен характер, т.е. като данъци, плащания и такси, те се установяват от държавата въз основа на задължително изтегляне от платци, тяхното изчисляване, удържане и прехвърляне се регулират от данъчното законодателство ;
9) от фондовете могат да се извършват субвенции за привличане на допълнителни средства за финансиране на инвестиционни проекти и програми.
Действията за създаване на извънбюджетни фондове се определят от желанието на централните власти:
Да се \u200b\u200bзасили контролът на представителните органи върху целенасоченото използване на националните средства за социална защита на населението;
Да прехвърля изпълнението на бюджетите на извънбюджетни средства от сферата на държавната изпълнителна власт към органите на управление на специално създадени фондове;
Да се \u200b\u200bсъздаде ясен механизъм за формиране и използване на целеви извънбюджетни фондове, да се сравнят стойностите на източниците на формиране на тези фондове със сумите на използваните от тях средства;
Да се \u200b\u200bпремахне тежестта от централния бюджет, от който преди това беше дадена субсидия за социална защита на населението.
Извънбюджетните фондове са комбинация от парично разпределение и преразпределителни отношения, в резултат на което се формират средства от финансови ресурси, които не са включени в бюджета и имат като правило специално предназначение.
Функции на извънбюджетните фондове
Извънбюджетните фондове изпълняват функции по разпределение и контрол.
Функцията на разпределение се изразява в преразпределението чрез извънбюджетни средства на част от националния доход в полза или на социалните слоеве на населението, или на отделни сектори на икономиката, за да се гарантира тяхното развитие.
Контролната функция се проявява в информирането на обществото за отклонения в производството или социалните процеси.
Класификация на извънбюджетните фондове
По отношение на икономическото съдържание извънбюджетните фондове от създаването му са разделени на две големи групи:
1) социални фондове, които включват пенсионен фонд, фонд за социално осигуряване, задължителни здравноосигурителни фондове.
2) икономически фондове: път и др.
Извънбюджетните фондове се разграничават според правния им статус:
1) собственост на федералното правителство - федерални фондове;
2) създадени по решение на представителните органи на съставните структури на федерацията и органите на местното самоуправление - регионални фондове.
По метода на формиране средствата се разделят на:
1) средства, отпуснати в бюджетите;
2) фондове с автономно управление;
По естеството на използване в материалните сектори на националната икономика има средства:
1) технологично развитие;
2) средства, подпомагащи индустриите;
Според източниците и механизма за формиране на ресурси извънбюджетните фондове се формират поради удръжки:
1) от фонд за заплати и с данъчен характер,
2) поради удръжки от себестойността на продукцията или нейната стойност съгласно одобрения стандарт.
Източниците на извънбюджетните средства са :
Доброволни вноски на юридически и физически лица;
Специални целеви данъци и такси, установени за съответния фонд;
Средства от бюджета;
Удръжки от печалби на предприятия, институции, организации;
Печалба от търговски дейности, извършвани от фонда като юридическо лице;
Заеми, получени от фонда от Централната банка на Руската федерация или търговските банки.
Изпълнението на бюджетите на държавните извънбюджетни фондове се извършва от Федералната хазна на Руската федерация. Контролът върху изпълнението на бюджетите се осъществява от органи, осигуряващи контрол върху изпълнението на бюджетите на съответното ниво на бюджетната система на Руската федерация.
Съставът на извънбюджетните фондове е представен на фигура 1.
схема 1. Състав на извънбюджетните фондове.
От 1992 г. в Русия работят повече от две дузини извънбюджетни фондове. Произход от Русия през 90-те години. специалните извънбюджетни фондове бяха сравнително ново явление. Преди това не е имало извънбюджетни средства като такива. В СССР вместо това имаше два вида бюджети: обикновен и спешен. Обикновеният бюджет се формира от традиционните, относително постоянни доходи и се използва за финансиране на разходи, свързани с изпълнението на основните функции на държавата. Спешният бюджет всъщност изпълняваше функциите на специални фондове. Тя не беше одобрена, публикувана или запазена в тайна, тъй като бюджетната система на СССР предвиждаше съществуването на единен държавен бюджет. Държавният дълг беше погасен за сметка на спешния бюджет, а загубите, причинени от природни бедствия, бяха покрити и т.н. Освен това дефицитът на обикновения бюджет беше покрит за сметка на средствата му.
Целевите бюджетни средства започнаха да се създават в Русия по време на прехода на страната към нови икономически отношения. Законът на РСФСР „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в РСФСР” от 10 октомври 1991 г. за първи път предоставя на властите възможност да формират целеви бюджетни средства, които имат право на независим юридически субект и са независими от бюджетите на съответните органи.
През 90-те. бяха създадени извънбюджетни фондове на различни нива на управление - федерално, ниво на съставните структури на Руската федерация и местно ниво. Основната причина за създаването им беше необходимостта да се подчертаят изключително важните за обществото разходи и да им се осигурят независими източници на доходи. Водеща роля сред тях заеха социалните извънбюджетни фондове.
Наред със социалните фондове бяха създадени и други извънбюджетни фондове. В края на 90-те години, като изчерпа положителния ресурс от функционирането на редица извънбюджетни фондове, правителството на Руската федерация реши да ги консолидира в бюджета, като запази известна автономия на тези средства. Те бяха включени в бюджета в отделни статии, т.е. трансформирани в целеви бюджетни средства. Социалните фондове запазиха статуса на извънбюджетните фондове и бяха официално одобрени от законодателството.
В момента в Русия съществуват три вида извънбюджетни фондове:
1) социални извънбюджетни фондове с национално значение;
2) икономически извънбюджетни фондове (извънбюджетни фондове с междусекторни и секторни цели);
3) териториални извънбюджетни фондове.
По този начин с помощта на извънбюджетни средства е възможно:
Да влияят на производствения процес чрез финансиране, субсидиране, кредитиране на местни предприятия;
Гарантиране на мерки за опазване на околната среда, като ги финансира за сметка на специално определени източници и глоби за замърсяване на околната среда;
Осигуряване на социални услуги на населението чрез изплащане на обезщетения, пенсии, субсидии и финансиране на социалната инфраструктура като цяло;
Предоставяне на заеми, включително на чуждестранни партньори, включително чужди страни.
Извънбюджетните фондове в техните основни области на дейност са освободени от данъци, държавни и митнически такси.
2 глава. Характеристики на функционирането на социалните извънбюджетни фондове
Наличието на държавно социално осигуряване е обективна необходимост и условие за нормалното, устойчиво развитие на съвременното общество. Следователно в повечето страни държавата създава социални фондове, чрез които концентрира значителни финансови ресурси и по този начин осигурява надеждна социална защита на населението на страната.
Държавното задължително социално осигуряване е част от държавната система за социална защита на населението, осъществявана под формата на осигуряване на работещи граждани от възможни промени в материалния и социалния статус, включително и за обстоятелства извън техния контрол. Следователно създаването на държавни социални извънбюджетни фондове се дължи преди всичко на необходимостта от осигуряване на социални рискове, които са неизбежни в пазарната икономика.
Основните социални рискове включват:
Рискове от увреждане с възрастта;
Рискове за увреждане на хората с увреждания;
Рискове от временна нетрудоспособност поради болест или по други причини (бременност, раждане; заболяване на децата и др.);
Рискове от загуба на работни места поради закриване, реконструкция на предприятия, промени в структурата на производството и др .;
Рискове от болести и лошо здраве.
Всички тези рискове могат да възникнат независимо от желанието на служителя. Като цяло те се дължат на системата за управление на пазара, в която основният източник на поминък за повечето работници е продажбата на техния труд. И ако по някаква причина служителят не е в състояние да продаде труда си, той е обречен на изчезване. Следователно държавата е длъжна да предотврати този екстремен случай и да осигури финансови ресурси за обезщетяване на служителя в случай на застрахователно събитие.
Задачи на социалните извънбюджетни фондове
С помощта на държавните социални извънбюджетни фондове могат да бъдат решени редица задачи:
Осигуряване на социално подпомагане и услуги на населението чрез изплащане на парични обезщетения, еднократна помощ;
Да се \u200b\u200bосигури възстановяване и запазване на работоспособността на човек;
Предоставяне на социални услуги на населението чрез финансиране на институции за социална инфраструктура;
Фонд обезщетения за пенсиониране.
В повечето развити страни социалните извънбюджетни фондове включват пенсионни фондове, фондове за социално осигуряване и здравноосигурителни фондове. Създавайки тези средства, държавата по този начин изгражда цяла система от правни, икономически и организационни мерки, насочени към компенсиране или свеждане до минимум на последствията от промените в материалния или социалния статус на служителя поради знанието, че те са безработни, трудова злополука или професионална болест, инвалидност, болест, нараняване, бременност, раждане , загубата на носителя на хляба, както и настъпването на старост, необходимостта от медицински грижи, спа лечение и др.
За първи път у нас започнаха да се създават социални извънбюджетни фондове след приемането на Закона на РСФСР „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в РСФСР” от 1991 г. При създаването на социални извънбюджетни фондове целта беше „разтоварване” на бюджета от значителен дял от социалните разходи, финансирани в рамките на бюджета с големи трудности. И така, в началото на 90-те. Създадени са пенсионен фонд на Руската федерация, фонд за социално осигуряване на Руската федерация, фонд за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация и държавен фонд за заетост на Руската федерация. От 2001 г. един от социалните извънбюджетни фондове - Държавният фонд за заетост на Руската федерация, беше свързан с бюджета и престана да съществува като независим. В момента задачата е обединяването на редица социални фондове и по-нататъшното им консолидиране с бюджета.
Общи характеристики на социалните извънбюджетни фондове
Всеки от социалните извънбюджетни фондове има свои собствени характеристики както във формирането, така и в използването на средства, концентрирани в тях. Всички тези фондове обаче имат следните общи черти:
1) държавно регулиране на системата за задължително социално осигуряване;
2) държавна гаранция за спазване правата на осигурените лица на защита от социални рискове и изпълнение на задълженията за задължително социално осигуряване, независимо от финансовото състояние на застрахователя;
3) държавните социални извънбюджетни фондове са публично достъпни и обхващат всички граждани, независимо от пол, националност, религия, място на пребиваване;
4) всички фондове се характеризират с единен механизъм за тяхното формиране, който предвижда получаването на доходи от сравнително надеждна данъчна основа - фонд за заплати. Това не само осигурява привличането на необходимите финансови ресурси, но и създава надежден механизъм за самоиндексация на доходите от фондове. Такъв механизъм е особено ефективен при нестабилна икономика и висока инфлация;
5) приспаданията се извършват от работодателите от всички суми възнаграждения, изплатени на служителите. Работодателите, като начисляват застрахователни премии за своите служители, като по този начин ги застраховат;
6) всички тези фондове по своето икономическо естество са застраховки, т.е. сумите на изплатените застрахователни премии се възстановяват. Вярно е, че в случай на настъпване на застрахователно събитие за конкретен гражданин, начислените суми на организацията не се връщат (както често се случва при доброволното осигуряване), а се преразпределят от държавата в полза на нуждаещите се от конкретна социална помощ.
Принципи на функциониране на социалния извънбюджетен бюджет
Основните принципи на функциониране на социалните извънбюджетни фондове включват:
1. универсалност, тъй като обхващат всички граждани, независимо от пол, националност и място на пребиваване;
2. необлагаема;
3. достъпност;
4. прозрачност.
Социални извънбюджетни фондове - ресурси, предназначени за предоставяне на социални услуги на населението. Нарастването на броя на заетите в резултат от развитието на производството, нарастващата пропаст в интересите на различни социални групи на обществото, причинена от научно-техническия прогрес, общото застаряване на населението на страните обективно доведе до необходимостта от увеличаване на фондовете за социално осигуряване. През последното десетилетие обемът на социалните фондове в индустриализираните страни се е увеличил в абсолютни суми от пет до шест пъти. Нарастването на обема на социалните фондове дава възможност за увеличаване на социалните плащания.
Средствата се формират от три източника: осигурителни вноски на осигурените, осигурителни вноски на предприемачите и държавни субсидии.
Вноските на осигурените представляват пряко приспадане от доходите им и по същество са пряк целеви данък. Размерът на вноската в повечето развити страни се определя като процент, независимо от размера на дохода. В същото време се предоставя годишната максимална сума на вноската или максималният доход, към който се прилага ставката. Има застрахователни ставки за застраховани и предприемачи. В някои страни (Германия) те са еднакви за две групи платци, в други (Великобритания, Франция) - те са различни. В повечето страни ставките за осигурените се определят като процент от дохода, а за предприемачите като процент, не от общата сметка за заплати, а от предварително определена максимална брутна заплата, тоест сума, надвишаваща този максимум, не се взема предвид. Следователно, колкото по-голям е делът на квалифицираните работници във фирмата, толкова по-високи са заплатите им, толкова по-малко вноски правят в социалните фондове. Големите компании плащат сравнително по-малко на социалните фондове. Приносът на предприемачите се приравнява към производствените разходи и се възстановява от тях под формата на повишени цени на стоки. В страните има или един принос за всички видове застраховки (Великобритания), или няколко (Германия), плащането на които дава право на съответните видове социални услуги.
В САЩ например предприемачите и застрахованите плащат застрахователни премии със същите ставки: 6,2% под формата на удръжки за социално осигуряване и 1,45% за безплатна медицинска помощ. Освен това на работодателите се начисляват удръжки за обезщетения за безработица в размер на 0,8%. Така комбинираният процент на предприемачите е 8,45% с максимален облагаем доход от около 45 хил. Долара, докато за осигурените лица е 7,65%.
В Германия работодателите и служителите плащат също една и съща ставка на вноските в социалните фондове. Независими тарифи обаче се прилагат за пенсионноосигурителния фонд, здравноосигурителния фонд, осигурителния фонд. Така размерът на вноските за пенсионноосигурителния фонд се определя за осигурени и предприемачи в размер на 9,5% от фонда за заплати.
До 1 януари 2001 г. държавните социални извънбюджетни фондове се формират главно от осигурителни вноски от работодатели, а служителите също се приспадат от пенсионния фонд. Вноските имаха данъчен характер и всеки отделен фонд се занимаваше с тях. Смятало се е, че подобна система има своите недостатъци.
На първо място се смяташе, че наличието на голям брой средства създава неудобства за платените. От гледна точка на интересите на платците, би било целесъобразно да се кредитират средства към единна сметка, от която по-късни плащания да се извършват към фондове съгласно установените за тях стандарти.
Предишната система на държавните социални фондове също се характеризираше с разпръскване на контрола върху правилността на изчисленията на плащанията. В тази връзка беше направено предложение за концентриране на функциите по събиране и контрол на плащанията в системата на данъчните органи.
Единен социален данък (UST)
Като се имат предвид горните аргументи, като се започне от 1 януари 2001 г., беше въведен единен социален данък (вноска). Идеята за единен социален данък възниква още през 1998 г., когато Министерството на данъците и задълженията на Руската федерация предлага въвеждането на единна данъчна основа за средствата и прехвърлянето на счетоводните и контролните функции на една агенция, като същевременно се запазва съществуващият механизъм за събиране на застрахователни премии. Тези предложения обаче по онова време остават без искане и са изпълнени едва през 2001 г.
С въвеждането на единен социален данък са запазени държавните извънбюджетни фондове. Днес този данък се плаща на Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване и Задължителната здравноосигурителна каса. Ликвидиран бе само фондът за заетост (средствата към този фонд идват от удръжки от данък върху доходите на физическите лица). Установена е единна данъчна основа за всички фондове. Ставката на застрахователните премии е 26%, отчитането е намалено, въведена е единна процедура за прилагане на финансови санкции.
От 1 януари 2001 г. контролът върху точността на изчислението, пълнотата, навременността на вноските в държавните социални извънбюджетни фондове, платени като част от единния социален данък, се осъществява от данъчните власти на Руската федерация.
Извършва всички мерки за данъчен контрол, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, събира суми за просрочие, неустойки, глоби за плащания в държавните социални извънбюджетни фондове;
Прихващане (възстановяване) на прекомерно платени суми от единния социален данък;
Събирайте суми за просрочие, неустойки, глоби за плащания към държавни социални извънбюджетни фондове, образувани на 1 януари 2001 г.
За данъкоплатци се признават следните:
1) работодатели, извършващи плащания на служители;
2) индивидуални предприемачи, селски (фермерски) предприятия, адвокати.
Организациите и отделните предприемачи, които не са данъкоплатци върху присвоените доходи за определени видове дейности, по отношение на доходите, получени от тези видове дейности, не са данъкоплатци.
Обектът на данъка, както и данъчната основа, се определят различно, в зависимост от вида на платеца. Но като цяло обектът на данъчното облагане са всички плащания, начислени от работодателя в полза на служителя, включително плащанията в натура; под формата на материална помощ, материални облаги и др.
Следните не са включени в облагаемия доход:
1) държавни обезщетения, платени за временна неработоспособност и грижи за болно дете, безработица, бременност и раждане;
2) всички видове компенсационни плащания, предвидени в законодателството на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, решенията на местните власти (обезщетение за вреди, причинени от увреждане на здравето; безплатно предоставяне на жилищни помещения и комунални услуги; заплащане на разходите за храна, спортно оборудване, оборудване и др .; компенсация за неизползвана ваканция; разходи за повишаване на професионалното ниво на служителя; заетост на служителя във връзка с реорганизацията или ликвидацията на организацията и др.);
3) размера на еднократната финансова помощ, предоставяна на работодателите на служителите във връзка с природни бедствия, засегнати от терористични актове; членове на семейството на починалия работник;
4) сумата на пълното или частично обезщетение за разходите за пътувания до санаторно-курортни и здравни заведения, разположени на територията на Руската федерация, платени от работодателите на техните служители и членове на техните семейства, от средствата, останали след заплащане на данъци върху доходите на организациите;
5) размера на възнаграждението в чуждестранна валута, изплатено на служителите, изпратени на работа в чужбина;
6) доходи на членове на селскостопанско (фермерско) стопанство, получени в това стопанство от производството и продажбата на селскостопански продукти, преработката и продажбите им - в рамките на пет години от годината, в която стопанството е регистрирано;
7) сумата на застрахователните плащания, изплащани от организацията по доброволните застрахователни договори на нейните служители (пенсионни, социални, медицински и др.) За сметка на средствата, останали на разположение след заплащане на данъка върху дохода на организацията;
8) сумите, изплащани на физическите лица от изборните комисии;
9) разходите за униформи и униформи, издадени на служители безплатно или с частично заплащане и оставащи в лична постоянна употреба;
10) сумите, изплатени за сметка на членски внос на кооперации за градинарство, градинарство, изграждане на гаражи и жилищни сгради на лица, извършващи работа за тези организации;
11) тарифата за служителите и членовете на техните семейства до мястото на ваканция и обратно, заплащана от работодателя на лица, които работят и живеят в Далечния Север и други еквивалентни населени места;
12) разходите за обезщетения за пътуване, предоставяни на определени категории работници, студенти, ученици;
13) плащания, направени за сметка на членски внос на всеки член на съюза, при условие че те се извършват не повече от веднъж на три месеца и не надвишават 10 000 рубли. в година;
14) доходи, които не надвишават 2000 рубли, разпределени за изплащане на материална помощ на служители, които напускат поради пенсиониране, или за изплащане на лекарства.
В чл. 239 от втората част на Данъчния кодекс на Руската федерация също определя кръг от организации, които са освободени от плащането на единен социален данък. Това са главно организации на хора с увреждания.
Ставката на единния социален данък е регресивна, т.е. тя намалява с увеличаване на данъчната основа. Има четири данъчни бази - до 100 000 рубли. за всеки служител кумулативно от началото на годината; от 100 001 руб. до 300 000 рубли .; от 300 001 руб. до 600 000 рубли .; над 600 000 rub. За всеки от социалните извънбюджетни фондове се определя неговият собствен процент и степента на регресия. Единичните социални данъци също зависят от вида на платеца - работодателите; селски (фермерски) стопанства и стопанства на коренното население на Севера; индивидуални предприемачи, адвокати.
Като цяло създаването на независими социални извънбюджетни фондове в Русия през 90-те години. изигра положителна роля, тъй като това позволи на първо място да премахне зависимостта от предоставянето на социални услуги от бюджета, чийто дефицит се отрази негативно на секторите, финансирани според бюджета. Остатъчният принцип на финансиране на социалната сфера всъщност беше сведен до минимум. Разпределението на средствата за независими извънбюджетни фондове обаче не реши всички проблеми. Днес средствата за социални програми все още не са достатъчни.
В тази връзка разпределението като независими държавни социални извънбюджетни фондове не получи еднозначна оценка в обществото. Според някои експерти съществуващата форма на функциониране на държавните социални извънбюджетни фондове не се различава от бюджета. В тази връзка би било достатъчно да се вземат законодателни решения, забраняващи използването на целеви плащания за други нужди в рамките на бюджета. Тогава не би било необходимо да се създават автономни фондове.
Привържениците на консолидирането на извънбюджетните средства в бюджетната система са главно представители на правителството, по-специално финансови и данъчни структури, които се основават главно на фискални съображения. Според тяхната гледна точка предимно консолидирането на извънбюджетните фондове в бюджетната система на страната се състои в предотвратяване на образуването на излишък в някои фондове, заедно с липсата им в други. Процедурата за централизиране на излишните средства на тези фондове, формирани в отделните региони, ще бъде значително опростена.
Противниците на консолидацията, напротив, смятат, че в никакъв случай не можете да комбинирате извънбюджетни средства с бюджета. Според тях, при стабилен дефицит на федералния бюджет остава реална опасност от злоупотреба с средства от социални извънбюджетни фондове, непълно изпълнение на социалните плащания, гарантирани от държавата. Друга причина за възражения срещу фискалната консолидация е, че социалните фондове няма да могат да получават лихва от поставянето на временно безплатни средства и ценни книжа в рамките на бюджета. И това ще засили зависимостта от общата икономическа ситуация. И накрая, пълната централизация на средствата във федералния бюджет ще отслаби функциите на органите на регионалното управление в социалната сфера и ще усложни работата им.
Наличието на различни мнения показва, че извънбюджетните социални фондове като икономически субект на държавната финансова система не са хомогенни и нямат нито абсолютни предимства, нито абсолютни недостатъци в сравнение с бюджетната форма на неговото съществуване.
Характеристики на функционирането на пенсионния фонд на Руската федерация
Най-големият най-голям мобилизиран ресурс от всички социални фондове е Пенсионният фонд на Руската федерация (PFRF). В момента тя представлява повече от 80,6% от сумата на средствата, получени във всички социални извънбюджетни фондове. Изпълнението на бюджета на Пенсионния фонд на Руската федерация през 2007 г. показа, че приходите му възлизат на повече от 1,9 трилиона рубли, приема се, че приходите от бюджета на PFR за 2008 г. са одобрени в размер на 2,6 трилиона рубли (сега - 2,55 трилиона рубли), за 2009 г. - 2,91 трилиона рубли (сега 2,8 трилиона рубли); за 2010 г. - 3,5 трилиона рубли (сега 3,36 трилиона рубли). За сметка на тези средства над 38,2 милиона руски пенсионери получават държавни пенсии в Русия, включително трудови пенсии (старост, инвалидност, наследници), държавни пенсии, военни и семейни пенсии, социални пенсии, пенсии държавни служители.
Цели и цели на фонда
Пенсионният фонд на Руската федерация е сформиран с Указ на Върховния съвет на РСФСР от 22 декември 1990 г. с цел държавно управление на пенсионното финансиране в Руската федерация. Тя е независима финансова и кредитна институция, надарена със статут на юридическо лице, се отчита пред правителството на Руската федерация и извършва дейности на базата и в съответствие със законодателството на Руската федерация. Основният документ, определящ задачите и функциите на фонда, както и регулиране на неговата оперативна дейност, е Наредбата за пенсионния фонд на Руската федерация.
PFRF извършва определени банкови операции по реда, установен от законодателството за банките и банковите дейности, които са в сила в Руската федерация.
Финансовото управление на държавното пенсионно осигуряване предвижда:
Целенасочено събиране и натрупване на застрахователни премии, както и финансиране на пенсионни плащания в съответствие с действащото законодателство за пенсионно осигуряване в Руската федерация;
Организация на работа за възстановяване от работодатели и граждани, виновни за увреждане на здравето на работниците и други граждани, размера на държавните пенсии за инвалидност поради трудова злополука, професионална болест и загуба на донор;
Капитализиране на фондовете на PFRF, както и привличане на доброволни вноски към тях;
Контрол с участието на данъчните власти за навременно и пълно получаване на осигурителни вноски към ФФРР, както и контрол върху правилното и рационално използване на средствата му;
Организация на държавна банка данни за всички категории платители на осигурителни вноски на ДФР;
Проучване и обобщаване на практиката за прилагане на нормативни актове по въпросите на изплащането на застрахователни премии и представяне на предложения до законодателните органи за нейното подобряване;
Провеждане на изследователска работа в областта на държавното пенсионно осигуряване;
Обяснителна работа сред населението и юридическите лица по въпроси от компетентността на PFRF.
Пенсионният фонд на Русия може да участва във финансирането на програми за социална защита за възрастни хора и хора с увреждания.
В съответствие с действащото законодателство, доходите на пенсионния фонд на Руската федерация се формират от:
Части от единния социален данък (20%);
Бюджетни кредити от федералния бюджет на Руската федерация за изплащане на държавни пенсии и надбавки за военнослужещи и равностойни на тях за осигуряване на пенсии на граждани на техните семейства;
Средства, възстановени на PFRF от Държавния фонд за заетост на Руската федерация във връзка с назначаването на ранни пенсии за безработни;
Средства, възстановени от работодатели и граждани в резултат на иска за обезщетение;
Доброволни вноски (включително валутни стойности) на физически и юридически лица, както и приходи от капитализация на Пенсионния фонд и други доходи.
Насоки на разходване на средства PFRF
Използването на средствата на PFRF се осъществява въз основа на пенсионното законодателство, както и на решения и указа на президента и правителството на Руската федерация. Средствата от PFRF се разпределят за следните цели:
Плащане в съответствие с приложимите закони на територията на Руската федерация, междудържавни и международни споразумения за държавни пенсии, включително за граждани, пътуващи извън Руската федерация;
Изплащане на обезщетения за грижа за дете над 1,5 години;
Предоставянето от страна на органите за социална защита на населението на материална помощ за възрастни хора и граждани с увреждания;
Финансова и логистична подкрепа на текущата дейност на PFRF и неговите органи;
Други дейности, свързани с дейността на ЗФР.
Застрахователни ставки и застрахователни плащания
Преди въвеждането на единния социален данък финансирането на разходите на Пенсионния фонд на Руската федерация се извършва по следния начин.
Основният източник за генериране на доход от PFRF са осигурителните плащания. Те бяха задължителни и представляваха 3/4 от общия доход на фонда. Въвеждането от държавата на застрахователните средни тарифи и принципа на задължителното плащане за юридически и физически лица доведе до застрахователни плащания заедно с данъчни плащания. Междувременно те са различни. Докато данъците могат да се използват в рамките на бюджетното законодателство по различни начини, застрахователните премии, изплащани и събирани в PFRF, имат предназначението.
Размерите на осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация са определени за:
Организации на работодателите - със ставка 28%; за работодатели - организации, занимаващи се със селскостопанско производство - в размер на 20,6% от плащанията в брой и (или) в натура, начислени в полза на работниците на всякакви основания, независимо от източниците на финансиране, включително възнаграждение по гражданскоправни договори, предмет кое е изпълнението на работата и предоставянето на услуги, както и съгласно споразуменията за авторско право;
Индивидуални предприемачи, включително чуждестранни граждани, лица без гражданство, пребиваващи на територията на Руската федерация, както и за частни нотариуси; племенни, семейни общности на коренното население на Север, ангажирани в традиционните икономически сектори, селски (фермерски) домакинства - в размер на 20,6% от доходите от предприемачески или други дейности, минус разходите, свързани с добиването му;
Индивидуални предприемачи, прилагащи опростена система за данъчно облагане - в размер на 20,6% от доходите, определени въз основа на стойността на патента;
Адвокати - в размер на 20,6% от плащанията, начислени в полза на адвокати от адвокатските колегии;
Граждани (физически лица), ангажирани с наемане по трудов договор или изплащане на възнаграждение по гражданскоправни договори, предмет на които е извършването на работа и предоставянето на услуги, както и по договори за авторско право, в размер на 28% от плащанията в брой и (или) в натура, натрупана в полза на служителите на всякакви основания, независимо от източниците на финансиране;
Граждани (физически лица), работещи по трудови договори, получаващи възнаграждение по гражданскоправни договори, предмет на които е извършването на работа и предоставянето на услуги, както и по договори за авторско право, се установява пенсионна вноска в размер на 1% от начислените плащания в полза на тези граждани. всички основания, независимо от източниците на финансиране.
Плащането на осигурителни вноски в размер на 1% от доходите на работещите граждани се възлага на работодатели (както юридически, така и физически лица), които извършват плащания, които се вземат предвид при изчисляване на осигурителни вноски в Пенсионния фонд.
Размерът на застрахователната премия се определя чрез умножаване на застрахователната тарифа по облагаема доходна база, която е размера на заплатите (в брой и в натура по всички причини), от които в съответствие със Закона на РСФСР „За държавните пенсии в РСФСР” от 20 ноември 1990 г. ж. изчислена пенсия. По този начин съставът на доходите, взети под внимание при назначаване на пенсия и при определяне на базата, облагаема с данъчната ставка, трябва да бъде идентичен.
Пенсионното осигуряване предвиждаше изключване на определен доход и плащания при изчисляване на облагаемата доходна база. Те включват:
Издръжка след прекратяване на трудов договор, парично обезщетение за неизползвана ваканция, средни доходи, изплатени през периода на работа на служители, уволнени за намаляване на броя или ликвидация на организацията;
Ползи и компенсации за граждани, изложени на радиация;
Материална помощ, предоставена във връзка с извънредни обстоятелства, за да се компенсира вредата за здравето;
Разходите за работно облекло, обувки и други лични предпазни средства, издадени в съответствие със законодателството;
Обезщетение за жени в отпуск по майчинство;
Застрахователни плащания по договори за задължителни държавни лични застраховки и някои други видове доходи.
Основният документ, който регулира финансовите дейности на Пенсионния фонд на Руската федерация, е неговият бюджет. Бюджетът на Пенсионния фонд и прогнозата за разходите за неговото функциониране (включително фонд за заплати), както и отчетите за тяхното изпълнение се съставят от Управителния съвет. Бюджетът се одобрява от законодателната власт. Законът за бюджета на Пенсионния фонд на Руската федерация одобрява общата сума на доходите, включително по източници, и общата сума на разходите - по направления.
Характеристики на функционирането на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация
Цели и цели на фонда
Вторият по важност извънбюджетен социален фонд е Фондът за социално осигуряване на Руската федерация, който е специализирана финансова и кредитна институция към правителството на Руската федерация, чиято цел е да управлява финансите на държавното социално осигуряване.
Приходите на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация за 2007 г. възлизат на 283 869 488,4 хил. Рубли, от които 178 767 266,1 хиляди рубли задължително социално осигуряване и 306 214 977,3 хиляди рубли разходи, от които задължително социално осигуряване 202 764 384,1 хил. рубли. за 2008 г .: прогнозният общ размер на приходите от бюджета на фонда в размер на 305 665 591,3 хил. рубли, включително от междубюджетни трансфери, получени от федералния бюджет в размер на 27 211 299,0 хиляди рубли и бюджетът на Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване в размер на 16 600 000,0 хиляди рубли; общите бюджетни разходи на Фонда в размер на 323 879 347,3 хил. рубли;
Основните цели на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация (FSS) са:
Осигуряване на държавни помощи, спа лечение;
Участие в разработването и изпълнението на държавни здравни програми за работници;
Изпълнение на мерки за осигуряване на финансовата стабилност на ФСС, разработване, заедно с други заинтересовани отдели, на предложения за размера на размера на осигурителните премии за държавно социално осигуряване;
Организация на работата по обучението и професионалното развитие на специалистите за системата на държавното обществено осигуряване; разяснителна работа между застрахованите лица и обществеността относно необходимостта и целесъобразността на застраховката;
Сътрудничество с подобни фондации на други държави и международни организации за социално осигуряване.
Фондът за социално осигуряване е създаден на 1 януари 1991 г. в съответствие с постановлението на Министерския съвет на РСФСР „За подобряване на управлението и процедурата за финансиране на разходите за социално осигуряване на работниците в РСФСР” от 25 декември 1990 г. Фондът за социално осигуряване е извънбюджетен социален фонд. Парите му са в държавна собственост и не подлежат на теглене.
FSS се формира поради:
Задължителни осигурителни вноски на работодатели (администрации на предприятия, организации, институции и други стопански субекти, независимо от собствеността);
Осигурителни вноски на граждани, ангажирани със самостоятелна заетост и задължени да плащат вноски за социално осигуряване;
Осигурителни вноски на граждани, ангажирани с трудова дейност при други условия;
Приходи от инвестиране на временно излишък от средства на FSS в ликвидни държавни ценни книжа и банкови депозити;
Доброволни вноски на граждани и юридически лица от републиканския бюджет на Руската федерация за покриване на разходите, свързани с предоставянето на обезщетения (надбавки и компенсации) на хора, засегнати от катастрофата в Чернобил или радиационни аварии в други ядрени съоръжения с гражданско или военно предназначение;
Други доходи.
Основният източник на доходи на Фонда за социално осигуряване са задължителните осигурителни вноски на работодатели и граждани, ангажирани с трудова дейност. С въвеждането на единния социален данък нормата за приспадане във фонд за социално осигуряване е 2,9%.
Разходи за разход на FSS
В съответствие с целта и целите на FSS, средствата му се разпределят за:
Изплащането на обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане при раждането на дете, за да се грижи за дете до навършване на една и половина години;
погребение;
Санаторно-курортно лечение и рехабилитация на работници и членове на техните семейства;
Други цели на държавното социално осигуряване, предвидени от закона (частично поддържане на санаториуми, диспансери, санаториуми и здравни лагери за деца и младежи, медицинска (диетична) храна, частично финансиране на дейности за извънучилищни услуги за деца, заплащане на пътуване до мястото на лечение и почивка и др.);
Създаване на резерв за гарантиране на финансовата стабилност на FSS на всички нива;
Поддържане на текущи дейности, поддръжка на апарата за управление на FSS;
Провеждане на изследователска работа в областта на социалното осигуряване и защитата на труда;
Участие във финансирането на програми за международно сътрудничество за социално осигуряване.
Организация на FSS
За да ръководи оперативната дейност на ФСС, правителството на Руската федерация назначава председател и неговите заместници. Освен това се формира съвет при ФСС, който се председателства от председателя на ФСС. Заместници на председателя, както и представители на държавни органи, синдикати, организации за защита на интересите на семействата стават членове на съвета. Общо бордът на FSS наброява 26 души.
Председателят на ФСС ръководи дейностите на фонда и е лично отговорен за изпълнението на възложените му задачи, разпределя задълженията между депутатите, внася проекта на бюджет на ФСС за одобрение на правителството на Руската федерация и разработва заедно със заинтересованите отдели предложения за подобряване на системата за социално осигуряване и осигуряване на държавни гаранции за социално осигуряване.
Съветът на FSS се фокусира върху целите на фонда и подобряването на държавното обществено осигуряване, формирането и използването на резервните фондове, проектния размер на ставката на застрахователната премия, проектобюджета на фонда и неговото изпълнение, разглежда доклади за резултатите на регионалните и централни клонове, както и одит FSS дейности. Правителството на Руската федерация, което докладва на FSS, одобрява доклад за изпълнението на своя бюджет.
Организацията на работата на FSS се основава на териториалния принцип и включва регионални клонове, управляващи държавни фондове за социално осигуряване на територията на съставните структури на Руската федерация; централни браншови отдели, управляващи държавните фондове за социално осигуряване в икономическите сектори; клонове, създадени от регионални и централни клонове на Фонда за социално осигуряване.
За оперативното управление на дейностите на FSS се създава борд, а в неговите клонове - координационни съвети като консултативни органи. Фондът и неговите клонове имат статут на юридическо лице.
Средствата на FSS се управляват от председателя и главен счетоводител на FSS, а в регионалните и централни клонове - управителя и главния счетоводител на отдела.
Клоновете на Фонда за социално осигуряване се управляват от мениджъри. Клоновете на FSS и техните клонове регистрират притежатели на полици и организират банки от данни по тях; извършват финансови дейности за осигуряване на социално осигуряване в регион или индустрия; установяват за застрахователите стандартите на разходите, необходими за осигуряване на държавни гаранции за социално осигуряване на служителите; осигуряват пълнотата и навременността на плащането на вноските, изпълнението на бюджетите на фонда; извършват натрупване на застрахователни премии за създаване на резерви, взимат решения за използването на безплатни парични средства; разработва проекти на бюджети на органите на фонда и прогнози за разходите за тяхното поддържане; извършва сетълмент с притежатели на полици, органи на фондове и други организации; извършва наемане и освобождаване на служители в апаратите на клоновете на фонда, управители на клонове; информират фондацията, ръководителя на изпълнителния клон на учредителното образувание на Руската федерация и профсъюза за тяхната дейност.
Администрацията на ФСС и нейните клонове, представлявани от ръководителя и главния счетоводител, отговаря за правилното начисляване и разходване на средства за изплащане на обезщетения за социално осигуряване, изплащане на ваучери на служители и техните семейства в санаторно-курортните институции, както и за правилното финансиране на други социалноосигурителни мероприятия.
FSS, съвместно с Министерството на данъците и задълженията на Руската федерация, следи за пълнотата и навременността на изчисляването и плащането на застрахователни премии от притежателите на полици. Освен това, с участието на синдикатите, ФСС контролира разходването на отпуснати средства и предоставени на разположение на предприятия и организации.
Характеристики на функционирането на задължителните медицински застрахователни фондове на Руската федерация
Тези средства са създадени в съответствие със Закона на РСФСР „За задължителното медицинско осигуряване на гражданите на РСФСР” от 28 юни 1991 г., който определя правната, икономическата и организационната основа на медицинското осигуряване и е насочен към засилване на интереса и отговорността както на осигурените, така и на държавата, т.е. предприятия, институции, организации за защита на здравето на работниците. През 2008 г. общият доход на федералните и териториалните фондове на задължителното медицинско осигуряване ще възлиза на 16 600 000,0 хиляди рубли;
На територията на Русия се създават застрахователни медицински организации, чиито основатели са местната администрация. Тези застрахователни компании могат да работят само ако имат съответните лицензи за задължително здравно осигуряване. В съответствие с Наредбата за медицинските застрахователни организации, одобрена с постановлението на правителството на Руската федерация от 11 октомври 1993 г., тези организации са задължени да сключват споразумения с лечебни заведения за предоставяне на медицинска помощ на осигурените по задължително медицинско осигуряване, създават застрахователни резерви, защитават интересите на осигурените.
Задължителното медицинско осигуряване е неразделна част от държавното социално осигуряване и предоставя на всички граждани на Руската федерация равни възможности за получаване на медицинска помощ за сметка на задължителното медицинско осигуряване.
За прилагане на политиката в областта на медицинското осигуряване се създават федерални и териториални здравноосигурителни фондове като независими финансови и кредитни институции с нестопанска цел. Тези средства действат в съответствие с Наредбата за федералното задължително медицинско осигуряване и Наредбата за териториалното задължително медицинско осигуряване, одобрена с резолюции на Федералното събрание на Руската федерация от 24 февруари 1993 г. Средствата са в държавна собственост, не се включват в бюджети, други фондове и не подлежат на изтегляне ,
Цели и цели на фондовете
Федералният фонд за задължително здравно осигуряване, създаден в съответствие с федералния закон, е предназначен да:
Привеждане в съответствие с условията на работа на териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване за осигуряване на финансиране на програми за задължително медицинско осигуряване;
Финансиране на целеви програми по задължително здравно осигуряване;
Мониторинг на рационалното използване на финансовите ресурси на задължителното здравно осигуряване.
Финансовите ресурси на федералния фонд се формират от:
Части от застрахователни премии на предприятия, институции, организации и други стопански субекти, независимо от формата на собственост на задължителното здравно осигуряване в размерите, установени от федералния закон;
Вноски на териториални фондове за изпълнение на съвместни програми, изпълнявани на договорна основа;
Бюджетни кредити от федералния бюджет за изпълнение на републикански програми за задължително медицинско осигуряване;
Доброволни вноски на юридически и физически лица; приходи от използването на временно безплатни средства на Федералния фонд;
Нормализиран застрахователен фонд на финансовите ресурси на фонда и други приходи.
Териториалният фонд за задължително медицинско осигуряване, създаден от представителния орган на съставните структури на Федерацията, предвижда:
Финансиране на задължителната медицинска застраховка, осъществявано от застрахователни медицински организации, които имат съответните лицензи и са сключили договор за задължително медицинско осигуряване съгласно диференцирани стандарти на глава от населението, установени от УС на териториалния фонд;
Финансови и кредитни дейности за осигуряване на система за задължително медицинско осигуряване;
Изравняване на финансовите ресурси на градовете и регионите, отпуснати за задължително здравно осигуряване; предоставянето на заеми, включително облекчени кредити, на застрахователи с разумна липса на финансови ресурси;
Натрупването на финансови резерви за осигуряване устойчивостта на системата за задължително здравно осигуряване;
Мониторинг на рационалното използване на финансовите ресурси, отпуснати за задължително медицинско осигуряване на гражданите.
Средствата на териториалните фондове са в държавната собственост на Руската федерация, не се включват в бюджетите и други фондове и не подлежат на изтегляне. Тези средства се формират поради:
Части от застрахователни премии на предприятия, организации, институции и други стопански субекти, независимо от формата на собственост на задължителната медицинска застраховка, установена от правителството на Руската федерация, както и средства, предоставени от изпълнителните органи в съответните бюджети за задължително медицинско осигуряване;
Доходи, получени от използването на временно безплатни финансови ресурси и нормализирания застрахователен фонд на финансовите ресурси на териториалните фондове;
Финансови ресурси, събрани от застраховани лица, медицински институции и други юридически и физически лица в резултат на предявени до тях искове за обезщетение;
Доброволни вноски на юридически и физически лица;
Други доходи, незабранени със закон.
Застрахователни премии и застрахователни ставки
Плащачи на осигурителни вноски във федералните и териториалните фондове на задължителното медицинско осигуряване са предприятия, организации, институции и други стопански субекти, независимо от собствеността и организационно-правните форми на дейност, както и изпълнителни органи, които извършват плащания за неработещи граждани (деца, ученици и студенти редовно обучение, пенсионери, регистрирани по установената процедура за безработни), като се вземат предвид териториалните програми за задължително здравно осигуряване.
Ставката на застрахователните премии след въвеждането на единния социален данък се определя от федералния закон на Руската федерация по предложение на правителството на Руската федерация и възлиза на 3,1%. Застрахователните вноски не се начисляват върху обезщетение при прекратяване на работа, компенсации, разходите за услуги, предоставяни безплатно, дивиденти, натрупани по акции, и редица други плащания.
Плащачите, въз основа на начислените заплати по всички причини и действащата тарифа, определят размера на премията за задължителна медицинска застраховка. Тези вноски са включени в производствените разходи (работа, услуги).
Плащачите, с изключение на гражданите, занимаващи се с предприемаческа дейност, плащат вноски веднъж месечно в периода, определен за получаване на заплати за изминалия месец. Гражданите, ангажирани с предприемаческа дейност, плащат застрахователни премии от тези видове доходи и в същото време, както е определено в законодателството на Руската федерация за данък върху доходите на физическите лица. Лицата, наемащи граждани по силата на договора, плащат застрахователни премии месечно до 5-то число на месеца, следващ месеца на изплащането на заплатите на гражданите. Изпълнителните органи прехвърлят месечните плащания на задължителното здравно осигуряване за неработещи в размер на поне 1/3 от тримесечната сума на средствата, предвидени за тези цели в съответните бюджети, като вземат предвид индексацията, не по-късно от 25-ия ден на текущия месец.
Изплащането на начислените застрахователни премии е извършено от платеца без да се проваля чрез подаване на платежно нареждане до банковата институция за прехвърляне на застрахователната премия във Фонда за задължително медицинско осигуряване. Без представяне на посочените платежни нареждания в банката не са издадени финансови средства за възнаграждение на труда. Преводът е направен от сметката на платеца по сметка на Федералния фонд, териториални фондове на задължителното медицинско осигуряване на мястото на регистрацията му като платец на вноски. За плащащите, които са нарушили плащането на застрахователни премии, са приложени финансови санкции.
Средствата на фондовете за задължително медицинско осигуряване първоначално са били насочени към сметката на центъра за селищен контрол (РСС), управляван от администрацията на територията. RCC в рамките на територията финансира работата на застрахователните дружества, лицензирани да извършват съответната работа.
Контролът върху навременното и правилно получаване на осигурителни вноски за тези средства е възложен на Министерството на данъците и митата.
Всички граждани на Руската федерация получават застрахователна полица по местоживеене или месторабота, което означава, че гражданинът получава „гарантирано количество медицински услуги“ безплатно. Този обем включва минимум услуги за линейка, лечение на остри заболявания, услуги за бременни и раждания, помощ за деца, пенсионери и хора с увреждания.
3 глава. Проблемът с функционирането на социалните извънбюджетни фондове и начините за тяхното решаване
Проблеми на функционирането на задължителната медицинска застраховка на Руската федерация и начини за тяхното решаване
Въпреки известно подобрение в финансирането на здравеопазването през последните години, размерът на отпуснатите средства остава недостатъчен за нормалното функциониране на индустрията. Дисбалансът между държавните ангажименти в здравния сектор и реалните финансови потоци доведе до увеличаване на разходите за медицински грижи. Медицинските разходи все повече се прехвърлят на населението. Правното и сенченото плащане за медицински услуги и закупуване на лекарства от населението според различни оценки съставляват от 24 до 45% от общите разходи на държавата и населението за здравеопазване.
В Русия се използва моделът на бюджетно осигуряване на финансиране. Общите държавни разходи за здравеопазване се състоят от няколко източника на разходи: бюджети на различни нива, средства на Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и териториално задължително здравно осигуряване.
Понастоящем един от основните проблеми във функционирането на системата за задължително здравно осигуряване е невъзможността изпълнителните власти на съставните образувания на Руската федерация и местните власти да изпълняват изцяло функциите на застрахователя на безработното население и ненавременното и непълно прехвърляне на осигурителни вноски за задължителното медицинско осигуряване на безработни граждани.
Важни здравословни проблеми са слабите стимули за работа на медицинските работници, ниската ефективност на използването на наличните ресурси в здравеопазването; изключително влошаване на наличното медицинско оборудване в лечебните заведения (според Сметната палата на Руската федерация, до 80% от физически износеното и остаряло медицинско оборудване е в експлоатация. Редица устройства и апарати работят в продължение на 15-20 години, многократно са изчерпали ресурсите си и са морално остарели, което не може да гарантира високото качество на медицинските прегледи и ефективността на лечението).
Здравните показатели на населението могат да бъдат подобрени чрез подобряване на системата за управление на индустрията, по-ефективно използване на ресурсите на системата на здравеопазването и осигуряване на равен достъп на всички граждани до системата на здравеопазването. Предвижда се постигане на баланс между обема на държавните задължения в здравеопазването и обема на неговото финансиране, промяна на принципите на възнаграждение на медицинските работници и тарифиране на медицинските услуги, извършване на преход към финансиране според стандарти или по резултати, извършване на структурни трансформации на лечебната мрежа, промяна на организационния и правен статус на лечебните заведения и др. направи прехода към реални принципи на застраховане в системата на задължителното медицинско осигуряване, въведе принципа за допълване на системите за задължително медицинско и доброволно медицинско осигуряване.
В хода на реформите се планира да се обърне специално внимание на осигуряването на баланс между обема на държавните задължения и финансирането. За целта се предвижда да се изчисли реалната цена на медицинските услуги и нуждата на населението от медицински грижи, да се идентифицират всички потенциални източници за покриване на разходите за предоставяне на медицинска помощ, да се урежда компетентността и отговорността за всеки от участниците в системата за финансова помощ за медицинска помощ, да се елиминира дублирането на плащания за същите услуги от различни източници.
Здравните грижи трябва да увеличат разходите за поддържане на лечебните заведения, увеличавайки дела на извънбюджетните източници на финансиране. Трябва да се обмисли и изпращане на допълнителни източници на финансиране, например акцизите върху алкохола и тютюна, за целите, свързани с опазване здравето на гражданите.
Непосредствените мерки за изпълнение на тези задачи в близко бъдеще трябва да бъдат:
Увеличаване на дела на общите държавни разходи за здравеопазване до 5% от БВП. Според критериите на СЗО, това е минимумът за поддържане на приемливо ниво на здравеопазване (през последните години разходите за здравеопазване в Русия не надвишават 2,9-3,5% от БВП);
Разработване на стандарти за минимално бюджетно осигуряване на разходите за здравеопазване и стандарти за осигуряване на ресурси за здравеопазване на всички нива;
Създаване на система от национални здравни сметки за осигуряване на контрол върху използването на финансовите ресурси, достъпни за индустрията;
Разработване на механизъм за финансово изравняване на условията за предоставяне на медицинска помощ в рамките на изпълнението на териториални държавни гаранционни програми в зависимост от състоянието на общественото здраве и пола и възрастовия състав на населението;
Увеличаване на дела на финансирането на първичната здравна помощ - извънболнични лечебни заведения с цел развитие на превантивна насока на тяхната работа.
Важно условие за успешното решаване на натрупаните проблеми трябва да бъде по-нататъшното развитие на законодателството в областта на опазването здравето на гражданите. Развитието на държавната политика в областта на опазването здравето на гражданите изисква разработването на законодателна рамка.
Руското законодателство в тази област има много недостатъци. Сред тях - липсата на интегриран подход за решаване на проблема, неадекватна финансова подкрепа, декларативни и непоследователни индивидуални стандарти. Законите не винаги съдържат ясно описание на процедурата по изпълнение, разпределението на компетенциите и правомощията.
В близко бъдеще следва да се развият следните основни области на законодателството:
Необходимо е да се приеме закон, регулиращ дейността на националната здравна система. Това ще премахне разпокъсаността и разпокъсаността на държавните, общинските и частните здравни системи, както и ще възстанови управляемостта им;
За да се запази равенството и достъпността на населението до системата на здравеопазването, е необходим закон „За държавните гаранции за медицинска помощ на гражданите на Руската федерация“. Той трябва ясно да определи пакета от медицински услуги, гарантиран за населението, като част от задължителното здравно осигуряване.
Руското законодателство в областта на здравеопазването трябва да бъде допълнено с такива федерални закони като "За регулирането на частната медицинска дейност", "За правата на пациентите", "За репродуктивното здраве на населението". Приемането им ще постави законовите основи за осигуряване на достъпност и подобряване на качеството на здравните услуги.
Приет през 1991 г., Законът на Руската федерация „За здравното осигуряване за гражданите на Руската федерация“ играе положителна роля, но в момента трябва да бъде модернизиран в съответствие с нуждите на днешния ден.
На първо място е необходимо да се повиши финансовата стабилност на системата за задължително медицинско осигуряване, да се засили механизмът за изравняване на финансирането на основната програма за задължително медицинско осигуряване в съставните структури на Руската федерация, да се урежда отговорността на субектите на системата за задължително медицинско осигуряване, да се определят изискванията към застрахователите, предоставящи задължително медицинско осигуряване, и да се установят единни принципи за застрахователно обезщетение. Задачата за актюерско изчисляване на застрахователните тарифи за задължително здравно осигуряване е подчертана в специална група.
Въвеждането на нови организационни и финансови механизми предполага също осигуряване на икономическа независимост и увеличаване на разнообразието от организационни и правни форми на медицинските организации, преминаване към унифицирани методи за заплащане на медицински грижи, повишаване на ефективността на координационните механизми за управление на здравеопазването, както и изясняване на съответните надзорни правомощия на федерално и регионално ниво, лицензионни процедури и регулиране на застрахователите.
Необходимо е да се вземат решения за структурни и организационни промени в системата на здравеопазването и да се променят функциите на редица медицински служби, за да се обърне повече внимание на превантивните мерки, насочени към защита на общественото здраве и предотвратяване на болести.
Неблагоприятните условия на труд, нездравословния начин на живот (прекомерна консумация на алкохол, тютюнопушене, недохранване, неподвижност и др.) И неблагоприятните условия на околната среда допринасят за отслабването на здравето на нацията, включително на работещото население. В тази връзка е необходимо медицинските услуги да се доближат до работещото население, да се възстановят службите за защита на труда и медицинските звена в предприятията. Насърчаването на здравословен начин на живот чрез развитие на социална реклама трябва да бъде засилено.
За да се използва по-добре ресурсите на системата на здравеопазването, е необходимо да се създадат стимули за медицинските работници, като се осигурят достойни заплати на медицинските работници и се подобрят условията на труд.
Проблеми с функционирането на пенсионния фонд на Руската федерация и начините за тяхното решаване
Задачата за подобряване на пенсионната система на Русия в момента е неразривно свързана с общата програма за реформиране на системата за социална защита на уязвимите слоеве от населението. Относителната независимост на тези системи е възможна и желателна само в дългосрочна (15-20 години) перспектива. Това се доказва от чужд опит. Всички системи за осигуряване на достоен живот на възрастните хора в света се основават на „модела на три стълба“: социално осигуряване, трудова пенсия и лични спестявания на гражданите. Паричната подкрепа за пенсионерите е доста сложен финансов обект, който се състои от поне следните части:
1. Държавна социална защита (бюджетна и целева извънбюджетна).
2. Застраховане (задължително и доброволно).
3. Допълнителна защита (допълнителна застраховка, пенсионни облигации, лични пенсионни сметки и други финансови инструменти).
4. Ползи (обезщетения, права и др.).
За по-нататъшно подобряване на RF PF се разглеждат следните задачи, чиято основна специфика изисква различни стратегии за решение:
1. спешно да се подобри (направи справедлива и адекватна) съществуващата система на пенсионно и социално осигуряване за настоящите пенсионери, други хора с увреждания и бъдещите пенсионери, които се пенсионират през следващите 5 години; - достоен начин на живот на човек, спечелил пенсия за осигурителен стаж и възраст; - установената трудова заплата за лице, което не може да получава трудова пенсия по обективни причини (болест, родителство и др.); - минималният приемлив жизнен стандарт за хората, които не са осигурили пенсия за осигурителен стаж и възраст без уважителна причина (социални помощи не трябва да се изплащат на такива лица от момента, в който навършат пенсионна възраст, а от момента на действителното увреждане).
2. Достатъчно е бързо да се създаде система за стимулиране на ускореното натрупване на държавни пенсионни фондове от хора, които се пенсионират след 5-15 години, които са в състояние да акумулират тези средства в текущите икономически условия, за да установят ясна зависимост на изчислената пенсия от трудовия стаж и нивото на заплатите , Разбира се, този преходен вариант ще усложни пенсионната система, но тази стъпка е обективно необходима.
3. В рамките на 2-3 години да се разпределят от настоящата пенсионна система всички функции на социалното осигуряване за хората с увреждания , които не са спечелили трудова пенсия и въз основа на системите за социално и медицинско осигуряване да създадат единна система на държавна социална (не пенсионна) подкрепа за всички категории граждани, включително пенсионерите, получаващи трудова пенсия. В същото време е препоръчително да се създаде единна система за сетълмент за плащания на граждани на всички видове пенсии, обезщетения, субсидии, компенсации и др. от бюджета и извънбюджетните фондове (това не само ще осигури значителни икономии, но и ще позволи да се създаде системна анализа в тази област).
4. В рамките, нормални за мащабната държавна реформа, да се провежда процеса на изграждане и непрекъснато подобряване на пенсионната система за бъдещите поколения в продължение на 10-15 години. Тази система трябва да бъде изградена въз основа на най-стриктното спазване на принципа на пряко пропорционална зависимост на размера на пенсията от размера на плащанията на пенсионера (или държавата и други лица в негова полза), изпратени към пенсионните фондове.
Всички тези четири задачи за подобряване на PFRF трябва да бъдат организационно решени като паралелни и относително независими проекти, но със задължителна финансова координация на федерално ниво.
Проблем номер 1, необходимо е да се решава главно чрез държавния бюджет, например чрез въвеждане на система за гарантирана пенсия и социално осигуряване като процент от разходите за живот (или минимална работна заплата) в зависимост от категориите пенсионери и други хора с увреждания (основното е тази система доколкото е възможно решението на проблема за справедливо социално осигуряване).
Проблем номер 2 трябва да бъде решен за сметка на различни държавни придобивки и гаранции. Освен това тази задача изисква огромно въздействие върху общественото мнение, стимулирайки работниците и работодателите да ускорят натрупването на подходящи пенсионни фондове.
При решаването на задача номер 3 може да се реализира сериозна пряка държавна тежест на социалното осигуряване за гражданите изключително за сметка на данъкоплатците от всички категории. Такъв подход ще даде възможност за справедливо разпределение на социалната тежест върху всички сектори на обществото. Най-добре е да се въведе специален прогресивен социален данък в зависимост от размера на доходите на гражданите и печалбите на предприятията. Държавните социални помощи трябва да бъдат на минимално приемливо ниво, за да се стимулират доброволните видове социално осигуряване на гражданите.
Задача номер 4 може да бъде решена само чрез разработване и прилагане на основна държавна законодателна програма, основана на сериозни научни изследвания. Само този подход ще позволи, от една страна, спешно да реши острите проблеми с пенсионното осигуряване, а от друга, да не се правят нови основни грешки, които допълнително да влошат ситуацията в областта на пенсионното осигуряване.
Подобреният RF PF трябва да се състои от следните елементи:
1. Задължително държавно пенсионно осигуряване на служители от частния сектор, държавни служители, предприемачи, хора, ангажирани с творческа работа, и други граждани, които получават системен легален доход, както и лица, осигурени от държавата за сметка на бюджета.
Всички осигурителни вноски, платени от конкретно лице, се записват по неговата индивидуална (лична) пенсионна сметка в Пенсионния фонд, индексирани ежегодно с инфлационния процент и служат като основа за изчисляване на пенсията за пенсия, когато това лице навърши пенсионна възраст.
Размерът на задължителните осигурителни вноски трябва да гарантира, че работникът или служителят получава пенсия за осигурителен стаж и възраст в размер на около 40% от средната му заплата, при условие че плащат вноски от мъже над 35 години и жени над 25 години (правото на минимална пенсия възниква, когато мъжете работят 20 години, т.е. жени - 15 години). Установената трудова пенсия се индексира ежегодно с инфлацията.
2. Доброволно участие в държавното пенсионно осигуряване за безработни или лица с увреждания. Държавата използва всички осигурителни вноски, получени от Пенсионния фонд по своя преценка, но стриктно изпълнява пенсионните си задължения за гражданите.
3. Доброволна пенсионна система, финансирана от държавата . Вноските се внасят от служителите или техните работодатели до размера на установените суми, които не са облагаеми (дължими на разходите). В този случай държавата действа като управляващо дружество и се разпорежда със средства в съответствие със законодателно установените правила. Настоящата задължителна система за финансиране трябва да се трансформира в доброволна възможно най-скоро. днес това е финансово абсурдно: държавата насилствено изтегля средства на гражданите, но не ги управлява и не носи отговорност за рентабилност.
4. Доброволна държавна система за поддържане на живота на пенсионерите . Той позволява осигуряването на жилища, храна и медицински грижи на пенсионерите чрез пенсия за осигурителен стаж и социални помощи. Икономически това е възможно в случай на изграждане на държавни специализирани села за живеене само на пенсионери на база наем.
5. Доброволна недържавна пенсионна система, основана на специализирани пенсионни сметки (депозити) на служители или на техните работодатели, вноските за които са освободени от данъци в законоустановените допустими граници (са включени в разходите). Такива сметки могат да бъдат откривани изключително в лицензирани финансови институции (банки, пенсионни фондове, компании за управление и др.). Средният срок за вноска в такава сметка трябва да бъде поне 10 години и можете да използвате акаунта не по-рано от възрастта за пенсиониране - в противен случай се плаща увеличен данък.
6. Доброволна недържавна пенсионноосигурителна система , включително личното пенсионно осигуряване и животозастраховането. В развитите страни доброволно финансираните пенсионни системи акумулират значителни инвестиционни ресурси, използвани за финансиране на устойчив икономически растеж.
Разбира се, нито една застрахователна система, включително държавната застраховка, не е гарантирана срещу инвестиционни провали. Дори строгата консервативна инвестиционна политика, която може и трябва да бъде определена със закон за всички видове пенсионни фондове, не е в състояние да локализира всички финансови рискове. Въпреки това, без да инвестират натрупаните средства, пенсионните фондове не само няма да могат да увеличат активите си, генерирайки доходи, за да гарантират устойчивостта на фонда и да изплащат пенсии, но просто да ги запазят в условия на дори минимална инфлация. Възможностите за инвестиции с нисък риск, подходящи за инвестиране в пенсионни фондове, са ограничени в Русия и ще останат такива в обозримото бъдеще. В тази връзка пенсионната система следва да бъде допълнена от Държавната агенция за застраховане на пенсионни активи, както и прозрачно презастраховане с застрахователни компании с най-висок рейтинг и поставяне на някои от тези активи в най-надеждните ценни книжа на международните финансови пазари.
Също така ще е необходимо да се развие професионална пенсионна инфраструктура, създаване на рейтингови системи за участници в този пазар, сертифициране на организации и професионалисти, образование и др. Ще бъде необходимо да се разработи и приложи програма за стандартизиране на дейностите в областта на пенсионното осигуряване.
Проблеми с функционирането на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация и начините за тяхното решаване
Фондът за социално осигуряване на Руската федерация е система от правни, икономически и организационни мерки, насочени към гарантирана от държавата материална подкрепа за гражданите в случай на загуба на доходи поради болест, трудова злополука или професионална болест, инвалидност, бременност и раждане, старост, безработица, загуба на печелещ хляб и за получаване на медицинска помощ.
Един от най-важните компоненти на социалната политика е задължителното осигуряване на социални рискове, механизмите на които ви позволяват ефективно да натрупвате и използвате финансови ресурси за социална защита на работещите граждани.
Съществуващата система на застрахователна защита на населението от социални рискове не може да осигури:
Създаване на ефективни инструменти за социална защита на гражданите,
адекватен на пазарната икономика;
Дългосрочна финансова устойчивост на задължителното социално осигуряване; докато няма взаимосвързаност на приходите и разходите на системата за социално осигуряване и баланса им;
Приемливо ниво на социална защита на населението, на първо място,
работещи, докато няма взаимосвързаност между базата за изчисляване на социалноосигурителните плащания и възстановимите доходи.
Системата за задължително социално осигуряване има системни проблеми, без решаването на които е невъзможно да се създаде ефективна система за социална защита на населението от основни социални рискове.
Могат да бъдат разграничени следните проблеми на осигурителния фонд:
1. Настоящото състояние на социалното осигуряване не отговаря на настоящите нужди и предизвикателства на икономиката и обществото. Системата е до голяма степен формална, до голяма степен запазва характеристиките на социалното осигуряване в съветски стил и затова трябва да бъде сериозно модернизирана. Говорим за разработването и прилагането на механизми за усъвършенстване на системата, за да й се даде по-голяма динамичност и ефективност, максимално да се интересуват всички субекти и участници в социалното осигуряване.
2. Основните недостатъци на руската система за социално осигуряване трябва да се търсят в неефективната система за генериране на доходи от извънбюджетни фондове, които са материална основа на социалното осигуряване. Сред причините, които възпрепятстват пълнотата на генерирането на доходи на руската социална система, основната е ниската данъчна култура на руснаците, повечето от които се стремят да избегнат плащането на задължителните плащания. В действителност пълнотата на данъчните плащания от личните доходи може да се очаква само в публичната сфера, където данъкоплатецът не се възползва особено от неплатени данъчни суми.
3. За финансиране на широк кръг социални задължения на държавата се привличат средства от фонда за заплати. За това обаче могат да участват други източници, например приспадания от данък върху доходите, данък върху дохода, данъчни приходи от износ и др. Идеята е финансовата подкрепа на социалната сфера да се осъществява основно чрез консолидирания държавен бюджет и тези функции не трябва да се прехвърлят към бюджетите на осигурителните фондове.
4. Социалното осигуряване, по своето първоначално естество, е специална форма на социална защита за работниците, предназначена да обслужва специфични рискове, да компенсира или замени човек с пропуснати доходи в случай на увреждане. Опитите за възлагане на други функции и задачи на социалното осигуряване разрушават неговите основи, всъщност превръщайки ги в социално осигуряване.
Страната не е разработила национална стратегия за развитие на система за задължително социално застраховане, отговаряща на интересите на работниците и работодателите, неработещи граждани, проектирана за дълъг период, свързана с модернизацията на нейното финансиране и договорена със страните по социалното партньорство.
За сметка на фондовете за социално осигуряване се осигуряват голям брой неосигурителни видове сигурност. В същото време застрахователните елементи се намаляват, а неосигурителните елементи се разширяват във всички системи за задължително осигуряване на социални рискове (пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване, задължително медицинско осигуряване, задължително застраховане срещу злополуки и професионални заболявания).
През 90-те години финансирането на системата за социално осигуряване в Руската федерация се осъществява за сметка на осигурителни вноски, плащани от работодателите в държавните извънбюджетни социални фондове. От 2001 г. се въвежда единен социален данък (UST), който замества застрахователните премии в държавните извънбюджетни фондове. В същото време бяха отменени осигурителни вноски в Държавния фонд за заетост на Руската федерация. От 1 януари 2005 г. максималната ставка на UST е намалена от 35,6% на 26% от сметката за заплати.
Анализ на практиката за прилагане на UST показва, че това, което се очаква от него
въвеждането на ефекта не беше получено: застрахователните премии се превърнаха в специален данък за работодатели, които в същото време не придобиха никакви права и правомощия за управление и контрол на използването на фондовете за социално осигуряване; остава голямо натоварване върху фонд за работна заплата (FZP); финансовата стабилност на социалните фондове не е постигната и администрирането на набирането на средства не е опростено. В допълнение, данъчният характер на така наречените „застрахователни премии“ позволява на правителството на Руската федерация да продължи да насочва UST средства за цели, които не са свързани със застраховането на служителите. Средства в системата за социално осигуряване Фондът за социално осигуряване на Руската федерация (FSS на Руската федерация) е разпределен заедно със застрахователни обезщетения и плащания, които не са свързани със загуба на доходи, както и обезщетения за неработещи граждани.
През 2004 г. в системата на задължителното социално осигуряване за финансиране на неосигурителни обезщетения и разходи, които не са свързани с загуба на приходи (грижи за деца, обезщетения при раждане, други социални помощи, спа лечение, здраве на децата, частично финансиране на младежки спортни училища) Отпуснати са 21,5% от средствата от UST, получени от FSS на Руската федерация за застраховка. За редица неосигурителни плащания има превишение на разходите, спрямо обема, одобрен от закона за бюджета на фонда (обезщетения за раждане - 100,8%, възстановяване на деца - - 109,9%).
Смесените функции за осигуряване на работници и функциите за предоставяне на социална помощ от държавата на неосигурените, включително безработни граждани, остават смесени.
Правила и разпоредби за определяне и възлагане на обезщетения и плащания на
някои видове застраховки не съответстват на съвременните икономически отношения:
Много от правилата и разпоредбите, които определят процедурата и условията за назначаване и размера на застрахователните плащания, продължителността на периода на изплащане на обезщетения, са остарели;
Системата е претоварена с ползи от времето и размера на обезщетенията,
които не са свързани с трудовите отношения с конкретен работодател, но зависят от мястото на пребиваване, семейното положение, размера на семейния доход и др.
Все по-голям брой служители са изключени от различни системи за задължително осигуряване на социални рискове. Така че от 2003 г. служителите на организации, преминали към специални данъчни режими, са почти напълно изключени от системата на задължителното социално осигуряване. Застрахователят за сметка на застрахователните плащания на служителите компенсира средно само една десета от обезщетението за временна нетрудоспособност. Останалата част от тази надбавка е отговорност на работодателите.
През 2004 г. беше въведено законодателство за социално осигуряване
промени, предвиждащи по-нататъшно намаляване на задълженията на FSS на Руската федерация като застраховател за други категории служители. И така, първите дни на временна неработоспособност са предвидени не за сметка на FSS на Руската федерация, а за сметка на работодателите. В този случай задълженията на застрахователя към осигурените лица за изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност се намаляват с една трета.
Запазва се недостатъчната прозрачност на извънбюджетните фондове, почти няма паритетно участие на социалните партньори в управлението на системата и финансите на задължителното социално осигуряване, държавата не подкрепя преминаването към самоуправление на осигурителните фондове, в което работодателите и работниците имат основна роля в управлението на системата за социално осигуряване. При вземане на концептуални решения (въвеждане на плащане от работодателите от първите дни на временна неработоспособност, преразпределение на единната ставка на социалния данък между Фонда за социално осигуряване на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване (FFOMS) и др.) Позициите на работодателите и синдикатите не се вземат предвид.
Финансовият сектор на социалното осигуряване остава неразреден и некоординиран. Всъщност няма актюерски изчисления, размерът на застрахователните премии по вид риск не е оправдан, принципите на разпределението на осигурителните плащания между работодатели, служители и държавата не са определени. Съществува значителна разлика между данъка, платен от застрахованите лица, и нивото на плащанията на осигурените служители.
Потенциалът на неправителствените институции (застрахователни компании, неправителствени пенсионни фондове) не се използва при осигуряване на социален риск. Частните компании са изключени от държавното социално осигуряване (с изключение на задължителното медицинско осигуряване и инвестиране на пенсионни спестявания). Доброволното осигуряване на социален риск не е интегрирано в държавната социална политика.
Високият процент на UST води до отрицателни микроикономически и макроикономически последици: способността на организациите да гарантират растеж на заплатите е ограничена, възникват условия за разширяване на сивия пазар на труда, понижаване на нивото на официално установените („бели“) заплати и намаляване на приходите към държавните социални извънбюджетни фондове. Намаляването на основната ставка на UST, като цяло намаляването на общата тежест върху фонд за заплати, не решава проблема с високото ниво на данъчно облагане на заплатите. Незначително понижение на ставката на UST доведе само до съответно намаляване на приходите на бюджетите на държавните извънбюджетни социални фондове за този данък, докато значително намаляване на ставката на UST в бъдеще може да доведе до разширяване на данъчната основа и следователно до увеличаване на дохода бюджети на социални извънбюджетни фондове.
Правителството на Руската федерация пое по пътя на простото намаляване на размера на единния социален данък, въпреки факта, че работодателите многократно заявяват, че простото и механично намаляване на данъка не е достатъчно. Това няма да допринесе за реално подобрение на социалното и медицинското осигуряване, а ще доведе само до тенденция на постоянен бюджетен дефицит на извънбюджетни средства, включително чрез продължаващо финансиране на незастрахователни разходи.
Предложения за реформиране на системите за задължително социално застраховане .
Целта на реформирането на системата за задължително осигуряване на социални рискове следва да бъде създаването на финансово стабилна система, която осигурява на работещите граждани на Русия надеждна защита от социални рискове, свързани със загубата на доходи (доходи), изградена на реални принципи на застраховане, която включва:
Определяне на ясен кръг от застраховани - получатели в
система за социално осигуряване;
Съставяне на изчерпателен списък на видовете застрахователно покритие, основан на принципа на възстановяване на загубените доходи при възникване на случаи на социално осигуряване;
Осигуряване на връзка между размера на застрахователните обезщетения и удръжки за социално осигуряване и организацията за тази цел на персонализирано отчитане на плащанията;
Значително намаляване на ставката на единния социален данък до нивото, необходимо за финансиране на основния държавен социален
гаранции и установяване на данъчна основа за нея, която не е свързана с ведомостта;
Въвеждане, вместо анонимни данъчни отчисления за финансиране на системи за социално осигуряване, на специални целеви плащания - застрахователни премии, предназначени единствено за изплащане на застрахователни обезщетения и осигуряване на баланс на приходите и разходите на системата за социално осигуряване въз основа на икономически разумни ставки;
Определяне на други източници на финансиране за неосигурителни обезщетения и прехвърляне на плащането им от застрахователи към други органи;
Освобождаване на застрахователите от изпълнение на неподходящи социалноосигурителни функции за граждани, които не са осигурени в системата на задължителното социално осигуряване;
Участие на осигурените във формирането на системата за социално осигуряване чрез преразпределяне на натоварването върху плащането на застрахователни премии между застрахованите лица и застрахованите.
При реформиране на системата за задължително социално осигуряване е необходимо да се разделят системите за задължително социално осигуряване за работещото и неработещото население.
Следните видове се извършват за работещото население
задължително социално осигуряване, финансирано от осигурителни вноски:
Застраховка за загуба на печалба, причинена от временни
инвалидност, бременност и раждане;
Задължителна застраховка срещу производствени злополуки и
професионални заболявания;
Задължително пенсионно осигуряване (застраховка и финансиране)
част от пенсията за осигурителен стаж и възраст).
В допълнение, за сметка на средства от UST се финансират: задължително здравно осигуряване по отношение на минимални държавни гаранции и
задължително пенсионно осигуряване (основна част от трудовата пенсия).
За неработещото население
Задължително здравно осигуряване;
Задължително пенсионно осигуряване (социални пенсии, пенсии за инвалидност).
За неработещото население източник на финансиране
задължителното социално осигуряване трябва да бъде средства, различни от данъчното облагане на работната заплата на работещото население (федерални и регионални бюджети).
В момента подобряването на системите за задължително социално осигуряване е неравномерно интензивно. И така, докато са приети закони в системите за задължително пенсионно и медицинско осигуряване, които изискват изменения и допълнения, процесът на реформа практически не е започнал в системата за задължително социално осигуряване. В тази връзка е препоръчително на първо място да се разработи концепцията и принципите за реформиране на системата за задължително социално осигуряване, съгласувана с всички социални партньори, да се оцени съответствието на действащите нормативни нормативни документи и законодателните актове, които се разработват във въпросната област с тези принципи, и след това да се извърши реформата, като се започне със задължителната социално осигуряване и задължително здравно осигуряване. А също така трябва да се обърне специално внимание на въпросите, свързани с предоставянето от работодателите на достоверни данни за фонд за заплати и дейности за отчетната година, броя на заетите. При разработването на законопроекти е необходимо да се използва международна практика, съответните конвенции и препоръки на Международната организация на труда.
заключение
Разширяването на дейностите на държавата доведе до създаването на значителен брой специални фондове, много от които запазиха независимостта си дори след създаването на държавния бюджет въз основа на комбинацията от различни фондове. Сред тях водеща роля заеха социалните фондове. В Руската федерация те са представени от три фонда: Пенсионния фонд на Руската федерация, Задължителната здравноосигурителна каса и Фонда за социално осигуряване. Тези средства са строго насочени и изпълняват определени функции, възложени им от държавата.
И така, Пенсионният фонд на Руската федерация е създаден за целите на държавното управление на пенсионното финансиране; Задължителна здравноосигурителна каса - за осигуряване стабилността на държавната система на задължителното медицинско осигуряване; Фонд за социално осигуряване - за осигуряване на държавни гаранции в системата за социално осигуряване. Всеки от тях се формира главно поради преразпределението на националния доход, а именно поради специални данъци и такси, средства от бюджета и заеми.
С цел комбиниране и опростяване на вноските в извънбюджетните фондове от 1 януари 2001 г. въведен е единен социален данък от глава 24 на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, в която вноските за РФ ПФ, МЗОК и ФСС са консолидирани.
Извънбюджетните фондове действат като стабилен, предсказуем за дълъг период източник на средства, използвани: за финансиране на специфични социални нужди от национално значение (държавни извънбюджетни фондове за социални цели); да финансира определени регионални или ведомствени програми от икономически характер, изпълнявани от федералните изпълнителни органи, както и субекти на Руската федерация и местните власти.
Извънбюджетните фондове се характеризират с ясно определение на източниците на приходи, които позволяват точно да се прогнозират размерите на средствата на тези фондове и не по-малко важно да се контролира целевото използване на тези финансови ресурси.
Списък с референции:
Законодателни и регулаторни актове
1. Федерален закон от 25 ноември 2008 г. № 216-FZ „За изпълнението на бюджета на FSS на Руската федерация за 2009 г. и за периода на планиране 2010-2011 г. »
2. Федерален закон от 25 ноември 2008 г. № 217-ФЗ „За застрахователните тарифи за задължително социално осигуряване срещу професионални злополуки и професионални заболявания за 2009 г. и за периода на планиране 2010 и 2011 г.“
3. Федерален закон от 01.03.2008 г. N 18-ФЗ „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация с цел увеличаване размера на някои видове социални плащания и разходи за набор от социални услуги“
4. Федерален закон от 28.02.2008 г. N 17-ФЗ „За изменение на федералния закон„ За бюджета на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация за 2008 г. и за периода на планиране 2009 и 2010 г. “
5. Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 156-ФЗ „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация по пенсионни въпроси“
6. Федерален закон от 25 ноември 2008 г. N 214-ФЗ „За бюджета на ФФ на РФ за 2009 г. и за периода на планиране 2010-2011 г. »
7. Федерален закон от 05.07.1998 г. N 75-ФЗ (изменен на 30 април 2008 г.) „За недържавните пенсионни фондове“ (приет от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация на 08.04.1998 г.) (изменен и допълнен, влиза в сила на 12.12.2008 г.) )
8. Федерален закон от 25 ноември 2008 г. N 215-ФЗ „За бюджета на МЗОК за 2009 г. и периода на планиране за 2010-2011 г.“ (приет от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация на 31 октомври 2008 г.)
Монографии, учебници и учебни помагала
1. „Данъчен кодекс на Руската федерация“ (1 част) от 31 юли 1998 г. № 146-FZ (приет от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация на 16 юли 1998 г.) (актуална версия)
2. „Данъчен кодекс на Руската федерация“ (част 2) от 05.08.2000 г. № 117-FZ (приет от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация на 19.1.2000 г.) (актуална версия)
3. „Бюджетен кодекс на Руската федерация“ от 31 юли 1998 г. № 145-ФЗ (приет от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация на 17 юли 1998 г.) (актуална версия)
4. Помощна система "Консултант Плюс"
5. Vakhrin P.I., Neshitoi A.S. Финанси: Учебник за гимназии. - 3-то издание, Переб. и допълнително. - М.: Издателство - Търговска корпорация „Дашков и К”, 2003. - 532 с.
6. Дробозина Л.А. Финанси. Учебник за гимназии. - М.: Финанси, единство, 1999. - 527 с.
7. Полюс Г.Б. Финанси. Учебник за гимназии. - 2-ро издание, Переб. и допълнително. - М .: Единство-Дана, 2003. - 607 с.
8. Полюс Г.Б. Финанси. Учебник за гимназии. - 3-то издание, Переб. и допълнително. - М .: Единство-Дана, 2007. - 703 с.
9. Казак А.Ю. Финанси и кредит. Обучение. - Екатеринбург: - MP „PIPP“, 1994. - 630 с.
10. Lipovskikh A.M., Shevchenko N.L. Финанси, парично обращение, кредит. Обучение. Таганрог: издателство на ТРТУ, 2003. - 135 с.
11. Лушина Г.И., Слепова В.А. Финанси. Учебник. - 2-ро издание, преработено. n допълнително. - М.: Икономист, 2003 .-- 682 с.
12. Нелюбова Н.Н., Сазанов С.П. Финанси. настойнически. - Волгоград: - Издателство VolGu, 2001. - 96 с.
13. Милянов Н.В. Финанси. Учебник. - 2-ро изд. - М .: Инфа - М, 2004 .-- 543 с.
14. Мисляева И.Н. Държавни и общински финанси: Учебник за гимназии. - М .:, Инфа - М, 2004 .-- 268 с.
15. Лекционен курс „Финанси и кредит“, изд. Смородина М.И., 2006.
Официални електронни медии
1. http://www.pfrf.ru
2. http://www.fss.ru
3. http://www.ffoms.ru
4. http://kremlin.ru
5. http://www.nalog.ru/
6. http://www.axbank.ru
проучвания, проучени в темата: извънбюджетни фондове на Руската федерация и тяхното предназначение, процедурата за формиране и насочване на използването на средствата на извънбюджетните фондове на Руската федерация.
Извънбюджетните фондове са средства от средства, формирани извън федералния бюджет и териториалните бюджети. Средствата на извънбюджетните фондове имат строго предназначение и са предназначени за реализиране на конституционните права на гражданите на пенсионно осигуряване, социално осигуряване и осигуряване, здравеопазване и медицински грижи. Средствата, мобилизирани в извънбюджетни фондове, позволяват на държавата да провежда социална политика.
В СССР социалната защита на населението се осъществяваше чрез държавния бюджет на държавното социално осигуряване, което от своя страна беше неразделна част от държавния бюджет на цялата страна.
В съответствие със Закона на РСФСР „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в РСФСР” през 1991 г. средствата за социално осигуряване и социално осигуряване са изтеглени от държавния бюджет и на тяхна основа се създават извънбюджетни фондове.
Структурата на държавните извънбюджетни фондове включва:
Пенсионен фонд на Руската федерация;
Фонд за социално осигуряване на Руската федерация;
Федерална задължителна здравноосигурителна каса.
Източниците на извънбюджетните средства са:
Задължителните плащания, установени от законодателството на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, както и решенията на местните власти;
Доброволни вноски на юридически и физически лица;
Доходи, получени от разполагането на временно безплатни средства
Други приходи, осигурени от съответните законодателни актове.
Основният източник на средства от държавните извънбюджетни фондове е единният социален данък. Това е федерален данък, той отива във федералния бюджет и след това, в съответствие с одобрените ставки, се разпределя между фондовете и федералния бюджет.
Бюджетите на държавните извънбюджетни фондове на Руската федерация се разглеждат и одобряват от Федералното събрание на Руската федерация под формата на федерални закони едновременно с приемането на федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година.
Пенсионният фонд на Руската федерация (ПФР) е създаден въз основа на решение на Върховния съвет на РСФСР от 22.2.1990 г. за целите на държавното управление на финансите на пенсионното осигуряване на гражданите. Задачата на Пенсионния фонд е целенасоченото събиране и натрупване на средства за изплащане на пенсии и детски надбавки, както и организацията на тяхното финансиране.
По-голямата част от приходите на Пенсионния фонд на Руската федерация идват от плащания върху единен социален данък за работодатели и индивидуални предприемачи. В допълнение към задължителните вноски, федералният бюджет може да получава средства от федералния бюджет за целево финансиране на държавни пенсии и обезщетения; приходи от капитализацията на част от временно свободните средства на ФФ и от обслужване на ПФ сметки от търговски банки; наказания и глоби; доброволни вноски на граждани и др.
Средствата, концентрирани в пенсионния фонд на Руската федерация, са насочени към:
1) плащане в съответствие с приложимите закони на територията на Руската федерация, междудържавни и международни споразумения за държавните пенсии;
2) изплащане на обезщетения за грижи за дете, по-голямо от една година и половина;
3) предоставянето на социална помощ от органите за социална закрила на възрастни хора и граждани с увреждания и др.
Според новия пенсионен модел вноските към пенсионния фонд, които заедно представляват 28%, се разделят на три части: 14% се изпращат във федералния бюджет и се използват за изплащане на основната държавна пенсия (гарантираният минимум вече е 450 рубли); 8-12% от заплатата са осигурителната част от пенсията за осигурителен стаж и се превеждат в Пенсионния фонд (заедно с основната част тя трябва да бъде поне 600 рубли, но не надвишаваща 50% от средната заплата за цялото време на работа); от 2 до 6% отиват във фонда за формиране на „финансирания компонент на пенсията за труд“
По този начин размерът на пенсията в новия пенсионен модел се определя преди всичко не от трудовия стаж на служителя, а от реалните му доходи и размера на вноските в пенсионния фонд, направени от работодателя. Това трябва да насърчи работниците, а след тях и работодателите, да изоставят всякакви „сиви” схеми на заплати и да премахнат скритите части от заплатите от сенките, като по този начин увеличат потока на средства за изплащане на пенсии на днешните пенсионери.
Държавният фонд за социално осигуряване е централизиран фонд от парични средства с общо предназначение, разпределени както в териториални, така и в секторни секции.
Този фонд се създава по застрахователния метод със задължителното участие на предприятия и лица, извършващи предприемаческа дейност.
Източниците на основаването на фонда са: удръжки от задължителни плащания за единен социален данък; приходи от инвестиране на временно безплатни средства на FSS и тяхната капитализация; бюджетни кредити; доброволни вноски на гражданите; други доходи.
Средствата от Фонда за социално осигуряване се разпределят за:
1) изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане при раждане на дете, за грижи за дете до навършване на една година и половина, за погребение;
2) санаторно-курортно лечение и рехабилитация на работници и членове на техните семейства, както и за други цели на държавното осигуряване, предвидени в закона (частично поддържане на санаториуми, диспансери и санаториум лагери за деца и младежи, медицинско хранене, заплащане на пътуване до мястото на лечение и почивка и обратно и т.н.);
3) предоставянето на гарантирани от държавата обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане, за раждане на дете, за грижа за дете до една и половина възраст, за погребение, спа лечение и рехабилитация на работници и техните семейства, както и други цели на държавната социална застраховка;
Фондовете за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация са създадени през 1991 г. в съответствие със Закона на РСФСР „За задължителното медицинско осигуряване в РСФСР” от 28 юни 1991 г.
Средствата на фонда са предназначени за финансиране от застрахователни организации на медицинска помощ и други услуги в съответствие с договори за задължително медицинско осигуряване. Такива фондове бяха създадени на федерално и териториално ниво.
Задължителното здравно осигуряване е предназначено да отговори на нуждите от медицински и медицински грижи, предоставяни в обеми и в съответствие с целеви програми в рамките на държавната политика.
Фондовете на МЗОК се формират от удръжки от задължителни плащания по единния социален данък; приходи от инвестиране на временно безплатни средства на FSS и тяхната капитализация; бюджетни кредити; доброволни вноски на граждани и др.
История на FIU
На 12 юни 1990 г. е приета Декларацията за държавния суверенитет на Русия. От това време се отчита новата история на страната и реорганизацията на всички държавни институции. Заслужава да се отбележи, че първите обучителни основания за радикалната модернизация на социално-икономическата структура на новата Русия бяха в областите на образованието и социалното осигуряване. Още на 20 ноември 1990 г. е приет федералният закон „За държавните пенсии в Руската федерация“. Този закон постави основата за формирането на нов тип пенсионна система в Русия, която беше напълно автономна от бюджета на Съюза на СССР, който престана да съществува в края на 1991 г. Новият закон за пенсиите на Русия беше признат за доста радикален за времето си, предвид острата политическа и социално-икономическа криза в цялото постсъветско пространство. Всички предишни системи за лични, секторни, регионални и други социални помощи и диференцирани пенсионни обезщетения бяха анулирани. Вместо това беше създадена единна пенсионна система на Русия. В съответствие с член 1 от закона „За държавните пенсии в Руската федерация“, трудът и резултатите от него са признати за основен критерий за разграничаване на условията и нормите на пенсионно осигуряване. Съответно вместо старата разклонена и многостепенна пенсионна система бяха установени само два вида пенсии: трудова и социална . В същото време всички чуждестранни граждани (включително жители на други републики на бившия СССР), както и лица без гражданство, постоянно или временно пребиваващи в Руската федерация, имаха право да получават пенсия на обща основа с граждани на Руската федерация.
На първия етап пенсионната система на руските граждани продължи да функционира въз основа на схемата на разпределение на съветския период. Пенсионният бюджет се попълва чрез отчисления от общия фонд за заплати на предприятията. Но в контекста на прехода към пазарна икономика, който беше придружен от масивна безработица и фалит на много големи (формиращи бюджет) предприятия в началото на 90-те години, по-нататъшната подкрепа на консолидираната пенсионна система стана невъзможна. За да се изпълнят социалните задължения на държавата, беше необходимо търсене на по-напреднали финансови механизми, отговарящи на новите икономически реалности.
Тези задачи бяха възложени на нова финансова институция - Пенсионен фонд на Русия (PFR), която е основана на 22 декември 1990 г. За първи път в страната е създадена автономна извънбюджетна система за финансиране на социални плащания и формиране на източници на пенсионен капитал. През 1991-1992г във всички субекти на федерацията са създадени клонове на пенсионния фонд на Русия.
Средствата по ПФР бяха официално отделени от федералния бюджет, но в същото време останаха собственост на Руската федерация. Тази структура на управление на пенсионните фондове не беше характерна за чуждестранните пенсионни модели, но именно тя играе важна роля за по-нататъшното развитие на системата за социално осигуряване в Русия. Включително осигуряване на определена степен на защита на пенсионния капитал по време на периоди на финансова и икономическа дестабилизация.
Първият бюджет на PFR беше формиран в условията на остра криза на неплащанията. Затова една от първите практически стъпки на новосъздадената финансова организация беше да привлече заети средства от търговските банки в размер на 6,6 милиарда рубли. По този начин Пенсионният фонд реши проблема с изплащането на дълговете на Съюзния и републиканския бюджет за изплащане на пенсии и социални помощи за 1991 г.
Още на първия етап от работата на ЗФР (през 1991-1994 г.), въпреки многобройните трудности, работата на пенсионната система беше стабилизирана. Броят на руските пенсионери се увеличи поради разпространението на нови пенсионни условия за творчески работници, духовници, индивидуални предприемачи и други категории работещи граждани, които не бяха включени в пенсионната система на страната до 1990 г. по различни причини.
Рязко влошаване на макроикономическата ситуация и нарастващата инфлация през първата половина на 90-те години. доведе до рязко намаляване на реалната покупателна способност на пенсионните плащания. За да предотврати обедняването на пенсионерите, руското правителство реши редовно да индексира пенсиите, като дава предимство на подкрепата на най-бедните граждани. През ноември 1993 г. беше въведена фиксирана премия за обезщетение за всички пенсии, съпоставима с минималната пенсия за старост. Това позволи реално да увеличи доходите на пенсионерите. Още в началото на 1994 г. ръстът на пенсиите в Русия изпреварваше ръста на заплатите, а средната пенсия надвишаваше трудовата заплата на пенсионер. Освен това получателите на трудови и социални пенсии за първи път загубиха лидерството си в списъка с най-бедните категории руски граждани към семейства с един родител с деца и многодетни семейства.
Модернизацията на системата за социална защита и повишаването на жизнения стандарт на най-уязвимата част от населението се превърна в една от приоритетните цели на последващите социални реформи на правителството, които се проведоха с прякото участие на Пенсионния фонд на Русия. В хода на цял комплекс от радикални пенсионни и осигурителни реформи, проведени в Русия през последните 25 години, функциите на пенсионния фонд значително се разшириха. В допълнение към изплащането на трудови и социални пенсии, Пенсионният фонд на Русия събира осигурителни вноски като част от системата за задължително пенсионно осигуряване за гражданите; изплащане на всички видове обезщетения на привилегировани и бедни категории граждани; издаване на държавни сертификати за семеен (майчин) капитал на всяко семейство при раждането на второто и следващото дете; изпълнение на държавната програма за съфинансиране на пенсии; формиране, инвестиране и изплащане на средства от финансираната част от пенсионния капитал на участниците в системата за социално осигуряване и много други функции.
През 2014 г. пенсионната и осигурителната система в Руската федерация наброява над 41 милиона пенсионери, което представлява повече от половината от икономически активното население на Русия (повече от 75 милиона души). Около 16 милиона души станаха участници в държавната програма за съфинансиране на пенсии. Повече от 5 милиона семейства с деца получиха получатели на сертификати за семеен (майчин) капитал, докато над 90 процента от тях използваха еднократно плащане (еквивалентно на около 10 000 долара) за подобряване на жилищните условия.
В момента Пенсионният фонд на Русия въз основа на международни споразумения извършва пенсионни плащания в 109 държави по света. Сред чуждите държави, с които Руската федерация е сключила взаимни пенсионни договорености, най-голям брой получатели на руски пенсии пребивават в Република Беларус, Латвия, България, Естония и Украйна. В същото време от всички страни, с които Руската федерация все още няма такива споразумения, най-много руски пенсионери живеят в Германия, Израел, САЩ, Канада и Финландия.
Но реформата на пенсионната система в Руската федерация все още е далеч от завършена. През 2013 г. Пенсионният фонд на Русия започна изпълнението на новата Стратегия за дългосрочно развитие на руската пенсионна система. Една от основните цели на Стратегията е разработването на тристепенен модел на пенсионната система, основан на задължителното пенсионно осигуряване, корпоративните пенсионни системи и доброволното пенсионно осигуряване. Именно такъв модел, който се въвежда в Русия от 1 януари 2015 г., ще може да осигури най-добрия баланс на пенсионната система в страната в дългосрочен план.
В системата на държавните и общинските парични фондове се разграничават държавни и общински извънбюджетни фондовесъздадени съответно въз основа на законите на Руската федерация, федералните закони, Руската федерация, постановленията на правителството на Руската федерация, законите и подзаконовите нормативни актове на представителните и изпълнителните органи на местното самоуправление.
Бюджетният кодекс на Руската федерация разшири обхвата на концепцията за бюджетна система, за да включи освен бюджети в правилния смисъл на думата, извънбюджетни държавни средства (член 6 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Това е независима връзка на финансовата система, която представлява отделна, извънбюджетна финансова система, управлявана от публичните органи и предназначена за финансиране на конституционните социални.
Финансовите средства на фондовете са държавна собственост, не се включват в бюджетите и други фондове и не подлежат на теглене за каквато и да е цел, изрично не предвидена в закона.
Ако приходната част на бюджета се генерира главно от данъци, инструмент за неикономическа административна принуда, тогава механизмът за формиране на държавни извънбюджетни фондове се основава на:
- задължителни осигурителни вноски (в PFR, FSS, федерални и териториални MHIF);
- бюджетните средства, прехвърлени по закон на;
- доброволни вноски на юридически и физически лица;
- приходи от капитализация на временно свободни финансови ресурси.
Видове извънбюджетни фондове:
- по уговорка:
- държавни извънбюджетни фондове социална цел;
- други извънбюджетни фондове (икономически, научни, политически и др.).
- по ниво:
- териториален държавни извънбюджетни фондове;
държавни извънбюджетни фондове Руска федерация;
Основното направление за разходване на средства от държавните извънбюджетни фондове - социална сфера.
Държавните извънбюджетни социални фондове включват:
- Пенсионен фонд на Руската федерация (PFRF);
- Фонд за социално осигуряване на Руската федерация (FSS RF);
- Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване (МЗОК на Руската федерация).
Трябва да се отбележи, че дейностите на всеки извънбюджетен фонд са насочени към решаване на определен кръг проблеми. И така, Пенсионният фонд на Руската федерация е създаден с цел да управлява финансовите ресурси на пенсиите. Дейностите на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация са насочени към осигуряване на финансиране на държавни помощи, гарантирани от държавата. Фондът за задължително медицинско осигуряване отговаря за осигуряването на финансиране за целеви програми в рамките на прилагането на Федералния закон от 29.11.2010 г. N 326-ФЗ "За задължителното медицинско осигуряване в Руската федерация".
По този начин всички извънбюджетни средства, посочени в Бюджетния кодекс на Руската федерация, са пряко свързани със системата на задължителното социално осигуряване - държавната система за социална защита на населението, спецификата на която е осигуряване на работещи граждани в съответствие със закона срещу възможни промени в материалния и (или) социалния статус, включително номер, за обстоятелства извън техния контрол.
Задачи на държавните извънбюджетни фондове
Държавните извънбюджетни фондове трябва:
- служат като материална основа на държавното задължително социално осигуряване;
- да бъде един от основните източници на социално финансиране, залегнал в Конституцията на Руската федерация;
- функционират като независими финансови и кредитни институции, т.е. да се гарантира ефективността на процеса на формиране и използване на паричните средства.
Целите на функционирането на държавните извънбюджетни фондове:
- социално осигуряване по възраст;
- социално осигуряване поради болест, инвалидност, в случай на загуба на носителя на хляб, раждане и възпитание на деца и в други случаи, предвидени в законодателството на Руската федерация за социално осигуряване;
- социално осигуряване в случай на безработица;
- здравеопазване и безплатно медицинско обслужване.
Правно основание за дейността на държавните извънбюджетни фондове
Извънбюджетните фондове осъществяват финансовата си дейност въз основа на одобрения за всеки фонд бюджет.
Средствата на държавните извънбюджетни фондове са предназначени изключително за целеви разходи за събития, определени от законодателството на Федерацията или нейния предмет. Материалното съдържание на разходите на извънбюджетните фондове се определя от бюджета на извънбюджетния фонд. Използването на извънбюджетни средства за цели, които не са посочени в разходните позиции на неговия бюджет, формира състава на бюджетното нарушение и води до прилагане на мерки за държавна принуда.
Държавни клонови (ведомствени) парични фондове - средства на министерства и други ръководни органи на федерално и регионално равнище, формирани въз основа на актове на изпълнителни органи на държавната власт, за да се подпомогне финансово дейността на тези министерства (ведомства).
Характеристики на тези фондове:
- създаване въз основа на решение на министерства и ведомства в координация с предприятия, институции и организации, включени в тяхната система, в съответствие със законодателството на Руската федерация;
- използването за тяхното формиране на доброволни удръжки, направени на договорна основа с институции и организации под юрисдикцията на министерства и ведомства (бюджетните средства не са източници на формирането на тези средства - това е разликата между секторните фондове от фондовете на правителството на Руската федерация и правителствата (администрациите) на съставните структури на Руската федерация формирани в бюджета);
- използването на финансови ресурси на средства като допълнителен източник за финансиране на междубраншови събития;
- постоянен (дългосрочен), като правило, естеството на функциониране.
Основните секторни фондове могат да включват Централния фонд за социално и материално развитие на Министерството на външните работи, фондове на федералните органи за финансиране на научни изследвания и експериментално развитие и др. Наред с секторните (ведомствени) фондове могат да се създават междусекторни (междуведомствени) фондове.
Във финансовата система на Русия те са създадени въз основа на Закона на РСФСР „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в Руската федерация“ от 17.10.1991 г., Бюджетния кодекс на Руската федерация, както и други нормативни нормативни актове, включително закони за бюджета на Руската федерация за текущата година. Освен това, въпреки че извънбюджетните средства са собственост на държавата, те са независими от федералния и местния бюджет.
Както вече отбелязахме, извънбюджетните фондове се формират извън федералния бюджет и бюджетите на съставните структури на Руската федерация и са предназначени за осъществяване на конституционните права на гражданите на пенсия, социално осигуряване, социално осигуряване в случай на безработица, здравеопазване и медицински грижи. Разходите и приходите на държавния извънбюджетен фонд се формират по реда, предписан от Бюджетния кодекс на Русия, както и други законодателни актове, включително закони за бюджета на Руската федерация за съответната година. Извънбюджетните фондове се разделят на икономически и социални фондове, в зависимост от източниците на формиране, цел и степен на използване.
Социално-икономическо значение на извънбюджетните фондове
Извънбюджетните фондове на държавата са набор от финансови ресурси, държани от централните или местните власти и имащи специално предназначение. Те са важна част от финансовата система. Процедурата за тяхното формиране и използване се урежда от финансовия закон.
За хора, по-млади от 1967 г. и по-млади, застрахователната част е 10%, а финансираната част е 4%, 6% от UST (26%) отиват във федералния бюджет.
Съответно от 1 януари 2002 г. средствата, разпределени от работодателите за пенсионни обезщетения, се разпределят в три потока.
Фонд за социално осигуряване на Руската федерация Това е вторият по важност социален извънбюджетен фонд. Създаден на 1 януари 1991 г. в съответствие с Постановление на Министерския съвет на Руската федерация от 25 декември 90 г. № 600 „За подобряване на управлението и процедурата за финансиране на разходите за социално осигуряване на работниците в РСФСР” с цел осигуряване на държавни гаранции в системата за социално осигуряване и засилване на контрола върху правилните и ефективни разходи на средства, сега действа в съответствие с Указа на президента на Руската федерация от 7 август 1992 г. като независима държавна нестопанска финансово-кредитна институция.
Фондът за социално осигуряване, подобно на пенсионния фонд, е автономен и строго насочен. Той е предназначен за финансиране на изплащането на различни обезщетения за временна нетрудоспособност и раждане, към момента на раждане, за грижи за детето до навършване на 1,5 години, спа лечение, подобряване на здравето на работниците и членовете на техните семейства, както и други цели.
Наредбата за Фонда за социално осигуряване е одобрена с постановление на правителството от 12 февруари 1994 г. Основните задачи на Фонда, освен осигуряване на държавно гарантирани обезщетения, включват участие в разработването и рационализирането на държавните програми за защита на здравето на работниците и мерки за подобряване на социалното осигуряване.
Фондът за социално осигуряване се формира от:
Застрахователни вноски на предприятия, институции и организации, както и на други стопански субекти, независимо от собствеността;
Приходи от инвестиране на част от временно наличните средства на Фонда;
Доброволни вноски на граждани и юридически лица;
Разпределения от републиканския бюджет на Руската федерация за покриване на разходите, свързани с предоставянето на обезщетения за хора, засегнати от радиация, както и други цели.
За юридическите лица се определя норма на приспадане към фонд за социално осигуряване на 3,2% спрямо начислените заплати. Работниците в този фонд не правят приспадания.
За да се гарантира работата на Фонда, е създаден централен апарат, а апаратът на органите на Фонда функционира в регионални и централни клонове.
Управлението на фонда се осъществява от неговия председател, който се назначава от правителството на Руската федерация.
Фонд за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация (MHIF) образувано в съответствие със закона "За задължителното медицинско осигуряване на гражданите в РСФСР" от 28 юни 1991 г. № 499-1. Законът определя правната, икономическата и организационната основа на общественото здравно осигуряване. Тя е насочена към засилване на интереса и отговорността както на най-застрахованите, така и на държавата, предприятието, институцията, организацията за опазване здравето на работниците.
Фондът се създава на национално и териториално ниво. Чрез него средствата се изпращат на застрахователни компании, чиито учредители са местната администрация. Застрахователните компании могат да работят само със съответните лицензи за задължително здравно осигуряване. Застрахователните компании, избирайки компетентни медицински институции, плащат за своите услуги.
Средствата на фонда се използват за заплащане на медицински услуги, предоставяни на гражданите, както и за медицински науки, медицински програми и други цели.
МЗОК се формира за сметка на осигурителни вноски и бюджетни средства. Плащачи са предприятия, организации, институции, независимо от собствеността и юридическите форми на дейност, както и изпълнителни органи, които извършват плащания за безработни граждани (деца, ученици, студенти, пенсионери и др.)
Премиалната ставка се определя от върховния законодателен орган по предложение на правителството на Руската федерация. От 2005 г. насам е 2,8% спрямо начислените заплати по всички причини, като федералният фонд е 0,8%, а териториалните фондове 2%. Контролът върху навременното и правилно получаване на застрахователните премии е поверен на Федералната данъчна служба на Руската федерация. Неправителствените организации на хората с увреждания и предприятията, притежавани от тях, сдруженията, създадени за изпълнение на законови цели, се освобождават от застрахователни премии.
Всички граждани на Русия по местоживеене или месторабота получават застрахователна полица. Тази политика означава, че човек получава „гарантирано количество медицински услуги“ безплатно. Тази сума ще включва най-малко линейка, лечение на остри заболявания, майчинство, помощ на деца, възрастни граждани и хора с увреждания.
В резултат на изучаването на материала на гл. 6 студентът трябва: o зная: социално-икономическата роля на извънбюджетните фондове, източниците на генериране на доходи на извънбюджетните фондове, насоките за използване на средствата на фондовете; относно разбирам: Характеристики на въздействието на плащанията от фондовете върху нивото и качеството на живот на определени категории граждани; връзката на законодателните промени в областта на извънбюджетните фондове с целите и целите на социално-икономическото развитие на страната; перспективи за финансиране;
относно да бъде в състояние да " анализира динамиката на приходната и разходната част на средствата, определя причините за промени в бюджетните позиции на фондовете и влиянието на тези промени върху прилагането на конституционно фиксирани права на гражданите.
Класификация на извънбюджетните фондове и тяхната роля в решаването на социалните въпроси
Извънбюджетни средства - една от връзките в системата на държавния бюджет. С тяхна помощ се извършва преразпределение на националния доход в интерес на публичните власти и осъществяване на конституционните права на гражданите. Спецификата на извънбюджетните социални фондове се състои в ясното осигуряване на източници на приходи за тях и стриктно използване на средствата им по предназначение.
Терминът "извънбюджетни фондове" се отнася до средства от средства, генерирани извън какъвто и да е бюджет, извън него. Държавни извънбюджетни фондове - средства от фондове, образувани извън държавния бюджет, са от обществено значение. В много страни подобни средства се появяват преди историята на единния държавен бюджет и винаги имат целеви характер: за сметка на такива специални фондове правителствата финансират временни операции, определени събития и спешни програми и непредвидени разходи. За генериране на доходи от специални извънбюджетни фондове бяха използвани специални източници на доходи, отделни специални сметки бяха открити в банки.
С появата на бюджета ролята на извънбюджетните фондове не намалява, а напротив, нараства, тъй като наличието на извънбюджетни средства за много правителства означава не само способността за бързо покриване на бюджетния дефицит, паричните пропуски, спешните и непредвидени разходи, но и, като правило, неконтролирани публични разходи средства по свое усмотрение.
Трансформация на социално-икономическата система на Русия в началото на 90-те години. създаде коренно нова ситуация за населението на страната, характеризираща се с необичайно високо ниво на социални рискове. Реформата на икономиката и социалната сфера, неблагоприятната демографска ситуация съвпаднаха във времето с усилването на конкуренцията на световните финансови и трудови пазари, с развитието на глобализацията на световната икономика, което в крайна сметка увеличи неблагоприятните ефекти върху населението на страната и доведе до мащабна безработица, по-ниски разходи за труд и социално осигуряване, медицина, образование и култура.
С утвърждаването на многообразието от форми на собственост сферата на държавното обществено осигуряване и неговите възможности рязко намаляха. В тази връзка от началото на 90-те години. в дневния ред на държавната социална политика специално място зае стратегическата задача за модернизиране на системата за социална защита, адаптирането й към изискванията на пазарната икономика и формиране на икономически, организационни и правни механизми на социалното осигуряване.
За да разрешат този проблем, законодателните и изпълнителните органи на страната са разработили законодателната рамка за социално осигуряване, която регулира дейността на основните субекти на правоотношенията в тази област, създават държавни социални извънбюджетни фондове - Пенсионния фонд на Русия (PFR), фондовете за задължително здравно осигуряване (федерални и регионални), Фонд за социално осигуряване на Руската федерация (FSS).
Социалната защита на населението включва: социално осигуряване, социално подпомагане, социални гаранции, социално осигуряване.
В съответствие с BK RF, държавните извънбюджетни средства са предназначени за упражняване на конституционните права на гражданите:
Относно социалното осигуряване по възраст;
О социално осигуряване поради болест, увреждане, в случай на загуба на носителя на хляб, раждане и възпитание на деца и други случаи, предвидени в законодателството на Руската федерация за социално осигуряване;
За опазването на здравето и получаването на безплатна медицинска помощ.
Разработените финансови инструменти и механизми за социална защита позволиха в контекста на мащабни промени в икономическия и социалния сектор на страната през 90-те години. да се предотвратят екстремни форми на бедност и бедност на населението, да се запази поне някакво осигуряване на пенсионерите, да се привлекат финансови ресурси за медицинска помощ.
В Руската федерация започнаха да се създават първите извънбюджетни фондове по време на прехода на страната към нови икономически отношения въз основа на Закона на РСФСР от 10.10.1991 г. № 1734-1 „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в РСФСР”. В бъдеще процесът на тяхното създаване и функциониране се регулира от законите на Руската федерация:
- 0 За местното самоуправление в РСФСР (от 06.06.1991 г.);
- 0 относно основите на бюджетните права и правата за формиране и използване на извънбюджетни фондове на представителни и изпълнителни органи на държавната власт, републики на Руската федерация, автономна област, автономни окръзи, територии, региони, градове Москва и Санкт Петербург, органи на LSG (от 15.08.1993 г.) );
- 0 относно общите принципи на организацията на местното самоуправление в Руската федерация (от 12.08.1995 г.);
- 0 относно финансовите основи на местното самоуправление в Руската федерация (от 23.09.1997 г.);
- 0 законодателни акта, въз основа на които са създадени отделни извънбюджетни фондове;
За законодателните актове от съвременния период, които осигуриха нова роля и влияние върху социалната защита на определени категории граждани на страната.
Класификацията на извънбюджетните фондове според различни критерии е представена на фиг. 6.1.
Р и с. 6.1. Класификация на извънбюджетните фондове
Извънбюджетните фондове се характеризират с редица характеристики: О имат строго насочен фокус;
О имат право на финансова помощ от федералния бюджет при определени условия;
О средствата на средствата са предназначени за финансиране на разходи, които не са включени в бюджета;
Относно вноските за средства и взаимоотношенията, произтичащи от тяхното изплащане, са задължителни, макар и да не са определени в Данъчния кодекс на Руската федерация;
Относно финансовите средства на средствата са собственост на държавата, не са включени в бюджетите на различни нива, не подлежат на оттегляне за каквато и да е цел, изрично не предвидена в закона;
За разходването на фонда се извършва въз основа на закони, приети на федерално и регионално ниво.
Извънбюджетните фондове получават големи количества финансови ресурси, особено чрез пенсионен фонд. На фиг. 6.2 представя данни за 2011 г.
Цялостна оценка на социално-икономическото развитие на региона Обем на инвестициите на глава от населението
Статистиката за жилищното строителство в Русия показва стабилното развитие на дървеното жилищно строителство
На потребителската кошница като цяло в Руската федерация
За потребителската кошница като цяло в Руската федерация Законът за потребителската кошница в Руската федерация
Система на националните сметки