Анализ на краткосрочните финансови инвестиции. Анализ на финансовите инвестиции

15.11.2020

Според статията "дългосрочни финансови инвестиции" на баланса, общата сума на дългосрочната (за период от повече от 12 месеца) от инвестициите на организацията в активите на доходите (ценни книжа) на други организации, упълномощените капитал на други организации, създадени в Руската федерация или извън държавните ценни книжа (облигации и други дългови задължения), както и заеми, предоставяни на други организации.
Според PBU 19/02 се изисква еднократно прилагане за отчитане на счетоводството като финансови инвестиции:
наличие на правилно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на организацията на правото на финансови инвестиции и получаване на средства или други активи, произтичащи от това право;
преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансовите инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, риск от ликвидност и др.);
способността да се организират икономически ползи в бъдеще под формата на интерес, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност, използване при изплащането на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и др.
Финансовите инвестиции на организацията включват:
държавни и общински ценни книжа;
дългови ценни книжа, в които са идентифицирани датата и разходите за погасяване (облигации, сметки);
предоставени на други организации заеми;
депозитни депозити в кредитни институции;
вземания, придобити на концесии от правото на вземане;
депозит по просто споразумение за партньорство.
Финансовите инвестиции се вземат за сметка на първоначалната цена.
Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са :. \\ T суми, платени в съответствие с договора на продавача;
сумите, платени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако организациите предоставиха информационни и консултантски услуги, свързани с решението за придобиване на финансови инвестиции и не взема решения за такова придобиване, цената на тези услуги се отнася до финансовите резултати на търговска организация (като част от оперативните разходи) или увеличение в разходите за нетърговска организация на това докладване за периода, в който е решено да не придобиват финансови инвестиции;
възнаграждение, платено от посредническа организация или друго лице, чрез което активите се придобиват като финансови инвестиции;
други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.
При закупуване на финансови инвестиции, поради привлечените средства, разходите за получени заеми и заеми се вземат предвид в съответствие с PBU 10/99 и PBU 15/01.
Не са включени в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции по отношение на положността и други подобни разходи, освен когато са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.
Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции могат да намалят или увеличават, като се вземат предвид сумите на различията, възникнали в случаите, когато плащането е направено в рубли в сумата, еквивалентна на сумата в чуждестранна валута (условни парични единици) преди приемането на активи като \\ t Финансови инвестиции в счетоводното счетоводство.
В съответствие с регламентите относно провеждането на счетоводни и финансови отчети в Руската федерация, инвестициите на организацията в акции на други акционерни дружества, които са регистрирани на фондовата борса или специални търгове, чиято цитиране е редовно публикувана, в годишния счетоводен баланс на пазарно малцинство, ако последният под баланса стойност. Такава корекция се прави по размера на резерва за обезценка на инвестиции в ценни книжа. Резервът е създаден в размер на превишението на балансовата стойност на ценните книжа над пазарната им стойност.
Формирането на резервата се прави в края на годината поради финансовите резултати на организацията. Формираният резерв в счетоводния баланс не се отразява.
Задачите за анализ на дългосрочни финансови инвестиции са:
анализ на указанията на дългосрочни финансови инвестиции на организацията;
анализ на състава и структурата на дългосрочните финансови инвестиции;
анализ на източниците на финансиране на дългосрочни финансови инвестиции;
оценка на ефективността на дългосрочните финансови
прикачени файлове.
Източници на информация за анализ са: счетоводни данни, приложения към счетоводното салдо (формуляр 5 от финансовите инвестиции), обяснителна бележка.
За да се анализира съставът и структурата на дългосрочните финансови инвестиции, организацията може да се използва. 3.14.
Таблица 3.14.
Анализ на състава и структурата на дългосрочните финансови инвестиции Видове дългосрочни финансови инвестиции в началото
период в края на периода се променя с хиляди рубли. % хиляди рубли. / О, хиляди рубли. % Депозити в законоустален дял) капитал на други органи на Izacy, общо, включително дъщерни дружества и зависими икономически дружества 282418 100.0 620 921 98,5,348 299 123.3 Държавни и общински ценни книжа ценни книжа на други организации, общо, включително облигации за дългови ценни книжа, законопроекти предоставени кредити 9796 1.5 9796 Депозитни депозити Други общи дългосрочни финансови инвестиции 282418 100.0 630717 100.0 348 299 123.3
Анализ на динамиката на състава и структурата на дългосрочните финансови инвестиции
Както следва от таблицата с данни. 3.14, през анализирания период, величината на дългосрочните финансови инвестиции на организацията се увеличава с 358,670 хиляди рубли. Тези инвестиции са 98.5%, представени в инвестиции в дъщерни дружества и филиали. Имаше леко дела на други дългосрочни инвестиции. Така делът на кредитите, издадени за период от повече от 12 месеца, възлиза на 1,5%.
При извършване на по-дълбок анализ е препоръчително да се сравнят доходите от дългосрочни финансови инвестиции и размера на инвестициите, за да се оцени тяхната рентабилност.

Въведение

Анализ на финансовите инвестиции

Заключение

Списък на препратките

приложение

Въведение

Един от ключовите фактори за успеха на компаниите в иновационната икономика не е толкова загриженост за евтиността на производството на продукти или услуги, но напротив, способността на компанията да натрупва максимални средства, привлечени от тяхното собствено развитие е да се осигурят с високо ниво, преди всичко - финансово.

Степента на доверие в инвеститорите и кредиторите и в същото време един показател, посочващ количеството на свободните капиталови дружества, които могат да бъдат използвани за развитие, са финансови инвестиции - дългосрочни и краткосрочни инвестиции в ценните книжа на Дружеството и техните разрешени столица, като им предоставя заеми.

Финансовите инвестиции са много добър показател не само степента на бизнес доверие, но и от общите очаквания за развитието и дългосрочните перспективи за някои сектори на икономиката. Следователно, характерният показател не е толкова голям размер на финансовите инвестиции като дела на дългосрочните инвестиции.

Всичко това определя уместността на темата за тестовата работа, чиято цел е да проучи методологията за анализиране на финансовите инвестиции.

Въз основа на целта трябва да бъдат решени следните задачи:

изследване на концепцията и видовете финансови инвестиции;

разгледайте методологията за анализиране на финансовите инвестиции.

Целта на изследването в тази статия е финансовите инвестиции, като вида на активите на предприятието.

Предмет на изследване е проблемите с анализирането на финансовите инвестиции в съвременните икономически условия.

.Анализ на финансовите инвестиции

1 Концепция и видове финансови инвестиции

Финансовите инвестиции са инвестиции в ценни книжа, упълномощен капитал на други организации, също под формата на заеми, предоставяни на други организации.

Класификацията на финансовите инвестиции се извършва в различни признаци:

За назначаване:

Закупени, за да получат доход върху тях

Вторични търговци, придобити за цели

В зависимост от термина, който е закупен:

Дългосрочен (повече от 1 година)

Краткосрочен

Поради оторизирания капитал:

Финансови инвестиции, за да формулират упълномощен капитал

Инвестиции в дългови ценни книжа.

Според PBU 19/02 "отчитане на финансовите инвестиции" за приемането на активи за отчитане като финансови инвестиции е необходимо да се извърши еднократно изпълнение на условията: \\ t

преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансови инвестиции (риск от промяна на цената, прояви на длъжника, ликвидност и др.);

способността да се организират икономически ползи (доход) в бъдеще под формата на интерес, дивиденти или печалби от разходите.

Видове финансови инвестиции са представени в таблица 1.

маса 1

Видове финансови инвестиции

Финансовите инвестиции включват: Финансовите инвестиции не включват: -Gen и общински ценни книжа, документ за други организации, вкл. облигации, сметки; -лиди в разрешена (дял) капитал на други организации (включително дъщерни дружества и зависими икономически общества); - от други организации заеми, депозити в кредитни институции, режисиране, придобито въз основа на концесия на правото на вземане, и т.н. В състава на финансовите инвестиции, вноските на другарска организация по просто партньорство се вземат предвид и съгласие. -Под акции, закупени от акционерите; -Ssssel, издаден от организацията на стикера и продавача на изчисленията за продукти, работа, услуги; -Транции в недвижими имоти и друго имущество, което има материална и реална форма, предвидени за временна такса за използване с цел получаване на доход; -Hase метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни стойности, придобити да не прилагат конвенционални дейности. Активи с материална и материална форма, като дълготрайни активи, материални и промишлени резерви, както и нематериални активи, не са финансови инвестиции

Според PBU 19/02, за приемане на активи за отчитане като финансови инвестиции, е необходимо еднократно прилагане:

наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи наличието на правото на организацията на финансови инвестиции и да получава парични средства или други активи, произтичащи от това право;

преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансовите инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, риск от ликвидност и др.);

способността да се организират икономически ползи (доход) в бъдеще под формата на интерес, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната цена (погасяване) на финансовите инвестиции чрез разходите за покупка, като резултат от обмена, използвайте при изплащането на задълженията на организацията, увеличаване на текущите пазарни разходи и др.).

Счетоводна единица за финансови инвестиции се избира от организацията независимо. Тя може да бъде серия, парти и др. Хомогенен съвкупност от финансови инвестиции.

2 Правна подкрепа на финансовите инвестиции

Условията за извършване на активи за отчитане като финансови инвестиции са създадени в параграф 2 от PBU 19/01 "отчитане на финансовите инвестиции". Ако тези условия се извършват във връзка с дружеството, получено от предприятието (AO) като принос на акции, тези акции се вземат предвид като финансови инвестиции в оценката, съгласувана с участника на АД.

В съответствие с параграф 19 от PBU 19/02 финансовите инвестиции се разделят на две групи за следната оценка: \\ t

финансови инвестиции, в които можете да определите текущата пазарна стойност,

финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не се определя.

Първични документи, въз основа на които се вземат предвид финансовите инвестиции, са: сертификати за акции, облигации, сметки и други ценни книжа; действа приемане и прехвърляне на материални стойности; извлечения от регистъра на акционерите; договори за продажба; Платежни документи; Инвентаризация на инвентаризацията на ценни книжа и събрание на стриктно докладване и други документи.

Инспекцията на първичните документи за отчитане на финансовите инвестиции е особено важна, тъй като тези документи определят специалната процедура за прехода на собствеността на ценни книжа.

В документите, въз основа на които се вземат предвид финансовите инвестиции, целта на придобиването и периода, през който този обект е предназначен да бъде използван.

Съгласно чл. 144 от Гражданския кодекс на Руската федерация, несъответствието или липсата на задължителни подробности за сигурността води до незначителност.

Ценните книжа на организацията могат да се съхраняват както в офисите, така и в депозитарите, във финансови агенти на организацията и др.

Под формата на фиксиране на права, документални и не-документални ценни книжа се различават. Документалната форма на ценни книжа е форма, на която е създаден собственикът въз основа на представянето на правилно декорирано удостоверение за сигурността и в случай на депозит, въз основа на запис по сметка на депо. Емисионната ценна книга, пусната в не-документална форма, съществува под формата на записи по личните сметки от притежателя на регистъра или от сметките на вложителя в депозитаря. Записът съдържа всички необходими подпори на ценни книжа (емитент, сума, държач, процент и др.). Покупка и продажба на ценна книга, неговото дарение, прехвърлянето се отразява от вписванията по личните сметки в регистъра и сметките и отчетите на депозитаря на депозитаря.

Процедурата за определяне на първоначалната цена, получаване и последваща оценка на финансовите инвестиции

Въз основа на параграф 11 от PBU 19/02, ако разходите за придобиване на ценни книжа са незначителни (освен сумите, платени в съответствие със споразумението в съответствие със споразумението), в сравнение със своята стойност, платена по споразумението, тези разходи, които организацията има право Да се \u200b\u200bпризнаят други разходи през този период, в които са взети предвид ценните книжа. Организацията може да реши кога сумата е значителна, съотношението на общия резултат от съответните данни за отчетната година е най-малко 5%. В това отношение одиторът трябва да бъде проверен, ако има отражение в реда на счетоводната политика на организацията на конкретно ниво на същественост. Следователно, ако разходите са по-малко установени в счетоводната политика на равнището на същественост от цената на придобитите финансови инвестиции, а установеният размер на нивото на същественост се отразява в счетоводните политики, организацията може веднага да ги придаде на други разходи. Така организацията има право да продължи да отчита стойността на ценните книжа по два начина:

) При първоначалната стойност на ценните книжа включват всички разходи, свързани с тяхното придобиване;

) При първоначалната стойност на ценните книжа включват само сумите, изплащани на продавача, а останалите разходи в случай на тяхната глупост да отразяват като част от други разходи.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, според която те се приемат за счетоводство, могат да варират (параграф 18 от PBU 19/02). Като правило финансовите инвестиции, в които може да се определи текущата пазарна стойност, включват финансови инвестиции в котирани ценни книжа.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции на текущата пазарна стойност на отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции се отнасят до финансови резултати от търговска организация.

Финансовите инвестиции, в които настоящата пазарна стойност не се определя, включват инвестиции в уставния капитал, съгласно просто споразумение за партньорство, в определени видове ценни книжа и т.н. Те са отразени в счетоводството и докладването на отчетната дата при първоначалната цена (стр. 21 PBU 19/02).

Ако дълговите ценни книжа не се определят от текущата пазарна стойност, тогава търговската организация е позволена разликата между тяхната първоначална и номинална стойност през периода на тяхното обжалване, е равномерно, доколкото е възможно в съответствие с резултата от дохода или финансовия резултат Резултати (като част от оперативните приходи или разходи) (стр. 22 PBU 19/02).

В счетоводното отчитане на дългови ценни книжа, съгласно която настоящата пазарна стойност не е определена, съгласно параграф 42 от PBU 19/02, подлежаща на оповестяване, като се вземат предвид изискванията на съществеността: \\ t

разликата между първоначалната цена и номиналната стойност по време на жалбата им се начислява в съответствие с параграф 22 от PBU 19/02;

данни за тяхната оценка за дисконтираните разходи, стойността на дисконтираната стойност и прилаганите методи за дисконтиране (оповестявани в обясненията към счетоводния баланс и отчета за доходите).

Първоначалната цена на ценните книжа, придобита за таксата, включва в съответствие с параграф 9 от PBU 19/02, размерът на действителната цена на организацията за тяхното придобиване (с изключение на ДДС и други възстановени данъци). Списъкът на действителните разходи е отворен и предвижда възможността за включване на други подобни разходи, с изключение на общи и други разходи, които не са пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

Ако финансовите инвестиции са закупени за сметка на привлечени средства, параграф 11 от PBU 10/99 и PP трябва да се ръководят. 14 и 15 PBU 15/01 "Счетоводни заеми и заеми и разходи за тяхното поддържане." По този начин, начислени лихви от организацията по привлечените средства, предоставени му, докато финансовите инвестиции бяха приети на счетоводителя, с които покритието е включено в първоначалната стойност на тези инвестиции.

Финансовите инвестиции, направени в приноса към разрешената (дял) капитал от друга организация, следва да се вземат предвид в оценката, договорена от основателите.

При получаване от организацията на ценни книжа, тя е свободна да ги оцени на пазарна цена към датата на покупката. Трябва да се отбележи, че търговските организации могат да дадат взаимно имущество не повече от пет минимални заплати (параграф 4 от чл. 575 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Ако поне един от участниците в договора на Дартре ще бъде организация с нестопанска цел или индивид, цената на подаръка не е ограничена до нищо.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, направени в приноса на другаря организация по обикновена партньорска споразумение, се признава от тяхната парична оценка, съгласувана с другари в договора за просто партньорство.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити по договори, които предвиждат изпълнението на задълженията на непарианните фондове, се определя в съответствие с параграф 14 от PBU 19/02 въз основа на стойността на прехвърлените или предадени активи. Ако е невъзможно да се установи стойността на активи, предавани или подлежат на предаване от организацията, разходите за финансови инвестиции се определят въз основа на разходите, в сравними обстоятелства, се закупуват подобни финансови инвестиции.

Ако има постоянно намаляване на разходите за финансови инвестиции (стр. 37 PBU 19/02) поради появата на емитента на признаци на несъстоятелност, значително намаление на лихвите или дивидентите и други фактори, организацията трябва да създаде резерв за обезценяване на финансовите инвестиции.

За да се признае, че инвестициите се амортизират, е необходимо едновременното присъствие на следните условия:

на отчетната дата и на предходната дата на отчитане, счетоводната стойност на финансовите инвестиции е значително по-висока от текущите им разходи;

през отчетната година изчислената стойност на финансовите инвестиции се е променила значително изключително в посоката на нейното намаляване;

на отчетната дата няма доказателства, че в бъдеще съществуват значително увеличение на очакваната стойност на финансовите инвестиции.

3 Методи за анализ на финансовите инвестиции

оценка на финансовите инвестиции

Основните задачи на анализа на финансовите инвестиции могат да бъдат приписани:

анализ на указанията на дългосрочни финансови инвестиции;

анализ на състава и структурата;

анализ на източниците на финансиране;

оценка на ефективността на направените дългосрочни финансови инвестиции.

Източникът на информация за анализ на докладването до 2011 г. е формата 5 "Приложения към счетоводното салдо", а от доклада за 2011 г. дешифрирането на дългосрочните финансови инвестиции се отразяват в обяснения в баланса и доклада за печалбите и загубите.

В допълнение е представена приблизителна форма на анализ на обема, състава, структурата и динамиката на дългосрочните финансови инвестиции.

Според резултатите от горния анализ е възможно да се направят заключения относно ефекта върху отхвърлянето на общия размер на дългосрочните финансови инвестиции на промяната във всеки от техните видове. В допълнение, таблицата ясно ще илюстрира промени в състава и структурата на дългосрочните финансови инвестиции, настъпили в анализирания период.

Значително внимание се обръща към индикатори 8 и 9.

Това се дължи на факта, че отрицателните стойности на тези показатели отразяват обезценката на дългосрочния инвестиционен портфейл на организацията, който определено е отрицателен феномен, а промяната в тях в по-малка страна характеризира забавянето в Ръст на пазарната стойност на дългосрочния инвестиционен портфейл и не може да бъде оценен положително.

В процеса на анализиране на ефективността на финансовите инвестиции, обемът и структурата на инвестициите във финансовите активи с определението за темпове на растеж, рентабилност на финансовите инвестиции, както по принцип, така и за отделните финансови инструменти. Представете си това под формата на следната таблица (виж Таблица 2).

Таблица 2.

Пример за анализ на ефективността на финансовите инвестиции

Показатели2010 G.2011 Gallows1. Размерът на дългосрочните финансови инвестиции (хиляди рубли) 35003900 + 400, включително: в Stock29003315 + 415V Bonds600585-152. Специфично тегло (%) 100100, включително: запаси8385 + 2 бдигации1715-23. Приходи (хиляди рубли) 495589 + 94, включително: акции435530 + 95 блага6059-14. Рентабилността на дългосрочните финансови инвестиции (%) 14,115,1 + 1.0 по отношение на: акции1516 + 1obligations1010-

Водена в таблица. 2 Данните показват, че рентабилността на финансовите инвестиции се е увеличила през 2011 г. в сравнение с 1%, включително чрез:

финансови инвестиционни структури с 0.1%:

ниво на рентабилност на някои видове инвестиции с 0.9%:

Рентабилността на ценните книжа също се сравнява с гарантирания доход, който се приема като процент на рефинансиране на Банката на Русия или процента на държавните облигации или ангажиментите на Министерството на финансите.

Изчисляването на настоящите вътрешни разходи може да бъде направено чрез разделяне на очаквания паричен поток за връщане за определен период от очаквания или необходимия темп на рентабилност във финансов инструмент, като се вземат предвид броя на периодите на получаване на приходите.

Ако размерът на инвестиционните разходи, т.е. пазарната стойност на сигурността ще бъде по-висока от настоящата стойност на сигурността, притежателят на тази сигурност е от полза за това, но в този случай няма полза за дължимия инвеститор на факта, че ще получи по-малко печалба.

Въз основа на гореизложеното текущата стойност на сигурността зависи от:

очаквани парични постъпления;

продължителността на прогнозирания период на получаване на дохода;

необходима печалба.

4 Методи за оценка при изхвърляне на финансови инвестиции

Следните методи за оценка разграничават финансовите инвестиции:

Метода на оценяване при първоначалната стойност на всяка счетоводна единица на финансовите инвестиции.

Метод за оценка на средните първоначални разходи.

Метода за оценка при първоначалната стойност на първи път за придобиване на финансови инвестиции (метод на FIFO).

С метода за оценка на финансовите инвестиции при първоначалната стойност на всяка единица за отчитане на финансовите инвестиции, разходите за постигане на финансови инвестиции са равни в настоящия случай на първоначалната им цена.

С метода за оценка на средните първоначални разходи, цената на ценните книжа на запис се определя чрез умножаване на броя на заминаващите ценни книжа (например акции на OJSC в ") за средната първоначална стойност на една сигурност на този вид (акции на ОЕД) \\ t ° С"). Средната първоначална цена на една ценна хартия от този вид се изчислява като частично да се раздели стойността на ценните книжа на този формуляр на техния брой, съответно, предимство от разходите и количеството от остатъка в началото на месеца и на обезпечените ценни книжа този месец.

Пример 1 (данните са дадени в един вид ценни книжа)

DataPrigatatoodokol-vsolena за единици., T.r.summa, милион рубли. Zol-Fasina за единици., T.r.summum, mulletrup. Zol-folder за единици. , 0609015-E601106,61005020-E801209,6-130to290-31,2160107,617,2,0,0

1) средната първоначална цена на една ценни книжа:

(10,0 милиона рубли. + 5,0 милиона разтриване. + 6.6 милиона разтриване. + 9.6 милиона разтриване.) / 290 \u003d 107.6 хиляди рубли.

) Цената на останалата част на ценните книжа в края на месеца:

x 107.6 хиляди рубли. \u003d 14.0 милиона рубли.

2 милиона рубли. - 14.0 милиона рубли. \u003d 17,2 милиона рубли.

x 107.6 хиляди рубли. \u003d 17,2 милиона рубли.

Този метод може да се прилага и в рамките на един месец за всяка дата на изхвърляне в месеца на ценните книжа, като се използва оценката на остатъка от ценни книжа, определен от метода на средна първоначална цена, към датата на предишната операция (т.нар. Метод на движеща се средна първоначална цена).

С метода за оценка на първоначалната стойност на първия път на придобиване на финансови инвестиции (FIFO метод), оценката на ценните книжа се основава на предположението, че ценните книжа се продават в рамките на един месец в последователността на получаването им (придобиване), т.е. Ценни книжа, първата, която продава в продажба, следва да се оценява на първоначалната стойност на първото време на придобиване, като се вземат предвид разходите за ценни книжа, които се провеждат в началото на месеца. Когато се използва този метод, оценката на ценните книжа в останалата част в края на месеца се прави на действителната стойност на последното време на придобиване, а в цената на продажбите (пенсиониране) на ценните книжа отчита стойността на ранното придобиване време.

Стойността на ценните книжа на заминаването се определя чрез изваждане от сумата на стойността на ценните книжа до началото на месеца и цената на ценните книжа на месец от ценните книжа на ценните книжа на месец.

Dataprigatatoodokol-vsolena за единици., T.r.summa, милион рубли. Zol-Fazina за единици., T.r.summa, милион рубли. Zol-гладуване. E801209,6-130TO290107,631,2160100,616,1.

) Разходите за остатъка от ценните книжа в края на месеца въз основа на разходите за последните приходи:

(80 x 120 хиляди рубли) + (50 x 110 хиляди рубли) \u003d 15,1 милиона рубли.

) Разходите за обезвреждане на ценни книжа:

2 милиона рубли. - 15,1 милиона рубли. \u003d 16,1 милиона рубли.

) Цената на звеното на ценни книжа за обезвреждане: \\ t

1 милион рубли. / 160 \u003d 100.6 хиляди рубли.

Този метод може да се използва и в рамките на един месец за всяка дата на обезвреждане в рамките на един месец на ценни книжа, като се използва оценката на остатъка от ценни книжа, определен от метода на ФИО, към датата на предишната операция (т.нар. Метод на плъзгането FIFO).

Заключение

По този начин финансовите инвестиции са инвестиции в ценни книжа, упълномощената капитала на други организации, също под формата на заеми, предоставяни на други организации.

Развитието на пазарните отношения в Русия доведе до факта, че в икономическата практика на организации инвестирането на средства във финансови активи започна да играе предимно такива ценни книжа като акции, облигации, сметки. Съвременните условия изискват разширяване на видовете финансови инвестиции в ценни книжа чрез привличане на деривати на ценни книжа или деривати.

Уместността на резултатите от развитието в областта на счетоводството, докладването и анализа за операции с ценни книжа се определя не само от широкото прилагане на тези финансови активи с икономически субекти, но и неадекватни решения на редица въпроси от тяхното счетоводство, което Предотвратява формирането на пълна и надеждна информация за оценка на инвестиционните рискове в инвеститорите.

По този начин, подобряване на съвременните условия, методите за счетоводство и анализиране на финансовите инвестиции в ценни книжа е най-важната задача както за непрофесионалните, така и за професионалните участници в пазара на ценни книжа.

Финансовите инвестиции могат да бъдат закупени на първични или вторични пазари, получени свободни или от основателите, получени от контрагенти.

Рентабилността на инвестициите в различни финансови инструменти зависи от степента на риск от неплащане, ликвидност, данъчно облагане, както и инфлационни очаквания.

Избирайки възможните насоки на инвестиции в закупуването на ценни книжа, инвеститорът се фокусира предимно върху текущата рентабилност и рискови показатели, присъщи на тези финансови инструменти.

Списък на препратките:

1.Гражданския кодекс на Руската федерация (част втора) от 26 януари 1996 г. № 14-FZ // заседание на законодателството на Руската федерация. № 5. Изкуство. 410.

.Поръчка на 10 декември 2002 г. N 126N "за одобрение на регламента за счетоводство" отчитане на финансовите инвестиции "на PBU 19/02 (изменено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 18 септември 2006 г. N 116N, от 11 години. / 27/2006 N 156N, от 10/27/2010 N 132N, от 08.11.2010 г. N 144N, от 27.04.2012 N 55N).

.Berdnikova TB. "Запаси и пазарен пазар". - m.: Infra-m, 2008.

.Бузова I.А. Търговска инвестиционна оценка. Пуберс Петър, 2009.

.Илисва Н.н., Крилов с.И. Анализ на финансовите отчети: проучвания. М.: Финанси и статистика; Infra-M, 2011.

.Крила s.i. Подобряване на методологията за анализ във финансовата система за управление на търговска организация: монография. Екатеринбург: GO VPO UPI, 2011.

.Kovalev v.v. Финансов анализ: управление на капитала. Избор на инвестиция. Анализ на докладване. - m.: Финанси и статистика, 2009.

.Пазар на ценни книжа: урок / под. Ед. В.А. Галанова, а.И. Баска. - 2-ри., Pererab. и добавете. - m.: Финанси и статистика, 2010.

.Ценни книжа. Урок / Ед. В и. Kolsnikova, V.S. Torkanovsky. - m.: Финанси и статистика, 2011.

.Икономика на предприятията: редактирана от S.F. Предправя. Учебник. В 2 тона. T. 1. - k.: Quelya Press, 2008.

.Шахназаров А. Инвестиции: Ситуация и перспективи // Икономист, N 1, 2009.

Уроци

Нуждаете се от помощ за изучаване на езиковите теми?

Нашите специалисти ще съветват или имат уроци по темата за интерес.
Изпрати заявка С темата точно сега, за да научите за възможността за получаване на консултации.

За удобство за изучаване на материала, статията се разделя на темите:

Действителните разходи включват сумите, изплащани от продавача съгласно Договора, сумите, платени за информационни и консултантски услуги, плащане на посреднически услуги, други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

В случай на несъществуване на стойността на разходите за информационни и консултантски услуги по отношение на сумата, платена на продавача на ценни книжа, тези разходи се признават от други оперативни разходи на организацията в отчетния период, в който са били приети закупените ценни книжа за счетоводство.

Общите и други подобни разходи не са включени в цената на придобиване на финансови инвестиции, ако не са пряко свързани с тяхното придобиване.

При закупуване на финансови инвестиции се формират действителни разходи, като се вземат предвид сумата от различията, възникнали в случаите, когато плащането е направено в рубли в сумата, еквивалентна на сумата в чуждестранна валута (условни парични единици) преди приемането на активи като финансови инвестиции в счетоводство.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, цената на която, когато е придобита, е установена в чуждестранна валута, се определя в рубли чрез преизчисляване на чуждестранна валута в размер на Банката на Русия, която действа към датата на приемането на тези активи до счетоводство. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, в които те се приемат за счетоводство, могат да варират в случаите, установени с регулаторни актове. За следната оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи: финансови инвестиции, за които може да се определи текущата пазарна стойност, и финансовите инвестиции, за които пазарната стойност не се определя.

При заминаващите активи, взети за отчитане като финансови инвестиции, които могат да бъдат определени в предписания начин текущата пазарна стойност, се отчитат във финансовите отчети в края на отчетната година на текущата пазарна стойност, като коригират оценката до предишната дата на отчитане. Корекцията може да се извърши месечно или тримесечно. Разликата между оценката на финансовите инвестиции на текущата пазарна стойност на отчетната дата и предходната оценка е включена в други приходи или разходи в съответствие с отчета за финансовите инвестиции. Тези активи включват най-ликвидните финансови инвестиции.

При заминаването на актив, приет чрез отчитане като финансови инвестиции, в които настоящата пазарна стойност не се определя, отразена в счетоводната и счетоводната отчетност при първоначалната цена. Ако според предмета на финансови инвестиции, преди това измерван при текущата пазарна стойност, настоящите разходи не се определят на отчетната дата, този обект е отразен в счетоводните изявления на последната оценка.

Организацията може да изготви изчисляването на оценката на дълговите ценни книжа и да предостави заеми при дисконтирани разходи и да гарантира потвърждаване на валидността на такова изчисление. Изхвърлянето на финансови инвестиции от счетоводството на организацията се признава като дата на еднократното прекратяване на условията за приемане на тези инвестиции за отчитане и възникване в случаи на погасяване, продажби, безвъзмездно предаване, предаване под формата на вноска към уставния капитал на други организации, предаванията на приноса по трудовото споразумение и др.

Депозити в уставния капитал на други организации (с изключение на акционерните дружества), предоставени на други кредитни организации, депозит депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на възлагането на правото, се оценяват при пенсиониране в първоначалната стойност на всяка от счетоводните единици на счетоводството. Ценните книжа при обезвреждане могат да бъдат оценени при средни начални разходи, определени от всеки вид ценни книжа като частно разделяне на първоначалната стойност на този вид ценни книжа до техния брой, сгъваем, съответно, от първоначалната цена и съинтересования (остатък)) \\ t В началото на месеца и влезе през този месец от ценни книжа. С обезвреждането на финансовите инвестиции, ценен на текущата пазарна стойност, тяхната цена се определя въз основа на последната оценка. За всеки вид финансови инвестиции през отчетната година можете да използвате само един метод за оценка. Този метод на оценяване следва да бъде залегнал в счетоводната политика на организацията.

Финансови инвестиции в баланс

Линията 1170 отразява цената на всички дългосрочни финансови инвестиции на компанията, която е създадена към 31 декември. Те вземат предвид сметката 58 "Финансови инвестиции". В ред 1170, дебитният баланс на сметката 58 е годен (по отношение на дългосрочни финансови инвестиции). Краткосрочните инвестиции на линията 1170 баланс не отразяват. За такова имущество в баланса е осигурен ред 1240.

Допълнително декодиране на данни за финансови инвестиции по техните видове и групи е дадено в раздел 2 обяснения в счетоводния баланс и доклад за финансовите резултати. За тази цел е предназначена таблица 3.1 от определения дял.

Отчитането на такова имущество регламентира регламента за счетоводството "счетоводство за финансови инвестиции" (PBU 19/02) (одобрено от Заповедта на Министерството на финансите на Русия № 126N).

Според този документ финансовите инвестиции, по-специално, принадлежат:

Ценни книжа (държавни, общински, други дружества) и дългови ценни книжа (облигации, сметки);
Изключението е предвидено за собствените си ценни и дългови акции, изкупени от акционерите, сметките за стоки, издадени при предоставяне на плащане на доставчици, емитирани облигации;
депозити в уставния капитал на други дружества;
заеми, отпуснати от други фирми под процента;
Депозити в банки, за които се начисляват доходи;
Вземания, придобити по договора за възлагане на правото претенция (цесия);
Депозити на другаря организация по договора за просто партньорство (съвместна дейност).

PBU 19/02 предвижда, че финансовите инвестиции не отразяват активите, които имат материална форма. Например, фиксирани активи и запаси и производствени резерви (материали, стоки).

Финансовите инвестиции трябва да отговарят на всички изисквания, изброени в параграф 2 от PBU 19/02. Техните три. Първо. Дружеството трябва да има документи, които потвърждават правото си на финансови инвестиции. Например, според предоставените заеми - договорът; относно сметките, написани от организации на трети страни - законопроектът, в акции или облигации - акции, облигации или сертификат за тях (ако са получени в документален вид), извлечете от регистъра или отчитане на депото (ако са получени в депото (ако са получени в не-документална форма); по депозити в банки - договор; Според депозитите в уставния капитал - Хартата на дружеството, която е получена тази вноска и др.

Второ. Преходът към компанията на всички финансови рискове, свързани с тези инвестиции (рискът от промяна на цената, неплатежоспособността на длъжника, ликвидността и т.н.). И трето. Способността за генериране на доход в бъдеще. Например, под формата на процент, дивиденти, различия между закупените и продажните цени. Ако тези или други активи придават доходи, не са способни (например безлихвени заеми), те не ги отразяват във финансови инвестиции.

В ред 1170 от счетоводния баланс, тази сума не показва. Размерът на заема, който не е погасен, отразявал или като част от другите нетекущи активи в ред 1190 (ако е дългосрочен заем), или като част от вземания по низ от 1230 баланс (ако кредитът е кратък термин). Както казахме по-горе, 1170 баланс е проектиран специално за дългосрочни финансови инвестиции. Краткосрочни се вземат под внимание по линията 1240 форми. Съгласно клауза 19 от Наредбата за счетоводство "Счетоводна отчетна организация" (PBU 4/99) (приложение. В противен случай те се считат за дългосрочни (писма на Министерството на финансите на Русия № 07-02-18 / 01, № 07-02-18 / 01).

В същото време дружеството има право да преведе определени финансови инвестиции от дългосрочни активи в краткосрочен план (например, ако по време на баланса на оставащото време на жалбата им (погасяване) е по-малко от 12 месеца.) И обратно. Правото на такова превод следва да бъде залегнало като разпоредби на счетоводните политики на Дружеството.

Финансова инвестиционна сметка

Сметка 58 "Финансови инвестиции" има за цел да обобщи информацията за наличността и движението на инвестициите на организацията в държавни ценни книжа, акции, облигации и други ценни книжа на други организации, разрешени (дял) капитал на други организации, както и кредити, предоставени на други организации.

По сметка 58 "Финансови инвестиции" могат да бъдат отворени подсметки:

58-1 "Pai и Stocks",
58-2 "дългови ценни книжа", \\ t
58-3 "предоставени заеми",
58-4 "депозити по просто споразумение за партньорство" и други.

В SUBACKOUNT 58-1 "PAI и Stocks", присъствието и движението на инвестиции в акциите на акционерните дружества, упълномощена (дял) капитал на други организации и др.

В подсметката 58-2 "дългови ценни книжа", присъствието и движението на инвестиции в публични и частни дългови ценни книжа (облигации и др.).

Финансовите инвестиции, направени от организацията, се отчитат по дебит на сметка 58 "Финансови инвестиции" и заем на сметки, на които се вземат предвид стойностите, които трябва да бъдат предадени на тези инвестиции. Например придобиването на организацията на ценни книжа на други организации за таксата се провежда по дебит на сметка 58 "Финансови инвестиции" и кредит за сметка 51 "Валути" или 52 "Валутни сметки".

Относно дълговите ценни книжа, за които не се определя текущата пазарна стойност, организацията е разрешена разликата между първоначалните разходи и номиналната стойност през периода на жалбата им е равномерно, тъй като те се дължат на тях в съответствие с условията на емитиране на дохода , да се позовават на финансовите резултати на търговска организация или намаляване или увеличаване на разходите за организация с нестопанска цел.

При писане на размера на закупуването на закупена стойност на облигациите, придобити от организацията и други дългови ценни книжа през номиналната им стойност, се правят записи по дебит на 76 "изчисления с различни длъжници и кредитори" (за размера на дохода ценни за ценните книжа) и кредита на сметки 58 "Финансови инвестиции" (част от разликата между закупената и номинална стойност) и 91 "други приходи и разходи" (относно разликата между сумите, приписани на сметки 76 "изчисления с различни изчисления \\ t длъжници и кредитори "и 58" финансови инвестиции ").

Съгласно размера на номиналната стойност на облигацията, придобита от организацията и други дългови ценни книжа, над разходите им за покупка, записите се правят по дебит на сметки 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори" (за размера на дохода, ценен за ценни книжа. ) и 58 "финансови инвестиции" (в част от разликата между закупената и номинална стойност) и сметката на сметката 91 "Други приходи и разходи" (за обща сума, приписана на сметки 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори \\ t "и 58" финансови инвестиции ").

Възстановяването (Ransom) и продажбата на ценни книжа, взети предвид при сметка 58 "Финансови инвестиции", се отразяват в дебита на сметка 91 "Други приходи и разходи" и кредитна сметка 58 "Финансови инвестиции" (с изключение на организациите, които отразяват тези операции по сметка 90 "Продажби").

Субордантски 58-3 "предоставени заеми" отчита движението на правните и физически (с изключение на служителите на организацията) на лица с парични и други заеми. Предоставена от организацията до юридически и физически лица (с изключение на служителите на организацията) заеми, предоставени от сметките, се вземат предвид поотделно.

Предоставените кредити се отразяват в дебита на сметка 58 "Финансови инвестиции" в съответствие с сметката 51 "Сметки за сетълмент" или други съответни сметки. Връщането на заема се отразява в дебит на сметка 51 "Сметки за сетълмент" или други съответни сметки и кредитна сметка 58 "Финансови инвестиции".

В SUBSTAUNT 58-4 "депозити по проста споразумение за партньорство" от другаря организация, присъствието и движението на депозити в обща собственост по обикновен партньорски договор.

Приносът на приноса е отразен в дебита на сметка 58 "Финансови инвестиции" в съответствие с отчета за 51 "сметки за сетълмент" и други съответни сметки за отчитане на разпределеното имущество.

При прекратяване на договора за просто партньорство връщането на собственост се отразява по кредита на 58 "финансови инвестиции" в съответствие със счетоводните сметки.

Аналитично счетоводство по сметка 58 "Финансови инвестиции" се извършва по видове финансови инвестиции и съоръжения, в които се изпълняват тези инвестиции (организации - продавачи на ценни книжа; други организации, чийто участник е организацията; заемни организации и др.). Изграждането на аналитично счетоводство следва да осигури възможността за получаване на данни за краткосрочни и дългосрочни активи. В същото време, отчитане на финансовите инвестиции в рамките на групата на взаимосвързани организации, дейностите, от които се съставят последователна счетоводна счетоводна отчетност, 58 "финансови инвестиции" се разделят.

Разходи за финансови инвестиции

С течение на времето първоначалната стойност на финансовите инвестиции може да варира. В този случай е необходимо да се извърши така наречената последваща оценка на финансовите инвестиции, т.е. Коригиране на първоначалната им цена.

За това параграф 19 от PBU 19/02 предвижда разделянето на финансовите инвестиции на две групи: \\ t

O Приложения, за които могат да бъдат определени текущата им пазарна стойност;
- o Прикачени файлове, за които не се определя текущата пазарна стойност.

Според първата група финансовите инвестиции (промоции, облигации), изброени на фондовата борса, организацията в края на годината отразява настоящата пазарна стойност чрез коригиране на тяхната оценка, предишната дата. Тази корекция може да доведе до месечна или тримесечна (време за приспособяване, което организацията установява в счетоводната си политика независимо).

Разликата между оценката на финансовите инвестиции на текущата пазарна стойност на отчетната дата и предишната им оценка се отнасят до финансовите резултати на търговската организация като част от други приходи (разходи) или увеличение на доходите (разходи) в не- Търговска организация в съответствие със счетоводната сметка на финансовите инвестиции.

Според втората група финансовите инвестиции, настоящата пазарна стойност, за която не е определена, в счетоводните записи се записват на първоначалната стойност (параграф 21 от PBU 19/02).

Втората група включва всички други финансови инвестиции: акции в законоустановения (дял) капитал емитирани заеми, депозитни депозити в банки, вземания, придобити по споразумение за CESIA, депозити по просто споразумение за партньорство и др.

Тук обаче трябва да се вземат предвид някои характеристики. Например, относно дълговите ценни книжа (сметки, облигации), които не са цитирани на фондовата борса, разликата между първоначалната и номиналната стойност може да бъде отписана на други разходи (доход) равномерно по време на живота им.

Относно ценни книжа, свързани с първата група, методът за определяне на текущата пазарна стойност е предоставен в PBU 19/02, където е посочено, че съгласно настоящите разходи за счетоводни цели се разбира като пазарна цена, изчислена от организатора на търговията с. \\ T Пазар на ценни книжа (параграф 13 от PBU 19/02).

Понастоящем процедурата за определяне на пазарната цена на ценните книжа и граничната граница на колебанията в техните пазарни цени се създава от Федералните финансови пазари на Русия само за ценни книжа, които се свързват с организирания пазар. Тази категория включва акции на акционерни дружества, държавни и корпоративни облигации, двойки (взаимни фондове), американски депозит (ADR).

Въз основа на параграф 20 от PBU 19/02 корекции на текущата пазарна стойност на ценните книжа, организацията е длъжна да задържи в края на отчетната година. По отношение на спадащите цени на акциите, информация за стойността на активите на Дружеството е най-важният критерий за оценка на жизнеспособността на бизнеса. Освен това, за да се подготви счетоводната отчетност, отразява реалната стойност на активите, преоценката в момента се следва месечно.

Преоценката на стойността на ценните книжа е както следва. На първо място, разликата се определя между стойността на ценните книжа в момента и на последната отчетна дата. Полученият резултат (доход под формата на положителна разлика или потребление под формата на отрицателна разлика) се взема предвид при отчитането на 91 "други приходи и разходи" като част от други доходи или разходи, съответно.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции. Ако организацията получи безплатни ценни книжа, след това първоначалната им цена се признава:

Ако ценните книжа се третират на фондовия пазар, той е фиксиран от текущата им пазарна стойност към момента на приемане на счетоводство;
- Ако ценните книжа не се обръщат към фондовия пазар, може да се запише размерът на средствата, които могат да бъдат получени в резултат на продажбата на получените ценни книжа по време на приемането им на счетоводство.

Ако даден актив е приет за отчитане като финансови инвестиции, но не определя текущата пазарна стойност, тогава, когато активът се пенсионира, стойността му се определя:

При първоначалната стойност на всяка единица финансови инвестиции;
- в средната първоначална стойност;
- FIFO - при първоначалната стойност на първи път за придобиване на финансови инвестиции.

Във финансовите отчети следната информация подлежи на оповестяване: \\ t

Методи за оценка на финансовите инвестиции, които разполагат в съответствие с обобщаването на групи и последиците от промените в методите на тази оценка;
- разходите за финансови инвестиции, в които се определят текущата пазарна стойност и не се определя;
- разликата между пазарната стойност на отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции;
- ако има дългови ценни книжа, на които не е определена текущата пазарна стойност, тогава се разкрива разликата между тяхната първоначална и номинална стойност по време на жалбата им;
- цената на ценните книжа и други финансови инвестиции, обременени от залог;
- разходите за ценни книжа и други финансови инвестиции, прехвърлени без продажбата на други организации;
- размера на резерва за обезценка на финансови инвестиции, посочващи техния вид резерв. Едновременно се разкрива размерът на резервата, създаден през отчетната година, ценностите на резервата, признат от другите доходи на отчетния период и размера на резерва, използван през отчетната година;
- Ако има предвидени дългови ценни книжа или заеми, тогава данните се оповестяват за тяхната оценка за дисконтирани разходи, мащаба на техните дисконтирани разходи и методите за дисконтиране. Тези данни са оповестени в обяснения на баланса и доклада за финансовите резултати.

Видове финансови инвестиции

Временните помещения на свободните фондове на предприятието във финансови активи под формата на инвестиции в ценни книжа, в приходите от парични инструменти, името на финансовите инвестиции се нарича в упълномощен капитал на други предприятия и организации.

Инвестициите във финансови активи с цел получаване на доходи в счетоводството се считат за финансови инвестиции.

В зависимост от периода, на който се правят финансови инвестиции, те са разделени на:

Дългосрочен, когато крайният срок за тяхното погасяване надвишава една година, или инвестиции, извършени с намерението да получат доходи на тях повече от една година;
- Краткосрочно, когато крайният срок за тяхното погасяване не надвишава една година или инвестиция, извършено без намерението да получи доходи повече от една година.

Процедурата за провеждане на отчитане на финансовите инвестиции се урежда от регламента за счетоводното "счетоводство за финансови инвестиции" (PBU 19/02), одобрено по реда на Министерството на финансите на Русия № 126N.

За да се вземат предвид финансовите инвестиции, е необходимо едновременно да се извършат следните условия:

1. Наличието на документи, потвърждаващи правото на организация по финансови инвестиции и правото на получаване на средства и други активи, произтичащи от това право.
2. Преминаване на финансови рискове, свързани с тази инвестиция (риск от промяна на цената, показване на длъжника, ликвидността и др.).
3. Икономически ползи, т.е. способността да се приведат приходите в бъдеще под формата на процент, дивиденти или под формата на придобиване на разходи (разлика в продажните цени и счетоводни разходи).

Финансовите инвестиции на организацията в съответствие с параграф 3 от PBU 19/02 включват: \\ t

Държавни и общински ценни книжа.
Ценни книжа на други организации.
Вноски за разрешена (дял) капитал на други организации.
Предоставяне на други организации заеми.
Депозитни депозити в кредитни институции.
Вземания, придобити въз основа на концесия на правилната претенция.

Финансовите инвестиции включват ценни книжа, в които организацията притежава, за да увеличи собствения си капитал, като получават приходи чрез разпределение на печалбите (под формата на лихва, дивиденти) или да получат печалбите на инвестиционната организация от продажбата или други разпоредби на тези активи.

Оценка на финансовите инвестиции

В счетоводството, използвайте различни оценки на разходите за финансови инвестиции в зависимост от целта на измерването.

Номиналната стойност на финансовите инвестиции е разходите, посочени във финансовия инструмент, приет в договора, записан в регистъра или отпечатана върху ценната книга. Номиналната стойност на капиталовите инструменти показва размера на частта от уставния капитал, който те представляват и дълговите инструменти - стойността на задълженията на кредитополучателя, които той се задължава да изплати. Покупката и продажбата на финансови инвестиции не променят номиналната стойност, тя остава постоянна през целия срок, че тази инвестиция се издава.

Стойността, обявена от емитента (организация), на която се предлагат ценни книжа по време на първичното настаняване на пазара, е цената на настаняването или разходите, които могат да бъдат по-високи или под номиналната стойност на финансовите инвестиции. Ако стойността на емисиите надвиши номиналната цена, това означава, че гаранцията е настанена с наградата, в резултат на която се формира доходът на емисиите; В обратния случай, когато номиналната стойност надвишава разходите за настаняване, емитентът има загуба.

Цената, на която финансовият инструмент се нарича на пазара (продадени и закупени), е пазар или настоящ, разходите за финансови инвестиции, които се определят в определен момент от стойността на номиналната стойност, ликвидността на инвестициите и размера на дохода.

При определянето на пазарната стойност е необходимо да се ръководи от решението на Федералната комисия за пазара на ценни книжа № 03-52 / PS "за одобряване на процедурата за изчисляване на пазарната цена на емисионните ценни книжа и инвестиционните акции на взаимните инвестиции средствата за обжалване чрез търговски организатори и създаването на флуктуации на пазарната цена "

Финансовите инвестиции се вземат за сметка на първоначалната цена. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити за таксата, се признава за размера на действителните разходи за придобиване, с изключение на ДДС и други възстановени данъци. Първоначалната цена включва разходите за покупка (емисии или пазари) и преки разходи за придобиване на финансови инвестиции (възнаграждение за финансови брокер, лихви по привлечени средства, използвани за придобиване на инвестиции, други разходи за директни покупки).

Действителните разходи, формиращи първоначалната стойност на финансовите инвестиции, се признават:

Инвестиции по депозити в упълномощен капитал на организацията - парична оценка на инвестициите, съгласувани от основателите (участници) на организацията;
Инвестиции, направени в приноса на организацията - другарю по просто споразумение за партньорство - при разходите за тяхното размисъл в баланса към датата на влизане в сила на Споразумението за асоцииране;
инвестиции, получени свободни - тяхната пазарна стойност към датата на приемане на инвестиции към счетоводство;
Инвестиции, придобити по договори, предвиждащи непарични средства - при цената на прехвърлените активи или подлежат на предаване от организацията, за да изпълнят условията на договора.

Действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции се определят, като се вземат предвид различията на курса, произтичащи от разплащането на рубли в размер, еквивалентен на сумата в чуждестранна валута (условни парични единици).

Ако при придобитите финансови инвестиции основната част от разходите са разходите, платени по споразумението от страна на продавача, останалите разходи за придобиване на данни за инвестиции могат да бъдат признати от организацията като други разходи, т.е. Може да се вземе предвид при сметка 91 "други приходи и разходи", а не в сметка 58 "финансови инвестиции".

След приемането на финансови инвестиции в счетоводството, тяхната цена подлежи на периодична корекция, която се извършва чрез пряк метод за инвестиции с пазарна стойност и непряк начин - за инвестиции, за които пазарната стойност не е дефинирана. В първия случай организацията е длъжна да отразява финансовите инвестиции в пазарните цени в баланса. За тази цел преоценката и разликата между пазарната стойност и предишната балансова оценка (пазарна или първоначална, при закупуване на обекти през отчетния период) се отнасят до сметки на други приходи и разходи. Във втория случай, вместо преоценката, резервът се начислява под обезценка на финансови инвестиции, ако разходите или доходността на тези инвестиции пада. С растеж на стойността или натрупаната доходност по-рано, резервът намалява до пълното възстановяване на първоначалната цена.

Съгласно точка 38 от PBU 19/02 във финансовите отчети стойността на финансовите инвестиции, която се формира от резерв за обезценка, са показани при отстъпката, намалена с размера на резерва.

Оценка на финансовите инвестиции в тяхното разпореждане (обратно изкупуване, продажба, безвъзмездно прехвърляне, прехвърляне към депозита към уставния капитал на друга организация и др.) Се извършва директно към момента на обезвреждането. Финансовите инвестиции, на които се определят текущата пазарна цена, се оценява въз основа на последната им оценка.

Финансови инвестиции, в които настоящата пазарна цена не се определя по време на обезвреждането, се оценява по един от начините: \\ t

1) при първоначалната стойност на всяка финансова инвестиция;
2) в средната първоначална стойност;
3) при първоначалната стойност на първия път да придобият финансови инвестиции (FIFO).

Резерв за финансови инвестиции

Резервът за обезценка на финансови инвестиции регулира PBU 19/02, който е одобрен по реда на Министерството на финансите на Русия № 126N. По отношение на сметките има сметка 59 за този резерв.

Позволете ми да ви напомня, че според PBU 19/02, под финансови инвестиции, той се разбира като инвестиция в уставния капитал на други организации, издадени заеми, депозитни депозити в банките, дългови ценни книжа.

Можете да спорите, каква е естеството на безлихвените кредити: дали те са финансови инвестиции или просто вземания. Но аз вярвам, че все още може да се използва сметка 58 "Финансови инвестиции".

Способността за генериране на доход е концепцията, която мнозина разбират не толкова широко, колкото трябва да бъде. Това, което да генерира доход под формата на лихва за издадения кредит, е ясно за всички. Но без лихвените кредити, много от тях разглеждат вземанията. Ако давате в дълг без процент от дъщерно дружество, което дружеството е създало, за да предаде част от своите функции, след това паричната подкрепа на етапа на ставане и полза. Не доходите в целия смисъл на думата, но все още икономически ползи.

Сметка 58 също така взема предвид правата на придобитите права. Компанията е внедрила продукти, чакащи пари, купувачът не плаща. Продавачът решава да даде дълга на друга компания. Този, който е придобил дълга, е финансовите инвестиции. Придобит дълг е засегнат от действителните разходи.

Традиционно се вземат предвид друг вид финансови инвестиции за сметка 55 - депозити, публикувани от Банката.

Всички видове финансови инвестиции, които изброим, може да обезценяват. В раздел VI PBU 19/02 се дава информация, от която можете да разберете кои финансови инвестиции не са създадени резерви. Така че, не създавайте резерв за финансови инвестиции, които се въртят на организирания пазар. Най-често това са ценни книжа, търгувани на пазара. Преоценката се извършва. Поне на 31 декември. Не се възстановява преди. Оптималният вариант е в края на всяко тримесечие.

Какво е устойчиво намаляване на цената на финансовите инвестиции, изяснява параграф 37 от PBU 19/02. Такова намаление е планирано, например, ако текущата и предишната дата на отчитане, отстъпката стойност е значително по-висока от очакваната цена.

Ние се връщаме към знаците за значително намаляване на разходите за финансови инвестиции. Той присъства, ако през годината изчислената стойност е значително намалена. През цялото време паднаха, никога не нарастваха. Или ако няма доказателства за отчетната дата, която в бъдеще съществува значително увеличение на очакваните разходи за данни за финансовите инвестиции.

Това са толкова замъглени формулировка, че при примери за ситуацията на ситуацията са добавени към PBU 19/02. Те могат да бъдат намерени в параграф 37. Например, това е отсъствието или значително намаляване на приходите от финансови инвестиции под формата на интерес или дивиденти с голяма вероятност за по-нататъшно намаляване на тези приходи в бъдеще. Да предположим, че една година или две дивиденти не идват и има сериозни причини да се съмняваме дали печалбата ще бъде като такава.

Анализ на финансовите инвестиции

От приложението към счетоводното салдо (формуляр № 5) можете да получите повече информация за аналитични изследвания. Тя се състои от седем раздела, които отразяват данните за движението на привлечени средства, задължения и вземания, амортизируема собственост, източници на средства за инвестиции, разходи за обичайните дейности, социални показатели. Тази информация е полезна за регулиране на индикаторите при провеждане.

Във f. N 1 "Счетоводен баланс" дългосрочни вземания се отразяват в раздел .ii "текущи активи". Високият дял на нематериалните активи в състава на нетекущите активи и високата част от тяхното увеличение на промяната в общия размер на нетекущите активи през отчетния период показват иновативния характер на стратегията на дружеството. Високите темпове на дългосрочни финансови инвестиции отразяват финансовата и инвестиционната стратегия за развитие.

По-подробен анализ на нематериалните активи, дълготрайни активи и финансови инвестиции се извършва въз основа на съответните раздели f. N 5 "допълнение към счетоводния баланс".

Цената на прехвърлените активи е установена въз основа на цената, на която организацията, която получава финансови инвестиции като плащане, в сравними обстоятелства, обикновено определя разходите за сходни активи (14/22). Ако е невъзможно да се определи цената на актива, предаден от активите, стойността на финансовите инвестиции, получени от организацията, е установена въз основа на цената, при сравними обстоятелства, приликите могат да бъдат закупени.

PBU 19/02 докосна такава важна процедура за проверка като коректност на оценката през периода на собственост и обезвреждане на финансови инвестиции. По време на проверката на обектите, на които може да се определи текущата пазарна стойност, е необходимо да се установи дали тяхната периодична преоценка е извършена на текущата пазарна стойност. Съгласно параграф 20 от PBU 19/02 такава преоценка може да бъде направена месечна или тримесечна, а разликата между оценката на тези финансови инвестиции на отчетната дата и предишната оценка на финансовите резултати като част от оперативните приходи (разходи) \\ t .

Инвентаризацията на финансовите инвестиции трябва да бъде предшествана от инвентаризация на парични средства и изчисления.

1. Инвентаризация (работеща) Комисията получава инвентаризация на инвентара (наричана по-долу "инвентаризация) за две копия за всеки вид финансови инвестиции: \\ t

За инвентаризацията на ценните книжа - формата на инволюцията;
- за други финансови инвестиции - препоръчаната форма на RINV-1.

2. Проверява се съставът на финансовите инвестиции.

Финансовите инвестиции включват:

Държавни и общински ценни книжа;
- ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определят разходите за датата и обратно изкупуване (облигации, сметки);
- предоставяне на заеми на други организации;
- депозитни депозити в кредитни институции;

3. Проверява се законосъобразността на прехвърлянето на активи към финансови инвестиции.

За да се вземат счетоводни активи като финансови инвестиции, е необходимо изцяло да се изпълнят следните условия:

Наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи наличието на правото на организацията на финансови инвестиции и да получава парични средства или други активи, произтичащи от това право;
- способността да се организират икономически ползи (доход) в бъдеще под формата на интерес, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (разликата между продажната цена (погасяване) на финансовите инвестиции и закупената му стойност, в резултат на това Обмен, използване при изплащане на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и др.).

4. Всеки вид финансови инвестиционни инвентаризации се анализира последователно, определя се сумата, посочена в съответната счетоводна фактура. В повечето случаи организациите се закупуват ценните книжа на други организации за неопределен период.

При придобиване на ценни книжа се преследват следните цели:

Получаване на печалба от произведената инвестиция;
- създаване на контрол върху организацията, закупените ценни книжа и др.

При закупуване на ценни книжа на други организации, стабилността на купувачите, пазарния пазар, обхвата на дейността, продължителността на експлоатацията се взема предвид. Организациите изпълняват финансови инвестиции в други организации чрез придобиване на акции или облигации. Тези инвестиции могат да бъдат краткосрочни или дългосрочни.

Финансовите инвестиции в ценни книжа се приемат за отчитане в размера на действителните разходи за инвеститора.

Действителните разходи за придобиване на ценни книжа могат да бъдат суми: \\ t

Платима в съответствие със споразумението;
- платени на специализирани организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на ценни книжа;
- възнаграждение, платено от посреднически организации, чиито ценни книжа са придобити;
- разходи за изплащане на лихви по привлечени средства, използвани за закупуване на ценни книжа, преди да ги направят счетоводство;
- други разходи, пряко свързани с придобиването на ценни книжа.

В края на всеки отчетен период разходите и цената на ценните книжа следва също да бъдат идентифицирани.

Рентабилността на ценните книжа също се сравнява с гарантирания доход, който се приема като ставка на Банката на Русия или процента на държавните облигации или ангажиментите на Министерството на финансите.

Оценката и прогнозата за икономическата ефективност на придобитите или придобити ценни книжа могат да бъдат направени чрез абсолютни и относителни показатели, т.е. чрез определяне на текущата пазарна цена (която е възможно да се закупи) и вътрешни разходи (въз основа на субективната оценка на всеки инвеститор ) или чрез изчисление по отношение на рентабилността. В този случай разграничението между цената и цената на финансовия актив е, че цената е обективен показател, а вътрешната цена е изчисленият показател (резултатът от собствения си подход на инвеститора). Изчисляването на настоящите вътрешни разходи може да бъде направено чрез разделяне на очаквания паричен поток за връщане за определен период от очаквания или необходимия темп на рентабилност във финансов инструмент, като се вземат предвид броя на периодите на получаване на приходите.

Въз основа на горното, текущата стойност на сигурността зависи от:

Очаквани парични постъпления;
- продължителността на прогнозирания период на приемане на приходи;
- необходимата печалба.

Дългосрочни финансови инвестиции

Дългосрочните финансови инвестиции са инвестирането на капиталовия инвеститор в предприятие или финансов актив за период от повече от година. Привързаността за период от по-малко от година се отнася до краткосрочни финансови инвестиции. Дългосрочните финансови инвестиции могат да бъдат класифицирани по различни начини.

Класификация на дългосрочни финансови инвестиции на инвестиционния обект

Инвестиционният обект е това, което инвеститорът инвестира пари. Самият инвеститор (човек) се счита за предмет на инвестиция. Помислете за класификацията на дългосрочните финансови инвестиции или инвестиции в обект на инвестиционен капитал.

Ценни книжа на различни видове - този вид капиталови инвестиции се нарича портфолио инвестиция. В разглеждания случай ценните книжа (акции или облигации) се купуват за период от повече от една година. Обикновено, с дългосрочни инвестиции в ценни книжа, инвеститорът не преследва целта да печели при спекулации.

За целите на инвестирането в портфейла на ценните книжа този вид дългосрочни инвестиции на капитал е обичайно да се разделят на две групи: \\ t

Инвестиране на капитал в Централната банка (тук - ценни книжа) с цел частично обратно изкупуване на акционерното дружество - това дава на инвеститора правото да участва в управлението на акционерното дружество.
- Инвестиране на капитал в централната банка с цел запазване на средствата се извършва рядко, тъй като ценните книжа са силно ликвиден актив, но инвеститорите все още ги използват, купуват акции на стабилни акционерни дружества, въздействието на пазарните колебания, на които е минимално.

По вид ценни книжа те също са разделени на държавни (чиито емисии извършват като правило, централната банка на Руската федерация) и частни, които произвеждат частни акционерни дружества.

Дългови ценни книжа, като правило, законопроект. Законопроектът позволява да се прехвърли на притежателя на законопроектите за законопроект за предписан период, обикновено големи суми в сметките отнемат най-малко една година, че длъжникът успява да събере необходимите средства или да оттегли своето предприятие на достоен икономическо равнище.

Вноските в уставния капитал на други организации позволяват на инвеститора да получи част от печалбите на тези организации след тяхното развитие. Това е и дългосрочна инвестиция на капитал, защото само една малка група предприятия могат да възстановят напълно разходите за неговото създаване за по-малко от една година.

Кредитите, предоставяни на други хора или организации, са почти същите като предоставянето на сметки, но във версията на версията не е написана, дългът се формира от обикновено споразумение или.

Депозити в предприятия, издадени от заеми - Вие давате пари, които да се издават на други хора като заем. За това ще получите част от процента на плащанията. Обикновено такива инвестиции се ангажират няколко години.

Депозити в партньорството. Партньорството е специална организационна и правна форма, която позволява сумирането на парични средства със съоснователи да получат достатъчен капитал, за да започне функционирането на предприятието.

Печалбата се разпределя в съответствие с размера на капитала, който е направил всеки отделен участник. Партньорството също така дава право на съвместно управление на бизнеса. Ако създаденото партньорство и изплащане на всички разходи за една година, тогава печалбите, във всеки случай, трябва да изчакат повече от една година, определено е.

Подобни прикачени файлове. Можете да опишете някои от обектите за дългосрочна инвестиция на капитал, която не сме посочили в тази класификация, но основните обекти с нас са изброени и описани.

Нека да научим сега да разграничаваме обектите, които няма да бъдат дългосрочни финансови инвестиции, но които някои инвеститори са приети за тях:

Ценните книжа, придобити за целите на препродажбата, са прости финансови спекулации, а не дългосрочни парични инвестиции. Вече сме загрижени в този елемент в предходните параграфи.
- законопроект, който е издаден не като документ, удостоверяващ получаването на средства, но в замяна на някои съществени ценности, които вече са придобити от лице. С други думи, законопроектът тук е просто средство за изчисление, а не задължение за дълг между страните.
- инвестиране в недвижими имоти, с цел временна употреба за получаване на материални ползи. Плащанията в този случай се извършват под наем. Дългосрочният такъв вид инвестиции не може да се нарече.
- Придобиването на скъпи неща не е да се получат материални ползи, но за да се запазят капитала или да задоволят естетическите нужди. Например, сте закупили скъп картина, защото ценим изкуството и ентусиазирано с тях, в този случай вашата инвестиция няма да се нарече дългосрочна инвестиция.

Счетоводно отчитане на дългосрочни финансови инвестиции

Дори ако инвестициите се извършват от физическо лице, а не правна организация, все още ще има концепцията за формите на правна доклад за дългосрочните финансови инвестиции. Нека да посочим коя информация трябва да бъде предписана в докладите при извършване на следните прикачени файлове.

Оценка на финансовите инвестиции. На каква основа при извършване на инвестиция или покупка, оценявате собственост и защо платихте за това не различна цена? Ако обектът на вашата инвестиция се превърна в недвижим имот (но не винаги трябва да е - вижте предишната класификация), трябва да посочите експертните данни, които са извършили оценката си, ако купувате акции - стойността на действието в момента.

Как може промяната в настоящите оценки да повлияе на инвестицията? Тези две точки трябва да бъдат разработени с финансов специалист, защото практически няма смисъл да се разберат самостоятелно във всички подробности. Представете си ситуацията, че на пазара има остър трептенето. Как ще се отрази на цената на закупените от вас активи, колко пари можете да загубите, как да се застраховате? За да не се окажат ненужни въпроси, всички тези моменти трябва да бъдат предписани в докладите.

Разликата между пазарната цена на актива към момента на създаване на доклада и разходите, посочени в изпълнението на оценката. Естествено, в повечето случаи тази разлика ще се проведе за дългосрочни инвестиции, защото пазарът не стои все още, в допълнение, всяка година има определен процент инфлация, която също ще увеличи или намали стойността на актива ви закупени. Ако сте придобили действие, според което текущата пазарна стойност не може да бъде определена, е посочена разликата между първоначалната стойност на сигурността и нейната номинална стойност. Всички данни трябва да бъдат направени и за финансови отчети.

Ако при закупуването на активи за дългосрочни финансови инвестиции сте взели заем или пари за гаранция, разходи, размер на кредита, лихви по него трябва да бъдат представени в доклада, задължително, тъй като те във всеки случай ще станат причина за допълнителните Разходи за фирмата в бъдеще.

Ако сте създали акционерно дружество, е необходимо да се посочат разходите и обема на ценни книжа, които са избивали от акционерното дружество. Изхвърлянето може да се дължи на различни причини: предаване на заинтересовани страни от трети страни или нещо друго.

Трябва да имате резервни столици за покриване на разходите за инфлация. Тези пари, които сте допринесли за предприятието, ще обезценят в зависимост от текущото ниво на инфлация и индустрията на вашия бизнес. За да печелите пари за нормалното функциониране на бизнеса, резервите са необходими. Трябва да се предписва обемът на капитала в тези резерви.

Ако има бележки или облигации - оценка на тяхната отстъпка и описание на методите за дисконтиране.

Това са основните материали за дългосрочните финансови инвестиции, тяхната класификация, както и необходимите финансови отчети. Ако сте сами, не ги разбирате, вижте счетоводителите, които ще ви помогнат да управлявате трудности. Дългосрочните финансови инвестиции трябва да планират качествено, като се имат предвид всякакви видове рискове и възможни печалби. Тази работа е невъзможна да се направи без различни финансови специалисти, така че си струва да харчат пари за достоен финансов съвет.

Одит на финансовите инвестиции

Целта на одита на финансовите инвестиции е да формира становище относно точността на счетоводните доклади съгласно членовете "дългосрочни финансови инвестиции" и "краткосрочни финансови инвестиции" и съответствието на действащата процедура за финансови инвестиции Регулаторните документи на Руската федерация.

В съответствие с регламента за счетоводството "отчитане на финансовите инвестиции" на PBU 19/02 на финансовите инвестиции на организацията включват: \\ t

Държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определят разходите за датата и обратно изкупуване (облигации, сметки);
- депозити в разрешен (дял) капитал на други организации (включително дъщерни дружества и зависими икономически дружества);
- предоставени на други организации заеми, депозитни депозити в кредитни институции;
- вземания, придобити въз основа на концесия на правото на вземане и др.

Информационната база, използвана от одитора при проверка на финансовите инвестиции, включва:

Документи, регулиращи счетоводството и данъчното облагане на финансовите инвестиции;
счетоводна отчетност;
Заповед на счетоводната политика на организацията;
Регистрите на синтетично и аналитично отчитане на финансовите инвестиции;
Първични документи за отражение на финансовите инвестиции.

По заповед на счетоводната политика на организацията одиторът може да се запознае със следната информация:

Процедурата за признаване на приходите от участие в уставния капитал на други организации с доходи от обикновени дейности или оперативни доходи;
Работен план на сметките, използвани за отразяване на финансовите инвестиции;
Форми на първични документи, разработени и одобрени от организацията, за сметка на финансовите инвестиции.

Одит на предоставяне на финансови инвестиции

Операциите (сделки) относно финансовите инвестиции се извършват въз основа на: учредително споразумение (с инвестиции в уставния капитал на други организации), договор за продажба на ценни книжа, договор за кредит, договор за депозит, споразумение за депозит, договор за ценни книжа \\ t , просто споразумение за партньорство (споразумение за съвместна съвместна дейност) и др. Одиторът трябва да провери дали посочените договори отговарят на изискванията на други регулаторни правни актове, регулиращи операциите с ценни книжа.

Първоначалната задача на одитора е да провери коректността на класификацията на придобиването на актив към финансовите инвестиции.

За да се вземат счетоводни активи като финансови инвестиции в съответствие с PBU 19/02, е необходимо да се извърши еднократно прилагане на следните условия: \\ t

Наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи наличието на правото на организацията на финансови инвестиции и да получава парични средства или други активи, произтичащи от това право;
Преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансовите инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, риск от ликвидност и др.);
Способността на финансовите инвестиции да организират икономическите ползи (приходи) в бъдеще под формата на интерес, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разликата между продажбата на (погасяване) на финансовите инвестиции и нейните закупени \\ t стойност, в резултат на нейния обмен, използване при изплащане на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и др.).

Основните документи, въз основа на които финансовите инвестиции вземат предвид: \\ t

Акт на получаване на ценни книжа;
- акт на получаване на депозит в съвместни дейности;
- Avizo относно възстановяването на собственост от другари, водещи общи дела;
- банкови извлечения и платежни нареждания за прехвърляне на вноски в брой (с непарични разплащания) или полза за пари в брой и получаване на касовата постановка (в парични изчисления);
- фактури за прехвърляне на собственост (активи) при плащане на ценни книжа;
- инвентаризация на ценните книжа и заготовки от строги документи за докладване (формуляр № IV-16) и други документи.

При проверка на коректността на приписването на обекти към финансовите инвестиции е необходимо да се установи дали организацията има права на ценна книга и прави процедурата за прехвърляне на правата на ценни книжа.

Под формата на определяне на правата, изразени от ценната книга, правата се разделят на документален и не-документален.

По време на документалната форма, собственикът е установен въз основа на представянето на правилно изпълнен сертификат за сигурност или, в случай на депозиране на такова, въз основа на запис на депото. Одиторът трябва да бъде представен удостоверения за акции или сметка на депото.

При недоразумения, собственикът е създаден въз основа на записване в системата за регистриране на собствениците на ценни книжа или в случай на депозит на ценни книжа въз основа на сметка по сметката на депото. Одиторът трябва да бъде представен от регистъра или отчета за депото.

Счетоводна единица на финансови инвестиции се избира от организацията независимо, за да се гарантира формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилния контрол върху тяхното присъствие и движение. В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, реда на тяхното придобиване и използване от звеното на финансовите инвестиции може да бъде серия, парти и т.н., т.е. Хомогенен съвкупност от финансови инвестиции.

Типични грешки са:

1) Когато плащат приноса към уставния капитал на дружество с ограничена отговорност, размерът на депозитите се дебитира незабавно на разходите на организацията, въпреки че тя следва да бъде отразена в състава на финансовите инвестиции;
2) при заплащане на такси за членство или плащане на учредителния принос към организация с нестопанска цел, размерът на вноската е отразен във финансовите инвестиции, въпреки че относно законодателството за тези суми, организацията няма права и финансови инвестиции Шпакловка
3) Исковете, придобити съгласно правото на Договора за вземане на иск в състава на финансовите инвестиции, не се отразяват, но са в списъка на 76 "изчисления с длъжниците и кредиторите".

При проверка на регистрацията на първични документи следва да се отбележи, че сигурността е строго официален документ, неговата форма и задължителни подробности трябва да отговарят на изискванията, установени от законодателството за определени видове ценни книжа. Липсата на задължителни подпори на ценни книжа или непоследователност на ценната книга, установена за него, предполага неговото незначителност (чл. 144 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Следователно одиторът трябва да проведе и официална проверка на ценни книжа и аритметична проверка на първични документи, използвани при проектирането на операции.

В документите, въз основа на които обектите на финансовите инвестиции вземат предвид целта на придобиването и периода, през който този обект се очаква да използва.

Освен това одиторът трябва да провери коректността на оценката на финансовите инвестиции. В съответствие с изискванията на PBU 19/02, при закупуване на ценни книжа по договора за продажба, се предприемат финансови инвестиции за отчитане в размера на действителните разходи за инвеститора.

Суми, платени в съответствие с договора на продавача;
Суми, платени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако организациите предоставиха информация и консултантски услуги, свързани с решението за придобиване на финансови инвестиции, а организацията не взема решения относно такова придобиване, цената на тези услуги принадлежи на финансовите резултати на търговска организация (като част от оперативните разходи) или \\ t увеличаване на разходите за нетърговска организация отчетния период, когато беше решено да не придобива финансови инвестиции;
възнаграждение, платено от посредническа организация или друго лице, чрез което активите се придобиват като финансови инвестиции;
Други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

При закупуване на финансови инвестиции, поради привлечените средства, разходите за получени заеми и кредити се вземат предвид в съответствие с счетоводния регламент "отчитане на заеми и заеми и разходи за тяхното издръжка". Не са включени в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции чрез общност и други подобни разходи, освен когато са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.

В случай на несъществуване на размера на разходите (различни от сумите, платени в съответствие със споразумението в съответствие със споразумението) за придобиване на такива финансови инвестиции като ценни книжа, в сравнение със сумата, платена в съответствие с договора на продавача, такъв Разходи Организацията има право да признае други оперативни разходи през отчетния период, в който тези ценни книжа са приети за счетоводство.

При получаване на ценни книжа по договора за дарение (безплатно) те се оценяват по пазарни цени на датата на придобиване.

Ако финансовите инвестиции се извършват в чуждестранна валута, е необходимо да се проверят тези операции за съответствие с регулаторните актове на валутното регулиране.

Финансовите инвестиции, цената на която се изразява в чуждестранна валута, се оценяват в рублата, еквивалентни по ставката, установена от Централната банка на Руската федерация към датата на операциите.

Одиторът проверява дали ценните книжа с матуритет повече от една година не надценяват, тъй като преоценката и размисълът на разликата в курса се извършват само за ценни книжа, взети предвид при състава на краткосрочните финансови инвестиции, както и парични средства за депозити поставени от организацията по предписания начин (. 7 PBU 3/2000).

Разходите, свързани с обслужването на финансовите инвестиции на организацията, като плащане на услугите на Банката и / или депозитарите за съхранение на финансови инвестиции, предоставянето на откритие от акаунта на депота и т.н., в съответствие с PBU 19/02 да бъдат класифицирани като оперативни разходи на организацията.

Одит на последващата оценка на финансовите инвестиции

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, според която те са приети за счетоводство, могат да се променят в случаите, установени със закон и PBU 19/02.

За целите на следната оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи, за които може да се определи текущата пазарна стойност и за която текущата им пазарна стойност не се определя.

Финансовите инвестиции, които могат да бъдат определени по предписания начин текущата пазарна стойност, са отразени във финансовите отчети в края на отчетната година на текущата пазарна стойност, като коригират оценката си за предходната отчетна дата. Тази корекция може да произвежда месечна или тримесечна.

Одиторът е длъжен да провери коректността на класификацията на финансовите инвестиции в съответствие с тези групи, както и процедурата за определяне на пазарната оферта на инвестициите на първата група на отчетната дата.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции на текущата пазарна стойност на отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции следва да се отнасят до финансовите резултати на търговска организация (като част от оперативните приходи или разходи) или увеличаване на приходите или разходите на организация с нестопанска цел в съответствие със счетоводното отчитане на финансовите инвестиции.

Финансовите инвестиции, на които не се определят текущата пазарна стойност, се отразяват в счетоводните и счетоводните доклади на датата на отчитане на първоначалната стойност (като се вземат предвид изискванията за обезценка на финансови инвестиции).

По дългови ценни книжа, съгласно която настоящата пазарна стойност не се определя, организацията е разрешена на разликата между първоначалната стойност и номиналната стойност по време на срока на разпространение на ценни книжа, като доход (в съответствие с условията на въпроса ) е да проучи финансовите резултати на търговска организация (в състава на оперативните приходи или разходи) или за намаляване или увеличаване на разходите за организация с нестопанска цел. В този случай одиторът проверява коректността на изчисленията и точността на оценката на дълговите ценни книжа на отчетната дата.

За предвидените дългови ценни книжа и заеми организацията може да изготви своята оценка на дисконтираните разходи. В същото време не се правят записи в счетоводството. Одиторът трябва да провери валидността на такова изчисление, ако данните за намалената стойност се предоставят в обяснения на финансовите отчети.

Одит на продажбата на финансови инвестиции

В съответствие с PBU 19/02, разпореждането с финансови инвестиции в счетоводното отчитане на организацията се признава като дата на еднократното прекратяване на условията за предоставяне на отчитане.

При заминаването на актив, приет чрез отчитане като финансови инвестиции, който не определя текущата пазарна стойност, стойността на активите се определя въз основа на оценката по един от следните начини: \\ t

При първоначалната стойност на всяка единица отчитане на финансови инвестиции;
в средната първоначална стойност;
При първоначалната стойност на първи път за придобиване на финансови инвестиции (метод на FIFO).

Оценката на първоначалната стойност на първия път за придобиване на финансови инвестиции се основава на предположението, че ценните книжа се отписват в рамките на един месец и друг период в поредицата от тяхното придобиване (допускане), т.е. Ценните книжа, първото записано, трябва да бъде оценено на първоначалната стойност на ценните книжа, като първият път на придобиване, като се вземат предвид първоначалната стойност на ценните книжа, които се провеждат в началото на месеца. Когато се използва този метод, оценката на ценни книжа в останалата част в края на месеца се прави при първоначалната стойност на последния път на придобиване и в стойността на продадените ценни книжа, разходите за ранни придобивания се вземат предвид.

Използването на един от посочените методи за група (изглед) на финансови инвестиции се прави въз основа на приемането на последователността на счетоводните политики. Одиторът трябва да проучи регламентите на счетоводната политика, когато е посочен методът за оценка, избран от организацията, и чрез преизчисляване, за да се спази отражението на операциите на разположение на инвестициите.

Одит на счетоводен баланс

За да потвърди точността на тези счетоводни отчети и счетоводство, одиторът проверява коректността на инвентаризацията на финансовите инвестиции.

По време на инспекцията тя определя:

Крайните срокове за инвентаризацията на финансовите инвестиции бяха установени по ред на счетоводните политики и дали тези срокове се спазват;
Коректността на регистрацията на документите за инвентаризация (дали организацията използва унифицирани форми на инвентаризация, които описват дали пълнотата и точността на влизане в изборите за действителното присъствие на ценни книжа при съхранение в офиса на организацията и др.).

Ако ценните книжа се съхраняват в организация, инвентарът им се извършва едновременно с парични опис. При съхраняване на ценни книжа в специални организации (банки, депозитори, специализирани складови помещения), инвентаризацията е да съгласува остатъците от сумите, посочени в съответните счетоводни сметки на организацията, с тези освобождаване от тези специални организации.

Инвентаризацията описва емитентите, името на сигурността, серията, номера, номиналната и действителната стойност, времето на падежа и общата сума трябва да бъдат посочени в инвентаризацията. Инвентаризационните материали одитор използва при проверка на навременността и пълнотата на размисъл в счетоводния доход, получен за ценни книжа. Приходите, получени от организацията от финансови инвестиции, се вземат предвид в сметката 91 "Други приходи и разходи" и в съответствие със счетоводните разпоредби "обективни приходи" (PBU 9/99), свързани с оперативните доходи. Типичната грешка е отражението на действително не получените, а да се изчисли доход. Например, непълен интерес за издадените заеми.

Оценката на финансовите инвестиции в края на отчетния период се извършва в зависимост от начина на оценка на финансовите инвестиции, т.е. На текущата пазарна стойност, при първоначалната стойност на всяка единица за отчитане на финансовите инвестиции, в зависимост от средните първоначални разходи, при първоначалната стойност на първия път за придобиване на финансови инвестиции (метод на FIFO).

Одиторът трябва да проучи регламентите на счетоводната политика, когато е посочен методът за оценка, избран от организацията, и чрез преизчисляване на неговото спазване при отразяване на баланса на финансовите инвестиции.

При проверка на коректността на оценката на стойността на финансовите инвестиции на отчетната дата, одиторът взема предвид изискванията за отчитане на тяхното обезценка.

Обезценката се признава като устойчиво значително намаляване на стойността на финансовите инвестиции, според която текущата им пазарна стойност се определя под икономическата полза, която организацията очаква да получи от тези финансови инвестиции по обичайните условия на своята дейност. В случай на обезценка, въз основа на изчисляването на организацията, изчисляваната стойност на финансовите инвестиции се определя, равна на разликата между тяхната стойност, според която те са отразени в счетоводството (счетоводна стойност) и сумата на такова намаление.

Стабилното намаляване на цената на финансовите инвестиции се определя от едновременното присъствие на следните условия:

На отчетната дата и на предходната дата на отчитане, счетоводната стойност на финансовите инвестиции е значително по-висока от текущите им разходи;
През годината на отчетната година изчислената стойност на финансовите инвестиции се е променила значително за намаляване;
На отчетната дата няма доказателства, че в бъдеще е възможно да се увеличи изчислената стойност на тези финансови инвестиции.

Появата на организацията на организацията на организацията на организацията на организацията или длъжник по договора за кредит или обяви чрез фалирал;
Правене на значителен брой сделки на пазара на ценни книжа на значителен брой сделки с подобни ценни книжа, значително под тяхната счетоводна стойност;
Липса или значително намаляване на доходите от финансови инвестиции под формата на интерес или дивиденти с голяма вероятност за по-нататъшно намаляване на тези приходи в бъдеще и др.

Ако има ситуации, в които финансовите инвестиции са обезценка, одиторът трябва да провери условията за устойчиво намаляване на стойността на финансовите инвестиции.

Ако проверката за обезценка потвърди значително намаляване на разходите за финансови инвестиции, одиторът проверява създаването на резерв за обезценка на финансови инвестиции в размера на разликата между счетоводната стойност и изчислената стойност на тези финансови инвестиции.

Ако такъв резерв е създаден, одиторът проверява коректността на отражението на финансовите инвестиции в баланса; Разходите им трябва да бъдат посочени от минус сумите на резервата. Одиторът също така проверява пълнотата на оповестяването в информацията за резерва за обезценка на финансови инвестиции, когато трябва да се посочи видът на финансовите инвестиции; Стойността на резерва, създаден през отчетната година; размера на резерва, признат от оперативния доход на отчетния период; Размера на резерва, използван през отчетната година.

Ако няма такъв резерв, одиторът предлага на организацията да направи корекции за отчитане и да направи вписване за създаването на резерв. Ако организацията откаже да направи корекции, в случай на същественост на сумата на обезценка, одиторът има право да издаде одиторско заключение с резерва за неправилна оценка на стойността на финансовите инвестиции.

Във финансовите отчети финансовите инвестиции следва да бъдат представени на разделението в откриването (погасяване): краткосрочно и дългосрочно. Одиторът проверява коректността на класификацията на финансовите инвестиции. Тъй като класификацията зависи от намерението на организацията да съхранява или прилага финансови инвестиции (прехвърляне или да се разпорежда по друг начин), одиторът трябва да проучи вътрешните документи на организацията, потвърждаваща тези намерения, или да направи специално искане за това отношение към управлението на звуков сигнал.

Одиторът проверява пълнотата на оповестяването на информация за финансовите инвестиции в обяснения на финансовите отчети, в които, в съответствие с изискванията на PBU 19, трябва да се разкрие следната информация: \\ t

Методи за оценка на финансовите инвестиции в тяхното разположение на групи (видове);
последиците от промените в методите за оценка на финансовите инвестиции, с които разполагат;
Разходите за финансови инвестиции, в които може да се определи текущата пазарна стойност и на която не се определя текущата пазарна стойност;
Разликата между текущата пазарна стойност на отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции, на които е определена текущата пазарна стойност;
дългови ценни книжа, за които настоящата пазарна стойност не е определена;
Разликата между първоначалната цена и номиналната стойност по време на техния период на обжалване;
разходите и видовете ценни книжа и други финансови инвестиции, обременени от залог;
Разходите и видовете пенсионирани ценни книжа и други финансови инвестиции, прехвърлени на други организации или лица (с изключение на продажбите).

За дългови ценни книжа и отпуснати заеми се разглеждат следните данни: тяхната оценка при дисконтирани разходи; Степента на намалената им цена; Приложените методи за дисконтиране (са оповестени в обяснения в счетоводния баланс и отчета за доходите).

PBU Финансови инвестиции

I. Общи разпоредби

1. Настоящият регламент установява правилата за формиране в счетоводни и финансови отчети за информация относно финансовите инвестиции на организацията. Организацията по-долу се отнася до юридическо лице съгласно законодателството на Руската федерация (с изключение на кредитните институции и държавните (общински) институции).

Тази разпоредба се използва за установяване на характеристиките на финансовите инвестиции за професионални участници в пазара на ценни книжа, застрахователни организации, недържавни пенсионни фондове.

2. За целите на настоящия регламент е необходимо да се изпълнят следните условия за отчитане на активите като финансови инвестиции: \\ t

Наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи наличието на правото на организацията на финансови инвестиции и да получава парични средства или други активи, произтичащи от това право;
- преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансовите инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, риск от ликвидност и др.);
- способността да се организират икономически ползи (доход) в бъдеще под формата на интерес, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разликата между продажбата на (погасяване) на финансовите инвестиции и разходите за покупка като резултат от обмена, използвайте при погасяване на задълженията на организацията, увеличаване на текущите пазарни разходи и др.).

3. Финансовите инвестиции на организацията включват: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определят разходите за датата и обратно изкупуване (облигации, сметки); депозити в разрешена (дял) капитал на други организации (включително дъщерни и зависими икономически дружества); Предоставени от други организации на кредити, депозитни депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на концесия на правото на вземане и др.

За целите на настоящия регламент се вземат предвид и вноските на другарската организация съгласно Споразумението за обикновена партньорство в състава на финансовите инвестиции.

Финансовите инвестиции на организацията не включват:

Собствени акции, изкупени от акционерни дружества от акционери за последващо препродажба или анулиране;
- бележки, издадени от организационната организация на Vexeline продавача в изчисленията за продадени стоки, продукти, работа, извършени услуги;
- инвестиции в недвижими имоти и друго имущество, което има материална и реална форма, предоставена от организацията за временно ползване (временно притежание и употреба), за да се получат доход;
- Благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни стойности, придобити да не прилагат конвенционални дейности.

4. Активи с материална форма, като дълготрайни активи, материални и промишлени резерви, както и нематериални активи, не са финансови инвестиции.

5. Счетоводна единица на финансови инвестиции се избира от организацията независимо, за да се гарантира формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилен контрол върху тяхното присъствие и движение. В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, процедурата за тяхното придобиване и използване от звеното на финансовите инвестиции може да бъде поредица, парти и др. Хомогенен съвкупност от финансови инвестиции.

6. Организацията провежда аналитично отчитане на финансовите инвестиции по такъв начин, че да предоставя информация за финансовите инвестиционни единици и организации, в които са изпълнени тези инвестиции (емитенти на ценни книжа, други организации, чиито участници трябва да организират, кредитополучателите и т.н.).

Според държавните ценни книжа и ценни книжа, приети за счетоводство, най-малко следната информация: името на емитента и името на сигурността, номера, поредицата и т.н., номинална цена, покупна цена, разходите, свързани с придобиването на ценни книжа , общ брой, дата на покупка, дата на продажба или друго обезвреждане, място на съхранение.

Организацията може да формира в аналитична счетоводна информация за финансовите инвестиции на организацията, включително в контекста на техните групи (видове).

7. Характеристиките на оценката и допълнителните правила за оповестяване във финансовите отчети за информация относно финансовите инвестиции в зависими търговски дружества са установени с отделен регулаторен акт за счетоводство.

II. Първоначална оценка на финансовите инвестиции

8. Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство при първоначалната цена.

9. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити за таксата, се признава за размера на действителната цена на организацията за тяхното придобиване, с изключение на данък върху добавената стойност и други данъци (с изключение на законодателството на руската \\ t Федерация по данъци и такси).

Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:

Суми, платени в съответствие с договора на продавача;
- Суми, изплатени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако организациите са предоставили информационни и консултантски услуги, свързани с решението за придобиване на финансови инвестиции, а организацията не взема решения относно такова придобиване, цената на тези услуги принадлежи на финансовите резултати на търговска организация (като част от други разходи ) или увеличаване на разходите за нетърговска организация отчетния период, когато е решено да не придобива финансови инвестиции;
- възнаграждение, платено от посредническа организация или друго лице, чрез което активите се придобиват като финансови инвестиции;
- други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

При закупуване на финансови инвестиции, поради привлечените средства, разходите за получени заеми и заеми се вземат предвид в съответствие с регламента за счетоводството "Разходите на организацията PBU 10/99, одобрени по реда на Министерството на финансите на руската \\ t Федерация № 33N (регистрирана в Министерството на правосъдието на Руската федерация Регистрация N 1790) и счетоводните разпоредби "Отчитане на заеми и заеми и разходи за тяхното издръжка" PBU 15/01, одобрено по реда на Министерството на финансите на. \\ T Руската федерация N 60N (според писмото на Министерството на правосъдието на Руската федерация № 07/8985-YUD, поръчката не се нуждае от държавна регистрация).

Не са включени в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции чрез общност и други подобни разходи, освен когато са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.

10. Изключени. - Поръчка на Министерството на финансите на Руската федерация N 156N.

11. в случай на несъществуване на стойността на разходите (с изключение на изплатените суми в съответствие с договора за продажба) за закупуване на такива финансови инвестиции като ценни книжа, в сравнение със сумата, платена в съответствие с договора на продавача, такива разходи Организацията има право да признае други разходи на организацията през отчетния период, в който тези ценни книжа са били взети до счетоводството.

12. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, направени на депозита в разрешения (дял) капитал на организацията, тяхната парична оценка се признава от основателите (участниците) на организацията, освен ако не е предвидено друго от законодателството на Руската федерация.

13. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, получени от организацията безплатно, като ценни книжа, се признава: \\ t

Текущата им пазарна стойност е на датата на приемане на счетоводството. За целите на настоящия регламент съгласно настоящата пазарна стойност на ценните книжа, тяхната пазарна цена се разбира, изчислена по установения начин от организатора на търговията на пазара на ценни книжа;
- размерът на средствата, които могат да бъдат получени в резултат на продажбата на получените ценни книжа към датата на приемане на счетоводство, - за ценни книжа, на които пазарната цена не се изчислява от организатора на търговията с пазара на ценни книжа .

14. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити по договори, предвиждащи изпълнението на задълженията (плащането) от непарични средства, се признава за цената на прехвърлените активи или подлежат на прехвърляеми от организацията. Разходите за предавания или прехвърлени към организацията са установени въз основа на цената, в сравними обстоятелства, организацията обикновено определя разходите за сходни активи.

Ако е невъзможно да се установи стойността на активи, предавани или подлежат на прехвърляне на организацията, разходите за финансови инвестиции, получени от организацията по договори, предвиждащи изпълнението на задълженията (плащането) чрез непарични средства, се определя на базата на това на разходите, в сравними обстоятелства, се закупуват подобни финансови инвестиции.

15. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, включени в приноса на организацията на другаря по обикновена споразумение за партньорство, тяхната парична оценка се признава от другарите в споразумение за обикновена партньорство.

16. Изключени. - Поръчка на Министерството на финансите на Руската федерация N 156N.

17. ценни книжа, които не принадлежат към организацията относно правото на собственост, икономическо управление или оперативно управление, но тези, които са в полза или обезвреждане в съответствие с условията на договора, се вземат за отчитане в оценката, предвидена в договора.

III. Последваща оценка на финансовите инвестиции

18. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, в които те са приети за счетоводство, могат да се променят в случаите, установени със закон и тази разпоредба.

19. За целите на следната оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи: \\ t

Финансови инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена в процедурата, установена с настоящия регламент, и финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не се определя.
- субекти на малко предприемачество, с изключение на емитентите на публично пуснати ценни книжа, имат право на последваща оценка на всички финансови инвестиции по начина, предписан от настоящия регламент за финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не се определя.

20. Финансови инвестиции, в които е възможно да се определи текущата пазарна стойност по предписания начин, отразена в счетоводната отчетност в края на отчетната година на текущата пазарна стойност, като коригира тяхната оценка до предишната дата на отчитане.

Тази корекция може да произвежда месечна или тримесечна.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции на текущата пазарна стойност към отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции се отнася до финансови резултати от търговска организация (като част от други приходи или разходи) или увеличаване на приходите или разходите в Не-търговска организация в съответствие със счетоводната сметка на финансовите инвестиции.

21. Финансовите инвестиции, за които не се определят текущата пазарна стойност, се отразяват в счетоводните и финансовите отчети на отчетната дата при първоначалната цена.

22. За дългови ценни книжа, за които настоящата пазарна стойност не е определена, организацията е разрешена на разликата между първоначалните разходи и номиналната стойност през мандата на тяхното обжалване, тъй като те се дължат на тях в съответствие с условията на. \\ T Издаване на доходи, за позоваване на финансовите резултати на търговска организация (като част от други приходи или разходи) или намаляване или увеличаване на разходите за организация с нестопанска цел.

23. За предвидените дългови ценни книжа и заеми организацията може да направи изчисляването на тяхната оценка при намалена цена. В същото време не се правят записи в счетоводството.

Организацията следва да гарантира потвърждаване на валидността на такова изчисление.

24. Финансовите инвестиции се отразяват в баланса на отчетната дата на разходите, определени за изискванията на настоящия регламент.

Ако предметът на финансовите инвестиции преди това са били оценени на настоящата пазарна стойност, текущата пазарна стойност не се определя на отчетната дата на текущата пазарна стойност, такава цел на финансовите инвестиции е отразена в счетоводните отчети на последната оценка на последната оценка .

IV. Изхвърляне на финансови инвестиции

25. Изхвърлянето на финансови инвестиции се признава в счетоводното отчитане на организацията към датата на еднократното прекратяване на условията за предоставяне на отчетност в параграф 2 от настоящия регламент.

Изхвърлянето на финансови инвестиции се осъществява в случаи на погасяване, продажби, безвъзмездно предаване, предаване под формата на принос към разрешената (дял) капитал на други организации, прехвърляне към приноса по договора на просто партньорство и др.

26. При напускане на актив, приет за отчитане като финансови инвестиции, който не определя текущата пазарна стойност, нейната стойност се определя въз основа на оценката, определена по един от следните методи: \\ t

При първоначалната стойност на всяка единица отчитане на финансови инвестиции; в средната първоначална стойност;
- при първоначалната стойност на първи път за придобиване на финансови инвестиции (метод на FIFO).

Използването на един от посочените методи за група (изглед) на финансови инвестиции се прави въз основа на приемането на последователността на счетоводните политики.

27. Депозити в законоустановения (дял) капитал на други организации (с изключение на акционерните дружества), предоставени на други кредитни организации, депозит депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на възлагането на правото, са Очаква се при първоначалната стойност на всяко разположение на намалените единици за счетоводно отчитане на финансовите инвестиции.

28. Ценните книжа могат да бъдат оценявани от организацията, когато се придържат към средна първоначална стойност, която се определя от всеки вид ценни книжа като частни от разделянето на първоначалната стойност на вида ценни книжа по техния брой, съответно, от първоначалните разходи и. \\ T Броят на баланса в началото на месеца и получил ценни книжа през този месец.

29. Оценка при първоначалната стойност на първия път за закупуване на финансови инвестиции (метод на FIFO) се основава на предположението, че ценните книжа се отписват в рамките на един месец и друг период в последователността на тяхното придобиване (допускане), т.е. Ценните книжа, първото записано, следва да се оценяват на първоначалната стойност на ценните книжа на първия път на придобиване, като се вземат предвид първоначалните разходи за ценни книжа, които се провеждат в началото на месеца. При прилагането на този метод оценката на ценните книжа в останалата част в края на месеца се прави при първоначалната стойност на последните придобивания до момента и разходите за продадени ценни книжа вземат предвид разходите за ранни придобивания.

30. При изхвърляне на активи, приети за отчитане като финансови инвестиции, които определят текущата пазарна стойност, тяхната стойност се определя от организацията въз основа на последната оценка.

31. За всяка група (гледна точка) на финансовите инвестиции през отчетната година се прилага един метод за оценка.

32. Оценката на финансовите инвестиции в края на отчетния период се прави в зависимост от метода за оценка на финансовите инвестиции, т.е. На текущата пазарна стойност, при първоначалната стойност на всяка единица за отчитане на финансовите инвестиции, в зависимост от средните първоначални разходи, при първоначалната стойност на първия път за придобиване на финансови инвестиции (метод на FIFO).

33. Примерите за използване на методите за оценка на разположение на финансови инвестиции са показани в приложението към настоящия регламент.

V. Приходи и разходи за финансови инвестиции

34. Приходите от финансови инвестиции се признават като доход от обикновени дейности или други постъпления в съответствие с счетоводните разпоредби "Приходи от организацията" на PBU 9/99, одобрени по заповед на Министерството на финансите на Руската федерация N 32N (регистрирана \\ t В Министерството на правосъдието на Руската федерация регистрация номер 1791).

35. Разходите, свързани с предоставянето на организации на други организации на заеми, се признават от други разходи на организацията.

36. Разходите, свързани с връчването на финансовите инвестиции на организацията, като плащане на услугите на Банката и / или депозитар за съхранение на финансови инвестиции, предоставящи извлечение от акаунта на депо и т.н., се признават от други разходи на организацията.

VI. Обезценка на финансови инвестиции

37. Стабилно значително намаляване на разходите за финансови инвестиции, според които текущата им пазарна стойност не се определя под стойността на икономическите ползи, които организацията очаква да получи от тези финансови инвестиции при нормални условия на нейните дейности, се признава като Обезценка на финансовите инвестиции. В този случай въз основа на изчислението на организацията се определя изчислената стойност на финансовите инвестиции, равна на разликата между тяхната стойност, според която те са отразени в счетоводството (счетоводната стойност) и сумата от такова намаление.

Стабилното намаляване на разходите за финансови инвестиции се характеризира с едновременно присъствие на следните условия:

На отчетната дата и на предходната дата на отчитане, счетоводната стойност е значително по-висока от текущите им разходи;
- През отчетната година изчислената стойност на финансовите инвестиции се е променила значително изключително в посока на неговото намаляване;
- на датата на отчитане няма доказателства, че в бъдеще съществуват значително увеличение на очакваната стойност на данните за финансовите инвестиции.

Примери за ситуации, при които може да възникне обезценка на финансови инвестиции, са:

Появата на емитента на организацията на ценни книжа, притежаван от организацията, или длъжник по споразумението за заемане на признаци на несъстоятелност или декларация за нейното несъстоятелност;
- Комисията на значителен брой сделки с подобни ценни книжа на цена е значително по-ниска от тяхната счетоводна стойност;
- липса на или значителен намален доход от финансови инвестиции под формата на интерес или дивиденти с голяма вероятност за по-нататъшно намаляване на тези приходи в бъдеще и др.

38. В случай на ситуация, в която финансовите инвестиции могат да бъдат обезценка, организацията трябва да провери условията за устойчиво намаляване на стойността на финансовите инвестиции.

Тази проверка се извършва на всички финансови инвестиции на организацията, посочена в параграф 37 от настоящия регламент, на която има признаци на тяхното увреждане.

Ако тестът за обезценка потвърди устойчивото значително намаляване на разходите за финансови инвестиции, организацията представлява резерв за обезценка на финансови инвестиции на размера на разликата между счетоводната стойност и изчислената стойност на тези финансови инвестиции.

Търговска организация представлява посочения резерв поради финансовите резултати на организацията (като част от други разходи) и нетърговски, чрез увеличаване на разходите.

Във финансовите отчети разходите за такива финансови инвестиции се показват при отстъпката минус размера на формирания резерв за тяхното увреждане.

Проверка за обезценка на финансови инвестиции се извършва най-малко веднъж годишно към 31 декември от отчетната година при наличие на признаци на обезценка. Организацията има право да произвежда определената проверка на отчетните дати на междинното отчитане.

Организацията трябва да гарантира потвърждаване на резултатите от определената проверка.

39. Ако според резултатите от инспекцията на финансовите инвестиции се разкрива допълнителен спад в текущите им разходи, сумата на предварително създадения резерв за обезценка на финансови инвестиции се коригира в посоката на нейното увеличение и намаление на финансовите \\ t да доведе до търговска организация (като част от някои разходи) или увеличаване на разходите в организация с нестопанска цел.

Ако се разкрият резултатите от инспекцията на финансовите инвестиции, за да се увеличат текущите си разходи, сумата на предварително създадения резерв за обезценка на финансови инвестиции се коригира за нейното намаляване и увеличаване на финансовите резултати от търговска организация (като част от други доходи) или. \\ T намаляване на разходите от организация с нестопанска цел.

40. Ако въз основа на наличната информация, организацията заключава, че финансовите инвестиции вече не отговарят на критериите за устойчиво значително намаляване на стойността, както и обезвреждането на финансовите инвестиции, изчисляваната стойност, която е влязла в изчислението на резерва за обезценка на финансови инвестиции, размерът на предходния резерв за обезценка в съответствие с тези финансови инвестиции, той се прилага за финансови резултати от търговска организация (като част от други доходи) или намаление на разходите в организация с нестопанска цел в края на годината или отчетния период, когато е настъпило обезвреждането на тези финансови инвестиции.

VII. Разкриване на информация в счетоводната отчетност

41. Във финансовите отчети финансовите инвестиции следва да бъдат представени на отдела в зависимост от датата на третиране (погасяване) в краткосрочен и дългосрочен план.

42. При счетоводното отчитане подлежи на оповестяване, като се вземат предвид изискванията за същественост, най-малко следната информация: \\ t

Методи за оценка на финансовите инвестиции в тяхното разположение на групи (видове);
- последиците от промените в методите за оценка на финансовите инвестиции, с които разполагат;
- разходите за финансови инвестиции, за които може да се определи текущата пазарна стойност, и финансовите инвестиции, в които настоящата пазарна стойност не се определя;
- разликата между текущата пазарна стойност на отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции, за които е определена текущата пазарна стойност;
- относно дълговите ценни книжа, за които настоящата пазарна стойност не е определена - разликата между първоначалните разходи и номиналната стойност през периода на тяхното третиране се начислява в съответствие с процедурата, установена в параграф 22 от настоящия регламент;
- разходите и видовете ценни книжа и други финансови инвестиции, обременени от залог;
- разходите и видовете пенсионирани ценни книжа и други финансови инвестиции, прехвърлени на други организации или лица (с изключение на продажбите);
- данни за резерва за обезценка на финансови инвестиции, посочващи: вида на финансовите инвестиции, ценностите на резервата, създаден през отчетната година, стойностите на резервата, признат от другите доходи на отчетния период; суми резерв, използвани през отчетната година;
- по дългови ценни книжа и отпуснати заеми - данни за тяхната оценка за дисконтираните разходи, стойността на тяхната дисконтирана стойност, върху прилаганите методи за дисконтиране (оповестявани в обясненията на счетоводния баланс и отчета за доходите).

Текущи финансови инвестиции

Преди да разкриете същността на инвестициите в практически аспект, трябва да обърнете внимание на тяхната класификация по целевия знак:

1. финансови инвестиции (разделени на свой ред, по текущи и дългосрочни);
2. капиталови инвестиции;
3. Инвестиции в оборот.

Финансовите и капиталовите инвестиции са представени от три групи счетоводни сметки за дългосрочни инвестиции: \\ t

1. сметка 14 "дългосрочни финансови инвестиции" с три подсметки;
2. Резултат 35 "настоящи финансови инвестиции" с две подсметки;
3. Считам 15 "капиталови инвестиции", с пет подсметки.

Дългосрочните финансови инвестиции са такива видове инвестиции:

1. Придобиване на дългосрочни дългови ценни книжа, \\ t
2. инвестиции в уставния капитал на други предприятия, включително придобиването на капиталови ценни книжа - акции, \\ t
3. предоставяне на други дългосрочни заеми на други предприятия.

Текущите финансови инвестиции са такива видове инвестиции:

1. придобиване на краткосрочни дългови ценни книжа;
2. придобиване на капиталови ценни книжа (акции) за допълнителна продажба;
3. предоставяне на други предприятия на краткосрочни заеми.

В методологията за инвестиционна счетоводство разликата между отчитането на капиталовите инвестиции като вътрешни инвестиции и отчитането на инвестиции на финансов, тъй като инвестициите в други теми са ясно видими.

Счетоводната сметка (15) е цената на придобиване на нетекущи активи; тя представлява първоначалната цена на бъдещите съоръжения на дълготрайни активи или нематериални активи, а сметката на финансовите инвестиции (14, 35) е настоящият размер на инвестициите, доста готови да донесе инвестиционен доход на предприятието.

Инвестициите в оборота са представени на баланса на текущите активи. Съответно, балансът на всички сметки за текущи активи, взети заедно, са размерът на оборотния капитал (собствени и привлечени), което предприятието има в момента. Процедурата за отчитане на текущите активи беше изложена в други раздели на тази книга.

Тъй като дългосрочните и настоящите финансови инвестиции се различават помежду си само с неотложност на инвестициите, ние ще ги погледнем като група.

И дългосрочните и настоящите финансови инвестиции отразяват различни видове участие на едно предприятие в дейностите на друго предприятие. Документи, посочващи това участие, се наричат \u200b\u200bфинансови инструменти. Финансовите инструменти могат да бъдат първични и вторични (производно). Например акциите са първични финансови инструменти, а възможностите за акции са вторични или деривати. Деривати Финансовите инструменти се наричат \u200b\u200bпо-често деривати.

Дългосрочните финансови инвестиции са дългосрочни инвестиции в уставния капитал на други предприятия и предоставянето на дългосрочни заеми за предприятия с цел получаване на инвестиционен доход.

Чрез инвестирането на активите си в други предприятия, инвеститорът се прекратява, за да ги вземе предвид сред ресурсите, предназначени за вътрешно потребление или експлоатация, и започва да ги взема предвид като безлична комбинация от активи, обединени от името "Инвестиции". Това е, от момента на инвестиране, те вече не са за вложителното предприятие със своите сгради, структури, оборудване, парични средства или резерви и, независимо от тяхната форма, са акции, двойки (акции), предоставени заеми. От този момент нататък това са сгради, структури, оборудване, парични средства и резерви на друго предприятие - обект на инвестиции, където, както се консумира (използване, експлоатация), тези активи постепенно се трансформират в други форми, което прави известна верига.

Инвестираните (инвестирани) на друго предприятие ресурси са финансови активи на инвеститора и документи, които показват инвестициите, са финансови инструменти. От друга страна, на баланса на предприятието - обект на инвестиции, тези ресурси, приети за счетоводство като напълно определени видове активи, са в тяхната стойност и агрегат са инвестиционната собственост на инвеститорското предприятие.

Текущите финансови инвестиции са краткосрочни инвестиции в дейностите на други предприятия и предоставяне на предприятия за краткосрочни заеми за получаване на инвестиционен доход (в срок, който не надвишава 12 месеца) или с цел по-нататъшно препродажба на финансови инструменти.

Капиталовите инвестиции са такива видове инвестиции:

1. Разходи за закупуване на дълготрайни активи: сгради, оборудване, превозни средства, парцели, работни и продуктивни добитък;
2. разходи за закупуване на други материални обекти на дългосрочна употреба с провеждане на капиталово строителство, проектиране и проучване и геоложки проучвания;
3. Разходи за закупуване на нематериални активи.

Счетоводните сметки за капиталови инвестиции, от една страна, отразяват набора от разходи за закупуване на капиталови активи, като по този начин се формира първоначалната им цена, от друга - все още не са възложени материали (или нематериални) обекти, които дори могат да бъдат продадени или предадени Безплатно безплатно състояние.

Аналитичното отчитане на капиталовите инвестиции се извършва под разходите за разходите, свързани с изграждането и придобиването на дълготрайни активи - според всяка институция или придобит обект. В същото време изграждането на аналитично счетоводство следва да предостави възможност за получаване на данни за разходите за: строителни работи, реконструкция и модернизация на дълготрайни активи, пробиване, монтаж, проектиране и проучване, други капиталови инвестиционни разходи в нетекущи инвестиции в нетекущи Материалните активи, както и разходите за придобиване и създаване на нематериални активи - за всеки придобит обект. Аналитичното отчитане на придобиването на работещи и продуктивни добитъка следва да осигури възможността за получаване на данни за разходите, свързани с формирането на основните стада - по вид животни: говеда, прасета, овце, коне и др.

Риск от финансови инвестиции

Приходите от риск и финансово управление се разглеждат като две взаимосвързани категории. Има различни определения на концепцията за "риск".

В най-общата форма, изложени на риск, вероятността за обезщетение или доход от доходите се разбира в сравнение с предвидената опция.

По-специално, рискът може да се определи като ниво на определена финансова загуба. Загубата може да бъде изразена, както следва:

А) способността да не достигне целта;
б) несигурността на прогнозирания резултат;
в) оценка на субективността на прогнозния резултат.

Ценната хартия, с която е свързана по-голямата загуба, се счита за по-рисковано. Смята се, че държавните ценни книжа (при условие на стабилна икономика) имат малък риск, тъй като изменението на дохода върху тях е почти равно на нула.

Обикновеният дял на всяка компания е рискован актив, защото Приходите от тях могат значително да варират.

В това отношение има и друго определение на понятието "риск": рискът е степента на променливост на доходите, които могат да бъдат получени поради собствеността на тази ценна хартия.

Доходът, който се осигурява от всяка ценна хартия, може да се състои от два елемента:

Приходи от стойността на промяната на сигурността (доход от емисии);
Приходи от получените дивиденти (процент).

Доходността е съотношението на дохода към първоначалната стойност на актива, изразен като процент (скорост на приходи).

Например, предприемач преди година придоби акции на цена от 15 хиляди. Сегашната пазарна цена на акциите е 16.7 хил. Дивидентите, получени за годината, възлизат на 1 хиляда.

Тогава рентабилността ще бъде равна на:

DH \u003d: 15.0 \u003d 18%.

Мениджърите трябва да вземат предвид риска при работа с ценни книжа. Ключовата идея да се ръководи от мениджъра: необходимата доходност и риск се променят в една посока, т.е. пропорционално един на друг.

Ясно е, че рискът е вероятностна оценка, така че количественото му измерване не може да бъде точно. В зависимост от това коя техника се прилага, нивото на риск може да се промени.

Известни са два основни метода за оценка на ценните книжа:

Анализ на чувствителността;

Същността на първата техника е да се изчисли обхватът на изменението на рентабилността на ценните книжа въз основа на: \\ t

Песимистична прогноза за рентабилността;
най-вероятно;
оптимистичен.

Този обхват на изменението и се счита за мярка за риск, която е свързана с тази секюринна хартия: \\ t

R \u003d до - dp

Колкото по-голям е обхватът на варирането на доходността (R), толкова по-голямо е нивото на риск.

Същността на втория метод е изграждането на вероятностно разпределение на стойностите на добива, изчисляване на стандартното отклонение от средния добив и коефициент на вариация, който се счита за ниво на риск от тази сигурност.

Така, колкото по-висок е коефициентът на вариация, толкова по-рисков е този вид сигурност.

Основните етапи на изчисленията:

1. Извършени са прогнозни оценки на стойностите на рентабилността и вероятностите за тяхното прилагане;
2. Изчислява се най-вероятната доходност;
3. изчислява се стандартното отклонение;
4. Изчислява коефициента на изменение.

Рискът от ценни книжа следва да се разглежда във времето: колкото по-дълго планира хоризонт, толкова по-трудно е да се предскаже рентабилността на ценните книжа, т.е. Варирането на изменението на доходността и коефициента на вариация се увеличава. Това означава, че с течение на времето рискът се увеличава.

Основният извод е: по-дългосрочният е вид ценни книжа, толкова по-рискован, толкова по-голям е разливането на рентабилността. Например, акциите се считат за по-рискови от облигациите, защото акциите са неопределени.

Рискът от отделни ценни книжа не може да се счита за изолиран.

Всяка нова инвестиция (ценна книга) следва да бъде анализирана от гледна точка на нейното въздействие върху променянето на рентабилността и риска от инвестиционния портфейл като цяло.

Тъй като всички финансови инвестиции се различават по отношение на рентабилността и риска, тяхната комбинация в портфейла е съгласна с тези количествени характеристики и в случай на тяхната оптимална комбинация е възможно значително да се намали рискът от портфейл на ценни книжа.

За оценка на риска от портфейл на ценни книжа, се използват същите техники като отделен вид ценни книжа, а именно: \\ t

Анализ на чувствителността на конюнктурата;
Анализ на вероятностното разпределение на рентабилността.

Но особеността е, че първоначалните данни за изчисленията са разположени на средна аритметична претеглена.

Най-ефективните инвестиции са инвестиции в знания. Затегнете разговорния си английски или го прочетете от нулата, като публикувате курсове по английски език. Това ще ви помогне да получите престижна работа, да направите кариера, да успеете.

Обратно | |

Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции са инвестиции в брой или други активи в ценни книжа на различни субекти, свързани с икономическите дейности.

Основните цели на всички финансови инвестиции са печалба, превръщането на спестяванията си с висока ликвидност, създаването на официални отношения с емитента на дружеството или поемат контрол върху него, като получи достъп до определени пазарни сегменти, създаването на корпоративни интегрирани структури.

Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции, техните видове и обекти

В зависимост от преследваните цели, ликвидност и срок финансовите инвестиции обикновено се разделят на дългосрочни и краткосрочниВъпреки че не съществува никакво ясно законодателство на критериите за това разделяне. Но при всякакви обстоятелства такова разграничение днес е много важно, защото Счетоводство и докладване, както дългосрочни, така и краткосрочни инвестиции, се показват по различни начини.

Днес обектите на финансовите инвестиции могат да бъдат: облигации на общински и държавни заеми, акции на трети страни предприятия и организации, дългови ценни книжа, вземания, получени под формата на концесии в правото на изискване на различни вноски, в. \\ T Упълномощен капитал в други случаи като дъщерно дружество, така и напълно зависими организации и МН. Д-р

И така дългосрочни финансови инвестиции, какво е това? Дългосрочните инвестиции включват всички финансови инструменти за повече от 1 година, както и други видове инвестиции, които не са в състояние да приложат по всяко време.

От това следва, че тези инвестиции, които все още са били първоначално планирани да бъдат извършени и по-рано от 1 година по-късно, в случаите, когато въз основа на пазарната ситуация, организацията признава невъзможността за тяхното прилагане за кратък период от време. Тук говори за това слабо или обикновено неликвидни активи.

Трябва да се отбележи, че чрез инструментариума на дългосрочни финансови инвестиции тя е косвено да се прилагат краткосрочни инвестиции. Например, вместо да инвестират в закупуването на дълготрайни активи, които ще разработят ново производство, можете да закупите корпоративни права на предприятието (контролен дял), който вече притежава подходящи активи, или да създаде дъщерно дружество, като го нададе на оторизирания капитал чрез които те ще бъдат реализирани реални инвестиции.

Обектите на дългосрочни финансови инвестиции могат да се приписват днес:

- запаси (иначе да казват ценни книжа, напълно удостоверяващи собственост);

— облигации, бележки, инвестиции, както и спестовни сертификати (акции, удостоверяващи всички заемни отношения);

— инвестиции в оторизиран капитал вече трета страна, както местни, така и чуждестранни предприятия;

- местни облигации и накрая държавни заеми;

- инвестиции в асоциирани и предприятия, в които повече от 25% от акциите принадлежат на инвеститора и които не са съвместни или дъщерни предприятия на самия инвеститор.

Краткосрочни финансови инвестиции, какво е това?

Краткосрочните финансови инвестиции включват инвестиционни депозити във всякакви финансови инструменти за малък период от време - до 1 година. Този вид финансова инжекция представлява определена форма на временно използвана организация на организацията с цел допълнителни печалби и да ги предпази от инфлационни процеси.

Поради достатъчно високата ликвидност на този вид инвестиции, той се приравнява към крайния продукт на плащането, поради което служи като предприятия да предоставят спешни задължения. С други думи, във финансовото управление, краткосрочните инвестиции се считат за еквивалент на активите, изразени в пари.

Днес краткосрочните финансови инвестиции са широко популярни както с големи корпорации, фирми, които обикновено са юридически лица.

Това се дължи на факта, че въпреки утешителите прогнози, състоянието на икономиката не е най-устойчивият и много инвеститори оказват опасения за инвестицията на собствения си капитал във всички дългосрочни проекти.

Като правило, в плановете на инвеститорите - покупка и бърза продажба на ценни книжа. Те го правят за кратък период от време (няколко месеца), за да получат очаквани печалби. Трябва да се отбележи, че при прилагането на краткосрочни инвестиции понякога използвайте вътрешна информация, не винаги получени от правни източници, а не винаги подходяща реалност.

Необходимо е също така да се знае, че подобен вид инвестиция, извършена във всякакви депозитни сертификати или депозити, краткосрочни облигации, сметки, спестовни сертификати, както и MN. Д-р не винаги е възможно да се постигне забележим доход на инвеститора. Поради тази причина вземат предвид наличието на рискове. Ако не толкова отдавна, по време на краткосрочна инвестиция, това не беше политическа ситуация, след което тези рискове имат огромно тегло по време на оценка на инвестиционните обекти.

По време на финансовите инвестиции, двата юридически инвеститори често се третират за помощ (анализ) на анализаторите, способни да направят печалби от инвестирания капитал и рискове няколко месеца напред.

Анализ на финансовите инвестиции. Основни задачи и задачи

Анализ на финансовите инвестиции - Това е комбинация от провеждани методи за управление, за да се вземе взаимноизгодно решение за използване на свободни средства за организацията. Нивото на ефективност на финансовите инвестиции се изчислява чрез сравняване, изразено чрез паричен поток от ресурси и крайни резултати от тяхното използване. Като цяло това сравнение в цялостната икономика и е анализ на инвестициите.

Какви задачи се сблъскват с инвестициите?

Първо, това е изборът на най-ефективните инвестиции сред други инвестиции като цяло.
По-нататък, след другия ефективен инвестиционен портфейл.
Важен въпрос, който решава анализа на финансовите инвестиции, е да се изчислят превишаването на резултатите, изразени в парите, с други думи, рентабилността на тези инвестиции. Анализът на финансовите инвестиции позволява на инвеститора да изчисли рентабилността на своите вноски в момента и в близко бъдеще.

При всякакви обстоятелства анализът на финансовите инвестиции има за цел да мотивира решението на инвеститора да инвестира собствените си средства в конкретна организация, фирма, компания, производство и др.

Веднага отбелязваме, че по време на инвестиционен анализ, специалните програми често се използват за извършване на многофакторен анализ.

Отчитане на краткосрочни и дългосрочни финансови инвестиции

Всички компании в инвестиционни дейности имат нужда да съхраняват записи за финансови инвестиции. По същество инвестициите в отношенията на стойността могат да имат текущия пазар и номинална стойност. Номиналната стойност е сумата, която е посочена на пряката форма на всяка от ценните книжа. Мащабът на оторизирания капитал е набор от всички акции само на номинална стойност.

Сегашната стойност на инвестицията е разходите за обмен или продажба на запаси (ценни книжа) между купувачите и продажбата на тези активи. Цената, която се определя в резултат на различни промоции, е тяхната пазарна стойност.

В организации, отчитането на финансови инжекции се извършва като активи или на цената на придобиването или на цена. Разходите включват разходите за възнаграждение на дилъри и агенти, плащане на доставчици, такси на регулаторни органи и фондови борси, плащане на банкови услуги, такси и данъци върху прехвърлянето на средства, заплащане на консултанти и др.

Първоначално (по време на покупката), отчитането на дългосрочни с краткосрочни инвестиции се извършва на цената на тяхната покупка, а след това те могат да бъдат отразени в цената по този начин:

За дългосрочни инвестиции:

разходи за покупка;
разходи с преоценка;

За краткосрочни депозити:

пазарна цена;
най-малката цена (или на пазара или придобиването).

Рентабилността или безплодието, дължаща се на промени в пазарната цена на краткосрочните инвестиции, се признават в тези отчетни периоди, в които са били.
Ако вземете аналитично счетоводство, както с дългосрочни, така и с краткосрочни депозити, то то вече се извършва по вид на тези инвестиции, например акции, акции, облигации и дори на инвестиционни съоръжения, т.е. на имената на емитентите.

Аналитично отчитане на финансовите депозитиТя осигурява възможността за получаване на пълна, навременна, както и надеждна информация. За това всички дялове, собственост на компанията, са описани в счетоводния регистър.

Този дневник отразява следната информация:

- име на емитента, \\ t

- закупени, след това номиналната стойност за всички ценни книжа,

- серийни номера,

- дата на продажбата и датата на придобиване, \\ t

- общия брой на техния брой и други точки.

В случаите на съхраняване на тези документи в депозитарите, техните данни трябва да бъдат записани в този дневник.

Отчитането на финансовите инвестиции също предполага техния инвентар. По време на дейностите на инвентара има проверка на кредити и действителни разходи, пряко за закупуване на акции. Извършва се анализ на коректността на тези ценни книжа, количествено съответствие със счетоводните данни, реалността на тяхната стойност, коректността на отражението на добивите или щетите от извършените с тях операции.

Освен това по време на инвентаризацията на настоящите инвестиции е важно да се проверят пълномощията на предприятията и въпросите на организациите, които изпълняват функциите на регистрация и съхраняване на ценни книжа.

В общия си смисъл, отчитането на финансовите инвестиции включва използването на общи инструменти и счетоводни методи (Регистри, аналитични и синтетични данни, данъчно отчитане, счетоводство и mn. Д-р).

Ефективност на финансовите инвестиции

Основната роля в процеса на обосновка е препоръчителна или да не прилагат финансови инвестиции, които играят определението за тяхната ефективност. Инвестиционният проект се счита за доста ефективен, ако в допълнение към запазването на вложените средства на инвеститори ще осигурят стабилното им увеличение.

Нивото на ефективност на инвестициите се определя чрез сравняване с други видове инвестиции. Икономическата оценка на пряко ефективността на инвестициите се определя чрез статистически и динамични методи: дисконтиране, определяне на текущата нетна стойност, рентабилност, изчисляване на изплащането, определяне на изчислената рентабилност, вкл. и вътрешни и т.н.

Не забравяйте да погледнете:
Видове инвестиции (финансови инвестиции)

Последни членове

Популярни статии

Избор на редакторите

25.03.2021

Малки къщи: весела канадска общност на върха на хълма къща в канадски стил
Като извадка от практически, удобни и надеждни жилища канадските къщи са заслужили властта в световен мащаб. С компетентната изолация те са способни ...
25.03.2021

Дървена рамка в Саратов
За да направите това, използвайте битум мастика или валцувани гума: мастика покрива повърхността на основата по време на периметъра, smash special ...
25.03.2021

Калкулатор за изчисляване на строителни блокове
За да се избегнат неоснователни средства в бъдещото строителство, както и да се предотврати липсата на материали, водещи до намаляване ...
25.03.2021

Проект на къща с Erker: спестявания и стил в една бутилка
Красиви проекти на къщи с Еркер: Снимка, каталоф Красотата на къщата е определено важна. Постига се не е задължително сложен дизайн на къщата и ...
25.03.2021

Най-добрите строителни програми
Преди започване на строителни работи е необходимо да се определи с броя на използваните материали. Това ще бъде за тухла, разбира се, изчислете точното ...