Кой извършва данъчната проверка на място? Данъчни проверки на място

Вид данъчна проверка. За разлика от служебната данъчна проверка, тя се извършва по правило по местонахождението на данъкоплатеца и въз основа на решението на ръководителя (заместник-началника) на данъчната инспекция.

Ограничения, свързани с данъчни проверки на място

Данъчният кодекс на Руската федерация установява ограничения за данъчните органи, свързани с извършването на данъчни проверки на място.

Има шест такива ограничения:

1) ограничения за местоположението на проверката: проверката се извършва на територията (помещенията) на данъкоплатеца. Ако данъкоплатецът няма възможност да осигури помещение за извършване на данъчна ревизия на място, данъчна ревизия на място може да се извърши по местонахождението на данъчния орган;

2) ограничения за броя на проверките:

данъчните власти нямат право да извършват две или повече данъчни проверки на място за едни и същи данъци за един и същ период;

данъчните власти нямат право да извършват повече от две данъчни проверки на място по отношение на един данъкоплатец през една календарна година, с изключение на случаите, когато е взето решение за необходимостта от извършване на данъчна проверка на място на данъкоплатеца в над определената граница.

3) ограничения за периода на проверката: като част от проверката, период не по-дълъг от три календарни години, предхождащи годината, в която е взето решението за извършване на проверката;

4) ограничения за независима проверка на клонове или представителства:

данъчният орган няма право да извършва две или повече данъчни проверки на място за едни и същи данъци за един и същ период по отношение на клон или представителство;

данъчният орган няма право да извършва повече от две данъчни проверки на място по отношение на един клон или представителство на данъкоплатеца в рамките на една календарна година;

5) ограничения в продължителността на проверката: проверката не може да продължи повече от два месеца. Този срок може да бъде удължен до четири месеца, а в изключителни случаи - до шест месеца;

6) контролът за съответствие на цените, прилагани при контролирани сделки с пазарните цени, не може да бъде предмет на проверка на място.

Срок за извършване на данъчна ревизия на място

Като общо правило данъчната ревизия на място на организация не може да продължи повече от два месеца. Този срок се изчислява от деня на вземане на решение за извършване на данъчна ревизия на място до деня, в който контролните органи съставят акт за ревизията.

Въпреки това, по решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на Федералната данъчна служба за съставна единица на Руската федерация, общият период на данъчна проверка на място може да бъде удължен до четири, а в изключителни случаи - до шест месеца.

Отворен е списъкът с основания, при които срокът за данъчна ревизия на място може да бъде удължен.

Това са по-специално:

голям брой документи, които трябва да бъдат проверени;

голяма продължителност на одитния период;

голям брой подлежащи на одит данъци;

несвоевременно представяне от одитираната организация на документи, поискани за проверка;

одитираната организация има отделни подразделения.

Данъчната проверка на място може да бъде спряна с решение на ръководителя (заместник-началника) на Федералната данъчна служба в следните случаи:

да изисква документи (информация) за проверяваната организация от нейни контрагенти и други лица;

да проведе преглед;

получаване на информация от чужди държавни органи в рамките на международни договори на Руската федерация;

за превод на руски език на заверени документи, съставени на чужд език.

По време на периода на спиране на данъчна ревизия на място инспекторите нямат право да изискват от организацията да представи документи или да извършва каквито и да било действия на нейна територия (помещения).

Документите, изисквани от Федералната данъчна служба преди спирането на данъчната проверка на място, трябва да бъдат представени в срока, посочен в искането.

Федералната данъчна служба може да спре данъчната проверка на място повече от веднъж. В този случай общият период на спиране на данъчна проверка на място по каквато и да е причина не може да надвишава шест месеца.

По този начин максималният период за данъчна проверка на място на организация, като се вземат предвид удълженията и спиранията, може да бъде 12 месеца.

Методи за извършване на данъчна ревизия на място

Анализът на правата и задълженията на данъчните органи ни позволява да определим метода на данъчната ревизия като метод или набор от техники, чрез които данъчните власти определят дали данъкоплатецът е спазвал законодателството относно данъците и таксите през одитирания период.

Има 2 метода за данъчна проверка на място:

Твърди

Селективен

По правило данъчните власти използват цялостен метод на одит, тъй като решенията, основани на резултатите от случайни одити, могат да бъдат анулирани.

При прилагането на непрекъснатия метод данъчният орган проверява, установява, изисква и разглежда цялата документация (първични документи, дневници за поръчки, главна книга, книга за покупки и продажби, дневник за фактури, дневник за приходи и разходи, платежни нареждания, данъчни декларации). , бизнес договори и др.) на данъкоплатеца за всички обхванати от ревизията данъчни периоди.

По-специално данъчните служители:

1. Проверено:

води ли данъкоплатецът отчетност;

наличие на изискуеми по закон документи от данъкоплатеца;

фактът на подаване на отчети до данъчните власти.

2. Инсталирано:

дали данъкоплатецът е избрал правилния данъчен режим за съответния вид дейност;

факти, с които Данъчният кодекс на Руската федерация свързва възникването на задължение за плащане на данъци;

спазване от данъкоплатеца на изискванията на законодателството относно данъците и таксите.

3. Задължително:

допълнителни документи на данъкоплатеца и необходимите обяснения;

документи за данъкоплатеца от трети страни, организации, контрагенти на данъкоплатеца;

4. Проучени:

коректността на документите и наличието на необходимите реквизити в тях;

точност и пълнота на записване на документи;

правилността на определянето от данъкоплатеца на данъчния обект, данъчната основа и др.;

пълнотата и правилността на изчисляването на данъка, както и навременността, пълнотата и правилното му плащане в съответния бюджет;

навременност и точност на докладването пред данъчния орган.

Документите се анализират и сравняват, наред с други неща, с документи, получени от организации на трети страни и контрагенти на данъкоплатеца.

Записите от първичните документи се съпоставят със записите от счетоводството и данъчното счетоводство и отчетност.

Прави се заключение за наличието или липсата на данъчно престъпление.

Ако се разкрият факти за данъчно нарушение, се установяват събитието и елементите на нарушението, формира се доказателствена база и се определят допълнителни данъци и глоби.

При извършване на данъчна проверка на място само част от документите за определени данъчни (отчетни) периоди се проверяват по селективен метод. Установяват се нарушения със системен характер, които се разширяват от данъчния орган за останалите данъчни периоди.

Изборът на метод зависи от периода, който се проверява, данъците, които се проверяват, обема на дейност на данъкоплатеца и броя на инспекторите.

Видове данъчни проверки на място

Проверките на място са:

комплексни и тематични;

планирани и непланирани.

При тематична данъчна проверка на място се извършва проверка за един данък. При цялостна данъчна проверка на място се извършва проверка на няколко данъка.

Както комплексните, така и тематичните проверки се извършват чрез непрекъснати или избирателни методи.

Приключване на данъчна проверка на място

В последния ден от данъчната ревизия на място инспекторът е длъжен да състави акт за ревизията, в който се записват предметът на ревизията и времето на нейното извършване, и да го предаде на данъкоплатеца или негов представител.

По този начин фактът на приключване на данъчната проверка на място се отразява с удостоверение. Крайната дата на проверката трябва да съвпада с датата на изготвяне на сертификата. В същото време денят на предаване на удостоверението на данъкоплатеца може да се различава от деня на изготвянето му, което не променя крайната дата на проверката.

Удостоверението е подписано от всички упълномощени лица.

Данъчният орган, след изготвяне на акт за ревизия, трябва да спре дейностите по тази данъчна ревизия на място.

Регистриране на резултатите от данъчна проверка на място

Данъчният кодекс на Руската федерация установява правила за подготовка на данъчна проверка на място, които данъчният орган трябва да спазва.

Не е достатъчно данъчните служители да установят фактите за данъчно нарушение, необходимо е правилно да документират установените нарушения.

По този начин, въз основа на резултатите от данъчна ревизия на място, в рамките на два месеца от датата на изготвяне на удостоверение за данъчна ревизия на място, упълномощените служители на данъчните органи трябва да съставят доклад за данъчна ревизия в предписаната форма .

Въз основа на резултатите от данъчна проверка на място на консолидирана група данъкоплатци се съставя доклад за данъчна проверка в рамките на три месеца от датата на изготвяне на удостоверение за данъчна проверка на място.

По този начин резултатите от данъчната проверка на място се обединяват в съответния акт, който се съставя както в случай на установяване на нарушения на законодателството за данъците и таксите, така и при липса на такива.

Съдържание на протокола от данъчната ревизия на място

Данъчният ревизионен акт на място, както всеки официален документ, трябва да бъде съставен по установения образец.

Три са основните изисквания към съдържанието на акта:

1) актът е съставен на хартиен носител на руски език и има непрекъсната номерация на страниците.

Не се допускат петна, заличавания и други корекции в акта, с изключение на корекции, съгласувани и заверени с подписите на инспектора и проверяваното лице (негов представител).

Ако е необходимо да се използват съкратени наименования и общоприети съкращения в текста на акта, когато се използва за първи път, съответната фраза се посочва изцяло, а нейното съкратено наименование или съкращение, използвано по-нататък в текста, се посочва в скоби;

2) доклад от данъчна проверка на място:

• трябва да съдържа систематично представяне на документирани факти за нарушения на законодателството относно данъците и таксите и други съществени обстоятелства, установени в процеса на проверка, или индикация за липсата им, както и заключения и предложения на инспекторите за отстраняване на установените нарушения и връзки към членове от Данъчния кодекс на Руската федерация, предвиждащи отговорност за установени данъчни нарушения;
• не трябва да съдържа субективни предположения на инспекторите, които не се основават на достатъчно доказателства;

3) актът трябва да се състои от три части: уводна, описателна и заключителна.

Подписване на акт за данъчна проверка на място

След съставянето докладът за данъчна проверка се подписва от лицата, извършили съответната проверка, и лицето, по отношение на което е извършена тази проверка (негов представител).

При извършване на данъчна проверка на консолидирана група данъкоплатци докладът за данъчна проверка се подписва от лицата, извършили съответната проверка, и отговорния член на тази група (негов представител).

Връчване на протокол от данъчна ревизия на място

Попълненият и подписан ревизионен акт на място се предава на лицето, по отношение на което е извършена ревизията.

Данъчният ревизионен протокол в петдневен срок от датата на този акт се предава на лицето, по отношение на което е извършена ревизията, или на негов представител срещу подпис или се предава по друг начин с посочване на датата на получаването му от посочено лице (негов представител).

При извършване на данъчна ревизия на консолидирана група данъкоплатци докладът от данъчната ревизия се предава на отговорния участник в консолидираната група данъкоплатци в рамките на 10 дни от датата на този акт.

По правило данъчните органи не предприемат мерки за предаване на доклада от проверката на лицето, по отношение на което е извършена проверката, а се ограничават до изпращането му по пощата.

Действия на данъкоплатеца след получаване на ревизионния акт на място

Данъчният кодекс на Руската федерация определя действията на данъкоплатеца, които той има право да извършва след получаване на доклад от данъчна проверка на място.

Така лицето, по отношение на което е извършена данъчна ревизия (негов представител), при несъгласие с фактите, изложени в акта на данъчната ревизия, както и със заключенията и предложенията на инспекторите, в 15-дневен срок от към датата на получаване на доклада от данъчната ревизия, има право да представи на съответния данъчен орган писмени възражения по акта като цяло или по отделни негови разпоредби.

Данъчна проверка на място: подробности за счетоводител

• За „дълбочината“ на повторна данъчна проверка на място

  89 Данъчен кодекс на Руската федерация. Повторна данъчна ревизия на място на данъкоплатец е ревизия, извършена самостоятелно... . 1). При извършване на повторна данъчна ревизия на място може да се провери периода, а не... чрез камерна ревизия. Така че данъчната проверка на място няма да бъде повторена по отношение на... . Проверяваният период при повторна данъчна ревизия на място може да надвишава три календарни... подаването му в рамките на съответната данъчна ревизия на място проверява периода, за който...

• Какво е данъчна проверка на място?

  пенеус; запор на банкова сметка; назначаване на данъчна ревизия на място. Необходимо е внимателно да се проверят контрагентите и... одит на място Решението за извършване на данъчна ревизия на място се взема от ръководителя (заместник-ръководителя) ... предоставено в надлежно документирана форма. Данъчна ревизия на място се извършва директно на територията на данъкоплатеца... точно необходимите документи са почти невъзможни. Данъчни проверки на място могат да бъдат многократно насрочвани и спирани...

• 5 грешки на данъкоплатеца по време на данъчна проверка на място

  Вече може да бъде публикуван сборник, подобен на... относно правилата за поведение на данъкоплатците по време на данъчна ревизия на място. Събиране, подобно на... № 2. Дайте всичко или нищо. Данъчната проверка на място не е само проверка на...

• Данъчният контрол надхвърля

  Ефективността на тяхната работа. Поради това Федералната данъчна служба счита провеждането на данъчна ревизия на място като последно... „привлекателно“ за извършване например на данъчна ревизия на място, включително: Наличие на..., за което клиентът се препоръчва за данъчна ревизия на място. Има и много други софтуери...

• Преглед на основните промени в Данъчния кодекс на Руската федерация, въведени със Закон № 325-FZ

  Денят на нейното приемане от мултифункционалния център. Данъчна проверка на място. Проверки, които се извършват от данъчни органи... че решението за извършване на данъчна ревизия на място се взема от данъчния орган: съгласно... по-горе, решението за извършване на данъчна ревизия на място има право да се направи от данъчния орган, ... Руската федерация е установила, че независим данъчен одит на място на клон или представителство се извършва от... лице на данъчния орган, извършващо данъчен одит на място или бюро данъчна проверка...

• Възражения на данъкоплатеца срещу доклада за данъчна проверка: общи правила за изготвяне

  Данъчен кодекс на Руската федерация): кабинетни данъчни проверки; данъчни проверки на място. От алинея 1 на чл. 100 ... от Руската федерация следва, че въз основа на резултатите от данъчна ревизия на място от служители на данъчните органи в ... Данъчния кодекс на Руската федерация): камериерни данъчни ревизии; данъчни проверки на място. От алинея 1 на чл. 100 ... от Руската федерация следва, че въз основа на резултатите от данъчна ревизия на място от данъчни служители в...: „Възражения срещу акта на _________ (на бюро/на място) данъчна ревизия № _______ от ______________." Във въведението...

• Проверки на място на данъчни органи и необходими документи

  Искане от организация по време на данъчна проверка на място (VTA)? Наскоро Федералната данъчна служба изрази дали да поиска от организация по време на данъчна проверка на място (VNA)? Наскоро Федералната данъчна служба изрази, в... . 1 с.л. 82); При извършване на данъчна проверка на място данъкоплатецът може да разполага с документи... .04.2010 г. № 441-О-О: документите за данъчна проверка на място са насочени към установяване на нарушения...

• Разходи за организационно управление: анализ на съдебната практика

  ... № А08-1526/2017 г.). Въз основа на извършената данъчна проверка на място на акционерното дружество е начислен допълнителен данък за... -11895/201). Според резултатите от данъчната ревизия на място, LLC е включително... -7822/2015). Въз основа на резултатите от данъчната проверка на място, включително материалите по делото на LLC..., компанията представи споразумение за прехвърляне на правомощия по време на данъчната проверка на място...

• Подоходен данък: установяване на валидни данъчни задължения въз основа на резултатите от БНП

  В какви случаи данъчните власти въз основа на резултатите от данъчна проверка на място (VNA) трябва да определят действителния данък... печалбата на организациите е включена в предмета на данъчна проверка на място. В Определение от 21.02...

• Преглед на правните позиции по въпросите на данъчното облагане, отразени в съдебните актове на Конституционния съд и Върховния съд на Руската федерация през четвъртото тримесечие. 2019 г

  Общество към чуждестранни компании. При извършване на данъчна ревизия на място данъчният орган установява обстоятелства, сочещи... резултатът от извършена на място ревизия на дружеството не може да бъде доначисляване на данък... загуба на това право. Въз основа на резултатите от извършена на място данъчна ревизия по отношение на физическо лице, данъчните...

• Кой ще бъде призован в комисията по легализация на данъчната основа?

  Комисията може да е подготовка за данъчна ревизия на място - това е възможност за печелене на време, провеждане... проверките могат да доведат до данъчна ревизия на място.

• Практика на Върховния съд на Руската федерация по данъчни спорове за октомври 2019 г

  Решението на инспектората, взето въз основа на резултатите от данъчната ревизия на място, е признато за законосъобразно, резултатите от данъка на бюрото... решението на инспектората за размера на данъка при данъчната ревизия на място . Определение от 09.10.2019 г...., Спектъртелеком) – При проверката на място данъчната ревизия дружеството умишлено е избегнала ревизията...

• Данък върху доходите: данъчни санкции и давност за привличане към данъчна отговорност

  Ако данъкоплатецът активно се противопостави на данъчната проверка на място. Ходът на този период се счита за спрян... обстоятелства, възпрепятстващи извършването на данъчна ревизия на място, и е взето решение за възобновяване на данъчната ревизия на място (клауза 1...

• Писма от данъчната служба – кога да отговаряме и кога не

  Подаване на документи Като част от данъчна проверка на място, изискването на документи е едно от...

• Кога изкуственото „раздробяване“ на бизнес се превръща в данъчно престъпление?

  ... „дълбочината“ на покритие на данъчна ревизия на място (като общо правило, в рамките на данъчна ревизия на място може да се провери... периодите на дейност на данъкоплатеца са „затворени“ за данъчна ревизия на място и привличане на отговорност за...

Същността на всяка данъчна проверка е да се анализира колко правилно и до каква степен са изпълнени изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какви видове проверки съществуват

Законодателството на Руската федерация предвижда 2 основни вида данъчни проверки: служебни и полеви. Нека да разгледаме какви са основните им характеристики и как се различават един от друг.

Оглед на място.

Ако те докажат, че това се прави незаконно, ще ви бъдат начислени допълнителни данъци, които трябва да платите при кандидатстване.

След проверка на законността инспекторите ще анализират колко правилно водите записи. Но нека веднага да отбележим, че индивидуалните предприемачи не са задължени.

Проверка на IP на UTII

Като начало си струва да се отбележи, че такава проверка се прилага, ако вече сте извършили нарушения на данъчните закони.

Това може да бъде неправилно попълване на декларации, нарушаване на сроковете за подаване или съмнение за укриване на доходи.

Като цяло проверката за UTII се състои в потвърждаване на физически или други показатели, които се използват за изчисляване на данъка: изчисляване на средния брой на персонала, документи за собственост на помещения, територии, ако вашият бизнес е паркинг, както и сключени споразумения и други документи.

Проверете при закриване на индивидуален предприемач

Дори ако вече сте в безопасност, те може да дойдат при вас в рамките на три години.

Въпреки че си струва да се каже, че проверка на място не се извършва във всички случаи и не е задължителна. Но дори ако вашият бизнес е в процес, данъчните власти имат право да ви проверяват.

Разбира се, инспекторите няма да дойдат в дома ви, но могат да направят следното:

• Провеждане на инвентаризация;
• Поискайте документация, свързана с дейността на вашия индивидуален предприемач;
• Огледайте помещенията (ако има такива).

Данъчните специалисти имат право да извършват проверки на място по отношение на вашия индивидуален предприемач в рамките на 36 месеца след закриването му.

Проверка на място на LLC: причини за назначаване

• Отчетите за повече от 2 години показват, че компанията е нерентабилна;
• Растежът на разходите изпреварва растежа на доходите;
• Многократно сте сменяли своя доставчик на данъчни услуги;
• Има причина да смятате, че вашата компания си сътрудничи с компании-прелетници;
• Не давате обяснения за несъответствия в отчетните данни.

Този списък може да бъде допълван в зависимост от ситуацията.

Допълнителни дейности

По време на проверката инспекторите могат да извършват допълнителни контролни мерки:

• Поискайте документи и ги изземете;
• Огледайте територията и имуществото;
• Извършване на инвентаризация на имуществото;
• Провеждане на разпит на свидетели;
• Използвайте услугите на експерти и преводач.

Такива дейности могат да се извършват от инспектори само при спазване на всички законови изисквания.

Срокове за проверка на LLC

Стандартният срок е 2 месеца. Но може да бъде удължен по различни причини до 6 месеца.

Причините са:

• Компанията е много голяма;
• Необходимо е извършване на допълнителни верификационни дейности;
• LLC има отделни подразделения;
• Подадохте документи със закъснение.

Проверка на LLC по опростената данъчна система

Процедурата е почти идентична с IP проверката. Първо, данъчните служители установяват дали имате право да прилагате опростената система за данъчно облагане и дали спазвате всички изисквания за този данъчен режим.

След това се проверяват изчисленията на опростените данъчни плащания, след което правилността на попълване на документацията и процедурата за извършване на стопанска дейност. операции.

Как се извършва данъчна проверка по време на ликвидация на LLC?

При проверките на място почти винаги се извършват проверки.

Те ще проверят вашата информация за абсолютно всички данъчни плащания за последните 36 месеца. Няма значение кога вашата компания е била инспектирана по план.

Времето ще зависи от състоянието на документацията, как се държи ликвидационната комисия и каква е структурата на вашата компания.

Ако вашата фирма има клонове, те също ще бъдат проверени.

Записване на резултата от теста

Всички резултати ще бъдат отразени в протокола и окончателния сертификат. Той отразява размера на дълга, както и информация за нарушения на закона (ако има такива).

Ако не сте съгласни с резултатите от проверката, можете да ги обжалвате в 15-дневен срок от датата на получаване на резултатите от проверката.

Как да избегнете проверка по време на ликвидация

Има няколко правни възможности за избягване на комуникация с данъчните власти:

• Извършвайте всички плащания навреме и в пълен размер;
• Продайте компанията;
• Пълна ликвидация с нулево салдо;
• Потърсете помощ от посредници.

Кабинетни одити на индивидуални предприемачи и LLC

Това събитие е насочено основно към проверка дали спазвате изискванията на данъчното законодателство.

Извършва се на територията на Федералната данъчна служба след подаване на декларацията. В този случай не се изисква разрешение от ръководството на инспекцията за извършване на проверка.

Инспекторите на Федералната данъчна служба не са длъжни да ви уведомяват за проверката. Ще научите за това, ако инспекторите имат въпроси към вас или изискват разяснение.

Ще трябва да предоставите документацията, която данъчната служба реши да изисква в рамките на десет дни след като получите искане за това.

Ако откажете да ги предоставите, можете да подлежите на глоба или административна отговорност.

Ревизията ще бъде извършена за периода, който предварително сте посочили в декларацията.

Що се отнася до крайния срок, той е три месеца и отброяването му започва от датата, следваща датата на подаване на декларацията във Федералната данъчна служба.

Кабинетният одит на LLC, работещи по опростената данъчна система, се извършва съгласно същите принципи като одита по общата данъчна система.

Промени в проверките тази година

Що се отнася до промените, които ще настъпят тази година, трябва да се отбележи едно нещо: проверките ще станат по-задълбочени и опасни за предприемачите.

Това става възможно благодарение на новия софтуер на данъчните инспекторати, който анализира в детайли подадените декларации, справки, съотношението на референтните показатели и по този начин генерира списък с кандидати за проверка. Анализът се извършва практически без участието на данъчен инспектор, а резултатите се представят в кратка справка.

Така например въвеждането на електронната система ASK ДДС, която в момента е във втората си версия, позволи да се намали неправомерното възстановяване на ДДС от бюджета почти 8 пъти.

Задължителното използване на онлайн касови апарати, които предават информация на данъчната служба в реално време, също позволява спиране на неплащането на ДДС и минимизиране на „сивите“ схеми за укриване на данъци.

Друго нововъведение е, че документен одит може да се извърши от различна Федерална данъчна служба, различна от тази, на която обикновено подавате отчети. Това се прави с цел да се изключат всякакви лични контакти, както и да се повиши ефективността на събитията.

В момента, според статистиката, най-високата събираемост на данъци се получава в резултат на камерни проверки, а не на място. Това означава, че вероятността от вас да се изискват обяснения и да направите по-големи допълнителни такси от преди се увеличава.

Най-задълбочените и опасни проверки са тези, които Федералната данъчна служба провежда заедно със служители на правоприлагащите органи. Броят на тези проверки вече надхвърли 4,5 хиляди.

Заключение

Всеки мениджър или собственик на бизнес трябва да разбере, че е малко вероятно да се избегне проверката. Вашата задача е да спазвате всички законови изисквания и ако дойдат инспектори, да им предоставите възможност за извършване на законови действия.

Един от основните източници на главоболия за всеки предприемач е данъчната служба. Дори ако всичко е наред с отчитането във вашето предприятие, спазват се всички правила и разпоредби и няма нарушения, данъчната ревизия все още може да създаде проблеми и да развали настроението ви.

Особено за предприемачите IQReviewОпитах се да дам подробни отговори на въпросите, свързани с тази процедура. Какво е данъчна ревизия на място и камерна данъчна ревизия, по какво се различават и какви други видове контрол има, прочетете по-долу.

Какво е данъчна проверка и защо се извършва?

Външен одит данъчен офис— форма на контрол, извършван от упълномощени органи (в случая данъчни инспектори). Извършва се по отношение на всички лица, които извършват дейности, предмет на законодателството за данъците и таксите. Това се отнася за данъкоплатци, платци на такси и данъчни агенти.

Казано по-просто, могат да бъдат проверявани всички, които плащат данъци: и физически лица, и фирми. Целта на такъв контрол епроверка за "чистота".и условия на плащане и съответствие с размеритетакси

Самият процес представлява съпоставяне на данните, които са подадени в декларацията с реалните данни, коитоидентифицирани от служителитеданъчен офис.

Нека подсилим общата информация:

Правото на данъчните органи да извършват проверки е посочено в клауза 2, член 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация).

Член 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя понятието „данъчен одит“ и също така разкрива задачите и правата на регулаторните органи.

Какъв е резултатът?

Р резултати от данъчни проверкиса документиранидлъжностното лице, извършило процедурата (съгласно член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В рамките на 2 календарни месеца след изготвянето на удостоверение за факта на проверката трябва да бъде съставен специален документ -данъчен ревизионен доклад. Той трябва да бъде подписан от инспектора (инспектора) и представител на проверяваната организация.

Задължителенданъчен ревизионен доклад трябва да съдържа:

Пълен списък на откритите престъпления с връзки към съответните членове от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Предложения на надзорния орган за отстраняване на нарушенията.

Ако няма нарушения,данъчен ревизионен докладтрябва да има подходящо досие, за да докаже това.

Попълненият документ се предава на ръководителя на одитираната организация. Фактът на получаването му също е документиран - разписка.

Ако данъчен ревизионен доклад съдържа точки, с които ръководителят на организацията не е съгласен, той има право да не го подпише. В този случай той е длъжен да състави и подаде писмено заявление до данъчната служба в рамките на 14 дни от датата на получаване на документа. В него трябва да бъдат обяснени причините и мотивите за отказа. Ако има писмени доказателства в подкрепа на причините за отказа, те трябва да бъдат приложени към заявлението.Освен това в следващите 14 дни от датата на подаване на заявлението то ще бъде разгледано.

Ако данъчен ревизионен доклад просто не се приема от представител на проверената организация - това също се документира.

Видове по метод

П По метода на провеждане на „посещения“ на регулаторните органи могат да бъдат разделени на:

Твърди. В този случай всички документи на предприятието се проверяват без ограничения. Такиваплан за данъчна проверкае от значение за малки предприятия (където това може да стане бързо), както и за случаи, когато е необходимо да се възстанови цялата информация за дейностите.

Селективен. В този случай се извършва проверка на определена част от документите.

Видове на мястото

П Въз основа на местоположението на инспекцията работата на инспекцията се разделя на 2 вида:

IN данъчна проверка на място.

ДА СЕ амерална данъчна проверка.

н Нека да разгледаме по-отблизо какво представляваданъчна проверка на мястои какво е кабинетна данъчна ревизия.

Камерален

Извършва се камерна данъчна ревизия без посещение на инспектор в предприятието. Извършва се подробен анализ на фирмените декларации и документи, документиращи дейността на данъкоплатците.

Кабинетната данъчна проверка отнема до 3 месеца от датата на подаване на необходимите документи. Списъкът с документи е както следва:

Връщане на данъци.

Баланса.

Отчет за приходите и разходите.

Отчет за паричния поток.

Докладвайте за целевото използване на парите.

Отчет за промените в собствения капитал.

Кабинетната данъчна проверка разкрива следните проблеми:

Грешки при попълване на документи.

Грешки в изчисленията, сумите на плащанията, използването на облекчения, данъчни ставки.

В наши дни камерната данъчна проверка е основният начин за контрол на данъкоплатците. Този вид проверка обхваща всички лица без изключение (100%), които плащат данъци. За сравнение: данъчни проверки на място обикновено се използват за 20-25% от субектите.

Кабинетната данъчна проверка се основава на докладване. Той трябва да съдържа следните данни:

При възникване на въпроси представител на одитираната организация може да бъде призован за разпит. От тях може също да се изисква да предоставят допълнителна документация или определени елементи. Дежурните данъчни ревизии се извършват по план.

Ако по време на одита не са установени нарушения, процедурата е завършена.

Ако бъдат открити нарушения, тогава:

Акт се съставя до 10 работни дни.

В рамките на следващите 5 работни дни от датата на съставяне актът се предава на представителя на организацията.

В срок до 1 календарен месец след получаване на акта организацията има право да оспори заключението и да предостави данните си.

В рамките на 10 работни дни след изтичане на 1 месец ръководителят на фискалната институция разглежда случая и взема решение (дали организацията да бъде подведена под отговорност или не).

Гостуващ

Данъчната проверка на място се извършва на мястото на организацията (т.е. точно в офиса или други помещения, заемани от компанията). По време на процеса на проверка могат да се анализират не само документи – инспекторите могат да поискат достъп до помещения, използвани за дейността на компанията.

Могат да се проверяват и документи за всяко помещение, които се предоставят отделно в срок до 5 дни от датата на заявка. Освен това такава документация може да бъде конфискувана за срок до 5 дни.

Данъчна проверка

Извършва се данъчна проверка на място от служители на фискалната служба. Освен това в проверката могат да участват:

Преводачи (ако се изготвят документи на чужд език).

Експерти (за извършване на различни експертизи - в зависимост от вида дейност на предприятието).

Специалисти от други отрасли (геодезисти и др.).

Данъчната ревизия на място се извършва за същите цели като документната проверка: за идентифициране на грешки в изчисленията и плащането на данъци. Ако резултатите от данъчните проверки разкрият нарушения, се посочват сроковете и изискванията за тяхното извършване. Ако нарушенията са тежки и попадат в членовете на различни кодекси, се взема решение за наказване на виновните. Също така в специални случаи дейността на предприятието като цяло може да бъде ограничена.

Данъчната проверка на място е с продължителност до 2 месеца. Обратното броене започва от деня, в който инспекторите пристигнат в предприятието. В някои случаи продължителността на проверката може да бъде удължена до 4 месеца, а в изключителни ситуации висшето ръководство може да я удължи до 6 месеца.

Представители на фискалните власти могат да проверяват документация за предходните 3 календарни години. Има и ограничение в броя на проверките - данъчна проверка на място се извършва не повече от веднъж за период. Изключение (повторна проверка) е възможно в следните ситуации:

При реорганизация или ликвидация на юридическо лице.

С контрола на висшето ръководство върху органа, извършил проверката.

Ако организацията предостави актуализирани данни, в които размерът на данъка е посочен по-малко от посоченото по-рано.

Данъчна проверка на място може да се извърши само по указание на ръководството на фискалната служба (докато камерната проверка се извършва без указание „отгоре“). Могат да се проверяват само юридически лица и индивидуални предприемачи.

По време на такъв одит ръководството или служителите на одитираната организация могат да участват в следните процедури:

Инвентаризация - извършва се за определяне достоверността на данните, посочени в документацията.

Разпит - извършва се за изясняване или изясняване на различна информация, която може да бъде полезна за упълномощени лица.

Призоваване на лице (клиент, бивш служител) като свидетел за даване на показания.

Проверка на всички помещения, използвани от проверяваната организация - за идентифициране на оборудване, стоки, материали, които не отговарят на документацията.

Изземване на документи или всякакви други вещи (оборудване, технологии) – за анализ, изследване или като веществени доказателства.

Експертиза.

Брояч

Един от видовете процедури, изброени по-горе, са насрещните проверки. Този метод включва проверка на две (или повече) проби от един и същи документ. Това могат да бъдат фактури или фактури. Такива документи могат да бъдат взети за анализ както в предприятието, което се проверява, така и в други организации.

Ако документът е представен само в един екземпляр, това е един от признаците за укриване на реалните доходи на предприятието.

Опростена сравнителна таблица на характеристиките на проверките на място и документните проверки

	Камерален	Гостуващ
Кой проверява	Служители на местните фискални власти	Служители на фискалните власти на всяко ниво
Какво се проверява	Документация само за отчетния период	Документация за срок до 3 години
Причина за проверка	Не е задължително	Не е задължително
Редовност	Всеки период, както се подават декларации	Селективно
Къде се проверява?	На мястото на надзорната служба	Местоположение на одитираната организация
Кой се проверява?	Всички данъкоплатци (физически и юридически лица)	Само юридическо лице
Какво се прави	Анализ на предоставената документация	Всички действия, разрешени от Данъчния кодекс на Руската федерация

Видове по обхват на работа

В зависимост от обхвата на работа всички проверки са разделени на 3 вида:

Комплекс. Извършва се при съмнение срещу данъкоплатец. Може да обхване всички видове документи. Може да се извършва не повече от веднъж на всеки 3 години.

Тематичен. Извършва се както планово, така и при съмнение срещу данъкоплатеца. Може да обхваща отделни области на дейност. Може да се изпълни както отделно, така и включено вплан за данъчна проверка сложен обем.

Мишена. Обхваща отделни операции (напр.проверка на контрагента, експортни или импортни операции, инвестиране на активи и др.).

Видове по организация

Въз основа на методите за организиране на действията на надзорните органи те могат да бъдат разделени на 2 вида:

Федералната данъчна служба

Планове с. Те се извършват по график, изготвен и одобрен от висшето ръководство. Графикът се определя за всеки период поотделно. Проверяваният данъкоплатец се уведомява за проверката много преди нейното извършване.

Внезапно (непланирано). Вид проверка на място. Извършено без уведомяване на одитираната организация. За проверка от този вид е необходима писмена заповед от началника на териториалното управление.

Други форми на проверка

Съгласно действащия Данъчен кодекс на Руската федерация има още 2 форми на проверка на данъкоплатците:

контрол. Провежда се от по-висш надзорен орган. В този случай може да се провери работата както на предприятието, така и на служителите на фискалните власти, които са проверили фирмата по-рано. Ако се установят нарушения от страна на упълномощени лица (инспектори, експерти), към тях могат да бъдат приложени санкции, включително административна или наказателна отговорност.

Повтаря се. В този случай се извършва дублиране на одита, който е извършен по-рано. Проверяват се всички същите документи и данни, които са били прегледани при предходната процедура. Ако се установят несъответствия, това ще означава или нарушение от страна на организацията, или грешки или нарушения от страна на инспекторите.

Най-честите нарушения, констатирани при проверки

Най-често фискалните власти идентифицират следните видове нарушения (случайно или умишлено):

Подценяване на приходите.

Завишени разходи.

Непълно отразяване на количеството продадени стоки (или предоставени услуги) - с цел намаляване на размера на ДДС данъците.

Грешки и нарушения при подготовката на документацията, което се отразява в показателите за изпълнение на предприятието.

Мораториум за малкия бизнес за 2017-2019 г

За да стимулира, руското правителство въведе мораториум върху проверките.

Съгласно Федерален закон № 246 от 13 юли 2015 г. за 2017-2019 г. включително не се извършват планирани проверки по отношение на юридически лица и индивидуални предприемачи, свързани с малкия бизнес.

Има и изключения за области на дейност (т.е. по отношение на такива компании всички проверки се запазват напълно):

здравеопазване;

образование;

топлоснабдяване;

енергия, енергоспестяване, повишаване на енергийната ефективност.

Мораториумът също няма да засегне компании, които:

Въз основа на извършени проверки по-рано (през последните 3 години) лицензът е отнет или временно е спрян срокът на действие.

Те са извършили груби нарушения на закона, за които е наложено административно наказание.

За данъчните ревизии и избора на фирми за извършването им (видео)

4.1. Периодът за извършване на данъчна ревизия на място се изчислява от деня на вземане на решението за нареждане на ревизия до деня на изготвяне на акт за ревизия (клауза 8 на член 89 от Кодекса). Препоръчителната форма на Решението за удължаване на срока за извършване на данъчна проверка на място е дадена в Приложение № 2 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 7 май 2007 г. № ММ-3-06/281@ .

Срокът за извършване на данъчна проверка на място може да бъде удължен до четири месеца, а в изключителни случаи - до шест месеца (клауза 6 от член 89 от Кодекса). Основанията и процедурата за удължаване на срока за извършване на данъчна проверка на място са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 декември 2006 г. N SAE-3-06/892@.

За да се опрости контролът върху общата продължителност на проверката, се препоръчва да се удължи срокът за извършване на данъчни проверки на място за период, изчислен на цели месеци от един до четири. В други случаи, за да изчислят крайните срокове, до които може да бъде удължена данъчната проверка на място, на данъчните власти се препоръчва да изхождат от факта, че един месец съдържа средно 30 календарни дни.

В същото време данъчните власти трябва да имат предвид, че е възможно многократно основателно да се удължи срокът за извършване на данъчна проверка на място за общ период до четири месеца, а в изключителни случаи до шест месеца.

По време на данъчни проверки на място на организации с едновременни проверки на клонове (представителства, други обособени подразделения) решението за удължаване на срока за извършване на данъчна проверка на място се прави в необходимия брой копия и се изпраща на данъчните власти в съответствие с препоръките, дадени в това писмо.

Данъчната проверка на място на консолидирана група данъкоплатци не може да продължи повече от два месеца. Посоченият период се увеличава с брой месеци, равен на броя на участниците в консолидираната група данъкоплатци (в допълнение към отговорния участник в тази група), но не повече от една година. Посочената норма на параграф 5 от член 89.1 от Кодекса предполага, че максималният период за такава проверка може да бъде определен първоначално, не изисква решение за удължаването му за брой месеци, равен на броя на членовете на групата, и не предполага по-нататъшното му удължаване след определения период по начина, предвиден в параграф 6, член 89 от Кодекса.

Данъчните власти трябва да вземат предвид, че в съответствие с параграф 16 от член 89 от Кодекса, член 346.42 от глава 26.4 от Кодекса са установени специфики по отношение на периода за извършване на данъчни проверки на място при прилагане на споразумения за споделяне на продукцията, които се състоят в фактът, че данъчната ревизия на място на инвеститора по споразумението или оператора на споразумението във връзка с дейности по споразумението не може да продължи повече от шест календарни месеца. Същевременно, при извършване на проверки на място на инвеститор или оператор с клонове и представителства, срокът за проверка се увеличава с един месец за извършване на проверка на всеки клон и представителство.

4.2. Ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган има право да спре данъчна проверка на място, включително консолидирана група данъкоплатци, за:

1) изискване на документи (информация) в съответствие с параграф 1 на член 93.1 от Кодекса. Спиране на данъчна проверка на място на това основание се допуска не повече от веднъж за всяко лице, от което се изискват документи;

2) получаване на информация от чужди държавни органи в рамките на международни договори на Руската федерация;

3) провеждане на изпити;

4) превод на руски език на документи, представени от данъкоплатеца на чужд език.

Спирането и възобновяването на данъчна ревизия на място се формализира със съответното решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган, който извършва ревизията. Формулярите на Решението за спиране на данъчната проверка на място и Решението за възобновяване на данъчната проверка на място са дадени в Приложения 1 и 2 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 6 март 2007 г. N MM-3 -06/106@.

Когато вземат решение за спиране на данъчна проверка на място, данъчните власти трябва да вземат предвид, че Кодексът не предвижда процедура за изчисляване на работните дни и календарните дни, съдържащи се в календарния месец. В тази връзка, за да се изчислят периодите, за които в съответствие с параграф 9 от член 89 от Кодекса може да бъде спряна данъчната ревизия на място, се препоръчва на данъчните власти, за да контролират общата продължителност на ревизията , да сумира периодите на спиране до достигане на общия срок на спиране на одита, който не може да надвишава шест месеца.

Препоръчва се на данъчните органи да следят за законосъобразността на спиране на данъчна ревизия на място, като вземат решение за възобновяване на ревизия след изчерпване на основанията за спиране на ревизията, посочени в решението за спиране на ревизия. (например, в случай на спиране на одит за искане на документи, документи са получени). В този случай е препоръчително да възобновите одита, ако документите не са получени по причини извън контрола на данъчния орган или е необходимо да се извършат мерки за данъчен контрол на територията (помещенията) на проверявания данъкоплатец, или изтича общият срок на спиране на одита, в други случаи.

Ако одитът е спрян за получаване на информация от чуждестранни държавни органи в рамките на международните договори на Руската федерация и в рамките на шест месеца данъчният орган не е могъл да получи исканата информация от чуждестранни държавни органи в рамките на международните договори на Руската федерация , периодът на спиране на посочения одит може да бъде увеличен с три месеца (клауза 9 на член 89 от Кодекса). При прилагането на това правило към момента на вземане на решение за спиране на данъчна ревизия на място трябва едновременно да бъдат изпълнени следните условия:

е изтекъл общият шестмесечен срок за спиране на проверката;

6 месеца са изтекли, считано от датата на изпращане на искането до компетентния орган на чужда държава от териториалния данъчен орган, извършващ данъчна ревизия на място, до отдела на Федералната данъчна служба на Русия за предмета на Русия Федерация, на територията на която се намира данъчният орган, и в случай на одит, извършен от отдела на Федералната данъчна служба на Русия за субекта на Руската федерация или междурегионалния инспекторат на Федералната данъчна служба на Русия за най-големия данъкоплатец, изчислен от датата на изпращане на искането по установения ред до дирекцията за контрол на Федералната данъчна служба на Русия, междурегионалната инспекция на Федералната данъчна служба на Русия за централизирана обработка на данни или до регионалната данъчна служба орган на Република Беларус или Република Казахстан.

При извършване на данъчни проверки на място на организации с едновременна проверка на отделни подразделения, решението за спиране на данъчната проверка на място и решението за възобновяване на данъчната проверка на място се вземат от данъчния орган, който е взел решението за провеждане на данъчна ревизия на място и се изготвят в необходимия брой копия и се изпращат на данъчните власти в съответствие с препоръките, дадени в настоящото писмо за решения за извършване на данъчна ревизия на място.

В периода на спиране на данъчната ревизия на място се преустановяват действията на данъчния орган по изискване на документи от данъкоплатеца, на когото в този случай се връщат всички оригинали, поискани при проверката, с изключение на документите, получени при проверката. изземване, а действията на данъчния орган на територията също се спират (в помещенията) на данъкоплатеца, свързани с посочения одит.

Спирането на данъчна ревизия на място на едно от основанията, предвидени в параграф 9 на член 89 от Кодекса, не възпрепятства провеждането на мерки за данъчен контрол, които са други основания за спиране на ревизията, както и провеждането на данъчен контрол мерки, които не са основание за спиране на ревизията, с изключение на дейностите по данъчен контрол, включващи действия на данъчния орган на територията (помещенията) на данъкоплатеца (запознаване с оригинални документи на територията (помещенията) на данъкоплатеца, провеждане на проверка или изземване).

Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа концепцията за данъчна проверка на място - член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа само списък от признаци на проверка, с които може да се отговори на въпроса - какво е данъчна проверка на място:

• 1. Проверката на място се извършва (като общо правило) по местонахождението на данъкоплатеца. И само ако данъкоплатецът няма помещения, в които данъчните инспектори могат да бъдат настанени по време на проверката, тя може да се извърши на мястото на данъчния орган.
• 2. Предмет на данъчна проверка на място е правилността на изчисляване и своевременно плащане на данъците. Решението за данъчна ревизия на място трябва да съдържа, наред с другото, предмета на ревизията, т.е. данъци, чиято правилност на изчисляване и плащане подлежи на проверка (клауза 2 на член 89 от Данъчния кодекс).
• 3. Проверката се извършва в двумесечен срок от упълномощени служители на данъчния орган въз основа на решение на данъчния орган, съставено по определена форма. Срокът за извършване на данъчна ревизия на място се изчислява от деня на вземане на решението за назначаване на ревизията до деня на съставяне на акта за ревизията.
• 4. Проверителните действия се състоят в анализ на документи – както представени от данъкоплатеца, така и поискани по време на ревизията.
• 5. Максималният брой години, които могат да бъдат обхванати от одита, е 3 години непосредствено предхождащи годината на одита (текущата година не е включена в този период).

Заключение: данъчна проверка на място - Това е форма на данъчен контрол върху правилността на изчисляване и плащане на данъка, извършван от служители на данъчния орган в рамките на правомощията, предоставени им от данъчното законодателство, въз основа на специално решение на ръководителя и продължително. в продължение на два месеца от датата на такова решение чрез анализиране на документи, налични за данъчните власти и (или) поискани от данъкоплатеца.

В същото време данъчните власти нямат право да:

• - извършване на две или повече данъчни проверки на място за едни и същи данъци за един и същи период.
• - извършване на повече от две данъчни проверки на място на един данъкоплатец през една календарна година.
• - периоди на проверка над три календарни години, предхождащи годината, в която е взето решението за извършване на проверка, с изключение на случаите, посочени в член 89 от Данъчния кодекс.

Въз основа на информацията, с която разполага данъчният орган за данъкоплатеца, получена по време на камерни данъчни ревизии, предишни данъчни ревизии на място и дейности по данъчен контрол, се разработва програма за данъчна ревизия на място, одобрена от ръководителя на данъчния орган за всеки данъкоплатец, включен в плана за данъчна проверка на място.

Наричат ​​се ревизии, извършени в съответствие с утвърдения план за данъчни ревизии на място планирано. Такъв план се изготвя и одобрява на всяко тримесечие.

Понякога има нужда от изпълнение непланираноданъчни ревизии на място, включително по искане на правоприлагащи органи, или по указание на по-горестоящи данъчни органи, или по други причини.

В зависимост от броя на проверяваните данъци и такси се разграничават следните видове данъчни проверки на място:

• - комплекс- през който се покриват всички данъци и такси, платени от проверяваното лице. В решението за извършване на данъчна ревизия на място може да се използва общо описание на въпросите, които трябва да бъдат проверени и които са предмет на ревизията - „проверка на правилното спазване на законодателството относно данъците и таксите“.
• - тематичен- при които се проверяват само определени данъци и такси по преценка на проверяващите длъжностни лица. Например, в решението за провеждане на тематичен данъчен одит на място, предметът на одита ще бъде строго определен - „проверка на правилността на изчисляването на корпоративния подоходен данък, единния социален данък и данъка върху доходите на физическите лица“.

Ред за извършване на данъчна ревизия на място

Данъчният кодекс не разграничава етапите на данъчната проверка.

Въз основа на разпоредбите на членове 88-101 от Данъчния кодекс на Руската федерация, служебната данъчна проверка може да бъде представена като непрекъснат процес, състоящ се от следните последователни етапи:

• 1. Приемане на документи.
• 2. Извършване на данъчна ревизия.
• 3. Разглеждане на материалите от данъчната проверка и вземане на окончателно решение въз основа на резултатите от това разглеждане.

Но етапите на проверката на място могат да бъдат идентифицирани емпирично.

Планиране и подготовка на данъчна ревизия на място

Въз основа на информацията, събрана по време на дейностите по данъчен контрол и получена от различни източници за данъкоплатците, като се вземе предвид документалният анализ на техните данъчни декларации (изчисления) и счетоводни отчети, финансово-икономическите показатели за тяхната дейност, се избират тези данъкоплатци, по отношение на които Служителите на данъчните органи могат с известна степен на сигурност да приемат наличието или липсата на нарушение на законодателството за данъците и таксите.

Необходимата информация за данъкоплатеца може да бъде получена както от вътрешни, така и от външни източници. Информацията от вътрешни източници е информация, получена по време на държавна регистрация и счетоводство на данъкоплатците, документни проверки на техните декларации (изчисления), финансови отчети, лични сметки и др., А информация от външни източници е информация, получена от данъчните власти от други държавни органи, държавни органи и местно самоуправление, както и други юридически и физически лица.

Проверката на място има за цел да установи укриването на данъци. Това е упражнение за по-задълбочен данъчен контрол в сравнение с документния одит, така че не е изненадващо, че одитът на място трябва да завърши с допълнителни оценки. Ако проверката на място е била неуспешна, това означава, че инспекторите са направили лош предварителен анализ и са излезли неподготвени за проверката.

Списъкът на данъкоплатците, които подлежат на данъчна проверка на място, се одобрява от ръководителя на данъчния орган (неговия заместник) на всяко тримесечие като част от плана за данъчна проверка на място и трябва да съдържа освен данъкоплатците, по отношение на които данъкът служителите на органа могат с известна степен на увереност да приемат наличието или липсата на нарушение на законодателството относно данъците и таксите, както и данъкоплатците, които подлежат на задължителна проверка в съответствие с действащото законодателство, инструкции от висши данъчни органи и инструкции от правоприлагащите органи.

За всеки данъкоплатец, включен в плана за данъчна проверка на място, се разработва и утвърждава отделна програма за данъчна проверка на място, в която се решават въпроси относно вида на предстоящата данъчна проверка на място, проверяващия екип и някои други въпроси.

При планирането и подготовката на данъчна проверка на място се определя количеството липсваща информация за данъкоплатеца и неговите дейности и се решава въпросът за необходимостта от участие на служители на реда и други регулаторни органи.

Ревизията се нарежда, съставена в определена форма, с решение на ръководителя (заместник-началника) на данъчния орган по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на физическото лице. лица.

Съгласно изискването на член 89, параграф 2 от Данъчния кодекс решението за данъчна ревизия на място трябва да съдържа:

• - пълно и съкратено име или фамилия, собствено име, бащино име на данъкоплатеца;
• - предмет на одита, т.е. данъци, чиято правилност на изчисляване и плащане подлежи на проверка;
• - периоди, за които се извършва одитът;
• - длъжности, фамилни имена и инициали на служителите на данъчния орган, на които е възложено извършването на проверката;

Липсата на който и да е от тези задължителни детайли може да доведе до това проверката и нейните резултати да се считат за незаконни.

Като се има предвид, че целта на всеки одит е да се провери правилността на изчисляването и навременното плащане (удържане и прехвърляне) на данъци, одитът се състои от дейности, насочени към събиране на информация и записване на доказателства за данъчно нарушение, ако данъчните служители имат основателни причини да смятат че е извършено от данъкоплатеца или е могло да бъде извършено от него.

Такива събития включват:

• 1. Изискване на документи от данъкоплатеца по чл. 93 Данъчен кодекс на Руската федерация.
• 2. Искане на документи (информация) за данъкоплатеца или информация за конкретни сделки Чл. 93.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.
• 3. Изкопни работи (член 94 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• 4. Проверка на територията, помещенията на документи и предмети (член 92 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• 5. Извършване на инвентаризация на имуществото на данъкоплатеца (клауза 13 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• 6. Призоваване на данъкоплатците да представят обяснения във връзка с тяхното плащане (удържане и прехвърляне) на данъци и такси или във връзка с данъчна проверка (подточка 4, клауза 1, член 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• 7. Разпит на свидетели (член 90 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• 8. Привличане на експерти (член 95 от Данъчния кодекс на Руската федерация), специалисти (член 96 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и преводачи (член 97 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• 9. Използване на други, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Основната отговорност на данъкоплатеца по време на проверка на място е да предостави възможност на служителите, извършващи данъчна проверка на място, да се запознаят с документите, свързани с изчисленията и плащането на данъци. В същото време трябва да се има предвид, че инспекторите нямат право да изискват документи, подадени преди това на данъчните власти, по време на камерни и полеви данъчни ревизии на дадено проверявано лице (като се вземат предвид резервите, посочени в параграф 5 на член 93 от Данъчния кодекс).

Завършването на данъчна проверка на място се документира с удостоверение за проверка (формуляр съгласно KND 1165010), в което се записват предметът на проверката и времето на нейното провеждане. Удостоверението се дава на данъкоплатеца или негов представител.

Датата, посочена в този сертификат, се счита за дата на приключване на проверката на място.

Удостоверението за данъчна проверка на място има важно процедурно значение и е началната точка на периода, определен за окончателното регистриране на резултатите от данъчната проверка на място чрез съставяне на съответен акт.

Регистрирането на резултатите от данъчните проверки се извършва в съответствие с чл. 100 от Данъчния кодекс и се състои в съставяне на данъчен ревизионен акт в края на ревизията на място.

Въз основа на резултатите от данъчната ревизия на място се съставя акт по предписаната форма в рамките на два месеца от датата на изготвяне на удостоверение за данъчна ревизия на място, извършена от упълномощени служители на данъчните органи, независимо дали са установени или не нарушения на законодателството относно данъците и таксите.

Докладът от данъчната проверка гласи:

• 1. дата на ревизионния акт. Датата се отнася за датата на подписване на акта от лицата, извършили тази проверка;
• 2. пълно и съкратено име или фамилия, собствено име, бащино име на проверяваното лице. В случай на проверка на организация на мястото на нейното обособено подразделение, в допълнение към името на организацията се посочва пълното и съкратеното наименование на проверяваното обособено подразделение и неговото местоположение;
• 3. фамилни имена, собствени имена, бащини имена на лицата, извършващи ревизията, техните длъжности, като се посочва наименованието на данъчния орган, който представляват;
• 4. дата и номер на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган за извършване на данъчна ревизия на място (за данъчна ревизия на място);
• 5. дата на подаване на данъчната декларация и други документи в данъчния орган (за камерна данъчна ревизия);
• 6. списък на документите, представени от ревизираното лице при данъчната ревизия;
• 7. периода, за който е извършена проверката;
• 8. наименование на данъка, по отношение на който е извършена данъчната ревизия;
• 9. начална и крайна дата на данъчната ревизия;
• 10. адрес по местонахождение на организацията или местоживеене на физическото лице;
• 11. информация за извършените мерки за данъчен контрол по време на данъчната ревизия;
• 12. документирани факти за установени при ревизията нарушения на законодателството за данъците и таксите или протокол за липсата на такива;
• 13. заключения и предложения на инспектори за отстраняване на установени нарушения с препратки към членове от Данъчния кодекс.

Докладът за данъчна проверка е придружен от документи, потвърждаващи фактите за нарушения на законодателството за данъците и таксите, установени по време на проверката. В този случай към протокола за проверка не се прилагат документи, получени от лицето, по отношение на което е извършена проверката. Документи, съдържащи информация, която не подлежи на разкриване от данъчния орган, представляваща банкова, данъчна или друга защитена от закона тайна на трети страни, се прилагат под формата на извлечения, запечатани от данъчния орган.

След получаване на доклада данъкоплатецът има възможност да представи писмено своите възражения по ревизионния акт и да участва в разглеждането на ревизионните материали.

Необходимо е да се представят възражения срещу акта във Федералната данъчна служба в рамките на 15 работни дни от датата на получаването му.

Ако одитът разкрие факти за нарушение на данъчното законодателство, тогава въз основа на резултатите от одита данъчният орган взема решение да привлече данъкоплатеца към данъчна отговорност.

Въз основа на резултатите от разглеждането на материалите от данъчната проверка ръководителят на Федералната данъчна служба взема решение:

• - за привличане към отговорност за извършване на данъчно нарушение.
• - относно отказа за наказателно преследване за извършване на данъчно нарушение (клауза 7 от член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да вземе решение, ръководителят на Федералната данъчна служба (или неговият заместник) трябва да вземе предвид:

• - данъчен ревизионен доклад;
• - други материали за проверка;
• - писмени възражения на данъкоплатеца по посочения акт.

По време на прегледа на материалите от проверката ръководителят на Федералната данъчна служба установява:

• 1. Дали данъкоплатецът е извършил нарушение на законодателството за данъците и таксите.
• 2. Установените нарушения представляват ли данъчно нарушение?
• 3. Има ли основания за търсене на отговорност за извършване на данъчно нарушение?
• 4. Задължения:
  • - изключване на вина при извършване на данъчно нарушение;
  • - смекчаващи или отегчаващи отговорността за данъчно престъпление.

Въз основа на резултатите от прегледа трябва да се вземе решение въз основа на резултатите от одита. Решението се взема в 10-дневен срок от датата на изтичане на 15-дневния срок за подаване на възражения. Срокът за вземане на решение може да бъде удължен, но не повече от един месец (клауза 1 от член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ръководителят на Федералната данъчна служба уведомява данъкоплатеца за времето и мястото на разглеждане на материалите от данъчната проверка. Данъкоплатецът има право да участва в разглеждането на материалите от одита лично и (или) чрез свой представител. Преди да вземе решение, данъкоплатецът има право да се запознае с материалите по делото си, включително материалите за допълнителни мерки за данъчен контрол.

Решението влиза в сила 10 дни от датата на връчване на данъкоплатеца. Именно през този период, в съответствие с параграф 2 на чл. 139 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът може да обжалва решението на Федералната данъчна служба до по-висок данъчен орган. Решението на Федералната данъчна служба може да бъде обжалвано изцяло или частично. Ако е подадена жалба срещу решение на Федералната данъчна служба, това решение влиза в сила от деня, в който бъде разгледано изцяло или частично от по-висш данъчен орган.