Организациите доста често придобиват евтини вещи и неща, които също се наричат \u200b\u200b"ниска стойност". Ако техният брой е достатъчно голям, отчитането на такива обекти като дълготрайни активи може да се превърне в отнемащ време процес. Понастоящем законодателството предоставя възможност за опростяване на счетоводството за придобиване на имоти с ниска стойност и по-нататъшното му използване в дейностите на организацията.
Придобиване на имот с ниска стойност
счетоводство
Имущество, което отговаря на счетоводните критерии за признаване на дълготрайни активи (параграф 4 от PBU 6/01), се счита за малко стойност, но в същото време стойността му не надвишава границата, чийто размер може да достигне максимум 40 000 рубли. за единица. Съгласно нормата на параграф 4 от параграф 5 от PBU 6/01 се предоставя правото да отразява такива обекти като част от материалните запаси. За да използва това право, една организация трябва да установи специфичен лимит на стойност за дълготрайни активи с ниска стойност в ред за счетоводни политики за счетоводни цели (параграф 4 от параграф 5 от PBU 6/01, параграф 7 от PBU 1/2008). Може да е 10 000 рубли. или 20 000 рубли. или максималната стойност от 40000 рубли.
Трябва обаче да се има предвид, че Данъчният кодекс определя ясен стандарт за цената на амортизируемото имущество - 40 000 рубли. и други опции не са валидни тук. Имоти с дълъг срок на ползване и стойност под този стандарт не се амортизират и могат да бъдат отписани като материали. Следователно установяването в счетоводството на друг лимит за класифициране на обекти като материални и производствени запаси (не 40 000 рубли) изглежда нецелесъобразно и неизбежно ще доведе до временни разлики при отчитане на разходите.
Ако лимитът е зададен, стойността на свойството в рамките на този лимит ще бъде отразена в "Материали" (за предпочитане в отделна подсметка). Отчитането на тези обекти се извършва съгласно правилата, определени в:
- Регламент за счетоводството „Счетоводство на материални запаси“ PBU 5/01, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.06.2001 г. № 44n;
- Насоки за отчитане на материални запаси, утвърдени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 12.2.2001 г. № 119н.
Съгласно параграф 5 от PBU 5/01 запасите се вземат предвид по действителна себестойност, която е сумата от действителните разходи, намалена с ДДС и други възстановими данъци, а именно (параграф 6 от PBU 5/01):
Договорената стойност на инвентара (суми, платени на доставчика, продавача);
- разходите за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на материални запаси;
- възнаграждение за посреднически услуги;
- разходите за закупуване, доставка, както и довеждане на инвентара до използваемо състояние;
- други разходи, свързани с придобиването на материални запаси.
Общите бизнес разходи не участват във формирането на себестойността на материалните запаси, освен ако тези разходи не са пряко свързани с тяхното придобиване.
Дебит 10 субрактура "Ценна собственост" - Кредит 60
- регистриран имот с ниска стойност по покупната цена.
Дебит 10 подсметка „Имоти с ниска стойност“ - Кредит 60, 70, 69, 71, 76 ...
- отразява разходите за доставка, товарене и разтоварване и други допълнителни разходи, свързани с придобиването на имот с ниска стойност.
Към момента на въвеждане в експлоатация, разходите за дълготрайни активи с ниска стойност се дебитират от кредита на сметка 10 едновременно за разходи в дебита на разходните сметки (,).
Дебит 20 (23, 25, 26, 44) - Кредит 10 подсметка „Ценна собственост“
- цената на имота с ниска стойност е отписана към разходите.
За да гарантира безопасността на тези обекти по време на експлоатация, дружеството следва да организира правилен контрол върху тяхното движение (параграф 4, параграф 5 от PBU 6/01). За да изпълните това изискване, можете да използвате специална задбалансова сметка, с която организацията има право да допълва своя работен план на сметки за счетоводни политики. Например може да бъде сметка 012, наречена „Имоти с ниска стойност“ (или „Активи, оценени на не повече от 40 000 рубли.“). Аналитичното счетоводство на сметката може да се води според номенклатурата или финансово отговорните лица.
Операциите по движението на обекти с ниска стойност се извършват от първични документи, които се предоставят за отчитане на операции по приемане, почивка и движение на материали. Съгласно част 4 от член 9 от Закон № 402-FZ, една организация може:
1. самостоятелно да разработва форми на първична счетоводна документация;
2. използвайте стандартизирани формуляри, одобрени с Декрета на Госкомстат на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а:
- формуляр за поръчка за получаване М-4;
- карта за счетоводни материали от формуляр М-17;
- формуляр за изискване-фактура М-11.
Ако лимитът не е определен, тогава всички активи, които отговарят на условията на клауза 4 от PBU 6/01 от всяка стойност, се записват по начина, предписан за отчитане на дълготрайни активи.
Процедура за отчитане на ДДС
Размерът на данъка, представен на купувача при придобиване на дълготрайни активи с ниска стойност, не се включва в действителната им стойност. Това е посочено в параграф 6 от клауза 6 на PBU 5/01 и параграф 1 от член 254, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. (Изключение са случаите, предвидени в член 170, точка 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.) ДДС се приспада въз основа на член 171, точка 2, член 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и трябва да се спазват следните условия:
- има фактура, издадена от доставчика (продавача) с разпределената сума на ДДС (параграф 1, точка 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация), съставена в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс (точка 1, точка 2, точка 5, точка 5). 6 член 169 от Данъчния кодекс);
- Регистриран е имот с ниска стойност (параграф 2, параграф 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и е предназначен за използване при сделки с ДДС (член 171, параграф 1, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- три години не са изминали след регистрацията на имот с ниска стойност (параграф 1 от точка 1.1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Придобиването на тези обекти в счетоводството ще бъде отразено в такива записи.
Таблица 1 - Счетоводни записи за счетоводство за придобиване на дълготрайни активи с ниска стойност
| № п / п | Съдържание на операцията | дебит | кредит |
| 1 | Отразява стойността на покупката на имот с "ниска стойност" (без ДДС) | 10 | 60 |
| 2 | Едновременно с окабеляване 1: ДДС върху получения обект се взема предвид въз основа на фактурата на продавача |
19 | 60 |
| 3 | Представен за приспадане на ДДС върху придобит имот с "ниска стойност" | 68 | 19 |
| 4 | Отразени допълнителни разходи, свързани с покупката на имот с "ниска стойност": доставка, товарене и разтоварване и др. (Без ДДС) | 10 | 60, 70, 69, 71, 76, … |
| 5 | Едновременно с окабеляването на параграф 4: С включен ДДС за допълнителни разходи |
19 | 60, 71, 76 … |
| 6 | Представен за приспадане на ДДС върху допълнителни разходи, свързани с придобиването на имот с "ниска стойност" | 68 | 19 |
| 7 | Цената на придобития имот с ниска стойност се отписва като разходи | 20, 23, 25, 26, 44 | 10 |
| 8 | Отчита се свойството „ниска стойност“ в извънбалансовата сметка | 012* |
<*> извънбалансова сметка за отчитане на имот с "ниска стойност"
Пример 1
През декември одиторската фирма ISK (LLC) закупи лаптоп на стойност 29 500 рубли за одитор на персонала, включително ДДС (18%) - 4500 рубли. В деня на покупката лаптопът е приет в дълготрайни активи и пуснат в експлоатация.
Референтни данни:
1) организацията е разположена на обща данъчна система (OSNO);
2) в съответствие с счетоводната политика на ISK LLC за счетоводни цели, обекти, които отговарят на условията за признаване на дълготрайни активи съгласно параграф 4 от PBU 6/01, на стойност по-малко от 40 000 рубли. за единица, отчетена в материални запаси.
решение.
В счетоводството придобиването на лаптоп ще се отрази в такива транзакции.
| № п / п | Съдържание на операцията | дебит | кредит | Количество, търкайте. |
| декември | ||||
| 1 | Отразява покупната цена на лаптопа (без ДДС) | 10 | 60 | 25 000 |
| 2 | 19 | 60 | 4 500 | |
| 3 | Размерът на "входящия" ДДС на закупения лаптоп може да се приспада | 68 | 19 | 4 500 |
| 4 | Цената на лаптопа се отписва към разходите | 20 | 10 | 25 000 |
| 5 | Взема се под внимание бележник по задбалансова сметка | 012 | 25 000 | |
Краят на примера.
Данък върху дохода
В данъчното счетоводство имущество, което струва повече от 40 000 рубли. и се използва над 12 месеца, се счита за амортизируем (при спазване на останалите изисквания параграф 1, клауза член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Стойността му се отписва като разход чрез амортизация.
Help. От 1 януари 2016 г. лимитът върху стойността на амортизируемите имоти, включително дълготрайните активи, се увеличава в данъчното счетоводство от 40 000 рубли. до 100 000 rub. Подобни изменения в параграф 1 на клауза 1 на член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 1 от клауза 1 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация са въведени с Федералния закон № 150-FZ от 8 юни 2015 г.
Имоти с по-ниска първоначална цена за дълъг полезен живот не се амортизират. До 1 януари 2015 г. разходите за такива съоръжения се признават едновременно с разходите за въвеждане в експлоатация. В момента Данъчният кодекс предоставя няколко варианта за отчитането им. В съответствие с новото издание на параграф 25 на точка 25 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 1 януари 2015 г. стойността на такова имущество може:
- да бъдат включени в материалните разходи при пускането им в експлоатация;
- отписвайте чрез амортизация през полезния му живот.
Организацията трябва да установи специфична процедура за отчитане на тези обекти в своите счетоводни политики за данъчни цели. В същото време човек трябва да се съсредоточи върху сближаване на данните от счетоводството и данъчното счетоводство.
Различните правила за признаване на едни и същи активи с ниска стойност водят до несъответствия. В същото време е необходимо да се прилагат разпоредбите на PBU 18/02 за отчитане на временните разлики (подлежащи на приспадане и облагане) и отразяване на отсрочени данъчни активи (пасиви).
Например може да възникне ситуация, когато в счетоводството „ниска стойност“ имотът се отчита като дълготраен актив, а в данъчното счетоводство неговата стойност се включва в материални разходи.
Пример 2
През май „Чист Сити“ АД закупи косачка за основната си дейност на стойност 35 400 рубли, включително ДДС (18%) - 5 400 рубли. Поръчката на ръководителя установи полезния живот от 5 години и 3 месеца или 5,25 години (4-та амортизационна група). През същия месец придобитият обект е приет като част от дълготрайните активи и пуснат в експлоатация.
Референтни данни:
1) организацията извършва дейности, подлежащи на облагане с ДДС;
2) в съответствие с счетоводната политика на „Чист град” АД за счетоводни цели:
- обекти, които отговарят на условията на клауза 4 от PBU 6/01, независимо от стойността, се отчитат като имоти, машини и съоръжения;
- амортизацията на всички дълготрайни активи се изчислява по права линия;
- полезният живот се определя от Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи (одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. № 1).
3) в съответствие с счетоводната политика на АД "Чист град" за целите на данъчното облагане на печалбите, разходите за придобиване на имоти на стойност под 40 000 рубли. и полезен живот над 12 месеца се вземат предвид едновременно по време на пускането в експлоатация.
решение
В счетоводството една организация ще отразява закупуването на косачка за трева със следните публикации.
| № п / п | Съдържание на операцията | дебит | кредит | Количество, търкайте. |
| май | ||||
| 1 | Отразена покупна цена на косачка за трева (без ДДС) | 08-4 | 60 | 30 000 |
| 2 | Размерът на "входящия" ДДС за получения обект беше отчетен | 19 | 60 | 5 400 |
| 3 | Обектът се приема за счетоводство като дълготраен актив на историческа цена и се въвежда в експлоатация | 01 | 08-4 | 30 000 |
| 3 | Размерът на "входящия" ДДС върху закупената косачка за косене е приспадаем | 68 | 19 | 5 400 |
През май за данъчни цели цената на косачката ще бъде приспадната. В счетоводството той ще се отчита в оперативните разходи чрез амортизационни такси, започващи през юни.
Прилагането от страна на организацията на различни счетоводни и данъчни правила за „имущество с ниска стойност“ е причината за образуването на облагаема временна разлика и в резултат на това отсрочено данъчно задължение (ИТ):
- ИТ на цената на косачка за трева \u003d Облагаема временна разлика x 20% (ставка на данъка върху дохода) \u003d 30 000 рубли. х 20% \u003d 6000 рубли.
Следователно през май подобно публикуване ще бъде направено допълнително.
Тъй като амортизацията се натрупва в счетоводството, ИТ подлежи на частично отписване.
Изчисляване на амортизация (А) по линеен метод в счетоводството:
- Agod \u003d начална цена x амортизационна норма \u003d 30 000 рубли. x 100% / 5.25 l. \u003d 5 714,29 руб.
- Еймс \u003d Agod / 12 месеца \u003d 5 714,29 руб. / 12 месеца \u003d 476,19 рубли
Изчисляване на ИТ за отписвания през отчетния месец:
- ONOmes. с цената на косачка за трева \u003d 6000 / 5,25 литра. / 12 месеца \u003d 95,24 рубли.
Амортизацията и сетълментът на транзакции на ITO, подобно на данните от юни, ще се записват ежемесечно през целия полезен живот на косачката, докато нейната стойност не бъде изплатена напълно.
| месец | счетоводство | Данъчно счетоводство | ||||||
| първоначална цена | такса за амортизация | остатъчна стойност | начисляване на ИТ | отпишете ИТ | балансирайте ИТ | цена от | отписване на стойност | |
| май | 30 000 | - | - | 6 000 | - | - | 30 000 | 30 000 |
| юни | - | 476,19 | 29 523,81 | - | 95,24 | 5 904,76 | - | - |
| юли | - | 476,19 | 29 047,62 | - | 95,24 | 5 809,52 | - | - |
| август | - | 476,19 | 28 571,43 | - | 95,24 | 5 714,28 | - | - |
| септември | - | 476,19 | 28 095,24 | - | 95,24 | 5 619,04 | - | - |
| ....... | ....... | ....... | ....... | ....... | ....... | ....... | ....... | ....... |
| Последни 3 месеца полезен живот | ||||||||
| юни | - | 476,19 | 952,38 | - | 95,24 | 190,48 | - | - |
| юли | - | 476,19 | 476,19 | - | 95,24 | 95,24 | - | - |
| август | - | 476,19 | - | - | 95,24 | - | - | - |
| През август разходите за косачката, както и размерът на отсроченото данъчно задължение (ИТ), ще бъдат дебитирани изцяло. | ||||||||
Краят на примера.
За да се изключат разликите и да се избегне двойният работен процес, се препоръчва да се установи една и съща процедура за отписване на имоти с ниска стойност както в счетоводния, така и в данъчния счетоводство.
Прочетете други статии по тази тема:
Дълготрайни активи с ниска стойност, дълготрайни активи с ниска стойност, коментар, пояснение, статия от 01 май 2012 г.
Руски счетоводител, N 5, 2012
Елена Видунец, експерт по списанията
От 1 януари 2011 г. дълготрайните активи със стойност, която не надвишава 40 000 рубли. за единица (до 1 януари 2011 г. - 20 000 рубли.) параграф 5 от PBU 6/01 разрешено да бъде включено в материалните запаси. Тоест в счетоводството тези активи могат да бъдат отчитани както в текущи активи, така и в дълготрайни активи. Нека да поговорим за нюансите на счетоводството.
За тази организация е необходимо да се установи конкретен лимит на разходите, който не надвишава 40 000 рубли, а също и да се предпише в своята счетоводна политика (параграф 7 от PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организация“, параграф 5 от PBU 6/01).
След като определи процедурата за отчитане на имоти с ниска стойност, организацията трябва да се придържа към нея по отношение на всички обекти, които ще отговарят на избрания критерий за разходи.
Съответно, при липса на установен лимит в счетоводните политики, такива активи се признават по подразбиране като дълготрайни активи, независимо от тяхната стойност и подлежат на амортизация по общия начин (писмо на Министерството на финансите на Русия N 07-05-06 / 36 от 8 февруари 2007 г.).
В данъчното счетоводство имуществото на стойност под 40 000 рубли.
тя не се признава за амортизируема и във всеки случай подлежи на еднократно включване в текущите разходи на отчетния (данъчен) период (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако според установения лимит дълготрайните активи с ниска стойност са записани в материални запаси (MPZ), тогава за тяхното счетоводство трябва да се спазват съответните изисквания на PBU 5/01 „Счетоводство на материални запаси“ и Методическите инструкции за счетоводство на MPZ, одобрени със заповедта Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. N 119н.
Такива обекти подлежат на счетоводно отчитане по сметка 10 „Материали“, като може да се предостави отделна субрахунка.
Получаването на активи с ниска стойност се документира като получаване на MPZ, тоест се издава заповед за получаване под формата на N M-4 и се създава карта за регистрация на материали под формата на N M-17 (Резолюция на Госкомстатът на Русия от 30 октомври 1997 г. N 71a).
В този случай попълването на формуляр N OS-1 не се изисква.
По силата на клауза 5, точка 6 от PBU 5/01, материалните запаси се приемат за счетоводство по тяхната действителна цена.
В този случай се записват дебитът на разходната сметка 20 (26, 44) и кредитът по сметка 10 „Материали“.
При отписването им се издава наложен платеж с образец по образец N М-11 и се прави съответен запис на разпореждане на картата N М-17 (т. 5, 7, 8 от PBU 10/99, Инструкции за прилагане на сметкоплана).
За да осигурите контрол върху движението и безопасността на имотите с ниска стойност по време на експлоатация, можете да отворите специална извънбалансова сметка (параграф 4, параграф 5 от PBU 6/01; параграф 1 от член 9 от Закона за счетоводството: 129-FZ, писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 април 2010 г. N 07-02-06 / 56). Аналитичното счетоводство за него може да се води в контекста на номенклатурата, пратките на експлоатационни материали или материално отговорни лица.
Типични счетоводни записи
Въз основа на счетоводните политики тя се отчита като част от MPZ
Dt 10 Kt 60, 76, 71 - придобити имоти с ниска стойност,
Dt 19 Kt 60, 76 - ДДС се разпределя за придобит имот с ниска стойност,
Dt 68 „Изчисления за ДДС“ „Изчисления за ДДС“ Ct 19 - ДДС се отписва, за да бъде компенсиран към бюджета,
Dt 10 Kt 60.76 - отразени са разходите за доставка, товарене и други разходи, свързани с придобиването на имот с ниска стойност;
Dt 19 - Kt 60, 76, подсметка „Изчисления за ДДС“ - ДДС се разпределя за сумата на действителните разходи, свързани с покупката на имот с ниска стойност;
Dt 68 „Изчисления според ДДС“ Kt 19 - ДДС се отписва за прихващане към бюджета;
Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 10 имот с ниска стойност, прехвърлен в експлоатация.
Dt 012 - свойството с ниска стойност се записва от баланса.
Въз основа на счетоводните политики се счита за част от операционната система.
Dt 08.4 Kt 60, 76 - отразява цената на покупката на имот с ниска стойност;
Dt 19 - Kt 68, подсметка „Изчисления за ДДС“ - ДДС се разпределя за сумата на действителните разходи за покупка;
4 Kt 60, 76 - отразява разходите за доставка, товарене и други разходи, свързани с придобиването на имот с ниска стойност;
Дт 19 - Кт 68, подсметка „Изчисления за ДДС” - ДДС се разпределя за сумата на действителните разходи, свързани с покупката на имот с ниска стойност;
Dt 01 Ct 08.
4 - имоти с ниска стойност, приети за счетоводство като част от дълготрайните активи;
Dt 68, подсметка „Изчисления за ДДС“ Kt 19 - ДДС се приспада за разходи, свързани с покупката на имот с ниска стойност;
Dt 68, подсметка „Изчисления за ДДС“ Kt 19 - приема се за приспадане на ДДС от размера на действителните разходи за покупка;
Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 02 - по време на полезния живот, установен от организацията, се начислява амортизация
пример
Счетоводната организация закупи плъзгащ гардероб на стойност 23 600 рубли, включително ДДС - 3 600 рубли. Счетоводната политика на организацията за счетоводни цели предвижда отчитане на активи с полезен живот над 12 месеца и разход не повече от 40 000 рубли. за единица в инвентара. След това гардеробът с плъзгачи се прехвърля в експлоатация.
N Подпозиция Сметки за поддръжка Съответстващи сметки Сума, втрийте. Основният документ на операцията Дебитен кредит 1 Шкафът за плъзгане е регистриран 10 .9 „Инвентар и домакински консумативи“ 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ 20 000 товарителница, разписка за получаване (M-4) 2 ДДС за закупен гардероб 19.3 „Данък добавена стойност за закупени материални запаси ”60“ Разплащания с доставчици и изпълнители ”3600 Фактура на доставчика 3 Шкафът-плъзгач се прехвърля в експлоатация, цената му се отписва като разходи едновременно 26“ Общи разходи ”10 .9“ Инвентар и стоки за бита inadlezhnosti "20000 изискване товарителница (М-11)
Почти всяка фирма има имущество, признато за ниско. Можете да разберете какво точно се отнася до дълготрайните дълготрайни активи през 2017 г. и как да вземете предвид такава ОС в следващата статия.
Всички организации придобиват за себе си всякакви предмети, които планират да използват повече от година. Тези обекти:
- Използва се за дълго време;
- Те се използват за производството на стоки или за управленските нужди на компания.
Организацията няма да продава такава ОС в бъдеще. Тя ще печели от тях.
Законодателството гласи, че ако цената на даден обект не надвишава сто хиляди рубли, тогава в счетоводството е позволено да се вземе предвид като MPZ. Именно такъв имот е с малка стойност през 2017 г.
Отражение в счетоводните политики
Счетоводната политика на дружеството за счетоводни цели трябва да съдържа следните разпоредби:
- За цената на всяка единица;
- При средна цена;
- По себестойност на материалните запаси, придобити първи по време.
- Сметка 10 от сметката за материалите, която ще показва движението на обекти с ниска стойност за целите на счетоводството;
- Извънбалансова сметка, чрез която можете да проверите действителното присъствие на операционни системи с ниска стойност.
Публикации за придобиване на обекти с ниска стойност
В случай, че компанията купува операционни системи с ниска стойност, в счетоводството се извършват следните транзакции:
- D10 - K60 - приемане за счетоводство на обект въз основа на документация, получена от продавача;
- D19 - K60 - отражение на представения ДДС въз основа на фактурата;
- D20, 26, 44 - K10 - прехвърляне на обекта за ползване, еднократно отписване на цената за разходи;
- D68 - K19 - приемане за приспадане на сумата на ДДС;
- D60 - K51 - безкасови плащания с продавача.
Публикации за изхвърляне на ОС с ниска стойност
В случаите, когато свойството с ниска стойност отпада от счетоводството на компанията, в счетоводството се правят следните записи:
- D10 - K91-1 - приемане за отчитане на предварително отписан обект по пазарна цена към датата на осчетоводяването;
- D62 - K91-1 - признаване на друг доход към датата, когато собствеността върху обекта е преминала върху купувача;
- D91-2 - K68 - изчисляване на ДДС, дължимо за бюджета;
- D51, 50 - K62 - получаване на пари от купувача;
- D91-2 - K10 - признаване на други разходи при отписване на цената на даден обект.
Забалансово счетоводство
По правило счетоводството на обекти с ниска стойност, пуснати в употреба, се извършва по задбалансови сметки. Например, можете да въведете акаунт 012 (обекти с ниска стойност). Благодарение на това ще бъде възможно:
- Следете действителното присъствие на обекти с ниска стойност след извеждането им от експлоатация;
- Проверете кой от служителите отговаря за определени обекти;
- Ако са допълнителни разходите, свързани с използването на „ниски цени“, потвърждават тяхната легитимност.
Процедурата за отписване на имот с ниска стойност в организацията
Възможно е също така да се създаде унифицирана карта за всеки отделен обект. Пример №2. Една от дейностите на предприятието Magnolia е отдаване под наем на велосипеди за възрастни. Счетоводната политика предвижда включването в MPZ на дълготрайни активи на стойност до 38 хиляди рубли.
Magnolia актуализира своя велосипеден парк, като закупи пет нови модела. Цената на един беше 12 хиляди рубли. (1830 рубли. - ДДС). Общата стойност на закупуването на стоките е 60 хиляди рубли. (9 150 - ДДС). Сума на сметки, руб.
Описание Дебитен кредит 10 60 50 850 (60 000-9150) отбелязани разходи за покупка 19 60 9150 входящ ДДС 60 51 60 000 пари, преведени на продавача 68 19 9150 ДДС, представени за приспадане 20 10 50 850, разходите за велосипеди се отписват при прехвърлянето им на мястото за наем Съставяне на акт за отписване на имот с ниска стойност За да се отпишат IBE, чийто експлоатационен живот е до една година, се използва стандартната форма MB-8.
Свойство с ниска стойност
Важно за него има значение само неговата стойностна страна. Всички активи, държани в сметката. 02, 10 (11), в данъчното счетоводство се считат за съществени разходи. Прочетете също статията: → „Сметка 02 в счетоводството: осчетоводявания.
Амортизация (амортизация) на дълготрайните активи. “
Това означава, че в съответната сума те намаляват приходите, получени от продажбата за определен отчетен период. Цената им се отписва веднага след реалното прехвърляне на работа.
Данъчното счетоводство не предвижда контрол върху ниската стойност, а именно нейното физическо движение, както се прави в счетоводството.
Топ пет въпроса, които се задават най-често въпрос №1.
Отписване на имот с ниска стойност при ликвидация на организация
Според параграф 5 от PBU 6/01, ако дълготрайният актив струва не повече от 40 000 рубли, тогава в счетоводството той може да се вземе предвид като част от материалните запаси. Организацията трябва да определи лимита в счетоводната политика. Става дума за тази категория активи, които, от една страна, се използват в организацията повече от година, а от друга, стойността им се отписва наведнъж, ще говорим.
Дълготрайни активи с ниска стойност през 2017 г.
Внимание Въз основа на него се дебитира цената с ниска стойност: Dt 26 → Kt 10 Въпрос № 3. Как да определим размера на имота с ниска стойност? Сумата зависи от характеристиките на предприятието. ОС не включва ОС, чиято стойност е повече от 40 хиляди.
търкайте.
Тези два фактора трябва да се вземат предвид и да се определят за счетоводни цели (задължително) в заповедта за счетоводните политики. Въпрос номер 4 Възможно ли е да се отпише имот с ниска стойност в деня на получаването му, ако плащането за него все още не е записано? Това е възможно.
В счетоводството ниската стойност може да бъде отписана веднага след като е пристигнала.
Дали плащането е преминало в момента или не, няма значение. Въпрос номер 5. SP купи микровълнова фурна за служителите си. Дали цената му ще бъде включена в разходите на опростената данъчна система? Не.
Разходите могат да включват само онези, които са напълно оправдани и се използват в производството.
Счетоводство на имоти с ниска стойност
Как да наблюдаваме безопасността на имотите с ниска стойност Законът не казва как точно да се следи безопасността на „ниска стойност“. Следователно процедурата за такъв контрол трябва да разработите сами, като я фиксирате в счетоводната политика за счетоводни цели.
Има два най-често срещани начина, можете да изберете един от тях или да използвате два наведнъж. Първи метод: пазете задбалансов отчет. Отражението на "ниска стойност" в баланса, първо, ви позволява да "не губите" евтино имущество сред други материали по сметка 10.
И второ, да възложи този имот на конкретен служител на компанията, да го назначи отговорен за безопасността. За да поддържате отчет за "ниска стойност" за салдото, отворете извънбалансова сметка.
Например сметка 012 „Свойство с ниска стойност“.
Отписване с ниска стойност и носене на артикули в бюджетна организация
Как в такива случаи да се организират правилно счетоводството и отписванията? Тези въпроси са изправени пред счетоводителя на всяка организация, тъй като никое предприятие не може без използването на този вид материали в производството. Нека разгледаме по-подробно как правилно да организираме отчитането на движението на тези неща в производството. Член навигация
- 1 Какво е IBE
- 2 Основните характеристики на IBE за включване в акта за отписване
- 3 Как да съставим акт
- 4 Какви са счетоводните записи с IBE
- 5 Какво трябва да бъде включено в акта
- 6 Как да издадете заповед за отписване на IBE
- 7 Опис на IBE
Какво е IBE В почти всеки вид дейност и в промишлеността има опис, който не принадлежи към основните средства за производство, но е задължителен придружаващ вид материали.
В този случай при производството те често прибягват до ценови лимит, без да вземат предвид периода на услугата.
По този начин IBE са формирани в независима група, в която са ангажирани цели катедри на институти, провеждащи различни проучвания върху тях.
Как да съставим акт Специален вид въвеждане на информация е предвиден за съставяне на акт. Формулярът е разработен под формата на MB-8, одобрен на законодателното ниво на Руската федерация.
Кодът на документа е посочен в класификатора на OKUD със стойност 0320004. Но въпреки същите изисквания за дизайна на този акт, организациите могат да го редактират и да направят свои собствени промени за лесно попълване.
Заповедта за назначаване на компетентни членове на комисията се издава от ръководителя на организацията.
Елементи с ниска стойност и носене (MBP)
В него, по-специално, се изисква да се посочат:
- името на обекта, който се дебитира;
- нейната номенклатура и инвентарни номера;
- мерна единица;
- цената и броя на отписаните обекти (ако са от един и същи вид);
- номер на паспорт на приспадания артикул;
- дата, когато съоръжението е започнало да работи;
- дата и причина за анулиране.
След приключване и изпълнение на акта както председателят на комисията, така и всички нейни членове поставят подписите си в края на документа, като посочват инициалите и позициите. Складът приключва процедурата по съставяне на акта, в който се посочва датата на получаване на изведения имот с ниска стойност в склада.
Важно Вторият вариант се използва, разбира се, по-често. Той беше по-прост за счетоводител. В допълнение, първият имаше своите недостатъци. В месеца на покупката цялата стойност на обекта премина през баланса и това нелогично увеличи печалбата на този месец.
Имаше още един недостатък при отчитането на IBE. Има неща, чиято цена е ниска.
Практикуващите счетоводители настояха тези позиции да бъдат незабавно отписани като текущи разходи.
И тук не са необходими амортизация и износване. Много удобно, нали? Но теоретиците бяха много объркани от този подход. Тяхното становище обаче не се отрази особено на изхода на делото.
Практиката остава практика, тъй като всичко това намали печалбата на компанията в месеца на покупката и следователно опрости работата на счетоводителите.
Актът за отписване на вещи с ниска стойност и носене
В месеца, в който се извърши придобиването на IBE, това се отрази в транзакциите на пълната цена и веднага увеличи неоправданата печалба. И въпреки че в бъдеще имаше равномерно намаляване на сумата поради амортизация и съответно допринесе за намаляване на печалбата в бъдеще, това все още не беше напълно правилно.
И двата метода за отписване на MBP са научно признати за несъвършени. Има още един съществен недостатък в отчитането на IBE, касаещ неща с много ниска цена.
Отписване на IBE от Schuko За да се улесни счетоводството на продуктите, счетоводителите гарантираха, че средствата с ниска стойност са незабавно отписани към текущи разходи в месеца на получаването им. Не е необходимо да се изчислява процентът на амортизация или амортизация, което е удобно време за счетоводство. Теоретиците бяха възмутени от тази процедура за отмяна, но това не се отрази на изхода на делото.
Пенсиониране с ниска стойност и носене на вещи
Трябва да се има предвид, че ние се класираме като част от IBE част от материалните запаси на организацията, чийто експлоатационен живот е по-малък от една година, докато стойността им няма значение (те се износват). Друг принцип за класифициране на стоки от тази група е горната граница на стойността на дрехите с ниска стойност.
Именно тя определя дали да ги причисли към дълготрайните активи или конкретно към IBE. По този начин цената на IBE е важен критерий.
Използвайки това определение, дрехите, обувките, офис техниката, приборите, домакинските предмети и т.н. могат да бъдат причислени към дрехи с ниска стойност.
Независимо от полезния живот и разходите, групата IBE включва и специализирани инструменти, устройства с тясна цел, необходими за производството; взаимозаменяеми части на оборудването; риболовни принадлежности; моторна резачка.
В хода на работата членовете на комисията проверяват бързо износването на инвентара и изучават приложената към него техническа документация. По този начин се установява степента на влошаване и годност на изследваните инструменти и други материали, съпътстващи процеса на производство.
Комисионната се основава на отписването на определени елементи не само въз основа на данните от изпитите. Всички характеристики, посочени в техническата документация, се вземат предвид. При попълване на графиката на формуляра за дебитиране на IBE първоначално се показва първоначалната им цена.
Взема се от онези разходи, които наистина са били изразходвани за тяхната покупка или производство. Ако бъде взето решение, че такива артикули могат да се продават, тогава това може да се случи както на една и съща цена, така и различна от първоначалната цена на продукта.
Трябва да се отбележи, че когато се продават за сума, надвишаваща себестойността им, разликата трябва да бъде включена в доходите на организацията. В други случаи се съставя акт за отписване на стоки с ниска стойност и носене, чийто формуляр се попълва отделно за видове подобни предмети в едно копие.
Попълненият формуляр се прехвърля в склада заедно с IBE, за да бъде изхвърлен. На формуляра търговците са длъжни да поставят подписа си, за да потвърдят факта на отписване на материалите.
От склада, документът отива в счетоводния отдел като основен акт за премахване на неподходящи материали и инструменти от регистъра.
За да въведете информация за амортизация на артикули с ниска себестойност с кратък период на използване, използвайте сметка 13 „Амортизация на IBE“.
Според неговия кредит, в съответствие със сметките на производствените разходи се показва сумата на амортизацията на IBE, а дебитът на сметка 13 от кредит 12 отразява стойността на покупката на запаса, който е изведен от експлоатация.
Извършете прехвърлянето на IBE в експлоатация за дългосрочно използване във фактурата. В случай на тяхното повреждане, повреди, загуба на инструменти и устройства, ръководителят на звеното трябва да състави акт за отписване на IBE.
Изключението в тези случаи се отнася до обстоятелствата, при които е установена вината на работника в непригодността на IBE, тъй като цената на повредения или изгубен предмет трябва да се приспада от заплатата му. Какво трябва да бъде включено в акта Няма особени затруднения при документирането на отписването на IBE.
Изтеглете примерна форма № MB-8 ВАЖНО! Ако едновременно се вземе решение за отписване на няколко артикула наведнъж, актът MB-8 трябва да бъде издаден отделно за всеки такъв артикул, ако те принадлежат към различни видове. Общ акт може да бъде за няколко обекта от един и същи тип.
Резултати Актът за отписване на артикули с ниска стойност и износване се съставя в случаите, когато компанията реши да отпише артикули, които вече не са използваеми, необходими за осъществяване на работния процес, но поради ниската им цена не бяха приети като част от основния актив. Такъв акт се съставя или съгласно стандартния формуляр MB-8, или според собствения му шаблон, който съдържа и цялата необходима информация за обекта, който се изтегля от употреба.
ДДС);
За информация! Веднага след публикуването е разрешено да се отпишат изцяло всички обекти с експлоатационен живот до 12 месеца или части от предмети, за които са предназначени да се използват в продължение на 2 години.
Въпреки възможността за пълно или частично отписване, оценката на IBE в счетоводството се отразява до пълното й изхабяване.
Прочетете повече за критериите за позоваване на дълготрайни активи в статията „Методически указания за отчитане на дълготрайни активи“.
Въпреки факта, че такива обекти не се считат за ОС, те имат определен експлоатационен живот, след което компанията вече не може да ги експлоатира. В такава ситуация се налага отписването на посоченото свойство. За тези цели се съставя специален акт.
ПЛАЩА ВНИМАНИЕ! Понастоящем не е установена единна, задължителна за всички фирми форма на въпросния акт.
В същото време до 2013 г. шаблонът MB-8, одобрен с постановлението на Комитета за държавна статистика на Руската федерация № 71а от 30 октомври 1997 г., действаше като такъв. Затова при отписване на имот с ниска стойност през 2017 г. компанията може да използва стандартната форма на акта MB-8 или да издаде сертификат за отписване, разработен независимо.
На какъв акаунт да се отпише MBP от работа
Когато ниската оценка се използва в производството за повече от 12 месеца, счетоводителят прави следните бележки: Сметки Описание Дебитен кредит 08 60 Ниската оценка се капитализира при факта на получаването й 19 (1) 60 Отражение на ДДС 01 08 Ниската оценка, прехвърлена на операция 68 19 (1) ДДС е приспаднат 20 или 23 02 Амортизацията е начислена (всичките 100% от стойността на ниската стойност могат да бъдат незабавно начислени или част от нея за първото тримесечие или година) 02 01 Сумата за амортизация се отписва (но не по-рано от обекта е напълно отписана) При използване на IBE за по-малко от година, това са: Сметки Описание Дебитен кредит 10 (10) 60 MBP капитализирани според фактите на получаването им 19 (1) 60 ДДС 20 или 23 10 (11) Ниска стойност, прехвърлена за употреба 68 19 ДДС, кредитирана 10 (11) 02 Амортизацията се приспада на 100% от цената на ниската цена Осчетоводяването на инвентара, домакинското оборудване се извършва по сметка. 10 (9). Те ще бъдат изброени до влизането им в експлоатация.
Практиката показа предимствата на този метод за отписване на IBE, тъй като това веднага намали страната на приходите в месеца на покупката и улесни отчитането им. Тъй като размерът на амортизацията е включен в производствените разходи, той трябва да се вземе предвид при определяне на данъчната вноска. Както вече описахме, много често на практика те извършват счетоводство по два най-удобни начина:
- изчисляване на амортизацията в размер на 50% от първоначалната цена при доставката им от склада в експлоатация и втората половина след акта за отписване на IBE
- отразяват 100% износване при издаване на MBP на работниците за изпълнение на производствени задачи
Строгите ограничения по този въпрос не са предвидени в закона, следователно дружеството има право самостоятелно да избере най-удобния метод за изчисляване на амортизацията на IBE и да го прилага през цялата календарна година.
Mbp - какво е това? регистрация на вещи с ниска стойност и носене
Препоръчително е да го съставите, когато евтиният имот напълно се е износил и е станал неподходящ, за да го използвате по предназначение по-нататък. Формата BM-8 не се изисква днес. Но може да се вземе за основа за развитието в предприятието на неговата собствена форма на действие. Решението за отписване на ниската стойност се взема от ликвидационната комисия.
Тя е назначена за мениджър и си сътрудничи със счетоводителя. Свойството с ниска стойност трябва да бъде отразено, когато е отписано на действителна цена. Документът се подписва от всеки член на комисията, одобрява се от ръководителя и се изпраща до счетоводния отдел.
Характеристики на отчитане на нискоценни и носещи вещи
След прехвърлянето на материалните запаси, съставени по време на инвентаризацията, IBE проверяват тяхната действителна наличност и тези, записани в счетоводния отдел.
Ако се установят несъответствия в процеса на проверка на съответствието на инвентара с счетоводните данни, първата стъпка е да се установят причините за тяхното възникване.
По-нататъшното счетоводство ще зависи от това дали е необходимо да се отпишат износени средства или да се запази стойността им от заплатата на извършителя на изчезване или повреда.
Характеристики на счетоводството и данъчното облагане на дрехи с ниска стойност и износване
- специални дрехи и оборудване, използвани в производството (в експлоатация) (s / n.10 / 11);
- аксесоари, домакинско оборудване (s / n. 10/9).
Получаването на обекти с ниска стойност в размер на първоначалния, т.е. действителна, стойност се отразява в операции:
- Дебитно ct 10/9, 10 / Кредитна сметка 60 (приемане на съоръжения с експлоатационен живот до 12 месеца);
- Дебитно ct 10/9, 10 / Кредитна сметка 20, 23 (приемане на съоръжения, произведени в спомагателни производствени съоръжения на предприятието).
Пристигането на IBE с период на използване над 12 месеца се отразява, както следва:
- Дебитно ct 08 / Кредитна сметка 60 (приемане на съоръжения с експлоатационен живот от 12 месеца или повече);
- Дебитно ct 19 / Кредитна сметка 60 (с ДДС);
- Дебитно ct 01 / Кредитна сметка 08 (изпращане на IBE за употреба);
- Дебитно ct 68 / Кредитна сметка
Счетоводство за работно облекло: прием, условия на експлоатация, отписване
- Дебитно ct 20, 23 / Кредитна сметка 02 (амортизационна такса);
- Дебитно ct 02 / Кредитна сметка 01 (отписване на артикула, извършено не по-рано от пълната му амортизация).
Цената на IBE се отписва по сметки 20, 25, 26, 44 в зависимост от мястото на използването му (спомагателна или основна продукция) чрез командировки:
- Дебитно ct 10/9 / Кредитна сметка 60 (като се вземе предвид IBE).
- Дебитно ct 20 (25, 26, 44) / Кредитна сметка 10/9 (извеждане от експлоатация на артикул след пълното му износване).
За информация! Веднага след публикуването е разрешено да се отпишат изцяло всички обекти с експлоатационен живот до 12 месеца или части от предмети, за които са предназначени да се използват в продължение на 2 години. Въпреки възможността за пълно или частично отписване, оценката на IBE в счетоводството се отразява до пълното й изхабяване.
За тази цел комисията или ръководителят на звеното изготвя регулаторен акт под формата на MB-8. Следните параметри трябва да бъдат отразени в документа:
- позиции и индивидуални данни за членовете на комисията
- име на IBE
- количество за изхвърляне в мерни единици, което се използва за отчитане на тези материали или продукти
- причина за анулиране
След попълване на информация за използвания IBE, членовете на комисията подписват акта, като той трябва да съдържа и подписите на счетоводителя по инвентаризацията и материално отговорното лице.
След подписването на всички тези лица документът се заверява от главния счетоводител и управител.
Как да се издаде заповед на комисията за отписване на IBE За да се регламентират въпросите за отписване на IBE в предприятието, със заповед на ръководителя се назначава постоянна комисия.
Включва текущи активи, за които:
- цена - за една единица не повече от 40 хиляди рубли;
- време за експлоатация - до година или две;
- не се предвижда последваща препродажба.
Те се характеризират и с:
- приложение в производството на стоки директно или с цел управление на производствения процес;
- помощ при генериране на доход.
Имотите с ниска стойност се кредитират към текущите активи, а стойността им се отписва за разходи:
- в пълен размер, при условие че експлоатационният живот е една година;
- на части, когато е на 2 години.
Въпреки че IBE са отписани, те продължават да се отразяват в счетоводството (без данък) в MPZ. А в предприятието движението им трябва постоянно да се следи, за да се гарантира безопасността.
По същия начин можете да замените материала и да използвате ръкавици, изработени от полимерни материали, вместо гумени изделия, за да защитите ръцете си.
ЛПС като предпазен колан, диелектрични ръкавици, галоши, килим, очила, щитове, противогаз, респиратор, шлем, мрежа против комари, рамене, шлем, лакътни накладки, капачки, антифони, каски, светлинни филтри и други елементи, които не са посочени в моделните норми, могат да бъдат издава се на служители след предварително сертифициране на работните места. Естеството на извършената работа се изследва и се определя периодът на използване - до пълно износване или като резервен.
Личните предпазни средства, издадени на служителите, трябва да отговарят на тях по височина, пол, размер и условията на извършената работа. Дежурните предпазни средства, предвидени в стандартните норми, следва да се предоставят на служителите изключително по време на работата, за която първоначално са били предназначени.
Първоначално се предполагаше, че първата, втората и третата група ще бъдат причислени към дълготрайните активи. Но на практика хората си спомниха за ограничението на цените и забравиха за времето на обслужване. Така IBE стана независима група.
Цели катедри на институти се занимаваха с проучвания на нискоценни и носещи вещи.
Как да работите с IBE. Теоретици срещу практика. Практиката разработи няколко варианта: 1. Получени и предадени за експлоатация артикули за 12-та сметка „Износващи се обекти с ниска стойност“.
Те преминаха с цената на придобиване в актив. И в края на всеки месец се дебитираха разходи 1/12 от тази цена.
Тоест, експлоатационният живот би могъл да бъде повече от година, но цената на оборудването или, да речем, инвентаризацията беше отписана точно за 12 месеца. 2. При въвеждане в експлоатация на съоръжението амортизацията от 50% се изчислява веднага. А останалите 50% - в момента на извеждането му от експлоатация.
внимание
Фиг. 3.1. Случаи, когато IBE подлежи на отписване. Пенсиониране в резултат на щети, загуби. Изтичането на стандартния експлоатационен живот само по себе си не е причина за извеждане от експлоатация на IBE. IBE се извеждат от експлоатация и се отписват, ако по-нататъшното им използване по предназначение не е възможно, например поради пълно влошаване или неизправност.
Въпреки това може да се получи влошаване или повреда преди края на стандартния експлоатационен живот на артикула. Това означава, че до момента, в който IBE бъде приспаднат от сметката, цената му може да не бъде изплатена изцяло, като се използват някои методи за амортизация. Помислете за операцията по отписване на IBE от регистъра за различни опции за извеждане от експлоатация в централата на Велмаш.
Такива операции се записват, както следва: Дебит по сметка 10, Кредит по сметка 12-2 - стойността на материалните активи, получени в резултат на разпореждането с IBE.
Скъпи малки цени
Съгласете се, скъпи колеги. Ако определен материален ресурс отговаря на критериите за признаване на дълготрайни активи (вж. Параграф 4 от PBU 6/01), но е твърде нисък, за да бъде включен в едноименната статия, тогава това е ясен знак: имаме работа със стари стари IBE - вещи с ниска стойност.
Само езикът е претърпял промени - терминът „IBE” е премахнат от професионалния счетоводен речник. И струва ли си да се обмисли тегленето на сметка 13 „Амортизация на IBE“ от сметкоплана, за да се счита за промяна, ако има сметка 10.11, което е напълно задоволително за нас в това отношение. По-специално за това и като цяло - за съвременната методология за отчитане на ниска стойност - тук и сега.
От параграф 5 от PBU 6/01:
Да, това е - добра стара малка стойност: кредитираме го за текущите активи и в същото време (или при факта на пускането му в експлоатация) отписваме стойността им към разходите, ако те са определили експлоатационния им живот за една година, или отписваме половината от стойността, а на следващата година - втората половината, ако експлоатационният живот е две години.
След отписване на стойността на ресурс с ниска стойност като разход, този елемент, тъй като за разлика от суровините не е включен в произведените продукти по своя физически състав, а се използва при производството му или се използва за управленски цели, физически присъства в производството или управлението, т.е. и за многократна употреба.
И, разбира се, предмет на счетоводство.
Просто казано, ако сте закупили лопата и, както се очаква, тя ще ви служи година или две, тогава разходите ви са нейната цена, самата лопата не е отишла никъде: ще я копаете за целия срок - година или две.
Но ако през този период изтеглите този предмет или го счупите, тогава ще трябва да си купите нов и вместо да харчите една лопата, ще направите разходи за двама.
Това оправдано ли е от бизнес гледна точка? Разбира се, че не.
Точно затова - за тяхното физическо запазване с цел използване за определен период от време - ресурсите с ниска стойност с нулева балансова стойност подлежат на счетоводство. Докато не дойде време за физическото им пенсиониране - след година или две. Счетоводството с нулева балансова стойност е онова, което в параграф 5 се нарича „правилен контрол върху тяхното движение“.
Счетоводни сметки.
Като начало ви моля да обърнете внимание на думите в цитирания текст на параграф 5: „може да бъде отразено [...] в инвентара“. Те могат. Само те могат. PBU в тази част разчита на професионалната преценка на счетоводителя, като му дава правото, но не и задължава. Това е добре. Така че, ние имаме право да не правим това. Или го направете.
Във връзка с това ви съветвам да положите следния принцип в основата на счетоводните политики по отношение на отчитането на ресурси с ниска стойност.
Нека оценката с прогнозен полезен живот над 12 месеца се вземе предвид на съответната субрахутка на сметка 01. И ниската оценка с прогнозен полезен живот по-малко от 12 месеца по сметка 10.9 и 10.10, в зависимост от това към коя категория според текущия сметкоплан принадлежат тези ресурси.
Съответно договорът за субрактура на сметка 01, определен за тази цел, ще бъде, както трябва да бъде, съответната субрахутка на сметка 02. А договорът за сметка 10.10 е определената сметка 10.11, специално за тази цел от Сметната карта.
Що се отнася до сметка 10.9, тогава той не се нуждае от договор, защото той взема предвид домакинското оборудване и битовите принадлежности, „които са включени в състава на средствата в обращение“.
Например: устройства за еднократна употреба, форми за еднократна употреба, ръкавици, миещи и дезинфекционни средства, канцеларски материали и др.
Това е само случаят, в който отписването от баланса, когато тези позиции са издадени за употреба, се извършва незабавно и се регулира от правилата и следователно не изисква последващо отчитане. И, ако желаете, още една разлика: не им се приписват инвентарни номера, което обективно е невъзможно.
Схемата за осчетоводяване на счетоводство по IBE, в зависимост от очаквания период на използване Повече от 12 месеца По-малко от 12 месеца
Инвентарни и битови вещи, включени в състава на фондовете в обращениесе кредитират по сметка 10.9 и са посочени там до прехвърлянето им за ползване, в действителност от което те се отписват изцяло за разходи по съответния артикул за използване:
И така, в резултат на отражение на ниска стойност по сметки 01 и 10.10 при първоначалната цена и отразяване на същата стойност, съответно по сметки 02 и 10.
11, когато е отписана по сметките за текущи разходи, балансовата стойност на тези активи ще бъде или равна на нула (ако 100% от стойността се приспада при доставката), или, в случай на отписване на стойността (амортизация) на части, тяхната балансова стойност ще има някаква остатъчна стойност до определен период себестойност.
С други думи, методът на амортизация ви позволява да получите баланс, в който активната себестойност е посочена като общата стойност, а стойността на договора - същата цена със знак минус, в резултат на което имаме в баланса работен ресурс с нулева цена. Идеалното решение.
Няколко думи за разходните сметки, с които при отписване на стойността (амортизация) сметка 02 и 10.11 трябва да съответстват. Общоприето е, че тъй като Данъчният кодекс класифицира такива разходи като косвени и съответно в декларацията те са показани като косвени, то в счетоводството те трябва да бъдат отписани изключително по сметка 26. Това е неправилно.
на първо мястокосвените разходи са не само разходи за управление, не само общи разходи. Организацията също носи косвени разходи и в производствените единици.
За всички разходи, които не могат да бъдат отчетени пряко в себестойността на продукцията (строителство, услуги) са косвени разходи, т.е. непряко.
Те се вземат предвид по сметки 23, 25, 26, в зависимост от мястото на образуване на разходните центрове.
на второ мястоамортизацията се вписва доста добре в категорията на преките разходи. Например, амортизация на оборудването, работещо директно при производството на продукти. Съгласно правилата на счетоводството, тя трябва да бъде причислена към сметка 20. Или към сметка 21, ако оборудването е работило при производството на полуфабрикати от собствено производство.
Данъчен аспект
Ето, изглежда, пречка: „Имущество с полезен живот над 12 месеца и първоначална стойност над 40 000 рубли се признава за амортизируемо имущество“ (чл.
256 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а ние се занимаваме с точно такова имущество - на стойност до 40,0 хиляди рубли. и експлоатационен живот с кратка продължителност.
Въпреки че последното е маловажно, тъй като за да се класифицира имотът като амортизируем, е необходимо и двете условия да бъдат изпълнени. Препятствието е очевидно.
Всичко е много просто. В счетоводството няма такива ограничения, но данъчното счетоводство не се интересува от какви ресурси се състои вашият балансов актив; фискалните власти не са и не могат да се занимават с отчитане на чисто физически единици - те се интересуват само от разходите, финансовия аспект на счетоводството.
Разглежданият случай е една от онези точки, при които данъчното счетоводство и счетоводство не се пресичат и в същото време не си противоречат. Всичко, което пишем на кредита на сметки 02 и 10.
11, в данъчното счетоводство се отнася до материалните разходи (вж. Параграф 25, параграф 1 от член 254 от Данъчния кодекс) и съгласно чл.
318 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тези разходи се класифицират като косвени и напълно намаляват приходите от прилагането на съответния отчетен период.
Съществува мнение, че същото трябва да се отнася и за счетоводството на ресурси с ниска стойност: присвойте разходите си по разходната сметка (или, ако чрез амортизация, незабавно отпишете сметката, по която тези ресурси са били кредитирани), и забравете за тях завинаги. Тоест, третирайте операцията по прехвърляне на определен материален ресурс в експлоатация като окончателното отписване на него от баланса.
Не, това не е така. Това е непрофесионално.
Букмейкър, който уважава себе си и професията си, категорично ще откаже подобна оферта, като само помни значението на стриктното спазване на счетоводните правила. И така, същия параграф
5 PBU 6/01 гласи: „За да се гарантира безопасността на тези съоръжения при производство или по време на експлоатация, организацията трябва да организира правилен контрол върху тяхното движение.“
И така, какво трябва да се направи, за да се осигури контрол върху безопасността на ресурса след отписването на неговата стойност при факта на въвеждането му в експлоатация (за използване от отговорното лице)?
В счетоводството
- Първият ден от месеца, следващ месеца, в който е настъпил фактът на пускане в експлоатация (прехвърляне в употреба), отразява този факт с командировки съгласно предложената схема. В резултат на сметка 01 или 10.
10, тази вещ с ниска стойност ще бъде физически изброена по първоначална стойност и в комбинация с договор 02 или 10.11, по балансовата стойност, т.е. върху остатъка, който в случай на 100% отписване на стойността на артикула, ще бъде нула.
Така или иначе физическото му присъствие ще бъде взето предвид и движението ще бъде осигурено с подходящ контрол. Периодичните доклади на материално отговорните лица, както и преди, са задължителни.
В данъчното счетоводство
- При факта на пускане в експлоатация, всички разходи се отписват като материални разходи. И го забравете. Контролът върху физическата наличност и движението на такива ресурси не е предвиден в данъчното счетоводство.
Данъчното счетоводство оперира със стойност и само с ценностни категории, счетоводна - и с физическа. Оттук и разликата в подходите за амортизация. За данъчно счетоводство имотите с нулева стойност не съществуват.
От гледна точка на счетоводното счетоводство - амортизация, това е отписване на стойността на даден обект, но не и физическо отписване.
UPD: Съгласно член 1, алинея 7 от Федералния закон от 20 април 2014 г. № 81-ФЗ „За изменение на втора част от Данъчния кодекс на Руската федерация“ данъкоплатецът, считано от 1 януари 2015 г., има право да отпише стойността на имуществото, което не е Амортизируем за повече от един отчетен период.
член 254, параграф 1, алинея 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменена до 31 декември 2014 г., изменена на 1 януари 2015 г. 3) за закупуване на инструменти, устройства, оборудване, инструменти, лабораторно оборудване, работно облекло и други лични и колективна защита, предвидена от законодателството на Руската федерация, и друга собственост, която не е амортизируема собственост. Цената на такова имущество е включена в състава на материалните разходи в пълен размер, когато е пусната в експлоатация; 3) за придобиване на инструменти, тела, инвентар, инструменти, лабораторно оборудване, работно облекло и други лични и колективни предпазни средства, предвидени в законодателството на Руската федерация, и друго имущество, което не е амортизируемо имущество. Цената на такова имущество е включена в състава на материалните разходи в пълен размер, когато е пусната в експлоатация. За да отпише стойността на имота, посочена в тази алинея, за повече от един отчетен период данъкоплатецът има право самостоятелно да определи признаването на материални разходи под формата на стойността на такова имущество, като взема предвид периода на неговото използване или други икономически обосновани показатели.
Почти всяка компания, независимо от нейния профил, разполага с определено количество активи, наречени износващи се артикули с ниска стойност (MBP), които се характеризират с многократна употреба в производството при запазване на собствената си форма и постепенна нарастваща загуба на присъщи свойства, т.е. износване.
В счетоводството терминът IBE не се използва (от 01.01.2002 г.), но намекваните от него обекти не са изчезнали от оборота на предприятията и се броят в част от дълготрайните активи или материални запаси.
Какво се разбира под ниска стойност и носене на вещи
Преди това основните критерии за прехвърляне на актив в IBE са периодът на неговото използване, първоначалната цена на придобиването и липсата на възможност за последваща препродажба. Първият индикатор беше не повече от 12 месеца, а вторият - периодично се променяше, но нямаше голямо значение, тъй като използваният артикул бързо се износва (не повече от 1 година).
Бяха направени промени в счетоводния правилник и съответните инструкции от заповедите на Министерството на финансите на РФ (№ 34, 29.07.1998 г .; № 94, 10.31.2000 г.), които определиха характеристиките на активите за счетоводство.
Следните обекти не могат да се считат за дълготрайни активи, въпреки съответните характеристики, но се дължат на ниската цена в състава на текущите активи (бюджетни структури - сред обекти с ниска стойност и други стойности):
- Като се изключи собствената им стойност, те се различават по време на работа до 1 година.
- На цената на покупка или производство, която не надвишава 100-кратен индикатор (50-кратен индикатор за бюджетните организации) на минималната стойност на средната месечна заплата, определена от Министерството на финансите на РФ, с изключение на времето на тяхната полезна употреба (с изключение на оръжия, животни с производствена или работна ориентация, селскостопанска техника и др. механизиран строителен инструмент).
- Независимо от собствената оценка и периода на експлоатация:
- устройства, оборудване сменяем тип;
- инструменти и приспособления за различни видове индустрии: индивидуални, масови, серийни;
- вещи, използвани в наемни отношения (съгласно договор за наем);
- устройства за риболов (мрежа, мрежа);
- дрехи (униформа) за служители на търговска организация, в бюджетни структури - дрехи и обувки;
- конструкции и устройства от временен тип, разходите за които се дължат на строителните работи;
- растения и насаждения (многогодишен материал, приготвен в разсадници);
- някои видове животни, птици (козина, угояване, млади, пчелни семейства, зайци, служебни кучета);
- временни с период на експлоатация до 2 години (временни сгради и коловози, сезонни пътища, легирани кабели, триони с газ).
За информация! Пределната оценка на имоти, класифицирани като IBE, се коригира от Министерството на финансите на РФ. Ръководството на компанията има право да установи лимит на стойността за тях, по-малък от определена нормативна стойност, както и да присвои позицията на дълготрайните активи, като взема предвид съществеността на нейното предназначение и изключва цената му.
Отчитане на IBE в организацията
Предприятието IBE преминава през етапите на получаване, експлоатация, изхвърляне от употреба. Съответно се разграничават групите счетоводни операции: отчитане на доходи, трансфер за използване, амортизация и отписване (ликвидация).
Преди това обектите с износен профил и ниска стойност бяха кредитирани по сметка 12, след въвеждането на нови счетоводни правила, разходите за салда по позиции към отчетната дата се формират заедно с разходите за материални запаси за производство по 10 сметки („Материали“) за подсметки, като се вземат предвид:
- специално оборудване и дрехи, поставени в склада (в / п. 10/10);
- специални дрехи и оборудване, използвани в производството (в експлоатация) (s / n.10 / 11);
- аксесоари, домакинско оборудване (s / n. 10/9).
Получаването на обекти с ниска стойност в размер на първоначалния, т.е. действителна, стойност се отразява в операции:
- Дебитно ct 10/9, 10 / Кредитна сметка 60 (приемане на съоръжения с експлоатационен живот до 12 месеца);
- Дебитно ct 19 / Кредитна сметка 60 (с ДДС);
- D мамка CQ. 10/9, 10 / Кредитна сметка 20, 23 (приемане на съоръжения, произведени в спомагателни съоръжения на предприятието).
Пристигането на IBE с период на използване над 12 месеца се отразява, както следва:
- Дебитно ct 08 / Кредитна сметка 60 (приемане на съоръжения с експлоатационен живот от 12 месеца или повече);
- Дебитно ct 19 / Кредитна сметка 60 (ДДС);
- Дебитно ct 01 / Кредитна сметка 08 (препоръка на IBE за използване);
- Дебитно ct 68 / Кредитна сметка 19 (компенсирано с ДДС);
- Дебитно ct 20, 23 / Кредитна сметка 02 (амортизационна такса);
- Дебитно ct 02 / Кредитна сметка 01 (отписване на артикула, извършено не по-рано от пълната му амортизация).
Цената на IBE се отписва по сметки 20, 25, 26, 44 в зависимост от мястото на използването му (спомагателна или основна продукция) чрез командировки:
- Дебитно ct 10/9 / Кредитна сметка 60 (като се вземе предвид IBE).
- Дебитно ct 20 (25, 26, 44) / Кредитна сметка 10/9 (извеждане от експлоатация на артикул след пълното му износване).
За информация! Веднага след публикуването е разрешено да се отпишат изцяло всички обекти с експлоатационен живот до 12 месеца или части от предмети, за които са предназначени да се използват в продължение на 2 години. Въпреки възможността за пълно или частично отписване, оценката на IBE в счетоводството се отразява до пълното й изхабяване.
IBE аналитично счетоводство
Организацията за движение на обекти с ниска стойност изисква установяване на специален контрол. Инвентар и различни предмети от домакинството с ниска стойност се прехвърлят за използване от склада под отговорност на длъжностни лица (занаятчии). Счетоводството на постъпленията и складовото счетоводно отчитане на IBE се извършва подобно на материалната счетоводна процедура.
За да се гарантира безопасността, тяхната регистрация се извършва (количеството без посочване на изразяване на разходите) по задбалансова сметка 012, допълнена от съставяне на счетоводни карти, инвентарни запаси за всеки от преброените обекти. В записите отразяват:
- излизане (прехвърляне) от складовото съхранение на нови вещи според издадените изисквания;
- връщане в склада на имота или прехвърлянето му по фактури на други дялове на други финансово отговорни лица;
- отписване на обекти, които са станали неподходящи за по-нататъшна експлоатация (съгласно актове).
Първичните документи за регистриране на движението на обекти с ниска стойност идват от складовете към счетоводния отдел и са основа за правене на бележки в натрупаните отчети, които в стойностно изражение показват първоначалните салда, движението (доход, потребление, пенсиониране) за месеца, окончателните салда. Документът е съставен в контекста на счетоводните групи, складове и отговорните служители на IBE. След това сумите се записват в общото финансирано извлечение.
При обезвреждане (обезвреждане) на обекти с ниска стойност с експлоатационен живот до 1 година, те съставят, потвърждавайки ликвидирането на имота във връзка с пълното му влошаване и невъзможността за по-нататъшно използване. Решението се взема от комисията, организирана по реда на ръководството на организацията, която удостоверява акта, който по-късно служи за потвърждаване на процедурата за оттегляне (отписване) на МБЕ в счетоводството и се използва в следващия опис.
Важно! Комисията, която работи в организацията постоянно, не само изследва обектите с оглед установяване на тяхната непригодност за ремонт или последваща експлоатация, но също така разкрива наличието на възстановими отпадъци и възможността за тяхната продажба.
Обектите, чието функциониране е възможно, но не в конкретна организация, могат да се продават на купувачи на трети страни. IBE се отписват от експлоатация (съгласно акта) с начисляване на предварително неписани 50% от разходите, намалени с отпадъци от възвращаем тип, както при прехвърляне на съоръжението в експлоатация.
Свойства с ниска стойност: данъчно счетоводство.
В данъчното счетоводство амортизируемите имоти и дълготрайните активи включват имущество, което се държи от организацията върху правото на собственост (освен ако не е предвидено друго в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация), използвано от нея за генериране на доход, полезният живот на който е повече от 12 месеца, а първоначалната цена на повече от 100 000 руб
В този случай първоначалната стойност на такова имущество се определя като сумата от разходите по неговото придобиване, изграждане, производство, доставка и довеждане до състоянието, в което е подходящо за използване, без ДДС и акцизи, с изключение на случаите, предвидени в Данъчния кодекс.
Съвет! Новият критерий за разходите се прилага за обекти, поръчани от 1 януари 2016 г. (до 2016 г. минималната първоначална цена на амортизируемите имоти е била над 40 000 рубли). Ако първоначалната стойност на придобитото имущество с полезен живот над 12 месеца е 100 000 рубли. и по-малко, такова имущество НЕ е амортизируемо. Следователно разходите за придобиване на такава „ниска стойност“ и привеждането й до състояние, подходящо за използване, могат да бъдат взети предвид като част от съществените разходи при изчисляване на данъка върху дохода към датата на пускането му в експлоатация. Припомнете си, че за целите на данъчното облагане на печалбите разходите се признават като обосновани и документирани разходи, направени от организацията за изпълнение на дейности, насочени към генериране на доход. Разходите за придобиване на амортизируемо имущество се потвърждават от първични документи, съставени в съответствие със законодателството на Руската федерация, тоест Закона за счетоводството или документи, съставени в съответствие с бизнес практиките, приложими в чуждестранната държава, на чиято територия са направени съответните разходи, т.е. както и счетоводство. Но данъчните регистри за отчитане на такива разходи в много случаи ще се различават от счетоводните.
ЗА ВЪЗМОЖНОСТТА ЗА ПРИЛОЖЕНИЕ НА СЧЕТОВОДНОСТ И ДАНЪЧНО Счетоводство на „МАЛКА ЦЕНА“ НА ПЛАЩАНИЯ НА ДАНЪЧНИ ПЛАЩАНИЯ
Както разбрахме, в данъчното счетоводство „ниска стойност“ е имот, който не е амортизируем, но служи за повече от 12 месеца. От 1 януари 2016 г. имот с първоначална стойност 100 000 рубли се признава за такъв имот. и по-малко.
В счетоводството собствеността се счита за малка стойност със стойност, по-малка от лимита, установен от организацията. Невъзможно е да се промени критерият за стойност за признаване на имуществото като амортизируемо в данъчното счетоводство. И в счетоводството, ограничението на стойността за признаване на актив в MPZ не може да надвишава 40 000 рубли. (тъй като повечето организации прилагат максималния размер на лимита, по-нататък „лимитът, установен в счетоводната политика“, ще наречем 40 000 рубли.). Следователно, при придобиването на "дългосрочен" имот с първоначална стойност над 40 000 рубли, но не повече от 100 000 рубли. (нека го наречем „данъчно ниска стойност“), данъкоплатецът има разлика между счетоводството и данъчното счетоводство: дълготрайните активи са изброени в счетоводството и съответно се издава карта за регистрация на дълготрайни активи, а в данъчното счетоводство такова имущество не е амортизируемо, поради което се счита за съществени разходи за закупуване на материални запаси. В данъчното счетоводство стойността на „данъчно ниската стойност“ може да бъде взета предвид в разходите в даден момент, а в счетоводството - само чрез амортизация. Могат ли да се избегнат тези несъответствия?
От 1 януари 2015 г. данъкоплатците имат право самостоятелно да определят процедурата за отписване на материални разходи за закупуване на инструменти, тела, инвентар, инструменти, лабораторно оборудване, работно облекло и друго имущество, което не е амортизируемо, включително с ниска стойност. Такива разходи могат да бъдат отписвани постепенно за повече от един отчетен период, като се отчита периодът на използване на определен вид имот или други икономически осъществими показатели.По същество законодателите са разрешили да амортизират „ниската стойност“ в данъчното счетоводство, т. Е. Разходите за придобиване на амортизируемо имущество могат да бъдат признати като разходи в тези същите суми като в счетоводството. Само в счетоводството - чрез механизма на амортизация и в данъка - чрез равномерно отписване на стойността му през целия жизнен цикъл. Но тази процедура за отчитане на разходите трябва да бъде предвидена в счетоводната политика. Освен това Данъчният кодекс не забранява установяването на специална процедура за отчитане на разходите само във връзка с определена група „ниска стойност“, например за признаване на разходи за имущество, което не се амортизира, на стойност над 40 000 рубли. до 100 000 rub. включително в състава на материалните разходи равномерно, и до 40 000 рубли. - в даден момент. Много експерти дадоха именно такива препоръки относно подготовката на счетоводните политики за данъкоплатците. Министерството на финансите обаче в писмото си от 20.05.2016 г. № 03-03-06 / 1/29124 обясни, че глава 25 от Данъчния кодекс не предвижда разпоредби относно възможността за отписване на материални разходи по различни начини, в зависимост от цената на съответния имот. От това писмо можем да заключим, че активи на стойност до 100 000 рубли. може да бъде отписано в данъчното счетоводство едновременно или равномерно. Според автора тази позиция не е безспорна. Както вече споменахме, 3 с. 1 чл. 254 от Данъчния кодекс не забранява установяването на различна процедура за отчитане на материални разходи за придобиване на амортизируемо имущество във връзка с различни ценностни групи от такова имущество. Тази норма дава право на данъкоплатеца да разработи самостоятелно процедура за отчитане на амортизируемо имущество. Въпреки това е много вероятно тази позиция да бъде защитавана в съда. Разгледайте примера как да се отчитат разходите за придобиване на "ниска данъчна ставка" за данъкоплатците, които не са готови за спорове с данъчните власти.
Пример. Организацията придоби през януари 2016 г. лаптоп на стойност 50 000 рубли за офис мениджър. (без ДДС) и полезен живот от 25 месеца. Нека определим размера на материалните разходи за отписване на лаптоп в счетоводството и данъчното счетоводство за първото тримесечие на 2016 г., при условие че лаптопът също е бил въведен в експлоатация през януари 2016 г.
ОПЦИЯ 1 („Старомодният начин“). В съответствие с счетоводната политика на организацията за счетоводни цели, лаптопът се отчита като дълготрайни активи и разходите му се изплащат чрез изчисляване на амортизацията. Организацията използва метода на линейната амортизация. В данъчното счетоводство материалните разходи се признават изцяло, когато лаптопът бъде пуснат в експлоатация.
Счетоводство.Амортизацията върху актив на актива започва от първия ден на месеца, следващ месеца на приемане на актива за счетоводство, и се извършва до пълното погасяване на стойността на актива или отписването на актива от счетоводството. В счетоводството начисляването на амортизация за този лаптоп се отразява ежемесечно по кредита на сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“ в съответствие със сметките за отчитане на производствените разходи (разходи за продажба), в случая с сметка 26 „Общи разходи“. От 1 февруари 2016 г. организацията ще отразява амортизацията в размер на 2000 рубли. всеки месец (50 000 рубли: 25 месеца). Съответно размерът на амортизацията за I тримесечие на 2016 г. според счетоводството ще възлиза на 4000 рубли.
ДАНЪЧНО СЧЕТОВОДСТВО. Тъй като първоначалната цена на лаптопа не е повече от 100 000 рубли, данъкоплатецът ще включва разходите за неговото придобиване в състава на материалните разходи в пълен размер, докато бъде пуснат в експлоатация, и ще ги класифицира като косвени разходи. В данъчното счетоводство материалните разходи за I тримесечие на 2016 г. се отразяват в размер на 50 000 рубли.
Разликата.Тъй като процедурата за признаване на разходите за закупуване на лаптоп в данъчното и счетоводното отклонение е различна, за организациите, използващи PBU 18/02, по времето, когато "данъчно ниската цена" бъде въведена в действие, възниква облагаема временна разлика (HBP) от 48 000 рубли. (50 000 рубли - 2000 рубли). Следователно предприятието отразява задължението за отсрочени данъци в размер на 9 600 рубли. (48 000 rub. X 20%): Debit n. 68 Субрахунка „Корпоративен данък“ Кредитна сметка „Изчисляване на данъци и такси“. 77 "Отсрочени данъчни задължения." Тъй като амортизацията се натрупва в счетоводството, посочените HBP и ITO ще намалеят (ще бъдат изплатени), което се отразява от обратните записи по сметки 68 и 77 16. На датата на начисляване на амортизация, започваща през март 2016 г., организацията ще публикува ежемесечно за намаляване на ИТ в размер на 400 рубли. (2 000 руб. Х 20%):
Дебитно ct 77 Кредитна сметка „Отсрочени данъчни задължения“ 68 „Изчисления на данъци и такси“ субрахунка „Корпоративен данък“. Основата за вписванията е счетоводен отчет-изчисление.
„МАЛОЦЕНКА” НА „Опростено”
Номера. 1 т. 1 член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява на „опростяващите“ с обект на данъчното облагане „Приходи минус разходи“ да се вземат предвид при изчисляване на данъка, включително разходите за придобиване на дълготрайни активи. има първоначална цена на дълготрайните активи, пусната в експлоатация от 1 януари 2016 г. и по-късно, трябва да бъде повече от 100 000 рубли.
Разходите за придобиване (изграждане, производство) на "данъчни" дълготрайни активи по време на прилагането на опростената данъчна система, както и разходите за довършване, преоборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи, произведени в посочения период, се вземат предвид като част от разходите от момента на извършването им дълготрайни активи в експлоатация.
Разходите за придобиване на амортизируемо имущество се признават в разходите на „опростеното лице“ към датата на плащането, без да се чака тяхното въвеждане в експлоатация. В същото време фактът, че активът се признава като актив в счетоводството, няма значение.
По този начин, ако организацията, прилагаща опростената данъчна система, отразява операциите в счетоводството по общо установен начин (на база натрупване), тогава процедурата за отчитане на разходите за придобиване на "ниска стойност" в счетоводството и данъчното счетоводство почти винаги ще се различава.
РЕМОНТ И КАПИТАЛНА ПРОМЯНА НА СТОЙНА ИМОТ
Работата, включително подмяната на части, насочени към поддържане на имот с ниска стойност в работно състояние, се признава като поддържане на такива съоръжения.
Няма пряка норма, в която разходите за ремонт на имущество, което не е свързано с амортизируеми, са посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Според Министерството на финансите на Руската федерация такива разходи могат да бъдат взети предвид с цел облагане на печалбата като други разходи, свързани с производството и продажбата, в размер на действителните разходи и признати през отчетния период на тяхното изпълнение. Тази позиция е обоснована, тъй като чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа затворен списък на разходите, които не се вземат предвид за данъчни цели. Разходите, свързани с поддържането на амортизируемото имущество в добро състояние, не са посочени в този списък.
По този начин организацията има право да вземе предвид разходите за поддръжка на имот с ниска стойност в даден момент като част от други разходи, ако тези разходи са документирани и икономически обосновани.
Що се отнася до капиталовите промени на амортизируемите имоти, например модернизация или реконструкция, този имот не принадлежи към дълготрайните активи, за които в този случай се предвижда увеличение на първоначалната цена.
Разходите за промени в капитала на амортизируемо имущество намаляват данъчната основа като други разходи и се включват изцяло в разходите за текущия данъчен (отчетен) период. Следователно, ако организацията модернизира „ниската данъчна стойност“, която се взема предвид като дълготрайни активи в счетоводството, процедурата за отчитане на такива разходи ще варира.
В счетоводството разходите за модернизация ще увеличат първоначалната цена на дълготрайните активи и ще бъдат изплатени като част от амортизацията, а в данъчното счетоводство разходите за модернизиране на амортизируемо имущество ще бъдат включени в разходите наведнъж, дори ако разходите за придобиване на самия имот в съответствие със счетоводната политика на организацията са записани равномерно в данъчното счетоводство въз основа на полезния му живот.
Ако данъкоплатецът използва опростената данъчна система, тогава е доста трудно да се признаят разходите за модернизация или ремонт на не амортизируемо имущество. Факт е, че списъкът на разходите по „опростения“ е затворен. И не съдържа такива разходи. Той осигурява само разходите за поддържане на CCT.
По принцип счетоводството на имоти с ниска стойност е просто. Основното е своевременно да отразява правилата на неговото счетоводство в счетоводните политики на организацията за данъчни цели zheniya и ги следвайте.
Дълготрайни дълготрайни активи 2020 - това е собственост на организацията, стойността на която не надвишава ограничението, установено от закона, и може да се вземе предвид като част от разходите наведнъж, а не чрез амортизационни такси. Ще разберем какви дълготрайни активи се считат за ниска стойност и как правилно да водят своите записи в бюджетна организация, като вземат предвид промените през 2020 г.
Ново в счетоводството "ниска стойност"
За да определим кои обекти могат да бъдат причислени към дълготрайните дълготрайни активи, от каква сума до 2020 г. да се вземе предвид и как да се вземат предвид, ние определяме граничните граници.
Ценовите ограничения се коригират. Сега обектите, които струват 10 000 рубли или по-малко, трябва да бъдат класифицирани като операционни системи, които подлежат на незабавно отписване в баланса. Припомнете си, че до 2020 г. ОС е била призната като такава собственост на стойност до 3 000,00 рубли.
Начислете 100% амортизация на дълготрайните активи; колко е необходима тази година? Границите на разходите също се коригират: от 10 000 до 100 000 рубли.
При дълготрайните активи на стойност над 100 000 рубли амортизацията трябва да се начислява в съответствие с избрания метод. Припомнете си, че през 2020 г. има три метода за изчисляване на амортизацията:
- линеен - единственият метод, който се предлага до тази година;
- метод на намалени остатъци;
- метод на отписване пропорционално на продукцията.
Следователно, към "ниската стойност" може да се отнесе цялото имущество на институция на стойност до 100 000 рубли.
Организацията е длъжна да фиксира ключовите точки на отчитане на дълготрайните активи, включително имуществото с ниска стойност, в своята счетоводна политика. В противен случай проблемите с Федералната данъчна служба не могат да бъдат избегнати.
Функции за разпознаване на OS
Миналата година новите федерални счетоводни стандарти коренно коригираха признаването на дълготрайните активи. Ключовите промени са залегнали в Заповед на Министерството на финансите № 257н. В писмо № 02-07-07 / 79257 от 30.11.2017 г. служителите представиха насоки за преминаване към нови стандарти.
И така, какво се отнася за дълготрайните активи в счетоводството през 2020 г.? Помислете за основните моменти. На първо място ще определим с каква сума имуществото на организацията се счита за основен актив. За целта се обръщаме към текущите счетоводни инструкции и установяваме, че основният актив е обект, който отговаря на следните изисквания:
- Срокът за ползване на имота е 12 или повече месеца.
- Планира се да се използва за осъществяване на дейности и (или) печалба.
- По-нататъшна продажба или прехвърляне на трети страни не се предоставя.
Няма ограничения за минималните и максималните цени. Следователно, независимо от цената, всеки обект може да бъде причислен към ОС, ако отговаря на горните изисквания. Това означава, че въпросът: дълготрайни активи с каква сума започват през 2020 г., не е релевантен. Един актив може да бъде причислен към дълготрайни активи, независимо от неговите показатели за разходите, платената стойност, както и други подобни разходи, които са направени с цел създаване, сглобяване или конструиране на стойности на имотите.
Дълготрайни активи до 10 000 рубли през 2020 г .: счетоводни характеристики
Такива дълготрайни активи се записват по задбалансовата сметка 21. Стойността на имота се отразява в пари:
- на документираната действителна или първоначална цена;
- на условна цена, равна на една рубла (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 01.04.2010 г. № 02-06-07 / 1169 г.).
Пример. Институцията закупи лампа за 3500,00 рубли. Счетоводителят отрази операциите:
Амортизация на дълготрайните активи през 2020 г. в бюджетни организации, както и в автономни и държавни институции, не се начислява за тази група обекти на собственост! С други думи, стойността на имота се дебитира по текущата сметка или в основната производствена сметка в даден момент и такива активи не се записват в баланса. В същото време обектът се отчита в специална извънбалансова сметка, която позволява надеждно аналитично отчитане.
Отчитане на дълготрайни активи с цена от 10 000 до 100 000 рубли
Имотът е записан на 101 акаунта. Отразена на историческа цена. При въвеждане в експлоатация на дълготрайните активи амортизацията се начислява в размер 100% по сметка 401 20 „Текущи разходи“ или по сметка 109 ХХ „Разходи за производство на продукти, предоставяне на услуги, извършване на работа“.
Пример. Институцията придоби машината за 25 000,00.
Спомнете си, че за тази категория активи е допустимо груповото счетоводство. Въпреки това груповото счетоводство на дълготрайните активи в бюджетните институции през 2020 г. може да се извършва само при следните условия:
- ОС са еднородни, с други думи, цялата група обекти има еднакви характеристики (по цена, име, производител, предназначение, технически характеристики).
- Активите се отнасят за домакинско или производствено оборудване или оборудване за сценично производство. Например декорации, мебели, реквизит и реквизит.
- Стойността на такива активи не може да надвишава 100 000 рубли (включително) за единица. Ако първоначалната оценка е по-висока от максималния показател, тогава отчитането на дълготрайните активи в бюджетните институции през 2020 г. трябва да се води отделно, без групиране.
Задайте въпроси и ние ще допълним статията с отговори и обяснения!
Население на социални къщи
Типични грешки на начинаещ пенсионер в чужбина: купуване на емоции, доверие в рекламата
Резюме: Икономически нужди, ползи и ресурси, същност и класификация
Какво представлява постоянното данъчно задължение
Основни изследвания