Темата на тази статия, дадена на името, е практически бездънна, защото всички знаят способността на държавата да измисля данъци. Но тук всичко ще бъде много сбито и кратко и за подробности, вие сте добре дошли в "източниците".

Руска империя.

В средата на 19 век основната тежест на данъците се поемат от селяните и градските жители (буржоази), а благородството, духовенството, казаците и редица категории бяха освободени от данъци. Пищното досие е било средно 95 копейки в цялата империя. на човек на година, обаче, към него се добавят редица допълнителни данъци: държавни такси, мита в натура, данък сол, такси за набиране на персонал, такси за задоволяване на социални и светски нужди, данък за пиене и др. В резултат на това общата сума на данъците нарасна до около 4,55 рубли. годишно, а понякога и повече.

Изкупните плащания се превърнаха в тежко бреме за селяните, които през 2-ра половина на 19 век съставляват по-голямата част от данъчните си разходи. По форма те представляват изплащането (с лихва) на заем, издаден от хазната за закупуване на земя от собствениците на земи. Обемът на погасителните плащания беше 6-7 рубли. годишно. В края на века, поради увеличаване на просрочените задължения, правителството частично отписва дългове на селяни за изкупни плащания. Изкупните плащания бяха напълно отменени и просрочените задължения бяха отписани от 1 януари 1907 г. като част от Столипинската аграрна реформа.

През 1863 г. данъкът на глава от населението всъщност е заменен от имотен данък, който възлиза на 0,2% от стойността на имота годишно. През 90-те, в резултат на реформите на S.U. Witte, основната тежест на данъците е прехвърлена от физически лица на предприемачи. Поземленият данък е значително намален и през 1898 г. данъкът върху анкетата е окончателно премахнат в цялата страна. Според данни от 1909 г. държавният поземлен данък върху селските земи е средно 13 копейки на десятък, земските такси 60 копейки на десятък, светските и застрахователните такси 40 копейки на десятък.

Нивото на пряко данъчно облагане на данъчните данъци върху земята в Русия през 1913 г. (в% от доходите). От частни собственици на земя: държавен данък - 1, местни данъци - 6, общо - 7. От селяни на ползватели на земя: държавен данък - 1, местни данъци - 13, общо - 14. От собственици на градски недвижими имоти: държавен данък - 5, местни данъци - 11,7 общо - 16,7.

През 1913г средната печалба на работник е била 37 рубли на месец. Тя беше разпределена между един човек по следния начин:
Цената на храната - 16,79 рубли.
Наем на жилища - 5,43 рубли.
Облекло - 5,52 рубли.
Хигиена на тялото - 1,55 рубли.
Изпращане на пари - 1,20 рубли.
Духовни и общи потребности - 1.70 търкайте.
Медицинска помощ - 0,61 рубли.
Тютюн и алкохол - 2,04 рубли.
Такси и данъци - 0,03 рубли.
Други разходи - 1,47 рубли.
Общо: 36,34 rub.
Според данните на доктора на историческите науки Петров Ю.А., като цяло, руските работници в началото на ХIХ и ХХ век. само 0,5% от годишния бюджет са изразходвани за преки данъци. Интересно е да се сравни нивото на данъчно облагане в Република Ингушетия с развитите страни. През 1912г данъци на глава от населението в рубли, платени в Русия - 11,23; в Германия - 27,38; Англия - 48,54; Франция - 41,60.

За облагането на гражданите в СССР от 1922 г. е имало данък върху доходите и имуществото, от 1924г. преименуван данък върху дохода. Мащабът на данъка върху дохода в СССР се променя многократно и винаги е бил прогресивен. В допълнение към прекия данък върху дохода имаше косвени: акцизи; патентни и съдебни такси; патент, капитал, чиновничество, гербово мито. През 1930 г. тези такси са заменени с държавно мито. Освен доходите, гражданите периодично плащаха различни такси (действителни данъци): такси за колективизация, закупуване на държавни облигации и др.

Данъци върху селяните: от 1923 г. селяните плащат единен земеделски данък, в началото на 30-те години размерът му е приблизително 15-30 рубли. от личното стопанство на лагерния огън, а от едноличните стопани - няколко пъти повече. От 1935 г. ставката на данъка върху земеделието става прогресивна и значително нараства. Ако през 1940 г. брутният земеделски данък възлиза на 1,9 милиарда рубли в парично изражение, то през 1951 г. - 8,3 милиарда рубли. От 1939г този данък се изчислява от личните дъщерни парцели на колективните земеделски стопани въз основа на размера на рентабилността, получена от добитък, от култури на личен парцел, от овощни дървета, храсти и др. През 1950 и 1951г правителството повишава данъчните ставки върху зърнените култури върху домакинските парцели, а през 1952 г. земеделският данък е увеличен с още 15,6%. След смъртта на Сталин размерът на земеделския данък и други видове данъци върху селяните са значително намалени и до 1965 г. те са средно около една трета от нивото от 1951 г. В допълнение към селскостопанския данък селяните периодично плащаха редица действителни данъци: така нареченото „самооблагане“, културен данък, застрахователни плащания и задължително изкупуване на държавни облигации.

Нивото на доходите на съветското селячество през 40-50-те години може да се прецени от следната таблица

Освен паричните данъци, съветските селяни се облагали и с натура, чиято сума също постоянно се увеличавала. Например, ако през 1940 г. дворът на колективното стопанство е бил задължен да предава 32-45 килограма месо годишно (едноличните фермери - 2 пъти повече), то през 1948 г. - вече 40-60 килограма месо. Задължителните доставки на мляко нараснаха средно от 180-200 литра на 280-300 литра годишно. Ако нямаше мляко, тогава данъкът се взимаше при еквивалента на други продукти - месо, масло и т.н. Приблизителна норма за задължителни безплатни доставки от лична ферма до 1949 г.: 40 кг месо, 280 л мляко, 100 бр. яйца от фермата, картофи от 0,4 ха - 350 кг и т.н. Нормите варират според региона.

От 1972 г. съгражданите не са имали данък върху дохода под 70 рубли. С доход от 71 до 91 рубли. данъкът беше 0,25-7,12 рубли. Счетоводителите имаха специална таблица за данък върху дохода. С заплата от 92 до 100 рубли. - 7.12 рубли. + 12% от сумата над установената. Над 101 търкайте. - 8.20 търкайте. + 13%. Имаше отделни ставки на данъка върху дохода за възнаграждения от писани книги и за занаяти. Данъкът върху бездетността е бил 6%, мъжете на 20-50 години и омъжените бездетни жени на възраст 20-45 години се облагат с този данък.

И днес по света.
Таблицата, казват те, не е точна, но дава обща представа, като същевременно разчупва стари илюзии и вдъхновява нови :)

източници:
Шацило М. "Еволюцията на данъчната система на Русия през XIX век"

В резултат на революцията, която се проведе през февруари 1917 г., настъпиха промени в държавната власт. Временното правителство спешно се нуждаеше от финансови източници, избирайки пътя на попълване на хазната с издаване на хартиени пари и растеж на косвените данъци. Общото отслабване на държавната власт обаче не позволи на временното правителство да използва данъчни инструменти в своята политика.

През октомври 1917 г. се провежда Великата октомврийска социалистическа революция. Икономическото състояние на страната беше потискащо. Финансовата система на страната беше в състояние на опустошение. Съветското правителство се нуждаеше от ефективна финансова система и най-вече от данъчна система. Първите стъпки по този път на съветското правителство не бяха лесни. При липсата на изградена финансова система и в частност на финансов апарат съветското правителство беше принудено да осигури събирането на предварително установени данъци.

В тази връзка с постановлението на Съвета на народните комисари от 24 октомври 1917 г. „За събирането на преките данъци“ се установява единен срок за плащане на предварително наложени данъци. В същото време бяха премахнати данъци, които противоречиха на новоиздадените постановления или не отговаряха на властите по политически или икономически причини. Във връзка с национализацията на земята е премахнат поземленият данък, както и земските и светските такси. Един от елементите на данъчната политика на съветската държава в първоначалния й период е въвеждането на извънредни революционни данъци от градското и селското население на страната. Въвеждането на извънредни революционни данъци, освен финансовите задачи - попълване на оскъдните финансови ресурси, изпълняваше и друга задача на съветското правителство - борбата срещу надлежащите слоеве от населението. Което се основаваше на класови принципи.

С постановлението за еднократен спешен революционен данък от десет милиарда долара, прието с указ на Всеруския централен изпълнителен комитет и Съвета на народните комисари от 28 октомври 1918 г., иззети средства за нуждите на Червената армия. Извънредният данък беше сгъваем. Общата сума - 10 милиарда рубли - беше разпределена между провинциите. Този данък съдържа елемент на обезщетение от осигуреното население на страната. Когато обаче се облагаше данъкът, имаше някои нарушения на закона, ако можеше да се каже след това, което накара съветското правителство да гледа по различен начин на проблема с облагането на средните селяни с този данък. Това се дължеше на първо място на факта, че при облагането с този данък фермите на средните селяни попадат под него.

Резолюцията на 8-ия конгрес на РКП (б) относно отношението към средното селячество подчерта: „Средното селячество трябва да се облага изключително умерено, само в размер, който е напълно изпълним и не е обременителен за него“.

Декретът на Всеруския централен изпълнителен комитет от 9 април 1919 г. „За обезщетенията за средните селяни по отношение на събирането на еднократен извънреден данък“ изцяло облагал селяните, които подлежали на облагане с ниски ставки и значително по-високи ставки на заплатите били значително намалени. Финансовите резултати от данъка варират значително от планираните суми. Вместо планираните 10 милиарда рубли са получени 1,5 милиарда рубли. В допълнение към националните спешни революционни данъци, бяха въведени местни извънредни еднократни революционни данъци. Тези средства бяха използвани за покриване на разходите на местните власти. Във връзка с натурализацията на икономическите отношения, обезценяването на парите, преустановяването на събирането на паричните данъци. Тежкият недостиг на храна принуден да намери нови инструменти за попълване на продоволствените доставки на държавата. В условията на натурализация на икономиката и спиране на паричното обращение правителството трябваше да премине към събиране на данъци в натура.

С постановлението на Всеруския централен изпълнителен комитет от 30 октомври 1918 г. „За данъчното облагане на селските собственици в натура“ под формата на удръжки на част от селскостопанските продукти е въведен природен данък. Той е построен на принципа на данъка върху дохода. Данъкът е бил облаган с излишък от продукти извън нуждите на стопанствата и според прогресивна система в зависимост от броя на декарите на сеитба, броя на добитъка във фермата и като се отчита броят на ядещите. Във връзка с стопанските стопанства е създадена специална система за индивидуално данъчно облагане. Местните Съвети биха могли да привлекат куркульските ферми към данъчно облагане според по-високи стандарти или да ги класифицират като по-високи категории по отношение на осигуряването на култури или данъчното облагане на всички култури без оглед на броя на ядещите. За разлика от революционния данък за спешни случаи, данъкът в натура е бил от заплата, а не сгъваем данък. Предметът на данъчното облагане беше засята земя от всички видове и добитък, налични във фермата. Определени са необлагаемите минимуми. Данъчните ставки бяха определени в лири ръж, но данъкоплатецът можеше да плати данъка с други продукти.

Данъкът в натура е бил пряко свързан с монопола на зърното и е бил не само финансов инструмент, но и хранителна политика на държавата. Данъкът обаче не беше значителен, защото не е позволено да се мобилизират всички излишни храни в държавата. В тази връзка правителството беше принудено да въведе план за разпределение на храните.

Декрет на Съвета на народните комисари от 11 януари 1919 г. в национален мащаб въведе Проучването на храните. В съответствие с него цялото количество хляб и зърнен фураж, което беше необходимо за задоволяване на държавните нужди, беше разгърнато за отчуждаване сред населението сред провинциите производители. В резултат на разузнаването на храните от селяните е иззета не само излишната храна, но и част от продуктите, необходими на самите селяни.

С указ на Съвета на труда и отбраната от 19 ноември 1919 г. за естествения труд и на коня, за да се преодолее горивната криза, са установени следните:

• услуга от естествено дърво
• трудова служба
• служба за коне.

В резултат на събитията, които се случват в страната, състоянието на икономиката и отделните й сектори беше потискащо. Селскостопанската продукция през 1920 г. е била 50% от предвоенното ниво. Необходимостта от нормализиране и развитие на икономическите отношения подтикна правителството да преразгледа отношението си към селското стопанство и селското стопанство. Елиминирането на разрухата на цялата национална икономика трябваше да започне с възхода на селското стопанство. Важна стъпка в тази посока беше премахването на плана за дистрибуция на храни и въвеждането на данъка върху храните.

На X партийния конгрес беше приета резолюция относно прехода към новата икономическа политика, както и за замяната на хранителния план с естествен данък. Резолюцията установи основните принципи на данъка върху храните и подчерта, че общата сума на данъка трябва да бъде намалена с възстановяването на промишлеността и транспорта на съветската държава.

Съгласно резолюцията на 10-ия конгрес на партията, Указът на Всеруския централен изпълнителен комитет от 21 март 1921 г. „За замяна на развитието на храните и суровините“ с природен данък, наложен на Съвета на народните комисари, задължението да издава укази за индивидуални данъци в натура. С указ на Съвета на народните комисари от 21 април 1921 г. „За естествения данък върху хляба, картофите и семената на палачинката” данъкът е изграден на принципа на прогресивното данъчно облагане, който отчита капацитета на икономиката по редица показатели. Показатели за капацитета на фермата са: броят на обработваемата земя, броят на ядещите и производителността. Седем групи стопанства са създадени по броя на обработваемата земя на ядене и единадесет класации по производителност. Комбинацията от показатели определя размера на дължимия данък. Трябва да се отбележи, че системата за облагане на естествения данък от 1921/22г. извършвани от редица различни видове данъци в натура.

Наред с Указа от 21 април 1921 г. „За естествения данък върху хляба, картофите и семената на палачинката“ са издадени редица постановления за редица данъци в натура върху определени селскостопански продукти:

• Постановлението на SNK от 21 април 1921 г. установява естествен данък върху млечните продукти;
• Указът на SNK от 21 април 1921 г. въвежда естествен данък върху птицевъдството;
• Указ на SNK от 10 май 1921 г. въвежда естествен данък върху вълната;
• Декрет на Съвета на народните комисари от 11 май 1921 г. въвежда данък върху естествения тютюн;
• Декрет на Съвета на народните комисари от 31 май 1921 г. въвежда естествен данък върху продуктите от градинарството и отглеждането на пъпеши;
• Указът на СТО от 3 юни 1921 г. въвежда естествен данък върху пчелните продукти (мед и восък);
• Декрет SNK от 14 юни 1921 г. въвежда данък върху естественото месо;
• Указ на SNK от 10 май 1921 г. въвежда естествен данък върху лен и конопени влакна;
• Указ на SNK от 9 август 1921 г. въвежда естествен данък върху кожените суровини;
• С постановлението на SNK от 25 август 1921 г. се въвежда естествен данък върху кожите.

Всички данъци в натура могат да се плащат от 18 различни видове продукти, като се установи еквивалентът на замяна на един вид селскостопански продукт с друг. Първоначално данъците в натура не се прилагаха за производствените земеделски кооперации, които даряват селскостопански продукти съгласно специално установени правила за тях.

Тогава обаче с указ на Всеруския централен изпълнителен комитет и на Съвета на народните комисари от 17 ноември 1921 г. те са привлечени от плащането на данъци в натура. Наличието на много натурални данъци не осигури еднакво данъчно облагане, постави определени граници за развитието на определени култури и възпрепятства по-нататъшното развитие на стоково-паричните отношения.

При събирането на данъци възникват големи разходи за събиране, които понякога достигат до 40% от брутния данък. Всичко това изисква промени в данъчното облагане на селските стопанства. XI Всеруска партийна конференция препоръча да се проучи опитът от събирането на данък в натура и да се намери възможност за опростяване на изпълнението на държавните задължения върху тях за селячеството.

На IX Всеруски конгрес на Съветите бяха разработени насоки за необходимостта от преразглеждане на събирането на данъка в натура. Въз основа на това с Декрет на Всеруския централен изпълнителен комитет и на Съвета на народните комисари от 17 март 1922 г. „За единния натурален данък върху селскостопанските продукти за 1922/23 г.“ въвежда се единствен данък в натура вместо предходните отделни данъци в натура, единна претеглена мярка за данъчна оценка се определя в ръж или пшеница в паунда, данъкът се изчислява от комбинация от три показателя: броя на обработваемата земя на хранител, предлагането на добитък и добива. Плащането може да се извърши от различни селскостопански продукти в определен еквивалент на основната претеглена мярка за изчисляване на данъка - пуд ръж и пшеница. Самият данък е изграден на мащаб на прогресивна ставка. Обектът на данъчното облагане беше обработваема земя, както и сенокосните птици по отношение на обработваемата земя и броя на добитъка, наличен във фермата.

През 1922 г., в допълнение към единствения данък в натура, са въведени два общи граждански данъка, данък за пари на двор и данък върху труда. Необходимостта от увеличаване на брутната продукция и продаваемостта на селското стопанство, укрепване на рублата и развитие на паричното обращение и използване на данъчното облагане на селските райони за стимулиране на земеделските производствени сили спешно наложи промяна в системата на данъчното облагане на селяните. Развитието на икономиката спешно изискваше преход от натура в пари. Промените в данъчното облагане на селото биха могли да настъпят в две посоки: преход от натура в пари и преход към единен земеделски данък. Необходимостта от прехода към единен данък се дължи на факта, че наличието на много данъци не позволяваше равномерно данъчно облагане на селскостопанските производители, както и на факта, че данъкът се начислява от различни органи: Народния комисариат по храните, Народния комисариат на финансите и местните власти. Плащането на данъка върху природните продукти всъщност лишава селянина от правото да се разпорежда с продуктите от своя труд, което не отговаря на задачите за развитие на стокообръщение, укрепване на рублата и развитие на паричното обращение.Преходът към парично данъчно облагане е в интерес на бюджета и значително ще намали разходите за организиране на събирането на данъци. Условията на неравномерното развитие на регионите на страната обаче не позволиха напълно да се откаже от събирането на данъци в натура и преминаването към парично събиране.

Решението за преминаване към единен данък в селото е взето на XII конгрес на партията в резолюцията „За данъчната политика в селото”. В резолюцията на XII конгрес на РКП се посочва, че има ограничение на правата на селяните на резултатите от техния труд и се признават правата на селяните свободно да се разпореждат с продуктите от труда си, като се подчертава, че това право е ограничено от необходимостта да имат на разположение зърнени запаси за държавни нужди. Резолюцията в данъчното облагане на селото определя следното: В допълнение към прехода от натура в пари, Комунистическата партия, за да облекчи положението на селячеството, трябва да обедини всички държавни преки данъци върху селячеството (данък върху данъци, сложни пари и данъци върху труда), както и всички местни преки данъци в единен пряк данък за селското стопанство. Единният земеделски данък трябва решително да прекрати множеството данъци. Единният земеделски данък трябва да гарантира, че тежестта на данъчното облагане на всяко стопанство е в съответствие с неговите доходи и приходи.

Преходът към единен земеделски данък е извършен с Декрета на Всеруския централен изпълнителен комитет и Съвета на народните комисари от 10 май 1923 г. „За единния земеделски данък“. В съответствие с него за 1923/24г. беше установен единен данък за селското стопанство вместо данъци, платени от населението, наето от селското стопанство, по-специално: един единствен данък в натура, данък върху труда, сложен данък пари и общ граждански данък. Данъкът се изчисляваше в мярка за тегло - килограми ръж или пшеница. При определяне на данъка се вземат предвид следното:

1. количество обработваема земя и сенопроизводство,
2. брой потребители във фермата
3. брой възрастни работещи и продуктивни животни,
4. добивът на хляб и билки на десятък.

Данъчната строителна система допринесе за развитието на техническите сектори на селското стопанство и животновъдството.

13-тата всеросійска партийна конференция, като разгледа задачите на икономическото развитие на съветската държава, включително в областта на селското земеделско данъчно облагане, определи начини за по-нататъшно подобряване на данъчното облагане на селското стопанство, по-специално пълен преход към парично данъчно облагане, широк спектър от ползи за бедните домакинства. Конкретните стъпки за реорганизация на селскостопанския данък бяха определени от Втория конгрес на Съвета на Съюза на СССР.

С резолюция на Централния изпълнителен комитет и на Съвета на народните комисари на СССР от 30 април 1924 г. е одобрен Наредбата за Единния земеделски данък за 1924/25 г. Данъчната единица беше десятъкът обработваема земя. Сенокосите и говеда подлежат на преобразуване в данъчни единици при установените съотношения. Регламентът предвиждаше различно ниво на данъчно облагане на стопанства в различни населени места и създава 40 различни таблици на ставки за отделните региони на страната на принципа на движеща се прогресия. Значителни ползи бяха предоставени на стопанства с промишлени култури. Ползите бяха разширени за бедните домакинства. Колективните стопанства получиха отстъпки при изчисляване на размера на данъка в размер на 25% от изчислената сума на данъка. Селскостопанският данък се изчисляваше в рубли и се начислява в брой; събирането на данъка напълно премина през въвеждането на Народния комисариат на финансите. За да подпомогне развитието на колективни форми на управление, с постановление на Съвета на народните комисари за надбавки за единен земеделски данък за селските общества и други колективи и кооперации на земеделските стопани се установи размерът на бонусите за земеделски подобрения в РСФСР в размер на 2.240 хил. Рубли.

На XIV конференция на РКП (б) бяха разгледани въпросите за данъчното облагане в селото и беше приета резолюция относно единния земеделски данък. Резолюцията признава необходимостта от усъвършенстване на процедурата за данъчно облагане, подчертава необходимостта от разпределяне на данъчната тежест между платеца според икономическата мощ на селското стопанство.

Във връзка с това Указът на Президиума на ЦИК на СССР от 7 май 1925 г. одобрява Наредбата за единния земеделски данък за 1925/26 г. Обектите на данъчното облагане бяха, както и преди, поземлени парцели. Проведена е диференциация на данъчните ставки, създадена е специална таблица на ставките за всяка провинция. Новият регламент отмени системата за годишно установяване на категориите и данъчните ставки въз основа на оценка на културите и отчитане на цените на селскостопанските продукти за текущата година. Въведени са фиксирани данъчни ставки за провинциите и непроменими срокове за плащане на данъци. Плащачите на данъка не подлежат на облагане с други данъци, с изключение на плащанията по задължителна застраховка за заплати. Регламентът установява необлагаем минимум, изчислен в десятъка обработваема земя, в зависимост от снабдяването на стопанствата с работни ръце. Но не се отнасяше за цялата страна, а за отделните провинции.

С нарастването на стоково-паричните отношения, увеличаването на броя на колективните стопанства, беше необходимо да се разгледа въпросът за прехвърляне на земеделския данък от принципа на земята към данък върху дохода. През периода на социалистическата индустриализация на страната данъчната политика е подчинена на задачата за масов преход на колективизация на селските стопанства.

До 1926 г. селското стопанство, според най-важните си показатели, се доближава до предвоенните показатели: засетите площи достигат 92,5% от показателите за 1913 г., броят на добитъка е 88,2% от показателите за 1916 г., брутното производство на зърнени култури е 88,1% от показателите за 1913г. Най-важният етап от промените в данъчното облагане на селото беше решението на априлския пленум (1926 г.) на Централния комитет на Всесъюзната комунистическа партия на болшевиките, който определи задачите, които стоят на пътя на изграждането на земеделския данък. По-специално беше предложено изграждането на данък въз основа на определяне на доходите в брой, включване на доходи от неземеделски доходи в обекта на данъчно облагане, изграждане на данък върху прогресивното данъчно облагане, увеличаване на данъчното облагане на фермите в куркум

С постановлението на Всеруския централен изпълнителен комитет на СССР от 25 април 1926 г. е утвърден Наредбата „За единния земеделски данък от 1926/27 г.“. Данъкът е изграден на базата на доходите. Обект на данъчно облагане е доходът на съответната икономика в пари. Включени в обекта на данъчно облагане и доходи от неземеделски приходи. Доходът се изчислява в парично изражение с установяването на стандартен метод за изчисляване на единна таблица на ставките на данъка върху дохода в зависимост от общия доход и броя на потребителите в домакинството. Мащабът на данъчното облагане се определя от доходите на потребител, но като се вземат предвид характеристиките, бяха установени 3 скали на данъчно облагане:

• за RSFSR - върху дохода на потребител,
• за украинския SSR - за доходите на фермите, като се вземе предвид броят на потребителите,
• за Узбекската и Туркменска ССР - върху доходите на земеделските стопанства.

Определени са необлагаемите минимуми. Колективните стопанства бяха облагани с данъци на същата основа като едноличните стопанства. Но в същото време те имаха данъчни облекчения под формата на 25% отстъпка от изчисления доход. По-дълги условия за плащане бяха установени за републиките на Съюза. Данъчното облагане на кулашковите стопанства беше засилено и броят на стопанствата, освободени от данък, беше увеличен. Действителният унифициран земеделски данък се доближаваше до данъка върху дохода, поради участието на неземеделски и търговски приходи в облагането. Преходът към принципа на данъчното облагане позволи да се опрости процедурата за събиране и контрол на събирането на данъка върху селското стопанство и ни позволи да избегнем голям брой таблици на данъчните ставки. С нарастването на индустриалния потенциал на страната се наложиха определени промени и в селскостопанския сектор на икономиката. Селскостопанският сектор на икономиката изостава значително от новите нужди, до голяма степен това се отнася до развитието на техническите сектори на селското стопанство.

Единният земеделски данък за 1927/28 г., одобрен от Централния изпълнителен комитет и Съвета на народните комисари от 2 април 1927 г., е ориентиран към тези цели.По принцип данъкът запазва предишните си данъчни ставки и норми на възвръщаемост и увеличава обезщетенията за колективните стопанства и бедните домакинства, за промишлени култури и животновъдство. В същото време бяха направени промени в заповедта за освобождаване при освободен минимум. Сега необлагаемият минимум се определя не от доходите на потребител, а от доходите на домакинство. За колективните стопанства е установено облагане, което не може да надвишава средното данъчно облагане на отделните стопанства в областта, средната данъчна ставка на рубла от дохода и средния облагаем доход на потребител. Приходите от неземеделски приходи навсякъде подлежат на задължително отчитане. Целта на данъчната политика е преходът към пълно прогресивно облагане на доходите, за да се засили данъчното облагане на кулашковите стопанства. Данъчната система беше използвана като един от най-важните инструменти за ограничаване и изтласкване, а след това, на определен етап, премахване на капиталистическите елементи. Данъчната политика в продължение на 10 години ярко отразява принципа на социалната справедливост - класовия принцип. Всички данъци, както преки, така и косвени, се поемат от основната им тежест и се поемат от заможното население поради пълното освобождаване или значителна полза на бедните. В чест на 10-ата годишнина от установяването на съветската власт, втората сесия на Централния изпълнителен комитет на СССР от 4-ти свик прие Манифеста. В съответствие с него се предвиждаше да се освободят 10% от селските стопанства от земеделски данък и да се добави данъчна просрочие за предходни години.

Въз основа на това ЦИК и Съветът на народните комисари приемат резолюция от 21 октомври 1927 г., според която селяните и колективните стопанства с ниска мощност са изцяло или частично освободени от данък по решение на окръжните данъчни комисии.

Важен етап в развитието на данъчното облагане бяха новите задачи, поставени от правителството. На първо място: преходът към релсите на индустриализацията на страната, развитието на социалистическите елементи в селското стопанство, повишеното данъчно облагане на богатите слоеве на селото. Петнадесетият партиен конгрес реши да ограничи куркумските елементи в селото и да насърчи колективизацията на селското стопанство. Беше определено също, че борбата срещу куркулите, заедно с други мерки, трябва да върви по пътя на увеличаване на данъчното облагане на куркульските стопанства.

В съответствие с това, в Наредбата „За единния земеделски данък“, одобрена от ЦИК и Съвета на народните комисари от 21 април 1928 г., основният акцент беше поставен върху разширяване на обезщетенията за колективните стопанства и засилване на данъчното облагане на куркульските стопанства. Това се изрази във въвеждането на най-новото индивидуално данъчно облагане и увеличаването на максимални данъчни ставки от 5 на 25% на базата на определяне на реалния доход на всяко отделно стопанство от различни обекти. Данъчната скала е установена комбинирано, като се отчита броят на ядещите. Основата на изграждането на данъци беше положена на класовия принцип. Това, което ясно се проявява в предоставянето на големи ползи за колективните стопанства. Селскостопанското данъчно облагане създаде остър интерес за колективните стопанства към повишаване на рентабилността. С нарастването на рентабилността делът на дохода, начислен в пропорционални ставки, не се увеличава. Определени бяха диференциални ставки за колективните стопанства: за TOZ-20%, за земеделските кооперации - 40%.

От 1929 г. в развитието на селското стопанство настъпват големи промени. Страната започна процеса на масовия преход на селяните към колективните стопанства. В тази връзка данъчната политика на страната придоби нови аспекти. На първо място, данъчната политика на страната беше насочена към решаване на проблемите на колективизацията на селските райони, поддържане и укрепване на системата на колективното земеделие и премахване на куркумите.

Промените в процедурата за данъчното облагане на селското стопанство са определени с постановление на Всеруския централен изпълнителен комитет и Съвета на народните комисари от 8 февруари 1929 г. "За единния земеделски данък и улесняване на данъчното облагане на средното стопанство" и наредбата за единния земеделски данък за 1929-30 г. одобрен с Указ на ЦИК и на Съвета на народните комисари на СССР от 20 февруари 1929 г., Обектът за облагане на новата разпоредба определя общия доход на съответната икономика. Колективните стопанства в райони, където се извършва данъчното облагане на обработваеми земи, нивата на десятъчна доходност са намалени, в райони, където се извършва данъчно облагане при сеитбата, доходите от увеличението на площта са освободени от данъчно облагане. Продължи политиката за разширяване на ползите за колективните и средните стопанства. Чрез намаляване на общата сума и процедура за изчисляване на данъка и предоставяне на допълнителни предимства. Ползите бяха насочени към разширяване на засетите площи, насърчаване развитието на индустриални култури и добитък. Стопанствата в Кулак се облагаха индивидуално. Облагаемият доход включваше всички приходи от неземеделски приходи. Непрекъснатото колективизиране на селското стопанство доведе до растеж на колективните стопанства, което наложи промяна в системата на данъчното облагане на колективните стопанства в общата система на земеделския данък. Липсата на опит в облагането на голям брой колективни стопанства доведе до определени трудности при събирането на селскостопански данъци от колективните стопанства. Това наложи отделяне на плащанията на колективните ферми от общата система за данъчно облагане.

Съгласно новия Наредба „За единния земеделски данък за 1930-31 г.“, одобрен с Постановлението на ЦИК и на Съвета на народните комисари от 23 февруари 1930 г., за колективните стопанства вместо прогресивно данъчно облагане е създадена пропорционална система за данъчно облагане. Новият регламент реално установи три различни данъчни системи: данъчно облагане на колективните стопанства, данъчно облагане на еднолични търговци и кулашки стопанства. Кулашковите стопанства се облагаха индивидуално, списъкът на признаците за класифициране на определена икономика като кулашко беше разширен. Създадена е пропорционална система за данъчно облагане на колективното стопанство. Облагаемият доход на колективните стопанства се определяше според установените норми на възвръщаемост. Облагаемият доход на колективните стопанства може да бъде определен според установените стандарти за рентабилност и според годишния отчет на стопанството. Беше установена преференциалната процедура за облагане на доходите от култури от индустриални култури.

В съответствие с постановлението на ЦИК и на Съвета на народните комисари от 30 септември 1930 г. „За разпределението на доходите от единния земеделски данък“, значителна част от приходите от земеделския данък се прехвърлят в местните бюджети. С резолюция на Централния изпълнителен комитет и на Съвета на народните комисари на СССР от 29 март 1931 г. е одобрен Наредбата „За единния земеделски данък за 1931 г.“. В съответствие с наредбата данъкът върху колективните стопанства се изчислява на база брутен доход за годината. Изключени от облагаемия доход: удръжки към неделими и публични фондове, приходи от риболов. Данъкът е изчислен въз основа на годишни отчети за производствени планове на пропорционална основа на данъчното облагане. Колективните стопанства получиха широк спектър от предимства. Структурата на облагаемия доход на отделните стопанства започна да се включва от всички източници на доходи.

С указ на Всеруския централен изпълнителен комитет и на Съвета на народните комисари от 9 януари 1931 г. от едноличните стопанства се възстановява еднократна такса за икономическо и културно строителство в селските райони. През 1932 и 1933г ЦИК и Съветът на народните комисари приеха нови разпоредби за Единния земеделски данък. Наредбата за земеделския данък за 1932 г. не донесе съществени промени. Облагаемият доход на колективните стопанства, както и преди, се определя въз основа на отчитането. Данъчното облагане на кулашковите стопанства не е претърпяло значителни промени. На 19 ноември 1932 г. ЦИК и Съветът на народните комисари налагат еднократен данък върху едноличните стопанства за еднолични търговци. Данъкът е наложен с цел изтегляне на част от доходите на отделни стопанства, които не са включени в земеделския данък.

С въвеждането вместо договорната система за възлагане на обществени поръчки за задължителната доставка на култури на твърдо установени цени той също поиска системата за данъчни отношения на колективните стопанства с държавата.

В съответствие с наредбата, одобрена от ЦИК и Съвета на народните комисари на 25 май 1933 г., когато подлежат на данъчното облагане на колективните стопанства, са установени два обекта на облагане: засета площ и доходи, получени от неземеделски доход. Данъчното облагане се извършва въз основа на твърди хектарни ставки, установени, като се отчита рентабилността на различни видове култури. Данъчното облагане се основава на комбинация от принципи за земя и доходи. Данъчното облагане се извършва въз основа на пропорционалния метод. Размерът на данъка се определя чрез умножаване на съответните ставки по броя на хектарите, отчетените зимни култури и броя хектари планирани пролетни култури. Данъчната ставка върху неземеделския доход беше определена за земеделските кооперации от 3,5 копейки. от рублата, а за TOZ - 5 копейки. Привилегиите бяха предоставени на колективните стопанства по отношение на освобождаването на доходи от търговия от колекционерски сергии и базари. Системата за данъчно облагане на кулашковите стопанства не е претърпяла съществени промени. Данъчното облагане на доходите от обработване на полета в колективните стопанства се определя в съответствие с плановете за засетите площи, независимо от реалното изпълнение на плана. Впоследствие облагането със земеделския данък е изградено на принципите, установени през 1933 г. От 1934-38г. бяха направени някои промени в този ред. От 1938 г., за да се премахнат предимствата на едноличните стопанства пред колективните стопанства, е въведен данък върху коне от еднолични стопанства.

Въз основа на Указа на ЦИК и на Съвета на народните комисари от 7 април 1936 г. стопанствата на членове на търговски кооперативни артели започват да участват в плащането на земеделския данък. Абсолютното превъзходство на колективните форми на управление и установяването на социалистически форми на управление, като единствена форма на земеделие, наложиха промяна в данъчната система на селското стопанство.

Законът „За селскостопанския данък“ от 1 септември 1939 г. участва в плащането на селскостопански данък, в допълнение към колективните стопанства, индивидуалните селски стопанства, домакинствата на членове на търговски кооперации, както и домакинствата на работници и служители, които имат селскостопанско подпомагане в селските райони. Обект на данъчно облагане са доходите от култури и неземеделските приходи. Приходите бяха определени въз основа на рентабилността, установена в зависимост от добивите на културите и средните цени на колективните фермерски пазари. Доходите, получавани от колективните фермери в работни дни, не подлежат на облагане с данък. Данъчното облагане се основаваше на прогресивния метод на данъчно облагане. За отделните стопанства беше установена специална скала за ставки с по-голяма прогресия, данъчното облагане беше извършено въз основа на отчитането на размера на тяхната рентабилност. Имаше голям списък от преференциални категории, които не подлежат на облагане с данък. Определени са три срока за плащане на данъци: 1 октомври, 1 декември.

Законът от 1 март 1941 г. въвежда някои промени, като увеличава нормата на възвръщаемост на отделните култури и се одобряват нови таблици на ставките.

През първата година на войната с указ на Президиума на въоръжените сили на СССР от 3 юли 1941 г. се въвежда стопроцентово увеличение на земеделския данък.

От 1942 г. с указ на Президиума на въоръжените сили на СССР от 29 декември 1941 г. е създаден военен данък, който се начислява върху цялото население на страната, поради което е отменено стопроцентово увеличение на земеделския данък.

С указ на Президиума на въоръжените сили на СССР от 3 юни 1943 г. са внесени изменения в процедурата за облагане със земеделски данък. Те засегнаха повишаването на рентабилността и тяхната диференциация, промениха се таблицата на данъчните ставки и процедурата за изчисляване на данъка от едноличните стопанства.

С укази на Президиума на въоръжените сили на СССР от 13 юли 1948 г., 7 август 1950 г. и 1 август 1951 г. земеделският данък претърпя малки промени. Промените се отнасяха до увеличаване на напредъка в данъчното облагане и процента на изтегляне на доходи, намаляване на данъчните облекчения и процедурата за предоставяне на обезщетения.

С указ на Президиума от 7 май 1952 г. законодателството в областта на селското стопанство променя процедурата за облагане на доходите. В съответствие със закона от 8 август 1953 г. данъчното облагане подлежи на: земеделски стопанства на колективни земеделски стопани, ферми на работници и служители, индивидуални селски стопанства и ферми на други граждани, които не са членове на колективните стопанства, ако им бъде отпусната земя в селските райони. Данъкът е бил облаган като цяло върху домакинството, а не върху отделен член на семейството.

MI Пискотин, провеждайки изследвания за данъчното облагане на селското население на страната, отбеляза редица характеристики, свързани със земеделския данък. Feature M.I. На първо място Пискотин видя, че субектите на данъка върху селското стопанство не са един гражданин, а неговото домакинство. Признавайки, че селскостопанският данък е вид данък върху дохода, но има особеността, че данъкът върху доходите на селското стопанство се начислява върху личния доход. Особеността на земеделския данък Пискотин М. Видях както в събирането, така и в плащането на данък. Важен проблем, чието решаване беше необходимо в законодателството за данъка върху селското стопанство, M.I. Пискотин обмисли определянето на статута на ръководител на икономиката. Като се има предвид настоящата процедура за определяне на ръководителя на икономиката, М. Пискотин намери я грешна. Тъй като различните държавни органи биха могли да определят главата на стопанството по различни начини, той предложи въпросите за определянето на главата на стопанството да бъдат внесени за обсъждане в селските съвети. Той счита за подходящо да се създаде началник на двора на колективното стопанство само като член на колективното стопанство. Проблемът с определянето на главата на стопанството вече в селянските (фермерските) домакинства в съвременни условия също стана актуален.

В съответствие с Указа на Президиума на Въоръжените сили на СССР „За изменение и допълнение на Закона на СССР за земеделския данък от 21.12.1971 г.“ Земеделският данък се дължи на две вноски на равни вноски на 15 август и 15 октомври. С указ на Президиума на Въоръжените сили на СССР за земеделски данък бяха внесени изменения в Закона за данъка върху земеделието. Промените влизат в сила на 1 януари 1984 г.

От 1936 г. колективното данъчно облагане претърпя промяна. Указ на ЦИК и на Съвета на народните комисари от 20 юли 1936 г. „За замяната на земеделския паричен данък от колективните стопанства с данък върху парите върху дохода“. Вместо предишния хектар и неравномерната форма на изчисляване на доходите, беше установено данъчно облагане върху реално получения доход. Данъкът върху дохода е наложен върху брутния доход от всички отрасли на селското стопанство. Отменени са облагите от облагането на доходите от промишлени култури и добитък. Брутният доход подлежи на всички парични и натурални приходи. Облагаемият брутен доход се определя чрез отчитане за изминалата година. Ставки на данъка върху дохода се определят пропорционално и се диференцират по теми: 3% от брутния доход годишно за кооперации и комуни, 4% за TOZ. До 20 февруари колективните земеделски съвети бяха длъжни да представят годишен счетоводен отчет в областния финансов отдел. С въвеждането на данъка върху доходите бяха премахнати нарушения в данъчното облагане на някои селскостопански сектори. Причината за колективното данъчно облагане беше неравномерното данъчно облагане на селскостопанските сектори. Земеделският данък допринесъл за решаването на проблеми, свързани с колективизацията, организацията на колективните стопанства, разширяването и увеличаването на добивите на културите и като цяло растежа на селскостопанската продукция. Широка система от привилегии и преференции в сравнение с едно стопанство допринесе за укрепването на системата на колективното стопанство. Основната сума на данъка обаче беше начислена за сметка на културите.

През 1935 г. колективните стопанства плащат 64,0% от общия земеделски данък за сметка на доходите от зърнени култури и 36% от дължимия земеделски данък за сметка на други отрасли. Още през 1936 г., след въвеждането на данък върху доходите, колективните стопанства плащат 39,2% от общия данък за сметка на доходите от зърнени култури и 60,8% за сметка на доходите от други сектори на селското стопанство. Това доведе до неравномерно разпределение на данъчните плащания. Освен това процедурата за събиране на данък върху селското стопанство, съществуваща до 1936 г., не позволява да се вземат предвид изцяло всички източници на доходи от колективните ферми и не позволява правилно да се определи действителният доход от колективните стопанства. Следователно облагането с брутен доход допринесе за еднаквото облагане на доходите от всички сектори на селското стопанство и улесни облагането на културите. Въведеният през 1936 г. данък върху доходите продължава до 1940 г. без големи промени.

В сегашната данъчна система през 40-те години. имаше редица недостатъци. Наблюдава се неравномерност в облагането на данъци в колективните стопанства между колективните стопанства с разнообразни стопанства и едностранни стопанства. Това се изразяваше във факта, че част от продуктите, които се произвеждат в колективното стопанство и се използват в натура, остават в колективното стопанство и се изпращат за плащане в работни дни и във фондове; част от продуктите се предават на държавата, а част се продават на колективните фермерски пазари.

В същото време в парично изражение продуктите бяха оценени по различен начин. Това наложи промяна в процедурата за данъчно облагане и на 1 март 1941 г. Върховният съвет на СССР приема Закон „За данъка върху дохода от колективните стопанства“. Всички видове колективни стопанства започнаха да действат като данъчни субекти. Данъкът се изчислява върху дохода за предходната година по годишни отчети след проверка на докладите от финансовите власти. Облагаемият доход включва всички видове доходи от всички сектори на селското стопанство. Облагаемият доход не включва сумите, получени от колективното стопанство за доставка на държавни продукти за задължителни доставки, и редица други суми. По специален начин доходите на риболовните кооперации от риболов се облагат с данъци при доставката им на продукти на държавна поръчка. В този случай доходите от риболов се облагат с такси за риболов и не подлежат на прехвърляне към общия данък. Бяха определени две различни залози:

• 4% от облагаемия доход - от доходи от продажба на продукти по договора и обществени поръчки и доходи от употреба на продукти във фермата,
• 8% от облагаемия доход - от останалите доходи на колективните стопанства.

Беше създадена широка система от обезщетения за колективните стопанства, по-специално за колективните стопанства в Северните територии и за колективните стопанства, засегнати от природни бедствия.

По време на Великата отечествена война данъкът върху доходите от колективните стопанства не претърпя значителни промени. В следвоенните години, в условията на трудна икономическа ситуация, данъчното облагане на колективните стопанства стана много по-сложно, по-специално процедурата за изчисляване и събиране на данъци, множеството на ставките и диференциацията на ставките.

С указ на Президиума на въоръжените сили на СССР от 11 август 1948 г. са установени четири пропорционални ставки: 6% върху доходите, получени от използването на продукти във фермата, 6% върху доходите от продажба на продукти на държавата, 12% върху доходите от продукти, разпределени между колективните земеделски стопани, 13 % - от приходи, получени от продажбата на продукти на колективните фермерски пазари. Установяването на сложна процедура за изчисляване и събиране на данъци, множеството на ставките не допринесоха за ефективното използване на данъчните инструменти за облагане на колективните стопанства. За пореден път се разви ситуацията на неравномерното данъчно облагане на колективните стопанства, които имаха различна производствена ориентация.

С указ на Президиума на Въоръжените сили на СССР от 12 януари 1951 г. за промяна на чл. 5 и 6 от Указа на Президиума на въоръжените сили на СССР от 11 август 1948 г. "За данъка върху дохода от колективните стопанства" ставките са променени. Данъкът върху доходите от продажбата на продукти чрез договори и обществени поръчки се начислява в размер на 9% от размера на дохода, а от доходите от търговия на колективните земеделски пазари - 15%. Това обаче не промени неравномерното данъчно облагане на колективните стопанства.

С Указ на Президиума на въоръжените сили на СССР от 25 май 1956 г. на Съюзните републики е предоставено правото да създават обезщетения за колективните стопанства за сметка на бюджетите на републиките. Въпросът за преструктуриране на данъчното облагане на колективните стопанства става все по-остър.

Началото на това е дадено с Указ на Президиума на въоръжените сили на СССР от 12 септември 1957 г. В съответствие с него обектът за облагане е установен по специален начин, изчислен доход. Данъкът е изчислен върху всички видове доходи за изминалата година според годишния отчет на колективните стопанства. Въведена е единна ставка вместо различни диференцирани ставки, данъкът се изчислява от самите колективни стопанства по ставка, чийто среден размер до 1959 г. е 14%. Освен това републиките на Съюза могат да определят диференцирани ставки за определени региони като изключение. Определени са четири срока за плащане. До 15 март - аванс от 15% данък, до 15 юни - 25%, до 15 септември - 30%, до 1 декември - 45%.

На 18 декември 1958 г. Президиумът на въоръжените сили на СССР издава нов Указ за данъците върху колективните доходи. Данъчната ставка беше определена на 12,5%. В същото време новото постановление не разреши много въпроси, по-специално данъкът се изчислява по същество от доходите за миналата година, но се плаща от доходите на текущата година, което не може да допринесе за развитието на производствените сили на колективните стопанства. Облагаемият доход всъщност включваше част от производствените разходи, разходите за труд и други разходи. Данъкът всъщност е бил насочен основно към изтеглянето на не толкова нетен доход, колкото фондът за заплати.

Мартенският пленум на ЦК на КПСС (1965 г.) признава необходимостта от промени в данъчното облагане на колективните стопанства с данък върху доходите. С указ на Президиума на въоръжените сили на СССР от 10 април 1965 г. „За данъка върху дохода от колективните стопанства“, влязъл в сила на 1 януари 1966 г., данъкоплатците са земеделски кооперации и риболовни предприятия с доходи от селско стопанство и чиято степен на рентабилност надвишава 15%, и също и колективните стопанства, в които размерът на фонда за заплати на колективните земеделски производители надвишава минималния размер за освобождаване, изчислен въз основа на средната месечна заплата, установена от правителството за един работещ колективен земеделски производител. Когато данъчното облагане започна да взема предвид икономическите показатели: нетен доход и рентабилност.

Данъкът от фонда за заплата на колективните земеделски производители е определен по реда, определен с Постановление на Министерския съвет на СССР от 10 април 1965 г. "За реда за изчисляване на данъка върху дохода от фонда за заплата на колективните земеделци" и всъщност се основава на пропорционално данъчно облагане. Ставката на данъка върху заплатите беше 8%. Така с указ от 10 април 1965 г. съществуват два обекта на данъчно облагане: нетен доход и фонд за заплати, които са в тясна връзка и имат независимо правно значение. Данъкът върху доходите трябва да се плаща приоритетно, отговорността за коректността на изчисляването и плащането на данъка, за своевременността на населените места е поверена на Съвета на колективните стопанства. В същото време имаше редица много трудни точки, които не позволиха да се признае Указът от 10 април 1965 г. за безупречен. Първо, наличието на две категории платци: земеделски и риболовни кооперации и колективни стопанства. Второ, два обекта на данъчно облагане, нетен доход и фонд за работна заплата с различен метод на данъчно облагане, прогресивен - от нетен доход и пропорционален на част от фонда за заплати. Трето, наличието на два минимума без данъци.

С указ на Президиума на Въоръжените сили на СССР от 2 февруари 1970 г. за промяна на някои членове от Указа на Президиума относно данъка върху дохода от колективните стопанства мащабът на данъчното облагане се променя по прогресивен метод, като същевременно се увеличава рентабилността и данъчната ставка. АД Богатеев в дисертацията си, разглеждайки проблема с подобряването на данъка върху дохода от колективните стопанства, видя решение на проблема в по-нататъшното разграничаване на ставките на данъка върху дохода, промяна на нивото на рентабилност и увеличаване на размера на необлагаемия минимум. В перспектива R.Kh. Богатеев смята, че нетният доход на колективното стопанство трябва да бъде единственият обект на данъчно облагане на колективните стопанства. И счита, че данъкът върху дохода от фонда за заплати се заменя с данъка върху дохода от доходите на колективните фермери.

С Указ на Президиума на Върховния съвет от 10 юни 1987 г., утвърден със Закона от 30 юни 1987 г., Указът на Президиума на Върховния съвет на СССР от 10 април 1965 г. е изложен в ново издание. В крайна форма данъкът върху дохода от колективните стопанства изглеждаше по следния начин. Както преди, данъкоплатците бяха колективни стопанства, включително риболов. Данъкът е изчислен от доходите, получени от всички видове дейности, съгласно стандартите, определени като се взема предвид икономическата оценка на земята, осигуряването на дълготрайни активи и трудови ресурси (производствен потенциал). Разработването и утвърждаването на стандартите е поверено на Министерския съвет на СССР. Данъкът също се изчислява по установените ставки за частта от фонда за заплати на колективните земеделски производители, която надвишава средните месечни доходи на един колективен земеделски производител, работещ във фермата. В същото време размерът на данъка върху дохода, изчислен в съответствие с установените стандарти, като взема предвид икономическата оценка на земята и осигуряването на дълготрайни активи и трудови ресурси, се изплаща веднъж годишно не по-късно от 5 февруари. Данъкът, изчислен от част от фонда за работна заплата, се изплаща през годината, на тримесечна база, от действително начисления фонд за заплати на колективните земеделски стопани. Министерството на финансите на СССР, заедно с Държавния агропромишлен комитет на СССР, получи правото да установи процедурата за предоставяне на данъчни облекчения. Колективните стопанства, засегнати от природни бедствия, по решение на изпълнителния комитет могат да получат отсрочка за данък за една година. Отговорността за правилното изчисляване и плащане на данък се пое от председателя на колективното стопанство и главен счетоводител.

С постановление на Министерския съвет на СССР от 12 юли 1982 г. 654 данък върху дохода от страна на фонда за заплати на колективните земеделски производители, надвишаващ средно 70 рубли на месец за колективен земеделски производител, възлиза на 8%.

През 1986 г. в СССР е разрешена индивидуалната трудова активност на гражданите. Следователно, в съответствие с разпоредбите на Закона на СССР от 30 юни 1987 г. „За държавно предприятие (сдружение)“, е установена такса за патент за правото на извършване на индивидуална трудова дейност.

В съответствие с указ на Президиума на Върховния съвет на СССР от 19 ноември 1986 г. гражданите са били длъжни да получат регистрационно удостоверение или да придобият патент от финансовия отдел на изпълнителния комитет на Съвета на народните депутати по местоживеене преди започване на индивидуален труд. Видовете дейности, за които би могъл да бъде придобит патент, и размерът на годишната такса за него, бяха установени от съветите на министрите на съюзните републики. За издаване на удостоверение за регистрация и патент се начислява държавна такса. Доходите от самостоятелна заетост бяха обложени с данък, чийто размер беше определен в зависимост от техния размер и като се вземат предвид обществените интереси. Гражданите, които са имали патенти за правото да се занимават с индивидуална трудова дейност, са били освободени от плащането на данък върху дохода върху доходите от извършване на този вид дейност.

Освен това, с приемането на Закона на СССР от 30 юни 1987 г. „За държавно предприятие (сдружение)“, започва реформа на системата на задължителните плащания на държавните предприятия към бюджета. Създадена е правна рамка за въвеждане на данъчна система за индивидуални предприемачи, както и за кооперации и предприятия с участието на чуждестранни организации. Основните законодателни актове в тази област са:

• Закон на СССР от 26 май 1988 г. за сътрудничество в СССР;
• Решения на Министерския съвет на СССР:
  1. „Относно процедурата за създаване в СССР и дейността на съвместни предприятия, международни асоциации и организации на СССР и други страни членки на СИВ“ от 13 януари 1987 г .;
  2. „Относно процедурата за създаване в СССР и дейността на съвместни предприятия с участието на съветски организации и фирми от капиталистическите и развиващите се страни“;
• Указ на Президиума на Върховния съвет на СССР от 13 януари 1987 г. "По въпроси, свързани със създаването на съвместни предприятия в СССР";
• Постановление на Министерския съвет на СССР от 2 декември 1988 г. „За по-нататъшното развитие на външноикономическата дейност на държавни, кооперативни и други публични предприятия, асоциации и организации“.

С указ на Президиума на Върховния съвет на СССР от 21 март 1988 г. е установен данък за собствениците на превозни средства. В следващите години бяха издадени редица законодателни актове за данъчното облагане на определени области на икономическата дейност, които впоследствие бяха систематизирани в Закона на СССР от 14 юни 1990 г. „За данъците от предприятия, асоциации и организации“. Този закон установява задължението на предприятията, асоциациите и организациите да плащат следните данъци от Съюза: данък върху дохода; данък върху продажбите; данък върху износа и вноса. Бяха направени промени в законодателството, установяващо процедурата за данъчно облагане за граждани (физически лица).

В съответствие със Закона на СССР от 23 април 1990 г. „За данъка върху дохода от граждани на СССР, чуждестранни граждани и лица без гражданство“ са установени независими режими за облагане на доходите на гражданите от селско стопанство и доходите от индивидуална трудова дейност. В същото време до 1 януари 1993 г. на Министерския съвет на СССР беше възложено да разработи и внесе предложения във Върховния съвет на СССР за втория етап от реформата на данъка върху доходите на физическите лица.

През 1991 г. данъчните и данъчните закони се използват от бившите съюзни републики за политически цели, които приемат свои собствени данъци. Например, на територията на Русия беше въведен специален „суверенен“ режим на данъчно облагане: Върховният съвет на РСФСР прие Закон „за реда за прилагане на Закона на СССР„ За данъците върху предприятията, сдруженията и организациите “, според който за предприятия под руска, а не от съюзна юрисдикция, беше установен по-благоприятен данъчен режим под формата на по-ниски данъчни ставки и определени данъчни облекчения. Тази разпоредба стимулира кампания за „преназначаване“ на предприятията и насочване на всички данъчни потоци към руския, а не към бюджета на Съюза. “

През 1990 г. се създава Главната държавна данъчна инспекция като част от Министерството на финансите на СССР, която година по-късно става Държавна данъчна служба (от 1998 г. - Министерство на Руската федерация за данъци и налози, от 2004 г. - Федералната данъчна служба).

Освен това през 1991 г. с указ на президента на СССР за първи път у нас е въведен данък върху продажбите под формата на надбавка върху цената на стоките.

2.1. Данъчната система на СССР от 1965 до 1985г

Бюджетната структура на страната е регламентирана от Закона за бюджетните права на СССР и Съюзните републики от 30 октомври 1959 г. Бюджетът на Съюза е водеща връзка в бюджетната система на страната, той осигурява с необходимите средства финансирането на общосъюзните мерки за значимост в областта на икономическото и социалното развитие, отбраната на страната и поддържането на централната публичните органи и ръководството чрез бюджета на Съюза преразпределиха част от националните финансови ресурси между секторите на една ферма, в рамките на тези сектори и между републики на Съюза за целите на планираните и базирана в тяхното развитие. Помислете какви видове данъци бяха включени в бюджетните приходи и опишете някои от тях.

Следните общосъюзни данъци и приходи попадат в бюджета на Съюза:

Данъкът върху оборота на предприятията и икономическите организации. Тя не включваше частта, която беше преведена в държавните бюджети на републиките на Съюза. За всяка индустриална асоциация беше установена единична данъчна ставка като процент от планирания оборот;

Плащания от печалби на държавни предприятия и стопански организации от синдикално подчинение;

Данък върху дохода от кооперативни и други обществени организации, който включва данък върху дохода от колективните стопанства и данък върху дохода от потребителски кооперации и стопански органи на обществени организации. Това беше пряк данък, начислен като част от печалбата на предприятията и икономическите органи на потребителските кооперации и обществените организации;

Данък върху доходите на физическите лица, с изключение на частта, преведена в държавните бюджети на републиките. Той беше разделен на данък върху дохода от работници и служители, наети в социалистически предприятия, институции, организации, както и от самостоятелно заети лица, и земеделски данък;

Приходи от външна търговия Толкушкин А. В. Историята на данъците в Русия: учебник. надбавка / А. В Толкушкин - М .: Адвокат, 2001.S. 263.

Бюджетите на Съюзните републики получават следните приходи

Плащания от печалбите на държавни предприятия и стопански организации от републиканско и местно подчинение;

Данък за колективно земеделие;

Данък върху дохода от кооперативни и други обществени организации, плащани от техните републикански и местни органи и предприятия, подчинени им от предприятия и организации;

Земеделски данък;

Приспадания на данък върху доходите на физическите лица в размер на 50%;

Приспадания от постъпления от изпълнението на държавни вътрешни печеливши заеми в размер на 50%;

Държавно мито;

Данък върху дохода на филмите. Ставките на този данък бяха диференцирани в зависимост от местоположението на платеца: в градовете и селищата от градски тип - 55%, в селските райони - 10%;

Местни данъци там. S. 265 .;

Получените местни бюджети:

Плащания от печалбите на предприятия, стопански организации с местно подчинение;

Данък върху дохода на филмите;

Държавно мито;

Данък от собствениците на сгради. Тя се начислява на всички, които притежават сгради в размер на 0,5% от цената на сградите за сградите от жилищния фонд на кооперативните предприятия, институции, организации и чуждестранни юридически лица и 1% от стойността на сградите за други сгради;

Поземлен данък. Данъкът е облаган с кооперативни предприятия, институции и организации, както и от граждани на СССР, чуждестранни юридически и физически лица и лица без гражданство върху разпределените им по установения начин поземлени парцели. Данъкът е изчислен на квадратен метър земя;

Данък от собствениците на превозни средства. Данъкът е бил облаган с граждани на СССР, чуждестранни юридически и физически лица, лица без гражданство за техните автомобили, мотоциклети, моторни шейни, моторни лодки. Данъчните ставки бяха определени в копейки за всяка конска сила или киловат мощност в зависимост от типа превозно средство и административната стойност на района, в който живее собственикът му А. Толкушкин. История на данъците в Русия: учебник. надбавка / А. В Толкушкин - М .: Адвокат, 2001. С. 266.

В допълнение към данъчните плащания в Съветския съюз от 1965г. до 1985г мита и такси съществували.

Митото е такса, начислявана от институциите за определени действия или услуги, предоставяни на отделни физически и юридически лица.

През 1979г системата за събиране на държавните мита беше променена, установени са два вида мита: прости, които се облагат с фиксирани ставки, и пропорционални, начисляват се като процент от размера на договора, съдебно дело и др. Таксата се плаща чрез специални марки, в брой чрез техния принос към кредитните институции или чрез превод от сметка на данъкоплатци в кредитна институция. Митата в СССР се прилагат при внос на стоки от капиталистически страни. Вносните мита се облагат с лични вещи, получени в международна поща на лица, живеещи в СССР или внесени от лица, пристигнали в СССР. Експортните мита се прилагаха само за предмети на изкуството и антики, изнасяни със специално разрешение на Министерството на културата на СССР. Транзитните мита се събират при преминаване на чужд товар през границата на дадена страна, следваща през нейната територия, за потребление в трета страна. От 1968 г. бе установена патентна такса за подаване на заявка за промишлен дизайн, заявки за регистрация на търговска марка и за разширяване на валидността на сертификат за търговска марка.

Таксите в СССР се състоеха от задължителни плащания от предприятия, организации, институции и лица за услугите, предоставяни им от държавни органи.

Пристанищните такси в страната се събират на всички кораби, посещаващи съветските пристанища. Таксите за външна търговия са такси, начислени от упълномощени държавни органи в допълнение към външнотърговските мита за експортно-вносни сделки и транзитен трафик. Таксата за държавна инспекция на мерките и средствата за измерване е била начислена за проверка на новопроизведени, ремонтирани или обслужващи мерки и средства за измерване, подлежащи на задължителна държавна проверка и щамповане от Държавния комитет за стандарти на СССР. Таксите, начислявани от Държавната автомобилна инспекция, бяха разделени на такси за технически преглед на превозни средства, такси за издаване на регистрационни табели и технически паспорти и такса за изпит за правила за шофиране и шофьорски умения. Еднократната такса на колективните фермерски пазари беше начислена под формата на такси за правото на търговия на пазари и други места, определени за тези цели. Таксата за риболов беше начислена за търговски риболов на риба, морски животни и морски дарове; тя се изплаща от приходите от продажбата им срещу установения план на държавните и кооперативните предприятия и организации. Консулските такси са такси, начислявани на граждани, институции и организации за официални действия, извършени по тяхно искане от консулства и други органи на Министерството на външните работи, по тарифи, определени в съответствие с вътрешното законодателство на страната, назначаващо консула А. Толкушкин. История на данъците в Русия: учебник. надбавка / А. В Толкушкин - М .: Адвокат, 2001.S. 279-282. ,

Освен удръжки от печалбите на предприятията и организациите, данъци, събирани от физически и юридически лица, мита и такси, бюджетът получава и плащания за използването на различни видове ресурси. Такива плащания са били горски доходи - плащане към държавния бюджет за използване на горите, установено за рационална експлоатация и възпроизводство на горски ресурси; плащане за вода - един от видовете плащания за използването на природни ресурси, а именно за рационално използване на водата, изтеглена от системите за управление на водата; плащане за разработване и добив на торф за гориво - плащане на предприятия, организации за разработване на торфени находища. S. 282 - 284 ..

В СССР имаше система за самооблагане. Това беше форма на доброволно участие на гражданите в парична или безвъзмездна работа в местни събития за социално и културно изграждане и подобряване. Правото за въвеждане и определяне на процедурата за самооблагане е предоставено на Съюзните републики с Указ на Президиума на Въоръжените сили на СССР от 5 март 1983 г.

По този начин бяха направени опити за подобряване на данъчната система чрез въвеждане на пазарни елементи в икономиката, но на практика това не беше възможно, тъй като административно-командната система продължава да доминира в СССР. В селското стопанство реформата не беше успешна. Според Н. Петухова „подновяването на политиката за постепенно намаляване на данъците върху населението заслужава положителна оценка” Н. Н. Петухова История на данъчното облагане в Русия през ІХ-ХХ век: учебник. наръчник / Н. Е. Петухова -М .: Учебник за гимназията, 2008. С.373. ,

Анализ на формирането на бюджетната система на Русия

В първите месеци след Октомврийската революция от 1917г поради срив на държавни и местни органи на управление, саботаж на длъжностни лица и банки, данъчните приходи към бюджетната система на практика са спрели ...

Бюджетната система на Руската федерация и нейното развитие

В първите месеци след Октомврийската революция от 1917 г., поради срива на държавните и местните органи на управление, саботаж на длъжностни лица и банки, данъчните приходи към бюджетната система почти спряха ...

Бюджетната система на Руската федерация и нейното развитие

В първите месеци след Октомврийската революция от 1917 г. поради срива на държавните и местните органи на управление, саботаж на длъжностни лица и банки, данъчните приходи към бюджетната система на практика спряха ...

Държавен заем на Руската федерация

В съвременните условия Русия действа както като международен кредитор, така и като международен длъжник ...

Историята на развитието на бюджета и бюджетната система в Русия

С победата на Октомврийската революция от 1917 г. съветското правителство прибягва до обезщетения от надлежащите слоеве от населението, както и от търговци и спекуланти, за да финансира спешни нужди. През януари 1918 г. ...

В Съветска Русия и СССР събирането на данъка върху дохода от физически лица имаше определени характеристики.

Използването на прогресивна данъчна система се комбинира с класовия принцип на нейното приложение.

Така че, в съответствие със Закона от 24 септември 1926 г. с доход от 5000 рубли. работниците плащаха данък по ставка 2,2%, занаятчиите - 9,1%, а неработените артикули - 10,8%.

С нарастване на доходите данъчната ставка върху неусвоени артикули достигна 41%.

Впоследствие механизмът за изчисляване и начисляване на данък върху дохода беше многократно реформиран, като се вземат предвид промените в класовата структура на обществото и общото развитие на националната икономика.

През 80-те години В СССР данъкът върху дохода върху по-голямата част от населението, което получава доходи от държавни предприятия, се начислява в размер от 0,35% (с месечни доходи над 80 рубли) до 13% върху доходи над 100 рубли.

Безмитният минимум отговаряше на минималната месечна заплата (през 1986 г. тя беше 80 рубли, а средната заплата беше 200 рубли на месец).

За лица, занимаващи се с частна практика, предприемаческа дейност, занаятчии, максималните ставки са определени на 65-81% от размера на годишния доход над 5000-7000 рубли.

В общата структура на данъчното облагане беше предвидена обширна система от обезщетения.

Например за данъкоплатците с четири или повече зависими лица размерът на данъка върху дохода е намалял с 30%. На участниците във Великата Отечествена война се дава отстъпка в размер на 50%.

Общият принос на данъка върху дохода за приходите в бюджета през този период е около 8%.

Коренна промяна в системата на данъка върху доходите в СССР, а след това и в Руската федерация, настъпва през периода на перестройката, разпадането на СССР и икономическата реформа през 90-те години.

От 1 януари 1992 г. в съответствие със Закона на Руската федерация от 7 декември 1991 г. № 1998-1 е въведен данък върху доходите, облаган на същите принципи от всички данъкоплатци, въз основа на общия годишен доход.

За всички видове доходи бяха установени единна скала за прогресивна ставка и единна система от обезщетения.

По време на валидността на този закон през 1992-2000г. скалата се променя девет пъти.

В същото време минималната ставка остава равна на 12%, докато максималната ставка варира в диапазона от 60% (през 1991 г.) до 30% (през 1999 г. - 2000 г.).

Понастоящем има два вида данък върху дохода:

1) общ данък върху дохода;

2) чиновнически (планиран) данък върху дохода.

Общ доход   видът данък включва облагането на общия доход на физическо лице, което включва всички видове доходи, не само под формата на пряк активен доход под формата на заплати, възнаграждения, от предприемаческа дейност, но и доходи от имущество (недвижими имоти, ценни книжа, банкови сметки) , капиталови печалби и редица други приходи.

Shedulyarny вид данък върху дохода включва изчисляване на данъка върху дохода за всеки от възможните видове доходи по подходяща ставка.

Като цяло печеливш вид данък се счита за най-съвместим с принципа на справедливост, тъй като ви позволява да вземете изцяло предвид платежоспособността на данъкоплатеца, неговото семейно положение и разходите за живот в страната.

Понастоящем почти всички страни по света прилагат общия вид данък върху дохода. Шедуралният вид данък върху дохода се използва почти изключително в Англия и някои от бившите му колонии, Швеция, Франция, а също и от 2001 г. в Руската федерация.

Решаващ момент при организирането на облагането на доходите е въпросът за данъчната ставка и данъчната скала. В края на XIX - началото на XX век. в творбите

В. Вагнер, Е. Селигман, А. Исаев и други специалисти са доказали, че прогресивната скала на данъчното облагане в най-голяма степен удовлетворява принципа на справедливост, при който високата лихва съответства и на големите доходи.

В почти всички страни по света (с изключение на Русия и редица страни от бившия СССР) данъкът върху доходите се начислява прогресивно. В таблицата. 4.5 показва максималните стойности на мащаба на данъчното облагане на личните доходи в съвременните щати на ниво централна власт. В редица държави данъците върху дохода се събират на регионално и местно ниво (САЩ, Япония, Швейцария, Швеция, Дания и др.). В същото време могат да се използват и прогресивни данъчни скали.

въведение

Данъкът (член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е задължително, безвъзмездно плащане, начислявано върху организации и лица под формата на отчуждаване на собствеността им върху пари, икономическо управление или оперативно управление на средства с цел финансово подпомагане на дейността на държавата и (или) общините ,

Понятието "данъци" като конкретна реалност има древна история, както и самото общество. TF Юткина отбелязва: „Фактът, че данъците са най-древното явление, което съществува като такова по всяко време и епохи, е неоспоримо, независимо от каква форма съзнанието му може да се облече и независимо какво определение науката формулира понятието„ данък “. Никой лично не е измислял или основал данъци като социално значими явления. Те са възникнали в резултат на естественото историческо развитие на обществото като обществено значим организъм. Понятието „данък“ в асоциативното научно съзнание е социално значимо явление, обективно необходим процес във всяко общество, осигуряващо неговото стабилно развитие и усъвършенстване. “

Разглеждането на темата "Данъчно облагане на СССР" в момента е много актуално. Това позволява да се базира на анализ на данъчната система от 1917-1991 г. да се правят изводи за това какви грешки са направени в системата, какво трябва да се промени и какво наистина е приемливо и може да се приложи на практика. С други думи, изучаването на историята на данъците е необходимо, за да се развие ефективна данъчна система в следващите периоди от време, да се вземат предвид грешките и да се възприеме положителният опит от минали години.

Обектите на изследване в нашата работа са данъците от ерата на „военния комунизъм“ и новата икономическа политика, данъчната реформа от 1930-1932 г., данъчната система на Великата отечествена война, земеделският данък през 1953 г., данъчните реформи от 60-те години, промените в данъчната система през периода на перестройката и разпадането на СССР.

По този начин основната цел на моята работа е да проуча данъчната система на СССР от „военния комунизъм“ до перестройката.

Задачи на работа:

Определяне на основните етапи на данъчното облагане в историята на СССР в периода от 1917 до 1991 г.

Да се \u200b\u200bхарактеризира системата на данъчното облагане на всеки етап.

1. Данъци от периода на "военния комунизъм"

Преди да дойде на власт, Руската социалдемократическа партия на труда (болшевиките) предложи следните основни мерки в областта на данъчното облагане: въвеждане на съществен и прогресивен данък върху доходите, премахване на косвените данъци върху основните стоки и установяване на високи косвени данъци върху луксозните стоки, но финансовата криза се засили след октомври 1917 г. не му е позволено да извърши тези трансформации. Основният източник на бюджета е издаването на хартиени пари, както и изпълнението на вноските на ниво местна власт, т.е. принудителни парични или натурални такси.

Публикуването на постановлението на Всеруския централен изпълнителен комитет (VTsIK) и на Съвета на народните комисари (SNK) от 30 октомври 1918 г. обявява въвеждането на "еднократен спешен революционен данък от десет милиарда долара", който допълва редовната система за директен данък. Целта на данъка: Теглене на средства и тяхното обращение за спешните нужди на революционното изграждане и отбрана на страната. Данъкът е бил начислен според системата на разпределение: общата сума на данъка е била определена от провинции, градове, окръзи и волости, а след това от платци. Според постановлението това оформление трябвало да се извърши по такъв начин, че цялата част от данъка да падне върху богатата част от градското население и заможните селяни, а градските и селските бедни били напълно освободени от плащане на данък, средните слоеве от населението се облагали с ниски ставки. Спешен данък даде вместо десет само около 1,5 милиарда рубли. ,

Един от основните източници на приходи за местните бюджети е „Еднократната такса за търговия“, първоначално установена с Наредбата за паричните средства и разходите на местните съвети от 3 декември 1918 г. Този данък позволява местните Съветите получиха право да начисляват местна еднократна такса за мобилна търговия в градски селища от лица, които продават стоки, които не подлежат на търговски данъци за разпространение или в същото време, както и такса за продажба на добитък на пазара.

След Октомврийската революция от 1917 г. ставките на "акцизите" върху потребителските стоки се увеличават значително. Колекторите на акцизите са собственици на предприятия, произвеждащи облагаеми стоки или услуги, а нейните платци са потребители, когато плащат за стоки или услуги. По-късно, в края на 1918 г., акцизите са заменени с директно начисляване на цените на стоките, но тяхната ефективност рязко намалява в резултат на натурализацията на икономиката. През февруари 1920 г. събирането на акцизите е спряно, тъй като през 1917 г. те осигуряват 17% от всички приходи на бюджета, през 1918 г. само 8,8%.

Резултатът от постановлението на Съвета на народните комисари на РСФСР от 10 април 1918 г. е въвеждането на един от косвените данъци, като „Специалният пет процентен данък“. Целта на събирането на този данък беше да помогне на цялото съдействащо население. Данъкът е бил облаган с кооперативни и частни търговски предприятия, които снабдявали населението с лични вещи и стоки за бита. Размерът на колекцията беше 5% от оборота им. Фактът, че размерът на таксата, която те плащаха в своите кооперации, се връща след одобряването на годишния отчет на компанията, служи като стимулиращ фактор за гражданите да станат членове на потребителските дружества. Във връзка с ликвидирането на частната търговия и задължителното сътрудничество на цялото население през март 1919 г. беше премахнат специален данък от 5%. Също така си струва да се отбележи, че този вид данък е прототип на данък върху добавената стойност (ДДС).

В съответствие с постановлението на Съвета на народните комисари от 14 август 1918 г. е въведена „Еднократна такса за осигуряване на семейства на войниците на Червената армия”, която представлява вид целеви данък, който се въвежда вместо обезщетения. Този данък определя размера на таксата и модерността на прехвърлянето му в бюджета. Размерът на тази такса беше определен въз основа на изчисления и данни на извлечението от установения формуляр. Плащачите на такъв данък бяха собствениците на частни търговски и промишлени предприятия, които имаха работници. Резултатът от това данъчно облагане беше отмяната му след 11 месеца (продължи до мата от 1919 г.), тъй като не даде очакваните резултати. ,

В бъдеще данъчната система се заменя със системата за развитие на храните. Смисълът на оценката на излишъците беше следният: Всички селски стопанства подлежат на задължителното предаване на държавата на всички излишъци (над установените минимални резерви, необходими за лични и домакински нужди) хляб и други селскостопански продукти. Впоследствие, по време на Гражданската война (1918 - 1920 г.), този вид данъчно облагане е спешна мярка за събиране, която се събираше при трудните военни и икономически условия на страната. Този вид данък се начислявал само от отделни провинции, но за по-нататъшно събиране той се осъществява съгласно постановлението на Съвета на народните комисари от 11 февруари 1919 г. "За разпространението между зърно за производство на зърно и фуражи, които да бъдат изхвърляни на разположение на държавата", което се прилага в цялата страна. При прибирането на реколтата се вземат предвид площите под отделни култури, тяхната производителност, държавата установи нормите на потребление на селскостопански продукти за селското население, както и нуждите на селските стопанства от семена и фураж за добитък. Оценката на излишъците подлежи на задължително изпълнение в установения срок. За онези, които не са доставили навреме, когато са били открити ресурси, е била приложена такава санкция като отстраняване на излишъка. При събирането се спазваше принципа на паричните средства: кулашковите стопанства подлежат на най-високо данъчно облагане, средните селяни подлежат на по-ниско данъчно облагане, бедните частично или напълно се освобождават от излишъци.

Впоследствие на 3 февруари 1921 г. Президиумът на Всеруския централен изпълнителен комитет приема принципно решение за спиране на събирането на всички приложими данъци, както държавни, така и местни, тъй като, първо, политиката на „военния комунизъм“ достига своя зенит и второ, държавата решава да премине към нова икономическа политика. Първите стъпки към НЕП се проявиха в подмяната на излишъка - с данък в натура).

2. Данъчно облагане по време на НЕП. Преки и косвени данъци

Началото на този период е свързано с въвеждането на нова икономическа политика (НЕП), разработена от В. И. Ленин. Преходът към NEP доведе до възраждане на данъчната система. Характерна особеност на данъчната система от периода на NEP беше множеството данъци и такси и многократното данъчно облагане на търговията и промишлеността в различните й връзки. Системата за данъци и такси по НЕП се състоеше от следните видове:

1)преките данъци са основният данъчен източник на държавните приходи. Делът на бюджетните приходи през 1922 г. възлиза на 43%, през 1924 г. и до 1926 г. достига 83% от общия бюджет.

Те включват:

а) търговският данък (1917 г.), който се състоеше от две плащания: патентната такса, платена с фиксирани ставки в зависимост от категорията (търговия 5, индустриална - 12) на предприятието, както и местната площ (5 зони) и данъка за изравняване, който беше наложен в процент от оборота. Приходите от търговския данък до 1928 г. дали? всички данъчни приходи. Частните търговски и промишлени предприятия, както и всички граждани, които са имали доходи от риболов, се облагат с данък.

б) паричен данък върху жилищата (1922 г.), който беше основният вид данъчно облагане в селското стопанство. Събирането му е спряно през 1923 г. с въвеждането на земеделски данък.

в) единствен данък в натура (1922 г.) е вид данъчно облагане на селското население по време на Гражданската война, заместващ системата за излишък от храна. Изчислява се чрез единична мярка за тегло - килограм ръж или пшеница, в зависимост от региона. Ползи за Гражданската война с увреждания и семействата на Червената армия. Той се установява по 3 критерия: брой на обработваемата земя и сенопроизводството, от производителността. Отменен през 1923г

г) данък върху доходите (1922 г.), който представлява директен данък върху дохода и имуществото на физически и юридически лица.

д) е въведен еднократен общ граждански данък (1920-те), за да се мобилизират допълнителни финансови ресурси за подпомагане на гладните, борба с епидемиите и подобряване на живота на децата, които са на държавна подкрепа.

е) военният данък (1925 г.), който се начислява на мъже на възраст от 21 до 40 години, които не подлежат на прибиране в Червената армия.

ж) данък върху апартаментите (средата на 20-те години), който се начислява върху собствениците на търговски и промишлени предприятия, сгради в градове и наети помещения извън градовете.

з) данъкът върху свръх печалбата (1926 г.) е въведен с цел изземване на доходите на частните капиталистически елементи, получени в резултат на използването на спекулативни цени.

i) данък върху имуществото, прехвърлено по наследство и подарък (1926 г.). Той бил отговорен за цялата стойност на наследството или дарбата при рязко прогресивна скала на ставките, която варирала от 1 до 90% в зависимост от стойността на имота.

й) индивидуално данъчно облагане на кулашковите стопанства чрез земеделски данък (1929 г.). Този данък се облага с доходи от всички източници на селско стопанство и от всички видове неземеделски доходи.

к) единния земеделски данък (1923 г.), предназначен да оптимизира данъчното облагане в провинцията. При събирането се вземат предвид: големината на обработваемата земя, производителността, броя на добитъка. Обезщетения, приблизително 20% от селяните не са плащали данък. Плаща се в натура или в пари, от 1924 г. - само в пари.

й) данък върху дохода (1924 г.) - един от основните преки данъци, който се начислява върху доходите на физически и юридически лица (заплати, печалби и др.).

2)косвените данъци по време на НЕП бяха начислени под формата на акцизи върху потребителски стоки и осигуриха 11-20% от всички приходи на държавата. Включени косвени данъци:

а) акцизи (1921 г.), платени за определени стоки (вино, кибрит, тютюневи изделия, патрони, алкохол, мед, сол, захар, кафе, галоши) от производствените предприятия.

б) данъкът от демонстрацията на филми (1922 г.), платен от брутната такса (оборот) от продажбата на билети за филмови предавания.

) мита и такси.

а) патентната такса (1922 г.) е такса за предоставяне на изключително право на използване на изобретения в съответствие с предоставения патент.

б) съдебна такса (1930 г.), която представлява плащането за различни съдебни документи.

в) патентна такса (1921 г.) - плащане към бюджета като част от търговския данък, наложен върху търговските и промишлени предприятия, както и върху гражданите, които са имали доходи от занимания със занаяти.

г) таксата за регистрация (1921 г.) е начислена под формата на такса за регистрация на документи.

д) чиновническа такса (1922 г.) - плащане за документи и копия, издадени на граждани на СССР на предприятия.

е) гербовата такса (1922 г.) се начислява на физически лица и организации като такса при подаване на граждански сделки, издаване на документ) патентната такса е такса за предоставяне на изключително право на използване на изобретения в съответствие с предоставения патент.

Събирането на данъци се извършваше от системата на Народния комисариат на финансите с помощта на данъчни комисии. Данъчните комисии са публични органи, създадени с помощта на финансови (данъчни) инспектори и изпълнителни комитети на местните съвети с цел най-пълното отчитане на данъкоплатците, облагаемия доход и правилното изчисляване на данъчните плащания. Съставът на комисията е следният: представители на местните изпълнителни комитети, синдикални организации и 2 платци, препоръчани от изпълнителния комитет. В годините 1921-1923г сформирани са данъчни комисии върху данък върху доходите, търговски данък и земеделски данък. През 1926 г. са създадени съвместни комисии за риболов и данъци върху дохода (окръжен, окръжен, окръжен, провинциален), те също изследват свръх данъка върху печалбата и гербовото мито. Комисията определи заплатите на данъците, наложи глоби и за нарушаване на данъчните правила, разработи стандарти за изчисляване на доходите при липса на преки данни за техните суми и разгледа жалбите на работниците по данъчни въпроси. Впоследствие комисиите за данък върху доходите и риболова (1929 г.) и за данък върху селското стопанство (1937 г.) са затворени.

Данъчната система, създадена по време на НЕП при всичките й недостатъци, даде възможност за решаване на задачите, стоящи пред държавата. Размерът на данъчните приходи към бюджета непрекъснато се увеличава (виж таблица 3.1).

Таблица 3.1. Приходи от бюджета за данъци през 1922 / 1923-1927 / 1928 (милиони рубли)

Име на данъци1922 / 231923/241924/251925/261926/271927 / 28 Общи данъци584.0991.111603.42192.93000.63522.8 включително: данък върху селското стопанство176.5231.0326.2251.2357.9354.2 данък върху търговията 118.2233.6323. 5482.9675.8703.9 данък върху дохода12.775.9113.3185.9246.4295.6 акцизи 103.5240.6507.8841.61209.91491.2 митнически доход 66.867.4101.9150.6189.4259.7 бюджетен комунизъм военно данъчно облагане

През първите години на НЕП данъчните приходи са основният източник на приходи от държавния бюджет, но с развитието на националната икономика техният дял намалява от 63,14% през 1922/1923 г. до 48,13% през 1927/1928 г., докато данъчните приходи се увеличават ,

В следващите години в системата за събиране на преки и косвени данъци многократно се правят значителни промени, свързани с повишена данъчна прогресивност, увеличаване на необлагаемия минимум, въвеждане на редица ползи за държавата и кооперативната индустрия. При цялото им многообразие, същността се свеждаше до едно - изтласкване на частния капитал.

Данъчната политика, провеждана от държавата в бъдеще, не произтича от цялостно балансиран анализ на жизнеспособността на определена социално-икономическа структура, нейната полезност за страната, а от опростеното разбиране на нуждите на пролетарската държава от ускорена социализация на националната икономика.

3. Данъчната система на СССР (1930 - 1941 г.)

Данъчната реформа, проведена в СССР през 1930-1932 г., представлява трансформация на връзката между предприятия, организации от социализирания сектор на националната икономика (държавни и кооперативни предприятия) с държавния бюджет. Реформата е проведена в съответствие с постановлението на ЦИК и Съвета на народните комисари на СССР от 2 септември 1930 г. във връзка с политически, икономически и организационни мерки, които осигуряват завършването на процеса на трансформация на системата на публичните финанси и паричната сфера.

Основните цели на данъчната реформа бяха премахване на множеството плащания към бюджета; реорганизация на данъчната форма на плащания на държавни и кооперативни предприятия и организации в планираното разпределение и преразпределение на националния доход в съответствие с целите на държавата. Около 60 вида съществуващи данъци и такси в обобщения сектор бяха заменени с две основни плащания: за държавни предприятия и организации се установява данък върху продажбите и удръжки от печалбата, а за кооперативните предприятия е въведен данък върху добавената стойност и данък върху дохода.

Общите резултати от реформата за премахване и консолидиране на различни видове освобождаване от данъци са представени, както следва:

) в социализирания сектор въвежданият с реформата данък върху добавената стойност замени предишните 53 плащания, приспаданията от печалбата на държавните предприятия включват 5 предишни плащания, данъкът върху дохода от сътрудничеството и единното мито са запазени, две плащания са отменени от реформата, докато 24 досега съществуващи плащания останаха независими ;

) в частния сектор търговският данък комбинира 32 съществуващи плащания преди реформата, данък върху дохода - 3, едно единствено мито - 9, остава данъкът върху свръх печалбата, 3 плащания са отменени, а 28 плащания остават независими след реформата.

Данъкът върху оборота в ерата на СССР се характеризираше с множеството данъчни ставки: в средата на 1933 г. имаше над 400 ставки, през 1937 г. техният брой достигна 1109, като се вземат предвид коланите за хранителни и хлебни изделия - 2444.

Приходите от държавния бюджет се генерираха от приходите от „социалистическата икономика“ и плащанията на населението (данъчни плащания). Основният източник на приходи в бюджета беше натрупването на пари от държавни асоциации, предприятия, икономически органи. Тези плащания бяха групирани в следните групи: 1) в социализирания сектор - данък върху добавената стойност, плащания на печалбата, данък върху дохода върху сътрудничеството, данък върху непродуктивните сделки на предприятия от социализирания сектор, данък върху продажбите на киносалони, данък върху държавните стопанства, еднократно мито и други плащания; 2) в частния сектор - търговски данък, данък върху доходите на физическите лица, надвишен данък печалба, данък върху селското стопанство, данък върху доходите на колективното стопанство, самооблагане, еднократен данък върху индивидуалните стопанства, данък върху жилищните и културните ценности, данъци върху собствеността, единен данък мито и други плащания. Освен това през 1930-1941г. Имаше система от митнически плащания.

В периода (1933-1937 г.) ролята на доходите от социалистическата икономика - основният източник на попълване на държавния бюджет на СССР - нараства все повече и повече. Бюджетните приходи нарастват главно поради данък върху оборота и удръжки от печалби и организации. Така данъкът върху продажбите през 1935 г. е донесъл 44,9 милиарда рубли, през 1936 г. - 53,1 г, през 1937 г. - 57,8 милиарда рубли, а удръжките от печалбата за същите години възлизат на 3.3; 5.3; 9,3 милиарда рубли съответно.

През 1937 г. създават данъчни каси - структурни звена на областните финансови отдели. Данъчните служби приеха данъчни и осигурителни плащания от селското население. Паричните бюра бяха отворени директно във областните финансови отдели и приемаха данъчни плащания в областния център, а изходните каси в селата и колективните стопанства (обикновено в периоди на масово плащане). В селата, разположени на значително разстояние от областните центрове, имаше касови и касови служби, чиито функции, освен получаването на пари от населението, включваха и парично изпълнение на селските бюджети. Във връзка с въвеждането на длъжността на данъчни агенти през 1938 г. са премахнати каси за приходи и разходи през 1938 г., а касите на окръжните финансови отдели през 1939 г.

Поредицата от данъчни реформи от 30-те години се основава на търсенето на ефективни икономически механизми, способни да осигурят централизирано регулиране на икономиката, ускоряване на процеса на ускоряване на държавните спестявания за изпълнение на плановете за индустриализация на индустрията и затягане на контрола върху икономическата и финансовата дейност на предприятията.

Бързото създаване на мащабни селскостопански стопанства, регулирани от един център в икономическите региони, даде възможност за включване на селото в единна система за директивно планиране.

Продължават създаването на най-благоприятните условия за събиране на данък върху дохода за гражданите, заети в публичното производство в държавните и кооперативните предприятия, от една страна, и ограничаването на доходите от частна предприемаческа дейност, от друга.

През този период елементи от социалната ориентация на данъчното облагане се появяват чрез разработването на система от данъчни облекчения, предоставяни на работници и служители в зависимост от присъствието на деца и на издръжка в семейството.

Като цяло се провежда последователно опростяване на данъчната система, данъчните плащания все повече губят характера на многофункционален икономически инструмент и се трансформират в нормативни удръжки. Нееднократно повдигаше въпроса за премахването на данъчната система като такава.

4. Данъчно облагане във време на война (1941-1945)

По време на Великата отечествена война системата на задължителните плащания от печалбите на държавните предприятия, създадена в предвоенния период, продължава да функционира, но допълнителни бюджетни изисквания бяха осигурени от редица нови данъци и такси от населението и увеличаване на данъците.

Като спешен данък от военния период се въвежда данък върху ергени, самотни и малки семейства, създаден с цел привличане на средства на бездетни граждани към държавните разходи за обществено образование и издръжка на деца в домове за сираци, помощ на многодетни семейства и самотни майки. С указ на Президиума на Върховния съвет на СССР от 29 декември 1941 г. е въведен военен данък, който се плаща с фиксирани ставки в размер на 150 рубли или повече. до 600 rub. в зависимост от района.

Като спешен данък от военния период се въвежда данък върху ергени, самотни и малки семейства, създаден с цел привличане на средства на бездетни граждани към държавните разходи за обществено образование и издръжка на деца в домове за сираци, помощ на многодетни семейства и самотни майки. С указ на Президиума на Върховния съвет на СССР от 29 декември 1941 г. е въведен военен данък, който се плаща с фиксирани ставки в размер на 150 рубли или повече. до 600 rub. в зависимост от района. Системата за облагане на доходите на населението също се реформира в съответствие с Указа на Президиума на Въоръжените сили на СССР от 30 април 1943 г. „За данък върху доходите на лицата“. Плащали са го съветски и чуждестранни граждани, които са имали източници на доходи в СССР. Плащачите, в зависимост от тях, бяха разделени на няколко групи. Обектът на данъчното облагане беше общият доход, който включваше основната заплата, плащанията за извънреден труд и работа, бонуси и т.н. Данъкът върху дохода се начислявал по прогресивни ставки. Установена е 100% премия върху доходите и данъците върху селското стопанство. Не е установен необлагаем минимален доход. Данъчните ставки са диференцирани в зависимост от категорията на платците и размера на доходите. По време на Великата Отечествена война, поради покачването на цените, ставките на данъка върху селското стопанство са увеличени. Въведена е такса за регистрация на ловни и търговски кучета, единен данък върху зрелищата (Указ на Президиума на Въоръжените сили на СССР от 10 септември 1942 г.). В градовете местните съвети налагат такса на собствениците на животни (Указ на Президиума на въоръжените сили на СССР от 10 април 1942 г.). Някои плащания към държавния бюджет са заменени или комбинирани с други. Единното държавно мито е заменено с държавното мито (Указ на Президиума на въоръжените сили на СССР от 10 април 1942 г.) - в парични суми, събирани от специално упълномощени институции за предприемане на действия и издаване на документи. Отменен е данъкът върху наследството и подаръка (за предоставяне на този вид услуга се начислява държавно мито). През 1943 г. данъкът върху жилищните и културните удобства е отменен (този налог е комбиниран с данък върху дохода). През годините на Втората световна война доброволните вноски бяха широко разпространени - събиране на средства от населението във Фонда за отбрана и Фонда на Червената армия.

За всички години на Втората световна война (1941-1945 г.) в бюджета са мобилизирани 111,7 милиарда рубли, докато плащанията от държавни и кооперативни предприятия възлизат на 84,7 милиарда рубли. ,

5. Данъчна политика през 1945-1985г.

В следвоенния период (до 1953 г.) данъчната система остава практически непроменена. През 1946г военният данък беше премахнат. В тази връзка доходите от населението намаляват с около 5,5% в сравнение с последната година на Втората световна война. Въпреки това са установени редица данъчни облекчения за тези, които са воювали във Втората световна война. Непосредственият данък върху минималния доход също беше увеличен за някои категории граждани.

С цел увеличаване на темповете на развитие на колективните стопанства през 1953 г. е проведена земеделска данъчна реформа. Земеделският данък беше форма на облагане на доходите, след реформата данъкът започна да се изчислява по фиксирани ставки от 0,01 ха земя. Данъкоплатци са домакинства на членове на колективните стопанства, както и домакинства на други граждани, на които са разпределени домакински парцели и парцели. Взети са предвид само обработваемата земя, която не е заета от сгради, гори, пътища и т.н. Данъкът не се начислява върху земя по-малка от 50 кв.м За всяка съюзна република беше определена средната данъчна ставка, а за автономните републики, територии и региони бяха установени максимални отклонения от средните ставки в републиката (т.е. най-високите и най-ниските ставки): в РСФСР средната ставка беше 85 копейки, най-ниската - 30 копейки. , най-големият - 1 руб. 40 копейки При определяне на данъчните ставки се вземат предвид и използването на земя за сеитба на отделни култури и наличието на пазари. Също през 1953 г. ставките за еднократно събиране на пазарите на колективните ферми са намалени, от нея са освободени колективните ферми, колективните земеделски стопани и гражданите, които продават определен вид продукт.

В средата на 60-те години се планира икономическа реформа, насочена към повишаване на рентабилността и ефективността на предприятията. Най-важните мерки в областта на данъчното облагане бяха: промените в разпределението на печалбата на държавните предприятия, въвеждането на данък върху средствата, наемните плащания и реформата на системата за колективно данъчно облагане на доходите.

До 1966 г. плащанията от печалби към бюджета се извършват под формата на удръжки от печалбата в размер на свободното й салдо над нуждите на предприятието, но не по-малко от 10%. Във връзка с реформата бяха въведени следните плащания:

плащане за производствени активи и стандартизирани оборотни средства;

фиксирани (наемни) плащания;

принос на свободния баланс на печалбата;

Предприятия, които не бяха прехвърлени към новата система за планиране и икономическо стимулиране, допринесоха с традиционните приспадания от печалбата в бюджета. С реформата плащанията от печалбата нарастват от 30,9 млрд. Рубли през 1965 г. до 70,6 млрд. Рубли през 1976 г., а делът им в държавните приходи се увеличава от 30,2% на 30,4%.

Плащането на средства е въведено с цел да се повиши интересът на предприятията към най-доброто използване на производствените активи и оборотния капитал. Таксата се плащаше в бюджета независимо от изпълнението на плана за печалба, поради което това плащане беше най-стабилният източник на доходи за държавния бюджет на СССР. Но стимулиращият ефект от това плащане беше незначителен, тъй като спестените от него средства постъпваха в бюджета под формата на безплатен баланс на печалбата. Безплатното салдо на печалбата, останало след приспадане на производствените активи, наемните плащания, както и удръжките към фондовете за икономическо стимулиране и покриване на планираните разходи, беше задължително плащане към държавния бюджет.

Фиксираните (наемни) плащания бяха форма на приспадане на държавните приходи на част от печалбата на предприятията, получаването на която се дължеше на благоприятни природни, технически и икономически, транспортни условия, поради които производствените разходи бяха по-ниски. През 1975 г. наемните плащания представляват около 5% от балансовата печалба на промишлеността и около 8% от плащанията от печалби към бюджета. По-голямата част е платена от нефтодобивните предприятия (над 40%), леката промишленост (над 25%) и газовата (над 20%) промишленост.

През 1965 г. са направени промени в облагането с колективното стопанство. С указ на Президиума на въоръжените сили на СССР от 10 април 1965 г. е наложен данък върху доходите на колективните стопанства, които са облагани с данък върху земеделските и риболовните колективни стопанства.

Данъкът върху дохода се начислява върху:

нетен данък от колективната ферма, получен от селскостопанска продукция, предоставяне на услуги и от дъщерни предприятия и сделки, минус част от дохода, съответстващ на 25% рентабилност;

част от фонда за заплати на колективните земеделски производители в размер, надвишаващ необлагаемия минимум, определен въз основа на безмитната средна месечна заплата, установена от правителството на СССР, в размер на 70 рубли на един, работещ в стопанството на колективния фермер.

Нетният доход на колективното стопанство се определя като разликата между приходите от продажба на продукти, предоставяне на услуги и разходите за продукти по държавни поръчки, определени като изплатени по реда на плащането на колективните земеделски стопани и лица, наети да работят в колективното стопанство отвън, и разходите за тези продукти и предоставяните услуги. Значението на данъка може да се определи като форма на теглене на част от излишните средства на колективните стопанства в държавния бюджет. Делът на данъците, събирани от колективните стопанства, варира от 1 до 1,5% в бюджета на СССР.

Държавните индустриални асоциации, предприятия и организации, продаващи стоки от собствено производство и поръчки, бяха обложени с данък върху оборота. За всяка индустриална асоциация беше установена единна данъчна ставка като процент от планирания оборот. От общо 11-те суми данъци, получени от бюджета, 78% са внесени от промишлени предприятия, а 22% - от бази на едро и дистрибуция. Данъкът се изчислява като разликата в продажбата на стоки на цени на дребно и оборота в цените на едро на предприятията, по фиксирани ставки.

Данъкът върху доходите на физическите лица е бил облаган с физически лица (съветски, чуждестранни граждани), които са имали източници на доходи в СССР. Данъкоплатците бяха разделени на няколко групи в зависимост от източника на доходи.

Поземленият данък е въведен на 1 юли 1981 г. Този данък замени съществуващия наем за земя. Данъкът е бил облаган с предприятия и физически лица върху разпределени за тях парцели. Данъкът е изчислен на квадратен метър земя.

Данък върху собствениците на превозни средства се начислявал от физически лица и предприятия за техните автомобили, мотоциклети, моторни шейни, моторни лодки. Данъчните ставки бяха определени в копейки за всяка конска сила или киловат мощност на двигателя, в зависимост от типа превозно средство и стойността на района, в който живее собственикът.

Фискалната значимост на данъка върху доходите постоянно намалява и е сведена до минимум. Той бе заменен от централизирана система за стандартизация на заплатите, а чрез механизма на приспадане от печалбите и от фонда на работната заплата бе извършено почти изтегляне на част от заплатите преди данъчно облагане.

6. Реформи, свързани с перестройката (1985-1991 г.)

Във връзка с преструктурирането, започнало през 1985 г., системата на плащанията към бюджета беше подложена на радикална реформа. Основните мерки на данъчната реформа от този период трябва да включват установяване на патентна такса за правото на извършване на индивидуална и трудова дейност и приемане на Закона на СССР от 30 юни 1987 г. „За държавно предприятие (сдружение)“

Този закон имаше за цел да укрепи централизираното начало на развитието на националната икономика, да увеличи значението на методите за икономическо управление и да създаде механизъм за реално икономическо изчисление и самофинансиране в предприятията. Предполагаше се, че промените, въведени от този закон, ще позволят реформиране на реформите за претоварване, активното използване на стоково-парични отношения, финансови и кредитни лостове и система от икономически стимули, могат да бъдат приложени, като се поддържа централизирано ръководство за планиране (с трансформацията на неговата функция) на националната икономика.

В следващите години бяха издадени редица законодателни актове за данъчното облагане на определени области на икономическата дейност, които впоследствие бяха систематизирани в един законодателен акт - Законът на СССР от 14 юни 1990 г. „За данъците от предприятия, асоциации и организации“. Този закон установява задължението на предприятията, асоциациите и организациите да плащат следните всесъюзни данъци: данък върху дохода, данък върху продажбите, данък върху износа и вноса (впоследствие във връзка с приемането на Закона на СССР от 26 март 1991 г. „Митническа тарифа”, данък за износ и вносът е заменен с мита, данък върху фонда за работна заплата на колективните земеделски производители, данък върху растежа на средствата, предназначени за потребление, данък върху дохода).

Непрекъснато се променят данъците, наложени от граждани (физически лица). В съответствие със Закона на СССР от 23 април 1990 г. „За данък върху дохода от граждани на СССР, чуждестранни граждани и лица без гражданство“ се установяват независими режими на данъчно облагане за доходите на гражданите от селско стопанство и доходите от индивидуална трудова дейност. До 1 януари 1993 г. на Министерския съвет на СССР е възложено да разработи и внесе за разглеждане от Въоръжените сили на СССР предложения за втория етап от реформата на данъка върху доходите на физическите лица. Този етап беше насочен към преминаването към единни принципи на данъчно облагане на личните доходи на гражданите въз основа на пълно отчитане на общия им годишен размер на разходите за издръжка на деца, издръжка и други социално обосновани разходи. ,

Правителството обърна много внимание на социалната защита на нискодоходните групи от населението: планираше се да се разработи научно обоснована жизнена заплата, да се определи система от обезщетения и да се инсталира необлагаема част от дохода. Беше предложено да се увеличи необлагаемата минимална заплата от 70 на 90 рубли, което за онова време беше основна стъпка напред. Тази мярка засегна интересите на 35 милиона души, които получиха допълнителни 2 милиарда рубли. Безмитният минимум за военнослужещите беше определен на 350 рубли. Променя се прогресията на данъчното облагане, която до 1990 г. от приходите над 100 рубли остава непроменена - 13%. Със средна доход на работници и служители от 240 рубли. Оттеглянето от печалбата е установено със следните лихви: 100 рубли. - 2,4%; 120 търкайте - 6%; от 750 rub. - 12,5%; от 1000 rub. - 13,62%; от 2000 руб. - 22,31%; от 3000 rub. - 34,8%; от 5000 rub. и повече - 60%.

Данъчни стимули са предоставени на хора с увреждания от I и II група, които се състоят в намаляване размера на плащането на данък върху дохода до 50%. Също така участниците във Великата отечествена война бяха напълно освободени от плащането на данък върху дохода.

Данъчното законодателство от разглеждания период беше насочено към развитието на предприемачеството на гражданите, неговото подпомагане, което се отрази в установяването на по-ниски данъчни ставки за тази категория данъкоплатци в сравнение с други. Така че максималната ставка на данъка върху доходите в RSFSR за тях беше определена на 35%, докато за плащащите данък върху други видове доходи, включително от заплатите на работниците и служителите, на 50%.

Всичко това се случи в условията на утежняваща кризисна икономическа и политическа ситуация в страната, несъответствие на републиканските и междуетническите отношения. Но правителството търсеше решение за стабилизиране на икономиката и преход към пазарни отношения, за дейността на съюза и републиканските власти и сложните отношения между синдикалните власти и това се доказва от решението на Конгреса на народните депутати на РСФСР от 7 декември 1990 г. „За мерките за стабилизиране на икономиката и ре. да преминем към пазарните отношения в RSFSR. " По-нататъшните мерки на правителството се състоят във въвеждането от Върховния съвет на СССР на промени в Закона за данъка върху дохода от граждани на СССР, чуждестранни граждани и лица без гражданство, приети по-рано на 23 април 1990 г. Мащабът на данъчните ставки беше опростен и определен в еднакво съотношение за всички данъкоплатци, намален до 30%. Също през 1991 г. с указ на президента на СССР е въведен данък върху продажбите, въведен от юридически лица и в крайна сметка се начислява върху потребителите чрез подходяща надбавка към цената на стоките.

Сред мерките, предназначени за преодоляване на тези отрицателни явления, беше предложено да се използва данъчната система със значителни промени, въведени в нея (за премахване на данък върху продажбите и данък върху продажбите и вместо това да се премине към данък върху добавената стойност и акцизи, да се използват по-пълно стимули, когато се начислява данък върху печалба, въведете специален - федерален данък, включен в производствените разходи, за формиране на съюзния (федералния) бюджет).

Изпълнението на планираните мерки не стана поради разпадането на СССР. Прекратяването на съществуването на Съюза на съветските социалистически републики бе отбелязано от лидерите на Беларус, Русия и Украйна, които подписаха Споразумението за създаване на ОНД на 8 декември 1991 г.

заключение

В тази работа разгледахме данъчното облагане на СССР в периода от "военния комунизъм" до перестройката. По този начин можем да направим следните изводи, че данъчните реформи не винаги са били успешни, данъчният потискане на населението се засилва, а след това отслабва. Множеството данъци и такси и сложната система на тяхното събиране често водят до факта, че обектите на облагане са били подлагани на него повече от веднъж. Като се имат предвид грешките от минали години, ръководството на страната се опита да промени данъчната система към по-добро, като премахна данъците и намали ставките им, а понякога всичко се случи обратното, тоест бяха въведени нови данъци и ставите им се увеличиха. Горните ешелони на властта дори се сблъскаха с въпроса за премахване на данъчната система като такава.

Може да се отбележи и важният факт, че изследването на цялата история на данъчното облагане, а не само на периода на СССР, е много актуално по всяко време. Това позволява на базата на постижения и грешки в предходните периоди, техния анализ и отчитане, да се създадат по-модерни данъчни системи, които ще работят ефективно в определен период от време. След разпадането на СССР новосформираната държава - Руската федерация - трябваше да разработи нова данъчна система специално с акцент върху съществуващите данъчни системи.

Позоваването

1.Tolkushkin A.V. История на данъците в Русия. - М.: Адвокат, 2001. - 431 с.

2.Ushank N.V. Теория и история на данъчното облагане: Наръчник за обучение. - М: KNORUS 2009 .-- 336 с.

Петухова Н.Е. Историята на данъчното облагане в Русия IX - XX в .: учебник. - М .: Университетски учебник, 2008. -416 с.

Романовски М. В., Врублевская О. В. Данъци и данъци. - Санкт Петербург: Петър, 2000 .-- 528 с.

Майбуров И. А. Теория и история на данъчното облагане. - М .: ЮНИТ-ДАНА, 2007 .-- 495 с.

Румянцев. AM Икономическа енциклопедия. Политическа икономия. -М .: Съветска енциклопедия. 1979г.т.3 - 625s.

уроци

Нуждаете се от помощ за изучаване на тема?

  Нашите експерти ще консултират или предоставят обучителни услуги по интересуващи ви теми.
Изпратете заявка   посочване на темата в момента, за да разберете за възможността за получаване на съвет.