Транспортна такса

Транспортният данък се установява и прилага в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните образувания на Руската федерация относно този данък и е задължителен за плащане на територията на съответното образувателно образувание на Руската федерация.

Финансовата компетентност на съставляващо образувание на Руската федерация включва определяне на ставката на транспортния данък в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, процедурата и условията за плащане и създаването на формуляр за данъчна отчетност. Когато се установи данък, законите на съставните образувания на Руската федерация могат също да предвидят данъчни облекчения и основания за използването им от данъкоплатеца.

Плащащи транспортни такси са лица, върху които превозните средства са регистрирани в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Следните превозни средства са признати за обекти на транспортния данък: автомобили, мотоциклети, скутери, автобуси и други самоходни пневматични и гъсенични превозни средства, самолети, хеликоптери, моторни кораби, яхти, ветроходни кораби, лодки, моторни шейни, моторни шейни, моторни лодки, джет ски, несамоходни (теглени съдове) и други водни и въздушни превозни средства

Данъчното законодателство изключва от обекти на транспортния данък: гребни лодки, както и моторни лодки с мощност не повече от 5 литра. с .; автомобили, специално оборудвани за използване от хора с увреждания, както и коли с мощност

600 Раздел V. Система на данъците и таксите на Руската федерация

двигател до 100 литра. а. (до 73, 55 kW), получени (придобити) от органите за социална закрила по реда, предвиден в закона; търговски морски и речни плавателни съдове; пътнически и товарни кораби, реки и самолети, притежавани (от правото на икономическо управление или оперативно управление) на организации, чиято основна дейност е пътнически и (или) товарен трафик; трактори, самоходни комбайни от всички марки, специални превозни средства (цистерни за мляко, специални машини за транспортиране на домашни птици, машини за транспортиране и прилагане на торове, ветеринарни грижи, поддръжка), регистрирани при селскостопански производители и използвани в селскостопански дейности за производство на селскостопански продукти; превозни средства, притежавани от правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните изпълнителни органи, когато законът предвижда военна и (или) еквивалентна служба към нея; издирвани превозни средства, подлежащи на потвърждение на факта на кражбата им (кражба) с документ, издаден от упълномощен орган; самолети и хеликоптери на линейка и медицинска служба.

Данъчната основа на това задължително плащане зависи от вида на данъчното облагане и се определя, както следва:

по отношение на превозни средства с двигатели, като мощност на двигателя на превозното средство;

във връзка с несамоходни (теглени) водни превозни средства, за които се определя брутният тонаж, - като брутен тонаж в регистърните тонове;

във връзка с други водни и въздушни превозни средства - като единица превозно средство.

Данъчният период за транспортен данък е една календарна година.

Ставки на данъчния транспорт се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация, съответно в зависимост от мощността на двигателя или брутния обем на превозното средство, категорията на превозното средство на конски сили

Глава 22. Данъци и такси на съставните структури на Руската федерация 601

мощност на двигателя на превозното средство, един регистър тон на превозно средство или единица на превозно средство. Критериите за изчисляване на данъчните ставки за транспорт се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация. Законите на съставните субекти на Руската федерация обаче могат да увеличават или намаляват данъчните ставки, но не повече от пет пъти. ^

Финансовата компетентност на съставляващите субекти на Руската федерация включва също така правото да определят диференцирани данъчни ставки за всяка категория превозни средства, както и да отчита полезния живот на тези превозни средства.

Процедурата за изчисляване на размера на транспортния данък зависи от категорията данъкоплатци. Данъкоплатците на организацията сами изчисляват размера на данъка. Размерът на дължимия данък от данъкоплатците - физически лица се изчислява от данъчните власти въз основа на информация, получена от органите за държавна регистрация на превозни средства на територията на Руската федерация.

Данък за хазарт

\\ Данък за хазарт, облаган с предприемачество

дейности, свързани с извличане на доходи под формата на печалби, такси за хазарт или залагания.

Данъкоплатците на хазартни данъци се признават като организации или индивидуални предприемачи, занимаващи се с хазартна дейност.

Обектите на данъка върху хазарта са: игрална маса; слот машина; тотален касов апарат; букмейкър за пари Посочените обекти подлежат на данъчна регистрация не по-късно от два работни дни преди датата на инсталиране на всеки обект. Регистрацията се извършва от данъчния орган въз основа на заявление на данъкоплатец със задължително издаване на удостоверение за данъчна регистрация в рамките на пет дни. Също така всяка промяна в броя на обектите на данъчно облагане подлежи на регистрация в данъчните власти.

602 Раздел V. Системата на данъците и таксите на Руската федерация

Данъчната основа на данъка върху хазарта се определя отделно за всеки обект като общия брой игрални маси, игрални автомати, тотализатори, касови апарати на букмейкърите, използвани от данъкоплатеца.

Данъкът се плаща месечно по ставките, установени от съставните структури на Руската федерация. Данъчният кодекс на Руската федерация предоставя на законодателните органи на съставните структури на Руската федерация правото да определят независимо размера на данъчните ставки в следните граници:

за една маса за игра - от 25 хиляди до 125 хиляди рубли;

за една слот машина - от 1500 до 7 500 рубли .;

за един касиер на тотализатор или един касиер на магазин за залагания - от 25 хиляди до 125 хиляди рубли.

В случай, че не са установени ставки по закона на съставна структура на Руската федерация, данъкът върху хазарта се счита за установен на минимални ставки.

Размерът на данъка се изчислява от данъкоплатеца независимо и се записва в данъчната декларация, която се подава на данъчния орган всеки месец не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Характеристика на правния режим на данъка върху хазарта е наличието на специални състави на данъчни нарушения и мерки за отговорност, които са отделни от гл. 16 "Видове данъчни престъпления и отговорност за извършването им" от Данъчния кодекс. Член 366 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява отговорност за нерегистриране на данъци върху хазарта при данъчно счетоводно отчитане. Такива неправомерни действия се наказват с глоба в размер на трикратния размер на данъка, установен за съответния обект на данъчно облагане. Повторното извършване на подобно дело води до събирането на глоба от шест пъти. Тъй като данъчните ставки върху хазарта са подробно описани от регионалното законодателство, размерът на данъчната санкция се определя в зависимост от волята на представителния орган на съответното образувателно образувание на Руската федерация. Този подход на федералното данъчно законодателство подчертава регионалния статус на данъка върху хазарта, тъй като осъществяването на предприемаческа дейност без определяне на обекти за данъчно счетоводство причинява имуществени щети на бюджетите на съставните структури на Руската федерация. Така се заключава спецификата на данъка върху хазарта

Глава 22. Данъци и такси на съставните структури на Руската федерация 603

sya при наличието на специален състав на данъчното нарушение и неговото консолидиране в гл. 29 „Данък върху хазарта“ на специалната част от Данъчния кодекс на Руската федерация.

§ 3. Корпоративен данък върху собствеността

Данъкът върху собствеността на организациите е установен от гл. 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е подробно описан от законите на съставните образувания на Руската федерация. При определяне на данъчните законодателни (представителни) органи на съставните структури на Руската федерация имат право да определят данъчната ставка в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, процедурата и сроковете за плащане на данък и формата на отчитане на изпълнението на данъчните задължения.

Данъкът върху имуществото се плаща от: руски организации; на чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез постоянни мисии или притежаващи недвижими имоти на територията на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация.

Обектът на данъчно облагане за руските организации се признава като движима и недвижима собственост, записана в баланса като дълготрайни активи в съответствие с установената счетоводна процедура.

Обект на данъчно облагане за чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез постоянни представителства, са движими и недвижими имоти, свързани с дълготрайни активи. Следва да се отбележи, че руското данъчно законодателство задължава чуждестранните организации да водят документация на обектите за данък върху собствеността в съответствие с счетоводните правила, установени с регулаторни нормативни актове на Руската федерация.

Обектът на данъчно облагане за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признава като недвижимо имущество, собственост на тези организации на правото на собственост и намиращо се на територията на Руската федерация.

Природните ресурси (вода и други природни) не се признават като обекти на корпоративния данък

604 Раздел V. Системата на данъците и таксите на Руската федерация

ресурси), парцели, както и имущество, принадлежащо на федералните органи на изпълнителната власт под правото на икономическо управление или оперативно управление, в които военната или еквивалентна служба е предвидена със закон, при условие че този имот се използва за отбрана, гражданска защита, сигурност и правоприлагане.

Данъчната основа се определя като средната годишна стойност на имуществото на организацията. При определяне на данъчната основа на руските организации и чуждестранните организации, опериращи чрез постоянни мисии, имуществото се отчита по остатъчната му стойност. Недвижимите имоти на чуждестранни организации, които не осъществяват дейността си чрез постоянни мисии, се записват по инвентарната стойност на тези обекти, която се определя от органите за техническа инвентаризация. В тази връзка данъчното законодателство задължава упълномощените органи и специализираните организации, които извършват счетоводна и техническа инвентаризация на обекти за недвижими имоти, да докладват на данъчните власти информация за инвентаризационната стойност на всеки такъв обект в рамките на 10 дни от датата на неговата оценка или преоценка.

Данъчната основа се определя от данъкоплатеца независимо и се изчислява отделно за всеки обект на данъчно облагане. Собствеността на дадена организация не винаги може да бъде действително разположена на територията на един субект на Руската федерация. За такива случаи ал. 2 на чл. 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява правило, че когато обект за недвижими имоти е разположен на териториите на различни съставни единици на Руската федерация или на територията на съставна единица на Руската федерация и в териториалното море, на континенталния шелф или в изключителната икономическа зона на Руската федерация, данъчната основа се определя отделно и се взема предвид при изчисляване на данъка в съответния предмет RF отчасти пропорционална на дела на стойността на този имот на територията на всеки субект на Руската федерация.

Данъкът върху собствеността на организациите се заплаща ежегодно предварително за първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година. Субектът на Руската федерация обаче има право да не установява събирането на авансови плащания.

Глава 23. Местни данъци и такси

Данъкът върху собствеността на организациите се плаща по ставки, установени от законите на съставните структури на Руската федерация. Данъчният код на Руската федерация определя само горната граница на данъчната ставка - 2,2%. Федералното данъчно законодателство позволява на субектите на Руската федерация да определят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци милионимущество, признато като обект на данъчно облагане.

Характеристика на правния режим на данък върху имуществото на организациите е наличието на голям брой обезщетения, предвидени в чл. 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И така, следните данъци са освободени от данъци: организации и институции на наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация; религиозни организации; Общоруски обществени организации на хора с увреждания; организации, чиято основна дейност е производството на фармацевтични продукти. В списъка на обектите за данък върху собствеността не са включени: исторически и културни паметници от федерално значение, обекти от социокултурната сфера, използвани за нуждите на културата и изкуството, образованието, физическото възпитание и спорта, здравеопазването и социалното осигуряване; собственост на специализирани ортопедични и ортопедични предприятия, адвокатски дружества, адвокатски кантори и юридически консултации, държавни изследователски центрове и др.

глава23 МЕСТНИ ДАННИ И ТАКСИ

1. В Руската федерация са установени следните видове данъци и мита: федерални, регионални и местни.

2. Федералните данъци и такси са признатите данъци и такси, които са установени от настоящия кодекс и са задължителни за цялата територия на Руската федерация, освен ако в параграф 7 от настоящия член не е предвидено друго.

3. Регионалните данъци се признават като данъци, установени от настоящия кодекс и законите на съставните образувания на Руската федерация върху данъците и са задължителни за плащане на териториите на съответните съставни образувания на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в клауза 7 от настоящия член.

Регионалните данъци се въвеждат в сила и престават да бъдат валидни на териториите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с настоящия кодекс и законите на съставните образувания на Руската федерация относно данъците.

Когато регионалните данъци се установяват от законодателни (представителни) органи на държавната власт на съставните структури на Руската федерация, те се определят по начина и в границите, предвидени в този кодекс от настоящия кодекс. Други елементи на данъчното облагане на регионалните данъци и данъкоплатците се определят от този кодекс.

Законодателни (представителни) органи на държавната власт на съставните структури на данъчните закони на Руската федерация по начина и в степента, предвидена в този кодекс

4. Местните данъци и такси са признатите данъци и такси, които са установени от този кодекс и регулаторни правни актове на представителните органи на общините относно данъци и такси и са задължителни за плащане на териториите на съответните общини, освен ако в този параграф и параграф 7 от настоящия член не е предвидено друго.

Местните данъци и такси влизат в сила и престават да бъдат валидни на териториите на общините в съответствие с настоящия кодекс и регулаторните нормативни актове на представителните органи на общините относно данъци и такси.

Местните данъци и такси се определят от настоящия кодекс и регулаторните нормативни актове на представителните органи на населени места (общински райони), градски квартали (градски райони) върху данъци и такси и са задължителни на териториите на съответните населени места (междуселищни територии), градски райони (градски райони), ако в противен случай не е предвидено в параграф 7 от настоящия член. Местните данъци и такси влизат в сила и престават да бъдат валидни на териториите на населени места (междуселищни територии), градски квартали (вътрешноградски квартали) в съответствие с този кодекс и регулаторни нормативни актове на представителни органи на населени места (общински райони), градски райони (междуградски райони) върху данъци и налози.

В градски квартал с вътрешноградско подразделение правомощията на представителните органи на общините да установяват, приемат и прекратяват местните данъци на териториите на междуградски райони се упражняват от представителните органи на градския квартал с вътрешноградско подразделение или от представителните органи на съответните междуградски райони в съответствие със закона на субекта на Руската федерация относно разделението на правомощията между органите местно самоуправление на градския квартал с вътрешност м разделение и местни власти вътрешен градски райони.

Местните данъци и такси в градовете с федерално значение Москва, Санкт Петербург и Севастопол са установени от този кодекс, а законите на посочените съставни образувания на Руската федерация относно данъците и таксите са задължителни за плащане на териториите на тези съставни образувания на Руската федерация, освен ако в параграф 7 от настоящия член не е предвидено друго. Местните данъци и такси влизат в сила и престават да бъдат валидни на териториите на градове с федерално значение Москва, Санкт Петербург и Севастопол в съответствие с този кодекс и законите на тези съставни образувания на Руската федерация.

Когато местните данъци са установени от представителните органи на общините (законодателни (представителни) държавни органи на градовете с федерално значение на Москва, Санкт Петербург и Севастопол), следните елементи на данъчното облагане се определят по начина и в обхвата на настоящия кодекс: данъчни ставки, процедура на плащане на данъци и условия ако тези елементи на данъчното облагане не са установени от настоящия кодекс. Други елементи на данъчно облагане на местните данъци и данъкоплатците се определят от този кодекс.

Представителните органи на общините (законодателни (представителни) държавни органи на градовете с федерално значение на Москва, Санкт Петербург и Севастопол) по начина и в границите, предвидени в този кодекс, могат да определят спецификата на определяне на данъчната основа, данъчните облекчения, основанията и реда за тяхното прилагане.

Когато местните такси се установяват от представителни органи на общини (законодателни (представителни) държавни органи на градовете с федерално значение на Москва, Санкт Петербург и Севастопол), ставките и таксите могат да бъдат установени в съответствие с процедурата и в границите, предвидени в този кодекс, и основания и ред за тяхното прилагане.

6. Федерални, регионални или местни данъци и такси, които не са предвидени в този кодекс, не могат да бъдат установени.

7. Настоящият кодекс установява специални данъчни режими, които могат да включват федерални данъци, които не са посочени в статията.

финанси

Кога данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация влизат в сила и престават да действат?

  20 май 2016 г.

Процедурата за установяване, изменение и премахване на данъци и такси се определя от върховния орган на представителната власт на страната. Правилата за изчисляване и приспадане на плащанията са фиксирани в Данъчния кодекс. Кодът обяснява и основните понятия и термини, с които е свързана системата на данъци и такси в Руската федерация. Помислете за основните в статията.

Обща характеристика на данъчната система на Руската федерация

Той е даден в гл. 2 Данъчен кодекс. Системата на данъците и таксите в Руската федерация е набор от задължителни плащания, които се събират на територията на страната съгласно определени правила. Приспаданията се извършват както от юридически лица, така и от граждани. Данъкът е безвъзмездно, индивидуално и задължително плащане, удържано от физически лица и организации под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им от правото на оперативно управление, собственост или икономическо управление. Тези вноски се използват за финансиране на дейността на държавните институции. Таксата е задължителна вноска, която се начислява на гражданите и предприятията, за да се гарантира, че срещу тях се извършват правно значими действия на упълномощени органи. Списъкът на предоставяните услуги, inter alia, включва предоставянето на каквито и да било права и издаването на лицензи (разрешителни).

Понятието и видовете данъци и такси в Руската федерация

Разглежданите плащания се предоставят изключително в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс. Федералните такси и данъци се установяват в цялата страна, освен ако в регламентите не е предвидено друго. Те се кредитират в бюджети от различни нива. В Руската федерация са установени следните видове данъци и такси:

1. Напълно влизане в държавния бюджет. Например ДДС.
2. Регулиране на приходите. Системата на данъците и таксите в Руската федерация предвижда преразпределение на сумите, получени от платците в държавния бюджет, върху бюджети от други нива. Те включват акцизи, данък върху доходите на физическите лица, удръжки от печалби и др.
3. Имащи специално предназначение и влизане във фондовете. Тези плащания се кредитират в държавния бюджет.

Видовете данъци и такси в Руската федерация са групирани в списъка:

1. Минен данък.
2. Акцизни данъци.
3. Данък за вода.
4. Такси за използване на диви животни и биологични водни ресурси.
5. Данък върху доходите на физическите лица.
6. Данък върху корпоративната печалба.
7. Държавно мито.

Кодексът може да предвижда специални режими, при които се въвеждат данъци, които не са посочени в Данъчния кодекс.

Важен момент

Ефектът на законодателните актове върху данъците и таксите във времето в повечето случаи не е ограничен. Някои документи обаче имат определен срок на валидност. Периодично разпоредбите на Кодекса и други регулаторни документи могат да бъдат преразглеждани, коригирани, допълвани. Следва да се отбележи, че в съответствие с чл. 3 от Федералния закон, уреждащ правилата за провеждане на референдум, въпроси, свързани с установяването, отмяната, промените в таксите и данъците с федерална цел, не могат да бъдат подлагани на обсъждане в цялата страна. Това означава, че в областта на данъчното облагане е забранено използването на механизма на пряката демокрация.

Принципи на данъчното облагане

Прякото събиране на данък или данъкоплатец се предхожда от две взаимосвързани и последователни законодателни процедури: установяване и въвеждане. Те предвиждат законовата възможност за отчуждаване на средства в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс. Установяването на данък е приемането на регулаторен документ, чрез който се определя конкретно задължително плащане. Тази процедура е един вид юридически факт за създаване на удръжки. Тя ви позволява да определяте държавни и териториални плащания (данъци и такси на съставните образувания на Руската федерация). Регионалните удръжки се въвеждат въз основа на федералния закон, както и на регулаторни документи, приети от териториалния орган.

Основни елементи

Трябва да се отбележи, че да се установи данък не означава да го назоваваме. По време на процедурата трябва да се определят задължителните елементи на удръжките. Те включват, по-специално:

• възрази;
• оцените;
• период;
• правила и условия за плащане и т.н.

Втори етап

Въвеждането на данък е приемането на регулаторен документ, който установява незабавно задължение за плащането му. За да може да се извърши конкретно приспадане, то трябва да бъде определено. Това означава, че представителният орган предвижда възможността за отчуждаване на средствата, посочва елементи на данъчното облагане. След това се формулира задължението на платеца да направи задължително приспадане. Наличието на разглежданите етапи е фиксирано в чл. 1 и 2 НК.

Прекратяване на митото

Данъчният кодекс предвижда възможността за отмяна на данъци. Той представлява прекратяването на събирането на плащането и изключването му от сферата на данъчното облагане. Тези действия се извършват в съответствие с регулаторния документ, приет от представителния орган. Отмяната на данъка може да бъде причинена и от изтичането на документа, с който е въведен (ако последният има съответното ограничение).

Териториални плащания

Данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация се въвеждат при спазване на редица условия:

1. Плащанията са предвидени в Данъчния кодекс.
2. Всички задължителни данъчни елементи са дефинирани.

Плащанията, платими в цялата страна, се определят от представителния орган. В съответната глава от Данъчния кодекс са фиксирани елементи на данъчното облагане, определят се конкретни платци. Данъците и таксите на съставните структури на Руската федерация се въвеждат на 2 етапа:

1. На първия етап най-висшият представителен орган определя платците и ключовите елементи на данъчното облагане. Тази информация се вписва в Данъчния кодекс. Основните правила и специфични лимити са формулирани за процента и периода на приспадане.
2. На втория етап териториалният представителен орган определя, в съответствие с главата от Данъчния кодекс, специфични тарифи и периода за внасяне на задължителни вноски.

Подобно на начина, по който данъците и таксите се определят от съставните структури на Руската федерация, се въвеждат местни плащания.

нюанс

Въвеждането на федерални данъци се извършва едновременно с тяхното установяване. За териториалните удръжки е определено друго правило. Данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация се въвеждат от момента на влизане в сила на нормативния документ, приет от представителния орган на съответната административна единица. Той е този, който определя задължението на плащащите да правят вноски в бюджета.

Видове териториални плащания

Данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация се въвеждат от регулаторни документи, които не противоречат на Данъчния кодекс. При определянето им представителните органи на административните звена определят:

1. Дати и правила за удръжки.
2. Оферти.

Други елементи на данъчното облагане са дефинирани в Данъчния кодекс. Освен това представителните органи имат право да установят данъчни облекчения, процедурата и основанията за тяхното прилагане. Териториалните задължителни плащания включват удръжки:

1. С имущество на предприятия.
2. От транспорт.
3. От хазартния бизнес.

Обект на данъчно облагане

За него местните организации са недвижими имоти и движими вещи. Той включва, наред с други неща, материални активи, които се прехвърлят за временно ползване, притежание, разпореждане или управление на доверие, както и тези, които са влезли в съвместни дейности. Това свойство трябва да се отчита като дълготраен актив в съответствие със счетоводните правила. За чуждестранните предприятия, които оперират на територията на страната чрез постоянните си представителства, обект на данъчно облагане са недвижими имоти и движими вещи, признати като дълготрайни активи.

Характеристики на правната регулация

Механизмът, по който се управлява данъчната система в Руската федерация, е специален набор от правни средства. Те се организират по последователен начин и помагат за преодоляване на пречките, които възникват при удовлетворяване на нуждите на участниците в правни отношения. Целта на данъчното регулиране е да осигури движението на интересите, държани от субектите, към определени ценности. Неговите принципи действат като насоки за формиране на съответната държавна данъчна политика. Те са от ключово значение в правоприлагането. Това се дължи на факта, че всички разпоредби на регулаторните документи, въз основа на които са фиксирани данъци и такси на съставните образувания на Руската федерация, както и удръжки в държавния бюджет, трябва да бъдат приложени в съответствие с основните подходи, залегнали в Данъчния кодекс.

принципи

Данъчната система функционира на базата на насоки. Те действат като основа за регулиране на съответните правоотношения. Основните данъчни принципи включват:

1. Универсалност, справедливост и равенство на данъчното облагане. Този принцип предполага правото на всеки участник в данъчните отношения да защитава собствените си интереси в рамките на правилата, определени в нормите. Всяко лице е длъжно да направи удръжки, фиксирани в Данъчния кодекс. В същото време, независимо от техния обем, участниците в правни отношения трябва да имат равни права и задължения.
2. След. Този принцип означава, че за един и същ обект трябва да се предвижда само един вид данък, с който той се облага само веднъж за определен период.
3. Преференциално третиране. Този принцип предполага наличието в законодателството на норми, определящи за определени плащащи определени отстъпки в областта на данъчното облагане.
4. Икономически баланс. При определяне на задължителните вноски трябва да се вземе предвид действителната способност на лицето да ги прави.
5. Отричане на обратния ефект на закона. Нормите, чрез които се коригират плащанията, не могат да се прилагат към отношения, възникнали преди приемането им.
6. Недискриминационно данъчно облагане. Този принцип забранява използването на такси и данъци съгласно различни правила, основаващи се на расови, идеологически, политически, полови, национални, етнически и други различия между отделните хора.

Правни отношения

Отношенията, установени в системата на данъците и таксите на Руската федерация, се регулират от нормите на социалните взаимодействия. Те възникват като част от различни процедури. Последните всъщност включват установяването, въвеждането, премахването на таксите и данъците, както и наблюдението на изпълнението на разпоредбите на Данъчния кодекс и подвеждане на нарушителите им. Участниците в правни отношения имат определени права и носят специфични отговорности, свързани с процеса на данъчно облагане. Тези взаимодействия:

1. Появяват се в рамките на държавната политика за установяване и събиране на задължителни бюджетни вноски.
2. Те имат насочен фокус. Данъчната система е предмет на конкретни задачи - установяване и събиране на плащания.
3. Те са формално определени. Данъчните отношения осигуряват регулиране на специфични отношения, установени между определени участници.
4. Осигурява се чрез методи на държавна принуда. В случай на нарушение на разпоредбите, регулиращи обхвата на данъчното облагане, се проявява отговор от защитния механизъм.

Данъчните отношения имат сложна структура. Тя се разкрива чрез категории като:

1. Основания за възникване на връзки
2. Обект и предмет.
3. Задължения и права на участниците.

класификация

Данъчните отношения могат да бъдат материални и процесуални. В рамките на първата предвидените задължения и права са ориентирани към получаване на определени имуществени ползи. Процедурните отношения са предмет на регулаторни изисквания. Те предвиждат определени процедури, консолидират списъка с действия, които могат да се извършват от участниците, формулират правила, условия и други процесуални отношения, от своя страна, се разделят на регулаторни и защитни.

Първите са насочени към оптимизиране, укрепване и развитие на социалните отношения с имуществен характер. Регулаторните отношения се класифицират в относителни и абсолютни, пасивни и активни. Последните изразяват динамиката на данъчното право. Пасивните отношения се формират в съответствие със стандартите за забрана и управление. Абсолютните взаимодействия се индивидуализират само по отношение на един участник, който има право да изисква (посочва например). Относителните отношения се индивидуализират двустранно. При такива взаимодействия упълномощеният субект се противопоставя на конкретен участник, който има определен набор от правни задължения.

Специфични отношения

Данъчните взаимодействия се осигуряват от държавна защита. Те се формират в областта на данъчното облагане. Данъчните отношения са публични. Те се формират между различни индивиди (физически и юридически). Данъчните отношения са законни и възникват изключително в областта на данъчното облагане. Правната връзка на участниците се осигурява от комплекса на техните права и задължения.

Субективните възможности принадлежат на упълномощени лица. Те влизат в отношения като например контролен орган и съответно имат определени правомощия. Платецът в правоотношенията действа като задължено лице. Той трябва да извърши конкретни правно значими действия в полза на държавата (например да плаща данък). Задължението на платеца може да се състои в въздържане от предприемане на каквито и да било действия (без да се нарушават правилата например).

Корпоративен данък върху собствеността.Това е директен данък, насочен директно към дълготрайните активи, оборотния капитал и финансовите активи на стопанските субекти.

Правното основание за облагане на имуществото на предприятията е установено със Закона на Руската федерация от 13 декември 1991 г. № 2030-1 „За данъка върху имуществото на предприятията“ 1.

Данъчното облагане на собствеността е обичайно за данъчните системи на повечето страни. Той представлява ефективен финансов механизъм, е ефективен регулатор на пазарните отношения, тъй като позволява да се намали натрупването на запаси или средства, които не се използват в производствения процес; ускорява амортизацията на средствата и по този начин допринася за техническото преоборудване; допринася за активирането на вторичния пазар на имоти поради замразени дълготрайни активи и др.

Данъкът върху корпоративната собственост се плаща от: предприятия, институции, организации (включително банки и кредитни организации), които са юридически лица съгласно руското законодателство; клонове и други подобни подразделения на предприятия, които имат отделен баланс и сетълмент (текуща) сметка; компании, фирми, всякакви други организации (включително пълни партньорства), създадени в съответствие със законите на чужди държави, международни организации и асоциации, както и техните отделни звена, притежаващи собственост на територията на Русия, континенталния шелф или в изключителната икономическа зона на Руската федерация.

Изключителният субект, който не плаща данък върху собствеността, е Централната банка на Руската федерация, тъй като има право на пълни икономически знания, произтичащи от правото на държавна собственост по отношение на имуществото, възложено му.

1 Ведомости RF. 1992. № 12. Чл. 599.

"за закона на Krokhina.fin на Русия"

Обект на този данък са дълготрайните активи, нематериалните активи, запасите и разходите, които са в баланса на предприятието. В този случай дълготрайните активи, нематериалните активи (патенти, лицензи, ноу-хау и др.), Нискоценните и износващите се вещи се записват по остатъчна стойност. Следователно съвкупното имущество на предприятието под формата на дълготрайни, оборотни активи и финансови активи, отразено в баланса на данъкоплатеца в стойностно изражение, се облага с данък.

При определяне на обекта на данък върху имуществото на чуждестранните предприятия трябва да се вземат предвид следните характеристики. Облагаемата собственост на чуждестранните предприятия включва както нейната собствена собственост, така и тази, получена от руско или друго чуждестранно лице по договор за лизинг с последващо прехвърляне на собствеността върху лизингополучателя. Данъчната основа на имуществото на чуждестранни юридически лица включва също разходите за производство на стоки (строителство, услуги) и разсрочени разходи. Освен това разпределението на имуществото върху дълготрайни активи, нематериални активи, запаси, нискоценни и износващи се вещи и разходи се извършва в съответствие с руските регулаторни нормативни актове.

За удобство на изчисляване и плащане, този данък се начислява върху средната годишна стойност на имота.

Данъчното законодателство установява широк спектър на необлагаемата собственост. Освобождаването от данък върху собствеността е възможно въз основа на два критерия: в зависимост от вида на образуванието и вида на имота.

В първия случай някои видове предприятия, изброени в Закона на Руската федерация „За данъка върху имуществото на предприятията“, са освободени от данъчно облагане на собствеността. И така, този данък не облага данъка върху имуществото на бюджетните институции и организации, законодателни (представителни) и изпълнителни органи, местни власти, пенсионен фонд на Руската федерация, фонд за социално осигуряване на Руската федерация, държавен фонд за заетост на Руската федерация, федерален фонд за задължително медицинско осигуряване; адвокатски сдружения и техните структурни подразделения; производствени предприятия

ботка и съхранение на селскостопански продукти; предприятия на пенитенциарната система под формата на лишаване от свобода; обществени организации на хора с увреждания; дипломатически мисии и др.

Във втория случай имуществото от определен тип се освобождава от данъчно облагане, независимо от принадлежността към което и да е образувание. Например имуществото *, използвано изключително в образователния процес и за развитието на културата, не се облага с данък.

Ставката на данъка върху имуществото на предприятията представлява определен процент от балансовата стойност на съвкупните дълготрайни, текущи активи и материални активи. Включването на това плащане в регионалната данъчна система означава, че въпросите за определяне на данъчните ставки върху имуществото на предприятията се отнасят към финансовата компетентност на законодателните (представителни) държавни органи на съставните структури на Руската федерация. Федералното законодателство установява само особеностите на ставките на този данък: първо, горната му граница е фиксирана - 2 процента от данъчната основа; второ, установена е забрана за регионалните законодатели да индивидуализират данъчните ставки за отделните предприятия. При липса на решение на законодателния (представителен) държавен орган на съставна структура на Руската федерация относно установяването на специфични данъчни ставки върху собствеността на предприятията се прилага максималната ставка, установена от федералния закон.

Размерът на данъчното облагане на имуществото на юридически лица, техните клонове и представителства зависи от видовете извършвани дейности.

Размерът на плащанията върху данъка върху имуществото на предприятията се отчита в равни дялове към бюджета на субекта на Руската федерация и бюджетите на съставните му общини.

Данъчна система за селскостопански производители (единен земеделски данък).Това е ново явление в руското данъчно законодателство, насочено към финансова подкрепа за земеделските производители, както и опростяване на данъчната администрация.

Единният земеделски данък се регулира от гл. 26 от Данъчния кодекс и се прилага заедно с общия данъчен режим.

Финансовият закон на Русия. Специална част

Платниците на единния земеделски данък са организации и индивидуални предприемачи, които са избрали за себе си специален данъчен режим под формата на данъчна система за земеделските производители.

Данъчният кодекс на Руската федерация забранява прехода към плащането на единен земеделски данък на организации и отделни предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки; организации и индивидуални предприемачи, прехвърлени към данъчната система под формата на единен данък върху облагания доход за определени видове дейности в съответствие с разд. 26 3 от Данъчния кодекс; организации с клонове и (или) представителства (член 346 2).

Особеността на единния земеделски данък е доброволното прилагане на него от организации и отделни предприемачи. Правото, предоставено на данъкоплатеца да избира между специален данъчен режим под формата на система за данъчно облагане на земеделските производители и общ данъчен режим, показва желанието на законодателя да установи баланс между частните и публичните интереси в данъчното законодателство и отразява условно диспозитивния метод на финансово-правно регулиране.

Принципът на доброволчество се проявява в прехода към плащането на единен земеделски данък, както и във възможността за връщане към общия данъчен режим. Данъчният кодекс обаче забранява на данъкоплатците, които са преминали към плащането на единен земеделски данък, да се връщат към общия режим на данъчно облагане преди края на данъчния период (член 346-2).

За организациите същността на правния режим на единния земеделски данък е да замени плащането на корпоративен данък върху дохода, данък върху добавената стойност, данък върху собствеността на организациите и единния социален данък.

Преходът към плащането на единния земеделски данък от отделни предприемачи предвижда замяна на плащането на данък върху доходите на лицата с данък върху добавената стойност, данък върху собствеността на физически лица и единен социален данък. В този случай данъкът върху доходите на физическите лица и данъкът върху имуществото върху физическите лица не се плащат само

Глава 18. Системата на данъците и таксите на Руската федерация

във връзка с доходи, получени от предприемачески дейности.

Прехвърлянето на организации и индивидуални предприемачи на плащането на единен земеделски данък не замества плащането на данък върху добавената стойност, дължим при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация, както и осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация. Други данъци и такси се плащат от организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към плащането на единен земеделски данък в съответствие с общия режим на данъчно облагане.

Преходът на организациите и индивидуалните предприемачи към плащането на единен земеделски данък не ги освобождава от изпълнение на задълженията на данъчните агенти.

Обектът на единния земеделски данък се признава като доход на организацията или индивидуалния предприемач, намален с размера на разходите.

Данъчната основа на единния земеделски данък е паричен израз на приходи, намален с размера на разходите.

Единичният земеделски данък се изчислява въз основа на данъчна декларация, съставена въз основа на резултатите от дейностите за календарна година и се изплаща предварително веднъж на половин година. Плащането на данък и авансово плащане върху него се извършва на мястото на организацията или мястото на пребиваване на отделния предприемач.

Единният земеделски данък е определен от Данъчния кодекс на Руската федерация към броя на федералните данъци, но той изпълнява функциите на регулаторен източник на приходи и бюджети от други нива, тъй като сумата; събирани от селските производители, кредитирани по сметките на федералната хазна, след това разпределени в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация.

Транспортна такса.Той се създава и прилага в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните образувания на Руската федерация относно този данък и е задължителен за плащане на територията на съответното образувателно образувание на Руската федерация.

Финансовата компетентност на съставляващото образувание на Руската федерация включва определяне на ставката на транспортния данък в границите, установени от Данъчния кодекс

Финансовият закон на Русия. Специална част

РФ, ред и условия на плащане, създаване на формуляр за данъчна отчетност. Когато се установи данък, законите на съставните образувания на Руската федерация могат също да предвидят данъчни облекчения и основания за използването им от данъкоплатеца.

Плащащи транспортни такси са лица, върху които превозните средства са регистрирани в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Следните превозни средства са признати за обекти на транспортния данък: автомобили, мотоциклети, скутери, автобуси и други самоходни пневматични и гъсенични превозни средства, самолети, хеликоптери, моторни кораби, яхти, ветроходни кораби, лодки, моторни шейни, моторни шейни, моторни лодки, джет ски, несамоходни (теглени съдове) и други водни и въздушни превозни средства

Данъчното законодателство изключва от обекти на транспортния данък: гребни лодки, както и моторни лодки с мощност не повече от 5 литра. с .; леки автомобили, специално оборудвани за използване от хора с увреждания, както и леки автомобили с мощност до 100 литра. а. (до 73,55 kW), получени (придобити) от органите за социална закрила по реда, предвиден в закона; търговски морски и речни плавателни съдове; пътнически и товарни кораби, реки и самолети, притежавани (от правото на икономическо управление или оперативно управление) на организации, чиято основна дейност е пътнически и (или) товарен трафик; трактори, самоходни комбайни от всички марки, специални превозни средства (цистерни за мляко, специални машини за транспортиране на домашни птици, машини за транспортиране и прилагане на минерални торове, ветеринарни грижи, поддръжка), регистрирани при селскостопански производители и използвани в селскостопански дейности за производство на селскостопански продукти; превозни средства, притежавани от правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните изпълнителни органи, когато законът предвижда военна и (или) еквивалентна служба към нея; издирвани превозни средства, подлежащи на потвърждение на факта на кражбата им (кражба) с документ, издаден от упълномощен орган; самолети и хеликоптери на линейка и медицинска служба.

Глава 18. Система на данъците и таксите на Руската федерация 475

Данъчната основа на това задължително плащане зависи от вида на данъчното облагане и се определя, както следва:

по отношение на превозни средства с двигатели, като мощност на двигателя на превозното средство;

във връзка с недвижени (теглени) водни превозни средства *, за които се определя брутният тонаж, - като брутният тонаж в регистърните тонове;

във връзка с други водни и въздушни превозни средства - като единица превозно средство.

Данъчният период за транспортен данък е една календарна година.

Ставки на данъчния транспорт се определят от законите на съставните структури на Руската федерация, съответно в зависимост от мощността на двигателя или брутния тонаж на превозните средства, категорията превозни средства на конска сила с мощност на двигателя на превозното средство, един регистриран тон на превозно средство или единица превозно средство. Критериите за изчисляване на данъчните ставки за транспорт се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация. Законите на съставните субекти на Руската федерация обаче могат да увеличават или намаляват данъчните ставки, но не повече от пет пъти.

Финансовата компетентност на съставляващите субекти на Руската федерация включва също така правото да определят диференцирани данъчни ставки за всяка категория превозни средства, както и да отчита полезния живот на тези превозни средства.

Процедурата за изчисляване на размера на транспортния данък зависи от категорията данъкоплатци. Данъкоплатците на организацията сами изчисляват размера на данъка. Размерът на дължимия данък от данъкоплатците - физически лица се изчислява от данъчните власти въз основа на информация, получена от органите за държавна регистрация на превозни средства на територията на Руската федерация.

Преди влизането в сила на главите на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация относно данъците и таксите, предвидени в членове 12 до 15 от част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация, позоваванията в член 12 на разпоредбите на този кодекс се приравняват към препратки към актове на законодателството на Руската федерация относно съответните данъци, приети преди деня на влизане по силата на Федералния закон от 29 юли 2004 г. N 95-FZ (член 3 от Федералния закон от 29 юли 2004 г. N 95-FZ).

Член 12. Видове данъци и такси в Руската федерация. Правомощията на законодателните (представителните) органи на държавната власт на съставните структури на Руската федерация и представителните органи на общините да установяват данъци и такси (изменен с Федерален закон от 29 юли 2004 г. N 95-ФЗ)

1. В Руската федерация са установени следните видове данъци и мита: федерални, регионални и местни.

2. Федералните данъци и такси са признатите данъци и такси, които са установени от настоящия кодекс и са задължителни за цялата територия на Руската федерация, освен ако в параграф 7 от настоящия член не е предвидено друго.

3. Регионалните данъци се признават като данъци, установени от настоящия кодекс и законите на съставните образувания на Руската федерация върху данъците и са задължителни за плащане на териториите на съответните съставни образувания на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в клауза 7 от настоящия член.

Регионалните данъци се въвеждат в сила и престават да бъдат валидни на териториите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с настоящия кодекс и законите на съставните образувания на Руската федерация относно данъците.

Когато регионалните данъци се установяват от законодателни (представителни) органи на държавната власт на съставните структури на Руската федерация, следните елементи на данъчното облагане се определят по начина и в степента, предвидени в настоящия кодекс: данъчни ставки, процедура на плащане на данъци и условия. Други елементи на данъчното облагане на регионалните данъци и данъкоплатците се определят от този кодекс.

Законодателните (представителните) органи на държавната власт на съставните образувания на данъчните закони на Руската федерация по начина и до степента, предвидена в настоящия кодекс, могат да установят данъчни облекчения, основанията и процедурата за тяхното прилагане.

4. Местните данъци са данъци, които са установени от този кодекс и регулаторни правни актове на представителните органи на общините върху данъците и са задължителни за плащане на териториите на съответните общини, освен ако не е предвидено друго в този параграф и параграф 7 от настоящия член.

Местните данъци влизат в сила и престават да бъдат валидни на териториите на общините в съответствие с настоящия кодекс и регулаторните нормативни актове на представителните органи на общините относно данъците.

Поземленият данък и данъкът върху имуществото върху физическите лица се определят от този кодекс и регулаторни нормативни актове на представителните органи на населени места (общински райони), градски райони върху данъци и подлежат на плащане на териториите на съответните населени места (междуселищни територии), градски квартали, освен ако в параграф 7 от настоящия закон не е предвидено друго. статия. Поземленият данък и данъкът върху собствеността върху физическите лица влизат в сила и престават да се прилагат на териториите на населени места (междуселищни територии), градски квартали в съответствие с този кодекс и регулаторни нормативни актове на представителни органи на населени места (общински райони), градски квартали върху данъците.

Местните данъци във федералните градове Москва и Санкт Петербург са установени от настоящия кодекс и законите на посочените съставни образувания на Руската федерация относно данъците са задължителни за плащане на териториите на тези съставни образувания на Руската федерация, освен ако в параграф 7 от настоящия член не е предвидено друго. Местните данъци се въвеждат в сила и престават да бъдат валидни на териториите на градове с федерално значение в Москва и Санкт Петербург в съответствие с този кодекс и законите на тези съставни образувания на Руската федерация.

Когато местните данъци се установяват от представителните органи на общините (законодателни (представителни) държавни органи на градовете с федерално значение в Москва и Санкт Петербург), следните данъчни елементи се определят по начина и в обхвата на настоящия кодекс: данъчни ставки, процедура за плащане на данъци и условия. Други елементи на данъчно облагане на местните данъци и данъкоплатците се определят от този кодекс.

Представителните органи на общините (законодателни (представителни) органи на държавната власт на градовете с федерално значение на Москва и Санкт Петербург) законодателство за данъци и такси по начина и степента, предвидени в настоящия кодекс, данъчни облекчения, основания и ред за тяхното прилагане.

5. Федералните, регионалните и местните данъци и такси се отменят с настоящия кодекс.

6. Федерални, регионални или местни данъци и такси, които не са предвидени в този кодекс, не могат да бъдат установени.

7. Настоящият кодекс установява специални данъчни режими, които могат да предвиждат федерални данъци, които не са посочени в член 13 от този кодекс, определят процедурата за установяване на такива данъци, както и процедурата за въвеждане и прилагане на тези специални данъчни режими.

Специалните данъчни режими могат да предвидят освобождаване от задължението за плащане на определени федерални, регионални и местни данъци и такси, посочени в членове 13-15 от този кодекс.

Раздел 13. Федерални данъци и такси

Федералните данъци и такси включват:

1) данък върху добавената стойност;

2) акцизи;

3) данък върху доходите на физическите лица;

4) единен социален данък;

5) корпоративен данък;

6) данък за добив на минерали;

7) е загубил сила. - Федерален закон от 01.07.2005 г. N 78-ФЗ;

8) воден данък;

9) такси за използването на обекти от животинския свят и за използването на обекти от водни биологични ресурси;

10) държавно мито.

Член 14. Регионални данъци

Регионалните данъци включват:

1) данък върху собствеността на организациите;

2) данък върху хазарта;

3) транспортна такса.

Член 15. Местни данъци

Местните данъци включват:

1) поземлен данък;

2) данък върху собствеността на физически лица.

Раздел 16. Данъчна информация

Информация и копия от закони, други регулаторни правни актове относно създаването, изменението и прекратяването на регионални и местни данъци се изпращат от държавните органи на съставните образувания на Руската федерация и местните власти до Министерството на финансите на Руската федерация и федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и такси, както и на финансовите власти на съответните съставни части на Руската федерация и териториалните данъчни органи.