Основания за отписване на дължими от баланса сметки. Отписване на кредитор: струва ли си да се втурне? Как да отпишем задълженията без загуба

   Подробности Категория: Колекции списания за счетоводител Публикувано: 17.10.2016 00:00 Дължимите задължения са практически всички дългове на Организацията.

Дължимата сметка възниква в два случая.

Първият случай е, ако Организацията не е платила на контрагентите си (например заемът не е върнат на учредителя, доставените стоки или материали не са изплатени или платени).

Вторият случай - получено е авансово плащане, но Организацията от своя страна не е изпълнила задължението. Например, не Организацията не е доставила стоките до купувача за сметка на преведените по-рано средства.

Крайни срокове за плащане

Както в счетоводството, така и за данъчни цели, дължимите задължения трябва да бъдат отписани, както следва (параграф 78 от Наредбата за счетоводството N 34n, параграф 18 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба от 08.12.2014 г. N GD-4-3 /, от дата 06/02/2011 г. № ED-4-3 / 8754, от 14 февруари 2011 г. № KE-4-3 / 2303, Министерство на финансите от 12 септември 2014 г. № 03-03-RZ / 45767, от 25 март 2013 г. № 03-03-06 / 1/9152, 24.10.2011 N 03-11-11 / 264):

База за отписване	Дата на дебит
Изтичане на давността (обикновено три години)	давностен срок
Ликвидация на организацията-кредитор	дата на вписване в ликвидационния запис на организацията кредитор
Изключване на организацията кредитор от Единния държавен регистър на юридическите лица като неактивно юридическо лице	дата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица при изключване на организацията кредитор от Единния държавен регистър на юридическите лица
Прощаване на дълг от кредитор	или датата на подписване на договора за опрощаване на дълга; или дата на получаване от кредитора на документ, потвърждаващ прошката на дълга

Суми за дължими сметки, за които давността е изтекла, се отписват за всяко задължение въз основа на данните от инвентара, писмена обосновка и заповед (заповед) на организацията (параграф 78 от Наредбата за счетоводството и счетоводството в Руската федерация, одобрена със Заповед от 29.07 .1998 N 34n).

Насоките за опис на имуществото и пасивите (одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 13.06.1995 г. N 49) определят процедурата за неговото прилагане. В хода на инвентаризацията се анализира всичко от дейността към най-близката отчетна дата (последния ден от текущия календарен месец), разкриват се суми за дължима сметка, които са над давностния срок. Въз основа на резултатите от нейното изпълнение комисията по инвентаризация съставя акт за опис на селища с кредитори.

От момента, когато Федералният закон от 6 декември 2011 г. N 402-ФЗ „За счетоводството“ започна да действа, формулярите на използваните първични счетоводни документи се определят от ръководителя на икономическия субект по предложение на длъжностното лице, отговорно за счетоводството (параграф 4 от член 9 от Закон № 402- Федерален закон).

В този случай всеки първичен счетоводен документ трябва да съдържа всички изискуеми подробности, параграф 2 от чл. 9 от Закон N 402-ФЗ.

Въпреки че от 1 януари 2013 г. формулярите на първични счетоводни документи, съдържащи се в албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация, не са задължителни, за съставяне на посочения акт можете да използвате унифицираната форма на акта за опис на сетълмента с клиенти, доставчици и други длъжници и кредитори (форма N INV-17, одобрен с Декрета на Госкомстат на Русия от 18.08.1998 N 88).

Законът предоставя данни не само за просрочени задължения, но и за всички задължения.

Посочва се следното:

• име на кредитора;
• счетоводни сметки, по които е записан дългът;
• договорени и не договорени с кредитори суми на дълга;
• дължими суми, за които давностният срок е изтекъл.

Актът се съставя въз основа на документирани остатъци от сумите, записани по съответните сметки. Изпълнява се в два екземпляра и се подписва от членовете на инвентаризационната комисия. Едно копие от акта се прехвърля в счетоводството, второто остава в комисията.

Препоръчително е да прикачите сертификат към акта за инвентаризация на изчисленията, който е основа за подготовката на този акт.

Такъв сертификат се съставя в контекста на синтетични счетоводни сметки.

За съставянето му се използват данни от счетоводни регистри, както и други документи, потвърждаващи размера на дълга, включително актове за двустранно съгласуване с изпълнители.

Сертификатът трябва да включва данните за всеки кредитор, причината и датата на дълга, неговия размер.

Когато използвате унифицирани форми на първични документи, такъв сертификат може да бъде - Приложение към формуляр N INV-17.

Отписване на дължими задължения

При счетоводството отписването на дължими задължения се отразява чрез осчетоводяването:

Дебит 60 (62, 66, 76) - Кредит 91 - Дължимо отписване.

Обмислете реда на отражение в счетоводството и данъчното счетоводство на операцията за отписване на задължения във връзка с изтичане на давностния срок.

Определяне на давностния срок

Дължимата сметка може да бъде отписана, ако давностният срок е изтекъл. Това е три години (член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Давността също трябва да се изчислява според определени правила (клауза 2, член 200 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

За тези задължения, чиято дата на погасяване е известна, срокът се счита от деня, следващ края на установената дата на плащане.

Например, съгласно договор за доставка, Организацията е трябвало да плати за стоки на 11 май 2016 г., но не го направи.

В този случай давността ще се брои от 12 май 2016 г. И ако в продължение на три години дългът не е бил предявен, давностният срок изтича на 11 май 2019 г. И от този момент можете да отпишете кредитора.

Ако конкретният ден на погасяване на дълга не е определен, давността следва да се счита от момента, в който кредиторът изпрати на Организацията искане за плащане на дълга.

И в случаите, когато Организацията получи определено време за погасяване на дълга - в края на последния ден от този период.

В този случай давността може да бъде прекъсната. Това се случва, ако кредиторът е завел дело за възстановяване на дълга от вас. Или ако самата Организация признае дълга си: частично го изплати, подаде молба за прихващане, поиска разсрочено плащане, подписа акт за съгласуване (Решение на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 12 ноември 2001 г. № 15 и пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 15 ноември 2001 г., № 18).

Ако са извършени такива действия, давността се прекъсва и след това се преброява отново. В същото време времето, което е минало преди почивката, не се взема предвид (член 203 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Документация за отписване на дължими сметки

Ако давността за дължимите задължения е изтекла, тя трябва да бъде отписана.

И за това трябва да се подготвят следните документи (параграф 78 от Наредбата за счетоводството и отчитането, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 29.07.1998 г. N 34n) (по-нататък - наредбата):

1) акт за опис на сетълмента с клиенти, доставчици и други длъжници и кредитори. Такъв документ е необходим, тъй като дължимите задължения се идентифицират точно в резултат на опис. Формата на този акт може да бъде произволна или унифицирана (формуляр N INV-17, одобрен с Указа на Госкомстата на Русия от 18.08.1998 N 88);

2) счетоводен отчет, в който се посочва цялата необходима информация за дължимите задължения и се обосновава причината за анулирането му.

Въз основа на тези документи се съставя заповед на мениджъра за отписване на дължими сметки.

Отразяване на отписванията на дължимите в счетоводството сметки

Отписаната дължима кредитна сметка генерира доход, който се отразява в счетоводството по сметка 91, субрахунка „Други приходи“ (параграфи 7 и 10.4 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“). Окабеляването ще бъде така:

Дебит 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, субратор "Други доходи",

• сумата на дължимите задължения с изтекъл давностен срок е отписана.

Такъв запис се прави в деня, в който са одобрени резултатите от инвентаризацията (част 4 от член 11 от Федералния закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ „За счетоводството“, параграф 10.4 и параграф 4 от параграф 16 от ПБУ 9/99).

Тъй като в параграф 78 от регламента се посочва, че дължимата за плащане сметка трябва да бъде отписана през отчетния период, през който е изтекла погасителната давност за нея, въз основа на данни от инвентаризацията, писмено обосноваване на причината за отмяната и заповедта.

Данъчно счетоводство

В данъчното счетоводство   отписаните дългове се включват в неоперативен доход (клауза 18, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Само отписаните дългове не се включват в доходите (параграфи 3.4, 11, 21, параграф 1 от член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• върху данъка и глобите;
• относно плащането на задължителни вноски, неустойки и глоби към извънбюджетни фондове;
• на участник, който притежава повече от 50% от уставния капитал на вашата организация (с изключение на дългове по изплащане на лихви по заеми);
• към организация, в статутния капитал на която делът на вашата организация е повече от 50% (с изключение на дългове по изплащане на лихви по заеми);
• до всеки член на вашата организация, ако в документа, потвърждаващ опрощаването на дълга, се казва, че това е направено за увеличаване на вашата компания (Писмо на Министерството на финансите от 16.07.2015 г. N 03-03-06 / 2/40933);
• на членовете на организацията за непоискани дивиденти.

Освен това, когато прилагате опростената данъчна система:

• отписаните авансови плащания, срещу които не са доставени стоки (работа, услуги), не се включват в доходите, тъй като авансите са взети предвид в доходите при получаването им (параграф 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Писмо на Министерството на финансите от 03.14.2016 г. N 03-11- 06/2/14135);
• стоки (работа, услуги) се считат за платени, дългът за плащането на които е простен или организацията на продавача е ликвидирана (Писмо на Министерството на финансите от 25.05.2012 г. N 03-11-11 / 169).

ДДС върху дължимите задължения

Ситуация 1.   Дълговете се отписват според аванса, получен от купувача, за сметка на който стоките (работа, услуги) не са изпратени.

ДДС, от получения аванс (Писмо на Министерството на финансите от 07.12.2012 г. N 03-03-06 / 1/635):

В данъчното счетоводство той се включва в дохода като част от дължимите задължения и не се взема предвид в разходите:

В съответствие с гледната точка на Министерството на финансите на Русия, ДДС в размера на дължимата сметка се включва в неоперативен доход и не се взема предвид в разходите, тъй като възможността за отчитане на неоперативни разходи в размер на ДДС върху получени авансови плащания, отписани във връзка с изтичането на давността е директно в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е предоставена (писма от 07.12.2012 г. N 03-03-06 / 1/635, от 10.02.2010 г. N 03-03-06 / 1/58).

Съдебната практика е смесена.

Има съдебни решения, които подкрепят гледната точка, според която сумата на ДДС, изчислена от сумата на предварително плащане и преведена в бюджета в размер на дължимата сметка, се включва в неоперативен доход и може да бъде включена в разходите въз основа на параграфи. 20 стр. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация като друг обоснован разход (Решения на FAS на Московска област от 19 март 2012 г. по делото N A40-75954 / 11-115-241 на FAS на Северозападен окръг от 24 октомври 2011 г. по делото N A42-9052 / 2010).

В същото време има съдебно решение, според което размерът на неоперативния доход под формата на отписани задължения се отчита без ДДС на основание параграф 1 на чл. 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тоест ДДС, изчислен от предплащането, не се взема предвид нито в доходите, нито в разходите (Решение на FAS на област Москва от 21 септември 2009 г. N KA-A40 / 9764-09 по делото N A40-2059 / 09-4-8);

Не се приема приспадане.

Приложение на PBU 18/02

Поради факта, че при счетоводството сумата на ДДС, изчислена от полученото предварително плащане, е включена в разходите, а за целите на данъчното облагане печалбите не се вземат предвид, има постоянна разлика и съответното постоянно данъчно задължение (PNO) (параграф 4, 7 от Правилника за счетоводството „Счетоводство на разплащания от организации“, PBU 18/02, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. N 114н).

Счетоводен запис за отразяване на PNO- Дебит 99 Кредит 68 / PNO.

Ситуация 2.   Дългът се отписва върху стоки, получени от доставчика, но неплатени (работи, услуги).

ДДС, представен от доставчика по-рано приети за приспадане   (Писмо на Министерството на финансите от 21.06.2013 г. N 03-07-11 / 23503):

• в данъчното счетоводство се включва в дохода като част от дължимите задължения и не се взема предвид в разходите;
• не е възстановен.

В счетоводството трябва да направите окабеляването:

ДДС, заявен от доставчика, но не се приема за приспадане   в данъчното счетоводство се включва в неоперативните разходи (алинея 14, параграф 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В счетоводството осчетоводяванията ще бъдат както следва:

Пример номер едно

Задължеността на организацията за получените стоки, които не са платени в рамките на срока, определен с договора, възлиза на 354 000 рубли. (с включено ДДС-54 000 руб.).

ДДС е приспадан.

Въз основа на инвентаризацията на изчисленията и нареждането на ръководителя на посочените задължения, отписани през отчетния период, когато давностният срок е изтекъл.

В счетоводството на организацията отписването на дължимите задължения за стоки, получени по договор за продажба във връзка с изтичане на давностния срок, следва да бъде отразено, както следва:

Пример номер две

Съгласно договора за продажба на стоки организацията получи авансово плащане от 118 000 рубли. (с включено ДДС 18 000 руб.). В периода, установен с договора, организацията не е изпълнила задълженията си за прехвърляне на стоките на купувача.

Въз основа на списъка на изчисленията и заповедта на ръководителя на посочените задължения, отписани във връзка с изтичането на давността.

Организацията използва метода на начисляване в данъчното счетоводство.

В счетоводството на организацията отписването на дължимите суми за предплащане, получени по договора за продажба във връзка с изтичането на давностния срок, следва да бъде отразено, както следва:

	дебит	кредит	Количество, търкайте.	Основен документ
На датата на получаване на предплащане
Предплащане, получено по договор за продажба				Банково извлечение по текущата сметка
Начислен ДДС при получено предварително плащане (118 000 х 18/118)				фактура
Към датата на отписване на дължимите дължими поради изтичане на давността
Отписани сметки, дължими във връзка с изтичане на давностния срок				Акт за инвентаризация на изчисленията, Заповед на ръководителя на организацията
Размерът на ДДС, изчислен от полученото предварително плащане, се признава като друг разход				Счетоводен сертификат
Отразено PNO				Счетоводно референтно изчисление

Пример номер три

Организацията придоби стоки с договорна стойност от 354 000 рубли. (включително ДДС от 54 000 рубли).

В периода, установен с договора, организацията не е платила за закупените стоки.

Страните сключиха споразумение за опрощаване на дълга, според което ако организацията погаси дълга в размер на 254 000 рубли в рамките на 30 дни, доставчикът прощава дълга в останалата сума (100 000 рубли).

В рамките на посочения период организацията изплати дължимата на доставчика сума в размер на 283 200 рубли.

В счетоводството на организацията на длъжниците опрощаването на частта от дълга за закупените стоки от доставчика на кредитор трябва да бъде отразено, както следва:

	дебит	кредит	размер	първичен документа
В месеца на закупуване на стоки
Приети стоки (354 000 - 54 000)				кораби документите доставчик Сертификат за приемане
Отразява сумата на ДДС представени от доставчика				фактура
Сумата на ДДС е приспадната, представени от доставчика				фактура
Прехвърля се на доставчика частично плащане за стоки				Споразумение за прошка на дълг Банково извлечение за текуща сметка
Размер на простения дълг признати за други				Споразумение за прошка на дълг

Данъчно счетоводство по опростената данъчна система

В данъчното счетоводство при опростената данъчна система, независимо от обекта на данъчно облагане, дължимите задължения се включват в неоперативен доход (параграф 1 от член 346.15 и параграф 18 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно опростената данъчна система „кредитор“ с изтекъл давност се включва в доходите под „опростяване“ в този отчетен (данъчен) период, когато давността е изтекла (Указ на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 08.06.2010 г. N 17462/09).

В този случай конкретната дата няма значение.

Това може да бъде или денят на изтичане на давността, или последния ден от отчетния (данъчен) период (писма на Министерството на финансите на Русия от 23.03.2007 г. N 03-11-04 / 2/66, 27.12.2007 г. N 03-03-06 / 1 / 894).

В този случай отписаният дълг за данъци, данъчни неустойки и глоби, както и задължителни осигурителни вноски, неустойки и глоби в извънбюджетните фондове не трябва да се включва в доходите в рамките на опростената данъчна система (параграф 1, параграф 1.1 от член 346.15 и параграф 21 от параграф 1 на член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това при прилагането на опростената данъчна система отписаните авансови плащания, за които не са доставени стоки (работа, услуги), не се включват в доходите, тъй като авансовите плащания са взети предвид при получаването им (параграф 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

пример

LLC, което използва „опростяване“ с предмет „доход минус разходи“, получи стоки в размер на 70 800 рубли от търговска компания през юни 2013 г. (с включено ДДС - 10 800 рубли).

Според споразумението за доставка, те трябваше да бъдат изплатени преди 25 юни 2013 г. LLC не беше уредено своевременно.

В продължение на три години търговското дружество не прави опит да възстанови дължимата от LLC сума. На 25 юни 2016 г. нейният давност изтече.

Ръководителят на LLC реши да отпише дължимите задължения поради изтекла погасителна давност.

За тази цел на 25 юни 2016 г. въз основа на акт за опис на изчисления и счетоводен отчет той издаде заповед за отписване на задължения.

В счетоводството LLC ще бъдат направени следните записи:

през юни 2013 г.

Дебит 41 Кредит 60

70 800 rub. - отразява получаването на стоки;

през юни 2016 г.

Дебит 60 Кредит 91, подсметка "Други приходи",

70 800 rub. - сумата на дължимата за неплатените стоки сума с изтекъл давностен срок е отписана.

В данъчното счетоводство по опростената данъчна система счетоводителят приспада дължимите задължения в размер на 70 800 рубли. включени в неоперативен доход от изтичането на давностния срок - 25 юни 2016 г.

В същия ден направи съответно вписване в книгата за счетоводство на приходи и разходи

В тази ситуация, когато дължимата сметка възниква във връзка с покупката на стоки и включва сумата на "входящия" ДДС, неоперативният доход включва цялата сума на "кредитора" заедно с ДДС.

В същото време Организацията няма да може да отпише разходите за "опростената" цена на най-неплатените стоки. Дори ако стоките ще бъдат продадени. Защото Организацията не плати за това.

Тъй като при опростената система е позволено да се вземат предвид разходите само ако са изпълнени две условия наведнъж: стоките се изпращат до крайния купувач, а компанията плаща за това с доставчика (алинея 2, член 346.17, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подобно заключение се съдържа в писмото на Министерството на финансите на Русия от 07.08.2013 г. N 03-11-06 / 2/31883.

По този начин Организацията няма да има разходи за отписване на непоискани задължения, тъй като разходите се вземат предвид в данъчната основа по опростената система за данъчно облагане само ако има плащане (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключение е ликвидацията на контрагента. В този случай задълженията се прекратяват напълно. Стоки, работи и услуги, за които дългът е отписан поради ликвидация на контрагента, се считат за платени (член 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация). И те могат да бъдат отнесени към разходите за "опростяването".

Също така се считат за платени стоки (работа, услуги), дългът за плащането на които е простен (Писмо на Министерството на финансите от 25.05.2012 г. N 03-11-11 / 169).

пример

Организация, прилагаща опростяване с обект на доходи минус разходи, получи авансово плащане в размер на 60 000 рубли.

Преди изтичането на давностния срок работата на организацията не е извършена. Давностният срок за дължимите задължения, произтичащи от организацията, преди да изтече през юни тази година.

Отписването на дължимите сметки трябва да бъде отразено в следните записи:

	дебит	кредит	размер	първичен документа
Дължима сметка общ дълг получено авансово плащане				Банково извлечение за текуща сметка
Начислява се към дължима сметка изтекъл дълг давностен срок				инвентаризация изчисления главата компания

Тъй като организациите, прилагащи опростената данъчна система, датата на получаване на дохода е денят на получаване в банковите сметки и (или) в касата на организацията, получената авансова сума се признава като доход в периода на получаването.

Следователно сумата на дължимата сметка, възникнала във връзка с авансовото плащане след изтичане на давностния срок, не се включва отново в дохода (член 1 на член 346.15, член 346.17, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, виж също Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 20.01 .2006 N 4294/05).

пример

Организацията придоби суровини на договорна стойност от 236 000 рубли. (с включено ДДС 36 000 рубли).

В месеца на придобиване суровините са пуснати в производство.

В периода, установен с договора, организацията не плаща за закупените суровини. Страните сключиха споразумение за опрощаване на дълга, според което ако организацията погаси дълга в размер на 200 000 рубли в рамките на 30 дни, доставчикът прощава дълга в останалата сума (36 000 рубли).

В рамките на посочения период организацията изплати задълженията към доставчика в размер на 200 000 рубли.

В счетоводството на организацията (длъжник), прилагаща опростената данъчна система (обектът на данъчното облагане "доход, намален с размера на разходите"), опрощаването на частта от дълга за закупените суровини от доставчика на кредитора трябва да бъде отразено, както следва:

	дебит	кредит	размер	първичен документа
В месеца на придобиване на суровини
Капитализирани суровини				кораби документите доставчик Поръчка за доходи
Суровини, освободени през производство				изискване, че товарителница
Към датата на уреждане и прошка на дълга
Прехвърля се на доставчика частично заплащане за суровини				Споразумение за прошка на дълг Банково извлечение за текуща сметка
Размер на простения дълг признати за други				Споразумение за прошка на дълг

В същото време, към датата на опрощаване на дълга, частично задължението на организацията да изплати закупените суровини, разходите за суровини в размер на простения дълг се считат за изплатени.

По този начин към датата на прехвърляне на средства към доставчика и датата на опрощаване на част от дълга на организацията е изпълнено условието, което е необходимо за признаване в данъчното отчитане на разходите за закупуване на суровини и сумата на „входящия” ДДС, свързана с тях.

  В данъчното счетоводство при опростената данъчна система, независимо от обекта на данъчно облагане, дължимите задължения се включват в неоперативен доход (параграф 1 от член 346.15 и параграф 18 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно опростената данъчна система „кредиторът“ с изтекъл давностен срок се включва в дохода за „опростения период“ в този отчетен (данъчен) период, когато давностният срок е изтекъл (Решение).

В този случай конкретната дата няма значение.

Това може да бъде или денят на изтичане на давността, или последния ден от отчетния (данъчен) период (писма на Министерството на финансите на Русия от 23.03.2007 г. N 03-11-04 / 2/66, 27.12.2007 г. N 03-03-06 / 1 / 894).

В този случай отписаният дълг за данъци, данъчни неустойки и глоби, както и задължителни осигурителни вноски, неустойки и глоби в извънбюджетните фондове не трябва да се включва в доходите в рамките на опростената данъчна система (параграф 1, параграф 1.1 от член 346.15 и параграф 21 от параграф 1 на член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това при прилагането на опростената данъчна система отписаните авансови плащания, за които не са доставени стоки (работа, услуги), не се включват в доходите, тъй като авансовите плащания са взети предвид при получаването им (параграф 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

пример

LLC, което използва „опростяване“ с предмет „доход минус разходи“, получи стоки в размер на 70 800 рубли от търговска компания през юни 2013 г. (с включено ДДС - 10 800 рубли).

Според споразумението за доставка, те трябваше да бъдат изплатени преди 25 юни 2013 г. LLC не беше уредено своевременно.

В продължение на три години търговското дружество не прави опит да възстанови дължимата от LLC сума. На 25 юни 2016 г. нейният давност изтече.

Ръководителят на LLC реши да отпише дължимите задължения поради изтекла погасителна давност.

За тази цел на 25 юни 2016 г. въз основа на акт за опис на изчисления и счетоводен отчет той издаде заповед за отписване на задължения.

В счетоводството LLC ще бъдат направени следните записи:

през юни 2013 г.

Дебит 41 Кредит 60

70 800 rub. - отразява получаването на стоки;

през юни 2016 г.

Дебит 60 Кредит 91, подсметка "Други приходи",

70 800 rub. - сумата на дължимата за неплатените стоки сума с изтекъл давностен срок е отписана.

В данъчното счетоводство по опростената данъчна система счетоводителят приспада дължимите задължения в размер на 70 800 рубли. включени в неоперативен доход от изтичането на давностния срок - 25 юни 2016 г.

В същия ден направи съответно вписване в книгата за счетоводство на приходи и разходи

В тази ситуация, когато дължимата сметка възниква във връзка с покупката на стоки и включва сумата на "входящия" ДДС, неоперативният доход включва цялата сума на "кредитора" заедно с ДДС.

В същото време Организацията няма да може да отпише разходите за "опростената" цена на най-неплатените стоки. Дори ако стоките ще бъдат продадени. Защото Организацията не плати за това.

Тъй като при опростената система е позволено да се вземат предвид разходите за закупуване на стоките само ако са изпълнени две условия наведнъж: стоките се изпращат до крайния купувач и компанията заплаща доставчика за нея (алинея 2, параграф 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подобно заключение се съдържа в писмото на Министерството на финансите на Русия от 07.08.2013 г. N 03-11-06 / 2/31883.

По този начин Организацията няма да има разходи за отписване на непоискани задължения, тъй като разходите се вземат предвид в данъчната основа по опростената система за данъчно облагане само ако има плащане (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключение е ликвидацията на контрагента. В този случай задълженията се прекратяват напълно. Стоки, работи и услуги, за които дългът е отписан поради ликвидация на контрагента, се считат за платени (член 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация). И те могат да бъдат отнесени към разходите за "опростяването".

Също така се считат за платени стоки (работа, услуги), дългът за плащането на които е простен (Писмо на Министерството на финансите от 25.05.2012 г. N 03-11-11 / 169).

пример

Организация, прилагаща опростяване с обект на доходи минус разходи, получи авансово плащане в размер на 60 000 рубли.

Преди изтичането на давностния срок работата на организацията не е извършена. Давностният срок за дължимите задължения, произтичащи от организацията към клиента, изтича през юни тази година.

Отписването на дължимите сметки трябва да бъде отразено в следните записи:

Съдържание на операциите	дебит	кредит	размер	първичен документа
Дължима сметка общ дълг получено авансово плащане			60 000	Банково извлечение за текуща сметка
Начислява се към дължима сметка изтекъл дълг давностен срок			60 000	инвентаризация изчисления главата компания

Тъй като организациите, прилагащи опростената данъчна система, датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата на организацията, получената авансова сума се признава като доход в периода на получаването.

пример

Организацията придоби суровини на договорна стойност от 236 000 рубли. (с включено ДДС 36 000 рубли).

В месеца на придобиване суровините са пуснати в производство.

В периода, установен с договора, организацията не плаща за закупените суровини. Страните сключиха споразумение за опрощаване на дълга, според което ако организацията погаси дълга в размер на 200 000 рубли в рамките на 30 дни, доставчикът прощава дълга в останалата сума (36 000 рубли).

В рамките на посочения период организацията изплати задълженията към доставчика в размер на 200 000 рубли.

В счетоводството на организацията (длъжник), прилагаща опростената данъчна система (обектът на данъчното облагане "доход, намален с размера на разходите"), опрощаването на частта от дълга за закупените суровини от доставчика на кредитора трябва да бъде отразено, както следва:

Съдържание на операциите	дебит	кредит	размер	първичен документа
В месеца на придобиване на суровини
Капитализирани суровини			236 000	кораби документите доставчик Поръчка за доходи
Суровини, освободени през производство			236 000	изискване, че товарителница
Към датата на уреждане и прошка на дълга
Прехвърля се на доставчика частично заплащане за суровини			200 000	Споразумение за прошка на дълг Банково извлечение за текуща сметка
Размер на простения дълг признати за други			36 000	Споразумение за прошка на дълг

В същото време, към датата на опрощаване на дълга, частично задължението на организацията да изплати закупените суровини, разходите за суровини в размер на простения дълг се считат за изплатени.

По този начин към датата на прехвърляне на средства към доставчика и датата на опрощаване на част от дълга на организацията е изпълнено условието, което е необходимо за признаване в данъчното отчитане на разходите за закупуване на суровини и сумата на „входящия” ДДС, свързана с тях.

Просрочените задължения на организацията подлежат на анулиране. Но трябва да се съобразите с времето и точността на дизайна от позиция на счетоводство. Как да отпишем дължимите през 2020 г.?

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как решите проблема си   - свържете се с консултанта:

ПРИЛОЖЕНИЯТА И ПОКАНИТЕ СЕ ПРИЕМАТ 24 ЧАСА И БЕЗ ДНИ СВЕТОВНИ ДНИ.

Бързо и БЕЗПЛАТНО!

Неправилното отписване на просрочени задължения става причина за исковете на данъчната инспекция.

За да се избегнат възможни допълнителни такси, е необходимо правилното изпълнение на операцията. Как да отпишем просрочен кредит през 2020 г.?

Акценти

Една от основните задачи на счетоводството е формирането на надеждна картина на финансовото състояние на организацията.

Наличието на дължими задължения, за които давността е изтекла, изкривява реалната представа за задълженията на юридическото лице.

Подлежащите на плащане са дългове на предприятие към трети лица. Например фирмата не е платила на своите изпълнители - не е плащала за доставените стоки, не е плащала банков кредит, не е изплащала.

Друг възможен вариант е да получите авансово плащане, последвано от по подразбиране. Например фирмата е получила плащане, но стоките не са изпратени до купувача или не са изпълнили договореното количество работа.

Изтичането на давността не позволява на кредитора да събира задължения по силата.

Съответно, неплатените дългове за организацията стават неоперативен доход.

И ако просто отпишете такъв дълг от счетоводството, се оказва, че организацията е удържала част от печалбата.

И това вече е данъчно нарушение. Какви са правилата за отписване на дългови заеми през 2020 г.?

Какво е това?

Дължимите задължения са задължения към доставчици, купувачи, бюджет, средства и други лица. Дългът показва оценката на финансовите задължения на организацията.

Разнообразието от субекти на взаимоотношенията в изчисленията определя сложността на ефективното управление на кредитора.

До голяма степен текущото финансово състояние на организацията зависи от това как се изпълняват навременните финансови задължения.

Отписаната дължима сметка се включва в дохода. Впоследствие кредиторът не може да изисква погасяване на дълга, тъй като на практика няма дълг.

Но за да не възникнат наистина никакви вземания от страна на кредитора, трябва правилно да изчислите давността.

Изтичането на законовия период за дължимите задължения позволява на организацията да отписва дългове. Но дали това е важно?

Предимства и недостатъци

Значението на мениджмънта на дължимата сметка е, че състоянието му се показва на показателите за платежоспособност и ликвидност на предприятието.

Просто казано, голяма сума от неотменими, но неотписани задължения, намалява платежоспособността и финансовата привлекателност на компанията.

Но отписването на дълг по заем има както предимства, така и недостатъци. Изгодно е да се отписват дължимите с цел увеличаване на облагаемата печалба на организацията.

Например през отчетния период организацията претърпя загуби, чийто размер надвишава размера на дълга.

В такава ситуация не е необходимо да се изплаща дългът, признат за неоперативен доход.

Ще бъде неизгодно да се отписват задължения, дължими през данъчния период, в който се правят печалби, които значително надвишават размера на дълга.

Няма да бъде възможно да се компенсира дългът за загуби поради отписвания. Всички неоперативни приходи трябва да бъдат включени в данъчната основа.

Следователно е по-целесъобразно организацията да удължи давността, ако е възможно, което ще позволи отписването през периода с по-ниска данъчна тежест.

Правни основания

Независимо от причината за появата на дължимата сметка, изискване за потвърждаването й с първични документи е задължително. Такава норма следва от.

В някои случаи изтичането на време ви позволява законно да забавите плащането на данъци от просрочен „заемодател“. Достатъчно е длъжникът да предприеме действия, потвърждаващи факта на дълга.

Как да кандидатствам за изписване

Дължимата сметка на организацията се отписва в следния ред:

1. Извършва се инвентаризация на селищата с всички доставчици и клиенти. Важно е тази процедура да се провежда всеки отчетен период.
2. Въз основа на резултатите от инвентаризацията се съставя акт с обяснителна бележка в произволна форма, която обяснява причината за дълга и неговия размер.
3. Счетоводен отчет се издава въз основа на резултатите.
4. Отписва се поръчка за отписване на дължими задължения.
5. В момента тече анулиране на дългове.
6. Необходимите публикации се регистрират.

По какви причини

Дружеството е задължено да погасява задълженията по кредита. Но не винаги е възможно да се изпълняват задължения.

Причините могат да включват:

• липса на изискване за погасяване на дълга;
•   кредитор като юридическо лице;
• прошка на дълга;
• неизвестно местоположение на заемодателя и т.н.

Има период по отношение на дължимите задължения. Понастоящем кредиторите имат право да изискват изпълнението на финансовите задължения.

Ако давността е изтекла, но не са постъпили претенции по отношение на дълга, дългът се дебитира, тоест се признава за непоправим.

Давност

Облекчаване на дълга се извършва по стандартен начин. Нюансът е, че Данъчният кодекс не определя ясно кога да отписва дългове към ликвидиран кредитор - към момента на прекратяването му или след изтичането на давността.

Но по принцип всеки кредитор има право да прости дълга. Например, ако длъжникът е в тежко финансово състояние, страните могат да се споразумеят за частично погасяване на дълга.

Ако кредиторът вярва, че не може да изплати пълния размер на дълга, тогава той може да се съгласи с частично погасяване, като прощава останалата част от дълга.

Отражение на окабеляване

Когато дълговете се отписват, се генерират приходи. За неговото показване се използва сметката за отписване на дължими при корекция на дълга - сметка 91 „Други приходи”.

Операция по изписване на изтекъл срок на валидност се показва със следната транзакция:

Dt 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Ct 91, субрактура „Други доходи”

Записването се извършва в момента на одобряване на резултатите от инвентаризацията през отчетния период, когато давността е изтекла.

Основата са резултатите от инвентаризацията, писмена обосновка на причините за отписването и съответната заповед.

Как да направите счетоводен отчет

Счетоводният отчет се превръща в писмена обосновка за отписването. Съставете го според резултатите от инвентаризацията, като посочите:

• размер на дълга;
• причина за възникване;
• данни за кредитора;
• основания за отмяна.

Налице е примерно извлечение от изплащаема сметка. Ръководен от акта и удостоверението, ръководителят на предприятието публикува.

Нюанси в опростената данъчна система

При опростената данъчна система не са дефинирани точните условия за отписване на дължимите задължения. Следователно, след съставяне на акта за инвентаризация, анулирането може да се извърши:

• след изтичане на давността;
• в последния ден от данъчния период.

Освен това приспаднатите аванси за неизпълнени задължения не се включват в доходите, тъй като тези аванси се записват в доходите в момента на получаването им.

Важно! Отписаният „кредитор“ по опростената данъчна система винаги се отнася до доходите, независимо дали се използва режимът „доходи“ или „приходи минус разходи“.

Възстановяване на ДДС

Като правило, организацията е дължима поради придобиване на стоки (услуги, работа) и аванси.

За закупени стоки с ДДС и с правилния ДДС се приспада следното:

Dt 68 подсметка „ДДС” Kt19

Отписването на дължимите задължения не се прилага за случаите, когато ДДС, приет за приспадане, подлежи на възстановяване. Съответно при отписване на дългове по заеми ДДС не се възстановява.

Ами ДДС върху полученото авансово плащане, той се изчислява да се внася в бюджета към момента на получаване на предварително плащане. Така че в този случай няма да е възможно да се възстанови.

За целите на данъка ДДС върху авансовите плащания може да бъде приспадан при изпълнение на задължения срещу авансовото плащане или при изменение на договора и връщане на предплащането.

При отписване на дължима, авансово ДДС от продавача не се приема.

Примерен акт

Документалните доказателства за просрочени задължения се идентифицират в процеса на инвентаризация.

Неизпълнените задължения на организацията се записват с акта на инвентаризация. Този документ, заедно със счетоводния отчет, става основа за отписване на „кредитора“ и издаване на надлежната заповед.

Актът се съставя под всякаква форма. Актът за инвентаризация на финансовите задължения на дружеството посочва:

• данни за кредитора;
• номера на сметки;
• размер на дълга;
• допълнителни обстоятелства (потвърден / непотвърден дълг, с изтекъл давност).

В съвременния свят заемът играе доста важна роля. Взетите средства позволяват на гражданите да правят скъпи покупки, да купуват недвижими имоти и автомобили. Има обаче чести случаи, когато определени обстоятелства правят невъзможно по-нататъшното погасяване на заема. В резултат на това се формират задължения, които след определен период от време подлежат на анулиране.

Ако фирмата или отделният гражданин е използвал заетите средства, притежавани от кредитора, тогава техният дълг се нарича изискуем. Длъжникът може да бъде голям концерн, малка развиваща се компания и всеки, който е сключил договор за заем. Всеки дълг е финансов пасив, изискващ изпълнение.

Ако говорим за юридическо лице, тогава най-често срещаните видове дължими сметки са неплащане на доставени стоки или предоставени услуги. Що се отнася до физическите лица, те стават в случай, че те, като заемодатели на финансови ресурси, не могат да изплатят дълга.

Полученият дълг остава в баланса на компанията, което се отразява негативно върху формирането на общата печалба. За да се види реалната ситуация, в която се намира компанията, трябва да се вземат предвид реалните показатели. Ако в баланса има дълг, това автоматично намалява всички показатели и реалната картина изглежда напълно различна.

Ето защо след определен период от време просрочените задължения се отписват, тъй като не само кредитополучателят се интересува от това, но и самият кредитор.

Процедурата за анулиране е крайна мярка, която показва, че всички условия, предвидени в действащото законодателство, вече са изтекли, но длъжникът не е в състояние да изпълни финансовите си задължения. Има 3 обстоятелства, които са основа за отписване на дълг:

• Изминаха 36 месеца от образуването на дълга;
• Компанията официално прекрати дейността си, обявявайки се в несъстоятелност;
• Форс-мажорните обстоятелства (катастрофа, природно бедствие, пожар и др.) Станаха причина за формирането на дължимата на компанията дължима.

Ако обстоятелствата са се развили по такъв начин, че предприятието не е в състояние да продължи да извършва своята дейност, тогава дългът подлежи на анулиране преди изтичането на 3-годишния период, установен от приложимото законодателство.

Важно е да се разбере, че анулирането на дълга и неговото анулиране са напълно различни понятия. Ако дългът бъде отписан, тогава това не означава неговото анулиране. Ако през следващите 5 години благосъстоянието на длъжника се подобри, дългът ще бъде възстановен.

Както бе споменато по-рано, дължимите задължения, отразени в баланса на дружеството, се отразяват негативно на общото състояние на активите. Компанията получава възможност да отпише дълга само ако са минали 3 години от създаването му. В същото време трябва да се има предвид, че при определени обстоятелства сроковете, определени със закон, могат да бъдат удължавани. Причината за удължаването на срока може да бъде отсъствието на длъжника, военна служба, здравословни проблеми и други нюанси.

Когато всички обстоятелства, които възпрепятстват отписването, изчезнат, заемодателят може да продължи съответната процедура. Той обаче е длъжен да спазва определена процедура, тъй като в противен случай компанията може да има проблеми с данъчната служба.

Алгоритъмът на действията, предвидени в закона:

• Провеждане на пълен опис;
• Съгласуване на данни за финансовите активи, последвано от формиране на акт за резултатите от контрола върху средствата;
• Изготвяне на писмо от името на ръководителя, в което се обясняват причините за дълга, като се посочват размера, датата и други характеристики на дълга;
• Формиране на поръчка от името на ръководителя на анулирането на дълга (датата на поръчката трябва да съответства на датата на акта за инвентаризация);
• Изменения в счетоводната документация (въз основа на поръчката).

Трябва да се разбере, че процедурата за отмяна се осъществява на вътрешно ниво. Съответната информация не подлежи на официално публикуване, а се отразява само в публикациите и изявленията.

За да завършите процедурата по отписване, счетоводните записи се формират едва след като ръководителят издаде съответната заповед. Отписването на просрочен дълг се извършва въз основа на акта за инвентаризация и е отразено в статията „Други разходи“.

Обикновено се планира опис за края на годината, който позволява на счетоводителите точно да отразяват в отчетите резултатите от дружеството и състоянието на активите. В същото време трябва да се има предвид, че анулирането на дълга и следователно пълната инвентаризация трябва да се извърши през тримесечието, когато законният период е изтекъл. За да предотвратят възможни проблеми с данъчната служба, счетоводителите провеждат тримесечна инвентаризация и не чакат края на календарната година.

При регистрацията забавянето е включено в структурата на доходите след отписване, която отговаря на изискванията за данъчно облагане. Основанията за отписването трябва да са идентични както за счетоводните отчети, така и за данъчната документация, включително:

• Резултатите от инвентаризацията и съгласуването на активите;
• Заповед за анулиране на дълга;
• Писмо, обосноваващо причините за образуването на дълга и индивидуалните характеристики на дълга.

Когато длъжникът е юридическо лице, анулирането на просрочените задължения може да се извърши поради ликвидация на дружеството или инициирано от данъчната служба.

Отписването изисква спазване на сроковете, определени със закон. Когато изминат 36 месеца от плащането, посочено в договора за заем, кредиторът ще може да отпише дълга.

Ако договорът е съставен по такъв начин, че няма конкретни дати, отброяването започва от момента, в който кредиторът изпълни всички задължения, включително извършването на работа и предоставянето на услуги на длъжника. Ако говорим за особеностите на действащото законодателство, то напълно заема страната на кредиторите, което позволява освен да претендира за основния дълг, да налага глоби и неустойки за просрочени плащания на кредитополучателя.

При настъпване на определени обстоятелства срокът, установен със закон, може да бъде временно спрян или напълно прекъснат, но само за физически лица. Причината за съответните промени е отсъствието на кредитополучателя по независещи от него причини. След изчезването на тези обстоятелства отброяването продължава.

Каква може да е причината за прекъсването на броя?

• Подписване на споразумение за преструктуриране на дълга;
• Частично погасяване на дълга от кредитополучателя;
• Признаване от кредитополучателя на вземане, получено от кредитор.

Ако се случи някое от горните действия, отброяването, проведено по-рано, се нулира и започва от самото начало. В съответствие със закона дългът може да бъде отписан само след изтичането на 3-годишен давностен срок, който тече непрекъснато.

Просрочени задължения