Методи за прогнозиране на приходите на общинския бюджет. Прогнозиране и планиране на приходите в бюджета

Бюджетното прогнозиране се отнася до разумни и основани на реални предположения за изчисления за направленията на развитие на бюджета, неговите възможни условия в бъдеще и алтернативни начини и дати за постигане на тези условия. Прогнозата е в основата на бюджетното планиране и се основава на анализ на текущото състояние на бюджета и динамиката, която му предхожда.

В хода на бюджетното прогнозиране се разглеждат различни подходи за формиране на държавната бюджетна политика, различни концепции за развитие на бюджета, основани на системата от икономически и социални фактори, действащи на федерално, регионално и местно ниво.

1. изчисляване на обема на финансовите ресурси в цялата страна;

2. определяне размера на възможното изтегляне на финансови ресурси в държавните приходи;

3. идентифициране на най-ефективните форми и методи за теглене на средства в бюджета;

4. проучване на възможностите за въздействие чрез данъчната система върху развитието на сферата на производството и услугите;

5. определяне на оптималните пропорции на разпределението на доходите между бюджети от различни нива - федерално, регионално и местно.

Информационната база за прогнозиране на приходите в бюджета са: прогнозен план за социално-икономическо развитие на страната за прогнозния период; прогнозни планове на ресорните министерства и ведомства; прогнозни прогнози за производството и продажбите на продукти, услуги, печалби; приходи на неправителствени търговски и нетърговски структури; обем на имуществото на юридически и физически лица; размера на доходите на населението и др.

Проект на федерален бюджет

Значителна роля в подготовката на проектобюджета играят предварително разработени финансови прогнози и планове.

Процедурата за съставяне на федералния бюджет е определена в чл. 184 г. пр.н.е. Подготовката на проекта за федерален бюджет се извършва от правителството на Руската федерация и започва не по-късно от 10 месеца преди началото на следващата фискална година, като определя и процедурата и сроковете за съставяне на проекта на федерален бюджет. Упълномощеният изпълнителен орган организира разработването на прогноза за социално-икономическото развитие на Руската федерация за следващата финансова година и изяснява параметрите на средносрочната прогноза за социално-икономическо развитие на Руската федерация, която представлява основата на дългосрочния финансов план.

Министерството на финансите на Руската федерация организира разработването на: прогнози на основните показатели на федералния бюджет в средносрочен план; проект на федерален закон за федералния бюджет за следващата фискална година.

Прогнозите на основните показатели на федералния бюджет за средносрочен план се разработват едновременно с проекта на федерален бюджет за следващата фискална година въз основа на средносрочната програма на правителството на Руската федерация, средносрочната прогноза за социално-икономическото развитие на Руската федерация и прогнозата за консолидирания финансов баланс за територията на Руската федерация (виж лекция 5).

Подготовката на регионалните бюджети се основава на: Бюджетното послание на президента на Руската федерация; прогноза за социално-икономическо развитие на съответните територии за следващата финансова година; основните направления на бюджетната и данъчната политика на съответната територия за следващата финансова година; прогнозата за консолидирания финансов баланс за съответната територия за следващата финансова година; план за развитие на държавния или общинския сектор на икономиката на съответната територия за следващата финансова година.

Първият етап от формирането на федералния бюджет е разработването от страна на федералните изпълнителни органи и избирането от правителството на Руската федерация на прогнозен план за функционирането на руската икономика за следващата финансова година, съдържащ основните макроикономически показатели, характеризиращи състоянието на икономиката. Вторият етап от формирането на федералния бюджет е разпределението от федералните изпълнителни органи на максималните суми на бюджетното финансиране за следващата финансова година в съответствие с функционалната и икономическа класификация на бюджетните разходи на Руската федерация и от получателите на бюджетни средства, както и разработването на предложения от посочените органи за структурни и организационни трансформации в икономическите сектори и социалната сфера, относно премахването на регулаторните правни актове, прилагането на които води до разходване на бюджетни средства, които не са обезпечени с реални източници на финансиране през следващата финансова година, спиране на посочените регулаторни нормативни актове или постепенно въвеждане.

В същото време упълномощеният изпълнителен орган съставя списък на целевите федерални програми, които ще бъдат финансирани от федералния бюджет през следващата финансова година, и координира размера на тяхното финансиране през следващата година и в средносрочен план. Федералните изпълнителни органи разработват и договарят показатели за проекта на федерален бюджет за следващата финансова година, законопроекти за минималната работна заплата, минималния размер на държавните пенсии и процедурата за индексиране на заплатите на служителите в публичния сектор и държавните пенсии през следващата финансова година:

Между 15 юли и 15 август на годината, предхождаща следващата фискална година, правителството на Руската федерация разглежда прогнозата за социално-икономическото развитие на Руската федерация за следващата фискална година и определените параметри за прогноза на социално-икономическото развитие на Руската федерация в средносрочен план, проекта на федерален бюджет и проекти на бюджети на държавните извънбюджетни фондове за следващата фискална година, проект на дългосрочен финансов план, други документи и материали, описващи фискалната политика през следващата фискална година и за средносрочен план, представен от Министерството на финансите на Руската федерация, Министерството на икономическото развитие и търговията на Руската федерация, други федерални изпълнителни органи и одобрява проекта федерален закон за федералния бюджет за внасянето му в Държавната дума.

Преглед и одобрение на бюджетите

Процедурата за подаване и преразглеждане на проектозакона (решението) за бюджета и неговото одобрение се определя от:

за федералния бюджет - Бюджетният кодекс на Руската федерация;

за бюджета на субект на Руската федерация - по закона на субект на Руската федерация;

за местния бюджет - със законови актове на местната власт.

Правителството на Руската федерация представя за разглеждане от Държавната дума проект на федералния закон за федералния бюджет не по-късно от 26 август на текущата година едновременно със следните документи и материали: предварителни резултати от социално-икономическото развитие на Руската федерация през изминалия период на текущата година; прогноза за социално-икономическо развитие на Руската федерация за следващата фискална година; основните насоки на бюджетната и данъчната политика за следващата фискална година; план за развитие на държавния и общинския сектор на икономиката; прогнозата на консолидирания финансов баланс за следващата фискална година на територията на Руската федерация; прогноза на консолидирания бюджет на Руската федерация за следващия финансов; година; основни принципи и изчисления за връзката на федералния бюджет и консолидираните бюджети на съставните структури на Руската федерация през следващата финансова година; проекти на федерални целеви програми и федерални програми за развитие на региони, предвидени за финансиране от федералния бюджет за следващия

финансова година; проект на федерална целева инвестиционна програма за следващата фискална година и т.н.

Държавната дума разглежда проектозакона за бюджет на няколко четения. Проектът на федералния закон на първо четене се разглежда в рамките на 30 дни от датата на неговото въвеждане. Когато разглежда проекта на първо четене, Държавната дума чува: доклад на правителството на Руската федерация, съвместни доклади на бюджетния комитет, доклад на председателя на Сметната палата на Руската федерация и взема решение относно приемането или отхвърлянето на законопроекта.

На второ четене са одобрени следните: разходи на федералния бюджет по раздели от функционалната класификация на разходите на бюджетите на РФ в рамките на общите разходи за федерален бюджет, размера на Федералния фонд за финансова подкрепа на субектите на РФ.

Когато Държавната дума разглежда проекта на трето четене, се одобряват следното: разходи на федералния бюджет съгласно подраздели на функционалната класификация на разходите на бюджетите на РФ и на основните администратори на федералния бюджет; разпределение на средствата на Федералния фонд за финансова подкрепа на съставните образувания на Руската федерация от съставните образувания на РФ основни показатели на държавния отбранителен ред и др.

Държавната дума обмисля четвъртото четене на проекта на федерален закон за федералния бюджет за следващата финансова година в рамките на 15 дни от датата на приемане на законопроекта на трето четене. Когато се разглежда на четвърто четене, законопроектът се гласува като цяло. Изменението не е позволено.

Федералният закон за федералния бюджет, приет от Държавната дума, се внася на Съвета на федерацията за разглеждане. При разглеждане на федералния закон за федералния бюджет за следващата фискална година се провежда гласуване за неговото одобрение като цяло. Федералният закон за федералния бюджет, одобрен от Съвета на федерацията за следващата финансова година, се изпраща на президента на Руската федерация за подписване и обнародване.

Законът за федералния бюджет не влиза в сила до началото на следващата финансова година в следните случаи:

б) невлизане в сила на федералния закон за федералния бюджет по други причини до 1 януари на следващата година.

В тези случаи Държавната дума може да приеме федерален закон за финансиране на разходите от федералния бюджет през първото тримесечие на следващата финансова година.

Финансовото прогнозиране може да се определи като процес на прогнозиране на приходите и разходите на бъдещи периоди въз основа на определени икономически и политически предположения.

Различни методи и техники за разработване на прогнозни и планови документи и показатели, в зависимост от видовете на тяхното предназначение, просто определят методите за прогнозиране и планиране.

Комбинирането на получената информация в процеса на провеждане на аналитично проучване и събиране на необходимите данни е основата на техниката на прогнозиране.

Ключова предпоставка за прогнозиране са тенденциите и настоящата ситуация, които са източници на бъдещи промени. Точно колко вярно ще определим тенденцията на промените в тази ситуация и факторите за нейната промяна са колко по-вероятни стават нашите прогнози.

За да бъдат ефективни, прогнозите не трябва да са 100% точни. Всъщност точността при прогнозиране е сравнително по-маловажна от процеса на нейното развитие. Развитието на самата прогноза може да повиши ефективността на местната власт.

Както показва световната практика, при прогнозиране най-вероятните проблеми възникват при анализ на четири групи доходи, а именно: местни данъци и такси, продажби на общинска собственост, държавни данъци, които се разпределят между центъра и общините, субсидии.

Прогнозата за размера на приходите от държавни данъци, които се разпределят между центъра и общините, и субсидиите зависи от националните прогнози и данни за доходите за следващата година. Именно тези цифри се използват от местните органи за саморегулиране за разработване на собствени прогнози. Както показва световната практика, получаването на такива прогнози е свързано с определени трудности. Те могат да се дължат на ненавременни прогнози на национално ниво, на лошото им качество и др. Освен това поради определени обстоятелства държавата може да промени пропорциите на преразпределението на доходите от определени данъци или да предостави на местните предприятия (предприятия) данъчни облекчения след това. тъй като прогнозата вече е направена.

Бюджетното прогнозиране е един от видовете икономическо прогнозиране и във времето може да бъде разделено на краткосрочен, средносрочен и дългосрочен. Най-приетите методи са: екстраполация, моделиране, експертни оценки. Последователността на работата при прогнозиране на бюджетните показатели: определяне на задачи, цели, събиране и анализ на информация, избор на модел за прогнозиране, разработване на препоръки за оптимизиране на решения, които се вземат според прогнозните изчисления.

Методът на "експертна оценка" се основава на рационалните аргументи и интуицията на висококвалифицирани специалисти (експерти), обработката на тяхната информация за проектирания обект. Този метод е труден за описание, тъй като всеки експерт има свои методи.

Като експерти се използват експертни комисии и съвети на държавни органи, научни съвети на институти и отделни лица. Едно от основните условия е те да не се интересуват от резултатите от изследването. За експертна оценка се определя съставът на експертите; разработва се процедура на изпитване (анализ на резултатите, степенуване на скалата, проучване, методи за идентифициране на колективни мнения). Освен това изпитът може да бъде както индивидуален, така и колективен и може да се изрази под формата на бележка, сценарий, интервю и т.н.

Прогнозиране на тенденциите - този метод, който се основава на предположението за време като единствена променлива. Така прогнозите за бъдещето зависят от онези промени в доходите и разходите, настъпили в миналото, като се вземе предвид факторът на времето. Както показва световната практика, подобна техника на прогнозиране може да даде доста точни резултати, но при условие на икономическа стабилност.

Използвайки този метод, трябва ясно да разберете изходящите предположения, на които се основава този метод. Накратко, тяхното съдържание се състои във факта, че времето е важен показател за определяне на обема на бъдещите приходи и разходи. В същото време се приема също така, че нивото на растеж в бъдеще ще бъде същото като през последните години.

Предимствата на метода за определяне на тенденциите е простотата на използването му, той дава доста точна прогноза за 1-2 години. Този метод е надежден инструмент за прогнозиране на приходите и разходите, чиято стойност не е чувствителна към икономическите условия.

Недостатъците на този метод включват факта, че той не дава възможност да се определи момента, в който динамиката на променлива може да се промени (например, прогнозира се, че определен показател ще нараства независимо от икономическите реалности, тъй като прогнозата се основава на данни от предходната година) и че не може да се използва за анализ на политиката (например, въз основа на тенденцията подходът прави невъзможно да се предвидят демографски и икономически промени в обществото).

Както всяка техника, използването на тенденционни техники изисква определени стъпки, а именно:

1. Необходимо е да се избере променлива (определен вид приходи или категория разходи), чиято динамика трябва да бъде предвидена.

2. Събирайте статистически данни, характеризиращи тази променлива през последните няколко години. В тази връзка трябва да се отбележи, че точността на прогнозата нараства с увеличаването на периода, за който се събират съответните данни.

3. Анализирайте събраните данни, за да идентифицирате всички едновременни събития (например промени в цените или данъчната основа и т.н.). Такива промени трябва да бъдат изключени, за да бъде резултатът по-надежден.

4. Анализирайте данните, за да определите дали е възможно да се говори за повече или по-малко стабилни промени в абсолютното измерване или относителния план (процентно увеличение или намаляване). За да направите това, се препоръчва да използвате график.

5. Ако графичният образ на тенденцията се приближи до права линия, тогава можем с увереност да приемем, че в този случай имаме работа с динамиката на абсолютната стойност на променлива. Ако нанесените точки са поставени на извита линия (вдлъбната от върха), тогава можем да приемем, че динамиката е най-добре характеризирана със скоростта на растеж (или намаляване).

За да определите ръста или намаляването на определена стойност в проценти, трябва да използвате следната формула:

където g t - увеличение (намаление) в проценти за определен период от време,

V t - абсолютната стойност на изследваната промяна в отчета) период,

V t-1 - абсолютната стойност на изследваната промяна в предходния период.

6. За да се използва тази формула в случаите, когато периодът на изчисление е няколко години, е необходимо да се определи увеличението за всяка година, да се намери тяхната сума (от тези стойности) и да се раздели на броя на годините, в резултат на което ще бъде освободена средната годишна оценка на промяната в съответната стойност.

7. За да приложите стойността на растежа в процеса на изготвяне на прогнозата за следващата година, трябва да превърнете годишната композитна стойност на растеж в десетична част, като я разделите на 100; като добавите 1.00 и умножете тази сума по стойността на последната точка, за да получите прогнозния доход или разходи за следващия сегмент.

8. Повторете процеса за следващия сегмент.

Тенденционният метод е подходящ за прогнозиране на приходи и разходи, които не са свързани с икономическите условия, когато съответната променлива се характеризира с приблизително една и съща скорост на годишно увеличение или намаление. Така като пример могат да бъдат посочени такива променливи като местни данъци и такси.

Прогнозиране, основано на многовариантна регресия.

При прогнозите, основаващи се на многовариантна регресия (по-долу ще използваме прогнозите на MFR за намаляване), не се използва друго време, а други фактори. Основната идея за прогнозиране, основаваща се на многовариантна регресия, е, че има ясна и недвусмислена връзка между входните данни и съответните дейности. Трябва отделно да се отбележи, че този вид прогнозиране оперира със средни стойности, а динамиката на техните колебания не съвпада с резките промени в икономическата ситуация. Например използването на средни показатели на глава от населението (например доход на глава от населението, предоставяне на определени услуги и др.) Може да доведе до подценяване на прогнозираните обеми и разходи, когато има значително икономическо увеличение или криза.

Процедурата за разработване на прогноза, основана на многовариантна регресия:

1) изберете променлива (определен вид доход или категория разходи), чиято динамика трябва да бъде предвидена;

2) определете формулата, която трябва да се използва в процеса на прогнозиране. Например, броят на единиците (единична цена \u003d обем на приходите или разходите);

3) събрани фактически данни, които характеризират избраните променливи за предходни години (периоди). Въпрос е за определяне на онези фактори, които определят динамиката на такова поведение на смяна. Трябва да се има предвид, че по правило прогнозите се основават на данни от последните 5 години;

4) анализира всеки тип данни. За всеки тип данни е необходимо да се определят основните фактори, които са причинили неговата промяна (или, обратно, гарантирана постоянство) във времето. Тези фактори могат да включват: демографски промени, промени в броя на потребителите на определени услуги, промени в политиките на местно и централно ниво, промени в цената на услугите и работата, преглед на тарифите и нормите;

5) определят всички ограничения (и техния източник), които са установени за всеки вид доходи и разходни категории;

6) да формулира първоначалните предположения на прогнозата във връзка с онези съставни формули, които ще се увеличават / намаляват независимо от дейностите на местните власти (например демографските тенденции, миграцията на населението и др.) И да идентифицират онези състави, които зависят от дейността на местните власти самоуправление (например ставки на определени данъци и такси, заплати на определени категории работници и т.н.);

Предимства: този метод е доста лесен за използване; този метод дава сравнително точни резултати за краткосрочни и дългосрочни прогнози за приходите и разходите, когато се използват параметри, които не се влияят от промените в икономическите условия; този метод е полезен и когато се използват параметри, чиято величина зависи от икономическите условия; този метод е доста точен, когато става въпрос за необходимостта от отчитане на икономическия растеж и др .; този метод е сравнително евтин.

Недостатъци: методът се основава на предположението, че връзката между входните данни и съответните дейности е постоянна; методът включва използването на средни стойности, които са по-малко чувствителни към промените в икономическите условия; точността на резултата зависи от първоначалните предположения, които се основават на тенденциите от предишния период); методът не е ефективен за анализ на онези области, които са в кризисно състояние.

Използвайки метод за многовариантна регресия за прогнозиране

Прогнозите за MFR се използват за оценка на бъдещите приходи и разходи, които зависят от фактори, различни от времето. Що се отнася до дохода, такива фактори могат да включват данък върху недвижимите имоти (или негов еквивалент), местни такси и такси, такси за различни видове разрешения и лицензи, издадени от местните власти, и други административни такси. Прогнозите за ПФР могат да се използват и за оценка на фискалното въздействие на определени решения на икономическата политика. Този тип прогнозиране дава най-добър резултат при анализиране на дългосрочните последици от политиките по отношение на градското развитие, икономическото използване в града и др.

Методът на моделиране е много често срещан подход за анализ, използван при прогнозиране и планиране. Тя се основава на разработването на икономически и математически модели и решаването на проблеми с използването на електронни компютри. Моделирането ви позволява да вземете предвид много фактори, да разкриете взаимоотношенията и да изберете най-добрите опции и решения. В същото време всеки модел отразява реални явления в ограничена степен, в рамките на определените параметри, които трябва да се вземат предвид при анализа на резултатите от решаването на компютърни проблеми. Същността на икономическото и математическото моделиране при планирането на финансови показатели е, че ви позволява да намерите количествен израз на връзката между финансовите показатели и факторите, които ги определят. Тази връзка се изразява чрез икономико-математически модел. Икономико-математическият модел е точно математическо описание на икономическия процес, т.е. описание на факторите, характеризиращи структурата и моделите на промяна в даден икономически феномен, използвайки математически символи и техники (уравнения, неравенства, таблици, графики и др.). Моделът може да бъде изграден върху функционална или корелационна връзка. Функционалната връзка се изразява в уравнение на формата:

Y \u003d f (x), (2.2.2)

където: Y е индикатор;

x - фактори.

В икономико-математическия модел трябва да бъдат включени само основни фактори. Контролът на качеството на моделите се извършва от практиката. Практиката на прилагане на модела показва, че сложните модели с много параметри често са неподходящи за практическа употреба. Планирането на ключови финансови показатели въз основа на икономическо и математическо моделиране е основа за функционирането на автоматизирана система за финансово управление (ACMF).

Всички разгледани методи на планиране се прилагат в комплекс; един от тях не може да бъде отхвърлен, тъй като всеки помага да се реши едната страна на проблема. Но във всички случаи, когато се разработват баланси, се изискват целенасочени цялостни програми, проекти, научно обосновани стандарти.

Съществуващите методи за управление на фискалната система не само не помагат, но често вредят на усилията на предприятията и регионите в развитието на производството, повишават неговата ефективност и увеличават приходите на предприятията, отраслите и бюджета. Методите за увеличаване на приходите в бюджета имат предимно фискален характер и недостатъчно отчитат показатели като ефективност на ресурсите, производство и продажби на продукти и услуги, разходи, промишленост и регионална структура на икономиката, ниво на рентабилност и интензификация на производството и инфлация.

Следователно, има спешна необходимост от подобряване на съществуващите и разработване на нови методи за анализ, прогнозиране и планиране на бюджетния процес на различни нива на икономиката, което допринесе за оптимизиране на финансовите отношения и взаимоотношения, определяне на показатели и резерви за увеличаване на приходите и приемане на информирани решения въз основа на многовариантни изчисления.

Що се отнася до качеството на прогнозиране на данъчните приходи, днес е трудно да се нарече това задоволително. Сравнението на планираните показатели с действителните показва, че реалността на одобрените прогнози на държавно ниво е сравнително малка. За някои (основни) видове данъци за периода на проучване има разлика между действителните и прогнозните стойности (до 150% за годишните показатели). Значителни грешки възникват не само в традиционно трудно предвидимия данък върху дохода на гражданите, но и в данъка върху дохода на предприятията с комунална собственост.

Очевидно основната причина за разминаването между планираните обеми приходи и реалните се крие в характера на планирането, когато показателите се изчисляват не въз основа на реалния данъчен потенциал, а въз основа на бюджетните нужди. В допълнение, самите методи за прогнозиране са изградени върху сложна структура - прогноза за прогноза. Освен това една от основните характеристики на пазарната икономика - несигурността на търсенето и, следователно, нивото на продажбите на продукти - изобщо не се взема предвид.

Друг проблем по отношение на точността на изчисленията на приходната част на бюджета е свързан с неговата методология. Пазарната икономика и появата на стопански субекти с различни форми на собственост, както и нестабилността на данъчното законодателство влияят значително на този показател на бюджета. От една страна, загубата на държавен контрол върху икономиката, изразяваща се в липсата на финансови планове на стопански субекти от недържавни форми на собственост, както и разрушаването на системата за събиране на икономическа информация (преди това се осъществяваше вертикално чрез комисии за планиране), не позволява точни изчисления на прогнозните бюджетни приходи. От друга страна, периодичните промени в данъчното законодателство не дават възможност да се приближат изчисленията на доходите до максимална точност, тъй като реакцията на предприемачите, които през това време са демонстрирали своята изобретателност по въпроса за укриването на данъци, е неизвестна.

Така изчисленията на бюджетните приходи се основават на метода за използване на финансови показатели, които са се развили или са в действителност за предходната година, като се вземат предвид инфлацията и тенденциите, наблюдавани в макроикономиката.

При генериране на бюджетни приходи се използват широко общоприети статистически методи (групиране, изграждане на серия от динамика, изчисляване на средни и относителни показатели и др.), Методът на коефициентите, нормативните, данъчните, метода на преразпределението, субсидиите, субвенциите, графиките и диаграмите, аналитичните таблици и др.

Методът на коефициентите е широко използван. Многократното увеличение на цените на основните стоки и други продукти, както и увеличението на заплатите в бюджетните институции, се регулират чрез коефициенти, поради което се правят изчисления на бюджета, като се използват коефициенти. Основният недостатък на метода на коефициентите е, че той не стимулира идентифицирането на резервите и не допринася за прилагането на режима на икономия на средствата.

Нормативният метод се основава на използването на прогресивни норми и стандарти, като се вземат предвид характеристиките на отраслите на производството и непроизводствените площи, както и съответните промени в предходния период. Този метод позволява обективно оценяване на нуждите на индустриите от финансови ресурси, създаване на реални условия за интерес и отговорност при ефективното използване на финансовите ресурси. В контекста на прехода към пазарна икономика този метод е от особено значение, той е нормативният метод за планиране на финансовите ресурси, който дава възможност за стратегически нужди от финансови ресурси.

Но нормативният метод на планиране не е панацея, ефективността му зависи от: последователност на методите за определяне на норми и стандарти на всички нива през различните години; цялостно планиране във всички раздели, параграфи и статии от бюджетната класификация и в секторите на икономиката; навременна корекция на нормите и стандартите, валидността на методите за тяхното изчисляване; ефективността на формирането и използването на норми и стандарти.

Общата структура на модела зависи от изложението на проблема. В стандартното изложение на проблема по време на разработването на проектобюджета задачата е да се изчислят прогнозните приходи за всеки източник на бюджетни приходи поотделно. Сумата от прогнозните приходи за всички източници на доход дава прогнозната стойност на общите приходи на бюджета. В този случай общият (иконометричен) модел е съвкупност от модели, която се състои от регресионни модели за всеки вид доход и модел на общия доход.

Прогнозиране и планиране на данъчното облагане като единен адаптивен процес за оценка на данъчния потенциал.

Прогнозирането се превръща в неразделен елемент от изучаването и използването на цялата система от социални отношения, като се започне от функционирането на икономическите субекти и завършва с обществото в глобален мащаб. Всеки компонент на икономическия живот отчаяно се нуждае от дълбоки, многовариантни прогнози за своето развитие. Те включват данъчни системи.

Класическият набор от управленски функции в теорията на управлението включва прогнозиране, поставяне на цели с формирането на стратегия за тяхното постигане, планиране, вземане на решения, мониторинг, анализ и оценка на резултатите (при въвеждане на оценката като нова информация в процеса на коригиране на прогнозата цикълът за обратна връзка се затваря и започва следващият цикъл).

В абстрактния модел прогнозирането предхожда планирането, но при прогнозиране на данъчните приходи от бюджета всички функции се преплитат и осъществяват едновременно. Следователно данъчното прогнозиране и данъчното планиране с право може да се разглежда като единен адаптивен процес, в рамките на който има редовно (в рамките на дадената периодичност) корекция на решенията, изготвени като показатели, преразглеждане на мерките за тяхното постигане въз основа на непрекъснат мониторинг и наблюдение на промените.

Данъчната прогноза е оценка на данъчния потенциал и приходите от данъци и такси към бюджетната система (консолидиран, федерален и териториален бюджет) и се основава на социално-икономическо прогнозиране на развитието на Руската федерация като цяло и нейните съставни единици. Данъчната прогноза включва определяне на данъчните основи за всеки данък и събиране, следене на динамиката на доходите им през няколко периода, изчисляване на нивата на събиране на данъци и такси, размер на загубените приходи, състояние на просрочените данъчни плащания, оценка на резултатите от прилагането на данъчното законодателство и др.

В зависимост от вашите цели данъчното планиране може да се извърши по различни методи. Въпреки това при всички изчисления трябва да се вземат предвид следните компоненти:

Основно ниво на получаване;

Сезонен компонент на техните промени;

Състав на събитията (например опции за развитие на политическата ситуация, промени в данъчното законодателство);

Остатъчният компонент, включително възможните неизброени фактори.

Прогнозирането на данъчните приходи на бюджета е прогноза за развитието на сложна социално-икономическа система, която изисква набор от последователни и едновременно реализирани взаимодействащи мерки за решаване на проблемите за разумно изчисляване на размера на данъчните приходи към бюджета на подходящо ниво за даден период. За да решите тези проблеми, най-ефективното приложение иконометрични методи, Един от най-важните от тях е метод на иконометрично моделиране , Иконометричният модел (ECM) може да има различни модификации.

ECM може да се състои от едно регресионно уравнение с един фактор. Например,

където: A0 е свободен член;

А1 е коефициентът на регресия.

ECM може да се състои от едно регресионно уравнение с няколко фактора, т.е. многофакторно уравнение Например,

Y \u003d A0 + A1X1 + A2X2 +. , , + AnXn

където: n е броят на факторите.

ЕКМ може да се състои от няколко уравнения от двата по-горе типа. Тези уравнения се наричат \u200b\u200bедновременни, тъй като образуват система от уравнения. Освен това те могат да бъдат взаимосвързани, т.е. получените променливи от първото уравнение на системата се използват като фактори за намиране на получените променливи на следващите уравнения. Уравненията на системата могат да бъдат независими едно от друго. Освен това всяко уравнение на системата се решава независимо, независимо от други уравнения.

В този ECM променливите, разположени от лявата страна на уравнение (Y), се моделират в рамките на дадения ECM, а променливите, разположени от дясната страна на уравнението (X1; X2; Xn), могат да бъдат предвидени извън този ECM (в рамките на друг модел, чрез статистически или експертни методи )

Иконометричните методи се използват за средносрочно прогнозиране в нестабилна икономическа среда, в зависимост от влиянието на различни фактори. Освен това ефективността на тези методи нараства с увеличаване на стабилността на икономическата система и стабилизиране на нейните тенденции в развитието.

Недостатъкът на иконометричните методи е повишената сложност и високата цена на изпълнение, а предимството е способността да се предвиждат бюджетни показатели, които са най-чувствителни към промените в икономическите условия.

Тенденционен метод за екстраполация   използва се за краткосрочно прогнозиране на бюджетните показатели. Моделът на тренда е математически модел, който описва промяната в прогнозирания индикатор само в зависимост от времето и има формата

Това е един от пасивните методи за прогнозиране, тъй като включва строга инерция на развитие, която се представя под формата на проектиране на минали тенденции в бъдещето и независимостта на показателите за развитие от всякакви фактори, различни от времето.

Игнорирането на икономическите и демографските условия, които влияят върху промяната на приходите от бюджета от данъци в бъдеще, е основният недостатък на този метод. Предимството се счита, че методът на тренда е най-простият инструмент за прогнозиране.

Основата за прилагането на този метод е информация за получаването на конкретни данъци и такси за определени периоди от предходни години, за размера на недостига на доходи, състоянието на данъчния дълг, анализ на тенденциите в развитието на данъчната основа, структурата на данъкоплатците и др. Освен това при метода на планиране съответните показатели трябва да бъдат приведени в сравними условия. Особено важно е правилната оценка на размера на допълнителните данъчни приходи и такси и недостатъци в резултат на някои промени в данъчното законодателство.

Детерминирани методи   представляват установяването на зависимостта на прогнозирания индикатор от определени фактори, които доминират, наред с други, влияещи върху промяната на прогнозирания индикатор, в резултат на което при използване на тези методи не се вземат предвид факторите на несигурност с случаен характер.

Сред детерминираните методи най-често срещаните са: метод за прогнозиране на условни данъчни приходи и метод "данъчен калкулатор" .

Условен метод   Той се използва за получаване на прогнозни стойности на съвкупните приходи и се основава на получаване на оценки на еластичността на данъчните приходи на данъчна основа. съществувам два вида   условни методи за прогнозиране: статистически и динамични модели за прогнозиране на данъчните приходи.

Статистическите модели за прогнозиране на данъчните приходи са фокусирани върху отчитане на преките ефекти от въздействието върху данъчната основа, по-специално промените в структурата на данъците. За да се правят прогнози, като се използват статистически модели, са необходими данни за данъчните приходи и данъчните основи за всеки от разглежданите данъци. Тези данни вече отразяват онази част от промяната в данъчните приходи, която беше причинена от съответните промени в общия доход или разходи и това, което беше причинено от промени в данъчното законодателство и данъчната администрация. Диференциацията на тези ефекти е от решаващо значение за статистическите модели за прогнозиране на данъчните приходи. Има няколко начина за разделяне на тези ефекти.

И така, един от подходите се основава на изграждането на коригирано време сx серия от данъчни приходи, като се вземат предвид промените в данъчното законодателство и данъчната администрация, възникнали през целия период относноm интервал. При този подход за изграждането на коригирани данъчни бази е необходима само информация за обема на данъците и таксите. Тези коригирани данъчни приходи основно ще се променят само в зависимост от промените в размера на облагаемия доход (или разходи), тъй като данъчната система остава непроменена през периода на проучване.

Оценка на еластичността на данъчните приходи върху данъчна основа за всяка tедин от разглежданите периоди се извършва по формулата:

et \u003d [(NP "t - NP" t -1): (NBt - NBt -1)] * (NBt: NP "t)

където: t \u003d 2,. , , н

NP "t \u003d NPt *

където: NPt и NPt + 1 - данъчни приходи в t-ти и (t + 1) -ти периоди, където t \u003d 1,2,. , , н;

NP "t е обемът на коригираните данъчни приходи през t-тия период, където t \u003d 1, 2, ... N-1;

NBt и NBt-1 са данъчните основи за съответния данък в t-тия и (t - 1) -ти периоди, където t \u003d 1,2,. , , н;

NP ^ t + 1 - обемът на данъчните приходи в резултат на промените в данъчното законодателство и данъчната администрация през (t + 1) -ти период, където t \u003d 1, 2,. , , н

при еластичност   разбира се процентното изменение на данъчните приходи, при условие че няма промени в данъчния закон и данъчната администрация.

Наред с еластичността се изчислява гъвкавост   данъчни приходи, което се разбира като процентно изменение на данъчните приходи в резултат на еднопроцентова промяна в данъчната основа, независимо от това, което е причинено. Гъвкавостта се изчислява подобно на еластичността на данъчните приходи.

Динамичните модели вземат предвид не само прякото въздействие на данъчната основа върху приходите, но и косвените ефекти, като реакцията на данъчната основа върху промените в структурата на данъчната система и др. Динамичните модели отчитат очаквания отговор на икономическите сектори на промените в данъчното законодателство. Поради това данъчните основи не са фиксирана сума при изграждането на прогнози за данъчни приходи и промените в данъчната система се отразяват върху тях.

Методът на "данъчен калкулатор"   като един от методите на детерминистичния подход за изграждане на прогноза за данъчните приходи, той се използва, когато е налична база данни с данъчна отчетност на данъкоплатците. Особено често се среща при моделиране на данък върху доходите на физическите лица и на корпоративния данък. При изграждането на данъчни калкулатори обикновено се използват типичен модел на данъкоплатците   и модел на агрегиране.

Приложение типични модели на данъкоплатците   включва, първо, търсенето на типичен представител за всяка категория групиране; второ, въз основа на индивидуално изчисляване на данъчна декларация на текущите данъчни задължения. Този модел ви позволява да разгледате влиянието на промените в данъчното законодателство върху различни категории данъкоплатци.

чрез модели за агрегиранеако имате база от индивидуални данъчни отчети за няколко години, стойностите на процента на икономически растеж и дефлатора, можете да прогнозирате общите данъчни приходи. Прилагането на този модел включва, на първо място, разбивка на данъкоплатците на няколко групи, всяка от които има определена тежест; второ, изчисляването на данъчните задължения отделно за всеки данъкоплатец; трето, изграждането на прогноза за данъчните приходи за следващия период въз основа на стойностите на икономическия растеж и изчисляване на индивидуалните данъчни задължения за групи данъкоплатци.

Детерминираните методи се използват при краткосрочното прогнозиране на приходите от бюджета и средносрочното планиране в относително стабилна и предвидима икономическа среда. Предимството на тези методи е простота, гъвкавост на информацията и достатъчна точност на прогнозите за определена категория показатели. Основният недостатък е невъзможността за прогнозиране на сложни явления.

Детерминираните методи предполагат установената зависимост на прогнозираната стойност от известните променливи. Тези методи могат да бъдат наречени и индексни методи, тъй като включват широко използване на система от различни макроикономически инфлаторни индекси при прогнозиране на данъчните приходи. С оглед на тяхната простота и гъвкавост на информацията, това са най-подходящите методи за прогнозиране на бюджетите на териториите и получаване на прогнозни стойности на обобщените приходи. Тези методи обаче включват отказ за прогнозиране на такива сложни явления като данъчни стимули, данъчни просрочени задължения, данъчна основа и т.н.

Методи за експертна оценка   - това са методи за прогнозиране, които използват обработени експертни становища, получени като източник на информация по време на специални консултации.

Тези методи се използват за краткосрочно и средносрочно прогнозиране и планиране на бюджета в случай на:

Липса или недостатъчно количество статистически данни за обекта;

Ако обектът за прогнозиране е изключително труден за формализиране, периодът на прогнозиране е мащабен или достатъчно дълъг;

Ако факторът на несигурност, свързан с бъдещото състояние на прогнозния фон, е достатъчно голям;

Има остър недостиг на време за разработване на прогноза поради екстремната ситуация.

Методите за експертна оценка обикновено се използват в комбинация с други методи и дават най-голяма ефективност в сравнително стабилна икономическа среда.

Недостатъците на тези методи се считат за субективен характер и зависимост от квалификацията на експертите, а предимствата са малката цена и достатъчната точност на прогнозите със съответната компетентност на експертите.

Повишаването на надеждността на експертните прогнози и оценки се улеснява от привличането на нестандартни проблеми, като прогнозиране в нестабилни условия, към висококвалифицирани експерти, които са в състояние да оценят скритите фактори и възможността за нови тенденции.

Оценката на нивото на компетентност на експертите може да се извърши в следните области:

По честота на цитиране или брой публикации на експерти;

Според резултатите от оценката на предварително направени прогнози;

Въз основа на резултатите от самооценката и взаимната оценка;

Според резултатите от контролния преглед.

Като цяло, с участието на експерти от подходяща квалификация, експертните методи за оценка предоставят възможност за анализ и прогнозиране на развитието на обект, който няма история, както и прогнозиране на качествени (спазматични) промени. Тези методи се използват широко при прогнозиране на данъчните приходи за мониторинг на динамиката на данъчните приходи и такси за няколко периода, идентифициране на размера на пропуските в доходите, оценка на състоянието на просрочените данъчни плащания в резултат на промени в законодателството и др.

Метод на математическото моделиране   - най-сложният метод за прогнозиране, състоящ се от разнообразни подходи за прогнозиране на сложни системи, процеси и явления. Математическото моделиране на процеса на бюджетните данъчни приходи е да се изгради интегриран модел на икономиката, като се вземат предвид икономическите отношения между най-важните групи стопански субекти.

Методът на моделиране се основава на използването на икономически и математически модели и на съответния софтуерен продукт, позволява да се вземат предвид както оптимистични, така и песимистични прогнози в икономиката и данъчно прогнозиране. Съвременните автоматизирани системи използват редица подсистеми за макро- и микроикономически анализ, редица подсистеми за прогнозиране и планиране на данъчни плащания.

Основните видове моделиране са:

Функционално йерархично моделиране;

Мрежово моделиране;

Матрично моделиране.

Този метод се използва за средносрочно и дългосрочно прогнозиране на приходите от бюджета от данъци при несигурно бъдещо икономическо развитие. Предимството на този метод е отчитането на много взаимосвързани фактори и възможността за разработване на няколко варианта за икономическо развитие. Недостатъците са повишената сложност и високата цена на внедряването, както и необходимостта от голям брой статистически източници.

Трябва да се отбележи, че независимо от използвания метод, първоначалният компонент на данъчното прогнозиране и планиране е определянето на данъчната основа за всеки вид данък на федерално ниво и в регионален контекст. Регионалното данъчно планиране от своя страна се основава на анализа на изпълнението на текущите данъчни задължения и прогнозата за макроикономическата ситуация в регионите.

Разработването на прогнозите е предпоставка за изпълнението на бюджетния процес. Въз основа на федералния закон от 20 юли 1995 г. № 115-ФЗ „За държавното прогнозиране и програми за социално-икономическо развитие на Руската федерация“ прогнозите могат да бъдат:

•   дългосрочни (10 години с съставяне на 1 път на 5 години);
•   средносрочен (3-5 години с годишна корекция);
•   краткосрочен (1 година).

Освен това в хода на изпълнението на бюджета могат да се формират текущи (3 месеца) и оперативни (до 1 месец) прогнози.

Помислете за методите, използвани за прогнозиране на показателите на приходната част на бюджета при подготовката на планове за средносрочен и краткосрочен план. В момента съществуват два различни подхода за прогнозиране на доходите   при изготвяне на средносрочни и краткосрочни финансови прогнози.

Първият   може произволно да бъде определен като екстраполация: прогнозира елементите на доходите въз основа на ретроспективни времеви серии. Така миналите стойности на доходите ще определят прогнозната им стойност. Този метод се използва широко при краткосрочно и средносрочно планиране на финансите на регионално ниво.

Втори подход   подсказва моделиране   ниво на доходите чрез изграждане на зависимост от фактори, влияещи върху тяхното формиране. Въз основа на това изчисляването на прогнозните стойности на всеки елемент от дохода се основава на зависимостта на прогнозните стойности на факторите. Този метод се използва широко на федерално ниво, по-рядко на ниво федерални субекти.

Разликите в прилагането на споменатите подходи са присъщи на механизмите за изграждане на прогнозни стойности. Подходът на екстраполация позволява да се вземе предвид при прогнозата динамиката на прогнозните показатели за минали периоди. В същото време, използвайки методите на този подход, е трудно да се вземат предвид такива променливи фактори като изменения в фискалното законодателство, прилагането на социално-икономическите политики, както и фактори, свързани с макроикономическата ситуация като цяло. Като се има предвид горното, може да се каже, че въпреки разпространението, методите на екстраполация не позволяват изготвянето на точни прогнози за елементите на приходите.

Предсказуемите модели, базирани на моделиране, са от два типа:

• 1) детерминирана;
• 2) иконометричен.

При изграждане детерминистични прогнозни модели   връзката между прогнозираната стойност и факторите, които я определят, трябва да бъде проследена, показана под формата на алгоритъм или аналитична зависимост. Доста често при формирането на такива модели се използват индикатори, които се задават на експертно ниво. Препоръчително е обаче да се използват експертни оценки на отделни фактори само когато не са налични други методи за количествени оценки.

същност иконометрични прогнозни модели   се свежда до предположението, че съществуват статистически зависимости между прогнозираната стойност и факторите, които я определят. На практика най-често се използват три категории подобни модели:

• 1) модели на напречно сечение;
• 2) модели от времеви серии;
• 3) модели според данните на панела.

Така, модели с напречно сечение   разчитат на данни за различни субекти на федерацията за един период от време. Модели от времеви серии,   от своя страна, те използват данни за конкретен обект на федерацията за няколко времеви периода. Модели на панелни данни позволяват счетоводна информация за определени фактори за много субекти на федерацията за определен период от време.

Въпреки доста високата точност на прогнозирането, иконометричните модели имат недостатъци, които не позволяват прилагането им в момента. Така че, например, за изграждането на модели от данни от времеви серии и панели е необходима статистическа информация, обхващаща период от няколко десетилетия, но такива данни често не са налични. В случай, че има намаляване на времевите серии, е трудно да се получат статистически значими прогнози. Освен това при изграждането на модели на напречно сечение и модели на панелни данни се изисква статистическа информация за много руски региони и систематичното получаване на такава информация за определен регион може да бъде труден процес. Като се имат предвид горните ограничения, моделите на напречното сечение се използват главно на федерално ниво за изследователски цели. Не може да не се отбележи сложността на иконометричните модели, което, разбира се, се отразява на тяхното практическо приложение. По този начин детерминираните модели са по-често срещани, включително на ниво съставни единици на федерацията.

Въпреки гореизложеното, прогнозните модели поради сложността им се прилагат слабо на практика. Настоящите подходи за планиране на данъчните приходи се определят от Бюджетния кодекс на РФ, методическите разработки на Министерството на финансите на РФ и Федералната данъчна служба.

Бюджетният кодекс на Руската федерация регламентира основата за съставяне на бюджети от всички нива на бюджетната система на Руската федерация. Компетентността на съставните структури на Руската федерация и органите за местно самоуправление на БК на РФ включва установяването на специфична процедура за формиране на проекти на бюджети на съответната територия. Според RF BC, подготовката на проекти на бюджети е изключителна прерогатива на правителството на Руската федерация, на най-висшите изпълнителни органи на държавната власт на съставните структури на Руската федерация и местните администрации на общините. Непосредствена работа по разработването на бюджетния план се осъществява от Министерството на финансите на Руската федерация, финансовите власти на съставните структури на Руската федерация и общините.

Основният източник на приходи за бюджетите от всички нива в Руската федерация са данъчните приходи от юридически и физически лица. Следователно един от най-важните елементи на системата за планиране на приходи в бюджета е прогнозиране и данъчно планиране.

Основната цел на данъчното планиране е да се определи обемът на данъчните приходи в краткосрочен и дългосрочен план въз основа на прогнозни изчисления на промените в рентабилността на предприятията и секторите на икономиката.

Данъчното планиране може условно да бъде разделено на три етапа.

Първи етап   данъчното планиране са анализ на първоначалните условия за разработване на бюджетен план за данъчни приходи, формиране на прогнози за социално-икономическото развитие на територията за период от най-малко 3 години и изготвяне на други материали, които служат като основа за изчисляване на данъчните приходи към бюджета.

На втори етап   данъчното планиране извърши корекцията на данъчната политика и разделянето на източниците на приходи между правителството и ръководството на различни нива. Данъчната политика е част от общата икономическа политика на държавата. Тя включва набор от държавни мерки, включително тези, насочени към максимално мобилизиране на доходите, насочени са към осигуряване на финансова подкрепа на държавата за изпълнение на нейните функции и в крайна сметка създаване на условия за икономическа стабилизация на обществото. В рамките на втория етап на данъчното планиране, в съответствие с продължаващите икономически реформи, се коригират целите, към постигането на които е ориентирана данъчната система на страната и методите, които позволяват реализирането на тези цели на практика.

Трети етап   данъчно планиране е изчисляването на размера на данъците, отпуснати в бюджетите на всички нива. При определяне на размера на данъците се използва понятието „данъчен контингент“, което характеризира общата сума на определен вид данък или друго плащане, начислено на дадена територия. Изчисляването на данъчните контингенти на федерално, регионално и местно ниво на бюджетната система се извършва въз основа на унифицирани фундаментални подходи, но специфичната методология на процеса на планиране има свои собствени характеристики в зависимост от бюджетното ниво и вида на доходите.

Оценката на данъчните приходи се извършва въз основа на обещаващи програми за социално-икономическо развитие на територията, възприетата данъчна политика и методи за формиране на междубюджетни отношения. Основната цел на този етап от данъчното планиране е да се определи размерът на данъчните плащания в бюджета за краткосрочен и средносрочен план. Изчисляването на данъчните контингенти за всеки вид е последният етап от данъчното планиране, той се осъществява в процеса на прогнозиране на обема на бюджетните приходи по групи, подгрупи и статии за класификация на бюджетните приходи на Руската федерация. Изчисляването на данъчните контингенти на федерално, регионално и местно ниво на бюджетната система се извършва въз основа на единни методически подходи, докато кръгът на участниците в процеса на планиране варира в зависимост от нивото на управление.

Помислете за организацията на работата по планирането на контингентите на редица данъци на регионално ниво.

Финансовият орган на субекта на Руската федерация   е централната връзка в планирането на данъчните приходи на териториалния бюджет. За да изготви план за данъчните приходи за бюджета на региона, финансовият орган натрупва необходимите статистически и аналитични материали от различни отдели. Така че предоставя информация за действителните суми данъци, получени в бюджети от всички нива Служба на Федералната хазна в областта на Руската федерация.   AT регионална служба на Федералната данъчна служба   (FTS) се изготвят отчети за действителната сума на данъците, отнесени към бюджетите на всички нива, размера на дължимите данъчни задължения, плащането на данъчни неустойки и лихви, както и редица други отчетни и аналитични материали, необходими за изчисляване на прогнозирания размер на данъчните приходи. В допълнение, Департаментът на Федералната данъчна служба за съставляващото образувание на Руската федерация изчислява прогнозните суми на приходите от бюджета за следващия отчетен период въз основа на действително изплатената от данъкоплатците, тенденциите в данъчните приходи, индекса на инфлацията и възможните промени в данъчното законодателство.

Едновременно Служба на Федералната служба за държавна статистика на съставляващо образувание на Руската федерация изпраща на финансовите власти информация за социално-икономическото положение на региона, съдържаща данни за разходите на индустриалните предприятия за производство, за динамиката на капиталовото строителство, информация за наличността и използването на дълготрайните активи, за диференциацията на заплатите в секторите на икономиката на тази съставна единица на Руската федерация и други необходими показатели ,

Комитет по икономика на администрацията по темата на Руската федерация   информира финансовите власти за прогнозните показатели за социално-икономическо развитие на региона за следващата финансова година и за средносрочния план, необходим за прогнозиране на бюджетните приходи. Прогнозата за социално-икономическото развитие на съставната единица на Руската федерация, която оценява перспективите за икономическо развитие за следващите три години, се прави въз основа на иконометрични модели за развитие на икономиката на държавата и се вземат предвид прогнозните промени във фискалната и паричната политика. Прилагането на прогнозата за социално-икономическо развитие на съставна структура на Руската федерация по време на подготовката или разглеждането на проектобюджета засяга основните характеристики на проектобюджета.

След като всички отдели, участващи в подготовката на плана за бюджетните данъци, са консолидирали и изучавали информацията, която служи за основа за изчисляване на данъчните приходи, специалисти на финансовите власти на съставляващо образувание на Руската федерация започват директно да изчисляват данъчните условни средства за следващата финансова година. Понастоящем не съществува единна, задължителна за всички региони методология за изчисляване на данъчните приходи. Елементите на методологичните подходи към данъчното планиране се разработват независимо във всеки предмет на Руската федерация.

Основните методи за планиране на бюджетните разходи са насочени по програма и нормативни.

• 1. Метод на целевата програма се състои в системно планиране на бюджетните средства в съответствие с одобрените целеви програми, изготвени за изпълнение на икономически и социални задачи. Този метод на планиране на финансовите ресурси насърчава спазването на единен подход за формиране и рационално разпределение на средствата от финансови ресурси за конкретни програми и проекти, тяхната концентрация и предназначение и по-добър контрол. Размерът на средствата, отпуснати за изпълнение на дейности и проекти, се определя въз основа на прогнозния ред на планиране и финансиране. Изчисляването на разчетите на бюджетните институции се основава на обемни показатели за ефективност (брой легла, студенти, групи, класове и т.н.), функционирането на институцията и финансови стандарти.
• 2. Нормативен метод   Използва се главно при планиране на средства за финансиране на бюджетни събития и бюджетни институции. Нормите се установяват чрез законодателни и регулаторни актове.
•   Нормите могат да бъдат:
•   в парично изражение, натурални показатели за задоволяване на социалните нужди (например нормите за разходите за храна в бюджетните институции, осигуряването им с лекарства, мека техника и др.);
•   проценти на индивидуални плащания (например ставка на заплатата, размер на обезщетенията, стипендии и др.);
•   норми, базирани на средни статистически разходи за няколко години, както и материални и финансови възможности на компанията в определен период (например норми за поддръжка на помещения, разходи за образование и др.).

Нормите могат да бъдат задължителни (установени от правителството или териториалните органи) или незадължителни (установени от отделите).

Нормите на бюджета могат да бъдат прости (за определени видове разходи) и обобщени (за съвкупността от разходи или за институцията като цяло).

•   Въз основа на индикатори в натура (брой обслужвани лица, площ на помещения и т.н.) и финансови стандарти се изготвят бюджетни прогнози за разходите, които могат да бъдат:
•   индивидуален - съставя се за отделна институция или индивидуално събитие;
•   общ - съставен за група от подобни институции или събития;
•   за централизирани събития - разработени от отдели за финансиране на дейности, извършвани централизирано (закупуване на оборудване, изграждане, ремонт и др.);
•   консолидиран - комбинира индивидуални оценки и оценки за централизирани събития, т.е. това са оценки за целия отдел. Бюджетната институция оценява:
  • 1) данни за институцията (нейното име, бюджет, от който се извършва финансирането, подпис на лицето, одобрило прогнозата, печатът на институцията и др.);
  • 2) набор от разходи (фонд за заплати, материални разходи, фонд за индустриално и социално развитие, фонд за материално стимулиране, други фондове);
  • 3) набор от доходи (финансиране от бюджета, допълнителни платени услуги за населението, предоставяне на услуги по договори с организации, други доходи);
  • 4) показатели за изпълнение на институцията;
  • 5) изчисления и обосновка на разходите и доходите.

Основната цел на реформите в бюджетния процес е създаването на условия и предпоставки за най-ефективно управление на публичните финанси в съответствие с приоритетите на икономическата политика. Същността на такава реформа е да измести бюджетния процес от управлението на бюджетните ресурси, т.е. управление на разходите на резултатите. При концепцията за „управление на ресурсите“ бюджетът се формира чрез индексиране на съществуващи разходи с подробно „оформление“ на тях според бюджетни позиции. При спазване на строги бюджетни ограничения, този метод осигурява балансиран бюджет и бюджетни проекти. Недостатъкът на този метод е, че очакваните резултати от бюджетните разходи не са предписани и управлението на бюджета се свежда до наблюдение на съответствието на действителните и планираните показатели.

Качеството на финансовите отчети на държавните органи и големите държавни организации трябва да бъде потвърдено от независими и авторитетни одитори.

Необходимостта от преминаване към система за държавен одит е пряко свързана със съвременните направления на развитие на системата за държавно финансиране. Международната практика показва, че има намаление на прякото финансиране от бюджета или, с други думи, по-малко средства се отделят за прогнозните разходи. Този подход към разходите за финансиране е неефективен и води до увеличаване на разходите с цел контрол на изпълнението на прогнозите. Освен това недостатъците се дължат на факта, че бюджетните получатели, за да отпуснат големи средства за тях, се стремят да надценяват прогнозите и да харчат пари в края на годината. Недостатъкът на такава система е прекомерното регулиране на разходните позиции. Това води до ограничения във функционирането на институциите, намалява способността им да реагират бързо на променящите се икономически условия, което заедно намалява ефективността на инвестициите. Като се има предвид международният опит, повечето от горните трудности могат да бъдат преодолени чрез промяна на принципа на разпределяне на държавните средства от финансирането на разходите за финансиране на резултата (програми). При финансиране на конкретни програми е възможно да се формира държавна поръчка за определен социален продукт, да се определи цената му и да се обоснове прогнозата му. За ефективното управление на този процес и навременното реагиране на пазарните промени една бюджетна институция трябва да има независимост. Крайният резултат може да се счита за обема и качеството на социалния продукт. Поставянето на държавни поръчки е допълнителна възможност за функционирането на такава система. От особено значение за осъществяването на този процес са последващите дейности, извършвани под формата на държавен одит.

Международната практика показва, че създаването на нова система за бюджетно планиране изисква, наред със стабилното функциониране на бюджета, структурни промени в системата на публичната администрация като цяло.

Трансформации от този характер трябва да се извършват в редица области.

Първо трябва да се приложат мерки, насочени към осигуряване на пълна финансова подкрепа на държавните и общинските задължения. За тази цел е необходима инвентаризация на бюджетните задължения на органите на подходящо ниво, в резултат на което финансирането на разходите, които не оказват значително влияние върху икономическия растеж, ще бъде прекратено.

Второ, е необходим преход към изпълнението на бюджетния процес в съответствие с метода, насочен към програмата. Това направление предполага разпределението на бюджетните средства да се извършва според подчинените програми, насочени към преодоляване на значителни социално-икономически проблеми.

В същото време съществуващата процедура и методология за разработване и изпълнение на целеви програми изискват подобрение като част от изпълнението на бюджетирането, фокусирано върху резултата. Така например, получените финансови ресурси за изпълнение на голям брой федерални целеви програми представляват средства за допълнително финансиране на функциите на изпълнителните органи. Освен това неяснотата на целите и резултатите на програмите, както и слабата отговорност на изпълнителите за тяхното изпълнение води до факта, че програмите често се променят. За да се оптимизира този процес, е необходимо да се промени и допълни регулаторната рамка, уреждаща разработването, одобряването и прилагането на целеви програми, включително на ниво министерства и ведомства. Целевите програми, разработени в дългосрочен план, трябва да допринесат за решаването на мащабните инвестиционни, структурни, научни и технически проблеми, пред които са изправени федералните държавни органи.

Трето, секторът за обществени поръчки за държавни и общински нужди изисква специално внимание. Различни проблеми, възникващи в тази област, показват необходимостта от подобряване на съществуващите методологични подходи.

Четвърто, по-нататъшно оптимизиране на мащаба на публичния сектор и повишаване на неговата ефективност чрез доброволен преход на някои бюджетни организации към частния сектор с постепенно намаляване на тяхното финансиране от бюджета. Като участници в конкурентното разпределение на бюджетните средства, които могат да поемат отговорност за своите задължения, може да има организации в социалната сфера.

Универсалният пазарен механизъм, свързан с участието на изпълнители на договор, които не са свързани с държавните агенции, става все по-популярен в публичния сектор на чуждите държави.

В резултат на изменения в Бюджетния кодекс на РФ бяха създадени условия за интегриране на държавни (общински) програми в бюджетния процес, които са инструмент за повишаване на ефективността на бюджетните разходи и създаване на условия за подобряване на качеството на бюджетното планиране, ефективността, гъвкавостта и ефективността на използването на бюджетните средства.

Измененията позволиха да се извърши преходът към формирането на федерални, регионални и местни бюджети, като се започне през 2014 г. въз основа на принципа, насочен към програмата, което е важна стъпка в прилагането на мерки за повишаване на ефективността на бюджетните разходи и подобряване на качеството на планирането на бюджета.

Отчитайки формираната законодателна и методологична база, Федералният закон от 02.12. 2013 г. № 349-ФЗ „За федералния бюджет за 2014 г. и за периода на планиране 2015 и 2016 г.“, освен „функционалните“ и ведомствени структури на разходите на федералния бюджет, съдържа и „програмна“ структура (разпределение на бюджетните разпределения по целеви позиции (държавни програми) Руска федерация и непрограмни области на дейност)).

В допълнение към горното, трябва да се отбележи, че федералният бюджет за 2014 г. и за периода на планиране 2015 и 2016 г. Той се формира и въз основа на законодателно установени „бюджетни правила“ - ограничаване на ограничението на разходите на федералния бюджет до планираните приходи с „базова“ цена на петрола и 1% от брутния вътрешен продукт. Поради това през 2014 г. бяха осигурени условия за постигане на балансиран и стабилен федерален бюджет, намаляване на зависимостта му от приходите от нефт и газ и безусловно изпълнение на съществуващите и поети задължения за разходи.

През 2013 г. започна въвеждането на механизма на федералния бюджет, основан на регистрите на поетите задължения в практиката на планиране на бюджета, като основните ръководители на федералния бюджет попълват съответните обосновки за отпускането на бюджета, което осигурява повишена разумност и прозрачност на бюджетните разходи. Разпределение за връщане на бюджетни средства за 2014-2016 г. представени от основните ръководители на федералния бюджет на Министерството на финансите на Русия под формата на регистри на задължения за разходи.

За да се осигури дългосрочен баланс и финансова стабилност на бюджетната система на Руската федерация, се провежда подготовката на бюджетната стратегия на Руската федерация за периода до 2030 г.

Концептуалната схема за прогнозиране на всеки обект включва следните основни задачи, които са представени на фигура 1.1.

Фиг. 1.1. Схема за прогнозиране на обекти

То е просто теоретично, но много по-сложно методично.

Реалността на бюджетните показатели до голяма степен зависи от прилаганите методи за бюджетно прогнозиране, от тяхната комбинация, като се вземат предвид спецификите на всеки.

Използването на няколко метода за прогнозиране на бюджета се обяснява едновременно с многостранността на този процес, сложността на задачите, които трябва да бъдат решени, неговата зависимост от характера и методите за разработване на прогнози за социално-икономическо развитие.

В учебната литература за планиране и прогнозиране на бюджета се препоръчва използването на следните методи:

➢ Икономически анализ, Този метод се прилага на всички етапи на бюджетния процес. Тя ви позволява да определите степента на изпълнение на бюджетните показатели за изминалия период, като сравните действителните данни с планираните (актуализирани за конкретна дата). При разработването на проектобюджета акцентът в аналитичната работа е върху идентифицирането на резервите за увеличаване на бюджетните приходи, идентифицирането на мерки за повишаване на ефективността на използването на бюджетните средства и изчисляването на очакваното изпълнение на бюджета за текущата година.

➢ екстраполации, Методът на екстраполация е определяне на бюджетните показатели въз основа на установяването на устойчива динамика на тяхното развитие. Изчисляването на показателите на проектобюджета се основава на приспособяването на нивото на показателите, постигнато през базовия период, към относително стабилен темп на растеж. Обикновено се използва като помощно средство за първоначални оценки, като има редица недостатъци: не се фокусира върху идентифицирането на допълнителни резерви за растеж на бюджетните приходи; не допринася за икономичното използване на бюджетните средства, както обемът на бюджетните кредити се планира от постигнатото ниво; не взема предвид промените в отделните фактори през планиращата година в сравнение с базовия период за изчисления. Методът на екстраполация се основава на използването на резултатите от анализ на тенденциите.

➢ нормативен, Нейната същност е, че показателите на планирания бюджет се изчисляват въз основа на установени норми и финансови и бюджетни стандарти. Нормативният метод предполага наличието на прогресивни норми и фискални стандарти, които са качествена основа за планиране на бюджета, предпоставка за наблюдение на икономиката. В допълнение, нормите и стандартите служат като предпоставка за въвеждане на икономически и математически методи в планирането на бюджета.

➢ баланс, Този метод ви позволява да свържете финансовите ресурси на публичните органи с нуждите, произтичащи от прогнозата за социално-икономическото развитие, бюджетните разходи с техните приходи, да установите пропорциите на разпределението на средствата между бюджетите от различни нива, да разпределите приходите и разходите по четвъртинки. Прилагането му допринася за устойчивостта на бюджета.

➢ индекс, Тя включва широкото използване на разнообразна система от индекси при изчисляване на планираните бюджетни показатели. Използването му се дължи на развитието на пазарните отношения, наличието на инфлационни процеси. Понастоящем се използват макроикономически инфлаторни индекси на динамиката на икономическите обекти.

➢ Целеви софтуер, Методът, насочен към програмата, ви позволява да оцените и изберете предпочитаните варианти за социално-икономическо развитие в целевите, секторните и териториалните аспекти. Програмите са средство за решаване предимно на междусекторни, междурегионални принципно нови проблеми. Програмите се характеризират с цел, посочена в няколко задачи, комбинация от различни източници на финансиране за нейното изпълнение.

Бюджетното прогнозиране се осъществява чрез разработване на различни варианти за развитие на бюджета, анализ и обосноваване на тях, оценка на възможната степен на постигане на определени цели в зависимост от характера на действията на държавните органи и местното самоуправление. Следователно, прогнозирането на бюджета има вероятностен характер, следователно се основава на използването на методи, различни от тези, използвани в процеса на планиране на бюджета, като например:

1, Математическо моделиране- ви позволява да вземете предвид много взаимосвързани фактори, влияещи върху бюджетните показатели, да изберете от няколко варианта за проектобюджета, който е най-подходящ за приетата концепция за социално-икономическо развитие и целите на бюджетната политика;

2, Метод на експертна оценка- включва обобщение и математическа обработка на оценките на експертни експерти по конкретен въпрос. Ефективността на този метод зависи от професионализма и компетентността на експертите. Подобно прогнозиране може да бъде доста точно, но експертните оценки са субективни по характер, зависят от „усещанията“ на експерта и не винаги подлежат на рационално обяснение;

3, Scripting- разработването на сценарии не винаги идва от научността и обективността, те винаги чувстват влиянието на политическите предпочитания, но това ни позволява да оценим последствията от изпълнението на определени политически обещания;

4, Иконометрично прогнозиране- въз основа на принципите на икономическата теория и статистика ви позволява да вземете предвид едновременната промяна на няколко променливи, които влияят на бюджетните показатели. Резултатите от прогнозирането въз основа на този метод могат да бъдат анализирани чрез статистически методи;

5, Тенденционен метод- предполага зависимостта на някои групи от доходи само от фактора на времето, следователно, тя се основава на постоянни темпове на промяна (постоянен темп на растеж) или постоянни абсолютни промени (линейна тенденция във времето). Недостатъкът на този метод е пренебрегването на икономически, демографски и други фактори. Като правило се използва за краткосрочно прогнозиране на приходите в бюджета.

Основната задача на прогнозирането и планирането на приходите в бюджета е да се определи за планираната финансова година икономически надеждният размер на данъчните приходи и други задължителни плащания.

Методологията за планиране на доходите не е правно установена и следователно няма единни методи, принципи за планиране или формулирани изисквания за входящи източници; има слаба организация на взаимодействие между публичните органи в процеса на разработване на данъчни прогнози, тоест няма ясен организационен и икономически механизъм за прогнозиране и планиране на данъчните приходи в системата за управление на държавния бюджет.

Система за управление на държавния бюджетние определяме като съвкупност от взаимодействащи публични органи, които изпълняват функции за осигуряване на формирането на бюджета и финансовите политики, за организиране на бюджетния процес, за управление на финансите и координиране на дейностите в тази област.

посочен системавключва :

- хора, обединени в управителните органи и осъществяващи процеса на управление, използвайки набор от методи за управление;

- организационна и информационна поддръжка, използвана в процеса на управление за обработка на информация;

- комуникации, които се определят от съгласуваните методи за взаимодействие и установените потоци от управленска информация;

- работен процес, разработен за изпълнение на задачите и отговорностите на ръководните органи.

Целият този набор от елементи и взаимоотношения е създаден за постигане на целите на организационната система като цяло, тоест за управление на държавния бюджет.

Данъчен доход- сумата на доходите от данъци и такси, събрани на територията на субекта на Руската федерация, включително всички видове данъци, като се вземе предвид последващото им преразпределение по нивата на бюджетната система в съответствие със закона. Данъчните приходи включват, предвидени от данъчните закони на Руската федерация, федерални, регионални и местни данъци и такси, както и санкции и глоби.

Организационно-икономическият механизъм на данъчното прогнозиране и планиране в системата за управление на държавния бюджет е йерархична система от основните взаимосвързани елементи (държавни органи) и техните типични групи (субекти, обекти, принципи, методи и инструменти за прогнозиране и планиране на данъчните приходи) и както и начините на тяхното взаимодействие, включително интеграция и дезинтеграция, по време и под влиянието на които се разработва прогноза за данъчни приходи.

1.2. Международна практика на бюджетно планиране: методи за прогнозиране и планиране за краткосрочно и многогодишно бюджетно планиране

В съвременните условия, когато проблемите с контрола на дефицита на държавния бюджет, избора на стабилна финансова политика и намаляването на дела на публичния сектор в икономиката, правителствата на много развити страни, както и региони и големи градове съществено реформираха бюджетния процес. Една от тези реформи в много страни беше преходът към многогодишен финансов план.

В света на планиращата практика бюджетът е план за финансова дейност на публичните власти (в цялата страна, регион, отделна община) за определен период, представен под формата на опис на приходите и разходите. В почти всички страни се подготвя бюджет за годината. В същото време през последните 30 години в страните с развита икономика активно протича процесът на преход към дългосрочно бюджетно планиране, основан на формулирането на финансова и икономическа стратегия за развитие на територията, взаимното обвързване на годишния бюджет с многогодишните финансови планове и прогнози. Към днешна дата тази практика вече е доста широко разпространена в целия свят и по същество се превръща в общопризнат стандарт в областта на управлението на публичните финанси.

Средносрочните прогнози за период от две до пет години се съставят главно за прогнозиране на финансовия дефицит или липсата на доходи. Въз основа на определени предпоставки се съставят независими прогнози за приходите и разходите. Ако според прогнозите доходът не е достатъчен за покриване на разходите, може да се предприемат мерки за балансиране на бюджета. Средносрочното прогнозиране също играе важна роля в разработването на политически решения за период, надвишаващ продължителността на текущия бюджетен период (например въздействието върху бюджета на разходите, свързани с изпълнението на инвестиционни програми, заеми и др.). Така средносрочните прогнози могат да помогнат за избягване на кризи в местните финанси, което води до необходимостта от спешни мерки за намаляване на разходите и увеличаване на данъците на местно ниво.

Процесът на прогнозиране на бюджета допринася за повишаване на ефективността на управлението на региона. Съставянето на средносрочни и дългосрочни прогнози принуждава регионалните лидери да вземат предвид дългосрочните последици от техните решения, не ограничени до една бюджетна година.

В Австрия показателите за многогодишен финансов план се изграждат отделно, извън рамките на процеса на подготовка на годишния бюджет. Ако до 1994 г. многогодишните бюджетни прогнози в тази страна са били изградени, за да се предскажат последиците от настоящите фискални решения след няколко години, сега многогодишните прогнози са трансформирани в стратегически финансов план. По този начин австрийският подход в същото време предвижда система за ранно откриване на нежелани последици от настоящите фискални решения и предоставя система от насоки за средносрочната фискална стратегия на държавата.

Германия изгражда многогодишен бюджет в контекста на интегриран средносрочен финансов план за постигане на определени стратегически цели на фискалната политика.

В Австралия, Канада, Нова Зеландия и Обединеното кралство многогодишният финансов план се използва главно като средство за повишаване на прозрачността и ефективното разпределение на бюджетните ресурси, но подходите, използвани от тези страни, също позволяват средносрочна фискална стратегия и гарантират стабилност и непрекъснатост на бюджетния процес.

Обединеното кралство, подобно на Германия, също разработва многогодишен план за разходите. Въпреки това, за разлика от Германия, тя не изгражда многогодишен план за приходите. Въпреки че планът за доходи обхваща само една година, прогнозните прогнози за приходите се изграждат за целия четиригодишен период, което е хоризонтът на многогодишния бюджет в тази страна. Това позволява на правителството да разглежда и двете страни на бюджета в многогодишен контекст. Въз основа на средносрочната икономическа прогноза и държавната фискална стратегия Министерството на финансите на Обединеното кралство определя общи лимити на разходите за многогодишен период (следващата година плюс още три) и лимити на министерството за същия период. В рамките на тези многогодишни граници ресорните министерства разработват своите многогодишни планове за разходи. Тези планове за разходи са „подвижни“. Година по-късно те се използват като отправна точка в процеса на подготовка на бюджета за следващата година, т.е. въз основа на тях разработвайте ограничения на разходите в процеса на бюджет през следващата година.

Подходът, използван в Канада, е много близък до този, използван в Англия. Прилаганата от канадското правителство „система за управление на разходите“ спомага за засилването на фискалната дисциплина и помага на федералното правителство да постигне целите на фискалната политика. При канадския подход към многогодишното бюджетно планиране средносрочните цели на фискалната стратегия, както и министерските лимити за разход за многогодишен период се определят от Министерството на финансите. В рамките на тези граници ресорните министерства разработват така наречените „многогодишни бизнес планове“, обхващащи тригодишен период. Министерските бизнес планове в канадския подход уточняват стратегията на съответното министерство или ведомство, дейности и разходи за следващия период, а също така съдържат дефиниции на показатели, чрез които министерството възнамерява да измерва резултатите от изпълнението на определени програми и тяхната ефективност (т.е. мярка колко пари са похарчени). В рамките на границите, определени от Министерството на финансите, министерствата сами определят своите приоритети и разпределят ресурси по такъв начин, че да осигурят финансиране за програмите с най-висок приоритет. Бизнес плановете на министерствата са включени в документа на федералния бюджет.

Австралия демонстрира пример на многогодишен подход за планиране на бюджета, който е общ за страните от Британската общност, тъй като използва инкрементален подход към планирането на бюджета за насърчаване на фискалната дисциплина, като ресорните министерства са отговорни за разработването на фискални инициативи (предложения за разходи). Въпреки това, за разлика от Англия и Канада, където са установени многогодишни лимити на разходите и са разработени многогодишни разходни планове, „ограничението на разходите“ в Австралия (което е актуализирана версия на прогнозите за миналата година) става основното при разработването на допълнителни бюджетни предложения за следващата година. За следващите години (след настъпващата година) многогодишните оценки на разходите в Австралия отразяват бъдещите разходи, като се предполага, че всички бюджетни решения за следващата година остават непроменени. Разпределението на отговорностите между участниците в бюджетния процес в Австралия е различно от практиката на други страни от Британската общност. В Австралия оценките на разходите се изготвят от Министерството на финансите, а не от министерствата и тези прогнози се актуализират постоянно по време на бюджетния процес.

Нова Зеландия е привърженик на бюджетната реформа от няколко години, като дава пример за други страни. От няколко години в Нова Зеландия изпълнението на бюджета не е било наред. През 1994 г., с цел укрепване на фискалната дисциплина и повишаване на прозрачността на бюджета, приет в тази страна, беше приет Законът за фискалната отговорност. Особеността на този закон е, че той изисква централното правителство да се придържа към отговорните бюджетни практики, но не предполага определянето на някакви конкретни фискални или бюджетни цели (цели). Въпреки че законът не предвижда определянето на конкретни цели, той предвижда изключително строги изисквания за отчитане (отчитане). Дори преди началото на процеса на бюджетиране за следващата година правителството на Нова Зеландия внася в парламента разпоредбата за бюджетна политика. Този документ формулира фискалния план на правителството за следващата година, както и целите на средносрочната фискална стратегия. Едновременно с официалното внасяне на бюджета в парламента се публикува още един документ - разпоредбата „За фискалната стратегия“. Този документ предоставя актуализирани (прецизирани) средносрочни прогнози за приходите и разходите и обяснява причините за несъответствията (ако има такива) между проектобюджета и целите и стратегиите, формулирани в Наредбата за бюджетната политика. Нова Зеландия също периодично публикува многогодишни фискални и икономически прогнози на правителството, които се сравняват с подобни прогнози, направени от независими (недържавни) агенции. Подходът на Нова Зеландия позволява да се постигне висока прозрачност на бюджетния процес, той обръща голямо внимание на обосноваването на решенията и осигурява високоефективно разпределение на бюджетните ресурси.

Важен компонент от процеса на многогодишно планиране на бюджета е възможността за прогнозиране на приходите във времевия период, обхванат от многогодишния финансов план. Многогодишната прогноза за доходите предоставя основна информация, за да се прецени осъществимостта на разходните планове за тези средносрочни цели на държавната финансова политика. Многогодишните прогнози за доходите могат също да послужат като система за ранно откриване на предстоящия недостиг на доходи, така че наличието им е много важно, за да можете своевременно да преглеждате стратегиите и да реформирате данъчното облагане. За краткосрочно прогнозиране на приходите могат да се прилагат иконометрични модели, по-специално модели от времеви серии (еднофакторни) и многофакторни модели, които включват едно или повече уравнения, оценявани едновременно. Използването на такива модели с добре проучени статистически свойства ви позволява да имате надежден източник на краткосрочни (до една година) прогнози за доходите. Средносрочните прогнози за приходите се основават на средносрочния макроикономически модел. По своята същност подобни прогнози обикновено са по-малко точни от краткосрочните.

Има четири основни метода за средносрочно прогнозиране на бюджетните приходи и разходи. Тези методи се различават един от друг по сложност, обем на необходимите първоначални данни, изразходвано време и пари и полезност на информацията, получена в резултат на използването им за подбор на различни варианти на политика на местната власт. При избора на един или друг метод за прогнозиране трябва да се изхожда от мащаба на региона и сложността на финансовите проблеми, с които се сблъсква.

Методите за средносрочно прогнозиране на бюджетните приходи и разходи са схематично представени на Фигура 1.2.

Ефективност на метода експертно прогнозиранеопределя се от квалификацията на експерта, участващ в изготвянето на прогнозите. Подобно прогнозиране не изисква големи разходи и може да бъде доста точно, но експертните оценки са субективни, зависят от „усещанията“ на експерта и не винаги подлежат на рационално обяснение.

Метод за определянечесто се използва за прогнозиране на разходите. За разлика от метода на тренда, който осигурява само една променлива - време, методът на определяне взема предвид други променливи. Най-често се използва предварително определена формула за прогнозиране на приходите и разходите. Прогнозата за разходите се получава чрез умножаване на обема на разходите по единичната цена на тези разходи.

Иконометрично прогнозиранеоснован на принципите на икономическата теория и статистика. Като концептуално по-сложен от горните методи, икономикометричното прогнозиране предоставя по-ценна информация. Най-често използваната техника е статистически регресионен анализ. Иконометричното прогнозиране все повече се използва за прогнозиране на приходите. Може да се използва и за прогнозиране на разходите, които са чувствителни към промените в икономическите условия.

Фиг. 1.2. Методи за средносрочно прогнозиране на бюджетните приходи и разходи

Прогнози за времеви серии въз основа на собствената им динамика (тенденционен метод)включва зависимостта на някои групи приходи и разходи само от времето. Тя се основава на постоянни темпове на промяна (постоянен темп на растеж) или постоянни абсолютни промени (линейна тенденция във времето). Неговият съществен недостатък е пренебрегването на икономическите и демографските условия.

Що се отнася до сравнителните предимства и недостатъци на различни методи за средносрочно прогнозиране, предимството на иконометричния метод е неговата солидна теоретична основа, способността да се определя статистическата значимост на връзките между различни променливи, едновременното използване на няколко независими променливи. Основният недостатък на този метод е неговата висока цена.

Не съществува метод за средносрочно прогнозиране, който да е еднакво подходящ за прогнозиране на всички видове местни приходи и разходи.

Иконометричният метод е най-подходящ за прогнозиране на онези местни доходи, които са особено чувствителни към промените в местните икономически условия. Тенденцията и експертните прогнози са най-подходящи за прогнозиране на онези местни доходи, които са нечувствителни към местните икономически условия или са толкова нестабилни, че не е възможно да се идентифицират причинно-следствени връзки. Най-добре е да използвате метода за определяне, за да прогнозирате местните разходи.

Нивото и структурата на разходите на местната власт се определят както от икономически, така и от демографски фактори, които са най-вече извън контрола на местните власти, както и от избора на варианти на местната политика. Дори в условия, когато основното влияние върху местните разходи се оказва от високо ниво на инфлация, местните власти имат известен избор. Те могат - в зависимост от своите предпочитания и предпочитания на избирателите - да увеличат данъците или да намалят обема на предоставяните услуги.

Факторите, влияещи върху разходите на местната власт, трябва да се разглеждат в контекста на търсенето и предлагането. В крайна сметка годишният бюджет не е нищо повече от опит на местните власти да балансират търсенето (количеството и качеството на публичните услуги, които местните жители искат да получат) и предлагането (количеството и качеството на услугите, които местната власт може да предостави при дадено ниво на местния доход).

Търсенето на местни услуги се определя от четири основни фактора: промени в населението и неговата структура (възникващи например в резултат на миграция), темп на икономически растеж в страната, промени в относителната цена на обществените услуги, изместване в структурата на доходите на местните жители (както е известно, растежът на личните доходи на населението, търсенето на местни услуги се увеличава още повече). Под влияние на тези фактори търсенето на местни стоки и услуги се променя и в крайна сметка разходите на местната власт.

Нивото на местните правителствени разходи също се определя от фактори от страна на предлагането. Разходите за предоставяне на различни местни услуги зависят от разходите на местната власт за труд и капиталови разходи, използването на икономия от мащаба, индексацията на разходите за социално осигуряване и здравно осигуряване, дългосрочните капиталови разходи и производителността на работниците, ангажирани с предоставянето на местни услуги.

В допълнение към тези фактори на предлагане и предлагане, местните фактори могат да бъдат повлияни и от външни фактори, като спад на производството в страна или регион.

Например, в САЩ През 7O-E - началото на осемдесетте години петте фактора оказват голямо влияние върху местните финанси: състоянието на националната икономика, регионалните икономически промени, демографските промени, законодателните ограничения върху растежа на местното данъчно облагане, приети в различни щати, и федералната политика по отношение на местни власти (намалението на федералните субсидии за държавите и местните власти от началото на 8-те години отрицателно се отрази на приходната част на техните бюджети).

Най-важното изискване за моделите за прогнозиране на приходите е те да предоставят сравнително точни и последователни прогнози в краткосрочен и средносрочен план. Краткосрочните прогнози обикновено се наричат \u200b\u200bтакива, които изглеждат не повече от година по-рано, така че моделите, използвани за краткосрочни прогнози, трябва да имат повишена способност за улавяне на високочестотна информация, съдържаща се във времеви серии, докато структурните параметри, които определят процеса на генериране на доход, са дадени в краткосрочното прогнозиране. обикновено по-малко внимание.

Основната причина, поради която е необходимо да се разработят статистически строги модели за прогнозиране е, че с преминаването на икономиката от старата централна система за планиране към пазарната система, силата на експертния анализ и детерминираните прогнози ще намалее.

За разлика от предишната икономическа система, при която всички познати бяха цените, разходите за ресурси и резултатите, в новата пазарна икономика никой от тези икономически параметри не е априори известен. По-очевидната е връзката между бюджетните приходи, от една страна, и нивото на икономическа активност и сложното взаимодействие между търсенето и предлагането, от друга, възможността за параметризиране на процеса на генериране на бюджетни приходи ще отслабва все повече и повече. В същото време потенциалът и обхватът на приложимост на статистическите методи ще се увеличат.

Основата на всеки емпиричен анализ е точността на изходните данни. Като се има предвид това, изглежда логично да се изграждат статистически модели, използвайки месечни данни за приходите от различни източници. Данните за месечните приходи в бюджета могат да бъдат получени в готов вид от отдела за счетоводни отчети на всеки финансов орган и тези данни са възможно най-надеждни за разлика от други статистически данни. В първоначалната си версия методологията за краткосрочно прогнозиране разчита главно на два класа модели: модели от времеви редове и иконометрични прогнозни модели. И двата класа модели се основават на използването на статистическия метод, известен като „регресионен анализ“.

Методологията за анализ на времевите редове (еднофакторни модели) използва минали стойности на моделираната променлива, за да прогнозира бъдещи стойности на същата променлива. Например моделът от времеви серии може да използва месечни данни за минали приходи от данъци върху доходите и въз основа на минали модели в поведението на тази променлива, той прогнозира бъдещите стойности на приходите от този източник. По този начин, за да се използват модели от времеви серии, е необходимо да има само минали стойности на самата прогнозирана променлива.

Ясно е, че моделите на минало поведение на променлива могат да кажат много за това как ще се държи в бъдеще. Анализът на времевите редове позволява да се намерят такива закономерности и на тази основа да се предскаже бъдещото поведение на променлива. Промените в динамиката на времевите редове, свързани с промените в данъчната структура (данъчното законодателство) или с някои други основни реформи, могат да бъдат взети под внимание в модела, като се използва специална статистическа техника на така наречената „фиктивна“ променлива. Същността на прогнозирането на променлива от нейната минала динамика може да бъде формулирана по следния начин. Размерът на бюджетните приходи (в настоящия или бъдещия период) е по някакъв или друг начин (свързан) с минали стойности на тези приходи. Ако успеем да открием такава корелация и да я разложим на компоненти, придавайки й структура, често е възможно да получим изненадващо точни прогнози.

Вторият начин за прилагане на регресионен анализ за прогнозиране на бюджетните приходи е оценка на иконометрични модели. Иконометричното прогнозиране включва използването на една или повече обяснителни променливи (наречени „независими променливи“) за прогнозиране на динамиката на зависимата променлива, която в случая е стойността на бюджетните приходи. Ясно е, че знаейки динамиката на променливите, свързани с данъчната основа (например, когато става въпрос за корпоративен данък, можете да използвате заплата, печалба, лихва като променливи, свързани с данъчната основа), е възможно да се предвиди динамиката на данъчните приходи , При иконометрично прогнозиране на данъчните приходи често е необходимо първо да се предвидят обяснителни променливи, като се използват същите статистически методи и едва след това да се прогнозират самите данъчни приходи. За същите цели можете да използвате прогнозите на обяснителни променливи, конструирани от други (външни) организации.

В повечето случаи се оказва, че чрез комбиниране на методите на иконометрично моделиране с анализ на времеви редове е възможно да се постигнат много добри резултати и да се постигнат прогнози с висока точност. В такива смесени модели обяснителните икономически променливи показват ефекта върху зависимата (симулирана) променлива от промените в данъчната основа, а променливите, получени от анализ на времевата редица, позволяват да се вземе предвид влиянието на други иновации в този период от време. В такива смесени модели обикновено се използват манекен променливи, които отчитат въздействието на големи структурни реформи на данъчната система.

Средносрочните модели за прогнозиране значително се различават от краткосрочните модели, тъй като средносрочните модели трябва да могат да отразяват връзката между финансовата политика (финансови решения) и макроикономическите условия в средносрочен план. Средносрочните модели за прогнозиране на приходите (2-4 години предварително) предоставят на ръководството стратегическа информация за наличните финансови ресурси. Подобни прогнози са първата сериозна стъпка към създаването на инфраструктура за разработване на информирани решения, необходими за постигане на средносрочните цели на териториалните администрации.