1. ФИНАНСОВО (СЧЕТОВОДНО) ОТЧИТАНЕ - ИНФОРМАЦИОННА ОСНОВА НА ФИНАНСОВА АНАЛИЗ 4 1.1. Цел, основни понятия, цели на анализа на финансовите отчети 4 1.2. Понятие, състав и процедура за попълване на формуляри на финансови (счетоводни) отчети 11 1.2.2. Изисквания за надеждността на отчитането 14 1.2.3. Потребители на финансови отчети 17 1.2.4. Отчетен период и дата на отчитане 20 1.2.5. Процедурата за съставяне на отчетни форми 22 1.2.6. Ролята на обяснителната бележка за разкриването на информация 28 1.2.7. Процедурата за подписване на финансови отчети 30 1.2.8. Адреси и крайни срокове за подаване на финансови отчети 30 1.2.9. Процедурата за изменение на отчитането на организацията 31 1.2.10. Публичност на финансовите отчети 33 1.2.11 - Одит на финансовите отчети 35 1.3. СЪДЪРЖАНИЕ НА ФОРМИ НА ФИНАНСОВОТО ОТЧИТАНЕ 36 1.3.1 Съдържанието на баланса 36 1.3.2. Съдържанието на отчета за приходите и разходите 49 1.3.3. Съдържанието на отчета за промените в собствения капитал 62 1.3.4. Съдържанието на отчета за паричните потоци 65 1.3.5. Съдържанието на приложението към баланса 67 1.4. Последователността на анализа на финансовите отчети 72 1.5. Ефектът от инфлацията върху финансовите отчети 75 1.5.1. Съпоставимост на данните за отчитане 75 1.5.2. Инфлация и финансови отчети 76 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКА ОСНОВА НА ФИНАНСОВИЯ АНАЛИЗ 91 3. АНАЛИЗ НА ФОРМА №1 „СЧЕТОВОДЕН БАЛАНС 109 3.1. Обща оценка на структурата на имуществото на организацията и нейните източници според баланса 109 3.2. Резултатите от обща оценка на структурата на активите и техните източници според баланса 117 3.3. Анализ на ликвидността на баланса 121 3.4. Изчисляване и оценка на коефициентите на финансова платежоспособност 127 3.5. Критерии за оценка на несъстоятелността (несъстоятелността) на организациите 133 3.6. Определяне естеството на финансовата стабилност на организацията. Изчисляване и оценка според отчитащите се финансови съотношения на стабилността на пазара 156 3.6.1. Анализ на показателите за финансова стабилност 156 3.6.2. Анализ на адекватността на източниците на финансиране за складиране 160 3.7. Класификация на финансовото състояние на организацията според обобщените критерии за оценка на баланса. 164 3.8. Анализът на показателите за вътрешногодишна динамика 172 3.9. Обща оценка на стопанската дейност на организацията. Изчисляване и анализ на финансовия цикъл 184 АНАЛИЗ НА ФОРМА № 2 „ДОКЛАД ЗА ПЕЧАЛБАТА И ЗАГУБИТЕ“ 198 4.1. Анализ на нивото и динамиката на финансовите резултати според финансовите отчети. 198 4.2. Анализ на разходите, направени от организацията 204 4.2.1. Основни видове и признаци за класификация на разходите на организацията 204 4. 2.2. Анализ на разходите по елементи 207 4.3. Анализ на влиянието на факторите върху печалбата. 209 4.4. Анализ на динамиката на печалбата 214 4.5. Факторен анализ на рентабилността на организацията. 217 4.6. Консолидираната система от показатели за рентабилност на организацията 222 4.7. Оценка на въздействието на финансовия ливъридж 230 4.7.1. Същността на финансовия ливъридж 230 4.7.2. Връзката между икономическата рентабилност и възвръщаемостта на собствения капитал 232 4.7.3. Изчисляване на коефициента на финансов ливъридж 236 5. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 3 „ДОКЛАД ЗА ПРОМЕНИТЕ В КАПИТАЛ“ 240 5.1. Източници на финансиране на активи 240 5.2. Оценка на състава и движението на собствения капитал 247 5.2.1. Анализ на състава и движението на собствения капитал 247 5.2.2. Изчисляване и оценка на нетните активи 249 6. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 4 „ОТЧЕТ ЗА ПАРИЧНИТЕ ПОТОКИ“ 253 6.1. Анализ на паричните потоци според финансовите отчети 253 7. АНАЛИЗ НА ФОРМА №5. „ПРИЛОЖЕНИЕ КЪМ СЧЕТОВОДНИЯ БАЛАНС“ 265 7.1. Състав и оценка на движението на привлечените средства 265 7.2. Анализ на вземания и задължения 268 7.2.1. Анализ на вземанията 268 7.2.2. Анализ на дължимата 274 7.3. Анализ на амортизируемо имущество 277 7.3.1. Анализ на нематериалните активи 277 7.3.2. Анализ на дълготрайните активи 285 7.4. Анализ на движението на средствата за финансиране на дългосрочни инвестиции и финансови инвестиции 296 7.4.1. Същност и различия на концепциите за инвестиции и финансови инвестиции 296 7.4.2. Задачи на инвестиционния анализ 301 7.4.3. Основни показатели за анализа на рентабилността на ценните книжа 302 7.5. Обяснителна бележка към годишните финансови отчети 304 8. СЪСТАВЯНЕ НА ПРОГНОЗИЧНИЯ БАЛАНС 308 9. ХАРАКТЕРИСТИКИ НА РАЗГЛЕЖДАНЕ И АНАЛИЗ НА КОНСОЛИДИРАНИЯ ДОКЛАД 313 9.1. Същността и основните понятия на консолидираното отчитане 313 9.2. Процедури и принципи за подготовка и представяне на консолидирани отчети 329 9.3. Методи за първична консолидация 335 9.4. Последваща консолидация 342 9.5. Анализ на консолидираните отчети 345 10. СПЕЦИФИЧНОСТ НА СЕГМЕНТАЛНИЯТ ОТЧЕТ ЗА ОРГАНИЗАЦИЯТА 351 10.1 Същността и целта на отчитането по сегменти 351 10.2. Разкриване на информация за отчитане 355 10.3. Етапи на създаване на сегментирана организация за докладване 361

1. ФИНАНСОВО (СЧЕТОВОДНО) ОТЧИТАНЕ - ИНФОРМАЦИОННА ОСНОВА НА ФИНАНСОВА АНАЛИЗ

1.1. Целта, основните понятия, целите на анализа на финансовите отчети

Анализ на финансовите отчети ~ това е процесът, чрез който оценяваме миналото и текущото финансово състояние и резултатите на организацията. Основната цел обаче е да се оценят финансовите и икономическите дейности на нашата организация по отношение на бъдещите условия на живот. Финансовата (счетоводна) отчетност е информационната база на финансовия анализ, тъй като в класическия смисъл финансовият анализ е анализ на данните от финансовата отчетност. Финансовият анализ се извършва по различни начини, в зависимост от задачата. Може да се използва за идентифициране на проблеми с управлението на промишлените и търговските дейности; служат за оценка на работата на управлението на организацията; да бъдат използвани за избор на области на капиталовложения, накрая, да действат като инструмент за прогнозиране на отделни показатели и финансови резултати като цяло

Анализът е инструмент за познаване на обекти и явления от вътрешната и външната среда, основан на анализа на цялото в съставните му части и тяхното изследване във връзката и взаимозависимостта. Икономическият анализ е система от специални знания, свързани с изучаването на икономическите процеси и явления в техните взаимоотношения, възникващи под влияние на обективни и субективни фактори.

Финансовият анализ, като част от икономическия анализ, представлява система от определени знания, свързани с изучаването на финансовото състояние на организацията и нейните финансови резултати, които се формират под въздействието на обективни и субективни фактори въз основа на данните от финансовата отчетност. Съдържанието на финансовия анализ се определя от неговите цели, обекти на изследване и предмет и по същество дава отговор на въпросите: какво се изучава, как и защо се извършва анализът. Целта на анализа на финансовите отчети е да се получат ключови (най-информативни) параметри, които дават обективна и най-точна картина на финансовото състояние и финансовите резултати на предприятието. Целта на анализа се постига чрез решаване на определен взаимосвързан набор от аналитични задачи. Аналитичната задача е уточняване на целите на анализа, като се вземат предвид организационните, информационните, техническите и методологичните възможности на анализа. Обектът на анализа е това, към което е насочен анализът. В зависимост от задачите обектите за анализ на финансовите отчети могат да бъдат: финансовото състояние на организацията, или финансовите резултати, или стопанската дейност на организацията и др. Предмет на анализ е лице, което се занимава с аналитична работа и подготвя аналитични доклади (бележки) за управление, тоест аналитик. Финансовият анализ решава следните задачи.

1) оценява структурата на имуществото на организацията и източниците на нейното формиране; 2) разкрива степента на баланс между движението на материалните и финансовите ресурси; 3) оценява структурата и потоците на собствения капитал и заемния капитал в процеса на икономическо обращение, насочен към максимизиране или оптимална печалба, повишаване на финансовата стабилност, осигуряване на платежоспособност и др .; 4) оценява правилното използване на средствата за поддържане на ефективна структура на капитала; 5) оценява влиянието на факторите върху финансовите резултати от операциите и ефективността на използване на активите на организацията; 6) упражнява контрол върху движението на финансовите потоци на организацията, спазването на нормите и стандартите за разходване на финансови и материални ресурси, целесъобразността на разходите. В днешните условия по-голямата част от предприятията се характеризират с "реактивна" форма на управление на дейността, т.е. вземане на управленски решения като отговор на текущите проблеми. Тази форма на управление създава редица противоречия между: интересите на предприятието и фискалните интереси на държавата; цената на парите и рентабилността на производството; възвръщаемост на собствения капитал и възвръщаемост на финансовите пазари; интересите на производството и финансовата услуга и др. Анализът на финансовите отчети действа като инструмент за идентифициране на проблемите при управлението на финансовите и икономическите дейности, за избор на области на капиталови инвестиции и прогнозиране на отделни показатели. Една от целите на реформата на предприятието е преходът към финансово-икономическо управление, базиран на анализ на икономическата ситуация, като се вземат предвид стратегическите цели на предприятието, адекватни на пазарните условия, и намирането на начини за тяхното постигане. Резултатите от финансовите и икономическите дейности на предприятието представляват интерес както за агенти на външния пазар (потребители и производители, кредитори, акционери, инвеститори), така и за вътрешни (служители на административни отдели, мениджъри на фирми и др.). Основните стратегически цели на развитието на всяка организация в пазарна икономика включват

Оптимизация на капиталовата структура на предприятието и осигуряване на неговата финансова стабилност; максимизиране на печалбата; осигуряване на инвестиционна привлекателност на предприятието; създаване на ефективен механизъм за управление на предприятието; постигане на прозрачност на финансовото и икономическото състояние на предприятието за собственици (участници и учредители), инвеститори, кредитори; използване от предприятието на пазарни механизми за набиране на финансови ресурси. Оптималността на управленските решения зависи от различни области на политиката за развитие на предприятието:

за качеството на икономическия анализ, за \u200b\u200bразработването на счетоводни и данъчни политики, за развитието на направленията на кредитната политика, за качеството на управление на оборотния капитал, дължимите задължения и вземанията, за анализа и управлението на разходите, включително избора на амортизационна политика.

Трудно е да се надцени значението на финансовия анализ на организацията, тъй като именно тази рамка е основата, върху която се основава развитието на икономическата стратегия на предприятието. Анализът се основава на показатели на междинни и годишни финансови отчети. Препоръчително е да се направи предварителен анализ преди да се изготвят счетоводните (финансови) отчети, когато все още е възможно да се променят редица позиции в баланса. Въз основа на данните от окончателния анализ на финансовото и икономическото състояние се разработват почти всички области на икономическата (включително финансовата) политика на предприятието. Ефективността на управленските решения зависи от това колко добре се извършват. Качеството на самия финансов анализ зависи от използваната методология, надеждността на данните от финансовия отчет, както и от компетентността на лицето, което взема управленското решение. Икономическият анализ, както знаете, се използва за изучаване на икономическите процеси и икономическите отношения, възникващи в организациите. Икономическите отношения възникват на всички етапи на процеса на възпроизвеждане, на всички нива на управление. Освен това хомогенните икономически отношения, характеризиращи един от аспектите на социалния живот, представени в обобщена абстрактна форма, формират икономическа категория. Финанси, изразяващи производствените отношения, които действително съществуват в обществото, имащи обективен характер и специфична социална цел, действат като икономическа категория. Разпределението и преразпределението на стойността чрез финансиране задължително се придружава от движението на средства, които приемат специфична форма на финансови ресурси. Те се формират от стопански субекти и държавата чрез различни видове парични доходи, удръжки и постъпления и се използват за разширено възпроизвеждане, материални стимули за работниците, за социални нужди и др. Помислете за финансовия модел на икономическата дейност на организацията (фиг. 1.1). Тя илюстрира формирането на инвестирания капитал от собствения и привлечения капитал. Капиталът може да бъде инвестиран или в дълготрайни, или в текущи активи, или - ако има някакви излишъци - насочен към външни инвестиции. Частта, преобразувана в оборотен капитал, се изразходва за суровини и материали и превръщането им в готови продукти и стоки, както и превръщането на всичко това в пари. Притокът на пари към доставчиците се прекъсва от заемодателите по същия начин, че получената „бариера“ забавя връщането на парите, получени в обращение. Процесът на конвертиране на закупените материали в краен продукт включва изразходване на пари за заплати, наемане на помещения, данъци, застраховки, сметки за комунални услуги и др. Част от дълготрайните активи се използват изцяло под формата на амортизация. Освен това организацията има много административни разходи, които също изискват пари. Продажбата на готови продукти (работи, услуги) и стоки може да се извърши чрез директни плащания или на кредит. В последния случай длъжниците забавят процеса на вливане на пари в организацията. Ако организацията инвестира пари във външни проекти, тогава лихвата за инвестиции идва от „границата“ на оборотния капитал под формата на доходи от други неоперативни дейности. И накрая, част от парите ще бъдат загубени поради данъци, лихви по заеми и други финансови разходи. Паричният оборот е отражение на отношенията между участниците в производствения процес. Финансовата дейност като част от икономическата дейност включва всички парични отношения, свързани с производството и продажбата на продукти, възпроизвеждането на дълготрайни и текущи активи, образованието и използването на доходите. Фиг. 1.1 финансовият модел на икономическа дейност

1.2. Понятие, състав и процедура за попълване на финансови (счетоводни) отчети

Основният източник на информация за финансовия анализ е финансовата (счетоводна) отчетност. Счетоводните отчети са единна система от данни за имуществото и финансовото състояние на организацията и за резултатите от нейната стопанска дейност, съставени въз основа на данни от финансово счетоводство с цел да предоставят на външни и вътрешни потребители обобщена информация за финансовото състояние на организацията във форма, удобна и разбираема за определени потребители да приемат определен бизнес решения.

Организацията изготвя междинни финансови отчети за месеца, тримесечието, натрупаната сума за отчетната година, освен ако не е предвидено друго в законодателството на Руската федерация. При формирането на показатели на финансовите отчети трябва да се ръководи

Федерален закон „За счетоводството“ от 21L 1,96 № 129-FZ; Регламент за счетоводството „Счетоводни отчети на организация“ PBU 4/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 юли 1999 г. № 43n; със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 януари 2000 г. № 4н „За формите на счетоводните отчети на организациите“; Насоки относно процедурата за финансиране на финансовите отчети на организацията, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 юни 2000 г. № 60н. Този блок от регулаторни документи е свързан с изпълнението на програмата за реформа в счетоводството в съответствие с международните стандарти за финансова отчетност 1.2.1. Относно обема на финансовите отчети Новите подходи към формирането на финансовите отчети се изразяват в отхвърляне на стандартни форми на финансови отчети, т.е. от един и същ набор от показатели за работата на организацията, независимо от вида дейност, мащаба на производство, юридическата форма и т.н. Както показва практиката, стандартните формуляри за някои организации бяха излишни по отношение на предвидените показатели, а за други - недостатъчни. В тази връзка има три възможни варианта за формиране на финансови отчети с конвенционални наименования: опростен, стандартен и множествен. Опростена версия е за малки предприятия и организации с нестопанска цел (с изключение на бюджетните). В този случай годишните финансови отчети не включват редица форми - Отчет за промените в капитала (форма № 3), Отчет за паричните потоци (форма № 4), Приложението към баланса (форма № 5). За организации с нестопанска цел-

Препоръчва се НИЗ допълнително да включат в годишния финансов отчет доклада за предвиденото използване на получените средства (формуляр № 6). Стандартният вариант е за търговски организации, принадлежащи към групата на средните и големи организации. Тази опция включва формирането на финансови отчети във връзка с примерните формуляри, показани в приложението към Заповед № 4n, ако показателите, дадени в тези примерни формуляри, позволяват спазването на общите изисквания за финансови отчети, посочени в GTBU 4/99, правилата за оценка на статиите на финансовите отчети и изисквания за оповестяване, съдържащи се в счетоводните разпоредби. Множеството вариант е за търговски организации, които принадлежат към групата на най-големите организации, и големи организации, които имат няколко вида дейности. При тази опция броят на формулярите, съставляващи финансовите отчети на организацията, както и променливостта на отчитащата се информация се увеличават значително по редица причини. Така че, препоръчително е вместо един формуляр № 5 (Приложение към баланса) да се представят показателите на отделните му раздели под формата на отделни форми на финансови отчети или да се включи разделът, характеризиращ размера на текущите разходи на организацията, като допълнение към формуляр № 2 (Отчет за печалбата и загубата ). Важна роля в големите компании играе информацията за сегментите (оперативна и географска).

По отношение на формирането на финансови отчети обаче е възможно да се обособи четвъртият вариант за отделна група организации - акционерни дружества, чиито ценни книжа се котират на фондовия пазар. Те, заедно с финансовите отчети, съставени в съответствие с руските правила, съставят годишни финансови отчети въз основа на изискванията на Международните стандарти за финансова отчетност (МСФО) и ги представят на организатора на пазара на ценни книжа, инвеститора и други заинтересовани страни при поискване. От 1 януари 2000 г. годишните финансови (счетоводни) отчети в съответствие със заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 януари 2000 г. № 4n включват следните форми: - баланс (форма № 1); - Отчет за печалбата и загубата (формуляр № 2); - Отчет за промените в капитала (форма № 3); - Отчет за паричните потоци (форма № 4); - Приложения към баланса (форма № 5); - Отчет за предвиденото използване на средства (формуляр № 6); - обяснителна бележка; - последната част от одитния доклад.

1.2.2. Отчитане на изискванията за надеждност

Когато организация самостоятелно разработва формуляри за финансово отчитане въз основа на примерни формуляри, представени в приложението към Заповед № 4н на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 януари 2000 г. „За формите на счетоводните отчети на организациите“, трябва да се спазват общите изисквания за финансова отчетност (пълнота, същественост, неутралност) , съпоставимост, съпоставимост и т.н.). Финансовите отчети трябва да включват данните, необходими за формиране на надеждна и пълна картина на финансовото състояние на организацията, финансовите резултати от нейната дейност и промени във финансовото й състояние. Ако се разкрият недостатъчни данни за формиране на пълна картина на финансовото състояние на организацията, финансовите резултати от нейната дейност и промени във финансовото й състояние, тогава организацията включва съответните допълнителни показатели и обяснения във финансовите отчети. В същото време трябва да се гарантира неутралност на информацията, съдържаща се във финансовите отчети, т.е. едностранно удовлетворяване на интересите на някои групи заинтересовани потребители на финансови отчети преди включването на други. Ако чрез подбор или презентация информацията засяга решенията и оценките на потребителите, за да постигнат предварително определени резултати, информацията не е неутрална. Финансовите отчети на организацията трябва да включват показатели за резултатите на всички клонове, представителства и други звена (включително тези, разпределени в отделни баланси). Показателите за отделните активи, пасиви, приходи, разходи и стопански операции, както и капиталовите компоненти трябва да бъдат представени във финансовите отчети на

Събрани в случаи на тяхната същественост и ако без знанието за тях от заинтересованите потребители е невъзможно да се оцени финансовото състояние на организацията или финансовите резултати от нейната дейност. Всеки съществен показател трябва да бъде представен отделно във финансовите отчети. Незначителните количества от подобно естество или предназначение могат да се комбинират и да не се представят отделно. Един индикатор се счита за важен, ако неговото неразгласяване може да повлияе на икономическите решения на заинтересованите потребители, взети въз основа на отчетна информация. Решението на организацията дали този показател е значителен зависи от оценката на индикатора, неговия характер и специфични обстоятелства на възникване. Като минимум организацията трябва да разкрие във финансовите отчети данни за групи позиции, включени в баланса и позиции, включени в отчета за приходите и разходите в съответствие с изискването на Регламента за счетоводство „Счетоводство на организацията“ PBU 4/99. Декодирането на съответните показатели на групите статии от баланса или статиите в отчета за печалбата и загубата, като се вземат предвид големината и характеристиките на данните, включени в групата статии на баланса или статията на отчета за печалбата и загубата, може да бъде дадена от организацията директно в горните форми (като „включително“ или „От тях“ към съответните групи статии или статии) или в бележките към баланса и отчета за доходите. Трябва да се има предвид, че се признава значителна сума, чието съотношение към общия обем на съответните данни за отчетната година е най-малко пет процента. Предприятието може да реши да прилага други критерии, различни от горните, с цел отчитане на значителна информация във финансовите отчети. Когато подготвя баланса, отчета за приходите и обясненията към него, организацията трябва да спазва съдържанието и формите на финансовите отчети, приети от нея по установения ред от една отчетна година до друга. Освен това, при неизпълнение на статия (ред, колона), предвидена във формата, приета от организацията, поради липсата на съответните активи, пасиви, приходи, разходи, стопански транзакции на организацията, тази статия (ред, колона) се зачертава.

За всеки цифров индикатор на финансовите отчети, в допълнение към доклада, съставен от новосъздадената организация за първия отчетен период, трябва да се предоставят данни за поне две години - отчитане и предхождащо отчитане. Ако дадена организация реши да разкрие данни за повече от две години (три или повече) за всеки цифров индикатор, тогава организацията трябва да осигури съпоставимост на данните за всички периоди. Сравнителната информация за всеки цифров индикатор може да бъде включена директно във формулярите за отчитане, приети от организацията (включително под формата на отделни таблици, включени директно в баланса или отчета за печалбите и загубите след показатели, в Приложението към баланса (форма № 5), в формуляри, разработени и приети от организацията независимо) или в обяснителна бележка. Във финансовите отчети на организацията трябва да се гарантира съпоставимостта на данните за отчитане с показателите за предходната (и) отчетна (и) година или съответните периоди от предходните отчетни периоди въз основа на промени, свързани с прилагането на Наредбата за счетоводството „Счетоводни политики на организацията“ PBU 1/98, законодателни и други регулаторни актове, като се вземат предвид реорганизацията и др. Ако данните за периода, предхождащ отчетния период, не са сравними с данните за отчетния период, тогава първата от тях подлежи на корекции на базата на правилата, установени с нормативни актове по счетоводство. Всяка съществена корекция трябва да бъде оповестена в бележките към баланса и отчета за приходите и разходите, заедно с причините за корекцията.

1.2.3. Потребители на финансови отчети

Потребител на финансови отчети - юридическо или физическо лице, което се интересува от информация за организацията. Работата по анализирането на финансовите отчети трябва да отговаря на много изисквания. Кръгът на потребителите на информацията, съдържаща се във финансовите документи, включва различни категории - от сериозни анализатори до случайни „любители“. Всички те използват информация за вашата организация, но с различна степен на разбиране и компетентност. В RAS 4/99 потребителят на финансови отчети се определя като юридическо или физическо лице, което се интересува от информация за организацията. Финансовата отчетност в Русия представлява интерес за две групи външни и една група вътрешни потребители

Външни потребители: 1. Потребители, пряко заинтересовани от организацията; 2. Потребителите индиректно се интересуват от него. Към първата група външни потребители принадлежат следните потребители: 1) държавата, на първо място, в лицето на данъчните власти, които проверяват правилността на подготовката на счетоводните документи, изчисляването на данъка, определят данъчната политика; 2) съществуващи и потенциални кредитори, които използват отчитане, за да преценят целесъобразността на предоставяне или разширяване на заем, за определяне на условията на заема, за засилване на гаранциите за погасяване на заема, за оценка на доверието в организация като клиент; 3) доставчици и купувачи, определящи надеждността на бизнес отношенията с този клиент; 4) съществуващи и потенциални собственици на средствата на организацията, които трябва да определят увеличението или намаляването на дела на собствените си средства и да оценяват ефективността на използването на ресурси от ръководството на организацията; 5) външни служители, които се интересуват от отчитане на данни от гледна точка на нивото на заплатите и перспективите за работа в тази организация. Втората група външни потребители на финансови отчети са тези, които не са пряко заинтересовани от организацията, но те трябва да проучат отчетите, за да защитят интересите на първата група потребители на финансови отчети. Тази група включва

1) одиторски услуги, които проверяват съответствието на данните за отчитане с установените правила с цел защита на интересите на инвеститорите; 2) финансови консултанти, използващи отчитане, за да разработят препоръки за своите клиенти относно разполагането на техния капитал в компания; 3) фондовите борси, оценяващи информацията, представена в отчетите, след регистрация на съответните организации, вземане на решения за спиране на дейността на която и да е компания, оценка на необходимостта от промяна на счетоводните методи и отчитане; 4) законодателни органи; 5) адвокати, които се нуждаят от отчетна информация за оценка на изпълнението на договорните условия, спазването на законодателните стандарти при разпределението на печалбата и изплащането на дивиденти, както и за определяне на условията за пенсионно осигуряване; 6) пресата и информационните агенции, които използват отчетите, за да подготвят прегледи, да оценяват тенденциите в развитието и да анализират дейността на отделни компании и индустрии и да изчисляват обобщени показатели за финансова дейност; 7) държавни статистически организации, които използват отчитане за статистически обобщения по отрасли, както и сравнителен анализ и оценка на резултатите на отраслово ниво; 8) синдикатите, които се интересуват от отчитане на информация, за да определят изискванията си към заплатите и условията на трудовите споразумения, както и да оценят тенденциите за развитие в отрасъла, към който принадлежи тази организация. Потребителите на вътрешно отчитане включват: 1) висше ръководство на организацията; 2) мениджъри на съответните нива, които според данните за отчитане определят правилността на взетите инвестиционни решения и ефективността на капиталовата структура, определят основните направления на дивидентната политика, изготвят формуляри за прогнозиране на отчетите и извършват предварителни изчисления на финансовите показатели за предстоящите отчетни периоди, оценяват възможността за сливане или придобиване на друга организация, структурна реорганизация.

1.2.4. Период на отчитане и дата на отчитане

Отчетната година за всички организации е календарната година - от 1 януари до 31 декември включително. Дата на отчитане - датата, на която организацията трябва да изготви финансови отчети.

За изготвянето на финансовите отчети отчетната дата е последният календарен ден от отчетния период. Организацията трябва да генерира периодични финансови отчети не по-късно от 30 дни след края на отчетния период, освен ако не е предвидено друго в законодателството на Руската федерация. Първата отчетна година за новосъздадените организации се счита за периода от датата на тяхната държавна регистрация до 31 декември на съответната година, а за организациите, създадени след 1 октомври - до 31 декември на следващата година. Данните за бизнес сделки, извършени чрез държавна регистрация на организации, се включват във финансовите им отчети за първата отчетна година. Месечните и тримесечните отчети са междинни и се изготвят на база натрупване от началото на отчетния период. В съответствие с Регламента за счетоводството „Събития след датата на отчитане“ (PBU 7/98) е създадена процедура за отразяване на събития след отчетната дата във финансовите отчети на търговските организации. Събитие след датата на отчитане е фактът на икономическата дейност, която е оказала или може да окаже влияние върху финансовото състояние, паричния поток или резултатите от дейността на организацията и която се е състояла между датата на отчитане и датата на подписване на финансовите отчети за всяка година. Събитието след датата на отчитане отчита и обявяването на годишни дивиденти по резултатите на акционерното дружество за отчетната година. Събития след датата на отчитане включват: събития, потвърждаващи съществуването към датата на отчитане на икономическите условия, при които организацията е извършвала своята дейност; събития, които показват настъпването след датата на отчитане на икономическите условия, в които организацията оперира. Приблизителен списък на фактите за икономическа дейност, които могат да бъдат признати за събития след датата на отчитане, е даден в приложението към Регламент PBU 7/98.

1.2.5. Процедурата за съставяне на отчетни форми

Когато подготвяте финансови отчети, трябва да се има предвид, че счетоводният процес в организациите се извършва пристъпно

От приетите от тях счетоводни политики в съответствие с Регламент за счетоводството PBU 1/98, счетоводна политика 1/98, която предполага отделянето на собствеността и непрекъснатостта на дейността на организацията, последователността на прилагане на счетоводните политики и временната сигурност на фактите на икономическата дейност. Счетоводните политики също трябва да отговарят на изискванията за пълнота, предпазливост, приоритет на съдържанието пред формата, последователност и рационалност. В съответствие с изискванията на счетоводния регламент „Счетоводна организация“ (RAS 4/99), компенсирането на активи и пасиви, статии за печалби и загуби не се допуска във финансовите отчети, освен когато такова компенсиране е предвидено от съответните счетоводни разпоредби. Балансът трябва да включва числови показатели в нетната оценка, т.е. нето от регулаторните суми, които следва да бъдат оповестени в бележките към баланса и отчета за доходите. Като се има предвид това, в балансовите данни за нематериалните активи дълготрайните активи са представени по остатъчна стойност (с изключение на материални активи, дълготрайни активи, за които амортизацията не се начислява по установената процедура). Ако организация, която има инвестиции в акции на други организации, регистрирани на фондова борса и чиято котировка редовно се публикува, има резерв за амортизация на инвестиции в ценни книжа за сметка на финансовите резултати на организацията в края на отчетната година, балансът на съответните финансови инвестиции в годишния баланс се отразяват по пазарна стойност, ако последната е по-ниска от стойността, приета за счетоводство. В пасива на баланса размерът на провизията за обезценка на инвестиции в ценни книжа и записан в съответната сметка не се записва отделно. Ако организацията създаде по установения начин резерви от съмнителни дългове за разплащания с други организации и граждани за продукти, стоки, работа и услуги с разпределение на резервите към финансовите резултати на организацията, вземанията, записани в счетоводните записи, за които се създават резерви, се показват в баланса общо минус формирания резерв. В този случай сумата от

Извикваният и отразен резерв в счетоводството не се отразява отделно в пасива на баланса. При изготвяне на финансови отчети изискванията на счетоводните наредби и други регулаторни документи за счетоводство за разкриване във финансовите отчети на информация за промени в счетоводните политики, които имат или биха могли да окажат съществено влияние върху финансовото състояние, паричния поток или финансовите резултати на организацията, операции в чуждестранна валута, върху материални запаси, дълготрайни активи, приходи и разходи на организацията, на последно място dstviyah събития след датата на баланса, на последиците от непредвидени, както и за разкриването на финансовите отчети на всяка информация относно активите, собствения капитал и пасивите на организацията. Такова оповестяване може да се извърши от организацията чрез включване на съответните показатели, таблици, разбивки директно във финансовите отчети или в обяснителна бележка. Когато се отразяват данни във финансовите отчети, трябва да се има предвид, че ако в съответствие с регулаторните счетоводни документи индикаторът се изважда от съответните показатели (данни) при изчисляване на съответните данни (междинни, окончателни и т.н.) или има отрицателна стойност, тогава във финансовите отчети този показател е показан в скоби (непокрита загуба, цена на стоки, продукти, произведения, продадени услуги, загуба от продажби, дължими лихви, оперативни разходи, използване на средства ondov (резерв) за намаляване на капитала, по посока на средства, дълготрайните материални активи, и т.н.). Заглавието на формулярите се попълва в следния ред

Посочете отчетната дата или отчетен период, за който се изготвят финансовите отчети („за 200_ години“, „за 200_ г.“); реквизит „Организация” - посочва се пълното наименование на юридическото лице (в съответствие с учредителните документи, регистрирани по предписания начин); посочва идентификационния номер на данъкоплатеца (TIN), определен от данъчния орган по предписания начин;

Необходимият „Вид дейност” - посочва вида дейност, която се признава за основна в съответствие с изискванията на регулаторни документи, одобрени от Държавния комитет на Руската федерация по статистика; реквизит „Форма на учредяване / форма на собственост“ - в този ред се посочва организационно-правната форма на организация според Класификацията на организационно-правните форми на стопанските субекти (KOPF). В същото време кодът за KOPF е посочен в лявата половина на колоната, а кодът на свойството според Класификатора на формите на собственост (KOF) в дясната половина; реквизит „Мерна единица“ - форматът за представяне на цифрови показатели е посочен: хиляди рубли. - код 384 според ОКЕЙ; милиони рубли - код 385 според ОКЕЙ; реквизит „Адрес“ - посочва се пълният пощенски адрес на организацията; реквизит „Дата на одобрение“ - посочва се определената дата за годишните финансови отчети; реквизит „Дата на изпращане / приемане“ - посочва конкретната дата на публикуване на финансовия отчет или датата на действителното му прехвърляне от собственост; реквизит „Орган за управление на държавната собственост“ - организации, които имат федерална собственост и са задължени в съответствие с Постановление на правителството на Руската федерация от 03.07.1998 г. № 696 „За организацията на счетоводството на федералната собственост“ да получават удостоверения за вписване на посочения имот в регистъра, трябва да посочат номера в регистъра федерална (държавна) собственост („Номер в регистъра на федералната (държавна) собственост“) и името на органа, отговорен за координирането и регулирането на дейността на държавните или общинските власти дъщерно отделно предприятие и на което се изпращат финансовите отчети. Подготовката и представянето на финансовите отчети се извършва в хиляди рубли без десетични знаци. Организации със значителен обем от стоки, задължения и др. Могат да представят финансови отчети в милиони рубли без десетични знаци.

Малък бизнес, обществени организации (асоциации) и други организации с малко количество активи, записани в баланса, и за да се избегнат трудности при използването на данните на финансовите отчети, могат да съставят и представят годишни финансови отчети в цели рубли. Финансовите отчети трябва да се изготвят на руски език във валутата на Руската федерация. Организация, която подлежи на ликвидация или реорганизация, като променя държавната собственост на друга през отчетната година, представя отчет за стандартни форми на годишни финансови отчети за периода от началото на годината до момента на ликвидация (реорганизация). Новосъздадената организация показва в счетоводните отчети средствата (с цената на придобиване, получаване ) и техните източници от деня на нейната държавна регистрация по предвидения начин до 31 декември, включително за отчетната година, и организацията, създадена след 1 октомври на отчетната година, включително 1 Октомври, - до 31 декември следващата година включително (определената процедура не се прилага за организации, създадени въз основа на ликвидирани (реорганизирани) организации, техните структурни подразделения). Организация, която прехвърля и придобива (получава) нови дялове не от 1 януари, в обяснителна бележка предоставя обяснение на несъответствието на данните за баланса в началото и в края на отчетната година. PBU 7/98 „Събития след датата на отчитане“ и PBU 8/01 „Условни факти за икономическа дейност“ установяват правила за отразяване на тези събития и факти във финансовите отчети. Освен това събитията след датата на отчитане и условни факти се отразяват в счетоводството, в зависимост от тяхната значимост (значимост). Съществеността на фактите и събитията се определя от организацията независимо въз основа на изискванията на счетоводните наредби. Последиците от събитията след отчетната дата и условните факти се оценяват в парично изражение в специално изчисление и се показват във финансовите отчети или чрез отразяване в синтетичното и аналитичното счетоводство окончателните обороти на отчетния период преди одобряването на годишните финансови отчети, или чрез оповестяване на съответната информация в бележките към баланса и отчета относно финансовите резултати. Освен това, условната печалба като

Носалният резултат от условен факт се оповестява само в бележките към баланса и отчета за печалбите и загубите за отчетния период, като в синтетичното и аналитичното счетоводство на отчетния период не се правят записвания за условни печалби. Процедурата за изчисляване и отразяване на счетоводни и отчетни събития след датата на отчитане и условни факти се определя от отделна счетоводна разпоредба. В някои случаи, когато разкриването на информация за условни факти за стопанска дейност може да повлияе неблагоприятно на вероятността тези факти да се случат, организацията може да не разкрива информацията в пълен обем, но в бележките към отчета за доходите посочва само общия характер на условния факт и причината извън която не се разкрива по-подробна информация. Проблемите, регламентирани в RAS 7/98 „Събития след отчетната дата“ и RAS 8/01 „Условни обстоятелства на икономическата дейност“ са тясно свързани с RAS 4/99 „Счетоводни отчети на организацията“.

1.2.6. Ролята на обяснителната бележка за разкриването на информация

Обяснителната бележка към годишния финансов отчет трябва да съдържа съществена информация за организацията, нейното финансово състояние, съпоставимост на данните за отчетните и предходни години, методи за оценка и важни позиции на финансовите отчети. Обяснителната бележка трябва да включва: - кратко описание на дейностите на организацията, т.е. дават основните показатели за ефективност, фактори, които са повлияли върху финансовите резултати на отчетния период, както и решението въз основа на отчитането на годишния финансов отчет и разпределението на нетната печалба на организацията; - аналитични показатели, характеризиращи състоянието, структурата и ефективността на използването на дълготрайните активи, нематериалните активи, финансовите инвестиции и др .; изчислява рентабилността на организацията; - оценка на финансовото състояние на организацията за кратко време по отношение на финансовата стабилност и платежоспособността на организацията;

Оценка на финансовото състояние в дългосрочен план по отношение на показатели за структурата на източниците на средства, степента на зависимост на организацията от външни инвеститори и кредитори, за определяне на ефективността на инвестициите и др .; - оценка на стопанската дейност на организацията. Обяснителната бележка трябва да информира за фактите на неприлагане на счетоводни правила в случаите, когато те не позволяват надеждно да отразяват имущественото състояние и финансовите резултати на организацията с подходяща обосновка. В противен случай неприлагането на счетоводни правила се счита за укриване от тяхното прилагане и се признава за нарушение на законодателството на Руската федерация относно счетоводството. В обяснителната бележка към финансовите отчети организацията обявява промени в своите счетоводни политики за следващата отчетна година. Този член на руското законодателство е в съответствие с Международния счетоводен стандарт № 1, Представяне на финансови отчети (МСС 1-97). В него се казва, че „финансовите отчети трябва да предоставят информация за финансовото състояние, финансовите резултати и паричния поток на компанията, полезна за широк кръг потребители при вземане на икономически решения“. Ако докладът няма яснота и яснота, невъзможно е да се вземат отговорни решения и да се вземат решения на негова основа. Това трябва да се прилага изцяло за информацията, съдържаща се в руските финансови отчети. Стандарт № 1 гласи, че финансовите отчети трябва да съдържат съответните данни за предходния период. Това несъмнено увеличава аналитичността на докладите. „Сравнителната информация трябва да бъде оповестена по отношение на предходния период за цялата цифрова информация във финансовите отчети. Сравнителната информация трябва да бъде включена в обзорната и описателната информация, когато е подходящо за разбирането на финансовите отчети за текущия период. “ За да се направят правилните изводи и да се вземе правилното решение, е необходимо да има не само отчети за текущия период, но и за минали периоди, които не са достъпни за нито един потребител.

1.2.7. Процедурата за подписване на финансови отчети

Счетоводните отчети се подписват от ръководителя и главния счетоводител (счетоводител) на организацията. В организации, където счетоводството се води на договорна основа от специализирана организация (централизирано счетоводство) или специалист, счетоводните отчети се подписват от ръководителя на организацията, ръководителя на специализирана организация (централизирано счетоводство) или счетоводител. В организации, където счетоводството се извършва от централизирано счетоводство, специализирана организация или специализиран счетоводител, отчитането се подписва от ръководителя на организацията, централизираното счетоводство или специализирана организация или специализиран счетоводител, водещ счетоводство. PBU 7/98 „Събития след отчетната дата“ въвежда нова концепция за „дата на подписване на финансовите отчети“ в системата за регулиране на счетоводството. Датата на подписване на финансовите отчети е датата, посочена във финансовите отчети, представени на адресите, посочени в законодателството на Руската федерация, когато те са подписани по предписания начин.

1.2.8. Адреси и срокове за финансово отчитане

Организациите, с изключение на бюджетните, представят годишни финансови отчети в съответствие с учредителните документи на учредителите, членовете на организацията или собствениците на нейното имущество, както и на териториалните органи на държавната статистика по мястото на регистрацията им. Държавните и общинските единни предприятия представят финансови отчети на органите, упълномощени да управляват държавната собственост. На други изпълнителни органи, банки и други потребители финансовите отчети се представят в съответствие със законодателството на Руската федерация. Организациите, с изключение на бюджетните, са длъжни да представят тримесечни финансови отчети в рамките на 30 дни

В края на тримесечието и годишно - в рамките на 90 дни след края на годината, освен ако не е предвидено друго в законодателството на Руската федерация. Представените годишни финансови отчети трябва да бъдат одобрени по начина, предписан от учредителните документи на организацията. Бюджетните организации представят месечни, тримесечни и годишни финансови отчети на по-висш орган в рамките на определените от него срокове. Денят, в който организацията представя финансови отчети, се определя от датата на изпращането му или от датата на действителното прехвърляне на собствеността. Ако датата на представяне на финансовите отчети попадне на неработен (почивен ден), крайният срок за подаване на финансовите отчети е първият работен ден след него.

1.2.9. Процедурата за извършване на промени в отчитащата се организация

За да се гарантира надеждността на данните от счетоводството и финансовите отчети, организациите са длъжни да проведат инвентаризация на имуществата и пасивите, по време на която тяхното провеждане и състояние се проверяват и документират. Описът се извършва в съответствие с Методическите указания за опис на имуществени и финансови задължения, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 юни 1995 г. № 49. В случаите, когато организацията разкрие неправилно отражение на стопанските операции за текущия период преди края на отчетната година, корекции се правят чрез вписвания в съответните счетоводни сметки в този месец на отчетния период, когато се установят изкривявания. Ако в отчетната година след приключването й бъде открито неправилно отражение на бизнес сделки, но за което годишните финансови отчети не са одобрени по предписания начин, корекциите се извършват от записите от декември на годината, за които годишните финансови отчети се подготвят за одобрение и представят на съответните адреси.

В случай че една организация през текущия отчетен период идентифицира неправилно отражение на стопанските операции по счетоводните сметки за миналата година, корекции в счетоводните записи и финансовите отчети за последната отчетна година (след одобрение по установения начин на годишния финансов отчет) не се правят. От момента на влизане в сила на Данъчния кодекс на Руската федерация организацията е отговорна за всяко данъчно нарушение, дори ако бъде идентифицирано и коригирано от него самостоятелно. Грешките, направени в счетоводството, водят до неправилно изчисляване на данъчната основа или самата сума на данъка. В резултат на това организацията не попълва правилно данъчната декларация и размерът на данъка не се превежда изцяло в бюджета. Когато данъкоплатецът идентифицира грешка сам, той трябва да измени данъчната декларация. В този случай организацията ще трябва да плати неизплатената сума на данъка, да плати неустойки за забавено плащане на данък и в някои случаи глоба за нарушаване на правилата за изготвяне на данъчна декларация.

1.2.10. Публичност на финансовите отчети

Акционерни дружества от отворен тип, банки и други кредитни организации, застрахователни организации, фондови борси, инвестиционни и други фондове, създадени за сметка на частни, публични и държавни фондове (вноски), са длъжни да публикуват годишни финансови отчети не по-късно от 1 юни на годината, следваща отчетната. Пенсионният фонд на Руската федерация, фондът за социално осигуряване на Руската федерация, техните представителства и клонове на територията на съставните образувания на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване, както и в случаите, установени от федералните закони, други организации са длъжни да публикуват годишни финансови отчети. Публичността на финансовите отчети се състои в публикуването им във вестници и списания, достъпни за потребителите на финансови отчети, или разпространението на брошури, брошури и други публикации, съдържащи счетоводство сред тях

Tersky отчитане, както и прехвърлянето му на териториалните органи на държавната статистика по мястото на регистрация на организацията за предоставяне на заинтересованите потребители. В тази връзка Министерството на финансите на Руската федерация одобри публикуването на финансови отчети (Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 26 ноември 1996 г. № 101). По-специално в тази заповед се посочва, че акционерните дружества могат да публикуват съкратена форма на баланса и отчета за доходите. Балансът може да бъде представен с обща сума за секциите, предвидени в параграф 20 от PBU 4/99, ако едновременно съществуват следните условия; 1) валутата на баланса (в края на отчетния период) не трябва да надвишава 400 000 пъти (400 000 минимални заплати) минималната работна заплата; 2) приходите (нетни) от продажбата на стоки, продукти, строителни работи, услуги за отчетния период не трябва да надвишават 1 000 000 пъти (1 000 000 минимални заплати) минималната работна заплата. Ако организацията има повече от тези показатели, тогава балансът се публикува изцяло. Що се отнася до формуляр № 2 „Отчет за печалбите и загубите“, когато го публикувате, нямате право да включвате междинните данни, предвидени в параграф 23 от PBU 4/99, както и да пропуснете статии от доклади, за които компанията няма показатели. Формата на отчета за печалбите и загубите в съкратена версия трябва да съдържа следните показатели: приходи от продажбата на стоки, продукти, работи, услуги, цена на продадени стоки, продукти, работи, услуги, брутна печалба, търговски, административни разходи, разпределение на печалбата или покритие на загуба. Заедно с финансовите отчети следва да се публикува информация за резултатите от одита. Публикацията трябва да съдържа становището (оценката) на независим одитор или одиторско дружество относно надеждността на финансовите отчети. Ако финансовите отчети са публикувани изцяло, тогава публикацията трябва да включва пълния текст на заключителната част на одиторския доклад.

1.2.11 - Одитиране на финансови отчети

В случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация, финансовите отчети подлежат на задължителен одит. Последната част от одитния доклад трябва да бъде приложена към отчетите. Федерален закон "За одит" № 119-FZ от 08/07/2001 установява критерии за организации, чиито финансови отчети подлежат на задължителен годишен одит

Форма на учредяване - открито акционерно дружество; - кредитни организации; застрахователни организации или дружества за взаимно осигуряване; стокова или фондова борса; инвестиционни фондове, държавни извънбюджетни фондове, източникът на формиране на фондове на които са задължителни разчети, предвидени в законодателството на Руската федерация, направени от физически и юридически лица; фондове, чиито източници на образование са доброволни вноски на физически и юридически лица; - ако приходите на организацията или отделния предприемач от продажба на продукти (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) за една година надхвърлят 500 000 пъти минималната работна заплата, установена от законодателството на Руската федерация, или размерът на балансовите активи надвишава 200 000 пъти, установен от законодателството на Руската федерация в края на отчетната година Минимална заплата на федерацията; - организации, които са държавно унитарно предприятие, общинско единно предприятие, основано на правото на икономическо управление, ако финансовите резултати от неговата дейност отговарят на установените критерии. За общинските единни предприятия по закон на съставна единица на Руската федерация финансовите показатели могат да бъдат намалени. Последната част от одитния доклад, издадена в резултат на задължителния одит на финансовите отчети, следва да бъде приложена към тези отчети.

Раздел 1 „Нетекущи активи“ на баланса съдържа следните групи позиции: - нематериални активи; - дълготрайни активи; - незавършено строителство; - рентабилни инвестиции в материални ценности; - дългосрочни финансови инвестиции; - други нетекущи активи. Нематериалните активи се представят в баланса по остатъчна стойност, т.е. действителните разходи за придобиване, производство и разходи за довеждането им до състоянието, в което са подходящи за използване за планираните цели, минус начислената амортизация. Нематериалните активи, използвани при производството на продукти, извършване на работа, предоставяне на услуги през период на икономическа дейност над 12 месеца и носещи икономически ползи (доходи), включват интелектуална собственост: - изключително право на патентния притежател на изобретение, промишлен дизайн, полезен модел; - изключителни авторски права върху компютърни програми, бази данни; - Изключителното право на собственика върху марката и марката на услугата, наименованието за произход. Освен това нематериалните активи могат да включват организационни разходи (разходи, свързани с формирането на юридическо лице, признато в съответствие с учредителните документи като принос на участници (учредители) в упълномощения (акционерен) капитал), както и бизнес репутацията на организацията. Разбивка на състава на нематериалните активи е дадена в приложението към баланса (форма № 5). Балансът показва данни за дълготрайните активи, както активни, така и за запазване или в наличност, по остатъчна стойност.

Този подраздел също отразява капиталовите инвестиции за подобряване на земята (рекултивация, отводняване, напояване и други работи) и в наети сгради, конструкции, оборудване и други обекти, свързани с дълготрайни активи. В размер на действителните разходи за придобиване се показват парцели, обекти за управление на природата, придобити от организацията в собственост в съответствие със закона.

Разпределение на движението на дълготрайните активи през отчетната година, както и техния състав в края на годината, е дадено в приложението към баланса (форма № 5). Статията „Незавършено строителство“ показва разходите за строително-монтажни работи, извършени както на икономическа, така и на договорна основа, придобиване на сгради, оборудване, превозни средства, инструменти, оборудване, трайни трайни материали, други капитални работи и разходи (проектиране и проучване, проучвателни и сондажни работи, разходите за разпределяне на земята и преселване във връзка със строителството, обучение на персонала за новопостроените организации и др.). Тази статия отразява стойността на обектите за капитално строителство, които са във временна експлоатация до пускането им в постоянна експлоатация, както и стойността на обектите за недвижими имоти, за които няма документи, потвърждаващи държавната регистрация на обекти на недвижими имоти в случаи, установени със закон. Непълните капиталови инвестиции се отразяват в баланса по действителни разходи за предприемача (инвеститора). В допълнение, тази статия отразява разходите за формиране на основното стадо, разходите за оборудване, изискващо монтаж и предназначено за инсталиране. Обяснение на информацията за движението на средствата по статия „Незавършено строителство“ е дадено във форма № 5. В статията „Печелившите инвестиции в материални активи“ отразяват печеливши инвестиции в стойностите, предоставени по договора за наем (наем) за такса за временно притежаване и използване с цел получаване доходи. Дългосрочните финансови инвестиции са дългосрочни инвестиции на организация (за период повече от година) в печеливши активи (ценни книжа) на други организации, разрешени (обезпечени)

Капиталът на други организации, създадени на територията на Руската федерация или в чужбина, държавни ценни книжа, както и заеми, предоставени от организацията на други организации. Финансовите инвестиции се вземат предвид в размер на действителните разходи за инвеститора. За дълговите ценни книжа разликата между сумата на действителните разходи за придобиване и номиналната стойност през периода на тяхното обращение се разрешава равномерно, като натрупан върху тях доход, се начислява върху финансовите резултати на организацията. Обекти на финансови инвестиции (с изключение на заеми), които не са изплатени изцяло, се показват в актива на баланса в общата сума на действителните разходи по придобиването им по споразумението с разпределението на неизплатената сума по позицията на кредиторите в пасива на баланса в случаите, когато правата върху обекта са прехвърлени на инвеститора. В други случаи сумите, платени по сметката на обектите на финансови инвестиции, които трябва да бъдат придобити, се показват в актива на баланса под позицията на длъжниците. Инвестициите на организацията в акции на други организации, регистрирани на фондова борса или специални търгове, чиито котировки редовно се публикуват, се показват в края на годината по пазарна стойност, ако последната е по-ниска от стойността, приета за счетоводство. Посочената разлика се отписва към резерва, формиран в края на годината за амортизация на инвестициите в ценни книжа, създадени поради финансовите резултати на организацията. Статията „Други нетекущи активи“ отразява средства и инвестиции с дългосрочен характер, които не са отразени в раздел I на баланса. Раздел 2 „Текущи активи“ на баланса е представен от следните групи статии: - материални запаси; - данък върху добавената стойност върху придобитите стойности; - вземания (плащания за които се очакват повече от 12 месеца след датата на отчитане); - вземания (плащания за които се очакват в рамките на 12 месеца след датата на отчитане); - краткосрочни финансови инвестиции; - парични средства; - други текущи активи.

Според статиите от групата „Резерви“ са показани останалите запаси от суровини, основни и спомагателни материали, гориво, закупени полуфабрикати и компоненти, резервни части, контейнери и други материални стойности. В съответствие с RAS 5/01 запасите се приемат за счетоводство по действителна цена. Действителната цена на материалните запаси, придобити срещу заплащане, е сумата на действителните разходи за придобиване на организацията, без данък върху добавената стойност и други възстановими данъци (с изключение на изискванията, изисквани от закона на Руската федерация). Когато инвентаризацията се освобождава (с изключение на стоките, отчетени по продажната цена) в производство и други пенсиониране, те се оценяват по един от следните начини: - по цената на всяка единица; - при средна цена; - с цената на първоначалното придобиване на материални запаси (метод FIFO); - на цената на последното във времето придобиване на материални запаси (метод LIFO). В статията „Разходи в незавършено производство (разходи за разпределение)“ са показани разходите за незавършено производство и незавършено производство (услуги), които се записват в съответните сметки за отчитане на производствените разходи. Организации (строителни, научни, геоложки и др.), Които извършват разплащания с клиенти през текущата година в съответствие със споразуменията за завършени етапи на работа, които имат независимо значение, отразяват по тази линия етапите, приети по установения начин от клиента на договорна цена. В същото време клиентът отразява разходите за работа в счетоводството в края на всички етапи. В състава на разходите за продажбата се взема предвид размерът на разходите за дистрибуция, дължащи се на салдото на непродадени стоки в организации, които действат в съответствие с учредителните документи в търговията, доставките и други посреднически дейности. Ако организациите не признават записаните разходи за дистрибуция в себестойността на продадените стоки (услуги) изцяло през отчетния период като

Като разходи за обикновени дейности, сумата от разходите за дистрибуция (като транспортни разходи), която се дължи на баланса на непродадени стоки и суровини, се отразява в баланса под „Разходи в незавършено производство (разходи за дистрибуция)“. Статията „Готова продукция и стоки за препродажба“ показва действителната производствена себестойност на баланса от готови продукти, преминали тестове и приемане, оборудвани с всички части съгласно условията на договорите с клиенти и съответните технически условия и стандарти. Продуктите, които не отговарят на посочените изисквания, и незавършената работа се считат за непълни и се показват като част от незавършената работа. Тази статия показва стойността на балансите на стоки, закупени от организация, която извършва своята дейност в търговията и общественото хранене. В същото време организацията на ресторантьорството по тази статия отразява и останките от суровини в кухни и килерчета, останките от стоки в бюфети. Организациите, работещи в индустрията, показват продукти, закупени специално за продажба на тази линия. Статията „Изпратени стоки“ отразява данни за действителната цена на изпратените продукти (стоки), ако договорът предвижда различен от общия момент на поръчка за прехвърляне на правото на собственост, използване и разпореждане и риска от случайна смърт от организацията на купувача, клиента. Статията „Отсрочени разходи“ включва сумите на разходите, направени през отчетната година, но които следва да се причислят към разходите за производство на стоки (работи, услуги) през следващите отчетни периоди. Статията „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности“ отразява размера на данъка върху добавената стойност върху придобитите материални ресурси, ниско стойностните и износващите се вещи, дълготрайните активи, нематериалните активи и други стойности, строителни работи и услуги, които трябва да бъдат разпределени в съответствие с установената процедура през следващите отчетни периоди през намаление на данъчните суми за трансфер в бюджета или намаляване на съответните източници на тяхното откриване. Двата подраздела на раздел 2 на баланса отразяват изчисленията на организацията с други организации и лица и са представени в

Под формата на длето: салда по сметки от аналитично счетоводство, за които има дебитно салдо, - в актив, за който има кредитно салдо, - в пасиви. За групата статии „Вземания, за които се очакват плащания повече от 12 месеца след датата на отчитане“ и „Вземания, за които се очакват плащания в рамките на 12 месеца след датата на отчитане“, данните за вземанията се показват отделно. Разбивка на състоянието на вземанията е дадена в приложението към баланса под форма № 5. В статията „Купувачи и клиенти“ се посочват при договорна или прогнозна стойност изпратените стоки, извършената работа и предоставените услуги на клиентите (купувачите), докато плащането за тях не бъде получено по сетълмента ( или друго) сметката на организацията или прихващането на взаимни вземания и съгласно статията „Запис на заповед“ показва дълга на купувачи, клиенти и други длъжници за изпратени продукти (стоки), извършена работа и предоставени услуги, предоставени от получени сметки. Активите и пасивите на баланса по позиции „Дълг на дъщерни дружества (зависими) дружества“ и „Дълг към дъщерни дружества (зависими) дружества“ отразяват данни за текущи операции с дъщерни дружества (зависими) дружества. В статията „Дълг на участници (учредители) върху вноските в уставния капитал“ е показан дългът на учредителите (участниците) на организацията върху вноските в уставния (акционерния) капитал на организацията. Статията „Авансови плащания“ показва сумата на авансовите плащания, изплатени на други организации за бъдещи плащания в съответствие със сключените споразумения. Според статията „Други длъжници“ от посочените групи статии, дългът се показва за финансовите и данъчните власти, включително надплащания за данъци, такси и други плащания към бюджета; дългът на служителите на организацията по заеми и заеми, предоставени им за сметка на средствата на организацията или банков заем, за обезщетяване на организацията на материални щети; дълг за отговорни лица; дълг по сетълмент с доставчици за недостиг на инвентар, констатиран при приемането; глоби, неустойки и неустойки, признати от длъжника или за които са получени решения на съда (арбитражния съд) относно тяхното възстановяване.

Подразделът „Краткосрочни финансови инвестиции“ показва краткосрочните (за период не повече от една година) заеми, предоставени на организации, отразява собствени акции, закупени от аукционерите, и инвестициите на организацията в ценни книжа на други организации, държавни ценни книжа и др. Разделът „Парични средства“ включва статиите „Касово бюро“, „Разплащателни сметки“, „Сметки в чуждестранна валута“, които показват салда в брой в касата, по сетълмент и валутни сметки при кредитни организации. Раздел 3 от баланса „Капитал и резерви“ комбинира собствените източници на организацията и се състои от следните статии: - разрешен капитал; - допълнителен капитал; - резервен капитал; - фонд за социален сектор; - целево финансиране и приходи; - неразпределена печалба от минали години; - непокрита загуба от предходни години; - неразпределена печалба за отчетната година; - непокрита загуба на отчетната година. В статията „Упълномощен капитал“ стойността на уставния или акционерния капитал е показана в съответствие с учредителните документи. Увеличение или намаление на разрешения (акционерен) капитал, извършено в съответствие с определена процедура, се отразява в счетоводството и отчитането след извършване на промени в учредителните документи. Съгласно статията „Допълнителен внесен капитал“ се отразяват премийните акции на акционерното дружество, увеличението на стойността на имуществото при преоценка на нетекущи активи, част от неразпределената печалба в размер на отпуснатите капиталови инвестиции. Статията „Резервен капитал“ включва сумите на резервите и други подобни фондове, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация или ако създаването на средства е предвидено от учредителните документи или счетоводните политики на организацията. Според статията „Фонд за социална сфера“ балансът на фонда за социална сфера, генериран от организацията в случай на наличие на жилищни съоръжения и външни съоръжения за подобряване (получени безплатно, включително по договор за дарение, придобит от организацията) не се показва по-рано

Десет в структурата на разрешения (акционерен) капитал, упълномощения капитал, допълнително внесен капитал. Разбивка на състава и движението на фонда през отчетната година е дадена във формуляр № 3 „Отчет за промените в капитала“. Съгласно статията „Целево финансиране и постъпления“ нестопанските организации отразяват балансите на получените и неизползвани целеви средства като въвеждане на членство и доброволни вноски, както и други източници. Данните за остатъците от целевото финансиране в началото и в края на отчетния период по видове и източници, за движението им през отчетния период от организации с нестопанска цел са дадени в Отчета за целевото използване на получените средства (форма № 6). Статията „Неразпределена печалба от минали години“ показва печалбата, останала на разположение на организацията според резултатите от работата за последния отчетен период. Статията „Неразпределена печалба на отчетната година“ показва неразпределената печалба за отчетния период в размер на нетната сума, изчислена като разликата между разкрития финансов резултат за отчетния период и размера на данъците и други задължителни плащания за отчетния период в съответствие със законодателството на Руската федерация. Статията „Непокрита загуба от минали години“ показва баланса на непокритата загуба, получена в резултат на дейностите на организацията за периодите, предхождащи отчитащата се. Статията „Непокрита загуба на отчетната година“ показва загубата на организацията за отчетния период като разликата между разкрития финансов резултат за отчетния период и размера на дължимите данъци и други подобни задължителни плащания. Непокритите загуби се отразяват в баланса като отрицателни показатели и намаляват размера на собствения капитал на организацията. Когато се вземат предвид резултатите от дейностите на организацията за отчетната година, трябва да се вземе решение относно източниците на покритие на загубите. За тези цели могат да бъдат разпределени неразпределените печалби от предходни години, резервният фонд и допълнителният капитал (с изключение на сумите за преоценка на имущество). Раздел 4 „Дългосрочни задължения“ е представен от следните членове: - Банкови заеми, платими повече от 12 месеца след датата на отчитане;

Кредити, платими повече от 12 месеца след датата на отчитане; - други дългосрочни задължения. Раздел 5 „Краткосрочни задължения“ съчетава дължимите суми за погасяване в рамките на 12 месеца след датата на отчитане: банкови заеми, които трябва да бъдат погасени в рамките на 12 месеца от датата на отчитане; кредити, подлежащи на погасяване в рамките на 12 месеца след датата на отчитане; дължими сметки, включително: - доставчици и изпълнители; - дължими сметки; - дълг към дъщерни дружества и свързани лица; - дълг към персонала на организацията; - дълг към държавни извънбюджетни фондове; - дълг към бюджета; - получени аванси; - други кредитори; дълг към участници (учредители) върху изплащането на доходи; отсрочен доход; резерви за бъдещи разходи; други текущи задължения. Различните видове дълг са представени в групата на дължимите задължения: в статията „Доставчици и изпълнители” се показва размерът на дълга към доставчици и изпълнители за получени материални активи, извършена работа и предоставени услуги; в статията „Запис на заповед“ се показва размерът на дълга към доставчици, изпълнители и други кредитори, на които организацията е издала, за да осигури доставките, работата и услугите на сметката; статията „Дълг към персонала на организацията“ показва начислените, но все още не изплатени суми за трудово възнаграждение, а статията „Дълг към държавните извънбюджетни фондове“ показва размера на задълженията по удръжки за държавно социално осигуряване, пенсии и медицинско осигуряване на служителите на организацията;

Съгласно статията „Дълг към бюджета“ показва дълга на организацията за всички видове данъци, такси към бюджета; в статията „Получени аванси“ се показва сумата на получените аванси от трети страни за предстоящи сетълменти по сключени споразумения; под позиция „Други кредитори“ дългът на организацията се показва за сетълменти, които не са отразени в други статии. В приложението към баланса (форма № 5) е дадена разбивка на състоянието и движението на дължимите задължения. Статията „Дълг към участници (учредители) относно изплащането на доход“ показва размера на дълга на организацията по начислени, но неизплатени дивиденти, лихви по акции, облигации. Съгласно статията „отсрочен доход“ е показан доходът, получен през отчетния период, но свързан със следващите отчетни периоди. Статията „Резерви за бъдещи разходи“ показва балансите на резервите, формирани от организацията в съответствие с регулаторната счетоводна система, като резерви за заплащане на ваканции, ремонт на дълготрайни активи, подготвителни работи във връзка със сезонността на производството и др. В допълнение, балансът в сертификата наличието на ценности, записани по задбалансовите сметки, предоставя данни за отдадени под наем дълготрайни активи, за запасите, съхранявани за съхраняване, за стоките, приети за комисионна и др.

Обмислете процедурата за формиране на показатели от формуляр № 2 „Отчет за загуба на доходи“. Класификацията на приходите и разходите е установена в счетоводния правилник „Приходи на организацията“ (П БУ 9/99) и „Разходи за организация“ (ПУ 10/99). PBU 9/99 определя доходите на организацията като цяло, техните видове, както и приходите. Регламентът определя процедурата за признаване на приходи в счетоводството и процедурата за оповестяване на информация за приходите на организацията във финансовите отчети.

Приходите на организацията се признават като увеличение на икономическите ползи в резултат на получаване на активи (пари, друга собственост) и (или) погасяване на задължения, водещи до увеличаване на капитала на тази организация, с изключение на вноските на участници (собственици на имоти). За целите на регламента постъпленията от други юридически и физически лица не се признават като доход на организацията: - сумата на данъка върху добавената стойност, акцизите, данъка върху продажбите, експортните мита и други подобни задължителни плащания; - по договори за комисионна, агенция и други подобни споразумения в полза на главницата, главницата и др .;

Анализ на финансовите отчети. Донцова Л.В., Никифорова Н.А.

2-ро издание - М .: 2004 .-- 336 с.

Ръководството обосновава теоретичните, методологическите и практическите разпоредби на съвременната концепция за анализ на финансовите отчети на стопанските субекти. Въз основа на най-новите регулаторни документи авторите подробно описват методологията за съставяне и анализ на формуляр № 1 "Баланс", формуляр № 2 "Отчет за печалбите и загубите", форма № 3 "Отчет за промените в капитала", форма № 4 "Отчет за паричните потоци “, Формуляр № 5„ Приложение към баланса “, формуляр № 6„ Отчет за целевото използване на получените средства “по тримесечия и като цяло за отчетния период. Представеният материал е илюстриран с пресечен цифров пример.

Изданието е адресирано до учители и студенти от икономически университети, служители на счетоводни служби, финансови директори, както и студенти в системата за обучение и сертифициране на професионални счетоводители и одитори.

формат:   DjVu

размер:  10 Mb

изтегляне: drive.google

СЪДЪРЖАНИЕ
ПРЕДГОВОР 3
1. ФИНАНСОВО (СЧЕТОВОДНО) ОТЧИТАНЕ - ИНФОРМАЦИОННА ОСНОВА НА ФИНАНСОВА АНАЛИЗ 5
1.1. Цел, основни понятия, цели на анализа на финансовите отчети 5
  1.2. Понятие, състав и процедура за попълване на формуляри на финансови (счетоводни) отчети 10
  1.2.1. Относно обема на финансовите отчети 11
  7.2.1. Изисквания за надеждността на отчитането 13
  7.2.3. Потребители на финансови отчети 15
  12.4. Период на отчитане и дата на отчитане 17
  1.2.5. Процедурата за съставяне на формуляри за докладване 18
  1.2.6. Ролята на обяснителната бележка за разкриването на информация 23
  12.7. Процедурата за подписване на финансови отчети 25
  1.2.8. Дати на адреси и финансови отчети 25
  12.9. Процедурата за извършване на промени в отчитащата се организация 26
  1.2.10. Публичност на финансовите отчети 27
  1.2.11. Одитиране на финансови отчети 29
  1.3. Съдържание на формулярите за финансово отчитане 30
  1.3.1. Съдържанието на баланса 30
  1.32. Отчет за приходите 39
  1.3.3. Отчет за промените в собствения капитал 49
  1.3.4. Съдържанието на отчета за паричните потоци 51
  1.3.5. Съдържанието на приложението към баланса 53
  1.4. Последователността на анализа на финансовите отчети 56
  1.5. Ефектът от инфлацията върху финансовите отчети 59
  1.5.1. Отчитане на съпоставимост на данните 59
  1.5.2. Инфлация и финансови отчети 60
  Въпроси за сигурност в глава 1 71
2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКА ОСНОВА НА ФИНАНСОВИЯ АНАЛИЗ 72
Въпроси за контрол в глава 2 86
3. АНАЛИЗ НА ФОРМА №1 „СЧЕТОВОДЕН СЪВЕТ“ 87
3.1. Обща оценка на структурата на имуществото на организацията и нейните източници според баланса 87
  3.2. Резултатите от общата оценка на структурата на активите и техните източници представят баланс 94
  3.3. Анализ на ликвидността на баланса 97
  3.4. Изчисляване и оценка на коефициентите на финансова платежоспособност 102
  3.5. Критерии за оценка на несъстоятелността (несъстоятелността) на организации 107
  3.6. Определяне на естеството на финансовата стабилност на организацията, изчисляване и оценка според отчитащите се финансови съотношения на стабилността на пазара 125
  3.6.1. Анализ на показателите за финансова стабилност 125
  3.6.2. Анализ на адекватността на източниците на финансиране за складиране 128
  3.7. Класификация на финансовото състояние на организацията според обобщените критерии за оценка на баланса 131
  3.8. Анализ на показателите за вътрешногодишна динамика 137
  3.9. Обща оценка на стопанската дейност на организацията. Изчисляване и анализ на финансовия цикъл 148
  Въпроси за сигурност Глава 3 160
4. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 2 „ДОКЛАД ЗА ПЕЧАЛБАТА И ЗАГУБИТЕ“ 162
4.1. Анализ на нивото и динамиката на финансовите резултати според финансовите отчети 162
  4.2. Анализ на разходите, направени от организацията 167
  4.2.1. Основните видове и признаци за класификация на разходите на организацията 167
  4.2.2. Анализ на разходите по елементи 170
  4.3. Анализ на влиянието на факторите върху печалбата 171
  4.4. Анализ на динамиката на печалбата 175
  4.5. Факторен анализ на рентабилността на организацията 178
  4.6. Консолидираната система от показатели за рентабилност на организацията 182
  4.7. Оценка на въздействието на финансовия ливъридж 189
  4.7.1. Същността на финансовия ливъридж 189
  4.7.2. Връзката между икономическата рентабилност и възвръщаемостта на собствения капитал 191
  4.7.3. Изчисляването на съотношението на финансовия ливъридж 194
  Въпроси за сигурност Глава 4 197
5. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 3 „ДОКЛАД ЗА ПРОМЕНИТЕ В КАПИТАЛ“ 199
5.1. Източници на финансиране на активите 199
  5.2. Оценка на състава и движението на собствения капитал 204
  5.2.7. Анализ на състава и движението на собствения капитал 204
  52.2. Изчисляване и оценка на нетните активи 206
  Въпроси за сигурност Глава 5 209
6. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 4 „ОТЧЕТ ЗА ПАРИЧНИТЕ ПОТОКИ“ 211
6.1. Анализ на паричните потоци според финансовите отчети 211
  Въпроси за сигурност Глава 6 220
7. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 5 „ПРИЛОЖЕНИЕ КЪМ СЧЕТОВОДНИЯ БАЛАНС“ 222
7.1. Състав и оценка на движението на привлечените средства 222
  7.2. Анализ на вземания и задължения 224
  7.2.1. Анализ на вземанията 224
  7.2.2. Анализ на задълженията 230
  7.3. Анализ на амортизируемата собственост 232
  7.3.1. Анализ на нематериалните активи 232
7.32. Анализ на дълготрайните активи 238
  7.4. Анализ на движението на средствата за финансиране на дългосрочни инвестиции и финансови инвестиции 247
  7.4.1. Същността и различията на концепциите за инвестиции и финансови инвестиции 247
  7.4.2. Задачи за анализ на инвестициите 251
  7.4.3. Основни показатели за анализа на рентабилността на ценните книжа 252
  7.5. Обяснителна бележка към годишния счетоводен отчет ... 254
  Въпроси за сигурност Глава 7 257
8. ИЗГРАЖДАНЕ НА БЕЛАНСА НА ПРОГНОЗА
Въпроси за сигурност Глава 8 263
9. ХАРАКТЕРИСТИКИ НА РАЗГЛЕЖДАНЕ И АНАЛИЗ НА КОНСОЛИДИРАНИЯ ДОКЛАД 264
9.1. Същността и основните понятия на консолидираната отчетност 264
  9.2. Процедури и принципи за подготовка и представяне на консолидирани отчети 276
  9.3. Методи за първоначална консолидация 281
  9.4. Последваща консолидация 286
  9.5. Анализ на консолидираните отчети 288
  Въпроси за сигурност в глава 9 293
10. СПЕЦИФИЧНОСТ НА СЕГМЕНТАЛНИЯТ ОТЧЕТ ЗА ОРГАНИЗАЦИЯТА 294
10.1. Същността и целта на отчитането по сегменти 294
  10.2. Разкриване на информация чрез отчитане на сегменти 297
  10.3. Стъпки за създаване на сегментирано отчитане на организацията 302
  Въпроси за сигурност в глава 10 304
ПРИЛОЖЕНИЯ 306
1. Баланс 306
  2. Отчет за печалбата и загубата 310
  3. Отчет за промените в собствения капитал 312
  4. Отчет за паричните потоци 315
  5. Приложение към баланса 317
  6. Отчет за предвиденото използване на получените средства 324
  7. Динамика на показателите за баланса за тримесечията на отчетната година 326
  8. Динамиката на показателите на отчета за приходите и разходите на организацията през отчетната 328 година
  ЛИТЕРАТУРА 330

- практическа работа - Донцова Л.В., Никифорова Н.А. - 2004

Представена в работилницата примери, упражнения и задачи  са предназначени за задълбочено проучване на методологията за анализ на финансовите отчети на стопанските субекти. Семинарът съдържа набор от задачи, обхващащи основните теоретични и приложни аспекти на анализа на стандартните отчетни форми: Форма № 1 „Баланс“, Форма № 2 „Отчет за печалбите и загубите“, Форма № 3 „Отчет за промените в капитала“, Форма № 4 „Отчет паричен поток ”, форма № 5„ Приложение към баланса ”.
  Изданието е адресирано до преподаватели и студенти от икономически университети, служители на счетоводни служби, както и студенти в системата за обучение и сертифициране на професионални счетоводители, финансови анализатори и одитори.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А.
Анализ на финансовите отчети: Работилница.
М .: Издателство „Дело и сервиз“, 2004. - 144 с.
ISBN 5-8018-0244-4
BBK 65.053

предговор

Раздел 1 АНАЛИЗ НА ФОРМА №1 „СЧЕТОВОДЕН БАЛАНС”
1.1. Обща оценка на структурата на имуществото на предприятието и неговите източници според баланса.
1.2. Анализ на ликвидността на баланса и оценка на платежоспособността на предприятието
1.3. Оценка на вероятността от несъстоятелност (несъстоятелност) на предприятие
1.4. Определяне естеството на финансовата стабилност на предприятието. Изчисляване и оценка според баланса на финансовите съотношения на стабилността на пазара
1.5. Класификация на финансовото състояние на предприятието според консолидираните критерии за оценка на баланса

Раздел 2 АНАЛИЗ НА ФОРМА № 2 „ДОКЛАД ЗА ПЕЧАЛБАТА И ЗАГУБИТЕ“.
2.1. Обща оценка на стопанската дейност на организацията. Изчисляване и анализ на финансовия цикъл
2.2. Анализ на нивото и динамиката на финансовите резултати според финансовите отчети
2.3. Анализ на влиянието на факторите върху печалбата
2.4. Факторни анализи на рентабилността на организацията

Раздел 3 АНАЛИЗ НА ФОРМА №3 „ДОКЛАД ЗА ПРОМЕНИТЕ В КАПИТАЛА“.
3.1. Оценка на източниците на финансиране на активи
3.2. Анализ на състава и движението на собствения капитал. Оценка на нетните активи

Раздел 4 АНАЛИЗ НА ФОРМА № 4 „ДОКЛАД ЗА ДВИЖЕНИЕТО НА ПАРИЧНИТЕ ПОТОКИ“.
4.1. Анализ на паричния поток според отчетни данни.

Раздел 5. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 5 „ПРИЛОЖЕНИЕ КЪМ СЧЕТОВОДНИЯ СЪВЕТ“
5.1. Анализ на движението на привлечените средства
5.2. Анализ на вземания и задължения
5.3. Анализ на амортизируемо имущество.
5.4. Анализ на движението на средствата за финансиране на дългосрочни инвестиции и финансови инвестиции

Раздел 6 ХАРАКТЕРИСТИКИ НА АНАЛИЗА НА КОНСОЛИДИРАНО ОТЧИТАНЕ
6.1. Анализ на консолидирания финансов отчет.

приложения
литература

Безплатно изтеглете електронната книга в удобен формат, гледайте и четете:
Изтеглете книгата Анализ на финансовите отчети - Работилница - Донцова Л.В., Никифорова Н.А. - 2004 г. - fileskachat.com, бързо и безплатно изтегляне.

Изтеглете djvu
По-долу можете да закупите тази книга на най-добрата цена с отстъпка с доставка в цяла Русия.Купете тази книга

Година випoSCAL: 2004

Жанр: Анализ на финансовите отчети / учебник

Издател:  „Случай и услуга“

формат:  DjVu

качество:  Сканирани страници

Брой страници: 336

Описание:Този учебник е съставен в съответствие с изискванията на Държавния образователен стандарт за висше професионално образование, одобрен от Министерството на образованието на Руската федерация на 17 март 2000 г. в дисциплината „Анализ на финансовите отчети“.
Целта на този учебник е да запознае читателя с методологията за анализ на финансовите отчети, която става все по-важна при вземането на управленски решения, когато са необходими рационални и логически аргументи, за да ги оправдаят.
Това ръководство за проучване се препоръчва особено за тези, които учат във факултетите по икономика, счетоводство и одит и управление, тъй като подробно описва най-разнообразните аналитични ситуации.
  Изучаването на дисциплината „Анализ на финансовите отчети“ ще позволи на бъдещите специалисти да получат теоретични знания и практически умения за изчисление за оценка на икономическото състояние на анализираните икономически субекти. Читателите ще се запознаят с основните термини и концепции на финансовия анализ, ще могат да овладеят методологията на аналитичните изчисления, да разберат характеристиките на различните видове отчитане.
Представени са голям брой добре разработени практически примери за анализ на всички форми на отчитане, които ще помогнат за придобиване на необходимите умения за изчисляване на различни показатели, оценка на икономическите ситуации, както и формулиране на аналитични заключения. Авторите смятат, че човек трябва да научи човек не само да прави подходящи изчисления и да използва определени подходи, но и да оценява резултатите и да взема адекватни решения въз основа на наличната информация.
Ръководството се състои от 10 глави.
В първа глава финансовите отчети на организацията се разглеждат от гледна точка на източника на информация за финансово-икономическите дейности и като основа за извършване на финансов анализ.
Втората глава е посветена на методологичните основи на анализа на финансовата отчетност. Той описва основните техники и методи на финансовия анализ.

В следващите глави се извършва специфичен изчерпателен анализ на всички форми на финансови (счетоводни) отчети на организацията - от анализа на финансовото състояние като цяло до анализа на конкретни статии и раздели на отчетите. Отчитат се и характеристиките на анализа на консолидираната отчетност и спецификата на анализа на сегментираното отчитане на организациите.
Познаването на тези въпроси ще даде възможност за вземане на квалифицирани управленски решения, идентифициране на фактори и резерви за подобряване на ефективността на предприятията и организациите.
Авторите се надяват, че предложеното ръководство за изследване ще ви послужи като ориентир в проучванията ви и във вашата бизнес кариера.

1. ФИНАНСОВО (СЧЕТОВОДНО) ОТЧИТАНЕ - ИНФОРМАЦИОННА ОСНОВА НА ФИНАНСОВА АНАЛИЗ
1.1. Целта, основните понятия, целите на анализа на финансовите отчети
1.2. Понятие, състав и процедура за попълване на финансови (счетоводни) отчети

• 1.2.1. Относно обема на финансовите отчети
• 1.2.2. Отчитане на изискванията за надеждност
• 1.2.3. Потребители на финансови отчети
• 1.2.4. Период на отчитане и дата на отчитане
• 1.2.5. Процедурата за съставяне на отчетни форми
• 1.2.6. Ролята на обяснителната бележка за разкриването на информация
• 1.2.7. Процедурата за подписване на финансови отчети
• 1.2.8. Адреси и срокове за финансово отчитане
• 1.2.9. Процедурата за извършване на промени в отчитащата се организация
• 1.2.10. Публичност на финансовите отчети
• 1.2.11. Одитиране на финансови отчети

1.3. Съдържанието на формулярите за финансова отчетност

• 1.3.1. Съдържание на баланса
• 1.3.2. Съдържание на отчета за печалбата и загубата
• 1.3.3. Отчет за промените в собствения капитал
• 1.3.4. Съдържание на отчета за паричните потоци
• 1.3.5. Съдържанието на приложението към баланса

1.4. Последователност на анализа на финансовите отчети
1.5. Ефектът от инфлацията върху финансовите отчети

• 1.5.1. Отчитане на съпоставимост на данните
• 1.5.2. Инфлация и финансови отчети

Въпроси за сигурност в глава 1
2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКА ОСНОВА НА ФИНАНСОВА АНАЛИЗ
Глава 2 Въпроси за сигурност
3. АНАЛИЗ НА ФОРМА №1 „СЧЕТОВОДЕН БАЛАНС”
3.1. Обща оценка на структурата на имуществото на организацията и нейните източници според баланса
3.2. Резултатите от обща оценка на структурата на активите и техните източници според баланса
3.3. Анализ на ликвидността на баланса
3.4. Изчисляване и оценка на коефициентите на финансова платежоспособност
3.5. Критерии за оценка на несъстоятелността (несъстоятелността) на организациите
3.6. Определяне на характера на финансовата стабилност на организацията, изчисляване и оценка според отчитащите се финансови съотношения на стабилността на пазара

• 3.6.7. Анализ на показателите за финансова стабилност
• 3.6.2. Анализ на адекватността на източниците на финансиране за складиране

3.7. Класификация на финансовото състояние на организацията чрез обобщени критерии за оценка на баланса
3.8. Анализ на показателите за вътрешногодишната динамика
3.9. Обща оценка на стопанската дейност на организацията. Изчисляване и анализ на финансовия цикъл
Глава 3 въпроси за сигурност
4. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 2 „ДОКЛАД ЗА ПЕЧАЛБА И ЗАГУБА“
4.1. Анализ на нивото и динамиката на финансовите резултати според финансовите отчети
4.2. Анализ на разходите, направени от организацията

• 4.2.1. Основните видове и признаци за класификация на разходите на организацията
• 4.2.2. Анализ на разходите по артикули

4.3. Анализ на влиянието на факторите върху печалбата
4.4. Анализ на печалбата
4.5. Факторни анализи на рентабилността на организацията
4.6. Организационна система от показатели за рентабилност
4.7. Оценка на ливъридж

• 4.7.1. Същността на финансовия ливъридж
• 4.7.2. Връзката между икономическата рентабилност и възвръщаемостта на собствения капитал
• 4.7.3. Изчисляването на съотношението на финансовия ливъридж

Глава 4 Въпроси за сигурност
5. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 3 „ДОКЛАД ЗА ПРОМЕНИТЕ В КАПИТАЛА“
5.1. Източници на финансиране на активите
5.2. Оценка на състава и движението на собствения капитал

• 5.2.1. Анализ на състава и движението на собствения капитал
• 5.2.2. Изчисляване и оценка на нетните активи

Глава 5 Въпроси за сигурност
6. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 4 „ДОКЛАД ЗА ДВИЖЕНИЕТО НА ПАРИЧНИТЕ ПОТОКИ“
6.1. Анализ на паричния поток според отчетни данни
Глава 6 Въпроси за сигурност
7. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 5 „ПРИЛОЖЕНИЕ КЪМ СЧЕТОВОДНИЯ БАЛАНС“
7.1. Състав и оценка на движението на привлечените средства
7.2. Анализ на вземания и задължения

• 7.2.1. Анализ на вземанията
• 7.2.2. Анализ на дължимите задължения

7.3. Анализ на амортизируемата собственост

• 7.3.1. Анализ на нематериални активи
• 7.3.2. Анализ на дълготрайните активи

7.4. Анализ на движението на средствата за финансиране на дългосрочни инвестиции и финансови инвестиции

• 7.4.1. Същността и разликите в понятията инвестиции и финансови инвестиции
• 7.4.2. Задачи за анализ на инвестициите
• 7.4.3. Основни показатели за анализа на рентабилността на ценните книжа

7.5. Обяснителна бележка към годишния счетоводен отчет

Глава 7 Въпроси за сигурност
8. ПРОЕКТ ЗА прогнозиране на баланса
Глава 8 Въпроси за сигурност
9. ХАРАКТЕРИСТИКИ НА РАЗГЛЕЖДАНЕ И АНАЛИЗ НА КОНСОЛИДИРАНОТО ОТЧИТАНЕ
9.1. Същността и основните понятия на консолидираното отчитане
9.2. Процедури и принципи за подготовка и представяне на консолидирани отчети
9.3. Основни методи за консолидация
9.4. Последваща консолидация
9.5. Анализ на консолидираното отчитане
Глава 9 Въпроси за сигурност
10. СПЕЦИФИЧНОСТ НА СЕГМЕНТАЛНОТО ОТЧИТАНЕ НА ОРГАНИЗАЦИЯТА
10.1. Същността и целта на отчитането по сегменти
10.2. Отчитане на оповестяване на сегменти
10.3. Етапи на създаване на сегментирано отчитане на организацията
Глава 10 Въпроси за сигурност
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. Балансът
2. Отчет за печалбата и загубата
3. Отчет за промените в собствения капитал
4. Отчет за паричните потоци
5. Приложение към баланса
6. Доклад за предвиденото използване на получените средства
7. Динамика на показателите за баланс за тримесечията на отчетната година
8. Динамиката на показателите на отчета за приходите и разходите на организацията през отчетната година
СПРАВКА

Анализ на финансовите отчети. Донцова Л.В., Никифорова Н.А.

СЪДЪРЖАНИЕ
ПРЕДГОВОР 3
1. ФИНАНСОВО (СЧЕТОВОДНО) ОТЧИТАНЕ - ИНФОРМАЦИОННА ОСНОВА НА ФИНАНСОВА АНАЛИЗ 5
1.1. Цел, основни понятия, цели на анализа на финансовите отчети 5
  1.2. Понятие, състав и процедура за попълване на формуляри на финансови (счетоводни) отчети 10
  1.2.1. Относно обема на финансовите отчети 11
  7.2.1. Изисквания за надеждността на отчитането 13
  7.2.3. Потребители на финансови отчети 15
  12.4. Период на отчитане и дата на отчитане 17
  1.2.5. Процедурата за съставяне на формуляри за докладване 18
  1.2.6. Ролята на обяснителната бележка за разкриването на информация 23
12.7. Процедурата за подписване на финансови отчети 25
  1.2.8. Дати на адреси и финансови отчети 25
  12.9. Процедурата за извършване на промени в отчитащата се организация 26
  1.2.10. Публичност на финансовите отчети 27
  1.2.11. Одитиране на финансови отчети 29
  1.3. Съдържание на формулярите за финансово отчитане 30
  1.3.1. Съдържанието на баланса 30
  1.32. Отчет за приходите 39
  1.3.3. Отчет за промените в собствения капитал 49
  1.3.4. Съдържанието на отчета за паричните потоци 51
  1.3.5. Съдържанието на приложението към баланса 53
  1.4. Последователността на анализа на финансовите отчети 56
  1.5. Ефектът от инфлацията върху финансовите отчети 59
  1.5.1. Отчитане на съпоставимост на данните 59
  1.5.2. Инфлация и финансови отчети 60
  Въпроси за сигурност в глава 1 71
2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКА ОСНОВА НА ФИНАНСОВИЯ АНАЛИЗ 72
Въпроси за контрол в глава 2 86
3. АНАЛИЗ НА ФОРМА №1 „СЧЕТОВОДЕН СЪВЕТ“ 87
3.1. Обща оценка на структурата на имуществото на организацията и нейните източници според баланса 87
  3.2. Резултатите от общата оценка на структурата на активите и техните източници представят баланс 94
  3.3. Анализ на ликвидността на баланса 97
  3.4. Изчисляване и оценка на коефициентите на финансова платежоспособност 102
  3.5. Критерии за оценка на несъстоятелността (несъстоятелността) на организации 107
  3.6. Определяне на естеството на финансовата стабилност на организацията, изчисляване и оценка според отчитащите се финансови съотношения на стабилността на пазара 125
  3.6.1. Анализ на показателите за финансова стабилност 125
  3.6.2. Анализ на адекватността на източниците на финансиране за складиране 128
  3.7. Класификация на финансовото състояние на организацията според обобщените критерии за оценка на баланса 131
  3.8. Анализ на показателите за вътрешногодишна динамика 137
  3.9. Обща оценка на стопанската дейност на организацията. Изчисляване и анализ на финансовия цикъл 148
  Въпроси за сигурност Глава 3 160
4. АНАЛИЗ НА ФОРМА № 2 „ДОКЛАД ЗА ПЕЧАЛБАТА И ЗАГУБИТЕ“ 162
4.1. Анализ на нивото и динамиката на финансовите резултати според финансовите отчети 162
  4.2. Анализ на разходите, направени от организацията 167
  4.2.1. Основните видове и признаци за класификация на разходите на организацията 167
  4.2.2. Анализ на разходите по елементи 170
  4.3. Анализ на влиянието на факторите върху печалбата 171
  4.4. Анализ на динамиката на печалбата 175
  4.5. Факторен анализ на рентабилността на организацията 178
  4.6. Консолидираната система от показатели за рентабилност на организацията 182
  4.7. Оценка на въздействието на финансовия ливъридж 189
  4.7.1. Същността на финансовия ливъридж 189
  4.7.2. Връзката между икономическата рентабилност и възвръщаемостта на собствения капитал 191
  4.7.3. Изчисляването на съотношението на финансовия ливъридж 194
  Въпроси за сигурност Глава 4 197
  и т.н.
изтегляне