Придобиване на комисионна с доход минус разходи. Придобиване - най-модерният начин за плащания в брой

Тази статия обсъжда въпроси, свързани с нормативното регулиране на операциите по придобиване, както и тяхното счетоводно и данъчно счетоводство и документи.

Операциите, свързани с плащането с пластмасови карти, станаха всеки ден, тъй като това е удобно и безопасно средство. ви позволява да приемате пластмасови карти на водещи международни платежни системи за плащане за стоки и услуги. Затова все повече търговски организации използват този начин на плащане.

Предимствата на операциите по придобиване са:

• минимизиране на рисковете, свързани с паричните транзакции (трудно е да откраднеш пластмасови карти и няма да ти бъдат дадени фалшиви пари);
• повишаване на конкурентоспособността на организацията и увеличаване на оборота чрез привличане на нови клиенти, притежаващи пластмасови карти;
• транзакции с пластмасова карта не подлежат на ограничение за разплащане в брой.

терминология

Съвременният счетоводител е изправен пред задачата да регистрира правилно както традиционните парични транзакции, така и транзакциите, свързани с разплащания чрез пластмасови карти. За да говорим за придобиване обаче, първо трябва да се справите с конкретните условия, присъщи на тази операция. Помислете за най-важните от тях.

Придобиването е дейност на кредитна институция, която включва разплащания с търговски (услуги) предприятия при транзакции, извършвани с банкови карти.

Платежна карта  (банка) - пластмасова карта, обвързана с една или повече банкови сметки за сетълмент. Използва се за плащане на стоки (работи, услуги), включително чрез интернет, както и за теглене на пари в брой.

под електронна платежна система  имаме предвид комплекс от специализиран софтуер, който осигурява транзакции (преводи) на средства от потребителя до доставчика на стоки, където продавачът има своя собствена сметка (най-често срещаните видове платежни системи: Visa и MasterCard).

Банков приобретател - кредитна организация, която се разплаща с търговски организации по сделки, извършени с помощта на платежни карти, и (или) издава парични средства на притежателите на платежни карти, които не са клиенти на посочената кредитна организация. Придобиването на банка е необходимо за финансови транзакции чрез взаимодействие с платежни системи.

POS терминал  - Това е електронно софтуерно и хардуерно устройство за приемане на плащания чрез пластмасови карти, може да приема карти с чип модул, магнитна лента и безконтактни карти, както и други устройства, които имат безконтактен интерфейс. Също така, POS терминал често означава целия хардуерен и софтуерен комплекс, който е инсталиран на работното място на касата.

Днес много банки предоставят такава услуга, достатъчно е да изберете банката, чиито условия са благоприятни. Банката ще начисли такса за своята услуга, като всяка банка има различен процент. Банката осигурява цялото необходимо оборудване и провежда обучение на служителите.

Когато използвате услугата за придобиване, трябва да имате открита банкова сметка. Мнозина нямат разплащателна сметка - в този случай трябва да изберете подходяща банка, в която трябва да сключите договор за придобиване. Просто дефиниране на принципа на работа чрез придобиване - чрез специално оборудване организацията премахва сумата за покупката от пластмасовата карта на купувача и след това банката приобретател я превежда по банковата сметка на организацията, задържайки комисионната за нейното обслужване от сумата.

Какво трябва да се отбележи в регулаторните документи?

В момента прехвърлянето на средства се регулира от Федералния закон от 27 юни 2011 г. № 161-ФЗ „За националната платежна система”. Парите се превеждат в рамките на не повече от три работни дни, считано от деня, в който средствата са дебитирани от банковата сметка на платеца (клауза 5 на член 5 от Закон № 161-FZ).

Ако средствата пристигнат по банковата сметка на организацията за повече от един ден, тогава в счетоводството, за да контролирате движението на парите, сметка 57 „Трансфери в транзит“ (подсметка 57-3 „Продажби с разплащателни карти“) се използва в съответствие с инструкциите за прилагане на сметкоплана счетоводство (одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 10.31.2000 г. № 94n). Разплащанията с банката придобиваща могат да се вземат предвид и по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.

Постъпленията от продажбата на стоки са приходи от обичайната дейност на търговска организация и се признават към датата на прехвърляне на стоките на купувача, независимо от датата и процедурата за плащане за стоките (). Действителната цена на продадените стоки се признава като разходи за обикновени дейности и се дебитира от сметка 41 „Стоки“ по дебита на сметка 90 Субрахунка „Разходи за продажби“ (параграфи 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 „Разходи на организацията“ (по-нататък -)) ,

Важно да се знае

Поръчка за касова бележка за сумата от постъпленията по банков път не се издава.

Разходите, свързани с плащането на услуги на банката придобиваща, извършваща сетълмент по операции с разплащателни карти, се отчитат като други разходи и се отразяват в сметка 91 на субрахунката „Други разходи“ към датата, на която постъпленията се кредитират по сметката на организацията (клаузи 11, 14.1 от PBU 10/99 ). Кредитирането по банковата сметка на организацията на постъпления от продажбата на стоки с помощта на банкови карти се извършва по правило минус възнаграждението на банката.

Търговците на дребно имат право да вземат предвид закупените и продадени от тях стоки с цената на придобиването им или на продажните цени с отделни надбавки (отстъпки) ().

Избраните опции за отчитане на стоки трябва да бъдат фиксирани в счетоводната политика.

счетоводство

За начало установяваме последователността на операциите по придобиване:

• касата активира картата на клиента с помощта на терминала, информацията за картата се предава незабавно в центъра за обработка;
• след проверка на салдото по текущата сметка се отпечатва фиш в два екземпляра, в който както купувачът, така и продавачът трябва да подпишат;
• копие от фишовете, подписано от продавача, се издава на купувача. Второто копие (с подписа на купувача) остава при продавача. Продавачът трябва да провери подписа на картата с подписа върху фиша;
• продавачът е длъжен да използва KKM при такива операции и да издаде чека на чека на купувача.

Разплатите, направени от разплащателни карти, стигат до отделна секция KKM и се отразяват отделно в Z-отчета като сума на непаричните приходи. В същото време, в касата, формулярът в колона 12 отразява броя на пластмасовите карти, използвани за разплащания, а колона 13 указва сумата, получена при плащане с тези карти. Информация от списанието на касата за сумата на приходите, получени както в брой, така и чрез пластмасови карти, се прехвърля в отчета-отчет на касиера-оператора ().

Обърнете внимание

Услугите на банката придобиваща за сетълменти не подлежат на облагане с ДДС (). Следователно цената на услугите на банката не включва ДДС „вход“.

Схемата за документиране на операции по придобиване изглежда така:

• в края на работния ден придобиването задължава организацията да докладва на банката за всяка сделка, направена с помощта на пластмасови карти. За тази цел в банката се изпраща електронно списание, оформено от POS терминала;
• банката проверява представените му документи;
• банката превежда на търговската компания парите, платени с разплащателни карти.

Споразумението за придобиване по правило предполага, че банката превежда по банковата сметка на организацията парите, които вече е получила, минус възнаграждението им.

Въпреки това организацията действа като продавач и е длъжна да отрази изцяло приходите, включително договореното възнаграждение на банката. В този случай комисионната на банката както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство се отразява като „други разходи“, използвайки сметка 91 „Други разходи“. Организациите, които използват опростената данъчна система (с обект на данъчен доход, намален с размера на разходите), също могат да вземат предвид услугите на банката в разходите.

Има два основни варианта за отчитане на такива транзакции:

• преводът на пари се извършва от банката в деня на плащането с пластмасови карти (виж пример 1);
• прехвърлянето на средства от банката не се извършва в деня на плащането на картата (виж пример 2).

   Пример 1

На 13 септември 2014 г., използвайки банкови карти чрез системата за електронни разплащания, Rhythm LLC получи плащане от клиенти за стоки в размер на 46 830 рубли (включително 18% ДДС от 7 143,56 рубли). С обслужващата банка е сключено споразумение за придобиване, въз основа на което размерът на приходите от продадените стоки се превежда по сметката на организацията, без възнаграждение. Размерът на възнаграждението е 1,2 процента от размера на получените приходи. Прехвърлянето на средствата се извършва от банката в деня на плащане с пластмасови карти.

Следните записи ще бъдат направени в счетоводството LLC Rhythm:

- 46 830 рубли. - отразява приходите от предоставянето на услуги, използващи пластмасови карти при изчисленията;

- 7 143,56 рубли. (46 830 руб. X 18/118) - ДДС се начислява върху размера на приходите с помощта на пластмасови карти при изчисленията;

ДЕБИТ 51 ЗАЕМ 62
- 46 830 рубли. - средствата, дебитирани от сметките на клиентите, са получени по текущата сметка;

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи“ КРЕДИТ 51
- 561,96 рубли (46 830 рубли. X 1,2%) - признават се разходи за плащане на комисионна към банката.

   Пример 2

За 14 септември 2014 г. приходите на Trio LLC възлизат на 64 900 рубли, включително 47 200 рубли, използващи пластмасови карти. Споразумението с банката предвижда, че средствата се превеждат по банковата сметка на организацията на следващия ден след получаване на електронния дневник (инсталиран е POS терминал), комисионната на банката е два процента от сумата на плащане с пластмасова карта. Прехвърлянето на средства от банката става на следващия ден след плащането с карта.

Следните записи ще бъдат направени в счетоводството LLC Trio:

ДЕБИТ 62 ЗАЕМ 90 субрактура "Приходи"
- 47 200 рубли. - отразява приходите от предоставянето на услуги, използващи пластмасови карти при изчисленията;

ДЕБИТ 90 подсметка „ДДС” ЗАЕМ 68
- 2700 търкайте. (17 700 рубли. 18/118) - ДДС се начислява върху сумата на паричните постъпления;

ДЕБИТ 90 подсметка „ДДС” ЗАЕМ 68
- 7200 търкайте. (47,200 рубли. 18/118) - ДДС се начислява върху сумата на приходите, използвайки пластмасови карти при изчисленията;

ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 90 субрактура "Приходи"
- 17 700 rub. (64 900 - 47 200) - приходите от предоставяне на услуги за пари в брой са капитализирани по касов апарат;

DEBT 57 подсметка „Продажби чрез разплащателни карти“ ЗАЕМ 62
- 47 200 рубли. - изпрати електронен журнал до банката;

ДЕБИТ 57 подсметка „Събиране на пари” КРЕДИТ 50
- 17 700 rub. - пари в брой са събрани в банката (издадена е заповед за касов апарат);

DEBIT 51 КРЕДИТ 57 подсметка „Продажби с разплащателни карти“
- 46 256 рубли. (47 200 рубли. - 47 200 рубли. X 2%) - средствата, дебитирани от сметките на клиентите (без комисионните), са получени по текущата сметка;

DEBIT 91 подсметка „Други разходи“ КРЕДИТ 57 подсметка „Продажби с разплащателни карти“
- 944 търкайте. (47 200 рубли. X 2%) - признават се разходи за плащане на комисионни към банката;

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 57 подсметка "Събиране на пари в брой"
- 17 700 rub. - паричните средства се кредитират по разплащателната сметка.

Сега помислете за операцията по придобиване от страна на данъчното счетоводство.

Данък върху добавената стойност

Припомнете си, че продажбата на стоки в Русия подлежи на облагане. Данъчната основа се определя към датата на прехвърляне на собствеността върху стоката върху купувача като стойност на стоките (без ДДС) (,). Данъчното облагане се извършва със ставка от 18 процента ().

Възнаграждението на придобиваща банка се признава от организации, които продават неоперативни разходи ().

Плащането с кредитна карта всъщност предполага предварително плащане от купувача. Това трябва да се вземе предвид при изчисляване на размера на ДДС. Денят на изчисляване на ДДС за продавача ще бъде датата на получаване на средства от купувача, което е предвидено в алинея 2 на член 167 от Данъчния кодекс. Тъй като момента на определяне на данъчната основа за ДДС е най-ранната от следните дати: денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги), права на собственост или деня на плащане, частично плащане за сметка на бъдещи доставки на стоки (работа, услуги), прехвърляне на собственост права.

Данък върху дохода

На датата на прехвърляне на собствеността върху стоките върху купувача получените приходи (без ДДС) се признават като приход от продажби (алинея 3, параграф 1, член 264,).

За да проверите правилността на отражението на операцията по придобиване, трябва да проверите ежедневното разпределение на сумите от Z-отчета по сметки 50 и 57 на подсметка „Продажби с разплащателни карти“. Освен това е необходимо да се сравняват не само постъпленията на ден, но и кумулативната обща сума, подчертана в Z-отчет като отделен ред. Това ще проследи пълнотата на осчетоводяването на приходите.

За да проследите получаването на приходи в банката и правилното разпределение на банковата комисионна, е необходимо ежедневно да сравнявате оборота по кредита на сметка 57 под-сметка „Продажби с платежни карти“ и сумата на оборотите по дебита на сметки 91 подсметка „Други разходи“ (банкова комисионна) и 51 подсметка „Получавания на разплащателни карти. " Ако всичко е разположено правилно, тогава те трябва да съвпадат.

Е, разбира се, сметка 57 не трябва да има баланс в края на деня, при условие че преводите от разплащателни карти се получават от банката към разплащателната сметка в същия ден. Ако това условие не е изпълнено, тогава салдото по сметката трябва да включва само дебитния оборот за последния ден (или предходните два дни, това пряко зависи от това колко често банката превежда пари от операции по придобиване по сметката на компанията).

Можете също така да проверите за следните често срещани грешки:

• счетоводителят може да отразява в отчитането на приходите от продажбата на стоки не в момента на прехвърляне на стоките на купувача, а в момента на получаване на средства от банката. Тази грешка води до изкривяване на счетоводната и данъчна отчетност, когато плащането за стоки с платежна карта и банката, прехвърляща средства по разплащателна сметка, попадат в различни отчетни (данъчни) периоди;
• също така е възможно да направите грешка, ако отразите в отчитането на приходите от продажбата на стоки, минус комисионната, удържана от банката по споразумението за придобиване. Тази грешка води до подценяване не само на приходите от продажби, но и на разходите, в резултат на което счетоводството и данъчната отчетност са изкривени. За организация, разположена върху опростена данъчна система с обект на данъчно облагане, тази грешка води до подценяване на данъчната основа за един данък от размера на банковата комисионна;
• други нарушения могат да бъдат продажбата на стоки с разплащателни карти без използването на касови апарати, липсата на информация за постъпленията, получени с помощта на банкови карти в дневника на касата-оператора, референтния отчет на касиера и информация за показанията на броячите на касовите апарати.

Татяна Лесина, счетоводител, за списание „Практическо счетоводство“

Имате въпрос?

„Практическо счетоводство“ е счетоводен журнал, който ще опрости работата ви и ще ви помогне да водите счетоводство без грешки. Получете гарантиран експертен отговор на вашите въпроси, както и

Проблемът е свързан с използването на придобиване.Организацията по опростената данъчна система (Приходи-разходи) получава приходи от предоставянето на медицински услуги на населението. Плащането на услугите се извършва чрез касата или с помощта на карти през системата за придобиване. Банката кредитира получените чрез карти по банковата сметка на организацията на следващия ден минус комисионна Пример: 01.05 получи приходи чрез система за придобиване в размер на 10 000 рубли. 02.05 банката преведена по банкова сметка 9810; банковата комисионна в размер на 190 рубли бе удържана автоматично и не беше посочена в извлечението. Всъщност въпроси: 1. Каква дата се счита за деня на получаване на приходи за записване в Книгата на приходите и разходите? 2. Какъв е размерът на приходите в тази ситуация за данъчни цели? 10000 и 190 рубли - разходи на организацията или 9810 рубли. а банковата комисионна не е посочена отделно в разходите? 3. Какви счетоводни записи за издаване на тази операция?

1. Датата на получаване на дохода е денят, в който парите са пристигнали във вашата банкова сметка. Като общо правило, при извършване на плащания с помощта на пластмасови карти, средствата се кредитират по банковата сметка на продавача по-късно, отколкото се дебитират от картата на купувача. Приходите от продавача по време на опростяването възникват именно в момента на получаване на средства по разплащателната сметка. На тази дата приходите, постъпили в сметката и трябва да бъдат отразени в книгата за отчитане на приходи и разходи.

2. Приходи от продажби са разходите за услуги, паричната равностойност на които купувачът е платил чрез електронния терминал, а банката е получила за кредитиране по сметката на организацията. Дори ако банката удържа комисионна от получените постъпления, приходите ще бъдат цялата сума на приходите, включително комисионните. Следователно сумата на приходите ще се счита за 10 000 рубли. А плащането за банкови услуги се признава като разход. Следователно можете да намалите данъчната основа с размера на комисионната от 190 рубли, удържани от банката.

3. В счетоводството направете следните записи:

Dt 62 Kt 90-1 - отразени приходи от продажбата на услуги;

Dt 51 Kt 62 - получени пари от купувача (без комисионната);

Dt 76 Kt 62 - банковата комисионна от постъпленията е задържана;

Dt 91-2 Kt 76 - банковата комисионна се начислява към разходите.

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на Общата счетоводна система

Счетоводство: придобиване на услуги

Ако купувачът е платил за стоките с кредитна карта, направете следните записи в счетоводството:

Дебит 57 Кредит 90-1
   - отразени приходи за продадените стоки;

Дебит 51 Кредит 57
   - плащане за получени стоки (въз основа на банково извлечение) *.

За повече информация как да отчитате приходите в счетоводството, вижте Как да отразявате продажбите на дребно в счетоводството.

Комисионната на банката придобиваща се отчита като част от други разходи (параграф, PBU 10/99). По правило банката независимо я държи в момента на превод на пари по сметката на организацията. Следователно сумата на задържаната лихва отразява транзакцията:

Дебит 91-2 Кредит 57
   - отразява разходите за заплащане на услугите на банката придобиваща.

Тази процедура е предвидена от инструкциите към сметкоплана (сметки и) *.

Олег Добрият

съветник по държавните данъци на Руската федерация II ранг

2. Ситуацията:Необходимо ли е да се изключи от структурата на доходите комисионната, която банката удържа от постъпленията. Организацията използва опростяване. Купувачите (клиентите) уреждат сметките с организацията чрез електронни терминали

Отговорът зависи от това дали размерът на комисионната е включен в цената на договора или не.

Като общо правило организациите в опростен план включват всички приходи (в пари или в натура), свързани с плащания за продадени стоки (строителство, услуги) (клауза 1 на член 346.15, точка 2 на член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, приходите от продажбата са разходите за стоки (работи, услуги), паричният еквивалент на които купувачът (клиентът) е платил чрез електронния терминал, а банката (като посредник при изчисленията), получена за кредитиране по сметката на организацията. Тази сума трябва да бъде посочена в договора с купувача (клиента) и в документи, потвърждаващи изпълнението.

Следователно, дори ако банката удържа комисионната от получените постъпления, доходът на продавача (изпълнителя) е цялата сума на приходите, включително комисионните. Руското министерство на финансите прави същото заключение в писмо от 14 май 2012 г. № 03-11-11 / 161 *.

Плащането за банкови услуги се признава като разход. Следователно, ако една организация плаща един данък върху разликата между приходи и разходи, тя може да намали данъчната основа с размера на удържаната от банката комисионна (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 февруари 2011 г. № 03-11-06 / 2/21) *. Организациите, които плащат единен данък върху дохода, не го правят.

Пример за отражение в счетоводството на банкова комисионна, удържана от приходи при плащането на стоки (работа, услуги) чрез електронен терминал

Алфа LLC прилага опростяване. През април организацията продаде на купувача стоки на стойност 500 рубли. Купувачът урежда организацията чрез платежния терминал. При кредитиране на средства по сметката на Alpha, банката удържа комисионна в размер на 2 процента (10 рубли) от постъпленията.

В счетоводството на организацията продажбата на стоки и получаването на приходи се отразяват в следните записи:

Дебит 62 Кредит 90-1
   - 500 търкайте. - отразени приходи от продажбата на стоки;

Дебит 51 Кредит 62
   - 490 търкайте. - получени пари от купувача;

Дебит 76 Кредит 62
   - 10 рубли. (500 рубли.? 2%) - банковата комисионна се приспада от постъпленията;

Дебит 91-2 Кредит 76
   - 10 рубли. - банковата комисионна се начислява към разноски *.

Горната схема за въвеждане на счетоводство се прилага независимо от обекта на данъчно облагане, като се взема предвид кой Алфа изчислява един данък.

Условията на транзакцията могат да предвиждат, че комисионната, начислена от банката за прехвърляне на средства чрез електронни терминали, се плаща от купувача (клиента). Тоест при заплащане на стоки (строителство, услуги) купувачът превежда на продавача сума, надвишаваща договорната им стойност, в размер на банковата комисионна.

В този случай разходите за заплащане на услугите на банката не са разходи на организацията. И следователно, сумата на комисионната, платена от купувача (клиента), също не е необходимо да се включва в разходите. Подобни разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 31 юли 2012 г. № 03-11-06 / 2/100.

Елена Попова,

съветник по държавните данъци на Руската федерация I ранг

3. Ситуацията:В кой момент трябва да се отразяват приходите в книгата за отчитане на приходите и разходите, ако купувачите се плащат от пластмасови карти. Организацията прилага опростяване

Отразете сумата на постъпленията при разплащане с пластмасови карти към момента на получаване на пари в разплащателната сметка.

Според общите правила тези, които използват опростяване, определят приходите и разходите на парична основа (). Методът за получаване на пари в брой се признава като дата на получаване на доход:

• получаване на пари по банкови сметки (в касата);
• получаване на друго имущество (строителство, услуги, права на собственост);
• погасяване на дълга към организацията по друг начин.

Тази процедура е предвидена в член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

При извършване на плащания с помощта на пластмасови карти, средствата се кредитират по банковата сметка на продавача (изпълнителя) по-късно от дебитирането от картата на купувача (клиента). Независимо от това, приходите от продавача (изпълнителя) по време на опростяването възникват именно в момента на получаване на средствата по разплащателната сметка. На тази дата приходите, постъпили в сметката и трябва да бъдат отразени в книгата за отчитане на приходи и разходи. Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 3 април 2009 г. № 03-11-06 / 2/58 от 21 ноември 2007 г. № 03-11-04 / 2/280 от 23 май 2007 г. № 03- 11-04 / 2/138 *.

Пример за отражение в книгата за отчитане на приходите и разходите от приходите от продажби. Организацията се занимава с търговия на дребно и приема пластмасови карти за плащане.

Организацията продава стоки на обществеността чрез мрежа от магазини за търговия на дребно. На 12 април на текущата година двама купувачи представиха пластмасови карти за плащане (единият закупен стоки в размер на 5000 рубли, другият в размер на 10 000 рубли). Посочените суми са получени по разплащателната сметка съответно на 14 и 15 април.

01  декември

Добър ден, скъпи читатели! Днес ще изтъкнем един малък, но важен въпрос за много опростяващи: колко трябва да се вземе предвид доходът, ако купувачът плати за покупката чрез банковия терминал, инсталиран в магазина или онлайн на уебсайта на онлайн магазина, приемащ плащане чрез системата за придобиване на интернет?

Каква е същността на въпроса

Ето един пример:   Факт е, че процедурата за генериране на доход от предприемач в този случай ще бъде следната:

• купувачът плаща с пластмасова карта през терминала (или) цялата сума на покупката, например, 6000 рубли;
• банка, с която предприемач е сключил споразумение, задържа комисионна от тази сума за своите услуги, например, в размер на 2% - 120 рубли;
• останалата част от парите се превежда по банковата сметка на предприемача - 5 880 рубли.

Коя от двете суми - 6000 или 5,880 рубли - трябва да бъде посочена в KUDIR и съответно да се вземе предвид в декларацията за опростената данъчна система, когато ще е необходимо да се изчисли данъкът?
  Такива въпроси ни бяха изпращани повече от веднъж. Подобна ситуация възниква в случая, когато приемате плащане с или.

Във всички тези случаи сумата, кредитирана по разплащателната сметка на предприемача или дружеството, също ще бъде по-малка от сумата, която клиентът действително е платил за покупката - банката или агрегаторът също ще приспадат от нея комисионната си за своите посреднически услуги.

Отчитане на опростената данъчна система с доходната база

Нататък, когато данъкът се счита само въз основа на размера на дохода, сумата, платена от клиента, се взема предвид в тези приходи. Приспадната комисионна не може да бъде приспадната. Тоест, според нашия пример, в и след това в декларацията трябва да падне цялата сума от 6000 рубли.

За STS-доход доходът се счита за цялата сума на постъпления за продадените стоки, без разходите. А комисионната на банката или агрегатора е само за сметка на предприемача - това е неговото плащане за услугите, предоставяни от контрагента. Тъй като разходите за такова опростяване не участват в изчисляването на данъка, не е необходимо да се изважда от сумите, платени от купувачите.

Отчитане на опростената данъчна система с база „Приходи - разходи“

В опростена данъчна система с такъв предмет на данъчно облагане комисионната на банка или агрегатор ще бъде взета предвид в разходите. По този начин, във вас се отразява в доходите - 6 000 рубли, а в разходите - 120 рубли. В резултат на това в декларацията за изчисляване на данъка ще бъдат включени само 5880 рубли, от които ще изчислите данъка.

За тези, които се нуждаят от официална гледна точка по този въпрос, вижте неотдавнашното писмо на Министерството на финансите на Русия № 03-11-11 / 54526 от 19.09.16 г.

Ще добавя още нещо. Датата на получаване на дохода в този случай ще бъде датата, на която парите са били кредитирани. Основата за отразяването му ще бъде банково извлечение или акт от компания, действаща като агрегатор на плащания.

Интернет придобиване, което позволява да се правят покупки на различни сайтове, като се използва интерфейсът, предвиден за това. Придобиването в Интернет, за разлика от търговеца, няма пряк контакт между продавача и купувача. Покупките се извършват чрез световна мрежа, като се използват специални уеб-интерфейси. С помощта на интернет придобиване клиентът прави покупка на уебсайта на продавача и плаща за това с банковата си карта. Така притежателят на картата изпраща нареждане до банката за превод на определена сума по сметката на онлайн магазина. За разлика от търговията, при закупуване на интернет може да възникне посредник между компания продавач и банка, така наречената обработваща компания.

Характеристики на счетоводството за операции по придобиване в

За да се отрази получаването на лизинговано оборудване от банката за операции с банкови карти, се използва задбалансовата сметка 001Сметка 001 - Наети дълготрайни активи (Активни) „Наети дълготрайни активи“. Освен това сметката се извършва за всеки тип оборудване поотделно. Съгласно параграф 5 от Наредбата за счетоводството „Разходи за организация“ PBU 10 Сметка 10 - Материали (активни) / 99, одобрена със Заповед на Министерството на финансите от 05.06.1999 г. № 33, таксата за наем на оборудване се отнася за разходите от обикновени дейности като разходи за продажба, тъй като оборудване, наето от банката за операции с използване на разплащателни карти, се използва в основните дейности на компанията, свързани с продажбата на стоки.

   Разгледайте примери за счетоводни записи.

Отчитане на операции по придобиване с опростена схема за данъчно облагане

Използването на тази сметка се дължи на факта, че при плащане на стоки с кредитна карта, сумата от постъпленията се превежда по сметката на компанията в рамките на три дни след продажбата на стоките. В съответствие с ал. 4 стр. 3 стр. 3 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, банковата комисионна за операции по договор за придобиване не подлежи на облагане с ДДС и въз основа на параграфи. 25 с. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация се отчита като част от разходите за данък върху дохода на организацията, използвайки сметка 91 Сметка 91 - Други приходи и разходи (Активно пасивни) „Други приходи и разходи“. Според разясненията на Министерството на финансите на Русия (писмо от 21 ноември 2007 г.)
   № 03-11-04 / 2/280) на организация на дребно, прилагаща опростена система за данъчно облагане, приходите от продажби могат да бъдат отразени в сметката, тъй като средствата се превеждат по банковата сметка от банката.

Характеристики на отчитане на доходите по ДОС при сключване на договор за придобиване

Споразумението с банката предвижда, че средствата се превеждат по банковата сметка на организацията на следващия ден след получаване на електронния дневник (инсталиран е POS терминал), комисионната на банката е два процента от сумата на плащане с пластмасова карта. Прехвърлянето на средства от банката става на следващия ден след плащането с карта. Следните записи ще бъдат направени в счетоводния LLC Trio: 14 септември 2014 г. ДЕБИТ 62 ЗАЕМ 90 подсметка „Приходи“ - 47 200 рубли.

  - отразява приходите от предоставянето на услуги, използващи пластмасови карти при изчисленията; ДЕБИТ 90 подсметка „ДДС” ЗАЕМ 68 - 2700 рубли. (17 700 рубли. 18/118) - ДДС се начислява върху сумата на паричните постъпления; ДЕБИТ 90 подсметка „ДДС” ЗАЕМ 68 - 7200 рубли. (47,200 рубли. 18/118) - ДДС се начислява върху сумата на приходите, използвайки пластмасови карти при изчисленията; ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 90 субрактура "Приходи" - 17 700 рубли.

Придобиване на операции: регулаторни

Банката ще начисли такса за своята услуга, като всяка банка има различен процент. Банката осигурява цялото необходимо оборудване и провежда обучение на служителите. Когато използвате услугата за придобиване, трябва да имате открита банкова сметка.
   Много индивидуални предприемачи нямат чекова сметка - в този случай трябва да изберете подходяща банка, в която трябва да отворите чекова сметка и да сключите договор за придобиване. Просто дефиниране на принципа на работа чрез придобиване - чрез специално оборудване организацията премахва сумата за покупката от пластмасовата карта на купувача и след това банката приобретател я превежда по банковата сметка на организацията, задържайки комисионната за нейното обслужване от сумата.

Придобиване: регулаторна рамка, счетоводство и изпълнение на операции

внимание

Организациите, които използват опростената данъчна система (с обект на данъчен доход, намален с размера на разходите), също могат да вземат предвид услугите на банката в разходите. Има два основни варианта за отчитане на такива транзакции:

• преводът на пари се извършва от банката в деня на плащането с пластмасови карти (виж пример 1);
• прехвърлянето на средства от банката не се извършва в деня на плащането на картата (виж пример 2).

Пример 1 На 13 септември 2014 г., използвайки банкови карти чрез системата за електронни разплащания, Rhythm LLC получи плащане от клиенти за стоки в размер на 46 830 рубли (включително 18% ДДС от 7 143,56 рубли). С обслужващата банка е сключено споразумение за придобиване, въз основа на което размерът на приходите от продадените стоки се превежда по сметката на организацията, без възнаграждение.

Придобиване на счетоводство и данъчно счетоводство

Постъпленията от продажбата на стоки са приходи от обичайната дейност на търговска организация и се признават към датата на прехвърляне на стоките на купувача, независимо от датата и процедурата за плащане на стоките (параграф 5, параграф 6 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“). Действителните разходи за продадени стоки се признават като разходи за обикновени дейности и се дебитират от сметка 41 „Стоки“ по дебита на сметка 90 субрахунка „Разходи за продажба“ (параграфи 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 „Организационни разходи“ (по-нататък - PBU 10 / 99)). Важно е да знаете Касова бележка за разписка за сумата на постъпленията по банков път не се издава.

  Разходите, свързани с плащането на услуги на банката придобиваща, извършваща сетълмент по операции с разплащателни карти, се отчитат като други разходи и се отразяват в сметка 91 на субрахунката „Други разходи“ към датата, на която постъпленията се кредитират по сметката на организацията (клаузи 11, 14.1 от PBU 10/99 ).

Данъчно счетоводно отчитане на транзакции с платежни карти

За да говорим за придобиване обаче, първо трябва да се справите с конкретните условия, присъщи на тази операция. Помислете за най-важните от тях. Помощ Придобиване - дейностите на кредитна институция, която включва разплащания с търговски (услуги) предприятия при транзакции, извършвани с банкови карти. Платежна карта (банка) - пластмасова карта, обвързана с една или повече банкови сметки за сетълмент.
   Използва се за плащане на стоки (работи, услуги), включително чрез интернет, както и за теглене на пари в брой. Под електронна платежна система се разбира комплекс от специализиран софтуер, който осигурява транзакции (трансфери) на средства от потребителя до доставчика на стоки, където продавачът има собствена сметка (най-често срещаните видове платежни системи: Visa и MasterCard).

Придобиване на счетоводство на приходите

Мобилно придобиване с помощта на мобилен POS терминал (mPOS). MPOS терминалът е четец на карти, който се свързва към смартфон с инсталираното приложение и дава възможност за работа с платежни системи. Придобиването на мобилни устройства набира популярност и има следните предимства:

• мобилност на работа на mPOS терминала;
• денонощен достъп до вашата банкова сметка и възможност за нейното използване;
• mPOS устройства с ниска цена;
• пълна безопасност на безкасови плащания и др.

Системата за придобиване е много привлекателна за банките, тъй като банките, като събират комисионна от продавача на стоки и услуги, получават доход.
Комисионната се формира за сметка на удръжки от платежни транзакции с картата.
   Този отчет предоставя възможността за разделно отчитане на доходите в данъчното и счетоводното отчитане, получени в основната система за данъчно облагане (STS) и за икономически дейности, които имат специална процедура за данъчно облагане. За да можете да генерирате финансови резултати за основни дейности и за дейности по специална процедура за данъчно облагане, в „Счетоводство 8“ към 90-та сметка има и отделни подсметки. В нашия пример приходите от продажби на дрехи на дребно трябва да се отчитат по кредита по сметка 90.01.1 (т.е.
   „Приходи от дейности с основната система за данъчно облагане“). Приходите от стопанска дейност, прехвърлена на плащането на патент (ремонт на облекло), трябва да се вземат предвид по кредита на сметка 90.01.2 (а именно „Приходи за някои видове дейности със специална процедура за данъчно облагане“).

Придобиване на счетоводство и данъчно счетоводство

Библиотека за управление Покажи всички раздели на библиотеката за управление

• Финансов анализ
• управление
• маркетинг
• Бизнес планиране
• Инвестиции и инвеститори
• оценка
• консултации

• Данъчно планиране и контрол
• Информационни технологии в мениджмънта
• Софтуерни и корпоративни системи
• Фирми, организации и тяхната дейност
• Антикризисни материали
• Управленско счетоводство и одит
• Пълни архиви на списанията

Карта на сайта

• основен
• Библиотека за управление
• данъци

Татяна Лесина, счетоводител, за списание „Практическо счетоводство“ GAAP.RU Тази статия обсъжда въпроси, свързани с нормативната уредба на операциите по придобиване, както и тяхното счетоводно и данъчно счетоводство и документи.

Как правилно да извършите операции по придобиване, ако парите идват по сметката на следващия ден. Ние имаме STS от 15%, интересуваме се от транзакции от началото до края на операцията, банката взема комисионната си, тя не представя подкрепящи документи, с изключение на посочване на сумата на комисионната в документите на банковите извлечения.

Отговорът

Счетоводство.

Ако сте търговска организация, тогава приходите от продажбата на стоки са вашите приходи от обикновени дейности. Приемете такива приходи от продажбата на стоки за счетоводство в размер на получаване на пари в брой и друго имущество и (или) размера на вземанията. (Клаузи 5 и 6 от Регламента за счетоводството „Приходи от организацията“, RAS 9/99, одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. № 32n).

Купувачът е платил за стоките с банкова карта. Признаване на постъпленията от продажбата на стоки, отразени върху кредита на сметка 90 „Продажби“, субрахунка 90-1 „Приходи“, в съответствие с дебита на сметка 57 „Трансфери в транзит“. Тази процедура е предвидена в Инструкциите за прилагане на Сметната карта за счетоводството на финансово-икономическите дейности на организациите, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n

В същото време в дебита на сметка 90 „Продажби“ субрахунка 90-2 „Разходи за продажби“ се отписва балансовата стойност на продадените стоки в кореспонденция с сметка 41 „Стоки“. Кредитирането по разплащателната сметка на получените средства за продадените стоки се отразява на дебита на сметка 51 „Разплащателни сметки“ и кредита на сметка 57.

Разходите за плащане на услуги на банка, извършваща сетълмент по операции с банкови карти, се отразяват като оперативни разходи по сметка 91 „Други приходи и разходи“, субратор 91-2 „Други разходи“ (параграф 11 от Наредбата за счетоводството „Организационни разходи“ PBU 10/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 05.06.1999 г. № 33n).

За да отразите плащането от купувача съгласно споразумението за придобиване, направете следните записи:

1. В деня на плащане от купувача:

ДЕБИТ 57 ЗАЕМ 90-1

Приходи от продажбата на признати стоки (основа: списание касиер)

ДЕБИТ 90-2 ЗАЕМ 41

Отписана цена на продадените стоки (основа: счетоводен сертификат)

2. В деня на получаване на средствата по разплащателната сметка

ДЕБИТ 51 ЗАЕМ 57

Получено плащане за продадените стоки (причина: банково извлечение по разплащателната сметка)

ДЕБИТ 91-2 ЗАЕМА 57

Отразява размера на възнаграждението на банката приобретател (основа: споразумение с банката приобретател)

Данъчно счетоводство.

Датата на получаване на дохода при прилагане на опростената данъчна система е денят на получаване на средства по сметки в банки или в касата, получаване на друго имущество, работа, услуги или права на собственост, както и погасяване на дълг (плащане) към данъкоплатеца по друг начин (клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ,

Когато се разплащате с купувач с кредитна карта, не получавате реални пари в касата.

Съгласно параграф 1.5 от Наредбата за издаване на банкови карти, одобрена от Банката на Русия от 24 декември 2004 г. № 266-P, и параграф 19 от член 3 от Федералния закон от 27 юни 2011 г. № 161-ФЗ „За националната платежна система” банковите карти са електронно платежно средство, което ви позволява да превеждате средства в рамките на безкасовите плащания.

Ето защо, признайте дохода за данъчни цели в момента на получаване на средства, дебитирани от сметката на купувача във вашата сметка. Основата ще бъде банково извлечение. Длъжностните лица също така смятат (писма на Министерството на финансите на Русия от 03.04.2009 г. № 03-11-06 / 2/58, UFNS за град Москва от 26 ноември 2010 г. № 16-15 / [защитен имейл]).

Разходите за продадени стоки, платени от купувача с карта, могат да се вземат предвид като част от разходите, при условие че по това време те се заплащат изцяло на доставчика (алинея 23, параграф 1 член 346.16, алинея 2, параграф 2, член 346.17 от Данъчния кодекс). Ако не, разходите се вземат предвид след плащането.

Размерът на дохода е равен на сумата, платена от купувача, а не на тази, постъпила по сметката (клауза 1 на член 346.15 и член 249 от Данъчния кодекс). А банковата комисионна в разходите се взема предвид към датата на плащането (алинея 9, параграф 1, член 346.16 и параграф 34 от член 346.17 от Данъчния кодекс).