Промени в плащането на ДДС годишно. Каква е ставката на ДДС върху стоки и услуги? Други промени в Правилата на книгата за продажби

През 2017 г. има много промени в данъчното законодателство. Затова започваме с най-важните от тях, които ще са от значение за повечето организации и предприемачи.

1. Още от 30 ноември 2016 г. друго лице може абсолютно да плаща данъци, такси, неустойки, глоби за данъкоплатец, както и за данъчен агент (клаузи 1, 8, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази иновация се прилага както за юридически, така и за физически лица. Както си спомняте, Данъчният кодекс на Руската федерация посочва строго правило, че само данъкоплатецът може да изпълни задължението за плащане на данък (параграф 1 от член 45 от Данъчния кодекс, изменен, валиден до 30.11.2016 г.).

Но има важен нюанс: ако сте платили данъка за друг човек, тогава няма да можете да го върнете.

2. Данъчният дълг на дружеството, който е образуван в резултат на ревизията и не е изплатен повече от 3 месеца, инспекторите от Инспектората на Федералната данъчна служба вече могат да събират не само от майка си, дъщерно дружество или зависима компания, но и от физическото лице, свързано с организацията на длъжника (параграф 2 Клауза 2, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това може да бъде например основателят на организацията, притежаващ 50% дял от упълномощения капитал или повече, директорът или акционерът (ако са участвали в операции за изтегляне на постъпленията или активите на длъжника).

Изменения на данъка върху дохода: ставка, надбавка за съмнителни задължения и др.

1. Основното, което се променя от 2017 г., е съотношението между федералния и регионалния бюджет по отношение на плащането на данък върху доходите (клауза 1, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, въпреки че общата ставка остава на същото ниво - 20%).

В допълнение, сега намалената ставка за определени категории данъкоплатци може да бъде определена от регионалните власти на 12,5% (преди това долната граница е била 13,5%). Подобна ситуация се разви и с максималната ставка на данъка върху дохода за организации, пребиваващи в специални икономически зони: екстремната стойност беше 13,5%, а сега тя е 12,5% (клауза 1, точка 1.7 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация с изменения, валидна. от 01.01.2017 г.).

2. Създадени са нови правила за определяне на максималната надбавка за съмнителни дългове. От 2017 г. тя се приема като максимална сума (клауза 4, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация

• при създаване на резерв въз основа на резултатите от отчетния период - 10% от приходите (без ДДС) за предходната година или за текущия отчетен период, в зависимост от това коя от стойностите е по-голяма;
• при създаване на резерв за годината - 10% от приходите (без ДДС) за текущата година.

В същото време процедурата за изчисляване на размера на съмнителния дълг се е променила в случай, че данъкоплатецът има насрещно задължение към контрагента. При изчисляване на дълга размерът на просрочените вземания следва да бъде намален с дължими задължения към същия контрагент (клауза 1, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменена, в сила от 01.01.2017 г.).

3. Нов начин ще трябва да вземе предвид организациите и загубите от минали години. От 2017 г. до 2020 г. данъчната основа може да бъде намалена с не повече от 50% (от основната сума), но не само в рамките на 10 години от годината, в която е възникнала загубата (параграф 28, параграф 2, член 283 от Данъчния кодекс, изменен, Важи от 01.01.2017 г.).

4. Списъкът на разходите за целите на данъка върху печалбата бе попълнен с разходи за обучение и изпити по програмата за професионални стандарти, както и за провеждане на независима оценка на квалификациите (алинея 23, параграф 1, параграф 3 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменена, валидна от 01.01 0.2017). Между другото, същите разходи от 2017 г. ще могат да вземат предвид опростените списъци с обекта „доход минус разходи“ (алинея 33, параграф 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, валидни от 01.01.2017 г.).

ДДС: основни промени в данъчното законодателство през 2017 г.

1. Издаването на гаранции и гаранции от организация, която не е банка, се освобождава от ДДС от 2017 г. (параграф 15.3, параграф 3 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, валидни от 01.01.2017 г.). Следователно такова дружество вече не трябва да издава фактура на длъжника.
2. Ставката на ДДС се промени във връзка с услугите за превоз на пътници с железопътен транспорт на влакове на дълги разстояния на територията на Руската федерация. Преди това е приложена ставка от 10%, а от 2017 г. - 0% (алинея 9.3, параграф 1 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, в сила от 01.01.2017 г.). Тази информация е актуална предимно за онези организации, в които често се изпращат служители в командировки.
3. Електронните услуги, предоставяни от чуждестранни организации, мястото на продажба на които е признато като територия на Руската федерация, подлежат на облагане с ДДС през 2017 г. в съответствие с новите изисквания (член 1, параграф 174.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен, валиден от 01.01.2017 г.). Руските компании - клиентите на такива услуги ще трябва да действат като данъчни агенти.
4. Организации, които получават субсидии от бюджета на всяко ниво - федерално, регионално, местно - за възстановяване на разходи за плащане на стоки (работи, услуги), от 1 юли 2017г ще трябва да възстанови ДДС върху тези стоки (работи, услуги). След това възстановеният данък може да се вземе предвид сред другите разходи (алинея 6, параграф 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, в сила от 01.01.2017 г., член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). До тази дата това правило се прилага само за „федерални“ субсидии.

Наказания иновации

От 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация изрично предвижда наказание за непредставяне / ненавременно представяне на обяснения, ако (параграф 1 на член 129.1, параграф 3 от член 88 от Данъчния кодекс, изменен, валиден от 01.01.2017 г.):

• бяха открити несъответствия или противоречия между информацията, съдържаща се в декларацията за данъкоплатците, и информацията, с която разполагат данъчните власти;
• сумата на дължимия данък в ревизираната декларация е намалена в сравнение с представената по-рано;
• загуба е декларирана в декларацията за данък върху доходите или в опростената данъчна система с обект „приходи, намалени с размера на разходите“.

Размерът на глобата е 5 хиляди рубли, а в случай на многократно непредставяне на подобни обяснения през календарната година - 20 хиляди рубли. (Клауза 1, 2 от член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, валидна от 01.01.2017 г.).

Между другото, обясненията на електронната декларация за ДДС от 2017 г. трябва да се подават само в електронен вид. Данъчните власти няма да приемат хартиени обяснения и ще запишат за себе си, че данъкоплатецът просто не ги е представил (параграф 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен, валиден от 01.01.2017 г.). И това от своя страна ще доведе до глоба от 5 хиляди рубли. или 20 хиляди рубли. Това правило се прилага и за обяснения, поискани от данъчните власти след резултатите от проверките на декларациите за периодите на 2016 г.

„Основни“ промени в данъчното законодателство през 2017 г.

От 2017 г. е в сила нова Класификация на дълготрайните активи, включени в групите за амортизация (Постановление на правителството на Руската федерация от 07.07.2016 N 640). Той се основава на новия общоруски класификатор на дълготрайните активи - OKOF (Заповед на Ростандарт от 12.12.2014 г. N 2018-та).

В Класификацията има много промени: първо, към нея бяха добавени обекти, които в предишната версия на Класификацията по принцип не бяха, и второ, много операционни системи „се преместиха“ от една амортизационна група в друга.

Трябва да се отбележи, че според новата Класификация е необходимо да се определи JI и амортизационната група за тези дълготрайни активи, които са пуснати в експлоатация от 2017 г. (параграф 1 от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Специални режими: промени в данъчното законодателство от януари 2017 г.

От 1 януари 2017 г. те влизат в сила (Заповед на правителството на Руската федерация от 24.11.2016 г. N 2496-r):

• списък на кодовете на дейностите в съответствие с общоруския класификатор на икономическите дейности, свързани с битовите услуги;
• списък на кодовете на услугите в съответствие с общоруския класификатор на продуктите по вид икономическа дейност, свързана с битови услуги.

С други думи, сега организацията (IP) може да бъде сигурна, че предоставя битови услуги, ако оперира „с код“ от горните списъци. Това е важно, ако данъкоплатецът прилага UTII (алинея 1, параграф 2 от член 346.26, член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, в сила от 01.01.2017 г.) или патентната система за данъчно облагане. В крайна сметка, регионалните власти имат право да определят допълнителен списък на „патентните“ видове дейности, свързани с битовите услуги (алинея 2, параграф 8, член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменена, валидна от 01.01.2017 г.).

Освен това най-накрая беше разрешено на главните ръководители-работодатели да намалят UTII с размера на фиксираните вноски, платени за задължително пенсионно и медицинско осигуряване (алинея 1 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, валидни от 01.01.2017 г.). Преди това те не са имали такова право.

Промени за прилагане на STS

За опростените списъци са приложими следните промени в данъчното законодателство от 01.01.2017 г.:

• лимитът на остатъчната стойност на дълготрайните активи е определен на 150 милиона рубли. (алинея 16, точка 3 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменена, в сила от 01.01.2017 г.);
• ограничение на дохода - също в размер на 150 милиона рубли. (Клауза 4, член 4.1, член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, в сила от 01.01.2017 г.).

Ако някоя от тези граници е надвишена, организацията (или отделен предприемач) на STS ще трябва да премине към общия режим на данъчно облагане от тримесечието, в което е настъпило превишението (клауза 4 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация с изменения, валидна от 01.01.2017 г.).

Друга иновация: Опростяващите с обекта „доходи минус разходи“ трябва да плащат минимален данък (член 6, член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация) на същия БКК, на който опростяващите, завършили годината с по-високи пари за трансфер на печалба - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Писмо на Министерството на финансите от 19.08.2016 г. N 06-04-11 / 01/49770).

Промени в данъчното законодателство от октомври 2017 г. за глобите

Скоростта, с която трябва да се изчисляват санкциите за организациите от 1 октомври 2017 г., ще зависи от продължителността на забавянето. Ако тя не е повече от 30 дни, тогава ще се прилага 1/300 от лихвената ставка на ден, ако повече от 30 дни, тогава 1/150 от ставката на рефинансиране, започваща от 31-ия календарен ден на забавяне (параграф 4 от член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен с , валидно от 01.10.2017 г.).

За гражданите и предприемачите процедурата за изчисляване на лихвата ще остане същата.

Какви промени в ДДС от 1 юли 2017 г. са одобрени на законодателно ниво? Какви изменения са направени в Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на процедурата за възстановяване на ДДС? Какви са формулярите за издаване на фактури от 1 юли? Можете да разберете за най-важното нещо, ако прочетете този отзив. Можете също да изтеглите формуляри на нови документи, свързани с ДДС.

Изменение 1: Заявление за възстановяване на ДДС

От 1 юли 2017 г. законодателите разшириха списъка на организациите, които имат право да използват процедурата за деклариране на възстановяването на ДДС. Припомнете, че алгоритъмът за декларативно възстановяване на ДДС се основава на факта, че заявената сума в декларацията за ДДС се връща дори преди приключването на бюро данъчната проверка на декларацията. Процедурата за кандидатстване за възстановяване на ДДС се нарича още „опростена процедура за възстановяване“.

От 1 юли 2017 г. тези, които имат задължение да плащат ДДС, са обезпечени с гаранция, ще могат да възстановят данъка с декларативна основа (алинея „а”, част 5 от член 2 от Федералния закон от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ). Ако в бъдеще възстановяването се окаже неразумно, гаранцията ще бъде задължена да компенсира бюджета за разходи. По този начин рисковете, свързани с обезщетението, се поемат от гаранцията. Отбелязваме обаче, че от 1 юли 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация ще посочи конкретни изисквания, на които трябва да отговаря гаранцията, а именно:

• поръчителят може да бъде руска организация;
• общата сума на данъка върху добавената стойност, акцизите, корпоративния данък и данък за добив на полезни изкопаеми, платени от поръчителя през трите години, предхождащи годината, в която е подадено заявлението за сключване на гаранционния договор, без сумата на данъците, платени във връзка с движението на стоки през границата на Руската федерация и като данъчен агент е най-малко 7 милиарда рубли;
• размерът на задълженията на поръчителя по действащите гаранционни споразумения към датата на подаване на заявлението за сключване на гаранционното споразумение не надвишава 20 процента от стойността на нетните активи на поръчителя, определена към 31 декември на календарната година, предхождаща годината, в която е подадено заявлението за сключване на гаранционното споразумение;
• гаранцията към датата на подаване на заявлението за сключване на гаранционния договор не е в процес на реорганизация или ликвидация;
• по отношение на поръчителя, считано от датата на подаване на заявлението за сключване на гаранционното споразумение, не е започнато производство по несъстоятелност (несъстоятелност);
• гаранцията към датата на подаване на заявлението за сключване на гаранционното споразумение няма просрочие при плащането на данъци, такси, неустойки и глоби.

Промяна 2: срок на договора за гаранция

От 1 юли 2017 г. срокът на гаранционния договор за декларативна процедура за възстановяване на ДДС, който споменахме по-горе:

• трябва да изтече не по-рано от 10 месеца от датата на подаване на данъчната декларация, в която е декларирана сумата на ДДС за възстановяване;
• не може да бъде повече от една година от датата на сключване на гаранционното споразумение.

Прочетете също Министерството на финансите позволи да признае приходите от предоставянето на услуги без изпълнение на акт за приемане

Съответните изменения са предвидени в алинея "г" на член 5, параграф 5 от Федералния закон от 30.11.2016 г. № 401-FZ. Имайте предвид, че преди тази промяна банковата гаранция трябва да изтече не по-рано от осем месеца по-късно.

Не пропускайте

След представяне на декларацията за ДДС за възстановяване, гаранционният договор трябва да е валиден поне още 10 месеца. Това правило е в сила от 1 юли 2017 г.

Промяна 3: Възстановяване на ДДС за субсидии

От 1 юли 2017 г. данъкоплатците ще трябва да възстановят ДДС, независимо от бюджета, от който са получили субсидии за възстановяване на разходите. В същото време процедурата по възстановяване и отчитане на възстановената сума на данъка остана същата. Измененията са предвидени в член 2, параграф 4 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ

Обърнете внимание, че преди това ДДС беше възстановен, ако субсидията идваше изключително от федералния бюджет. Илюстрираме същността на промените в таблицата:

корекция
това е	Стана
Данъчните суми, приети за приспадане от данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост, подлежат на възстановяване от данъкоплатеца в случай, че данъкоплатецът получи субсидии от федералния бюджет за възстановяване на разходите, свързани със законодателството на Руската федерация плащане за придобитите стоки (строителство, услуги), включително данък, както и за възстановяване на данъчни разходи за внос на стоки в Руската федерация и други територии, които са под нейната юрисдикция г.	Данъчните суми, приети за приспадане от данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост, подлежат на възстановяване от данъкоплатеца в случаите, когато данъкоплатецът получава субсидии за възстановяване на разходите в съответствие със законодателството на Руската федерация от бюджетите на бюджетната система на Руската федерация (включително данък), свързан с плащането на закупени стоки (строителство, услуги), включително данък, както и за възстановяване на данъчни разходи при внос на стоки на територията на Руската федерация и други s територии под нейна юрисдикция.

Тоест, смисълът на иновацията е да въведе задължението за възстановяване на ДДС в случай на разпределяне на субсидии (за покриване на предварително направени разходи) от всеки бюджет (местен, регионален, федерален).

Моментът на възникване на задължението за възстановяване на ДДС е определен в ал. 6 стр. 3 чл. 170 от Данъчния кодекс като тримесечие, в което е получена субсидията. Следователно, за да възстанови ДДС, няма значение кога данъкоплатецът е приел покупки (стоки, работи, услуги) за счетоводство и (или) ги е платил на доставчика (изпълнител, изпълнител). ДДС се възстановява през тримесечието, в което средствата за субсидиране са преведени по сметката на данъкоплатците.

Заслужава да се отбележи, че изменената формулировка на алинея 6 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация все още съдържа думите „включен данък“. Следователно, ако субсидията бъде отпусната без ДДС и се кредитира по разплащателната сметка след 07.01.2017 г., тогава данъкоплатецът няма да има задължението да възстанови по-рано приетите приспадания на ДДС. С други думи, от 1 юли 2017 г. целта за премахване на задължението за възстановяване на ДДС ще бъде възможна само ако в документите за отпускане на субсидии се казва, че размерът на субсидията не включва ДДС.

Прочетете също Списъкът на услугите на Федералната данъчна служба на Русия в MFC ще бъде по-голям и не зависи от мястото на регистрация

Промяна 4: ползи за продажбата на медицински изделия

В съответствие с член 149, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, продажбите на най-важните и жизненоважни медицински изделия не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност. Тези продукти са изброени в разд. I Списък, одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 30 септември 2015 г. № 1042. От 2017 г. тези продукти се освобождават от ДДС, когато представят на данъчните власти сертификат за регистрация на медицинско изделие.

От 1 юли 2017 г. ще бъде разрешено да се потвърди правото на освобождаване не само с удостоверение за регистрация на медицинско изделие, но и с удостоверение за регистрация на медицинско изделие (медицинско оборудване).

От 1 юли 2017 г., за да се приложи отстъпка или 10% данъчна ставка при продажба на медицински изделия, удостоверението за регистрация на медицинско изделие може да бъде представено на Федералната инспекция на данъчната служба. Освен това такъв сертификат трябва да бъде издаден или съгласно правилата на ИАЕУ, или съгласно законодателството на Руската федерация.

Струва си да се отбележи, че едно от измененията в член 149, параграф 2, алинея 1 от параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация е доста противоречиво. Всъщност от 1 юли 2017 г. се прилага пълно освобождаване от ДДС за всяко медицинско изделие, а не само за най-важните и жизненоважни. Следователно не е напълно ясно за кои медицински изделия ще се прилага ставка на ДДС от 10%. Факт е, че според параграфи. 4 т. 2 чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ставка от 10% се прилага за медицински изделия, с изключение на медицински изделия, продажбата на които е освободена от данъчно облагане в съответствие с параграфи. 1 т. 2 член 149 от Данъчния кодекс. Но се оказва, че всички медицински изделия ще попаднат под нулевата норма. Какво имаха предвид законодателите?

Промяна 5: новият реквизит във фактурата

От 1 юли 2017 г. във фактурата трябва да бъде посочен идентификаторът на държавния договор, договор, споразумение (ако е сключен). За това във фактурата се появи нов ред „8“. Необходимо е да се въведе идентификаторът на държавния договор за извършване на работа, предоставяне на услуги или доставка на стоки, както и на договора или споразумението за субсидии, инвестиции от бюджета или вноски в уставния капитал. Фактурата за корекция от своя страна от 1 юли 2017 г. се допълва от нов ред 5 със същото име.

Нови форми на ДДС документи

От 1 октомври формулярът на фактурата (включително коригиращия), книгите за покупки и продажби, както и допълнителни листове към тях се допълват с нови редове и колони.

Ако е налице, се посочва идентификатор на държавния договор
  Уточнено е, че идентификаторът на държавния договор, договор (договор) е посочен в ред (8) на фактурата само ако е наличен. Припомнете, че фактурата съдържа този атрибут от 01.07.2017.

Нова колона „Код на типа продукт“
Формулярът на фактурата се допълва от колона 1а „Код на типа продукт“, който указва кода на типа продукт в съответствие с единния ИАЕУ FEA. Този реквизит е необходим при износ на стоки в страните от ИАЕУ. При липса на данни се използва тире. Съответно нова колона се допълва от коригираща фактура и книга за продажби (колона 3б).

Нови правила при попълване на адреса
  В текста на Резолюцията бяха направени изменения в посочването на адресите. Така че в ред (2а), (6а) от фактурата се посочва адресът (за юридическите лица) съгласно USRLE в местоположението на юридическото лице или мястото на пребиваване (за индивидуални предприемачи), посочено в Единния държавен регистър на предприятията. Тези промени важат за посредници, спедитори, разработчици и клиенти с функциите на програмиста.

Преди измененията се посочва местоположението на продавача - юридическо лице в съответствие с учредителните документи или мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач. Следователно, ако в учредителните документи на организацията е посочено само името на населеното място (община), тогава във фактурата при попълване на ред 2а (6а) „Адрес“ понастоящем е необходимо тази информация да бъде отразена. И от 1 октомври ще е необходимо да се отразят всички елементи на адреса.

Такива като пощенски код, името и вида на предмета на Руската федерация, името на населеното място, улица, номер на къща, сграда, сграда. Обърнете внимание, че по-рано данъчните власти са посочили необходимостта да посочат пълния адрес (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация за град Москва от 17.02.2015 г. № 16-15 / 013654).

Регистрационен номер на митническата декларация
  Според текста на Указ № 1137 на колона 11 „Номер на митническата декларация“, фактурата е заменена с „регистрационен номер на митническата декларация“. Тази колона се попълва за стоки, чиято страна на произход не е Русия.

Освен това тази колона ще бъде попълнена във връзка със стоки, пуснати за вътрешно потребление в края на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на СЕЗ в Калининградска област. Съответни промени бяха направени и в книгите за покупки, продажби и допълнителни листове към тях.

По-специално от 1 октомври в книгата за продажби ще се появи нова колона 3а, която обозначава регистрационния номер на митническата декларация, издадена при освобождаване на стоки за вътрешно потребление в края на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на СЕЗ в област Калининград. Т.е. Този ред от книгата за продажби трябва да се попълва само от Калининград.

Допълнителна информация във фактурата за корекция
Беше изяснено, че фактурата за корекция може да отразява допълнителна информация, включително подробности за основния документ, при условие че формата на документа е запазена. За целта се използват допълнителни линии и колони. Обърнете внимание, че е разрешено да се посочва допълнителна информация в допълнителни редове и колони в самата фактура, включително данни за оригиналния документ, при условие че формулярът за фактура е запазен. Резолюция № 1137 не съдържа подобна норма по отношение на попълването на фактура за корекция.

Правила за попълване на фактури

Установени са правилата за попълване на фактури за спедитори, разработчици и клиенти.

За спедитори, разработчици или клиенти, действащи като разработчици, които купуват стоки (работа, услуги) от един или повече продавачи, права на собственост от свое име, се определят правилата за попълване на фактури. Тези правила са различни от правилата, прилагани от посредниците (комисионни, агенти).

При попълване на редове
  Спедиторите и разработчиците, за разлика от комисионните и агентите, преиздават фактури на клиенти и инвеститори от свое име и посочват реалната дата на издаване на фактурата. Т.е. в ред 1 „Пореден номер и дата на съставяне ...“ посочете вашия номер и дата на изготвяне на фактурата в съответствие с индивидуалната хронология на съставяне на фактури. Като има предвид, че посредниците посочват техния номер и дата от фактурата на продавача.

В ред 2 „Пълно или съкратено име на продавача ...“ се посочва името на продавача (спедитор, разработчик или клиент-разработчик).

Съответни промени бяха направени и в други редове на фактурата, които отразяват данните на продавача (TIN / KPP, адрес).

Посредниците посочват продавача на стоки (работи, услуги).

В ред 5 „Данни (номер и дата на съставяне) на платежния и сетълмент документ“. Подробностите за документите за плащане и сетълмент при прехвърляне на средства от такъв спедитор (предприемач) на продавачи и купувач (клиент, инвеститор) - спедитор, (предприемач) чрез знака „ ; ”(Запетая). Тоест, този ред ще бъде попълнен, ако за закупуване на стоки (работа, услуги) за клиенти или инвеститори спедиторът или строителят е превел аванси на продавачи на стоки (работа, услуги).

При попълване на табличната част
РАЗВИТЕЛИ (клиенти-строители), закупувайки стоки (работа, услуги) от един или повече продавачи, от свое име, в колона 1 „Име на доставените стоки (работа, услуги)“, посочват в някои позиции имената на завършените строително-монтажни работи (строително-монтажни работи) , както и стоки (работи, услуги) от фактури, издадени от продавачи.

В колони 2 до 11 от фактурата те посочват в отделни позиции:

• общи данни за фактури на изпълнители на строително-монтажни работи, в дял, представен от предприемача на инвеститора.
• обобщени данни на фактурите на доставчиците за стоки (строителство, услуги) в съответния дял.

СПЕДИТОРИ, закупуващи стоки (работа, услуги) от един или повече продавачи, от свое име, в колона 1 „Име на доставените стоки (работа, услуги)“, посочват имената на доставените (изпратени) стоки (описание на извършената работа, предоставените услуги), отделно позиции за всеки продавач. В случай на „преиздаване“ на фактури за авансови плащания, спедиторът също посочва имената на доставените стоки (работи, услуги, права на собственост) за всеки продавач.

В колони от 2 до 11 от фактурата в определени позиции е необходимо да се посочат съответните данни от фактурите, издадени от продавачите за всеки продавач, в акцията, представена от спедитора на купувача (клиента).

Настоящата версия на Указ № 1137 не предвижда специална процедура за попълване на фактура от предприемач, който изпълнява функциите на организатор на строителство от договарящи организации, както и спедитори при организиране на превоз.

Следователно спедиторите и разработчиците трябваше да използват обясненията на Министерството на финансите на Руската федерация, които между другото почти не се различават от правилата, които ще влязат в сила на 10.01.2017 г. (писма на Министерството на финансите на Русия от 01.01.2016 г. № 03-07-09 / 63831 от 15.04. 2015 г. № 03-07-09 / 21339, от 18 октомври 2011 г. № 03-07-10 / 15).

Промени в Правилата на списанието за счетоводство на получени и издадени фактури

Правилата на списанието приведеха в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация.

изяснени:

• Списанието се води само в случай на издаване и (или) получаване на фактури при извършване на бизнес в интерес на друго лице въз основа на комисионни споразумения, агенционни споразумения, предвиждащи продажба и (или) придобиване на стоки (работи, услуги), права на собственост от името на комисионния агент ( агент), както и въз основа на споразумения за транспортна експедиция при изпълнение на функциите на предприемача. Това правило се прилага както за данъкоплатците по ДДС, така и за лица, които не са такива (например специални режими). Както и лица, освободени от задължения за данъкоплатци.
• спедиторите (данъкоплатци и данъкоплатци) водят дневника само ако закупуват стоки (работа, услуги) от свое име, разходите за които не са включени в техните разходи в съответствие с условията на сключените споразумения. Тоест, когато само таксата на спедитора се признава като доход.
• журналът не записва фактури, издадени от комисионни агенти (агенти, спедитори, разработчици или клиенти-разработчици) на принципала (главница, инвеститор и др.) за размера на тяхното възнаграждение.

Посочено в кои случаи посредниците не трябва да водят дневник
  Регистърът не се води, когато агентът (агентът) продава стоки (работа, услуги) на неплатци по ДДС, ако в съответствие с писменото съгласие на страните по сделката посредникът не им издава фактури. Както и посредници, които са данъчни агенти по ДДС в съответствие с член 161, точка 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. при продажба от тях на територията на Руската федерация на стоки (работи, услуги) на чуждестранни продавачи, които не са регистрирани в Руската федерация.

Установени са нови правила за регистрация  Получени и издадени фактури в списанието

В част 1 (издадени фактури) на списанието се подчинява унифицирана регистрация на фактури (включително коригирани, коригиращи), съставени за изтеклия данъчен период на хартиен или електронен носител.

В част 2 (получени фактури) на списанието се съставят фактури за изминалия данъчен период и се получават от принципала (клиенти, продавачи).

Това правило се прилага и в случай на получаване на фактура след изтичане на изтеклия данъчен период, през който посредникът е съставил фактура на купувача, но преди крайния срок за подаване на данъчна декларация или крайния срок за подаване на Журнала до посредници (спедитори) в специални режими.

В същото време в клауза 12 от актуализираните Правила на списанието се установява, че ако в текущия данъчен период фактът на липсата на регистрация в дневника на фактурата (фактура за корекция), получена в изтеклия данъчен период, или след приключване на данъчните периоди, регистрира данни върху такава фактура (включително коригираща) се правят в нов ред на счетоводния журнал за данъчния период, в който е съставена тази фактура (включително коригираща) (клауза 12 от Правилата на журнала, изменена от 01.10.2017 г. ) ..

По този начин може да се каже, че при навременно получаване на фактури (т.е. преди подаване на отчети по ДДС) или в случай, че посредникът забрави да регистрира получените фактури в Списанието (в този случай срокът за получаване на фактури няма значение. ), когато попълвате Журнала, човек трябва да се ръководи от датата на издаване на фактурата. Т.е. получените и издадени фактури трябва да се записват в списанието за периода, за който се отнася датата на фактурата.

Процедурата за извършване на промени в списанието е фиксирана  (включително след края на данъчния период).

Преди изменението на Резолюция № 1137 не е имало процедура за изменение на списанието

След получаване на коригирана фактура (включително коригираща) нейната регистрация се извършва в списанието за тримесечието, в което е регистрирана първоначалната фактура, преди да бъдат направени корекции по нея. В този случай данните от първоначалната фактура се анулират. Т.е. в нов ред на списанието се прави запис за неправилно попълнена фактура с посочване на отрицателни числови стойности, а коригираната фактура (с положителна стойност) се записва в следващия ред.

Ако в предходния период бъде открита погрешна регистрация на фактури, е необходимо да се анулират (с отрицателна стойност) съответните записи в новия ред на списанието за периода, в който е възникнала грешната регистрация.

Когато разкрива нерегистрирана фактура, свързана с предходен период, както вече беше споменато, тя трябва да бъде регистрирана в нов ред на списанието за периода, за който се отнася датата на изготвянето му. Актуализираните данни от списанието се използват за изменение на данъчната декларация по ДДС.

Нюансите на регистриране на фактури от посредници (спедитори, разработчици)
Процедурата за регистриране на фактури е установена в случаите, когато посредници (разработчици, спедитори) купуват стоки (работа, услуги) за себе си и своя клиент или за няколко клиента, получавайки една фактура. Както и в случаите на издаване на купувача една фактура за собствените им и поръчани стоки (работа, услуги) или при издаване на една фактура при продажба на стоки, принадлежащи на няколко клиенти.

ПРИ ИЗПЪЛНЕНИЕ от комисия (агент):

собствени стоки (работи, услуги) и стоки (работи, услуги) на клиенти
  Посредникът регистрира издадената фактура в Списанието на издадените фактури, като посочва в колона 14 „Разходи за стоки (работа, услуги) ..” общата стойност на стоките (работа, услуги) от колона 9 на реда „Обща дължима“ на фактурата. И в колона 15 - сумата на ДДС само за поръчаните стоки (строителство, услуги).

Когато регистрира тази фактура в книгата за продажби, посредникът посочва в колона 13б „Разходи за продажби ...“ общата стойност на стоките (работа, услуги) от колона 9 на реда „Обща дължима“ на фактурата. И в колона 17 - сумата на ДДС само във връзка със собствени стоки (работи, услуги), права на собственост.

• стоки (строителство, услуги) на два или повече комисии (директори)
    Комисионният агент (агент) в колона 14 на Списанието на издадените фактури посочва разходите за стоки (работа, услуги) от колона 9 на реда „Обща дължима“ за всяка фактура, издадена му от принципала (принципала). Съответно в колона 15 се посочва ДДС за всяка фактура на главницата (главницата).

ПРИЕМАНЕ от комисионен агент (агент, спедитор, строител или строител на клиенти) от свое име на стоките (работи, услуги):

• за двама или повече клиенти (клиенти, инвеститори)
    Когато регистрира издадената от него фактура, колона 14 на Журнала за фактури посочва цената на стоките (работа, услуги) от колона 9 на реда „Обща дължима“ на фактурата на всеки продавач в дяла, представен на всеки главница (главница, инвеститор и др.) .d.) и в колона 15 „Сумата на ДДС ..“ се посочва ДДС от колона 8 на реда „Обща дължима“ на всяка фактура, издадена от продавачите, в дял, представен на всеки главница (главница, инвеститор).
• за собствени нужди и за принципала (инвеститор, клиент)
    В колона 14 на списанието на получените фактури трябва да се посочва пълната цена на стоките (работа, услуги) от колона 9 на реда „Общо за плащане“ на фактурата на продавача. И в колона 15 - сумата на ДДС само за поръчаните стоки (строителство, услуги).

Съответно, когато регистрира получената фактура в книгата за покупки, посредникът (включително спедитора и строителя) в колона 15 ще посочи пълната цена на стоките (работа, услуги), права на собственост от колона 9 на реда „Обща дължима“ на фактурата. И в колона 16 - сумата на ДДС само във връзка със собствени стоки (работи, услуги), права на собственост.

Регистрация на документи, когато не се издават фактури

Спомнете си, че съгласно параграфи. 1 стр. 3 чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация при продажба на стоки (строителство, услуги), права на собственост на лица, които не са данъкоплатци по ДДС и данъкоплатци, които са освободени от задълженията си като данъкоплатци, с писмено съгласие на страните, транзакциите с фактури не се съставят. Федералната данъчна служба и Министерството на финансите обясниха, че в този случай продавачът регистрира основния документ или консолидирания документ за всички пратки и аванси за месеца или тримесечието в книгата за продажби.

Сега е писано, че при получаване на аванс от горепосочените лица, продавачът в книгата за продажби регистрира платежен и сетълмент документ или документ, съдържащ обобщени (обобщени) данни за аванси, получени от продавача през календарния месец (тримесечие) (параграфи „д“, параграф 7 от Правилата поддържане на книгата за продажби, изменена на 1 октомври 2017 г.).

Когато стоките се доставят (работа, услуги) в книгата за продажби, също се записват първични счетоводни документи или документи, съдържащи общи (обобщени) данни за посочените операции, извършени през календарния месец (тримесечие). При облагане с ДДС на авансовия ДДС в книгата за покупки, продавачът регистрира предварително регистрирания от него документ в книгата за продажба при получаване на аванса.

Освен това измененията въведоха процедура за регистриране на документи за първична корекция при промяна на цената на стоките (работа, услуги), изпратени на лица, които не се таксуват. Тук принципът е този. При намаляване на цената на стоките (работа, услуги) продавачът в книгата за покупки регистрира основния документ, потвърждаващ съгласието на купувача (факт на уведомление) за намаляване на цената на посочените стоки (работа, услуги) или консолидиран документ за корекция за месеца или тримесечието. Съответно, ако цената на стоките (работа, услуги) се увеличи, продавачът ще регистрира такива документи в книгата за продажби.

Регистрация на фактури за корекция

Процедурата за попълване на колони 9 „Име на продавача“ и 10 „TIN / KPP на продавача“ на книгата за покупки и колона 7 „Име на купувача“ и колони 8 „TIN / KPP на купувача“ на книгата за продажба при коригиране на цената на предварително доставени (завършени) стоки, работи, услуги при купувача и продавача.

С намаляване на цената на стоките (работи, услуги)
  Продавачът регистрира фактурата си за корекция в книгата за покупки. В същото време в колона 9 „Име на продавача“ се посочват неговите данни (ред 2 „Продавач“ на фактурата за корекция). В колона 10 - TIN / KPP на продавача (ред 2б).

Когато регистрира единична фактура за корекция в книгата за покупки, продавачът в колона 9 „Име на продавача“ посочва името на купувача (ред 3 „Купувач“ на единната фактура за корекция). В колона 10 - TIN / KPP на купувача (ред 3б).

От своя страна купувачът в книгата за продажби регистрира фактурата за корекция, където в колона 7 „Име на купувача“ се посочва неговото име от ред 3 „Купувач“ на фактурата за корекция. В колона 8 - TIN / PPC на купувача. И когато регистрирате една фактура за корекция, колона 7 „Име на купувача“ посочва името на продавача (ред 2 „Продавач“ на единната фактура за корекция). В колона 8 - продавач на TIN / KPP.

С увеличаване на цената на стоките (работи, услуги)
  Когато регистрира единична фактура за корекция в книгата за продажби, продавачът в колона 7 „Име на купувача“ посочва името на купувача (ред 3 „Купувач“ на единната фактура за корекция). В колона 8 - TIN / PPC на купувача.

От своя страна купувачът, когато регистрира единична фактура за корекция в книгата за покупки в колона 9 „Име на продавача“, посочва името на продавача (ред 2 „Продавач“ на единната фактура за корекция). В колона 10 - продавач на TIN / KPP.

Други промени в Правилата за пазаруване на книги

Беше изяснено, че колона 10 „TIN / KPP продавач“ не е попълнена  когато са отразени в книгата с данни:

• върху фактура, съставена от комисионен агент (агент), закупуване на стоки (работа, услуги), права на собственост от името на двама или повече продавачи;
• върху фактура, изготвена от данъчен агент при закупуване на стоки (работа, услуги) от чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчния орган;
• относно митническата декларация по отношение на стоките, внесени на територията на Руската федерация;
• съгласно заявлението за внос на стоки от ИАЕУ.

Изяснени са правилата за регистриране на митнически декларации и приложения за косвени данъци. Когато цената на стоките, внесени в Руската федерация от територията на държави извън ЕАЕУ, е отразена в книгата за покупки, в колона 15 „Разходи за стоки (работа, услуги) ...“ се посочва стойността на тези стоки, отразени в счетоводството.

Сега Федералната данъчна служба предлага, когато отразява цената на внесените стоки в книгата за покупки, в колона 15 да посочи цената на стоките, предвидена в споразумението (договора). При липса на стойност в споразумението (договора) - стойността, посочена в документите за доставка. При липса на стойност в споразумението (договора) и документите за доставка - стойността на стоките, отразена в сметката (писмо от 20.09.2016 г. № SD-4 3 / [имейл защитено]).

И при внос на стоки от територията на страните от ИАЕУ колона 15 отразява данъчната основа, посочена в колона 15 от Заявлението за внос на стоки и плащане на косвени данъци. Тоест стойността на стоките по договора.

Коригирани фактури, (включително коригиращи)  се записват в периода преди корекцията. Разпоредбата, която коригира фактури, коригирани фактури за корекция се записва в книгата за покупки, тъй като възниква правото на данъчни удръжки, се изключва от книгата за покупки.

Всъщност това означава, че коригираните фактури могат да бъдат регистрирани в предварителния списък на книгата за покупки за данъчния период, в който е била регистрирана фактурата, преди да бъдат направени корекции в нея.

Сега контрольорите настояват, че правото на приспадане не възниква по-рано от периода, в който купувачът е получил коригирана фактура.

При авансови плащания без пари, фактурите се записват в книгата за покупки, Разпоредбата, че книгата за покупки не регистрира получени фактури за сумата на авансовото плащане в непарични форми на плащане, се изключва. Следователно, искове за удръжки вече няма да има. Сега те също са малко вероятни, тъй като пленумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 33 от 30.05.2014 г. посочи валидността на приспадането при подобни изчисления.

Уреждане на проблеми с регистрацията на фактури  върху стоки (работи, услуги), закупени за експортни операции. По отношение на стоки (работи, услуги), приети за счетоводство преди 1 юли 2016 г., и стоки (работи, услуги) за други операции, облагаеми със ставка 0%, процедурата за приемане на ДДС за приспадане и регистрация на фактури е същата , Фактури, получени от продавачи за стоки (работи, услуги), закупени за сделки, подлежащи на 0% ставка, се записват в книгата за покупки в момента на определяне на данъчната основа.

Други промени в Правилата на книгата за продажби

Беше изяснено, че колона 8 „TIN / KPP“ не се попълва при отразяване на следните данни:

• върху фактурата, съставена от принципала (главницата) на комисионния агент (агент), реализирайки на двама или повече купувачи стоките (работа, услуги), права на собственост от свое име;
• върху фактурата, съставена по време на продажбата на стоки (строителство, услуги), права на собственост на чужденец, който не е регистриран в данъчния орган;
• за документ, съдържащ обобщени (обобщени) данни за аванси и пратки.

Съхранение на ДДС документи

Уредени бяха въпросите за съхранението на документи, използвани за изчисляване и приспадане на ДДС. Фактурите (включително коригиращи, коригирани) се съхраняват в хронологичен ред до датата на издаването им (подготовка, включително корекция, ако фактури не се изпращат на купувача или ако фактури, изпратени от продавача на купувача (включително коригиращи, коригирани) не е получено от купувача) или разписка за съответното тримесечие.

Освен това е предоставен подробен списък с документи, които трябва да се съхраняват в продължение на 4 години. А именно:

• документи, използвани в посреднически операции, както и изложени от спедитори (разработчици);
• митнически декларации или техни копия, платежни и други документи, потвърждаващи плащането на ДДС - по отношение на вносни стоки;
• заявления за внос на стоки и плащане на косвени данъци или техните копия - в вносни стоки от ИАЕУ;
• попълнени строги формуляри за отчитане (техни копия) с отделен ред в размер на ДДС - за закупуване на хотелски услуги и транспорт по време на служебното командировка на служителите;
• документи, които съставят прехвърлянето на собственост, нематериални активи, права на собственост, в които се посочва възстановеният ДДС от акционера (участник, акционер) или техните нотариално заверени копия;
• първични документи за промяна в посоката на намаляване на цената на закупените стоки (извършени работи, предоставени услуги), права на собственост с цел възстановяване на ДДС;
• първични документи (обобщени или консолидирани документи), които се регистрират в книгата за продажби, включително счетоводно удостоверение-изчисление за възстановяване на ДДС.

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) се начислява от държавата върху частта от разходите за стоки, услуги или работа, надвишаваща цената им.

Фирмата, която продава стоките, изчислява ДДС върху размера на приходите и я продава на цена, състояща се от разходите, приходите и ДДС. Ето защо понякога данъкът се нарича непряк, защото купувачът плаща за това.

Всички въпроси, свързани с ДДС, са уредени в глава 21 от Данъчния кодекс.

Организациите и индивидуалните предприемачи са задължени да плащат данък в бюджета. Действат изключенияспоред които следните са освободени от обвинението му:

1. Фирми и предприемачи, които използват специални данъчни режими - UTII, опростен.
2. Плащачите, чиито общи приходи за трите месеца, предхождащи отчетния период, не надхвърлят 2 милиона рубли.
3. Някои специални категории организации (участници в проектите на Сколково).

Какви операции не се облагат с данък

Необходимо е да се плати данък с последващи операции и съоръжения:

1. Продажба на стоки, работи и услуги от платци (както и дарения, безплатно предоставяне на услуги, извършване на работа).
2. Получени аванси за стоки, които все още не са доставени, услуги не са предоставени, работата не е извършена.
3. Внос на стоки на територията на Руската федерация.
4. Превод за собствени нужди на платеца на стоки, строително-монтажни работи за собствени нужди.

Няма нужда да плащате данък следващи обекти и операции:

1. Когато дълготрайните активи и други активи се прехвърлят на нестопанска организация, докато те няма да бъдат използвани за търговска печалба или за формиране на упълномощен капитал.
2. Приватизация и продажба на държавна собственост на територията на Руската федерация.
3. Услуги, предоставени от държавна институция като част от основната й дейност, както е предвидено в закона.
4. Продажба на имущество на организация, призната за фалирала, за да изплати дълговете си.
5. Прехвърлянето към състоянието на сгради и структури със социална, културна цел, предназначени за живеене на хора, както и инфраструктура.
6. Продажба на земя.

2019 ставки

скорост	Обект на данъчно облагане
	За всички обекти, които не са класифицирани като облагаеми с намалени или нулеви ставки.
	За продажба: някои хранителни продукти (месо, риба, морски дарове, яйца, захар, сол, зърно, хляб, брашно и други); някои стоки, предназначени за деца (дрехи, обувки, канцеларски материали, колички, легла и др.); отделни медицински изделия и лекарства; периодични издания (ако не са свързани с реклама или еротика). Организация на превоз на граждани и багаж с железопътен и въздушен транспорт с транспортни средства на територията на Руската федерация.
	износ на стоки и услуги за превоз на стоки извън Русия, осигуряване на транспорт и контейнери за тази цел; услуги и работа, свързана с транспортирането на петрол и организирането на доставката му по тръбопроводи; превоз на пътници извън Руската федерация; предоставянето на услуги, извършването на работа, продажбата на стоки в космическия сектор; стоки и услуги за чуждестранни дипломати и международни организации; продажба на извлечени благородни метали.

Процедурата за изчисляване и плащане на данък

За да се изчисли сумата, която ще трябва да бъде преведена на държавата, определя се данъчната основа, При продажбата на стоки се взема сумата на приходите за нея. Ако компанията продава стоки, обложени с различни ставки, тогава   за всеки тип основата се изчислява отделно.

За дарени предмети основата е пазарната им оценка  по време на прехвърлянето (документи, потвърждаващи това, трябва да бъдат запазени - доклад на оценителя или разпечатки на ценоразписи, предложения с посочени дати).

В случай на авансово плащане данъкът ще се изчислява от цялата му сума. Формулата за изчисляване на размера на данъка за плащане в бюджета:

данъчна основа * данъчна ставка \u003d данъчна сума - данъчни удръжки \u003d сума, която трябва да се внесе в бюджета

Както се вижда от формулата, размерът на данъка може да бъде намален поради приспадания, състоящи се от:

1. Суми на ДДС, присъстващи в цената на закупените стоки (ако има необходими документи - фактура или един документ, предоставен при изпращане).
2. ДДС, изчислен от сумите за пътни разходи, разходи за хотелиерство.
3. ДДС, изчислен от частични плащания за бъдещи доставки.
4. В други случаи, определени със закон.

Ако размерът на приспадането е по-голям от сумата, която трябва да бъде платена, организацията може да поиска възстановяване на IFTS. За целта изпратете заявка и уточнете данните, за които е необходимо да превеждате пари. Трябва да сте подготвени за факта, че отчетът за възстановяване на данъци ще бъде проверен особено внимателно.

Размерът на данъка, който остава да бъде платен след приспадане, трябва да бъде разделен на три равни части, всяка от които се прехвърля в рамките на три месеца след отчетния тримесечие, но не по-късно от 25-ия ден (ако е уикенд или празник, то на първия работен ден след него ден).

Връщане на декларации

Отчетите се предоставят за всяко тримесечие; не се очакват промени по отношение на подаването им - това е 25-и на всеки месецислед отчетния период. Декларацията трябва да бъде изпратена преди:

• 25 януари;
• 25 април;
• 25 юли
• 25 октомври.

Заедно с декларацията се изпраща информация от книгата за продажби и книгата за покупки, които разкриват информация за контрагентите, сумите по транзакциите като цяло и по-специално данъка.

Няма промени в сравнение с 2017 г. в процедурата за попълване и попълване на информация. Ако е необходимо да се коригират данните както в самия отчет, така и в приложената информация за фактури, се подава декларация с пояснение (цялата декларация се подава отново, а не само частта, в която са направени измененията).

Ако IFTS изисква да обясни каквато и да е информация, съдържаща се в отчета, можете също да предоставите тази информация само велектронен изглед  (преди това беше възможно на хартия). В близко бъдеще трябва да бъде разработен специален формуляр за документ с обяснения.

Неспазването на сроковете, както преди, заплашва с глоби, заключвания по сметките на сетълмента на компанията, така че не бива да оставяте всичко в последния ден. Документите трябва да се подготвят предварително, но е по-добре да се следи наличието на цялата необходима информация през тримесечието.

Увеличение на ДДС от 18% на 20% - по-ниско при видео.