Елементи на счетоводните политики на организацията за данъчни цели. Елементи на счетоводните политики за данъчни цели

15.11.2019

Тази политика определя процедурата за данъчно счетоводно отчитане на отделни бизнес транзакции и (или) улеснения. Промени в счетоводната политика се правят в случай на промени в законодателството и промени в прилаганите методи на данъчно счетоводство и подлежат на прилагане от началото на данъчния период.

Организационни и технически въпроси на счетоводните политики , В този раздел е препоръчително да посочите следното:

кое звено организира и поддържа данъчно счетоводство;

график на работния процес за данъчно счетоводство;

ако има отделни подразделения, процедурата за данъчно счетоводство по отделни подразделения и предоставянето на данъчни счетоводни данни на компанията-майка.

Метод за определяне на приходите и разходите . Организации със среден размер на тримесечните приходи (без ДДС и данък върху продажбите) за предходните четири тримесечия по-малко от 1 милион рубли. за всяко тримесечие те могат да определят приходите и разходите както на база натрупване, така и на парична основа. Следователно те трябва да посочат в своите счетоводни политики метода, използван за определяне на приходите и разходите.

Предприятие с приходи надвишава горния лимит трябва да използва метода на начисляване, който не е задължително да бъде посочен в счетоводната политика.

Процедурата за плащане на данък и авансови плащания отделно организационни звена . Ако организацията има отделни подразделения, размерът на данъка и авансовите плащания, които трябва да бъдат отнесени към бюджета на предмета на Руската федерация и местния бюджет, трябва да бъде разпределен между отделните подразделения въз основа на дела на печалбата, която се дължи на тези подразделения. Делът на печалбата се определя. въз основа на специфичното тегло на продукта на средния брой на заетите (разходи за труд) на служителите на единицата и остатъчната стойност на дълготрайните активи, приписвани на дадената производствена единица в продукта на посочените стойности като цяло за организацията.

Самата организация трябва да определи кой от показателите - средният брой или размерът на разходите за възнаграждение на труда - ще се използва при изчисляване на сумите на данъка (авансови плащания), приписвани на отделни единици.

Данъчно счетоводство на амортизируемо имущество следва да разкрие следните точки:

избрания метод на амортизация;

използване на правото на амортизационна премия;

прилагане на коефициенти. увеличаване на основната норма на амортизация;

Използване на намалени амортизационни норми;

за определяне на полезния живот на дълготрайните активи;

Трябва да припомним, че от 2008 г. данъкът върху имотите, чиято амортизация надвишава 20 000 рубли, се признава като амортизируем в данъчното счетоводство, а 40 000 рубли за дълготрайните активи, придобити през 2011 г. (както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство).

За данъчни цели предприятието начислява и амортизация линеенили нелинеен метод, Изключение правят сгради, конструкции, преносни устройства, включени в амортизационните групи от осма до десета, разходите за които се дебитират само по линеен метод. Нелинейният метод осигурява отписването на по-голямата част от стойността на обекта в началото на неговото използване и намалява данъчната тежест. Данъкоплатецът в счетоводната политика може да установи единен метод за всички амортизируеми имоти или да одобри линеен метод за някои групи, а за други - нелинеен. За да се сближат счетоводните и данъчните счетоводни политики, много организации от всички групи дълготрайни активи установяват еднакъв полезен живот и един и същ метод на амортизация - линеен.

Право на амортизационна премияорганизацията може да използва или може да се откаже от правото да я използва. Ако се прилага, тогава в този случай нейната сума се включва в разходите за отчетния (данъчен) период. Счетоводната политика определя размера на еднократното отписване на капиталови инвестиции. Той не трябва да надвишава 30% от направените разходи.

Ако организацията е решила да кандидатства намалени ставкиамортизацияза дълготрайните активи и (или) нематериалните активи това решение трябва да бъде отразено в счетоводната политика. Трябва да се има предвид обаче, че използването на намалени амортизационни норми е разрешено само от началото на данъчния период и през целия данъчен период. При продажба на амортизируемо имущество от данъкоплатците, използващи намалени амортизационни норми, данъчната основа не се преизчислява до размера на амортизираната амортизация.

Освен това счетоводната политика може да предвижда разпоредби относно процедурата за определяне на полезния живот на дълготрайните активи, методите на амортизация и специалните увеличаване на съотношенията към нормата на амортизацияза дълготрайните активи, използвани за работа в агресивна среда и (или) увеличена смяна (не повече от две) и за наети обекти (не повече от три). Коефициентите не се прилагат за дълготрайни активи от първа до трета амортизационна група, ако амортизацията върху тях се изчислява по нелинеен начин. Препоръчва се да се фиксира списъкът на обектите, работещи в агресивна среда или в условия на засилено изместване на счетоводните политики.

От 1 януари 2008 г. организациите, участващи в научни и технически дейности, бяха в състояние да натрупат амортизация, като използват коефициент на увеличение не повече от три (въз основа на параграф 5, параграф 7 от член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация, въведен с Федерален закон № 193 - от 19 юни 2007 г. Федерален закон).

От 1 януари 2009 г. земеделските предприятия от индустриален тип, както и жителите на специални икономически зони или туристически и развлекателни зони, могат да кандидатстват за амортизация. увеличаващ се фактор втори.

Обръщаме внимание на факта, че първоначалната цена на дълготрайните активи за целите на данъчното счетоводство се определя без лихва върху покупката на нетекущи активи.

Метод за оценка на суровините при отписването им в производството : Размерът на материалните разходи може да се определи по следните методи:

за цената на единица инвентар;

при средна цена;

цена за първоначално придобиване (FIFO);

цената на последното към момента на придобиване (LIFO).

Данъчният код на Руската федерация не описва прилагането на тези методи за оценка. Тези методи обаче са описани в PBU 5/01 „Счетоводство на материални запаси“. За целите на данъчното счетоводство се установява единен метод за оценка за всички групи суровини, докато в счетоводството можете да зададете различни методи за различни групи материални запаси. За опростяване на счетоводството е препоръчително да се създаде метод за оценка на материалните ресурси, който да е унифициран за целите на счетоводството и данъчното счетоводство, когато те се отписват в производството.

Трябва да се отбележи, че при инфлационни условия методът LIFO позволи на организациите да увеличат размера на материалните разходи, като по този начин намали данъчната основа за данък върху доходите (припомняме, че от 1 януари 2008 г. тя не е разрешена за използване в счетоводството, но все още може да се използва в данъчното счетоводство ). Прилагането на метода FIFO, напротив, ви позволява да намалите разходите и да покажете големи печалби със същия доход.

Метод за оценка на закупените стоки по време на тяхната продажба , При продажба на закупени стоки, една организация може да намали размера на дохода с разходите за придобиване на тези стоки, определени по един от четирите горепосочени метода (със същите препоръки).

Предоставяне на лоши дългове . Ако организацията определя приходите и разходите на база натрупване, тя може да създаде резерв за съмнителни дългове, средствата на които се използват за покриване на загубата от отписване на лоши дългове. Размерът на удръжките за формиране на този резерв се включва в други разходи. Счетоводната политика трябва да отразява:

фактът на създаване на резерв за съмнителни дългове;

процедурата за инвентаризация на вземанията, която следва да се извърши в края на отчетния период и в края на годината.

Според резултатите от инвентаризацията на вземанията, извършена в последния ден на отчетния данъчен период, се определя размерът на надбавката за съмнителни задължения. Размерът на резерва включва съмнителни дългове:

- с период на настъпване повече от 90 дни в размер на 100%;

- с период на настъпване от 45 до 90 календарни дни в размер на 50%.

Съмнителните дългове, възникнали преди по-малко от 45 дни, не увеличават размера на създадения резерв. Общият размер на резерва не трябва да надвишава 10% от приходите от отчетния (данъчен) период.

Процедурата за формиране на резерви за бъдещи разходи. Организацията може равномерно да отчита разходите. за ваканционно заплащанеслужители, плащащи годишно възнаграждение за трудов стажгодини и въз основа на годишни резултатиизползване на специални резерви (член 324.1 от Данъчния кодекс). Данъкоплатецът, решил да създаде тези резерви за данъчни цели, следва да определи метода на резервация, максималния размер на приспаданията и месечния процент на отписване към резерва. На 31 декември на отчетната година организацията следва да изясни натрупаните резерви, като използва опис. Правилата за коригиране на резервите за почивки и възнаграждения са посочени в член 342.1 от Данъчния кодекс. Ако размерът на коригирания резерв надвишава действителния баланс на неизползвания резерв, тогава излишъкът се взема предвид в цената на труда. Ако резервният баланс е по-голям от коригирания в края на годината резерв, тогава тази разлика се включва в неоперативния доход, при условие че организацията няма да формира посочения резерв през следващата година.

За равномерно отчитане на данъчни цели за бъдещи разходи за ремонт на дълготрайни активи една организация може да създаде подходящ резерв за бъдещи разходи. Решението за упражняване на това право трябва да бъде фиксирано в счетоводната политика. Освен това трябва да се предписват стандартите за приспадане в резерва. Организация, която работи по-малко от три години, не може да създаде резерв за ремонт на дълготрайни активи. Факт е, че максималният размер на резерва не трябва да надвишава средния размер на разходите за ремонт, който се е развил през последните три години (член 324 от Данъчния кодекс).

В допълнение, такива резерви могат да бъдат създадени за гаранционно обслужване и гаранционен ремонт (член 267 от Данъчния кодекс на Руската федерация), за разходи, насочени към осигуряване на социална защита на хората с увреждания (член 267 от Данъчния кодекс на Руската федерация) резерв за амортизация на ценни книжа (член 300 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отчитане на лихви по дългови задължения. В чл. 269 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация, има два варианта за признаване на разходи под формата на лихва по задълженията по дълга:

въз основа на средното ниво на лихваначислена по дълг, емитиран при сравними условия;

по ставка на рефинансиране Банка на Русия 1,8 пъти уголемена при изпълнение на дългово задължение в рубли и равно по ставка на рефинансиране Банка на Русия 0.8 пъти уголеменапо дългови задължения в чуждестранна валута.

Ако размерът на действително начислената лихва се отклонява с повече от 20% от средното лихвено ниво, както и при липса на съпоставими задължения, издадени през отчетния период, се прилага само вторият метод на данъчно счетоводство. Ако организацията реши да използва първия метод на данъчно счетоводно отчитане на лихвата, тогава в счетоводната политика трябва да изясни критериите за съпоставимост на задълженията по дълга (с изключение на критерия за валута). Необходимо е да се дешифрира въз основа на принципа на съществеността и служебните обичаи, кои условия, обеми и обезпечения за дългови задължения са сравними. В противен случай данъкоплатецът губи правото да приложи първия вариант за признаване на лихва.

Организациите силно се насърчават да отразяват политиките за данъчно счетоводство. максимална дневна надбавка, като взема предвид факта, че в съответствие с чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен със закон № 216-FZ), когато работодателят плаща на данъкоплатеца за пътни разходи, както в страната, така и в чужбина, дневната такса не се включва в облагаемия доход, но не повече от 700 рубли за всеки ден престой в командировка на територията на Руската федерация и не повече от 2500 рубли за чуждестранни командировки. Не трябва да се забравя, че лимитът от 100 рубли за целите на облагането на печалбата е отменен.

Форми на данъчните счетоводни регистри, първични счетоводни документи. Приложението към счетоводната политика трябва да съдържа формите на данъчните счетоводни регистри, използвани от организацията, и процедурата за отразяване в тях на аналитичните данни на данъчното счетоводство, данни на първични счетоводни документи. Освен това, ако организацията, когато води данъчно счетоводство, използва модифицираните унифицирани форми на първични счетоводни документи, одобрени от Държавния комитет за статистика на Русия, или независимо разработени форми на първични счетоводни документи, списъкът на тези формуляри също трябва да бъде одобрен като допълнение към счетоводната политика.

Заповедта за счетоводната политика е вторият по важност документ (след устава на организацията) на търговска организация, следователно отношението към нея трябва да бъде подходящо.

Процедурата за данъчно счетоводство за изчисляване на данъка върху дохода предвижда голям брой различни варианти. Следователно всяко предприятие може да разработи за себе си счетоводна политика по отношение на данъчното облагане на печалбата, като напълно отчита нюансите на своята дейност.

Счетоводната политика (Приложение Б) се отнася до комбинацията от методи за определяне на приходите и разходите, тяхното признаване, оценка и разпределение, както и отчитане на други показатели за финансова и икономическа активност, необходими за данъчни цели, избрани от данъкоплатеца. Той може да съдържа информация за процедурата за признаване на приходи (разходи), методи за оценка на закупените стоки по време на продажба, формиране на резерви, прехвърляне на загуби за бъдещето, форми за водене на данъчни счетоводни записи за данък върху доходите, процедурата за определяне на разходите за научноизследователска и развойна дейност и и т.н. ,

Основните елементи на счетоводните политики за данък върху дохода са:

* метод за признаване на приходи и разходи;
* квалификация на определени видове приходи и разходи;
* разпределение на разходите, свързани с различни дейности;
* определяне на преки и косвени разходи;
* елементи на счетоводните политики за амортизируемо имущество;
* елементи на счетоводните политики за материални запаси;
* създаване на резерви за данъчни цели;
* индикатор, използван за изчисляване и плащане на данък върху дохода на организации, които имат отделни подразделения;
* елементи на счетоводните политики за ценни книжа;
* процедурата за прехвърляне на загуби в бъдеще.

В счетоводната политика за целите на данъчното отчитане на данъка върху дохода се установяват елементи, които се отнасят както до процедурата за изчисляване на данъка върху дохода, така и до метода на плащане на авансови данъчни плащания.

Ключовият момент при формирането на базата на данъка върху дохода е изборът на данъкоплатците за метода на признаване на приходи и разходи. В данъчното счетоводство приходите и разходите се записват на база натрупване или на парична основа. В съответствие с член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с основа за начисляване, приходите и разходите за данъчни цели ще бъдат признати през отчетния (данъчен) период, в който са възникнали, независимо от реалното получаване на средства.

Паричният метод за признаване на приходи и разходи може да се прилага само за онези организации, чийто среден доход през предходните четири тримесечия от продажбата на стоки (работа, услуги) не надвишава 1 000 000 рубли. на тримесечие (член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но ако през годината приходите са по-големи от този показател, организацията ще бъде принудена да премине към метода на начисляване. В този случай всички приходи и разходи трябва да бъдат преизчислени от началото на годината в съответствие с този метод. Следователно, ако приходите на данъкоплатеца са близки до нивото, при което използването на метода в брой не е възможно, в счетоводната политика е по-добре първоначално да се одобри методът на начисляване.

Ако счетоводната политика не уточнява метода на отчитане на приходите и разходите, тогава приходите и разходите в данъчното счетоводство се вземат предвид на база натрупване. Ако организацията използва метода на начисляване, данъчните счетоводни данни ще бъдат максимално близки до счетоводните показатели.

Организационни и технически въпроси на счетоводните политики, В този раздел е препоръчително да посочите следното:

· Кое звено организира и поддържа данъчно счетоводство;

· График на работния процес за данъчно счетоводство;

· При наличие на отделни подразделения - процедурата за данъчно счетоводно отчитане от отделни отдели и предоставянето на данъчни счетоводни данни на родителската организация.

Метод за определяне на приходите и разходите.Организации със среден размер на тримесечните приходи (без ДДС и данък върху продажбите) за предходните четири тримесечия по-малко от 1 милион рубли. за всяко тримесечие те могат да определят приходите и разходите както на база натрупване, така и на парична основа. Следователно те трябва да посочат
в счетоводните политики прилаганият метод за определяне на приходите и разходите.

Процедурата за плащане на данък и авансови плащания отделно организационни звена . Ако организацията има отделни подразделения, сумата на данъка и авансовите плащания се кредитира
към бюджета на съставляващото образувание на Руската федерация и местния бюджет, следва да бъде разпределен между отделни подразделения въз основа на дела на печалбата, която се дължи на тези подразделения. Делът на печалбата се определя въз основа на конкретната тежест на продукта на средния брой на заетите (разходи за труд) на служителите на единицата и остатъчната стойност на дълготрайните активи, приписвани на тази производствена единица в продукта на посочените стойности за организацията като цяло.

Данъчно счетоводство на амортизируемо имуществоследва да разкрие следните точки:

· Избраният метод на амортизация;

· Използване на правото на амортизационен бонус;

· Използването на фактори, които увеличават основната норма на амортизация;

· Използване на намалени амортизационни норми;

· Относно установяването на полезния живот на дълготрайните активи;

Трябва да припомним, че от 2008 г. в данъчното счетоводство имуществото, чиято първоначална стойност надхвърля 20 000, се признава като амортизирано. За данъчни цели предприятието начислява и амортизация линеен или нелинеен метод, Изключение правят сгради, конструкции, предавателни устройства, включени в 8-10 амортизационни групи, разходите за които се дебитират само по линеен метод. Нелинейният метод осигурява отписването на по-голямата част от стойността на обекта в началото на неговото използване и намалява данъчната тежест. Данъкоплатецът в счетоводната политика може да установи единен метод за всички амортизируеми имоти или да одобри линеен метод за някои групи, а за други - нелинеен. За да се сближат счетоводните и данъчните счетоводни политики, много организации за всички групи дълготрайни активи установяват еднакъв полезен живот и един и същ метод на амортизация - линеен.

Право на амортизационна премия организацията може да използва или може да се откаже от правото да я използва. Ако се прилага, тогава в този случай нейната сума се включва в разходите за отчетния (данъчен) период. Счетоводната политика определя размера на еднократното отписване на капиталови инвестиции. Той не трябва да надвишава 10% от направените разходи.

Ако организацията е решила да кандидатства намалени амортизационни норми за дълготрайните активи и (или) нематериалните активи това решение трябва да бъде отразено в счетоводната политика. Трябва да се има предвид обаче, че използването на намалени амортизационни норми е разрешено само от началото на данъчния период и през целия данъчен период. При продажба на амортизируемо имущество от данъкоплатците, използващи намалени амортизационни норми, данъчната основа не се преизчислява до размера на амортизираната амортизация.

Организацията е длъжна да приложи коефициент на намаление 0,5 във връзка с такива видове превозни средства като автомобили с цена над 600 тона и за микробуси с цена над 800 тона.

Освен това счетоводната политика може да предвижда разпоредби относно процедурата за определяне на полезния живот на дълготрайните активи, методите на амортизация и специалните увеличаване на съотношенията към нормата на амортизация за дълготрайните активи, използвани за работа в агресивна среда и (или) увеличена смяна (не повече от 2) и за наети обекти (не повече от 3). Коефициентите не се прилагат за дълготрайни активи от 1-3 амортизационни групи, ако амортизацията върху тях се изчислява по нелинеен начин. Препоръчва се да се фиксира списъкът на обектите, работещи в агресивна среда или в условия на засилено изместване на счетоводните политики.

От 1 януари 2008 г. организациите, участващи в научни и технически дейности, са имали възможност да начисляват амортизация, като използват коефициент на повишаване не повече от 3 (въз основа на параграф 5 от параграф 7 от член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въведен с Федерален закон № 193-FZ от 19 юни 2007 г.) ,

Метод за оценка на суровините при отписването им в производството: Размерът на материалните разходи може да се определи по следните методи:

· За цената на единица инвентар,

· При средна цена,

· Цената на първата към момента на придобиване (FIFO);

· Цената на последното към момента на придобиване (LIFO)

Метод за оценка на закупените стоки по време на тяхната продажба, При продажба на закупени стоки, една организация може да намали размера на дохода с разходите за придобиване на тези стоки, определени по един от четирите горепосочени метода (със същите препоръки).

Формиране на резерв за съмнителни дългове. Ако организацията определя приходите и разходите на база натрупване, тя може да създаде резерв за съмнителни дългове, средствата на които се използват за покриване на загубата от отписване на лоши дългове. Размерът на удръжките за формиране на този резерв се включва в други разходи. Счетоводната политика трябва да отразява:

· Фактът за създаване на резерв за съмнителни дългове;

· Процедурата за инвентаризация на вземанията, която следва да се извърши в края на отчетния период и в края на годината.

- с период на настъпване повече от 90 дни в размер на 100%;

- с период на настъпване от 45 до 90 календарни дни в размер на 50%.

Предаването на вашата добра работа в базата от знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студентите, аспирантите, младите учени, които използват базата от знания в своите изследвания и работа, ще ви бъдат много благодарни.

Публикувано на http://www.allbest.ru/

въведение

Важни решения, които се вземат от ръководството на организацията, са подготовката и одобряването на счетоводни политики за данъчно счетоводство. При формирането на счетоводна политика за данъчни цели трябва да се изхожда от факта, че добре оформената счетоводна политика може да помогне за решаването на такъв важен проблем за една организация като данъчната оптимизация. Изкуството на създаване на счетоводна политика се състои в избора на оптимални счетоводни методи за дадена организация, които позволяват законно намаляване на данъчната тежест.

Списъкът с мерки, които ви позволяват да спестите данъци с помощта на счетоводни политики, включва оценка на елементите на използваните счетоводни политики и анализ на използването на възможните алтернативи. Всички въпроси за определяне на приходи и разходи, тяхното признаване, оценка, разпределение, счетоводство, които са неясни или нееднозначни в Данъчния кодекс на Руската федерация или изобщо не трябва да станат въпроси на счетоводната политика. И ако те са съгласувани с други норми на действащото законодателство, тогава счетоводната политика ще помогне за намаляване на данъчните плащания и спечелване на спор с данъчния орган.

Данъкоплатецът независимо, в рамките, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация, разработва и одобрява елементи на счетоводните политики. Най-големият брой разпоредби, които трябва да бъдат фиксирани в счетоводните политики, се отнася до изчисляването на данъка върху дохода.

Трябва да се отбележи обаче, че значението на счетоводните политики за данъчни цели се подценява от много предприятия, в които те са официално разработени, те не изучават последиците от използването на определени елементи.

Уместността на тази тема се състои в необходимостта от проучване на формирането на оптимална счетоводна политика за данъчни цели, моделиране на критериите за нейното развитие и принципи на формиране в съответствие с видовете дейности на организацията.

Целта на писането на тази курсова работа е подробно проучване на елементите на счетоводните политики за облагане на печалбите на организациите.

За да постигнете тази цел, трябва да изпълните следните задачи:

Разкрийте същността на счетоводните политики за данъчни цели;

Да се \u200b\u200bхарактеризират елементите на счетоводните политики за данъчни цели;

Разгледайте счетоводните политики за данъчни цели като инструмент за данъчно планиране при прехода от опростена данъчна система към общия данъчен режим.

Предмет на изследването са взаимоотношенията между държавата и данъкоплатеца при събиране на данък върху дохода.

Обект на изследването са нормативните нормативни актове, регламентиращи процедурата за формиране на счетоводни политики за данъчни цели.

В процеса на изследване са използвани общонаучни методи: анализ и синтез, сравнение, индукция и дедукция.

Теоретичната основа за писането на труда са законодателните и регулаторните актове, източниците на научна литература, както и статиите в периодичния печат.

1. Елементи на счетоводните политики за данъчни цели

1.1 Същността на счетоводните политики за данъчни цели и случаи на неговата промяна

Концепцията за политиката на данъчно счетоводство на независима организация е нормативно въведена през 2002 г., чл. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Данъчен кодекс). Определението на данъчните счетоводни политики в Данъчния кодекс на Руската федерация, действащо по това време, отсъства. С Федералния закон на Руската федерация от 27 юли 2006 г. № 137-FZ в чл. 11, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация се добавя параграфът: „счетоводна политика за данъчни цели - съвкупността от методи (методи) за определяне на данъкоплатците на доходи и (или) разходи, тяхното признаване, оценка и разпределение, както и отчитане на други показатели, необходими за данъчни цели, избрани от данъкоплатеца финансови и икономически дейности на данъкоплатеца. "

Именно благодарение на това допълнение в чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 1 януари 2007 г., организациите са длъжни да изготвят и одобрят 2 документа - счетоводна политика за счетоводни цели и счетоводна политика за данъчни цели.

По този начин, понятието „данъчна счетоводна политика“ или „счетоводна политика за данъчни цели“ е набор от методи за данъчно счетоводство, разрешени от Данъчния кодекс на Руската федерация, избрани от конкретна организация с цел оптимизиране на данъчното облагане.

Почти всеки данъкоплатец трябва да избере една или друга възможност за данъчно облагане. Решението в полза на направения избор трябва да бъде документирано.

Счетоводната политика за данъчни цели следва да бъде одобрена с подходящ ред (заповед) на ръководителя на организацията (клауза 12 на член 167 и член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма унифицирана, „трудна“ форма на заповед за счетоводни политики.

Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на нейното одобрение. Този документ е приет от организацията като цяло и е задължителен за използване от всички отделни подразделения.

Първоначално се приема, че организацията прилага данъчната счетоводна политика от момента на създаването й до момента на ликвидацията. Следователно, ако не се промени, не е необходимо да го приемате отново всяка година. Данъчната счетоводна политика, чиято валидност в заповедта не е ограничена до календарна година, се прилага до одобряването на новата счетоводна политика. При необходимост приетата счетоводна политика може да бъде изменена с отделен ред. Ако обаче има много промени, е по-препоръчително да се приеме нова счетоводна политика.

Промени в счетоводните политики могат да бъдат направени в два случая (член 313 от Данъчния кодекс):

В първия случай промените в счетоводната политика за данъчни цели се приемат от началото на новия данъчен период, тоест от следващата година. Във втория случай - не по-рано от влизането в сила на изменения в нормите на посоченото законодателство.

В случай на поява на нови дейности, измененията в счетоводната политика могат да се правят по всяко време на отчетната година. В този случай е необходимо да се определят и отразяват в счетоводната политика принципите и процедурата за отчитане на тези видове дейности за данъчни цели.

1.2 Основните елементи на счетоводните политики за данъчни цели

1. Методът за признаване на приходи и разходи за данъчни цели.

В съответствие с член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за данъчни цели, доходът за данъчни цели се признава през отчетния (данъчен) период, в който са възникнали, независимо от реалното получаване на средства, друга собственост (работа, услуги) и (или) права на собственост.

В съответствие с член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите, направени за данъчни цели по метода на начисляване, се признават като такива в отчетния (данъчен) период, за който се отнасят, независимо от часа на действителното изплащане на средствата и (или) друга форма на плащане.

Приходи и разходи, свързани с няколко отчетни (данъчни) периода и ако връзката между приходите и разходите не може да бъде ясно дефинирана или е определена косвено, доходът се разпределя от данъкоплатеца независимо, като се взема предвид принципът на еднакво признаване на приходи и разходи.

Въпреки това, както при всяко правило, има изключения от този алгоритъм. Така че някои неоперативни приходи се включват в данъчната основа само след реалното получаване на средства. Например, към датата на получаване на парите се вземат предвид дивиденти от участие в собствен капитал в дейностите на други организации, безвъзмездно получени средства, сумата на връщането на вноски, изплатени преди това на организации с нестопанска цел, които бяха включени в разходите (член 271, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Фактическият превод на пари е необходим и за отчитане на разходите по застрахователни договори (член 272, точка 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

С метода на начисляване разходите за производство и продажби, направени през отчетния (или данъчен) период, трябва да бъдат разделени на преки и косвени (клауза 1, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Индиректните разходи се отчитат изцяло в текущия период, докато преките разходи се начисляват към разходите само в частта, която спада към продуктите, продадени през този отчетен период.

За данъчни цели и за счетоводни цели можете да установите един и същ списък на преките разходи. Това ще позволи да не се прилагат правилата на PBU 18/02. Списъкът на преките разходи трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика и дори ако е напълно съвместим със списъка, даден в член 318 от Данъчния кодекс.

Паричният метод за признаване на приходи и разходи може да се прилага само за онези организации, чийто среден доход през предходните четири тримесечия от продажбата на стоки (работа, услуги) не надвишава 1 000 000 рубли. на тримесечие (член 273 от НКРФ). Но ако през годината приходите са по-големи от този показател, организацията ще бъде принудена да премине към метода на начисляване. В този случай всички приходи и разходи трябва да бъдат преизчислени от началото на годината в съответствие с този метод. Следователно, ако приходите на данъкоплатеца са близки до нивото, при което използването на метода в брой не е възможно, в счетоводната политика е по-добре първоначално да се одобри методът на начисляване.

Приходите с паричния метод възникват само след действителното получаване на парите по банкова сметка (каса) или след действителното получаване на имота. Също така, доходът ще бъде при изплащане на дълга по друг начин (компенсиране, обезщетение и т.н.).

При касовия метод за определяне на приходи и разходи, авансовото плащане за стоките се взема предвид при определяне на данъчната основа за данък върху дохода.

2. Метод за оценка на суровините, използвани при производството (производството) на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), както и на закупените стоки, продадени.

За оценяване на суровини, материали и закупени стоки в данъчното счетоводство се използват следните методи (параграф 8 от член 254 и параграф 26 от член 268 от Данъчния кодекс):

Метод за оценка на цената на единица инвентар (стоки);

Метод за оценка при средна цена;

Метод за оценка на стойността на първоначалните придобивания (FIFO);

Методът за оценка на стойността на последните придобивания (LIFO).

Методът за оценка на цената на единица инвентар (на цената на единица стока) трябва да се използва от тези, които работят със стоки (суровини или материали), които имат висока стойност и известна уникалност. Това, например, скъпо промишлено оборудване, продукти от скъпоценни камъни и т.н.

Методът на средната цена се използва за голям брой стоки (суровини или материали) и значителни обеми на продажбите (в дребно). Други методи в този случай са трудни за прилагане поради значителните времеви разходи.

Методът за оценка на стойността на последното време за придобиване (LIFO) е благоприятен, ако цената на продадените стоки (работа, услуги) непрекъснато расте (например в условия на инфлация). В такава ситуация прилагането на метода LIFO ще увеличи материалните разходи (разходите за придобиване на стоки), което ще намали данъчната основа.

Методът за оценка на стойността на първоначалните придобивания (FIFO) е препоръчително да се прилага, ако има постоянна тенденция за намаляване на разходите за продадени стоки (работи, услуги).

Според измененията, направени в PBU 5/01 със заповед на Министерството на финансите на Русия от 26.03.2007 г. № 26 Н., от 1 януари 2008 г. методът LIFO не се използва при отчитане на освобождаването на запаси (включително закупени стоки) в производство. Следователно, ако организацията иска да сближи счетоводството и данъчното счетоводство, тогава в счетоводната политика за данъчни цели е необходимо да се фиксира същия метод, който се използва в счетоводството.

3. Методи на амортизация.

В параграф 1 на чл. 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация са предвидени два метода на амортизация: линеен и нелинеен.

Същността на линейния метод е, че размерът на амортизацията, изчислен за един месец по отношение на амортизируемия имот, се определя като произведение от първоначалната му (заместваща) стойност и амортизационна норма, определена за този обект (стр. 259.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това е най-лесният (макар и не най-рентабилният) метод на амортизация. Цената на амортизируемите имоти се пренася към разходи за целите на равномерното изчисляване на корпоративния данък. При прилагане на този метод амортизацията се начислява отделно за всеки обект на амортизируемо имущество.

Характеристиките на нелинейния метод на амортизация са предписани в чл. 259.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този метод ви позволява да прехвърлите по-голямата част от разходите за амортизируемо имущество на разходи за целите на данъчното счетоводство в началото на полезния му живот.

При използване на този метод амортизацията се изчислява не за всяка амортизируема собственост, а за всяка амортизационна група или подгрупа. За тези цели, когато данъкоплатецът използва нелинеен метод, общият баланс на амортизационните групи (подгрупи) се формира като общата стойност на обектите, включени във всяка амортизационна група (подгрупа).

За сгради, конструкции, преносни устройства и нематериални активи, включени в групите за амортизация от осма до десета, амортизацията може да бъде начислена само по линеен метод. Това правило е залегнало в параграф 3 на чл. 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В групите за амортизация от осма до десета група се включват имоти с полезен живот над 20 години.

За всички други обекти на данъкоплатеца може да се прилага само методът за изчисляване на амортизацията, посочен в неговата счетоводна политика.

В момента методът на амортизация може да бъде променен. Промяната е разрешена от началото на следващия данъчен период. В този случай данъкоплатецът има право да премине от нелинейния към линеен метод на амортизация не повече от веднъж на пет години (параграф 1 от член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За всички амортизируеми обекти на компанията трябва да се използва унифициран метод за изчисляване на амортизацията (с изключение на амортизационните групи от осма до десета).

4. Използване на правото за ликвидация на амортизационната група.

Ако общият баланс на амортизационната група (подгрупа) стане по-малък от 20 000 рубли, през месеца, следващ месеца, когато е достигната посочената стойност, ако през това време общият баланс на съответната амортизационна група (подгрупа) не се е увеличил в резултат на въвеждането в експлоатация на съоръженията на амортизируемо имущество, данъкоплатецът има право да ликвидира посочената група (подгрупа), докато стойността на общия баланс се разпределя към неоперативни разходи за текущия период (член 259.2, точка 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

5. Използване на правото на амортизационна премия.

Съгласно параграф 9 от чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да включи в разходите за отчетния (данъчен) период капиталови разходи в размер не повече от 10% (не повече от 30% - по отношение на дълготрайните активи, принадлежащи към третата или седмата амортизационна група) от първоначалната цена на дълготрайните активи (за с изключение на дълготрайните активи, получени без такса). Тази възможност се предоставя и за разходи, направени в случаите на довършване, модернизиране, модернизация, реконструкция, техническо преоборудване, частична ликвидация на дълготрайни активи.

Това правило не се прилага за имущество, получено от организацията от учредителите, и по отношение на дълготрайните активи, които не са амортизируеми имоти.

6. Създаване на резерви.

Организациите, които признават приходите и разходите от продажбата на стоки (строителство, услуги) на база натрупвания, могат да създават резерви за бъдещи разходи. Създаването на резерви дава възможност за равномерно включване на определени видове разходи в разходи за целите на изчисляване на данъка върху дохода.

В счетоводните политики за данъчни цели е необходимо да се определи какви резерви ще създаде организацията. В съответствие с разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, една организация може да създава резерви:

За предстоящото изплащане на почивки на служители, изплащане на годишно възнаграждение за трудов стаж (член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Предстоящи ремонти на дълготрайни активи (член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Гаранционен ремонт и гаранционно обслужване (член 267 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Формиране на разходи по съмнителни задължения (член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Предстоящи разходи, разпределени за цели, които осигуряват социалната защита на хората с увреждания (член 267.1 от Данъчния кодекс).

7. Процедурата за изчисляване на данъка и авансовите плащания.

Размерът на данъка в края на данъчния период се определя от данъкоплатеца независимо. Данъкоплатец, който плаща данък върху дохода, има право да избере един от двата варианта за плащане на авансови данъчни плащания през данъчния период.

Данъкоплатците трябва да плащат авансово плащане всеки месец (до 28-ия ден). Освен това процедурата за изчисляване на това плащане зависи от тримесечието, в което се изчислява. И така, през 1-во тримесечие месечното плащане се приема равно на месечното плащане, което е изплатено през 4-то тримесечие на предходната година (параграф 3 от клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). През 2-то тримесечие размерът на месечното плащане ще бъде равен на една трета от сумата на платения данък, съответно, през 1-во тримесечие (параграф 28, член 286, точка 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А през третото и четвъртото тримесечие месечното авансово плащане се определя като една трета от разликата между сумите на данъка за предходните две тримесечия. Тоест за 3-то тримесечие формулата за изчисляване ще бъде следната: месечно авансово плащане \u003d (сума на данъка за второто тримесечие - сума на данъка за 1-во тримесечие) / 3. А за 4-то тримесечие това: месечно авансово плащане \u003d (сума на данъка за 3-то тримесечие - сума на данъка за второто тримесечие) / 3.

Както можете да видите, изчисляването на месечното авансово плащане включва такъв показател като размера на данъка за тримесечието. Трябва да се помни, че тя не е непременно равна на сумата, получена чрез сумиране на месечните авансови плащания. Факт е, че размерът на данъка за една четвърт се определя въз основа на реално получената печалба за тримесечието. Съответно тази сума се превежда след края на тримесечието (до 28-ия ден на следващия месец). Авансовите плащания, направени през тримесечието, се прихващат и съответно в бюджета се плаща само разликата. Ако тази разлика се окаже отрицателна, тогава организацията ще има надплащане на данък, който може да бъде върнат или компенсиран чрез подаване на съответно заявление до инспекцията (член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Алтернатива на горния вариант е прехвърлянето на месечни плащания, които се изчисляват въз основа на действително получената печалба. При този метод на плащане на данък върху дохода счетоводителят трябва ежемесечно да наблюдава реалните резултати на организацията, като определя печалбата за изминалия период на база натрупване. И вече от тази печалба всеки месец се определя размерът на авансовото данъчно облагане. Тоест плащането в този случай се определя по формулата: авансово плащане \u003d (авансови плащания за предходните месеци на данъчния период - кумулативна печалба) x данъчна ставка. Тази сума трябва да бъде преведена в бюджета до 28-ия ден на следващия месец. В този случай не трябва да се плащат повече плащания в бюджета (т.е. няма тримесечни плащания).

Можете да преминете към втория метод за извършване на авансови плащания само след като уведомите данъчната инспекция не по-късно от 31 декември на годината, предхождаща данъчния период, в който ще се извърши преходът към тази система за плащане на авансови плащания.

В същото време организациите, чиито доходи от продажби за предходните четири тримесечия не надвишават средно 10 000 000 рубли. за всяко тримесечие бюджетните институции и някои други категории данъкоплатци плащат само тримесечни авансови плащания в съответствие с резултатите от отчетния период (клауза 3 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

8. Индикаторът, използван за изчисляване на дела на печалбата, който се дължи на отделно разделение.

Изборът на данъкоплатеца по отношение на плащането на данък върху дохода на местонахождението на отделни поделения се осигурява от разпоредбите на чл. 288 от Данъчния кодекс.

Първо, ако данъкоплатецът има няколко отделни подразделения на територията на едно съставно образувание на Руската федерация, той не може да извършва разпределение на печалбата за всяко от тези подразделения. В този случай организацията трябва независимо да избере отделна единица, чрез която ще се плаща данък в бюджета на това съставляващо образувание на Руската федерация.

Размерът на данъка, дължим на регионалния бюджет, се формира въз основа на дела на печалбата, изчислен от съвкупността от показатели на отделни единици, разположени на територията на този предмет на Руската федерация.

Второ, данъкът по местонахождението на отделна единица се изчислява от дела на печалбата, приписвана на тази единица. Делът се дефинира като средноаритметичната стойност на конкретното тегло на средния брой служители (или разходи за труд) и специфичното тегло на остатъчната стойност на амортизируемото имущество на това отделно подразделение, съответно, в средния брой на заетите лица (или разходите за труд) и остатъчната стойност на амортизируемия имот в цялата организация.

Данъкоплатецът трябва да направи избор: той ще използва средния брой служители или показателя за разходите за труд. В този случай избраният показател трябва да бъде непроменен през целия данъчен период.

2. Счетоводни политики за данъчни цели като инструмент на системата за данъчно планиране

2.1 Същността на данъчното планиране

счетоводна политика данъчна печалба

На базата на данъчното планиране се извършва цялостно и целенасочено приемане от данъкоплатците на мерки, насочени към пълно използване на съвкупността от всички методи за данъчна оптимизация (както бъдещи, така и настоящи). Под данъчно планиране се разбира фокусираната дейност на данъкоплатеца, която е да се определят планираните стойности на данъчните плащания, като се вземат предвид схемите за оптимизация. Задачата на данъчното планиране е да се организира данъчна система за постигане на максимален финансов резултат при най-ниски разходи. Цялостното данъчно планиране се извършва като част от данъчното консултиране и е част от финансовото планиране на предприятието. Данъчното планиране включва оптимизиране на данъчното облагане като цяло, разработване на ситуационни схеми за оптимизиране на данъчните плащания, организиране на данъчна система за навременния анализ на данъчните последици от различни управленски решения. Планирането на плащането на данъци като част от данъчното планиране ще позволи на предприятията по-ефективно да управляват наличните ресурси. Основните принципи на данъчното планиране са:

Законността на всички методи и методи за данъчна оптимизация;

Рентабилно прилагане на схемите за оптимизиране на данъци;

Индивидуален подход към дейностите и характеристиките на конкретен данъкоплатец;

Сложността и многомерното приложение на разработените схеми и методи за данъчно облагане. Организацията на данъчното планиране е:

Предварителен анализ на финансовите и икономическите дейности на организацията;

При проучване на действащото законодателство, проучване и анализ на данъчните проблеми на конкретен данъкоплатец, за да се идентифицират най-перспективните области на данъчното планиране;

При проучването на схемите за данъчна оптимизация за партньори и конкуренти в конкретни дейности, както и прилагането на най-печелившите методи на данъчно облагане в предприятието.

Оптимизирането на данъчното облагане на предприятието, разработването на отделни схеми за минимизиране на данъци във връзка с конкретен вид дейност или конкретна правна форма ще намали данъчните плащания. Освободените средства могат да бъдат инвестирани в развитието на бизнеса. Данъчното планиране е най-ефективно на етапа на организация на бизнеса, тъй като е препоръчително първоначално компетентно да се подходи към избора на правна форма, място на регистрация на предприятието, развитие на организационната структура на предприятието.

Организацията на данъчното планиране в процеса на функциониране на предприятието е необходима при съставяне на договорни отношения с доставчици и клиенти, извършване на бизнес операции и др.

Данъчното планиране е неразделна част от процеса на създаване, реорганизация, ликвидация на предприятие, преобразуване, сливане и др.

Данъчното планиране е серия от мерки, насочени към намаляване на данъчните плащания. Тези мерки се състоят предимно в структурирането на бизнеса и разработването на правни и данъчни схеми за законно оптимизиране на данъка върху доходите и ДДС. За разлика от укриването на данъци, данъчното планиране е абсолютно легален начин да спестите пари.

2.2 Счетоводни политики като инструмент за данъчно планиране при преход от опростена данъчна система към общия данъчен режим

Преходът на организациите от опростена данъчна система към общ данъчен режим е сложен процес поради превишаване на ограниченията, посочени в чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация (по-нататък - Данъчния кодекс), както и доброволен отказ за прилагане на специалния данъчен режим.

Връщайки се от опростена данъчна система към общия данъчен режим, една организация може да намали данъчната тежест, като използва:

- „пропуски“ в данъчното законодателство;

Данъчни стимули;

Промяна в вида дейност на организацията;

Счетоводни опции, отразени в счетоводните политики;

Помислете за първия и четвъртия метод на данъчно планиране. Във връзка с промените, въведени с Федералния закон от 22 юли 2008 г. № 158-ФЗ към Данъчния кодекс на Руската федерация, възниква въпросът за законосъобразността на промяна на метода на амортизация на дълготрайните активи, които не се амортизират по време на прилагането на общия данъчен режим и имат остатъчна стойност не пълната сума, взета предвид при изчисляването на единния данък в периода на прилагане на опростената данъчна система.

В параграф 3 на чл. 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация се казва следното: ако една организация се прехвърли от опростена система за данъчно облагане към общ данъчен режим и има дълготрайни активи, чиито разходи за придобиване (строителство, производство, създаване и др.) От които са направени по време на прилагането на общия режим, преди да преминат към опростената данъчна система, не се прехвърлят изцяло към разходите по време на прилагането на опростената данъчна система, в данъчното счетоводство към датата на прехода остатъчната стойност на тези обекти се определя чрез намаляване на остатъчната стойност, определена към датата на прехода към опростената данъчна система, с размера на разходите, определени за периода на прилагане на опростената данъчна система

На датата, на която организацията се връща към общия режим на данъчно облагане, остатъчната стойност на дълготрайните активи в данъчното счетоводство се изчислява по формулата:

OSn2 \u003d OSn1 - P,

където OSH2 - остатъчната стойност на дълготрайните активи в данъчното счетоводство към датата на връщане на организацията към общия данъчен режим, рубли;

OSN1 - остатъчна стойност на дълготрайните активи, определена към датата на преход към опростена система за данъчно облагане, рубли;

R - сумата на разходите, определена за периода на прилагане на опростената данъчна система, рубли.

Разходите, определени за периода на прилагане на опростената данъчна система, се приемат за отчетните периоди в равни дялове в следния ред:

По отношение на дълготрайните активи с полезен живот до 3 години включително - през първата календарна година на прилагане на опростената данъчна система;

По отношение на дълготрайните активи с полезен живот от 3 до 15 години, включително през първата календарна година прилагането на опростената система за данъчно облагане е 50% от стойността, втората календарна година е 30% от стойността, а третата календарна година е 20% от стойността;

За дълготрайни активи с полезен живот над 15 години - през първите 10 години на прилагане на опростената система за данъчно облагане в равни дялове от стойността на дълготрайните активи.

В случай на придобиване на дълготрайни активи по време на прилагането на опростената система за данъчно облагане (независимо от използвания обект на данъчно облагане) при преминаване към общата данъчна система, остатъчната стойност за тях не се определя в данъчното счетоводство.

По този начин, към датата на преход от опростената система за данъчно облагане към общия данъчен режим на организацията, е необходимо да се одобри редът по счетоводната политика и да се отрази информация за метода на амортизация в данъчното счетоводство.

Методът на амортизация (линеен или нелинеен) се установява от данъкоплатеца независимо по отношение на всички обекти на амортизируемо имущество. За сгради, конструкции, преносни устройства, включени в амортизационните групи от осма до десета, трябва да се използва само методът на линейната амортизация. Данъчният код на Руската федерация позволява на организациите да променят метода на амортизация от началото на следващия данъчен период. В същото време данъкоплатецът има право да премине от нелинейния метод към линеен метод за изчисляване на амортизацията не повече от веднъж на пет години, но не ограничава броя на преходите от линейния метод към нелинейния данъчен код на Руската федерация.

Въпросът за преминаване от нелинеен метод на амортизация към линеен и, обратно, когато една организация се върне от опростена система за данъчно облагане към общ данъчен режим, не е регламентиран със закон.

Помислете за две ситуации, когато, връщайки се от опростена данъчна система към общия данъчен режим, организация (вижте таблицата):

1) не променя метода на амортизация, който е в сила до преминаването към опростена система за данъчно облагане;

2) променя метода на амортизация. При нелинеен метод сумата на амортизацията е:

където А е сумата на амортизацията, изчислена за един месец за съответната амортизационна група (подгрупа);

Б - общото салдо на съответната амортизационна група (подгрупа);

k е нормата на амортизация за съответната амортизационна група (подгрупа).

Изчисляване на остатъчната стойност (OCH2) на дълготрайните активи към датата на връщане от опростената система за данъчно облагане към общия данъчен режим (време за въвеждане в експлоатация - 17.05.2007 г., полезен живот - 40 месеца; дата на преход от общия данъчен режим към опростената система за данъчно облагане - 01.01. 2008 г.; дата на връщане от опростената данъчна система към общия данъчен режим - 01.04.2010 г .; първоначална цена - 700 000 рубли.)

Характеристики на дълготрайните активи	Методът за изчисляване на амортизацията в данъчното счетоводство
	линеен	нелинейни
Размер на амортизацията за периода на прилагане на общия режим на данъчно облагане, руб.
Остатъчната стойност (OCH1) към датата на преход от общия режим на данъчно облагане към опростената система за данъчно облагане, рубли.
Размерът на разходите (P) за първата година на прилагане на опростената данъчна система, рубли.
Размерът на разходите (R) за втората година на прилагане на опростената данъчна система, рубли.
Размерът на разходите (P) за третата година на прилагане на опростената данъчна система, рубли.
Общи разходи (P) по време на прилагането на опростената данъчна система, рубли
Остатъчната стойност (OCH2) към датата на връщане от опростената система за данъчно облагане към общия режим на данъчно облагане, рубли.

Общият баланс на всяка амортизационна група (подгрупа) се намалява месечно с размера на амортизацията, изчислен за тази група (подгрупа). Ако общият баланс на амортизационната група (подгрупа) е по-малък от 20 000 рубли, данъкоплатецът има право да ликвидира определената група (подгрупа), докато стойността на общото салдо се отнася за неоперативни разходи за текущия период.

В нашия пример амортизационният процент за трета група за амортизация е 5,6%. Определете размера на амортизацията преди датата на преход към опростена данъчна система за юни - декември 2007 г .:

А1 \u003d 700 000 х 0,056 \u003d 39 200 рубли .;

A2 \u003d (700 000 - 39 200) x 0,056 \u003d 37 005 рубли .;

A3 \u003d (700 000 - 39 200 - 37 005) x 0,056 \u003d 34 932 руб .;

A4 \u003d (700 000 - 39 200 - 37 005 - 34 932) x 0,056 \u003d 32 976 рубли .;

A5 \u003d (700 000 - 39 200 - 37 005 - 34 932 - 32 976) x 0,056 \u003d 31 130 рубли .;

A6 \u003d (700 000 - 39 200 - 37 005 - 34 932 - 32 976 - 31 130) x 0.056 \u003d 29 386 руб .;

A7 \u003d (700 000 - 39 200 - 37 005 - 34 932 - 32 976 - 31 130 - 29 386) x 0,056 \u003d 27 741 рубли.

Общата амортизация за периода на прилагане на общия данъчен режим ще възлиза на 232 370 рубли, остатъчната стойност на дълготрайните активи - 467 630 рубли.

Както можете да видите, в тази ситуация, ако организацията, след като се върне към общия данъчен режим, продължи да използва същия метод на амортизация, както преди прехода към опростената система за данъчно облагане - линеен (нелинеен), тогава при данъчното отчитане на остатъчната стойност на дълготрайните активи, използвайки линеен метод ще възлиза на 86 625 рубли, докато нелинейните - 70 150 рубли.

Следователно линейният метод на амортизация е от полза за организацията не само по време на прилагането на опростената данъчна система, тъй като спестяванията от един данък са 14 009 рубли. (490 875 - 397 480) x 15%, но също и след връщането му в общия данъчен режим, тъй като спестяванията от данък върху дохода са 3295 рубли. (86 625 - 70 150) х 20%.

При прилагане на нелинеен метод: за първия месец сумата от 3928 рубли ще бъде разпределена на разходите. (70 150 х 0,056), през втория месец - 3708 рубли. ((70 150 - 3928) x 0,056), през третия месец - 3501 рубли., В четвъртия - 3305 рубли., В петия - 3120 рубли., В шести - 2945 рубли. и т.н.

След шест месеца остатъчната стойност ще бъде равна на 49 643 рубли. (70 150 - 20 507). Следователно с нелинейния метод за оставащите шест месеца полезно използване на обекта на организацията няма да е възможно да се отпише цялата му остатъчна стойност. Отпишете остатъчната стойност на обекта в размер на по-малко от 20 000 рубли. това ще е възможно само за 21-ви месец.

Както можете да видите, полезният живот при прилагането на нелинейния метод се удължава и сравнява с полезния живот за този обект в разглежданата група, линейният метод става повече от 15 месеца.

Както бе отбелязано по-рано, една организация има право да промени метода на амортизация от началото на следващия данъчен период.

Помислете за втората ситуация, когато след връщането си към общия данъчен режим организацията променя метода на амортизация от нелинеен на линеен. При преминаване от нелинеен към линеен метод на амортизация следва да се изчисли новата остатъчна стойност на дълготрайните активи:

Sn \u003d S x (1 - 0,01 x k),

където Sn е остатъчната стойност на обекта след n месеца след включването му в съответната амортизационна група (подгрупа);

S е началната (заместваща) стойност на обекта;

k е степента на амортизация (включително като се вземе предвид нарастващият коефициент), прилагана към групата (подгрупата);

n е броят на пълните месеци, изминали от деня, в който обектът е бил включен в амортизационната група (подгрупа) до деня, в който е изключен от тази група (подгрупа).

Началната (заместваща) стойност на обекта ще бъде:

Sn \u003d 700 000 x (1 - 0,01 x 5,6) \u003d 700 000 х 0,708 \u003d 495 600 рубли.

Както можете да видите, при преминаване от нелинейния към линеен метод на амортизация в момента на връщане от опростената система за данъчно облагане към общия данъчен режим, новата остатъчна стойност на обекта ще бъде 495 600 рубли, а размерът на месечните разходи под формата на начислена амортизация в данъчното счетоводство - 82 600 рубли. (495 600 рубли: 6 месеца), което е по-високо в сравнение с разходите за амортизация, изчислени по линеен метод.

Разгледаният метод на данъчно планиране чрез промяна на опцията за отчитане на амортизацията в счетоводните политики за данъчни цели ще намали данъка върху дохода.

Този метод е доста рисков, но не противоречи на параграф 7 от член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който „всички противоречия и неясноти в актовете на законодателството относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца“.

заключение

Счетоводната политика за данъчни цели представлява набор от методи (методи) за определяне на данъкоплатците на доходите и (или) разходите, тяхното признаване, оценка и разпределение, както и отчитане на други показатели за финансова и икономическа активност на данъкоплатец, които са необходими за данъчни цели, избрани от данъкоплатец.

Ако в Данъчния кодекс е посочено пряко правило, което не съдържа правото на избор, не е необходимо то да се повтаря в счетоводната политика.

Счетоводните политики за данъчни цели следва да бъдат одобрени с подходящ ред (указ) на ръководителя на организацията. Промени в счетоводните политики могат да бъдат направени в два случая (член 313 от Данъчния кодекс):

1. ако организацията реши да промени използваните счетоводни методи;

2. ако са направени промени в законодателството за данъци и такси.

Печалбата представлява доход, намален с размера на разходите, свързани с генерирането на доход.

В съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, една организация може да определи следните точки в своята счетоводна политика:

1. Методът за признаване на приходи и разходи.

2. Процедурата за данъчно отчитане на разходите, която с еднаква причина може да бъде причислена едновременно към няколко вида разходи.

3. Метод за оценка на суровините, използвани при производството (производството) на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), както и на закупени стоки, продадени.

4. Методи на амортизация.

5. Използване на правото за ликвидация на амортизационната група.

6. Използване на правото на амортизационен бонус.

7. Създаване на резерви.

8. Процедурата за изчисляване на данъка и авансовите плащания.

9. Индикаторът, използван за изчисляване на дела на печалбата, който се дължи на отделно разделение.

Под данъчно планиране се разбира фокусираната дейност на данъкоплатеца, която е да се определят планираните стойности на данъчните плащания, като се вземат предвид схемите за оптимизация. Данъчното планиране включва оптимизиране на данъчното облагане като цяло, разработване на ситуационни схеми за оптимизиране на данъчните плащания, организиране на данъчна система за навременния анализ на данъчните последици от различни управленски решения.

Планирането на плащането на данъци като част от данъчното планиране ще позволи на предприятията по-ефективно да управляват наличните ресурси.

Преходът на организациите от опростена данъчна система към общ данъчен режим е сложен процес поради превишаване на ограниченията, посочени в чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и доброволен отказ за прилагане на специалния данъчен режим.

На датата на прехода от опростена система за данъчно облагане към общия данъчен режим на организацията е необходимо да се одобри редът за счетоводни политики и да се отрази информация за метода на амортизация в данъчното счетоводство.

Библиографски списък

1. Конституцията на Руската федерация.

2. Граждански кодекс на Руската федерация // ATP "Консултант плюс".

3. Данъчният код на Руската федерация на части I и II. // ATP „Консултант плюс“.

4. Федерален закон от 23/11/1996 г. № 129-ФЗ „За счетоводството“, изменен на 30/06/2004.

5. Федерален закон на Руската федерация от 27 юли 2006 г. № 137-ФЗ „За изменение на част първа и част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и за отделни законодателни актове на Руската федерация във връзка с прилагането на мерки за подобряване на данъчната администрация“

6. Решения на правителството на Руската федерация „За класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи“ от 01.01.2002 г. № 1.

7. PBU 1/98 "Счетоводни политики на организацията" е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 декември 1998 г. № 60 n.

8. Наредба за счетоводството „Счетоводство на материални запаси” PBU 5/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09/06/2001, № 44н.

9. PBU 1/98 „Счетоводни политики на организацията“ е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 декември 1998 г. № 60 n.

10. Счетоводният регламент „Финансови отчети на организацията“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 07.07.1999 г. 43Н (PBU 4/99).

11. Наредба за счетоводството и отчитането в Руската федерация (изменена със заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 24 март 2000 г. № 31n).

12. Разпоредби за счетоводство „Счетоводство на дълготрайни активи“ (PBU 6/01), одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 01 № 26n.

13. Счетоводни разпоредби „Разходи за организация“ (PBU 10/99), одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 05.06.99 г. № 33n.

14. Наредба за счетоводството и отчитането в Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29.07.98 г. № 34n.

15. Наредба за счетоводството „Счетоводство върху данъка върху печалбата на организациите“ (PBU 18/02), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 ноември 02 № 114 n (изменена със заповед на Министерството на финансите от 11 февруари № 23n, от 25.10 .2010 № 132n).

16. Информационно писмо на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22.12.05 № 98, параграф 8, „Преглед на практиката на разрешаване на арбитражни съдилища по дела, свързани с прилагането на някои разпоредби на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация“

17. Бабаев Ю.А. Теория на счетоводството. Учебник за гимназии. 3-то изд. - М.: ТК Велби, 2007 .-- 256 с.

18. Вешчунова, Н.Л. Счетоводство и данъчно счетоводство: учебник / N.L. Veshchunov. - 3-то издание, преработено. и добавете. - М .: Проспект, 2008. - 843 с.

19. Владимирова, М.П. Данъци и данъци: учебник. наръчник за университети / M.P. Владимиров. - М.: КНОРУС, 2009. - 232 с.

20. Вилкова Е.С. Данъчно планиране. Учебникът. - М .: Юрайт, 2011 .-- 639.

21. Ендовицки, Д.А. Счетоводство и данъчно счетоводство в малко предприятие: учебник. наръчник за университети / D.A. Ендовицки, R.R. Rahmatulina; под редакцията на DA Endovitsky. - 2-ро издание, изтрито. - М.: KNORUS, 2007 .-- 256 с.

22. Жидкова Е.Ю. Данъчно облагане: Учебно ръководство, 2-ро издание, преработено. и добавете. - М .: Ексмо, 2009 .-- 480 с.

23. Закирова Е.К. Данъци и данъци: Учебник. - М.: МИЕПМ, 2010 .-- 198 с.

24. Захарин В.Р. Данък върху дохода. Трудни въпроси при определяне на данъчната основа и плащането на данъци. Практическо ръководство. - М .: Омега-L, 2006.315 с.

25. Миляков Н.В. Данъци и данъци: Учебник. - М .: Инфра-М, 2009 .-- 520 с.

26. Данък върху дохода и PBU 18/02: организация на данъчното счетоводство на базата на счетоводството / Изд. Касьянова Г.Ю., Москва: АБАК, 2010 - 128 с.

27. Данъци и данъци в Руската федерация: учебник. надбавка / F.N. Орел бухал. - М .: GrossMedia: ROSBUKH, 2009 .-- 424 с.

28. Новоселов К.В. Данък върху дохода 2008-2009 г. 2-ро издание, преработено. и добавете. - М.: ICGroup, 2008. - 424 с.

29. Новоселов К.В. Данък върху печалбата 2008-2009 / изд. под редакцията на Крутякова Т.Л. Учебник, 2-ро издание, преработено. и добавете. - М .: IC Group, 2009. - 237 с.

30. Пансков В.Г. Данъци и данъци: теория и практика: Учебник за гимназии. - М .: Юрайт, 2010 .-- 688 с.

31. Финансови резултати: счетоводство и данъчно счетоводство: учебник. надбавка / Л.Н. Булавина и др. - М .: Финанси и статистика, 2009. - 321 с.

Публикувано на Allbest.ru

Подобни документи

Същността и целите на счетоводните политики на предприятието, формирани за данъчни цели, факторите по неговия избор. Процедурата по приемане и проблемите с установяването на счетоводни политики в определени видове организации. Оптимизация на данъчната тежест и данъчните плащания на компанията.

теза, добавена на 05.05.2015г

Характеристики на данъчното облагане на инвестиционните дейности. Организационни и икономически характеристики на LLC Globus. Описание на счетоводните политики на предприятието за данъчни цели. Подобряване на данъчното отчитане на инвестиционните дейности.

терминал, добавен 31.10.2014

Необходимостта от оптимизиране на данъчното облагане на малкия бизнес като един от най-важните фактори за тяхното ефективно функциониране. Изборът на оптималната данъчна система за компанията. Предложения за усъвършенстване на счетоводните политики на LINP DINAMIKA-HELEN.

теза, добавена 25.09.2016г

Формирането и значението на счетоводните политики за счетоводство и данъчно облагане. Анализ на данъците, платени от предприятието, и изчисляване на данъчната тежест по примера на Общинско единно жилищно жилищно и комунално стопанство "Южное", проблеми и перспективи за оптимизиране на данъчната му система.

добавена срочна книга 06/08/2010

Ролята и задачите на политиката за данъчна оптимизация на предприятията от шивашката промишленост на Руската федерация. Общи характеристики на предприятието ЗАО "Александрия". Анализ на резултатите от стопанската дейност на предприятието и организацията на неговата счетоводна политика.

теза, добавена на 18.09.2012

Основните характеристики на организацията на данъчното облагане на предприятията по примера на АД "Автоелектроника" - участник в големи автомобилни изложения. Основните видове продукти. Анализ на счетоводните политики на предприятието и начини за подобряване на данъчното облагане.

теза, добавена на 21.11.2011 г.

Анализ на техническите и икономическите показатели на предприятието. Изготвяне на счетоводни политики за счетоводство и данъчно счетоводство. Оптимизация на данъчното облагане на най-проблемните данъци. Сравнение на данъчната тежест преди и след нея.

срочна книга, добавена на 18.01.2014г

Теоретични основи на счетоводните политики и данъчното планиране за намаляване на данъчната тежест. Значението на счетоводните политики за формиране на данъчната основа за корпоративен данък. Преференциално данъчно облагане в офшорни зони.

теза, добавена 10.12.2014г

Еволюционните икономически реформи, довели до създаването на данъчната система през 1990 г. Структурата на данъчното облагане и критериите за ефективност на данъчната политика. Изграждане на своя оптимален модел. Характеристики на данъчното облагане в Швеция.

тест, добавен на 02.04.2015г

Основните характеристики на търговска организация, особено нейното данъчно облагане, счетоводни политики, собственост върху собствеността. Фактори, влияещи върху организацията на финансовите дейности на предприятието. Финансови ресурси на застрахователна и кредитна организация.

OJSC ROSTELECOM няма счетоводна политика за данък върху доходите на физическите лица.

Счетоводната политика за данъчни цели е набор от методи (методи), разрешени от Данъчния кодекс за определяне на доходите и (или) разходите, тяхното признаване, оценка и разпределение, както и отчитане на други показатели за финансова и икономическа дейност на данъкоплатец, които са необходими за данъчни цели.

С други думи, това е набор от обвързващи правила, залегнали в реда, според които информацията за стопанските сделки се систематизира и обобщава през отчетния (данъчен) период, за да се определи данъчната основа за конкретни данъци. Основната задача при разработването на счетоводни политики за данъчни цели е създаването на оптимална система за данъчно счетоводство.

Нека представим под формата на таблица елементите от политиката на данъчно счетоводство на организацията.

Елементи на счетоводната политика	Опции за избор на елементи на счетоводна политика
Моментът на определяне на данъчната основа за продажба (прехвърляне) на стоки (работи, услуги) с ДДС	· След като се доставят и представят на купувача с документи за сетълмент, - деня на доставка (прехвърляне) на стоките (работа, услуги); · При получаване на средства, - денят на плащане за изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги).
Моментът на определяне на данъчната основа за продажба (трансфер) на стоки (работи, услуги) за данък върху дохода	· След като се доставят и представят на купувача с документи за сетълмент, - деня на доставка (прехвърляне) на стоките (работа, услуги); · При получаване на средства - денят на плащане за изпратените стоки (извършена работа, услуги)
Класификация на доходите (разходите)	· Приходи (разходи) от продажба на стоки (строителство, услуги); неоперативен доход
Признаването на приходи (разходи)	· Признаване на приходи (разходи) през отчетния (данъчен) период, през който са възникнали, независимо от реалното получаване на средства, друга собственост (работа, услуги) и (или) права на собственост; · Денят на получаване на средствата по банкови сметки или в касата;
Методът за отчитане на приходите и разходите	· Метод на начисляване; · Касов метод (само ако средно за предходните четири тримесечия сумата на приходите от продажбата на стоки (работи, услуги) без ДДС не надвишава 1 милион рубли за всяко тримесечие)
Определение на дълготрайните активи	· Дълготрайни активи се разбират като дълготрайни активи, използвани като средства за труд за производство и продажба на стоки (работа, услуги) или за управление на организацията
Определение на нематериални активи	· Нематериалните активи са придобити и (или) създадени резултати от интелектуална дейност и други предмети на интелектуална собственост (изключителни права върху тях), използвани при производството на стоки (работа, услуги) или за административните нужди на организацията за дълго време (продължителност над 12 месеца )
Амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи	Амортизируемата собственост е имот с полезен живот над 12 месеца и първоначална стойност над 10 000 рубли. Организацията може да кандидатства както за счетоводни, така и за данъчни цели два метода на амортизация: линеен (за групи за амортизация от 8 до 10; полезен живот от 20-30 години), · нелинеен (за групи за амортизация от 1 до 7, с полезен живот от 1–20 години), докато избраният от данъкоплатеца метод на изчисляване на амортизацията не може да бъде променян през целия период на амортизация на обекта на амортизируемото имущество, В допълнение организацията може също да използва; · Намалени амортизационни норми въз основа на член 259, параграф 10 Данъчен кодекс на Руската федерация, част II (), · Специални фактори въз основа на клаузи 7, 8 от член 259 Данъчен кодекс на Руската федерация, част II (), · Задължителни специални фактори въз основа на клауза 9 на член 259 Данъчен кодекс на Руската федерация, част II (),
Метод за оценка на закупените стоки при продажба	· За цената на първата по време на придобиването (FIFO); · За цената на последното към момента на придобиване (LIFO); · При средна цена; · За цената на единица стока.
Метод за оценка на суровините при производството на стоки, работи, услуги	· Метод за оценка на стойността на единица инвентаризация; · Метод за оценка на средните разходи; · Метод за оценка на стойността на първоначалните придобивания (FIFO); · Метод за оценка на стойността на последните придобивания (LIFO).
Процедура за разпределяне на преките разходи за баланси на незавършената работа	· За данъкоплатците, чието производство е свързано с преработката и преработката на суровини, сумата на преките разходи се разпределя на незавършената работа в дял, съответстващ на дела на такива баланси в суровината (в количествено изражение), минус технологичните загуби, · за данъкоплатците, чието производство е свързано с изпълнението на работата, предоставянето на услуги, размерът на преките разходи се разпределя към балансите на незавършеното производство пропорционално на съотношението на незавършената работа (или завършена, но не приета в края Живи месец) работни поръчки (услуги) в общия размер направена през месец поръчки за изпълнение на строителни работи (предоставяне на услуги; · за другия, сумата от преките разходи, разпределени на работа в прогрес, пропорционално на преките разходи за планираната разходите за производство.
Формиране на резерви	· За съмнителни дългове; · За гаранционен ремонт и гаранционно обслужване; · Предстоящи разходи за изплащане на отпуски; · за изплащане на годишно възнаграждение за продължителна служба
Периодът, за който се създава обезщетението за съмнителни дългове	· Период на отчитане; · Данъчен период
Резерв за лоши дългове	Размерът на създадения резерв за съмнителни дългове не може да надвишава 10% от приходите от отчетния период (данъчен период).
Процедурата за използване на неизразходван резерв за съмнителни дългове	· Сумата се пренася към следващия данъчен период; · Остатъкът се включва в неоперативен доход, ако размерът на новосъздадения резерв е по-малък от остатъка от предходния отчетен (данъчен) период.
Ограничение за гаранционен ремонт	Максималната сума се определя като делът на действително направените от данъкоплатеца разходи за гаранционни ремонти и поддръжка в размера на приходите от продажбата на тези стоки (работи) за предходните три години, умножен по сумата на приходите от продажбата на тези стоки (работи) за отчетния (данъчен) период. Ако данъкоплатецът е продал стоки (работи) за по-малко от три години, предмет на гаранционен ремонт и поддръжка, размерът на приходите от продажбата на тези стоки (работи) за реалния период на такива продажби се взема предвид, за да се изчисли максималният размер на създадения резерв. Данъкоплатец, който не е продавал преди това стоки (работи) с условията на гаранционните ремонти и услуги, има право да създаде резерв за гаранционни ремонти при обслужване на продадени стоки (работи) в размер, който не надвишава очакваните разходи за посочените разходи.
Процедурата за използване на неизползван резерв за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване	· Ако размерът на резерва не е изразходван напълно, той може да бъде прехвърлен към следващия данъчен период; · Ако размерът на новосъздадения резерв е по-малък от размера на остатъка от резерва, създаден през предходния период, разликата между тях трябва да бъде включена в неоперативния доход на данъкоплатеца за текущия данъчен период; · Ако размерът на новосъздадения резерв е по-малък от размера на резервния остатък от предходния отчетен (данъчен) период, тогава разликата се включва в други разходи.
Методът за отписване на разходите върху стойността на пенсионираните ценни книжа	· За цената на първата по време на придобиването (FIFO); · За цената на последното към момента на придобиване (LIFO); · На единица цена.
Пренасяне напред загуби	· Цялата сума на получената загуба; · Част от получената загуба.
Процедура за авансово плащане	· Месечно, въз основа на действително получената изчислена печалба; · Тримесечни авансови плащания; · Тримесечни авансови плащания въз основа на резултатите от отчетния период, ако през предходните 4 тримесечия приходите от продажби не надвишават средно 3 милиона рубли за всяко тримесечие).
Процедурата за извършване на авансови плащания от организация с отделни подразделения	· В местоположението на организацията в частта на федералния бюджет; · Местонахождението на организацията и местоположението на всяко отделно подразделение относно бюджетите на съставните структури на Руската федерация и бюджетите на общините.
Редът на данъчното отчитане на корпоративния данък	· Организацията може да използва формите на данъчните счетоводни регистри, разработени и препоръчани от Министерството на данъците на Руската федерация, · възможно е да се използват независимо разработени форми на данъчни счетоводни регистри, · & n, bsp; Данъчните счетоводни данни могат да бъдат получени от счетоводните регистри
Форми за поддържане на данъци върху данъка върху дохода	· Под формата на специализирани формуляри на хартия, · в електронен вид, · на всякакви машинни носители.
Форми и системи на възнаграждение, използвани в организацията	За да се избегнат разногласия с данъчните власти, препоръчително е да се одобрят формите и системите на възнаграждение, използвани в организацията.
Процедурата за определяне на разходите за научноизследователска и развойна дейност	Препоръчително е да се обоснове размерът на разходите за изследвания, които не дадоха положителен резултат, да се одобри документ, установяващ максималния размер на разходите, изразходвани за изследвания, които не дават положителен резултат. Трябва да се има предвид, че за данъчни цели разходите на данъкоплатеца в научноизследователски институти и научноизследователски и развойни работи, направени с цел създаване на нови или подобряване на приложни технологии, създаване на нови видове суровини или материали, които не дават положителен резултат, също трябва да бъдат включени в други разходи за три години в размер, който не надвишава 70% от действителните разходи.
Процедурата за плащане на корпоративен данък (авансови плащания)	При преминаване към изплащане на месечни авансови плащания според резултатите от дейностите данъкоплатецът трябва да уведоми Инспектората на Министерството на данъците на Руската федерация не по-късно от 31 декември на годината, предхождаща данъчния период, през който е извършен преходът, и следва да бъде отразено в счетоводната политика.
Потвърждение на данъчните счетоводни данни са	· Първични счетоводни документи (включително изявления на счетоводител), · аналитични данъчни книги, · изчисляване на данъчната основа.

Последни статии

Популярни статии

Избор на редактора

19.12.2019

Апартаментите ще бъдат преобразувани в жилищно състояние, но с резервации
Апартаментите са популярен формат на имотите за много купувачи. Този сегмент за кратко време успя да спечели сериозни пазарни дялове ....
18.12.2019

Определение и тълкуване на къдриците
Книгата за счетоводство на приходите и разходите (KUDiR) е регистър на данъчното счетоводство, задължителен за всички опростители (член 346.24 от Данъчния кодекс). Попълване на книга - урок ...
18.12.2019

Отчитане на приходите и разходите в 1s 8
30.09.2015 г. Както в 1С: Книгоспиване 8, рев.2.0. да конфигурирате KUDIR така, че той да се формира автоматично? 1. Счетоводство за опростената данъчна система в 1С: Счетоводство 2.0 ...
18.12.2019

Попълване на книгата за доходи на базата на
Формирането на специален данъчен формуляр под формата на книга за отчитане на приходите и разходите на предприемачите, които са в общия данъчен режим, е ...
18.12.2019

Безплатна помощ от основателя: публикации
Как да отразява получената финансова помощ от основателя в програмата "1С: Счетоводство 8". Наръчникът за бизнес транзакции. 1С: Счетоводство 8 ...