Какво е материално подпомагане в предприятието. Публикуване при начисляване и изплащане на материална помощ на служител

Време за четене: 8 мин.

В повечето случаи крайната заплата на служителите на повечето съвременни предприятия включва не само заплатата или установена при сключване на трудовия договор, но и много други допълнителни плащания. Това могат да бъдат различни бонуси и компенсации, доплащания и други видове парични награди.

Един от видовете такива допълнителни плащания е финансовата помощ за ваканция, предоставяна в много бюджетни институции. Струва си да се запознаете по-подробно с процедурата за нейното изчисляване и характеристиките на дизайна.

Уважаеми читатели! Всеки случай е индивидуален, затова се консултирайте с нашите адвокати.Обажданията са безплатни.

Законодателна регулация

Тъй като необходимостта от изплащане на материална помощ е установена от федералния закон на Руската федерация, прехвърлянето й е задължително за всички държавни служители.

Служителите, които също могат да се класират за помощ, включват всички служители от публичния сектор, например:

• здравеопазване;
• образование;
• култура;
• социално подпомагане;
• наука и т.н.

За да се гарантира помощ, плащането му трябва да бъде предвидено в местните регулаторни актове на институцията. Но дори и да липсва такава разпоредба в документите, служителят все пак има право да напише молба за съдействие и да го представи на ръководителя. Ако бюджетът на определена институция позволява плащане, работодателят може да направи това.

Този вид помощ се изплаща веднъж годишно при регистрация от служител. Ако тя се изготвя два пъти годишно на вноски, тогава се изплаща помощ, когато служителят заминава за почивка за първи път.

  Както знаете, в случай на уволнение служителят може да получи обезщетение за ваканцията, ако не е бил изцяло или частично използван за текущия период. Това обаче не се отнася за изплащането на материална помощ - получаването му е възможно само при извършване на ваканция, Изключение може да бъде само ситуацията, когато това е изрично предвидено в колективния договор.

В някои случаи трудности с изплащането на помощ могат да възникнат в ситуация, в която служителят напуска. Затова най-сигурният вариант е да подадете молба за уволнение след края на ваканцията и изплащането на материална помощ.

За да получи помощ (обаче, както и самата ваканция), служител трябва да работи поне шест месеца в бюджетна институция.

Едва след това той има право както да проектира, така и да плати отпуск и да помогне.

Процедура за изчисляване

Конкретният размер на финансовата помощ зависи от разпоредбите на вътрешните разпоредби на институцията. Обикновено тя се задава пропорционално на следните показатели:

• заплата на служителите;
• тарифна ставка;
• размер.

Също така размерът на помощта може да зависи от характеристиките на служителя (по-често   общ трудов стаж в публичния сектор). Точните условия са установени в колективния трудов договор, трудови договори с отделни служители или в наредбите за възнагражденията.

Например за държавните служители размерът на материалната помощ се определя на две средни месечни заплати. За други служители в публичния сектор тази стойност може да бъде от една до три заплати.

Изчисляването на конкретна сума се извършва от счетоводния отдел на институцията. В същото време за изчисленията се приема само размерът на заплатата, установена за служителя, с изключение на бонусите (дори ако те са задължителни и месечни), надбавки и други парични компенсации.

облагане с данъци

Материалната помощ се отнася до плащания, които не са свързани с търговската или производствената дейност на компанията.

  Ако тя не е включена в съществуващата в институцията система на възнаграждение и не е систематична, социалните вноски не се облагат с нея.

В този случай обаче работодателят не може да намали размера на основата за изчисляване на данъка върху дохода с размера на помощта. В други случаи той трябва да прави осигурителни вноски, но само ако размерът на плащането надвишава 4 хиляди рубли.

Що се отнася до данъка върху доходите на физическите лица, той също се начислява и изплаща само ако размерът на материалната помощ е повече от 4 хиляди рубли. Освен това данъкът се плаща само върху превишената сума. Например, ако размерът на плащането е 5000 рубли, данъкът ще бъде равен на:

Данък върху личния доход \u003d (5000 - 4000) * 13% \u003d 130 рубли.

Ако съответните вноски и данъци не са били своевременно прехвърлени към социалните фондове и данъци, тогава е необходимо да се презареждат и прехвърлят след откриване на грешка. В противен случай работодателят може да носи отговорност.

Процедурата за регистрация и подготовка на заявлението

Изплащането на материална помощ за ваканцията, предвидена във вътрешната документация на институцията, трябва да се извърши въз основа на писмено заявление на служителя. Именно изготвянето на този документ е първата стъпка при обработката на плащането.

Законодателството не предвижда установения формуляр за кандидатстване за изплащане на материална помощ, така че в повечето случаи той се съставя произволно или по образец, предоставен от ръководителя. Спецификата на отпуска за помощ при майчинство е, че по принцип служителят има право да не пише отделно заявление - в заявлението за отпуск може да бъде посочено искане за неговото изплащане.

Как да направите изявление?

Например основният текст на документа може да бъде: „Моля ви да ми предоставите годишен платен отпуск от 20.06.16 г. за 28 календарни дни и материална помощ в размер на две заплати, предвидени в колективния трудов договор“. По-добре е обаче да се изясни по-подробната формулировка с работодателя.

  Освен това фактът, че плащането на материална помощ се предвижда от местните актове на институцията, говори и за незадължителния характер на писането на заявлението.

Следователно прехвърлянето на тази сума на служителя, заедно с времето за ваканция, трябва да се извърши без провал, независимо дали той е поискал писмено или не.

Основните правила на заявлението:

• кандидатът трябва да посочи не само своето име и фамилия, но и длъжността и мястото на работа (например конкретна структурна единица);
• документът се съставя на името на ръководителя на институцията, главен счетоводител или председател на синдиката (това се определя от вътрешните документи на организацията);
• след основния текст е датата на документа и подпис на служителя.

След като заявлението се разглежда от отговорното лице, което взема решение за изплащане на помощ или отказ от нея. Ако в резултат на прегледа е взето положително решение, тогава платежното нареждане се прехвърля в счетоводния отдел. След разплащания помощта се изплаща по начина, предписан за ваканционното заплащане, тоест най-малко три дни преди началото

Освен изплащането на заплати и материални стимули за служителите се осигурява и изплащането на материална помощ. Какво е материално подпомагане на служител?

Материална помощ на служител - процедура на плащане, счетоводство и данъчно облагане

Регулаторната рамка за изплащане на материална помощ

Законодателството определя всяко прехвърляне на пари, продукти, лекарства, дрехи, обувки, превозни средства и стоки от първа необходимост на хора, които се нуждаят от тях, материална помощ.

Това тълкуване е дадено от Националния стандарт на Руската федерация GOST R 52495-2005 „Социални услуги за населението. Термини и дефиниции “и това се отнася предимно за лица, засегнати от природни бедствия или терористични атаки. Не се дава ясна интерпретация на материалната помощ на служителите на предприятията в законодателната рамка. Въпреки това материалната помощ се споменава в редица документи и можем да извлечем следните определения на случаите за предоставяне на материална помощ на служителите:

1. Ако служителят получи някаква вреда за здравето (не в предприятието).
2. Ако служителят претърпи непредвидени материални щети.
3. В случай, че служител има събитие, което изисква значителни разходи (раждане на дете, сватба, погребение и др.).

Трябва също така да се вземе предвид, че законодателството не задължава предприемачите да плащат материална помощ на служителите, така че решението за извършване на такива плащания в предприятието се взема от самия ръководител.

Наредба за материално подпомагане на служителите

Процедурата за изплащане на материална помощ в предприятието, размерът на самата материална помощ, основата за плащанията, както и сроковете на плащанията и видовете материална помощ се установяват от ръководството на предприятието и се предписват в колективния договор или в реда на ръководителя. В същото време концепцията за материална помощ и случаите, в които тя може да бъде изплатена, трябва да се формулират много точно, неясни определения („за социална защита“, „в други случаи“ и т.н.) не са позволени - тъй като данъчните власти могат да подозират ръководството на предприятието опит за намаляване на данъчната основа. Материалната помощ трябва да се изплаща строго в съответствие с точките, посочени в наредбата или заповедта.

Ако предприятието е голямо и има няколко клона, тогава процедурата за изплащане на материална помощ в клоновете трябва изцяло да съответства на процедурата, установена в централния офис на предприятието. Разликите от основния документ или разширителното тълкуване на основния документ не се допускат.

Процедурата за изплащане на материална помощ

Обикновено материалната помощ на служителите се изплаща според техните заявления със съответните приложени към тях документи. Например, ако служител поиска финансова помощ за погребение на роднина, той трябва да приложи смъртното свидетелство към молбата.

Плащането на материална помощ на служителя се извършва на индивидуална основа, като тези плащания не могат да бъдат постоянни и не могат да бъдат осигурени, за да се компенсират разходите, направени от служителя.

Също така, материалната помощ не зависи от дейността на предприятието, възнаграждението на служителите и трудовите заслуги на работниците. Материалната помощ не може да бъде стимулираща (като бонуси).

Заповед за изплащане на материална помощ

Ако мениджърът, след като прочете заявлението на служителя и прегледа документите, вземе положително решение, за компанията се издава отделна заповед, посочваща точната сума и точния срок на плащане. В заповедта трябва да се посочат и името на лицето, на което се изплаща материалната помощ, причината (причината) за плащането и линк към документ, който одобрява процедурата и размера на изплащането на материална помощ в предприятието. Задължително е също така в заповедта да се посочват източниците, от които се изплаща материалната помощ (за сметка на текущата печалба, за сметка на печалбата от предходни години или ако помощта се признае като част от възнаграждението).

Счетоводство за материална помощ

Материалната помощ може да бъде преведена по банков път по сметката, посочена от служителя на предприятието, и може да бъде издадена от касата на предприятието в брой. Във втория случай тя може да бъде начислена заедно със самата заплата и отбелязана в извлечението, или може да бъде раздадена отделно и издадена чрез разходна парична заповед.

Материалната помощ се отчита по кредита на сметка 73 „Разплащания с персонал по други операции“.

Ако помощта се изплаща на някой от бившите служители или роднини на служителя (например в случай на погребение или скъпоструващо лечение), то трябва да се вземе предвид 76 „Споразумения с различни длъжници и кредитори“.

Дебитът се отразява в зависимост от източника на плащане на материална помощ:

• дебит на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ - ако е изплатена материална помощ за сметка на печалбата от предходни години;
• дебит на сметка 91 „Други приходи и разходи“ - ако се изплаща материална помощ за сметка на текущата печалба;
• дебит на сметки за осчетоводяване на разходите 20, 26, 44 - ако материалната помощ преминава като част от възнаграждението на труда (което трябва да бъде отразено в документите на предприятието).

Материална помощ и данъци

Еднократната материална помощ, която се издава на служителите, се облага с данък от 2010 г.: данък върху доходите на физическите лица (ПДФО), вноски в социални фондове и материална помощ се вземат предвид при плащането на данък върху дохода.

Вноски в социалните фондове

р\u003e Според писмата на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 10 март 2010 г. № 10-4 / 306657-19 от 17 май 2010 г. № 1212-19, материалната помощ включва изплащане на застрахователни премии, тъй като се извършва като част от трудовото правоотношение между служителя и организацията. Във връзка с това определяне материалната помощ, изплащана от застрахователните премии, е напълно освободена:

• бивш служител след прекратяване на работата му във фирмата;
• служител във връзка със смъртта на член на неговото семейство;
• работници в случай на спешни или природни бедствия.

Също така, материалната помощ при раждането на дете, изплатена през първата година след раждането му и не надвишаваща петдесет хиляди рубли, се освобождава от вноски, докато бащата и майката на детето (ако и двамата са служители на предприятието) се отчитат отделно.

Тази материална помощ, която не надвишава сумата от четири хиляди рубли на служител за една календарна година, не подлежи на застрахователни премии.

Индивидуален данък върху дохода

Следните видове финансова помощ не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица:

• финансова помощ за раждането на дете (в случай на плащане през първата година след раждането в размер не повече от петдесет хиляди рубли);
• финансова помощ на бивш служител, който е подал оставка поради увреждане или пенсиониране, ако размерът на плащането не надвишава четири хиляди рубли на служител за една календарна година;
• финансова помощ за лечение, ваканция, обучение във връзка с доста трудно финансово положение, ако размерът му не надвишава четири хиляди рубли на служител за една календарна година;
• финансова помощ, която е била предоставена на служителя във връзка със смъртта на член на семейството или която е била изплатена на близките на починалия работник (в този случай документите на компанията трябва ясно да посочват кой се счита за член на семейството).

Материалната помощ на бивш служител, който е подал оставка по други причини, подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Институциите и организациите предоставят финансова помощ на служители, бивши служители, както и членове на техните семейства на различни основания. В същото време е важно документирането на такива плащания, както и тяхното данъчно облагане. Ще поговорим за характеристиките на тези плащания в статията.

Според чл. 144 от Кодекса на труда на Руската федерация се въвеждат системи за заплати (включително тарифни системи за заплати) на служители на държавни и общински институции:

Във федералните държавни институции - чрез колективни споразумения, споразумения, местни регулаторни актове в съответствие с федералните закони и други регулаторни правни актове на Руската федерация;

В държавните институции на съставните образувания на Руската федерация - чрез колективни споразумения, споразумения, местни регулаторни актове в съответствие с федералните закони и други регулаторни правни актове на Руската федерация, закони и други регулаторни правни актове на съставляващи образувания на Руската федерация;

В общинските институции - чрез колективни споразумения, споразумения, местни регулаторни актове в съответствие с федералните закони и други регулаторни правни актове на Руската федерация, закони и други регулаторни правни актове на съставни образувания на Руската федерация и регулаторни правни актове на местните власти.

Правителството на Руската федерация може да установи базови заплати (базови заплати), базови ставки за професионални квалификационни групи. В същото време системите за заплати се създават, като се вземат предвид, по-специално, приблизителните разпоредби относно заплатите на служителите на институциите по вид икономическа дейност, одобрени от федералните държавни органи и институции - главните ръководители на федералния бюджет (параграфи „д“, параграф 2 от постановление на правителството на Руската федерация N 583 ).

От горните норми следва, че ако има финансова възможност, институцията има право да предпише в местния регулаторен акт изплащането на материална помощ по една или друга причина и да я издава на служители. Не забравяйте обаче, че материалната помощ е социална услуга, предоставяна на служителите, за да ги поддържат и подобряват стандарта на живот (GOST R 52495-2005 „Социални услуги за населението. Условия и определения“, одобрен със заповед на Rostekhregulirovanie от 30 декември 2005 г. № 532-та). В този случай може да се предостави материална помощ под формата на пари, храна, хигиена и хигиена, продукти за грижа за деца, дрехи, обувки и други основни нужди, гориво, както и специални превозни средства, оборудване за техническа рехабилитация на инвалиди и нуждаещи се. при външни грижи. Както показва практиката, най-често материалната помощ се предоставя под формата на пари.

Основните аспекти на изплащането на материална помощ

Материалната помощ се предоставя в случай на особени обстоятелства за служителите. Това е плащане с непроизводителен характер, не зависи от резултатите на институцията и не е свързано с индивидуалните резултати на служителите. Съответно, той няма стимулиращ или компенсаторен характер и не се счита за елемент на възнаграждение. Основната му цел е да създаде необходимите материални условия за решаване на проблемите, срещани от служителя. Освен това финансовата помощ не може да бъде редовна и се изплаща по искане на служителя, най-често във връзка с:

С лечение;

Със смъртта на член на семейството на служител;

Със смъртта на самия работник;

С щети, причинени от всякакви спешни ситуации;

С брака;

С раждането на дете.

Нека поясним, че размерът на материалната помощ се определя от ръководството на институцията и се определя в зависимост от всяка конкретна ситуация и финансовите възможности на институцията. В този случай процедурата за предоставяне на материална помощ трябва да се регулира от местен акт на институцията, колективен или трудов договор.

Освен това много институции, когато предоставят годишен отпуск на служителите, изплащат материална помощ, която им е гарантирана наравно с други плащания. По такъв смисъл такова плащане ще бъде еднократно и следва да бъде предвидено в местния регулаторен акт на институцията. В този случай посоченото плащане е елемент на възнаграждение, тъй като е свързано със служителя, изпълняващ трудова функция. Тоест еднократното плащане, извършено при предоставяне на годишен отпуск, не може да бъде признато като материално подпомагане, поради което се взема предвид разходите за труд при изчисляване на данъка върху дохода. Подобно становище е представено в писмата на Министерството на финансите на Руската федерация от 03.09.2012 г. N 03-03-06 / 1/461 и Федералната данъчна служба на Руската федерация от 26.06.2012 г. N ED-4-3 / [имейл защитено], както и в Резолюцията на FAS FEB от 05.03.2012 N Ф03-379 / 2012.

Ако материалната помощ е елемент на възнаграждението и се предоставя на служител за годишен отпуск, тогава основата за неговото изплащане са:

Заявление на служител за отпуск;

Заповедта на ръководителя на институцията да осигури на служителя отпуск и изплащане на материална помощ в предписания размер.

Прилагане на районни коефициенти

В съответствие с чл. 315-317 от Кодекса на труда на Руската федерация за лицата, работещи в Далечния Север и еквивалентните му райони, се предоставя прилагането на областните коефициенти и процентното увеличение на заплатите, чийто размер се определя от правителството на Руската федерация. Имайте предвид, че подобни правила са в чл. 10 и 11 от Закона на Руската федерация от 19.02.1993 г. N 4520-1 „относно държавните гаранции и компенсации за хората, работещи и живеещи в далечния север и равни места“. Не са издадени актовете, предвидени в гореспоменатите норми, във връзка с които се прилагат предварително издадените законови актове на федерални органи на държавна власт на Руската федерация или органи на държавна власт на бившия СССР, които не противоречат на Кодекса на труда на Руската федерация (част 1 на член 423 от Кодекса на труда на Руската федерация). Съответно, човек трябва да се ръководи от Разяснението, одобрено с постановлението на Министерството на труда на Руската федерация N 49.

Съгласно клауза 1 от обяснението, процентът надбавки за хората, работещи в Далечния север, еквивалентните райони в южните райони на Източен Сибир, Далечния Изток и коефициентите (област, за работа във високите планини, за работа в пустинни и безводни райони) заплатите на хората, които работят в райони с неблагоприятни климатични условия, се начисляват върху реалните доходи, включително възнаграждението за дълги услуги, изплащано месечно, тримесечно или еднократно.

Освен това, съгласно параграф 19 от Инструкцията за реда за предоставяне на социални гаранции и компенсации на лица, работещи в Далечния Север и в райони, приравнени на Далечния Север, в съответствие с приложимите закони, одобрени със Заповед на Министерството на труда на РСФСР от 22 ноември 1990 г. N 2, съставът на заплатата, върху която са начислени надбавки, не включва плащания по съотношения на заплатите, средни доходи, еднократно възнаграждение за дълъг стаж, възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината, материална помощ ите, както и плащания, които носят едно време промоционален характер и не се дължи на системата на заплащане.

Тъй като материалната помощ не може да бъде призната като действителна печалба, не е възможно да се изчисли регионалният коефициент върху нея.

Задължения за материална помощ и поддръжка

Списъкът на видовете заплати и други доходи, от които се поддържа издръжката на деца за малолетни деца, се утвърждава с Решение на правителството на РФ от 18.07.1996 г. N 841. Съгласно параграфи. „Л” стр. 2 от този списък, издръжката за деца се задържа от размера на материалната помощ, с изключение на еднократната материална помощ, изплащана от федералния бюджет, бюджетите на съставните структури на Руската федерация и местните бюджети, извънбюджетните фондове, от чужди държави, руски, чуждестранни и междудържавни организации, други източници във връзка с природно бедствие или други извънредни обстоятелства, с терористичен акт, със смъртта на член на семейството, както и под формата на хуманитарна помощ и за подпомагане на идентифицирането предотвратяване, потушаване и разкриване на терористични актове, други престъпления. Тоест, издръжката за деца трябва да се удържа от размера на материалната помощ.

Материална помощ и средна печалба

Спомнете си, че средната печалба се изчислява за заплащане на ваканция, обезщетение за неизползвана ваканция, както и за изчисляване на обезщетения за временна нетрудоспособност, обезщетения за майчинство и месечни обезщетения за отглеждане на деца. Освен това средната печалба за изплащане на ваканционно заплащане и обезщетение за неизползвана ваканция се изчислява в съответствие с чл. 139 от Кодекса на труда на Руската федерация и заповед N 922, а за изчисляване на обезщетенията - в съответствие с Федералния закон N 255-ФЗ и Регламент N 375.

Така според чл. 14 от Федералния закон N 255-ФЗ, клауза 2 от Регламент N 375, обезщетенията за временна нетрудоспособност, обезщетенията за майчинство, месечните обезщетения за отглеждане на деца се изчисляват въз основа на средните доходи на осигуреното лице, изчислени за две календарни години, предхождащи годината на временната нетрудоспособност, отпуск по майчинство, родителски отпуск, включително по време на работа (услуга, други дейности) с друг притежател на полица (други застраховани лица). В същото време средните доходи, въз основа на които се изчисляват тези видове обезщетения, включват всички видове плащания и други възнаграждения в полза на осигуреното лице, за които застрахователните премии се изплащат на Фонда за социално осигуряване в съответствие с Федералния закон N 212-ФЗ.

Нека поясним, че по силата на параграф 3 от част 1 на чл. 9 от Федералния закон N 212-ФЗ не подлежат на застрахователни вноски в размер на еднократната финансова помощ, предоставена от платците на осигурителни вноски:

На лица във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация с цел компенсиране на материални щети или вреди на здравето им, както и на лица, пострадали от терористични актове на територията на Руската федерация;

Служител във връзка със смъртта на член (и) на неговото семейство;

Служители (родители, осиновители, настойници) при раждане (осиновяване) на дете, платени през първата година след раждането (осиновяването), но не повече от 50 000 рубли. за всяко дете.

Материалната помощ, изплатена не на основание, посочено по-горе, подлежи на застрахователни премии, ако надвишава 4000 рубли. на служител за периода на фактуриране (клауза 11, част 1, член 9 от Федералния закон N 212-ФЗ).

Тоест размерът на материалната помощ, посочен в параграф 3 на част 1 на член 9 от Федералния закон N 212-ФЗ, както и не надвишава 4000 рубли, не се вземат предвид при изчисляването на средните доходи с цел изчисляване на обезщетения за временна нетрудоспособност, обезщетения за майчинство и месечни обезщетения за отглеждане на деца. Друга материална помощ в размер над 4000 рубли. на служител за календарна година, се включва в средните доходи на служителите за изчисляване на обезщетенията.

При изчисляване на средната печалба за ваканционно заплащане, обезщетение за неизползвана ваканция се вземат предвид всички видове плащания, осигурени от системата на заплащане, използвана в институцията, независимо от източника им (член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация и параграф 2 от Заповед № 922). По силата на клауза 3 от Заповед № 922 в този случай изчисляването на средните доходи не отчита социалните плащания и други плащания, които не са свързани с трудово възнаграждение, в частност материална помощ, заплащане на разходите за храна, пътуване, обучение, комунални услуги, свободно време.

документиране

Процедурата за изплащане на материална помощ трябва да бъде фиксирана в местния нормативен акт: колективен трудов договор, Наредба за възнаграждение на труда, Наредба за изплащане на материална помощ (образец е даден по-долу) и др.

Наредба за изплащане на материална помощ на служители на Федералната държавна бюджетна институция "Новоросийски научноизследователски институт по травматология и ортопедия" на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация

1. Общи

1.1. Тези регламенти предвиждат изплащането на материална помощ на служители на Научноизследователския институт по травматология и ортопедия на FSBI Novorossiysk на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация (наричана по-долу институцията).

1.2. Материална помощ може да се предоставя веднъж или няколко пъти през календарна година.

2.1. За да се осигури социална закрила на служителите на институцията и на неработещите пенсионери на институцията, те могат да им бъдат предоставени финансова помощ от средства, получени от федералния бюджет (ако има спестявания във фонда за заплати), както и от средства от извънбюджетни източници (от дейности за генериране на доход и др. насочени от институцията за заплащане на работниците).

2.2. Служител е служител, нает с трудов договор.

2.3. Финансовата помощ за частично възстановяване на разходи във връзка със скъпото отношение към служителя е:

- за закупуване на скъпи лекарства и други медицински препарати и оборудване - до 20 000 рубли;

- за лечение, протезиране и имплантиране на зъби, събиране и имплантиране на зъбния костен блок - до 150 000 рубли .;

- за стационарно лечение, включително спа лечение - до 50 000 рубли .;

- за хирургични операции за жизненоважни показания - до 50 000 рубли.

В изключителни случаи, по решение на директора, на служителя може да бъде предоставена материална помощ в големи размери.

В тази област се предоставя финансова помощ, когато се предоставят съответните документи на медицинска институция.

2.4. В случай на материални щети на служител в резултат на спешни случаи (кражба на апартаменти, наводняване на апартамент и др.) Се изплаща помощ в размер до 50 000 рубли.

Фактът на природно бедствие, кражба и размера на щетите трябва да бъдат потвърдени от съответните документи.

2.5. Материална помощ във връзка със смъртта:

- служител (нает или уволнен) - до 30 000 рубли .;

- близки роднини (член 2 от ЗК на РФ) - от 10 000 рубли. до 30 000 rub.

2.6. Материална помощ на жени в отпуск по майчинство на възраст от 1,5 до 2 години - в размер на 20 000 рубли. в даден момент. Материалната помощ се предоставя при обжалване на служителя преди навършване на две години.

2.7. Материална помощ на служител при уволнение във връзка с пенсиониране, включително поради болест и увреждане:

- с трудов стаж в институцията от 1 година до 5 години - в размер на служебната заплата;

- с трудов стаж в институцията от 5 до 10 години - в размер на две официални заплати;

- с трудов стаж в институцията над 10 години - в размер на четири официални заплати.

2.8. Материална помощ във връзка с раждането на дете - в размер на 50 000 рубли.

2.9. Финансова помощ във връзка с брака - в размер на 10 000 рубли.

2.10. Финансова помощ на служителя във връзка с годишнината (40, 45, 50, 55, 60 години, след това - по решение на директора) - в размер на 10 000 рубли.

2.11. Материална помощ за определени социални нужди:

- в случай на трудно финансово положение на служителя - от 10 000 рубли. до 30 000 рубли .;

- за спешни нужди (1 път в календарна година) - до 10 000 рубли .;

- за социални нужди, в допълнение към сумите на годишната основна платена ваканция - до 30 000 рубли .;

- за подготовката на ученици в първи клас - 5000 рубли.

2.12. Служителят има право да получава материална помощ по всички посочени по-горе причини, не повече от веднъж годишно за всяка от тях.

3. Процедурата за обработка на финансова помощ

3.1. За получаване на материална помощ се отправя лично заявление до директора (негов близък роднина), пенсионер, като се посочват причините за изплащане на материална помощ и се прилагат документи, потвърждаващи правото на получаване.

3.2. Когато изплаща финансова помощ във връзка със смъртта на близки роднини, самият служител (нает или уволнен) трябва да представи копие от смъртния акт на счетоводния отдел.

В такива случаи издаването на финансова помощ се извършва:

- на служителя (в случай на смърт на близки роднини);

- близки роднини на служителя (в случай на смърт на самия служител - нает или уволнен) след представяне на копия от документи, потвърждаващи родството (свидетелство за раждане, свидетелство за брак и др.).

3.3. Плащането на материална помощ се извършва от счетоводния отдел с разходно нареждане и се издава от касата или се превежда по разплащателната сметка, посочена в подаденото заявление.

3.4. Размерите на материалната помощ не се включват в разходите, признати при изчисляване на данъка върху дохода.

Както вече посочихме, служителят трябва да подаде заявление под каквато и да е форма на името на работодателя, като придружава копия от съответните подкрепящи документи.

Ще представим основните причини за отпускането на материалната помощ в таблицата и ще посочим какви документи трябва да бъдат потвърдени.

Причини за изплащане на материална помощ	Придружаващи документи
Във връзка с извънредни ситуации (кражба, пожар, наводнен апартамент и др.)	Спешни документи, издадени от съответната организация
За операция, скъпо лечение, протезиране, скъпи лекарства	Договор за лечение, действие; Помощта е посоката на лекаря; Документи, потвърждаващи действителното плащане (платежни документи, фактури, сметки, разписки, други необходими документи, съставени на името на кандидата, и разписки за закупуване на лекарства); Именни рецепти. Ако е необходимо, можете също да поискате удостоверения от съответните институции, организации, документи (сезиране, епикриза и др.), Посочващи лечебното заведение, потвърждаващи необходимостта от платена скъпа медицинска помощ за жизненоважни показания
Във връзка с тежкото финансово положение, което е оправдано по-специално със следното: Живее сам (един); Има увреждане; Един (един) отглежда деца и няма доходи, освен заплата; Голямо семейство; Съпругът (съпругата) временно не работи; и т.н.	Удостоверение за инвалидност; Самоличност на самотна майка; Копия от акта за раждане на детето; и т.н.
По повод смъртта на близки роднини (майка, баща, съпруга, съпруг, деца)	Копие на акт за раждане (за деца)
Да организира погребението на служител	Ако има роднини: Копие на акт за смърт; Копие на удостоверение за брак (за съпруг, съпруга); Копие на акт за раждане (за деца). Ако няма близки роднини: Копие на акт за смърт; Разписки и проверки, потвърждаващи цената на погребението; Заявление от Съюза за разпределяне на средства, указващо на кого е доверено да получава пари
Във връзка с брака	Копие на удостоверение за брак
Във връзка с раждането на дете	Копие на акт за раждане

Когато разглежда заявлението, подадено от служителя, работодателят поставя върху него своята резолюция относно изплащането или неплащането на материална помощ. Ако мениджърът одобри плащането на материална помощ, се издава заповед, която трябва да съдържа необходимите данни: лица, на които е предоставена финансова помощ, нейният размер и източник на плащане, както и основата. Спомнете си, че няма единна форма на подобна заповед, поради което тя се издава в произволна форма, одобрена от институцията.

Ето примерна заповед за изплащане на финансова помощ във връзка със скъпо лечение.

Научноизследователски институт FSBI Novorossiysk

травматология и ортопедия "Министерство на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация

новоросийск

15.01.2013

Заповед за изплащане на материална помощ

Във връзка с продължително заболяване на хирург Костров Б.П. и лечението му в стационарно лечебно заведение, както и въз основа на Наредбата за изплащане на материална помощ, одобрена на 09.01.2013 г.,

Поръчвам:

1. Да плати на Костров Борис Петрович еднократна финансова помощ във връзка с дългосрочно лечение в размер на 20 000 рубли. до 18 януари 2013 г. включително поради приходите, получени от текущи дейности.

2. Отговаря за изчисляването и изплащането на финансова помощ за назначаване на главен счетоводител Е. Иванов

Причина: лично изявление на Костров Борис Петрович от 14.01.2013г.

Приложение (копия на документи):

1. Договор за предоставяне на платени медицински услуги.

2. Парични разписки за закупуване на лекарства.

3. Предписаното от Вашия лекар рецепта.

4. Извадка от медицинската книга с диагноза и назначения на лекуващия лекар.

Директор Синяков / Синяков В.А. /

Запознати с поръчката:

  Костров / Костров Б.П. /

  Иванова / Иванова Е.Н. /

Задължава ли руското законодателство работодателите да предоставят финансова помощ на своите служители само въз основа на заявления от тях, обясняват ЛАРИ Федорова и Елена Мелникова, експерти от Службата за правни консултации GARANT.

Според чл. 9 от Федералния закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ не подлежат на осигурителни вноски в размер на материалната помощ, предоставяна от работодателите на техните служители, не надвишаваща 4000 рубли. на служител за периода на фактуриране. Задължен ли е работодателят, разпределяйки материална помощ на служителите със заповед за предоставяне на финансова помощ, да изиска от служител да предостави финансова помощ (така че сумата да не подлежи на застрахователни премии), ако предоставянето на финансова помощ е предвидено в колективен договор?

По силата на чл. 8, чл. 9, части от третия член 41 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят има право да предвиди в колективния договор, споразумението, местните разпоредби или трудовото споразумение условия на труд, които подобряват положението на работниците в сравнение с нормите на трудовото законодателство, както и допълнителни гаранции и компенсации.

Освен това, в съответствие с чл. 22 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят е длъжен да спазва не само трудовото законодателство и други нормативни нормативни актове, съдържащи трудовото законодателство, но и местните нормативни актове, условията на колективния трудов договор, споразумения и трудови договори.

По този начин, ако в колективния договор се определят случаи, условия за изплащане на материална помощ на служителите, тогава работодателят е длъжен да извърши тези плащания при условията, предвидени в споразумението.

Процедурата за изплащане на осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация (PFR), Фонда за социално осигуряване на Руската федерация (FSS на Руската федерация) и Фонда за задължително медицинско осигуряване (MHIF) е дефинирана от Федералния закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация , Фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване “(по-нататък - Закон № 212-FZ).

Съгласно част 1 на чл. 7 от Закон N 212-ФЗ обектът на облагане на застрахователните премии за организации на платци се признава като плащания и други такси, начислени от тях в полза на физически лица в рамките на трудовите отношения и гражданските договори, предмет на които е извършването на работа, предоставянето на услуги. Освен това обектът на облагане на застрахователните премии са плащания и други обезщетения, натрупани в полза на лица, подлежащи на задължително социално осигуряване в съответствие с федералните закони за специфични видове задължително социално осигуряване.

В съответствие с част 1 на чл. 8 от Закон N 212-ФЗ, основата за изчисляване на застрахователните премии за платеца на застрахователни премии - организации се определя като размер на плащанията и други такси, предвидени в част 1 на чл. 7 от Закон N 212-ФЗ, начислен от организацията за периода на фактуриране в полза на физически лица, с изключение на сумите, посочени в чл. 9 от Закон N 212-ФЗ.

В писмото на PFR и FSS на Руската федерация от 29.07.2014 г. NN NP-30-26 / 9660, 17-03-10 / 08-2786P се обяснява, че плащанията, извършени от организацията в полза на служителите в съответствие с колективния договор (материална помощ, еднократно плащане на служителите пенсиониране, обезщетение за разходите за разрешителни, целева социална помощ, заплащане на разходите за лечение и лекарства, плащане в размер на средните доходи на донорските работници, плащане за продължителността на военното обучение и подготовка за тях, предходно обучение), въз основа на разпоредбите на част 1 чл. 7 от Закон N 212-ФЗ подлежат на осигуровки по общо установения начин, като се вземат предвид разпоредбите на чл 9 от Закон N 212-ФЗ.

С други думи, обектът на данъчното облагане на застрахователните премии включва всички плащания в полза на служителите, извършени в рамките на трудовите отношения, включително тези, предвидени от труд, колективни трудови договори, споразумения, местни разпоредби на работодателя (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 23.03.2010 г. N 647-19). Изключение правят само сумите, изброени в параграф 1 на чл. 9 от Закон N 212-ФЗ, които не подлежат на осигуровки (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 16.03.2010 г. N 589-19). Посоченият списък е затворен.

По силата на параграф 11 ч. 1 член. 9 от Закон N 212-ФЗ не подлежат на осигурителни вноски размерът на материалната помощ, предоставяна от работодателите на техните служители, не надвишаващ 4000 рубли на служител за периода на фактуриране. Периодът на фактуриране на застрахователните премии е календарна година (част 1 от член 10 от Закон № 212-FZ).

По този начин размерът на материалната помощ, предоставяна от работодателите на техните служители, не подлежи на застрахователни премии в размер, който не надвишава 4000 рубли на служител за една календарна година. Материалната помощ, предоставяна от работодателите на техните служители, подлежи на застрахователни премии само в частта, надвишаваща 4000 рубли на служител за календарна година (писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 05.04.2010 г. N 5905-17, от 05.05.2010 г. N 1212-19, FSS на Руската федерация от дата 11.17.2011 N 14-03-11 / 08-13985).

Традиционно се смята, че материално подпомагане се изплаща по искане на служителя, в което той посочва причините за търсене на помощ. Въз основа на заявлението ръководителят на организацията взема решение за изплащане на материална помощ. Ако въз основа на заявлението се вземе положително решение, се издава заповед за издаване на финансова помощ (виж например раздел V от Наредбата за процедурата за изплащане на ... финансова помощ на федералните държавни служители на централния офис на Федералната данъчна служба, началниците на отдели на Федералната данъчна служба за съставните структури на Руската федерация и ръководителите на междурегионалните инспекции (одобрени в Приложение № 1 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 02.10.2009 г. № ММ-7-5 / [имейл защитено]), Раздел II от Наредбата за реда за изплащане на материална помощ на държавни служители (служители) на централния апарат на Федералната хазна (одобрен в Приложение № 3 към заповедта на Федералната хазна от 20 декември 2007 г. № 9n). Законодателството не предвижда унифицирана форма на такава заповед, следователно тя се изготвя под каквато и да е форма. В този случай в заповедта за изплащане на материална помощ трябва да се посочат фамилното име, името и отчето на лицето, което получава помощта, причината за издаване на материална помощ, размера на материалната помощ.

В същото време основата за изплащането на материална помощ може да бъде или изявление на служителя с резолюция на ръководителя за неговото изплащане, или заповед на ръководителя, издадена въз основа на изявленията на служителите (виж например точка 4.3 от Наредбата за възнагражденията на служителите от териториалните органи на PFR и PPPI (одобрена в допълнение 7 към резолюцията на Съвета на PFR от 20.06.2007 г. N 145p)).

В същото време нито Закон N 212-ФЗ, нито други норми на законодателството на Руската федерация предвиждат възможността на работодателя да предоставя материална помощ на служителите, само ако има заявления от тях.

В този случай плащането на материална помощ се предвижда в колективния трудов договор. Вярваме, че материалната помощ може да бъде изплатена по инициатива на работодателя въз основа на негова заповед и при липса на заявление (виж например параграф 5.1 от Наредбата за реда за изплащане и стимулиране на служителите от централния офис на FSS на Руската федерация (одобрена в Приложение 3 към заповедта на FSS на Руската Федерация от 06.05 .2006 N 104), кл. 20 от Наредбата за бонусите на служителите от централния апарат на Федералната служба за аеронавигация, предоставянето на финансова помощ за тях и еднократно плащане при предоставяне на годишен платен отпуск (одобрен от Заповед на Федералната служба за аеронавигация от 08.31.2006 г. N 33)).

В същото време от арбитражната практика следва, че липсата на заявления от служители за изплащане на материална помощ може да доведе до искове от инспектори (Решение за ФАС на Северен Кавказ от 25 юли 2013 г. № F08-4064 / 13 по дело № A32-13406 / 2011 г., Решение на АС на Красноярския край от 12.10.2012 г. по дело N A33-10333 / 2012)

Според нас отсъствието на заявления не е основание за признаването на плащания под формата на материална помощ, която е социална по своя характер, като обект на данъчното облагане на застрахователните премии.

В тази връзка трябва да се обърне внимание на постановлението на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14.05.2013 г. N 17744/12, в което съдиите стигнаха до заключението, че социалните плащания (по-специално еднократни обезщетения във връзка с пенсиониране, допълнителна финансова помощ във връзка с смъртта на членовете на семейството, финансова помощ на самотни майки (бащи), вдовици, отглеждащи деца без съпруг (съпруга), финансова помощ на работници, които са многодетни майки (бащи), материална помощ на служители, които имат издръжка на дете с увреждане; частично обезщетение разходите за стоматологични услуги), основаващи се на колективен договор, а не стимулиране, не в зависимост от квалификацията на работниците, сложността, качеството, количеството, условията на самата работа, не са възнаграждение на работниците (възнаграждение за труд), включително защото непредвидени от трудови договори. По този начин тези плащания не подлежат на застрахователни премии и не подлежат на включване в основата за изчисляване на застрахователните премии (виж също резолюцията на Федералната антимонополна служба на Северозападен окръг от 20 февруари 2014 г. № F07-184 / 14 по дело № A44-3042 / 2013 г. от дата 17.03.2014 г. № F07-819 / 14 по дело № A56-29412 / 2013, от 23 декември 2013 г. № F07-4213 / 13 по дело № A05-11204 / 2012, FAS на Източносибирски окръг от 31 май 2013 г. № F02-2117 / 13 по дело N A33-10333 / 2012; Определението на Седмия апелативен съд от 20.08.2015 г. N 07АП-6847/15, от 11.08.2015 г. N 07АП-6554/15, Осмият арбитражен съд от 08.13.2015 г. N 08АП-6916 / 15, Четвърто Арби Апелативен съд от 24.12.2013 г. N 04AP-5253/13).

В същото време, ако материалната помощ има характер на възнаграждение, решението на съдиите може да бъде различно. Например, както се прилага към единния социален данък, в постановление на FAS на Западносибирския окръг от 23.04.2013 г. N Ф04-1372 / 13 в случай на N A46-24705 / 2012, основата за допълнителната такса беше невключването в данъчната основа за изчисляване на единичен социален данък в размер на еднократната финансова помощ при заминаване за годишен отпуск за труд. Установено е, че чрез местен акт - заповед за редовни ваканции, тези плащания се гарантират на служителите на равна основа с друго възнаграждение, ако отговарят на определени условия (в частност спазване на работната дисциплина от трудовата дисциплина) и се изчисляват в зависимост от тарифната ставка на служителя или заплатата му (до 15% средна месечна заплата); основата за изчисляване на материалната помощ беше заповедта на ръководителя да го изплати; помощта на майката се изплаща на всички служители на компанията, които имат право да напуснат; оспорваните плащания бяха отразени в счетоводството по сметка 70 „Разплащания с персонал за възнаграждение на труда“, тоест те бяха включени в системата за възнаграждения, създадена от данъкоплатеца.
Според нас е трудно да се забележат признаци на възнаграждение при предоставяне на материална помощ от работодателите на служителите в размер, който не надвишава 4000 рубли. на служител за периода на фактуриране, както в анализираната ситуация, следователно, за да защити позицията си, позовавайки се на социалната ориентация на материалната помощ, организацията в този случай може да бъде в отсъствие на заявления. В същото време, когато става въпрос за бъдещи плащания, наличието на заявления от служителите ще намали вероятността от искания от контролните органи за изплащане на застрахователни премии.

Системата GARANT ще ви помогне да се запознаете с текстовете на документите, посочени в отговора на експертите, без да отделяте много време за независим анализ.

В статията ще бъдат разгледани проблемите на материалното подпомагане само от „системен“ характер, тоест изплаща се в процеса на трудовите отношения. Изплащане на материална помощ на жертви на природни бедствия, терористични атаки и др. ще бъдат разгледани отделно - в друга статия.

Правни специфики на ситуацията с материална помощ

На първо място е необходимо да се определи терминът "материална помощ" и какво е това. В националния стандарт на Руската федерация GOST R 52495-2005 "Социални услуги за населението. Условия и определения", одобрен. със заповед на Федералната агенция за техническо регулиране и метрология от 30 декември 2005 г. № 532-та финансова помощ е „социално-икономическа услуга, състояща се от осигуряване на клиентите пари, храна, хигиена и хигиена, продукти за грижа за деца, дрехи, обувки и други необходимости, гориво, както и специални превозни средства, оборудване за техническа рехабилитация на инвалиди и лица, нуждаещи се от външни грижи ", Това определение обаче се свързва с финансова помощ за лица, засегнати от терористични атаки, природни бедствия, технологични бедствия и др. Това определение не се отнася за категориите материална помощ в процеса на трудовите отношения. Има много регулаторни актове на федералните изпълнителни органи и вътрешни регулаторни документи на търговски организации, които регулират процедурата и процедурата за издаване на материална помощ. Като цяло всички тези документи дават следните класификации на материалната помощ и особени обстоятелства, при настъпването на които тя се изплаща:

• финансова помощ в случай на увреждане на здравето;
• финансова помощ в случай на непредвидени материални щети;
• финансова помощ в случаите на настъпване на събития, изискващи значителни разходи (сватби, погребения, раждане и др.).

Материалната помощ не е свързана с резултата на организацията или с индивидуалните резултати на служителя. Материалната помощ е непроизводителна по своя характер и не е свързана с възнаграждението на служителите. Често организациите правят методическа грешка, включително размера на материалната помощ в състава на разходите за труд, намалявайки данъчната основа за данък върху дохода. Освен това в някои случаи работодателите се позовават на изискванията на трудовото законодателство, като погрешно смятат, че материалната помощ е стимулиращо плащане и се позовават на чл. 135 Кодекс на труда на Руската федерация. Това обаче не отговаря на законовите изисквания. В чл. 135 от Кодекса на труда на Руската федерация сочи, че работната заплата за служител се установява с трудов договор в съответствие със системата за заплати, установена от работодателя. Системата на заплатите, в допълнение към официалната заплата, включва допълнителни плащания и надбавки с стимулиращ и компенсационен характер, установени от местните разпоредби, колективен и / или трудов договор и съответните изисквания на трудовото законодателство. Позоваването на колективен или трудов договор е друга грешка на работодателите: по някаква причина те смятат, че споменаването на възможността за изплащане на материална помощ в трудов или колективен договор ги задължава да правят това редовно, превръщайки материалната помощ в скрита форма на бонуси.

Материалната помощ има индивидуален характер, издава се по лична молба на служител. Той също не може да бъде редовен и изглежда компенсира разходите, направени от служителя.

Пример 1

Свиване на шоуто

За да компенсира увеличението на тарифите за комунални услуги, предприятието предоставя финансова помощ на служителите в размер на 3 500 рубли на месец. В същото време от служителите не се искат подкрепящи документи и изявления. Такава материална помощ се изплащаше месечно. Месечната сума беше 420 000 рубли. (120 души х 3500 рубли). За годината сумата възлиза на 5,040 000 рубли. Размерът на плащанията беше включен в разходите, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода. По време на одита на място данъчните инспектори признаха такива плащания като неоснователно подценяване на данъчната основа за данък върху доходите. Въз основа на резултатите от одита, компанията беше принудена да подаде актуализирана декларация за данък върху доходите, както и да плаща глоби и неустойки.

Материалната помощ, както вече беше отбелязано, се изплаща въз основа на личното заявление на служителя, към което са приложени документи, потвърждаващи факта на особени обстоятелства, позволяващи получаване на материална помощ. Когато положително решение се вземе от ръководителя на организацията, се издава заповед, в която се посочва размерът на материалната помощ, получена от служителя, и периодът, през който тя трябва да бъде изплатена.

Определянето на размера на финансовата помощ е важно, тъй като това се дължи на необходимостта от плащане на данък върху доходите на физическите лица. Съгласно параграф 28 от чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът върху доходите на физическите лица не се плаща в случаите, когато плащането на материална помощ във връзка с пенсиониране, но само ако размерът му не надвишава 4000 рубли през данъчния период.

Пример 2

Свиване на шоуто

Служител на организацията се пенсионира. Според вътрешните разпоредби пенсионираният служител получава четири заплати под формата на четири заплати. Официалната заплата на служител е 48 000 рубли; четири заплати възлизат на 192 000 рубли. Следователно сумата от 188 000 рубли подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица. (192 000 - 4000).

Не се облага с данък върху доходите на физическите лица и плащания във връзка с раждането на дете. Размерът на плащането не трябва да надвишава 50 000 рубли. Освен това тази сума на плащане при раждането на две деца или повече се определя за всяко дете. Това правило важи за случаите на осиновяване на деца.

Ако вътрешните документи на организацията показват финансова помощ на служителите във връзка със смъртта на член (-и) на семейството (ите) (в съответствие с клауза 1, член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тогава за да се определи кой трябва да се счита за член на семейството, е необходимо да се спазва правилото на чл. , 2 от Семейния кодекс на Руската федерация, според който членовете на семейството включват родители, съпрузи и деца (осиновители и осиновени деца).

Организациите не трябва да допускат неясни и нееднозначни формулировки във вътрешните документи по въпросите на изплащането на материална помощ. Например „плащания въз основа на лични изявления на служители“, „за целите на социалната закрила“ или „други случаи“. В такава ситуация данъчният орган със сигурност ще предяви искове срещу организацията на данъкоплатците и ще го обвини в изкуственото понижаване на данъчната основа за данък върху доходите. Всички плащания в полза на служителите трябва да се извършват само в съответствие с одобрения списък. Ако плащанията се извършват от клон или организация, тогава нейният вътрешен документ по въпросите на изплащането на материална помощ не трябва да се различава от аналогичния документ, приет от организацията майка, или да го интерпретира широко.

Данък върху дохода и материална помощ

Съгласно параграф 23 от чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на материалната помощ не се признава като разход за целите на изчисляването на данъка върху дохода. Размерът на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания се включва в други разходи, свързани с производството и продажбата, в съответствие с чл. 264 и 272 от Данъчния кодекс. Тези суми се признават като други разходи за данъчни цели към момента на начисляването.

Министерството на финансите на Руската федерация заема недвусмислено становище по този въпрос: разходите на организацията за изплащане на материална помощ на своите служители не се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода, независимо от основанието за плащането му. Основният финансов отдел на страната подчертава, че размерът на материалната помощ не е включен в разходите, които намаляват данъчната основа за данък върху доходите, независимо дали тя е предвидена от трудови или колективни трудови договори. Позицията на Министерството на финансите на Руската федерация е изложена в писма от 07.08.2009 г. № 03-03-06 / 1/549, от 02.20.2008 г. № 03-03-06 / 1/120, от 01.08.2007 г. № 03-03 -06/4/103. В писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 21 май 2008 г. № 03-04-05-01 / 172 се посочва, че изплащането на материална помощ от организацията на бившите й пенсионирани служители също не е включено в разходите, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода. По този начин организацията трябва да изплаща всички категории материална помощ на служителите си само за сметка на нетната печалба.

Във връзка с горното, позицията на Министерството на финансите по отношение на финансовата помощ, предоставяна на работника или служителя в непарична форма, която се квалифицира като плащане, извършено в полза на служителя и което намалява данъчната основа за данък върху дохода в съответствие с чл. , В този случай обаче трябва да бъде изпълнено следното условие: делът на приходите на служителя в непарична форма не трябва да надвишава 20% от размера на месечната му заплата. Освен това задължението на работодателя да извършва плащания на служителя в непарична форма следва да бъде фиксирано в трудови или колективни трудови договори.

Пример 3

Свиване на шоуто

Организацията покани служител на клона да работи в централния офис. При наемането му бил сключен трудов договор, с който работодателят бил длъжен да предостави на служителя апартамент за живеене. Заплатата на служителя е 120 000 рубли. на месец, 20% от него - 24 000 рубли. Следователно организацията може да харчи за осигуряване на жилища не повече от 24 000 рубли. Ако служителят е намерил по-удобно и по-скъпо жилище, тогава той трябва сам да плаща разликата между горната сума и цената на жилището.

Арбитражните съдилища имат противоречиви мнения относно разпределението на доходите на служителите на разходите.

Арбитражна практика

Свиване на шоуто

Според резолюцията на FAS SZO от 05 август 2009 г. № A13-12387 / 2008 в случаите, когато изплащането на материална помощ за ваканция се определя от колективен договор и плащанията се извършват в полза на служители, които нямат неустойки и нарушения на трудовата дисциплина, тогава това плащане е по своя правен характер има стимулиращ характер и се включва в състава на разходите за труд. Тези плащания са пряко свързани с изпълнението на задълженията на служителя и следователно са включени в намалението на данъчната основа за данък върху дохода.

Според резолюцията на FAS BBO от 30 септември 2008 г. № A29-813 / 2008 в случаите, когато плащанията на служителите на еднократна финансова помощ при пенсиониране се извършват въз основа на трудов или колективен трудов договор и при спазване на изискванията на трудовата дисциплина и непрекъснатост на заетостта, такива плащания са включени в разходи, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода и (по мнение на съда) имат стимулиращ характер.

Според постановлението на FAS UO от 7 ноември 2007 г. № F09-9008 / 07-C2, материалната помощ за ваканцията е призната като стимулиращо плащане.

По този въпрос обаче има отрицателна съдебна практика за данъкоплатците. Освен това в някои случаи едни и същи съдилища вземат различни решения по този въпрос.

Арбитражна практика

Свиване на шоуто

Резолюцията на FAS UO от 17 февруари 2009 г. № F09-465 / 09-C2 показва, че материалната помощ не е стимулиращо плащане или надбавка, а е един от видовете социални гаранции, които не са свързани с ефективността на трудовата дейност на служителя и изпълнението на неговата функционалност мита.

В резолюцията на FAS SZO от 02.07.2008 г. № A05-6193 / 2007 се посочва, че плащанията на материална помощ трябва да се извършват за сметка на нетната печалба, останала на разположение на организацията след изплащане на всички данъци, дивиденти и др. Така материалната помощ не се включва в разходите, формиращи данъчната основа за данък върху дохода, и в съответствие с чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Материалната помощ се предоставя от организацията на нейните служители в случай на особени обстоятелства / проблеми, за да се създадат благоприятни материални условия за решаване на обстоятелствата / проблемите. Следователно материалната помощ няма стимулиращ характер и не е насочена към насърчаване на работниците за добросъвестен труд, а е от социален характер, тоест попада в обхвата на нормата на клауза 23, чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не се включва в състава на разходите за труд, които формират данъчната основа за данък върху дохода. Освен това включването на материална помощ в състава на разходите за труд противоречи на изискванията на трудовото законодателство. В чл. 129 от Кодекса на труда на Руската федерация се посочва, че заплатите представляват възнаграждение за труд, както и обезщетение и стимулиращи плащания. Изплатената материална помощ не е свързана с изпълнение от служителите на трудовите им задължения, предвидени в длъжностни характеристики, трудови договори и други вътрешни документи на организацията. Следователно не може да се вземе предвид разходите, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода.

Необходимо е също така да се вземе предвид фактът, че финансовата помощ не може да бъде редовна и се изплаща на всички служители на организацията, без изключение.

„Опростен списък“ и материална помощ

Използването на опростена система за данъчно облагане предполага, че организацията намалява получените приходи за разходи, направени в съответствие с член 346.16 от Данъчния кодекс. Освен това, за "опростено" данъчното законодателство не предвижда специални условия и разлики от общата данъчна система за данъка върху дохода. Следователно размерът на материалната помощ не се включва в изчисляването на данъчната основа за данък върху дохода.

Според чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Опростители“ плащат вноски за задължително пенсионно осигуряване на своите служители. Според писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 03-11-04 / 2/313, размерите на пенсионните вноски "опростявачи" се вземат предвид в данъчната основа за единния данък. Следователно върху материалната помощ, плащана от „опростения работник“ на неговите служители, се начисляват вноски за задължително пенсионно осигуряване. Но това се отнася само за размера на материалната помощ във връзка със сватби, смърт и раждане на дете. От 01.01.2010 г. за всички видове материални помощи, плащани от „опростен работник“ на неговите служители, е необходимо да се плащат вноски в социалните фондове. Изчисляването и плащането на "опростен" данък върху доходите на физическите лица върху размера на материалната помощ, изплащана от тях на служителите им, се извършва по общо установения начин.

А какво става с държавните служители?

В бюджетните организации съществува вътрешен регулаторен документ, който определя случаите, при които размерът на материалната помощ се изплаща на техните служители. При разработването на тази процедура бюджетните организации и институции се ръководят от регулаторни документи на федералните министерства и ведомства. Тези документи ясно посочват процедурата и основанията за изплащане на материална помощ на служителите. В предприятия и институции, подчинени на федералните изпълнителни органи, се разработват разпоредби въз основа на препоръчаните стандартни разпоредби за индустрията.

В случаите, когато бюджетна организация извършва дейности, които водят до данък върху дохода (например образователна институция или здравно заведение), то в съответствие с член 23, параграф 23 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за изплащане на материална помощ не се включват в изчисляването на данъчната основа за данък върху дохода.

Бюджетните организации, които не се занимават с търговска дейност, прилагат бюджетната класификация на своите разходи в съответствие с "Насоките за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация", одобрени. със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 25 декември 2008 г. № 145н В съответствие с тази класификация, материалната помощ е отразена в член 263, „Пенсии, обезщетения, изплащани от организации от сектора на държавното управление“. Ако бюджетната организация вземе предвид материалната помощ по член 211 „Заплати“ (но на практика това се случва), тогава тези разходи ще бъдат квалифицирани като злоупотреба с бюджетни средства.

Когато разглеждаме въпроси за предоставяне на финансова помощ, е необходимо да се спрем на данъчните последици от предоставянето материална помощ за сметка на синдикалната организация , Синдикалните организации изплащат материална помощ на своите членове за сметка на месечните членски внос. Подобна материална помощ не подлежи на вноски в социалните фондове, тъй като се изплаща не от работодателя, а от публична организация, общността на редица служители на една организация. Също така материалната помощ, получена от профсъюза, не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица. В писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 ноември 2007 г. № 03-04-06-01 / 416 се посочва, че тази категория материална помощ не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Материална помощ и данък върху доходите на физическите лица

В съответствие с параграф 1 на чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, всички видове доходи, получени от данъкоплатеца в данъчния (отчетен) период, както в пари, така и в натура, се включват в изчисляването на данъчната основа за данък върху дохода. Приходите, получени в брой, включват размера на материалната помощ.

На практика има редица правила, които уреждат конкретния данък върху данъка върху доходите на физическите лица на различни видове материална помощ. Това е особено важно в случаите, когато всички видове материална помощ са залегнали в колективни и трудови договори.

От 1 януари 2010 г. размерът на материалната помощ за членове на семейството на починал служител на организация се освобождава от данък върху доходите на физическите лица(Клауза 8, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази норма е установена от Федералния закон на Руската федерация от 19 юли 2009 г. № 202-ФЗ "За изменение на глави 23 и 25 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация." Преди това подобни плащания се облагаха с данък върху доходите на физическите лица и се даваха на семействата на починали работници минус 13%. Нямаше логика в данъчното облагане на данъка върху доходите на физическите лица, които не са с организацията в трудови или гражданскоправни отношения, и законодателят внесе отдавна просрочени изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация. Също така данъкът върху доходите на физическите лица не подлежи на облагане с данък и размера на материалната помощ, издадена за погребението на членовете на семейството. Освен това категорията на членовете на семейството се определя от чл. 2 от Семейния кодекс на Руската федерация. Ако се издава материална помощ за погребението на роднини, които не са членове на семейството, тогава такова плащане подлежи на облагане със ставка 13% и се включва в данъчната основа.

Ако организацията плаща на своя служител финансова помощ за пътуване до дестинация за почивка във ваканция или за пътуване до погребението на членовете на семейството, има мнение, че такива плащания подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица само в част от сумата над 4000 рубли. Според автора обаче тази норма ще се прилага само ако служителят на организацията получи финансова помощ за пътуването до погребението на член на семейството, посочен в чл. 2 от Семейния кодекс на Руската федерация, изобщо не е роднина. Плащането на финансова помощ за пътуване във ваканция е възможно само при пътуване с цел лечение или възстановяване на здравето.

Не подлежат на облагане, съгласно параграф 8 на чл. 217 от Данъчния кодекс, както и размера на материалната помощ на служител във връзка с раждането или осиновяването на дете, но само в размер, който не надвишава 50 000 рубли. за всяко дете. Тази норма е валидна от 01.01.2008г.

Пример 4

Свиване на шоуто

Организацията плати на своя служител сумата на официалната му заплата за раждането на дете. Заплатата на служителите възлиза на 65 000 рубли. От тях 15 000 рубли. Това беше превишение на законовата граница от 50 000 рубли. Следователно тази сума ще бъде обложена с данък в размер на 13% и ще възлиза на 1 950 рубли. Следователно, в ръцете на служителя ще бъдат издадени 58 050 рубли.

Ваканционна материална помощ, изплащана от организацията на нейния служител, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица, тъй като не е включен в списъка на видовете еднократна финансова помощ, посочен в параграф 8 от чл. 217 от Данъчния кодекс. също материалната помощ, изплащана на жертви на терористични актове на територията на Руската федерация, и материалната помощ, изплащана във връзка с природни бедствия и извънредни обстоятелства с цел компенсиране на материални щети или телесни наранявания, не подлежат на облагане с данък върху доходите на личните лица.

За организациите е важен въпросът за размера на плащанията на материална помощ, тъй като от това зависи и размерът на облагаемата сума. Съгласно параграф 28 от чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, материалната помощ, изплащана от организация на нейния служител, не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, ако размерът му през данъчния период (т.е. година) не надвишава 4000 рубли.

Пример 5

Свиване на шоуто

През годината организацията изплаща материална помощ на своя служител на следните основания:

• за закупуване на лекарства - 18 000 рубли;
• за ваканция - 45 000 рубли.

Общият размер на материалната помощ за годината (данъчен период) възлиза на 63 000 рубли. Данъкът върху личните доходи трябва да се облага с данък в размер на 59 000 рубли. (63 000 рубли - 4000 рубли). Сумата на данъка ще бъде 7 670 рубли.

Данъчните власти също са на мнение, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се облага с размера на материалната помощ,

Оценка на материалната помощ с вноски в социалните фондове

До 2010 г. материалната помощ, изплащана от организацията на нейните служители, не подлежаше на UST, което доведе до различни видове „схеми“ и скрити бонуси, тоест изплащане на бонуси под прикритието на материална помощ.

От 01.01.2010 г. ситуацията се промени. UST беше заменен с директни плащания към PFR, FSS и MHIF в съответствие с чл. 24 от Федералния закон на Руската федерация от 24 юли 2009 г.

Ако по-рано, до 01.01.2010 г., при изчисляване на UST за размера на материалната помощ, беше взето предвид, че такива плащания не са включени в разходите, формиращи данъчната основа за данък върху дохода, то от 01.01.2010 г. изчисляването на застрахователните премии не зависи от това. Във всеки случай ще се начисляват вноски.

Според чл. 7 от Федералния закон на Руската федерация от 24 юли 2009 г. № 212-ФЗ застрахователните премии ще се начисляват върху плащания, извършени по трудови договори. Тоест, в случаите, когато изплащането на материална помощ ще бъде включено в системата на възнагражденията и се регулира от трудови и колективни договори или местни разпоредби, то ще подлежи на застрахователни премии. Ако материалната помощ е от еднократен характер (това са плащания във връзка с природни бедствия, във връзка с годишнини и др.), Такива плащания няма да бъдат включени в разходите за труд. Това облекчение обаче не дава основание за „схематизиране“ на финансовата помощ и това е проблематично: данъчните инспектори ще могат да установят фактите за масовото издаване на финансова помощ на незаконни основания.

Член 9 от Закон № 212-FZ предвижда, че осигурителните вноски се начисляват върху всички плащания на материална помощ, включена в системата на възнагражденията, ако надвишават сума от 4000 рубли. Тоест законодателят доближи данъка върху доходите на физическите лица и осигурителните вноски в социалните фондове възможно най-близо до максималната допустима сума, след което тези плащания подлежат на облагане.

В момента съществува интересна съдебна практика по отношение на изчисляването на застрахователните премии върху размера на материалната помощ. Интересно е и защото съдилищата взеха решенията си след приемането на горните федерални закони.

Арбитражна практика

Свиване на шоуто

Според резолюцията на ФАС ЗСО от 12 ноември 2009 г. № А27-8325 / 2009 г. материалната помощ не се признава като обект за изчисляване на застрахователни премии, тъй като тези плащания не са възнаграждение за служителите. Подобни изводи се съдържат в резолюцията на FAS UO от 23 септември 2009 г. № F09-7181 / 09-C2 и в резолюцията на FAS MO от 12 август 2009 г. № KA-A40 / 7282-09.

Становището на арбитражните съдилища е логично: материалната помощ не е елемент от системата на заплати и следователно не трябва да се облага с данъци от вноски в социалните фондове. Но тъй като през 2010 г. всички съдебни решения и обяснения на главния финансов отдел относно формирането на данъчната основа на UST станаха невалидни, е необходимо да се ръководят от изискванията на Закон № 212-FZ.

Следователно, когато плащате финансова помощ за ваканция (а това е една от най-често срещаните форми на финансова помощ), една организация трябва да изхожда от това дали това плащане е предвидено от трудови и колективни трудови договори или не. Вноските трябва да се изчисляват от сума, надвишаваща 4000 рубли.

Пример 6

Свиване на шоуто

Организацията изплаща (в съответствие с трудовия договор и местния регулаторен акт) на служителя за материална помощ за отпуск в размер на официалната заплата. Официалната заплата на този служител е 60 000 рубли. От тази сума 4000 рубли не подлежат на облагане с данък. Следователно социалните вноски ще се облагат с 56 000 рубли. Организацията ще начисли тази сума:

• вноски за пенсионния фонд в размер на 20% - 11 200 рубли;
• вноски за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност в размер на 2,9% - 1624 рубли .;
• застрахователни премии за задължително здравно осигуряване в размер на 3,1% - 1,736 рубли.

Общата обща сума на разходите в социалните фондове възлиза на 14 560 рубли.

На практика в редица организации плащанията на материална помощ за отпуските на служителите се предвиждат в колективни и трудови договори, които показват, че такова плащане се предоставя като форма на възнаграждение и е пряко свързано със служителя, който изпълнява своите задължения.

През 2010 г. по отношение на плащането на вноски във Фонда за социално осигуряване, списъкът на плащанията продължава да е валиден, за който вноските за социално осигуряване не се начисляват, както е посочено в Постановление на правителството на Руската федерация от 07.07.1999 г. № 765.

бележки под линия

Свиване на шоуто