Егрул: данъчна ревизия на контрагента по хан. Как да разберете всичко за всяка компания, използвайки Интернет Надеждност на фирма по TIN

Според TIN или PSRN на дружеството можете да проверите за участието му в арбитражни дела. Юристите намират и информация за счетоводни отчети, данъчни задължения и друга информация, важна за транзакцията с помощта на TIN.

При подготовката на материали използваме само информация

Прочетете в статията

Преди да сключите споразумение с организацията, проверете бъдещия контрагент за наличието на арбитражни процеси в специализирани сайтове - според неговия TIN системата ще покаже:

• Това LLC или друго юридическо лице има ли искове на лица;
• в какъв статут предприятието участва в арбитража;
• на какъв етап от производството арбитражният съд е спрял?

Как точно да проверите организацията за арбитраж зависи от конкретния сайт, но принципът е един и същ навсякъде: след като въведете TIN yul. лице, информация за съдебни дела и искове на това дружество ще бъде налична, въз основа на него ще можете да предвидите поведението на контрагента в случай на арбитражен спор.

Защо да проверявате фирма по TIN

Когато една организация влиза в сделка, тя поема правни и търговски рискове. Адвокатите на дружеството трябва да ги предвидят и по възможност да ги ограничат. За да направят това, те проверяват контрагента, с когото планират да подпишат споразумение. Ако адвокатите открият съмнителни обстоятелства, ръководството на компанията може да откаже ненадеждно партньорство. Необходимо е да се разбере дали контрагентът е в състояние на несъстоятелност, дали не е добросъвестен, дали принадлежи на еднодневни фирми и т.н. Адвокатите трябва да проучат информацията за контрагента:

• разберете състоянието на финансовите отчети;
• определя дали има данъчен дълг;
• проверка на дружеството за арбитраж и установяване на случаи на некоректно изпълнение на задълженията;
• изяснява дали има изпълнително производство срещу дружеството;
• определя дали ръководството на дружеството е включено в списъка на масовите директори, а юридическият адрес е включен в списъка с масови адреси;
• потвърждават пълномощията на представителя за сключване на сделката и др.

Напомняния за служители на правни отдели

Как да проверите фирма по TIN

Информация за фирмата може да бъде намерена в Интернет, ако е известен нейният TIN или OGRN. Можете да проверите компанията чрез TIN на някои държавни ресурси, те предоставят необходимата информация безплатно. Налице е опцията за търсене по TIN или OGRN:

• на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия,
• в досието на арбитражни дела,
• в регистъра на проверките на Главна прокуратура,
• в регистъра на операторите на лични данни,
• в регистъра на надеждните партньори на Търговско-промишлената палата на Руската федерация и на някои други ресурси.

Например, за да проверите фирма по TIN на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия nalog.ru, трябва да въведете номера в полето за търсене в секцията „Бизнес рискове: проверете себе си и контрагента“. На уебсайта на данъчната ще намерите:

• информация за дружеството в Единния държавен регистър на юридическите лица,
• адрес и информация за посоката,
• състояние на данъчни задължения и др.

За да проверите компанията за арбитраж по TIN и да видите дали има искове срещу нея, отидете на уебсайта на Arbitration Case File Index. Тук можете да проверите фирмата по TIN за съдилища безплатно. За да направите това, въведете номера веднага на главната страница. Същото поле е и за регистрационния номер, ако искате да проверите фирмата по OGRN.

Необходима е подробна проверка на контрагента, но има значителен недостатък: отнема много време за събиране и анализиране на информация от различни източници. Трябва да се обърнете към всеки ресурс, както и да потвърдите, че сте проверили контрагента с него - ще трябва да поискате документи и т.н. Уебсайтовете на държавни организации ще предоставят данни за компанията безплатно, но работата с тях изисква време и внимание.

Как да проверите компанията за арбитражни дела по TIN в услугата "Адвокат на контрагентите на компанията"

Наличието на някои раздели зависи от наличието на информация за този раздел в базата данни. Така че, ако няма информация за участието на организацията в арбитражни дела, такъв раздел няма да се появи след търсене по TIN. Ако информацията е налична, тя ще бъде налична.

След като въведете TIN и заредите страницата в секцията Арбитраж, можете:

• проверете в какви случаи и в какъв статус дружеството участва в спорове;
• разберете неговия индекс на съдебна дейност, това помага да се предвиди поведението на контрагента в арбитражния съд.

Като кликнете върху секцията „Арбитраж“, се появява страница със съдебна статистика за тази компания. Той има два раздела: Арбитражни дела и Индекс на съдебната дейност.

Индексът на съдебната дейност показва:

• колко често компанията се появява в спорове и в какво качество,
• не забавя процеса,
• дали е активен
• колко добре нейните адвокати се подготвят за производството,
• общата сума на всички искове и средната сума на спора,
• средната продължителност на всеки процес,
• текуща статистика на случаите.

Резултатите за тази компания са сравнени със съдебната статистика за нейния регион. В допълнение към данните за контрагента ще получите:

• информация за периода на най-голямо съдебно натоварване;
• експертни съвети какво да очаквате от този опонент в арбитражния съд.

Тази информация може да се използва и при подготовката за процеса.

Търсенето по TIN показва арбитражни данни

Филтрите са налични в раздела „Арбитражни дела“ в колоната вляво:

• от ролята на контрагента по спора (ищец, ответник, трето лице);
• по видове дела (наем, продажба, предоставяне на услуги, договор, данъци, несъстоятелност и др.);
• по години - ако фирмата е голяма, съществува дълго време и съдебната дейност е висока, архив може да се натрупа за няколко години.

В дясната колона се показва списък на случаите според посочения филтър. За да видите хода на конкретен случай, щракнете върху бутона „Подробности“. Съдебните актове са достъпни за изтегляне в PDF формат.

Ако търсенето на арбитражни дела по TIN или други данни на бъдещ контрагент покаже, че той често е съден, това е знак за риск. Има голяма вероятност такава компания да не изпълнява задълженията си.

Реалностите на руския бизнес и промените в руското законодателство ни принуждават да бъдем внимателни при избора на контрагент за партньор, независимо дали става дума за взаимоотношения с купувач, продавач или изпълнител. По време на криза обикновено има повече измамни схеми, които могат да причинят сериозни щети на компания.

Защо е необходим одит на дейността на организацията

Първо, той ви позволява да идентифицирате недобросъвестни партньори или клиенти, сътрудничеството с които може да причини финансови щети на компанията.

Второ, намаляват се рисковете от участие в съдебно производство както като ищец, така и като ответник.

Трето, предотвратени са искове от данъчните власти при липса на надлежна проверка. Това елиминира възможността за допълнителни данъци.

Проверката на контрагент е естествена практика в работата на големите компании. За това е осигурена сигурност в организационната структура на предприятието. В полезрението на тези поделения са не само въпросите на спазването на закона и сигурността в рамките на компанията, но и работата с юридически лица.

И ако оборотът и доходите на големите предприятия оправдават разходите за поддържане на персонал от адвокати и "охранители", тогава възможностите за малкия бизнес са много по-скромни. Затова ще споделим нашия опит и съвети как собственикът на малка фирма или нейните служители могат сами да проверят контрагента.

Как да проверите организация

Предлагаме да използвате следния контролен списък:

1. Проучване на
2. Проверете присъствието на организацията на уебсайта на данъчната служба.
3. Анализ на контрагента от ресурси на трети страни.
4. Търсете информация чрез уебсайта на съдебните изпълнители.
5. Събиране на данни за репутацията на компанията в Интернет.
6. Потвърждение на съществуващи лицензи и сертификати за SRO (ако има такива).
7. Проверка на учредители и лица, които имат право да действат без пълномощно.
8. Оценка на финансовото състояние.

Проверка на учредителни документи

В хартата трябва да се обърне внимание на заглавната страница, която показва:

• Име на компанията;
• основание за регистрация на юридическо лице (решение или учредителен договор);
• дата на регистрация;
• подпис и данни на учредителя.

Разделът Общи условия съдържа пълното и съкратеното наименование на фирмата, адреса на местоположение, цели и дейности. Заглавията "Правно положение на организацията", "Изпълнителен орган" също подлежат на внимателно проучване.

TIN и OGRN сертификат - документи, издадени от инспектората на Федералната данъчна служба при регистрация на данъкоплатец. И двата документа трябва да имат печати на данъчния орган, същите имена, дати на регистрация и единен PSRN код.

Решението за създаване или учредителния договор се проверяват за съвпадение на имената на организацията, юридическия адрес, назначаването на директора и неговите паспортни данни.

Извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица е обобщена информация за дружество, което е регистрирано в базата данни на данъчната служба. В документа трябва да се обърне внимание на датата на получаване. Сравнете информация за името на контрагента, неговия юридически адрес, информация за учредителите и други лица, които имат право да действат без пълномощно (директор).

В допълнение, извлечението съдържа TIN кодовете за учредителите и директора, кодове на OKVED, информация за размера на уставния капитал и документи, въз основа на които са записани данните по време на регистрацията и изменения в учредителни документи (например промяна на директор, учредител, юридически адрес).

Какво трябва да предупреждава: несъответствието между данните в тези документи показва вероятността от фалшификация. Наличието на записи за смяна на директор, учредители или юридически адрес класифицира организацията като рискова група от гледна точка на данъчните органи.

Събиране на информация за компанията на уебсайта на IFTS

Можете да проверите организацията на данъчната служба на официалния уебсайт на данъчния орган. Основният раздел е услугата „Бизнес рискове: проверете себе си и вашия контрагент“. В този момент можете от Единния държавен регистър на юридическите лица. Данните от електронно копие, получено самостоятелно, се проверяват спрямо опцията, предоставена от контрагента.

Проверка на контрагента чрез ресурси на трети страни

Къде да проверите допълнително организацията? Най-популярните услуги за събиране на информация за контрагенти се предоставят от SBIS и Kontragent.

В първия вариант трябва да отворите уебсайта на оператора за подаване на отчети "SBIS". Пробният период на използване е 8 дни и се предоставя след регистрация. За да търсите, трябва да въведете TIN или името на фирмата в съответните полета. Резултатът се показва под формата на досие и включва информация за присвоения TIN, OGRN кодове, адрес на регистрация, информация за директора, финансово състояние, рейтинг на компанията и участие като ответник, ищец или трето лице в съдебни дела.

По същия начин търсенето се извършва и през втория ресурс. Информацията за организацията се показва по подобен начин.

Какво трябва да предупреждава: лицето, посочено от директора или учредителя, е регистрирано на подобна роля в няколко компании. Организацията се намира. Досието съдържа информация за наличието на съдебни дела в историята на предприятието. При дешифрирането на рейтинга има признаци на укриване на данъци, фалит и загуби.

Търсете информация през сайта на съдебните изпълнители

Данните от уеб портала ще позволят да се направят изводи за наличие на искове от държавни органи (неплащане на данъци) и трети лица.

Можете да проверите организацията по TIN, име и регион на местоположение на уебсайта на службата за съдебни изпълнители (SSP). При наличие на информация в базата данни ще се генерира таблица, съдържаща името на държавния орган, връзка към датата и номера на изпълнителното производство, вида и размера на дълга.

Ако в базата данни няма данни, може да се направи първото заключение за надеждността на одитираното дружество.

Събиране на данни за репутацията на компанията в Интернет

Като заявка за търсене препоръчваме да изберете код TIN, PSRN, име на фирма. Трябва обаче да се има предвид, че в повечето случаи името на компанията не е уникално. Дори в един регион могат да бъдат регистрирани няколко предприятия с едно и също име. TIN и OGRN са уникални кодове, които се присвояват само на една организация.

Търсенето на информация в интернет пространството ще ви позволи да намерите отзиви на други потребители за проверяваната компания. Също така, като използвате TIN и PSRN, можете да получите връзки към съдебни решения във връзка с избрания контрагент, ако такъв е съществувал в историята на неговата дейност.

Потвърждение на съществуващи лицензи и сертификати за SRO

В допълнение, организацията може да предостави лиценз или сертификат за SRO в пакет от документи. Помислете за най-популярните области на дейност за малкия бизнес, които изискват лиценз:

• всички видове операции от разработване до поддръжка на инструменти за криптиране и информационни системи;
• операции от разработка до продажба, придобиване или откриване на оборудване за тайно получаване на информация;
• дейности в областта на работа с поверителна информация;
• фармацевтична индустрия;
• работа на лечебни заведения, аптеки и др.;
• превоз на пътници и товари по воден, въздушен, автомобилен, железопътен транспорт;
• работа на компании за залагания;
• частна охранителна и детективска дейност;
• операции по работа със скрап от черни и цветни метали;
• наемане на работа на граждани на Руската федерация извън територията на Русия;
• комуникационни услуги и телевизионно и радио излъчване;
• дейност на образователните институции;
• картографско-геодезически услуги.

В зависимост от вида на лиценза можете да използвате различни уеб услуги. Можете да проверите лицензите на различни видове организации, като използвате връзките на секторните държавни органи за регистрация и издаване.

Проверката на членство в SRO става малко по-различно. Изпълнява се следната последователност от действия:

1. Първо се проучва самият сертификат, където се посочват регистрационният номер и името на саморегулиращата се организация.
2. На уебсайта на Rostekhnadzor отворете разширено търсене и въведете името на SRO, който е издал документа.
3. В резултатите от търсенето отворете информацията за организацията и намерете връзка към сайта.
4. В интернет портала на компанията намерете раздел за
5. Въведете името или TIN на организацията, предоставила сертификата за прием.
6. Ако в базата данни има компания, ще се покаже информация за датата на вписване, регистрационния номер и друга информация, разкрита от саморегулиращата се организация за нейните участници.

Проверка на учредители и лица, които имат право да действат без пълномощно

Получените данни ще позволят да се направят изводи за естеството на съществуващите проблеми и евентуалното им въздействие върху дейността на одитираното юридическо лице.

Източници на информация са и сайтовете на службата съдебни изпълнители, ВЛИС, „Контрагенти“.

Оценка на финансовото състояние

За целта се извършва анализ на финансовите отчети за минали периоди. Значителни показатели за вземания или задължения с незначителни активи (стойност на ДМА, стоки и материали в складове, състояние на разплащателните сметки и др.) и малък годишен оборот са сигнал за предпазливост. По-добре е да поверите изучаването на баланса на специалист на пълен работен ден. Опитен служител може лесно да намери съмнителни показатели и да информира директора.

Надяваме се, че нашите читатели вече разполагат с инструкции стъпка по стъпка за цялостна проверка на контрагент: от учредителни документи до проверка на SRO на организацията.

Еднодневните контрагенти са в състояние да причинят щети както на държавата в случай на укриване на данък, така и на данъкоплатеца, който ще трябва да докаже валидността на получената данъчна облага при възстановяване на ДДС или при отчитане на разходите за целите на данъка върху печалбата като резултат от взаимодействие с такива безскрупулни контрагенти.

Проверките се ръководят от Постановление на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12 октомври 2006 г. № 53 "", с което се определят основните признаци на нечестностданъкоплатец и правила за тяхното определяне.

Данъкоплатците, за да докажат упражняването на дължимата грижа и предпазливост при избора на контрагент, могат да се обърнат към обществени критерии
самооценка на рисказа данъкоплатци, използвани от данъчните власти в процеса на избор на обекти за данъчни проверки на място (одобрено със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № MM-3-06 / [защитен с имейл]„“), както и разяснения от финансовите органи относно случая, в който се счита, че данъкоплатецът е изпълнил задължението за проверка на контрагента.

За да се предпазите от рисковете при правене на бизнес и евентуални искове от данъчните власти, има много възможности за проверка на почтеността на потенциален бизнес партньор.

Набелязахме редица действия, които според данъчните инспекции и съдилищата трябва да бъдат предприети, за да се потвърди упражняването на дължимата грижа и предпазливост при избор на контрагент.

Можете да разберете дали е издаден лиценз на потенциален контрагент на адрес уебсайтове на лицензиращите органи- за всеки вид дейност лицензиращият орган ще бъде различен. Например, уебсайтът на Роспотребнадзор ви позволява да търсите в регистри на лицензи, издадени за дейности, свързани с употребата на патогени на инфекциозни заболявания, и за дейности в областта на използването на източници на йонизиращи лъчения.

7. Запознайте се с годишния финансов отчет на контрагента. В съответствие с параграф 89 от Наредбата за счетоводството и финансовите отчети в Руската федерация (одобрена от Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n), годишните финансови отчети на организацията са отворен за заинтересовани потребители(банки, инвеститори, кредитори, купувачи, доставчици и др.), които могат да се запознаят с него и да получат копия от него с възстановяване на разходите за копиране, като организацията трябва да предостави възможност на заинтересованите потребители да се запознаят с финансовите отчети.

Освен това Росстат е длъжен да предоставя безплатно информация за годишните финансови отчети на организации (Правила за Федералната служба за държавна статистика, одобрена от правителството на Руската федерация от 2 юни 2008 г. № 42, Росстат от 20 май, 2013 № 183 „За одобряване на Административния регламент за предоставяне на Федерална служба за държавна статистика на държавната служба „Предоставяне на заинтересованите потребители на данни от счетоводните (финансови) отчети на юридически лица, извършващи дейност на територията на Руската федерация“ ).

8. Разгледайте регистъра на недобросъвестните доставчици. Разбира се, потенциалният контрагент не е задължително участник в системата за обществени поръчки за държавни и общински нужди, но такава възможност съществува. Затова все пак ви препоръчваме да преминете през този незадължителен етап на проверка и да потърсите подходящия регистър, актуализиран от ФАС Русия.

Съвет Препоръчваме да се развива местна регулацияотносно организацията и подобряването на преддоговорната работа с потенциални контрагенти, което би посочило нейните цели, принципи на дейност и взаимодействие на мениджъри, служби за доставка и сигурност, адвокати и други длъжностни лица на данъкоплатеца в контакт с потенциални контрагенти, както и изброяване на документи, които трябва да бъдат изискани от контрагенти и други лица. Съдилищата също обръщат внимание на наличието на такъв местен акт (постановление на МО на ФАС от 23 май 2013 г. по дело № A40-98947 / 12-140-714). Освен това има смисъл да се публикува индивидуални поръчкипри проверка на конкретен контрагент за последващо потвърждение на тяхната коректност в случай на конфликт.

9. Проверете пълномощията на лицето, подписващо договора.Съдилищата често посочват необходимостта от проверка на пълномощията като условие за признаване на добросъвестен данъкоплатец (ФАС ЗСО от 25 май 2012 г. по дело № A75-788 / 2011 г. на Осми апелативен арбитражен съд от 20 септември 2013 г. в дело No А46-5720 / 2013 г.) . Освен това, ако данъкоплатецът е получил всички необходими документи и информация, но не е проверил пълномощията на представителя на контрагента да подпише документите, това ще бъде основание за признаване на този данъкоплатец за недобросъвестен (Постановление на FAS MO от юли 11, 2012 г. по дело No A40-103278 / 11 -140-436).

При разглеждане на дело, в случай че подписалият откаже да подпише документите, обикновено се назначава експертиза на почерка- но понякога минава и без него (УО на ФАС от 30 юни 2010 г. No F09-4904 / 10-C2 по дело No A76-39186 / 2009-41-833). Въпреки това, по-често съдилищата подчертават, че простото визуално сравнение на подписите и показанията на представител на данъкоплатеца не може да се счита за достатъчно основание за признаване, че документите са подписани от неидентифицирани лица (решение на Трети апелативен арбитражен съд от 13 октомври 2010 г. по делото No A33-4148 / 2010 г.).

И разбира се, съдилищата установяват факта на недобросъвестност на данъкоплатеца, в случай че упълномощеният представител на контрагента към момента на подписване на документите почина(VAS RF от 6 декември 2010 г. № VAS-16471/10) или правомощията му са прекратени(ПО на ФАС от 28.02.2012 г. No F06-998/12 по дело No A65-14837/2011 г.). От друга страна, последният случай не може според съдилищата да свидетелства за получаване на неоснователно данъчно облекчение, ако преди сключването на оспорената сделка данъкоплатецът е имал дългосрочни икономически отношения с контрагента (FAS SKO от април 25, 2013 г. № Ф08-1895 / 13 по дело № А53-12917 / 2012 г., решение на ФАС ЗСО от 27 октомври 2011 г. № F07-8946 / 11 по дело № А52-4227 / 2010 г.).

Преди да подпишете документите, трябва да обърнете внимание на следното:

• сделката се сключва за вашия контрагент майор;
• не е изтекъл мандатпредставител на контрагента (определя се от устава на организацията или пълномощно);
• не ограничендали чартърправомощия на директора да сключва сделки, чийто размер надвишава определена стойност.

10. Направете искане до данъчната служба по мястото на регистрация на контрагента. Съдилищата подчертават, че това се разглежда и като проява на благоразумието на данъкоплатеца (ФАС ЗСО от 14 октомври 2010 г. по дело № A27-26264 / 2009 г., ФАС ЗСО от 5 март 2008 г. № F04-1408 / 2008 г. ( А45-34) по дело № А45-5924 / 07-31 / 153 на Трети апелативен арбитражен съд от 11 октомври 2013 г. по дело № А74-5445 / 2012 г. на Единадесети арбитражен апелативен съд от 5 септември , 2012 г. по дело No А55-1742 / 2012 г.).

Освен това окръжните арбитражни съдилища потвърждават задължение на данъчните властипредоставят исканата информация в рамките на обхвата на информация, която не е призната в съответствие с данъчната тайна. По този начин ЗСО на FAS подчерта, че отказът на инспектората да предостави информация за контрагента на данъкоплатеца засяга правата на последния, свързани с получаване на данъчни облекчения, като се има предвид задължението на данъкоплатеца да потвърди дължимата грижа и предпазливост при избора на контрагент (Резолюция на FAS ЗСО от 14 декември 2007 г. No F04- 67/2007 (77-A67-32) по дело No A67-1687/2007).

Понякога съдилищата дори подчертават, че данъкоплатецът е имал възможност да се свърже със съответните служби, за да провери контрагента, но той не е направил това (FAS MO от 14 септември 2010 г. № KA-A40 / 10728-10 по дело № A40- 4632 / 10-115-57).

Вярно е, че понякога съдилищата все още стигат до заключението, че данъкоплатецът не може да се обърне към инспектората по мястото на регистрация на контрагента, тъй като само данъчните органи имат такова право (FAS SZO от 31 юли 2013 г. по дело № A13-8751 / 2012 г.).

Но дори и данъчната служба да откаже да отговори на искането, той фактът на неговата посокаще посочи, че данъкоплатецът е искал да се защити при избора на контрагент и може да послужи като доказателство за надлежна проверка в бъдеще. В същото време е важно искането да бъде подадено лично в офиса на данъчната инспекция (копие от искането със знак за приемане трябва да остане на ръка) или по пощата с обратна разписка и опис на прикачения файл (в този случай остават един екземпляр от описа и върнатото уведомление).

Както виждаме, позициите на съдилищата относно обхвата на действията, които трябва да бъдат извършени за проверка на добросъвестността на контрагента, се различават. Вярно е, че понякога съдилищата са малко хитри.

Така посочват, че данъчната инспекция не е доказала липсата на надлежна проверка на данъкоплатеца – напротив, при извършване на спорни сделки са им били изискани нотариално заверени копия от необходимите документи. Същевременно съдилищата подчертават, че в областта на данъчните отношения има презумпция за добросъвестност, а правоприлагащите органи не могат да тълкуват понятието „добросъвестни данъкоплатци“ като налагане на допълнителни задължения на данъкоплатците, които не са предвидени в закон (Постановление на МО на ФАС от 31 януари 2011 г. № KA-A40 / 17302-10 по дело № А40-30846 / 10-35 -187, решение на МО на ФАС от 16 декември 2010 г. № КА-А40 / 15535-10-П по дело № А40-960 / 09-126-4, решение на ФАС МО от 22 юли 2009 г. No КА-А40 / 6386 -09 по дело No А40-67706/08-127-308).

Такова разбиране за добросъвестност е разработено от Конституционния съд на Руската федерация в № 329-О от 16 октомври 2003 г., на което данъкоплатците често се позовават, когато обосноват своята позиция. По-специално, Съдът подчерта, че данъкоплатецът не може да носи отговорност за действията на всички организацииучастие в многоетапния процес на плащане и прехвърляне на данъци в бюджета.

В същото време съдилищата често посочват необходимостта от изискане на съответните документи от контрагента, като подчертават, че тези действия имат за данъкоплатеца характер на задължението(ФАС ПО от 14.07.2010 г. по дело No A57-7689 / 2009 г., ФАС ЗСО от 20.07.2010 г. по дело No A81-4676 / 2009 г.).

Понякога вниманието на съдилищата може да бъде привлечено и към други подробности - например сключването на договор за "пробна" доставка на стоки. малка партияза проверка на контрагента (Постановление на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 16 декември 2010 г. № KA-A40 / 15535-10-P по дело № A40-960 / 09-126-4), факта на регистрация на контрагента след няколко днипреди сделката (FAS UO от 28 ноември 2012 г. № F09-11410 / 12 по дело № A60-7356 / 2012 г.) и др. Данъчните органи могат също да се позовават на факта, че контрагентната организация има "масови лидери и основатели", като този факт е следвало да алармира данъкоплатеца (МО на ФАС от 03.11.2011 г. No F05-11505/11 по дело No A41-23181/2010 г.).

В заключение отбелязваме, че присъствието само един признак на нечестностконтрагент, като правило, не е пречка за признаването на получената от данъкоплатеца данъчна облага за неоправдана. Комбинацията им обаче често кара данъчните инспекции да бъдат предпазливи, а съдилищата вземат решение не в полза на данъкоплатеца.