Презентация налог на доходы физических лиц (ндфл). Презентация на тему "ндфл" Вычеты по пенсионным взносам

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ,
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ,
Федеральный закон от 23.12.2010 N 385-ФЗ,
Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ,
Федеральный закон от 07.03.2011 N 23-ФЗ,
Федеральный закон от 21.04.2011 N 77-ФЗ,
Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ,
Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ

к.т.н., доц.Печенежская И.А.

1. Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах (п. 1 ст. 230 НК РФ).
2. Прописан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).
3. Излишне удержанный НДФЛ в связи с приобретением работником статуса налогового резидента возвращается налоговой инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
4. Налоговый агент при определении базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами должен учитывать документально подтвержденные расходы физического лица, произведенные без участия этого налогового агента (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).Изменения в законодательстве в 2011 году

5. Вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
6. При расчете налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг рыночную стоимость последних следует определять на дату заключения сделки (п. 4 ст. 212 НК РФ).
7. Доходы от реализации акций или долей участия в уставном капитале российских организаций при соблюдении определенных условий не облагаются НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).Изменения в законодательстве в 2011 году

Изменения в законодательстве в 2011 году8. Установлен порядок учета субсидий, получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства (п. 4 ст. 223 НК РФ).
9. НДФЛ не облагаются средства, полученные из бюджета на развитие личного подсобного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ).
10. Доходы от осуществления трудовой деятельности соотечественников, а также членов их семей, переселившихся на постоянное место жительства в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-06/6-297
Материальная помощь к отпуску, выплачиваемая российской организацией своим работникам, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. При этом суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, освобождаются от налогообложения.Изменения в законодательстве в 2011 году

Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@
Ликвидируемая организация обязана представить за последний налоговый период сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ. Порядок правопреемства в отношении представления указанных сведений налоговым законодательством не установлен.

Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо ФНС России от 21.10.2011 N ЕД-3-3/3456@
Компенсация за причинение гражданину увечья или иного повреждения его здоровья не облагается НДФЛ, если она выплачивается в соответствии с гражданским законодательством.

Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290

Форма сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, а также бланк сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Оба этих документа заполняются по форме 2-НДФЛ, но в поле «Признак» проставляется цифра 1, если подается справка о доходах (п. 2 ст. 230 НК РФ), и цифра 2 - если представляется уведомление о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Изменения в законодательстве в 2011 годуВедомство также отметило, что в справке о доходах физлиц с признаком 1, представляемой ежегодно в целом по организации, указываются общие суммы доходов и исчисленного налога. В ней отражаются, в частности, доходы и исчисленная сумма НДФЛ, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма, не удержанная налоговым агентом (которая ранее была отражена в справке с признаком 2). Следовательно, справка о доходах физлиц с признаком 1 содержит более общие сведения.
Таким образом, даже если агент уже подал уведомление о невозможности удержать налог у какого-либо физлица, это не освобождает его от подачи справки о доходах указанного налогоплательщика.

Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970

Как разъяснила ФНС России в Письме от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970, налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют ежемесячный авансовый платеж в целом по организации в общеустановленном порядке. При этом сумма авансового платежа распределяется! между организацией и обособленными подразделениями в порядке, установленном для распределения авансовых платежей (то есть исходя из долей налоговой базы, приведенных по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды).
Таким образом, пониженные законами субъектов РФ налоговые ставки учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении их между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы налоговые обязательства уменьшаются по всем обособленным подразделениям, что корректируется при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода.
В случае образования переплат по обособленным подразделениям налогоплательщика, расположенным в субъектах РФ, при применении пониженной ставки налога такие переплаты могут быть зачтены в счет предстоящих платежей в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Ранее официальных разъяснений по данному вопросу контролирующие ведомства не давали.

Изменения в законодательстве в 2011 годуУтвержден порядок представления в инспекцию сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ
Приказ ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц»

Налоговые агенты обязаны представлять в инспекции сведения о выплачиваемых физлицам доходах и в некоторых случаях сообщать о невозможности удержания НДФЛ (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). ФНС России утвердила порядок представления таких сведений (далее - Порядок) Приказом от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@, который начнет действовать с 8 ноября текущего года. В соответствии с Порядком сведения представляются по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Слайд №10

Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-06/4-299
С 1 января 2012 г. при выплате физлицам процентного дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпуск которых пройдет госрегистрацию после указанной даты, банк-депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ.

Слайд №11

ИЗМЕНЕНИЯ В НДФЛ 2012 годаНиже приведем узаконенные размеры стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года:

Первый ребенок – 1.400 руб.

Второй ребенок – 1.400 руб.

Третий и каждый следующий ребенок – 3.000 руб.

Ребенок-инвалид до 18 лет – 3.000 руб.

Учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3.000 руб.

Вычет на работника отменен.

Основание и правовые основы НДФЛНалог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) - это
налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы
являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и
привычное название - "подоходный налог". Все эти названия говорящие: в них заложены два основных смысла налога:
- этим налогом облагаются доходы,
- этот налог применим к физическим лицам.
Физическими лицами в данном случае являются граждане
России и неграждане России, взрослые и дети, мужчины и
женщины... Главное - в том, что у физлица появился доход,
который нужно обложить налогом. НДФЛ посвящена
объемная глава 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики НДФЛ

Налоговый резидент
Физические лица вне
зависимости
от
наличия гражданства
РФ,
фактически
находящиеся
на
территории
РФ
не
менее 183 календарных
дней в течение 12
месяцев подряд
Налоговый нерезидент
Физические
лица
вне
зависимости от гражданства
РФ
или
иностранного
государства, находящиеся
на территории РФ менее 183
календарных
дней
в
течение 12 месяцев подряд

Объект налогообложения НДФЛ

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения
признается доход, полученный налогоплательщиками. Для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее
пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами, объектом налогообложения будет только доход от
источников в России.
Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое
лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо
выяснить не только налоговый статус физического лица, но и
источник дохода.
Перечни доходов, относимые к доходам от источников в Российской
Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208 НК РФ

Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение
доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы
учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в
натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.
Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда,
не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно
по каждому виду доходов, в отношении которых установлены
различные ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая
база определяется как денежное выражение таких доходов,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены
ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов,
налоговая база равна нулю
Информацию об особенностях определения налоговой базы по
различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса
РФ:

Налоговые ставки ндфл

Налоговый период

По налогу на доходы физических лиц налоговым
периодом признается календарный год. По итогам
налогового периода плательщики НДФЛ, которые
обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог
или хотят получить налоговые вычеты, представляют
в налоговые органы налоговые декларации. А
налоговые агенты по итогам налогового периода
представляют в налоговые органы сведения о
доходах физических лиц и суммах начисленных и
удержанных налогов.

Доходы, подлежащие обложению НДФЛ

Доход от продажи
ценных бумаг
13/30%
Доход от продажи
недвижимого и
иного имущества
13/30%
Заработанная плата
13/30%
Проценты 13/30%
Доход от сдачи в
аренду
недвижимого и
иного имущества
13/30%
Доход от
авторских прав
13/30%
Дивиденды
9/15%
Страховые
выплаты
Вознаграждение
за выполненную
работу13/30%

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты

Вычет 3000рублей
ежемесячно
Пострадавшим от катастрофы
на Чернобыльской АЭС
Участвовавшим в испытаниях
ядерного оружия до 31
декабря 1961г.
Пострадавшим от аварии на
ПО «Маяк» и сбросов
радиоактивных отходов в реку
Теча
Инвалидам Великой
Отечественной войны
Инвалидам I, II, III групп из
числа военнослужащих,
пострадавших при защите
СССР, РФ.
Вычет 500 рублей
ежемесячно
Героям СССР и РФ, лицам,
награжденным орденом Славы
трех степеней
Лицам вольнонаемного состава
СА и ВМФ СССР, органов
внутренних дел и
государственной безопасности
СССР
Участникам ВОВ, блокадникам
Узникам концлагерей
Инвалидам с детства, а также
инвалидам I,II группы
Отдавшим костный мозг для
спасения людей, пострадавших
на чернобыльской АЭС

Стандартные налоговые вычеты на детей

Ежемесячный вычет
Двойной вычет
1400руб. – на первого и
второго ребенка
2800руб.- на первого и
второго ребенка
3000руб. – на третьего и
последующих детей
3000руб. – на учащегося очной
форм обучения, студента,
аспиранта до 24 лет
6000руб. – на третьего и
последующих детей
Данный вычет предоставляется на
каждого ребенка в возрасте до
18лет, а также на каждого
учащегося
дневной
формы
обучения до 24 лет. Действует до
месяца, в котором доход превысит
280000руб.
Вдовам (вдовцам), одиноким
родителям (до вступления в
брак), опекунам, попечителям,
приемным родителям, а также
родителям детей-инвалидов.
Предоставляется ежемесячно
до месяца, в котором доход
превысит 280000руб.

Социальные налоговые вычеты

Вид социального вычета
Предельный размер вычета
Пожертвования благотворительным В размере фактических расходов, но
организациям
не более 25% суммы дохода
налогоплательщика
Затраты на обучение детей,
ближайших родственников
налогоплательщика

не более 50000 рублей в года на
каждого ребенка в общей сумме на
обоих родителей
Затраты на свое обучение
В размере фактических расходов, но
не более 120.000 руб в год.
Затраты на лечение свое, детей,
ближайших родственников; суммы
страховых взносов по договорам
добровольного личного
страхования (медицинского)
В размере фактических расходов, но
не более 120000 руб в год
Сумма уплаченных взносов по
Не более 120000руб.
договорам НПО и на накопительную
часть пенсии

Имущественные вычеты

Вид имущественного вычета
Предельный размер вычета
Доход от продажи домов, квартир,
дач, земельных участков
Не более 1 млн.руб.
Доход от продажи иного имущества, Не более 250 тыс.руб.
находившегося в собственности не
менее 3 лет
Затраты на строительство или
приобретение дома, квартиры или
долей в них
Не более 2 млн.руб
Затраты на погашение целевого
кредита или перекредитование
целевых займов
Без ограничений

Профессиональные налоговые вычеты

Кому предоставляется Вид вычета
Размер вычета
ИП, нотариусам,
адвокатам
Сумма расходов,
непосредственно
связанных с
извлечением доходов
20% общей суммы
доходов
Налогоплательщикам,
получающим доход по
договорам гражданскоправового характера
Сумма расходов
Без документально
подтвержденных
расходов (чеки,
приходно-кассовые
ордера) не
предоставляется
Налогоплательщикам,
получающим авторские
вознаграждения
Сумма расходов
20-40% дохода

Описание презентации по отдельным слайдам:

1 слайд

Описание слайда:

2 слайд

Описание слайда:

Что такое НДФЛ? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата. Она обязана исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ). Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

3 слайд

Описание слайда:

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

4 слайд

Описание слайда:

Налоговые ставки 13% Основная налоговая ставка 35% Стоимости любых выигрышей и призов (в части превышения 4 тыс. руб.) Процентных доходов по вкладам в банках В виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива 30% Доходы физ. Лица не являющимся налоговым резидентами РФ В виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; От осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; От осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%. 9% Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. В виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием

5 слайд

Описание слайда:

6 слайд

Описание слайда:

7 слайд

Описание слайда:

Элементы НДФЛ 1. Субъект налога НДФЛ Физические лица – налоговые резиденты; Физические лица не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доход на территории России. Налоговый резидент– физическое лицо пребывающее на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем период нахождения на территории нашей страны не прерывают выезды за рубеж для лечения и обучения на срок, не превышающий шести месяцев. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

8 слайд

Описание слайда:

2. Объектом налогообложения Доход налогоплательщика, являющегося резидентом РФ, полученный в России и за ее пределами, а также доходы нерезидентов, полученные в России. Доходы резидентов перечислены в ст. 208 НК РФ, некоторые из них мы и рассмотрим как объект НДФЛ. Дивиденды и проценты Страховые выплаты Авторские права Сдача недвижимости в аренду Реализация недвижимого имущества 3. Налоговая база - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек в течение года. Именно на налоговую базу начисляется налог, который поступает в государственный бюджет.

9 слайд

Описание слайда:

4. Налоговая ставка По НДФЛ основная налоговая ставка 13%. В некоторых случаях она может достигать 35%, 30%, 9% (Причины описаны на слайде 4) 5. Налоговый период - соответствует прошедшему календарному году. По истечении года работодатели, ИП и лица, получившие налогооблагаемый доход, обязаны отчитаться по НДФЛ в инспекции ФНС. 6. Порядок исчисления: Сумма дохода плательщика * 13 100 = НДФЛ

10 слайд

Описание слайда:

7. Срок уплаты - Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. 8. Порядок уплаты – Уплата производиться по квитанции на бумажном носители, так же возможно через платежное поручение, если уплату производит налоговый агент.

11 слайд

Описание слайда:

9. Налоговые льготы Вид вычета У кого право на получение льготы по НДФЛ Стандартный Военнослужащие Сотрудники ОВД Лица, получившие заболевание или инвалидность в результате выполнения задач по предотвращению катастрофы на Чернобыльской АЭС. Социальный Граждане, оплатившие собственное лечение (или близкого человека). Нужно документальное подтверждение. Имущественный Лица, совершившие продажу или покупку недвижимости Профессиональный Бизнесмены и лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры Количество детей, за которых дают «льготу» Сумма вычета, руб. Один 1400 Два 1400 Три и больше 3000 +3000 + 3000 …

12 слайд

Описание слайда:

«Обучение персонала» - Отдел кадров. Подготовка рабочих: Разработка программ, планирование обучения. Обучение рабочих. Оценка результатов обучения. Цели системы наставничества: Оценка-контроль.

«Налоги и доходы» - Николаев должен заплатить: (8000 – 400 – 300х2)х0,13 = 910 рублей; Виды налоговых ставок. 910/8000х100% = 11,4% – реальная ставка налога ниже номинальной. Ответ: а) 2%; б) 0,2%. Примеры: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж. Предполагает возрастание величины ставки по мере роста дохода.

«Реклама товара» - Информация для потребителя. Вывески. Щиты. Эффект «стадности» все любят, все пользуются, а ты? Штрих-код. Логотипы фирм. Пищевые добавки, запрещенные к применению в России. Листовки. Реклама - двигатель торговли. Индекс Е – угроза организму или пищевые добавки. Товарный знак. Почтовая рассылка. Консерванты – подавляют рост микроорганизмов.

«Реклама в интернете» - США: Динамика структуры рынка. Поиск. Mass collaboration? “Long tail” marketing?...». 4. Декады. Есть много легенд про Первый Баннер. Вот самая распространенная. 1994 год, 25 октября. 2003. Завораживающая картинка роста. Rich Media. Баннеры.

«Сырьё и бензин» - Бензины цеоформинга. 2. Малотоннажные установки производства моторных топлив. Установка цеоформинга Нижневартовского ГПЗ (5 тыс.т/г). г. Нижневартовск, Россия. 1992 г. % Мас. База масел. Параэтилтолуол. *) По ГОСТ Р51866-2002 для марки Регуляр Евро-92. Высокооктановый бензин, дизельное топливо. Диметиловый эфир.

«Реклама туризма» - Примеры анализа. О себе с любовью. Стратегическая цель. Что-то еще? Что и кому мы хотим продать? Произвольная программа. Рекламный пакет НТО. Сила в партнерстве. Реклама и маркетинг санатория и отеля – отбросить ненужное. Формирование маркетинговой стратегии. Частное через общее. Что нужно делать. Учебник для турагентов.

Всего в теме 11 презентаций

Cлайд 1

ТЕМА 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо. Но налоговая служба напомнит Пьер Данинос проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 2

Cлайд 3

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. иностранные граждане граждане РФ лица без гражданства являющиеся налоговыми резидентами РФ* ПРИМЕЧАНИЕ: * Лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев являющиеся налоговыми резидентами РФ* не являющиеся налоговыми резидентами РФ Физические лица

Cлайд 4

Cлайд 5

ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФ дивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты, полученные от российской организации при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования в РФ авторских прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 6

ПРОДОЛЖЕНИЕ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с действующим российским законодательством Труднее всего - конец месяца, особенно последние 30 дней. Альфонс Алле Пенсия: отдых, навязанный тебе тогда, когда все, что бы можешь, - это работать. Жорж Элгози проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 7

ОКОНЧАНИЕ доходы, полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками в РФ; доходы, полученные от использования связи, включая компьютерные сети, на территории РФ; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц; иные доходы, получаемые в результате деятельности в РФ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 8

ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации; страховые выплаты, полученные от иностранной организации; доходы от использования за пределами РФ авторских прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ; доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами России акций или иных ценных бумаг (за пределами РФ) прав требования к иностранной организации иного имущества, находящегося за пределами РФ; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 9

ПРОДОЛЖЕНИЕ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами совета директоров иностранной организации, рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности; пенсии, пособия, стипендии и иные выплаты, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, за пределами РФ; иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности за пределами РФ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 10

Большая часть людей предпочла бы зарабатывать деньги честным путем, если бы это не занимало столько времени. NN проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 11

3. НАЛОГОВАЯ БАЗА проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. включает Налоговая база -совокупный доход, полученный в календарном году, доход в денежной форме (в валюте РФ или в иностранной валюте) доход в натуральной форме доход в форме материальной выгоды

Cлайд 12

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: а) Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. б)Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 13

ДОХОД В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ Возникает в случае передачи налогоплательщику вместо денежных средств товаров Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии–по рыночным ценам на дату получения дохода проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. полная или частичная оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения; получение налогоплательщиком товаров (работ, услуг), выполненных на безвозмездной основе в его интересах; оплата труда в натуральной форме

Cлайд 14

ДОХОД В ФОРМЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ Материальная выгода - это сумма дохода, которая образуется не в связи с получением дохода за выполненный труд проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользова- ние заемными средствами; материальная выгода, полученная от приобретения продукции у взаимоза -висимых лиц; материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Cлайд 15

ДОХОД В ФОРМЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется как превышение суммы процентов за пользование рублевыми заемными средствами, исчисленной исходя из двух третей действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо превышение суммы процентов за пользование валютными заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 16

ПРОДОЛЖЕНИЕ Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, определяется как превышение цены товаров, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг устанавливается как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на день приобретения ценных бумаг проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 17

Cлайд 18

ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ При определении налоговой базы НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по: проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 19

ПРОДОЛЖЕНИЕ Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным НА СРОК МЕНЕЕ ПЯТИ ЛЕТ, не учитываются при определении налоговой базы, если они не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров. В противном случае РАЗНИЦА между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, равной 35% проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 20

ПРОДОЛЖЕНИЕ При досрочном расторжении договоров добровольного долгосрочного страхования жизни ДО ИСТЕЧЕНИЯ ПЯТИЛЕТНЕГО СРОКА их действия и возврата физическим лицам денежной суммы в соответствии с правилами страхования, полученный доход за вычетом сумм взносов учитывается при определении налоговой базы страхователя и подлежит налогообложению у источника выплаты Одно из немногих утешений старости: тебе уже не надоедают агенты по страхованию жизни NN проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 21

ПРОДОЛЖЕНИЕ По договору добровольного ИМУЩЕСТВЕННОГО страхования доход, подлежащий налогообложению, определяется в случаях: гибели или уничтожения застрахованного имущества - как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов; повреждения застрахованного имущества - как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества, или стоимостью ремонта этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов Страховые взносы за автомобиль платишь годами, втайне надеясь, что в один прекрасный день случится авария, которая вернет тебе все до копейки. Янина Ипохорсая проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 22

ДОХОДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ Налог на дивиденды, полученные от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно по ставке, равной 9%. При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения. Налог на дивиденды, полученные от российской организации, рассчитывается и удерживается последней по ставке, равной 9% Величайший дивиденд в жизни человека - это счастье Догерти проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 23

ДОХОДЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами учитываются доходы по следующим операциям: проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 24

ПРОДОЛЖЕНИЕ Берегись того, кто не ведет праздных разговоров: он намерен либо стянуть твою прогулочную трость, либо обесценить твои акции. Ралф Уолдо Эмерсон проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 25

ПРОДОЛЖЕНИЕ Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг. По операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, доход уменьшается на сумму процентов (в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ), уплаченных за пользование заемных средств, привлеченных для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг. Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 26

ОКОНЧАНИЕ За деньги нельзя купить одно - бедность. Тут нужно обратиться к помощи фондовой биржи. Роберт Орбен проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 27

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, подробно рассматривается в ст. 217 НК РФ. К основным видам доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, относятся следующие: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; трудовые пенсии по государственному пенсионному обеспечению; компенсационные выплаты (в пределах утвержденных норм); суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных международными, иностранными или российскими организациями, перечень которых утверждается Правительством РФ; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 28

ПРОДОЛЖЕНИЕ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи; в виде сумм адресной социальной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой за счет средств бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов; пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты; работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 29

ПРОДОЛЖЕНИЕ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, за исключением туристических, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения находящиеся на территории РФ и оплачиваемые за счет средств работодателей, чистой прибыли организаций, за счет бюджетных средств; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы; суммы, уплаченные работодателями, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, за счет чистой прибыли организаций; суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов; стипендии учащихся, студентов, аспирантов; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 30

ПРОДОЛЖЕНИЕ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс пять процентных пунктов; установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные от организаций или индивидуальных предпринимателей за налоговый период в виде подарков, призов, материальной помощи; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах и играх в целях рекламы; выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций; помощь в денежной и натуральной формах, а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 31

ПРОДОЛЖЕНИЕ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, полностью освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ; суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. полная или частичная оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения; получение налогоплательщиком товаров (работ, услуг), выполненных на безвозмез дной основе в его интересах; оплата труда в натуральной форме

Cлайд 32

4.НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД налоговым периодом признается КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 33

Cлайд 34

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. Вычет на ребенка предоставляется с рождения и сохраняется до достижения ребенком 18 лет (24 года в случае обучения по очной форме) Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет из перечисленных выше, предоставляется максимальный вычет 500 руб. для Героев СССР, РФ; для лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; для блокадников; узников концлагерей; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп 3000 руб. для лиц, деятельность которых была связана с радиацией, а также инвалидов войны Предоставляется каждому родителю на каждого ребенка и действует до месяца, в котором доход налогопла- тельщика превысил 280 000 руб 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I и II групп

Cлайд 35

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Общие условия получения ежемесячного стандартного вычета: 1.Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателем, который выплачивает ему доход, по выбору налогоплательщика, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу 2.Если сумма вычетов превышает доходы налоговая база в отчетном году равна нулю. Оставшаяся сумма стандартных вычетов на следующий год не переносится Налоговый вычет на детей удваивается единственному родителю (попечителю), а также одному из родителей на основании заявления об отказе одного из них от налогового вычета проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 36

Cлайд 37

МЕХАНИЗМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ *Если налогоплательщик не предоставляет налоговой декларации и заявления, вычет не предоставляется. Сумма превышения вычетов над уплаченным подоходным налогом на следующий год не переносится проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 38

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Сумма доходов, направляемая налогоплательщиком в виде пожертвований: Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 25% от величины налогооблагаемых доходов С большим трудом обезьяна выбилась в люди, и то, если бы не спонсор по фамилии Дарвин, ей бы вряд ли это удалось В.Семенов проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 39

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ Я знал человека до такой степени необразованного, что ему приходилось самому выдумывать цитаты из классиков В.Семенов проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 40

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения максимального размера социального вычета, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого обучающегося в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) Вычет не применяется, если оплата обучения производится за счет средств работодателя, а также материнского капитала проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 41

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ УСЛОВИЙ: проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 42

МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Многие потеряли здоровье, пытаясь заработать все деньги, которые можно заработать; а потом потеряли все деньги, пытаясь вернуть здоровье NN проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 43

МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ социальные вычеты, предоставляемые налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также оплату медикаментов. Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде. Учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. По дорогостоящим видам лечения вычеты предоставляются в фактически израсходованной сумме проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 44

Cлайд 45

ВЫЧЕТЫ ПО НЕГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ И ДОБРОВОЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ Пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплатель- щиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой) Страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой) В сумме уплаченных взносов, но в пределах ограничения по социальным вычетам. Обязательно представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 46

СОВОКУПНЫЙ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 47

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ Оба вычета предоставляются налоговым агентом - работодателем, выбранного налогоплательщиком, в случае предоставления права на имущественный вычет налоговыми органами проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 48

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1000 000 руб. При продаже прочего имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи имущества Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 49

ПРОДОЛЖЕНИЕ При продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, сумма имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле в собственности или по договоренности между ними (в случае в общей совместной собственности) Спасение утопающих в роскоши – дело рук налоговых инспекторов В.Семенов проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 50

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме израсходованной на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в сумме фактически произведенных расходов и направленной на погашение процентов по целевым кредитам (займам) Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилья возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлена сделка, указано приобретение незавершенного строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. Cлайд 52 ПРОДОЛЖЕНИЕ Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них производится: за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, выплат, предоставленных из средств бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между взаимозависимыми физическими лицами. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. У налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них облагаемых налогом доходов остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 53

ПРОДОЛЖЕНИЕ Имущественный налоговый вычет на покупку жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. При этом организация – работодатель не возвращает налогоплательщику суммы уплаченного НДФЛ, а осуществляет зачет суммы данного налога в счет предстоящих налоговых платежей. Осуществить возврат удержанного и уплаченного работодателем налога работнику организация - работодатель не имеет права. проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 54

ПРОДОЛЖЕНИЕ В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета налогоплательщик может вновь обратиться в следующем году в налоговый орган за получением нового уведомления. Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он полностью использовал налоговый вычет у налогового агента, указанного в уведомлении, в следующем году он вправе подать налоговую декларацию в налоговые органы, чтобы вернуть 13-процентный налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами. Если налогоплательщик сменил место работы, где начал получать имущественный вычет, он не может передать свое уведомление новому работодателю. Воспользоваться своей льготой налогоплательщик сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 57

ПРОДОЛЖЕНИЕ Сумма профессионального вычета предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 58

ПРОДОЛЖЕНИЕ Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных НК РФ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 59

ПРОДОЛЖЕНИЕ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. В % от полученных доходов Создание литературных произведений 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот 30 Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусств 40 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений 40 Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30 62

Cлайд 63

8. СРОК ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ Налоговая декларация представляется не позднее 30 АПРЕЛЯ ГОДА, следующего за истекшим налоговым периодом проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. Налоговую декларацию лучше подавать 1 апреля, чтобы потом, в случае чего, можно было сказать, что это была шутка NN