Chaque transaction commerciale, qu’il s’agisse d’une admission à la caisse, d’un achat d’équipement ou d’une radiation de carburant, doit être confirmée par un document principal et prise en compte. Le primaire doit être enregistré au moment de l'opération ou immédiatement après son achèvement. Et pour systématiser les informations, il est d'usage d'utiliser des registres comptables spéciaux - journaux des transactions commerciales.

Journal et bon de commande

La forme de comptabilité, dans laquelle toutes les données sur les transactions commerciales sont prises en compte et systématisées par les journaux d'enregistrement des transactions commerciales, est appelée le journal-order.

Les principes de base sont les suivants:

1. Les inscriptions sont effectuées exclusivement sur des comptes de crédit, indiquant la correspondance sur le débit.
2. Les enregistrements comptables synthétiques et analytiques sont combinés dans un seul système comptable.
3. Les données sont reflétées dans les documents comptables dans le contexte des indicateurs nécessaires au suivi et au reporting.
4. Vous pouvez appliquer des journaux consolidés sur des comptes liés.
5. Vous pouvez les former mensuellement.

Il n'est pas nécessaire d'utiliser cette forme de comptabilité. L'organisation peut tenir des registres du formulaire de commande commémorative, qui est basé sur la préparation de mandats commémoratifs pour chaque transaction commerciale. Ce type présente un certain nombre d'inconvénients: un retard important dans la comptabilité analytique par rapport à la synthèse, ainsi qu'une complexité accrue: il est nécessaire de dupliquer les enregistrements plusieurs fois.

Formulaires de magazine

Pour les fonctionnaires, le ministère des Finances a élaboré et recommandé des formulaires standardisés (arrêtés du 23 septembre 2005 n ° 123n et du 10 février 2006 n ° 25N). Mais il n'est pas nécessaire de les appliquer (n ° 402-ФЗ du 12/06/2011). L'organisation a le droit de développer et d'approuver indépendamment les formes de livres comptables. Mais pour cela, ils doivent être approuvés par un arrêté distinct du chef ou en annexe à la politique comptable.

Journal de formulaire OKUD 0504071

Liste des revues actuelles

Les employés du secteur public utilisent ces types.

Les organismes sans but lucratif en utilisent d'autres.

Nom de la commande de journal
	Flux de trésorerie à la caisse de l'établissement
	Comptes de règlement
	Comptes bancaires spéciaux
	Prêts et règlements de prêts (à court terme et à long terme)
	Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs
	Règlements avec des personnes responsables
	Règlements sur les taxes et les frais, transactions à la ferme, paiements d'avances
	Production principale
	Comptabilité des produits finis (biens, travaux ou services)
	Comptabilité financière cible
	Immobilisations et amortissement
	Bénéfices non répartis (perte non couverte)
	Investir dans des actifs non courants

Caractéristiques de la formation des registres comptables

La loi n ° 402-FZ établit des exigences obligatoires pour les registres comptables. Quel que soit le type de formulaire choisi par l'organisation: unifié ou développé indépendamment.

Détails obligatoires du compte:

1. Nom du document et de son formulaire.
2. Nom complet de l'institution.
3. Date de début et date de fin de l'enregistrement. La période pour laquelle il est formé.
4. Type de regroupement des objets comptables (regroupement chronologique ou systématique).
5. Indication de l'unité de mesure des objets comptables ou de la valeur monétaire de la mesure.
6. Indication des fonctionnaires chargés de la tenue du registre.
7. Signatures des personnes responsables.

Les journaux d'inscription sont compilés sur papier ou sous forme électronique. Pour ce dernier, vous aurez besoin d'une signature électronique, qui certifie le document. Sans signature (électronique ou manuscrite), une commande de journal est considérée comme invalide.

Les corrections sont autorisées. Seule la personne responsable de la tenue du journal peut y entrer. Ensuite devrait indiquer la date et vérifier le dossier correctionnel avec une signature, avec une ventilation du poste et le nom complet de la personne responsable.

Règles de remplissage

Chaque journal a ses propres caractéristiques de remplissage. Considérez les règles de base pour remplir plus en détail.

Journal d'enregistrement des bons de caisse et de crédit (ЖО №1)

Nous prenons des notes sur la base du rapport du caissier, confirmées par les documents pertinents (et) sur la base de la journée de travail. Si les mouvements de la caisse enregistreuse sont insignifiants, il est permis de faire des entrées dans la caisse enregistreuse pendant 3-5 jours, selon plusieurs rapports simultanément. Puis dans le champ "Date" indiquez la période pour laquelle nous prenons des notes. Par exemple, 3-6 ou 20-23.

Mandat magazine 2

Les inscriptions sont effectuées sur la base des relevés bancaires et autres pièces justificatives (chèques, rapports sur l'état du compte personnel). Il est permis de saisir un enregistrement pour plusieurs relevés bancaires. Dans ce cas, dans le champ "date", nous devons indiquer les dates de début et de fin des relevés.

Mandat magazine 6

Nous remplissons le registre sur la base de documents confirmant les accords avec les fournisseurs et les entrepreneurs. La fusion d'enregistrements n'est pas autorisée. Les soldes totaux de la période précédente sont transférés vers le registre suivant dans le champ "Solde au début du mois".

Mandat magazine 7

Nous enregistrons les règlements avec des personnes responsables. Pour chaque rapport de dépenses, nous faisons des entrées distinctes. La combinaison ou le regroupement de chaînes n'est pas autorisé.

Mandat de chargeur 13

Nous prenons note des coûts de notre propre production, dans le cadre de chaque transaction commerciale (amortissements, salaires du personnel de production, matériaux, charges reportées, etc.).

Lorsque vous utilisez des programmes de comptabilité automatisés, les données des carnets de commandes sont remplies automatiquement. De plus, les enregistrements sont formés séparément pour chaque transaction commerciale.

f. 0504071) est établi sur la base de documents comptables consolidés primaires, qui servent de base à la réception ou au débit des fonds du compte personnel de l'institution. Ces documents sont:

demande de flux de trésorerie (réduite) (f. 0531851);

demande d'espèces (f. 0531802);

demande de réception de fonds transférés sur la carte (f. 0531844).

1. Recommandation: Comment budgétiser une institution (autonome) pour prendre en compte les fonds reçus d'activités génératrices de revenus

Pour la comptabilité des institutions budgétaires:

Les institutions budgétaires effectuent des opérations avec des fonds provenant d'activités génératrices de revenus dans le cadre de la procédure approuvée par l'ordonnance du Trésor de la Russie du 19 juillet 2013 n ° 11n. Pour payer les obligations monétaires au détriment des activités génératrices de revenus, ils soumettent au Trésor de la Russie l'un des documents suivants:

• demande de flux de trésorerie (f. 0531801);
• demande de flux de trésorerie (réduite) (f. 0531851);
• demande d'espèces (f. 0531802);
• demande de réception de fonds transférés sur la carte (f. 0531844).

Pour savoir si une institution budgétaire a le droit d'utiliser le produit de l'activité payée reçue à la caisse, en contournant le compte personnel au Trésor de Russie, voir Si l'institution a le droit d'utiliser le produit de l'activité payée reçu à la caisse.

2. La situation: s'il est nécessaire de déposer les pièces justificatives dans le dossier (dossier) constitué au journal des opérations avec de l'argent non monétaire (f. 0504071): contrats, factures, factures, actes, factures, etc.

Non, pas nécessaire.

Le journal des opérations avec des fonds non monétaires (f. 0504071) est établi sur la base de documents comptables consolidés primaires, qui servent de base à la réception ou au débit des fonds du compte personnel de l'institution. Ces documents sont des extraits du compte personnel sur papier et (ou) sous forme électronique avec des copies jointes des documents de paiement. Cette conclusion découle des Lignes directrices approuvées et du paragraphe 159 de la Procédure approuvée par Arrêté du Trésor russe du 29 décembre 2012 n ° 24n. *

Ainsi, vous n'avez pas besoin de déposer les pièces justificatives (contrats, factures, factures, etc.) dans le dossier constitué pour le journal des opérations avec des fonds sans numéraire (f. 0504071). Cousez-y des extraits du compte personnel ainsi que des documents de paiement qui servent de base pour refléter les opérations sur le compte personnel. Cette conclusion découle du paragraphe 11 des Instructions pour le plan comptable unifié n ° 157n.

Les transactions de règlement avec les fournisseurs et les entrepreneurs sont reflétées dans le journal des règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs (f. 0504071). Par conséquent, les pièces justificatives, telles que les contrats, les factures, les factures, les actes, les factures, etc., doivent être déposées dans le dossier créé pour ce journal. Cette conclusion découle des dispositions des Lignes directrices, approuvées par arrêté du Ministère des finances de la Russie du 15 décembre 2010 n ° 173n, et de la lettre du Ministère des finances de la Russie du 6 mai 2011 n ° 02-06-10 / 1910

3. Article: Lorsque les documents principaux sont déposés auprès des magazines. Le fonctionnaire répond.

Les factures et les actes de l'institution sont déposés au journal des opérations avec des fonds non monétaires. Est-il nécessaire de déposer des documents au journal des transactions avec les fournisseurs et entrepreneurs?

À la fin de chaque période de déclaration, les enregistrements papier primaires (consolidés) relatifs aux journaux de transactions respectifs sont sélectionnés et assemblés chronologiquement (paragraphe 11 de l'instruction n ° 157n).

Les écritures dans le Journal des transactions avec des fonds non monétaires (f. 0504071) sont effectuées sur la base des documents comptables primaires (consolidés) joints aux relevés quotidiens du compte (compte personnel). * Les écritures dans le Journal des transactions avec les fournisseurs et sous-traitants (f. 0504071) sont effectuées sur la base de documents comptables primaires (consolidés) confirmant l'acceptation par l'institution des obligations monétaires envers les fournisseurs (contractants, exécutants), les autres parties aux accords (accords), ainsi que des documents comptables primaires (consolidés) confirmant l'utilisation de ix (remboursement) des obligations monétaires reçues. Cela est précisé dans les Lignes directrices pour l'application des formulaires de documents comptables primaires (annexe n ° 5 à l'ordonnance n ° 173n).

Ainsi, seules les demandes de documents bancaires (ou similaires) doivent être déposées auprès du journal des opérations avec des fonds non monétaires. *

4. ORDRE DU TRÉSOR DE RUSSIE DU 10.10.2008 N ° 8N

À propos de la procédure de service de trésorerie pour l'exécution du budget fédéral, les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et les budgets locaux et la procédure pour les organes territoriaux du Trésor fédéral pour exercer certaines fonctions ... (tel que modifié le 6 septembre 2013)

2.1. Motifs des transactions en espèces du budget fédéral

2.1.1. Pour effectuer des paiements en espèces, les bénéficiaires des fonds du budget fédéral et les administrateurs des sources de financement du déficit budgétaire fédéral doivent soumettre les documents de paiement suivants au Trésor fédéral (organismes du Trésor fédéral) au lieu de service sous forme électronique ou sur papier (paragraphe tel que modifié, en vigueur le 18 avril 2010 par arrêté du Trésor de Russie du 25 décembre 2009 N 15н, - voir édition précédente)
  Une demande de dépenses en espèces conformément à l'appendice N 1 de la présente procédure (code du classificateur ministériel des formulaires de document (ci-après dénommé code de formulaire pour KFD); *

6. Comptabilité d'inventaire

• 6.2. Organisation de la comptabilité et de l'exécution par les principaux documents comptables des opérations de mouvement des stocks de matières
• 6.4. Comptabilité budgétaire des transactions d'inventaire
• 6.5. Comptabilité budgétaire des opérations d'élimination des stocks
• 6.6. Caractéristiques de la comptabilité de certains types de matériaux
  • Comptabilisation des pièces de rechange des véhicules délivrées en échange de pièces usées
• 6.7. Réflexion des opérations sur la comptabilisation des réserves matérielles dans les registres comptables budgétaires

7. Comptabilisation du transfert des actifs non financiers des activités extrabudgétaires au budget

8. Comptabilisation des espèces et des transactions en espèces

• 8.2. Organisation des transactions en espèces et enregistrement des documents en espèces
• 8.6. Comptabilisation de la réception et de l'élimination des documents monétaires
  • Caractéristiques de la comptabilité des opérations avec des billets de chemin de fer (billets d'avion)
  • Caractéristiques des cartes comptables pour le paiement express de services cellulaires, dont le coût est exprimé en unités monétaires conventionnelles
• 8.7. La procédure d'enregistrement des transactions en espèces dans les registres comptables budgétaires

• 9.2. Documentation et comptabilité des flux de trésorerie d'une institution dans les comptes bancaires

10. Procédure de comptabilisation des règlements avec des personnes responsables

• 10.2. Organisation et exécution des règlements de documents primaires avec des personnes responsables
• 10.3. Comptabilité des montants comptables émis pour les besoins administratifs
• 10.4. Comptabilisation des règlements avec des personnes responsables lors de voyages d'affaires
  • La procédure d'envoi de collaborateurs en déplacement professionnel en Fédération de Russie
• 10.5. Comptabilisation des frais de voyage à des fins fiscales
• 10.6. Reflet des règlements avec les personnes responsables dans les registres comptables budgétaires

11. Comptabilisation des règlements avec d'autres débiteurs

12. Comptabilisation des passifs

• 12.3. La procédure de comptabilisation des règlements internes entre les principaux gestionnaires (gestionnaires) et les bénéficiaires des fonds budgétaires
• 12.4. Procédure de règlement des paiements sur le budget avec les organismes organisant l'exécution des budgets

13. La comptabilité des calculs avec le personnel pour la rémunération

• 13.2. Enregistrement par les documents comptables primaires des calculs avec le personnel sur la rémunération
• 13.3. La procédure de comptabilisation de l'autorisation des coûts salariaux
• 13.4. Comptabilité des opérations de paie des salariés des institutions, rémunération au titre des contrats de droit civil
• 13.7. Comptabilisation des droits à pension UST, cotisations d'assurance obligatoire pour l'assurance pension obligatoire dans la Fédération de Russie, cotisations d'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles
• 13.8. Comptabilisation des opérations de remboursement des dettes des salariés sur les salaires, les montants déposés
• 13.9. Reflet des calculs de paie dans les registres comptables budgétaires

14. Comptabilisation du résultat financier de l'institution

• 14.2. Comptabilisation des transactions entraînant une diminution du résultat financier
• 14.3. Clôture des comptes pour la comptabilité des résultats financiers en fin d'année

15. Validation des dépenses budgétaires

• 15.2. Organisation, documentation et comptabilité des opérations d'autorisation de dépenses budgétaires
• 15.3. Le moment de la réflexion dans la comptabilité budgétaire des obligations budgétaires acceptées
• 15.4. Reflet des opérations d’autorisation des dépenses budgétaires dans les registres comptables budgétaires

16. La procédure de réalisation d'un inventaire et la prise en compte de ses résultats dans la comptabilité budgétaire

• 16.3. La procédure de réalisation d'un inventaire des immobilisations et le reflet de ses résultats en comptabilité
• 16.5. La procédure de réalisation d'un inventaire des espèces à la caisse et réflexion sur la comptabilisation de ses résultats

17. Comptabilisation des opérations centralisées d'approvisionnement en matières

Agit Édition de 09.06.2007

Document de titre	"CARACTÉRISTIQUES INDUSTRIELLES DE LA COMPTABILITÉ BUDGÉTAIRE DANS LE SYSTÈME DE SANTÉ DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE" (approuvé par le Ministère de la santé et du développement social de la Fédération de Russie) (Partie 1)
Type de document	directives
Organisme hôte	ministère de la santé et du développement social de la Fédération de Russie
Date d'adoption	01.01.1970
Date de révision	09.06.2007
Date d'enregistrement au Ministère de la justice	01.01.1970
Statut	actes
Publication	Au moment de son inclusion dans la base de données, le document n'était pas publié
Navigateur	Remarques

"CARACTÉRISTIQUES INDUSTRIELLES DE LA COMPTABILITÉ BUDGÉTAIRE DANS LE SYSTÈME DE SANTÉ DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE" (approuvé par le Ministère de la santé et du développement social de la Fédération de Russie) (Partie 1)

9. La procédure d'enregistrement des opérations avec des fonds sans numéraire

Les opérations sur les mouvements de fonds non monétaires dans les comptes de règlement et de change d'un établissement de santé sont reflétées dans la comptabilité budgétaire sur la base des relevés bancaires dans un compte courant et en devise et des documents de règlement qui y sont joints.

Le comptable de l'établissement de santé vérifie l'exactitude des montants indiqués dans l'extrait, et si une erreur est détectée, il en informe immédiatement la banque. Les montants contestés sont portés en appel dans les 10 jours suivant la réception des relevés.

Les paiements en espèces en roubles sont effectués par les établissements de santé à l'aide d'ordres de paiement f. 0401060 <*>.

Entrées typiques pour la réflexion dans la comptabilité budgétaire des opérations de trésorerie en transit:

N p / p	Contenu de l'opération	Dossier comptable
		Débit	Prêt
1	2	3	4
Réception des fonds en transit.
1	Réflexion du bénéficiaire, ainsi que du gestionnaire principal (gestionnaire) et du bénéficiaire des fonds provenant du budget (hors devises), non reçus à la date du rapport.	1 201 03 510	1 304 04 XXX
2		X 201 03 510	X 201 07 610
3		X 201 03 510	X 201 01 610
Disposition des fonds en cours de route.
4	La réception de fonds à la suite de la conversion de devises étrangères en roubles.	X 201 01 510	X 201 03 610
5	La réception de fonds à la suite de la conversion de roubles en devises étrangères.	X 201 07 510	X 201 03 610
6	Réception des fonds transférés au cours de la période de référence précédente.	1 201 01 510	1 201 03 610
7	La réception des fonds en devises étrangères au destinataire, l'administrateur principal (gestionnaire) en tant que destinataire pour effectuer les paiements conformément à la liste budgétaire.	1 201 07 510	1 201 03 610

9.4. Comptabilité des fonds de l'établissement en devises étrangères

Les transactions sur les mouvements de fonds d'un établissement de santé en devises, si ces opérations ne sont pas effectuées par l'intermédiaire d'organismes fournissant des services de trésorerie pour l'exécution du budget, ainsi que d'activités génératrices de revenus, sont enregistrées au compte 0 201 07 000 «Trésorerie institutionnelle en devises».

Les transactions en espèces en devises sont enregistrées dans la monnaie de la Fédération de Russie au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date des transactions en devises.

La date de la transaction sur le compte en devises est la date à laquelle les fonds ont été crédités sur le compte en devises ou débités du compte en devises auprès d'un établissement de crédit.

La réévaluation des fonds en devises est effectuée à la date des transactions en devises et à la date de clôture.

Enregistrements typiques sur la réflexion dans la comptabilité budgétaire des opérations de mouvement de fonds en devises:

N p / p	Contenu de l'opération	Dossier comptable
		Débit	Prêt
1	2	3	4
Flux de trésorerie vers le gestionnaire principal (gestionnaire), le bénéficiaire des fonds budgétaires conformément à la liste budgétaire.
1	La réception de fonds en devises étrangères pour les paiements.	1 201 07 510	1 201 03 610
2	Flux de trésorerie au cours de l'année de déclaration pour recouvrer les coûts et rembourser les créances.	X 201 07 510	X 206 XX 660
			X 303 XX 730
3	Entrées de trésorerie liées au crédit des revenus administrés par l'établissement sur le compte en devises de l'établissement auprès d'un établissement de crédit.	X 201 07 510	X 205 XX 660
Cession de fonds en devises d'un compte auprès d'un établissement de crédit.
4	Transfert de fonds aux établissements de santé sous l'autorité du gestionnaire principal (gestionnaire) du secteur de la santé.	1 304 04 XXX	1 201 07 610
5	Transfert d'acompte conformément aux contrats conclus pour l'acquisition d'actifs matériels, l'exécution de travaux, la prestation de services, la mise en œuvre d'autres paiements.	X 206 XX 560	X 201 07 610
6	Transfert de fonds en devises étrangères pour le paiement des factures des fournisseurs pour les biens matériels livrés, travaux effectués, services rendus.	X 302 XX 830	X 201 07 610
7	Reflet des montants en devises reçus en espèces à la caisse de l'établissement.	X 201 04 510	X 201 07 610
8	Effectuer des paiements au budget en devises étrangères.	X 303 XX 830	X 201 07 610
Reflet des opérations de conversion de devises étrangères dans la monnaie de la Fédération de Russie.
9	Transfert de fonds en devises étrangères pour conversion.	X 201 03 510	X 201 07 610
10		X 201 01 510	X 201 03 610
Reflet des opérations de conversion de la monnaie de la Fédération de Russie en monnaie étrangère.
11	Transfert de fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie pour conversion.	X 201 03 510	X 201 01 610
12	Réception de fonds sur le compte en devises à la suite de la conversion de devises étrangères en roubles.	X 201 07 510	X 201 03 610
13	Radiation des dépenses pour les services de conversion bancaire rendus.	X 401 01 226	X 201 07 610
Reflet des différences de change résultant de la réévaluation des espèces libellées en devises.
14	Reflet des différences de taux de change positives.	X 201 07 510	X 401 01 171
		X 201 03 510
15	Reflet des différences de taux de change négatives.	X 401 01 171	X 201 07 610
			X 201 03 610

9.5. Reflet des opérations bancaires dans les registres comptables budgétaires

Les opérations de trésorerie d'un établissement de santé sont enregistrées dans les comptes 0 201 01 000 «Trésorerie institutionnelle en comptes bancaires», 0 201 03 000 «Trésorerie institutionnelle en transit», 0 201 07 000 «Trésorerie institutionnelle en devises» sont conservés au Journal opérations N 2 avec des fonds sans numéraire.

Les entrées dans le journal des transactions sont effectuées sur la base d'extraits de compte quotidiens ouverts auprès de l'autorité fournissant des services de trésorerie pour l'exécution du budget, les activités génératrices de revenus ou auprès d'un établissement de crédit, avec les documents de paiement et de règlement qui leur sont attachés.

Le journal des transactions N 2 est établi pour chaque compte ouvert auprès de l'autorité fournissant des services de trésorerie pour l'exécution budgétaire d'un établissement de crédit.

Les montants des flux de trésorerie en devises étrangères sont indiqués dans la monnaie de la Fédération de Russie et en monnaie étrangère.

A la fin du mois, les soldes en début et fin de période de reporting ainsi que le chiffre d'affaires des comptes 0 201 01 000, 0 201 03 000, 0 201 07 000 sont enregistrés dans le grand livre général.