Remplissage de Kudir sur la base de la production. Remplir le livre des revenus sur la base de

La constitution d'un formulaire fiscal spécial sous la forme d'un livre des revenus et dépenses pour les particuliers qui sont sous le régime général d'imposition est une exigence légale, obligatoire.

FICHIERS

À quoi sert un document?

Le livre de comptabilité des revenus et dépenses (en abrégé KUDiR) est nécessaire pour calculer l'assiette fiscale des entrepreneurs individuels, sur la base de laquelle le calcul des déductions fiscales pour la période du rapport sera effectué.

Pour chaque système fiscal où KUDiR est requis, il aura ses propres caractéristiques. Une adresse IP située sur un système commun (OSNO) doit être guidée par les exigences pertinentes. Les entrepreneurs de PSN et de STS rempliront KUDiR différemment.

N'OUBLIEZ PAS!  En ce qui concerne le régime fiscal général, seuls les entrepreneurs individuels sont tenus de conduire KUDiR; les entreprises sont exemptées de cette obligation.

Comment le livre est formé

Remplir un livre n'est pas instantané. Les inscriptions s'y font progressivement, pendant la période de commission d'une opération particulière.

La confirmation des informations saisies est le principal document comptable que l'IP doit avoir en stock et stocké pendant une certaine période (au moins trois ans).

Tous les chiffres dans KUDiR sont saisis en roubles.

Caractéristiques et informations générales sur KUDiR

Le livre a une forme uniforme. Il peut être conservé à la fois sur papier, en saisissant manuellement les données nécessaires et sous forme électronique.

Si le livre est conservé dans un ordinateur, après l'expiration de la période comptable, il doit être imprimé, numéroté et cousu avec du fil épais et épais. Sur la dernière page est mise (le cas échéant) et une signature, ainsi que le nombre de pages. Le livre est ensuite enregistré auprès de l'administration fiscale locale.

Dans le cas où la version papier de KUDiR est utilisée, elle est enregistrée dans la TVA avant le remplissage.

Le livre comprend six sections, qui reflètent tous les revenus et dépenses de propriété intellectuelle générés au cours de la période considérée. Il convient de noter que les sections sont remplies, selon la direction de l'entrepreneur individuel.

En d'autres termes, les informations ne doivent être saisies que dans les blocs KUDiR pertinents pour les activités des entrepreneurs individuels.

Exigences générales pour remplir KUDiR

Si le livre n'est pas imprimé à partir de supports électroniques, mais est conservé sur papier, il doit être acheté. Cela doit être fait par l'entrepreneur, conformément à la loi. Les exigences sont les suivantes:

• ordre chronologique de réflexion des revenus et dépenses;
• confirmation de leurs documents primaires;
• exhaustivité et continuité de la comptabilité des données constituant l'assiette fiscale;
• numérotation et laçage des feuilles d'un livre, une signature certifiant le nombre de feuilles sur la dernière page;
• la correction est autorisée en rayant soigneusement une ligne et en garantissant la correction avec la signature de l'IP et la date;
• KUDiR et la comptabilité sont effectuées en parallèle, l'une et l'autre nécessairement;
• au début de chaque nouvelle période de rapport, un nouveau livre devrait être ouvert;
• le KUDiR complété doit être conservé pendant 4 ans.

ATTENTION!  Si KUDiR est réalisé en version électronique, ce qui est autorisé, il doit être imprimé et les mêmes actions doivent être effectuées avec celui-ci qu'avec le papier.

Nuances KUDiR sur la base de

Pour les entrepreneurs d'OSNO, compléter KUDiR présente un certain nombre de fonctionnalités.

1. Pour tenir compte des mouvements de fonds, la méthode de la trésorerie est utilisée.
2. Si un entrepreneur individuel mène plusieurs types d'activités à la fois, il n'est pas nécessaire de commencer un livre séparé pour chacun, vous pouvez les prendre en compte dans un KUDiR, mais séparément.
3. KUDiR comprend également des informations sur le calcul de la TVA.

Exemple de document

Les informations sur les entrepreneurs individuels sont saisies au début du livre, sur la page de titre - cette section ne devrait pas poser de problèmes, car elle comprend des informations provenant de documents personnels et constitutifs:

• adresse de résidence;
• des informations sur l'administration fiscale où le contribuable était enregistré;
• données du certificat d'immatriculation, etc.

Il fournit également des informations sur la banque où le compte individuel est ouvert et le numéro de caisse, s'il l'utilise dans son travail. L'entrepreneur met ensuite sa signature sur la page et date le formulaire.

Remplissage de la section 1 KUDiR

Cela comprend les matières premières, les produits semi-finis et autres articles en stock, pour l'acquisition desquels IP a dépensé ses fonds. Ils doivent être pris en compte même si les dépenses ont été effectuées au cours de la période de référence précédente et que l'arrivée de fait s'est produite au cours de la période actuelle.

Les avances prévues pour les périodes futures sont également indiquées ici.

En tant que dépenses, les coûts réels encourus pour obtenir ultérieurement des avantages financiers de l'activité commerciale sont pris en compte.

Il convient de noter que le montant des dépenses financières dans le cadre d'une activité entrepreneuriale n'est amorti en charges qu'à la condition que les articles en stock produits soient réalisés. S'il existe sur cette partie des normes de dépenses établies par la loi, alors la comptabilité est effectuée à partir de celles-ci.

La première section contient plusieurs tables de blocs. Les blocs de 1-1 à 1-7 doivent être remplis par des entrepreneurs qui sont employés dans le secteur manufacturier. De plus, chaque bloc a deux options, la première (version A) est utilisée par les entrepreneurs travaillant avec la TVA, et la seconde (version B) est utilisée par ceux qui n'attribuent pas de TVA dans leurs opérations.

Si vous allez dans l'ordre, les données sur les matières premières achetées et dépensées pendant le fonctionnement de IP sont entrées dans le tableau 1-1.

Les produits semi-finis (acquis et dépensés) pour les besoins de production sont inclus dans les cellules de l'unité 1-2.

Les lignes du bloc numéroté 1-3 sont conçues pour tenir compte des matières premières auxiliaires et des matériaux (achetés et utilisés).

Le bloc 1-4 contient d'autres coûts matériels, c'est-à-dire énergie, eau, carburant, etc. dépensés au cours de la période d’enquête.

Le bloc 1-5 indique le prix des produits finis que la FE a publié pour la période du rapport et donne également le coût des travaux effectués et des services rendus pendant cette période.

Les blocs 1-6 et 1-7 montrent le résultat de la production et de la vente des produits manufacturés au moment de l'achèvement et selon les résultats de la période mensuelle.

Remplissage de la section 2 KUDiR

La deuxième section de KUDiR traite de l'amortissement des immobilisations, du BIE et des actifs incorporels.
  L'amortissement ne peut être calculé que par rapport aux biens de l'entrepreneur, qui sont achetés au comptant et utilisés pour effectuer son travail. Les actifs incorporels comprennent tous les types de propriété intellectuelle (marques, programmes électroniques, bases de données, etc.) que IP utilise dans ses activités. Les règles de calcul de l'amortissement sont données dans les tableaux 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Remplissage de la section 5 KUDiR

La cinquième section du livre fournit un calcul des salaires et des impôts. Le tableau présenté ici est, en fait, un état de paie et est formé séparément pour chaque mois. Il contient

• impôt sur le revenu calculé
• diverses autres déductions,
• date de décaissement
• et la signature de l'employé sur son reçu.

Le tableau contient tous les types de paiements, y compris le salaire réel, les incitations matérielles, le prix des marchandises délivrées en nature, etc.

Remplissage de la section 6 KUDiR

La sixième section de KUDiR vous permet de déterminer l'assiette fiscale. Il se forme après un an (selon le calendrier) et sert de base pour remplir le formulaire 3-NDFL.

Le bloc 6-1 contient le revenu des ventes spécifié dans le tableau 1-7 et autres. En tant que dépenses, les données proviennent des blocs 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

Le bloc 6-2 comprend toutes les dépenses des entrepreneurs individuels qui ne figurent pas dans les autres blocs, y compris les dépenses pour les systèmes de sécurité et de protection contre les incendies, les frais de voyage, les frais de consultation, les informations et les personnes morales. services, Internet, téléphone, dépenses pour le ménage et les réparations, etc.

Le dernier bloc KUDiR (6-3) contient les dépenses effectuées dans la période en cours du rapport, mais dont les revenus seront pris en compte dans la période à venir. Ceux-ci comprennent les dépenses immobilières saisonnières, les paiements de location, etc.

KUDIR vide

Si, pour une période de rapport spécifique, l'entrepreneur individuel n'a eu aucun mouvement de fonds, cela ne signifie pas qu'il ne devrait pas prêter attention à KUDiR. Cette situation l'oblige à se soumettre, avec d'autres rapports, au livre «zéro» fiscal. Cela signifie que vous devez le rédiger conformément aux exigences habituelles, il suffit de mettre des zéros dans les graphiques qui affichent le mouvement réel des fonds.

La procédure de coordination n'est pas prescrite par la loi. Par conséquent, vous pouvez soumettre votre formulaire de livre de comptes à l'inspection pour certification avec une lettre de motivation. Avant de soumettre le livre, pré-organisez selon les règles générales.

Faites un livre de comptabilité des revenus et dépenses en un seul exemplaire. Pour chaque année, ouvrez un nouveau livre de comptabilité. Cela découle des dispositions du paragraphe 4 de la procédure d'enregistrement des revenus et des dépenses des entrepreneurs, ainsi que du paragraphe 2 des exigences générales relatives à la procédure de remplissage du livre de comptabilité.

Méthodes de maintenance des livres

Vous pouvez tenir un livre de comptabilité des revenus et dépenses sur papier et sous forme électronique (paragraphe 7 de la Procédure d'enregistrement des revenus et dépenses des entrepreneurs).

Selon la forme sous laquelle le livre de comptabilité des revenus et dépenses (papier ou électronique) est conservé, la procédure de sa conception varie.

Si un entrepreneur tient un livre des comptes sur papier, avant de le faire, il est nécessaire:

• remplissez la page de titre;

• cousez et numérotez les pages. Sur la dernière page d'un livre cousu et numéroté, indiquez le nombre de pages qu'il contient;

• assurer le livre au bureau des impôts et le sceller.

Si un entrepreneur tient un registre électronique, à la fin de la période fiscale, il devrait être:

• imprimer;

• coudre, numéroter les pages et indiquer leur numéro sur la dernière page;

• assurer le livre au bureau des impôts et le sceller. Pour être certifié par l'inspection fiscale, le livre imprimé doit être soumis au plus tard à la date limite de production d'une déclaration de revenus, c'est-à-dire au plus tard le 30 avril de l'année suivant la déclaration.

Cela découle des dispositions du paragraphe 8 de la Procédure d'enregistrement des revenus et dépenses des entrepreneurs.

Responsabilité

Attention:  l'absence d'un registre des revenus et dépenses est une infraction pour laquelle une obligation fiscale est prévue par l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si l'entrepreneur n'a pas de livre de comptabilité des revenus et dépenses - il s'agit d'une violation flagrante des règles de comptabilité des revenus, des dépenses et de l'objet de l'impôt.

Le montant de l'amende pour l'entrepreneur sera de:

• 10 000 roubles. - si une telle violation a été commise au cours d'une même période fiscale;

• 30 000 roubles. - si l'infraction a été commise pendant plusieurs périodes fiscales.

Si la violation a conduit à une sous-estimation de l'assiette fiscale, elle entraînera une amende de 20 pour cent du montant de l'impôt impayé, mais pas moins de 40 000 roubles.

Cette procédure est prévue à l'article 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La composition de la comptabilité comptable

Le livre de comptabilité des revenus et dépenses d'un entrepreneur sur le régime général d'imposition comprend six sections:

Section I «Comptabilisation des revenus et dépenses»;

Section II "Calcul de l'amortissement des immobilisations";

Section III «Calcul de l'amortissement sur les articles de faible valeur et portés non amortis au 1er janvier 2002»;

Section IV «Calcul de l'amortissement des actifs incorporels»;

Section V «Calcul des charges à payer (versées) sous forme de rémunération des revenus du travail et des impôts qui leur sont retenus»;

Section VI «Détermination de l'assiette fiscale».

Chaque section du livre de comptabilité se compose de plusieurs tableaux. Ils doivent être renseignés si l'entrepreneur a réalisé les opérations pour lesquelles la réflexion est prévue.

Record

Enregistrer les transactions commerciales dans le livre de comptabilité par ordre chronologique sur la base des documents principaux (paragraphe 4 de la Procédure d'enregistrement des revenus et dépenses des entrepreneurs).

Enregistrer les revenus, les dépenses et les opérations commerciales en roubles (paragraphe 1, paragraphe 5 de la Procédure d'enregistrement des revenus et dépenses des entrepreneurs). Les revenus et dépenses libellés en devises doivent être pris en compte conjointement avec les revenus et dépenses en roubles. Ils doivent être recalculés au taux officiel fixé par la Banque de Russie à la date de reconnaissance des revenus correspondants (à la date des dépenses réelles) (paragraphe 2, paragraphe 5 de la Procédure d'enregistrement des revenus et dépenses des entrepreneurs).

Reflet des revenus et dépenses

Refléter les revenus et les dépenses dans le livre de comptes à la date de leur paiement effectif. Lorsque vous montrez un revenu, ne le réduisez pas du montant de la déduction fiscale. Cela découle des paragraphes 13 et 14 de la Procédure d'enregistrement des revenus et dépenses des entrepreneurs.

Les revenus provenant de la compensation de créances réciproques sont reflétés dans le livre de comptes à la date de signature de l'acte de compensation. Les dépenses engagées dans le cadre de la compensation des créances réciproques seront reflétées dans le livre de comptes à la même date (à condition qu'au moment de la signature de l'acte, d'autres conditions de reconnaissance des dépenses soient remplies). À la date de signature de l'acte de compensation, les obligations du vendeur (entrepreneur) et de l'acheteur (client) sont remboursées (article 410 du Code civil de la Fédération de Russie).

Les produits de la vente d'immobilisations et d'actifs incorporels sont définis comme la différence entre le prix de vente et leur valeur résiduelle (paragraphe 14 de la Procédure d'enregistrement des revenus et dépenses des entrepreneurs).

Achèvement de la section I

La section I comprend sept tableaux, dont six offrent deux options pour les remplir:

Tableau 1-1A «Comptabilisation des matières premières achetées et consommées par type de biens (travaux, services)»;

Tableau 1-1B «Comptabilisation des matières premières achetées et consommées par type de biens (travaux, services)»;

Tableau 1-2 "Comptabilisation des produits semi-finis élaborés et consommés par type de biens (travaux, services)";

Tableau 1-3A «Comptabilisation des matières premières auxiliaires achetées et usées et des matières par type de biens (travaux, services)»;

Tableau 1-3B «Comptabilisation des matières premières auxiliaires achetées et usées et des matières par type de biens (travaux, services)»;

Tableau 1-4A «Comptabilisation des autres coûts matériels (y compris le carburant, l'électricité, les services de transport, etc.) et leur répartition par type d'activité»;

Tableau 1-4B «Comptabilisation des autres coûts matériels (y compris le carburant, l'électricité, les services de transport, etc.) et leur répartition par type d'activité»;

Tableau 1-5A «Comptabilité quantitative totale des ressources matérielles consommées pour les produits finis par type de biens (travaux, services)»;

Tableau 1-5B «Comptabilité quantitative totale des ressources matérielles consommées pour les produits finis manufacturés par type de biens (travaux, services)»;

Tableau 1-6A «Comptabilisation des revenus et dépenses par type de biens (travaux, services) au moment de leur commission»;

Tableau 1-6B «Comptabilisation des revenus et dépenses par type de biens (travaux, services) au moment de leur commission»;

Tableau 1-7A «Comptabilisation des revenus et dépenses pour tous les types de biens (travaux, services) pour le mois»;

Tableau 1-7B «Comptabilisation des revenus et dépenses pour tous les types de biens (travaux, services) du mois».

Remplissez les tableaux avec la lettre «A» si vous effectuez des opérations soumises à la TVA. Remplissez les tableaux avec la lettre «B» pour les transactions non soumises à la TVA. Si un entrepreneur effectue des transactions à la fois taxées et exonérées de la TVA, il est nécessaire de tenir des registres séparés de ces opérations et de remplir, respectivement, les tableaux avec les lettres «A» et «B».

Remplissez le tableau 1-1 sur la base des documents primaires sur l'acquisition de biens (travaux, services) utilisés pour la production de produits finis (exécution de travaux, prestation de services). Dans ce tableau ne reflètent pas les ressources matérielles acquises (carburant, électricité, frais de transport, etc.), qui doivent être reflétées dans le tableau n ° 1-4.

Dans le tableau 1-2, reflètent les opérations de comptabilisation des produits semi-finis développés et consommés par type de biens (travaux, services) à partir de matières premières achetées et utilisées, qui figuraient précédemment dans le tableau n ° 1-1.

Utilisez le tableau 1-3 pour tenir compte des matières premières auxiliaires achetées et usées et des matières par type de biens (travaux, services) qui constituent la base des produits finis (travaux, services).
  Les coûts des matériaux non indiqués dans les tableaux 1-1 et 1-3, indiquent dans le tableau 1-4.

Dans le tableau 1-5, formez le coût total des produits finis (travail effectué, services rendus) sur la base des données des tableaux précédents.

Le tableau 1-6 reflète les revenus de l'activité entrepreneuriale et les dépenses associées à l'obtention de ces revenus. Le tableau est rempli au moment de la constatation des produits et charges correspondants.

Si l'entrepreneur exerce uniquement des activités commerciales et ne représente pas le coût des produits finis (travail effectué, services rendus), remplissez le tableau 1-6 sur la base des données des tableaux 1-1 et 1-4.

Remplissez le tableau 1-7 à la fin de chaque mois en fonction des données présentées dans le tableau 1-6. Ce tableau définit les revenus et dépenses du mois en cours, qui sont ensuite pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Achèvement de la section II

La section II comprend deux tableaux:

Tableau 2-1 «Calcul de l'amortissement des immobilisations directement utilisées pour les activités commerciales pour la période fiscale de 200 __ ans»;

Tableau 2-2 «Calcul de la poursuite de l'amortissement des immobilisations achetées avant le 1er janvier 2002 et utilisées pour l'activité entrepreneuriale pour la période fiscale de 200 ___ ans».

Les deux tableaux sont conçus pour refléter les opérations associées au mouvement des immobilisations.

Les données sur les immobilisations de l'entrepreneur sont reflétées dans la section II du livre de comptabilité des revenus et dépenses de manière positionnelle pour chaque objet séparément. Effectuez les entrées initiales dans cette section au moment de la mise en service des immobilisations acquises (fabriquées). Calculer annuellement la dépréciation des immobilisations à inclure dans les dépenses de l'année en cours et afficher le solde à radier au cours des périodes fiscales suivantes.

Ces règles sont contenues dans les exigences générales, approuvées par arrêté du 13 août 2002 du Ministère des finances de la Russie n ° 86n et du Ministère des impôts de la Russie n ° BG-3-04 / 430.

Achèvement de la section III

La section III comprend un tableau:

Tableau 3 «Calcul de l'amortissement continu sur les articles amortissables et portant qui n'ont pas été amortis au 1er janvier 2002 pour une période d'imposition de 200 ___ ans.»

Dans cette section, reflétez la dépréciation et le retrait des articles de faible valeur et usés non radiés au 1er janvier 2002. Le coût des articles utilisés est remboursé par amortissement en deux étapes: les 50 premiers pour cent du coût initial sont amortis au début de l'utilisation de l'objet et les 50 pour cent restants - à sa disposition. Les 50 pour cent restants de la valeur des articles de faible valeur et usés lors de la cession sont reflétés dans la colonne 5 du tableau 3 de la section III du livre des revenus et dépenses.

Ces règles sont contenues dans les exigences générales, approuvées par arrêté du 13 août 2002 du Ministère des finances de la Russie n ° 86n et du Ministère des impôts de la Russie n ° BG-3-04 / 430.

Achèvement de la section IV

La section IV comprend deux tableaux:

Tableau 4-1 «Calcul de la dépréciation des actifs incorporels directement utilisés pour l'activité entrepreneuriale pour la période fiscale de 20 ans»;

Tableau 4-2 «Calcul de la poursuite de l'amortissement des immobilisations incorporelles achetées avant le 1er janvier 2002 et utilisées pour l'activité entrepreneuriale pour la période fiscale de 20 ___ ans».

Cette section est destinée à refléter le mouvement des actifs incorporels. Effectuez les entrées initiales dans cette section au moment où vous commencez à utiliser les actifs incorporels acquis (créés). Calculez l’amortissement des actifs incorporels annuellement pour les inclure dans les dépenses de l’année en cours et affichez le solde à radier au cours des périodes d’imposition suivantes.

Ces règles sont contenues dans les exigences générales, approuvées par arrêté du 13 août 2002 du Ministère des finances de la Russie n ° 86n et du Ministère des impôts de la Russie n ° BG-3-04 / 430.

Remplissage de la section V

La section V comprend un tableau:

Tableau 5 «Calcul des charges à payer (versées) sous forme de rémunération des revenus et des impôts qui leur ont été retenus pendant 20 ___ ans».

Cette section est destinée à refléter les opérations liées au calcul et au paiement des salaires (primes, rémunérations, etc.), ainsi qu'à la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de ces paiements. Remplissez le tableau 5 tous les mois.

Ces règles sont contenues dans les exigences générales, approuvées par arrêté du 13 août 2002 du Ministère des finances de la Russie n ° 86n et du Ministère des impôts de la Russie n ° BG-3-04 / 430.

Achèvement de la section VI

La section VI comprend trois tableaux:

Tableau 6-1 «Détermination de la base d'imposition de l'impôt sur le revenu des particuliers pour la période d'imposition de 20 ans»;

Tableau 6-2 «Registre des autres dépenses liées aux activités commerciales pour la période fiscale de 20 __ ans»;

Tableau 6-3 «Registre des dépenses engagées au cours de la période de déclaration fiscale, mais liées à la génération de revenus au cours des périodes fiscales suivantes».

Cette section est un résumé et vise à résumer les informations incluses dans les sections précédentes du livre de comptabilité des produits et des charges.

Remplissez la ligne «Revenus de la vente de biens, travaux effectués, services rendus» dans le tableau 6-1 sur la base des données reflétées dans la colonne 16 du tableau 1-7A et (ou) la colonne 15 du tableau 1-7B.

À la ligne «Autres revenus» du tableau 6-1, indiquez la taille des autres revenus, y compris la valeur des biens reçus gratuitement.

À la ligne «Revenu total» du tableau 6-1, reflètent la valeur totale du revenu reçu au cours de la période d'imposition. Transférez le montant des revenus indiqué dans cette ligne à la ligne 030 de la feuille B de la déclaration dans le formulaire 3-NDFL.

Remplissez la ligne «Coûts des matériaux» sur la base des données reflétées dans la colonne 10 du tableau 1-7A et (ou) du tableau 1-7B. Transférez le montant des frais de matériel à la ligne 050 de la feuille Dans la déclaration selon le formulaire 3-NDFL.

Dans la ligne «Amortissements pour les biens amortissables», reflétez l'amortissement calculé pour la période d'imposition des immobilisations et des immobilisations incorporelles sur la base des données des tableaux des sections II, III et IV. Transférer la valeur de cette ligne à la ligne 060 de la feuille Dans la déclaration selon le formulaire 3-NDFL.

Dans la ligne «Coûts de main-d'œuvre» reflètent le salaire et la rémunération accumulés en faveur des employés de l'entrepreneur pour la période fiscale sur la base des données de la section V. La valeur de cette ligne doit être transférée à la ligne 070 de la feuille Dans la déclaration selon le formulaire 3-NDFL.

Remplissez la ligne «Autres dépenses» sur la base des données du tableau n ° 6-2. Transférer la valeur de cette ligne à la ligne 090 de la feuille Dans la déclaration selon le formulaire 3-NDFL.

Dans la ligne «Dépenses totales» reflètent la valeur totale de toutes les dépenses de l'entrepreneur, prise en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers pour la période fiscale. Transférez les données de cette ligne à la ligne 040 de la feuille Dans la déclaration selon le formulaire 3-NDFL.

Remplissez la ligne «Dépenses engagées au cours de la période fiscale de déclaration mais liées à la génération de revenus au cours des périodes fiscales suivantes» sur la base des données du tableau 6-3.

Le tableau 6-2 est utilisé pour décrypter les autres dépenses engagées par l'entrepreneur pendant la période fiscale en cours et pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Le tableau 6-3 indique les dépenses engagées au cours de la période fiscale en cours et qui seront comptabilisées dans les périodes fiscales suivantes (après réception des revenus correspondants).

Ces règles sont contenues dans les exigences générales, approuvées par arrêté du 13 août 2002 du Ministère des finances de la Russie n ° 86n et du Ministère des impôts de la Russie n ° BG-3-04 / 430.

Un exemple de remplissage du carnet de revenus et de dépenses d'un entrepreneur

A.A. Ivanov s'est enregistré comme entrepreneur le 28 octobre 2014. Il applique le régime général d'imposition et est assujetti à la TVA.

En 2014, il a réalisé les opérations commerciales suivantes.

5 novembre - acquisition de sable de construction d'un montant de 5000 mètres cubes. m au prix de 354 roubles / cube m, TVA comprise (18%) - 54 roubles.

22 novembre - achat d'un ordinateur (coût 49 560 roubles, TVA comprise - 7560 roubles) et mise en service. La durée de vie utile de l'ordinateur est de 25 mois.

25 novembre:
  - ventes de sable à hauteur de 4000 mètres cubes. m au prix de 531 roubles / cube m, TVA comprise - 81 roubles;
  - paiement de la livraison de sable à l'acheteur - le montant de 177 000 roubles, TVA comprise - 27 000 roubles;

30 décembre:
  - paiement du salaire Avdeeva - le montant de 17 452 roubles. (20 000 roubles. - (20 000 roubles. - 400 roubles.) × 13%);
  - transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers du salaire d'Avdeeva - le montant de 2548 roubles. ((20 000 roubles - 400 roubles) × 13%);
  - transfert des primes d'assurance du salaire d'Avdeeva - le montant de 6800 roubles. (20 000 frottements × 34%);
  - transfert d'un paiement d'assurance fixe à partir des revenus de l'entrepreneur - le montant de 2847 roubles. (4300 × 31,1% × (2 mois + 4 jours: 31 jours). Ivanov ne verse pas de contributions volontaires à la FSS de Russie;
  - paiement d'une commission bancaire pour la tenue d'un compte courant - le montant de 500 roubles.

31 décembre - amortissement sur l'ordinateur - le montant de 1680 roubles. (42 000 roubles: 25 mois).

Fin 2014, l'entrepreneur a rempli livre des revenus  un entrepreneur d'un montant correspondant aux opérations économiques réalisées par lui en 2014.

Il convient de noter que l'une des principales responsabilités des entrepreneurs privés, et non seulement d'appliquer le système d'imposition de base classique (OSNO), est la bonne conduite de la comptabilité fiscale. À quels moments de la tenue du Livre de comptabilité des revenus et dépenses des entrepreneurs individuels devraient se concentrer sur les données qui doivent être indiquées sans faute, et ce qui ne peut pas être reflété, comment mener correctement KUDiR et comment remplir ce document - nous examinerons les points avec des exemples.

Le livre des revenus et dépenses des entrepreneurs individuels: est-il obligatoire de tenir, les exigences réglementaires, pour ce qui est appliqué

L'acte réglementaire de base régissant la comptabilité fiscale des entrepreneurs individuels inscrits au registre des entreprises d'État en tant qu'entrepreneurs individuels et appliquant le régime fiscal de base (OSNO) est la procédure de comptabilité des revenus et dépenses des particuliers, approuvée par l'ordonnance du ministère des finances de la Fédération de Russie n ° 86n du 13 août 2002 (telle que modifiée par 19 juin 2017).

La principale exigence de la loi est ici: chaque commerçant inscrit au Registre d'État unifié des entreprises, dès le début de son activité, doit refléter toutes les opérations commerciales lorsqu'il fait des affaires dans le Livre de la comptabilité des revenus et dépenses (KUDiR). L'objectif principal de cette action est le contrôle total de l'assiette fiscale (NB) par le régulateur fiscal et, bien sûr, par l'entrepreneur lui-même.

Dans ce cas, le but du Livre de reconnaissance reconnaissait 3 objectifs principaux:

• généralisation;
• systématisation;
• accumulation de données contenues dans les documents primaires acceptés pour la comptabilité fiscale.

Mais ce sont les tâches clés de la conduite de KUDiR, qui peuvent être appliquées à n'importe quel régime, le but exact du livre de comptabilité pour la propriété intellectuelle sur OSNO est de vérifier les calculs de la base fiscale de l'entreprise pour l'impôt sur le revenu des particuliers.

Les données finales de l'IP sur OSNO saisies dans KUDiR sont transférées dans la déclaration de revenus pour 3_NDFL

Je note que lorsque l'on reçoit aujourd'hui les retours des entrepreneurs des régions, il n'y a qu'une seule conclusion incontestable et décevante: depuis fin avril 2018, des contrôles totaux et sans précédent des petites entreprises ont commencé. Les vérifications de bureau basées sur les résultats de 2017 sont effectuées avec un zèle spécial. Ma copine en ce moment fait des commentaires aux contrôleurs sur les trente-huit points qui se sont posés lors de la vérification de sa déclaration de revenus. Remarque: c'est un simpliste avec une base de 6%, c'est-à-dire que tout devrait être assez simple là-bas. Sans exagération, je dirai: chaque contrat, s / facture, chaque contrôle fiscal est vérifié et analysé par l'administration fiscale. Et tous les consultants en matière de déclaration de propriété intellectuelle parlent d'une seule voix: la situation des inspections et du contrôle fiscal s'aggravera chaque année. Gos. les contrôleurs doivent collecter des taxes dans le budget. En exécutant leurs KPI, les autorités fiscales vont de plus en plus «serrer les vis» lors de la vérification des rapports, y compris les livres fiscaux IP.

Façons de maintenir KUDiR pour SP

Contrairement aux régimes de traitement fiscal préférentiel pour les entreprises sur l'OSNO, les fiscalistes utilisent une approche différente pour l'enregistrement de ce document. Ainsi, si un entrepreneur, par exemple, sous une forme simplifiée, n'a pas à assurer son KUDiR de la taxe, un entrepreneur individuel qui travaille sous le régime général doit enregistrer son livre de comptes auprès de l'inspection fédérale des services fiscaux sans faute.

Comme le disent les exigences réglementaires en matière de comptabilité fiscale: ce registre peut être tenu à la fois sur papier et sur ordinateur. La différence pour IP réside dans le moment de l'enregistrement de la revue.

Comme les contrôleurs le déclarent sur leur portail tax.ru, si un homme d'affaires prévoit de mener KUDiR à la main, les étapes dans ce cas seront les suivantes:

1. SP acquiert ou imprime indépendamment le livre de comptabilité à l'aide du modèle. Vous pouvez le télécharger gratuitement au format Excel sur le portail Consultant Plus en cliquant sur le lien.

   Le format KUDiR approuvé par le ministère des Finances peut être téléchargé gratuitement sur ConsultantPlus

2. Le document imprimé est lacé d'un fil dur. Toutes les pages qu'il contient sont numérotées. La dernière page doit contenir le nombre de pages incluses dans KUDiR. Initialement, l'entrepreneur met sur la dernière page la signature et le sceau de la PI (le cas échéant).

   KUDIR peut être acheté et manuscrit

3. Avant le début de l'activité commerciale, le livre IP est présenté à l'IFTS au lieu d'enregistrement de la micro-entreprise. Où il est certifié par un visa d’inspecteur des impôts et est fixé avec un sceau du département. L'entrepreneur doit le faire personnellement (au moins, le mandataire qui peut apporter KUDiR aux autorités fiscales, cela n'est pas discuté dans les actes normatifs).

Dans le cas où le commerçant commence à tenir son registre fiscal comptable sous forme électronique, le Livre est également enregistré sans faute, uniquement après avoir été imprimé sur papier à la fin de la période fiscale. Le design de la dernière page, clignotant et voyant est similaire à la version papier. Il est également vérifié et certifié par le visa du responsable IFTS en présence de l'entrepreneur. Seulement après la fin de l'année civile de déclaration.

En plus des formats légalisés du livre des records, l'entrepreneur a le droit d'ajouter indépendamment certains indicateurs au modèle établi par la loi, en tenant compte des caractéristiques spécifiques de l'entreprise, mais en accord strict avec les autorités fiscales. Et seulement si l'entrepreneur individuel est déchargé des fonctions de contribuable à la TVA. Dans d'autres cas, IP procède à une comptabilité fiscale normalisée.

Ainsi, il existe plusieurs façons de maintenir le livre, et à ces fins, plusieurs programmes ont été développés pour remplir le KUDiR:

• vous pouvez remplir KUDiR à la main dans un journal acquis ou sous forme imprimée;
• exécuter et maintenir le livre au format Excel sur un ordinateur;
• les entreprises qui se consacrent à la programmation de la comptabilité en ligne et de la comptabilité fiscale ont développé des programmes spéciaux, par exemple "" ou "Mon entreprise". Comptabilité Internet », ainsi que 1C de différentes configurations.

Une exigence importante de la comptabilité fiscale: lorsqu'un homme d'affaires combine 2 régimes fiscaux ou plus, chacun d'eux a son propre livre de comptabilité. Combien de modes un homme d'affaires utilise - combien de KUDiR il dirige. La même procédure s'applique aux périodes fiscales: une période de déclaration - un registre fiscal.

Instruction vidéo: KUDiR, clôturez l'année

Procédure de remplissage KUDiR: règles de base et nuances de remplissage

Il convient de noter qu'il n'existe pas de manuels ou de réglementations sur la conception du livre de comptabilité. Pour différents types d'activités commerciales et, en particulier, pour différents régimes fiscaux, la saisie de données dans des tableaux et des sections est très différente. Les autorités fiscales n'appliquent des exigences strictes qu'à la pleine réflexion de toutes les transactions qui affectent le calcul de l'assiette fiscale. À cet égard, pour OSNO, il est obligatoire de prendre pleinement en compte toutes les activités de dépenses de revenus d'un entrepreneur privé.

Considérez les règles formelles de base et les subtilités de la comptabilité fiscale dans KUDiR pour les entreprises en mode général:

1. L'essentiel est que seules les opérations qui affectent le calcul de la charge fiscale soient enregistrées strictement dans le registre, si tel ou tel bénéfice ou frais professionnels n'affecte pas le montant de la taxe, elles ne sont pas indiquées dans le KUDiR.
2. Toutes les données sur les parties des revenus et des dépenses sont saisies le jour des opérations et, sans faute, uniquement sur la base des documents primaires.
3. Il est logique que les chiffres soient classés par ordre chronologique. Le registre est tenu mensuellement et cumulativement, c'est-à-dire que dans toutes les sections, le montant pour le mois en cours et le montant total depuis le début de l'année sont calculés.
4. Veuillez noter que tous les indicateurs de coût sont apposés en roubles avec des copecks. Expliquant pourquoi nous nous concentrons sur cela, je tiens à noter que dans tous les modèles approuvés par les autorités fiscales, les formats ne fonctionnent pas lors de la saisie des données. Par exemple, lors de la saisie de données dans Excel dans les colonnes des revenus / dépenses, les sous doivent être saisis manuellement. Malgré le fait qu'en définissant le format correct et les montants automatiques, il serait possible de simplifier considérablement la vie des petites entreprises, les développeurs des formulaires KUDiR pour une raison quelconque n'ont pas daigné s'en occuper. Par conséquent, avant de commencer à saisir des données sous forme électronique, il est préférable de prendre immédiatement soin des formats de colonne corrects. Après tout, en configurant tout une fois, vous pouvez gagner beaucoup de temps à l'avenir. Soit dit en passant, il en va de même pour la mise en page des feuilles. Les formulaires indiqués par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie montrent en un coup d'œil qu'ils ne conviennent pas à l'impression.
5. Toutes les écritures de règlement sont enregistrées dans le livre uniquement en roubles. Si les opérations de change ont lieu en fonction des spécificités de l'entreprise, les fonds sont convertis au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie au moment de leur arrivée ou débités du compte courant de l'entrepreneur individuel.
6. Un point important est l'ajustement dans KUDiR, qui se fait à la main: ainsi, si l'IP doit être changé dans le livre, cela se fait avec une signature obligatoire à côté de l'ajustement et de la date. Il est strictement interdit d'écraser les raffinements et de les recouvrir de correcteur. L'inspecteur doit toujours voir quels numéros ont été corrigés.

En ce qui concerne la comptabilité, il est nécessaire de dire ici séparément les approches fondamentales de la comptabilité du bénéfice brut et de la fixation des coûts des entreprises pour les entrepreneurs:

1. Le livre reflète la totalité du profit brut de l'entrepreneur: tout ce qui provient des contreparties, des rentrées de fonds et autres crédits, y compris les biens et autres actifs corporels transférés contre les services fournis ou en cadeau à l'entrepreneur individuel. De plus, le profit de la vente des actifs de production de base et des actifs incorporels est calculé selon la formule: le montant du produit de la vente moins la valeur résiduelle du bien ou des actifs incorporels (cela est réglementé au paragraphe 14 du chapitre III de la «Procédure comptable»).
2. Il existe également un bloc de fonds en comptabilité qui ne peut pas être classé comme un revenu d’entrepreneurs individuels, notamment:
   • Fonds reçus du Fonds social assurance, tout en remboursant les frais de PI en arrêt maladie de ses salariés.
   • Tous les montants payés par erreur par des partenaires et des organismes gouvernementaux.
   • Fonds de crédit reçus par l'entrepreneur pour développer son entreprise.
   • Argent de prêt émis par un entrepreneur qui lui a été restitué par des emprunteurs.
   • Si un homme d'affaires reçoit un salaire, être employé.
   • Les revenus provenant de la vente de biens d'un entrepreneur individuel qui ne participe pas à des activités commerciales (immobilier, par exemple).
3. La comptabilité est effectuée, comme il ressort de l'argot des autorités fiscales, sur la base de la comptabilité de caisse: c'est-à-dire que seuls les indicateurs matériels et de coûts qui reflètent le revenu total réel au titre du contrat sont comptabilisés dans la comptabilité fiscale. Ainsi, si les produits ont déjà été expédiés et que les fonds n'ont pas été transférés sur le compte d'entreprise de l'entrepreneur individuel, les revenus ne sont pas inclus dans le KUDiR. Soit dit en passant, cela s'applique également aux coûts. Ainsi, l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que les avances, les dépôts de garantie et les dépôts émis ne sont pas inclus dans la comptabilité fiscale jusqu'au moment où le montant est entièrement remboursé.
4. Les avances retournées aux partenaires commerciaux sont saisies dans le KUDiR avec une valeur négative et réduisent l'assiette fiscale de la PI sur OSNO.
5. Les dépenses d'entreprise qui seront prises en compte n'incluent pas tous les coûts de l'entrepreneur: la principale exigence de l'IFTS pour les dépenses est qu'elles doivent toutes être documentées. La deuxième chose à considérer est que les coûts commerciaux doivent être financièrement justifiés et devraient conduire à des bénéfices futurs pour l'entreprise. Les coûts communs pouvant être pris en compte dans KUDiR comprennent:
   • Matières premières, consommables.
   • Frais de transport.
   • Louer
   • TVA facturée aux partenaires commerciaux.
   • Frais de négociation et toutes les primes d'assurance SP.
   • La partie dépenses de la propriété intellectuelle destinée à payer les salaires du personnel, les primes, etc.
6. Vous devez savoir que les coûts du marchand qui ne génèrent pas de profit ne peuvent pas être indiqués dans KUDiR. Cela sera considéré comme une violation.
7. Le point fondamental de la comptabilité fiscale est la comptabilité primaire. Les détails de chaque document fiscal dans KUDiR sont indiqués strictement selon les formulaires et les exigences du ministère des Finances de la Fédération de Russie, seulement alors ils peuvent être pris en compte. Les principaux qui devraient être présents dans les détails des documents primaires:
   • Le nom du formulaire de document.
   • La date de sa formation.
   • Si la documentation est délivrée par le service juridique. personnes - le nom exact de la SARL (selon les documents statutaires), le NIF de l'entreprise.
   • Si le document a été délivré au nom de l'entrepreneur individuel, son nom complet, son numéro et la date d'émission du formulaire d'inscription, le NIF de l'entrepreneur.
   • Si la réception sur le primaire est exécutée à partir du physique. personnes, - nom complet, détails du passeport, adresse du domicile, TIN FL (le cas échéant) sont indiqués. Cela se produit généralement lorsqu'un entrepreneur individuel travaille dans le domaine du tutorat, du fitness ou de la médecine.
   • Le nom de l'opération avec des unités en termes physiques et monétaires.
   • Lorsque des articles en stock sont acquis ou vendus, un document confirmant le fait du paiement de la marchandise doit être joint au TTN, ainsi qu'à la réception de la marchandise, à la facture, au contrat, etc. Cette liste fermée comprend: un reçu fiscal, un reçu avec un cachet, un ordre de paiement (marqué d'un établissement de crédit), un document de déclaration strict attestant le paiement.
   • Chaque document comptable principal doit être endossé par l'entrepreneur individuel (à l'exception des contrôles fiscaux).
   • Remarque: il est interdit de modifier les espèces et les formulaires bancaires et bancaires. Si des corrections sont apportées à d'autres types d'organisations principales, chaque modification doit être approuvée par les personnes responsables, la date de l'ajustement doit figurer sur l'ajustement.
   • En outre, gardez à l'esprit que l'entrepreneur est tenu, à la première demande de l'inspection fédérale des services fiscaux, de présenter tous les principaux inscrits dans le registre, c'est-à-dire que l'entrepreneur doit l'avoir et le conserver pendant une certaine période: au moins trois ans.

Algorithme et exemple de remplissage des sections KUDiR

Le livre de comptabilité des revenus et dépenses d'un homme d'affaires en mode principal comprend des informations sur un entrepreneur individuel, une page indiquant le contenu du livre et six sections:

1. La couverture du livre de comptabilité est une pure formalité, mais ne refusez pas de l'imprimer et de l'utiliser, du moins pour respecter les formalités.

   Cover KUDIR IP

2. La deuxième page est la page de titre du livre, qui contient des données standard: nom complet et NIF de l'entrepreneur, numéro de code IFTS, où la micro-entreprise est enregistrée, coordonnées et numéro de certificat IP. De plus, les types d'activité entrepreneuriale, le numéro de licence et le CCP doivent être affichés dans le titre. Dans la dernière partie de la page, l'homme d'affaires met son visa et fixe qu'il connaît les règles formelles de tenue du Livre.

   Les informations sur IP sont placées dans la page de titre de KUDiR

3. Page №3 - contenu détaillé du formulaire énumérant toutes les sections et tableaux qui s'y trouvent.

La section I KUDiR reflète la comptabilité des coûts réels: matières premières achetées, produits semi-finis, etc. Ici, vous devez comprendre que les sous-sections 1–1–1–7 sont exécutées uniquement par les producteurs de PI qui doivent dépenser en matières premières et consommables pour gérer une entreprise privée. De plus, les sous-sections sous la lettre A sont effectuées par les commerçants qui attribuent la TVA lors du règlement avec les contreparties et les clients, et les sous-sections sous la lettre B remplissent la PI exonérée de cette taxe indirecte. Ce bloc doit refléter l'intégralité des revenus de l'entrepreneur individuel et les revenus réellement perçus au cours d'une certaine période fiscale (y compris le profit pour lequel les ventes ou les services ont été effectués avant la réception des fonds). Les avances sont également incluses. Si l'on considère page par page, le livre de comptabilité comprend des indicateurs:

• Dans la sous-section №1–1 - informations sur les matières premières achetées et consommées pour les activités de production opérationnelle des entrepreneurs individuels.

  Section I. Le tableau n ° 1–1 reflète le coût des matières premières.

• La sous-section n ° 1-2 contient des données sur les produits semi-finis.
• La sous-section n ° 1-3 - est destinée à la comptabilité des matières premières auxiliaires et supplémentaires. matériaux.
• La sous-section n ° 1-4 peut contenir à la fois des dépenses d'électricité, de carburant, d'autres ressources fournissant des micro-entreprises, ainsi que des transports, etc.

  La section I. La sous-section n ° 1 à 4 contient des indicateurs sur les dépenses des entrepreneurs individuels en ressources énergétiques

• Le tableau n ° 1–5 représente le résultat total du coût des biens produits et des services rendus.
• Les sous-sections nos 1 à 6 et 1 à 7 enregistrent le chiffre d'affaires de la production et de la vente des produits IP. Ce bloc est maintenu à la fois au moment actuel et selon les résultats du mois.

  Section I. La sous-section n ° 1-6 reflète la comptabilité au moment de l'achèvement des travaux

Les sections II à IV enregistrent les bénéfices provenant de la vente d'immobilisations de propriété intellectuelle, ainsi que de la vente d'immobilisations incorporelles. L'amortissement de tous les actifs de production est également indiqué ici. Il convient de noter ici qu'il est possible de prendre en compte dans KUDiR uniquement les actifs de production qui sont acquis au détriment des fonds individuels et qui sont utilisés par lui dans des activités commerciales. L'approche de l'évaluation du résultat de la vente d'immobilisations et d'actifs incorporels est préservée selon la formule: le coût des ventes moins le prix résiduel des immeubles commerciaux. Quant au coût initial de l'OS, il est formé du prix payé à l'achat, plus la livraison et la mise en service. Les actifs incorporels comprennent, par exemple, la valeur d'une marque enregistrée pour une micro-entreprise, d'autres propriétés intellectuelles, des brevets inventifs, etc. La procédure pour les opérations de règlement sur des biens amortissables est décrite dans les sous-sections 3–1, 3–2, 3, 4–1 et 4– 2.

La section II traite du calcul de l'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels

4. La section V est formée sur la base du calcul des salaires des employés de la propriété intellectuelle et des impôts payés par eux. La section et ses sous-sections sont remplies tous les mois. En fait, cette section est l'état prévisionnel de tous les avantages sociaux des employés.

La dernière section est le bloc VI, qui définit l'assiette fiscale des entrepreneurs individuels. Ce sont précisément ces chiffres qui passent la déclaration des entrepreneurs individuels dans le régime général de l'impôt sur le revenu des 3 personnes. Toutes les données des sections et pages précédentes sont résumées ici. Tous les bénéfices et dépenses d'entreprise sont reflétés ici.

Section VI KUDiR avec la définition de l'assiette fiscale de la PI

Vidéo: comment remplir le livre de comptabilité pour OSNO, USN, PSN

Responsabilité de l'absence de KUDiR lors de la vérification

Si les autorités fiscales constatent que le livre des registres n'a pas été tenu correctement (ou qu'il n'y était pas), et si de graves erreurs sont constatées, l'entrepreneur individuel menace d'amende de 10000 à 30000 ₽ (cela est établi aux articles 120 du code des impôts et 15.11 du code des infractions administratives).

Un cahier des charges d'entreprise est un outil et un engagement importants pour les micro-entreprises. Tenir un registre implique de suivre certaines exigences des autorités fiscales, de respecter des normes et une approche compétente pour protéger ses intérêts dans la comptabilité fiscale. Dans le même temps, l'inspecteur des impôts n'est pas si strict dans la détection des erreurs (jusqu'à présent) dans KUDiR, souvent le modèle de livre n'est pas un dogme, il peut être corrigé et modifié (dans certaines situations).

Pour la propriété intellectuelle, la comptabilité et les rapports dépendent du système fiscal choisi. Dans cet article, nous considérons la maintenance de l'IP KUDiR basée sur OSNO. KUDIR est un livre de comptabilité, l'un des principaux éléments de contrôle des revenus et dépenses. Un entrepreneur individuel est tenu de le faire. Le livre est rempli strictement conformément aux exigences de la législation actuelle de la Fédération de Russie.

À quoi sert KUDIR IP?

KUDiR est reconnu par le registre de la comptabilité fiscale, même si la comptabilité et la comptabilité fiscale sont combinées. Les données suivantes sont reflétées dans le document:

• des informations sur les immobilisations et les amortissements;
• paie et fiscalité;
• services publics et autres dépenses;
• l'imposition des transactions commerciales avec l'identification de la différence, qui est en fin de compte soumise à l'impôt sur le revenu des particuliers.

KUDIR IP est nécessaire pour former la base d'imposition de l'impôt sur le revenu des particuliers (IRP) pour la période fiscale, qui est considérée comme une année civile. Un entrepreneur individuel verse au budget 13% de la différence calculée entre les revenus et les dépenses.

Si à la fin de la période fiscale, le résultat financier est négatif, c'est-à-dire Il y a une perte, alors la taxe n'est pas payée. De plus, la perte n'est pas reportée à la période fiscale future et n'est pas couverte par le bénéfice des années suivantes.

Maintenir KUDIR sur la base de

KUDiR sur OSNO est formé depuis le début de la période fiscale. Le livre comptable est tenu soit par l'entrepreneur lui-même, soit par un comptable, ils le conservent pendant 4 ans. Les entrepreneurs individuels fournissent un livre de comptabilité avec des relevés 3-NDFL. Ainsi, KUDiR est loué au bureau des impôts du lieu d'enregistrement jusqu'au 30 avril.

Le magazine a une forme uniforme. Cependant, l'entrepreneur a le droit de créer indépendamment un formulaire de document. Coordonnez toutes les conversions avec l'administration fiscale. Si la version développée du registre n'est pas convenue, la taxe ne peut pas compter la comptabilité.

Les KUDiR sont sous forme papier ou électronique. Le livre, publié sous forme électronique, est imprimé en fonction des résultats de l'année civile. Il est également lacé, numéroté et signé. Faites tout cela avec le livre, qui a été conservé sur papier. Avant, KUDiR devait être certifié par l'inspection fiscale, un livre papier étant certifié avant le remplissage et un livre électronique après l'impression. Maintenant, la loi n'exige pas de procédures de certification.

KUDiR contient des informations sur la propriété intellectuelle, le contenu du document, ainsi que six sections. Le type de tableaux et de sections du livre dépend du type d'activité de l'organisation. Le document reflète toutes les procédures de revenus et dépenses. Voici les conditions requises pour le responsable du livre:

• vérification des fonds en espèces et non monétaires;
• contrôle du paiement au fournisseur pour chaque type de produit vendu par quart de travail;
• la radiation correcte du coût de production en tant que dépense effectuée selon la méthode FIFO ou au coût moyen d'une unité.

Les écritures dans le livre de compte sont effectuées en permanence sur la base des documents primaires au moment de la transaction, c'est-à-dire sur une base de trésorerie. Les transactions commerciales sont enregistrées par ordre chronologique en roubles. Dans les transactions en devises étrangères, leur valeur est convertie au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie en roubles le jour de la réception ou de la sortie des fonds.

Si des erreurs se produisent dans le KUDiR OSNO, elles sont corrigées: elles barrent soigneusement les informations incorrectes, les justifient par la saisie correcte, les certifient avec la signature de l'IP et indiquent la date de la correction. L'inspection fiscale peut ne pas accepter KUDiR lors de la soumission de rapports en raison de graves erreurs de remplissage.

La procédure de remplissage de KUDIR IP OSNO

Chaque section du KUDIR IP OSNO comprend de nombreux sous-éléments, dont l'achèvement est obligatoire.

Page de titre  comprend des informations sur l'entrepreneur individuel: nom complet, numéro d'identification du contribuable, adresse, informations sur l'administration fiscale du lieu d'enregistrement de l'entrepreneur individuel, données du certificat d'enregistrement, coordonnées bancaires, ainsi que la signature de l'entrepreneur individuel, date et autres données.

Section 1affiche tous les revenus réellement reçus au cours de la période d'imposition, y compris les avances, ainsi que les dépenses réellement engagées au cours de cette période. Il reflète les matières premières, les produits semi-finis et autres articles en stock acquis par le PE pour l'extraction ultérieure d'avantages financiers. De plus, les coûts de fabrication des produits sont amortis uniquement en termes de ventes. Ils peuvent également être radiés selon les règles établies par la législation de la Fédération de Russie.

Sections 2 à 4des informations sur l'amortissement des immobilisations, des articles de faible valeur (IBE) et des actifs incorporels sont saisies. Le coût initial des immobilisations et des immobilisations incorporelles est déterminé en fonction du coût d'acquisition, des frais de livraison et de mise en service de la propriété. L'amortissement n'est imputé à la charge que du montant accumulé pour la période fiscale. Les déductions pour amortissement ne sont effectuées que pour les biens propres du PI, c'est-à-dire qui a été acheté moyennant des frais. Le produit de la vente d'immobilisations et d'actifs incorporels est la différence entre la valeur de la vente d'un bien et sa valeur résiduelle.

Section 5consacré à la paie et aux impôts. Le tableau de cette section ressemble à une paie, il est formé pour chaque mois. Le tableau présente les informations suivantes:

• le montant du salaire calculé et payé;
• les paiements incitatifs et compensatoires;
• la valeur des marchandises qui sont émises sous forme de salaires en nature;
• paiements en vertu de contrats de droit d'auteur et de droit civil;
• autres paiements;
• impôt sur le revenu des particuliers calculé;
• autres déductions;
• date de paiement;
• signature en réception.

Section 6  calculer l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu des particuliers, qui est formée en fonction des résultats de l'année civile. Sur cette base, la déclaration de revenus des 3 personnes est remplie.

Zero KUDiR

Si pendant la période fiscale, l'entrepreneur individuel à OSNO n'a pas eu une seule opération, alors, avec d'autres types de rapports, le FISC soumet également zéro KUDiR, c'est-à-dire dans toutes les colonnes du livre de comptabilité, qui reflète généralement le flux de trésorerie réel, des zéros sont inscrits.

Erreurs courantes lors du remplissage de KUDiR

Les erreurs de remplissage du livre sont souvent contraires à la législation de la Fédération de Russie, entraînent des amendes et nécessitent des modifications appropriées:

• la taxe est réduite de 50% au maximum en raison du montant des primes d'assurance versées;
• ne reflètent pas trimestriellement les primes d'assurance;
• confondent souvent les actifs incorporels avec les actifs tangibles.

Responsabilité pour violation de l'ordre de conduire KUDIR

Les violations flagrantes des exigences en matière de comptabilité des revenus, des dépenses et également de l'objet de l'impôt sont régies par l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les types d'amendes suivants sont établis:
  10 000 roubles - une amende pour une infraction grave commise au cours d'une période fiscale;
  30 000 roubles - une amende pour le même acte commise pendant plus d'une période fiscale;
  20% du montant de la taxe impayée, mais pas moins de 40 000 roubles - une amende pour une violation qui a conduit à une sous-estimation de l'assiette fiscale.

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Le livre de comptabilité des produits et charges (KUDiR)  opérations commerciales des entrepreneurs individuels (PI) appliquant le régime fiscal général ( BASIC), est destiné au calcul de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Comment conserver les enregistrements IP sur OSNO? À quoi dois-je porter une attention particulière lors de la compilation de mon livre de revenus et dépenses en 2019? Quelles données doivent-elles contenir sans faute et comment saisir correctement les informations nécessaires dans KUDiR? En savoir plus à ce sujet dans notre article ci-dessous.

Section 1. Comptabilisation des matières premières, des produits semi-finis et des autres coûts des matières

Cette section reflète tous les revenus et recettes réellement reçus au cours de la période d'imposition, même si des biens ont été produits ou des services ont été fournis plus tôt. Cela comprend également les avances reçues pour l'exécution de travaux, de services dans les périodes suivantes.

Les dépenses comprennent les dépenses réellement encourues associées à l'extraction des revenus de l'activité entrepreneuriale. Les dépenses matérielles sont incluses dans les dépenses de la période fiscale au cours de laquelle la vente de biens, travaux et services a eu lieu.

Les tableaux 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 sont remplis par les entrepreneurs engagés dans la production de biens, travaux et services. Chaque tableau est présenté en deux versions. L'option A est utilisée par les entrepreneurs engagés dans des opérations soumises à la TVA. Les tableaux avec la lettre B sont destinés aux particuliers qui n'attribuent pas de TVA dans leurs opérations.

• Le tableau 1-1 enregistre les données sur les types de matières premières achetées et consommées dans la production de biens, travaux ou services. Le tableau 1-2 reflète les produits semi-finis reçus et consommés par type de biens, travaux, services. Tableau 1-3 pour la comptabilisation des matières premières auxiliaires achetées et usées.
• Le tableau 1-4 montre les autres coûts de matériaux. Ceux-ci comprennent: le coût d'acquisition du carburant, de l'eau, divers types d'énergie utilisés pour les besoins technologiques, les coûts de transport.
• Le tableau 1-5 présente le coût des produits finis, le travail effectué, les services rendus.
• Les tableaux 1-6, 1-7 reflètent le résultat de la production et des ventes de produits au moment de l'achèvement et à la fin du mois.

Le coût des coûts des matériaux dans la fabrication des biens, travaux, services est débité aux coûts uniquement en termes de biens, travaux, services vendus. Et si les normes de dépenses sont établies par la loi, alors par les normes.

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Section II - IV. Amortissement des immobilisations, du BIE et des actifs incorporels

Le produit de la vente d'immobilisations et d'actifs incorporels correspond à la différence entre la vente et la valeur résiduelle du bien.

L'amortissement est imputé au montant accumulé pour la période fiscale. L’amortissement n’est soumis qu’aux propres biens de l’entrepreneur, acquis à titre onéreux et utilisés dans le cadre d’une activité entrepreneuriale.

Le coût initial des immobilisations comprend le coût d'acquisition et le coût de livraison et de mise en service d'un bien.

Les actifs incorporels comprennent la propriété intellectuelle acquise ou créée par un entrepreneur, utilisée dans la production de biens, travaux, services pendant plus d'un an. Il peut s'agir de droits exclusifs sur une invention, une marque, un programme informatique ou une base de données, un savoir-faire. Le coût initial des immobilisations incorporelles est formé de la même manière que les immobilisations. Lors de la création d'un actif incorporel par l'entrepreneur lui-même, le coût initial est le coût de sa fabrication et de son enregistrement (obtention d'un brevet).

Signes d'un bien amortissable et sa classification en groupes d'amortissement, lisez l'article "Groupes d'amortissement".

La procédure de calcul de l'amortissement est indiquée dans les tableaux 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Section V. Calcul de la rémunération et des impôts

Le tableau 5 est rempli pour chaque mois séparément lors du paiement des salaires ou des contrats. Le tableau comprend:

1. Montants des salaires accumulés et payés.
2. Paiements compensatoires et incitatifs.
3. Le coût des marchandises délivrées en nature.
4. Paiements en vertu de contrats de droit civil et d'accords de droit d'auteur.
5. Autres paiements conformément à l'accord conclu.

Le tableau 5 est en fait un état de paie, car il comprend l'impôt sur le revenu calculé, les autres déductions, la date de paiement et le reçu.

Section VI. Détermination de l'assiette fiscale

Le tableau 6-1 est rempli à la fin de l'année civile et sert à calculer l'impôt sur le revenu des particuliers et à remplir le formulaire 3-NDFL.

Il prend en compte les revenus des ventes des tableaux 1 à 7 et les autres revenus (y compris ceux reçus gratuitement). Les coûts comprennent les résultats des tableaux 1-7 (coûts matières), tableaux 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (charges d'amortissement), tableaux 5-1 (coûts de main-d'œuvre), tableaux 6-2 (autres dépenses).

Les autres dépenses (tableau 6-2) comprennent les dépenses non incluses dans d'autres sections liées à l'activité entrepreneuriale:

• Montants des impôts et taxes payés établis par la loi (à l'exception de l'impôt sur le revenu des particuliers).
• Frais de protection de la propriété et de sécurité incendie.
• Paiements de location (leasing) en cas de disponibilité de ces biens.
• Frais de voyage dans la fourchette normale.
• Paiement des informations, conseil, services juridiques.
• Papeterie, frais postaux, téléphoniques, paiement des services de communication (y compris Internet et e-mail).
• Le coût d'acquisition de programmes informatiques et de bases de données.
• Coûts de réparation des immobilisations.
• Frais de publicité et autres dépenses liées à la mise en œuvre d'une activité entrepreneuriale.

Le tableau 6-3 montre les dépenses de la période d'imposition en cours, dont les revenus seront perçus au cours des périodes d'imposition suivantes. Il peut s'agir de dépenses saisonnières.

Ainsi, le livre des revenus et dépenses de PI sur OSNO est rempli. Si vous avez encore des questions sur le sujet, posez-les dans les commentaires: nous y répondrons rapidement.

Livre des revenus et dépenses de la PI sur OSNO  mise à jour: 24 avril 2019 Publié par: Tout pour SP