Que signifie l'affichage de d 60.01 à 60.02? Calculs comptables avec les fournisseurs - un minimum de théorie

Les fournisseurs et les entrepreneurs sont des organisations qui fournissent des matières premières et d'autres articles en stock, ainsi que d'effectuer divers travaux (majeurs, entretien des immobilisations, etc.) et fournissent divers types de services.

Les règlements avec les fournisseurs et les sous-traitants sont effectués après leur expédition de l'inventaire, des travaux ou des services, ou en même temps avec le consentement de l'organisation ou au nom de celle-ci. Des avances peuvent être versées aux fournisseurs et entrepreneurs conformément à un accord commercial.

Actuellement, les organisations choisissent elles-mêmes le mode de paiement pour les produits livrés, le travail effectué, les services rendus.

Pour résumer les informations sur les règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs, le compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs» est prévu. Toutes les opérations liées aux règlements pour les actifs matériels acquis, les travaux acceptés et les services rendus sont reflétées dans ce compte, quel que soit le moment du paiement.

La base d'enregistrement des comptes à payer aux fournisseurs sont les documents de règlement (factures, factures) et les documents prouvant le fait de la transaction (factures de fret, reçus, certificats d'acceptation, actes sur l'exécution des travaux et services). Les écritures comptables typiques pour le compte 60 sont présentées dans le tableau 1

Tableau 1 Écritures comptables types pour le compte 60

Au compte 60, la dette est reflétée dans le montant de l'acceptation. S'il y a des pénuries dans les valeurs des matières et des marchandises reçues, des écarts de prix dus au contrat, le compte 60 est crédité du montant correspondant en correspondance avec le compte 76 «Règlements avec différents débiteurs et créanciers» (sous-compte «Règlements pour réclamations»).

Le montant de la TVA est inclus par les fournisseurs et les entrepreneurs dans les factures de paiement et est indiqué à l'acheteur sur le débit du compte 19 «Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises» et le crédit du compte 60. Le coût du paiement des intérêts sur les crédits aux fournisseurs et entrepreneurs pour les valeurs acquises, les travaux effectués et les services rendus sont reflétés dans le débit des comptes des biens acquis ou des coûts de production (puisqu'ils sont inclus dans le coût de production) et dans le crédit du compte 60.

Le remboursement de la dette aux fournisseurs se reflète dans le débit du compte 60 et le crédit des comptes de caisse (51, 52, 55) ou des emprunts bancaires (66, 67). La procédure de comptabilité lors du remboursement de la dette aux fournisseurs dépend des formes de règlement utilisées.

Sans le consentement de l'organisation, les exigences en matière de distribution de gaz, d'eau, d'électricité, émises sur la base des indicateurs des instruments de mesure et des tarifs en vigueur, ainsi que des services d'assainissement, de téléphone, de poste et de télégraphe sont payées sans acceptation.

Les avances versées sont enregistrées séparément dans des registres comptables analytiques distincts afin d'obtenir des informations sur les règlements avec des fournisseurs spécifiques et de surveiller leurs conditions. Les montants des avances émises sont transférés par ordre de paiement à partir d'un règlement ou d'un autre compte bancaire. Ces opérations sont réalisées à partir du dossier comptable:

Débit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs"

Crédit 50, 51, 52, 55.

Les avances transférées aux fournisseurs et sous-traitants sont enregistrées au débit de ce compte jusqu'à ce que la livraison des stocks ou le volume des travaux et services prévus au contrat soient documentés et documentés. Pour les biens reçus et les travaux exécutés documentés, il existe une dette envers les fournisseurs ou entrepreneurs, qui est réduite du montant des avances précédemment émises.

Si le contrat de livraison n'est pas exécuté, les avances non utilisées seront restituées par le fournisseur sur le compte courant de l'acheteur. Une telle opération est exécutée par un ordre de paiement, dans lequel la base doit être indiquée (numéro et date de l'ordre de paiement, selon lequel la réception de l'acompte, ainsi que le contrat) est enregistrée. Le retour des avances non utilisées par le fournisseur doit être établi dans un registre comptable:

Débit 50.51.52.55

Crédit 60 «Règlements avec des fournisseurs et des entrepreneurs».

Les écarts totaux pour le bien acquis après son arrivée ou pour les travaux (services) exécutés sont enregistrés dans les comptes 60 et 91 «Autres produits et charges» en produits ou charges opérationnels, en fonction de la valeur des écarts totaux.

Les différences de change sur les biens acquis (travaux, services) sont également reflétées dans les comptes 60 et 91 en produits ou charges d'exploitation, selon la valeur des différences de change.

La résiliation des obligations (en plus de la bonne exécution) peut être effectuée pour les motifs suivants: lors de la compensation de créances mutuelles, novation, remise de dette, liquidation d'une personne morale (articles 410, 414, 415, 419 du Code civil de la Fédération de Russie).

La résiliation des obligations lors de la compensation de créances réciproques se reflète dans le débit du compte 60 et le crédit du compte 62 «Règlements avec les acheteurs et les clients» ou le compte 76 «Règlements avec différents débiteurs et créanciers».

Le pardon est essentiellement une forme de don. La dette pardonnée est un produit hors exploitation et est comptabilisée au débit du compte 60 et au crédit du compte 91 «Autres produits et charges».

À la fin des obligations par novation, une obligation est remplacée par une autre. Ce remplacement ne se reflète pas dans les comptes synthétiques; les notes sont faites en comptabilité analytique.

Fin des obligations à la suite de la liquidation d'une entité juridique et lors de la radiation de comptes créditeurs pour lesquels le délai de prescription a expiré. Tenir compte du débit du compte 60 et du crédit du compte 91 «Autres produits et charges». La radiation des comptes créditeurs pour lesquels le délai de prescription a expiré est effectuée sur la base des résultats de l'inventaire, de la justification écrite et de l'ordre du chef de l'organisation.

Une comptabilité analytique pour le compte 60 est effectuée pour chaque facture présentée, et des décomptes dans l'ordre des paiements prévus pour chaque fournisseur et entrepreneur. Dans le même temps, la construction d'une comptabilité analytique devrait permettre d'obtenir les données nécessaires sur: les fournisseurs sur les documents de règlement acceptés et autres, dont la date d'échéance n'est pas arrivée; les fournisseurs sur les documents de règlement à temps non payés; Livraisons non facturées les avances versées; les fournisseurs de billets à ordre émis dont la date d'échéance n'est pas due; les fournisseurs en retard de factures; fournisseurs sur un prêt commercial reçu, etc.

La comptabilisation des règlements avec les fournisseurs et les sous-traitants au sein du groupe d'organisations interconnectées, dont l'activité est établie par des états financiers consolidés, est tenue au compte 60 séparément.

Dans la comptabilité par ordre de journal, la comptabilité des règlements avec les fournisseurs est tenue dans le journal d'ordre 6. Dans ce journal, la comptabilité synthétique est combinée avec la comptabilité analytique. La comptabilité analytique des règlements avec les fournisseurs dans les calculs et l'ordre des paiements prévus est effectuée dans l'état n ° 5, dont les données à la fin du mois incluent les résultats généraux de compensation des comptes dans le journal d'ordre n ° 6.

Lors de l'automatisation de la comptabilité, sur la base des relevés bancaires, des mashinogrammes de comptabilité synthétique et analytique sont compilés pour chaque compte utilisé pour comptabiliser les règlements avec les fournisseurs et les clients («Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs», «Règlements avec les acheteurs et les clients»,

«Règlements avec divers débiteurs et créanciers», sous-compte «Règlements sur créances»). Ces tableaux machine servent de base à l'élaboration de tableaux machine - états de compte négociables, dont les résultats sont saisis dans le grand livre général.

Le compte 60 de comptabilité est un compte actif-passif "Calculs avec fournisseurs et sous-traitants", ouvre la section "Calculs" du plan comptable et sert à résumer les informations sur tous les types de comptes d'organisation:

• Avec diverses personnes morales et individus;
• Y compris les calculs à la ferme.

Toutes les opérations liées aux règlements pour les biens achetés, les matériaux, les services consommés ou les travaux acceptés sont comptabilisées dans le compte 60 indépendamment du fait du paiement. Le compte 60 est crédité selon les documents de règlement du fournisseur, débité du montant de l'exécution des obligations, c'est-à-dire le paiement des factures, y compris les avances et le paiement anticipé, en correspondance avec les comptes de caisse, etc. Dans ce cas, les montants des avances versées sont enregistrés séparément dans un sous-compte distinct.

Le compte 60 est utilisé pour effectuer une comptabilité analytique de la facture reçue de chaque fournisseur et des règlements dans l'ordre des paiements prévus, c'est-à-dire pour chaque fournisseur séparément.

Câblage typique

Considérez les entrées principales du compte 60 dans le tableau:

Compte Dt	Compte CT	Description du câblage	Document de base
07/10/41	60	Paiement au fournisseur pour l'équipement / les matériaux / les marchandises	Facture
60	50.01/51/52	Paiement de la dette au fournisseur
94/76	60	Annulation de pénurie dans le taux normal de perte / au-dessus de la normale, en cas d'erreur ou d'inadéquation des prix	Loi d'acceptation
19	60	TVA sur les valeurs acquises	Facture de paiement Obtenez gratuitement 267 leçons vidéo 1C: facture
50/51/52	60	Paiement de la facture au fournisseur / entrepreneur	CSC, relevé du compte courant ou en devises
10/15/41	60 Neotfak. livraisons	Actifs matériels capitalisés sans factures de paiement	Acte d'acceptation des matériaux
60 expéditions non déclarées	60	Paiement par facture des articles précédemment capitalisés sans documents de règlement	Facture
60/91.02	91.01/60	Radiation des écarts de change sur le compte, positive / négative	Calcul
91.02/63	60 Avances versées	Annulation de l'acompte non retourné par le fournisseur / contractant aux frais du profit / réserve pour créances douteuses

Analyse de compte 60: bilan, carte de compte

Le bilan inversé du compte 60 est un rapport sous la forme d'un tableau dans lequel les soldes initial et final sont présentés, le chiffre d'affaires pour la période sélectionnée dans le compte ou les sous-comptes, subconto, les montants en devises étrangères et le solde élargi.

Une carte de compte est un rapport avec des détails avant de poster (compte).

Vous pouvez analyser les règlements mutuels et le mouvement des documents sur les règlements avec les fournisseurs dans le programme de comptabilité 1C à l'aide des rapports standard Carte de compte et Bilan de chiffre d'affaires (ci-après - SAL) pour le compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs» avec une contrepartie spécifique ou en général pour tous.

Il est juste de le faire en fonction des sous-comptes:

• Au sous-compte 60.01, les règlements avec les fournisseurs eux-mêmes sont reflétés;
• Le sous-compte 60.02 reflète les avances versées.

En SAL, le solde du sous-compte 60.01 est reflété dans le prêt, et le solde du sous-compte 60.02 est indiqué en débit.

Par exemple, lorsque vous enregistrez une banque, si elle est payée à la contrepartie sur la facture, les marchandises ont été reçues et le paiement doit être reflété sur le débit du sous-compte 60.01. S'il y avait un paiement anticipé pour des marchandises ou des matériaux à la contrepartie, alors - selon le débit du sous-compte 60.02.

Si le câblage est mal fait, le solde avec un moins "se bloquera" dans le solde du compte 60. Si avec un moins le solde du crédit du sous-compte 60.01, cela signifie que le prépaiement ne s'est pas reflété correctement, pas sur le sous-compte 60.02.

Exemple

LLC Snegir transfère l'avance à LLC Bor pour des marchandises d'un montant de 23 600 roubles. Quelques jours plus tard, les marchandises sont arrivées du fournisseur en raison de l'acompte versé à hauteur de 23 600 roubles.

Écritures sur le compte 60 à l'acompte au fournisseur.

Le compte 60 est utilisé dans la comptabilité de l'organisation pour refléter les informations sur les règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs sur les articles en stock reçus, ainsi que les travaux effectués et les services rendus, sur leurs excédents, sur les services de transport reçus et autres.

Le compte est crédité au coût des biens admis à la comptabilité (travaux effectués, services rendus) et correspond aux comptes pour leur comptabilité. En comptabilité synthétique, le compte est crédité sur la base des documents de règlement du fournisseur, quelle que soit l'évaluation en comptabilité analytique.

Un compte est débité du montant de l'exécution des obligations, y compris les avances et acomptes (ils sont comptabilisés séparément) et correspond aux comptes dans lesquels la trésorerie est enregistrée.

La comptabilité analytique du compte 60 est tenue séparément, dans le cadre de chaque facture soumise. Dans le même temps, il est nécessaire d'organiser cette comptabilité de manière à assurer la réception des informations nécessaires sur les fournisseurs sur les documents de règlement qui n'ont pas encore atteint la date d'échéance, sur les fournisseurs sur les documents de règlement qui n'ont pas été payés à temps, sur les fournisseurs sur les factures émises qui n'ont pas encore atteint la date d'échéance, par les fournisseurs sur le prêt reçu et autres.

Parmi les sous-comptes en comptabilité, 60 comptes distinguent généralement les éléments suivants:

•   - sert directement à refléter les règlements mutuels avec les créanciers;
•   - il reflète les avances aux fournisseurs;
•   - sous-compte spécial pour refléter les titres;

Ainsi que les comptes pour la comptabilisation des règlements en USD et devise:

•   - un analogue pour la comptabilité des devises;
•   - un analogue pour les calculs en unités arbitraires;
•   - un analogue pour les calculs en unités arbitraires.

Compte 60 actif ou passif?

Étant donné que ce compte peut contenir à la fois des créances et des comptes, 60 comptes sont considérés comme actifs-passifs. C'est-à-dire que dans le bilan d'une entreprise, il peut se référer à la fois à un actif et à un passif.

60 exemple de bilan

Voici un exemple de bilan pour 60 comptes du populaire programme 1C avec tous les détails sur les sous-comptes et les analyses:

Par exemple, d’OSV, il est clair que l’année dernière, nous avons payé à la contrepartie «Supplier LLC» 13’681 roubles et reçu des biens ou des services pour 154’727 roubles. Et la dette totale sur le solde final du prêt est de 141’046, c’est-à-dire notre dette.

Écritures comptables de base pour le compte 60 avec sous-comptes

Par débit de compte:

Compte Dt	Score CT	Contenu de l'opération
60		Remboursement de la dette au fournisseur depuis la caisse
60		Remboursement au fournisseur de la dette sans numéraire
60		Remboursement de la dette en devises à un fournisseur
60		Radiation du montant de la lettre de crédit utilisée pour les règlements avec le fournisseur
60		Reflète la compensation des revendications contre homogènes
60	66	Transfert de dette à un fournisseur en prêt à court terme
60	67	Renouvellement de la dette d'un fournisseur en prêt à long terme
60		Retenue du montant d'une créance reconnue sur les fonds payables au fournisseur
60		Créances impayées incluses dans les autres produits en raison de l'expiration du délai de prescription
60		sur créances en devises, inclus dans les autres produits

Compte de crédit:

Compte Dt	Score CT	Contenu de l'opération
	60	Équipement inclus nécessitant une installation
08	60	Comptes fournisseur acceptés pour le paiement des actifs non courants acquis
10	60
15	60	Tenir compte de la valeur d'achat des stocks pour lesquels les documents de règlement des fournisseurs n'ont pas été reçus
15	60	Coûts liés au stockage
19	60	TVA sur les actifs matériels capitalisés
20	60	Le coût des travaux exécutés par les prestataires (services) est pris en compte dans les coûts.
	60	Dans le cadre des frais généraux, le coût des travaux (services) exécutés par les contractants a été pris en compte

Le compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et les sous-traitants» est utilisé dans presque toutes les entreprises, et aujourd'hui nous examinerons comment la feuille de chiffre d'affaires du compte 60 est formée dans le programme 1C Comptabilité 8 édition 2.

Dans notre exemple, nous avons d'abord effectué un paiement anticipé à l'avance de Tom LLC d'un montant de 50 000 roubles sur le compte courant. La transaction suivante a été générée pour cette opération: Débit 60.02 Crédit 51. Ce montant a été transféré aux avances de sous-compte. Le compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et les sous-traitants» est actif-passif, mais le sous-compte 2 de celui-ci est déjà actif. Vous pouvez le voir en appelant le plan comptable à partir du bas de l'onglet "Entreprise" du programme 1C Accounting 8 édition 2.

Compte actif - signifie qu'une augmentation du compte se produira sur un débit et une diminution sur un prêt. Dans notre exemple, avec le sous-compte 2 du compte 60, le débit du compte reflète une augmentation du montant des avances, et sur le prêt, leur diminution. Le solde final de notre exemple sur ce compte est de 50 000 roubles en débit. Cela signifie les comptes débiteurs, c'est-à-dire la dette de notre contrepartie - LLC Tom. Nous lui avons payé en espèces à l'avance et maintenant il doit soit nous livrer n'importe quelle valeur (biens, services, etc.), soit retourner le montant de l'avance.

Si vous avez besoin d'une feuille de chiffre d'affaires pour le compte 60 dans le contexte des sous-comptes, alors dans le panneau "Paramètres" à droite du chiffre d'affaires, vous devez cocher la case "Par sous-comptes".

Maintenant, lorsque la feuille de chiffre d'affaires est formée sur le compte 60, vous pouvez immédiatement voir quels sous-comptes reflètent tel ou tel montant.

Débit 41.01 Ct 60.01 d'un montant de 100 000 roubles

Dt 19,03 Ct 60,01 pour un montant de 18 000 roubles

Dt 60,01 Ct 60,02 d'un montant de 50 000 roubles

Le sous-compte 01 du compte 60 est passif, respectivement, le compte de débit reflète une diminution de la dette envers le fournisseur, et au crédit du compte - une augmentation.

Dans notre exemple, lorsque les marchandises arrivent du fournisseur avec la TVA, la dette envers le fournisseur augmente pour un total de 118 000 roubles.

Dans le même temps, la dette est réduite du montant de l'acompte versé - 50 000 roubles.

En conséquence, notre société reste due à LLC Tom 68 000 roubles (118 000 - 50 000). Il s'agit de dettes et ce montant est reflété comme le solde du prêt du sous-compte 01 au compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs».

Cela se voit plus clairement lorsque la feuille tournante du compte 60 est formée dans le programme 1C Comptabilité 8 édition 2.

Dans les articles suivants, j'examinerai comment effectuer un chiffre d'affaires sur les comptes 62 et 71 à l'aide d'exemples spécifiques, similaires à la façon dont une feuille de chiffre d'affaires pour le compte 60 est créée. 3.0

Cf. 60 Les «accords avec les fournisseurs et les sous-traitants» sont utilisés pour enregistrer les faits de l'activité économique liés à l'acquisition de biens et matériaux, travaux et services et sont utilisés dans toutes les entreprises russes.

Le compte 60 dans la comptabilité des entreprises russes vous permet de résumer les informations sur l'interaction avec les partenaires dans les opérations en cours, telles que l'achat de stocks, l'exécution de travaux de tout type (y compris la construction et l'installation), la prestation de services, y compris l'utilité services.

Grâce à ce système analytique, des informations sur les livraisons peuvent être fournies pour lesquelles les documents pertinents sont à la fois acceptés et absents (dans ce cas, on peut parler de livraisons non facturées de biens ou de services).

Tous les événements commerciaux liés aux transactions entre les entreprises et leurs contreparties sont reflétés dans 60 comptes, quel que soit le paiement réel des biens et matériaux ou services, de sorte que le chiffre d'affaires sur cet instrument comptable peut démontrer à la fois les créances et les dettes.

Cf. 60 «Les accords avec les fournisseurs et les entrepreneurs» conformément au plan approuvé peuvent être classés dans la catégorie active-passive. Le paiement à la contrepartie des biens et services transférés est reflété dans le débit en correspondance avec les indicateurs de comptabilisation des ressources financières de l'entreprise. Le crédit de ce compte est destiné aux situations dans lesquelles des comptes à payer à un partenaire surviennent, à savoir au moment de l'expédition de la marchandise (service), c'est-à-dire le transfert de propriété à celui-ci.

Sous-comptes de base

Afin d'organiser un système analytique, c'est-à-dire comptabilité détaillée, a développé un système de sous-comptes pour refléter les opérations avec les fournisseurs, tels que:

• 60.01 - vise à refléter les opérations de l'entreprise avec ses fournisseurs et entrepreneurs;
• 60.02 - utilisé dans les règlements avec paiement anticipé (paiement anticipé);
• 60.03 - contient des informations sur les billets à ordre émis par la société.

Si une entreprise effectue une transaction en devises et / ou en unités conventionnelles, les sous-comptes suivants seront ouverts dans le plan de travail:

• 60.21 et 60.31 - sont utilisés pour enregistrer les règlements avec des partenaires en devises et en unités arbitraires, respectivement;
• 60.22 et 60.32 - sont destinés aux paiements anticipés transférés en devises étrangères et en unités arbitraires;

Ces sous-comptes sont principalement utilisés par des sociétés exerçant des activités d'import-export et ayant des contreparties étrangères.

Cadre réglementaire des opérations de contrepartie

La relation entre le fournisseur et l'acheteur est régie par le Code civil. Ce document décrit tous les aspects de la relation contractuelle des partenaires et les réclamations qui en découlent. Si nous parlons de transactions entre partenaires, la loi prescrit le paiement en espèces et non cash. En fonction de cela, appliquez:

• Règlement sur la procédure à suivre pour effectuer les transactions en espèces et les règles de stockage, de transport et de collecte des billets et des pièces de la Banque de Russie dans les organismes de crédit sur le territoire de la Fédération de Russie "(approuvé par la Banque de Russie le 04.24.2008 N 318-P) (tel que modifié le 02.16.2015);
• Règlement sur les paiements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie N 2-P, approuvé par la Banque centrale de la Fédération de Russie le 3 octobre 2002 (tel que modifié le 3 mars 2003).

Écritures comptables de base

Matériaux, biens ou actifs non courants achetés à la contrepartie:

Dt 10, 41, 08 Cr 60

1. Une réclamation a été déposée auprès du fournisseur en raison d'un décalage de prix et de la présence d'erreurs arithmétiques:
2. Le paiement a été effectué au partenaire pour les biens et matériaux livrés:
3. Paiement à la contrepartie effectué par l'intermédiaire d'une personne responsable:
4. Le document sur la compensation des créances réciproques entre le fournisseur et l'acheteur a été signé:
5. La dette du créancier est imputée sur d'autres dépenses liées à l'expiration du délai de prescription:

Workflow de calcul des contreparties

Les principaux documents utilisés dans les règlements avec les contreparties - fournisseurs sont:

• Lettre de voiture (formulaire TORG-12). Ce document est utilisé pour refléter des informations sur les marchandises achetées: la quantité, le prix et le montant de l'achat, et permet à l'acheteur de capitaliser les marchandises.
• Facture. Il n'est pas possible de recevoir une déduction de TVA sans une facture correctement émise. Ce document est fourni par le fournisseur des biens ou services, qui indique tous les principaux détails des contreparties, le taux de TVA et le montant de la taxe allouée.

Victor Stepanov, 2017-02-25

Questions et réponses sur le sujet

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Comptabilisation de la réception, de la cession des immobilisations et de la procédure de leur inventaire

D 08 - K 60 - reflète les coûts des travaux de construction et d'installation reçus des entrepreneurs;

D 19 - K 60 - reflète la TVA présentée par le contractant pour le paiement au client;

D 01 - K 08.3 - immobilisations mises en service.

Lorsque l'organisation réalise des travaux de construction et d'installation de manière économique, les écritures suivantes sont effectuées en comptabilité:

D 10 - K 60 - achat de matériaux pour la construction de l'installation;

D 19 - K 60 - reflète la TVA sur les matériaux achetés.

Reflété les coûts de la construction des bâtiments, des structures, de l'installation et d'autres dépenses pour la construction d'immobilisations moins la TVA:

D 08 - K 07 - reflétait le coût d'installation de l'équipement;

D 08 - K 10 - reflète les coûts des matériaux utilisés;

D 08 - à 70 - salaires des employés;

D 08 - K 69 - le montant des primes d'assurance sur le salaire des salariés;

D 08 - K 19 - la TVA non remboursable a été radiée pour augmenter les coûts réels de construction et de fabrication;

D 08 - K 68 - La TVA est facturée sur le volume de travail effectué;

D 60 - K 51 - l'argent est transféré;

D 68 - K 19 - reflète la TVA sur les matériaux achetés, les travaux effectués, les services rendus;

D 01 - K 08.3 - immobilisations mises en service.

L'acceptation des travaux achevés pour l'achèvement et la modernisation de l'installation, effectués dans l'ordre des investissements en capital, est établie par le certificat d'acceptation des installations réparées, reconstruites et modernisées (formulaire n ° OS-3). Le transfert de matériel d'installation se fait par l'acte d'acceptation et de transfert de matériel d'installation (formulaire n ° OS-15). Pour les défauts d'équipement identifiés lors de l'installation, de la mise en service ou des essais, ainsi que sur la base des résultats de l'inspection, une loi est établie sur les défauts d'équipement identifiés (formulaire n ° OS-16).

L'une des façons de recevoir des immobilisations consiste à recevoir des objets en raison d'une contribution au capital autorisé d'une organisation nouvellement formée ou d'une augmentation du capital autorisé d'une organisation. Lorsqu'ils contribuent au capital social d'une organisation, les fondateurs agissent sur la base du protocole d'association et lorsqu'ils sont inscrits dans les livres comptables de l'organisation, la valeur initiale est leur valeur monétaire, convenue par les fondateurs de l'organisation. Lors de la prise en compte des immobilisations apportées par les fondateurs au titre de leur apport au capital autorisé de l'organisation, les écritures comptables suivantes sont effectuées:

D 75 - K 80 - le montant de la dette des fondateurs en valeur monétaire sur les contributions au capital autorisé lors de la création de l'organisation;

D 08 - K 60 - reflet du coût de livraison;

D 08.4 - K 75.1 - réception des dépôts sous forme d'immobilisations des fondateurs;

D 19 - K 83 - TVA sur les apports au capital autorisé;

D 01 - K 08.4 - l'adoption d'immobilisations en exploitation;

D 68 - K 19 - La TVA sur les apports au capital autorisé a été déduite.

Selon l'accord de don, une partie (donateur) transfère ou s'engage à transférer la chose à la propriété ou au droit de propriété (revendication) à elle-même ou à un tiers gratuitement ou s'engage à la libérer ou s'engage à la libérer de l'obligation immobilière envers elle-même ou à un tiers. Les éléments d'immobilisations reçus dans le cadre d'un contrat de don sont acceptés pour la comptabilisation à la valeur de marché. La valeur marchande des biens est établie par des moyens documentaires ou experts. Les coûts d'établissement et de confirmation du prix de marché sont inclus dans le coût initial des immobilisations. Selon la RAS 9/99 «Revenus d'une organisation», les actifs reçus gratuitement sont inclus dans les autres revenus de l'organisation.

L'acceptation des immobilisations reçues d'autres entités juridiques et personnes physiques dans le cadre d'un accord de don, ainsi que dans d'autres cas de leur réception gratuite, est reflétée dans les écritures comptables suivantes:

D 08 - K 98 sous-compte 2 «Reçu gratuit» - réception d'immobilisations en vertu d'un contrat de don;

D 08 - K 60 - reflet des coûts associés au transport des immobilisations;

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Caractéristiques de la comptabilité des règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs (compte 60)

Description du compte 60.01 Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs

Le compte 60.01 Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs est destiné à la comptabilité des règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs pour les valeurs acquises, les travaux et les services.

Compte 60.01 Les règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs sont crédités au coût des stocks reçus, des travaux acceptés, des services consommés en correspondance avec les comptes de ces valeurs ou les comptes des coûts correspondants.

Il est débité du montant de l'exécution des obligations (paiement des factures) en correspondance avec les comptes de caisse, etc.

Analyse des comptes 60.01 Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs

La comptabilité analytique est effectuée par les fournisseurs et les sous-traitants (sous-traitants «entrepreneurs»), la base des règlements (sous-contrats «contrats»), ainsi que par les documents de règlement (sous-contrats «Documents des règlements avec la contrepartie»). Chaque fournisseur et entrepreneur fait partie du répertoire des contreparties. Chaque base de calcul est un élément du livre de référence «Contrats de contractants».

Utilisation du compte 60.01 Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs

Dt 60 Kt 50.01 - Remboursement de la dette au fournisseur à partir de la caisse

Dt 60 Kt 51 - Remboursement de la dette non monétaire à un fournisseur

Dt 60 Kt 52 - Remboursement de la dette en devises à un fournisseur

Dt 60 Kt 55.01 - Radiation du montant de la lettre de crédit utilisée pour les règlements avec le fournisseur

Dt 60 Kt 62 - La compensation des contre-revendications homogènes

Dt 60 Kt 66 - Renouvellement de la dette d'un fournisseur en crédit court terme

Dt 60 Kt 67 - Renouvellement de la dette d'un fournisseur en prêt à long terme

Dt 60 Kt 76.02 - Retenue du montant d'une créance reconnue sur les fonds payables au fournisseur

Dt 60 Kt 91.01 - Dettes impayées incluses dans les autres revenus en raison de l'expiration du délai de prescription

Dt 60 Kt 91.01 - Différences de change positives sur les créances en devises, incluses dans les autres produits

À crédit:

Dt 07 Kt 60 - Matériel capitalisé nécessitant une installation

Dt 08 Kt 60 - Comptes des fournisseurs acceptés pour le paiement des actifs non courants acquis

Dt 10 Kt 60 - Matériaux capitalisés reçus des fournisseurs

Dt 15 Kt 60 - La valeur d'achat des stocks pour lesquels les documents de règlement des fournisseurs n'ont pas été reçus a été prise en compte

Dt 19 Kt 60 - TVA sur les actifs matériels capitalisés

Dt 20 Kt 60 - Le coût des travaux exécutés par les prestataires (services) est pris en compte dans les coûts

Dt 25 Kt 60 - Le coût des travaux (services) exécutés par les contractants a été pris en compte dans les frais généraux

Dt 26 Kt 60 - Dans le cadre des frais généraux, le coût des travaux (services) exécutés par les entrepreneurs a été pris en compte

Dt 28 Kt 60 - Le coût du travail des entrepreneurs est inclus dans le coût de l'élimination du mariage

Dt 41 Kt 60 - Les biens reçus des fournisseurs sont capitalisés

Dt 44 Kt 60 - Inclusion dans le coût du coût des travaux et services liés au processus de vente

Dt 50 Kt 60 - Le fournisseur remet l'excédent de l'argent qui lui est versé à la caisse de l'organisation

Dt 51 Kt 60 - Le fournisseur restitue l'excédent de trésorerie qui lui a été payé sur le compte de l'organisation

Dt 52 Kt 60 - Le fournisseur retourne l'excédent des fonds qui lui sont versés sur le compte en devises de l'organisation

Dt 76,02 Ct 60 - Le montant de la réclamation au fournisseur est reflété

Dt 91.02 Ct 60 - Accepté pour les factures de paiement d'autres organisations pour les services liés à la cession d'autres actifs

Dt 94 Kt 60 - Reflet d'une insuffisance dans l'acceptation des valeurs reçues du fournisseur

Dt 97 Kt 60 - Prise en compte de la dette envers les fournisseurs pour les travaux exécutés, dont les coûts sont imputés aux charges reportées

MINISTÈRE DES FINANCES DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE

À L'APPROBATION DU PLAN DE COMPTE COMPTABLE
  ACTIVITÉS FINANCIÈRES ET ÉCONOMIQUES DES ORGANISATIONS
  ET INSTRUCTIONS POUR SON UTILISATION

(tel que modifié par les arrêtés du ministère des finances de la Fédération de Russie du 07.05.2003 N 38n,
  du 18 septembre 2006 N 115н, du 08/08/2010 n ° 142n)

Conformément au programme de réforme comptable conformément aux normes internationales d'information financière, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mars 1998 N 283, j'ordonne:

1. Approuver le plan comptable de la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et les instructions pour son utilisation.

2. Exécutez cette ordonnance à compter du 1er janvier 2001. Le passage à l’application du plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations est autorisé au cours de 2001, lorsque l’organisation est prête.

Ministre des finances de la Fédération de Russie A. Kudrin

Nom du compte	Numéro de compte	Numéro et nom du sous-compte
1	2	3
Section I. Actifs non courants
Immobilisations	01	Par types d'immobilisations
Amortissement des immobilisations	02
Investissement rentable dans les actifs matériels	03	Par types d'actifs matériels
Immobilisations incorporelles	04	Par types d'actifs incorporels et dépenses de recherche, développement et travaux technologiques
Amortissement des immobilisations incorporelles	05
………………………………………………	06
Équipement d'installation	07
Investissements dans des actifs non courants	08	1. Acquisition d'un terrain   2. L'acquisition de ressources naturelles   3. Construction d'immobilisations   4. L'acquisition d'immobilisations 5. L'acquisition d'immobilisations incorporelles   6. Transfert de jeunes animaux au troupeau principal   7. L'acquisition d'animaux adultes   8. La mise en œuvre des travaux de recherche, de développement et de technologie
Actifs d'impôt différé	09
Section II. Stocks de production
Matériaux	10	1. Matières premières   2. Produits semi-finis et composants, structures et pièces achetés   3. Carburant   4. Tare et matériaux de tare   5. Pièces détachées   6. Autres matériaux 7. Bilan renouvelable du compte 60: écritures comptables Matériaux externalisés   8. Matériaux de construction   9. Inventaire et fournitures ménagères   10. Équipement spécial et vêtements spéciaux en stock   11. Équipement spécial et vêtements spéciaux en service
Animaux de croissance et d'engraissement	11
………………………………………………	12
………………………………………………	13
Réserves pour réduire la valeur des actifs matériels	14
Acquisition et acquisition d'actifs matériels	15
Écart de la valeur des actifs matériels	16
………………………………………………	17
………………………………………………	18
Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises	19	1. Taxe sur la valeur ajoutée sur l'acquisition d'immobilisations   2. Taxe sur la valeur ajoutée sur les actifs incorporels acquis   3. Taxe sur la valeur ajoutée sur les stocks acquis
Section III. Coûts de production
Production principale	20
Produits semi-finis de production propre	21
………………………………………………	22
Production auxiliaire	23
………………………………………………	24
Frais généraux	25
Frais généraux	26
………………………………………………	27
Mariage en production	28
Industries de services et exploitations agricoles	29
………………………………………………	30
………………………………………………	31
………………………………………………	32
………………………………………………	33
………………………………………………	34
………………………………………………	35
………………………………………………	36
………………………………………………	37
………………………………………………	38
………………………………………………	39
Section IV. Produits et biens finis
Libération des produits (travaux, services)	40
Les produits	41	1. Marchandises en stock   2. Produits au détail   3. Le conteneur sous les marchandises et vide   4. Produits achetés
Marge commerciale	42
Produits finis	43
Frais de vente	44
Marchandises expédiées	45
Étapes terminées pour les travaux en cours	46
………………………………………………	47
………………………………………………	48
………………………………………………	49
Section V. Trésorerie
Caisse	50	1. Caisse de l'organisation   2. Caisse opérationnelle   3. Documents de caisse
Comptes de règlement	51
Comptes en devises	52
………………………………………………	53
………………………………………………	54
Comptes bancaires spéciaux	55	1. Lettres de crédit   2. Chéquiers   3. Comptes de dépôt
………………………………………………	56
Transferts en cours de route	57
Investissements financiers	58	1. Parts et actions   2. Titres de créance   3. Prêts accordés   4. Dépôts dans le cadre d'un simple accord de partenariat
Provisions pour dépréciation des investissements financiers	59
Section VI. Calculs
Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs	60
………………………………………………	61
Règlements avec les acheteurs et les clients	62
Mauvais provisionnement de la dette	63
………………………………………………	64
………………………………………………	65
Règlements pour prêts et emprunts à court terme	66	Par types de prêts et d'emprunts
Règlements pour prêts et emprunts à long terme	67	Par types de prêts et d'emprunts
Paiements des taxes et frais	68	Par types de taxes et de frais
Calculs de sécurité sociale et de bien-être social	69	1. Calculs pour l'assurance sociale   2. Calculs des prestations de retraite   3. Calculs pour l'assurance maladie obligatoire
Règlements avec du personnel contre rémunération	70
Règlements avec des personnes responsables	71
………………………………………………	72
Règlements avec du personnel pour d'autres opérations	73	1. Règlements sur les prêts accordés   2. Règlement des dommages et intérêts pour dommages matériels
………………………………………………	74
Règlements avec les fondateurs	75	1. Règlements sur les apports au capital autorisé (actions communes)   2. Calculs pour le paiement du revenu
Règlements avec divers débiteurs et créanciers	76	1. Règlements pour les biens et les assurances personnelles   2. Règlement des réclamations   3. Règlements sur les dividendes dus et autres revenus   4. Règlements sur les montants déposés
Passifs d'impôt différé	77
………………………………………………	78
Règlements sur place	79	1. Règlements pour le bien attribué   2. Règlements pour les opérations en cours   3. Règlements en vertu d'un accord de gestion de fiducie
Section VII. Capital
Capital social	80
Actions propres (actions)	81
Capital de réserve	82
Capital supplémentaire	83
Bénéfices non répartis (perte non couverte)	84
………………………………………………	85
Financement cible	86	Par type de financement
………………………………………………	87
………………………………………………	88
………………………………………………	89
Section VIII. Résultats financiers
Ventes	90	1. Recettes   2. Coût des ventes   3. Taxe sur la valeur ajoutée   4. Droits d'accise   9. Bénéfice / perte sur les ventes
Autres revenus et dépenses	91	1. Autres revenus   2. Autres dépenses   9. Le solde des autres revenus et dépenses
………………………………………………	92
………………………………………………	93
Manques et pertes dus aux dommages aux valeurs	94
………………………………………………	95
Réserves pour dépenses futures	96	Par types de réserves
Dépenses différées	97	Par type de dépenses
Revenus reportés	98	1. Revenus reçus sur des périodes différées   2. Dons   3. Arriérés d'arriérés à venir identifiés au cours des années précédentes   4. Différence entre le montant à recouvrer auprès des auteurs et la valeur comptable des pénuries
Gains et pertes	99
Comptes hors bilan
Immobilisations louées	001
Stocks acceptés pour la garde	002
Matériaux recyclés	003
Produits acceptés pour commission	004
Équipement accepté pour l'installation	005
Formulaires de déclaration stricts	006
Dette à recevoir de débiteurs insolvables	007
Obligations garanties et paiements reçus	008
Garantie des obligations et des paiements émis	009
Amortissement des immobilisations	010
Immobilisations louées	011

Salutations. Dans cet article, nous parlerons des fournisseurs.

Écritures de compte 60

À propos des organisations sans lesquelles notre entreprise ne pourrait pas travailler. Pour la comptabilité, les fournisseurs de comptabilité ont leur propre domaine comptable.

Calculs comptables avec les fournisseurs - un minimum de théorie

Si nous parlons de l'essence du site de travail avec les fournisseurs, nous ne disons que deux mots - nous achetons et nous payons. Les détails de ce site sont divulgués dans des situations qui surviennent lorsque nous achetons ou payons. Par exemple.

Nous achetons des matériaux, des biens, des immobilisations et des services auprès de fournisseurs. Et si les valeurs des matériaux s'accompagnaient de montants supplémentaires pour le transport, comment les prendre en compte? Et s'il s'avère que l'approvisionnement est défectueux, pénurie. Comment agir ici?

Le fournisseur peut dire que nous lui devons un certain montant et que nous avons un montant complètement différent dans le compte. Que faire Ici, la réconciliation des accords mutuels est indispensable. Et ce n’est pas tout.

Le fournisseur que nous devons a créé une nouvelle entreprise et lui a transféré notre dette. et que devons-nous faire dans ce cas?

Vous voyez, cela se révèle beaucoup de situations différentes. Mais ils sont simples et avec une compréhension correcte de l'essence - on peut facilement deviner quel type de câblage est nécessaire.

De plus, ces situations pour les petites entreprises sont des cas rares. En général, il n'y a rien de difficile et de terrible. Lisez les articles du site Web, faites des exercices pratiques et, dans les plus brefs délais, vous comprendrez tout. Eh bien, maintenant, nous continuons.

Comptes comptables pour les règlements comptables avec les fournisseurs

Il est généralement accepté en comptabilité d'utiliser deux comptes comptables principaux pour la comptabilité des règlements mutuels avec un fournisseur. Ces comptes comprennent:

• compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs»
• 76.5 "Règlements avec d'autres fournisseurs et entrepreneurs"

Lorsque nous travaillons avec des fournisseurs, nous enregistrons sur ces comptes les dettes découlant de notre entreprise envers eux. Dettes pour le fait que nous leur achetons des valeurs ou des services importants.

Documents principaux pour les fournisseurs comptables

La section de règlement des fournisseurs fonctionne dans deux directions: «nous achetons quelque chose auprès de fournisseurs» et «nous payons pour les achats». Pour chaque direction, nous avons nos propres documents primaires.

1. Documents principaux du fournisseur à nous

Contrat

L'un des tout premiers documents est un contrat de vente entre entreprises. Cependant, ce n'est peut-être pas le cas, et les entreprises coopèrent. Dans la pratique, j'ai remarqué que lorsque la taxe inspecte notre entreprise et se concentre sur l'absence de contrat, notre entreprise le conclut avec un fournisseur.

En tout état de cause, le contrat est une assurance de chaque participant, fournisseur et de notre société, de toutes affaires désagréables de l'un ou de l'autre. Par exemple, le fournisseur nous a livré quelque chose ou rendu des services, et nous «lui avons fait signe de la main et ne lui avons pas remercié». Ou, nous avons payé le fournisseur à l'avance pour nous livrer / livrer, par exemple, des marchandises. Et le fournisseur nous a pris et "oublié". En général, un contrat est un document juridique décrivant les obligations de deux parties et les conséquences d'un non-respect.

Facture fournisseur

Le deuxième document du fournisseur est la facture de paiement, qui indique exactement ce que nous achetons, combien cela coûte et les coordonnées bancaires. Ce document n'a aucune valeur juridique, mais ne contient que des informations générales. De plus, un tel document sert de base de paiement. C'est-à-dire si notre société décide de payer, alors la base de paiement indiquera les détails du compte: tel ou tel numéro, à partir du numéro de tel ou tel, de la contrepartie de tel ou tel, pour le montant de tel ou tel.

Facturer, ou agir sur le service, les travaux effectués

Le fournisseur expose ces documents à notre entreprise comme résultat final: les marchandises et les matériaux ont été livrés, le service a été fourni et les travaux ont été achevés. La signature et le sceau de ces documents de notre part confirment notre accord. Et déjà ces documents ont force de loi.

Facture fournisseur

Le fournisseur applique ce type de document à la lettre de voiture, au certificat de service ou aux travaux terminés. Ce document est délivré par les fournisseurs qui paient la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Ce document reprend le contenu du compte de paiement, facture, actes. Mais l'essentiel de la facture est de montrer dans quelle mesure le montant total des biens / services exposés contient le montant de la TVA (nous parlerons de TVA dans d'autres articles).

2. Documents principaux dans notre entreprise

Commander

Comme vous le savez, notre société est tenue de rédiger les documents d'achat. Indépendamment de ce que nous achetons: matériaux, biens, immobilisations, services, nous établissons un document du type correspondant «Réception / Achat de quelque chose». Si nécessaire, nous enregistrons la facture du fournisseur.

Traitement des paiements

Pour notre part, nous payons le fournisseur. Pour décider quels documents principaux nous utiliserons, nous devons décider de la manière dont nous paierons: en espèces ou par virement bancaire (en espèces ou non). Après avoir décidé, nous ne sélectionnerons que les documents nécessaires.

Exemples de documents source pour la comptabilité des règlements avec les fournisseurs

Interaction de la zone d'imputation fournisseur avec d'autres comptes

Je propose de terminer la tâche par moi-même. D'après ce que vous lisez maintenant, parcourez les articles précédents, écrivez les principaux comptes comptables avec lesquels 60 comptes interagissent. Vous pouvez de mémoire - super. Si ce n'est pas encore fait, ouvrez un plan comptable et essayez de choisir.

Si vous avez étudié attentivement les documents précédents, je suis sûr qu’un plan comptable n’est pas nécessaire.

Planifier les comptes pour le compte du calcul des comptes auprès des fournisseurs

Il est maintenant temps d'examiner le plan comptable et d'examiner le compte 60, ses caractéristiques et de réfléchir à ce qu'il nous donne.

Comme vous pouvez le voir, le compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et les sous-traitants» comporte plusieurs sous-comptes et sous-comptes. Pour nous, les scores 60,1 et 60,2 sont intéressants. Pourquoi?

Étant donné que ces deux sous-comptes partagent des informations sur «Actif» et «Passif», regardez les lettres A et P. Les informations sont divisées de sorte que nos dettes envers le fournisseur doivent être sur le compte 60.1 (car, sous la forme «P»). Mais si nous payons à l'avance, c'est-à-dire nous donnons une avance - ils devraient déjà indiquer 60.2.

Si nous avons une dette envers le fournisseur et que nous payons un peu plus, nous fermerons d'abord 60,1 et le solde sera avancé, c'est-à-dire à 60,2.

Maintenant, encore une tâche indépendante. Écrivez comment la dette sera appelée sur les comptes 60.1 et 60.2.

- Le solde du compte 60,1 ira au bilan
  - Le solde du compte 60.2 ira au solde de l'actif

Subconto "Counterparties"  vous permet de sélectionner un nom d'entreprise spécifique dans le câblage.

Subconto «Contrats»  vous permettra de sélectionner un accord d'entrepreneur spécifique dans la transaction au sein de laquelle la transaction commerciale a lieu.

Ces sous-comptes et sous-contrats nous prédisent que dans le SAL pour le compte 60, nous verrons la situation avec les contreparties et leurs contrats: qui, à qui, combien, sous quel contrat. Ce que nous ne verrons pas, c'est précisément quoi.

En option

Dans les entreprises de commerce ou de fabrication, un comptable fournisseur est étroitement associé au fonctionnement de l'entrepôt. Le comptable collabore avec les commerçants. Les commerçants acceptent directement les biens achetés, les matériaux, vérifient le mariage, la quantité et remettent ensuite les documents primaires du fournisseur avec leur marque au service comptable.

Le cas échéant, des réclamations sont établies auprès du fournisseur, une demande de remboursement d'une partie des sommes versées, ou un supplément.

Le comptable et le magasinier font un inventaire de l'entrepôt, où ils comparent les informations d'identification comptables et les données réelles dans l'entrepôt. Les résultats de l'inventaire, et c'est le plus souvent - les pénuries, les excédents, le reclassement sont documentés avec leurs documents principaux et les écritures comptables.