Плащания на служители, които не подлежат на застрахователни премии. Внася ли болнични вноски за PFR, застрахователни премии, данък върху доходите на физическите лица

Общи разпоредби

Застрахователните премии са такса, която организациите и отделните предприемачи в Русия трябва да платят. Те бяха въведени през 2010 г., когато замениха единния социален данък (UST).

До 2017 г. осигурителните вноски не бяха официално включени в данъчната система на Русия, но винаги играеха решаваща роля в системата на задължителното социално осигуряване у нас. Плащането им гарантира правото на получаване на финансова помощ при пенсиониране, по време на бременност и в случай на раждане, в случай на заболяване. Правото на безплатна медицинска помощ също е неразривно свързано с плащането на застрахователни премии.

Сега данъчните органи следят спазването от страна на притежателите на полици на законодателството относно данъците и таксите като част от проверките на бюрото и на място. Въпреки това дали вноските за наранявания са правилно изчислени и изброени, дали обезщетенията се изплащат правилно, както преди, се проверяват от FSS. Промените са предвидени във Федералния закон от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ.

Застрахователните премии включват:

1. Осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване (OPS). Те са изброени през 2017 г. в IFTS.
2. Осигурителни вноски за задължително социално осигуряване за временна неработоспособност и във връзка с майчинството. Те се превеждат както преди във Фонда за социално осигуряване на Руската федерация.
3. Застрахователни премии за задължително здравно осигуряване (MHI). Те са изброени от 2017 г. в IFTS.

Съществуват и така наречените плащания за наранявания (застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания), но те се регулират от друг федерален закон и стоят до известна степен отделно. Приносът за нараняванията е посветен на отделен материал в нашето.

Основа и правно основание

Емисиите на застрахователни премии по-рано бяха регулирани от редица федерални закони. Основен сред тях беше Федералният закон от 24 юли 2009 г. N 212-ФЗ, който загуби сила във връзка с въвеждането на изменения в Данъчния кодекс.

Сега във връзка с изчисляването и плащането на застрахователни премии се прилагат нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Нов раздел 11 и глава 34 от Кодекса е посветен на застрахователните премии.

От 2017 г. данъчните власти:

По отношение на застрахователните премии за периодите, изминали преди началото на 2017 г., ЗФР и ФСС продължават да проверяват и установяват наличието на просрочени задължения.

Данъчният кодекс в член 8 установява понятието застрахователни премии - това са задължителни плащания за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване, събирани от организации и физически лица с цел финансово осигуряване на реализирането на правата на осигурените лица да получи застрахователно покритие за съответния вид задължително социално осигуряване.

Застраховката се признава и като вноски, събирани от организации с цел допълнително социално осигуряване за определени категории лица.

Данъчният кодекс на Руската федерация с измененията определя:

• общи условия за установяване на застрахователни премии (член 18.2 от Данъчния кодекс);
• кръг на платците на вноски (член 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• задължения на платеците (член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• процедурата за изчисляване на застрахователните премии (член 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• облагаем обект и база (членове 420 и 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ставки на застрахователните премии (членове 425-429 от Данъчния кодекс);
• процедурата за изплащане на застрахователни премии (член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• отговорност за нарушаване на законодателството за застрахователни премии и други въпроси.

Застрахователни платци

Според член 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация, плащащи вноски са лица, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица:

• организация
• индивидуални предприемачи;
• физически лица, които не са индивидуални предприемачи.

Вноските също се плащат от отделни предприемачи, адвокати, посредници, нотариуси, ангажирани с частна практика, арбитражни ръководители, оценители, патентни адвокати и други лица, ангажирани с частна практика в съответствие със законодателството на Руската федерация. Това са платци, които не извършват плащания и други такси на физически лица. Те са посветени на отделен материал в ръководството за данъците.

Ако платецът принадлежи към няколко категории едновременно, той изчислява и плаща застрахователни премии поотделно за всяка основа.

Обект на застрахователни премии

Данъчен кодекс в чл. 420 предвижда правила за определяне на обекта на застрахователните премии в три случая.

За организации и индивидуални предприемачиизвършване на плащания в полза на физически лица, подлежащи на задължително социално осигуряване в съответствие с федералните закони за специфични видове задължително социално осигуряване, обект на данъчно облагане са плащания и други начислени такси:

• в рамките на трудовите отношения и гражданските договори, предмет на които е извършването на работа, предоставянето на услуги;
• по договори за авторско право, в полза на автори на произведения;
• по споразумения за отчуждаване на изключителното право на произведения на науката, литературата, изкуството, издаване на лицензионни споразумения, лицензионни споразумения за предоставяне на право на използване на произведение на науката, литературата, изкуството;

За физически лица, които не са признати за индивидуални предприемачи,  признават се обекти на данъчно облагане:

• плащания и други възнаграждения по трудови договори и гражданскоправни договори, предмет на които е извършването на работа, предоставянето на услуги, плащани от плащащите застрахователни премии в полза на физически лица (с изключение на възнагражденията, изплащани на индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси и други частни практикуващи) , Концепциите за обекта на данъчно облагане за тези платци без значителни промени са прехвърлени от Федералния закон N 212-ФЗ, който е загубил сила.

Ново в Данъчния кодекс е разпределението на отделен обект за индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси и други частни практикуващи, То:

• минималната заплата, определена в началото на съответния период на фактуриране, и ако доходът на такъв платец за периода на фактуриране надхвърли 300 000 рубли, доходът му също се признава като обект на данъчно облагане.

Какви плащания не подлежат на застрахователни премии:

1. Плащания и други възнаграждения по гражданскоправни договори, предмет на които е прехвърлянето на собствеността и договори, свързани с прехвърлянето в полза на собственост (с изключение на договори за авторско право, споразумения за отчуждаване на изключителното право на научни, литературни, изкуствени, лицензирани издания споразумения, лицензионни споразумения за предоставяне на право на използване на произведение на науката, литературата, изкуството). Това са договори за продажба, лизинг, заем, заем и т.н.
2. Плащания на чужд гражданин или лице без гражданство въз основа на трудов договор, според който мястото на работа на лицето е отделно подразделение на руска организация извън Руската федерация или гражданскоправен договор за извършване на работа (предоставяне на услуги), изпълнението на което се извършва и извън територията на Руската федерация.
3. Плащания за възстановяване на разходи на доброволец в рамките на изпълнението на граждански договор, сключен в съответствие с Федералния закон от 11.08.1995 г. N 135-ФЗ „За благотворителните и благотворителните организации“, с изключение на разходите за храна, надвишаващи дневната норма.
4. Плащания на чуждестранни граждани и лица без гражданство по трудови договори или гражданскоправни договори във връзка с подготовката и провеждането в Русия на Световното първенство по футбол през 2018 г. и Купата на конфедерациите на ФИФА за 2017 г. Плащания, извършени на доброволци по граждански договори сключени с FIFA за възстановяване на разходи за доброволци във връзка с изпълнението на тези споразумения под формата на плащане на разходи за издаване и издаване на визи, покани и подобни документи, заплащане на такси, настаняване, хранене, спортно оборудване, обучение, комуникационни услуги, транспортна поддръжка и други ,

Списъкът на сумите, които не подлежат на застрахователни премии, даден в член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се различава донякъде от списъка, който е залегнал в чл. 9 от Федералния закон N 212-ФЗ.

Вноските на работодателите, платени в съответствие със законодателството на Руската федерация за допълнително социално осигуряване на определени категории работници в размер на внесените вноски, не са облагани с данъци преди. Такива вноски на работодателя не са упоменати в новия списък, така че вноските трябва да бъдат приспаднати от тяхното плащане.

Втората промяна е, че по-рано, когато плащащите плащаха пътни разноски за служителите, дневните суми не се облагаха с данък на ден, независимо от размера. Сега при заплащане от страна на платените разходите за командировки на служители, дневните суми няма да подлежат на застрахователни премии, предвидени само в параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс.

Трета промяна: сред плащанията, които не подлежат на застрахователни премии, по-рано бяха споменати плащания на настойници, но не бяха посочени условията за такива плащания. Сега в сила е нормата, че размерът на еднократна материална помощ, предоставена на настойниците при установяване на настойничество на дете, изплатена през първата година след установяване на запрещение, но не повече от 50 хиляди рубли, не се облага с данък. за всяко дете.

Не подлежат на застрахователни премии съгласно член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• Държавни обезщетения, включително обезщетения за безработица, както и обезщетения и други видове задължително осигуряване за задължително социално осигуряване.
• Всички видове компенсационни плащания (в границите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация) - тяхната статия предоставя изчерпателен списък.
• Размери на еднократна финансова помощ за служители във връзка с природно бедствие (спешни случаи, терористични атаки); със смъртта на член на семейството; при раждане (осиновяване) на дете или установяване на запрещение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете.
• Приходи на коренните общности на Север, Сибир и Далечния Изток от продажбата на продукти, получени в резултат на традиционните им видове риболов (с изключение на възнаграждение на работниците).
• Размери на осигурителни плащания (вноски) за задължително осигуряване на служители, извършени от платеца по начина, установен от законодателството на Руската федерация, суми на плащания по доброволни лични застрахователни договори за служители, сключени за период от поне една година, суми на плащания по договори за предоставяне на медицински услуги на служители, сключени за период от най-малко една година, размерът на плащанията по доброволни лични застрахователни договори на служители, сключени изключително в случай на смърт на застрахованото лице и (или) вреда на здравето на осигуреното лице, както и размерът на вноските на пенсионера по недържавни пенсионни споразумения.
• Вноските на работодателя във финансираната пенсия в размер на внесените вноски, но не повече от 12 000 рубли годишно на служител, в чиято полза са внесени вноските на работодателя.
• Тарифата за служителите до мястото на почивка и обратно и разходите за багаж с тегло до 30 килограма, плащани от платеца на застрахователни премии на лица, работещи и живеещи в Далечния север.
• Суми, изплащани на физически лица от избирателни комисии, комисии за референдум, както и от фондовете на изборните фондове на кандидати за поста на президента на Руската федерация, кандидати за депутати на Държавната дума, кандидати за депутати на законодателния (представителен) орган на държавната власт на субект на Руската федерация, кандидати за длъжност в друг държавен орган на субекта на Руската федерация Федерация за извършване от тези лица на работа, пряко свързана с провеждането на предизборни кампании, кампании за референдум.
• Разходите за униформи и униформи, издадени на служители в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и на държавни служители на федералните държавни органи безплатно или с частично заплащане и оставащи в лична постоянна употреба.
• Разходите за обезщетения за пътуване, предоставени от законодателството на Руската федерация за определени категории служители.
• Материална помощ на служителите в рамките на 4000 рубли. на човек за една календарна година.
• Суми такси за обучение на служители в основни професионални образователни програми и допълнителни професионални програми.
• Възстановяване на разходи за служители за изплащане на лихви по заем за покупка или строителство на жилища.
• Размерите на паричните надбавки, хранителни и облекло подкрепа във връзка с изпълнение на задълженията за военна служба и служба в тези органи в съответствие със законодателството на Руската федерация.
• Всички видове плащания и възнаграждения по гражданскоправни договори, включително по договори за авторско право, в полза на чуждестранни граждани и лица без гражданство, временно пребиваващи на територията на Руската федерация.
• Дневните надбавки за командировки, предвидени в член 217, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и действителните и документирани целеви разходи за пътуване до и от местоназначението.
• Разходите на членове на съвета на директорите или членове на друг подобен орган на дружеството във връзка с пристигането за участие в неговото заседание.

База за изчисляване на застрахователни премии

Как се определя базата за оценка на вноските през 2017 г.?

Базата за изчисляване на застрахователни премии за платените лица, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица, се определя от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация като сумата на плащанията и други възнаграждения, предвидени в параграф 1 на чл. 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, начислени от платците на застрахователни премии за периода на фактуриране в полза на физически лица (с изключение на суми, които не подлежат на застрахователни премии, посочени в член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Базата за изчисляване на застрахователните премии се определя отделно за всяко физическо лице от началото на периода на фактуриране след всеки календарен месец на база натрупване.

При изчисляване на базата се взема предвид възнаграждението, изплатено както в пари, така и в натура. Базата за плащания в натура се определя като стойността на стоките (работа, услуги), получени от физическо лице.

Ограничение за изплащане

През 2017 г. размерът на лимитната база за изчисляване на застрахователните премии се предоставя отделно за застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване и за временно осигуряване за инвалидност и във връзка с майчинството. За изчисляване на застрахователните премии по задължителната медицинска застраховка не се предоставя максимален размер на базата.

Максималният размер на базата за изчисляване на застрахователните премии се установява, като се вземат предвид увеличаващите се коефициенти за всяка година от 2017 г. до 2021 г. През 2017 г. нейната стойност е:

• за изчисляване на застрахователни премии за временна неработоспособност и във връзка с майчинството - 876 000 рубли;
• за изчисляване на застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване - 755 000 рубли.

Размерът на максималната база за изчисляване на застрахователните премии се закръгля до пълните хиляди рубли. Освен това сумата от 500 рубли или повече се закръгля до пълните хиляди рубли, а сумата под 500 рубли се изхвърля.

Плащания при изчисляване на базата, свързана с договора за авторско право, договор за отчуждаване на изключителното право на произведения на науката, литературата, изкуството и др. тя се определя като сумата на дохода, получена по тези споразумения, намалена с размера на действително направените и документирани разходи, свързани с извличането на такъв доход.

Ако такива разходи не могат да бъдат документирани, те се приспадат в следните суми (като процент от размера на начисления доход):

• относно създаването на литературни произведения, включително за театър, кино, поп и цирк, - 20 процента;
• 30 процента за създаване на графични произведения на изкуството, фотографски произведения за печат, произведения на архитектурата и дизайна;
• 40 процента за създаване на произведения на скулптурата, монументалната и декоративната живопис, декоративно-приложното и декоративно изкуство, стайната живопис, театралното и кинематографичното изкуство и графика, направени в различни техники;
• 30 процента за създаване на аудиовизуални произведения (видео, телевизия и филми);
• върху създаването на музикални и сценични произведения (опери, балети, музикални комедии), симфонични, хорови, камерни произведения, творби за духов оркестър, оригинална музика за филми, телевизия, видео филми и театрални постановки - 40 процента;
• 25 процента за създаване на други музикални произведения, включително произведения, подготвени за публикуване;
• за изпълнение на произведения на литературата и изкуството - 20 процента;
• за създаване на научни трудове и разработки - 20 процента;
• за открития, изобретения и създаване на индустриални дизайни (процент от размера на дохода, получен през първите две години на употреба) - 30 процента.

Периоди на сетълмент и отчет

   Според член 423 от Данъчния кодекс на Руската федерация календарната година се признава за период на сетълмент. Периодите за отчитане са първото тримесечие, шест месеца, девет месеца от календарната година.

Дата на плащане и други такси

За организации и индивидуални предприемачи:

• денят на начисляване на плащания и други възнаграждения в полза на служителя (физическо лице, в чиято полза се извършват плащания и други възнаграждения).

За физически лица, които не са признати за индивидуални предприемачи:

• ден на плащания и други възнаграждения в полза на физическо лице.

Ставки на застрахователните премии през 2017 г.

Ако организацията няма право да прилага намалени тарифи, тогава тя начислява вноски по основните тарифи. Те са посочени в чл. 426 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тарифи на застрахователни премии от обезщетения за служители, които не надхвърлят максималната база

• За задължително пенсионно осигуряване (OPS) - 22%;
• За застраховка при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство (VNiM) - 2,9%;
• Задължително здравно осигуряване (MHI) - 5,1%.

Тарифи на застрахователни премии от обезщетения на служители, частично надвишаващи максималната база:

• За задължително пенсионно осигуряване - 10%;
• Задължителна здравна застраховка - 5,1%.

По-специално се определят намалени такси за следните категории организации:

• ИТ организация (Тарифи: OPS -8%, VNiM - 2%, OMS - 4%);
• Организацията на опростената данъчна система, провеждаща преференциални дейности по ал. 5 с. 1 чл. 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Тарифи: OPS - 20%, VNiM - 0%, OMS - 0%);
• Фармация в UTII във връзка с плащания на служители, ангажирани с фармацевтични дейности (Тарифи: OPS - 20%, VNiM - 0%, OMS - 0%).

Намалената тарифа има право да важи за организации, чийто доход за годината не надвишава 79 милиона рубли.

Вноските за ОПС на допълнителни тарифи се начисляват на организации, които имат работници и служители, които дават право на пенсия за ранно осигуряване (изброени в параграфи 1 - 18 часа 1 от член 30 от Закон № 400-FZ). Това е посочено в чл. 428 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Писма на Министерството на финансите от 11.16.2016 г. N 03-04-12 / 67082, Министерство на труда от 25.02.2014 г. N 17-3 / B-76.

Застрахователни премии, плащани от платци, които не извършват плащания и други такси на физически лица

Индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси, ангажирани с частна практика, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, плащат фиксирани такси за себе си.

Вноските за инвалидност и майчинство в бюджета на FSS на Руската федерация се плащат доброволно.

Плащане на вноски. Отчитане на осигурителните вноски

Плащания от работодатели

Плащането на застрахователни премии от плащания на физически лица означава, че през периода на фактуриране (година) е необходимо да се изчисляват и плащат вноски под формата на месечни задължителни плащания.

Според резултатите от всеки отчетен период - I тримесечие, шест месеца, 9 месеца, календарна година - е необходимо да се направи преглед на плащането на застрахователни премии: попълнете и представете изчисления за изчислени и внесени вноски за тези периоди.

В същото време е необходимо да се следи начислените плащания и вноски за всеки служител.

Месечното задължително плащане се изплаща от 2017 г. до Федералната данъчна служба за всички служители с обща сума (с изключение на вноската за фонд за социално осигуряване). Сумите на месечните задължителни плащания трябва да се превеждат в рубли и копейки.

Месечните задължителни плащания по застрахователните премии трябва да се изплащат не по-късно от 15-то число на месеца, следващ месеца, за който са начислени. Ако последният ден на плащане падне в неработен ден, крайният срок за плащане ще бъде следващият работен ден.

Отчитане на осигурителните вноски

На 1 януари 2017 г. влизат в сила нови правила, според които се представят отчети за застрахователни премии.

От 1-во тримесечие на 2017 г. трябва да представите на данъка си ново унифицирано изчисление на застрахователните премии. Той комбинира данните от четири отчета във фондовете наведнъж: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR и RV-3 PFR. Процедурата за изчисляване, формат и попълване се одобряват със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10.10.2016 г. N MMV-7-11 /

Важно!  Сроковете за изчисление са променени.

Изчисляването на вноските за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване за временна неработоспособност и във връзка с майчинство, за задължително медицинско осигуряване трябва да се подава в данъчния орган веднъж на тримесечие не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на сетълмент (отчет) (p .7 член 431 от Данъчния кодекс). Иновацията се дължи на факта, че Данъчният кодекс на Руската федерация се допълва от разпоредби относно събирането на застрахователни премии (с изключение на вреди).

Крайният срок за изплащане на вноските остава същият - 15-ия ден на месеца, следващ месеца, за който са начислени.

Промените са предвидени във Федералния закон от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ.

Забележка!  За ненавременна доставка на изчисление на вноските инспекторите глобяват по чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, минималната глоба е 1000 рубли.

Персонифицирано счетоводство

Срокове за отчитане на счетоводните кадри - нови за 2017 г.

На 1 януари 2017 г. влезе в сила законът за нови срокове за подаване на персонифицирани доклади.

Крайният срок за подаване на месечни персонифицирани доклади (формуляр SZV-M) е отложен от 10-то до 15-то число на месеца, следващ отчетния.

В допълнение, данните, които работодателите, според старите правила, изпращани веднъж на тримесечие като част от RSV-1, сега трябва да се изпращат на FIU ежегодно (не по-късно от 1 март следващата година). Изключение прави информация за размера на дохода, облаган с вноски за задължително пенсионно осигуряване, и техния размер. Честотата на подаване на тази информация остава същата, но е необходимо тя да бъде предадена на данъчния орган.

Промените са предвидени във Федералния закон от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ.

Въведено е наказание за факта, че персонализираната счетоводна информация не е била подадена по електронен път. Ако притежателят на полица трябва да предостави персонализирана счетоводна информация в електронен вид, тогава неизпълнението на това задължение ще доведе до глоба от 1000 рубли.

Уставът на давността е установен - териториалният орган на ЗФР ще може да преследва за нарушение в областта на персонифицираното счетоводство само ако са изминали по-малко от три години от датата, на която е станало известно за него.

Форми за счетоводна отчетност на персонала

• Формуляр СЗВ-М за подаване на информация за осигурените лица. Той е одобрен с Решение на Управителния съвет на PFR от 02.02.2016 г. N 83p.
• Формата на изчисляване на застрахователните премии. Процедурата за попълване и форматът за подаване на изчислението в електронен вид се одобряват със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10.10.2016 г. N MMV-7-11 / Формулярът се прилага, като се започне от представянето на изчислението на застрахователните премии за 1-во тримесечие на 2017 г. (член 423 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 2 от Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 10.10.2016 N MMV-7-11 /).
• Данни за опита на служителите. Те трябва да бъдат представени на ЗФР на мястото на регистрация във формуляра, одобрен от ЗФР (параграф 2 от член 8, параграфи 1, 2 от член 11 от Закона за персонифицираното пенсионно счетоводство). За първи път в този ред информация за старшинството се подава за 2017 г. не по-късно от 1 март 2018 г.
• Формуляр SPV-2, необходим за подаване на информация за осигурителния стаж на осигуреното лице с цел установяване на пенсия за осигурителен стаж и възраст. Самият формуляр и инструкциите за попълването му са одобрени с Решение на Управителния съвет на ПФР от 01.06.2016 г. N 473р. Информацията трябва да бъде предоставена на териториалния орган на ПФР в рамките на три календарни дни от деня, в който такова лице подаде заявление за представянето им.
• Форма SZV-K. Формулярът и правилата за попълването му са одобрени с Решение на УС на ПФР от 01.06.2016 г. N 473р. Информацията за трудовия стаж на осигуреното лице за периода преди регистрация в системата за задължително пенсионно осигуряване (преди 01.01.2002 г.) се предоставя на териториалния орган на ПФР по искане на ПФР.

  Застрахователни премии: какво е новото през 2017 г.?

  От 1 януари 2017 г. събирането на застрахователни премии, с изключение на вреди, е регламентирано в Данъчния кодекс.  Сега данъчните власти следят спазването от страна на притежателите на полици на законодателството относно данъците и таксите.

  Нов раздел 11 и глава 34 от Данъчния кодекс са посветени на застрахователните премии.

  От 2017 г. данъчните власти:

  • контролира пълнотата и навременността на изплащането на застрахователни премии, натрупани по новите правила;
  • приема и проверява отчетите, започващи от изчисляването на застрахователните премии за I тримесечие на 2017 г .;
  • събират просрочени задължения, неустойки и глоби върху застрахователни премии, включително за 2016 г. и предишни периоди.

  Ние изброяваме промените в застрахователните премии, които доведоха до ключова промяна в законодателството.

  • Превишена е пределната база за „болнични“ и пенсионни вноски.

    Граничната основа за вноски за задължително социално осигуряване в случай на заболяване и във връзка с майчинството е 755 000 рубли, а за вноски за задължително пенсионно осигуряване - 876 000 рубли. За 2016 г. лимитите бяха определени съответно 718 000 рубли и 796 000 рубли.

    През 2017 г. вноските за временна неработоспособност и във връзка с майчинството не се начисляват върху размера на плащанията и други възнаграждения, надвишаващи максималния размер на основата. Но пенсионните вноски след изчерпването на лимита се начисляват с по-ниска ставка - не 22%, а 10%. Същите правила действително се прилагаха миналата година. Промените са предвидени с Решение на правителството на Руската федерация от 29 ноември 2016 г. N 1255

    За медицински вноски лимитната база не е установена от 2015 г. Тези вноски са данъчни плащания, независимо от стойността им на обща стойност от началото на годината.

  • По време на настолен одит инспекцията има право да изисква данни за сумите, които не подлежат на застрахователни премии.

    Извършвайки настолен одит на изчисляването на застрахователните премии, инспекцията вече може да поиска информация от юридическото лице и документи, които потвърждават валидността на отражението на сумите, които не подлежат на вноски, както и информация и документи, потвърждаващи валидността на прилагането на намалени ставки на премиите (параграф 8.6 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ,

    Според правилата, които са в сила до 2017 г., PFR и FSS са получили подобни правомощия. От периоди, започващи не по-рано от 2017 г., по общото правило, камерните проверки на вноските се извършват от данъчните власти, ръководени от изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация, а средствата проверяват минали периоди. До 1 януари 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация позволява на инспекцията да изисква документи и информация по време на бюро проверка само в някои случаи. Например, когато данък се прилага от юридическо лице за прилагане на освобождаване от данък. Промените са предвидени във Федералния закон от 30.11.2016 г. N 401-ФЗ.

  • Всички застрахователни премии, които организацията трябва да плати на бюджета, могат да бъдат прехвърлени.

    От 2017 г. член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация е допълнен с параграф 9, според който разпоредбите на кодекса, че друго лице може да участва в бюджета за застрахователни плащания, се подчиняват на разпоредбите на кодекса. Вярваме, че същото правило се прилага при плащането на глоби и неустойки.

    Важно!  Иновациите не засягат вноските за наранявания, както и санкциите и глобите за тях, тъй като ефектът от Данъчния кодекс не се прилага за тези плащания. Законът за осигурителните вноски, който е изтекъл, не установява такава процедура на плащане. Ето защо считаме, че промените се отнасят до плащането на вноски за периоди, започващи преди 2017 г., ако всъщност средствата се прехвърлят през 2017 г. Промените са предвидени във Федералния закон от 30.11.2016 г. N 401-ФЗ.

  • Бизнес пътуване в Русия: плащането на дневна такса над 700 рубли стана още по-малко изгодно.

    Нормата се появи в Данъчния кодекс на Руската федерация, от което следва, че за дневни суми над 700 рубли на ден от пътуване до Русия и повече от 2500 рубли на ден от командировка трябва да се плащат застрахователни премии (клауза 2 на член 422 от Данъчния кодекс). Според Закона за застрахователните премии, който е изтекъл, дневните вноски не се облагат с данък. FIU и FSS отбелязаха, че вноските не се изчисляват дневно, които се плащат съгласно нормите, установени в колективен договор или местен акт. Приносът към нараняванията не се влияе от промяната. Законът за застраховане на промишлени злополуки не е изменен, за да ограничи необлагаемата дневна издръжка. Промените са предвидени във Федералния закон от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ.

  • Влизат в сила нови правила, според които се представят отчети за застрахователни премии.

    Изчисляване на вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване за временна неработоспособност и във връзка с майчинство, за задължително медицинско осигуряване трябва да се подава в данъчния орган веднъж на тримесечие не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на сетълмент (отчет) (параграф 7 от член 431 от Данъчния кодекс).

    От обяснението на FSS следва, че изчислението трябва да бъде подадено за периоди, започващи не по-рано от 1 януари 2017 г. Отчитането на вноските, включително преработените, за по-ранни периоди се представя в съответствие със старите правила. Те са както следва: електронните 4-FSS трябва да бъдат подадени на териториалния орган на FSS не по-късно от 25-ия ден, на хартия - не по-късно от 20-ия ден на месеца след отчетния период. RSV-1 в електронен вид трябва да бъде изпратен на териториалния орган на ЗФР не по-късно от 20-ия ден, на хартиен носител - не по-късно от 15-ия ден на втория месец, следващ отчетния период.

    Крайният срок за изплащане на вноските остава същият - 15-ия ден на месеца, следващ месеца, за който са начислени. Промените са предвидени във Федералния закон от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ.

  2017 иновации в областта на персонализираното счетоводство:

  • Удължава се срокът за подаване на SZV-M.

    Формулярът SZV-M се подава не по-късно от 15-ия ден на следващия месец, а не 10-ия, както е предвидено в Закона за персонифицираното счетоводство.

  • Представен е отделен отчет за опита на осигурените лица.

    Опитът на осигурените лица трябва да се докладва отделно на ЗФР, а не като част от формуляра RSV-1. Формулярът трябва да бъде изпратен не по-късно от 1 март на годината, следваща отчетната година. Ако това правило бъде нарушено, глобата ще бъде 500 рубли по отношение на всяко осигурено лице.

  • Въведено е наказание за факта, че персонализираната счетоводна информация не е била подадена по електронен път.

    Ако притежателят на полица трябва да предостави персонализирана счетоводна информация в електронен вид, тогава неизпълнението на това задължение ще доведе до глоба от 1000 рубли.

  • Установена е давността.

    Териториалният орган на ЗФР ще може да преследва за престъпление в областта на персонифицираното счетоводство само ако са изминали по-малко от три години от датата, на която е станало известно за него.

Задължителното начисляване на застрахователни премии включва основни плащания на физически лица, както служители на предприятието, така и съгласно гражданскоправни споразумения. Същевременно законово са установени видовете плащания, които по законови стандарти не се считат за обект на застрахователни премии. Какви са сумите, изплатени на лицето, и кои не?

Законодателната рамка

От 1 януари 2017 г. Данъчният кодекс, част II, регулира законодателно въпроси по темата за задължителните плащания (пенсия, медицинско осигуряване, временна нетрудоспособност). Влязъл в сила преди това Закон № 212-ФЗ от 24 юли 2009 г. е загубил своята сила от това време. Според гл. 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектът на задължителната застраховка е заплащане, възнаграждение, получено от гражданин в рамките на трудовите отношения (за работа, услуги), за авторски произведения, за прехвърляне на изключителното право на интелектуална собственост.

Застрахователите са признати като платци на застрахователни премии, които са определени от федералното законодателство като такива за конкретни видове плащания:

1. Различни видове възнаграждения на субекти-физически лица:
   • индивидуални предприемачи (съкратено IP);
   • юридически организации;
   • физически лица, които не са индивидуални предприемачи.
2. Частни практикуващи.

В допълнение към основния документ, който определя въпросите за администриране на застрахователните такси, процедурата за определяне на редица изплатени индивидуални суми се определя от местни актове. Така Закон № 56-FZ от 30 април 2008 г. установи процедурите за изплащане на осигурителни плащания за финансирана пенсия. Федералният закон № 125-ФЗ от 24 юли 1998 г. урежда основите на задължителното социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания, а писмо от Министерството на финансите на Руската федерация № 03-04-06 / 12796 от 7 март 2017 г. изяснява въпроса за данъчното облагане на плащанията на служителите при уволнение.

Обезщетения за държавата

Съгласно член 422, необлагаемите осигурителни плащания включват такива вноски, които не са предмет на облагане. Това са на първо място държавните обезщетения, определени в Закон № 165-FZ:

• пенсия по различни причини;
• отпуск по болест, временна неработоспособност;
• заплаща се при трудови злополуки, професионални заболявания, за допълнителни разходи за рехабилитация, възникващи във връзка с това (социални, медицински, професионални, лечение в санаториуми / диспансери);
• майчинство;
• грижи за деца (месечни плащания);
• за ранна регистрация в медицинско заведение на бременни жени (еднократна помощ);
• при раждане на дете (еднократно плащане);
• за погребение (социални плащания);
• обезщетение за безработица

Плащания при уволнение на служител

Необлагаемите включват обезщетение (в регулаторни законови граници), направено в съответствие с чл. 178 от Кодекса на труда във връзка със заетостта на лица, които са уволнени за намаляване на броя / персонала си. Това е обезщетение за обезщетение в размер на средната месечна заплата за периода на заетост от 2 месеца и средната месечна заплата на 3-ия месец, ако през това време след уволнение специалистът не е поискан, не е бил нает от службата по заетостта, където е регистриран две седмици след уволнението.

Задължителните застрахователни начисления се извършват при обезщетение от суми над три пъти над средната месечна заплата на уволненото лице и върху обезщетение за неизползвана ваканция, получена при уволнение. Изплатените средства на ръководителя (заместника) на организацията не подлежат на застрахователни премии във връзка с прекратяване на трудовите отношения с него по ал. 2 на чл. 278 от Кодекса на труда.

Държавна компенсация

Обезщетенията, нормализирани от закона, не се облагат с данъци, ако се изплащат на такива основания:

• компенсация за нараняване на здравето от нараняване;
• осигуряването на жилища на безплатна основа или плащане (възстановяване на пари) на жилища, комунални услуги, гориво, храна (продукти);
• провизия в натура (плащане на нейната парична стойност);
• доставка на спортна екипировка, униформи и хранене за спортисти, рефери и треньорски персонал за състезания и тренировки;
• разходи, свързани с преместването на служителя на работа в друго населено място, с изключение на получаването на парични средства за компенсация за тежък, вреден труд.

По-нататъшно образование и обучение

Неопределените плащания се определят и в областта на средствата, направени във връзка с преквалификация на специалисти. Това включва възстановяване на разходите за професионално основно обучение (допълнителна преквалификация) или за повишаване на квалификацията на служител. По чия инициатива се провежда обучението, самият служител или работодателят не е важен. Формата на обучение (редовно, задочно) няма значение. Основното условие - учебната програма трябва да отговаря на държавните стандарти.

Ако работодателят плаща за средното професионално или висше образование, необходимо за изпълнение на служебни задължения, обект за осигуровки не възниква. Беше освободено и плащането за семинари, стажове по тематична професионална ориентация. Обучението на специалисти по други програми (общообразователни) подлежи на начисляване на застрахователни фондове по общо установения начин.

Компенсация за пътуване и бизнес пътуване

Работодателите имат право самостоятелно да определят размера на дневните надбавки, но размерът на необлагаемите суми се регулира от Данъчния кодекс. Ограничението им е подобно на лимита за базата на данъка върху доходите на физическите лица и зависи от местоположението на пътуването: за Русия дневната надбавка е 700 рубли, за пътуване в чужбина - 2500 рубли. Не подлежи на:

• целеви пътни разходи до и от мястото на командировка;
• комисионни по пътя;
• заплащане на такси на летищата;
• пътуване до летището / жп гарата;
• позволен багаж;
• настаняване и подреждане;
• комуникационни услуги;
• разходи за регистрация на официален паспорт, визи;
• разходи за обмяна на валута, чекове.

Списъкът на необлагаемите суми, обезпечен с член 422 от Данъчния кодекс, предвижда еднократна материална помощ, която се предоставя в ситуации:

• обезщетение за материални загуби или увреждане на здравето в резултат на природно бедствие или друга спешна ситуация или от терористични актове в Русия;
• смърт на член на семейството;
• раждане / осиновяване / установяване на настойничество за средства, изплатени през първата година от живота на детето в размер не повече от 50 000 рубли. за всяко бебе.

Други плащания, които не подлежат на застрахователни премии

Други средства се считат за изплатени необлагаеми застрахователни суми, основанията за които са различни:

• приходи от продажба на стоки от традиционни занаяти на племенните общности на малките народи на Севера;
• задължителни застрахователни плащания;
• доброволни лични застрахователни плащания за:
  • медицински разходи по договор, сключен със застрахователни компании за най-малко една година;
  • медицински услуги по споразумение, сключено с лицензирани медицински заведения за най-малко една година;
  • случай на смърт и увреждане на човешкото здраве;
• пенсионни вноски за частно застрахователно покритие;
• допълнителни плащания за финансирана пенсия в диапазона от 12 хиляди рубли. годишно на човек;
• заплащане на пътуване на жителите на Далечния север до мястото на почивка и обратно и багаж до 30 кг в Русия и до границата на Руската федерация;
• плащане от избирателни фондове и предизборни комисии;
• заплащане на униформи за държавни служители, което остава за лична употреба;
• обезщетения за пътуване за определени групи работници;
• преминаване на лица, работещи на ротационна основа;
• грижи за майката, които не надвишават сумата от 4 хиляди рубли в година;
• възстановяване на лихви за жилищни договори и заеми;
• парични средства, храна, облекло и други плащания на военнослужещи и лица на други служби (вътрешни органи, наказателноправна служба, митници, пожарна служба, управление на куриерската комуникация);
• размери на трудови правоотношения и поръчки за авторско право, изплатени на чужденци и лица без гражданство, временно пребиваващи в Русия, ако те не бъдат признати за застраховани съгласно законодателството за конкретни видове застраховки.

Видео

Намерихте грешка в текста? Изберете го, натиснете Ctrl + Enter и ние ще го поправим!

Теоретично в Данъчния кодекс всичко е много ясно, но когато става въпрос за практика, понякога възникват много въпроси. А данъчното облагане на различни плащания е една от темите, която предизвиква много въпроси. Специално за решаването на спорни въпроси миналата година Министерството на труда даде разяснения. Така според правителството, за отделни предприемачи и организации, които извършват плащания на физически лица, обектите за събиране на застрахователни премии са плащания или други стимули, които се изплащат на доходите на физическите лица от плащащите застрахователни премии в рамките на трудовите отношения и гражданските договори, които се отнасят до изпълнението работа, предоставянето на услуги, поръчки за авторски права и др. Ще опишем по-подробно в тази статия.

Член 5, точка 5 от Федералния закон № 212 гласи, че в системата, създадена от ръководството на Руската федерация, са възможни подходящи обяснения за публикуване на същия закон за единно разбиране на неговите норми. Така на 14 септември 2009 г. държавното правителство даде правомощията да издава необходимите обяснения на Министерството на труда по въпросите на внасянето на осигурителни вноски в ПФР и Фонда за социално осигуряване, както и в Министерството на труда, съгласувано с Министерството на здравеопазването по отношение на въпросите с плащането на осигурителни вноски към FFOM.

Руското законодателство относно премиите

Основният закон, който урежда процедурата за осигуряване на вноски за извънбюджетни фондове (PFR, FSS и FFOMS), е Федералният закон № 212 от 24 юли 2009 г. А член 9 от този закон съдържа информация за плащания на физически лица, на които не се начисляват застрахователни премии. Сумите, изплатени на физически лица и други обезщетения, предвидени в член 7, изчислени за определен период от плащащите вноски, с изключение на сумите, посочени в член 8 от същия закон, определят основата за изчисляване на осигурителните вноски.

За изясняване на противоречивите въпроси през 2014 г. е издадено писмо на Министерството на труда и социалната защита на Руската федерация № 17-3 / Б-13 от 20 януари 2014 г. да разберем определението на облагаемата основа на застрахователните премии. Съответно Федералният закон № 212, клауза 1, член 7, който влезе в сила през 2010 г., за плащащите застрахователни премии, които извършват плащания на физически лица, обект на събиране на застрахователни премии са плащания и други такси, начислявани на физически лица по трудови договори. Тоест онези плащания и възнаграждения, които не са предвидени от трудови договори, през 2010 г. не са облагани с данъци със задължителни осигурителни плащания.

Освен това Федералният закон № 339 от 8 декември 2010 г., считано от 1 януари 2011 г., изменя член 7. Плащачите на застрахователни премии, които извършват удръжки и други плащания на физически лица, обект за събиране на застрахователни премии следва да се считат за плащания и други удръжки, начислени на физически лица в рамките на трудовите отношения. Следователно от 2011 г. застрахователните плащания се начисляват върху всички плащания на служители в натура и в брой, които се извършват от работодателите в съответствие с техните трудови отношения. Наличието или отсъствието на такива разпоредби относно плащанията в трудови договори няма значение. Самото присъствие на такова участие между работодателя и служителя е важно. Изключенията са сумите, посочени в член 9 от Федералния закон № 212.

Така Министерството на труда установи кои плащания подлежат на застрахователни премии. От 2011 г. плащанията на служителите, възникнали по трудови правоотношения, следва да се начисляват застрахователни премии по общо установения начин за извънбюджетни държавни средства. Такива вноски включват частично парично обезщетение за стоматологични услуги, туристически пакети за служители, за служители, посещаващи техните здравни групи, за задържане на деца в предучилищни органи, както и финансова помощ за служители, които имат деца с увреждания и самотни родители които отглеждат деца в семейства с един родител.

Таблица: Плащания на физически лица, подлежащи на застрахователни премии

Писмо на Министерството на труда		обяснение
№ 17 4 / Б-54 от 17.02.2014г	Размерът на средните доходи на служителя донор за броя дни на кръводаряване и дни на почивка.	В чл. 186 от Кодекса на труда на Руската федерация, се казва, че изплащането на средни доходи на служителя донор за дните на процедурата и по-нататъшната почивка подлежи на застрахователна премия.
№ 17 3 / OOG-330 от 05.05.2014г	Генералният директор на организацията, при условие че е единствен основател.	Федерален закон № 167, 255, 326 гласи, че ръководителите на организации - едноличните учредители и собственици на имоти, са осигурени лица за необходимите видове застраховки.
№ 17 3 / Б-100 от 03.11.2014г	Служител, чиято работа се извършва на пътя, има оглед на пътуване или смяна.	Изкуство. 168.1 и 302 от Кодекса на труда на Руската федерация не предвиждат организирането на заплащане на разходите за хранене на служител, чиято дейност се извършва на пътя, има изглед за пътуване или смяна.
№ 17 4 / Б-158 от 17.04.2014г	Плащане за паркиране на автомобил, който принадлежи на служител на организацията. Колата не се използва в дейностите на организацията.	Изкуство. 9 Федерален закон № 212 не е насочен към заплащане за паркиране на служител на личен автомобил.
№ 17 4 / OOG-367 от 13.05.2014г	Възстановяване на служителя на разходите за пътуване в градския транспорт от мястото на пребиваване до работното място и обратно.	Изкуство. 9 от Федералния закон № 212 не включва плащане под формата на обезщетение за разходите за пътуване в градския транспорт от мястото на пребиваване до работа и обратно.
№ 17 3 / Б-92 от 26.02.2014 г., № 17 3 / Б-82 от 26.02.2014г	Служител за използване на превозното средство, което му принадлежи по пълномощно за служебни цели.	Изкуство. 185 от Гражданския кодекс на Руската федерация и 188 от Кодекса на труда на Руската федерация не предполагат разходите на служителя от работодателя, които са свързани с използването на неговото имущество, което не принадлежи на правото на собственост. Обезщетението, което се изплаща на служителя за използване на личния му автомобил, не подлежи на застрахователни плащания, ако използването е свързано с изпълнение на трудови задължения. Прехвърленото чрез пълномощник имущество не е собственост на лицето, получило пълномощното, което означава, че не е лична собственост.

   Таблица: Плащания на физически лица, които не подлежат на застрахователни премии

Писмо на Министерството на труда	Начин на плащане в полза на физическо лице	обяснение
№ 17 4 / ООГ-200 от 26.03.2014г	Възнаграждение на членовете на съвета на директорите на AO /	Членовете на съвета на директорите получават възнаграждението си въз основа на събранието на всички акционери, а не съгласно трудови договори или договори за изпълнение на работа или услуги.
№ 17 3 / Б-80 от 26.02.2014г	Плащания на лица, които имат сключен договор с организацията, свързан с разходите за пътуване до определеното място на работа и живеене на това място.	В чл. 9 от Федералния закон № 212 се казва, че плащанията на физически лица от юридическо лице, свързани с разходи на лице при предоставяне на услуги или извършване на работа по гражданскоправни договори, не се натоварват със застрахователни плащания. При наличието на договор компенсацията на разходите е насочена към изплащане на разходите на изпълнителя, които са били необходими за извършване на работата.
№ 17 3 / OOG-82 от 18.02.2014г	Частично заплащане на билети до санаториума за децата на служители на предприятието.	Детето е физическо лице, а не служител на предприятието.
№ 17 4 / Б-54 от 17.02.2014г	Размерът на паричното обезщетение, възникнало в резултат на спестявания от лихви при използване на безлихвен заем, получен от работодателя.	П. 3 чл. 7 Федерален закон № 212 гласи, че плащането на физическо лице по договор, предмет на който е прехвърлянето на собствеността върху имота, не подлежи на застрахователни премии. Според Гражданския кодекс, съгласно договор за заем, едната страна прехвърля на другата страна лични пари или неща, втората страна се съгласява да върне на първата страна равна сума други неща с еднакво качество и вид или пари.

Да обобщим:

От горната таблица можем да заключим какви плащания се облагат със застрахователни премии. Най-общо застрахователните плащания се облагат с данъци върху доходите на служителите, включително обезщетение за храна, такса и други. Не е необходимо да плащат застрахователни премии на членове на съвета на директорите на АД, плащания на физически лица, които не са служители на организацията, сумата на обезщетението от спестяване на лихва за служителя, използвайки безлихвения заем, получен от работодателя.

Вижте също:

От организация или бизнесмен със служители се изисква да плащат вноски, наречени застраховки, на държавни агенции. Вноски в Руския пенсионен фонд, вноски за мед. и социални застраховка.

Последният вид принос бе представен наскоро. Преди работодателите независимо плащаха отпуск по болест на служителите, сега това е социален фонд.

Съществува законово одобрен списък, който посочва кои плащания не подлежат на застрахователни премии.

Какви суми не подлежат на вноски

Има определен списък с онези парични суми, за които не се плащат застрахователни премии:

• Когато служителят получи държавната помощ, изплатена в съответствие със закона.
• Изплатено обезщетение за безработица (обезщетение за безработица).
• Ако е настъпила трудова злополука на работното място и е изплатено отпуск по болест.
• Платени обезщетения за майчинство и отглеждане на деца.
• Ползи за жените, които са регистрирани в ранните етапи на бременността.
• Еднократна помощ при раждане.
• Помощта (социална) за погребение на роднина.

Ако например на даден служител е бил предоставен допълнителен отпуск за лечение във връзка с професионална болест, то в този случай социалният. страхът, в допълнение към годишния платен отпуск, заплаща на служителя обратно пътуване и допълнителна ваканция.

Наскоро ЗФР напомни на всички осигурени лица, че родителската помощ се предоставя на един от родителите, докато детето навърши една година и половина.

Освен това с указ на президента се предвижда обезщетение за гражданите за грижа за дете под три години. Тази сума също не подлежи на застрахователни премии. В допълнение към обезщетенията за отглеждане на деца, вноските, плащани на служителя при уволнение, не се облагат с данък.

Вижте видео подробности за подробности относно нюансите:

Обезщетение за пенсиониране

Когато служителят бъде уволнен или сам се откаже, той има право на някакво възнаграждение, наречено уволнение. В този случай на работника или служителя се изплаща двуседмична средна печалба, ако:

• Той отказа да се прехвърли на друга позиция.
• Ако служителят е бил повикан за военна служба.
• В случай на отказ на служителя да бъде преместен на друго място на работа, разположено географски в друго населено място.
• Ако служителят се възстанови на работа и преди това е извършил тази работа.
• При признаване на служителя като напълно деактивиран от медицински протоколи.
• Уволнен служител, който работеше в далечния север и напусна поради ликвидацията на организацията или изпадна в намаление.
• Ако служителят, който се е занимавал със сезонна работа, е уволнен.

• Служителите подадоха оставка поради ликвидация на организацията.
• Ако служител е попаднал под намалението.
• Ако ръководителят на компанията е нарушил условията на договора и служителят вече не може да продължи да работи. Ако самият служител е нарушил договора, тогава надбавката не му се дължи по закон.

Изплаща се тримесечна обезщетение:

• Ръководството на организацията (директор, главен счетоводител, заместник) по време на реорганизацията на предприятието или промяна на собствеността.
• Ако ръководителят на предприятието не е уволнен по собствена инициатива, но решението е взето от собственика.

Във всички тези случаи обезщетението за обезщетение не подлежи на вноски. В допълнение, плащащите застрахователни премии не могат да плащат вноски за изчисляване на парични суми за преквалификация и обучение.

Учебни помагала

Ако организацията изпрати служител за обучение и му плати определена сума пари, тогава той не се облага с данъци (Кодекс на труда на Руската федерация 196). Работодателят има право да реши дали да плаща обучение на служителя или не. Ако работодателят изпрати служителя за преквалификация или обучение по собствена инициатива, той плаща за обучението.

Тези парични суми също не подлежат на облагане с данък. Какви форми на преквалификация ще бъдат използвани от предприятието, за обучение или преквалификация, се решава на общото събрание на организацията.

Преквалификационният персонал трябва да има необходимите условия. Те трябва да получат социални гаранции и възможност за съчетаване на работа с обучение. Обучението или преквалификацията на служителите се провеждат само в образователни институции (Федерален закон № 32665-1), които изпълняват една или повече програми.

Тези институции могат да бъдат както държавни, общински, така и недържавни. Има няколко начина за повишаване на професионалната ви квалификация. Всяка от тези опции има собствени разходи. Те включват следните методи:

• Висящи квалификации по професия.
• Служителят отива на стажа.
• Професионална преквалификация на служител.

В допълнение към горните парични компенсации, които не подлежат на застрахователни премии, има и такива:

• Дневна заплата за бизнес пътници.
• Такси за летищна услуга.
• Такси за комисионни (комисионни).
• Парите, платени за наемане на служител в командировка.
• Суми, платени за комуникация (телефонно плащане).

Списъкът на плащанията, които не подлежат на застрахователни премии през 2017 г., остана практически непроменен в сравнение със списъка, съдържащ се в член 9 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-ФЗ. Но все пак има някои разлики.

Общ списък на плащанията, които не подлежат на застрахователни премии

Списъкът на плащанията и обезщетенията, които не подлежат на застрахователни премии, е посочен в член 422 от Данъчния кодекс (до 2017 г., в член 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Те включват, по-специално, следните плащания.

1. Държавни обезщетения, изплащани в съответствие с федералния закон, законите на съставните структури на Руската федерация, решения на представителни органи на местното самоуправление:

• надбавка за временна нетрудоспособност;
• обезщетение за трудова травма и професионална болест;
• надбавка за майчинство;
• месечна помощ за грижа за дете до навършване на една и половина години;
• обезщетение за безработица;
• еднократна помощ за жени, регистрирани в медицински институции в ранните етапи на бременността;
• еднократна помощ при раждане;
• социални помощи за погребение и др.

Забележка

Такива обезщетения не включват размера на бонусите на служителите преди реалните доходи в отпуск по болест за сметка на организацията, установени с колективния трудов договор.

2. Всички видове компенсационни възнаграждения, установени от федералното законодателство, законите на съставните структури на Руската федерация, решения на представителни органи на местното самоуправление в границите на норми, свързани с:

• с обезщетение за вреда, причинена от нараняване или друго увреждане на здравето (различно от неимуществените вреди);
• с безплатно осигуряване на жилищни помещения, заплащане на жилища и комунални услуги (образование, военни, съдии, прокурори, работници на смени), храна и продукти (при вредни условия на труд), гориво или подходящо парично обезщетение (работници от въгледобивната промишленост) ;

Забележка

Всички плащания, надвишаващи държавната норма или установени с колективен или трудов договор, подлежат на застрахователни премии. Например заплащане на разходите за жилище за нерезидентен служител. Въпреки факта, че те обикновено се наричат \u200b\u200b„компенсаторни“, те не са.

• с плащане на разходите, издаване или плащане на пари в замяна на надбавката в натура (безплатно хранене за членовете на екипажа в границите, установени от правителството на Руската федерация от 30 юли 2009 г. № 628 и от 7 декември 2001 г. № 861);
• с заплащане на разходите за храна, спортна екипировка, екипировка, спортно облекло и униформи, които се получават от спортисти и служители на спортни организации за тренировъчния процес и участие в спортни състезания и спортни съдии по време на участие в спортни състезания;
• с уволнението на служителите (например обезщетение на ръководителя на организацията в случай на прекратяване на трудов договор с него въз основа на клауза 2 на член 278 от Кодекса на труда на Руската федерация), с изключение на обезщетение за неизползвана ваканция;

Забележка

При уволнение по споразумение на страните, обезщетението за изплащане на работника или служителя по силата на условията на трудовия договор подлежи на застрахователни премии (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 26 май 2010 г. № 1343-19).

Размерите на плащанията под формата на обезщетение, средномесечна печалба за периода на заетост, обезщетение на ръководителя, заместник-ръководителите и главния счетоводител на организацията отчасти, като цяло надвишават три пъти средната месечна заплата или шест пъти средната месечна заплата на служителите, уволнени от организации, разположени в райони Далечен Север и еквивалентни райони подлежат на застрахователни премии.

• с възстановяване на разходи за професионално обучение, преквалификация и повишаване на квалификацията на служителите, предвидени в глава 26 от Кодекса на труда.

Забележка

Тези плащания не включват средната работна заплата, изплащана на служител с допълнително обучение за работа (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 7 май 2010 г. № 10-4 / 325233-19);

• разходи на физическо лице във връзка с извършване на работа, предоставяне на услуги по гражданскоправни договори (например, възстановяване на таксата, заплащане на настаняване на изпълнителя - ако е необходимо, и документални доказателства);
• с наемане на работници, освободени поради намаляване на броя или персонала, реорганизация или ликвидация на организацията (плащания съгласно член 178 от Кодекса на труда на Руската федерация: обезщетение за изплащане, средномесечна доход за два месеца от трудовия период, средномесечна печалба за третия месец от деня на уволнението, ако две седмици след уволнението служителят се е свързал със службата по заетостта и през тези месеци не е бил нает от тях);
• с изпълнението от страна на физическо лице на трудови задължения, включително във връзка с преместване на работа в друго населено място. Изключение: парични плащания за работа с трудни, вредни и (или) опасни условия на труд, с изключение на компенсационни плащания „за мляко“; плащания в чуждестранна валута в замяна на дневни суми за членовете на екипажа на кораби с чуждестранна навигация и плащания в чуждестранна валута на персонала на екипажите на руски самолети на международни полети; Компенсационно плащане за неизползвана ваканция, платена в замяна на част от основната ваканция над 28 календарни дни (съгласно член 126 от Кодекса на труда на Руската федерация).

3. Материална помощ:

• на лица във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация с цел компенсиране на материални щети или вреди на здравето им, както и на лица, пострадали от терористични актове в Русия;
• работникът или служителят във връзка със смъртта на член (и) на неговото семейство - съпрузи, родители, деца, осиновители и осиновени деца (член 2 от Семейния кодекс);
• служители при раждане (осиновяване) на дете - през първата година след раждането (осиновяването), но не повече от 50 000 рубли за всяко дете.

4. Доходи на членове на семейни (кланови) общности на коренното население на Север от продажбата на традиционни занаяти.

5. Застрахователни плащания (вноски) по договори:

• доброволно лично застраховане на служителите, сключено за период от най-малко една година, предвиждащо заплащане от застрахователите на медицинските разходи на тези осигурени лица;
• за предоставяне на медицински услуги на служители, сключени за период от най-малко една година с медицински организации, които имат съответните лицензи за медицински дейности;
• доброволно лично застраховане на служители, сключено изключително в случай на смърт на осигуреното лице и (или) вреда на здравето на осигуреното лице;
• частно пенсионно осигуряване.

Забележка

Застрахователните премии по доброволни лични застрахователни договори в полза на членовете на семейството на служителя и други лица, които не са служители на организацията, също не подлежат на застрахователни премии, тъй като не се извършват въз основа на трудови и гражданскоправни договори и не подлежат на застрахователни премии.

6. Размерът на вноските, платени от работодателя в полза на служителя в съответствие с Федералния закон от 30 април 2008 г. № 56-ФЗ „За допълнителните осигурителни вноски за финансирана пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“. Ограничението е не повече от 12 000 рубли годишно на служител.

7. Размери на вноските на работодателите, изплатени в съответствие със законодателството за допълнително социално осигуряване (даващо право на месечна добавка към пенсия) на определени категории служители:

• във въгледобивната промишленост (директно заета на пълен работен ден в подземен и открит рудник за добив на въглища и шисти и в строителството на мини, миньори, миньори, джакмейкове, миннокопателни багери) - за организации, посочени в постановлението на правителството на Руската федерация от 11.10.2010 г. № 798;
• членове на летателните екипажи на самолети за гражданска авиация (списъкът на длъжностите е одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация № 155 от 14 март 2003 г.).

8. Цената за служителите, работещи и живеещи в Далечния Север и еквивалентните райони до мястото на почивка и обратно, както и цената на багажа с тегло до 30 килограма (въз основа на труд и (или) колективни трудови договори). В допълнение, разходите за пътуване или полет на такива служители (включително разходите за багаж с тегло до 30 килограма) в случай на почивка в чужбина не подлежат на застрахователни премии.

Забележка

Когато пътувате в чужбина, разходите за пътуване или полет не подлежат на застрахователни премии по тарифи, изчислени от мястото на отпътуване до контролния пункт през руската държавна граница, тоест само в посока „там“.

9. Суми, изплащани на физически лица от избирателни комисии, комисии за референдум, а също и от фондовете на избирателните фондове на кандидатите за избрани държавни постове.

10. Разходите за униформи и униформи, издадени на служителите в съответствие със закона, ако са издадени за временно ползване, стойността им е посочена в баланса на организацията, издадена за използване само на работа при изпълнение на трудовите функции и предадена от служителите при уволнение (тоест собственост дрехите остават при компанията).

11. Разходи за обезщетения за пътуване, предвидени от закона за определени категории служители: съдии - заплащане на разходите за пътуване до мястото за почивка и обратно; за студенти, които учат по кореспонденция в държавно акредитирани университети, плащането се извършва веднъж учебна година до мястото на лабораторната работа, преминаване на тестове и изпити, подготовка и защита на дипломна работа (работа).

12. Размерът на материалната помощ, предоставяна от работодателите на техните служители, е не повече от 4000 рубли на служител за периода на фактуриране.

13. Суми такси за обучение за основни и допълнителни професионални образователни програми, включително за професионално обучение и преквалификация на служителите (като правило по инициатива на работодателя).

14. Суми, изплатени на служителите за възстановяване на лихвата по получени от тях заети средства за покупка и (или) изграждане на жилище (без ограничение за сумата).

15. Суми парични помощи и други плащания, получени в съответствие със законодателството:

• военен персонал;
• лица от ранг и досие на органите за вътрешни работи на Русия, федералната пожарна служба;
• лица, командващи федералната куриерска служба;
• служители на пенитенциарната система, митническите органи и органите, контролиращи движението на наркотични вещества и психотропни вещества.

16. Суми на плащания и други такси по договори в полза на чуждестранни граждани и лица без гражданство, временно пребиваващи на територията на Русия.

Забележка

От 1 януари 2015 г. плащанията в полза на временно пребиваващи в Русия лица (с изключение на висококвалифицирани специалисти) подлежат на пенсионноосигурителни вноски, независимо от продължителността на трудовото правоотношение. Застрахователните премии за OSS в случай на временна неработоспособност в полза на тези работници се начисляват в размер на 1,8%, което, ако работодателят плаща тези вноски за най-малко шест месеца, им дава право на отпуск по болест и обезщетения (с изключение на увреждане по майчинство) ,

Ставката за изчисляване на вноската за OPS е равна на ставката, установена за руските граждани за финансиране на осигурителната пенсия, и не зависи от годината на раждане на посочените осигурени лица - чужденци.

17. Плащания за командировки както на територията на Русия, така и извън нея:

• дневно (в размер, определен с колективния договор). От 1 януари 2017 г. застрахователните премии не могат да се изплащат само от сумата не повече от 700 рубли за командировки в Русия и от сумата не повече от 2500 рубли за чуждестранни командировки (клауза 2 на член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• действително направени и документирани разходи за пътуване до дестинацията и обратно;
• такси за летищни услуги (с изключение на VIP салони);
• комисионни;
• пътни разходи до летището или жп гарата на местата на отпътуване, дестинация, трансфери;
• разходи за багаж;
• разходи за наем на жилища;
• разходи за заплащане на комуникационни услуги;
• такси за регистрация и регистрация на официален паспорт;
• такси за виза;
• разходи за обменни операции с парична чужда валута.

Забележка

Разходите за наемане на жилище по време на командировка се облагат със застрахователни премии, ако служителят не е представил документи, потвърждаващи плащането на жилището.

18. Плащания на прокурори, следователи, съдии на федерални съдилища и магистрати по отношение на вноските за задължително пенсионно осигуряване.

19. Плащания в полза на студентите в образователни институции със средно професионално, висше професионално образование в редовно обучение за дейности, извършвани в студентската група по трудово или гражданско право, по отношение на вноски за задължително пенсионно осигуряване.

Забележка

Ученическият отряд трябва да бъде включен в регистъра (федерален или регионален) на младежките и детските асоциации, ползващи се от държавна подкрепа.

20. Възнаграждение по гражданскоправни договори, включително по силата на авторско споразумение, споразумение за отчуждаване на изключителното право на произведения на науката, литературата, изкуството, лицензионно споразумение за издаване, лицензионно споразумение за предоставяне на правото да се използва произведение на науката, литературата, изкуството по отношение на приноса към OSS за временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството.