Текущият период на фактуриране. Изчисляване на средна печалба

При прехвърляне на осигурителни вноски под контрола на данъчните власти през 2017 г. към данъчния кодекс на Руската федерация беше добавена нова глава 34, която регламентира процедурата им за начисляване и плащане. Той разкрива концепциите, които се определят по отношение на застрахователните премии както за отчетните периоди, така и за периода на фактуриране. В статията ще ви разкажем за прогнозния период за застрахователни премии през 2020 г., помислете за срока на плащането.

където:

• отчетният период е четвърт, половин година и т.н .;
• и прогнозно - календарната година.

В периода на фактуриране счетоводството е основа за бъдещи оценки на застрахователните премии. Всеки период на фактуриране е представен от четири отчетни периода, въз основа на резултатите от които е възможно да се получат междинни резултати, както и да се представят отчети в данъчния орган.

Период на сетълмент и отчет за застрахователни премии

Отчетният период отчита:

• първа четвърт;
• половин година;
• девет месец;

Между другото, за предприемачите, които извършват дейността си независимо, без да привличат служители и плащат вноски само „за себе си“, няма отчетен период. Освен предприемачи, такива данъкоплатци включват адвокати, нотариуси и т.н. Няма определени срокове да плащат вноски през годината, те могат да платят цялата сума не по-късно от 31 декември на счетоводната година.

В случай, че предприемачите са наели служители, те по същия начин, предписан за организациите, правят удръжки и предоставят отчети в края на всеки период, приет за отчетния период.

Когато една организация е регистрирана като юридическо лице след началото на годината, първият период на фактуриране се определя от датата на регистрация до края на годината.

Пример 1 Континент LLC получи удостоверение за регистрация на юридическо лице на 13 април 2017 г. По този начин периодът на фактуриране за Continent LLC ще бъде следният: от 13 април 2017 г. до 31 декември 2017 г. И следващият период на фактуриране ще бъде равен на пълната календарна 2020 година.

Ако ликвидацията (реорганизацията) на дружеството се случи преди края на календарната година, в края на фактурата на фактуриране той ще има деня на приключване на ликвидацията на дружеството или неговото реорганизиране.

Пример 2LLC Ромашка подаде молба за ликвидация. 18 ноември 2017 г. LLC Ромашка получи извлечение от регистъра. Съответно периодът за изчисляване на застрахователните премии ще бъде следният: от 1 януари 2017 г. до 18 ноември 2017 г. включително.

В случай, че създаването на адвокат е станало след началото на годината и ликвидация или реорганизация преди нейното приключване, периодът от регистрация до ликвидация следва да бъде признат за период на сетълмент.

Пример 3Премиер LLC получи удостоверение за регистрация на 5 април 2017 г. и извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица в ликвидация на 1 ноември 2017 г. Прогнозният период за пасищните вноски ще бъде следният: от 5 април 2017 г. до 1 ноември 2017 г. включително.

Така че в периода на фактуриране в края на всеки месец вноските се начисляват въз основа на резултатите от всеки месец въз основа на заплатата, изплатена на служителите или друго възнаграждение. В същото време плащанията се вземат предвид от началото на периода на фактуриране до края на отчетния месец. Изчисляването се извършва, като се вземат предвид тарифната ставка, съществуващите премии или обезщетения към тарифния процент, като се приспада сумата на застрахователното плащане, изчислена от началото на периода на фактуриране до предходния месец.

Пример 4 "Континент" изплати заплати и бонуси на служителите:

• януари 2017 г. - 120 000 рубли
• февруари 2017 г. - 140 000 рубли
• март 2017 г. - 130 000 рубли

Според резултатите от януари счетоводителят извърши изчисляването и плащането на вноски за OPS в размер на 22%:

• 120 000 х 22% \u003d 26 400 рубли

Според резултатите от февруари счетоводителят направи следното изчисление:

• (120 000 + 140 000) x 22% - 26 400 \u003d 30 800 рубли

Според резултатите от март счетоводителят направи следното изчисление:

• (120 000 + 140 000 + 130 000) x 22% - (26 400 + 30 800) \u003d 28 600 рубли

Период на уреждане на застрахователни премии при реорганизация на организацията

В случай на реорганизация на юридическо лице чрез сливане, края на периода на фактуриране приключва в деня, в който е извършена реорганизацията. А когато едно дружество се присъедини към друго, първото се признава за реорганизирано от момента на извършване на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица (запис на прекратяване на дейността чрез присъединяване на юридическо лице към друго юридическо лице).

Кодове за докладване

Помислете кодовете от отчетния период, които трябва да бъдат поставени на заглавната страница на изчислението:

• 21 - първа четвърт
• 31 - половин година
• 33 - девет месеца
• 34 - година
• 51 - първото тримесечие след ликвидация (реорганизация)
• 52 - половин година след ликвидация (реорганизация)
• 53 - девет месеца след ликвидация (реорганизация)
• 90 - година след ликвидация (реорганизация)

Крайни срокове за отчитане на застрахователни премии

В края на всеки от отчетните периоди организациите са длъжни да представят отчети за осигурителни вноски в данъчния орган. Той се представя не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетния период. Тоест, за 1-во тримесечие докладът трябва да бъде представен не по-късно от 30 април. В случай, че последният ден на доставка падна в почивен ден, последната дата се отлага за първия следващ работен ден. Така че през 2017 г. 30 април е почивен ден, а 1 май е празник, след това крайният срок за доставка се отлага за 2 май.

Докладът се предоставя в електронен или на хартиен носител, зависи от това какъв е средният брой организации за предходната година. Например, ако през 2016 г. той възлиза на повече от 25 души, тогава докладът ще трябва да се представя само в електронен вид. В противен случай компанията ще бъде изправена пред глоби - 200 рубли. При среден брой по-малко от 25 души - компанията сама избира метода на отчитане. Няма да има наказание за подаване на отчет не по електронен път.

Условия за плащане на вноски

Плащането на вноски предполага техния месечен превод под формата на задължителни плащания. От 2017 г. вноските трябва да се плащат на данъчните власти. Крайният срок за плащане се определя на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, за който се извършват начисленията. Така че, ако плащането на вноските е планирано за януари 2017 г., тогава трябва да ги преведете не по-късно от 15 февруари същата година.

Отчитане на отговорността

Ако при проверката на доклада инспекторът установи грешка, на компанията ще бъде изпратено уведомление за нейното отстраняване в електронен или на хартиен носител. В същото време крайният срок за отстраняване на грешката е 5 работни дни - при изпращане на електронно известие и 10 - при изпращане по пощата. В случай че дружеството по някаква причина пренебрегне искането на инспектора, изчислението получава статут на непредставено. За това компанията ще бъде глобена с 5% от изчислените премии за всеки месец забавяне.

Размерът на глобата не може да надвишава 30% от вноските, но не може да бъде по-малък от 1000 рубли.

Законодателната рамка.

В ситуация, в която служителят и работодателят решават да прекратят трудовото правоотношение, при изчисляването на обезщетението е необходимо правилно да се изчислят средната печалба за плащания при уволнение и периода на фактуриране.

Процедурата за изплащане при прекратяване на работа

При уволнение служителят има право на няколко вида плащания:

• заплата за последния календарен месец преди уволнението;
• обезщетение за неизползвана ваканция през текущия работен период;
• издаване на средна печалба, чийто размер се начислява в зависимост от причината за уволнение (намаление, отказ за прехвърляне, призовка и др.);
• други компенсации, предоставени от конкретен работодател, например в колективен договор.

Всички видове плащания трябва да бъдат преведени на бившия служител не по-късно от деня на уволнението. Изключение може да бъде бонус, ако вътрешните регулаторни документи на работодателя установят процедурата за изплащането му след периода, за който е определен.

Например, служител се отказва в средата на месеца, при колективен договор той има право на бонус. Същият документ установява, че той се изчислява и изплаща според резултатите от изпълнението на планираните показатели за месеца и е издаден през следващия месец. В този случай бившият служител ще бъде преведен по-късно от датата на уволнението.

Ако датата на уволнение на служител падне на почивен ден, той трябва да получи всички пари в последния работен ден.

Пример: по искане на служителя трудовото правоотношение приключва на 12 декември. Според календара този ден пада в събота и е почивен ден. Това означава, че всички плащания трябва да бъдат преведени в последния работен ден, т.е. 11 декември.

Ако дадете обезщетение и изплащане на заплати по-късно от датата на уволнението, тогава тази ситуация може да стане причина за оплакване пред съда. За организацията, от която служителят напусна, това е изпълнено с глоби и допълнителни разходи.

За правилното изчисляване на всички плащания първоначално определете периода, за който са заложени, и периода за изчисляване на средната печалба.

Период на уреждане при уволнение

Продължителността на този интервал от време зависи от това за какво впоследствие ще се използва. Това може да бъде период от време, за който уволнен служител има право на заплата, период, използван за изчисляване на средната сума на доходите или останалите дни на ваканция.

При определяне размера на заплатата, дължима на уволненото лице, за действително отработеното време, изчислителният период е равен на броя отработени дни от това лице в календарния месец преди датата на прекратяване на трудовото правоотношение. В повечето случаи законодателството предвижда изплащане на заплати поне два пъти месечно. Следователно сумата на авансовото плащане се приспада от окончателното изчисление със служителя.

Пример: служител напуска на 25-и. На 14-ти той получи аванс за работа през първата половина на месеца. Заплатата се изчислява за периода от 1-ви до 25-ия ден, а сумата, получена на 14-ия ден на авансовото плащане, се приспада от нея.

Ако датата на уволнението пада върху периода преди авансовото плащане, тогава се включват всички дни в работния месец.

Неизползвани дни за почивка

За да се изчислят неизползваните дни за ваканция, периодът на изчисление ще бъде не календарът, а текущата работна година. При определяне на ваканционните дни в текущия работен период трябва да се вземат предвид няколко точки:

1. Първо, при изчисляване на действителния брой отработени месеци през текущата работна година, месецът, през който повече от половината отработени дни се счита за цял. Това означава, че ако датата на уволнението падне на втората половина на календарния месец, то тя се отчита като напълно изработена. И месецът, в който са изработени по-малко от половината дни, не се взема предвид.
2. Второ, ако човек е работил 11 месеца в текущия работен период, тогава трябва да му бъде предоставен пълен отпуск.

При изчисляване на неизползваните дни за ваканция на непълно работно време се използват два метода. Един от тях е предложен още през 1930 г. (Правила № 169 от 30.04.1930 г.). Използва се от някои организации, както и от съдилищата, когато вземат решение за изплащане на обезщетение за спорове между служител и работодател.

Съгласно тази техника общият брой ваканционни дни се умножава по месеците отработени през текущата работна година. Тогава полученото число се дели на 12.

Вторият метод на изчисление е предложен от Федералната служба по труда и заетостта (писмо № 944-6 от 23.06.2006 г.).

Изчислява се първо броят на почивните дни на месец, а след това се умножава по отработените часове. В същото време ваканционните дни в един месец се закръгляват до два десетични знака. Като се има предвид грешката с този метод на изчисление, първият метод е по-изгоден за служителя.

Пример: според Кодекса на труда на Руската федерация времето за ваканция се определя на 28 дни. При изчисляване според втория метод на месец падат 2.33 дни отпуск.

Служителят работи 8 месеца през текущата работна година.

Според първия метод се оказва: 8 * 28/12 \u003d 18.67 дни.

Според второто: 2,33 * 8 \u003d 18,64 дни.

След определяне на зададената продължителност на ваканцията служителят, който се пенсионира, може да ги използва изцяло или частично или да получи обезщетение за неизползвани дни. За да определите размера на компенсацията, изчислена среднодневна печалба.

Период на фактуриране за определяне на средна печалба

При уволнение човек има право на компенсационни плащания за неизползвана ваканция и във връзка с причината за уволнението. За тяхното изчисляване се взема средната месечна, средна седмична или средна дневна заплата.

За правилен и еднакъв подход при изчисляването му понятието за период на фактуриране е определено в законодателството (Кодекс на труда на Руската федерация, член 139). Спецификите за определяне на срока и паричните плащания, включени в средното плащане, са регламентирани с Постановление на правителството на Руската федерация № 922 от 12.2.2007 г.

Като общо правило периодът за определяне на размера на компенсационните плащания при уволнение е една година преди датата на прекратяване на работата. Ако служител работи в компанията по-малко от година, тогава периодът на фактуриране ще бъде равен на продължителността на трудовото му правоотношение с компанията.

Трудовото законодателство позволява на организациите да определят различна продължителност за този период от време, но тази ситуация не трябва да влияе на влошаването на позицията на служителя.

Важен факт е, че времето и размерът на плащанията са изключени от периода на фактуриране, когато служителят е запазил средните доходи, например, е бил в отпуск по болест или в командировка.

Ако за изплащането на обезщетение е необходимо да се определи средната дневна печалба, тогава се прилага средният брой дни в месец. Според закона е 29,3 дни.

Характеристики на изчисляването на периода на изчисление

На практика възниква проблемът с определянето на периода на сетълмент за уволнение в последния ден от месеца. В периода от време за изчисляване на средната печалба последният месец работа се включва само ако е бил отработен напълно преди крайната дата на календара.

Пример: служител напуска в последния работен ден на януари, който пада на 30-и. В този случай периодът на фактуриране ще се счита от 01 януари до 31 декември. Но ако датата на уволнението беше 31 януари, тогава средната печалба трябва да се изчисли от 1 февруари миналата година до 31 януари на текущата година.

Счетоводителите също могат да имат въпроси относно ситуацията, когато лице, което преди това е напуснало организацията, е наето отново и след работа по-малко от година решава да прекрати работата си.

В този случай за изчисляването се взема само времето след повторно наемане на работа, тъй като при първото уволнение е изплатено цялото дължимо обезщетение.

Пример: водачът е работил няколко години в организацията, след което е уволнен, за да намали персонала. След известно време постът се появи отново и той се върна на работа. След шест месеца обаче служителят се отказва от съгласието на страните. При изчисляване на обезщетението ще се вземат предвид заплатата му и други доходи, които организацията му е изплащала през последните 6 месеца.

Период на уреждане на уволнение след отпуск за родител

Понякога служителка не е работила дни през последните 12 месеца, например служителката е била в отпуск по майчинство през цялото това време и иска да напусне, без да напуска отпуск за отглеждане на дете. В този случай за изчисляване на компенсационните плащания се използва периодът до прогнозния размер. Изчислява се от последния работен ден преди отпътуването за отпуск по майчинство, ако до този ден няма други основания за изчисляване на средната доходност. Този период може да бъде по-малък от 12 месеца.

Например, една жена получи работа на 1 септември 2016 г. и отиде в отпуск по майчинство през февруари следващата година. За да се изчисли средната печалба, нейните приходи за 5 месеца ще бъдат обобщени.

Ако средната дневна печалба се изчисли за периода преди прогнозната стойност, тя се увеличава с коефициента на увеличение на заплатите през изчислителния период.

Трудовото законодателство също предвижда алгоритъм за изчисляване в случай, че преди датата на уволнението, лицето няма период на реална работа за работодателя. В тази ситуация средната заплата се определя въз основа на текущата официална заплата или тарифна ставка.

Например, жена веднага след сключване на трудов договор с работодателя отива в болницата, след което тя отваря родилна болница, след което отива в отпуск по майчинство до една година и половина.

В случай на уволнение по време на такава ваканция тя действително няма работни дни и всички плащания за компенсация към нея ще се изчисляват въз основа на заплатата, определена ѝ по пощата.

Пример за изчисляване на обезщетение при уволнение

Служителката уведоми работодателя, че ще се откаже от желанието си две седмици преди да напусне родителския отпуск. Тя работи с компанията от февруари 2013 г., а тя отиде в отпуск по болест през юни 2015 г. В същото време работодателят през януари 2017 г. увеличи заплатата за длъжността си с 10%. Продължителността на ваканцията е 28 дни.

Тя остави неизползвани дни на ваканция. За изчисляване на обезщетението за уволнение след отпуск по майчинство за период на изчисление ще се счита времето от май 2014 г. до април 2015 г. В същото време официалната заплата за определяне на средната дневна печалба трябва да се индексира с коефициент 1,1.

По време на реалното изпълнение на работните задължения заплатата й е била 15 000 рубли на месец, освен това на всеки три месеца се изплаща бонус в размер на фиксирана сума от 5000, а жената получава материална помощ от работодателя в размер на 20 000 рубли във връзка с брака си.

Изчисляването на средните доходи не включва размера на социалните помощи, изплащани от работодателя. В този пример мат. помощта няма да бъде включена в изчисляването на средните дневни приходи.

Работната година на служителя започна през февруари. Тя отиде в родителски отпуск през октомври 2015 г. 8 месеца преди постановлението останаха ваканционни дни.

Компенсацията се изчислява, както следва:

• броят на почивните дни - 2,33 * 8 \u003d 18,64 дни;
• общ доход - 15 000 * 12 * 1,1 + 5000 * 4 \u003d 218 000 рубли;
• средна дневна печалба - 218 000/12 / 29,3 \u003d 620,02 рубли;
• компенсация за неизползвана ваканция - 620,02 * 18,64 \u003d 11 557,17 рубли.

В случай, че служителка получи работа през май 2015 г., а след това веднага отиде в отпуск по болест, след което се издава отпуск по майчинство, плащанията й ще се изчисляват въз основа на текущата заплата за длъжността. В този пример ще бъде 16 500 рубли.

Руското законодателство ясно определя времевите периоди, които се използват за изчисляване на всички видове плащания за уволнение на служители и методи за тяхното изчисляване. Освен това работодателят има право да определя други времеви интервали за изчисляване на средните доходи на своите служители. Такива периоди на фактуриране не трябва да допринасят за намаляване размера на плащанията при уволнение, в сравнение с установените от закона.

Счетоводителят е изправен пред изчисляване на средната печалба в различни случаи: при изчисляване на заплащане на ваканция, компенсация за неизползвана ваканция, при изпращане на служител в командировка и в други случаи. Първото нещо, което един счетоводител трябва да направи, когато изчислява средната печалба, е правилно да определи счетоводния период.

Как да определим периода на фактуриране?

На пръв поглед всичко е просто. Знаем, че средната работна заплата на служител се изчислява въз основа на действително начислената заплата и действително отработеното време за 12 календарни месеца, предхождащи периода, през който се поддържа средната работна заплата за служителя (клауза 4 от постановление на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922). И това не зависи от работното време на служителя. В посочената норма се посочва още, че календарният месец е периодът от 1-ви до 30-и (31-ви) ден на съответния месец, включително (през февруари - до 28-ия (29-ия) ден включително). Тоест, ако служител замине в командировка на 15 април 2017 г., тогава периодът на изчисление ще бъде периодът от 1 април 2016 г. до 31 март 2017 г.

Уебинари за счетоводители в Kontur.School: промени в законодателството, по-специално счетоводно и данъчно счетоводство, отчитане, заплати и персонал, парични транзакции.

Изчисляване на средната работна заплата. Други периоди ...

Възможно ли е да се предвидят други периоди за изчисляване на средната работна заплата? Да, възможно е, ако това не влоши положението на работниците и е залегнало в колективен договор, местен регулаторен акт (член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация). Но, избирайки различен период, счетоводителят при изчисляване на средната печалба трябва да изчисли два пъти:

1. Въз основа на 12 месеца;
2. Въз основа на друг период, определен от организацията.

Получените суми ще трябва да се сравняват. И ако във втория случай средната печалба е по-ниска от средната печалба, изчислена за 12 месеца, тогава различен период не може да се приложи.

Освен това, когато се изчислява средна доходност, е необходимо да се изключи от периода на фактуриране времето, посочено в клауза 5 от Декрет № 922. Например, времето, когато служителят е държал средните доходи, когато служителят е бил болен и други пъти, е изключен от периода на фактуриране.

По принцип на пръв поглед трудности при изчисляването не трябва да възникват. Но могат да възникнат нестандартни ситуации, например, ако служителят не е работил през периода на фактуриране или през цялото време на периода на фактуриране трябва да бъде изключен. Какво да правя в такива случаи?

Примери за изчисляване на средна печалба. Определете дните на периода на фактуриране

Ситуация 1. Изчисляваме средната печалба за командировка

Служител на 15 април 2017 г. замина в командировка. Периодът на фактуриране ще бъде от 1 април 2016 г. до 31 март 2017 г. Но по това време служителката беше в отпуск по майчинство. Но знаем, че този път трябва да бъде изключен от изчислението. Какво да правя в този случай?

решение: обръщаме се към параграф 6 от Декрет № 922, който гласи: „... ако служителят действително не е натрупал заплати или действително е работил дни за периода на фактуриране или за период, надвишаващ периода на фактуриране, или този период се състои от време, изключено от фактурирането. период в съответствие с параграф 5 от Наредба № 922, средната работна заплата се определя въз основа на действително натрупаната заплата за предходния период, равна на прогнозната ".

От тази норма заключаваме: за изчисляване на средната печалба трябва да се приложи предишният период, равен на прогнозния период. При това положение от 1 април 2015 г. до 31 март 2016 г.

Но може да възникне ситуация, когато служителят не е работил както в периода на фактуриране, така и преди началото на периода на фактуриране. Какво да правя в този случай? Обмислете следната ситуация.

Ситуация 2. Ако служителят не е работил през периода на фактуриране

Служителката е наета на 1 април 2017 г., а на 15 април работодателят я изпраща в командировка. Параграф 7 от Декрет № 922 гласи: „... ако работникът или служителят действително не е натрупал заплати или действително е работил дни за периода на фактуриране и преди началото на периода на фактуриране, средната работна заплата се определя въз основа на размера на заплатите, действително начислени за действително отработените от работника или служителя дни в месеца на настъпване на събитието, което е свързано със запазването на средната печалба. " Съответно периодът на изчисление ще бъде от 1 април 2017 г. до 14 април 2017 г. включително.

Ситуация 3. Средни доходи за нови служители

Служителката е наета на 1 април и в същия ден тя е изпратена в командировка. Как да изчислим средната печалба? Отговорът е в параграф 8 от резолюция № 922: „... в случай, че работникът или служителят действително не е натрупал заплати или действително отработени дни за периода на фактуриране, преди началото на периода на фактуриране и преди възникването на случая, с който е свързано запазването на средните доходи, средните доходи се определят въз основа на от тарифната ставка, установена от него, заплата (служебна заплата). “ За да покажете формуляра, трябва да активирате JavaScript във вашия браузър и да опресните страницата.

Периодът на сетълмент е определен период от време, през който всички транзакции за сетълмент се извършват по определена икономическа сделка. В различни индустриални райони периодът на сетълмент може да се тълкува по различен начин, но същността остава същата: за ограничен период от време е необходимо да се изплащат всички пасивни дългове, така че след периода на сетълмент да започне работа „от нулата“.

Тълкувания на понятието „период на селище“, основните му икономически функции

Преди да разгледаме стойността на периода на сетълмент в икономиката, даваме пример за неговите определения в различни области на икономическия живот. Например в газовата промишленост периодът на фактуриране посочва периода, за който е необходимо да се определи дебитът на газ, извършен от отделен потребител, да му напишете фактура и да изчакате да се извърши плащането.

Тоест в разглежданата ситуация периодът на сетълмент е редовен период от време. В случай на заема ситуацията ще бъде малко по-различна: периодът на сетълмент е времето от първото плащане на заема до последното, тоест до изплащането на цялата сума. Може да забележите, че дори при промяна на вида стоки, за които се извършва изчислението, все пак се занимаваме с пълното погасяване на дълга.

Първата и най-важна функция на периода на фактуриране е определянето на срока за финансови транзакции. В крайна сметка, ако не е имало период на таксуване, тогава финансовите транзакции биха могли да се извършват без ограничение: да се плащат за комунални услуги (например) не месечно, а след безброй години, без страх от изключване на водата / светлината / газа и т.н. Липсата на конкретен период на фактуриране ще превърне всички предприемачи на Земята в глобални кредитори, а цялото обикновено население в глобални длъжници.

Втората функция: периодът на фактуриране прави възможно съществуването на такова нещо като финансови отчети, тъй като балансът представлява списък на всички приходи и разходи на предприятието за определеното време, тоест за периодите на фактуриране. Финансовото отчитане ви позволява да анализирате надеждността и рентабилността на предприятията, да оценявате рисковете.

Третата функция - периодите на фактуриране позволяват на хората да проследяват промените в бюджета си, разходите и приходите си. В много семейства днес всички постъпления се разглеждат месечно или седмично и се анализират всички покупки, направени в магазините. След това направените разходи се сравняват с доходите и се прави изводът за правилното или неправилно изразходване на парите. Така можем да заключим, че отсъствието на термина „период на сетълмент“ в икономическата система би направило невъзможно.

Останете на върха на всички важни събития на United Traders - абонирайте се за нашите

В ч. 1 член 10 от Закон 212 дава правна дефиниция на такъв независим и важен елемент от облагането на застрахователните премии като периода на фактуриране. Систематичен анализ на част 1 и части 3-6 от чл. 10 ви позволява да направите редица изводи:

1) като общо правило календарната година се признава като период на сетълмент за застрахователни премии, т.е. периодът от 1 януари до 31 декември включително. В този случай периодът на фактуриране включва и трите отчетни периода;

2) ако организацията е:

Създаден след началото на календарната година (например в средата на януари или през май, през юли, през септември и др.), Тогава първият период на фактуриране за него е периодът от датата на създаване до края на дадената календарна година. Например, ако в Обединения държавен регистър на юридическите лица на 17 май 2011 г. е направен запис за създаването на организация, тогава първият период на фактуриране за нея се счита за периода от 17 май до 31 декември 2011 г. На практика възниква въпросът: разчетен ли е периодът на фактуриране на отчетни периоди в този случай? Систематичен анализ на части 2 и 3 на чл. 9 не позволява утвърдителен отговор на този въпрос;

Ликвидиран (денят на ликвидацията е датата на вписване на това в Единния държавен регистър на юридическите лица, член 63 от Гражданския кодекс) или реорганизиран (под каквато и да е друга форма, с изключение на отделяне или сливане, например под формата на разделяне, сливане, преобразуване: датата на реорганизацията се счита за датата на извършване на съответния запис в Единния държавен регистър на юридическите лица, член 57 от Гражданския кодекс), преди края на дадена календарна година (например една организация е ликвидирана на 19 юни), тогава последният период за фактуриране за нея се счита за периода от началото на годината до датата на приключване на ликвидацията или реорганизацията (в нашия пример периодът от 1 до 19 януари Юни). На практика възникна въпросът: има ли период на докладване в такава ситуация? Да, има. В нашия пример отчетният период ще бъде периодът от 1 януари до 31 март (т.е. "първо тримесечие");

Създаден след началото на календарната година (например 15 януари) и след това е ликвидиран (или реорганизиран) преди края на същата календарна година (например 13 септември), тогава изчислителният период за него е периодът от деня на създаването му до деня, в който е направен съответният запис (за ликвидация или реорганизация) в Единния държавен регистър на юридическите лица (в нашия пример това е периодът от 15 януари до 13 септември). И тук на практика възникна въпросът: разделен ли е такъв период на сетълмент на отчетни периоди? Да, напълно е възможно. Така че в нашия пример отчетните периоди ще бъдат периодът от 1 януари до 31 март ("първото тримесечие") и периодът от 1 януари до 30 юни ("шест месеца");

3) горните разпоредби не са приложими при реорганизация на юридически лица под формата на:

Разпределението на средствата. В този случай за юридическото лице (от състава на което е станало отделянето на други юридически лица) изчисленото не се променя. За отличен правен субект обаче периодът на сетълмент се определя съгласно правилата, предвидени в части 3-5 на чл. десет;

Принадлежност. В този случай юридическото лице, към което се е присъединило друго юридическо лице - периодът на сетълмент не се променя. Що се отнася до свързаното юридическо лице, последният му период на сетълмент се определя съгласно правилата на части 4 и 5 на чл. десет.

Част 2, чл. 10 е посветен на отчетни периоди (след приключването им, плащащите застрахователни премии трябва да подават отчети).

Периодите за отчитане се признават:

На практика възникна въпросът: признато ли е четвъртото тримесечие на дадена календарна година (т.е. периодът от 1 октомври до 31 декември) като отчетен период? Не, не се разпознава. Периодът от 1 януари до 31 декември обаче се признава за период на фактуриране.

Данъчна ставка

Закон N 112-FZ установява единна структура на застрахователните тарифи за всички платци, прилагащи както общия данъчен режим, така и специалните данъчни режими. Федералният закон от 24 юли 2009 г. N 213-ФЗ изключва разпоредбите, според които при прилагането на специални данъчни режими платците са освободени от плащането на социални вноски. Промените засегнаха платеците на Единния държавен данъчен кодекс (клауза 3 на член 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), USN (клауза 2, член 3 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и UTII (клауза 4 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Общият процент на застрахователните премии е 34%, от които 26% - в пенсионния фонд, 2,9% - във Федералния фонд за социално осигуряване, 2,1% - FFOMS, 3% - в TFOMS. Както виждаме, общият процент на застрахователните премии не включва застрахователни премии от трудови злополуки и професионални заболявания, които в зависимост от класа на професионалния риск са от 0,2 до 8,5%.

В допълнение, Закон № 112-ФЗ предвижда преходен период за тези платци, които прилагат специални данъчни режими (%).

Както преди, „специалните режими“ ще могат да спестят пари, като намалят данъчната тежест върху основния си данък върху социалните осигуровки.

Данъкоплатците, които прилагат опростената данъчна система с обекта на данъчно облагане „доход минус разходи“, както и плащащите единния социален данък, осигурителни вноски, както и вноски от производствени злополуки и професионални заболявания, могат да бъдат взети предвид в разходите (алинея 7, параграф 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация и алинея 7, точка 34 от член 346.5 от Данъчния кодекс).

Данъкоплатците, които прилагат опростената данъчна система с „данъчния“ обект на данъчно облагане, намаляват размера на данъка (авансови данъчни плащания), изчислен за данъчния (отчетен) период, с размера на застрахователните премии, вноските от производствени злополуки и професионални заболявания (в рамките на изчислените суми) ) за същия период в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплащани на служителите. В този случай размерът на данъка (авансови данъчни плащания) не може да бъде намален с повече от 50% (член 346.21, параграф 3 от Данъчния кодекс).

Индивидуалните предприемачи, които използват опростената данъчна система въз основа на патент, намаляват останалите разходи за патент с размера на застрахователните премии, както и вноските от производствени злополуки и професионални заболявания (клауза 10, член 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Плащачите на UTII намаляват единния данък с размера на застрахователните премии, както и вноските от производствени злополуки и професионални заболявания, платени (в рамките на изчислените суми) за същия период от време в съответствие със законодателството на Руската федерация, когато данъкоплатците плащат възнаграждение на работниците, наети в тези области дейности на данъкоплатеца, за които се плаща единен данък, както и сумата на застрахователните премии под формата на фиксирани плащания, изплащани от индивидуални предприемачи за тяхната застраховка, и размера на временните обезщетения за инвалидност, изплащани на служителите. Освен това размерът на единния данък не може да бъде намален с повече от 50% (параграф 2 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Практическа част

Ето примери за изчисляване на застрахователни премии.

Задача 1

Изчисляваме размера на застрахователните премии, които Драцена LLC, прилагайки опростената данъчна система, ще трябва да внесе в бюджета за януари - март 2011 г. Плащанията на служителите за този период са показани в таблица. 1. Не се издават държавни социални помощи.