Данъчна декларация за доходи от граждански договори. Какви са таксите за граждански договор

1. По какво се различава гражданският договор от трудовия договор.

2. По какъв ред се изчисляват данъка върху доходите на физическите лица и застрахователните премии от плащания по договор за извършване на работа (услуги) с физическо лице.

3. Как се отразяват счетоводните транзакции по договор GPC с физическо лице.

Покупката на работи или услуги от организации на трети страни (IE) е често срещано явление, без което е трудно да си представим дейността на всеки стопански субект. Въпреки това, не само друга организация (IP), но и физическо лице може да действа като изпълнител на работи (услуги). Много често се срещат например услугите на физически лица за създаване на корпоративен уебсайт, за транспортиране на имущество, за организиране и провеждане на различни корпоративни събития (обучения, семинари, празници) и др. Очевидно е, че за извършване на еднократна работа (услуги) е неуместно сключването на трудов договор с изпълнителя и въвеждането на допълнителна щатна единица. Как в този случай да се формализират отношенията, да се правят изчисления и да се удържат данъци? Това ще бъде обсъдено по-късно в статията.

Документиране

• Договор за извършване на работа (предоставяне на услуги) с физическо лице

Документалната регистрация на отношенията с лице, ангажирано да извършва еднократна работа (услуги), започва със сключването на споразумение. В този случай договорът не е трудов, а е от гражданскоправен характер (ГПК) и има следните разновидности:

• договор за изпълнение на работа (договор за работа);
• договор за услуги.

При сключване на договор за изпълнение на работа (услуги) е важно да се провери дали клаузите и текстовете на трудовия договор не се „вливат“ случайно в него. Освен това гражданският договор с физическо лице трябва да бъде такъв не само по форма, но и по същество. Следователно е необходимо ясно да се разбере разликата между трудов договор и граждански договор с физическо лице. Основните разлики между тези два вида договори са представени в таблицата:

Разлики	Договор за извършване на работа (услуги) с физическо лице	Трудов договор
Законодателна регулация	Гражданско право: трудов договор - гл. 73 от Гражданския кодекс на Руската федерация договор за предоставяне на услуги срещу заплащане - гл. 39 от Гражданския кодекс на Руската федерация	Трудово законодателство: Кодекс на труда на Руската федерация
Страни по договора	Изпълнител (изпълнител) и клиент	Служител и работодател
Предмет на договора	Изпълнение на конкретна задача (задание, поръчка) на клиента - краен резултат	Изпълнение на трудовата функция на служителя (работа според длъжността в съответствие с щатното разписание, професия, специалност, посочващи квалификации)
Валидност	Посочването на конкретни срокове за завършване на работата е предпоставка за договора (член 708 от Гражданския кодекс на Руската федерация).	Ако срокът на споразумението не е пряко установен, споразумението се счита за сключено за неопределен срок (член 58 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Подчинение	Изпълнителят не се подчинява на изискванията на местните разпоредби на клиента (време за работа и почивка, дрескод и др.). Изпълнителят не се подчинява на длъжностните лица на клиента.	Служителят трябва да спазва изискванията на местните разпоредби, както и да спазва заповедите на работодателя.
Организация на работата	Изпълнителят си осигурява всичко необходимо за извършване на работата (услуги по договора). По споразумение на страните договорът може да предвижда предоставяне на инструменти, материали и др. от клиента.	Работодателят е длъжен да осигури на работника или служителя всичко необходимо за работа, да създаде безопасни условия на труд.
Социални гаранции и компенсации	Изпълнителят не е покрит от гаранциите, предвидени от Кодекса на труда на Руската федерация (годишен платен отпуск, изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност и др.)	Служителят има право на всички гаранции, предвидени от Кодекса на труда на Руската федерация
Плащания по договор	Цената по договора се определя по споразумение на страните, без ограничения в размерите. Ако договорът не предвижда авансово плащане (поетапно плащане), тогава плащането се извършва при приключване на работата, след приемането им от клиента.	Заплатата на работника или служителя се установява в трудовия договор в фиксиран размер. Честота на плащане: поне на всеки половин месец. Минималната работна заплата е ограничена от минималната работна заплата.
Счетоводство на персонала	По договора не се съставят кадрови документи за изпълнителя, работната книжка не се попълва.	За служителя се съставят всички необходими кадрови документи (попълва се заповед за работа, лична карта, трудова книжка и др.)

Така че, сравнявайки условията на гражданскоправен договор за извършване на работа (услуги) с физическо лице и трудов договор, е очевидно, че първият вариант има редица значителни предимства от гледна точка на клиента:

• заплаща се само крайният резултат, а не цялото време, прекарано от изпълнителя;
• рискът от неизпълнение на заданието се носи изцяло от изпълнителя;
• самият изпълнител си осигурява всичко необходимо за работата (освен ако не е предвидено друго в договора);
• клиентът не прави допълнителни разходи за заплащане на отпуски, болнични и др.

Като се имат предвид всички тези предимства, не е изненадващо, че много работодатели се опитват да прикрият трудовото си правоотношение като гражданско право. И също така не е изненадващо, че регулаторните органи със специално внимание проверяват договорите с физически лица за извършване на работа (услуги). Следователно, за да се избегнат възможни претенции, е необходимо да се вземе предвид основното грешки в договор с физическо лице, които показват трудовия характер на взаимоотношенията(Писма от Министерството на данъците и данъчното събиране на Русия от 19 юни 2001 г. № SA-6-07 / [защитен с имейл], UFNS на Русия в Москва от 25.12.07 № 21-11 / [защитен с имейл], FSS RF от 20.05.97 № 051 / 160-97):

• възлагане на конкретна трудова функция на изпълнителя, посочване на длъжността в договора в съответствие с щатното разписание на клиента, специалност, квалификация;
• работата по договора е с непрекъснат, а не еднократен характер (например почистване на помещенията на клиента, охрана на територията), не са посочени конкретни количествени и качествени мерки за работа;
• подчинение на изпълнителя на вътрешния трудов график на клиента;
• гарантирано възнаграждение (независимо от резултата), изплащане на възнаграждение в рамките на срока, определен за работната заплата;
• осигуряване на изпълнителя на необходимите условия за работа (с осигуряване на постоянно работно място, средства за труд);
• изпращане на изпълнители по гражданскоправен договор за сметка на клиента (с изплащане на дневни, плащане според средните доходи).

! Забележка:за сключването на граждански договор за извършване на работа (услуги), който действително регулира трудовите отношения, се предвижда административна отговорност под формата на глоба (част 3 от член 5.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация):

• за длъжностни лица: от 10 000 до 20 000 рубли.
• за индивидуални предприемачи: от 5 000 до 10 000 рубли.
• за юридически лица: от 50 000 до 100 000 рубли.

• Акт за приемане на завършени работи (услуги)

След приключване на работата (услугите) от изпълнителя се съставя съответен акт. Законодателството не предвижда унифицирана форма на такъв акт, поради което страните (като правило клиентът) го разработват сами. Актът за приемане и прехвърляне на работи (услуги) по споразумение с физическо лице е основният счетоводен документ, поради което трябва да съдържа всички необходими данни (клауза 2 от член 9 от Федералния закон от 06.12.2011 г. № 402-FZ „Относно счетоводството“):

• Заглавие на документа;
• Дата на приготвяне;
• име на организацията на клиента (IP);
• наименованието на извършената работа (услуги);
• стойността на физическото и (или) паричното измерване на извършената работа (услуги), като се посочват мерните единици;
• данни и подписи на клиента и изпълнителя;

Данък върху доходите на физическите лица с възнаграждение по договор GPC

Плащанията по договор за изпълнение на работа (услуги) се признават като доход на изпълнителя, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица (член 208, параграф 1, алинея 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай клиентът - организация или индивидуален предприемач - е според закона данъчен агент, който отговаря за изчисляването, удържането и прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица в бюджета от дохода на изпълнителя - физическо лице (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

! Забележка:Посочването в договора на задължението на изпълнителя да изчислява и внася самостоятелно сумата на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета, противоречи на нормите на данъчното законодателство и не освобождава такова задължение от клиента (Писмо на Министерството на финансите от 25.04. 2011 г. No 03-04-05 / 3-292). Освен това данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се удържа от доходите на изпълнителя (тоест изпълнителят ще получи сумата, посочена в договора, без данък върху доходите на физическите лица), а не да се плаща за сметка на собствените средства на клиента (клауза 9 член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху доходите на физическите лица от сумите на възнагражденията се удържа по общия ред: в размер на 13% (от доходите на местни лица) и 30% (от доходите на нерезиденти). В същото време данъчната основа включва и сумата на разходите на изпълнителя, които клиентът му възстановява (Писма на МФ от 23.01.2015 г. No 03-04-05 / 1733, от 05.09.2011 г. No 03- 04-05 / 8-633). Ако договорът предвижда авансово плащане към изпълнителя, тогава данъкът върху доходите на физическите лица също трябва да бъде удържан от сумата на аванса и да бъде преведен в бюджета в деня на плащането.

Доходите на изпълнителя за целите на изчисляване на данък върху доходите на физическите лица могат да бъдат намалени с данъчни облекчения:

• професионално приспадане в размер на разходите, направени за изпълнение на задълженията по договора, потвърдени с документи (касови бележки, разписки за продажба, фактури, пътни билети и др.) (клаузи 2, 3, член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация );

Нека ви напомня, че данъчните облекчения се предоставят само за доходи, обложени със ставка от 13%, въз основа на писмено заявление от данъкоплатеца (в нашия случай изпълнителя по договора).

Тъй като клиентът е данъчен агент по отношение на доходите на изпълнителя по граждански договор, клиентът също така е длъжен да води отчет за тези приходи и да предоставя данъчна информация по образец 2-NDFL. V сертификат 2-NDFLотразено:

• размер на възнаграждението (вкл. авансово плащане) с код на дохода 2010 г.;
• професионална сума за приспадане (ако е предоставена) с код на приспадане 403;
• стандартна сума на приспадането.

Застрахователни премии за плащания по договор GPC

Застрахователните премии от размерите на възнагражденията по гражданскоправен договор за извършване на работа (услуги) с физическо лице се начисляват по следния ред:

Вноските от сумите на плащане по договор за изпълнение на работа (услуги) с физическо лице се начисляват по същия начин и в същите ставки като вноските от работна заплата. В този случай сумите на аванса се включват в базата за изчисляване на вноските в деня на изплащането им на изпълнителя.

! Забележка:сумата на разходите, които изпълнителят е направил във връзка с изпълнението на задълженията по договора (стойност на закупените материали, суровини и инструменти, пътни разходи и разходи за настаняване извън мястото на постоянно пребиваване) и които се възстановяват за сметка на клиентът не подлежи на застрахователни премии, подлежи на тяхното документално потвърждение (параграфи. "G" клауза 2, част 1 на член 9 от Закон № 212-FZ, Писмо на Министерството на труда от 26 февруари 2014 г. № 17- 3 / B-80).

Отчитане на операции по договор за изпълнение на работа (услуги) с физическо лице

Дебит на сметката	Кредит на сметката
		Възнаграждението е начислено на изпълнителя - физическо лице по договор за изпълнение на работа (услуги)
26 "Общи разходи" (20 "Основно производство", 44 "Разходи за продажба")	69 "Изчисления за социално осигуряване и осигуряване"	Застрахователни премии, начислени в размер на възнаграждението
60 "Разплащания с доставчици и контрагенти" (76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори)		Данък върху доходите на физическите лица, удържан от размера на възнаграждението
60 "Разплащания с доставчици и контрагенти" (76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори)	50 "Каса" 51 "Разплащателни сметки"	Размерът на възнаграждението, изплатено на изпълнителя
68 "Изчисления на данъци и такси" / данък върху доходите на физическите лица	51 "Разчетни сметки"	Данък върху доходите на физическите лица с възнаграждение, преведено в бюджета

Считате ли статията полезна и интересна - споделете с колеги в социалните мрежи!

Все още има въпроси - попитайте ги в коментарите към статията!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "директен"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "вертикален"; yandex_direct_border_type = "блокиране"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = вярно; yandex_no_sitelinks = вярно; document.write ("");

Нормативна база

1. Данъчният кодекс на Руската федерация
2. Кодекс на труда на Руската федерация
3. Кодекс за административните нарушения на Руската федерация
4. Федерален закон от 06.12.2011 № 402-FZ "За счетоводството"
5. Федерален закон № 212-FZ от 24.07.2009 г. „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“
6. Федерален закон от 24.07.1998 № 125-FZ "За задължителното социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания"
7. Писмо на Министерството на труда от 26.02.2014 г. No 17-3 / Б-80
8. Писма от Министерството на финансите на Руската федерация:

• от 25.04.2011 г. No 03-04-05 / 3-292;
• от 23.01.2015 г. No 03-04-05 / 1733 г.;
• от 05.09.2011 г. No 03-04-05 / 8-633

Научете как да се запознаете с официалните текстове на тези документи в раздела

Как да отразим трудов договор в 6-NDFL? Отговорът на този въпрос не е толкова прост, колкото изглежда на пръв поглед. Нашият материал ще ви разкаже за характеристиките на "договорните" плащания и реда на тяхното показване в отчета 6-NDFL.

Трудов договор и 6-NDFL: основни разпоредби

Трудовият договор е един от видовете граждански договори (GPC), в които:

• изпълнителят (изпълнителят) се задължава да изпълни предвидената в договора работа по указание на клиента;
• клиентът поема задължението да приеме резултатите от извършената работа и да я заплати.

Заплащането за работа по „договор“ е за доходите на изпълнителя, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица. За клиента изплащането на такъв доход е свързано с изпълнението на задълженията на данъчен агент и отразяването на това „договорно“ плащане в 6-NDFL.

Какво да търсите при сключване на трудов договор, научете от тази статия.

За да се отразят доходите по „договор“ в 6-NDFL, ще са необходими следните данни:

• стойността на работата по "договор" - попада на страница 020 от раздел 1 от отчета;
• начислен и удържан данък върху доходите на физическите лица - отразен е на стр. 040 и 070;
• в раздел 2 на отчета се попълват блокове на страници 100-140 за всяка дата на плащания по „договор“ (те ще бъдат разгледани по-подробно по-долу).

За да могат плащанията по „договор“ да бъдат отразени без грешки в 6-NDFL, трябва да запомните следните данъчни изисквания:

• всички плащания по трудовия договор (включително авансите) са предмет на 6-NDFL (клауза 1 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 май 2014 г. № 03-04- 06 / 24982);
• данните в раздел 1 на отчета са дадени на база начисляване, в раздел 2 - за последните 3 месеца от отчетния период;
• дата на получаване от физическо лице на доход по "договор" - денят на прехвърлянето му към картата или издаването на пари от касата, включително датата на авансово плащане към изпълнителя. Но датата на подписване на сертификата за приемане няма значение, което се потвърждава от данъчните власти (виж например писмото на Федералната данъчна служба за Москва от 16 януари 2019 г. № 20-15 / [защитен с имейл]);
• срок за превеждане на данък върху доходите на физическите лица - не по-късно от деня, следващ всяко „договорно“ плащане.

Научете нюансите на трудовия договор от гледна точка на международните стандарти от статията „МСФО № 11 Договори за строителство – Специфика на приложението“ .

Следващият пример ще ви помогне да разберете особеностите на попълването на 6-NDFL с плащания по „договор“.

LLC "Геодезист" сключи договор за работа с М. Н. Березкин за изпълнение на договорна работа за ремонт на мебели в цех № 12. Съгласно условията на договора, по време на изпълнение на работата (1-во тримесечие на 2019 г.), посоченото лице получи авансово плащане на 15.02.2019 г. (5 000 рубли) и окончателното плащане на 27 февруари 2019 г. (22 000 рубли).

Трудовият договор в 1-ви раздел на 6-NDFL има формата:

Във 2-ри раздел на 6-NDFL трудовият договор е отразен в следната форма:

Разберете от следващия раздел как ще се променят данните в редове 6-NDFL, ако доходът по „договор“ бъде изплатен на чуждестранен или индивидуален предприемач.

Трудов договор може да се сключи с физическо лице:

• със статут на индивидуален предприемач;
• като нерезидент (субект, намиращ се на територията на Русия за по-малко от 183 календарни дни в рамките на 12 месеца).

За 6-NDFL това означава:

• парите, платени от индивидуални предприемачи по трудов договор в 6-NDFL, не се отразяват от данъчния агент - самият предприемач плаща данъци върху получените доходи и ги отчита;
• Доходите по „договор“ на нерезидент се облагат със ставка от 30% (вместо обичайните 13%).

Изплащането на доход на чуждестранно лице по никакъв начин няма да повлияе на попълването на датите в раздел 2 на 6-NDFL и на страници 130 и 140 от този раздел и редовете на раздел 1, отразяващи данъка върху доходите на физическите лица, изчислен от "договорен" доход, ще се промени и ще бъде отразен, както следва:

По този начин статутът на физическо лице влияе върху факта на отразяване на доходите по „договор“, както и върху размера на данъка върху доходите на физическите лица.

Резултати

Доходите, получени от физическо лице по трудов договор, се отразяват в 6-NDFL отделно за всяка дата на плащане (включително всички авансови плащания). Ако работата е извършена от индивидуален предприемач, в 6-NDFL при източника на плащане, доходът по „договор“ и съответните суми на данък върху доходите на физическите лица не се отразяват.

За целите на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица датата на действителното получаване на доходите в брой е датата на тяхното плащане. Това е посочено в алинея 1 на параграф 1 от члена на Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответно сумите на аванса, получени от физическо лице (което няма статут на индивидуален предприемач) през данъчния период по гражданскоправен договор, се включват в дохода за този данъчен период. В този случай няма значение в кой данъчен период ще бъде извършено окончателното уреждане след подписване на акта за извършена работа (извършени услуги).

Застрахователни премии

Съгласно условията на гражданскоправен договор авансово плащане може да бъде изплатено на изпълнител или изпълнител или за напълно завършената работа (извършена услуга) или за отделен етап. За целите на плащането на застрахователни премии, датата на плащания и други обезщетения е денят, в който се начисляват плащания и други обезщетения в полза на служител, който е физическо лице (чл. Данъчния кодекс на Руската федерация).

На тази основа Министерството на финансите прави следния извод. Възнаграждението, изплатено по гражданскоправен договор, подлежи на начисляване на застрахователни премии след окончателното предаване на резултатите от работата (предоставянето на услуги) или нейните отделни етапи въз основа на съответните актове за приемане на извършената работа (извършени услуги) към момента на начисляването му в полза на физически лица.

Какви данъци и застрахователни премии се начисляват при плащания по гражданскоправен договор?

Данък върху доходите на физическите лица върху плащания по гражданскоправни договори

Възнаграждението по трудовия договор е доходът на физическо лице, който то получава от организацията, следователно, по силата на ал. 6 т. 1 от чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такива доходи се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Ако говорим за данък по отношение на физическо лице, което не е индивидуален предприемач, тогава организацията (данъчния агент), която плаща възнаграждение на физическото лице, трябва да изчислява, удържа и превежда данък върху доходите на физическите лица от сумите на изплатените възнаграждения. За неспазване на това изискване данъчното законодателство предвижда отговорност.

Ако една организация си сътрудничи с индивидуален предприемач, тогава тя не трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица от размера на възнаграждението. В този случай организацията не се признава за данъчен агент.

Ако индивидуалният предприемач е на общата данъчна система, тогава на основание чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той плаща данък върху доходите на физическите лица самостоятелно.

Индивидуалните предприемачи при специални данъчни режими (STS, UTII) не плащат данък върху доходите на физическите лица във връзка с доходите, получени от предприемаческа дейност. От клауза 3 на чл. 346.11 и клауза 4 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че данъците, платени в съответствие с тези специални режими, заместват данъка върху доходите на физическите лица върху доходите, получени от предприемаческа дейност.

В договора е необходимо да се посочи, че изпълнителят е индивидуален предприемач, тоест да посочите подробностите за сертификата за IP в преамбюла на договора и да приложите копие от сертификата към договора. Тогава инспекторите няма да имат въпроси защо данъкът не е удържан и сумата на възнаграждението е преведена изцяло на контрагента.

Данъчни облекчения

гл. 23 от Данъчния кодекс, който урежда правилата за изчисляване и плащане на данък върху доходите на физическите лица, предоставя възможност на данъкоплатците да получават определени данъчни облекчения.

- Професионално данъчно облекчение

Изпълнителите, които получават доход от извършване на работа (предоставяне на услуги) по договори от граждански характер, имат право да се възползват от професионалното данъчно облекчение, предвидено в чл. 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в размер на документираните разходи. Тоест физическо лице, с което организацията си сътрудничи по споразумение за GPC, може да получи данъчно облекчение, като потвърди разходите си, които е направил по гражданскоправен договор. Това е един от вариантите за това как можете да организирате пътуване, което е необходимо в рамките на изпълнението на задължение по гражданскоправен договор (за разлика от трудовия договор, гражданскоправният договор не използва формулировката, че изпълнителят може да бъде изпратен в командировка със заплащане на таксата му и др.).

Тъй като всички удръжки, предвидени в гл. 23 от Данъчния кодекс, се предоставят по искане на данъкоплатеца, то за да упражни правото си на професионално данъчно приспадане, изпълнителят трябва да предостави на данъчния агент съответното заявление и документи, потвърждаващи разходите.

- Стандартно данъчно приспадане

Организацията има право да предостави на изпълнителя (изпълнителя) на работа по гражданскоправен договор със стандартни данъчни облекчения, предвидени в чл. 218 от Данъчния кодекс, ако доходите му се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% (клауза 3 от член 210 и клауза 1 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно параграф 3 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация стандартните данъчни облекчения се предоставят на данъкоплатеца от един от данъчните агенти, които са източник на изплащане на доходи, по избор на данъкоплатеца въз основа на неговото писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на такива данъчни облекчения. Всъщност изборът на данъкоплатеца в този случай ще бъде формализиран от неговото заявление за предоставяне на такова данъчно приспадане.

- Приспадане на данък върху имуществото

Приспадането на данък върху имуществото във връзка с покупката на жилище може да бъде предоставено само от работодатели. Може да се получи както в края на данъчния период, така и през данъчния период чрез работодателя.

В рамките на гражданскоправен договор клиентът няма право да предоставя на изпълнителя такива удръжки, дори ако е данъчен агент (клауза 8 от член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Осигурителни вноски във фондовете

Принос за нараняване

Както следва от ал. 4 т. 1 от чл. 5 и организацията трябва да плаща тези вноски от възнаграждението на изпълнителя по гражданскоправен договор само когато това е изрично предвидено в договора.

Отчитане на разход за данък върху печалбата

В зависимост от статута на физическото лице, разходите ще се отчитат въз основа на различни норми и като част от определени видове разходи, предвидени в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изпълнителят (изпълнител) е гражданин, който не е индивидуален предприемач и не е член на персонала на организацията.

В този случай данъчният кодекс включва такива разходи в чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация („Разходи за труд“). Тези разходи се квалифицират като разходи на организацията за трудово възнаграждение и се отчитат на основание клауза 21 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изпълнителят (изпълнител) е индивидуален предприемач, който не е в персонала на организацията.

Плащанията по гражданскоправни договори в полза на физически лица със статут на индивидуален предприемач, с които дружеството няма трудово правоотношение, се отразяват в други разходи, свързани с производството и продажбите. Основата - pp. 41, т. 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изпълнителят (изпълнител) е служител на пълен работен ден.

Министерството на финансите на Руската федерация в своите разяснения (Писма на Министерството на финансите на Русия от 21.09.2012 г. № 03-03-06 / 1/495, от 19.08.2008 г. № 03-03-06 / 2/ 107 от 27.03.2008 г. № 03-03-06 / 3/7) предлага тези разходи да бъдат отчетени като други разходи, свързани с производството и продажбата, на основание ал. 49 т. 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разходите по гражданскоправни договори трябва да отговарят на общите критерии за признаване на разходите, които се съдържат в ал.1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те трябва да бъдат документирани, икономически обосновани и насочени към печалба. В противен случай в хода на контролните мерки данъчните власти ще се опитат да изтеглят тези разходи.

Въпрос

е сключен договор за предоставяне на услуги с физическо лице. необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от дохода, който ще получава това физическо лице?

Отговор

Изплащайки на физическо лице, което не е регистрирано като предприемач, възнаграждение (включително авансово плащане) по който и да е гражданскоправен договор (GPA), с изключение на договора за покупко-продажба, организацията става данъчен агент по данък върху доходите на физическите лица (клаузи 1, 2 от Чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите от 28.08.2014 N 03-04-06 / 43135, от 26.05.2014 N 03-04-06 / 24982). Следователно тя трябва:

1. Изчислете данък върху доходите на физическите лица от размера на възнаграждението (включително авансово плащане), включително сумата на възстановимите разходи (Писма на Министерството на финансите от 23.01.2015 г. N 03-04-05 / 1733, от 05.09.2011 г. N 03-04- 05 / 8-633).
2. Удържа изчисления данък върху доходите на физическите лица от размера на възнаграждението (включително авансово плащане) при плащането му и не по-късно от следващия ден превежда данъка в бюджета (клауза 1, клауза 1 на чл. 223, т. 4, 6 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. Съхранявайте регистри на доходите, изплатени на това лице, както и сумите на данък върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от тях, и подайте 2-физично удостоверение за данък върху доходите върху него във вашата IFTS (клаузи 1, 2, член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сертификатът 2-NDFL показва:

- размер на възнаграждението (вкл. авансово плащане) с код на дохода 2010 г.;

- размера на професионалната удръжка (ако предоставите такава) с код на удръжката 403.

Всичко това трябва да бъде направено, дори ако в GPA е записано, че физическото лице заплаща самостоятелно данък върху доходите на физическите лица от възнаграждение по споразумението (Писмо на Министерството на финансите от 09.03.2016 N 03-04-05 / 12891 )

Свързани въпроси:

1. 
   Възможно ли е да се задължи физическо лице, с което е сключен СПД, да се задължи самостоятелно да плаща данъци?
   ✒ Изплащане на физическо лице, което не е регистрирано като предприемач, възнаграждение (включително авансово плащане) за което и да е гражданско право ... ...
2. 
   Какъв вид договор е по-добре да издадете киргизки работник за строителна площадка. Споразумение, което не води до последствия.
   ✒ Работодател или клиент на работа (услуги), който привлича и използва чужд гражданин за извършване на трудова дейност, ... ...
3. 
   Възможно ли е да получите съвет относно трудовите договори без да се регистрирате като служител.
   ✒ Ако не желаете да регистрирате служител в държавата, можете да сключите граждански договор с него. Завършете с ... ...
4. 
   Добър ден! С физическо лице, което не е служител на нашата организация и индивидуален предприемач, през юни 2016 г. беше сключен договор за предоставяне на правни услуги. Плащането по договора се извършва в размер на ... ...