Как да изчислим резервите за ваканции в 1s. Формиране на приблизителни задължения и резерви за ваканции

Ситуация: как да определим прогнозния годишен размер на заплатата и плащанията за изчисляване на месечния процент на удръжки в резерва за бъдещи плащания на служители. Организацията трябва самостоятелно да определи прогнозния годишен размер на заплатата или плащанията, за които се формира резервът. За да изчислите месечните удръжки в резерва, направете специално изчисление (приблизителна оценка) под каквато и да е форма. В изчислението включете само икономически надеждни данни и ги потвърдете с първични документи. Например, с Наредбата за възнаграждението на труда, колективните трудови договори, персонала, графиците за ваканции и др. Това е посочено в клауза 1 на член 324.1, точка 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация и потвърдено в писмо до Министерството на финансите на Русия от 25 октомври 2016 г. № 03- 03-06 / 2/62147.

Резерв за почивки в счетоводната политика

Това са изискванията на член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 2 от член 9 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-ФЗ и писма на Министерството на финансите на Русия от 25 октомври 2016 г. № 03-03-06 / 2/62147. Процент на удръжки към резерва Месечен процент на удръжките към резерва на бъдещи плащания на служители, изчислява се по формулата: Месечен процент на удръжки към резерва на бъдещи плащания на служители \u003d Прогнозна сума на плащанията за следващата година, като се вземат предвид вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) застраховане и застраховане при злополука и професионални болести: Прогнозен размер на разходите за труд за следващата година, като се вземат предвид вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и застраховане при злополука и професионални заболявания × 100% Тази процедура следва от разпоредбите на параграф 2 от параграф 1 на член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Формиране на прогнозни задължения и резерви за ваканции в „1s: предприятие 8”

Имаме 1С счетоводство 8.2 (8.2.14.540). По същия начин резервите са били натрупани в счетоводството и не са били начислени в данъчното счетоводство. Тези. Направено е: 44.69 - БУ 20000 96 - БУ 20000НУ 0 НУ 0ВР 20000 ВР 20000ПР 0 ПР 0 следващия месец работникът е получил заплащане на ваканция от резерва. И тук не разбирам .. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 И сега какво да правя с BP? Колко правилно? Отговорете с цитат В началото -16 07-16-2012, 19:04 # 4 Ако пишете публикации с ръце, тогава поне ги напишете правилно Съобщение от Зимушка-Зима, тъй като авторът на темата не отговаря, искам да повдигна тази тема.
Освен това ме интересува подобен въпрос. Имаме 1С счетоводство 8.2 (8.2.14.540). По същия начин резервите са били натрупани в счетоводството и не са били начислени в данъчното счетоводство. Тези.

Отражение на надбавката за ваканционно заплащане в счетоводството

Преизчисляваме резерва и оставяме по сметка 96 само това, което всъщност дължим на служителите 10 рубли. 04/30/11 dt 20,25,26,44 и т.н. CT 96 сумата се изчислява според вашия метод 12,5 рубли. 05/31/11 15 руб. 30.06.11 Преизчисляваме резерва и оставяме по сметка 96 само това, което всъщност дължим на служителите 10 рубли. 31.12.11 Преизчислете отново резерва и оставете по сметка 96 само това, което всъщност дължим на служителите. Възможно е да се изчисли според метода, установен в Данъчния кодекс (параграф „спецификация на резерва“). Опис Сравнете размера на резерва, изчислен за годината, и размера на действителните разходи, направени за изплащане на ваканциите (включително вноските). Ако ваканционното заплащане за годината е натрупано повече от резерва, тогава разликата се признава в разходите.
Ако плащането за ваканция за годината се натрупва по-малко от резерва, тогава преди да признаем салдото в неоперативен доход, решаваме дали ще прехвърлим резерва към следващата година.

Оставете резерв в счетоводството

Необходимо е да създадем резерв за ваканции само според блока за управление, ние не създаваме този резерв в контролния блок, съответно възникват разлики между контролния блок и контролния блок. Провизии за създаване на резерв се създават в счетоводния отдел - за кредит от b / s 96 (месечно за фиксиран процент) ръчно се прехвърлят данни от ZUP. Публикациите за използването на резерва - по дебит b / s 96 (когато натрупваме ваканционни плащания на служителите) също се изчисляват ръчно.

Ваканционен резерв в счетоводството

Създаването в данъчното счетоводство на резерв от разходи за изплащане на почивки на служители е право на организациите, а не задължение<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.

, Разликите в PBU 18/02 възникват, ако една организация използва PBU 18/02 в счетоводството, а в данъчното счетоводство реши да не създава резерв от разходи за предстоящи ваканции. Освен това принципите за създаване и разход на резерви са различни в данъчното и счетоводното отчитане. В счетоводството няма ясни правила за създаване на резерв (провизия) - има само общи принципи. Начело на което стои надеждността на размера на задължението към служителите, показано в отчетите.

Ваканционен резерв само в счетоводството

внимание

Данъчен кодекс на Руската федерация, според който: „Данъкоплатецът ... е длъжен да отрази приетия от него метод за резервация за счетоводни цели за данъчни цели, за да определи максималния размер на удръжките и месечния процент на удръжките към посочения резерв. За тези цели данъкоплатецът е длъжен да направи специално изчисление (разчет), което отразява изчисляването на размера на месечните удръжки към посочения резерв .... В този случай процентът на удръжките към посочения резерв се определя като съотношението на прогнозния годишен размер на разходите за ваканционно заплащане към прогнозния годишен размер на разходите за труд. " Основната идея е да се правят месечни удръжки и да се изчислява размерът на резерва в края на годината, както се изисква от Данъчния кодекс.

В счетоводството трябва да преоценяваме задължението си всяко тримесечие (параграф 15 от PBU 8/2010). В данъчното счетоводство разпоредбата не може да бъде преизчислена.

Ваканционен резерв само в счетоводството в 1s 8.3 счетоводство

Информация

Да предположим, че има 2 служители, които имат право на ваканция на 12/31/11. Ако размерът на резерва, който се дължи на тях, е 30 рубли. Тогава в неоперативен доход признаваме само 20 рубли.

важно

Ако размерът на резерва, който се дължи на тях, е 90 рубли. Тогава признаваме допълнителни 40 рубли в разходите за труд. Retreat. Не забравяйте, че разходите в данъчното счетоводство трябва да бъдат оправдани (чл.

252 от Данъчния кодекс). Изчисляването на максималната сума се основава на данни, получени въз основа на местни регулаторни и първични документи (наредби за възнагражденията, персонал за следващата година, ведомости за предходни периоди, графици за ваканции и др.), Които потвърждават икономическата целесъобразност на разходите. Тоест, не можем просто да „изчислим“ броя на дните на предложената ваканция. Обратно към началото.

Ваканционен резерв в 1s 8.3 отчитане само в bu

Въпросът „Може ли AO Alpha с персонал от около 90 души. да създаде резерв за ваканции в счетоводния отдел и НУ, като напише в счетоводната политика своята схема за изчисление (член 324.1.NC: „За тези цели данъкоплатецът трябва да направи специално изчисление“) същото за счетоводния отдел и NU? , същото за BU и NU: В началото изчислението на процента на удръжките се прави в прогнозата. Освен това, за еднакво изчисление на месечните удръжки в резерва - „годишна ведомост + застрахователни премии“ по разходни позиции (20,26,23) делим на 12 месеца. И "месечната прогнозна ведомост + pp / вноска" се умножава по изчисления процент.

Ние получаваме месечно приспадане. Одиторите препоръчват изчисляването на удръжките в счетоводните и финансовите отчети да е различно, така че изчисленият процент да се умножи по действителната работна заплата на месец. Въпреки това в чл. 324.1.

Резерв за ваканционно заплащане само в счетоводство на 1 с 8.3

Има и други разлики.В случай на разлики между признатите суми на приспадания в резерва в данъчното и счетоводното отчитане, разликите в PBU 18/02 могат да възникнат през годината.В същото време, както в данъчното, така и в счетоводството в края на годината нужда от инвентаризация на резерва. Размерите на преносните остатъци на резервите в края на годината трябва да съвпадат както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство, ако данъчната счетоводна политика взема предвид всички дни на неизползвана ваканция при изчисляване на размера на преносната ваканционна заплата (т. 1 от Писмото на Министерството на финансите от 01.03.2013 г. № 03-03-06 / 2/10401). В крайна сметка тогава салдото трябва да се прехвърли както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство за следващата година, което трябва да покрие разходите за изплащане на неизползвано плащане за ваканция<п.

Ако резервът за ваканционно заплащане се създава само в счетоводството

Важна подробност: във финансовите отчети размерът на резерва за ваканционно заплащане трябва да бъде показан на отделен ред, само ако тази сума е значителна (параграф 24 от PBU 8/2010). Счетоводство В счетоводството резервът за ваканционно заплащане се отчита по сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“. Счетоводството за тази сметка трябва да се води по видове резерви, следователно, за сметка 96 се отваря подсметка „Прогнозна отговорност за предстоящи празници” (Инструкция към сметкоплана (сметка 96)).

Резервирайте сумите, отразени по кредита на сметка 96, в кореспонденция със сметката, на която е показана заплатата на служителите, за бъдещи ваканции, по които изчислявате прогнозни задължения: Дебит 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Кредит 96 субрахумент „Прогнозна отговорност за предстоящи ваканции »- направени са приспадания в резерва за предстоящото ваканционно заплащане. След като създадете резерв в счетоводството, отпишете разходите за почивка поради създадения резерв.

Резервирайте за ваканция само в счетоводството

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (no 69) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 Ето как на следващия месец служителят се начислява ваканционно плащане от резерва. И тук не разбирам .. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 И сега какво да правя с BP? Какво е правилно? Но не пишете всичко на куп - ще бъде ли по-разбираемо в контролния блок за сметка на резерва? Е, напишете: Dt96 Kt 70 (69) BU 5000NU 0 NU 0ВР 5000 ВР 0ПР 0 PR 0 В NU за сметка на разходите? Е, напишете Dt 44 Kt 70 (69) BU 0NU 5000 НУ 5000ВР-5000 ВР 0ПР 0 ПР 0Вот нещо като това. 1. Отворена е нова радиостанция за потребителите под името RT FM. Той ще излъчва четене на различни наръчници и отговори на често задавани въпроси. „Помагайки на мързеливи хора, помагате им да седнат на вратовете си“ Xiang-Tzi Отговорете с цитат нагоре ▲ 16.07.2012 г., 22:56 # 5 Благодаря за отговора ..

В случай, че във вашата компания няма твърде много служители, тогава документите за персонала и документите могат да се съхраняват в 1C Accounting. Ако счетоводството се води в 1C ZUP, тогава принципът на действията ще бъде сходен, само че няма да е необходимо предварително да конфигурирате програмата, за да активирате тази функционалност.

В рамките на тази статия ще разгледаме стъпка по стъпка начисляването на отпуск в 1С Счетоводство 8.3 според одобрения график за ваканции на организацията, който е задължителен както за работодателя, така и за служителя.

Между другото! Къде мога да намеря ваканционен график в 1C 8.3? Никъде! За да поддържате график, трябва да използвате 1C ZUP или други програми.

Тази настройка е необходима, за да можете да използвате документи за персонал и документи за начисляване на служителите. В секцията „Администриране“ кликнете върху хипервръзката „Настройки за счетоводство“.

Във формата, която се показва, отидете на елемента "Настройки на заплатата".

Ще видите прозорец с настройки, в който трябва да посочите, че в тази програма ще се поддържат записи за персонал и ведомости. На следващо място, в раздела „Заплащане на заплати“, поставете знамето на точка „Съхраняване на отпуск по болест, отпуск и изпълнителни документи“. Без тази добавка просто не можете да създадете съответните документи.

Също така, за удобство, изясняваме, че данните за персонала в нашия случай ще бъдат пълни. Това ще ви позволи да съхранявате документи за приеманията, прехвърлянията и уволненията на служителите.

Ваканция в 1C Счетоводство 3.0

В раздел "Заплати и персонал" отидете на позиция "Всички начисления".

В отворената форма на списъка с документи за начисляване изберете елемента "Ваканция" в менюто "Създаване". Ако нямате такъв елемент или самото меню, върнете се към настройките на програмата.

На първо място, в току-що създадения документ посочете организацията, в която служителят работи, и самият служител. След това трябва да изберете месец и можете да продължите с попълването на раздела "Главно".

В нашия случай Абрамов Генадий Сергеевич пое цялата ваканция от 1 септември 2017 г. до 28 септември 2017 г., която посочихме в полетата „Период на ваканция“. По-долу посочваме за какъв период на работната ваканция се предоставя и датата на изплащане.

Сумите "Начислени", "ЗДДФЛ" и "Средна печалба" се изчисляват автоматично. Можем ръчно да коригираме последните две цифри. Няма да се спираме на данъка върху доходите на физическите лица. Обмислете промяната в средните доходи. За целта кликнете върху знака със зелен молив вдясно от съответното поле.

Данните за изчисляване на средната печалба се вземат за последната година според реално отработеното време. Можете да коригирате не само натрупаните суми, но и отработените дни. Всички тези данни ще бъдат автоматично взети под внимание веднага, а новата изчислена сума ще бъде показана в полето „Средна доходност“.

За да се върнете към първоначалните изчисления, направени от програмата, щракнете върху бутона "Зареждане". След положителен отговор на въпрос на програма, всички ръчни промени ще бъдат загубени.

В раздела „Такси“ накратко се посочва информация за колко, за какъв период ще се таксува. Тази сума може да се редактира и ръчно.

След като попълните този документ, не забравяйте да го публикувате. Ако е необходимо, в 1C 8.3 Счетоводство можете да намерите и печатни формуляри (меню "Печат") с изчисляването на средната печалба и заповед за отпуск във формуляр T-6.

Отражение на ваканционната ведомост

Създайте документ за заплащане, който се намира в същия раздел като ваканцията. В заглавката посочваме, че ще бъдем таксувани за септември 2017 г. за организацията „Конфетпром LLC“.

След натискане на бутона „Запълване“ програмата автоматично ще изчисли начисленията за всички служители на посочената организация, като вземе предвид отработеното време. Виждаме, че за служителя, за когото току-що взехме ваканция, заплатите се изчисляваха само за един ден. Факт е, че почти целият месец той е във ваканция и програмата взе това предвид. Останалата сума на таксите се показва в графата "Ваканция".

В платежния лист плащането през септември за този служител се разделя на плащания на заплата за отработени дни и заплащане за ваканция.

Вижте и видео урока:

Програмите „1C: Управление на заплатите и персонала 8“ (от версия 3.0.22) „1C: Счетоводство 8“ (от версия 3.0.39) поддържат възможността за формиране на прогнозни задължения за изплащане на предстоящите празници в счетоводството и резерви за бъдещи разходи за плащане отпуски в данъчното счетоводство. За методите за изчисление, които се използват в програмите, необходимите настройки, причините за възникването им и начините за отразяване на разликите между счетоводството и данъчното счетоводство, прочетете тази статия.

Прогнозно задължение за ваканционно заплащане в счетоводството

От 1 януари 2011 г. всички организации трябва да формират прогнозни задължения за заплащане на почивки в счетоводството. Това задължение се появи във връзка с влизането в сила на счетоводния регламент „Прогнозни пасиви, условни задължения и условни активи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13.12.2010 г. № 167n (PBU 8/2010). Изключение правят организациите, които имат право да прилагат опростени методи за счетоводство, включително опростени счетоводни (финансови) отчети. Такива предприятия формират доброволни прогнозни задължения за ваканции.

Целта на създаването на какъвто и да е прогнозен пасив е реално отражение във финансовите отчети на организацията на нейното финансово състояние. С други думи, участниците (акционерите) на компанията към отчетната дата трябва да бъдат предоставени информация, че организацията има задължения към своите служители да плащат за предстоящите празници и задължения към извънбюджетни средства за осигурителни вноски, които ще бъдат начислени за тази сума на ваканционното възнаграждение.

Въпреки факта, че прогнозните задължения са отразени в сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“, от 1 януари 2011 г. понятието „резерви за предстоящо плащане на почивки на служители“ вече не се прилага. Това се дължи на премахването на параграф 72 от Регламента за счетоводството и финансовата отчетност, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n. По този начин счетоводителят вече няма за цел да включва равномерно бъдещите разходи (включително предстоящото плащане за ваканция) в производствените или тиражните разходи за отчетния период.

Забележка!В PBU 8/2010 задълженията за плащане за предстоящи празници, включително компенсация за неизползвани отпуски, не са посочени сред прогнозните задължения. Всички условия на параграф 5 от PBU 8/2010, необходими за признаването на дадена разпоредба, обаче се спазват едновременно:

• първо, служителите месечно имат право на определен брой дни платена ваканция съгласно Кодекса на труда на Руската федерация, но не е известно със сигурност кога ще бъде изпълнено задължението за изплащане на ваканционно заплащане (болест, уволнение на служител или други причини за прехвърляне на ваканция);
• второ, размерът на задълженията може да варира (средният доход, въз основа на който се изчислява ваканционното заплащане, се определя въз основа на дванадесетте месеца, предхождащи ваканцията), но може да бъде оценен разумно и надеждно месечно;
• трето, изплащането на ваканционното възнаграждение се извършва чрез поддържане на средната заплата на служителя, като същевременно се намалява икономическата изгода на организацията.

Няма специална процедура за изчисляване на стойността на прогнозния пасив в PBU 8/2010, но е посочено, че паричната стойност на такъв пасив трябва да отразява най-реалистичния размер на разходите, необходими за сетълменти по него (параграф 15 от PBU 8/2010). Такава поръчка се разработва от организацията независимо, като се вземат предвид разпоредбите на раздел III от PBU 8/2010 и е фиксирана в счетоводната политика на организацията. В допълнение, организацията може да използва Методическите препоръки MR-1-KpT от 09.09.2011 г. „Приблизителни задължения за разплащания със служители“, приети от Комитета за тълкуване на BMC.

Възможните осчетоводявания по прогнозни задължения са показани в табл. 1.

Таблица 1. Счетоводство за признаване и начисляване на прогнозни задължения за почивки

	Електрически инсталации
Признаване на прогнозни задължения	Дебит 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 96
Изчисляване на ваканционното заплащане, като се вземат предвид застрахователните премии от прогнозни задължения	Дебит 96 Кредит 70, 69.
Начисляване на ваканционно заплащане, като се вземе предвид застраховката, ако натрупаната сума на прогнозните задължения не е достатъчна за изплащане на почивки	Дебит 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 70, 69.
Отписване на остатъци от прогнозни задължения, ако организацията е решила от следващата година да не формира прогнозни задължения за ваканции (имащи такова право)	Дебит 96 Кредит 91
Балансът (съкращението) на очакваните задължения в края на отчетния период се взема предвид при изчисляване на прогнозния пасив на следващата отчетна дата	Сметка 96 не е закрита, тъй като задължението за предоставяне на отпуск на служителите не приключва в последния ден от отчетния период

Резерви за бъдещи разходи за ваканционни плащания в данъчното счетоводство

За целите на данъчното облагане на печалбата се използва терминът „Резерви за бъдещи разходи за ваканционно заплащане“. Целта на създаването на този вид резерв в данъчното счетоводство е постепенното и еднакво отписване на разходите за изплащане на почивки на служители. Формирането на резерв за ваканции е право на данъкоплатците, а не задължение, така че можете да го създадете по желание. Трябва да се има предвид, че в случай на използване на паричния метод не може да се създаде резерв от бъдещи разходи за ваканционно заплащане, а сумите за ваканционните плащания се признават като разходи само когато са изплатени на служителите (член 273, алинея 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процедурата за създаване и използване на резерв за ваканционно заплащане е регламентирана в член 324.1 от Данъчния кодекс. Въз основа на параграф 1 от настоящия член данъкоплатците, които са решили да формират резерв за ваканционно заплащане, трябва да отразяват в своите счетоводни политики за данъчни цели:

• метод на резервация (прогнозен размер на разходите за труд, като се вземат предвид осигурителните вноски за задължително социално осигуряване за годината);
• максималният размер на удръжките в резерва (прогнозната годишна сума на разходите за почивка, включително застрахователни премии);
• месечен процент на удръжки в резерва, който се определя като съотношението на прогнозната годишна сума на разходите за ваканционно заплащане към прогнозния годишен размер на разходите за труд.

За тези цели данъкоплатецът трябва да изготви специално изчисление (прогноза), което отразява размера на месечните удръжки към посочения резерв въз основа на информация за прогнозния годишен размер на разходите за ваканционно заплащане, включително размера на застрахователните премии.

Ако резервът е създаден, месечните разходи включват всъщност не начисленото заплащане за почивка, а сумата на удръжките към резерва, изчислена въз основа на прогнозата.

Моля, обърнете внимание, че обезщетенията за неизползвана ваканция, изплатени на служителите при уволнение, се вземат предвид като разходи за труд въз основа на клауза 8 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не намаляват размера на създадения резерв (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.05.2012 г. № 03-03-06 / 4/29).

В края на данъчния период организацията е длъжна да извърши опис на резерва (член 324.1, параграф 4 от Данъчния кодекс). За да извършат инвентаризация на резерва за бъдещи разходи за ваканционни заплати, служителите трябва да изяснят следните показатели:

• броят дни на неизползвана ваканция;
• среднодневният размер на разходите за възнаграждение на служителите (като се взема предвид установената методика за изчисляване на средната доходност);
• задължителни удръжки на застрахователни премии.

Размерът на натрупания през текущата година резерв, който съответства на размера на разходите за изплащане на неизползвани отпуски, представлява баланса на резерва, който може да бъде прехвърлен към следващата година.

Инвентаризацията на резерва в края на календарната година може да разкрие неизползваните суми на резерва, които са разликата между сумата на начисления резерв и сумата на действителните разходи за ваканцията, използвана през годината (включително застрахователни премии), и цената на предстоящото плащане на ваканции, които не са използвани през текущата година ( включително застрахователни премии).

Неизползваните резерви трябва да се вземат предвид като част от неоперативните приходи от текущия данъчен период.

Ако организацията не създаде резерв за предстоящите празници през следващата година, тогава цялата сума на реалния баланс на резерва трябва да бъде включена в неоперативния доход на текущия данъчен период.

Ако според резултатите от инвентаризацията се окаже, че действителните разходи за заплащане на ваканция (включително застрахователни премии) надвишават размера на резерва, формиран за годината, тогава получената разлика, която не се покрива от резерва, трябва да бъде отписана към текущата година разходите за труд (параграф 7 , 16 член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 3 от член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин правилата на член 324.1 и изискванията на PBU 8/2010 се различават значително. И дори ако счетоводната политика на организацията е установила, че по отношение на предстоящите ваканции процедурата за определяне на стойността на прогнозните задължения е подобна на процедурата за изчисляване на резервите в данъчното счетоводство (т. Нар. Регулаторен метод), счетоводителят трябва да бъде подготвен за факта, че размерът на прогнозните задължения и размерът на удръжките към резерва ще варира , В този случай организацията може да се наложи да приложи разпоредбите на Наредбата за счетоводството „Счетоводство за изчисляване на корпоративен данък“ PBU 18/02 (одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n).

Помислете как се формират прогнозните задължения и резерви за ваканции в програмите „1С: Управление на заплати и управление на човешките ресурси 8” издание 3.0 и „1С: Счетоводство 8” издание 3.0.

Независимо от факта, че терминът „резерви за предстоящото плащане на ваканционно време на служителите“ се използва в законодателството изключително по отношение на данъчното облагане на печалбите, в програмите на „1С: Предприятие“ традиционно се използва както за данъчни, така и за счетоводни цели.

Отчитане на разходите за заплащане на ваканцията в програмата "1С: Заплащане и управление на персонала 8" изд. 3.0

В програмата „1С: Управление на заплати и персонал 8” издание 3.0, като се започне от версия 3.0.22, е възможно да се формира:

• прогнозни задължения за почивки в счетоводството, като се използва изборът на Нормативния метод или Метода на задълженията (МСФО);
• резерви за ваканции в данъчното счетоводство по Нормативен метод.

Механизмът за отчитане на прогнозни задължения (резерви) за ваканции в програмата „1С: Заплащане и управление на човешките ресурси 8“ на версия 3.0 е включен в менюто Персонализиране - Подробности за компанията върху отметката Счетоводна политика и други настройки(Фиг. 1).

В настройките на счетоводната политика на организацията за прогнозни задължения е необходимо да изберете един от методите: нормативен или метод на задължения. При изчисляване на посочения нормативен метод Месечен процент на удръжки от ведомост и Максималният размер на удръжките годишноизчислява се според оценката, одобрена в местния акт на организацията.

Ако Нормативен методприложена както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство, програмата предвижда количествата, използвани при изчисляването ( Месечен процент на удръжки от фонд за заплати, максимален размер на удръжки годишно) съвпадат и за двата броя.

С включения механизъм за отчитане на прогнозни задължения (резерви) за ваканции в секцията Заплатата документът става достъпен (фиг. 2).

Следва създаването на този документ Заплащане за месеци Отражение на заплатата в счетоводството, В документа Начисляване на приблизителни задължения за ваканции пасивите (резервите) се попълват автоматично въз основа на сумите за начисления, вноски и плащания поради задълженията за текущия месец, изчислени в документите ведомости .

Нови видове операции за отчитане на прогнозни задължения, резерви и отпуски

За да документирам Отражение на заплатата в счетоводството за по-нататъшното формиране в счетоводната програма на записи за отписване на натрупани преди това пасиви и резерви се добавят следните видове автоматични операции:

• годишен отпуск за сметка на прогнозни задължения - за отразяване на ваканция, дължима за сметка на задълженията, формирани преди това в счетоводството. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводяването например в кореспонденция с 96 сметки;
• годишна ваканция - за отразяване на заплащането за почивка, което не е обхванато от предварително формирани задължения. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводяване, например, в кореспонденция с разходна сметка;
• компенсация за годишен отпуск за сметка на прогнозни задължения - за отразяване на обезщетение за годишен отпуск, натрупан за сметка на формирани в счетоводството задължения. Такива суми могат да съответстват на осчетоводяването например в кореспонденция с 96 сметки;
• годишно обезщетение за ваканция - за отразяване на годишното обезщетение за ваканция, за което преди формираните задължения не бяха достатъчни. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводяване, например, в кореспонденция с разходна сметка.

Ако резервите се формират и в данъчното счетоводство, техните суми могат да се различават от сумите, записани в счетоводството. В този случай почивката може да се отрази и от видове операции:

• годишен отпуск за сметка на прогнозни задължения и резерви - за отразяване на ваканцията, дължима за сметка на формираните по-рано задължения в счетоводството и натрупани в данъчни счетоводни резерви;
• годишен отпуск от резерви - за отразяване на ваканцията, дължима върху натрупаните преди това резерви в данъчното счетоводство.

Обезщетението за годишен отпуск от резерва не се отразява в данъчното счетоводство.

Документът „Изчисляване на приблизителни задължения за ваканции“

В документа Начисляване на приблизителни задължения за ваканционни задължения (резерви)върху отметката Текущи месечни задължения окончателните обобщени данни се попълват за предаване към счетоводната програма в контекста на единици и методи за отражение.

Следните показатели се прехвърлят към счетоводната програма:

• Резервна сума - това са прогнозни задължения за почивки в счетоводството;
• Резервна сума застрахователни премии - това са прогнозни задължения за застрахователни премии, начислени върху сумата на ваканционното заплащане в счетоводството;
• Резервна сумаFSS NS и PZ резерв - това са прогнозни задължения за вноски, начислени върху размера на ваканционните плащания в NSF FSS и PZ в счетоводството;
• Резервна сума (OU)- резерв за отпуски в данъчното счетоводство;
• Размер на застрахователния премиен резерв (OU) - резервни застрахователни премии, начислени върху размера на ваканционното възнаграждение в данъчното счетоводство;
• Размерът на резерва FSS NS и PZ (NU)- резервът, натрупан върху размера на ваканционното възнаграждение в НФС ФС и ПЗ в данъчното счетоводство.

В отметката Показва същите данни в контекста на служителите. Тази информация може да се използва за контрол на сумите.

Bookmark съдържа данни, въз основа на които документът е изчислил задължения. Съставът на данните, използвани при изчисляването, зависи от това коя техника е избрана. За изчисляване се използват два допълнителни показателя: изчислени и натрупани, съответстващи на всеки от горните показатели.

Изчисляване на прогнозни задължения в счетоводството по метода на пасивите (IFRS)

1. Показател Размерът на резерва за месеца (R) изчислена като разликата на показателите и Количество резерв (натрупан) (N):

P \u003d I - H

Размер на резерва (изчислено) (I) - това е сумата на ваканционното възнаграждение, която би трябвало да бъде изплатена, ако ваканцията беше изчислена за всички необходими дни за ваканция, включително за месеца на фактуриране.

Показателят (I) се изчислява като произведение на средната печалба (SZ) от броя на оставащите почивни дни (D):

И \u003d D x SZ (размерът на резерва е равен на размера на обезщетението за ваканция при уволнение на служителя в последния ден от месеца).

Резервна сума (натрупана) (N)изчислена за предходния месец и равна на разликата Резервни суми (изчислени)миналия месец (IMP) и сумата на действително начисленото заплащане за почивка (От):

N \u003d Ipm - От

2. Задължения за изплащане на застрахователни премии Размер на резерва за застрахователна премия (Rsv) се изчисляват като процент от очакваното задължение Резервни суми:

Psv \u003d P x Tsv,

където: Цв- текущата ставка на застрахователните премии общо към фондовете на PFR, FSS, FFOMS.

Текуща ставка на премията (TSB) се определя като съотношението на вноските на служителите към тези средства, оценени този месец в документа ведомост (FactSv), към реалните начисления, представляващи ведомостта на прогнозната пасива (FactFot):

Tsv \u003d (FaktSv / FaktFot) x 100%

3. Размерът на резерва FSS NS и PZ(Rns) се изчислява по същия начин като процент (Tns) от предварително формирано оценено задължение Резервна сума:

Rns \u003d P x Thns,

където: TNS - текуща ставка на застрахователните премии в НФС и ПЗ

Текуща ставка на застрахователните премии в НФС и PZ (Tns) - съотношението на вноските за FSS на Народното събрание и PZ на служителя, начислени този месец в документа ведомост (FactNs), към действителните начисления, представляващи ведомостта на прогнозния пасив (FactFot):

Tns \u003d (FactNs / FactFot) x 100%

Регулаторният метод за изчисляване на прогнозни задължения в счетоводството

При нормативния метод прогнозният пасив (резерв в данъчното счетоводство) се изчислява като продукт на печалбата (която ще бъде включена в изчисляването на средната стойност при изчисляване на ваканцията), като се вземат предвид застрахователните премии, и Месечен процент на удръжки от ведомост.

пример

От 1 януари 2015 г. в Modern Modern Technologies LLC работят двама служители: P.P. Любавин и Краснова Р.З. със заплати: 25 000 rub. и 30 000 рубли. съответно. Въз основа на изявлението на служителката Краснова Р.З. тя получи отпуск от 13 до 15 април.

Прогнозните задължения за почивки се формират по метода на пасивите (МСФО), а резервите в данъчното счетоводство - по нормативния метод.

През април 2015 г. документ Отпуск на служителите Краснова Р.З. начислено заплащане за ваканция (От) 3 071.67 руб. за 3 дни от изчисляването на средната печалба 1 023,89 рубли.

В съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация към остатъка от ваканцията за всеки отработен месец се добавят 2,33 (3) дни (28 дни / 12 месеца).

За периода от 01.01.2015 г. до 30.04.2015 г. в Краснова Р.З. натрупана ваканция за 9,33 дни.

В документа Отражение на заплатата в счетоводството за април 2015 г. по отметки Начислена заплата и вноски и оформен тип операция Годишен отпуск от прогнозни задължения и резерви (фиг. 3).

Размерът на тази операция е равен на сумата от начислените ваканционни заплати.

За улесняване на възприемането, таблица 2 съдържа показатели за изчисляване на прогнозните задължения на служител, Краснова Р.З. от отметка Изчисляване на прогнозни задължения за почивки на документи Начисляване на прогнозни задължения в почивни дни за периода от януари до юни.

Таблица 2. Изчисляване на приблизителни задължения за ваканции Краснова Р.З. (Януари юни)

Показатели, използвани при изчисляването на прогнозните задължения	януари	февруари	Март	април		юни
Средна печалба(за изчисляване на резерва)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
Останали дни от почивка (за изчисляване на резерва)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Сума за почивка				3 071,67
Ваканционен резерв (изчислено) \u003d Останали дни от почивката * Средна печалба	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Ваканционен резерв (изчислен) миналия месец		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Ваканционен резерв (натрупан) \u003d Ваканционен резерв (изчислен) за последния месец - сумата на ваканцията		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
Ваканционен резерв на месеца \u003d Ваканционен резерв (изчислено) - Ваканционен резерв (натрупан)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

Таблица 3 обобщава показателите за изчисляване на резервите за ваканции на служителката Краснова Р.З. от отметка P уреждане на прогнозни задължения за ваканции на документи Начисляване на приблизителни задължения за ваканции за периода от януари до юни.

Таблица 3. Изчисляване на резервите на ваканции Краснова Р.З. (Януари юни)

Показатели, използвани при изчисляване на ваканционните резерви	януари	февруари	Март	април		юни
Краснова Р.З.
Ваканционен резерв (NU)				2 072,73 =

Отчитане на прогнозни задължения и резерви за ваканции в „1С: Счетоводство 8“ изд. 3.0

Започвайки с версия 3.0.39 на програмата „1С: Счетоводство 8“ изд. 3.0 в сметкоплана на счетоводния отчет, включен в конфигурацията, промени. Сметките са добавени към сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“ за организиране на отчитане на прогнозни задължения за изплащане на предстоящи разходи за ваканции за обезщетения на служителите:

• сметка 96.01 „Прогнозни задължения за обезщетения на служителите“ - има за цел да обобщи информация за прогнозни задължения за обезщетения на служителите и осигуровки, начислени върху размера на тези обезщетения;
• сметка 96.01.1 „Прогнозни задължения за възнаграждение“ - има за цел да обобщи информация за прогнозни задължения за възнаграждение на служителите;
• сметка 96.01.2 „Прогнозни задължения за осигурителни вноски“ е предназначена за обобщаване на информация за прогнозни задължения за начислени осигурителни вноски върху размера на доходите на служителите;
• сметка 96.09 „Други провизии за бъдещи разходи“ - има за цел да обобщи информация за други прогнозни задължения.

За да използвате възможността за автоматично генериране на прогнозни пасиви (резерви) в „1C: Счетоводство 8“ (rev. 3 0), достатъчно е да зададете знамето Формирайте ваканционен резерв под формата на настройки за отчитане на заплатите (Фиг. 4).

Когато синхронизирате данни с програмата „1C: Заплащане и управление на човешките ресурси 8” (rev. 3.0), „1C: Счетоводство 8” (rev. 3.0) автоматично създава документи от формуляра:

• Отражение на заплатата в счетоводството (достъпно в раздела Заплата и персонал) След извършване на документи от този тип се извършват осчетоводявания върху начисляване на заплати и други плащания на служители, осигурителни вноски, данък върху доходите на физическите лица, както и осчетоводявания за изчисляване на ваканционни и осигурителни вноски от почивка поради прогнозни задължения в счетоводството и поради резерви в данъчното счетоводство;
• Начисляване на приблизителни задължения за ваканции (достъпно от обработката Заключителен месец) След извършване на документи от този тип се извършват осчетоводявания за начисляване на прогнозни задължения и резерви за ваканции, като се вземат предвид начислените застрахователни премии.

На фиг. 5 представя програмен документ Отражение на заплатата в счетоводството за април 2015г. Моля, обърнете внимание, че при синхронизиране с програмата "1C: управление на заплатите и персонала 8" (rev. 3.0) раздела Плащания за почивка от очаквани задължения не се показва.

Тъй като начисленото заплащане за ваканция за април не надвишава размера на изчислените задължения, формирани към този момент, и размера на резервите, няма разлики между счетоводните и данъчните данни (фиг. 6).

На фиг. Представен е 7 документ Начисляване на приблизителни задължения за ваканции за април 2015г. Моля, имайте предвид, че при синхронизиране с отметките на програмата "1C: Заплащане и управление на персонала 8" (rev. 3.0) Прогнозни задължения (на служител) и Изчисляване на прогнозни задължения за почивки не се показва.

Тъй като методологията за изчисляване на прогнозни задължения и резерви е различна, месечните приспадания (фиг. 8) или облагаемите временни разлики възникват между данните на счетоводството и данъчното счетоводство, въз основа на които по време на планираната операция Изчисляване на данък печалба Отсрочените данъчни активи и пасиви ще бъдат признати или уредени.

От 1 януари 2011 г. всички организации трябва да формират прогнозни задължения за заплащане на почивки в счетоводството. Това задължение се появи във връзка с влизането в сила на счетоводния регламент „Прогнозни пасиви, условни задължения и условни активи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13.12.2010 г. № 167n (PBU 8/2010). Изключение правят организациите, които имат право да прилагат опростени методи за счетоводство, включително опростени счетоводни (финансови) отчети. Такива предприятия формират доброволни прогнозни задължения за ваканции.

Целта на създаването на какъвто и да е прогнозен пасив е реално отражение във финансовите отчети на организацията на нейното финансово състояние. С други думи, участниците (акционерите) на дружеството към датата на отчитане трябва да бъдат предоставени информация, че организацията има задължения към служителите си да плащат за предстоящите празници и задължения към извънбюджетни средства за осигурителни вноски, които ще бъдат начислени за тази сума на ваканционното възнаграждение.

Въпреки факта, че прогнозните задължения са отразени в сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“, от 1 януари 2011 г. понятието „резерви за предстоящо плащане на почивки на служители“ вече не се прилага. Това се дължи на премахването на параграф 72 от Регламента за счетоводството и финансовата отчетност, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n. По този начин счетоводителят вече няма за цел да включва равномерно бъдещите разходи (включително предстоящото плащане за ваканция) в производствените или тиражните разходи за отчетния период.

Забележка! В PBU 8/2010 задълженията за плащане за предстоящи празници, включително компенсация за неизползвани отпуски, не са посочени сред прогнозните задължения. Всички условия на параграф 5 от PBU 8/2010, необходими за признаването на дадена разпоредба, обаче се спазват едновременно:

• първо, служителите месечно имат право на определен брой дни платена ваканция съгласно Кодекса на труда на Руската федерация, но не е известно със сигурност кога ще бъде изпълнено задължението за изплащане на ваканционно заплащане (болест, уволнение на служител или други причини за прехвърляне на ваканция);
• второ, размерът на задълженията може да варира (средният доход, въз основа на който се изчислява ваканционното заплащане, се определя въз основа на дванадесетте месеца, предхождащи ваканцията), но може да бъде оценен разумно и надеждно месечно;
• трето, изплащането на ваканционното възнаграждение се извършва чрез поддържане на средната заплата на служителя, като същевременно се намалява икономическата изгода на организацията.

Няма специална процедура за изчисляване на стойността на прогнозния пасив в PBU 8/2010, но е посочено, че паричната стойност на такъв пасив трябва да отразява най-реалистичния размер на разходите, необходими за сетълменти по него (параграф 15 от PBU 8/2010). Такава поръчка се разработва от организацията независимо, като се вземат предвид разпоредбите на раздел III от PBU 8/2010 и е фиксирана в счетоводната политика на организацията. В допълнение, организацията може да използва Методическите препоръки MR-1-KpT от 09.09.2011 г. „Приблизителни задължения за разплащания със служители“, приети от Комитета за тълкуване на BMC.

Възможните осчетоводявания по прогнозни задължения са показани в табл. 1.

Таблица 1. Счетоводство за признаване и начисляване на прогнозни задължения за почивки

Признаване на прогнозни задължения	Дебит 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 96
Изчисляване на ваканционното заплащане, като се вземат предвид застрахователните премии от прогнозни задължения
Начисляване на ваканционно заплащане, като се вземе предвид застраховката, ако натрупаната сума на прогнозните задължения не е достатъчна за изплащане на почивки	Дебит 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 70, 69.
Отписване на остатъци от прогнозни задължения, ако организацията е решила от следващата година да не формира прогнозни задължения за ваканции (имащи такова право)
Балансът (съкращението) на очакваните задължения в края на отчетния период се взема предвид при изчисляване на прогнозния пасив на следващата отчетна дата	Сметка 96 не е закрита, тъй като задължението за предоставяне на отпуск на служителите не приключва в последния ден от отчетния период

Резерви за бъдещи разходи за ваканционни плащания в данъчното счетоводство

За целите на данъчното облагане на печалбата се използва терминът „Резерви за бъдещи разходи за ваканционно заплащане“. Целта на създаването на този вид резерв в данъчното счетоводство е постепенното и еднакво отписване на разходите за изплащане на почивки на служители. Формирането на резерв за ваканции е право на данъкоплатците, а не задължение, така че можете да го създадете по желание. Трябва да се има предвид, че в случай на използване на паричния метод не може да се създаде резерв от бъдещи разходи за ваканционно заплащане, а сумите за ваканционните плащания се признават като разходи само когато са изплатени на служителите (член 273, алинея 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процедурата за създаване и използване на резерв за ваканционно заплащане е регламентирана в член 324.1 от Данъчния кодекс. Въз основа на параграф 1 от настоящия член данъкоплатците, които са решили да формират резерв за ваканционно заплащане, трябва да отразяват в своите счетоводни политики за данъчни цели:

• метод на резервация (прогнозен размер на разходите за труд, като се вземат предвид осигурителните вноски за задължително социално осигуряване за годината);
• максималният размер на удръжките в резерва (прогнозната годишна сума на разходите за почивка, включително застрахователни премии);
• месечен процент на удръжки в резерва, който се определя като съотношението на прогнозната годишна сума на разходите за ваканционно заплащане към прогнозния годишен размер на разходите за труд.

За тези цели данъкоплатецът трябва да изготви специално изчисление (прогноза), което отразява размера на месечните удръжки към посочения резерв въз основа на информация за прогнозния годишен размер на разходите за ваканционно заплащане, включително размера на застрахователните премии.

Ако резервът е създаден, месечните разходи включват всъщност не начисленото заплащане за почивка, а сумата на удръжките към резерва, изчислена въз основа на прогнозата.

Моля, обърнете внимание, че обезщетенията за неизползвана ваканция, изплатени на служителите при уволнение, се вземат предвид като разходи за труд въз основа на клауза 8 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не намаляват размера на създадения резерв (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.05.2012 г. № 03-03-06 / 4/29).

В края на данъчния период организацията е длъжна да извърши опис на резерва (член 324.1, параграф 4 от Данъчния кодекс). За да извършат инвентаризация на резерва за бъдещи разходи за ваканционни заплати, служителите трябва да изяснят следните показатели:

• броят дни на неизползвана ваканция;
• среднодневният размер на разходите за възнаграждение на служителите (като се взема предвид установената методика за изчисляване на средната доходност);
• задължителни удръжки на застрахователни премии.

Размерът на натрупания през текущата година резерв, който съответства на размера на разходите за изплащане на неизползвани отпуски, представлява баланса на резерва, който може да бъде прехвърлен към следващата година.

Инвентаризацията на резерва в края на календарната година може да разкрие неизползваните суми на резерва, които са разликата между сумата на начисления резерв и сумата на действителните разходи за ваканцията, използвана през годината (включително застрахователни премии), и цената на предстоящото плащане на ваканции, които не са използвани през текущата година ( включително застрахователни премии).

Неизползваните резерви трябва да се вземат предвид като част от неоперативните приходи от текущия данъчен период.

Ако организацията не създаде резерв за предстоящите празници през следващата година, тогава цялата сума на реалния баланс на резерва трябва да бъде включена в неоперативния доход на текущия данъчен период.

Ако според резултатите от инвентаризацията се окаже, че действителните разходи за заплащане на ваканция (включително застрахователни премии) надвишават размера на резерва, формиран за годината, тогава получената разлика, която не се покрива от резерва, трябва да бъде отписана към текущата година разходите за труд (параграф 7 , 16 член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 3 от член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин правилата на член 324.1 и изискванията на PBU 8/2010 се различават значително. И дори ако счетоводната политика на организацията е установила, че по отношение на предстоящите ваканции процедурата за определяне на стойността на прогнозните задължения е подобна на процедурата за изчисляване на резервите в данъчното счетоводство (т. Нар. Регулаторен метод), счетоводителят трябва да бъде подготвен за факта, че размерът на прогнозните задължения и размерът на удръжките към резерва ще варира , В този случай организацията може да се наложи да приложи разпоредбите на Наредбата за счетоводството „Счетоводство за изчисляване на корпоративен данък“ PBU 18/02 (одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n).

Помислете как се формират прогнозните задължения и резерви за ваканции в програмите „1С: Управление на заплати и управление на човешките ресурси 8” издание 3.0 и „1С: Счетоводство 8” издание 3.0.

Независимо от факта, че терминът „резерви за предстоящото плащане на ваканционно време на служителите“ се използва в законодателството изключително по отношение на данъчното облагане на печалбите, в програмите на „1С: Предприятие“ традиционно се използва както за данъчни, така и за счетоводни цели.

Отчитане на разходите за заплащане на ваканцията в програмата "1С: Заплащане и управление на персонала 8" изд. 3.0

В програмата „1С: Управление на заплати и персонал 8” издание 3.0, като се започне от версия 3.0.22, е възможно да се формира:

• прогнозни задължения за почивки в счетоводството, като се използва изборът на Нормативния метод или Метода на задълженията (МСФО);
• резерви за ваканции в данъчното счетоводство по Нормативен метод.

Механизмът за отчитане на прогнозни задължения (резерви) на ваканциите в програмата 1C: Заплати и човешки ресурси 8 от версия 3.0 е включен в раздела Настройки - Подробности за организацията в раздела „Счетоводна политика и други настройки“ (Фиг. 1).

Фиг. 1. Създаване на формиране на приблизителни задължения (резерви)

В настройките на счетоводната политика на организацията за прогнозни задължения е необходимо да изберете един от методите: нормативен или метод на задължения. При изчисляване на нормативния метод се посочват Месечният процент на удръжките от фонд за заплати и максималният размер на удръжките годишно, изчислен според оценката, одобрена в местния акт на организацията.

Ако методът Норматив се използва както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство, програмата предвижда стойностите, използвани при изчисляването (Месечен процент на удръжки от фонд за заплати, Максимален размер на приспаданията годишно), са еднакви и за двете сметки.

Когато механизмът за отчитане на прогнозни задължения (резерви) за ваканции е активиран, в раздел Заплащане е наличен документ Начисляване на прогнозни задължения за ваканции (Фиг. 2).

Фиг. 2. Документът "Начисляване на прогнозни задължения за празници"

Създаването на този документ следва заплащането за месеца и отражението на заплатата в счетоводството. В документа Начисляването на приблизителни задължения за ваканции, пасиви (резерви) се попълват автоматично въз основа на сумите за начисления, вноски и плащания, дължащи се на задълженията за текущия месец, изчислени в документите ТРЗ и Отражение на заплатата в счетоводството.

Нови видове операции за отчитане на прогнозни задължения, резерви и отпуски

В документа Отражение на заплатата при отчитане на по-нататъшното формиране в счетоводната програма на записи за отписване на натрупани преди това задължения и резерви се добавят следните видове автоматични операции:

• годишен отпуск за сметка на прогнозни задължения - за отразяване на ваканция, дължима за сметка на задълженията, формирани преди това в счетоводството. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводяването например в кореспонденция с 96 сметки;
• годишна ваканция - за отразяване на заплащането за почивка, което не е обхванато от предварително формирани задължения. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводяване, например, в кореспонденция с разходна сметка;
• компенсация за годишен отпуск за сметка на прогнозни задължения - за отразяване на обезщетение за годишен отпуск, натрупан за сметка на формирани в счетоводството задължения. Такива суми могат да съответстват на осчетоводяването например в кореспонденция с 96 сметки;
• годишно обезщетение за ваканция - за отразяване на годишното обезщетение за ваканция, за което преди формираните задължения не бяха достатъчни. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводяване, например, в кореспонденция с разходна сметка.

Ако резервите се формират и в данъчното счетоводство, техните суми могат да се различават от сумите, записани в счетоводството. В този случай почивката може да се отрази и от видове операции:

• годишен отпуск за сметка на прогнозни задължения и резерви - за отразяване на ваканцията, дължима за сметка на задълженията, формирани по-рано в счетоводството и натрупани в данъчни счетоводни резерви;
• годишен отпуск от резерви - за отразяване на ваканцията, дължима върху натрупаните преди това резерви в данъчното счетоводство.

Обезщетението за годишен отпуск от резерва не се отразява в данъчното счетоводство.

Документът „Изчисляване на приблизителни задължения за ваканции“

В документа Начисляване на прогнозни задължения за задължения (резерви) за ваканции на страницата в раздела Прогнозни пасиви за текущия месец се попълват окончателните обобщени данни за предаване към счетоводната програма в контекста на единици и методи за размисъл.

Следните показатели се прехвърлят към счетоводната програма:

• Размерът на резерва представлява прогнозното задължение за ваканция в счетоводството;
• Размерът на резерва за застрахователна премия е прогнозният пасив за застрахователни премии, натрупани върху сумата на ваканционното заплащане в счетоводството;
• Размерът на резерва на FSS NS и PP на резерва представлява прогнозното задължение за вноски, начислени върху размера на ваканционното възнаграждение във FSS NS и PP в счетоводството;
• Размерът на резерва (NU) - резервът за ваканции в данъчното счетоводство;
• Размерът на резерва за застрахователна премия (NU) - резервът от застрахователни премии, натрупани върху размера на ваканционното заплащане в данъчното счетоводство;
• Размерът на резерва на ФСС НС и ПЗ (НУ) - резервът, натрупан върху размера на ваканционното заплащане във ФСС НС и ПЗ в данъчното счетоводство.

На страницата в раздела Прогнозни задължения (от служители) се показват същите данни от служителите. Тази информация може да се използва за контрол на сумите.

Разделът Изчисляване на прогнозни задължения за празници съдържа данни, въз основа на които изчисляването на задълженията се извършва в документа. Съставът на данните, използвани при изчисляването, зависи от това коя техника е избрана. За изчисляване се използват два допълнителни показателя: изчислени и натрупани, съответстващи на всеки от горните показатели.

Изчисляване на прогнозни задължения в счетоводството по метода на пасивите (IFRS)

1. Индикаторът Размерът на резерва за месеца (P) се изчислява като разликата между показателите на сумата на резерва (изчислена) (I) и сумата на резерва (натрупан) (N):

Размерът на резерва (изчислено) (I) е сумата на ваканционното заплащане, която би трябвало да бъде изплатена, ако ваканцията беше изчислена за всички определени дни за ваканция, включително за месеца на фактуриране.

Показателят (I) се изчислява като произведение на средната печалба (SZ) от броя на оставащите почивни дни (D):

И \u003d D x SZ (размерът на резерва е равен на размера на обезщетението за ваканция при уволнение на служителя в последния ден от месеца).

Размерът на резерва (натрупан) (N) се изчислява за предходния месец и е равен на разликата между сумата на резерва (изчислен) за предходния месец (Ipm) и сумата на действително начисленото ваканционно заплащане (От):

2. Задължения за плащане на застрахователни премии Размерът на резерва за застрахователна премия (RSV) се изчислява като процент от прогнозния пасив от сумата на Резерва:

където: TSv - текущият процент на застрахователните премии общо към фондовете на PFR, FSS, FFOMS.

Текущият размер на осигурителните вноски (TSV) се определя като съотношението на вноските на служителите към тези средства, натрупани този месец в документа за заплащане (ActSv) към действителните начисления, които съставят ФОТО на прогнозния пасив (FactFot):

Tsv \u003d (FaktSv / FaktFot) x 100%

3. Размерът на резерва на FSS NS и PZ (Rns) се изчислява по същия начин като процент (Tns) от предварително формирания прогнозен пасив.

където: Tns - текущият процент на застрахователните премии в НФС и ПЗ

Текущата ставка на осигурителните вноски към NSN за FSS и PZ (Tns) е съотношението на вноските за ФСС NS и PZ на служител, начислени този месец в документа за заплащане (FactNs) към действителните начисления, представляващи ФОТО на прогнозната пасива (FactFot):

Tns \u003d (FactNs / FactFot) x 100%

Регулаторният метод за изчисляване на прогнозни задължения в счетоводството

При нормативния метод прогнозният пасив (резерв в данъчното счетоводство) се изчислява като продукт на печалбата (която ще бъде включена в изчисляването на средната стойност при изчисляване на ваканцията), като се вземат предвид застрахователните премии и Месечният процент на удръжки от фонд за заплати.

пример

От 1 януари 2015 г. в Modern Modern Technologies LLC работят двама служители: P.P. Любавин и Краснова Р.З. със заплати: 25 000 rub. и 30 000 рубли. съответно. Въз основа на изявлението на служителката Краснова Р.З. тя получи отпуск от 13 до 15 април.

Прогнозните задължения за почивки се формират по метода на пасивите (МСФО), а резервите в данъчното счетоводство - по нормативния метод.

През април 2015 г. документът Holiday Holiday служител RZ Краснова. начислено заплащане за ваканция (От) 3 071.67 руб. за 3 дни от изчисляването на средната печалба 1 023,89 рубли.

В съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация към остатъка от ваканцията за всеки отработен месец се добавят 2,33 (3) дни (28 дни / 12 месеца).

За периода от 01.01.2015 г. до 30.04.2015 г. в Краснова Р.З. натрупана ваканция за 9,33 дни.

В документа Отражение на заплатата в счетоводството за април 2015 г., в раздели Натрупана заплата и вноски и изплащане на отпуски от прогнозни задължения, типът операция Годишна ваканция се формира от прогнозните пасиви и резерви (фиг. 3).

Фиг. 3. Документ „Отражение на заплатата в счетоводството“

Размерът на тази операция е равен на сумата от начислените ваканционни заплати.

За улесняване на възприемането, таблица 2 съдържа показатели за изчисляване на прогнозните задължения на служител, Краснова Р.З. от раздела Изчисляване на прогнозни задължения за празници на документи Начисляване на прогнозни задължения за ваканции за периода от януари до юни.

Таблица 2. Изчисляване на приблизителни задължения за ваканции Краснова Р.З. (Януари юни)

Показатели, използвани при изчисляването на прогнозните задължения
Средна печалба (за изчисляване на резерва)
Ваканционен резерв (изчислено) \u003d Останали дни от почивката * Средна печалба	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Ваканционен резерв (изчислен) миналия месец	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Ваканционен резерв (натрупан) \u003d Ваканционен резерв (изчислен) за последния месец - сумата на ваканцията	4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67
Ваканционен резерв на месеца \u003d Ваканционен резерв (изчислено) - Ваканционен резерв (натрупан)	2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

Таблица 3 обобщава показателите за изчисляване на резервите за ваканции на служителя РЗ Краснова от раздела Изчисляване на прогнозни задължения за празници на документи Начисляване на прогнозни задължения за ваканции за периода от януари до юни.

Таблица 3. Изчисляване на резервите на ваканции Краснова Р.З. (Януари юни)

Отчитане на прогнозни задължения и резерви за ваканции в „1С: Счетоводство 8“ изд. 3.0

Започвайки с версия 3.0.39 на програмата „1С: Счетоводство 8“ изд. 3.0 в сметкоплана на счетоводния отчет, включен в конфигурацията, промени. Сметките са добавени към сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“ за организиране на отчитане на прогнозни задължения за изплащане на предстоящи разходи за ваканции за обезщетения на служителите:

Преди формирането на окончателния годишен отчет се извършва инвентаризация на резерва за ваканционно заплащане. Основната цел на такова събитие е да се идентифицират размерите на преразходване или недостатъчно използване на средствата и коригиране на данъчната основа.

Опис на резерва за ваканционно заплащане - механизъм за изпълнение

Правото на данъкоплатците да формират ваканционни резерви е предвидено в stat. 324.1 Данъчен кодекс. Счетоводната процедура за такива операции, включително месечния процент и лимита на удръжките, трябва да бъде фиксирана в счетоводната политика. Съгласно действащите законодателни стандарти, от организациите не се изисква да прилагат резервация и тези, които работят на "парична основа", не могат да използват това обезщетение.

Ако дружеството създаде резерв от разходи за ваканция, опис на задълженията е задължителен по ал. 3 на чл. 324.1 Данъчен кодекс. Необходимостта от контролна оценка възниква поради факта, че създадените от служителите суми може да не бъдат напълно използвани или, обратно, да се използват прекомерно. В същото време към 31 декември се формира излишно заплащане за ваканция на персонала над стойността на резерва или се формира остатъкът от резерва. Въз основа на резултатите от корекциите в произволна форма се съставя счетоводен отчет или отчет.

Алгоритъмът на действията за инвентаризацията на ваканционния резерв:

• Одобрението от ръководителя на реда на предстоящия опис на задълженията с определяне продължителността на събитието и състава на комисията.
• Провеждане на инвентаризация - данните се проверяват като цяло от служителите. Ако има структурни единици, проверката се извършва за всяка единица поотделно. Въз основа на персонала и счетоводната информация в края на годината се определят следните: неизползвани почивни дни; сумата на средните дневни приходи; размер на застрахователните премии; действителната сума на резерва за изплащане на дни на неизползвани отпуски към 31 декември; резултатът от сравняването на действителното количество на резерва и създадения резерв (положителна или отрицателна разлика).
• Окончателното заключение под формата на акт или счетоводен сертификат.

Опис на резерва за ваканционно заплащане - проба

Да предположим, че търговско дружество е извършило опис на резерва за ваканция на 31.12.16 г. Въз основа на резултатите е установено, че размерът на резерва е 115 400 рубли. В края на годината има 85 неизползвани дни за почивка. Средната дневна заплата трябва да се определя от средната месечна заплата, която е равна на 35 700 рубли. Изчислението се извършва, както следва:

• Средната дневна заплата \u003d 35 700 рубли. / 29,3 \u003d 1218,43 рубли.
• Действително изчислена сума за резерв \u003d (1218.43 x 85) + (103567 x 30.2%) \u003d 134 844,23 рубли.

Тоест стойността на реалния резерв се състои от сумата за ваканционни и осигурителни вноски с обща ставка 30,2% (като се вземат предвид щетите от 0,2%).

Следователно в края на годината се образува излишък между заложения резерв и действителния на 19 444,23 рубли. (134 844,23 - 115 400). Допълнителна такса за следващата година се извършва чрез публикуване:

• D 44 K 96 на 19 444,23 рубли.