Финансови инвестиции по отношение на. I.

Финансови инвестиции - държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които са определени разходите за датата и обратно изкупуване (облигации, сметки); депозити в разрешена (дял) капитал на други организации (включително дъщерни и зависими икономически дружества); Предоставени от други организации на кредити, депозитни депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на концесия на правото на вземане и др.

Коментар

Терминът "финансови инвестиции" се прилага в счетоводството. Финансовите инвестиции включват ценни книжа, депозити на оторизиран (дял) капитал на други организации, предоставени от други кредитни организации, депозитни депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на концесии от правото на иск и др.

Процедурата за отчитане на финансовите инвестиции беше определена от регламента за счетоводното "отчитане на финансовите инвестиции" на PBU 19/02, одобрен. Ред на Министерството на финансите на Русия от 10.12.2002 г. N 126N.

Финансовите инвестиции се вземат предвид при отчитането на сметката. Някои видове финансови инвестиции могат да бъдат взети под внимание в сметки подсловна 3 "депозитни сметки" и подсловна 1 "изчисления за предоставени заеми." Обезценка на финансовите инвестиции се взема предвид по сметката.

Какво се отнася за финансовите инвестиции

Финансовите инвестиции на организацията включват: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определят разходите за датата и обратно изкупуване (облигации, сметки); депозити в разрешена (дял) капитал на други организации (включително дъщерни и зависими икономически дружества); Предоставени от други организации заеми, депозитни депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на концесия на правото на вземане и др. (Параграф 3 от PBU 19) \\ t

Финансовите инвестиции на организацията не включват:

Собствени акции, изкупени от акционерни дружества от акционери за последващо препродажба или анулиране;

Записи на заповед, издадени от организацията на институцията за научни изследвания в населени места за продадени стоки, продукти, извършени работи, предоставени услуги;

Инвестиции в недвижими имоти и други имоти, които имат материална и реална форма, предоставена от организацията за временно ползване (временно притежание и употреба), за да се получат доход;

Благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити да не прилагат конвенционални дейности.

Осиновяване

Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство при първоначалната цена (параграф 8 от PBU 19).

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити за таксата, се признава за размера на действителната цена на организацията за тяхното придобиване, с изключение на данъка върху добавената стойност и други данъци (с изключение на случаите, предвидени в законодателството на. \\ T Руската федерация по данъци и такси) (стр. 9 PBU 19).

Видове финансови инвестиции

Финансовите инвестиции са разделени на две групи: финансови инвестиции, в които текущата пазарна стойност и финансовите инвестиции могат да бъдат определени, чрез които текущата им пазарна стойност не се определя.

Субектите на малкото предприемачество, с изключение на емитентите на публично публикувани ценни книжа, както и социално ориентирани организации с нестопанска цел имат право да приложат последващата оценка на всички финансови инвестиции по начина, предписан за финансови инвестиции, на които текущият им пазар Стойността не се определя (параграф 19 от PBU 19).

Финансови инвестиции, за които можете да определите текущата пазарна стойност

Финансовите инвестиции, които могат да бъдат определени по предписания начин текущата пазарна стойност, са отразени във финансовите отчети в края на отчетната година на текущата пазарна стойност, като коригират оценката си за предходната отчетна дата. Тази корекция може да произвежда месечна или тримесечна.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции на текущата пазарна стойност към отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции се отнасят до финансови резултати от търговска организация (като част от други приходи или разходи) или увеличаване на приходите или разходите в Организация с нестопанска цел в съответствие със счетоводната сметка на финансовите инвестиции (стр. 20 PBU 19).

Финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не е определена

Финансовите инвестиции, на които не се определят текущата пазарна стойност, подлежи на размисъл в счетоводните и финансовите отчети на отчетната дата на първоначалната стойност (параграф 21 от PBU 19).

Обезценка на финансови инвестиции

Постоянно значително намаляване на цената на финансовите инвестиции, според която текущата им пазарна стойност не се определя под стойността на икономическите ползи, които организацията очаква да получи от тези финансови инвестиции при нормални условия на своите дейности, се признава за обезценка на финансови инвестиции. В този случай въз основа на изчислението на организацията се определя изчислената стойност на финансовите инвестиции, равна на разликата между тяхната цена, според която те се отразяват в счетоводството (счетоводната стойност) и сумата на такова намаление ( Параграф 37 от PBU 19).

Отчитането на местните предприятия и организации отчита различни финансови инвестиции: издадени заеми, депозити и други подобни. Те са съчетани с концепцията за "инвестиции". Финансовите инвестиции се отразяват в баланса и обясняват на докладването.

Какво е включено във финансовите инвестиции в баланса

Концепцията за "финансови инвестиции в счетоводния баланс" включва:

• различни ценни книжа с установени разходи за време и обратно изкупуване;
• депозити в капитала на други предприятия и организации;
• издадени заеми (с изключение на безлихвени) и депозити;
• придобити вземания и други.

Такива инвестиции и активи са част от разглежданото понятие, ако отговарят на следните критерии: \\ t

• документално потвърждение;
• наличие на финансови рискове, свързани с такива инвестиции;
• вероятността впоследствие тези инвестиции ще дадат икономически ефект под формата на обезщетения в различните си форми (дивиденти, увеличаване на разходите и т.н.) Това заключение следва от параграф 2, 3 от PBU 19/02.

Сега разгледайте, че тя не се прилага за дългосрочни финансови инвестиции в баланса 1170. Това, например:

• обратно изкупуване за отмяна или последваща продажба на собствени запаси на предприятието;
• издадени в правни отношения на покупка и продажба и предоставяне на законопроекти;
• инвестиции в собственост, прехвърлени за наем за конкретна такса;
• бижута, картини и т.н., ако тяхното придобиване не е свързано с обичайните дейности на предприятието;
• фиксирани активи, MPZ и NMA.

Къде и как финансовите инвестиции са отразени в счетоводството

Преди да влезете в баланса, текущите финансови инвестиции в счетоводството се формират в сметка 58 "Финансови инвестиции". В същото време депозитите депозити са обект на счетоводство на подсловна 55-3 "депозитни сметки".

В аналитичното счетоводство на ценните книжа следва да се отразяват информация за:

• име на емитента;
• име и подробности за сигурността;
• разходи;
• обща сума;
• дата на покупка и обезвреждане;
• място за съхранение.

В баланса разходите за дългосрочни инвестиции, свързани с финансови инвестиции, се записват на 31 декември на предходната година и на 31 декември на годината, която е изтекъл преди тази (предишна) година.

Където и да е сформирана съответната информация, дългосрочните финансови инвестиции в баланса са 1170.

При счетоводните активи, съответстващи на планирания баланс, се вземат предвид при първоначалната стойност.

Като разходи за финансови инвестиции вземат под внимание:

• платени суми по договори;
• разходите за информационни и консултантски услуги, свързани със съответните инвестиционни инвестиции;
• възнаграждение за посредници;
• други разходи за финансови инвестиции.

За да се определи текущата пазарна стойност на финансовите инвестиции, се прилагат всички налични източници на съответната информация. Ако финансовите инвестиции не се обръщат към Оркус и върху тях, текущата пазарна стойност не се определя, те се вземат предвид при отчетната дата при първоначалната цена.

Първоначалната стойност на дълговите ценни книжа, чиято текуща пазарна стойност, която не се определя, може да бъде променена на номинални стойности по време на жалбата им. Това е равномерно в зависимост от сумите на доходите върху документите.

Изхвърлянето на финансови инвестиции подлежи на сметка, когато: \\ t

• погасяване;
• продажба;
• безвъзмездно предаване и др.

Изхвърлянето на подходящия актив, според който текущата пазарна стойност не се определя, се взема предвид: \\ t

• или при първоначална цена;
• или чрез средна първоначална цена;
• или в метода на FIFO.

И счетоводна информация за финансовите инвестиции на организацията. Организацията по-долу се отнася до юридическо лице съгласно законодателството на Руската федерация (с изключение на кредитните институции и държавни (общински) институции).

(вижте текста в предишното издание)

Тази разпоредба се използва за установяване на характеристиките на финансовите инвестиции за професионални участници в пазара на ценни книжа, застрахователни организации, недържавни пенсионни фондове.

2. За целите на настоящия регламент е необходимо да се изпълнят следните условия за отчитане на активите като финансови инвестиции: \\ t

наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи наличието на правото на организацията на финансови инвестиции и да получава парични средства или други активи, произтичащи от това право;

преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансовите инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, риск от ликвидност и др.);

Способността да се организират икономически ползи (доход) в бъдеще под формата на интерес, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната цена (погасяване) на финансовите инвестиции и закупената му стойност в резултат на това на обмена, използвайте при изплащане на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и т.н.).

3. Финансовите инвестиции на организацията включват: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определят разходите за датата и обратно изкупуване (облигации, сметки); депозити в разрешена (дял) капитал на други организации (включително дъщерни и зависими икономически дружества); Предоставени от други организации на кредити, депозитни депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на концесия на правото на вземане и др.

За целите на настоящия регламент се вземат предвид и вноските на другарската организация съгласно Споразумението за обикновена партньорство в състава на финансовите инвестиции.

Финансовите инвестиции на организацията не включват:

собствени акции, изкупени от акционерни дружества от акционери за последващо препродажба или анулиране;

Записи на заповед, издадени от организацията на институцията за научни изследвания в населени места за продадени стоки, продукти, извършени работи, предоставени услуги;

Инвестиции в недвижими имоти и други имоти, които имат материална и реална форма, предоставена от организацията за временно ползване (временно притежание и употреба), за да се получат доход;

благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити да не прилагат конвенционални дейности.

4. Активи с материална форма, като дълготрайни активи, материални и промишлени резерви, както и нематериални активи, не са финансови инвестиции.

5. Счетоводна единица на финансови инвестиции се избира от организацията независимо, за да се гарантира формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилен контрол върху тяхното присъствие и движение. В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, процедурата за тяхното придобиване и използване от звеното на финансовите инвестиции може да бъде поредица, парти и др. Хомогенен съвкупност от финансови инвестиции.

6. Организацията провежда аналитично отчитане на финансовите инвестиции по такъв начин, че да предоставя информация за финансовите инвестиционни единици и организации, в които са изпълнени тези инвестиции (емитенти на ценни книжа, други организации, чиито участници трябва да организират, кредитополучателите и т.н.).

Според държавните ценни книжа и ценни книжа, приети за счетоводство, най-малко следната информация: името на емитента и името на сигурността, номера, поредицата и т.н., номинална цена, покупна цена, разходите, свързани с придобиването на ценни книжа , общ брой, дата на покупка, дата на продажба или друго обезвреждане, място на съхранение.

Организацията може да формира в аналитична счетоводна информация за финансовите инвестиции на организацията, включително в контекста на техните групи (видове).

7. Характеристиките на оценката и допълнителните правила за оповестяване във финансовите отчети за информация относно финансовите инвестиции в зависими търговски дружества са установени с отделен регулаторен акт за счетоводство.

Анализ на финансовите инвестиции

Предприятията на всяка организационна и правна форма се интересуват от максимална печалба по всякакви средства и механизми. Един от тези механизми е инвестирането на средства или инвестирането им в различни финансови инструменти. Основният принцип на финансовите инвестиции е, че инвестираните фондове трябва да доведат до вложителя.

Финансови инвестиции: концепция, класификация

Финансовите инвестиции включват	Финансовите инвестиции не включват
Държавни и общински ценни книжа	Собствени акции, изкупувани от акционерите
Ценни книжа на други организации, вкл. Облигации, бележки	Обмен на законопроект, издаден от организацията на асистента на организацията на продавача в изчисленията за продукти, услуги, работа
Депозити в разрешени (дял) капитал на други организации, вкл. Дъщерни и зависими икономически дружества	Инвестиции в недвижими имоти и друго имущество, което има материална и реална форма, предвидени за временна такса за използване, за да се получи доход
предоставени от други организации заеми	Благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити да не прилагат конвенционални дейности
Депозитни депозити в кредитни организации
Вземания, придобити въз основа на концесия на правилното твърдение и др.
В състава на финансовите инвестиции се вземат предвид и депозитите на организацията - другар по договора за просто партньорство.	Активи с материална форма, като дълготрайни активи, материални и промишлени резерви, както и нематериални активи, не са финансови инвестиции.

Финансовите инвестиции, като икономически срок, са инвестиция на освободени средства, способни да генерират доход за определено време.

Като цяло, абсолютно всички финансови инвестиции обикновено се разделят на краткосрочни и дългосрочни. Предполага се, че кратко време е, когато средствата са инвестирани за период от не повече от година. Е, дългосрочен план за инвестиране на финансови активи е тяхното настаняване в срока през годината. По правило се предоставят дългосрочни инвестиции със собствени средства, например от нетната печалба или от амортизация. По-малко често привличат заеми на търговски банки, заеми от други предприятия.

За да се изчисли ефективността на финансовите инвестиции, се използват няколко техники, например, факторният анализ, който може да изчисли структурата на удара и рентабилността за всяка от тях за общата средна рентабилност от FINN. Прикачени файлове.

Ревизиите на изпълнението се извършват периодично, а именно тяхната автентичност се проверява, законността, коректността на документалното проектиране на операциите, сделките. Тези събития са мерки за финансов контрол върху паричните инвестиции. Необходимо е да се идентифицират фиктивни и скрити операции с финансови инвестиции.

Финансови инвестиции, направени за кратко време

Перка. Приложения от този вид не се извършват за период, надвишаващ годината. Те включват прикачени файлове. средства в различни ценни книжа.

Често запасите, като разнообразие от краткосрочни инвестиции, се купуват от големи опаковки. Това се прави с цел по-благоприятна последваща продажба и съответно за допълнителни печалби.

Друг инструмент. Приспособленията са заем, който е снабден с друго предприятие при определени условия за период от не повече от година.

Заедно с гореспоменатите видове, депозитният сертификат на търговската банка също е начин за инвестиране на финансови ресурси. Например, можете да направите капитал върху депозит в търговска банка или да закупите депозит от трети страни, при условие че инвестиционният период не надвишава дванадесет месеца.

Дългосрочен перка. Приспособленията винаги са погасени по-рано от година след тяхното прилагане. Срокът на депозирането на парични средства не може да бъде посочен, в този случай инвестициите също са дългосрочни.

На първо място, дългосрочните привързаности включват инвестициите на парични CPS в уставния капитал на местните предприятия на Руската федерация и чуждестранните предприятия. Те могат да се извършват както чрез пари, така и в материална или реална форма, от основните фондове на предприятието.

Също така, дългосрочните привързаности включват придобиване на пакет от ценни книжа - облигации на емитенти от трети страни, както държавни, така и корпоративни. Акциите обикновено се закупуват само от доказани, надеждни емитенти, които са в състояние да им осигурят стабилен доход от няколко години. Основната цел на тези инвестиции е да се получат стабилен приход от инвестиции или дялово участие в управлението на дружеството, ако пакетът за акции е равен или надхвърля половината от акциите на този АД. Това се прави за целите на разрухата (фалит), усвояването на предприятието, въздействието върху ценовата политика на предприятието и др.

Към една и съща група перка. Приспособленията включват заемане, които се предоставят на други предприятия за дългосрочния период.

Държавна и общинска емисионна хартия, като форма на перка.

Състояние, предмети на Руската федерация, големите общини могат да издават цени. Хартия за привличане на допълнителни парични ресурси на гражданите, JUR. Лица, чуждестранни инвеститори за покриване на дефицита по бюджетни бюджети. В същото време се стига до споразумение, което описва условията на сделката, задълженията за дългове, за изпълнението на която е отговорен емитентът. Емитентът в този случай действа като гарант за изплащането на заемите, предоставени под формата на държавен и Mun. заеми или под формата на директен заем.

Най-често държавата, предметите на Руската федерация и общините произвеждат облигации. Те са цените на емисиите. Документи, определящи правото на собственика си, за да възстановят емитента на номиналния и купон до договорената дата.

Хранени. Органът на изпълнителната власт на властите, който е юридическо лице, организира издаването на държавата. Ценни книжа - облигации на краткосрочен заем или облигации на федерален заем.

Emissia на ценни книжа от името на общината се извършва от местната власт по начина, установен от действащото законодателство.

Ограничения за издаване на държавни и общински цени. Документите са установени от правителството на Руската федерация и не може да надвишава обема на публичния дълг.

Корпоративните разглеждат цените на емисиите. Хартия, поставена по въпроси, определяне на комбинацията от правата на собственика на всеки имот или за възстановяване на парични свали.

Процедура за корпоративна цена. Хартия се регулира ясно от законодателството на Руската федерация.

Акциите (обикновени или привилегировани) потвърждават, че техният собственик е направил своя дял в упълномощен капитал на емитента на АО и закрепва правата, за да получи част от печалбите на дружеството под формата на доход от дивидент.

Облигациите се определят от дългови връзки между емитента и придобиващия и дават право на получаване на възнаграждение (купон) в края на срока, през който емитентът се задължава да заплати цените. хартия.

Друго разнообразие от дълга е законопроект. Тя може да бъде проста, т.е. Тя е пусната в името на конкретен придобиващ или прехвърлен, който собственикът е упълномощен да прехвърля на друго лице.

Понякога е неподходящо за перка. привързаност в сметки, защото Не всички от тях могат да доведат до приходите на придобиващия (ако процентът на номиналния, който ще получи проверка на хартията, не е уточнен, тогава такава сметка няма да донесе дохода на собственика).

Този вид инвестиция позволява на вложителя не само да получава допълнителен доход, но и пряко управлява организацията. Например, придобиването на пакет от акции, купувачът автоматично инвестира в уставния капитал на компанията на емитента, като получи всички права на акционера.

Възможно е също така да се инвестира в организацията на организациите чрез прехвърляне към сетълмент сметка на определена организация на различна форма на собственост, следователно вложителят заплаща дела на наказателния кодекс.

Също така е възможно да се вграждат инвестициите в имота, материала, реалната форма от основните средства на предприятието.

Даване на заем на други организации

Перка. Прикачените файлове могат да бъдат приложени чрез предоставяне на заемни дни. CP-в други организации, като ги осигуряват временно безплатно. Средства за определен период от определен процент. Предполага се също, че в случай на преждевременно изплащане, заемът на кредитополучателя може да означава санкции.

Този вид финансови инвестиции позволява на предприятието да говори като кредитор, да печели пари. Но също така си струва да се обмисли висок риск от такива финансови инвестиции, тъй като предприятието кредитополучателят може да извършва плащания не навреме или изобщо да фалира.

Депозитни депозити

Откриването на депозитна сметка в търговска банка предоставя възможност за попълване на нейната откриваща сметка, като получи натрупана лихва от Банката за ползване на паричните средства на вложителя.

Съвсем наскоро този вид перка. Прикачените файлове не се радват на популярни, защото В случай на несъстоятелност на търговската банка, освен това се възстановява незначителен дял от инвестираните средства, освен това лихвите по депозитите са относително малки. Сега размерът на минималното възстановяване на вноската на депозитите е седемстотин хиляди рубли и интересът е динамичен, те нарастват ежегодно, което позволява на вложителите да получат добро стабилно увеличение на DEN. Средства, съхранявани на депозита.

В този случай говорим за вземания, които се купуват въз основа на прехвърлянето на правата на вземане. Тази операция се нарича CESIA (споразумение за възлагане). Съответно, както във всяка друга сделка, в него са включени две страни: Прекъснение (приобретател) и цезаент (който продава изискването).

Споразумението за Cessia се прави в реда, на който се одобряват гражданският кодекс на Руската федерация и настоящото федерално законодателство.

Лицето, което е отстъпило на правилното търсене, трябва да даде всички необходими документи, които гарантират правото на вземане.

Преди сключването на този вид сделка страните трябва внимателно да проверят платежоспособността, ликвидността на активите, независимо дали кредитополучателят ще може да плати дълг.

В резултат на това си струва да се каже, че всеки от видовете финансови инвестиции, разглеждани в статията, може да доведе до значителна печалба и може би да съсипе вложителя. Важно е само да се оценят всички възможни рискове и възможностите ви. Можете да инвестирате малко количество и да го оставите да бъде малък, но стабилен доход и можете да поставите всичко по преобразуването, да загубите и останете с всичко.

- ценни книжа, удостоверяване на размера на приноса на писмения сертификат на Банката за депозит.

Видове финансови инвестиции и тяхната оценка

Изпълнението на финансовите инвестиции следва да бъде задълбочен анализ на пазара на финансови активи, което допринася за избора на оптимална версия, като се гарантира надеждността и рентабилността на извършените инвестиции.

Финансови инвестиции - инвестиции и ценни книжа на други организации, разходи за придобиване; средства, отпуснати в Русия и в чужбина; Депозитни депозити в кредитни институции; Вземания, придобити въз основа на концесия на правото на вземане и др.

В съответствие с PBU 19/02 "Отчитане на финансовите инвестиции" във финансовите инвестиции на организацията за счетоводни цели са необходими следните активи: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които датата и разходите за обратно изкупуване дефинирани (облигации, сметки); депозити в разрешена (дял) капитал на други организации (включително дъщерни и зависими икономически дружества); Предоставени от други организации на кредити, депозитни депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на концесия на правото на вземане и др.

В състава на финансовите инвестиции се вземат предвид и вноските на другаря организация по проста споразумение за партньорство (Таблица 12.1).

Състав на финансовите инвестиции

За да се вземат счетоводни активи като финансови инвестиции, е необходимо изцяло да се изпълнят следните условия:

• наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и да получава средства или други активи, произтичащи от това право;
• преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансовите инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, риск от ликвидност и др.);
• способността да се организират икономическите ползи (доходи) в бъдеще под формата на интерес, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната цена (погасяване) на финансовите инвестиции и разходите за покупка, \\ t В резултат на обмена, използвайте при изплащането на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и др.).

Финансовите инвестиции на организацията не включват:

• собствени акции, изкупени от акционерни дружества от акционери за последващо препродажба или анулиране;
• сметки, издадени от организацията за развъждане и получени от продавача на организацията в населени места за продадени стоки, продукти, извършени работи, предоставени услуги (за сметка на тези стоки (работи, услуги), ако самият платец е купувачът;
• инвестиции в недвижими имоти и друго имущество, което има материална и реална форма, предоставена от организацията за временно ползване (временно притежание и употреба), за да се получат доход, т.е. активи с материална форма, като дълготрайни активи, материални и промишлени резерви , както и нематериалните активи не са финансови инвестиции;
• благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити да не прилагат конвенционални дейности.

Счетоводна единица на финансови инвестиции се избира от организацията независимо, за да се гарантира формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилния контрол върху тяхното присъствие и движение. В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, процедурата за тяхното придобиване и използване от звеното на финансовите инвестиции може да бъде поредица, страна и др. Една страна на набор от финансови инвестиции.

Организацията провежда аналитично отчитане на финансовите инвестиции, за да гарантира информация за финансовата инвестиционна информация и организации, в които се изпълняват тези инвестиции (емитенти на ценни книжа, други организации, чийто участник е да организират, кредитополучатели организации и др.).

Необходимо е да се извърши аналитично отчитане на финансовите инвестиции. Организацията може да формира в аналитична счетоводна информация за финансовите инвестиции на организацията, включително в контекста на техните групи (видове).

Параграф 6 от PBU 19/02 отделно предвижда каква информация за ценните книжа в този случай следва да бъде разкрита. Съгласно държавните ценни книжа и ценни книжа, приети за счетоводство в областта на аналитичното счетоводство, следва да се формира най-малко следната информация: името на емитента и името на сигурността, номера, поредицата и т.н., номиналната цена, покупната цена , разходите, свързани с придобиване на ценни книжа, общ брой, дата на закупуване, дата на продажба или друго обезвреждане, място на съхранение. Характеристиките на оценката и допълнителните правила за оповестяване във финансовите отчети за информация относно финансовите инвестиции в зависими търговски дружества са установени с отделен регулаторен акт за счетоводство.

Приемане и първоначална оценка на финансовите инвестиции

В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация ценните книжа се основават на собственост на организацията. Подобно на всяко друго имущество, те подлежат на задължителна парична оценка на размисъл в счетоводството. Финансовите инвестиции при вземане на счетоводство са разделени на две групи: за които е възможно да се определи текущата пазарна стойност и за която е невъзможно не може да се извърши. Първата група включва цитирани ценни книжа, PAIS (ако основателят на страстния фонд редовно публикува тяхната цена), както и други финансови инвестиции, чиято текуща стойност е документирана. В този случай финансовите инвестиции се приемат за счетоводство при първоначалната цена.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити за таксата от други организации, се признава за размера на действителните разходи за организацията за тяхното придобиване, с изключение на данъка върху добавената стойност и други данъци (с изключение на случаите, предвидени в законодателството на. \\ T Руската федерация по данъци и такси).

Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:

• суми, платени в съответствие с договора на продавача;
• сумите, платени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако организациите предоставиха информационни и консултантски услуги, свързани с решението за придобиване на финансови инвестиции, а организацията не взема решение за такова придобиване, цената на тези услуги принадлежи на финансовите резултати на търговска организация (като част от оперативните разходи) или увеличаване на разходите за нетърговска организация отчетния период, когато е решено да не придобива финансови инвестиции;
• възнаграждение, платено от посредническа организация или друго лице, чрез което активите се придобиват като финансови инвестиции;
• други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

Не са включени в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции чрез общност и други подобни разходи, освен когато са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.

Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции могат да бъдат определени (намалени или увеличени), като се вземат предвид сумата от различията, възникнали в случаите, когато плащането е направено в рубли в сумата, еквивалентна на сумата в чуждестранна валута (условни парични единици) преди това \\ t приемането на активи като финансови инвестиции за отчитане.

В случай на несъществуване на размера на разходите (с изключение на изплатените суми в съответствие със споразумението в съответствие с Договора) за закупуване на такива финансови инвестиции като ценни книжа, в сравнение със сумата, платена в съответствие със споразумението в съответствие с Споразумението, тези разходи Организацията има право да признае други оперативни разходи на организацията в отчитането на периода, в който са взети тези ценни книжа.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, включени в депозита в разрешения (дял) капитал на организацията, се признава от тяхната парична оценка, съгласувана от основателите (участници) на организацията, освен ако не е предвидено друго от законодателството на Руската федерация.

Първоначалната стойност на тези финансови инвестиции, като например ценни книжа, получени от организацията, безплатно от основателите или други организации и физически лица, се признава:

• текущата им пазарна стойност е на датата на приемане на счетоводството. За целите на настоящия регламент съгласно настоящата пазарна стойност на ценните книжа, тяхната пазарна цена се разбира, изчислена по установения начин от организатора на търговията на пазара на ценни книжа;
• размерът на средствата, които могат да бъдат получени в резултат на продажбата на получените ценни книжа към датата на приемане на счетоводство - за ценни книжа, съгласно която пазарната цена не се изчислява от организатора на пазара на ценни книжа.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити по договори, предвиждащи изпълнението на задълженията (плащането) чрез непарични средства, се признава за стойността на прехвърлените активи или да бъдат прехвърлени от организацията. Разходите за предавания или прехвърлени към организацията са установени въз основа на цената, в сравними обстоятелства, организацията обикновено определя разходите за сходни активи.

Ако е невъзможно да се установи стойността на прехвърлените активи или подлежат на прехвърляеми от организацията, разходите за финансови инвестиции, получени от организацията по договори, предвиждащи изпълнението на задълженията (плащане) чрез непарични средства, се определя въз основа на стойността При сравними обстоятелства се закупуват подобни финансови инвестиции.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, направени в приноса на другаря организация по обикновена партньорска споразумение, се признава от тяхната парична оценка, съгласувана с другари в договора за просто партньорство.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, цената, която при придобиването, се определя в чуждестранна валута, се определя в рубли чрез преизчисляване на чуждестранна валута в рамките на централната банка на Руската федерация, действайки към датата на приемане на счетоводството .

Ценни книжа, които не принадлежат към организацията относно правото на собственост, икономическо управление или оперативно управление, но тези в неговото използване или обезвреждане в съответствие с условията на договора се вземат за отчитане в оценката, предвидена в договора.

Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, според която те са приети за счетоводство, могат да се променят в случаите, установени със закон и настоящия регламент.

За следната оценка финансовите инвестиции са разделени на две групи: финансови инвестиции, които могат да бъдат определени от текущата пазарна стойност в процедурата, установена с настоящия регламент, и финансовите инвестиции, за които не се определят текущата им пазарна стойност.

Финансовите инвестиции, които могат да бъдат определени по предписания начин текущата пазарна стойност, са отразени във финансовите отчети в края на отчетната година на текущата пазарна стойност, като коригират оценката си за предходната отчетна дата. Тази корекция може да произвежда месечна или тримесечна.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции на текущата пазарна стойност към отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции се отнасят до финансови резултати от търговска организация (като част от оперативните приходи или разходи) или увеличаване на приходите или разходите в Неправителствена организация в съответствие с финансовите инвестиции.

Финансовите инвестиции, за които не се определят текущата пазарна стойност, трябва да бъде отразена в счетоводните и счетоводните доклади на отчетната дата при първоначалната цена.

При закупуване на финансови инвестиции, дължащи се на заемни средства, разходите за получени заеми и заеми се вземат предвид в съответствие с регламента за отчитане на PBU 10/99 "Разходи на организацията" и наредбата за счетоводството PBU15 / 01 "Счетоводство за кредити и заеми и разходи за тяхното поддържане ".

Един от основните компоненти на финансовите инвестиции са ценни книжа. Следните видове ценни книжа бяха допуснати до жалбата в съответствие с руския граждански кодекс на Руската федерация: държавни облигации, облигации, сметки, проверки, депозитни и спестовни сертификати, банкови спестявания книги за носител, прости и двойни сертификати за складове (и всеки Част), завет, запаси, приватизационни ценни книжа, жилищни сертификати, както и до получени ценни книжа - незадължително доказателство.

Всички ценни книжа трябва да съдържат задължителни детайли. Тяхното отсъствие или непоследователност води до инвалидност на сделката, извършена от тяхната сделка.

Закупуване на ценни книжа

При придобиване на ценни книжа срещу такса, първоначалната им цена включва:

• суми, платени на продавача;
• разходите за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези документи;
• награждаващи медиатори;
• други разходи, пряко свързани с закупуването на документи.

Този списък не включва лихви по заеми, получени за закупуване на ценни книжа (точка 3.2 от Заповедта на Министерството на финансите от 15 януари 1997 г. № 2). От 1 януари 2003 г. интересът към такива заеми не увеличава стойността на финансовите инвестиции (ценни книжа), отразени в балансовата сметка 58 "Финансови инвестиции". Те трябва да се дължат на оперативни разходи (подслон 91/2 "други разходи").

Изключението е само случаят, когато компанията получи компанията използва за предплащане. След това в размера на интереса е необходимо да се увеличат вземанията (стр. 15 PBU15 / 01). Но е необходимо да го направите преди да бъдат взети под внимание документите. Също така в цената на закупуването ценни книжа не включват общи разходи (освен ако не са пряко свързани с тази покупка).

Пример. Организацията придоби 100 облигации на организация на трета страна. Цената на всяка връзка - 450 рубли. Брокерската комисия възлиза на 540 рубли. (включително ДДС - 90 рубли).

Счетоводителят трябва да направи окабеляване:

• дебитна сметка 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите ценности", Кредит 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори" - 90 рубли. - отразяващ ДДС върху брокерските услуги;
• дебитни сметки 58/2 "Дългови ценни книжа", Кредит 76 "Селища с различни длъжници и кредитори" - 45 450 рубли. (45 000 +
  + 540 - 90) - облигации се назначават върху баланса.

В съответствие с данъчния кодекс на Руската федерация, ценните книжа на ДДС не подлежат, така че не е необходимо да се отразява входящия ДДС.

Договорът за продажба може да предвиди, че ценните книжа (както и услугите за тяхното придобиване) се изплащат в рубли по валутния курс в деня на прехвърляне на пари от купувача. В такава ситуация, покупната цена се коригира (увеличава или намалява) с размера на разликите в обобщаването. Вярно е, че може да се направи само преди отчитането на документите.

По правило повечето от разходите за покупката са пряко цената на ценните книжа. Ако делът на всички останали разходи не надвишава 5% от сумите, изплатени на продавача, те могат да се считат за оперативни разходи.

Пример. Използваме състоянието на предишния пример.

Други разходи за закупуване на облигации възлизат на 1% (540 рубли. - 90 рубли.) / 45 000 разтривайте., Коя е по-малка от 5%. Следователно, счетоводител може да вземе под внимание или на подсметка 58/2 "дългови ценни книжа" или на подсметка 91/2 "други разходи". Във втория случай е необходимо да се направи окабеляване:

• дебитна сметка 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори", кредитна сметка 51 "Сметки за сетълмент" - 45 000 рубли. (100 броя * 450 рубли) - прехвърляне на пари за плащане на облигации;
• дебитни сметки 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори", кредитна сметка 51 "Сметки за сетълмент" - 540 рубли. - платени за възнаграждението на брокерската компания;
• дебитна сметка 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите ценности", Кредит 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори" - 90 рубли. - отразява ДДС върху брокерските услуги.

Финансовите инвестиции, в зависимост от крайните срокове, които са произведени, са разделени на 2 вида: дългосрочни и краткосрочни.

Крайният срок за връщане на дългосрочни финансови инвестиции надвишава 1 година. Такива инвестиции включват вноски в уставния капитал на други организации, включително разходите в чужбина, за да придобият акции, лихвени облигации, предоставяне на заеми.

Периодът на връщане или погасяване на краткосрочни финансови инвестиции не надвишава 1 година. Този вид финансови инвестиции включва и инвестиции в ценни книжа, за да се установи периодът на изплащане, без да е намерен доход повече от една година.

За отчитане на финансовите инвестиции е предназначена сметката 58 "Финансови инвестиции".

Процедурата за отразяване на заеми по счетоводни сметки:

отражение на размера на паричните средства, предадени от друга организация:

• дебитни сметки 58/3 "Изброени кредити", \\ t
• кредит за сметка 51 "Сметки за сетълмент";

натрупване на лихви по издадения заем:

• дебитни сметки 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори, \\ t
• кредитна сметка 99 "Печалби и загуби";

плащане за лихви поради издаден кредит:

• кредитна сметка 76 "Изчисления с различни длъжници и кредитори".

Партията, която получава заети средства, е длъжна да плати данък върху добавената стойност на бюджета.

При изплащането на получените заеми следното вписване се извършва в счетоводството:

• дебитна сметка 51 "Сметки за сетълмент", \\ t
• кредитна сметка 58 "Финансови инвестиции".