Достатъчно, за да се осигури домакинска употреба. Възможно ли е да се вземат предвид разходите за оборудване на стая за отдих? Счетоводство за домакински уреди

24.04.2020

Организацията планира да закупи чайник, микровълнова и кафе машина, за да осигури нормални условия на труд на своите служители. Какво е счетоводството и данъчното отчитане на тези разходи? Могат ли да се вземат предвид разходите за придобиване на това оборудване при определяне на данъчната основа за данък върху дохода?

След като разгледахме проблема, стигнахме до следното заключение:

Според данъчните власти разходите, свързани с закупуването на микровълнови фурни, чайници, кафе машини и др., Не могат да бъдат взети предвид при определяне на данъчната основа за данък върху дохода.

Според нас разходите, свързани с оборудването на помещението за хранене, могат да бъдат взети предвид при определяне на данъчната основа за данък върху дохода на базата на параграфи. 7 с. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при условие че колективните (трудови) споразумения предвиждат задължението на работодателя да поеме разходите за осигуряване на нормални условия на труд, включително санитарни условия за хранителни работници (закупуване на чайници, кафе машини, микровълнови фурни, хладилници). В този случай обаче е възможно организацията да трябва да докаже позицията си в съда. Съдебните спорове обикновено поддържат данъкоплатците.

Обосновка на заключението:

В съответствие с параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация намалява получения доход с размера на направените разходи (с изключение на разходите, посочени в член 270 от Данъчния кодекс). Освен това тези разходи следва да бъдат икономически обосновани, документирани и насочени към генериране на доход.

Относно валидността на включването в разходите на разходите на организацията за закупуване на хладилници, микровълнови фурни, кухненски мебели и др. представители на финансови и данъчни власти се придържат към следната гледна точка.

Те смятат, че подобна собственост не е свързана с производството и продажбата на стоки (строителство, услуги), използването им не носи приходи на организацията и поради това критериите, изброени в чл. 252 от Данъчния кодекс. Следователно да се признаят разходите, свързани с плащането на домакински предмети, за целите на облагането на печалбата, според тях, е невъзможно. Съответно организацията не може да възстанови ДДС за придобити активи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 01.1.2006 г. N 03-03-04 / 2/9, писмо на Министерството на данъците и задълженията на Руската федерация от 01.01.2003 г. N 03-1-08 / 204/26-В088) ,

По този начин, ако организацията се придържа към позицията на официалните органи, тогава разходите, свързани с придобиването на домакински уреди, не могат да бъдат взети предвид при определяне на данъчната основа за данък върху дохода.

Съответно при счетоводството стойността на придобитото имущество, заедно с ДДС, се дебитира по сметката.

Съществува обаче писмо на Министерството на финансите на Русия от 21.04.2005 г. N 03-06-01-04 / 209, което е отговор на въпроса как да се вземат предвид микровълновата и хладилника, които компанията е придобила, за да осигурява на работниците храна, и следователно не я използва в производството продукти, нито за управленски нужди. Възможно ли е да не плащате с тях?

От това писмо можем да заключим, че според финансистите в производството и управлението се използват микровълнова печка и хладилник. Не пряко, разбира се, но косвено - като елемент от нормални условия на труд, които работодателят трябва да създаде съгласно чл. 163 от Кодекса на труда на Руската федерация. И като се вземат предвид разпоредбите на параграф 4 от PBU 6/01 и въз основа на приоритета на счетоводството, приет в счетоводството във формата, когато се включват в разпоредбите за условията на труд на работниците, имуществото, придобито за целите на продажбата му, се взема за счетоводство като дълготрайни активи. Следователно данъкът върху имуществото трябва да се плаща от тях.

В същото време, ако организацията реши да признае разходите, свързани с придобиването на горното имущество, има възможност организацията да трябва да защити позицията си в съда.

Съдилищата в решенията си отбелязват, че стоките (хладилник, микровълнова печка, чайник, трапезна маса и др.), Закупени от данъкоплатеца за оборудването на помещенията за хранене, са предназначени за организиране на нормални условия на труд. Тези разходи са пряко свързани с производството, поради което разходите за неговото придобиване разумно се вземат предвид от данъкоплатеца при изчисляване на данъка върху дохода въз основа на параграфи. 7 с. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По-специално такива заключения са представени в резолюциите на FAS на Московска област от 06.07.2009 г. N KA-A41 / 6316-09, от 26.01.2009 г. N KA-A40 / 13294-08, от 27.03.2008 г. N KA-A40 / 2214-08, от 04.02.2008 г. N KA-A40 / 13427-07-2; ФАС на Приволжския регион от 04.09.2007 г. N A65-19675 / 2006-CA1-19; от 27.04.2007 г. N A55-11750 / 06-3; Федерална антимонополна служба на Уралски окръг от 15 октомври 2007 г. N Ф09-8348 / 07-С2, от 14 юни 2007 г. № Ф09-4483 / 07-С3; ФАС на Западносибирския окръг от 04.02.2007 г. N Ф04-1822 / 2007, от 21.12.2005 г. N Ф04-9129 / 2005; FAS на Централния окръг от 12.01.2006 г. № A62-817 / 2005, от 31 август 2005 г. № A09-18881 / 04-12, FAS на Северозападен окръг от 18 април 2005 г. № A56-32904 / 04 и др.

В случай че данъкоплатецът признае разходи за данъчни цели, следва да се вземе предвид следното. В съответствие с параграф 1 на чл. 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имот с полезен живот над 12 месеца и първоначална стойност над 40 000 рубли се признава за амортизируемо имущество.

Ако цената на закупените артикули е по-малка от 40 000 рубли, тогава такива обекти не се амортизират собственост, а разходите за тяхното придобиване подлежат на счетоводство като част от други разходи.

Според параграфи 7 с. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация към други разходи, свързани с производството и продажбата, се включват разходите за осигуряване на нормални условия на труд и мерки за безопасност, предвидени в законодателството на Руската федерация.

Според Кодекса на труда на Руската федерация работодателят е длъжен да осигури нормални условия на служителите да спазват производствените стандарти. Списъкът на разходите за "нормални условия", даден в чл. 163 от Кодекса на труда на Руската федерация, е отворен, тоест самото предприятие има право да определи какво е свързано с нормалните условия на труд в неговото разбиране. Основното е да се посочи това в колективния (трудов) договор.

В съответствие с чл. 22 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят трябва:

Спазва трудовото законодателство, местните разпоредби, колективните трудови договори, споразуменията и трудовите договори;

Осигуряване на битовите нужди на работниците, свързани с изпълнението на трудовите им задължения.

Кодексът на труда на Руската федерация установява, по-специално, че през работния ден (смяна) служителят трябва да има почивка за почивка и хранене. В работни места, при които при условията на производство (работа) е невъзможно да се осигури почивка за почивка и хранене, работодателят трябва да предостави на служителя възможност да почива и да се храни в работно време. Списъкът на такива произведения, както и местата за почивка и хранене се определят от вътрешните трудови разпоредби (член 108 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Освен това чл. 223 от Кодекса на труда на Руската федерация налага на работодателя задължението да предоставя санитарни услуги на работниците в съответствие с изискванията за защита на труда. За целта работодателят, съгласно установените стандарти, е оборудван със съоръжения за хранене.
Така, обезпечил задължението да осигури нормални условия на труд в колективни (или трудови) договори, работодателят по силата на чл. 22 от Кодекса на труда на Руската федерация, ще се изисква да го спазват.

Формулировката, която се предписва, може да бъде например: "... поради липсата на столова в предприятието организацията се задължава да осигури на служителите необходимите условия за хранене. В същото време работодателят трябва да създаде условия за съхранение на храна, приготвяне и загряване на храна."

Предвид гореизложеното считаме, че ако в разглежданата ситуация организацията в колективен или трудов договор предписва задължението на работодателя да поеме разходите за осигуряване на нормални условия на труд, включително санитарни условия за хранене на работниците (закупуване на чайници, кафе машини, микровълнови фурни), тогава тези разходи ще бъдат икономически обосновани и документирани, което ще позволи да бъдат приети за целите на изчисляване на данъка върху дохода като част от други разходи, свързани с производството и продажбата, въз основа на параграфи. 7 с. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В този случай в счетоводните записи придобитите активи, по отношение на които са изпълнени условията, предвидени в клауза 4 от PBU 6/01, и с разход в рамките на лимита, установен в счетоводната политика на организацията, но не повече от 40 000 рубли на единица, могат да бъдат отразени съществено - материални запаси (параграф 5 от PBU 6/01) и активи на стойност над 40 000 рубли - като част от дълготрайните активи.

Отговор подготвен от:
Експерт по правни консултации ГАРАНТ
Ананиева Лариса

Отговор за контрол на качеството:
Рецензент на правни консултации на GARANT
Мягкова Светлана

Материалът е подготвен въз основа на индивидуална писмена консултация, предоставена като част от услугата

Гледна точка на кораби № 1: Когато облагате печалбите, можете да вземете предвид разходите за оборудване на стаята за отдих.

Аргументи:

1. Помещенията на комплекса за отдих се използват за производство и продажба като място за почивка на работниците. Следователно разходите за тяхната поддръжка могат да бъдат включени в разходите въз основа на параграфи. 7 с. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Решение на FAS на област Москва от 13 декември 2010 г. № KA-A40 / 15021-10 по дело № A40-35761 / 10-111-175

2. Ако разходите за придобиване на стоки за оборудване за помещения за свободното време се определят от специалния характер на извършваната дейност и специалните изисквания за организиране на производство, представени във връзка с това, организацията има право да взема предвид тези разходи при изчисляване на базата на данъка върху дохода. В допълнение, оборудването на стаята за отдих на производствения персонал е необходимо поради нежеланието на работниците, които напускат улицата по време на смяната (повишен санитарен и хигиенни режим) и повишените нива на шум в производствените помещения.

Резолюция на Федералната антимонополна служба на област Москва от 30 декември 2005 г., 27 декември 2005 г. N KA-A40 / 13021-05-P

3. Разходите за отпускане на място за отдих и закупуване на електрически чайници, хладилници, бойлери, подови вентилатори и вентилаторни отоплители се вземат предвид в правилните разходи, тъй като те са насочени към осигуряване на правилната работа на работниците, ангажирани с непрекъснато производство.

Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападен окръг от 26.12.2005 г. N A44-2051 / 2005-9

4. Работодателят в съответствие с чл. 223 от Кодекса на труда на Руската федерация е задължен да предоставя санитарно-медицински и превантивни услуги на служители на организации в съответствие с изискванията за защита на труда. За целта организацията разполага с установени стандарти, стаи за почивка през работно време и психологическо облекчение. Въз основа на това закупуването на телевизор в стаята за отдих е свързано с производствени дейности и е свързано с разходите за осигуряване на нормални условия на труд.

Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападен окръг от 13 ноември 2006 г. по дело № A56-51313 / 2004

5. Общите бизнес разходи за закупуване на инвентарни вещи (хладилници, чайници, микровълнови фурни, фризери и др.) Са свързани с подреждането на помещения за обяд и почивка и са необходими за организирането на нормални условия на труд на работниците, поради което те са икономически осъществими и насочени към генериране на доходи.

Решение на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 02.04.2007 г. N Ф04-1822 / 2007 (32980-А27-40) по дело N A27-11993 / 2006-2 (с Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 27.07.2007 г. N 9080/07 отказва да прехвърли това дело до Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация)

Гледна точка на кораби № 2: Разходите за оборудване на помещение формират стойността на дълготрайните активи и се отчитат чрез амортизация.

Аргументи:

1. Предоставянето на предмети от спортно оборудване, закупено за оборудването на стаята за отдих, на амортизируемо имущество е законно.

Решение на Федералната антимонополна служба на Уралски окръг от 05.09.2011 г. N Ф09-5411 / 11 по делото N A07-20330 / 2010

2. Разходите под формата на амортизация, направени от компанията при оборудването на шезлонги за нейните служители във връзка с денонощния работен график, са свързани с производството и са икономически обосновани.

Решение на Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг от 02.05.2006 г. N A74-3299 / 05-Ф02-1838 / 06-С1 по делото N A74-3299 / 05

Експертна гледна точка: При облагане на печалбите разходите за оборудване на стаята за отдих не се вземат предвид.

Аргументи:

Тъй като разходите за наемане на фитнес зала за офис работници не са свързани с дейности, насочени към генериране на доходи, те не могат да бъдат взети предвид в разходите (параграфи 29, 49 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В офисите на много организации има електрически чайници, кафемашини, микровълнови печки, хладилници, телевизори и други домакински уреди и електроника. Често компаниите купуват питейна вода за своите служители, както и почистващи препарати и почистващи препарати и почистващо оборудване. Как да оправдаем в данъчното счетоводство разходите за домакински уреди, интериорни предмети и т.н.? Какви решения вземат арбитражните съдилища по този въпрос?

оборудване за работници в санитарни помещения, помещения за хранене, осигуряване на медицинска помощ, стая за почивка през работно време и психологическо облекчение;
относно инсталирането на апарати за осигуряване на работници в горещи магазини и зони с газирана солена вода;
относно създаването на санитарни постове с аптечки, оборудвани с набор от лекарства и лекарства за оказване на първа помощ и др.

В член 264, параграф 1, алинея 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация е посочено, че разходите за осигуряване на нормални условия на труд и мерки за безопасност, предвидени в законодателството на Руската федерация, се включват в други разходи и намаляват облагаемата печалба. Нито гореспоменатата алинея, нито другите норми на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не уточняват кои разходи са свързани с разходите за осигуряване на нормални условия на труд.

Подобни обяснения не се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия. Ето защо, преди да се признаят определени разходи за подобряване на условията на труд или вземане под внимание на домакинските уреди, е препоръчително, първо, да се изготвят документи, които ще помогнат за потвърждаването на тези разходи, и второ, да се анализира как се развива арбитражната практика в подобни случаи.

Така че работодателят е длъжен да създаде нормални (безопасни) условия на труд за служителите. Това е посочено в членове 22, 163 и 212 от Кодекса на труда на Руската федерация. Списъкът на дейностите, чието изпълнение осигурява нормални условия на труд в определена организация, следва да бъде определен местен регулаторен документнапример в разпоредбата за защита на труда, вътрешните трудови разпоредби, инструкциите за мерки за защита на труда и безопасност, заповед или инструкция на ръководител. В зависимост от спецификата на дейностите на организацията задълженията на работодателя да създаде приемливи условия на труд могат да бъдат разделени на две групи:

осигуряване на нормални условия на работа на работното място, включително оборудване на работната стая с климатици, вентилатори, нагреватели, йонизатори на въздух, завеси, щори, удобни мебели и др .;
създаване на санитарни условия за почивка и хранене за служителите през работния ден (оборудване на помещения за хранене и почивка, закупуване на електрически чайници, кафемашини, микровълнови печки, хладилници, охладители за самата вода и питейна вода, кухненски мебели и прибори).

Ако освен трудови договори, между служители и работодател също се сключи колективен договор, в този документ трябва да се предписват мерки за създаване на нормални условия на труд. В организации, в които няма колективен договор, тези дейности могат да бъдат изброени директно в трудови договори, сключени със служители или извършват трудови договори връзка към съответния местен регулаторен акт, в който тези дейности са подробно описани.

Обърнете внимание, че съгласно член 8 от Кодекса на труда на Руската федерация, колективен договор може да предвиди необходимостта от съгласуване на приетия местен регулаторен акт със синдикална организация или друг представителен орган на трудовия колектив. Процедурата за отчитане на възгледите на синдикалната организация е посочена в член 372 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Изискванията за осигуряване на безопасни условия на труд за работниците се определят от санитарните правила и други нормативни нормативни актове на Руската федерация. Така се казва в член 25, параграф 1 от Федералния закон от 30.03.99 г. № 52-FZ „За санитарното и епидемиологичното благополучие на населението“. Това означава, че в местния нормативен документ или в съответния раздел на трудовия (колективен) договор работодателят може да се позовава на санитарните и епидемиологичните правила и разпоредби, действащи в момента в Русия (SanPiN) и строителните норми (SNiP).

Например, когато оборудвате място за хранене, човек трябва да се ръководи от изискванията на SNiP 2.09.04-87. Те посочват, че помещението за хранене трябва да бъде оборудвано с мивка, стационарен бойлер, електрическа печка, хладилник. Консолидирането в колективния договор или в местния нормативен документ за задълженията на работодателя да придобие за служителите електрическа кана, микровълнова фурна и други домакински уреди във връзка с посочения SNiP ще бъде един от важните аргументи за оправдаване на разходите за това оборудване.

Можете също така да използвате препоръките относно приблизителното съдържание на задълженията на работодателя и служителя относно условията на труд и защитата на труда в трудовия (колективния) договор. Тези препоръки са разработени от Министерството на труда на Русия и представени на вниманието на организациите с писмо от 23 януари 1996 г. № 38-11. Освен това работодателят трябва да вземе предвид Препоръките за планиране на мерки за защита на труда, одобрени от Министерството на труда на Русия от 27.07.95 № 11.

Да предположим, според условията на производство (работа) осигуряването на почивки за почивка и хранене на служителите е невъзможно. В този случай работодателят трябва да предостави на служителите възможност да почиват и да се хранят в работно време (член 108 от Кодекса на труда на Руската федерация). Списъкът на такива индустрии (работи) и места за почивка и хранене трябва да бъде фиксиран в правилата вътрешен работен график или друг местен регулаторен акт. Колкото по-подробно този документ ще посочи кои мебели, уреди, съдове и електроника (например телевизор, музикален център, DVD плейър) организацията се съгласява да закупи за стаята за почивка и хранене, толкова повече са шансовете на компанията да докаже разумността на разходите за оборудване и съдържанието на такова помещение.

Допълнителни документи, потвърждаващи необходимостта от закупуване на домакински уреди в офиса, могат да послужат като длъжностни характеристики работници, осигуряващи непрекъснатия характер на работа (без почивка за хранене) през деня или нередовно работно време или денонощно дежурство.

Често организациите придобиват това или онова битово оборудване и електроника, за да го използват не за задоволяване на санитарните и битовите нужди на служителите, а директно в производствения процес. Например застрахователните компании записват щети върху застрахованото имущество с помощта на камери и видеокамери. Организациите, участващи в строителството и основен ремонт, също активно използват камери за запис на обеми и контрол на качеството на извършената работа. Видеомагнитофоните и музикалните центрове могат да се използват за инструктиране и обучение на персонала в правилата за промишлена безопасност.

В такива ситуации, за да се оправдаят разходите за закупуване на домакински уреди и електроника, е препоръчително да се посочат в кои блокове и за какви цели ще бъдат използвани по време на прехвърлянето му в експлоатация. Такава информация обикновено се отразява в акт за прехвърляне на дълготрайни активи (формуляр № OS-11), карта за счетоводна информация (форма № М-172), заповед или заповед на главата. Ако организацията описва подробно технологичния или управленския процес, тоест има маршрути, разпоредби за контрол на качеството продукти (извършена работа, предоставени услуги) и други подобни документи, процедурата за използване на домакински уреди и електроника за производствени цели трябва да бъде фиксирана в тези документи.

В същото време организацията, която работи, трябва да бъде подготвена за факта, че дори при изброените документи, най-вероятно е те да трябва да защитят правото си да признават в данъчното счетоводство разходите за домакински уреди и електроника. Разбира се, колкото по-подробно задълженията на работодателя да създаде нормални условия на труд за служителите ще бъдат посочени в трудови (колективни) договори и местни разпоредби, толкова по-вероятно е да се докаже в съда законосъобразността на счетоводството с цел облагане на печалбата от домакински уреди и електроника.

Арбитражната практика за подобни спорове показва, че присъствието на организацията на набор от взаимосвързани документи (състоящи се например от колективен договор, длъжностни характеристики, вътрешни трудови правила, заповеди и заповеди на ръководителя) ви позволява да включите разходите за почти всякакъв вид домакински уреди и електроника.

Разбира се, едва ли си струва малкият бизнес да губи време за съставяне на тези документи в името на една електрическа кана. Просто разходите за неговото придобиване не се вземат предвид за данъчни цели. Но за голямо или дори средно предприятие, което има значителен брой такива обекти в баланса си, дизайнът на този пакет документи със сигурност ще помогне да защити позицията си в съда.

Забележка

Организацията има право сама да реши какви разходи са необходими за провеждане на дейности
Конституционният съд в своето решение от 04.06.07 № 320-О-П посочи, че оправданието на разходите, които намаляват получените доходи с цел облагане на печалбата, не може да бъде оценено по отношение на тяхната осъществимост, рационалност, ефективност или получения резултат. По силата на принципа на свободата на икономическа дейност, закрепен в член 8 от Конституцията на Руската федерация, данъкоплатецът извършва дейности самостоятелно на свой риск и само той има право да оценява неговата ефективност и целесъобразност.

Съдебният контрол не е предназначен за проверка на икономическата осъществимост на решенията, взети от стопанските субекти. Това се отбелязва в решението на Конституционния съд на Руската федерация от 24 февруари 04, № 3-P. ВКС на Руската федерация се придържа към подобна позиция. Така в параграф 1 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12.10.06 № 53 е посочено, че съдебната практика за решаване на данъчни спорове произтича от презумпцията за добросъвестност на данъкоплатците и други участници в правни отношения в икономическата сфера. В тази връзка се приема, че действията на данъкоплатеца, водещи до данъчни облекчения (законово намаляване на данъчното задължение), са икономически обосновани, а информацията, съдържаща се в данъчната декларация и финансовите отчети, е достоверна. По този начин задължението за доказване на необосноваността на определени разходи на организацията и необоснованото отчитане с цел облагане на печалбата е на данъчните власти.

Данъчно отчитане на разходите за осигуряване на нормални условия на труд

Разходите на организацията за осигуряване на нормални условия на труд се включват в други разходи, които намаляват облагаемата печалба въз основа на член 264, параграф 1, алинея 7 от Данъчния кодекс. Но ако компанията закупи домакински уреди или оборудване, цената на които надвишава 20 000 рубли. (до 2008 г. - 10 000 рубли) и потвърди необходимостта от такова придобиване, то няма право да признава разходите за придобиването на тези съоръжения наведнъж. Всъщност такива активи са амортизируема собственост. Тоест стойността им ще бъде включена в разходите постепенно с натрупването на амортизацията.

Ние формулираме аргументи, които ще помогнат на организациите, които се грижат за служителите си, да оправдаят за данъчни цели разходите за придобиване на определени видове домакински уреди, електроника и интериорни предмети. В допълнение, ние даваме примери от арбитражната практика.

Климатици, вентилатори, нагреватели

За да потвърдят необходимостта от разходи за закупуване и инсталиране на отоплителни, вентилационни и климатични системи в офис и промишлени помещения, организациите трябва да се обърнат към съответните SanPiN и SNiP. В крайна сметка всеки работодател е длъжен да изпълни изискванията, съдържащи се в тези документи (клауза 2, член 25 от Федералния закон от 30 март 1999 г. № 52-FZ).

Хигиенни изисквания за микроклимат производствени мощности създаден SanPiN 2.2.4.548-96, които са одобрени и изпълнени с резолюцията на Държавния комитет за санитарен и епидемиологичен надзор на Русия от 01.10.96 г. 21. Този документ съдържа таблици с оптимални и допустими стойности на показателите на микроклимата на работните места в производствените съоръжения. През лятото температурата на закрито не трябва да надвишава 25 ° C с относителна влажност 40-60%. Тези стандарти са оптимални и осигуряват на служителите усещане за топлинен комфорт през работния ден и допринасят за високо ниво на работа.

Ако става въпрос за офис помещения, оправдайте разходите за закупуване на климатици, сплит системи, вентилатори и различни нагреватели ще ви помогнат връзки към следните документи:

SNiP 2.09.04-87 "Административни и битови сгради." Тези стандарти съдържат общи изисквания за вентилация и климатизация в административни сгради за различни цели;
SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 "Хигиенни изисквания за лични електронни компютри и организация на работа", в сила с решение на Главния държавен санитарен лекар на Русия от 06.06.2003 г. № 118. В точка 4.4 от този документ е посочено, че помещенията където са инсталирани компютри, е необходимо да се извършва системна вентилация след всеки час работа на компютъра;
SanPiN 2.2.2.1332-03 "Хигиенни изисквания за организацията на работа по копиране и дублиране на оборудване", влязъл в сила с Постановлението на Главния държавен санитарен лекар на Русия от 05.30.2003 г. № 107. В точка 5.1 от споменатия документ се казва, че помещението, в което работи копиращото оборудване трябва да бъдат оборудвани с отоплителни, вентилационни и климатични системи.

Да се \u200b\u200bобърнем към арбитражната практика. В резолюция от 26 юли 2006 г. № A55-32558 / 2005 ФАС на Поволжския регион подкрепи организацията, която при изчисляване на данъка върху дохода признава разходи за закупуване на климатици. В крайна сметка, климатиците бяха инсталирани и използвани от компанията в административните й помещения и благодарение на тяхната работа бяха създадени нормални условия на труд за служителите. С други думи, климатиците бяха косвено използвани в дейности, насочени към генериране на доход. Това означава, че организацията е имала право да включва разходите по тяхното придобиване в разходи, които намаляват облагаемата печалба.

В по-късни решения на същия съд, но в други случаи, легитимността на признаването с цел облагане на печалбата от разходи за закупуване на нагревател, битов климатик (заповед от 21.08.07 № A57-10229 / 06-33) и вентилатор (заповед от 28.10. 08 № A55-865 / 08). Аргументите на данъкоплатците: разходите за закупуване на тези съоръжения (включително чрез амортизация) са предмет на член 22 от Кодекса на труда на Руската федерация, който гласи, че работодателят трябва да гарантира безопасността на труда и условията, които отговарят на изискванията за защита на труда и здравето на труда, което също е заложено в колектив споразумения. Допълнителен аргумент в случай на вентилатор беше връзката към точка 4.4 от SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03, според която помещенията с работещи компютри трябва да се проветряват всеки час. Тъй като инсталирането на вентилатора осигурява нормалното функциониране на компютърното оборудване, разходите за неговото придобиване имат производствен характер и могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

Има и други примери за съдебни решения, в които арбитражните съдилища потвърждават данъкоплатците, които намаляват облагаемата си печалба върху разходите за придобиване на климатици, вентилатори и друго подобно оборудване (включително чрез амортизация). Говорим за решенията на Федералната антимонополна служба на Северозападен окръг от 28 ноември 2006 г. № A56

34718/2005, FAS на Московска област от 13 март 08 № KA-A40 / 1415-08 и FAS на Уралски окръг от 14 май 08 № F09-3355 / 08-C3.

Хладилници, чайници, кафемашини, кухненски мебели, съдове и оборудване за хранене

Ако компанията отдели специално помещение за почивка и хранене за работниците, тогава оправдаването на разходите за закупуване на електрически чайници, кафеварки, микровълнови фурни, хладилници и други домакински уреди не е трудно. Всъщност, като прави това, организацията изпълнява изискванията, установени в член 223 от Кодекса на труда на Руската федерация. Припомнете, че тази статия предвижда задължението на работодателя да оборудва помещенията за хранене и помещенията за психологическо разтоварване и почивка през работно време, съгласно действащите стандарти.

Стандарти, които трябва да бъдат оборудвани трапезарии и заведения за храненеса установени в клаузи 2.48-2.52 от SNiP 2.09.04-87. И така, при броя на работниците на смени над 200 души, организацията трябва да има столова, а с броя на хората до 200 души - столова или столова. Ако броят на служителите е по-малък от 30 души на смяна, вместо трапезарията можете да оборудвате стая за хранене.

Площта на тази стая се определя въз основа на един квадратен метър на посетител и трябва да бъде най-малко 12 квадратни метра. м. Необходимо е да се инсталира умивалник, стационарен бойлер (електрическа кана), електрическа печка (микровълнова фурна) и хладилник. В малки организации, в които броят на служителите не надвишава десет души на смяна, вместо стая за хранене е разрешено допълнително пространство в съблекалнята (съблекалнята) от поне 6 квадратни метра. м за настройка на маса за хранене.

решение на ФАС на Московска област от 03.03.08 г. № KA-A40 / 2214-08. Съдът посочи, че разходите за придобиване на домакински уреди (хладилник, сокоизстисквачка, кухненски бокс, кафемашина и др.) Са направени за осигуряване на нормален работен ден и са свързани с изпълнението на задълженията, възложени на работодателя, което допринася за постигането на основната цел на организацията - генериране на доходи. Така организацията имаше право да включи в разходите сумата на амортизацията, натрупана по посочените дълготрайни активи;
решение на Федералната антимонополна служба на Поволжския регион от 10.28.08 г., в което съдът въз основа на член 264, параграф 1, алинея 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация признава за законосъобразни разходите за закупуване на хладилник и микровълнова печка. В крайна сметка те са необходими за оборудването на стаята, в която приемат храна, което означава, че осигуряват нормални условия на труд;
Определяне на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 07.07.07 № 9080/07. В него се посочва, че разходите за закупуване на хладилници, чайници, микровълнови фурни, фризер, електрическа печка, маса за хранене, телевизор и други предмети са свързани с подреждането на помещенията за обяд и почивка и са необходими за организирането на нормални условия за работа на работниците, тоест те са икономически осъществими и насочени към генериране на доход.

Да речем в организация няма трапезария или специално помещение за хранене, Липсата на отделно помещение за хранене не освобождава работодателя от задължението да осигурява нормални условия на труд. В такава ситуация служителите трябва да получат възможност да вечерят директно на работните места (член 108 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следователно, разходите за закупуване на хладилници (Указ на FAS на Централния окръг от 12.01.06 № A62-817 / 2005), микровълнова фурна (Указ на FAS на Поволжския регион от 04.09.07 № A65-19675 / 2006-CA1-19), кафемашини (Указ на FAS Област Москва от 12/18/07 № KA-A40 / 13151-07), електрически чайници (постановление на Федералната антимонополна служба на Северозападен окръг от 21 април 06 г. № A56-7747 / 2005) и други домакински уреди могат да бъдат квалифицирани като разходи за създаване на нормални условия на труд и да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

Бутилирана питейна вода и охладители

Много организации придобиват за своите служители не само различни домакински уреди, но и ги осигуряват с чиста питейна вода. Министерството на финансите на Русия смята, че разходите за закупуване на питейна вода и отдаване под наем на охладител могат да бъдат признати за данъчни цели, само ако според заключението на санитарно-епидемиологичната служба водата във водоснабдяването не е подходяща за пиене (писмо от 02.02.05 г. № 03-03-04 / 1/408). Напоследък обаче арбитражните съдилища обикновено не са съгласни с тази позиция. В решенията съдиите отбелязват, че разходите за придобиване на охладител и питейна вода намаляват облагаемите печалби, независимо дали водата от чешмата е подходяща за консумация или не. Всъщност такива разходи са неразделна част от разходите за осигуряване на нормални условия на труд, а данъчното законодателство не изисква представянето на документ за качеството на чешмяна вода (Решение на FAS на Поволжския регион от 20 март 08 г. № A55-9669 / 07-3 и FAS на област Москва от 05.05. 09 номер KA-A40 / 3335-09).

В същото време има пример на съдебно решение, в което съдът обявява за несъобразени разходите за придобиване на питейна вода и заплащане на спомагателно оборудване за потреблението му при наличие на централизирано водоснабдяване (решение на Федералната антимонополна служба на Уралска област от 05.09.2006 г. № F09-7846 / 06-C7 по дело №. A60-41504 / 05).

Естествено, резултатите от анализа на водата от чешмата, показваща ниското й качество, наличието на ръжда, утайка и механични примеси във водата, ще бъдат допълнителен и достатъчно важен аргумент за включване на разходите за закупуване на бутилирана вода в разходите. Хигиенните изисквания и стандартите за качество на водата в централизираните системи за питейно водоснабдяване са дадени в SanPiN 2.1.4.1074-01, постановен с решение на Главния държавен санитарен лекар на Русия от 26 септември 01 № 24.

Телевизори, DVD плейъри, видеорекордери, стерео системи, радиостанции

За разлика от домакинските уреди (електрически чайници, кафемашини, хладилници), разходите за закупуване на телевизори, музикални центрове, DVD плейъри и друго оборудване са много по-трудни за оправдаване. Руското министерство на финансите многократно категорично се е противопоставяло на включването на телевизиите в амортизируемия имот (писма от 01.01.06 г. № 03-03-04 / 2/9 и от 04.09.06 г. № 03-03-04 / 2/199 г.). Според финансовия отдел подобна собственост има непроизводствен характер, дори ако организацията използва телевизори за получаване на оперативна информация от икономически характер.

По-вероятно е да се потвърди необходимостта от закупуване на телевизор и друго оборудване от онези компании, които са оборудвани за работници в съответствие с член 223 от Кодекса на труда на Руската федерация шезлонги и психологическо облекчение, Обърнете внимание, че не е необходимо да се осигурява отделна стая за почивка на работниците. За тези цели можете да разпределите място в приемната, секретариата, заседателната зала или заседателната зала или да използвате стаята за хранене. Задължението на работодателя да оборудва такова помещение трябва да бъде фиксирано в колективен договор, местен регулаторен акт или друг подобен документ.

Да се \u200b\u200bобърнем към арбитражната практика. В резолюция от 13.11.06 г. № A56-51313 / 2004 Федералната антимонополна служба на Северозападен район потвърждава, че закупуването на телевизор в стая за отдих е свързано с производствени дейности и е свързано с разходите за осигуряване на нормални условия на труд.

Друг пример е резолюцията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 04.02.2007 г. № F04-1822 / 2007 (32980-A27-40). В него съдът призна, че разходите за закупуване на телевизор и различни домакински уреди (хладилници, чайници, микровълнови фурни, фризери, електрически печки и др.) Са свързани с подреждането на помещения за обяд и почивка и са необходими за организирането на нормални условия на труд на работниците. С други думи, такива разходи са икономически обосновани, насочени към генериране на доходи и следователно се вземат предвид за данъчни цели.

Да речем, че се използва телевизор, видеорекордер, видеокамера, камера или друго оборудване производствен процес, например за инструктаж, обучение или презентации, поправяне на щети или обем на извършената работа. Както вече беше споменато, процедурата за тяхното използване трябва да бъде предписана в местния регулаторен документ (описание на процеса, заповед или инструкция на ръководителя). При наличието на такива доказателства, съдилищата обикновено подкрепят данъкоплатците и признават целесъобразността на отчитането на разходите (Решения на FAS на Северозападен окръг от 21 април 06 № A56-7747 / 2005 и FAS на Уралски окръг от 24 септември 07 № F09-7797 / 07-C3).

Прахосмукачки и друга почистваща техника, почистващи препарати и почистващи препарати

В момента разходите за закупуване на перилни препарати, почистващи препарати, хартиени кърпи за еднократна употреба, тоалетна хартия, салфетки, както и прахосмукачки и друго почистващо оборудване са най-малко противоречиви. Факт е, че задоволяването на санитарните нужди на служителите е едно от задълженията на работодателя (член 223 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Тези разходи са свързани с разходи за нуждите на домакинството и се отразяват в материални разходи въз основа на член 254, параграф 1, алинея 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни пояснения са дадени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 04/11/07 г. № 03-03-06 / 1/229.

Препоръчително е количеството на използваните хигиенни продукти да съответства на площта на помещенията и броя на служителите. В противен случай такива разходи могат да бъдат признати като икономически неразумни.

Арбитражните съдилища по правило потвърждават, че закупуването на течност за миене на съдове, прах за пране, тоалетна хартия, други почистващи и почистващи препарати се дължи на необходимостта от спазване на санитарно-хигиенните изисквания и ви позволява да поддържате производствените и административните помещения в добро състояние (резолюция на Федералната антимонополна служба на област Волга от 03.07 .07 № A65-20634 / 06 и резолюцията на Федералната антимонополна служба на област Москва от 12/25/06, № 12/27/06 № KA-A40 / 12681-06).

Завеси, щори, огледала, аквариуми, цветя на закрито и други интериорни предмети

За да оправдаете разходите за закупуване на завеси и щори, можете да използвате хигиенните изисквания за инсулация 3 и слънцезащита на помещения на жилищни и обществени сгради и територии (SanPiN 2.2.1 / 2.1.1.1076-01), които бяха въведени в сила с решение на Главния държавен санитарен лекар на Русия от 25.10 .01 № 29.

3: Изолация - облъчване на повърхности и пространства с пряка слънчева светлина.

По-трудно е да се потвърди валидността на разходите за закупуване на огледала, цветя на закрито, аквариуми и техните продукти за грижа. Министерството на финансите на Русия обясни, че подложките и саксиите за стайни растения са предназначени да украсят интериора на офиса и не са разходи, свързани с организацията на неговите дейности (писмо от 25.03.07 г. № 03-03-06 / 1/311). Тези разходи не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода, тъй като не отговарят на основните критерии, установени в член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс. След анализ на арбитражната практика обаче има няколко начина да се оправдаят разходите за придобиване и поддръжка на интериорни предмети.

Първият начин. Да се \u200b\u200bдокаже, че интериорът е проектиран и създаден по време на строителството на сградата и е неразделна част от нея. Следователно разходите за създаване на интериор са включени в първоначалната цена на сградата и се включват в разходите, тъй като се начислява амортизация. Ако полезният живот на интериора и самата сграда не съвпадат, интериорът може да се разглежда като отделна инвентаризация на дълготрайните активи.

Така ФАС на област Москва в резолюция от 01.01.09 г. № KA-A40 / 12910-08 отбелязва, че инсталирането на аквариумната система и декоративната композиция на ландшафта се извършва едновременно с изграждането на самата стая, тоест първоначално се предполага, че единен проект на помещенията. Освен това организацията представи резултатите от маркетингово проучване, потвърждаващо, че използването на тези системи и състави помага за привличане на клиенти, увеличаване на разходите за наемане на помещения и ефективността на търговските дейности. Въз основа на тези аргументи съдът намери разходите за поддържане на аквариуми и декоративна ландшафтна композиция за разумни.

Вторият начин. Потвърдете, че дизайнът на помещенията в специален стил повишава привлекателността на обекта за потенциални клиенти (купувачи, наематели и др.). В крайна сметка разходите за придобиване на интериорни предмети са насочени към създаване на благоприятен имидж на данъкоплатеца от външни посетители, следователно те имат производствен характер и намаляват облагаемата печалба. Тази опция е подходяща за онези организации, които отдават под наем помещения или се занимават с търговия, предоставянето на услуги, тоест имат помещения за продажба на дребно или клиенти, салони, магазини и други помещения за обслужване на клиенти.

Например Федералната антимонополна служба на област Москва в резолюция от 10.10.08 № KA-A40 / 8775-08 потвърди, че организацията законосъобразно е взела предвид данъчните разходи за закупуване на изкуствени цветя за украса на клиентската стая. В друг случай съдът стигна и до извода, че разходите за инсталиране на аквариуми в помещенията, където се наемат работни места, могат да бъдат признати при изчисляване на данък върху дохода (Решение на FAS на област Москва от 7 септември 2006 г., 11 септември 06 г. № KA-A40 / 8421-06). Факт е, че в повечето от тези стаи няма прозорци, а аквариумите, инсталирани в тях, могат значително да намалят негативните ефекти от липса на слънчева светлина и естествена светлина. С други думи, аквариумите увеличават привлекателността на това помещение за потенциални наематели и следователно се използват изключително за производствени цели. Подобни изводи се съдържат в резолюцията на FAS на област Москва от 06.16.09 г. № KA-A40 / 5111-09.

Третият начин. Представете доказателства, че са закупени конкретни интериорни предмети (например цветя или завеси на закрито), за да се осигурят нормални условия на труд на работниците. Изглежда, че този метод е най-очевидният и естествен. Ето някои примери за съдебни решения, в които съдилищата са съгласни със следните аргументи на организациите:

решение на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 02.04.08 № Ф04-2260 / 2008 (3201-А45-40). В него съдът посочи, че организацията придобива стайни растения и средства за грижите им, за да осигури нормални условия на труд, да защити здравето на служителите, разположени в помещения, където работят компютри и офис техника, и да повиши влажността на въздуха в тези помещения. Следователно дружеството законно намали облагаемата печалба с размера на разходите за закупуване на цветя за цветя и техните продукти за грижа;
решение на Федералната антимонополна служба на област Москва от 25, 06, 27 декември 06 г. № KA-A40 / 12681-06. Тъй като чиниите и интериорните предмети са закупени за използване в сграда на данъкоплатците, работеща за производствени цели и осигуряваща нормален работен процес, съдът се съгласи да признае разходите за придобиване на този имот за данъчни цели.

Отбелязваме обаче, че арбитражните съдилища не винаги подкрепят данъкоплатците в такива ситуации.

Данък върху добавената стойност

Въз основа на разпоредбите на Данъчния кодекс, процедурата за приемане на приспадане на ДДС, подадена от доставчика на придобито имущество, не зависи от това как организацията отчита този имот при изчисляване на данък върху дохода. Изключение правят стандартизираните разходи (например представителство, реклама). Размерът на ДДС върху такива разходи се приспада в размер, съответстващ на стандартите за признаване на тези разходи за целите на данъка върху печалбата (клауза 7, член 171 от Данъчния кодекс).

Така че организацията има право да представи за приспадане сумата на ДДС, показана на закупени домакински уреди и електроника, дори ако няма право да признава разходи за покупката си (включително чрез амортизация) при изчисляване на данъка върху дохода.

В ситуация, в която разходите за закупуване на домакински уреди, интериорни предмети и други подобни предмети се признават в данъчното счетоводство, не би трябвало да има проблеми с приспадането на ДДС за тях. Това се потвърждава от решенията на FAS на област Волга от 08.28.07 и FAS на област Далечен Изток от 06.02.09 № F03-6187 / 2008.

Отчитане на домакински уреди и данък върху корпоративната собственост

Досега въпросът как да се отразяват домакинските уреди, електрониката и оборудването, закупени за задоволяване на санитарните нужди на работниците и създаване на нормални условия на труд, не е решен. Но отговорът на него зависи от размера на данъка върху имуществото, който организацията трябва да плати на бюджета.

Както вече споменахме, данъчните власти най-често забраняват на компаниите да намаляват облагаемата печалба с размера на разходите за закупуване на домакински уреди, оборудване, интериорни предмети и други подобни предмети. В същото време те настояват, че данък върху собствеността върху тези активи трябва да се плаща.

В допълнение към дадената позиция на данъчните власти има още две гледни точки по този въпрос.

Първото мнение. Домакинските уреди и електрониката не могат да бъдат включени в текущите активи (материали, разходи) или дълготрайни активи (дълготрайни активи, оборудване за инсталиране). Разходите за придобиването му, независимо от сумата, трябва да бъдат взети под внимание като други разходи и отразени в дебита на сметка 91 „Други разходи“, тъй като посочената собственост не е пряко свързана с производствения процес. С други думи, домакинските уреди не подлежат на облагане с данък върху собствеността.

Второто становище.В зависимост от цената на придобиване, домакинските уреди и електрониката трябва да бъдат включени в дълготрайните активи или отразени като MPZ. Факт е, че в Наредбата за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29.07.98 г. 34n, активите не се разделят на производствени и непроизводствени. Тоест, същите правила важат за всички активи.

Ако домакинските уреди отговарят на изискванията, изброени в параграф 4 от PBU 6/01, в счетоводството тя трябва да бъде включена в дълготрайните активи, да се определи полезният живот и да се изчисли амортизацията през този период. За да се сближат данъците и счетоводството, препоръчително е да се установят същите полезни срокове на полезност за тези активи.

Дълготрайни активи на стойност не повече от 20 000 рубли. на единица може да бъде отразена в счетоводството и отчитането като част от материалните запаси, тоест начислени за разходите едновременно след прехвърлянето в експлоатация (параграф 5 от PBU 6/01). Освен това организацията може независимо да установи в счетоводната политика различен лимит на стойността на такова имущество, не надвишаващ 20 000 рубли. за единица, например 18 000 рубли. В този случай тя трябва да гарантира безопасността на тези обекти и правилен контрол върху тяхното движение. Тоест, пазете карти и журнали за счетоводство, издаване или движение на обекти, възлагайте ги на финансово отговорни лица, разсъждавайте върху задбалансови сметки и т.н.

Повечето домакински уреди струват по-малко от 20 000 рубли. Така че в счетоводството тяхната цена може да бъде включена в разходите веднага след въвеждането в експлоатация. В този случай цената на закупените домакински уреди се дебитира по дебита на разходните сметки (сметки 20, 23, 25, 26, 29 или 44) и не участва в изчисляването на данъка върху собствеността.

Скъпите домакински уреди и оборудване (на стойност над 20 000 рубли за единица или повече от лимита, установен от организацията) подлежат на амортизация през полезния му живот. Следователно остатъчната стойност на тези активи е включена в данъчната основа за данък върху собствеността.

Подобно мнение споделя и Министерството на финансите на Русия. В писмо от 21.04.2005 г. № 03-06-01-04 / 209 той обясни, че при закупуване на домакински уреди и друга собственост за осигуряване на нормални условия на труд на работниците придобитите активи се вземат предвид като дълготрайни активи и се облагат с данък върху имуществото на организациите.

Материал, подготвен от Clerk.Ru

Чайници, микровълнови фурни, хладилници, отоплителни уреди - това не е пълен списък с устройства, без които офисната работа не изглежда. Въпреки това, въпросът за тяхното отражение в данъчното счетоводство все още е спорен. Разходите трябва да бъдат документирани и обосновани - това са изискванията на Данъчния кодекс, на който се основава цялото данъчно счетоводство. Опитвайки се да определят разумни разходи, законодателите се ограничиха до равенството между тези разходи и икономически обосновано. В същото време той не даде разбивка на икономически обосновани разходи.

Обикновено контролерите изключват разходите за закупуване на домакински уреди в данъчното счетоводство. Освен това обясненията на счетоводителя, че практически никой офис вече не може без тях, те не приемат. Формулировката е приблизително същата - „тези разходи не са свързани с производствените нужди“.

Ето защо, придобивайки например домакински уреди, препоръчваме предварително да подготвите аргументи, за да докажете обратното. Условно ще го разделим на две групи.

Първият е микровълнови фурни, хладилници, кафе машини, охладители и други устройства за съхранение и готвене на храна.

Вторият - нагреватели, климатици, вентилатори, прахосмукачки. Целта им е да подобрят условията на труд на компанията.

Микровълни, охладители и хладилници

В счетоводството микровълните, кафемашините, хладилниците и т.н., трябва да бъдат отразени като част от дълготрайните активи по сметка 01. С охладител е по-трудно: ако полезният му живот е повече от година, това е основното средство, в противен случай това е материал (сметка 10). Вземете този термин от техническата документация за него (между другото, това се отнася за данъчното счетоводство).

По отношение на разходите за зареждане на тези устройства, те трябва да бъдат взети под внимание в подсметка 91-2 „Други разходи“ като част от оперативните разходи. Как да отразите тези разходи, ако вашата компания периодично ще предоставя тонизиращи напитки, ще покаже пример.

пример
През май ЗАД "Актив" (клиент) сключи споразумение с Pure Water LLC (изпълнител) за инсталиране и отдаване под наем на охладител, както и за доставка на бутилирана вода. Разходите за инсталиране и наемане на устройството за месеца възлизат на 2124 рубли. (включително ДДС - 324 рубли). Цената на две бутилки с вода, поръчани от актива, е 472 рубли. (с включено ДДС - 72 рубли).
През същия месец изпълнителят представи документи за отдаване под наем и инсталиране на охладител, както и фактура и фактура за доставка на вода.
Счетоводителят на активи направи следните записи:
ДЕБИТ 60 ЗАЕМ 51
- 2596 търкайте. (2124 + 472) - платени са разходи за монтаж и отдаване под наем на охладителя за месец май, както и за питейна вода;
ДЕБИТ 91-2 ЗАЕМ 60
- 2200 търкайте. (2124 - 324 + 472 - 72) - разходите за наемане и инсталиране на охладителя, както и разходите за вода, бяха отписани;
ДЕБИТ 19 ЗАЕМ 60
- 396 руб. (324 + 72) - с включен ДДС;
ДЕБИТ 68 ЗАЕМ 19
- 396 руб. - удържан ДДС.

Основният въпрос, който обърква счетоводителите, е дали е необходимо да се отразят разходите за инсталиране и поддържане на тези устройства в данъчното счетоводство. Нека видим какво казва законът. Член 264 от Данъчния кодекс (алинея 7, параграф 1) позволява незабавно да се отписват „разходи за осигуряване на нормални условия на труд“ за намаляване на печалбата. Какво се разбира от тях, е обяснено в Кодекса на труда (член 163). В член 163 от Кодекса на труда на Руската федерация обаче разходите за „пиене“ не са пряко посочени. Изхождайки от това, капиталът UMNS без колебание заключи: такива разходи не влияят на облагаемия доход (писмо на UMNS в Москва от 20 март 2002 г. № 26-12 / 12511).

Но обърнете внимание: списъкът на разходите за „нормални условия“, даден в член 163 от Кодекса на труда на Руската федерация, е отворен („по-специално“ е посочен в съдържанието на списъка). Тоест може да се допълва. Така че защо да не го разширите с разходи, да речем, за охладител? Московските служители не отговарят на този въпрос, мълчат.

Можете да тръгнете по другия път. Неразделна част от разходите за създаване на нормални условия са мерките за защита на труда (член 163 от Кодекса на труда на Руската федерация). Тяхното декодиране се съдържа в резолюцията на Министерството на труда на Русия от 27 февруари 1995 г. № 11. Разглеждаме какво е посочено в параграф 2.19 от тази резолюция: „придобиване и инсталиране на сатураторни устройства (автоматични машини) за приготвяне на газирана вода, централизирано подаване на питейна и газирана вода до работни станции , чай и други тонизиращи напитки ... ".

Както можете да видите, официалните документи позволяват включването на разходите за пиене в други данъчни разходи (което означава, че ДДС може да бъде включен и в тях). Това се потвърждава от арбитражната практика. Например, съдия от Московския окръг „... призна разходите на ищеца за закупуване на чиста питейна вода като свързани с осигуряването на условия на труд и санитарно-хигиенни изисквания, което произтича от самото значение и цел на подобни разходи“ (Решение на ФАС Москва област от 29 юни 2001 г. по делото Номер KA-A40 / 3170-01).

Съвет: напишете в трудовия договор, че служителите имат право да се разсейват, например, за следобеден чай през работния ден. В този случай трябва да се посочи, че отговорността за организирането на подобни събития е на работодателя. Ако трудов договор вече е сключен и това задължение не е фиксирано в него, тогава съставете допълнително споразумение към него.

В този случай разходите за охладител, кафе машина и съответно продукти за тях (вода, кафе, шоколад и др.) Ще намалят облагаемата печалба като разходи за трудово възнаграждение. Член 255 от Данъчния кодекс ви предоставя тази възможност, а именно клауза 25: „други видове разходи, направени в полза на служителя, предвидени в трудовия договор и (или) колективния трудов договор“, са свързани с разходите за труд. Тази опция е по-безопасна от предишната. Факт е, че контрольорите обикновено не са виновни за валидността на онези разходи, които са предвидени от вътрешни трудови документи (колективен или трудов договор).

Примирени с факта, че цената на водата намалява облагаемата печалба, понякога инспекторите искат да доведат въпроса до абсурда. Не се изненадвайте, когато чуете такива въпроси: „Задържани ли сте от служители по данъка върху доходите на физическите лица, като от доходи в натура? „Плащахте ли UST заедно с пенсионните вноски от този доход?“

Имайте предвид, че не е нужно да плащате тези данъци. Всъщност, за да се изчисли тях, е необходимо да се знае точно размера на „естествения“ доход на конкретен служител. И това е невъзможно да се направи.

Така че, ако нямате акаунт за „пиян“, не бива да го стартирате. Аргументът на съдията от Московския окръг ще бъде показателен и изчерпателен: "... анонимните плащания за услуги не могат да бъдат включени в облагаемия доход на служител ... тъй като той може да не използва тези услуги. Фактът, че дадено предприятие има сключени договори за закупуване на хранителни продукти и тяхното плащане ... не е достатъчно доказателство за получаването на доходи на служителя “(Решение на FAS на област Москва от 19 юли 2000 г. по дело № KA-A40 / 2965-00).

Други домакински уреди

Разходите за закупуване на домакински уреди, включени във втората група, могат да бъдат отнесени към разходите за осигуряване на нормални условия на труд (алинея 7, параграф 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такова задължение на работодателя е предвидено в член 22 от Кодекса на труда.

Нужен е нагревател, тъй като качеството на комуналните услуги оставя много да се желае. Климатик и вентилатори са задължителни през горещия сезон. Например, когато температурата на въздуха се повиши до 30 градуса, без тях е просто невъзможно да се работи. Ами прахосмукачките? В крайна сметка, за почистване на стаята е изключително необходимо.

Въпреки това, колкото и да са убедителни вашите аргументи, няма да е възможно тези разходи да бъдат отразени в данъчното счетоводство, ако няма обоснователни документи. Ето защо, когато купувате оборудване, уверете се, че продавачът издава касови и разписки за продажби, както и фактура. В този случай, дори ако инспекторът откаже да приеме такива разходи, има всички шансове да спечелите това дело в съда.

пример
През декември пасивно LLC купи нагревател на стойност 2,360 рубли. (включително ДДС - 360 рубли).
Продавачът издава чек KKM, разписка за продажба и фактура.
През същия месец устройството е пуснато в експлоатация.
За да вземе предвид разходите при облагане на печалбата, ръководителят на компанията издаде заповед, в която посочва, че е необходим нагревател, тъй като през зимата температурата в офиса пада до 17 градуса.
Счетоводител „Отговорност“ направи следните записи:
ДЕБИТ 71 ЗАЕМ 50
- 2360 търкайте. - дадени са пари на служителя за доклада;
ДЕБИТ 08 ЗАЕМ 71
- 2000 търкайте. - цената на нагревателя е взета предвид;
ДЕБИТ 19 ЗАЕМ 71
- 360 рубли. - с включен ДДС за нагревателя;
ДЕБИТ 01 ЗАЕМ 08
- 2000 търкайте. - нагревателят е пуснат в експлоатация;
DEBIT 68 подсметка „Изчисления за ДДС“ КРЕДИТ 19
- 360 рубли. - направено приспадане на ДДС;
ДЕБИТ 26 ЗАЕМ 01
- 2000 търкайте. - цената на нагревателя е включена в общите разходи.
През декември в областта на данъците и счетоводството счетоводителят "Пасив" намали облагаемата печалба с 2000 рубли.

16.11.2009
href \u003d "http://rnk.ru/journal/archives/2009/20/nalogovyj_klub/problemnaja_situacija/obespechenie_rabotnikam_normalnyh_uslovij_truda_ili_bytovaja_tehnika_v_ofise106039.phtml"\u003e "Руски данъци

Отговорностите за осигуряване на безопасни условия на труд са на работодателя. Това е посочено в член 212 от Кодекса на труда на Руската федерация. Освен това работодателят трябва да осигурява не само безопасността на служителите при изпълнение на трудовите им задължения, но и санитарно-медицинската и превантивна поддръжка в съответствие с изискванията за защита на труда. Речта в случая е (член 223 от Кодекса на труда на Руската федерация):
оборудване за работници в санитарни помещения, помещения за хранене, осигуряване на медицинска помощ, стая за почивка през работно време и психологическо облекчение;
относно инсталирането на апарати за осигуряване на работници в горещи магазини и зони с газирана солена вода;
относно създаването на санитарни постове с аптечки, оборудвани с набор от лекарства и лекарства за оказване на първа помощ и др.

Така че работодателят трябва да създаде нормални (безопасни) условия на труд за служителите. Това е посочено в членове 22, 163 и 212 от Кодекса на труда на Руската федерация. Списъкът с мерки, прилагането на които осигурява нормални условия на труд в определена организация, трябва да бъде фиксиран в местен нормативен документ, например в разпоредбата за защита на труда, вътрешните трудови разпоредби, инструкциите за защита и безопасност на труда, заповед или инструкция на ръководител. В зависимост от спецификата на дейностите на организацията задълженията на работодателя да създаде приемливи условия на труд могат да бъдат разделени на две групи:
осигуряване на нормални условия на работа на работното място, включително оборудването на работната стая с климатици, вентилатори, нагреватели, йонизатори на въздух, завеси, щори, удобни мебели и др .;
създаване на санитарни условия за почивка и хранене за служителите през работния ден (оборудване на помещения за хранене и почивка, закупуване на електрически чайници, кафемашини, микровълнови печки, хладилници, охладители за самата вода и питейна вода, кухненски мебели и прибори).

Ако в допълнение към трудовите договори между служителите и работодателя е сключен и колективен договор, препоръчително е в този документ да се запишат мерки за създаване на нормални условия на труд. В организации, които нямат колективен договор, тези мерки могат да бъдат изброени директно в трудови договори, сключени със служители, или можете да направите връзка в трудовите договори със съответния местен регулаторен акт, в който тези мерки са описани подробно.

Например, когато оборудвате място за хранене, човек трябва да се ръководи от изискванията на SNiP 2.09.04–87. Те посочват, че помещението за хранене трябва да бъде оборудвано с мивка, стационарен бойлер, електрическа печка, хладилник. Консолидирането в колективния договор или местния нормативен документ за задълженията на работодателя да придобие за служителите електрическа кана, микровълнова фурна и други домакински уреди по отношение на посочения SNiP ще бъде един от важните аргументи за оправдаване на разходите за това оборудване.

Да предположим, според условията на производство (работа) осигуряването на почивки за почивка и хранене на служителите е невъзможно. В този случай работодателят трябва да предостави на служителите възможност да почиват и да се хранят в работно време (член 108 от Кодекса на труда на Руската федерация). Списъкът на такива производства (произведения) и местата за почивка и хранене трябва да бъдат фиксирани в правилата на вътрешния трудов план или друг местен нормативен акт. Колкото по-подробно този документ ще посочи кои мебели, уреди, съдове и електроника (например телевизор, музикален център, DVD плейър) организацията се съгласява да закупи за стаята за почивка и хранене, толкова повече са шансовете на компанията да докаже разумността на разходите за оборудване и съдържанието на такова помещение.

Допълнителните документи, потвърждаващи необходимостта от закупуване на домакински уреди в офиса, могат да служат като длъжностни характеристики на служителите, осигурявайки непрекъснат характер на работа (без почивка за хранене) през деня или нередовно работно време или денонощна смяна.

В такива ситуации, за да се оправдаят разходите за закупуване на домакински уреди и електроника, е препоръчително да се посочат в кои блокове и за какви цели ще бъдат използвани по време на прехвърлянето му в експлоатация. Такава информация обикновено се отразява в акта за прехвърляне на дълготрайни активи (формуляр № OS-111), материална счетоводна карта (формуляр № M-1722), заповед или заповед на ръководителя. Ако организацията описва подробно технологичния или управленския процес, тоест съществуват технологични карти, разпоредби за контрол на качеството на продуктите (извършена работа, предоставени услуги) и други подобни документи, процедурата за използване на домакински уреди и електроника за производствени цели трябва да бъде фиксирана в тези документи.

Организацията има право сама да реши какви разходи са необходими за провеждане на дейности
Конституционният съд в Решение от 04.06.2007 г. № 320-О-П посочва, че оправданието на разходите, които намаляват получените доходи с цел облагане на печалбата, не може да бъде оценено по отношение на тяхната осъществимост, рационалност, ефективност или получения резултат. По силата на принципа на свободата на икономическа дейност, закрепен в член 8 от Конституцията на Руската федерация, данъкоплатецът извършва дейности самостоятелно на свой риск и само той има право да оценява неговата ефективност и целесъобразност.

Съдебният контрол не е предназначен за проверка на икономическата осъществимост на решенията, взети от стопанските субекти. Това се отбелязва в решението на Конституционния съд на Руската федерация от 24 февруари 2004 г. № 3-Р. ВКС на Руската федерация се придържа към подобна позиция. Така в параграф 1 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12.10.2006 г. № 53 е посочено, че съдебната практика за решаване на данъчни спорове произтича от презумпцията за добросъвестност на данъкоплатците и други участници в правни отношения в икономическата сфера. В тази връзка се приема, че действията на данъкоплатеца, водещи до данъчни облекчения (законно намаление на размера на данъчното задължение), са икономически обосновани, а информацията, съдържаща се в данъчната декларация и финансовите отчети, е достоверна. По този начин задължението за доказване на необосноваността на определени разходи на организацията и необоснованото отчитане с цел облагане на печалбата е на данъчните власти.
Данъчно отчитане на разходите за осигуряване на нормални условия на труд

Хигиенните изисквания за микроклимата на индустриалните помещения са установени от SanPiN 2.2.4.548–96, които са одобрени и въведени в сила с Резолюция № 21 на Държавния санитарен и епидемиологичен надзор на Русия от 01.10.96 г. 21. Този документ съдържа таблици с оптималните и приемливи стойности на показателите на микроклимата на работните места в промишлени помещения. През лятото температурата на въздуха в помещението не трябва да надвишава 25 ° C с относителна влажност 40-60%. Тези стандарти са оптимални и осигуряват на служителите усещане за топлинен комфорт през работния ден и допринасят за високо ниво на работа.

Ако говорим за офис помещения, връзките към следващите документи ще ви помогнат да оправдаете разходите за закупуване на климатици, сплит системи, вентилатори и различни нагреватели:
SNiP 2.09.04–87 „Административни и битови сгради“. Тези стандарти съдържат общи изисквания за вентилация и климатизация в административни сгради за различни цели;
SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 „Хигиенни изисквания за персонални електронни компютри и организация на работа“, в сила от Указа на Главния държавен санитарен лекар на Русия от 03.06.2003 г. № 118. В точка 4.4 от този документ е посочено, че помещенията където са инсталирани компютри, е необходимо да се извършва системна вентилация след всеки час работа на компютъра;
SanPiN 2.2.2.1332-03 "Хигиенни изисквания за организацията на работа по копиране и дублиране на оборудване", влязла в сила с постановлението на Главния държавен санитарен лекар на Русия от 30.30.2003 г. № 107. В точка 5.1 от посочения документ се казва, че помещението, в което работи копиращото оборудване трябва да бъдат оборудвани с отоплителни, вентилационни и климатични системи.

Да се \u200b\u200bобърнем към арбитражната практика. В резолюция от 26 юли 2006 г. по дело № A55-32558 / 2005 Федералната антимонополна служба на Волжския регион подкрепи организация, която при изчисляване на данъка върху дохода признава разходи за закупуване на климатици. В крайна сметка, климатиците бяха инсталирани и използвани от компанията в административните й помещения и благодарение на тяхната работа бяха създадени нормални условия на труд за служителите. С други думи, климатиците бяха косвено използвани в дейности, насочени към генериране на доход. Това означава, че организацията е имала право да включва разходите по тяхното придобиване в разходи, които намаляват облагаемата печалба.

В по-късни решения на същия съд, но в други случаи, легитимността на признаването на разходите за закупуване на отоплителен уред, битов климатик (заповед от 21 август 2007 г. по дело № A57-10229 / 06-33) и вентилатор (заповед от 28.10.2008 г. по дело № A55-865 / 08). Аргументите на данъкоплатците: разходите за закупуване на тези съоръжения (включително чрез амортизация) са предмет на член 22 от Кодекса на труда на Руската федерация, който гласи, че работодателят трябва да гарантира безопасността на труда и условията, които отговарят на изискванията за защита на труда и здравето на труда, което също е заложено в колектив споразумения. Допълнителен аргумент в случай на вентилатор беше линк към точка 4.4 SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03, според който помещенията с работещи компютри трябва да се проветряват всеки час. Тъй като инсталирането на вентилатора осигурява нормалното функциониране на компютърното оборудване, разходите за неговото придобиване имат производствен характер и могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

34718/2005, FAS на Московска област от 13.03.2008 г. № KA-A40 / 1415-08 по дело № A40-33923 / 07-127-185 и FAS на Уралски окръг от 14 май 2008 г. № F09-3355 / 08-C3 по дело №. A07-15074 / 07.
Хладилници, чайници, кафемашини, кухненски мебели, съдове и оборудване за хранене

Стандартите, по които трябва да се оборудват трапезарии и помещения за хранене, са установени в параграфи 2.48–2.52 от SNiP 2.09.04–87. И така, при броя на работниците на смени над 200 души, организацията трябва да има столова, а при броя на хората до 200 души - столова или столова. Ако броят на служителите е по-малък от 30 души на смяна, вместо трапезарията можете да оборудвате стая за хранене.

Така че, за да се оправдаят разходите за отпускане на стая за трапезария или стая за хранене и оборудване на тази стая с необходими домакински уреди, кухненски мебели и прибори, е препоръчително да се включи в колективния договор или местния нормативен акт (например в правилата на вътрешния трудов план) условието за осигуряване на служители тази стая. В тези документи трябва да се направи позоваване на член 223 от Кодекса на труда на Руската федерация и SNiP 2.09.04–87. С този вид документация съдилищата по правило потвърждават правото на данъкоплатците да признават такива разходи за данъчни цели. Ето няколко примера за подобни съдебни решения:
решение на FAS на област Москва от 27 март 2008 г. № KA-A40 / 2214-08 по дело № A40-42333 / 07-109-150. Съдът посочи, че разходите за придобиване на домакински уреди (хладилник, сокоизстисквачка, кухненски бокс, кафемашина и др.) Са направени за осигуряване на нормален работен ден и са свързани с изпълнението на задълженията, възложени на работодателя, което допринася за постигането на основната цел на организацията - генериране на доходи. Така организацията имаше право да включи в разходите сумата на амортизацията, натрупана по посочените дълготрайни активи;
решение на Федералната антимонополна служба на Поволжския регион от 28 октомври 2008 г. по дело № A55-865 / 08, в което съдът въз основа на член 264, параграф 1, алинея 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация признава разходите за закупуване на хладилник и микровълнова фурна за законни. В крайна сметка те са необходими за оборудването на стаята, в която приемат храна, което означава, че осигуряват нормални условия на труд;
Определението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 27 юли 2007 г. № 9080/07 по дело № A27-11993 / 2006-2. В него се посочва, че разходите за закупуване на хладилници, чайници, микровълнови фурни, фризер, електрическа печка, маса за хранене, телевизор и други предмети са свързани с подреждането на помещенията за обяд и почивка и са необходими за организирането на нормални условия за работа на работниците, тоест те са икономически осъществими и насочени към генериране на доход.

Да предположим, че организацията няма нито трапезария, нито специално помещение за хранене. Липсата на отделно помещение за хранене не освобождава работодателя от задължението да осигурява нормални условия на труд. В такава ситуация служителите трябва да получат възможност да вечерят директно на работните места (член 108 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следователно, разходите за закупуване на хладилници (Решение за FAS на Централния окръг от 12.01.2006 г. № A62-817 / 2005), микровълнова фурна (Решение за FAS на Поволжския регион от 04.09.2007 г. по дело № A65-19675 / 2006-CA1-19), кафемашини ( Решение на FAS на област Москва от 18 декември 2007 г. № KA-A40 / 13151-07 по дело № A40-192 / 07-4-2), електрически чайници (решение на FAS на Северозападен район от 21 април 2006 г. по дело № A56-7747 / 2005 г. ) и други домакински уреди могат да бъдат квалифицирани като разходи за създаване на нормални условия на труд и да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода.
Бутилирана питейна вода и охладители

Много организации придобиват за своите служители не само различни домакински уреди, но и ги осигуряват с чиста питейна вода. Министерството на финансите на Русия смята, че разходите за закупуване на питейна вода и наемане на охладител могат да бъдат признати за данъчни цели, само ако според заключението на санитарно-епидемиологичната служба водата във водоснабдяването не е подходяща за пиене (писмо от 02.02.2005 г. № 03-03-04 / 1/408). Напоследък обаче арбитражните съдилища обикновено не са съгласни с тази позиция. В решенията съдиите отбелязват, че разходите за придобиване на охладител и питейна вода намаляват облагаемите печалби, независимо дали водата от чешмата е подходяща за консумация или не. Всъщност такива разходи са неразделна част от разходите за осигуряване на нормални условия на труд и данъчното законодателство не изисква представяне на документ за качеството на чешмяна вода (Резолюция на FAS на Поволжския регион от 20 март 2008 г. по дело № A55-9669 / 07-3 и FAS на област Москва на 05/05/2009 № KA-A40 / 3335-09 по дело № A40-47054 / 08-108-151).

За разлика от домакинските уреди (електрически чайници, кафемашини, хладилници), разходите за закупуване на телевизори, музикални центрове, DVD плейъри и друго оборудване са много по-трудни за оправдаване. Руското министерство на финансите многократно е категорично против включването на телевизии в амортизируемия имот (писма от 01.1.2006 г. № 03-03-04 / 2/9 и от 04.09.2006 г. № 03-03-04 / 2/199 г.). Според финансовия отдел подобна собственост има непроизводствен характер, дори ако организацията използва телевизори за получаване на оперативна информация от икономически характер.

Има повече шансове да се потвърди необходимостта от закупуване на телевизор и друго оборудване от онези компании, които в съответствие с член 223 от Кодекса на труда на Руската федерация оборудват стаи за релакс и психологически разтоварващи помещения за работниците. Обърнете внимание, че не е необходимо да се осигурява отделна стая за почивка на работниците. За тези цели можете да разпределите място в приемната, секретариата, заседателната зала или заседателната зала или да използвате стаята за хранене. Задължението на работодателя да оборудва такова помещение трябва да бъде фиксирано в колективен договор, местен регулаторен акт или друг подобен документ.

Да се \u200b\u200bобърнем към арбитражната практика. В резолюция от 13 ноември 2006 г. по дело № A56-51313 / 2004 Федералната антимонополна служба на Северозападен район потвърждава, че закупуването на телевизор в стаята за отдих е свързано с производствени дейности и е свързано с разходите за осигуряване на нормални условия на труд.

Друг пример е резолюцията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 02.04.2007 г. № Ф04-1822 / 2007 (32980-А27-40) по дело № А27-11993 / 2006-2. В него съдът призна, че разходите за закупуване на телевизор и различни домакински уреди (хладилници, чайници, микровълнови фурни, фризери, електрически печки и др.) Са свързани с подреждането на помещения за обяд и почивка и са необходими за организирането на нормални условия на труд на работниците. С други думи, такива разходи са икономически обосновани, насочени към генериране на доходи и следователно се вземат предвид за данъчни цели.

Например в производствения процес се използват телевизор, видеорекордер, видеокамера, камера или друго оборудване, например за инструктаж, обучение или презентации, за поправяне на повреди или обем на извършената работа. Както вече беше споменато, процедурата за тяхното използване трябва да бъде предписана в местния регулаторен документ (описание на процеса, заповед или инструкция на ръководителя). При наличието на такива доказателства, съдилищата обикновено подкрепят данъкоплатците и признават целесъобразността на отчитането на разходите (решения на FAS на Северозападен окръг от 21 април 2006 г. по дело № A56-7747 / 2005 и FAS на Уралски окръг от 24 септември 2007 г. № F09-7797 / 07-C3 по делото Номер A60-36582 / 06).
Прахосмукачки и друга почистваща техника, почистващи препарати и почистващи препарати

Тези разходи са свързани с разходи за нуждите на домакинството и се отразяват в материални разходи въз основа на член 254, параграф 1, алинея 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни разяснения са дадени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 04.11.2007 г. № 03-03-06 / 1/229.

Арбитражните съдилища като правило потвърждават, че закупуването на течност за миене на съдове, прах за пране, тоалетна хартия, други почистващи и почистващи препарати се дължи на необходимостта от спазване на санитарно-хигиенните изисквания и ви позволява да поддържате производствените и административните помещения в добро състояние (резолюция на Федералната антимонополна служба на област Волга от 03.07 .2007 г. по дело № A65-20634 / 06 и решението на Федералната антимонополна служба на област Москва от 25 декември 2006 г., 27 декември 2006 г. № KA-A40 / 12681-06 по дело № A40-20791 / 06-118-198).
Завеси, щори, огледала, аквариуми, цветя на закрито и други интериорни предмети

За да оправдаете разходите за закупуване на завеси и щори, можете да използвате Хигиенните изисквания за инсулация 3 и слънцезащита на помещенията на жилищни и обществени сгради и територии (SanPiN 2.2.1 / 2.1.1.1076-01), които бяха приложени с решение на Главния държавен санитарен лекар на Русия от 25.10 .2001 № 29.

По-трудно е да се потвърди валидността на разходите за закупуване на огледала, цветя на закрито, аквариуми и техните продукти за грижа. Министерството на финансите на Русия обясни, че подложките и саксиите за стайни растения са предназначени да украсят интериора на офиса и не са разходи, свързани с организацията на неговите дейности (писмо от 25.03.2007 г. № 03-03-06 / 1/311). Тези разходи не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода, тъй като не отговарят на основните критерии, установени в член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс. След анализ на арбитражната практика обаче има няколко начина да се оправдаят разходите за придобиване и поддръжка на интериорни предмети.

Първият начин. Да се \u200b\u200bдокаже, че интериорът е проектиран и създаден по време на строителството на сградата и е неразделна част от нея. Следователно разходите за създаване на интериор са включени в първоначалната цена на сградата и се включват в разходите, тъй като се начислява амортизация. Ако полезният живот на интериора и самата сграда не съвпадат, интериорът може да се разглежда като отделна инвентаризация на дълготрайните активи.

Така Федералната антимонополна служба на област Москва в резолюция от 21 януари 2009 г. № KA-A40 / 12910-08 по дело № A40-35465 / 08-139-123 отбеляза, че инсталирането на аквариумната система и декоративната ландшафтна композиция е извършено едновременно с изграждането на помещенията, т.е. Първоначално се предполагаше унифициран дизайн на помещенията. Освен това организацията представи резултатите от маркетингово проучване, потвърждаващо, че използването на тези системи и състави помага за привличане на клиенти, увеличаване на разходите за наемане на помещения и ефективността на търговските дейности. Въз основа на тези аргументи съдът намери разходите за поддържане на аквариуми и декоративна ландшафтна композиция за разумни.

Вторият начин. Потвърдете, че дизайнът на помещенията в специален стил повишава привлекателността на обекта за потенциални клиенти (купувачи, наематели и др.). В крайна сметка разходите за придобиване на интериорни предмети са насочени към създаване на благоприятен имидж на данъкоплатеца от външни посетители, следователно те имат производствен характер и намаляват облагаемата печалба. Тази опция е подходяща за онези организации, които отдават под наем помещения или се занимават с търговия, предоставянето на услуги, тоест имат помещения за продажба на дребно или клиенти, салони, магазини и други помещения за обслужване на клиенти.

Например Федералната антимонополна служба на област Москва в резолюция от 10.10.2008 г. № KA-A40 / 8775-08 по дело № A40 3666 / 08-129-15 потвърди, че организацията законосъобразно е взела предвид данъчните разходи за закупуване на изкуствени цветя за украса на клиентската стая. В друг случай съдът стигна и до извода, че разходите за инсталиране на аквариуми в помещенията, където се наемат работни места, могат да бъдат признати при изчисляване на данък върху доходите (Решение на FAS на област Москва от 7 септември 2006 г., 11 септември 2006 г. № KA-A40 / 8421-06 по дело № A40 76012 / 05-116-623). Факт е, че в повечето от тези стаи няма прозорци, а аквариумите, инсталирани в тях, могат значително да намалят негативните ефекти от липса на слънчева светлина и естествена светлина. С други думи, аквариумите увеличават привлекателността на това помещение за потенциални наематели и следователно се използват изключително за производствени цели. Подобни изводи се съдържат в резолюцията на FAS на област Москва от 06.16.2009 г. № KA-A40 / 5111-09 по дело № A40-73552 / 08-111-338.

Третият начин. Представете доказателства, че са закупени конкретни интериорни предмети (например цветя или завеси на закрито), за да се осигурят нормални условия на труд на работниците. Изглежда, че този метод е най-очевидният и естествен. Ето някои примери за съдебни решения, в които съдилищата са съгласни със следните аргументи на организациите:
решение на Федералната антимонополна служба на Западносибирската област от 02.04.2008 г. № Ф04-2260 / 2008 (3201-А45-40) по дело № А45-10220 / 07-49 / 89. В него съдът посочи, че организацията придобива стайни растения и средства за грижите им, за да осигури нормални условия на труд, да защити здравето на служителите, разположени в помещения, където работят компютри и офис техника, и да повиши влажността на въздуха в тези помещения. Следователно дружеството законно намали облагаемата печалба с размера на разходите за закупуване на цветя за цветя и техните продукти за грижа;
решение на FAS на област Москва от 25 декември 2006 г., 27 декември 2006 г. № KA-A40 / 12681-06 по дело № A40-20791 / 06-118-198. Тъй като чиниите и интериорните предмети са закупени за използване в сграда на данъкоплатците, работеща за производствени цели и осигуряваща нормален работен процес, съдът се съгласи да признае разходите за придобиване на този имот за данъчни цели.

Отбелязваме обаче, че арбитражните съдилища не винаги подкрепят данъкоплатците в такива ситуации.
Данък върху добавената стойност

Следователно, ако организация, която извършва дейност с облагане с ДДС, е приела домакински уреди (оборудване, интериорни предмети и др.) За счетоводство и правилно е подготвила първични документи и фактура за нея, тогава тя има право да "внася" ДДС върху придобитите активи за приспадане по общ начин. Министерството на финансите на Русия обаче смята, че ДДС върху имущество с непроизводствен характер не може да бъде приспадано (писмо от 17.03.2006 г. № 03-03-04 / 2/9). Подобно мнение споделят и данъчните власти. В писмото на Министерството на данъците и налозите на Русия от 01.01.2003 г. № 03-1-08 / 204/26-B088 се обяснява, че размерът на ДДС върху имущество (чайник), придобити за собствени нужди, не се приспада. С други думи, правото на приспадане на ДДС се определя от това дали разходите за придобиване на този имот за целите на данъка върху печалбата са признати или не. Но Данъчният кодекс не съдържа такова изискване. Арбитражните съдилища не подкрепят тази позиция. По правило те сочат, че нормите на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не правят правото на данъкоплатците да прилагат данъчни облекчения в зависимост от производствения или непроизводствения характер на направените разходи (Решение на Федералната антимонополна служба на Уралски окръг от 24.04.2006 г. № F09-2909 / 06-C7 по дело №. A60-35156 / 05, Федерална антимонополна служба на Поволжския регион от 1 юли 2008 г. по дело № A57-10917 / 07 и от 23 април 2009 г. по дело № A55-9765 / 2008).

В ситуация, в която разходите за закупуване на домакински уреди, интериорни предмети и други подобни предмети се признават в данъчното счетоводство, не би трябвало да има проблеми с приспадането на ДДС за тях. Това се потвърждава от решенията на ФАС на област Волга от 28.08.2007 г. по дело № A55-17548 / 06 и ФАС на област Далечен Изток от 06.02.2009 г. № F03-6187 / 2008 по дело № A59-603 / 2008-C24.
Отчитане на домакински уреди и данък върху корпоративната собственост

В допълнение към дадената позиция на данъчните власти има още две гледни точки по този въпрос.

Първото мнение. Домакинските уреди и електрониката не могат да бъдат включени в текущите активи (материали, разходи) или дълготрайни активи (дълготрайни активи, оборудване за инсталиране). Разходите за придобиването му, независимо от сумата, трябва да бъдат взети под внимание като други разходи и отразени в дебита на сметка 91 „Други разходи“, тъй като посочената собственост не е пряко свързана с производствения процес. С други думи, домакинските уреди не подлежат на облагане с данък върху собствеността.

Второто становище. В зависимост от цената на придобиване, домакинските уреди и електрониката трябва да бъдат включени в дълготрайните активи или отразени като MPZ. Факт е, че в Наредбата за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29.07.98 г. 34n, активите не се разделят на производствени и непроизводствени. Тоест, същите правила важат за всички активи.

Последни статии

Популярни статии

Избор на редакторите

21.06.2020

Перспективи за развитие на индустрията
Според резултатите от миналата година руският БВП възлиза на 92 трилиона рубли. - увеличение с 1,5%, каза Росстат. Министерството на икономическото развитие отбеляза по-бърз растеж ...
21.06.2020

Бюджетен дълг: спорни въпроси на правната регулация и счетоводството
Почти всяко модерно предприятие оперира не само за сметка на собствените си средства или печалби, но и чрез използването на заети пари ....
21.06.2020

Жизнени показатели
Задача 1 на определен предмет на Руската федерация е 1,223 735 души. През годината в лечебните заведения са регистрирани общо 1 615 660 ...
21.06.2020

Преглед на организацията
Формуляр 1-предприятие е федерален доклад за статистически мониторинг за 2018 г., който ще трябва да бъде представен на много компании, които попадат в специална извадка ...
21.06.2020

Лидер в стратификацията на градския доход в подгрупите
Това бяха записани от експерти на RANEPA, като анализираха данните на Росстат. Коефициент, който показва разликата между доходите на 10% от най-богатите и 10% ...