Kedvezményes számla (minta). Az előre fizetést részletekben olvassa el: hogyan kell kezelni az előzetes HÉA-t, és lehetséges-e a számla részleges megfizetése

Gyakran a többszöri szállítást vagy a munkák szakaszos átadását előíró megállapodás szerinti részleges előrefizetés nem a teljes kézbesítésként, hanem részben több további szállítás kifizetéseként kerül jóváírásra. Például a szerződés 10 szállítást ír elő. Minden szállítás ára 1500 rubel. Előleg - 1000 rubel, ebből az áruk minden kézbesítésekor 100 rubelt jóváírnak a fizetési számlára. És minden szállítás után a vevőnek további 1400 rubelt kell fizetnie. Hasonló fizetési feltételeket írnak elő bérléskor.

Ez a fizetési eljárás gyakran biztosítja az eladó érdekeit abban az esetben, ha a vevő nem fizet a következő szállításokért. Ezután az eladónak lehetősége van arra, hogy a „fel nem használt” előleget beszámítsa az adósság visszafizetésére. Ezenkívül az ilyen előlegeket nemcsak a fizetés, hanem a szerződéses szankciók visszafizetése ellensúlyozhatja.

Hogyan lehet ilyen esetekben levonni az eladót (vállalkozó, bérbeadó), és a vevő (vásárló, bérlő) vissza tudja állítani az előzetes HÉA-t: a teljes összeg az első szállításkor vagy részben, a szerződés teljesítésekor?

Előfordulhat, hogy az előleg teljes egészében a szerződés szerinti utolsó szállítás (a munka utolsó szakasza, a lízing utolsó hónapja) megfizetésére szolgál. Ebben az esetben az előleg teljes egészében előre marad az utolsó kézbesítésig (a lízing utolsó hónapjának lejárata, a munka utolsó szakaszának befejezése). A felek elhalasztják-e az előzetes HÉA levonását és visszaállítását a szerződés teljes teljesítéséig?

Hogyan fogadja el az eladó az adó levonhatóságát?

A teljes összeg előlegének megérkezésekor ND-t kell felhalmoznia C cop. 2. o., 1. cikk Az adótörvény 167. cikke   és a következő 5 naptári napon előleg számlát állít ki a vevő számára a 3. szakasz, 1. cikk Az adótörvény 168. cikke.

Az első szállításkor Ön:

• adjon hozzá hozzáadottérték-adót annak értékéhez, és adjon ki vevőnek szállítási számlát a cop. 1. o., 1. cikk 167. cikk, (3) bekezdés Az adótörvény 169. cikke;
• jogosult az előzetesen felszámított HÉA levonására és 8. szakasz, 1. cikk 171, 6. szakasz, cikk Az adótörvény 172. cikke. De mennyi HÉA-t lehet levonni, ha az előlegnek csak egy részét számolják el ennek a szállításnak? És lehetséges-e már levonást bejelenteni, ha a szállítás előleget egyáltalán nem jóváírják, hanem a következő szállítások fizetésére használják?

A szabályokat az Osztrák Föderáció adószabályzata nagyon tömören fogalmazza meg. Csak azt mondja, hogy az előlegekből kiszámított adóösszegek levonhatók a szállítás időpontjától lényeges   áruk (munkák, szolgáltatások) )8. szakasz, 1. cikk 171, 6. szakasz, cikk Az adótörvény 172. cikke.

Így az első szállításkor történő levonáshoz az ÁFA-t csak a szállított áruknak megfelelő előleg összegéből tudja elfogadni. Hogyan lehet megállapítani az előleg és a szállítás közötti megfelelést? Két lehetősége van:

• <или>   a szerződés feltételei szerint;
• <или>   a szállított áruk árán.

OPCIÓ 1. Fogadja el az áfa levonását az előzetes hitelmegállapodás feltételei alapján

Például, ha csak 100 rubelt jóváírnak egy szállítmányra. az 1000 rubelt fizetett előlegből, majd levonásra csak 100 rubelt számítunk fel. És levonjuk az HÉA-t az előleg fennmaradó összegéből, amikor azokat a feleket kézbesítjük, amelyek befizetésekor az jóváírásra kerül. Ha a szerződés feltételei szerint az előleg teljes összegét felhasználják az utolsó szállítás kifizetésére, akkor az utolsó szállítás napjáig semmit nem vonunk le.

Közvetlenül ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levéléből is következik, amelyben kijelentette, hogy „a költségvetésbe korábban befizetett adó levonásakor kapott előlegek elfogadásának meghatározó feltétele az előlegnek az áruk szállítása (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) beszámításának ténye. » .

Egy példa. Az eladó előzetes HÉA-levonása az 1. lehetőségnél

/ feltétel /   Művek értéke 3.540.000 rubel. (az áfával együtt 540 000 rubelt) két szakaszban hajtanak végre. A munkaköltség 40% -ának, azaz 1 416 000 rubelnek az előlege. (3 540 000 rubelt. X 40%), beleértve az ÁFA 216 000 rubelt., Az ügyfél 2011 első negyedévében teszi ki

Az előleg 30% -át (ez 424 800 rubelt tartalmaz, beleértve a 64 800 rubelt tartalmazó HÉA-t) a munka első szakaszának kifizetéseként, 70% -át (ez 991 200 rubelt, beleértve a 151 200 rubelt áfa) - a második kifizetése.

Az első szakasz költsége 1.534.000 rubel. (beleértve az ÁFA 234 000 rubelt). A színpadot 2011 II. Negyedévében üzembe helyezték. A második szakasz költsége 2 006 000 rubel. (beleértve az ÁFA 306 000 rubelt). A szakasz befejezésének határideje 2011. negyedik negyedév.

/ döntés /   A II. Negyedévben történő levonásra a vállalkozó az előzetes HÉA csak egy részét - 64 800 rubelt - deklarálja. (424 800 rubeltől számítva előlegként, jóváírják az első szakasz kifizetéseként). Az előzetesen felszámított HÉA fennmaradó része 151 200 rubel. - a vállalkozó a negyedik negyedévben levonja, amikor átadja a munka második szakaszának eredményét.

Az adósság visszafizetésekor az első szakasz kifizetésekor az ügyfélnek 1 109 200 rubelt kell átutalnia. (1 534 000 rubel - 424 800 rubel). És az előleg fennmaradó összege 991 200 rubel. (1 416 000 rubelt - 424 800 rubelt) beszámítanak a munka második szakaszába.

2. opció: elfogadjuk a HÉA levonását a szállítási számlán feltüntetett összegben

Ezt a megközelítést igazolhatja az a tény, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye közvetlenül nem jelzi azt, hogy figyelembe kell venni az előleg beszámításáról szóló megállapodás feltételeit.

Hasonlítsa össze az előleg összegét és az első szállítás költségeit:

• <если>   az előleg kevesebb, akkor levonjuk az előzetes HÉA teljes összegét;
• <если>   ha az előleg nagyobb, akkor az előzetes HÉA-t levonással levonjuk olyan összegben, amely megegyezik a szállítási számlán feltüntetett összeggel. Ugyanazon algoritmus szerint az előleg egyenlegére eső HÉA levonható a következő szerződés szerinti szállításokra.

Egy példa. Az eladó előzetes HÉA-levonása a 2. lehetőségnél

/ feltétel /

/ döntés /   A vállalkozó összehasonlítja az első szakasz költségeit - 1.534.000 rubelt. (beleértve az ÁFA 234 000 rubelt) - és az előleg összege - 1 416 000 rubelt. (áfával 216 000 rubelt). Az előleg kevesebb, ami azt jelenti a második negyedévben   (az első szakasz eredményeinek kézbesítésekor) az előlegből kiszámított teljes HÉA-t le kell vonni, azaz 216 000 rubelt.

Az adósság visszafizetésekor az első szakasz kifizetésére az ügyfél a III. negyedévben   átutalt 1 109 200 rubelt. (1 534 000 rubel - 424 800 rubel).

Eközben az első szakasz költsége, levonva az előleg teljes összegét, 118 000 rubelt. (1 534 000 rubel - 1 416 000 rubel).

A két összeg közötti különbség 991 200 rubel. (1 109 200 dörzsölés - 118 000 dörzsölés). Végrehajtójának el kell ismernie a III. Negyedévben beérkezett fennmaradó szakaszok előlegeit, és 151 200 rubelt kell felszámítania rá. (991 200 rubelt. 18/118), és előlegszámlát állít ki az ügyfél számára.

Ez az opció kockázatos. Az egyik levélben a Pénzügyminisztérium jelezte, hogy az előre fizetendő HÉA melyik számla   az adott negyedévben az árukat nem szállították, ebben a negyedévben nem vonhatók le t Az orosz pénzügyminisztérium 2009.2.22-i, 03-07-10 / 04 sz. Levele. És ezen állítás alapján az adóhatóság valószínűleg jogellenesnek ismeri el a HÉA levonását, amely az előleg fennmaradó részéhez tartozik, és amelyet nem kompenzálnak a jelenlegi értékesítéssel. Ezután adót számít fel, kamatot és esetleg pénzbírságot fizet az adó megfizetésének elmulasztása esetén az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke.

Az ellenőröknek azonban nem szabad panaszt tenni, ha a vevő végül megegyezik az első szállítással abban a negyedévben, amelyben megtörtént.

Végül is így fog kinézni: először elfogadja az áfa levonását az előleg fizetéséből a „szállítási” adó összegében vagy előlegben (attól függően, hogy melyik összeg nagyobb). Ezután a jelenlegi szállításért fizetett összeg megfizetésekor túlfizetésre kerül sor, amelyet HÉA szempontjából előlegként kell figyelembe venni. Ez megegyezik a kezdeti előleg összegével, amelyet a vevőtől kap, mint a kifizetés első kiszállításának végső kiszámítását, levonva a szerződéses értéket (példánkban a 991 200 rubelt HÉA szempontjából előlegként kell elszámolni). Ebből ismét előleggel kell felhalmozódnia. Ehhez az összeghez előlegszámlát kell kiállítania a vevőnek. És a negyedév végén az előzetes adó levonása és kiszámítása zárja egymást. Vagyis nem lesz semmilyen előnye.

KÖVETKEZTETÉS

Mint láthatja, a 2. lehetőség jövedelmezőbb az Ön számára, ha a vásárló a szállításért nem a szállítási negyedévben fizet. Az ezzel a lehetőséggel kapcsolatos adókockázatok azonban nagyok.

Hogyan lehet a vevő visszaállítani az előzetes HÉA-t?

Az előrefizetés átutalása és az eladótól kapott előlegszámla után Ön jogosult bejelenteni az abban megjelölt előleget levonásra áfa 12. szakasz, 1. cikk 171. cikk, 9. szakasz, cikk Az adótörvény 172. cikke.   Ezután a szállított áruk első tételének elszámolásra vétele és a szállítási számla kézhezvétele után:

• az abban feltüntetett szállítási okmány levonásának joga C 1. szakasz, cikk Az adótörvény 172. cikke;
• a levonásra korábban elfogadott előzetes ND visszaállítási kötelezettsége C cop. 3. cikk 3. cikk Az adótörvény 170. cikke. De hogyan: egyszerre csak vagy csak abban a részben, amelyet e szállítás kifizetésekor leolvasnak?

Az Oroszországi Föderáció adószabályzata csupán azt jelzi, hogy az előzetesen történő levonásra korábban elfogadott HÉA-összeget vissza kell állítani abban az időszakban, amelyben a vásárolt áruk (munka, szolgáltatások) adójának levonhatónak kell lennie. )cop. 3. cikk 3. cikk Az adótörvény 170. cikke.

Ha szó szerint elolvassa ezt a szabályt, akkor azt gondolhatja, hogy az előleget követő szállításoknál vissza kell állítani a teljes levonást - nem kell figyelembe venni sem a vételárat, sem a szerződés feltételeit. De szerencsére ez nem így van. Fent idéztük az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelét, amelyből következik, hogy az előleg fizetendő héa levonásakor az eladónak fontos, hogy ennek az előlegnek a részét beszámítsák a szállítmányra. Ezt a szövetségi adószolgálat igazolta a tükrözés elvével, amely közvetett adóval jár. Ez az elv lehetővé teszi a vevőnek, hogy az előzetesen felszámított HÉA csak azt a részét állítsa vissza, amely korábban elfogadásra került a levonásra, amely a kapott áruk költségeire esik. és Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. július 20-i, ED-4-3 / 11684 számú levele. Kétféle módon határozhatja meg ezt a részt.

1. opció: HÉA-t csak a szerződés feltételei szerint külön kézbesítéssel szemben elszámolt előleg után fizetünk vissza

Ez az opció lehetővé teszi az előzetes HÉA egy részének visszaállításának elhalasztását.

Ez a megközelítés indoka, amely már bírósági támogatást is talált e:

• az adó visszatérítése szükséges, hogy a vevő nem vonja kétszer figyelembe a HÉA összegét levonásokként;
• a HÉA visszatérítést igényel, amelyet azon összegek alapján határoznak meg, amelyek az időszak eredményei szerint már nem fizetnek előlegként. Ugyanazok az összegek, amelyek előzetesen fennmaradnak (vagyis nem vonják be a kapott kézbesítésbe), a HÉA-t nem kell behajtani. És abban a helyzetben, amelyet az első kézbesítés után fontolgatunk, az előrefizetés egy része továbbra is előre marad;
• a visszatérítendő HÉA összege a fizetésről és az előleg beszámításáról szóló megállapodás feltételeitől függ, mivel az előrefizetés fogalmát az Oroszországi Föderáció adóügyi kódexe nem határozza meg, és a HÉA előlegének kiegyenlítésére nem vonatkozik külön eljárás;
• a szerződési feltételekben előírt előleg beszámításának eljárása a felek számára kötelező, és az adóhatóságok nem jogosultak ezt az eljárást megváltoztatni vagy más módon alkalmazni.

Ne feledje azonban, hogy az ellenőrzés nem ért egyet a HÉA ilyen visszatérítésével. A választottbírósági gyakorlat azonban még nem alakult ki. Csak egy ilyen vitát ismertünk, amely a bírósághoz érkezett: a bíróság az adóalany oldalán állt, aki részlegesen visszaállította a HÉA-t, mivel a szerződést a jóváírandó előleg összegével arányosan teljesítették. és A moszkvai tanács 2011. május 31-i határozata, A40-22038 / 11-140-101. A bíróság egyértelműen jelezte, hogy a szerződés feltételeit figyelembe kell venni, és a HÉA-t csak az előrefizetés azon részéből kell visszaállítani, amely ezeknek megfelelően a szállításkor már nem volt előleg. És csak akkor, ha a szerződés nem határozza meg az előleg beszámításának eljárását, a HÉA-t vissza kell állítani az adó összegén belül, amelyet az eladó a szállítási számlán feltüntet.

Egy példa. Előzetes HÉA visszatérítése a vevőtől az 1. lehetőséggel

/ feltétel /   Az előző példák feltételeit használjuk.

/ döntés /   2011 második negyedévében az első szakasz eredményét elfogadták a számvitelre, és azért a vállalkozó számláját kézhez kapta.

A II. Negyedévben az ügyfél visszaállítja a HÉA levonását az előleg azon részéből, amelyet a szerződés feltételei szerint az első szakasz kifizetéseként számolnak el, azaz 64 800 rubelt. A levonás fennmaradó része 151 200 rubel. - később visszaállítja, amikor figyelembe veszi a munka második szakaszának eredményét, és számlát kap a vállalkozótól erre vonatkozóan.

2. VÁLASZLAP Visszaállítjuk a HÉA-levonást a számlán feltüntetett összegben a kapott árukra

Először hasonlítsa össze a beérkezett áruk költségeit és az előleg teljes összegét:

• <если>   az előleg összege nagyobb, akkor levonjuk az előzetes HÉA-levonást az eladó által az Ön számára kiállított szállítási számlán feltüntetett HÉA-összegben, a fennmaradó mennyiséget későbbre halasztják (a következő szállításokig, amelyeken az előleg jóváírásra kerül);
• <если>   az előleg kevesebb, akkor az előzetes HÉA-levonást teljes egészében levonjuk.

Az olvasó véleménye

„Az előzetes HÉA-t szakaszosan állítottuk vissza - az előleg azon részének arányában, amelyet beszámítottak az elfogadott szakasz fizetésével. És az ellenőrzésen részt vevő ellenőrök úgy gondolták, hogy a teljes levonást azonnal vissza kell állítani - a munka első szakaszának eredményeinek elfogadásakor. Arra készültek, hogy pert indítsanak, de - sok szerencsét! - a szövetségi adószolgálathoz fellebbezéssel sikerült visszafizetni a kiegészítő díjakat. "

Ekaterina Rogova,
  ügyvéd

Az olvasóink leveleiből megítélve egyes helyszíni ellenőrök betartják ezt a rendeletet.

Kiderül, hogy a HÉA esetében az előleget az első szállítás költségével megegyező összegben jóváírják a beérkezett áruk kifizetése ellen (vagy egészben, ha kevesebb, mint ez az érték). Amikor azonban a szerződés feltételeit követve végre kifizeti ezt a tételt, a pénz eladónak átvitt teljes összeg meghaladja a kapott áruk költségét. És a túlfizetés, ismét csak HÉA szempontjából, előleggé válik. Lehetséges-e adó levonni belőle? Nem, még akkor is, ha az eladó előlegszámlát állít ki. Végül is nincs más, a héa levonásához szükséges feltétel:

• a szerződés ilyen előlege említése e 9. Szakasz, cikk Az adótörvény 172. cikke;
• fizetési előlegek e 12. szakasz, 1. cikk 171. cikk, 9. szakasz, cikk Az adótörvény 172. cikke, mert abban jelzi, hogy a szállításért fizeti a pénzt, nem pedig előleget.

Egy példa. Az előzetes HÉA visszatérítése a vevőnél a 2. lehetőség szerint

/ feltétel /   Az előző példa feltételeit használjuk.

/ döntés /   2011 második negyedévében az ügyfél elfogadta az első szakasz eredményét és számlát kapott a vállalkozótól.

Az első szakasz költsége (1 534 000 rubel) meghaladja az előleg teljes összegét (1 416 000 rubelt). Ezért az ügyfél visszaállítja a teljes előzetes HÉA-t, azaz 216 000 rubelt.

A III. Negyedévben az ügyfél 1,109 200 rubelt, beleértve az ÁFA 169 200 rubelt, utalja át a vállalkozónak, hogy megtérítse adósságát a munka első szakaszában elfogadott eredményekért.

Összességében ebben a pillanatban a vállalkozónak 2525 200 rubelt utaltak át. (1 416 000 rubelt a munka megkezdése előtt + 1 109 200 rubelt a III. Negyedévben az első szakasz kifizetéseként). Ez 991 200 rubel. (2 525 200 dörzs. - 1 534 000 dörzs.) Több, mint az első szakasz elfogadott eredményének költsége.

Még akkor is, ha a vállalkozó figyelembe veszi ezeket a 991 200 rubelt HÉA szempontjából. mivel a munka második szakaszának harmadik negyedévében befizetett előleget kiszámlázza, az ügyfél nem tudja biztonságosan elfogadni tőle az áfát levonásra.

Ez a lehetőség hátrányos, mivel haladéktalanul vissza kell állítania az összes HÉA-t, annak ellenére, hogy a szállításért fizeti az előlegnek csak egy részét.

Hogyan csökkentheti a vevő az ellenőrzéssel kapcsolatos viták kockázatát, és nem tudja egyszerre behajtani az összes HÉA-t

Ezt úgy kell megtenni, hogy a szerződésből, a fizetési meghagyásokból és az előzetes számlákból egyértelműen következzen, hogy egy bizonyos előrefizetés előlegként történik egy adott szállításra. Ehhez:

• az előleg átutalásával külön-külön fizessen be részét. A fizetés céljában tüntesse fel: „az első (második, harmadik, stb.) Szállítás előlege egy ilyen megállapodás alapján”;
• kérje meg az eladót (vagy még jobb, ha a szerződésben rögzíti), hogy:

Összeállított külön előlegszámlát az előleg minden egyes részéről. Végül is az ellenőrök elsősorban a számlákon, az eladási és beszerzési könyveken ellenőrzik a levonásokat és a behajtásokat;

Az egyes szállítások számláján külön jelölte meg a szállítás számláján jóváírt előleg összegét.

FIGYELEM A FEJT

Vészhelyzet nélkül jobb, ha nem „elkenjük” a folyamatban lévő szerződés teljes időtartama alatt fizetett előleget (minden szállítás esetén).   Jobb, ha minden szállítás előtt megállapodnak az eladóval az előleg fizetéséről. Ellenkező esetben nehézségekbe ütközhet az áfa: vagy egyszerre sok adót kell fizetnie, vagy az ellenőrzés követelésekkel jár.

Természetesen ez nem mindig kényelmes. Például abban az esetben, ha egy 2 éves bérleti szerződés alapján az előleget havonta részletekben jóváírják, akkor 24 befizetést kell fizetnie annak átutalására, és fel kell kérnie a bérbeadót, hogy 24 számlát állítson ki.

Ezenkívül bizonyos esetekben ez nem lehetséges. Például, ha az előlegnek azt a részét, amelyet az egyes szállítások számláján jóváírnak, annak értékének százalékában határozzuk meg, és az előrefizetés időpontjában felmerülő költségek még mindig nem ismertek pontosan (mint például az építőiparban történik).

Az adóhatóság tehát abból a tényből indul ki, hogy az eladó a levonási adó figyelembevételével köteles figyelembe venni a szerződés feltételeit az előleg fokozatos kiegyenlítésére, és a vevőnek, az adó visszaállításakor, ezeket figyelmen kívül kell hagynia. A helyzet igazságosságát nem lehet meghívni. Végül is, ha a szerződéses felek mindegyike egy biztonságos lehetőséget választ, akkor a költségvetés megkapja a „többlet” HÉA-összeget a szerződés szerinti fennmaradó kötelezettségek teljesítéséhez szükséges ideig a következő kézbesítés után. Mindezen idő alatt egy ilyen eladó HÉA-t még nem lehet levonni, és a vevő már meg fogja azt behajtani.

Az előleg (részleges kifizetés) kézhezvételekor kiállított számla mutatóinak összetétele az 5. cikk (5) bekezdésében előírtak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikke. Ezenkívül az előleg (részleges kifizetés) kapcsán kiállított számlák speciális formáját nem hagyták jóvá. Ezért az áruk (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok) eladói az Orosz Föderáció Kormányának N 914 számú kormányrendeletével jóváhagyott számla nyomtatványt használják, a benne szereplő mutatók tükrözésével, amelyet a fenti norma előír.

A bekezdésekkel összhangban. 4. cikk, 5.1. A 169. számú cikkben a közelgő áruszállítás (munka elvégzése, szolgáltatásnyújtás, tulajdonjog átruházása) alapján fel kell tüntetni a leszállított áru nevét (az építési beruházások, szolgáltatások leírása), a tulajdonjogokat.

A számla ezen mutatójának kitöltésekor az áruk megnevezését, az eladó és a vevő közötti szerződésben meghatározott tulajdonjogokat kell vezérelnie.

Például, ha az áruk szállítására irányuló szerződések alapján előleget (részleges kifizetést) kapnak, és előírják a szállítást a kifizetést követően kidolgozott kérelemnek (specifikációnak) megfelelően, ezekben a szerződésekben általában a szállított áruk (pl. Kőolajtermékek, édességek) általános neve , pékáruk, irodaszerek stb.). Ezért az ilyen megállapodások alapján előleg (részleges fizetés) beérkezésekor számla kiállításakor meg kell adni az áruk (vagy csoportjaik) általános nevét.

Ha olyan szerződéseket kötnek, amelyek előírják a munkák elvégzését az áruk kiszállításával egyidejűleg, a szállított áruk nevét és az elvégzett munka leírását fel kell tüntetni a számla megfelelő oszlopában.

Az árubeszerzésre irányuló szerződések alapján történő előzetes (részleges) kifizetés kézhezvételekor, amelynek adóztatására mind a 10, mind a 18% -os adókulcsot kell alkalmazni, a számlán meg kell jelölni az áruk általános nevét a feltüntetett 18/118 árfolyammal, vagy pedig az árukat külön tételre kell osztani a a szerződésekben szereplő információk, feltüntetve a megfelelő adómértékeket.

Az áruk eltérő szállítási határidejét előíró megállapodások alapján kapott előleg (részleges) fizetésről szóló számla kiállításakor e kifizetés összegét nem szabad külön tételekre kiosztani.

Az 1. cikk (3) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvényének 168. cikke értelmében az Orosz Föderáció területén értékesített áruk jövőbeni kiszállításai után fizetendő (részleges kifizetés) összegek kézhezvételekor a megfelelő számlákat legkésőbb öt naptári napon belül kiállítják a megadott összegek kézhezvételétől számítva.

Ha öt naptári napon belül, az előleg (részleges kifizetés) kézhezvételének napjától számítva, az árut ennek a kifizetésnek (részleges kifizetésnek) alapján szállítják, a vevőnek nem kell számlát kiállítania az ilyen fizetésért.

A megbízás (ügynöki) szerződés keretében a saját nevében árut értékesítő megbízott (ügynök) fizetése (részleges kifizetés) és a várható áruszállítás után a vevőnek a számla kiállítja a vevőnek a megbízott (ügynök), és a megbízó (megbízó) kiállítja. az ügynök (ügynök) számára a számlát, amely tükrözi az ügynök (ügynök) által a vevőnek kiállított számla mutatóit. Ebben az esetben a kifizetési (részleges kifizetés) számla ügynöke (képviselője) az általa a vevőnek kibocsátott, várható termékszállítás miatt nem regisztrálódik az értékesítési könyvben.

A közelgő áruszállítások (munkák elvégzése, szolgáltatások nyújtása, tulajdonjogok átruházása) alapján történő fizetés (részleges kifizetés) esetén a megfelelő számlákat készpénzes formában is kiállítják.

Termékértékesítésre (szolgáltatásnyújtásra) irányuló szerződések alapján, amely ugyanazon vásárló számára folyamatos, hosszú távú termékértékesítést (szolgáltatásnyújtást) biztosít (pl. Villamosenergia-, olaj-, gázszolgáltatás, kommunikációs szolgáltatások nyújtása), számlát állít ki a következőkre: fizetés (részleges fizetés), amely az ilyen termékértékesítés (szolgáltatásnyújtás) alapján történik, és az ügyfelek számára ki van téve, véleményünk szerint legalább havonta egyszer, legkésőbb a lejáratot követő hónap 5. napján lehetséges. Ugyanakkor a beszállítóknak számlákat kell kiállítaniuk azon az adóidőszakban, amikor az előzetes (részleges) összeg beérkezett. Az ilyen megrendelés azért lehetséges, mert a fizetés (részleges fizetés) fogalmát az Orosz Föderáció adószabályzata nem határozza meg, ezért ebben az esetben az előzetes (részleges) fizetés a hónap végén a beérkezett fizetési összegek (részleges kifizetés) és az áruk (kézbesített) érték közötti különbségnek tekinthető. szolgáltatások).

Az orosz pénzügyminisztérium szerint az ilyen számláknak tartalmazniuk kell az adott hónapban beérkezett előleg összegét, amelyért árukat (szolgáltatásokat) nem szállítottak ebben a hónapban (2009. március 3-i levél, 03-07-15 / 39). A nulla adóköteles adóköteles áruk (munka, szolgáltatások) közelgő szállításai (részleges kifizetés) beérkezését követően, valamint ezen adó alá nem tartozó számlák nem kerülnek kiállításra.

A fenti levél tartalmaz még egy következtetést: a HÉA igazgatása esetén az adó visszatérítésére vonatkozóan, amelyet korábban elfogadtak levonásra, ha a közelgő áruszállításra befizetett összeget (részleges kifizetést) átutalják, az adóhatóságoknak a Pénzügyminisztérium szerint hasonló adókontroll-intézkedéseket kell végrehajtaniuk, mint amelyeket a a behajtandó adó összegének ellenőrzése, ha korábban beszerzett árukat (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok) adóztatott adóköteles tranzakciók végrehajtására használnak, valamint az ezen adó alá nem tartozó műveletek.

Az Art. 12 12. pontja szerint Az adófizetők adószámának 171. cikke szerint, amely a fizetés (részleges kifizetés) összegét a közelgő áruszállítás miatt átutalta, az áru eladója által az ilyen fizetési összeg (részleges fizetés) kézhezvételekor igényelt adó összegét levonásoknak kell alávetni. Az Art. 9 A kódex 172. cikke megállapította, hogy ezeket a levonásokat az eladók által az előleg (részleges kifizetés) kézhezvételekor kiállított számlák, ezen összegek tényleges átutalását igazoló okmányok, és ha van megállapodás az átutalásról, alapján.

Ha az árubeszerzési szerződés (munkák elvégzése, szolgáltatásnyújtás, tulajdonjogok átruházása) az előzetes (részleges) kifizetés feltételeit írja elő konkrét összeg meghatározása nélkül, akkor a HÉA-nak levonhatónak kell lennie az átruházott előzetes (részleges) összegnek a az eladó által kiállított számla. Ha az előleg (részleges) kifizetés feltétele nem szerepel a szerződésben, vagy nincs megfelelő megállapodás, és az előleget a számla alapján utalják át, az átruházott előzetes (részleges) kifizetés adóját nem lehet levonni.

Előzetes (részleges) fizetés készpénzben vagy nem készpénzben történő formájában az adó nem kerül levonásra, mivel ezekben az esetekben az áruk (munka, szolgáltatások, tulajdonjogok) vásárlójának nincs fizetési meghagyása.

Az 1. cikk (1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikke értelmében a költségvetésbe fizetendő HÉA összegének kiszámításakor az adózónak joga van megfelelő adókedvezményekkel csökkenteni az adózás tárgyaként elismert ügyletekre kiszámított adó teljes összegét. Következésképpen az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve előírja az adóalanyok számára az áfa levonását az átutalt előleg (részleges kifizetés) összegéből, és nem az adó levonására vonatkozó kötelezettségét. Így ha egy adózó a kapott áruk (munkák, szolgáltatások) adójának levonására való jogát használja, és nem ezen áruk előlegének (részleges kifizetése) alapján, ez az orosz pénzügyminisztérium szakemberei szerint nem becsüli alá az adóalapot és a költségvetésbe fizetendő adó összege.

Az adóhatóságok nehézségei ezen levonások helyes alkalmazásának ellenőrzése során nem indokolják a bevezetett rendszer gyakorlati alkalmazásának lehetetlenségét, és még inkább az adóellenőrzés lehetőségét, amint azt a levélben jelezték. Az N 224-ФЗ szövetségi törvényt a válságellenes intézkedések részeként fogadták el 2008.11.26-án, és az általa bevezetett, a fizetés részeként fizetett HÉA (részleges kifizetés) levonására szolgáló eljárás a jövőbeni termékszállítások célja az érintett adófizetők adóterheinek csökkentése. nem vezethet az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésével foglalkozó HÉA-fizetők terhelésének (mind adózás, mind adminisztratív) növekedéséhez. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 35. cikke értelmében az adó- és vámhatóságok felelősek az adóalanyok, a díjfizetők és az adóügynökök jogellenes cselekményei (döntései) vagy mulasztása, valamint e szervek tisztviselői és egyéb alkalmazottai jogellenes cselekedetei (döntései) vagy mulasztása miatt hivatalos tevékenységük során elszenvedett veszteségekért. feladatait.

  - (Fizetés) A fizetések típusai és célja Kiszállítás és átutalás tartalma Tartalom Tartalom 1. szakasz. Típusok. 2. szakasz Készpénz. 3. szakasz Fizetési megbízás. A fizetés egy kötelezettség kiadása, átutalás ... A befektető enciklopédia

Fizetési megbízás   - Fizetési megbízás (eng. Fizetési megbízás): a számlatulajdonos (fizető fél) megbízása az azt kiszolgáló banknak, amely elszámolási okmánnyal készül, hogy egy bizonyos összegű pénzt utaljon át a kedvezményezett számlájára, amely ebben vagy másikban nyitott ... ... Wikipedia

Fizetési megbízás   - A fizetési megbízás formája A fizetési megbízás a számlatulajdonos (megbízó) megbízása az azt kiszolgáló banknak, amely elszámolási okmánnyal készül, hogy egy bizonyos összeget utaljon át a pénzeszközök címzettjének számlájára, körülbelül ... Wikipedia

A-Comté Nagy törvény szótár

A-Comté   - (ebből. Kontúr a számlán / kifizetésben /; angolul Kontúr) részleges kifizetés az adósság miatt, amelynek lejárata megérkezett. A hitelezőnek esedékes összeget annak a személynek a számláján (conto, compte) kell elszámolni, akinek az szerepel. Szóval ez a személy ... Jogi enciklopédia

Értékesítési könyv   - az eladók olyan értékesítési könyvet vezetnek, amelynek célja az eladó által kiállított számlák nyilvántartása olyan tranzakciókban, amelyeket hozzáadottérték-adóköteles tárgynak tekintnek, ideértve a nem adóköteles adókat is.

Bevásárló könyv   - A vevőknek az eladók által kiállított számlák regisztrálására szolgáló beszerzési könyvet kell vezetniük annak érdekében, hogy az előírt módon meghatározhassák a levonásra (visszatérítésre) benyújtott hozzáadottérték-adó összegét. Számlák, ... A vállalkozás vezetőjének enciklopédikus szótár-referenciája

Fizetési megbízás   - fizetési megbízás bank általi részleges kifizetésére szolgál. A pénzeszközök elszámolási okmány szerinti részleges mozgását (mind átvételét, mind leírását) e dokumentum segítségével tükrözik. Amikor egyáltalán fizetési megbízást küld a részleges fizetésről ... ... Wikipedia

  - (előleg fizetése) 1. Fizetés a szállított árukért és szolgáltatásokért a záró számla kiállítása előtt. Lásd még: letét. 2. Részleges fizetés kötelezettséggel szemben. Az ügyfél könyveiben a befizetett összeget jóváírják a számlára ... Üzleti feltételek szótára

Kifizetés a fizetendő összeg elszámolására   - (előleg fizetése) 1. Fizetés a szállított árukért és szolgáltatásokért a záró számla kiállítása előtt. Lásd még: letét. 2. Részleges fizetés kötelezettséggel szemben. A fizető könyveiben a befizetett összeget jóváírják ... Pénzügyi szókincs

esedékes összeg kifizetése   - 1. Fizetés a végleges számla előtt szállított árukért és szolgáltatásokért. Lásd még: letét. 2. Részleges fizetés kötelezettséggel szemben. A fizető könyveiben a befizetett összeget részlegesen jóváírják számlájára ... Műszaki fordítói referencia

Üdvözlünk!
  A számla kézhezvételének módját illetően tájékoztatom, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 434. cikke lehetővé teszi a szerződés írásbeli megkötésének lehetőségét dokumentumok postai úton, távírással, teletippel, telefonon, elektronikus vagy egyéb kommunikáció útján történő cseréjével, amely lehetővé teszi annak megbízható megállapítását, hogy a dokumentum valamely szerződő fél részéről származik.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 433. cikke értelmében a szerződést az a személy fogadja el, amikor azt a személy kézhez vette, aki az ajánlatát elfogadta.

Az Art. A Kódex 435 cikke szerint az ajánlat elismert meghatározott személyeknek címzett ajánlatnak, amely eléggé biztos és kifejezi az ajánlattevő személy azon szándékát, hogy úgy gondolja, hogy szerződést kötött a címzettel, aki az ajánlatot elfogadja. Az ajánlatnak tartalmaznia kell a szerződés alapvető feltételeit. Így abban az esetben, ha a szerződés feltételeit a számlán kifejezetten meghatározzák, ajánlatnak tekinthető.

Az Art. A Kódex 438. pontjában az elfogadás annak a személynek a válaszát jelenti, akinek az ajánlatot címzik, annak elfogadásakor. Ebben az esetben az a személy, aki az ajánlatot az elfogadására megállapított határidőn belül megkapta, intézkedéseket tesz az abban meghatározott szerződés feltételeinek teljesítése érdekében, ideértve a következőket: A megfelelő összeg kifizetése elfogadásnak minősül, kivéve, ha a törvény, más jogi aktus másként rendelkezik, vagy az ajánlat nem rendelkezik.

Ezenkívül a kérdésének megválaszolásához fontos, hogy a szervezet miként fizesse ki a számlát. Ha a számlán fizetési határidő van, akkor a szerződést akkor kell megkötöttnek tekinteni, ha a fizetést az a személy, aki a számlát elküldte az abban megjelölt határidőn belül.

Az Orosz Föderáció Legfelsõbb Bírósága és az Orosz Föderáció Legfelsõbb Választottbírósága által az „Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1. részének alkalmazásával kapcsolatos egyes kérdésekrõl” szóló, 1996. július 1-jei 6/8. Sz. Rendeletben kifejezett jogi álláspont szerint „figyelembe kell venni, hogy elfogadásával az ajánlat feltételeinek teljes és feltétel nélküli elfogadására adott válasz mellett elismerik az ajánlatban részt vevő személynek az elfogadására meghatározott határidőn belül az abban meghatározott megállapodás feltételeinek teljesítését célzó intézkedések elfogadását, kivéve, ha a törvény, más jogi aktusok vagy a megállapodás másként rendelkezik (a cikk 3. pontja) 438). Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az ajánlat címzettje által elfogadott akciók elfogadással történő elismerése érdekében a Kódex nem követeli meg az ajánlat feltételeinek teljes körű teljesítését. E célokból ahhoz, hogy ezeket a tevékenységeket elfogadásnak lehessen minősíteni, elegendő, ha az ajánlatot (beleértve a szerződéstervezetet) megkapó személy folytatja annak teljesítését az ajánlatban meghatározott feltételekkel és az elfogadására megállapított határidőn belül. ”

Így, a szervezet részleges kifizetése után a szervezet eladási és eladási megállapodást kötött a berendezés eladójával.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 450. cikke szerint a szerződés módosítása és felmondása általában a felek megállapodása alapján lehetséges. A felek egyikének kérésére a szerződést csak akkor lehet bírósági határozattal módosítani vagy megszüntetni, ha a másik fél lényegesen megszegte a szerződést, vagy a törvényekben vagy a szerződésben előírt egyéb esetekben, különösen, ha a körülmények jelentősen megváltoznak.

Ebben a helyzetben a helyes viselkedés megválasztása teljes mértékben a tényleges körülmények elemzésétől függ. A számla tartalmának, az esedékesség napjának, a fizetés nevének tanulmányozása után meghatározható a szervezet által fizetett pénz indokolatlan gazdagodásként történő beszedésének lehetősége, vagy a szerződés felmondására és a felmondás következményeinek megállapítására irányuló perek benyújtása.

A rendszeres vásárlók vonzása és megtartása érdekében a vállalatok készek árukkal és szolgáltatásokkal csökkentett árakon szállítani őket. Az eladók néha speciális akciókat tartanak, hogy magukról nyilatkozzanak vagy emlékeztessenek, akcióik során kedvezménnyel számláznak. A cikk mintája és a szükséges részletek kitöltésének eljárása megtalálható ebben a cikkben.

Kedvezményes szabályozás

A termék vagy szolgáltatás korábban bejelentett értékének csökkentését engedménynek nevezzük. A polgári törvénykönyv az adásvételi szerződésekről szóló szakaszban (30. fejezet) nem korlátozza az eladót a méretének meghatározásakor. A szervezeteknek azonban tisztában kell lenniük az adótörvény korlátozásaival.

Az adóosztály alkalmazottai jogosultak ellenőrizni a meghatározott ár helyességét, ha az több mint 20% -kal eltér a szokásos költségektől (adótörvény 40. cikke). És ha úgy vélik, hogy egy ilyen nagy árengedmény illegális, miután azt gyanította, hogy az eladó szándékosan csökkenti az adóalapot, a vállalatok nemcsak maga az adó, hanem szankciókkal is számolhatnak be. Ráadásul méretüket az átlag, nem pedig az alacsonyabb ár alapján fogják kiszámítani.

Az adóhatóságokkal folytatott viták elkerülése érdekében a szakértők írásban azt tanácsolják, hogy indokolják a 20% -ot meghaladó nagyvonalú kedvezményeket, és készítsenek számos dokumentumot. Különösen a szervezetek hasznosak lehetnek:

• dokumentum a társaság számviteli politikájáról, ahol az egyik szakasz meghatározza a lehetséges marketingmozgásokat;
• a menedzser végzése a lejárati idővel rendelkező áruk értékének jelentős csökkentésére;
• jóváhagyott árlisták kedvezményes árakkal;
• a vásárló írásbeli tájékoztatása a nyújtott kedvezményről stb.

A magas árengedmények írásbeli indokolása különösen azt javasolja, hogy tisztázza, hogy azok célja új termékek reklámozása a piacon, vagy ahhoz kapcsolódik, hogy a termékek fogyasztói igénye szezonálisan csökken, amelyeket a szállítónak a lehető legrövidebb időn belül kell eladnia.

Kedvezményes számla: minta

A kedvezményes számla számos szükséges részletet tartalmaz:

• a dokumentum neve („SZÁMLA”), száma és dátuma;
• az eladó neve;
• helyét; kapcsolatok;
• BIC, számlaszámok (levelező, elszámolás);
• a bank neve;
• a vevő neve - szervezet vagy egyéni vállalkozó;
• az eladott áruk neve és mennyisége;
• mértékegység;
• áruk ára / ára;
• kedvezmény összege;
• teljes fizetendő összeg;
• tisztviselők aláírása.

Az alábbiakban bemutatunk egy példát egy ilyen fiók feldolgozására.

Kedvezményes számla mintája

Részleges számlafizetés

A gyakorlatban gyakran fordulnak elő olyan helyzetek, amikor a vevő nem azonnal fizet a megvásárolt áruk teljes költségét, hanem előlegfizetést fizet. A számla részleges kifizetése a táblázat ugyanazon részleteivel történik, azonban az abban megadott adatok az előlegezett összeggel arányosan csökkennek. A számla tartalmazza a kedvezmény összegét is.