Példa egy levélre, amely megerősíti a HÉA kiszámítását. Milyen esetekben nyújtanak be frissített adóbevallást

HÉA-t kell fizetnie, ha pontatlanságokat vagy hibákat talált egy korábban benyújtott nyilatkozatban, amely az adóalap alulbecsüléséhez és a költségvetés hiányosságához vezetett. Ez az eljárás mindkettőre és egyidejűleg alkalmazandó: utóbbiaknak csak azoknak az adófizetőknek kell benyújtaniuk „magyarázatokat”, amelyeknél hibákat fedeztek fel (az Orosz Föderáció adózási törvényének 81. cikkelye, 6. szakasz).

Ha az adóbevallásban szereplő hiba túlzott mértékű adófizetéshez, vagyis túlfizetéshez vezetett, a szervezetnek joga van frissített hozzáadottérték-adó bevallást nyújtani az adó csökkentésére abban az időszakban, amelyben a hiba történt, vagy nem hoz intézkedéseket a hiba kijavítására (3. bekezdés Az adótörvény 54. cikke (1) bekezdése és 81. cikke (1) bekezdésének (2) bekezdése). Ha nem nyújt be frissített HÉA-nyilatkozatot csökkentésre, de a jelenlegi időszak kiigazításaival együtt, akkor kudarcot vall. Az Oroszországi Föderáció hozzáadottértékadó-adóról szóló 21. fejezete nem rendelkezik ilyen lehetőségről. És helytelen ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvényének 54. cikke vonatkozó rendelkezéseinek az újraszámolása alkalmazása. Figyelem: ez a szabály nem vonatkozik arra az esetre, amikor a szervezet nem vonta le a HÉA-t abban az időszakban, amikor az ehhez szükséges feltételek teljesültek. A helyzet az, hogy később lehet adókedvezményt alkalmazni, és ez nem hiba. Nevezetesen, a levonást három éven belül lehet felhasználni attól a pillanattól kezdve, amikor a megszerzett árukat (munka, szolgáltatások) figyelembe vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke 1.1. Pontja). Vagyis a „késői” levonás egyszerűen tükröződik a jelenlegi nyilatkozatban. Ebben az esetben nem kell frissített jelentést benyújtania.

Ha a nyilatkozatban szereplő hiba semmilyen módon nem befolyásolja a költségvetésbe fizetendő adó összegét (például a számlaszámokat helytelenül jelzik a 8. vagy a 9. szakaszban), akkor a magyarázatot nem kell átadnia. Csak készülj fel magyarázatok megadására (az adótörvény 88. cikke (3) bekezdése).

Vegye figyelembe, hogy minden esetben fontos alaposan megérteni, hogy szükséges-e ténylegesen benyújtani a korrekciót. Talán úgy gondolja, hogy hibát követett el, és javításokat kell végeznie, de valójában - ez nem így van. Például sokan azt kérdezik, szükséges-e átadni a „pontosítást”, ha a 7. szakaszban szereplő HÉA-nyilatkozat nem tükrözi a szervezet számláján felhalmozódó kamatot. Tehát a kamat nem tekinthető sem HÉA-köteles műveletnek, sem adóköteles tevékenységnek. Az adószabályok 21. fejezete egyszerűen nem szabályozza az ilyen kapcsolatokat. Ezért ezeket az összegeket nem szabad tükrözni a HÉA-bevallás 7. szakaszában. A készpénzes kölcsönök HÉA-mentes kamatokkal történő nyújtására irányuló műveleteket azonban csak a 7. szakasz tartalmazza (az adórendszer 159. albekezdésének (3) bekezdése, 149. cikk).

Hogyan lehet frissített adóbevallást benyújtani

A frissített adóbevallást be kell nyújtani, mivel az önjelentési hibák azonosítottak. A benyújtáshoz nincsenek konkrét naptári dátumok

Ha egy adóellenőrzés eredményeként hibát fedeznek fel (az adót az adófelügyeleti hatóság emellett kivetette (csökkentette)), akkor nem kell frissített nyilatkozatokat benyújtania (az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 81. cikkének (1) bekezdése). Az adóellenőrzés eredményeként feltárt hátralék (túlfizetés) összegét az ellenőrzési anyagban rögzítik (az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 100. és 101. cikke). Ezen eredmények alapján, ezen anyagok alapján az adófelügyeleti hivatal önállóan tükrözi a szükséges összegeket a szervezet személyes számláján. Ezért ha a szervezet frissített nyilatkozatot nyújt be, ez az adóhivatal hitelesítő adatainak megkettőződéséhez vezet.

A frissített nyilatkozatot az elsődleges jelentéssel megegyező módon nyújtják be az IFTS-nek. Az adótörvény ebből a célból nem rendelkezik kivételekkel. Ez azt jelenti, hogy általában „magyarázatot” kell benyújtani elektronikus formában (az adótörvénykönyv 174. cikkének (5) bekezdése).

A nyilatkozat benyújtására vonatkozóan külön cikkben írjuk le. Ez független nyilatkozat lesz, nem pedig a már benyújtott dokumentum függeléke. A frissített formában azonnal be kell írnia a helyes adatokat, mintha először adná meg őket. A régi és a javított mutatók közötti különbséget nem szabad tükrözni a nyilatkozatban.

A „tisztázva” címlapján jelölje meg a kiigazítás sorszámát, mivel az adótörvény nem korlátozza az egy adóidőszakra benyújtott módosított nyilatkozatok számát. Szükség lehet a korábban benyújtott nyilatkozat hibáinak szakaszos kijavítására. Vagyis ugyanazon adózási időszakra egymást követően több „egyértelműsítést” kell készíteni. Ezért "meghatározott" és a számot. A kiigazítások számozása 1, 2 stb. Az év minden negyedévének összefüggésében. Tehát, ha például „pontosításokat” nyújt be például 2015 második és harmadik negyedévére, akkor a 2. negyedévnek saját számozása van, a harmadik negyediknek pedig saját.

Fontos szempont: a felülvizsgált nyilatkozatot kísérő levél kíséri, amely magyarázza a korrekciós jelentés benyújtásának okát (az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 88. cikke). Az ilyen dokumentum formáját hivatalosan nem hagyják jóvá. Ezért bármilyen formában összeállítható. A kísérőlevélben tanácsos feltüntetni a hiba nagyságát.

Ha a felülvizsgált számítás eredménye szerint a szervezetnek meg kell fizetnie az adót, csatolnia kell az adótartozások átruházására és a késedelmes fizetésekre vonatkozó fizetési meghagyások másolatait is. Az adó- és a késedelmi hátralék összegét külön fizetési okmányként utalják át, mivel az adókat, büntetéseket és kamatot különbözõ BCC-k alakították ki.

Ha regisztrált vagy ha túlfizetés merül fel a „tisztázás” eredményei alapján, akkor jelentkezzen a túlzottan fizetett adó összegének visszatérítésére (ellensúlyozására). Mindenesetre ki kell fizetnie az adósságot, mielőtt benyújtja a javításokat.

Hogyan kell kiszámítani a frissített nyilatkozathoz kapcsolódó büntetéseket?

A szankciókat csak adó hátralék esetén kell kiszámítani. A bírság összege megegyezik a fennálló adóösszeg refinanszírozási kamatlábának 1/300-mal a fizetés késedelmének minden napján. Ugyanakkor ne vegye figyelembe a tényleges adófizetés napját (beszámítás stb.) A késedelem idejére. A tény az, hogy a banknak történő bemutatás napján (a beszámítás napján stb.) Az adósságot visszafizetettnek kell tekinteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke (3) bekezdése, 75. cikkének (3) és (4) bekezdése).

Felhívjuk figyelmét, hogy a büntetés kiszámításához a refinanszírozási kamatlábat kell figyelembe vennie, amely a késedelem ideje alatt érvényes volt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke (2) bekezdésének (4) bekezdése).

Hogyan az adótisztviselők ellenőrzik a frissített nyilatkozatokat

A felülvizsgált nyilatkozat és az elsődleges vonatkozásában dokumentációs ellenőrzést végeznek. Az irodai ellenőrzés határidejét az adóbevallásnak az ellenőrzésre történő megérkezését követő naptól számítják (az adószabályok 88. cikke (2) bekezdésének, 6.1. Cikke (2) bekezdésének).

Ha egy nyilatkozat asztali ellenőrzése során egy szervezet pontosítást nyújt be ugyanazon nyilatkozatra, akkor az ellenőrzés megszünteti az eredeti dokumentumok ellenőrzésével kapcsolatos összes tevékenységet, és megkezdi a finomítás dokumentálási ellenőrzését (az Orosz Föderáció adóügyi kódexének 88. cikke 9.1. Szakasza). Így a pontosítás benyújtásának napján az eredeti nyilatkozaton elvégzendő dokumentumok ellenőrzésének ideje lejár. Másnap pedig a bemutatott pontosság szerint kezdődik a „kamara” megtartására szolgáló új három hónapos időszak visszaszámlálása.

Az asztali ellenőrzés során az adóhatóságok írásbeli magyarázatokat kérhetnek tőled. Javasoljuk, hogy nyújtsa be azokat a kidolgozott nyomtatványon. A mintát a 2013. július 16-i, AC-4-2 / \u200b\u200b12705 számú levél tartalmazza. Magyarázatként a szervezetnek joga van ahhoz, hogy saját belátása szerint csatoljon az adó- és számviteli nyilvántartásokból kivonatokat, valamint egyéb igazoló dokumentumokat (az adórendszer 88. cikkének (4) bekezdése). Konkrétan, amikor egy felülvizsgált nyilatkozat alapján dokumentációs ellenőrzést végeznek, amelyben az adó összegét a korábban benyújtott nyilatkozathoz képest csökkentik, az ellenőröknek jogában áll öt napon belül megkövetelni a nyilatkozat vonatkozó mutatóinak megváltoztatását indokoló szükséges magyarázatokat (az adótörvénykönyv 88. cikke (3) bekezdésének 2. pontja). orosz Föderáció).

A szervezet nem köteles magyarázatot adni az ellenőrzés által megkövetelt kiegészítő dokumentumokról. A vizsgálat ilyen kérése jogellenes. Általános szabály, hogy a pénzügyi ellenőrzés során az adóhivatal nem kérhet további információkat és dokumentumokat (az adórendszer 88. cikkének (7) bekezdése). E szabály alóli kivételeket egyértelműen meghatározza az adótörvény.

Felsoroljuk, hogy mikor és milyen dokumentumokat kell benyújtani a felülvizsgált HÉA-nyilatkozat „sorozatához”. Tehát, ha egy szervezet hozzáadottérték-adó-bevallást nyújtott be a visszatérítendő adó összegével, akkor az ellenőrzésnek jogában áll dokumentumokat követelni, amelyek igazolják az adólevonások alkalmazásának helyességét (az adótörvény 88. cikke 8. pontja). Ezek lehetnek számlák, beszerzési könyvek, értékesítési könyvek és elsődleges okmányok: fuvarlevelek, munkák (szolgáltatások) átvételi aktusai, vállalkozókkal kötött szerződések, HÉA-fizetési fizetési okmányok. Ha azonban a szervezet levonásokat igényel, amelyek összege nem haladja meg az adót, ahogyan ez általában megtörténik, az ellenőrök nem kérhetnek elsődleges dokumentumokat (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plenáris ülésének 2013. július 30-i 57. számú határozatának 25. pontja).

Mit jelent a frissített HÉA-bevallás benyújtása?

A frissített HÉA-bevallás benyújtása előtt értékelje az ilyen beszámolás megfelelőségét. Végül is a „tisztázás” negatív következményekkel járhat. Nevezetesen egy helyszíni adóellenőrzés azon időszakra vonatkozóan, amelyre a frissített kimutatásokat benyújtják. Ez akkor is lehetséges, ha több mint három év telt el a hiba felfedezése óta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke (3) bekezdésének (4) bekezdése). Ugyanakkor a felügyeletnek joga van ellenőrizni egy adott időszakra vonatkozó adókat, függetlenül attól, hogy a korrekciókat csak HÉA vonatkozásában nyújtják be. Az ilyen ellenőrzés eredményei alapján az ellenőrök a jogsértések feltárása után adókat és büntetéseket vetnek ki. Az ellenőrök nem tudnak bírságot kiszabni az adófizetőkre, mivel a hibát több mint három évvel ezelőtt tették meg (az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 113. cikke).

Mikor a "tisztázás" megtakarítja a bírságokat

Ha benyújt egy felülvizsgált adóbevallást adó-pótdíjjal az eredeti beszámolás irodai ellenőrzésének megkezdése után, de annak vége előtt, azaz az irodai ellenőrzés során, akkor kerülni fogja a büntetéseket. A szervezet szintén mentesül, ha az adófizetési határidő előtt frissített nyilatkozatot nyújtanak be. Vagy ha a naprakésszé tett nyilatkozatot az adófizetési határidő után nyújtják be, de a szervezet a hiányzó adó- és büntetési összeget átutalta a költségvetésbe (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 81. cikkének (3) és (4) bekezdése).

A frissített HÉA-nyilatkozat kötelező azon hibák azonosításakor, amelyek az adó alulbecsüléséhez vagy a visszatérítéshez felhalmozott összeg túlbevallásához vezetnek. A megadott HÉA-bevallás benyújtása más esetekben az adóalany joga, nem pedig kötelezettsége. Megmondjuk Önnek, hogyan kell magyarázatot készíteni és benyújtani.

A felülvizsgált vagy kijavító HÉA-bevallás benyújtása a Szövetségi Adóügyi Szolgálat Felügyelőségéhez lehetővé teszi az adófizetők számára a dokumentum korábban benyújtott változatában elkövetett hibák kijavítását. A felhalmozott adó összegének alulbecslése esetén frissített HÉA-bevallást kell benyújtani (az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 81. cikkének (1) bekezdése). A jogszabály nem kötelezi a HÉA-nyilatkozat kiigazítását, amelyben az adó összegét túlbecsülték, de az adózó érdekli.

A fizetendő adó összegét csökkentő, aktualizált HÉA-bevallás benyújtása miatt kezdeményezett irodai ellenőrzés elvégzésekor az adófelügyeleti hatóságnak jogában áll magyarázatot kérni az adózótól (az Orosz Föderáció adószabályzatának 88. cikke (3) bekezdése). A magyarázatoknak (vagy számításoknak) tartalmazniuk kell a frissített HÉA-nyilatkozatban végrehajtott változtatások indokait, míg az adózónak ezeket a kérés kézhezvételétől számított 5 napon belül meg kell adnia.

Ha a kiigazító HÉA-nyilatkozatot 2 évvel a beszámolási időszak végétől nyújtják be a javítások céljából, akkor az 5. cikk (8) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvényének 88. cikke értelmében az adóhatóság nemcsak a frissített HÉA-nyilatkozat magyarázatát, hanem az elsődleges dokumentumokat és az analitikai nyilvántartásokat is kérheti az adóalanytól.

A felülvizsgált HÉA-bevallás benyújtása általában tisztázási kérelmet igényel (vagy éppen ellenkezőleg, a felülvizsgálat maga az adóhatóságok igényeinek felel meg). 2017 óta az IFTS kizárólag elektronikus formában fogadja el ezeket a magyarázatokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. cikke, 88. cikke). Ennélfogva az ilyen bemutató elektronikus formátuma szolgálhat mintának a felülvizsgált HÉA-bevallás magyarázatának magyarázata, amelyet önkéntes alapon állítottak elő és az adófizető kezdeményezésére nyújtottak be a felülvizsgált nyilatkozattal egyidejűleg.

Olvassa el a magyarázat nem elektronikus formában történő benyújtásának következményeit. „A HÉA-magyarázatokat csak elektronikus formában fogadják el.” .

Hogyan lehet kijavítani a HÉA-bevallást? Hogyan lehet kiigazítási nyilatkozatot tenni a HÉA-ra? Ha felmerül a kérdés, hogyan lehet HÉA-bevallást adni a már beküldött értékek megadásával, akkor a válasz egyszerű: új nyilatkozatot kell elkészítenie a helyes összeggel. Hogyan kell kitölteni egy frissített HÉA-nyilatkozatot? Az összes értéket teljesen be kell írnia, és nem szabad csak a tévesen benyújtott és a helyes értékek közötti különbséget megjeleníteni. Így a felülvizsgált HÉA-nyilatkozat mintája rendes nyilatkozat, amely csak a helyes (a korábban benyújtott dokumentumhoz képest finomított) adatokat tartalmazza.

Az adóügynökök vonatkozásában a pontosító listában csak azokra az adófizetőkre mutatnak információt, akiknél hibákat fedeztek fel.

A frissített dokumentum jele egy speciális kód (kiigazítási szám), amelyet a fedőlapon külön mezőben kell feltüntetni a HÉA-nyilatkozatban. A kiigazítási szám megegyezik a benyújtott pontosítás sorszámával abban az adóidőszakban, amelyben a hibákat fedezték fel.

Egy másik szempont, amely megkülönbözteti a felülvizsgált HÉA-nyilatkozatot, a megfelelőségjel feltüntetése a 8. és 9. szakaszban. A felülvizsgált HÉA-nyilatkozatban szereplő relevanciakódnak két jelentése van (az Oroszországi Szövetségi Adóügyi Szolgálat rendeletével jóváhagyott kitöltési eljárás 46.2., 48.2. Szakasza). MMV-7-3 / [e-mail védett]):

• 0 - ha a nyilatkozat eredeti változatában a 8., a 9. szakasz nem lett kitöltve, vagy azokban módosítást hajtottak végre;
• 1 - ha ezek a szakaszok nem igényelnek adatok kiigazítását.

A változtatások végrehajtásához a 8., 9. szakasz mellékleteit kell kitölteni. E szakaszok és mellékleteik tervezési jellemzőit az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 21-i, SD-4-3 / [e-mail védett]

A nyilatkozat kitöltésével kapcsolatos általános hibákat a cikkben talál „Az adók összegzik a hibákat: ellenőrizze az áfa-bevallást .

FONTOS! A naprakésszé tett nyilatkozatot azon a formanyomtatványon kell kitölteni, amely abban az időszakban volt érvényes, amelyre a változtatások bevezetésre kerültek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikke, 81. cikke). Az egyértelműség benyújtásakor azt is figyelembe kell venni, amely alapján megítélhető az adó túlfizetése, hogy az adó csak akkor téríti vissza a túlzottan fizetett adóösszeget (vagy ellensúlyozza), ha három év telt el a „többlet” adó megfizetése óta (7. bekezdés). Az adótörvény 78. cikke).

3 éven belül az áruk (munka, szolgáltatások, tulajdonjogok) Oroszország területére történő nyilvántartásba vétele vagy behozatala után benyújthatja a HÉA levonására vonatkozó felülvizsgált listát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke 1.1. Szakasza).

Abban az esetben, ha a vámáru-nyilatkozat egységes (egyszerűsített) formanyomtatványának benyújtási időszakára vonatkozó pontosításokat nyújtanak be, be kell nyújtani a nyilatkozat szokásos (teljes) formáját, de jelezze rajta, hogy pontosításra került. Ez akkor történik, ha feltüntetésre kerülnek az adóköteles ügyletek, amelyek hiányáról korábban (a jelentési időszakban) nyújtottak be információt hiányukról. Ezt a normát az orosz pénzügyminisztérium tisztázta 2012. október 8-i, 03-02-07-1-243 számú levelében.

Ha az adófizetõ megváltoztatta a regisztrációs címet, és átvált egy másik IFTS-re, akkor a magyarázatot megküldik az új adóhivatalnak, de maga az űrlap tartalmazza a korábbi területi adószolgálat OKTMO (OKATO) kódját (az Oroszországi Föderáció Szövetségi Adóügyi Felügyelõjének 2008. október 30-án kelt, Moszkvában kelt levél). / 101962).

  A pontosítások 2019-ben történő benyújtásának eljárása

Hogyan lehet frissített HÉA-bevallást benyújtani? Van-e határidő a frissített HÉA-bevallás benyújtására? Jelenleg az adófizetők kötelesek az adóbevallásokat elektronikusan benyújtani. Az 5. cikk (5) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikke szerint a kötelező elektronikus formátum helyett papíron benyújtott nyilatkozatokat nem kell benyújtottnak tekinteni.

Ezek a szabványok vonatkoznak a felülvizsgált nyilatkozatokra (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak 2015. december 3-án kelt levele, ГД-4-3 / [e-mail védett]). Ezért 2019-ben elektronikus formában is kézbesítik őket.

A pontosítások benyújtására azonban nincs meghatározott határidő. Ebben az esetben jobb a hibát önmagának azonosítása után azonnal átadni, mivel ennek az adóhatóságnak a felfedezése pénzbírsághoz vezethet.

  A pontosítások benyújtásának következményei

Ha a magyarázatot abban az időszakban nyújtják be, amikor a bejelentési nyilatkozat benyújtásának határideje még nem járt le, akkor azt úgy tekintik, hogy nem határozza meg, hanem időben nyújtják be (az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 81. cikkének (2) bekezdése). Ha pontosító nyilatkozatot nyújt be a jelentés benyújtására előírt időszak vége után, de az adófizetési határidő lejárta előtt, akkor az adózó elkerülheti a felelősséget, ha ezt a hibát az adóhatóság korábban nem fedezte fel.

Az adófizetés határideje után pontosítások benyújtásával elkerülheti a felelősséget, ha:

• egy ilyen tisztázó nyilatkozat benyújtása előtt adózási hátralékot és kamatot fizettek a módosított HÉA-nyilatkozaton;
• az adóhatóság nem találta ezt a hibát, ha ellenőrzést hajtottak végre a pontosítás benyújtása előtt.

A felülvizsgált vámáru-nyilatkozat szerint a HÉA-pótdíj fizetési meghagyását a szokásos formában állítják össze, feltüntetve abban az időszakot, amelyre a pótdíjat meghatározzák, és az adósság visszafizetésének megfelelő fizetési módot (TP helyett AP).

Ha felülvizsgált nyilatkozatot nyújtanak be az előző nyilatkozat dokumentumainak ellenőrzésekor, akkor az adónak le kell állítania az ellenőrzést (az Orosz Föderáció adószabályzatának 88. cikke (9.1. Bekezdése)). Az asztali ellenőrzés már a tisztázás benyújtása után megkezdhető.

Arról, hogy az ellenőrzés határidejének az ellenőrzés általi megsértése következményekkel jár-e, olvassa el a kiadványokban:

• „Hogyan lehet az adóellenest büntetni az ellenőrzési határidők megszegése miatt”;
• - Az ellenőrzés meghúzta a kamerát. Van esély a döntés visszavonására? ” .

Tisztázás benyújtása és a hátralék megfizetése, de a kamat megfizetésének elmulasztása esetén pénzbírságot szabnak ki az adóalanyra (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnökségének 2011. április 26-i 11185/10 sz. Rendelete).

Az adóellenőrzés ütemezheti a második kilépési ellenőrzést, amikor az adóalany benyújt egy frissített nyilatkozatot, amely csökkenti a hozzáadottérték-adó összegét az előző kilépési ellenőrzés elvégzése és az eredmény alapján alapuló jogi aktus összeállítása után (az Orosz Föderáció adószabályzatának 89. cikke (2) bekezdésének 10. albekezdése, az orosz pénzügyminisztérium 03. sz., 2009. december 21-i levele). -02-07 / 2-209 és a Legfelsőbb Választottbíróság elnökének 2010. március 16-i határozata (8163/09).

Az adóellenőrzés formájában ellenőrzött adófizetőkkel kapcsolatban, amikor frissített nyilatkozatot nyújtanak be a fizetendő adó összegének csökkentésével, helyszíni ellenőrzést is ki lehet rendelni (az Orosz Föderáció adóügyi törvényének 89. cikke (4) bekezdésének 4. albekezdése).

Olvassa el a helyszíni ellenőrzés végrehajtásának módját. "A helyszíni adóellenőrzés eljárása (árnyalatok)" .

  találatok

Az adófizető frissített nyilatkozatot nyújt be abban az esetben, ha az adóidőszak vége után hibákat észlel, amelyek az adó összegének csökkenéséhez / növekedéséhez vezettek. A frissítést a kiigazított időszakban érvényben lévő űrlap formájában állítják össze, és elektronikus formában megküldik az IFTS-nek. Ha a hiba kijavítása eredményeként adó hátralék jött létre, akkor azt a frissített nyilatkozat benyújtásának időpontjáig büntetődíj megfizetésével kell visszafizetni. És ha adó-túlfizetés alakul ki a pontosítás benyújtásakor, akkor lehetséges a helyszíni ellenőrzés. 2017 óta a felülvizsgált HÉA-nyilatkozathoz (egyértelműsítéshez) levelet csak elektronikus formában lehet benyújtani a meghatározott formátumban.

A héa-jelentést benyújtották, úgy tűnik, hogy pihenhet ... Ugyanakkor nem minden könyvelő képes megkönnyebbülten sóhajtani - néhányuknak módosítania kell a beszámolást. Általában ennek oka az, hogy hibákat azonosítottak a benyújtott nyilatkozatban, vagy a szerződő fél múltbeli időszakokra vonatkozó dokumentumai késve érkeztek be.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk azokat az eseteket, amikor leggyakrabban a frissített HÉA-nyilatkozat benyújtására van szükség, valamint arról, hogyan lehet ezt megtenni és elkerülni a lehetséges szankciókat.

Az orosz adótörvénykönyv 81. cikke alapján a szervezetnek csak akkor kell benyújtania felülvizsgált nyilatkozatát, ha a jelentést követően azonosított hibákat és be nem jelentett adatokat nyújtottak be. az adó összegének alulbecslése.

Ha az eredeti nyilatkozat pontatlan vagy hiányos információkat tartalmaz, amelyek nem vezetnek az adó összegének alulbecsüléséhez, akkor az adóalanynak nem kell „magyarázatot” benyújtania, bár erre jogosult.

Mi fenyegeti a frissített nyilatkozatot benyújtó vállalkozást vagy vállalkozót?   A szankciók benyújtásának puszta ténye nem vonja maga után - minden attól függ, hogy a megbízhatatlan elsődleges adatok adóhiányt jelentettek-e. Ebben az esetben a hátralékot és a büntetést meg kell fizetni a „magyarázat” benyújtása előtt. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke (4) bekezdésének megfelelően az adózó mentesül a felelősség alól az adó hiányos megfizetése esetén.

Ha a hátralékot addig nem fizetik ki, amíg az adószolgálat nem derül ki róla, a szervezetet az adótörvény 122. cikkével összhangban bírságolhatják.

Noha a jogszabályok nem írják elő, hogy magyarázó dokumentumokat kell csatolni a módosított nyilatkozathoz, továbbra is vannak hasznos kísérőlevet írni. Ezen túlmenően, az asztali ellenőrzés elvégzésekor az ellenőrök továbbra is tisztázást igényelnek. A levélnek meg kell jelölnie, hogy melyik adóbevallást és mely időszakra változtatja meg, mi a hibás (hiányos vagy nem képviselt) információ, milyen nyilatkozatok szakaszaiban és soraiban vannak, valamint elsődleges és frissített mutatókat kell tartalmaznia. Ha a hibák befolyásolták az adóalapot, új számítást és adóösszeget kell megadni. A hátralékok és a büntetések kifizetése esetén érdemes meghatározni a fizetés részleteit, és a nyilatkozattal és a kísérő levélkel együtt elküldeni az adóhatóságnak egy szkennelt másolatot.

Konkrét helyzetek

És most megvizsgáljuk azokat a gyakori helyzeteket, amelyekben lehetetlen elkerülni a frissített nyilatkozat benyújtását az adószolgálatnak, és akkor is, ha megteheti nélküle.

Helytelen jelentési időszak

Mi a teendő, ha a hibát tartalmazza annak az időszaknak a kódja, amelyre a nyilatkozatot benyújtják?   A válasz egyértelmű - a hibát a lehető leghamarabb értesítenie kell az adóhatóságnak. Ellenkező esetben bírságot kaphatnak, és kiszabhatók mind a szervezetre (az adótörvény 119. cikke), mind a tisztviselőre (az Orosz Föderáció 15.5. Törvénykönyve).

Szükség van-e magyarázat benyújtására ebben az esetben? Ez a lehetőség lehetséges, bár ugyanakkor félreértésekkel találkozhat a Szövetségi Adószolgálat részéről. Lehet, hogy egyszerűen nem fogadják el a dokumentumot, mivel a megadott időszakra nem nyújtottak be kezdeti nyilatkozatot. Vagy számolja be a módosított nyilatkozatot, amelyet először nyújtottak be a határidő megsértésével, és ezután a szervezet bírságot kaphat az adótörvény 119. cikke alapján.

Jobban tegye a következőket:

Annak írásbeli nyilatkozata az adóhatóság számára, hogy a hibás időszakkóddal benyújtott nyilatkozatot erre az időtartamra benyújtottnak kell tekinteni (a helyes kód feltüntetésével).

Leggyakrabban a Szövetségi Adószolgálat elfogadja ezeket a magyarázatokat, és úgy véli, hogy a szervezet jogsértések nélkül számolt be. De ha ennek ellenére szankciókat követnek el, a szervezetnek lehetősége van azt megtámadni - vannak olyan példák a bírósági gyakorlatban, amikor a választottbírók ilyen ügyeket az adófizetők javára döntöttek (Az Észak-Kaukázus Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2009. július 30-i, A32-22251 / 2008. Sz. Ügyben hozott határozata). 12/190).

Késői érkezés

A gyakorlatban gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor az elmúlt időszakra vonatkozó dokumentumokat megkapják az ügyféltől. Például egy decemberi tranzakcióról számlát lehet megszerezni már a következő év januárjában. Ilyen esetekben nincs szükség „pontosítás” benyújtására, mivel a „késői” számlát a vásárlási könyvbe is belefoglalhatja az aktuális időszakra. Ezt a szabályt 2015 elejétől vezették be az adótörvénykönyv 172. cikkének 1.1. Bekezdése. Ennek alapján a HÉA-levonást beterjesztheti az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások aktiválásától számított három éven belül bármely időszakra.

Ez az eljárás azonban csak az adótörvénykönyv 171. cikke (2) bekezdésében előírt levonásokra alkalmazandó. A HÉA egyéb levonásait (például adóügynökként fizetett, előre fizetett és egyéb összegekkel) abban az időszakban kell bejelenteni, amelyben a vásárolt árukat figyelembe vették, feltéve, hogy azokat héaköteles tevékenységek végzésére használják.

Túlzott áfa levonás

Olyan helyzet, amikor egyértelműen benyújtania kell egy frissített HÉA-nyilatkozatot - amikor egy téves kúszás miatt az adólevonást túlbecsülték. Végül is az eredmény az adó összegének alulbecsülése, és ez, amint a cikk elején elhangzott, a szervezetre kötelezi a „magyarázat” benyújtását. Időnként ez a könyvelő hibája miatt történik - például kétszer regisztrálta ugyanazt a számlát, vagy műszaki hibát követett el, amikor információt adott be a számviteli rendszerbe. Ennek oka lehet a szállító téves könyvelési tevékenysége. Tegyük fel, hogy a beszámolási negyedévben kapott elsődleges számlát később kijavították, és már a következő időszakra kelték.

Bármelyik oka is volt a levonás okainak, a finomított nyilatkozatot be kell nyújtani. De ezt megelőzően ki kell javítania a hibákat a bevásárló könyvben - készítsen további lapot   és írja be a helyes adatokat. A törölni kívánt információkat a „ mínusz».

Azok a hibák a beszerzési könyvben, amelyek nem befolyásolják a levonási összeget

Időnként az elmúlt időszakok eredeti dokumentumaiban olyan technikai hibákat találhat, amelyek nem befolyásolják a HÉA összegét. Például a TIN, a cím, az ügyfél téves megjelölése.

Az Orosz Föderáció adótörvényének fent említett 81. cikke értelmében jelenléte nem kötelezi az adózókat frissített nyilatkozat benyújtására.

Javított számla fogadása

Előfordul, hogy a könyvelő hibákat észlel a kapott számlán, és javításért fordul a szállítóhoz. Ez utóbbi kiállítja egy kiigazító számlát, és elküldi azt a vevőnek. Időbeli eltérés fordulhat elő ezek között az események között, és a szervezet a következő negyedévben megkapja a felülvizsgált dokumentumot.

A szövetségi adószolgálat szerint az ilyen számla nyilvántartásba vételének abban az időszakban kell lennie, amikor annak helyes verziója megérkezett. A korábban bejelentett adólevonást törölni kell, a HÉA-t újra kell kiszámítani, meg kell fizetni az összeget és a kamatot, majd frissített nyilatkozatot kell benyújtani.

Érdemes megjegyezni az adószolgálat ezen álláspontja nem talál egyértelmű támogatást a választottbírók részéről   - döntéseket hoznak mind a Szövetségi Adószolgálat, mind az adófizetők javára.

Emlékeztetni kell arra is, hogy a számlákban szereplő téves adatok nem vezethetnek a levonás megtagadásához. Az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikke (2) bekezdése kifejezetten kimondja, hogy ha a hibák nem akadályozzák az ügyletben részt vevő felek azonosítását, az áruk nevét és költségét, valamint az áfa mértékét és összegét, akkor nincs ok megtagadni az ilyen számlán történő levonást. Ezért, mielőtt kapcsolatba lép a szállítóval kiigazító dokumentumért, ellenőrizze, hogy szükséges-e.

Változások a 8. és a 9. szakaszban

Az adók helyesbítését az előző időszakra vonatkozó beszerzési vagy eladási könyv adataira a módosított nyilatkozat szakaszaiban hajtják végre. 8   és 9 .

Sok könyvelő számára ez a pillanat nem tisztázott: szükséges-e a szakaszt teljes egészében belefoglalni a felülvizsgált listába, vagy elegendő-e csak annak kijavított részét tükrözni.

Erről a témáról még nincsenek hivatalos magyarázatok, a szemináriumokon azonban a Szövetségi Adószolgálat képviselői beszélnek mindkét módszer helyességéről. A lényeg az, hogy a megfelelőt válasszuk ki. " a relevancia jele»A soron feltüntetett dokumentum 001 mint magának a szakasznak, valamint a hozzá tartozó alkalmazásokhoz.

A relevancia jele   - egy paraméter, amely tükrözi az elsődleges nyilatkozatban szereplő szakaszadatok helyességét:

• Ha helyesek voltak és nem igényeltek változtatást, akkor a „itt 1 ».
• Ha a szakasz helytelen vagy hiányos adatokat tartalmazott, akkor a relevanciát a „ 0 ”, És a helyes információ szerepel a mezőiben.

Így az adóhatóság magyarázata szerint tükrözni kell a szakaszok változásait 8   és 9   A finomított nyilatkozat kétféle módon történhet:

1. Az első módszer - a szakasz tartalmát a nyilatkozat teljes egészében tartalmazza - nemcsak kijavított, hanem helyes adatokat is tartalmaz. Ezenkívül az " a relevancia jele"A szakasz beállítása" 0 ”, És az 1. függelék (a megfelelő könyv további lapja) nem fejeződik be. Ez azt jelenti, hogy az elsődleges nyilatkozat teljes megadott részét hibásnak kell tekinteni, és ehelyett a frissített nyilatkozat ugyanazon szakaszából származó adatokat használja.
2. A második módszer csak a helyesbített partíciós adatok kiadása 8   és / vagy 9   keresztül 1. függelék. Ebben az esetben jelölje meg a „ 0 ", És maga a szakasz relevanciáját a" 1 ”. Ez a nyilvántartás azt jelenti, hogy az elsődleges nyilatkozat megfelelő szakaszának minden egyéb információja helyénvaló, kivéve a pontosítás részeként benyújtott információkat. Javasoljuk ennek a módszernek a használatát, mivel megfelel az Orosz Föderáció kormányának 1137. számú rendeletének, amely szerint a változtatásokat további lapokon kell végrehajtani.

Megvizsgáltunk néhány általános hibát, amelyek a HÉA-nyilatkozatokban megjelennek. Amint az a cikkből kiderül, az adófizetőknek nem mindig állnak naprakésszé tett nyilatkozatot, bár egyes esetekben ezt még meg kell tenni.

Finomított HÉA-bevallás: jog vagy kötelezettség?

2015-ben a könyvelők megszokták a HÉA beszámolását a módosított szabályok szerint. Az új nyilatkozat sok kérdést vet fel, és az adóügyi felügyelők számos magyarázatot támasztott követelményével kiegészítették a számviteli osztályt. Most még egy kis hiba felhívhatja az ellenőrök figyelmét, mivel a szállító és a vevő adatai tükrön tükröződnek. A cikkből megtudhatja, mely hibákat kell frissíteni egy frissített nyilatkozat segítségével, és amelyek bármilyen formában megmagyarázhatók.

A hiba típusától és jelentőségétől függetlenül az adózó köteles öt munkanapon belül megválaszolni az adóellenőrzés követelményét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke (3) bekezdése). Ha a szervezet az interneten keresztül megkapta a kérelmet az EDI szolgáltatón keresztül, akkor a kérelem kézhezvételétől számított hat napon belül a kérelem szövetségi adószolgálattól való átvételétől számlát kell küldenie.

A kérelem átvételének elküldését nem kell késleltetni, a Szövetségi Adószolgálat a visszaigazolás megküldésének határidejétől számított tíz napon belül letilthatja a számlát (az Adótörvény 23. cikke 5.1. Bekezdése, 76. cikke (3) bekezdésének 2. pontja, a Szövetségi Adószolgálat levele, 2015.11.06.) Sz. ED-4-15 / 19395).

  Ha nincs szükség a „tisztázásra”

A HÉA-bevallásban számos hiba van, amelyek nem igényelnek frissített adóbevallást. Ilyen hibák feltárása esetén az adó magyarázatot kér.

Ha az adózó hibákat talál a Szövetségi Adószolgálat előtt, akkor önmagában írásban magyaráznia kell azok lényegét.

Ha a hibák nem befolyásolták az adó összegét, vagy ahhoz vezettek, hogy túlbecsüljük, magyarázatot kell adni. A tisztázás ebben az esetben jog, nem kötelezettség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke, 81. cikke). Az adóhatóságok ennek ellenére azt javasolják, hogy adja át a pontosítást, ha az adó túl magas (például ha túlzott eladási okmányt tükröznek), mivel ebben az esetben az adóalap megváltozik.

  Késői számla

A legtöbb esetben az áfa csak számla alapján vonható le. Időnként a számlák jelentést követően érkeznek. 2015-ig a könyvelőnek magyarázatot kellett benyújtania, ideértve a késedelmes dokumentumot.

Az új HÉA-számviteli eljárás feljogosítja a szervezeteket az adó levonására az áruk (szolgáltatások) elszámolásra történő elfogadásától számított három évig (az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 1.1. Bekezdése). Például beszámolhat egy levonást a 2016. január 13-án kelt számláról mind az 1., mind a 2. negyedévben. Ez azt jelenti, hogy ebben az esetben a későn érkező számla nem fenyegeti frissített nyilatkozat benyújtását.

  Érvénytelen szállítói adatok

Mivel az értékesítési könyv és a beszerzési könyv mutatói már meg vannak másolva az áfa-bevallásban, az adóhatóság igényt nyújthat be a beszállító adatainak hibáinak feltárásával.

Helytelen TIN vagy cím, a szállító számától eltérő számlaszám stb. - ezek mind hibák, amelyek nem befolyásolják az áfa összegét. Ezért az adófizető egyszerűen magyarázatot adhat frissített nyilatkozat nélkül.

Hasonló hibákat kijavíthatunk további lapok segítségével, a hibás számla törlésével: a hibás dokumentum költségparamétereit mínuszjelrel kell rögzíteni, az alábbiakban feltüntetve a helyes számlamutatókat.

  Mikor kell benyújtani a frissített nyilatkozatot

Mint fentebb említettük, frissített nyilatkozatot kell benyújtani, anélkül, hogy a HÉA alulértékelt.

Ha a HÉA-összeget túlliciálják, akkor a magyarázatot nem lehet benyújtani, de az összes változást a beszerzési könyvben vagy az értékesítési könyvben további lapok összeállításával kell tükrözni (az Orosz Föderáció kormányának 2011. március 12-i 1137. sz. Rendelete).

A felülvizsgált nyilatkozat benyújtásakor bele kell foglalni az eredeti jelentés összes szakaszát, még azokat a szakaszokat is, amelyekben semmi sem változott (a HÉA-adóbevallás kitöltési eljárásának 2. pontja).

A nyilatkozat 8–12. Szakaszaira, amelyek tartalmazzák a fő adattáblát, egy speciális 001 sor kerül kijelölésre, hogy tükrözze az információ relevanciáját. A 8. és 9. szakasz függelékei szintén tartalmaznak egy vonalot a megfelelőség jelével.

Ha az adófizetõ semmit nem változtat egy adott szakaszban, akkor az „1” értéket fel kell tüntetni a 001 sorra. Ez azt jelenti, hogy az adatok naprakészek és megbízhatóak. Elektronikus jelentéstétel esetén az aktuális adatokkal ellátott szakaszt nem továbbítják a szövetségi adószolgálatnak.

Ha a korábban benyújtott nyilatkozatban a nyilatkozat megfelelő szakaszára vonatkozóan nem adtak információt, vagy hamis információkat tartalmaz, akkor a „001” sort „0” -ra kell állítani. Ezután a szövetségi adószolgálat frissíti a megváltozott szakasz adatait.

Ha a szervezet tévesen „0” -ot ad arra a szakaszra, amelyben az adatok nem változtak, a Szövetségi Adószolgálat elfogadja egy ilyen nyilatkozatot, és egyszerűen teljesen kicseréli a megfelelő részt. Az adatok újratöltésekor az adóhatóság azonban olyan hibákat fedezhet fel, amelyekre az eredeti jelentésben nem figyeltek. Ezért tanácsos, hogy ne ismételje meg a helyes szakaszokat, és helyezzen megfelelőségi jelet "1".

Vegyünk példákat a gyakori hibákra.

1. számú hiba.   A társaság nem tükrözte az értékesítési számlát a 2016. I. negyedévi értékesítési könyvben.

Mit tegyek?   Ebben az esetben a fizetendő adó alulbecsülték, ami azt jelenti, hogy szükségszerűen frissített nyilatkozatot kell benyújtani. Ehhez az „elfelejtett” számlát regisztrálni kell az első negyedéves értékesítési könyv egy további lapján.

Ezután tisztázást kell végeznie, miután elkészítette a 9. szakasz 1. függelékét. Az alkalmazás 001 sorában meg kell adnia a „0” értéket, és meg kell mutatnia a kiegészítő lap adatait. Mivel a kiegészítő lap tartalmazza az értékesítési könyv összegét a módosítások elvégzése előtt (tükröződik az eredeti nyilatkozatban) és a változtatások után, a 9. szakasz nem cserélhető ki és az „1” jel beállítható.

A frissített nyilatkozat elküldése előtt meg kell fizetni adót és büntetést (az adótörvénykönyv 81. cikkének (4) bekezdése). Ha ez nem történik meg, a Szövetségi Adószolgálat a bírság mellett bírságot szab ki.

2. számú hiba.   A HÉA alulbevallása a szállítási számla műszaki hibájának következménye.

Mit tegyek?. Az eladónak felülvizsgált számlát kell kiállítania. Ezután a prelistában szereplő bejegyzés használatával törölnie kell a helytelen számlát, és regisztrálnia kell a javított dokumentumot. Az első számla mínuszjelekkel, a második pluszjelekkel lesz.

3. számú hiba.   A szállítási számla lemásolása az értékesítési könyvben.

Mit tegyek?   Az értékesítési könyv egy kiegészítő lapján, amelyen mínuszjel található, tükrözzék a felesleges számlát.

A relevancia jelei a következők: 8. és 9. szakasz - „1”; A nyilatkozat 9. szakaszának 1. függeléke - „0”.

4. számú hiba.   A beszerzési könyvben a vállalat tévesen tükrözte a nem létező számlát.

Mit tegyek? A dokumentumot vissza kell vonnia úgy, hogy egy mínuszjelet ír be egy további lapra a bevásárló könyvhez.

A relevancia jelei a következők: 8. és 9. szakasz - „1”; A nyilatkozat 8. szakaszának 1. függeléke - „0”.

Mivel az adófizetőknek számos kérdésük van a relevanciajel megújított nyilatkozatban történő megválasztásával kapcsolatban, a Szövetségi adószolgálat 2016. március 21-én, SD-4-3 / [e-mail védett].

Hogyan tudjuk kitölteni az áfa-visszatérítést hibáink nélkül egy szakértőnk cikkében?

Szakértői szolgáltatási szabvány
Rogacheva E.A.

Kísérőlevél a "tisztázáshoz". Az "egyértelműsítések" nagy érdeklődést mutatnak az ellenőrök számára. A logika itt egyszerű - mivel hiba történt a jelentésben, lehetnek más jogsértések is. Megtalálhatja azokat a frissített nyilatkozat igazolása során. Vagy egy nem tervezett helyszíni ellenőrzés során, amelynek formális alapjait az Orosz Föderáció adóügyi kódexe határozza meg.

Az ellenőrök gyakran megtagadják az ismételt nyilatkozatok írásbeli elfogadását. Természetesen ez illegális, de ebben az esetben azt javasoljuk, hogy ne vitatkozzanak a tisztviselőkkel.

Irina Sidorova, pénzügyi tanácsadó, adójogi társaság:

- A felülvizsgált nyilatkozatot és annak az adóellenőrökhöz történő benyújtásának szabályait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szenteli.

Szerencsére a jogi normák nem írják elő a társaságok számára, hogy a felülvizsgált nyilatkozat mutatóit kísérjék további írásbeli magyarázatokkal.

Véleményem szerint azonban az adóellenőrök azon követelményei, hogy kísérjenek kísérőlevelet a „tisztázott tételhez”, józan ész.

A korábban benyújtott nyilatkozatban tett valamennyi javítás írásbeli magyarázata megvédi a szervezetet az adócsalás tisztességtelenségétől. Ennek megfelelően megmentheti a társaságot a további kérdésektől az asztali ellenőrzés során.

Melyik nagyvárosi adóhatóság kér kísérőlevelet

Kísérőlevél a "tisztázáshoz". Felhívtuk a főváros ellenőrzéseit és kiderült, hogy szükség van-e csatolni egy kísérő levelet magyarázattal az ismételt nyilatkozathoz.

Moszkvában az IFTS 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34, A 35., 36., 37., 43. vélemény szerint a „tisztázáshoz” kísérő levelet kell csatolni. Javasoljuk, hogy írja azt az ellenőr vezetőjének nevére, feltüntetve azok adatait - a cég nevét, TIN / KPP, telefonszámot. Ha a futár átadja a dokumentumokat, akkor ki kell adnia neki meghatalmazást.

Az IFTS 7., 9., 15., 16. számú tanácsa hangsúlyozta, hogy csak a főigazgatónak van joga aláírni a levelet. A főkönyvelő aláírása nem elegendő.

A 8., 35. számú Szövetségi Adóügyi Szolgálatnak, ha további adót fizettek át, felkérték, hogy készítse el a kérelmek leltárát: az adó átadására vonatkozó fizetési meghagyások és a büntetések másolatait. Csakúgy, mint a hátralék és a kamat összegének kiszámítása.

Csak a 10., 23., 24. és 30. számú ellenőrzés során mondták nekünk, hogy kísérőlevél kívánatos, de frissített nyilatkozatot elfogadnának anélkül.

Hogyan magyarázzunk a "pontosításra"

Kísérőlevél a "tisztázáshoz". A kísérőlevélhez nincs jóváhagyott forma, így bármilyen formában elkészítheti (lásd az alábbi mintát). A lényeg az, hogy az adóhatóságoknak a nyilatkozatokkal való munkához szükséges információkat tartalmaz.

Tehát felsoroljuk, mit kell feltüntetni a kísérőlevélben.

Az adó, amelyre vonatkozóan a szervezet pontosítást nyújt be

Csakúgy, mint az a beszámolási vagy adóidőszak, amelyre a szervezet kiigazításokat végez.

Oka annak, hogy a vállalat benyújtja a naprakész nyilatkozatot

Elvileg az általános megfogalmazásokra korlátozódhat - számtani vagy műszaki hibákat követtek el. De mégis javasoljuk az ok pontos meghatározását. Például, így: "A HÉA összegét túllicitálták, mivel a társaság nem vonta le a szállításkor az előleg után fizetett adót."

Vagy: „A mérnöki termékek adásvételi szerződéséből származó bevételeket nem tartalmazza a bevétel.” Vezesse a helyzetet: minél komolyabb a hiba, annál több részletre van szükség. Érdemes megemlíteni, hogy a hibát maga a szervezet fedezte fel, nem pedig az ellenőrök.

Helyesbített nyilatkozatok

Vagyis pontosan meg kell adnia, hogy mely mutatók változnak - adja meg korábbi és új értékeiket. Ez megkönnyíti az ellenőrök adatfeldolgozását. Célszerű minden sort külön festeni, és nem korlátozódni csak a fizetett adó és adósság teljes összegére. Vagy az az összeg, amellyel csökken az adó. Egyébként, ha túlfizetés történt, akkor a módosított nyilatkozattal egyidejűleg beszámítási vagy adó-visszatérítési igényt lehet benyújtani, és ugyanezen kísérő levélben utalhat rá.

Fizetési adatok

amely átutalta a hiányzó összeget és a kamatokat. Erre akkor van szükség, ha hátralék van. Még jobb, ha csatolja a levélhez ezeket a fizetési csekkeket. Ekkor a lehetséges bírság kérdése azonnal eltűnik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. cikke, 81. cikke).

A cégvezető aláírása és pecsétje

A főigazgatón kívül a főkönyvelő is aláírhat.