Az adósságbocsájtás mintájának alapítója. Jogi személyek közötti adósságbocsátási megállapodás mintája

Az adósság megbocsátásával értjük hitelfelvevő mentesítése  a megkötött kölcsönszerződés alapján. Mint minden pénzügyi tranzakciót, ezt a műveletet dokumentálni kell.

Megállapodhat szóbeli megállapodással, de egy ilyen megállapodás kevésbé megbízható, mint a papíron tükrözött ügylet.

Mindenesetre, ha ilyen megállapodásra jutott, a hitelező még bíróságon keresztül sem követelheti, hogy az adós korábban adja vissza a neki kibocsátott pénzeszközöket. Vizsgáljuk meg tovább egy ilyen megállapodás aláírásának feltételeit.

A cikk az adósságmentesség kialakítását írja le. A tranzakcióban részt vevő felek jogait és kötelezettségeit figyelembe veszik. Felsoroljuk az adósság törlésére vonatkozó megállapodás feltételeit, valamint azokat a tételeket, amelyeknek a megállapodásban szerepelniük kell. Ráadásul bemutatásra kerül egy ilyen döntés adókövetkezményei.

Adósság-bocsátási megállapodás megkötése

A gyakorlatban az alábbiak szerződéskötés indokai  Az adósság törléséről:

1. Az adós vagy a hitelező kezdeményezésére. Az adósság leírása után rögzíti a hitelfelvevő kötelezettségeit, megjelöli a fő dokumentum részleteit, a leírott adósság összegét (egy részét vagy teljes egészét) és a megállapodás tárgyát. Vagy ha a hitelező egyedül hozta meg a döntést, értesítenie kell az adót. Ezután megkapják a hozzájárulását, vagy ha egy hónapon belül nem fejezte ki ellenzi ezt a határozatot, kötelezettségei a dokumentum kézhezvételétől számítva megszűnnek.
2. Adósság beszedésének megtagadása esetén.
3. A kölcsönösen előnyös megállapodások (úgynevezett rendezési megállapodás) megkötésekor. Tehát az adósság megbocsátható, ha nem lehet fizetni a vállalt kötelezettségekért. Az adósság törlése azonban nem vonja maga után az adósság (kötelezettségek) formájának, jellegének vagy méretének megváltozását - a hitelező csak lemond az adósság behajtásának jogáról a jövőben.

Különbség van az is, hogy milyen típusú adósságokat bocsátanak meg.
Fizikai személy  - a magánszemélyek egy másik természetes vagy jogi személyt leírhatnak.

Jogi személy - ha az egyik szervezet adósságokat ír le egy másiknak, akkor ennek a tranzakciónak nem szabad ajándék jeleit mutatni (mivel tiltott több, mint 3000 rubelt vagy nagyobb értékű vagyont adományozni a kereskedelmi szervezeteknek.) A jogi személy is megállapodhat abban, hogy szó szerint leírja, de jobb, ha ezt írásban teszi. kerülje az esetleges összetévesztést az ellenőrző szervekkel.
  Mindenesetre az adósság leírására vonatkozó megállapodást mind a hitelfelvevő, mind a hitelező kölcsönös egyetértésével kell megkötni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 415. cikke szerint).

Fontos! Az adósság nem írható le az ajándék okirat részeként. Az adós, akit teljes egészében felmondtak, valójában haszonnal jár. A dokumentációban előzetesen rögzíteni kell, hogy a hitelező nem kívánja bemutatni a hitelfelvevőt.

Adja hozzá például a következő pontok egyikét a megállapodáshoz:

• csak búcsút az adósság egy részehogy az adós az adósság fennmaradó részét bíróságon kívül visszatéríthesse;
• a hitelező folytatja vagyoni előny  az adósság leírása a hitelfelvevő felé;
• az adósság megbocsátásra került leányvállalathogy javítsa pénzügyi helyzetét.

Más esetekben, amikor az adósság törlésére vonatkozó megállapodás megfelel a nehéz ügyletek jeleinek, az adósság megbocsátására a hitelezőnek és az adósnak kölcsönösen előnyös feltételeket kell elérnie. Ennek érdekében egy megállapodást kell kötni, mint a kölcsönszerződést.

Jogi és adóügyi következmények

Ez a döntés a hitelező adózásának megváltoztatásához vezet. Tehát, ha egy adósságot töröltek, akkor az adós gazdasági haszonnal jár, mivel az adósság megbocsátása után jövedelmet kap, amelyet (bármilyen formában) 13% -nak kell adóztatni. A kamatmentes hitelek tartozásainak a költségvetésbe történő átutalása érdekében azonban a fizetőnek nem kellene.

Például egy állampolgárnak, akinek a hitelező megbocsátott a rossz adósságot, adóbevallást kell benyújtania a Szövetségi adószolgálatnál, és a leírt összeg 13% -át be kell fizetnie. Ellenkező esetben pénzbírságot kell fizetnie, vagy büntetőjogi felelősségre vonják (az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 198. cikke szerint) - legfeljebb három év börtönbüntetésre.

Ezért a szerződésnek meg kell határoznia hogy pontosan hogyan változik az adózás  mindkét oldalon. Lehetséges a szabad adósság-megbocsátás is, amelyben az adós (jogi személy) nincs kötelezettsége a hitelezővel szemben. Ebben az esetben a korábban kibocsátott pénzeszközöket ingyen kapja meg. Valójában ez az ügylet ajándéknak minősül, amelyet a szervezet (ha az összeg meghaladja a 3000 rubelt) nem jogosult megkötni.

Az adóssághatóságokként adósságként eljáró vagyont az adóhatóságok értékelik az 5. cikk rendelkezéseivel összhangban. 40 Adótörvény. Az ingyenesen átruházott vagyont (azaz haszonszerzési szándék nélkül) nem adóztatják a személyi jövedelemadóval (az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke), ha az ingatlan származik:

• a szervezet alapítója, amelynek az alaptőkéje meghaladja az 50% -ot;
• szervezetek, amelyek alaptőkéjébe a hitelfelvevő legalább 50% -ot fektetett be.

Ha a hitelfelvevőnek bizonyos vagyont adtak, akkor csak tulajdonjogot kap. Ellentmondásos helyzetekben be kell bizonyítani, hogy az adósság leírásának eredményeként a vagyont átruházták, nem pedig a tulajdonjogot.

Abban az esetben, ha adósság megbocsátása, a hitelező fenntartja magának a jogot, hogy az adósság egy részét előzetes és bírósági eljárásban visszafizette. Mivel azonban ezt az eljárást a nemzeti jog nem szabályozza, az adószolgálat kétségbe vonhatja az ügylet tisztaságát. Miután az adósság egy részét visszafizették, bele kell foglalni a hitelező jövedelmének dokumentációjába (az adótörvénykönyv 250. cikkének 18. pontja szerint).

A megállapodás érvénytelenségének indokai

A felmondási megállapodást, valamint a megállapodás keretében felmerült egyéb értékpapírokat a felek bármilyen kényelmes módon elküldhetik egymásnak. Maga a megállapodás is elkészíthető írásban vagy elektronikus formában. Vele együtt elkészítik az adós és a hitelező közötti kölcsönös egyeztetések egyeztetési aktáját az elszámolásról szóló döntés eredménye alapján. Ennek hiányában a bíróság az ügyletet zártnak tekintheti. Ez a dokumentum, ha ellentmondó rendelkezéseket tartalmaz, érvényteleníthető.

Egy másik ok a harmadik felek jogainak és érdekeinek megsértése, akik a megadott feltételek mellett adósságbocsátás miatt szenvednek. A megállapodás nem sértheti az illetéktelen személyek jogait, akiket érdekel a hitelező vagyonának sorsa.

Ide tartoznak:

• a hitelező házastársa és rokonai.
• társalapítók, partnerek stb.

Ennek megfelelően az ilyen ügyletet előzetesen össze kell hangolni az összes érdekelt féllel, hogy később ne kezdjék el a szerződés bíróságon keresztül történő felmondását kérni. Ezenkívül nem törölheti adósságait a hitelező csődje előtt (a 127. sz. Szövetségi törvény szerint).

Megállapodás lehet felismerik a voidha nem rögzíti a kötelezettség tárgyát képező feltételeket. Világosan meg kell jelölni az adósság keletkezésének mikéntjét, milyen feltételeket, milyen feltételekkel kellett volna visszafizetni stb.

Az adósság leírása után a hitelező még a bíróságon sem követelheti a hitelfelvevőnek az eredeti szerződésben meghatározott összeg kifizetését. Kivétel az érvénytelenség elismerése a megkötésétől számított következő 10 évben.

A dokumentum formája és tartalma

Az egységek közötti adósságbocsátási eljárást a polgári törvénykönyv és a polgári perrendtartás szabályai szabályozzák. A felmondási megállapodást mindkét fél aláírja.

Ennek a következő információkat kell tartalmaznia:

1. A dokumentum neve.
2. Az aláírás dátuma.
3. A tranzakció résztvevőinek adatai - itt említik a tranzakcióban részt vevő személyekkel kapcsolatos információkat, a felmondási megállapodás megkötésére vonatkozó jogaikat is.
4. A felek részletei és aláírásaik.
5. A megállapodás tárgya a legszélesebb szakasz, amelyben hivatkoznia kell az eredeti kölcsönszerződés feltételeire, leírnia kell az adósság keletkezésének feltételeit. Feltétlenül jelölje meg a lemondás célját. Ráadásul nemcsak a hitelintézetet rögzítik, hanem a felhalmozott bírságokat, büntetéseket stb. Általában egy nehéz pénzügyi helyzetre utalnak, amely miatt lehetetlen tartozásokat megfizetni, de ezt részletesebben közzéteheti a vonatkozó igazolásokkal (jövedelemi igazolások, munkahiány, egészségügyi állapot stb.) Való hivatkozással. A végén a hitelező azt akarja megbocsátani az adósságtól, hogy feladja a követeléseket.
6. Következtetés, ahol lehetséges a visszavonás egyéb feltételeinek tükrözése, amelyeket a fő rész nem tartalmaz. Feljegyzi, hogy miként hajtották végre a megállapodás aláírására vonatkozó eljárást, feltüntetik a szerződés példányainak számát, a szerződésben végrehajtott módosításokat.

Fontos! A szerződés tárgya nemcsak pénz lehet, hanem másfajta vagyon, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás kötelezettsége is (a polgári törvénykönyv 307. cikke).

Az adósság nemcsak a klasszikus változatban merülhet fel - hitelt vesz egy pénzügyi intézménytől. Például két szervezet között megállapodást írtak alá egy bizonyos termék megvásárlásáról. Pénzügyi problémák miatt a vevő nem tudja fizetni az árut időben. Ebben az esetben az adósság egy része megbocsátható vagy átstrukturálható.

Ezen tételeken kívül előírható egyéb leírási feltételekmindkét fél egyetértésével. Például egy záradék a megállapodás lényegének harmadik felek számára történő nyilvánosságra hozataláról. Vagy az adós által bizonyos szolgáltatások nyújtása vagy munkavégzés, amelyek cseréjére az adósságot törlik. A fő feltétel az, hogy a dokumentum tükrözze:

• mindkét fél kifogásának hiánya;
• a megbocsátott vagyonhoz kapcsolódó más személyek jogainak és érdekeinek tiszteletben tartása.

A kölcsönt kiadó jogi személy biztonságos lehet, és előkészítheti az úgynevezett számviteli kimutatások, amelyekben az adósságmentesség gazdasági hasznainak kiszámítása. Ez az igazolás akkor szükséges, ha a hitelező nyereséget akar elérni vagy haszonnal jár az adósság törléséből.

Ha az adósságot bizonyos munkák elvégzéséért megbocsátják, akkor érdemes büntetést írni, ha a hitelfelvevő megsérti kötelezettségeit. Ebben az esetben a bírság összegét már be lehet behajtani a bíróságon.

Így törölheti a hitelfelvevő adósságát  csak a hitelező önálló kezdeményezésére és az adós hozzájárulásával a felmondás feltételeihez. Ennek az eljárásnak a biztosítása érdekében a felmondási megállapodásnak olyan kölcsönszerződésen kell alapulnia, amely kiegészítő dokumentum szerepet játszik. Jogi személyek számára az adóhatóságokkal kapcsolatos problémák elkerülése érdekében jobb, ha a felek közötti rendezésről szóló törvényt csatolnak.

Maga a megállapodásnak egyértelmű jelekkel kell rendelkeznie arra vonatkozóan, hogy a megállapodás adósság törlése, nem pedig kölcsön adományozása. Mindkét félnek figyelembe kell vennie azt is, hogy ez a döntés érdekli az adót.

További információk a videóban találhatók.

A jogi személyek közötti adósság megbocsátása általános gyakorlat a kereskedelmi szervezetek kapcsolatain. A hitelező ilyen cselekedeteinek okai és motívumai különbözhetnek. Általában az alap lényegesen lényegesbb előnyök és előnyök megszerzése, mint amennyit a hitelező megkaphatna a kötelezettségnek az adós teljesítése által. De az adósságot le lehet írni, hogy még több veszteség elkerülhető legyen, mint amennyit a megbocsátott adósság hordoz.

Az adósságbocsátás jogi jellege: az ügylet jellege és jogszerűsége

Jó szempontból az adósság megbocsátása minden hitelezőnek az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 415. cikkében előírt joga. Az adós mentesülése megszünteti a kötelezettséget. A törvény nem korlátozza a hitelező e jog gyakorlását, kivéve a két feltétel betartásának szükségességét:

1. az adós kifogásának hiánya;
2. harmadik személyek jogainak és érdekeinek megsértése.

Annak érdekében, hogy a jogi kapcsolat bizonyos jogi erőt nyerjen, és ezáltal elkerülje az adós és a hitelező esetleges problémáit, az adósság megbocsátását tranzakciónak kell tekinteni. Kétoldalú lehet, ha jogi személyek között megállapodást kötnek az adósság megbocsátásáról, vagy egyoldalúan - elegendő, ha az adósnak adósság megbocsátásával kapcsolatban értesítést küldenek a vámmentességről.

Az ügylet jogi hatályának biztosítása érdekében a megállapodás vagy az adósságbocsátás értesítésének kötelező feltételei:

• a hitelező és az adós adatai, amelyek lehetővé teszik számuk egyedi azonosítását;
• az adósság, például árubeszerzésre, hitelre vagy kölcsönre vonatkozó szerződés bekövetkezésének okainak feltüntetése;
• a kötelezettség leírása - mindaz, amely lehetővé teszi egyértelműen (pontosan és konkrétan) annak meghatározását, hogy pontosan mi mentesül az adóstól;
• a megbocsátott adósság összege, ha a kötelezettség pénzben kifejezve vagy becsülhető meg (erre a célra gyakran előzetesen számításokat végeznek és a hitelező és az adós közötti egyeztetéseket összeegyeztetik).

Annak ellenére, hogy az adósságbocsátás meglehetősen egyszerű ügylet, az igazságügyi gyakorlat megköveteli annak gondos és jogilag illetékes végrehajtását. Ennek oka a vitatott kérdések megelőzése, amelyek elsősorban az adósság megbocsátásának jogszerűségének kihívásaival kapcsolatosak. Ezt a tranzakciót leggyakrabban képzeletbeli vagy tettelés gyanúja miatt vitatják. Ezenkívül az adósságbocsátást a bíróság másfajta ügyletként ismerheti el, különösen ajándékügyletként, amikor a vámmentesség ajándéknak minősül. Ilyen elismerés esetén az adósság megbocsátására teljesen más szabályok vonatkoznak. Ez kockázatot hordoz magában a hatályos törvény esetleges korlátozó és tiltó rendelkezései miatt egy olyan ügylettel kapcsolatban, amelynek során az adósságbocsátást a bíróság elismeri. Ha az elismerés valószínűségét ajándékként vesszük figyelembe, akkor azonnal veszélybe kerül a törvényesség - a kereskedelmi szervezetek közötti ajándékot a polgári törvény kifejezetten tiltja.

A gyakorlatban az adósságbocsátási ügylet típusának és természetének újbóli megfontolásának kockázatának elkerülése érdekében tanácsos a megállapodásokat a gazdasági indokolással alátámasztani, hogy egyértelmően eltávolítsák az illegális gyanúkat az adós feladataik alóli mentesítése alól. Jó okok vagyoni vagy pénzügyi előnyök, például egy adósság elfelejtése annak egy részének a tárgyalás előtti visszafizetésekor, a jövőben komoly engedmény megszerzése az adóstól, amikor vele folytatják a kereskedelmi kapcsolatok folytatását, új, jövedelmező megállapodások megkötése a hitelező és az adós között, stb.

Ügyvédeink tudják a választ kérdésére

vagy telefonon:

Adósság megbocsátása

Az adósság megbocsátása a jogi személyek körében szokásos gyakorlat, amelyet gyakran kompromisszumként használnak a kölcsönösen előnyös eredmények elérésére. Ez az oka annak, hogy általában kétoldalú megállapodásról beszélünk:

• külön megállapodás formájában;
• a jelenlegi szerződéshez fűzött kiegészítő megállapodás formájában, amelyből a megbocsátott adósság következik.

A példák között szerepel:

1. Megállapodás készítése az adósság megbocsátásáról, amely az árubeszerzési szerződésből fakadó kötelezettségekből fakad. Ez a leggyakoribb eset. Az adósság egy részét vagy a teljes adósságot megbocsátják, ami a jövöben jövedelmezõbb ügylet (ek) elvégzésének várakozásakor, vagy az errõl már megkötött megállapodással összefüggésben jelentkezhet.
2. Megállapodás megkötése olyan bankkal, amelyben a jogi személy kölcsönt nyújt. Az adósságbocsátási mechanizmust a szokásos szerkezetátalakítás alternatívájaként használják, vagy kiegészítik a szerkezetátalakítási programot. Ebben az esetben az adósság egy részét leírják annak érdekében, hogy legalább valamit megszerezzenek, ahelyett, hogy egyáltalán semmit sem kapnának. Ilyen módon a büntetést is meg lehet terhelni. Az adósság megbocsátása néha egy olyan előzetes vagy bírósági eljárás során elért egyezség része, amikor a behajtási folyamat már megkezdődött.
3. Jogi személyek kölcsönös adósságmentessége.
4. A hiteltartozás megbocsátása.

Nemcsak monetáris adósságokat, hanem másfajta kötelezettségeket is lehet leírni - a hitelező mentesíti az adósot teljesítésük alól.

Mivel az adósságbocsájtás és az adományozás között gyakran nagyon finom a vonal, a kockázatok és problémák elkerülése érdekében gondosan elő kell készítenie a tranzakciókat, nemcsak a kötelezettségekre, hanem a gazdasági haszonra is számításokat kell végeznie. Ezenkívül az adósság megbocsátásáról szóló megállapodásban (szerződésben) tanácsos kifejezetten feltüntetni a hitelező szándékát az adós megadására, valamint adott esetben konkrét érveket alátámasztani ennek támogatására.

A következő körülmények és tények segítik elkerülni az adósság megbocsátásának elismerését:

1. Az adósság csak egy részének megbocsátása az adós kötelezettségének megerősítésével a fennmaradó rész visszafizetésére.
2. Az összes adósság megbocsátása bizonyíték jelenlétében, miszerint azt nem lehet behajtani vagy behajtani veszteségeket vagy gazdaságilag indokolatlan költségeket eredményez a hitelezőtől.
3. Megállapodás (szerződés) megerősítése az adós azon szándékáról, hogy jövőbeni ügyletet hajt végre a hitelezővel, vagy egyéb, az ő javára cselekszik.
4. Az adósság megbocsátása leányvállalat (kapcsolt vállalkozás) javára.
5. Egyéb körülmények, amelyek azt jelzik, hogy az adósság megbocsátása nem minősül díjmentes ügyletnek a hitelező számára.

Az adósság megbocsátása szóbeli megállapodás formájában is megvalósulhat. Ezt azonban nagyon visszatartja az ügylet megtámadása esetleges problémái miatt. Minél részletesebben készül a szerződés (megállapodás), annál jobb. Általános gyakorlat az írásbeli megállapodások elkészítése, amelyeket az ügyvédek alaposan átgondolnak.

Adóügyi következmények a hitelező számára

Egy adósság megbocsátásakor a hitelezőre gyakorolt \u200b\u200badóügyi következmények az általa alkalmazott adórendszertől, az adószámviteli módszerektől, az adókötelezettség alól mentesülő kötelezettség típusától és jellemzőitől, valamint egyéb tényezőktől függnek. Minden helyzetet külön-külön kell elemezni, amelyet általában a vállalkozás könyvelői és ügyvédei, vagy külső szakértők végznek.

Néhány fontos árnyalatok (például az árubeszerzési és hasonló szerződésekből fakadó kötelezettségek):

1. Az eredményszemléletű módszer alkalmazásával az adózás szempontjából a jövedelmet (bevételt) elszámolják, függetlenül annak tényleges bevételétől. Ha például megbocsátják a szállított áruk (termékek) kifizetése miatt megbocsátott adósságot, és a bevételt már adóügyi szempontból elismerték, akkor azt nem korrigálják.
2. A készpénzes módszernél a jövedelem beszerzésének időpontja a bevétel tényleges bevételének dátuma, ezért itt az adósságbocsátással kapcsolatos kiigazítások kérdése egyáltalán nem éri meg.
3. A megbocsátott adósság egyrészt veszteség. De nem tekinthetők rossz adósságnak, az ilyen veszteségeket nem lehet nem működési költségeknek figyelembe venni.
4. Az adósság törlése két lehetséges lehetőség alapján történik:

• a fő lehetőség a nettó nyereség, mivel a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat álláspontja szerint a leírt adósság nem tekinthető igazolható kiadásnak a jövedelemadó megadóztatása szempontjából, és a tulajdonjogok odaítélés nélküli átruházásának kell tekinteni anélkül, hogy az alapot csökkentenék;
• a vitatott lehetőséget (bizonyos esetekben, de nem mindig) a bíróságok elfogadhatónak tekintik, ha a jövedelemszerzés céljából bebizonyosodik a kereskedelmi érdek, és ideális esetben az adósságok behajtására irányuló intézkedések meghozatala, valamint ennek képtelensége) - a megbocsátott adósság nem működési költségekként történő elismerése, amely csökkenést jelent a jövedelemadó adóalapja.

1. Az adósság megbocsátása nem érinti a HÉA kiszámítását és kiigazítását. Ez az ügylet nem alkalmas az adó összegének behajtására.

Adósság adókövetkezményei

Az adós számára a leíráskor fizetendő számlák jövedelemre - nem működési jövedelemre - az Oroszországi Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkével összhangban válnak. A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat álláspontja szerint az ilyen jövedelmet ingyenesen megszerzettnek kell tekinteni, és ennek megfelelően adózás céljából e cikk (8) bekezdését kell alkalmazni. A jövedelem felmérésekor az adótörvény ugyanazon rendelkezései irányadók.

Ami az adósság megbocsátása előtt esetlegesen felmerült költségeket számolja el, azokat nem korrigálják, mivel azok elszámolása nem függ a kötelezettség fizetési (visszafizetési) tényétől az eredményszemléletű módszer alkalmazásával.

A HÉA kiszámításakor, és abban az esetben, ha a megbocsátott adósság áruk (termékek) szállítása miatt merült fel, azok nyilvántartásba vétele lehetővé teszi a levonható HÉA összegének elfogadását, ha ezek az áruk (termékek) HÉA hatálya alá tartozó tevékenységekhez szükségesek. Miután egy adósságot megbocsátottak, a levonás nem igényel kiigazítást, mivel a tartozások tartozásainak leírása esetén nem szükséges visszaállítani a levonásra korábban elfogadott adót.

Dokumentum űrlap

Töltse le a példa dokumentumot

• Megállapodás: minták (teljes dokumentumlista)
• Keresse a „megállapodás” kifejezést az egész oldalon
• „Megállapodás az adósság megbocsátásáról (az adós egy szervezet; a hitelező magánszemély, alapító, amelynek részesedése a szervezet alaptőkéjében több mint 50%).” Doc

• Letöltött dokumentumok

• Adószünetek 2017-ben új
• Hétvégi és ünnepi naptár 2017
• Hasznos a kisvállalkozás regisztrálása
• Megélhetési költségek és fogyasztói kosár Oroszországban
• OKVED kódtábla
• Minimális bér: méretek, táblázatok, magyarázatok

• szerződések
• Minden dokumentum

Most ingyenesen kérheti jogi tanácsát telefonon:

Az adósság megbocsátása az alapítóval szemben kölcsönszerződés alapján

A kölcsönszerződés alapján az alapítóval szembeni adósság megbocsátása megengedett, és az alkalmazandó törvényeknek megfelelően történik. Kiadványunkban részletesen ismertetjük, hogy milyen normákat alkalmaznak ebben az esetben, milyen módszerekkel hajtják végre az eljárást, és mi az az adósságbocsátásról szóló dokumentum tartalma.

Általános rendelkezések az adósság megbocsátásáról

Az adósság megbocsátását a 2. cikk szabályozza. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 415. A hitelező teljes egészében és részben megbocsáthatja az adós adósságát. Ha korábban a jogalkotó nem szabályozta a megbocsátás végrehajtásának kérdését, akkor 2015. júniustól az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 415. §-ának 2. része került bevezetésre, amely felvázolja a szóban forgó eljárás menetét. E norma szerint az adósságot megbocsátottnak kell tekinteni, miután az adós erről értesítést kapott.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve által az egyoldalú értesítés formájában javasolt rendszer azonban nem tűnik elég megbízhatónak, ezért a hitelező vagy adós kérésére a gyakorlatban még értelmesebb dokumentumokkal, különösen a szerződéssel egészítik ki.

Ingyenes jogi tanácsadás:

Ami az adósságnak a szervezet által az alapítónak történő megbocsátását illeti, sem a polgári törvény, sem az 1998. február 8-i 14-FZ sz. Törvény a korlátolt felelősségű társaságokról nem tartalmaz különleges követelményeket. Bár attól függően, hogy a kérdéses esemény hogyan zajlik, az alább tárgyalt néhány árnyalatokat figyelembe kell venni.

Az adósság megbocsátásának hivatalos formái az alapítónak

A szervezet és alapítója közötti kapcsolat vonatkozásában a leírt folyamathoz több lehetőséget találhat:

1. A társaság egyoldalú értesítése az alapítónak.

Ezt a módszert közvetlenül a 2. cikk (2) bekezdése jelzi. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 415. A kötelezettség attól a naptól kezdődik, amikor az adós megkapja a megfelelő levelet. Ebben a tekintetben jobb, ha az alapítót értesítéssel értesítik a szervezet döntéséről egy értékes elemmel.

Minta szerződéses adósság megbocsátása és előkészítésének árnyalata

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 415. cikke az adósságbocsátás általános ügylet. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 421. cikke értelmében a jogi alanyok bármilyen megállapodást köthetnek egymás között, a törvényhozó még nem is előírja. Ugyanakkor be kell tartani az ügyletekre és a szerződésekre vonatkozó általános követelményeket. Tehát az adósságbocsátási megállapodás elkészítésekor a következő szabályokat kell figyelembe venni:

1. Az ügyletet írásbeli dokumentum elkészítésével kell rögzíteni.
2. Az uralkodó igazságszolgáltatási gyakorlat alapján (az Orosz Föderáció Legfelsõbb Bírósági Bírósága Elnökének 2006. december 19-i 11659/06. Sz. Rendelete) elengedhetetlen, hogy a szöveg meghatározza a megbocsátott összeget.
3. A hitelezőt és az adósot a szerződés tartalmazza az azonosítás és személyesítés adataival.
4. A dokumentumnak hivatkoznia kell a kölcsönszerződés részleteire, amely alapján a kötelezettség részben vagy egészben megszűnik.
5. Ha a megbocsátást értesítéssel hivatalosan formálják, akkor feltétlenül meg kell határozni azt az időszakot, amelyen belül az adós kifogást emelhet a hitelező kezdeményezésére. Ezenkívül, ha az adós a megbocsátás hozzájárulásával vagy megtagadásával semmilyen intézkedést nem tesz, akkor tétlenségét a hitelező döntésének kell tekinteni.

Az alapítóval szembeni megbocsátási megállapodás mintája letölthető weboldalunkon.

Ingyenes jogi tanácsadás:

Tehát az alapítóval szembeni adósságbocsátás olyan ügylet, amelynek meg kell felelnie az ügyletek általános szabályainak. Mindenesetre írásban hajtják végre, és tartalmaznia kell a megbocsátott adósság összegét. Meg kell jegyezni, hogy a fő kölcsönszerződéshez kiegészítő megállapodás elkészítése, amelyet a felek gyakran tévesen használnak, jogi szempontból nem teljesen helyes. A helyzet az, hogy maga a hitelügylet magában foglalja annak kötelező visszafizetését (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807., 810. cikke).

Megállapodás az adósság megbocsátásáról (adós - szervezet; hitelező - magánszemély - alapító, amelynek részesedése a szervezet alaptőkéjében több mint 50%)

Megbocsátási megállapodás N ___

2.2. Felelősség a kötelezettség teljesítésének késedelme miatt a megállapodás aláírásakor:

A bírság összege ________ (__________) rubel;

A büntetés összege ________ (__________) rubel;

Ingyenes jogi tanácsadás:

A kölcsönzött pénz kamata összege ________ (__________) rubel.

2.3. A kötelezettség teljesítésének határideje ___________________.

2.4. Az adós kötelezettségeit a ___ ________ _________ N ___ keltezésű egyeztetési aktus igazolja.

4. A jelen Megállapodással összhangban vállalt adósság megbocsátása nem sérti mások jogait a Kölcsönadó vagyonával kapcsolatban.

5. Ez a megállapodás két példányban készült, azonos jogi erővel, mindkét fél számára egy.

Ingyenes jogi tanácsadás:

6. Ez a megállapodás a felek általi aláírással lép hatályba.

7. A jelen Megállapodás bármilyen módosítása és kiegészítése akkor érvényes, ha azt írásban és a Felek megfelelően felhatalmazott képviselői írják alá.

Az alapító megbocsátotta a kölcsönt

A jövedelemadót nem vetik ki a leányvállalat alapítója által korábban nyújtott kölcsön megbocsátására, ha a kötelezettségek megszüntetésének célja a leányvállalat nettó eszközének növelése.

Általános szabály, hogy leányvállalat létrehozásakor a résztvevők a minimális alaptőke regisztrálására korlátozódnak, ez most rubel. A „lánya” további finanszírozását leggyakrabban egy százalékos vagy kamatmentes kölcsön kiadásával hajtják végre, ami a finanszírozás visszafizetésének legegyszerűbb módja. Az események jó előrehaladásával a lánya a kapott nyereség rovására megteremti saját tőkét és visszaadja a kölcsönt az alapítónak. Ha a társaság tevékenysége nem hozza meg a tervezett profitot, és még inkább, ha a tevékenység nem jövedelmező, akkor a leányvállalat nettó eszköze negatívvá válik. A társaság nemcsak meg tudja fizetni a meglévő adósságait, hanem a szabályozó ügynökségek szoros figyelemreméltó tárgyává válik. Ebben a helyzetben az alapító döntése a leányvállalat adósságának megbocsátásáról annak nettó eszközeinek növelése érdekében lehetővé teszi, hogy gyorsan összehangolják az orosz jogszabályokkal (emlékezzünk arra, hogy a vállalkozás nettó eszközállománya nem lehet kevesebb, mint a jegyzett tőkéje).

Ingyenes jogi tanácsadás:

A GARANT rendszer használatával készült

az ALFA korlátolt felelősségű társaság egyetlen tagja

A társaság nettó eszközállományának növelése érdekében mentesítse a társaságot a 2011. évi N 011 hitelmegállapodás (a továbbiakban: hitelmegállapodás) szerinti alapvető adósság visszafizetésének kötelezettségeiből, a fenti rubelek után fizetett kamatok és kamatok összegéből. A megszűnt kötelezettségek teljes összege rubel. a résztvevő megerősíti, hogy e határozat aláírásának napjától nem jogosult a Hitelmegállapodás végrehajtásával kapcsolatos pénzbeli követelések benyújtására a társaság számára.

Ha vállalkozáscsoportról vagy részesedésről van szó, gyakran előfordul, hogy egy orosz társaság kamatozó kölcsönét egy külföldi társaság nyújtja, amely nem közvetlenül, vagy közvetve nem birtokolja részvényeit vagy részvényeit. Az ilyen társaságokkal kötött hitelmegállapodások megkötése elkerüli a további adóztatást, mivel ebben az esetben egy orosz társaság kölcsönének adósságát nem ellenőrzik. Ezután, mielőtt döntést hozna az adósság megbocsátásáról (amely abban az esetben történik, amikor egy nem alapító társaság megbocsátja az adósságot, az adósság teljes összegét megbocsátott kölcsön és kamat formájában adóztatja), jobb lenne, ha az adósságot átadja az alapítónak.

Ha az alapító döntése szerint a kötelezettségek megszűnése az adósság összegével függ össze, ideértve a kölcsönt és a felhalmozott kamatot is, véleményünk szerint a privilégiumnak hivatalosan ki kell terjednie a megbocsátott adósság teljes összegére. Ugyanakkor, mivel a felhalmozódott kamatot a hitelfelvevő korábban felhasználhatta a nem működési költségekre (az Orosz Föderáció adószabályzatának 269. cikkében megállapított korlátozásokra is figyelemmel), de a hitelfelvevő nem fizetett tényleges költségeket kifizetésükre, annak lehetőségét, hogy az előnyt meghosszabbítsák a felhalmozott és elfogadott összegre. a kamatadó költségei valóban ellentmondásosak. Meg kell jegyezni, hogy az igazságügyi gyakorlat ebben a vonatkozásban még nem alakult ki.

Ingyenes jogi tanácsadás:

* (1) alpont 3.4 1. cikk Az adótörvény 251. cikke

* (2) 1. cikk Az N 409-FZ 2010. december 28-i szövetségi törvény 4. cikke

* (3) Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. május 2-i, N ED-3-3 / 1581

* (4) alpont 3.4. Alpont 11. o., 1. cikk Az adótörvény 251. cikke

bDO outsourcing részleg

Ingyenes jogi tanácsadás:

Egyéb kiadványok

• 2017. december 15

Feliratkozás a kiadványokra

Kísérje figyelemmel a BDO kiadványokat.

A lehető leghamarabb felvesszük Önnel a kapcsolatot.

A lehető leghamarabb felvesszük Önnel a kapcsolatot.

Ingyenes jogi tanácsadás:

A lehető leghamarabb felvesszük Önnel a kapcsolatot.

A lehető leghamarabb felvesszük Önnel a kapcsolatot.

2018 CJSC BDO Unicon Business Service - Pénzügyi szolgáltatások kiszervezése Oroszországban.

Az adósság megbocsátása az alapító által kölcsönszerződés alapján: tranzakciók, adók

A társaság alapítójának joga van kölcsönt adni neki, később pedig megbocsátani. Hogyan hajtja végre ezt az eljárást a törvény? Hogyan tükröződik ez a számvitelben és az adószámvitelben?

Hogyan bocsátja meg az alapító a társaságának fennálló tartozását?

Az alapító adósságát az üzleti társaságával kötött kölcsönszerződés alapján megbocsátja az orosz polgári törvénykönyv 415. cikkének rendelkezéseivel összhangban. Az ebben a cikkben szereplő normák lehetővé teszik a társaság alapítójának, hogy megbocsásson vele szemben fennálló tartozását, ha ezt követően más személyek jogai nem sérülnek. Például azok, akik viszont az alapító hitelezői. Annak ellenére, hogy az adósság behajtását a vagyonának rovására lehet végrehajtani (ezek közül az egyik a társaságnak nyújtott kölcsön, amelyet megbocsát.)

Ingyenes jogi tanácsadás:

Jogi szempontból az adósság megbocsátását a vizsgált kapcsolatokban többféle módon lehet formalizálni:

1. Ajándékszerződés megkötésével (a felek így a társaság alapítói és maga a társaság lesznek). A szerződés tárgya az az összeg, amelyet addig az időpontig az előírt módon utaltak át az üzleti egységnek. A társaság alapítójának fennálló adósságának megbocsátásának mérlegelt lehetősége csak akkor lehetséges, ha az alapító magánszemély. Ha jogi személyiséggel rendelkezik, akkor adományozási megállapodást törvény alapján nem lehet megkötni egy másik jogi személyiséggel - a hitelfelvevővel.
2. További megállapodás megkötésével (ugyanazon felek részvételével). E megállapodás tárgya, hogy a hitelező megtagadta a jogot, hogy (az eredeti szerződésben rögzített módon) pénzt követeljen a hitelfelvevőtől. Jogi szempontból ez a jogviszony nem semmisíti meg az adósságot, hanem lehetővé teszi a társaság számára, hogy jogi következmények nélkül ne fizesse ki.
3. Olyan szerződés megkötésével, amelynek értelmében az adósságot megbocsátják. Ennek tárgya ebben az esetben a társaság mentesülése az új megállapodás aláírásakor hatályban lévő hitelmegállapodásban megállapított kötelezettségektől. Ugyanakkor a megállapodás szövege tartalmazhat hivatkozást az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 415. cikkének rendelkezéseire. A megállapodás aláírása után megszűnik a kapcsolat a társaság alapítója és maga a társaság között, amelynek tárgya az egyik fél tartozása a másiknak.

Hasznos lesz megvizsgálni az adó és a társaság - az adófizetésre és a számviteli politika végrehajtására kötelezett gazdálkodó egység - adósságának elszámolásának sajátosságait.

Adószámvitel

Az adósság adószámvitelének elvégzésének módja, amelyet a társaság alapítója megbocsátott neki, attól függ, hogy a hitelező mennyiben rendelkezik az üzleti vállalkozás tulajdonában. A következő lehetőségek lehetséges itt:

1. A hitelező a társaság alaptőkéjének legfeljebb 50% -ával rendelkezik. Ebben az esetben az adókönyvelés szempontjából a leírt adósság szerepel a vállalkozás bevételében. Valójában az adósság megszerzi a társaság által ingyen kapott ingatlan állapotát. Tehát feltételezhetően belefoglalja az adósság összegét a szervezet adóalapjába.
2. A hitelező a társaság alaptőkéjének több mint 50% -át birtokolja. Ebben az esetben a megbocsátott kölcsönnek megfelelő összeget nem lehet besorolni a társaság jövedelmeként (ideértve az üzleti egység által ingyen kapott ingatlan formájában). Ez azt jelenti, hogy az adósság összegét nem terhelik. Ezt a normát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke állapítja meg. A legnagyobb osztályok - mint például az Oroszországi Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat - magyarázataikban megerősítik annak jogszerűségét az adósság alapítójának megbocsátásával kapcsolatos jogviszonyokban.

Fontos árnyalattól függetlenül: az alapító részesedése a szervezet alaptőkéjéből, a társasággal kötött kölcsönszerződés kamatai (ha vannak ilyenek) minden esetben beleszámítanak az üzleti egység adóalapjába, ha az adósságot elengedték.

számvitel

A társaság könyvelőjének, amelynek az alapító megbocsátotta az adósságot, a következő bejegyzéseket kell elvégeznie a nyilvántartásokban az adósság megbocsátásának a számvitelben történő tükrözése érdekében:

• CREDIT 91 („Egyéb jövedelem” alszámla);
• DEBIT 66 (ha a hitel rövid lejáratú) vagy 67 DEBIT (ha a hitel hosszú lejáratú).

Fentiekben egy olyan helyzetet vizsgáltunk, amelyben az alapító megbocsátott adósságösszege nem vonatkozik az adóköteles jövedelemre. Nevezetesen, ha a hitelező a társaság alaptőkéjének több mint 50% -át birtokolja.

Ingyenes jogi tanácsadás:

Ha a szervezet adóköteles jövedelme nem merül fel, akkor a fenti tranzakciót egy másik egészíti ki:

Ez a levelezés a társaság új eszközét képezi - amelyet a hitelező társaságának megbocsátott összeg után meg nem fizetett adó képvisel. Ugyanakkor az első tranzakcióban tükröződő összeg megegyezik az adósság összegével. A második tranzakció során megjelenő adó viszont megfelel az adó összegének, amelyet névlegesen felszámítanak a kölcsönnél. Az általános adórendszer szerint ez az összeg az adósság összegének 20% -ának felel meg.

Ha az alapító a társaság alaptőkéjének kevesebb, mint 50% -ával rendelkezik, akkor az adósság összege csak az első kiküldetésben tükröződik. Ugyanakkor az adószámítási vagy -fizetési kötelezettségek formájában nem jelent jogi következményeket az üzleti egység számára.

Ha figyelembe vesszük a könyvelési tételeket az alapító és társasága közötti kölcsönszerződés megkötésekor felmerült jogviszony kezdetén, akkor azokat a következő sorrendben lehet bemutatni.

1. Amint szerződés megkötésre kerül, és a kölcsön összegét jóváírják a társaság számlájára, könyvelője a következőket alkalmazza:

Ingyenes jogi tanácsadás:

A kiküldetési összeg megegyezik a hitel összegével. Ebben az esetben az alábbiak használhatók elsődleges dokumentumokként:

• valójában a kölcsönszerződés;
• bankszámlakivonat, amely megerősíti a kölcsönvett összegek átutalását a társaság számlájára.

2. Az adósság törlésére vonatkozó megállapodás megkötése után a fentiekben figyelembe vett tételeket rögzítjük a számviteli nyilvántartásokban.

Ebben az esetben a következő dokumentumok használhatók elsődleges dokumentumokként:

• megállapodás, amelynek tárgya adósságbocsátás;
• a számviteli osztály által létrehozott referenciaszámítás.

Kérdések és válaszok összefoglalása

Hogyan lehet jogilag kibocsátani az adósság törlését az alapító által?

A legjobb megoldás az, ha egy megállapodást kötik az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 415. cikke alapján, amely szerint a társaság mentesül a korábban megkötött kölcsönszerződés által megállapított kötelezettségektől.

Ingyenes jogi tanácsadás:

Növeli-e a társaság adósságát a megbocsátott adósság?

Ha a hitelező a szervezet alaptőkéjének legfeljebb 50% -ával rendelkezik, akkor az növekszik. Ha több, mint 50% - nem növekszik. Ugyanakkor a kamat, ha azt a kölcsönszerződés előírja, mindenesetre növeli az adóalapot.

Hogyan tükröződik a társaság megbocsátott adóssága a könyvelésben?

Ha a tulajdonos az alaptőke több mint 50% -ával rendelkezik - adósság megbocsátásakor az adókövetelés keletkezésének tényét tükröző könyveléseket alkalmaznak. Ha a hitelező kisebb részesedéssel rendelkezik, akkor csak ezt a tranzakciót kell alkalmazni, amely a társaság egyéb bevételeinek a számvitel szempontjából képződésének tényét tükrözi (a gyakorlatban ezeket a jövedelmeket nem adóztatják).

Ingyenes jogi tanácsadás:

Töltse le a mintát ingyen. Megállapodás az adósság elengedéséről egy LLC tagjának kölcsönszerződés alapján

Az ügyfél ellenőrzésének leggyorsabb módja A kérdés megvizsgálása után a következő következtetésre jutottunk: Hitel visszafizetésekor nem kell kölcsön-visszafizetési megállapodást kötnie. A kölcsönbe vett pénzeszközök visszaadhatók a hitelezőnek, ha kiírják őket a szervezet pénztárából, vagy átutalják a hitelező személyes számlájára. A kamatmentes kölcsön visszafizetését a szervezet nem tükrözi a nyereség adóztatásánál figyelembe vett költségek részeként. A kölcsön visszafizetése után a hitelezőtől nem kell személyi jövedelemadót fizetni.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke alapján készpénzes kölcsönszerződés alapján az egyik fél (hitelező) átadja az ingatlant a másik oldalnak (hitelfelvevőnek), és a hitelfelvevő vállalja, hogy ugyanazt a pénzösszeget (kölcsönösszeget) fizeti vissza a kölcsönadónak. A kölcsönszerződés a pénzátutalás pillanatától megkötöttnek tekintendő. Az 1. cikkben rögzített norma

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke értelmében a kölcsönszerződés nehézkes, amelyet a hitelfelvevő kölcsönösszegének kamatfizetésében fejez ki. A szerződés díjazásának feltételeit maga a szerződés szövegében kell rögzíteni. Ezért ha a szerződés nem tartalmaz hivatkozást a hitel típusára - kamatmentes vagy kamatmentes, akkor a kölcsönt automatikusan kamatozónak kell tekinteni.

Következésképpen a hitelezőnek kamatot kell felhalmoznia a hitelfelvevő számára a refinanszírozási kamatláb mellett (az Orosz Föderáció polgári törvénykönyvének 1. cikke, 809. cikke). Az Art.

Legutóbbi publikációk

A szabadság oka az örömnek és ... a bírósági eljárásnak, ha a dokumentumokat helytelenül hajtják végre, vagy ha az eseményeket jogsértésekkel tartják. A bírósági határozatok példájaként nézzük meg az ünnepi szervezők és a munkáltatók tipikus hibáit, akik szeretnék kedvük alkalmazottainak.

Ingyenes jogi tanácsadás:

Az adóhatóság elmagyarázta, hogy elfogadhatatlan a bejegyzések elvégzése a USRLE-ben szereplő információk pontatlanságáról olyan jogi személyek vonatkozásában, amelyekre speciális állami regisztrációs eljárás vonatkozik. Beleértve az ezen eljárás hatálya alá tartozó nem kormányzati szervezetekkel kapcsolatban (Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2017. december 28-i levele, ГД-4-14 / [e-mail védett]).

A szövetségi adószolgálat lehetővé tette azon országok számának növekedését, amelyekkel Oroszország 2018 óta információt cserél a bankszámláról.

A finanszírozók kifejtették, hogy ha a Szövetség alapító szervezetében lévő szervezetek vagyonának költségvetése közötti költségvetési elosztását nem biztosítják, és az adóalany kötelezettsége, hogy ezt az adót az ingatlanért a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára fizessen, a megállapított időtartamon belül a szervezet székhelyén teljesül, akkor a túlzottan felhalmozott összegek Az ingatlan székhelyén fizetendő adó kiszabását újra kell kiszámítani.

A regionális tanács képviselői az adómértéket hat és három százalékra csökkentették az egyszerűsített rendszert alkalmazó vállalkozási kategóriák esetében az adómértéket. Különösen a számítástechnika területén működő vállalkozások számára.

Ingyenes jogi tanácsadás:

Kétféle mód az adósság megbocsátására

Sokan úgy gondolják, hogy az adósság megbocsátása nagyon nehéz és veszteséges művelet. Ez azonban tévedés. Az adósság megbocsátása nem csak akkor kényelmes, ha a pénzt újra kell osztani a gazdaságon belül, hanem jövedelmezően is. Ebben a cikkben elmondjuk, hogyan kell megbocsátani az adósságot: a két leggyakoribb és a bonyolult. Mivel az ugyanahhoz a csoporthoz tartozó vállalatok használják a gyakorlatban.

1. módszer. A cégek először kölcsönszerződést kötnek, majd adósságbocsánatot adnak

Mi a haszna: Feloszthatja a pénzt a vállalatok között, míg az adósnak nem lesz jövedelme, ha az alapító 50 százalékos részesedéssel megbocsátja az adósságot.

Ugyanazon csoporthoz tartozó vállalatok közötti pénz elosztására gyakran kölcsönszerződéseket alkalmaznak. Ez a módszer akkor előnyös, ha a hitelező 50% -nál nagyobb részesedéssel rendelkezik az adós alaptőkéjében.

A leányvállalatoknak nyújtott kamatmentes kölcsönök azonban kockázatosak. Az orosz pénzügyminisztérium szerint a kamat nélküli kölcsön kibocsátásakor a hitelezőnek tükröznie kell a kamat formájában kapott jövedelmet, amelyet kamatozó kölcsön kibocsátásakor kaphat (2012. október 5-i 7–137. És 2012. február 24-i levelek, 1-15. ).

Ingyenes jogi tanácsadás:

Ezért biztonságosabb a kamatlábat feltüntetni a kölcsönszerződésben. Ezenkívül a leányvállalatok számára is előnyös: a kölcsönök kamatai csökkentik a jövedelemadót. Természetesen figyelembe kell vennie az Orosz Föderáció adótörvényének 269. cikke (1) bekezdésében megállapított korlátozásokat.

Ezt követően az anyavállalat megbocsátja az adósságot. Ehhez elegendő a megfelelő megállapodás aláírása (lásd az alábbi mintát).

Leányvállalat. Ha a résztvevő részesedése a társaság alaptőkéjében meghaladja az 50% -ot, akkor a megbocsátott kölcsön összegét nem szabad beleszámítani az adóköteles jövedelembe. Ebben az esetben a pénzt ingyenesen megszerzett ingatlannak kell tekinteni.

Vagyis alkalmazhatja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 11. albekezdésében foglalt szabályokat. Az orosz pénzügyminisztérium egyetért ezzel a megközelítéssel (2013. szeptember 30-i 1/40367 sz. Levél).

Ugyanakkor fontos, hogy az alapító részesedésének méretére vonatkozó feltétel a kölcsönszerződés megkötésekor is teljesüljön (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. január 31-i 1/45 sz. Levele).

Ingyenes jogi tanácsadás:

Felhívjuk figyelmét: az adóhatóság ragaszkodik ahhoz, hogy az adósságbocsátás kamatainak összegét bele kell foglalni a hitelfelvevő nem működési jövedelmébe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke, 250. cikke). Végül is a társaság pontosan megkapta az alapítótól azt az összeget, amely megfelel a hitelnek. És a szervezet mint olyan nem kamatot kapott az alapítótól, hanem felhalmozott és bekerült a költségekbe. Vagyis nem történt ingatlana nem átruházása. És ez azt jelenti, hogy a kiváltság nem alkalmazható.

Ezenkívül az ellenőrökkel való vitatkozás kockázatos - az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága bíráinak oldaluk lehetnek (2014. március 21-i határozat, VAS-2494/14). De a felhalmozott kamat jövedelemben tükröződik, de a társaság nem veszít semmit. Végül is, előzőleg ezeket az összegeket beszámította a költségekbe.

Az alapító. A megbocsátott kölcsön összegét nem lehet beleszámítani az adóköltségekbe. Az orosz pénzügyminisztérium szerint ezek a költségek gazdaságilag indokolatlanok. Vagyis nem felelnek meg az Orosz Föderáció adóügyi kódexének 252. cikke (1) bekezdésének követelményeinek (2012. április 4-i levél, 2/34). Mellesleg, a nem működési költségek szerkezetébe nem lehet belefoglalni a kölcsön kamatának összegét, amely a kötelezettség megszűnésével összefüggésben történt (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. december 31-i 1/728 sz. Levele).

Az adósság megbocsátásának módszerei lehetnek a következők.

2. módszer. A társaság növeli "lánya" nettó eszközét

Melyek az előnyei: A társaság nem fizethet jövedelemadót, ha az adósságot az alapító megbocsátotta 50% vagy annál kevesebb részesedéssel.

Ingyenes jogi tanácsadás:

A módszer két esetben előnyös. Először is, ha az alapító részesedése egy leányvállalatban kevesebb, mint 50%. Másodszor, amikor a társaság ilyen alapítónak tartozást kapott árukért, munkáért vagy szolgáltatásokért.

Az orosz pénzügyminisztérium már régóta úgy gondolja, hogy a megvásárolt áruk (munka, szolgáltatások) megfizetéséért megbocsátott adósság összegét a nem működési jövedelem tartalmazza (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. február 7-i, 1/76 sz. Levele). A helyszíni ellenőrök így érvelnek. A szervezet az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) költségeit a költségekbe foglalja, anélkül, hogy azokat meg kellene fizetni. Ha emellett nem veszi figyelembe az adósság leírott összegét a jövedelemben, akkor a társaság ugyanazon összeggel csökkenti a jövedelemadót.

Ebben az esetben biztonságosabb az adósság összegét a nettó vagyon növelésére irányítani. Például kiegészítő tőke vagy egyéb alapok létrehozásával (az Orosz Föderáció adótörvényének 3.4. Albekezdésének (1) bekezdése, 251. cikke). Vagyis az adósságok megbocsátásáról szóló megállapodással együtt el kell készíteni az alapítók ülésének jegyzőkönyvét. A dokumentumnak meg kell jelölnie, hogy a tulajdonát vagy annak jogait pontosan átruházják a szervezetre a nettó vagyon növelése érdekében (lásd az alábbi mintát).

Leányvállalat. Ha az adósságot ellensúlyozzák a nettó eszközök növekedése mellett, a leányvállalat nem fizet jövedelemadót. Ráadásul az alapító részesedésének a társaság alaptőkéjében fennálló részesedése nem számít.

Egy másik plusz az, hogy az ingatlan kézhezvételétől számítva egy évig nem szükséges teljesíteni az ingatlan megőrzésének feltételeit (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. április 20-i, 1/257 sz., 2011. április 18-i, 1/243 sz. Levél, Oroszország Szövetségi Adóhivatalának, november 22-i keltezése). 2012. sz. ED-4-3 / 19653).

A nettó eszközállomány növekedése felhasználható a hitel összegének visszajuttatására, ezáltal megszüntetve a társaságnak a megállapodás szerinti kötelezettségeit (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. július 20-i levele, ED-4-3 / 11698).

Ingyenes jogi tanácsadás:

A kölcsön megbocsátott kamatai, amelyeket a társaság a költségekbe foglaltak, felhasználható a nettó eszközök növelésére. Az adóhatóságok azonban ebben az esetben valószínűleg megkövetelik az adóköteles jövedelemben szereplő kamat összegének az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke (18) bekezdése alapján történő bevonását. Végül is ezeket a pénzeszközöket valójában nem továbbítják leányvállalatra. Ilyen következtetéseket tett különösen az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. május 2-i, ED-3-3 / [e-mail védett]

Az alapító. A hitelezőnél a megbocsátott adósság összegét nem szabad beleszámítani az adóköltségekbe (az adótörvény 252. cikkének (1) bekezdése, az 270. cikk (16) bekezdése). Az orosz pénzügyminisztérium többször is megadta ezeket a pontosításokat (2012. április 4-i / 2/34. Sz., 2011. március 18-i, 1/147 sz. Levél).

Amikor felkérik, jelölje meg: 1) szervezet, egyéni vállalkozó vagy egyén. személy 2) adó (STS / OSNO, UTII).

Felelős értünk, aki képes. Bármely tudás és tapasztalat hasznos lehet. adminisztráció

számvitel

Segíts könyvelőnek

A könyvelés szervezése

Adószámvitel

Online számológépek

Hasznos szolgáltatások

Hasznos információk

Visszahívási rendelés

Iratkozzon fel a VKontakte csoportba

Maradjon a legfrissebb hírek felett!

Tegye fel kérdését - válaszolunk rá.

© 18 OtchetOnline - az akkreditált tanúsító hatóság hivatalos partnere, az Infotex Internet Trust OJSC

A pénzügyi nehézségekkel küzdő jogi személyek kölcsönös kölcsönbe adásának egyik módja. A kölcsönszerződést írásban hajtják végre. A hitel kamatozó (nemcsak az adósság nagy részének visszatérítését, de egy bizonyos összeggel a pénzeszközök felhasználására felhalmozott összeg) és kamatmentes is lehet.

Ha a hitelfelvevő valamilyen okból nem tudja visszafizetni a kölcsönt, akkor ezt a kölcsönök megbocsáthatják. Részletesebben megvizsgáljuk, hogy egy jogi személy hogyan bocsáthat el kölcsönöket a másiknak, és milyen következményekkel jár ennek a cselekménynek a végrehajtása.

Milyen esetekben lehetséges?

A „adósság megbocsátása” kifejezés szerepel. Az adósság megbocsátása a hitelfelvevő teljes mentessége a fennálló adósság megfizetése alól.

Ez az eljárás csak akkor lehetséges, ha a hitelező cselekedeteivel nem okoz kárt harmadik személyeknek. Például egy szervezet pénzátutalást küld egy másik társaságnak, amely megy a termeléshez szükséges új berendezések vásárlására.

A hitelfelvevő társaság a szükséges eszközök egy másik szervezetnek történő kiszállításáért fizeti a kapott pénzeszközöket. A hitelezőnek csak akkor szabad megbocsátani az adósságot a hitelfelvevővel, ha ez nem érinti a vállalkozást - a berendezés szállítóját.

Az egyik jogi személy megbocsáthat adósságot egy másik jogi személy számára a következő esetekben:

• az adós képtelensége miatt visszafizetni a kapott (szabályozott) kölcsönt;
• a hitelfelvevőként eljáró jogi személy megszűnésével, azaz egy jogi személy felszámolásával (szabályozott);
• az állami szervek valamelyikének elfogadásával összefüggésben bármely olyan aktusról, amelynek eredményeként az adósságfizetés lehetetlenné válik (szabályozott).

A jogi személyek közötti adósságbocsátás főbb jellemzői

Az ügyvédek szempontjából az adósságbocsánás mértéke eltérően értelmezendő. Egyesek úgy vélik, hogy ez a cselekvés az adományozással kapcsolatos, amely jogi személyek között elfogadhatatlan.

Az orosz jogszabályok azonban (különösen) egyértelműen szabályozzák ezt a fellépést, amely a következő szempontokban különbözik:

• az adósság megbocsátása kizárólag kétoldalú ügylet. A kölcsönszerződésből fakadó kötelezettségek megszüntetésére vonatkozó döntést nem csak a hitelező vagy a hitelfelvevő hozhatja meg;
• az adósság rendes megbocsátása nem jár visszafizetéssel. Egyébként a keresetet átviszik a kártérítés kategóriájába, amelyet a fennálló adósság kifizetéseként számolnak el;
• megbocsáthat egy adósságot, amely nemcsak a hitelmegállapodás megkötéséből fakad, hanem más követelményekre is, például a büntetések kiszabására;
• annak érdekében, hogy a kölcsön bocsássa meg az eltérő megállapodást az ajándékozási megállapodástól, gazdaságilag indokolni kell e fellépés megvalósíthatóságát.

Hogyan szervezzük meg

Mivel az adósság megbocsátása, amint azt fentebb említettük, kétoldalú ügylet, azt az alábbi módok egyikével kell végrehajtani:

• szerződés az adósság teljes összegének vagy egy részének megbocsátására;
• kiegészítő megállapodás a jelenlegi kölcsönszerződéshez az adósság teljes összegének vagy egy részének megbocsátására.

Mielőtt megkezdené az adósságbocsátásra vonatkozó megállapodás kidolgozását, a hitelezőnek értesítést kell küldenie a hitelfelvevő szervezetnek a következő formában:

Amint az a mintából látható, az értesítésnek információkat kell tartalmaznia:

• az alapdokumentum, amely ebben az esetben a kölcsönszerződés;
• a fennálló adósság összegéről és mikor kell azt teljes egészében visszafizetni;
• a hitelező szándéka, hogy megbocsásson az adósnak a teljes adósság vagy annak egy része tekintetében fennálló kötelezettségeiért.

Ha a hitelfelvevő megállapodni akar a hitelezővel, akkor végre kell hajtani a fent említett dokumentumok egyikét.

Mintamegállapodás

A fennálló adósság elbocsátásáról szóló döntés esetén a kölcsönszerződésben részt vevő felek a következő formában kiegészítő megállapodást kötnek:

Így a bemutatott dokumentum jelzi a hitelező és az adós kölcsönös megállapodását egy bizonyos összegű adósság megbocsátásáról, amely a kölcsönös kölcsönös megállapodás megkötésekor jött létre.

Az adósság megbocsátására vonatkozó megállapodásnak, mint az ezen intézkedés meghatározására szolgáló meglévő jogi normáknak, nincs egyértelmű formája. Ezért egy ilyen dokumentum bármilyen formában megköthető, de csak írásban.

Milyen lehet az adóügyi következmények

Az Orosz Föderáció adójogszabályait az adószabályzatnak nevezett dokumentum ismerteti. E dokumentumnak megfelelően minden olyan személy, aki az Orosz Föderáció állampolgára, bizonyos adókat köteles fizetni.

A jogi személyek által fizetendő fő adók a hozzáadottérték-adó és a jövedelemadó.

A hozzáadottérték-adó kizárólag a vállalkozások javaira és vagyonára vonatkozik. Az egyik társaság által a másiknak nyújtott, pénzben kifejezett adósság megbocsátása esetén az ilyen típusú adó nem merül fel. És ennek megfelelően nem kell fizetni.

A társasági adó adóalapja a vállalkozás tevékenysége eredményeként keletkező közvetlen jövedelem és a nem működőnek nevezett külső tevékenységek végrehajtásával járó jövedelem.

Ha a jogi személy - a hitelfelvevő megállapodást köt az adósság megbocsátásáról, akkor a teljes hitelösszeget a nem működési jövedelemhez kell hozzárendelni. Következésképpen a hitelfelvevő társaság köteles jövedelemadót fizetni a megbocsátott adósság teljes összegéért.

Minden szabálynak és törvénynek vannak kivételei. Ez vonatkozik a társasági adó megfizetésére.

Ha a szervezet - a hitelező megbocsátja a szervezet adósságát - a hitelfelvevő, és a hitelező a hitelfelvevő alapítója (vagyis a hitelfelvevő leányvállalat), és a hitelező részesedése a hitelfelvevő alaptőkéjében meghaladja az 50% -ot, akkor a megbocsátott adósság nem tartozik a működési költségekbe. Ennélfogva nem tartozik jövedelemadó alá.

Hogyan tükröződik az adósság megbocsátása a törvényben?

Az Orosz Föderáció területén a jogi személyek tevékenységét szabályozó alapvető dokumentumok a polgári és adószabályzat.

Az adósság megbocsátását részletesen a Polgári Törvénykönyv 26. fejezete tükrözi. Ezenkívül használnia kell, amely elmagyarázza a kölcsönszerződés összes aspektusát, ideértve a jogi személyek közötti megkötést is.

E dokumentumok szerint a jogi személyek között kamattal vagy anélkül fennálló kölcsönszerződést írásban kell megkötni.

A szerződésnek meghatároznia kell a tranzakció összes legfontosabb aspektusát, a hitel összegét, a törlesztés időtartamát, a visszafizetés feltételeit és így tovább.

A fő hitelmegállapodás minden változtatása csak kiegészítő megállapodások formájában lehetséges, amelyeket - akárcsak a fő megállapodást - írásban kell megkötni. Ugyanez vonatkozik az adósságbocsátási megállapodásra.

A 26. fejezet alapján az adósság tőkeösszegének vagy annak egy részének megbocsátása csak a felek kölcsönös megállapodásával lehetséges.

A jogi személyektől származó adókat illetően a kölcsönszerződés és az adósság megbocsátásáról szóló megállapodás megkötésekor támaszkodni kell az Orosz Föderáció adószabályzatára.

A hozzáadottérték-adót e dokumentum 21. fejezete szabályozza.
  A jogi személyeknek az adótörvény 25. fejezetével összhangban fizetniük kell jövedelemadót.

A fő dokumentumok mellett a legfontosabb jogi aktusok, amelyek magyarázatot adnak az egyik jogi személy adósságának megbocsátására a másikra:

• az orosz pénzügyminisztérium vonatkozó levelei. Különösen, és;
• a Választottbíróság határozata (például);
• a különféle kerületek választottbíróságainak határozatait (például) az adósságbocsátással kapcsolatban korábban felmerült vitákkal kapcsolatban.

Mindezek a dokumentumok megtalálhatók az információs oldalakon, és részletesebben megismerkedhetnek az adósságbocsátás végrehajtására vonatkozó jogi kerettel.

Design nuances

A kamat és a kamatmentes kölcsönök jelentősen különböznek egymástól.

Kamatkölcsönt azzal a feltétellel adunk ki, hogy a hitelfelvevő nemcsak a tőkeösszeg teljes összegét, hanem a kiegészítő összeg százalékában kiszámított kiegészítő összegét fizeti vissza a hitelezőnek.

A legtöbb esetben a kamat kölcsönöket részletekben fizetik ki, amelyek a tőke és a kamat összegéből állnak egy adott időszakra, a fizetési ütemterv szerint.

Ha a hitelfelvevő és a hitelező között kiegészítő megállapodást kötnek a kamatkölcsön megbocsátásáról, akkor ez főszabály szerint kizárólag a fennálló adósság összegére vonatkozik.

A megállapodás emellett meghatározza a meg nem fizetett kamat fennmaradó részével kapcsolatos intézkedéseket. Ezt az összeget meg lehet bocsátani a tőke fennmaradó összegével együtt, vagy behajthatják a hitelfelvevőtől.

A kiadott kamatmentes kölcsönért nem kell további összeget fizetni. Következésképpen az adósság-elengedési megállapodás nem tartalmaz további feltételeket.

Az adófizetés miatt jelentős különbségek vannak az adók fizetésében.

Ha a jövedelemadót kivetik a kamatozó kölcsönre kiadott megbocsátott adósság összegére, akkor a meg nem fizetett kamatot (megbocsátás esetén) az adóköteles nyereségbe is beszámítják, ezáltal növelve ez utóbbi összegét.

Bocsánat esetén semmilyen további összeg nem növeli a konkrét adóalapot.

Így az adósságbocsátási eljárást nem lehet egyszerűnek és teljes körűen meghatározni. Noha a jogszabályok előírják ezen intézkedés végrehajtását, a gyakorlatban gyakran fordulnak elő konfliktusok a kölcsönszerződésben részt vevő felek és a kormányzati szervek között.

Az adósság megbocsátása és az ajándék okirat közötti vonal nagyon vékony. Ezért az adósság megbocsátásával kapcsolatos összes dokumentum kialakítását nagyon óvatosan kell megközelíteni.

Javasoljuk, hogy előzetesen konzultáljon szakképzett szakemberekkel.

Ha lehetséges az adósság megbocsátása, de a kölcsönszerződés alapján fennálló kapcsolat más módon történő megszüntetése, akkor ajánlott kihasználni azokat a további lehetőségeket, amelyek nem ellentétesek a meglévő jogszabályokkal.

Videó: hogyan kell visszafizetni adósságait

Időnként a hitelező megérti az összegnek az adóssal szembeni követelésének értelmetlenségét. A társaság megbocsátási megállapodást kezdeményezhet. A minta ingyenesen letölthető.

A hitelező néha megérti annak értelmetlenségét, hogy az összeget követelik az adósnál, és panaszt nyújtanak be a bírósághoz. Az adósság összege aránytalan lesz az eljárás során felmerülő költségekkel. A hitelintézet megbocsátási megállapodást kezdeményezhet. Vizsgáljuk meg részletesebben az adósságbocsátási megállapodás elkészítésének árnyalatait az oldalon bemutatott példa alapján. A dokumentumminta hagyományosan ingyenesen letölthető egy közvetlen link segítségével.

Annak érdekében, hogy a szóban forgó megállapodás jogi hatályú legyen, azt mindkét félnek megfelelően végre kell hajtania és alá kell írnia. Furcsa, hogy egy pénzügyi társaság ilyen kezdeményezése nem talál hátrányt az adósoktól. A megfelelő adósságmentességhez csak jönnie kell és alá kell írnia. Ez a folyamat azonban nehézségeket okoz a hitelfelvevő számára is, és nem akarja terhelni magát felesleges tevékenységekkel. Az irodai munka gyakorlatában léteznek olyan módok, amelyek révén megfelelően értesítik a hitelfelvevőt, lehetővé téve a jogi kereten belüli cselekedetek végrehajtását.

Az adósságbocsátási megállapodás kötelező záradékai

:

• A szerződés címe, az aláírás dátuma és helye;
• A résztvevők neve és regisztrációs adatai;
• A megállapodás tárgya adósságbocsánat. A leginkább terjedelmes elem, ahol minden lényeges feltételt és jellemzőt feltüntettek;
• Az adós által fizetendő összeg megbocsátásának tényének megállapítása;
• Záró rendelkezések;
• Aláírásokat.

Ha egy kötelezettség megbocsátásáról beszélünk a kereskedelmi vállalkozások kapcsolatában, a helyzet kissé más. A tevékenységet részletesen megvizsgálva világossá válik, hogy az intézmény sok szempontból hasonlít az adományozáshoz. A jogi személyek létrehozásának fő célja a profit megszerzése. A szervezetek közötti kötelezettség megbocsátásáról szóló megállapodás kidolgozásakor felmerül az első kérdés az ingatlan szabad elidegenítésére vonatkozó cselekmények megfelelőségéről. Ezért a vállalkozások gyakorlatilag nem tudnak ilyen tevékenységeket végrehajtani.