Mi az a határidő, amikor a HÉA-nyilatkozatot be kell nyújtani 2016. január 4-ig az IFTS-hez? Kinek kell benyújtania a nyilatkozatot, és hogyan kell kitölteni? Jóváhagyta az új HÉA-nyilatkozatot? Ebben a cikkben példát talál a héa-nyilatkozat kitöltésére a 4. negyedévre, és letöltheti a kész mintát.

Kinek kell jelentést tennie a negyedik negyedévben

Jövedelemadó-bevallással jöttek létre, így a szervezetek és az egyéni vállalkozók jelentést tesznek a Szövetségi Adóügyi Szolgálatnak az eladott árukról, elvégzett munkákról és nyújtott szolgáltatásokról. Ezekkel a folyamatokkal áfa adóalap alakulhat ki, és ennek megfelelően a 2016. évi eredmények szerint be kell számolni a teljes adó összegéről (HÉA). Ezt az információt az éves hozzáadottértékadó-nyilatkozat is összefoglalja.

A 2016. évi HÉA-bevallást szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak kell kitölteniük, ideértve a közvetítőket is, akik:

• adófizetők;
• hÉA-adóügynökök.

Ha a szervezetek vagy az egyéni vállalkozók nem héa-fizetők, akkor ügyeljen arra, hogy 2016. január 4-ig héa-bevallást nyújtson be. Tegyük fel, hogy ha egy egyszerűsített vagy UTII szervezet vagy egyéni vállalkozó soha nem ad ki HÉA-számlákat, és nem fizeti be a HÉA-t a költségvetésbe, akkor nem kell nyilatkozatot benyújtania.

Érdemes megjegyezni, hogy ha a szervezet elvileg HÉA-fizető, de 2016-ban nem végzett olyan tranzakciókat (műveleteket), amelyek tükröződnének a HÉA-nyilatkozatban, akkor nem lehet teljes nyilatkozatot tenni. Ehelyett el lehet küldeni az IFTS-nek egy egyszerűsített 2016. évi nyilatkozatot a 2016. évi formában, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. július 10-i 62. sz.

•   Egységesített, egyszerűsített nyilatkozat 2016 negyedik negyedévére;
•   2016. évi egyszerűsített HÉA-bevallás.

Egy másik lehetőség, ha nincs tevékenység, ha 2016. január 4-én nulla HÉA-bevallást küldenek az ellenőrzésre. A "" kitöltésére és egy adott példa kitöltött mintájának letöltésére kattintással erre a linkre kattinthat.

Új nyilatkozat űrlap: jóváhagyva, vagy sem?

A 2016. negyedik negyedévi HÉA-bevallást be kell nyújtani az IFTS-nek az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i MMV-7-3 / 558 számú végzésében jóváhagyott formában. Nem került kidolgozásra és jóváhagyásra egy új, 2016. évi HÉA-bevallás benyújtására szolgáló nyilatkozat. Ezért a weboldalunkon letöltheti a jelenlegi HÉA-nyilatkozat formanyomtatványt a 2016. negyedik negyedévre vonatkozóan.

Érdemes megjegyezni, hogy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak a „Szövetségi adószolgálat 2014. október 29-i, MMV-7-3 / 558. Sz. Rendeletének mellékleteinek módosításáról és kiegészítéséről szóló, 2016. december 20-i MMV-7-3 / 696. Sz. és annak kitöltési eljárására számos változtatás és módosítás történt. Ugyanakkor az új (frissített) HÉA-nyilatkozat formanyomtatványát a 2017. első negyedéves jelentéstételtől kezdve kell alkalmazni. Első alkalommal a nyilatkozatot új formában kell benyújtani legkésőbb április 25-ig. A 2016. negyedik negyedévi jelentéstételi célokra az új HÉA-nyilatkozatot nem kell alkalmazni és kitölteni.

A nyilatkozat összetétele: mit kell tartalmazni a jelentésben

A 2016. negyedik negyedévi HÉA-nyilatkozat részeként az összes HÉA-fizető társaság köteles:

• címoldal;
• 1. szakasz: „A költségvetésbe fizetendő adó összege (a költségvetésből visszatérítve) az adózó szerint”.

Olvassa el Hogyan állítsunk ki számlákat, ha eltérés mutatkozik az elfogadott áruk mennyiségében?

A fennmaradó szakaszokat csak akkor szabad belefoglalni a 2016. negyedik negyedévi nyilatkozatba, ha voltak olyan műveletek, amelyeket az ilyen szakaszokban meg kellene mutatni. Például, ha voltak olyan tevékenységek, amelyek mentesülnek a HÉA-tól, akkor ezen felül ki kell alakítani a 7. szakaszt<Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Nyilatkozat szakasz	Kinek kell kitöltenie
1. szakasz	1. HÉA-fizetők   2. Az USN, az UTII, az egységes szociális és gazdasági adókat, a társadalombiztosítást biztosító szervezetek és az egyéni vállalkozók, illetve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. és 145.1. Cikke alapján mentesülnek a HÉA-fizetés alól, amikor a kiosztott HÉA összegével számlát állítanak ki.
2. szakasz	ÁFA adóügynökök. Ha a szervezetnek vagy az egyéni vállalkozónak a HÉA-val kapcsolatos műveletek 2016. harmadik negyedévében csak „ügynöksége” volt, akkor az 1. szakasz kötőjeleket tartalmaz.
3. szakasz	HÉA-fizetők, akiknek a 0% -ától eltérő HÉA-kulcs mellett adóztattak műveleteket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke (2) - (4) bekezdése)
4-6	Azok a HÉA-fizetők, akik exporttevékenységeket végeztek, 0% -os adókulcsot vettek fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke, 164. cikke)
7. szakasz	1. HÉA-fizetők, HÉA-adószakértők, akiknek műveletei voltak:    nem HÉA-adó (HÉA-mentes) (az adórendszer 149. cikke);    nem elismert héa tárgyaként (az Orosz Föderáció adózási törvényének 146. cikke (2) bekezdése);    olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére, amelyek értékesítésének helyét az Orosz Föderáció nem ismeri el (az Orosz Föderáció adórendszerének 147., 148. cikke).   2. HÉA-fizetők és adóügynökök, akik a 6 hónaposnál hosszabb gyártási ciklusú, várható termékértékesítések (munkák, szolgáltatások) részbeni kifizetésével, részleges kifizetésével kaptak összeget (az Orosz Föderáció adószabályzatának 167. cikke (13) bekezdése).
8. szakasz	HÉA-fizetők és adóügynökök (az Oroszországi Föderáció adóügyi kódexének 161. cikke (4), (5) bekezdésében meghatározottaktól eltérő), akiknek joguk van HÉA-levonásokra
9. szakasz	HÉA-fizetők és adóügynökök, akiknek kötelesek héát kiszámítani (az eljárás 47. pontja)
10–11. Szakasz	HÉA-fizetők, beleértve a HÉA-mentességet élvezőket, valamint az adóügynökeket, akik nem HÉA-fizetők:    kiállított számlák, amikor egy másik személy érdekében tevékenységeket végeznek bizottsági megállapodások, ügynöki megállapodások és szállítási expedíciók alapján, kitöltik a 10. szakaszt (az eljárás 49. pontja);    számlákat kapott a fent említett tevékenységek elvégzéséhez, töltse ki a 11. szakaszt (az eljárás 50. pontja).
12. szakasz	1. HÉA-fizetők, mentesülnek a HÉA-fizetési kötelezettség alól, valamint azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik nem HÉA-fizetők, amikor a vevőnek számlákat állítanak ki adó összeggel   2. HÉA-fizetők, akik az előírt héa összegével számlákat állítottak ki olyan árukra, munkákra és szolgáltatásokra vonatkozóan, amelyek eladása nem tartozik HÉA hatálya alá (az eljárás 51. pontja)

A HÉA-bevallást a tavalyi negyedik negyedévre hamarosan be kell nyújtani minden adófizetőnek - szervezetnek és egyéni vállalkozónak. Kinek és milyen formában kell ezt megtenni, milyen határidőn belül, és kinek is nem szükséges nyilatkozatot benyújtani - ebben az anyagban fogjuk mondani.

2016-ban a következő adófizetőknek kellene beszámolniuk a HÉA-ról (a 173. cikk (1) bekezdésének (5) bekezdése; az adótörvénykönyv 174. cikkének (5) bekezdése):

• hÉA-fizetők - szervezetek és egyéni vállalkozók, és nem számít, hogy áfa-tranzakciók voltak-e az elmúlt negyedévben vagy sem;
• Áfa adóügynökök;
• nem-fizetők, valamint a héa-fizető adó alól mentesített szervezetek és egyéni vállalkozók, akik számlákat állítottak ki az ügyfelek számára a jelentési negyedévben, kiemelve az áfát.

Azok, akiknek nem kell nyilatkozatot benyújtaniuk:

• speciális módokat alkalmaz (egyszerűsített, UTII, Egységes Államszövetség, szabadalom),
• egyszerűsített adóbevallást nyújt be, azaz nincs HÉA-tranzakció;
• adómentesek, mivel az áfa nélküli bevétel az elmúlt 3 hónapban nem haladta meg a 2 millió rubelt.

Az adó nem fizető közvetítők, akik nem adóügynökök, az adóbevallás helyett számlaszámviteli naplót nyújtanak be a Szövetségi adószolgálatnak (az Orosz Föderáció adószabályzatának 169. cikke (3.1) bekezdése).

2016. negyedik negyedévi HÉA-bevallás: jelenlegi forma

Az ÁFA-beszámoló elkészítéséhez a nyilatkozat formanyomtatványát és annak kitöltési eljárását kell használnia, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata a 2014. február 10-i MMV-7-3 / 558 számú végzéssel jóváhagyott. A jelentés fedőlapot és 12 részt tartalmaz függelékekkel.

A cím és az 1. szakasz mindenki számára kötelező a HÉA-nyilatkozatban 2016. negyedik negyedévében - ezeket minden adófizetőnek és adóügynöknek, valamint adócsalónak kitöltenie kell, és mentesülnie kell e cikk értelmében. Az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikke, amely a beszámolási negyedévben számlákat állított ki a héával.

A függelékeket tartalmazó 2–12. Szakaszt akkor kell kitölteni, ha az adófizető a megfelelő műveleteket hajtotta végre a jelentési negyedévben. A HÉA-bevallások a beszerzési és eladási könyveken szereplő információkat tükrözik, a közvetítőkként működő fizetők és adóügynökök pedig számlakönyveket használnak. Számlákat és adókönyveket is használnak.

Mikor és hogyan kell benyújtani a HÉA-nyilatkozatot a 2016. negyedik negyedévre

Az utolsó nap, amikor az adóbevallást be kell nyújtani a szövetségi adószolgálatnak - a beszámoló negyedévet követő következő hónap 25. napja. A 2016. negyedik negyedéves jelentésnek legkésőbb 2017. január 25-ig kell lennie. Ez egy munkanap, tehát a határidő nem kerül átütemezésre.

Az adószám előírja a HÉA-bevallás elektronikus úton történő benyújtását egy EDI-üzemeltetőn keresztül, speciális kommunikációs csatornákon keresztül. Ez vonatkozik minden adófizetőre, ügynökre és személyre, akik speciális módot használnak, de számlákat állítanak ki.

Ez a kivétel csak az adóügynökökre vonatkozik, akik nem fizetnek HÉA-t, vagy azokra az ügynökökre, akik mentesülnek az adófizetés alól - számukra papíralapú nyilatkozatot lehet benyújtani (az Oroszországi Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 1-jei levele, OA-4-17 / 1350). Ha azonban ugyanazok a szervezetek vagy egyéni vállalkozók számlákat állítanak ki vagy fogadnak el közvetítőként ügynöki és jutalékszerződéses közvetítőkként, végrehajtják a fejlesztő feladatait vagy szállítmányozási szerződés alapján, akkor a nyilatkozatot elektronikusan kell benyújtaniuk.

Az ÁFA elektronikus jelentésekor a következőket kell figyelembe vennie:

• a nyilatkozatot elektronikus digitális aláírással (EDS) írják alá;
• a nyilatkozat elküldésének dátuma a benyújtás dátuma. A kézbesítés visszaigazolása - a jelentések kézhezvételének visszaigazolása, amelyet a feladó a szövetségi adószolgálattól a küldéstől számított 24 órán belül kap;
• ha a nyilatkozatot elektronikus úton kell benyújtani, és papíron nyújtják be, akkor az ilyen nyilatkozatot nem képviseltetettnek tekintik (az adótörvénykönyv 174. cikkének 5. pontja).

Ha megsértik a HÉA-bevallás benyújtásának határidejét - ez az oka az adótisztviselőknek szankciók alkalmazására: minden késedelmes hónapra a nyilatkozatban meg nem fizetett adó 5% -át veszik figyelembe, de ennek az összegnek legfeljebb 30% -át, és legalább 1000 rubelt (az Orosz Föderáció adószabályzatának 119. cikke) . A papíron benyújtott nyilatkozat, amikor elektronikus benyújtási módszerre van szükség, az adófizetőnek a 20. cikk szerint 200 rubelt fizet. Az adótörvény 119.1.

Az adóhatóságok mindig nagy figyelmet fordítanak a HÉA-bevallásokra. Ezért fontos, hogy hibásan töltse ki a jelentést. Végül is a csúszási ár levonások és adó-visszatérítések. Olvassa el, hogyan kell kitölteni egy nyilatkozatot, hogy ne kelljen tisztáznia semmit.

HÉA-bevallás a 2016. negyedik negyedévre  kézhezvétel legkésőbb 2017. január 25-ig (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 174. cikke). Az űrlap megegyezik, a Szövetségi Adószolgálat a 2014.10.29-i számú végzésben hagyta jóvá. MMV-7-3 / Ki és mikor kell jelentéseket benyújtani? Hogyan és milyen ellenőrzésen kell benyújtani a HÉA-jelentést? Ezekre és más kérdésekre a cikkben talál választ.

2016. április 4-i HÉA-nyilatkozat

Ki nyújtja be a HÉA-bevallást 2016 negyedik negyedévére

Az Orosz Föderáció adóügyi kódexe egyértelműen meghatározza, hogy kinek kell beszámolnia a héáról. Ez a lista tartalmazza a vállalatokat és üzletembereket, ha:

• összhangban állnak az Orosz Föderáció adófizetőinek adórendszerének 145. cikkével;
• 2016. október 1-jétől december 31-ig terjedő időszakban adóügynököként jártak el. Például árukat vásároltak Oroszországban, de külföldiektől, akik nem a mi országunkban vannak regisztrálva; bérelt vagy vásárolt állami vagy önkormányzati vagyont stb. (az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikke).
• alkalmazott STS, UTII, EKHN vagy a szabadalmi rendszer; küldött áruk behozatalra; saját akaratuk alapján, vagy a szerződő felek héával számlákat állítottak ki, vagy üzleti tevékenységet folytattak egyszerű partnerkapcsolatokban;
• mentesült HÉA-ból, de adószámlákat vagy jövedéki termékeket bocsátott ki.

Kivételt képez azonban egy kivétel, amikor az áfát fizető társaságok nem nyújtanak be nyilatkozatot, hanem egyszerűsített változatot nyújtanak be (a Pénzügyminisztérium 2007. július 10-i, 62n. Számú végzése). Ez a feltétel egy - a beszámolási időszakban a társaságnak nincs adóköteles tevékenysége. Például, sem a folyó fizetési számlán, sem a pénztárnál nincs cash flow. Ha ez a feltétel nem teljesül, akkor 2016 negyedik negyedévében adjon vissza HÉA-bevallást, bár nulla.

Melyik ellenőrzést kell benyújtanom a HÉA-bevallás a 2016. negyedik negyedévre vonatkozóan

HÉA-bevallás csak abban az ellenőrzésben szükséges, ahol a társaság vagy üzletember bejegyezve van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke (5) bekezdése). Egységek esetében a nyilatkozatot nem adják át. A társaság egészében létrejön, és az anyavállalat bejegyzési helyén mutatják be.

2016. április 4-i HÉA-nyilatkozat

Ki benyújtja HÉA-jelentéseket elektronikusan.Ha az alkalmazottak száma meghaladja a 100 embert, akkor a HÉA-bevallást kizárólag elektronikus úton kell benyújtania a TCS-en keresztül (az Orosz Föderáció adórendszerének 174. cikkelye, 5. szakasz). A formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-én, MMV-7-3 /

2016. április 4-i HÉA-nyilatkozat

Az adóhatóságok nem fogadják el a papíron történő számítást, és pénzbírságot szabhatnak a társaságnak (Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2015.30.01., ОА-4-17 / sz., UFNS, Moszkva, 2015.1.14., 13-11 / 000824. Sz. Levél).

A nyilatkozat benyújtásának módszerének megsértéséért a bírság 200 rubelt fog megtenni (az adótörvény 119. cikkének (1) bekezdése). Lehetetlen még a bíróságon is megsemmisíteni (a Volga-vidék Választottbíróságának 2015. január 10-i határozata, F06-1532 / 2015).

Ha nyilatkozatot nyújtott be az interneten keresztül, akkor nem kell papíron másolnia. Elegendő, ha a jelentéseket elektronikus adatbázisában tárolja.

Ki jogosult HÉA-bevallás benyújtására papíron.  Papíralapú formában csak azok a társaságok nyújthatnak be nyilatkozatot, amelyek nem fizetnek adót vagy mentességet élveznek az Orosz Föderáció adórendszerének 145. cikke alapján, de adóügynökökké váltak (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele, 2015. október 1., OA-4-17 /).

De ha a vállalat közvetítő, és ugyanakkor áfát számlázik vagy számlát állít ki, akkor a nyilatkozatot az interneten kell benyújtania.

A 4. negyedévre vonatkozó nyilatkozat benyújtásának módjáról lásd az 1. ábrát.

Milyen formában kell benyújtania HÉA-bevallást a 2016. negyedik negyedévre? 1. rendszer

A HÉA-nyilatkozat összetétele 2016. negyedik negyedévre

Az áfa-visszatérítés a címoldalon és a 12 szakaszban található űrlap, néhány részét mellékletek egészítik ki. Attól függően, hogy milyen tevékenységet folytat a vállalat és milyen tevékenységeket végez, attól függ, hogy hány lapot kell kitölteni.

Minden társaságnak, ideértve az adóügynököket is, ki kell töltenie a címet és az 1. szakaszt. Ha a tranzakciók bizonyos tételek voltak, tegyenek más szakaszokat a kimutatásokba (lásd az 1. táblázatot).

Mi a HÉA-bevallás összetétele 2016 4. negyedévében? Talitsa 1

Hogyan kell kitölteni a HÉA-bevallást 2016 negyedik negyedévére

Az űrlap kitöltéséhez vegye ki az adatokat a dokumentumokból:

• beszerzési és eladási könyvek;
• a kibocsátott és kapott számlák nyilvántartása;
• számlák;
• számviteli és adónyilvántartások.

Címoldal.  Ez a nyilatkozat elülső oldala, amelyben tükrözni kell a vállalat minden alapvető részletét - azonosító számot, ellenőrző pontot stb. Van még egy „Beállítási szám” mező, írja be a kódot, amely társaság adja meg a negyedéves számla nyilatkozatát. Ha ez az elsődleges jelentés - a kód „0—”, és a pontosításokhoz „1—”, „2-” stb. (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. február 10-i, MMV-7-3 /. Számú rendeletével jóváhagyott eljárás 19. szakasza).

Milyen mezőket kell kitölteni a címoldalon

Adózási időszak. A címoldalon az "Adózási időszak" mezőbe írja be azt a negyedéves kódot, amelyhez benyújtja az áfa-bevallást. Adja meg a kódot a 3. függeléktől a kitöltési sorrendig. Például 2016. január 4-ig - 24. kód. De vannak külön kódok. Például egy társaság felszámolásakor írja be az 56 kódot.

Ellenőrzési kód. Válasszon ellenőrzési kódot a regisztráció helyén. A kódot a regisztráció bejelentéséből vagy az online szolgáltatás használatából határozhatja meg a szövetségi adószolgálat weboldalán.

Adófizető neve. Írja ide a szervezet teljes nevét, egyértelműen meg kell egyeznie azzal, amit az alapító dokumentumok tartalmaznak. Például a Charta, az alapító okirat. Egy üzletember számára - teljes név, az útlevélben rögzítve.

NACE. A kód megtalálható a Jogi személyek Egységes Állami Nyilvántartásának (USRIP) kibontásával vagy az osztályozóval (amelyet a Rosstandart 2014. január 31-i 14-es számú végzésével hagytak jóvá).

1. szakasz  A nyilatkozatnak ebben a részében, a 010 sorban írja az OKTMO-t. Töltse ki az adatokat balról jobbra, és ha a cellák üresen maradnak, tegyen velük kötőjelet.

A 020 sorban tükrözze KBK áfa  (Az orosz pénzügyminisztérium 2013. július 1-jei végzése, 65n. Sz.). És a 030 sorban - írja be az elhatárolt HÉA összegét az adótörvénykönyv 173. cikkének (5) bekezdése alapján. Ezt az összeget nem kell tükrözni a nyilatkozat 3. szakaszában, valamint az 1. szakasz 040 és 050 sorában.

A 040 és a 050 soron mutassa meg a 3-6. Szakasz adatainak összesítését. Ha nincs adóalap és a fizetendő adó összege, helyezze a kötőjeleket az 1. szakasz soraira.

• mentesül HÉA-tól;
• 0% -os adóköteles;
• előre fizetés a jövőbeni szállítások ellenében.

A 070 sorban töltse ki az előleg vagy a kifizetendő áruk egyéb kifizetéseinek összegét. A 080 sorban az az összeg, amelyet a vállalat visszatéríteni tervez. És a 090 sorban - a behajtás összege a fizetéshez viszonyítva, a jövőbeni szállítások előre történő fizetése.

100. sor - a behajtás összege azon műveletek esetében, amelyeket 0% -os adókulcs alá vetnek. 110. sor - a behajtandó adó összege. Definiálja úgy, hogy az utolsó oszlopdiagramot összeadja a 3. szakasz 010–080 értékével.

4-6. Szakasz.  Csak akkor töltse ki a szakaszt, ha a negyedik negyedév során a társaság 0% -os adókulcsot végzett.

7. szakasz  Ez a szakasz olyan tevékenységekre vonatkozik, amelyek nem tartoznak HÉA hatálya alá, valamint abban az esetben, ha a társaság a negyedévben előleget kapott a vásárlótól a listában meghatározott áruk jövőbeni szállításához (amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2006. július 28-i 468 számú rendelete hagyott jóvá).

8. és 9. szakasz A 8. szakaszban írja be az adatokat a bevásárló könyvből. De csak azok, amelyek tekintetében a társaságnak joga van levonásra 2016 4. negyedévében. A részt minden vállalat és adóügynök kitölti. De van kivétel: ügynökök, akik bírósági végzéssel értékesítenek lefoglalt vagyontárgyakat, valamint az Orosz Föderációban nem bejegyzett külföldi szervezetek termékeit.

9. szakasz  - az értékesítési könyv adatai. Pontosabban, a társaság által az ügyfeleknek kiállított összes számlán.

A 8. és a 9. szakaszon túl töltse ki az 1. mellékletet, ha módosította az elmúlt negyedévek beszerzési és eladási könyveit.

10., 11. és 12. szakasz  Közvetítők, szállítmányozók, fejlesztők - töltsék ki a 10. és a 11. szakaszt, a 12. szakasz pedig azokat a vállalatokat, amelyek mentesülnek a HÉA-tól, vagy olyan tevékenységeket végeznek, amelyek nem adókötelesek, de számlákat adtak ki ÁFA-val.

A levonások aránya a 4. negyedévi HÉA-nyilatkozatban

Ellenőrizze a héa-levonásokat a negyedik negyedévben, biztonságos részesedéssel a régió számára. A Szövetségi Adószolgálat közzétette a legfrissebb adatokat, és kiszámítottuk az új biztonságos küszöböt. Ha betartja, az adóhatóságoknak nem merülnek fel kérdések a levonások összegével kapcsolatban.

A HÉA-levonások biztonságos részesedése az elhatárolt adókban az országban 88,4% -ról 88,5% -ra nőtt. Ellenőrizze a terület értékét. Az ellenőrök ezt a mutatót veszik figyelembe, amikor a bizottságba kerülnek kiválasztásra (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. január 7-én kelt levele, AC-4-2 / \u200b\u200b12722).

Az országban a legalacsonyabb biztonságos részesedés a Hanti-Manszijszk Autonóm Okrug Kalinyingrádban található (66,8 és 66,9%). Ez kétszer kevesebb, mint a levonásokhoz legkedvezőbb térségben - a Nenets Autonóm Okrugban (117,6%).

Moszkvában a levonások 0,2% -kal növekedtek és 89,9% -ot tettek ki. Szentpéterváron is pozitív dinamika - a biztonságos részesedés 0,1-rel emelkedett és 91,9% -ot tett ki.

A biztonságos részesedés eléréséhez nem kell levonásokat levonnia. De ha a levonások átlag feletti, készülj fel magyarázatra. A levonások növekedhetnek, ha csökken az értékesítés, a társaság kedvezményeket tett az ügyfeleknek, figyelembe vette a régi számlákat stb.

Január 1-jétől a társaság elektronikus úton magyarázza a héát a társaságok számára, az ellenőrök nem fogadnak el papír formában adott választ (az Orosz Föderáció adóügyi törvényének 88. cikke (3) bekezdése). A magyarázatok elektronikus formátumát azonban csak január 13-án tették közzé, és január 24-én lépnek hatályba (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.12.16-i MMV-7-15 / sz. Rendeletével jóváhagyta). Megkérdeztük az adótisztviselőket és az ügyvédeket, hogyan kell válaszolni a HÉA-levonások összegére vonatkozó kérelemre (lásd véleményeket).

Hogyan lehet reagálni a magas levonási követelményre?

Mihail Mukhin, az Adóügyi Szakértői és Könyvvizsgálói Központ elnöke

„Az ellenőröknek az adótörvény 88. cikke (3) bekezdése alapján jogukban áll tisztázni a szövetségi adószolgálat formátumát. Ebben az esetben az adóhatóság hibákat vagy ellentmondásokat talált a nyilatkozatban. A levonások nagysága azonban nem ellentmondásos, ezért nem szükséges magyarázni. Ha az adó kódex 88. cikke alapján felkérést kapnak a nagy levonásokra, fellebbezzen az illegális követelés ellen. ”

Szergej Tarakanov, az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsadója, 2. osztály

„Amíg nem létezik magyarázat elektronikus formátumban, az adófizető dönti el, hogyan nyújtja be azokat. Papíron vagy ajánlott formában válaszolhat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat (AC-4-2 / \u200b\u200b12705) 07.16.13-i leveléből. Az ellenőrök nem jogosultak bírságra a hibás formátumért. Amikor a formátum hatályba lép, a cégeknek fel kell használniuk az ellentmondások tisztázására. Például adóhiányok. A magas HÉA-levonások azonban nem ellentmondásosak. Az ellenőrök csak az adótörvény 31. cikke alapján kérhetnek magyarázatot a levonások összegéről. Bármely formában válaszolhat: papíron vagy elektronikus formában. ”

Hibák a HÉA-bevallásban a 2016. negyedik negyedévre vonatkozóan

Körülbelül négy tipikus hiba a héa-nyilatkozatokban az "UNP" -hez intézett kérelemre reagálva a moszkvai régió szövetségi adószolgálata (2016.12.09-i levél, 21-36 /).

26. kód  Az ellenőrök programja nem egyezi a 26. kóddal ellátott számlákat az ügyfél-nyilatkozatokkal. Ha tévesen írja be a 26 kódot, akkor a számlán nem található a pár, és az adóhatóság magyarázatot kér.

A 26. kód csak olyan vevőkkel működik, akik nem fizetnek ÁFA-t. Amikor az árukat a közös rendszerre szállították az ügyfél felé, írja be a 01 kódot. Használja azt, ha nem ismert, hogy milyen módban van a vevő (Moszkva városának Szövetségi Adószolgálata 2016. szeptember 13-i 24-11 / 104017 sz. Levele).

A társaságnak nem kell magyarázatot benyújtania, ha tévesen van a kódban. Elegendő az eltérések magyarázata. A kódok magyarázata azonban néha nem illeszkedik az IFTS programhoz, az adóhiány továbbra is fennáll. Biztonságosabb újból megismételni a nyilatkozatot, vagy az ellenőrzés során megtudhatja, hogyan lehet kijavítani a hibát - pontosításokkal vagy pontosításokkal.

Zúzó levonások.  A levonásokat egy számlán három évre megszakíthatja (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. szeptember 5-i, 03-07-РЗ / 28263 sz. Levele).

Ha elvonja a levonást, akkor a beszerzési könyv 16. oszlopába írja be a levonási összeget a tárgyidőszakban. A 15. oszlopban írja le az áruk teljes értékét a számlán. A 15. oszlopban szereplő összegnek meg kell egyeznie a számla 9. oszlopában szereplő „Összesen fizetendő” sorral. Ez az összeg a HÉA-bevallás 8. szakaszának 170. sorába kerül.

Az eladónak a nyilatkozatban tükröznie kell a szállítás teljes költségét. Ha a vevő alacsonyabb árat mutat, az ellenőrzés magyarázatot kér. Tisztázásra nincs szükség, mivel a társaság nem becsülte alá az adót.

Import.  Importáláskor különböző módon töltse ki a számla számát a nyilatkozat 8. szakaszában (a beszerzési könyv 3. oszlopa). Minden attól függ, hogy honnan szállította a vállalat az árut.

Az EAEU-országokból történő áruk behozatalakor a 3. oszlopban szereplő számlaszám helyett írja be az áruk behozatalára vonatkozó kérelem regisztrációs számát. Ebben az esetben a nyilatkozatnak 19-es kódnak kell lennie.

Ha az EAEU-n kívüli országokból importál árukat, akkor a beszerzési könyv 3. oszlopába írja be a vámáru-nyilatkozat számát és dátumát. A művelet kódja 20.

Ha rossz számokat és kódokat adott meg, akkor az ellenőrzés kérést küld. Magyarázatokra lesz szükség.

Utódjelentés.  A szerkezetátalakítás után jelentést kell tenni a nyilatkozat fedőlapján található „a helyszínen (számvitel)” mezővel. A jogutód társaságnak be kell írnia a nyilatkozatba a 215 bemutatási hely kódját (a legnagyobb - 216).

Hiba lesz, ha a társaság 213 vagy 214 kóddal jelentést nyújt be az elõd számára. Ezek a kódok azt jelentik, hogy az új társaság elszámoltatható önmagáért. Ezután a nyilatkozatot, amelyet a vállalat korábban átadott magának, visszavonják. Hiba esetén újból el kell készítenie a jelentését és az előd jelentését a helyes kódokkal és adatokkal.

HÉA-nyilatkozat mintája a 2016. negyedik negyedévre

HÉA-nyilatkozat mintája a 2016. negyedik negyedévre

Bírságot kap a társaság, ha később nyilatkozatot nyújt be

A HÉA-bevallás benyújtásának határideje: 2017. január 25. Ha a társaság legalább egy napig elkésik a jelentéstételt, az adóhatóság bírságolja azt. A bírság lenyűgöző, és a kiszámított fizetendő adó összegétől függ. A finom ellenőrök ezt veszik figyelembe: az adó összegének 5% -a minden teljes és hiányos hónapra. Például, ha egy vállalat február 27-én nyilatkozatot nyújtott be, ez egy teljes és egy hiányos hónap a késéshez.

Vegye figyelembe, hogy a bírság nem haladhatja meg a fizetendő adó 30% -át. Minimális mérete 1000 rubel (az adótörvény 119. cikke).

HÉA-nyilatkozat a 2016. évről (2016. negyedik negyedév)

A 2016. évi (2016. negyedik negyedév) HÉA-bevallást legkésőbb 2017. január 25-én kell benyújtani az ellenőrzéshez. A legtöbb vállalat azonban elektronikusan jelentést tesz.

Milyen határidőre esik a HÉA-bevallás benyújtása a 2016. évre (2016. negyedik negyedév)

A HÉA-bevallást legkésőbb a jelentéstételi időszakot követő hónap 25. napján kell benyújtani - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének (5) bekezdése. Ha a határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor azt a következő munkanapon halasztják.

Ki jelent elektronikusan

A legtöbb vállalatnak héa-visszatérítést kell benyújtania az ellenőrzéshez elektronikus formában a TCS-en. Ez nemcsak az általános üzemmódban működő vállalatokra vonatkozik, hanem az egyszerűsített vagy imputált megrendelésekkel rendelkező szervezetekre is, amelyek ÁFA számlákat állítanak ki az ügyfelek számára.

A papíralapú beszámolás csak olyan speciális rendszerekben működő szervezetek számára nyújtható be, amelyek adóügynököként visszatartják az áfát. És csak azzal a feltétellel, hogy a vállalat alkalmazottainak száma az előző évben nem haladja meg a 100 embert (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke, 80. cikke). De az ilyen társaságoknak elektronikus úton is jelentést kell tenniük, ha közvetítőként egyidejűleg adnak ki vagy fogadnak el HÉA-számlákat (az Orosz Föderáció adórendszerének 174. cikke, 5. szakasz).

Milyen fejezeteket tartalmaz q?hÉA-visszatérítés a 2016. évről (2016. negyedik negyedév)

A címoldalon kívül a 2016. évi HÉA-bevallás (2016. negyedik negyedév) 12 szakaszt tartalmaz.

Itt található egy nyilatkozat címoldalának mintája:

Általános módban be kell nyújtania

1. A nyilatkozat általános összetétele a címoldal, 1., 3., 8., 9. szakasz.

Íme egy példa 1. szakasz:

2. A saját nevében eljáró közvetítők ezen felül kitöltik a 10. és a 11. szakaszt.

3. Ha a társaság HÉA-számlákat állít fel nem adóköteles ügyletekre, akkor a 12. szakaszt át kell adnia.

Egyszerűsített és imputált kell szolgálni

1. Azok a cégek, amelyek HÉA-számlákat állítanak ki, a címoldalon és az 1. szakaszon kívül kitöltik a 12. szakaszt.

2. Az adóügynökök ezenkívül a 9. szakaszt is beszámolják.

(3) Azok a speciális rendszerű közvetítők, akik a saját nevükben számlát állítanak ki vagy fogadnak el, és nem adóügynökök, csak a számlanaplót kell benyújtaniuk az ellenőrzéshez. De az áfa-visszatérítés nem.

Gondoljuk ki, hogyan kell kitölteni a 8. és a 9. részt.

A 8. és a 9. szakasz kitöltése

A nyilatkozat 8. és 9. rovatában minden kibocsátott és beérkezett számla adatait meg kell adni. A 8. szakasz tartalmazza a beszerzési könyv mutatóit, a 9. szakasz - az értékesítési könyveket, a szállító, a vevő és a közvetítő neve kivételével.

Ezekbe a szakaszokba nem kell kézzel beírnia valamit. A számviteli program elfoglalja az összes szükséges információt az értékesítési könyvben és a beszerzési könyvben, és átviszi azt maga a nyilatkozatba. Ezért döntő fontosságú a könyvekben szereplő hibák elkerülése.

8. szakasz

A 8. szakaszban, a többi szakaszhoz hasonlóan, a 001 sor szerepel: "A korábban benyújtott információk relevanciájának jele". A jelentésben azonban ezt a követelményt nem kell kitölteni, mivel csak a módosított nyilatkozatokra szolgál. A 8. szakasz többi sorában ugyanazokat az adatokat kell rögzíteni, mint a bevásárlókönyvben.

Vizsgáljuk meg részletesebben a bevásárló könyv mutatóit, amelyek a legtöbb kérdést felteszik.

A művelet típusa (2. oszlop). A kódok listáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. február 14-én, MMV-7-3 / 83. Számú végzésével hagyta jóvá. Ugyanakkor a bevásárlókönyvben kívánatos további kódok megadása is, amelyeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ajánlott (2015. január 22-i levél, ГД-4-3 / 794). Az adóhatóság azt tanácsolja, hogy a negyedév elejétől kezdődően minden olyan műveletet rögzítsen a beszerzési könyvben, amelyre új kódokat vezettek be. Ez azért fontos, mert a nyilatkozat ellenőrző algoritmusa a működési kódtól függ.

Az eladó számla száma és dátuma (3. oszlop). A lényeg az, hogy a számlaszámot beírják a bevásárlókönyvbe, különösen, ha betűket, kötőjeleket és más karaktereket tartalmaz. A helyiségben található hiba miatt eltérések lehetnek az eladó nyilatkozatában.

A számla dátumát nem kell feltüntetni, ha a társaság HÉA-levonást igényel az importért. Ezután a beszerzési könyv 3. oszlopában csak a vámáru-nyilatkozat számát kell feltüntetni.

Az adó megfizetését igazoló dokumentum száma és dátuma (7. oszlop). Ha a társaság elfogadja a vásárolt áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások adójának levonását, a fizetés részleteit nem kell megadni. Mivel a beszerzési könyv 7. oszlopát csak akkor kell kitölteni, amikor a társaság levonást igényel, amelynek egyik feltétele az adófizetés. Ez elsősorban a szállítónak fizetett előlegek levonása. Ezen felül az adóügynökök kitöltik a beszerzési könyv 7. oszlopát.

Ha a szállító a szállítás napján igényli az előzetes HÉA levonását, akkor a fizetési megbízás adatait sem kell rögzíteni. Amint rájöttünk, Oroszország Szövetségi Adószolgálata most egyetért ezzel.

A szállító elfogadja a levonható adót, amikor visszatéríti az előleget a vevőnek. A szövetségi adószolgálat ebben az esetben azt javasolta, hogy jelezze az előleg visszatérítésének befizetésének számát és dátumát. Nem számít, hogy a beszerzési könyv 7. oszlopának címe az adó megfizetésére utal, és ebben az esetben a szállító nem fizet adót. Ugyanakkor a Szövetségi Adószolgálat arról értesített bennünket, hogy a 7. oszlop hibái nem eredményezhetnek problémákat az ellenőrzés során. Végül is az adóhatóság automatikusan egyeztetheti a számlát a szállító és a vevő nyilatkozatában. Így a fizetési meghagyások részleteivel kapcsolatos kérdések valószínűleg csak akkor válnak lehetővé, ha az ellenőrök alaposan megvizsgálják a társaság bármely tevékenységét.

Az áruk számlára történő átvételének dátuma (8. oszlop). Az attribútum hibái veszélyesek. Az áruk nyilvántartásba vételének napjától számítva egy hároméves időszakot számolnak be, amelyen belül a társaság héa-levonást deklarálhat (az Oroszországi Föderáció adórendszerének 172. cikke 1.1. Bekezdése).

Az eladó TIN / KPP (10. oszlop). Ezen adatok ellenőrzése biztonságosabb, mivel az adónyilvántartást elsősorban a TIN fogja összehasonlítani, hogy összehasonlítsa a vevő és a szállító jelentéseiben szereplő nyilvántartásokat. Használhatja például a nalog.ru webhelyen található szolgáltatást az "Elektronikus szolgáltatások"\u003e "A számlák kitöltésének helyességének ellenőrzése" szakaszban. Bár ez a szolgáltatás teszt módban működik, és hibák is előfordulhatnak. Ezért ha a szolgáltatás hibát ad, de az ügyfél működő szervezet, akkor a számlát fel lehet venni a nyilatkozatba.

Ha a vállalat árut importál, a 10. oszlop nem szükséges. Ez vonatkozik az eurázsiai gazdasági unió országaiból származó beszállítóktól vásárolt árukra is.

A közvetítő TIN / KPP (12. oszlop). Ezt az oszlopot ki kell tölteni, ha a vállalat az árut egy közvetítőn keresztül vásárolta meg, aki a saját nevében jár el.

Vámáru-nyilatkozat száma (13. oszlop). Ezt a követelményt csak az importált árukra kell kitölteni. Az ilyen termékek esetében a szállító a számlán feltünteti a vámáru-nyilatkozatok számát. A vevő ugyanazokat az adatokat idézi a bevásárló könyvben. Ha több vámáru-nyilatkozat van, az adóhatóság azt ajánlja, hogy pontosvesszővel elválasztva jelölje meg azokat. A bevásárló könyv 3. oszlopát nem kell kitölteni. A vámáru-nyilatkozat számát csak az importőrök tükrözik, vagyis azok a cégek, amelyek maguk importálják az árukat.

Itt van egy minta:

9. szakasz

A 9. szakaszban ezeket az értékesítési könyveket minden kibocsátott számlához meg kell adnia.

Tranzakció típusa (az eladási könyv 2. oszlopa). Az értékesítési könyvnek az első negyedév elejétől kezdve minden olyan műveletet át kell kódolnia, amely az adóhatóság által javasolt új kódlista alá tartozik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 22-i levele, GD-4-3 / 794). Ez azért szükséges, hogy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat programja az ellenőrzés során összehasonlíthassa a vevő és a beszállító nyilatkozatában szereplő számlán szereplő adatokat.

Az eladó számla száma (3. oszlop). A legjobb megoldás egy egyszerű számlázás használata ábécé karakterek, kötőjelek és egyéb karakterek nélkül. Ekkor kevesebb eltérés lesz a szállító és a vevő jelentése között.

A vevő TIN / PPC-je (8. oszlop). Azokat a vállalatokat, amelyek árukat vagy szolgáltatásokat értékesítenek magánszemélyeknek, a TIN-t a számlán, és ezért az értékesítési könyvben nem lehet feltüntetni. Ennek megfelelően ez a mutató hiányzik a nyilatkozatban. Nincs jogsértés. De a helyes ellenőrzéshez az értékesítési könyv 2. oszlopában be kell írnia a 26. kódot. Ez jelzi az áruk eladását olyan ügyfelek számára, akik nem héa-fizetők, vagy adómentesek. Ez a kód az egyéneknek történő eladásokra is vonatkozik. Ezt akkor kell behozni, amikor a társaság előlegeket kap ilyen ügyfelektől.

A közvetítő TIN / KPP (10. oszlop). Ha az árukat megbízott vagy a saját nevében eljáró ügynök közvetíti, akkor tükrözze adatait az értékesítési könyvben. Ugyanezek az adatok kerülnek rögzítésre a nyilatkozatban.

A fizetést igazoló okmány száma és dátuma (11. oszlop). Az áruk szállításakor az értékesítési könyv 11. oszlopában szereplő fizetési dokumentumok adatait nem kell rögzíteni. Ha a vevő átutalt az előleget, tüntesse fel a fizetés részleteit, amelyen az előleg beérkezett.

Az adó alól mentesített eladások költségei (19. oszlop). Ezt az oszlopot csak azoknak a szervezeteknek szánják, amelyek áfamentességet alkalmaznak (az Orosz Föderáció adórendszerének 145. cikke). Ha a társaság az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke alapján HÉA-mentes árukat értékesít, akkor az értékesítési könyvet nem töltik ki. De be kell vonnia a nyilatkozat 7. szakaszába, amely a preferenciális műveletekre irányul.

Hozzátesszük, hogy a vállalat regisztrálhatja a javított és a javító számlákat az értékesítési könyvben és a beszerzési könyvben. Ezután meg kell határoznia nemcsak ezeknek a dokumentumoknak a részleteit, hanem az eredeti számlát is.

A papírnyilatkozat 9. szakasza

Az egyszerűsített vagy imputált vállalatok, amelyek adóügynökök, jogosultak HÉA-bevallás benyújtására papíron. Különösen azokról a társaságokról szól, amelyek Oroszországban vásárolnak árukat egy külföldi szervezettől (az Orosz Föderáció adószabályzatának 161. cikke (2) bekezdése). Vagy béreljen állami vagy önkormányzati vagyont (az adótörvény 161. cikke (3) bekezdése).

Az ilyen társaságok számára biztonságosabb az értékesítési könyv és a nyilatkozat 9. szakaszának kitöltése. A magyarázat ez az. Az Orosz Föderáció adóügyi kódexéből következik, hogy csak az áfafizetők vezetik az értékesítési könyvet (az Orosz Föderáció adószabályzatának 169. cikke (3) bekezdése). Az értékesítési könyv karbantartásának szabályai alapján azonban arra lehet következtetni, hogy az adóügynököknek regisztrálniuk kell a számlákat az értékesítési könyvben (az értékesítési könyv fenntartására vonatkozó szabályok (az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú, 1137. számú, 2011. december 26-i rendelettel jóváhagyott 3. pontja). És ezek a szabályok nem tartalmaznak kivételeket a speciális üzemmódban működő vállalatok számára. Ezt az orosz szövetségi adószolgálat is megerősítette.