Lehet szakítani nagykereskedelemben. Szellemi tulajdonnal kapcsolatos tevékenységek nagykereskedelme: adórendszerek

kereskedelem  - Ez az egyik legnépszerűbb és jövedelmezőbb tevékenység, amelyet sok felhasználónk választ, amikor regisztrál. Ebben a cikkben szeretnénk választ adni a kereskedelemmel kapcsolatos leggyakoribb kérdéseire:

• Ha kereskedelmi engedélyre van szüksége;
• Kinek kell benyújtania a kereskedési tevékenység megkezdéséről szóló értesítést;
• Mi a különbség a nagykereskedelem és a kiskereskedelem között;
• Mi a kockázata az UTII-fizetőknek a kiskereskedelmi eladások nem megfelelő nyilvántartásba vétele esetén;
• Milyen felelősség létezik a kereskedelmi szabályok megsértéséért?

Azoknak a felhasználóknak, akik a tevékenység kiskereskedelmét választották, elkészítettük a "Kiskereskedés" könyvet az "Indítsa el saját vállalkozását" sorozatból. A könyv később érhető el.

Engedélyezett kereskedelem

Maga a kereskedelem nem engedélyezett, de engedélyre van szüksége, ha a következő termékek eladását tervezi:

• alkoholtartalmú termékek, kivéve a sört, almaborot, pouart és mézst (csak szervezetek kaphatnak engedélyt alkoholra)
• gyógyszerek;
• fegyverek és lőszerek;
• vas- és színesfémhulladék;
• hamisításoktól védett nyomdaipari termékek;
• a titkos információhoz szánt speciális műszaki eszközök.

Értesítés indítása

A munka megkezdéséről való tájékoztatás kötelezettségét a 2008. december 26-i 294-FZ törvény rögzíti bizonyos típusú tevékenységekre, ideértve a kereskedelmet is. Ez a követelmény csak az alábbi kódok alapján működő kis- és nagykereskedőkre vonatkozik:

•   - Főleg élelmiszertermékek, ideértve az italokat, és a dohánytermékek kiskereskedelme a nem szakosodott üzletekben
•   - Egyéb kiskereskedelem nem szaküzletekben
•   - Gyümölcs és zöldség kiskereskedelme szaküzletekben
•   - Hús és húskészítmények kiskereskedelme szaküzletekben
•   - Hal, rákfélék és puhatestűek kiskereskedelme szaküzletekben
•   - Kenyér, pékáru és édességek kiskereskedelme szaküzletekben
•   - Egyéb élelmiszeripari termékek kiskereskedelme a specializált üzletekben
•   - Kozmetikai és wc-cikkek kiskereskedelme szaküzletekben
•   - Kiskereskedelem nem-helyhez kötött kereskedési létesítményekben és a piacokon
•   - Hús és húskészítmények nagykereskedelme
• - Tejtermékek, tojás, étkezési olajok és zsírok nagykereskedelme
•   - Sütőipari termékek nagykereskedelme
•   - Egyéb élelmiszerek nagykereskedelme, beleértve halakat, rákféléket és puhatestűeket
•   - Homogenizált élelmiszerek, bébi- és diétás ételek nagykereskedelme
•   Fagyasztott élelmiszerek nem szakosodott nagykereskedelme
•   Parfümök és kozmetikumok nagykereskedelme, a szappan kivételével
•   Játékok és játékok nagykereskedelme
•   Festékek és lakkok nagykereskedelme
•   Műtrágyák és agrokémiai termékek nagykereskedelme

Felhívjuk figyelmét: ha ezeket a regisztráció során egyszerűen megjelölte az OKVED kódokat, de még nem tervezi velük dolgozni, akkor nem kell értesítést küldenie.

Az értesítés benyújtásának eljárását az Orosz Föderáció kormányának 2009. július 16-i 584. számú rendelete állapítja meg. valódi munka előtt  az értesítés két példányát beadhatja a területi alosztályhoz - személyesen, ajánlott levélben, értesítéssel és a mellékletek listájával, vagy az EDS által aláírt elektronikus dokumentummal.

Az eladó jogi címének (IP-cím) megváltozása, valamint a tényleges kereskedelmi tevékenység helyének megváltozása esetén erről 10 napos határidőn belül értesíteni kell a Rospotrebnadzor osztályt, amelyre korábban értesítést nyújtottak be. A kereskedelmi objektummal kapcsolatos információk megváltoztatására irányuló kérelmet bármilyen formában be kell nyújtani. A kérelemhez benyújtják a dokumentum egy példányát, amely megerősíti az állami nyilvántartásban szereplő információk változását (P51003 forma szervezetek számára vagy P61003 forma egyéni vállalkozók számára).

Nagy- és kiskereskedelem

Mi a különbség a nagykereskedelem és a kiskereskedelem között? Ha úgy gondolja, hogy a nagykereskedelem részletekben történő értékesítés, és a kiskereskedelem darabonként, akkor igazad lesz, de csak részben. Az üzleti életben a kereskedelem típusának meghatározására szolgáló kritérium eltérő, és ezt a 2009. december 28-i 381-FZ számú törvény tartalmazza:

• nagykereskedelem  - áruk beszerzése és eladása üzleti célú felhasználásra vagy más, személyes, családi, otthoni és hasonló felhasználáshoz nem kapcsolódó célokra;
• kiskereskedelem  - áruk beszerzése és eladása személyes, családi, háztartási és egyéb célokra, amelyek nem kapcsolódnak a vállalkozói tevékenység megvalósításához.

Az eladó természetesen nem tudja követni, hogy a vevő hogyan fogja használni a vásárolt árukat, és nincs ilyen felelőssége, amit megerősítik a Pénzügyminisztérium, a Szövetségi Adószolgálat, a bírósági határozatok, valamint az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága elnökségi határozatai (például, 2011. július 5-i 1066-os számú). 11). Ezt figyelembe véve, a gyakorlatban a nagykereskedelem és a kiskereskedelem közötti különbséget az eladás dokumentációja határozza meg.

A lakossági vásárlók számára, akik személyes célú vásárlást végeznek, elegendő a készpénz vagy az eladási igazolás, és az üzleti vállalkozásnak igazolnia kell kiadásait dokumentumokkal, tehát a nagykereskedelmi értékesítés másképpen történik.

A nagykereskedelmi értékesítés megszervezése az eladó és a vevő között megkötésre kerül, vagy ami jobban megfelel a vevő érdekeinek. A vevő fizethet banki átutalással vagy készpénzzel, de feltéve, hogy a szerződés alapján a vásárlás összege nem haladja meg a 100 ezer rubelt. A vásárló költségeinek megerősítésére szolgáló elsődleges dokumentum a TORG-12 fuvarlevél. Ha az eladó közös adórendszeren dolgozik, akkor továbbra is ki kell számlát állítania ki. Ezen túlmenően, a megvásárolt áruk közúton történő kézbesítésekor egy hajóraklevet állítanak össze.

Ha kiskereskedelemben árut értékesít, az adásvételi szerződés helyettesíti a készpénzt vagy az eladási nyugtát. Ezenkívül ugyanazok a kísérőokmányok állíthatók ki, amelyeket a nagykereskedelem során adnak ki (fuvarlevél és számla), bár a kiskereskedelemhez nem szükségesek. A számla vagy a vevő számára kiállított számla puszta ténye nem egyértelműen jelzi a nagykereskedelmet, de vannak olyan pénzügyminisztérium levelei is, amelyekben a minisztérium úgy véli, hogy az ezekkel a dokumentumokkal végrehajtott eladások nem tekinthetők kiskereskedelemnek. Az adóügyi viták elkerülése érdekében ne írja azokat a kiskereskedelembe vevőnek, ha vállalkozási célokra nem vásárolja meg az árut, akkor nincs szüksége ilyen igazoló okmányokra.

A kiskereskedelem folytatása során be kell tartani az értékesítési szabályokat, amelyeket az Orosz Föderáció kormánya 1998. január 19-i N 55 számú rendeletével jóváhagytak, és amelyeket különösen a boltba kell helyezni. vevő sarka  (Consumer). Ez egy információs állvány, amely a vevő számára hozzáférhető helyen található.

A vevő sarkában a következő információkat kell feltüntetni:

• LLC vagy IE állami regisztrációs igazolás másolata;
• A lap másolata OKVED kódokkal (azoknak meg kell jelölniük a tevékenység fő típusát, ha sok kiegészítő kód van, akkor szelektíven jelölik);
• Az alkohol engedélyének másolata, ha van;
• Üzenet az alkohol 18 év alatti személyek számára történő értékesítésének tilalmáról, ha a bolt ilyen termékeket árusít;
• Panaszok és javaslatok könyve;
• Fogyasztóvédelmi törvény (brosúra vagy nyomtatás);
• Értékesítési feltételek (brosúra vagy nyomtatás);
• Információ a polgárok kiváltságos kategóriáinak (fogyatékkal élők, nyugdíjasok, a Nagy Honvédő Háború résztvevői stb.) Kiszolgálásának jellemzőiről;
• A Rospotrebnadzor területi részlegének elérhetőségei, amely az üzlet tevékenységeit ellenőrzi;
• A szervezet vezetője vagy egyéni vállalkozó, aki a boltot birtokolja, vagy egy felelős alkalmazott elérhetőségei;
• Ha az üzlet súlyozott termékeket árusít, akkor a mérleget a vevő sarkához kell helyezni.

A vevő sarkában minden kiskereskedelmi üzletnek rendelkeznie kell, beleértve a piacokat, vásárokat és kiállításokat is. Csak disztribúciós kereskedelem esetén korlátozhathatja magát az eladó személyes kártyájára, fotóval, teljes nevével, regisztrációjával és elérhetőségével együtt.

És az utolsó az adórendszer kiválasztásáról szól a kereskedelem során. Ne feledje, hogy a rendszerekre csak kiskereskedelem megengedett, és az egyszerűsített adórendszer keretében történő működéshez be kell tartania a jövedelemkorlátot - 2017-ben ez 150 millió rubel évente.

Kiskereskedelem és UTII

Az UTII egy olyan adórendszer, amelyben az adózás nem a ténylegesen beszedett jövedelmet, hanem az imputált tételt veszi figyelembe, azaz állítólagos. A vásárlási lehetőségekkel kapcsolatban az adó összegét az üzlet területe alapján kell kiszámítani. A kiskereskedelemben, amely kizárólag kiskereskedelmet folytat, ez a mód meglehetősen tisztességes, figyelembe véve a költségvetés érdekeit is.

De ha például 30 négyzetméter. m nagykereskedelem folytatására, egy ilyen üzlet forgalma napi egy millió rubelnél több lehet, és az adó kevés lesz. Ha a nagykereskedelemre ugyanazokat az összetevőket alkalmazza az adószámítási képlet, mint a kiskereskedelemre, akkor hibás lesz mind más adófizetőkkel szemben, mind pedig a költségvetés feltöltése szempontjából. Ezért az adóellenőrök mindig biztosítják, hogy az UTII-fizetők nem helyettesítik a nagykereskedelmet. Hogyan juthatnak adóügyi tisztviselők arra a következtetésre, hogy a kiskereskedelem helyett az UTII fizetője nagykereskedő?

1. A nagykereskedelmet az árubeszerzési szerződés határozza meg, tehát ha az imputált adó megfizetője ilyen szerződést köt a vevővel, akkor az eladást feltétlenül nagykereskedelemben kell elismerni, a vonatkozó adó további kiegészítő terhelésével. De még ha a szerződést kiskereskedelmi szerződésnek is nevezik, és az áruk egy bizonyos sorozatát és azok vásárlónak történő kiszállítását előírja, az ilyen kereskedelmet nagykereskedelemnek is tekintik. Ezt az álláspontot az Orosz Föderáció Legfelsõbb Választottbírósága elnöksége 5566/11 sz.

Általában a kiskereskedelmi szerződés közbeszerzési szerződés, amelynek megkötéséhez nem írásbeli dokumentum elkészítése, hanem készpénz vagy eladási nyugta szükséges. Ha a vevő írásbeli adásvételi szerződést kér, magyarázatot adva arra, hogy ezeket a költségeket figyelembe veszi a költségeiben, akkor ez az áruk üzleti célokra történő felhasználása, ami azt jelenti, hogy az UTII megfizetője, amennyiben ilyen megállapodást köt a vevővel, további adókat és szankciókat kockáztat.

2. A nagykereskedelem és a kiskereskedelem szétválasztásának fő kritériuma, amint azt már kiderült, a vásárolt áruk vevő általi felhasználásának végső célja. Annak ellenére, hogy az eladó nem köteles figyelemmel kísérni az áruk vevő általi további felhasználását, vannak olyan áruk, amelyek jellemzői egyértelműen jelzik a vállalkozói tevékenységben való felhasználásukat: kiskereskedelem, fogorvosi, ékszer és egyéb felszerelés, pénztárgép és pénztárgép, irodai bútor stb.

Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. Cikke felsorolja azokat az árukat, amelyek értékesítését nem tekintik az UTII számára engedélyezett kiskereskedelemnek:

• néhány jövedéki termék (autók, motorkerékpárok, 150 LE-nél nagyobb kapacitású, benzin, dízelüzemanyag, olaj);
• ételek, italok, alkohol az étkezési létesítményekben;
• teherautók és buszok;
• speciális járművek és pótkocsik;
• áruk minták és katalógusok szerint az állókereskedelmi hálózaton kívül (online áruházak, levélkatalógusok).

3. Egyes esetekben az adóellenőrzés arra a következtetésre jut, hogy a kereskedelem nagykereskedelem, csak a vevő kategóriájában - egyéni vállalkozó és szervezet. Ezt a következtetést megcáfolja az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága elnökének 2011. július 5-i N 1066/11. Sz. Rendelete és a Pénzügyminisztérium néhány levele: „... vállalkozási tevékenységek kiskereskedelem keretében jogi személyeknek, magánvállalkozóknak készpénz és készpénz nélküli fizetés céljából történő termékek eladásával kapcsolatban, átruházható az adórendszerbe az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában. ”

Ami az olyan költségvetési intézményeket illeti, mint az iskolák, óvodák, kórházak, számukra a kereskedelmet nagykereskedelemként lehet elismerni nem a vásárolt áruk vállalkozói tevékenységben való felhasználása, hanem az ellátási szerződések alapján. Tehát az Orosz Föderáció Legfelsõbb Bíróságának elnöksége 2011. október 4-i, 5566/11 számú határozata fenntartotta a bírósági határozatot, amely szerint az UTII vállalkozója, az iskolákba és az óvodákba árut szállítva, az általános adórendszer szerint kiszámította az adókat. A bíróság helybenhagyta az adófelügyeleti hatóság véleményét, miszerint "egy vállalkozó által a költségvetési intézményeknek nyújtott áruk a nagykereskedelemre vonatkoznak, mivel szállítási szerződések alapján hajtották végre az árukat a szállító (vállalkozó) szállításával, az ügyfeleknek számlákat állítottak ki, és az árukat a vállalkozó bankszámlájára fizették be".

4. A fizetés módja - készpénz vagy nem készpénz - nem egyértelmű jel a nagykereskedelemben. A lakossági vásárlónak joga van fizetni az eladónak készpénzben és hitelkártyával egyaránt, valamint folyószámlára történő átutalással. Az eladó számlájára történő átutalással történő fizetést azonban gyakran a nagykereskedelem közvetett bizonyítékának tekintik.

Így az UTII fizetőinek a legbiztonságosabb módja az áruk eladásakor a következő pontok betartása:

• Ne kössön írásbeli adásvételi szerződést a vevővel, hanem készpénzt vagy eladási nyugtát állítson ki;
• Az árut a bolt helyiségeiben kell eladni, és nem a vevőnek történő kézbesítéssel;
• Ne adjon ki számlát és szállítólevelet a vevőnek;
• Fogadás készpénzben vagy bankkártyával.

Ha az ügyfelek között nem csak a hétköznapi személyek vannak, akkor könnyebb dolgozni. Ebben az esetben nem kockáztatja, hogy az általános adórendszerre vonatkozóan adószámítást kap.

Felelősség a kereskedelmi szabályok megsértéséért

Felsoroljuk a kereskedelem területén a leggyakoribb jogsértéseket, feltüntetve a lehetséges szankciók mértékét.

megsértése	szankciókat	Közigazgatási bűncselekmények kódexe
Értesítés elmulasztása	10-20 ezer rubelt. szervezetek számára 3 és 5 ezer rubel között. a fej és az egyéni vállalkozó számára
Értesítés benyújtása hamis információkkal	5-10 ezer rubelt. a fej és az egyéni vállalkozó számára
Fogyasztói sarok hiánya a kiskereskedelmi üzletekben és a Kereskedelmi Szabályzat egyéb megsértése	10-30 ezer rubelt. szervezetek számára 1-3 ezer rubelt. a fej és az egyéni vállalkozó számára
Engedély hiánya az engedélyezett tevékenységekhez	40-50 ezer rubelt. szervezetek számára termékek, eszközök és alapanyagok további elkobzása
Az engedélyezési követelmények megsértése	figyelmeztetés vagy finom
Az engedélyezési követelmények súlyos megsértése	40-50 ezer rubelt. szervezetekre vagy a tevékenység felfüggesztésére 90 napig 4 és 5 ezer rubel között. a fej és az egyéni vállalkozó számára
Nem megfelelő minőségű vagy a törvényi előírásokat megsértő áruk eladása	20-30 ezer rubelt. szervezetek számára 10-20 ezer rubelt. SP számára 3-10 ezer rubelt. a vezető számára
Áruk adásvétele nélkül, szükség esetén	3/4-től a számítás teljes összegéig, de legalább 30 ezer rubel. szervezetek számára a számítási összeg 1/4-től 1/2-ig, de legalább 10 ezer rubel. a fej és az egyéni vállalkozó számára
Áruk eladása a gyártóra vonatkozó kötelező információk feltüntetése nélkül (vállalkozó, eladó)	30 és 40 ezer rubel között. szervezetek számára 3-4 ezer rubelt. a fej és az egyéni vállalkozó számára
A fogyasztók mérése, mérése, kiszámítása vagy más módon megtévesztése áruk értékesítésekor	20-50 ezer rubelt. szervezetek számára 10-30 ezer rubelt. a fej és az egyéni vállalkozó számára
A fogyasztók megtévesztése a fogyasztói tulajdonságokról vagy a termék minőségéről a marketing szempontjából	100 és 500 ezer rubel között. szervezetek számára
Más személy védjegyének, szolgáltatási védjegyének és eredetmegjelölésének jogellenes használata	50-200 ezer rubelt. szervezetek számára 12-20 ezer rubelt. a fej és az egyéni vállalkozó számára
Más személy védjegye, szolgáltatási védjegye, eredetmegjelölés illegális sokszorosítását tartalmazó áruk eladása	100 ezer rubeltől szervezetek számára 50 ezer rubeltől a fej és az egyéni vállalkozó számára az előállításukhoz felhasznált anyagok és berendezések kereskedelmének elkobzásával

Kiskereskedelem IP - személyes felhasználásra szánt áruk értékesítésével kapcsolatos tevékenységek. A termékek vásárlói egyének és társaságok képviselői, akik anyagi értékeket nem értékesítés céljából szereznek be. A végrehajtást kiskereskedelmi megállapodás alapján hajtják végre, amelynek szerepe egy KKM csekk vagy más, az űrlapot helyettesítő dokumentum.

Korábban a kiskereskedelemben való tagságot a fizetés típusa határozta meg. A jelenlegi számvitelben a kifizetések egy része banki átutalással történik megszerzés útján. Az áruk fizetése kártyákkal nem változtatja meg a műveletek tulajdonosát. Ez a feltétel releváns az egyéni vállalkozók adóztatásakor.

A kiskereskedőknek joguk van az adózás több formájának egyikét használni:

• Közös üzemmód.
• Egyszerűsített rendszer.
• A rendszer az UTII fizetésével.
• Szabadalmi rendszer.

Az adófizetõknek joguk van a számviteli formát önállóan megválasztani, korlátozó szabályok betartásával. A legjövedelmezőbb rendszer kiválasztásakor meg kell határozni, hogy az adózási feltételek és a járulékos költségek milyen feltételekkel járnak az egyes rendszerekben.

Közös mód

A rendszer anélkül alkalmazható, hogy értesítené annak használatát. A DOS-t olyan körülmények jellemzik, amelyek megnehezítik a tevékenységek elvégzését, valamint a pozitív szempontok.

Az OCH alkalmazásának negatív vonatkozásai a következők:

• A jövedelem és a kiadások teljes munkafolyamata. Minden adóügyi tranzakciót és az elsődleges számviteli dokumentációt nyilvántartásban kell tartani. A könyveléshez további személyzeti egységeket vonnak be.
• HÉA-fizetési igény. Az adót a csekk során az áruk összegéből rendezik elszámolási módszer szerint.
• Ingatlanadó fizetési kötelezettsége, feltéve, hogy az ingatlan üzleti tevékenységből származó jövedelemszerzésre irányul. Ha egy vállalkozó birtokolja a kereskedelemhez használt ingatlanokat, akkor ingatlanadó fizetendő.
• A pénztárgép (pénztárgép) használatának szükségessége a számításokban. Az egyéni vállalkozónak az engedélyezett KKT-nyilvántartásnak megfelelően kell felszerelést szereznie, szolgáltatási megállapodást kötnie és regisztrálnia az EKLZ-t (elektronikus ellenőrző szalaggal védett).

A KKM igénybevételének kötelezettsége akkor is felmerül, ha fizetéseket elektronikus befogadó rendszeren keresztül fogadnak el. A vevőnek joga van megválasztani a fizetés típusát, és készpénz átvételt kapni.

A DOS pozitív szempontjai a kereskedési tevékenységek végrehajtása során:

• Az a képesség, hogy az adóalap meghatározásakor figyelembe vegye a műveletek kiadási részét a személyi jövedelemadó megfizetésekor.
• A fogyasztói kör bővítése. Az egyéni vállalkozó sikeresen végez nagy- és kiskereskedelmet anélkül, hogy külön számvitelt hozna létre. A fogyasztók számára további lehetőségeket biztosít az áfa fizetési adókötelezettség.

A DOS-ot a kiskereskedelemben az IP csak nagy alkalmazotti és nagy területeken működő kiskereskedelmi üzleteknél használja. Az alacsony vagy közepes forgalmú kiskereskedők esetében a rendszert ritkán használják az összetett könyvelés szükségessége miatt.

A költségek helytelen elosztása jelentős kiegészítő adóbevallásokhoz vezethet, amelyeket az IFTS ellenőrzése során azonosítottak. A további kötelezettségek csökkenthetik a készlet-előírások fenntartásához szükséges forgótőke tömegét.

Egyszerűsített rendszer

Az STS használata a kiskereskedelemben indokolt a középtávú műveleteknél. Az átmenetet az IP regisztrációja után 30 napon belül vagy az új naptári év kezdetétől lehet megtenni.

A rendszer negatív oldalai:

• A mutatókra vonatkozó korlátozások léteznek - az ingatlanok száma, mérete, készpénzforgalom.
• A minimális adóösszeget meg kell fizetni.
• A KKM technika alkalmazásának szükségessége a számításokban.
• A 2015-től kezdődő ingatlanadó fizetési kötelezettsége, ha az ingatlant az adózásra vonatkozó regionális jogszabályok határozzák meg. Az adatokat a kataszteri érték alapján állítják elő.

A rendszer biztosítja a szellemi tulajdonjogoknak az eredményszemléletű rendszer megválasztásának jogát. A „jövedelem mínusz költségek” típusának kiválasztásakor a vállalkozó figyelembe veheti azokat a költségeket, amelyek kiskereskedelemben meglehetősen nagy volumenűek. A „jövedelem” számviteli rendszer kevésbé jövedelmező, és kiskereskedelemben ritkán alkalmazzák.

Ha a regionális jogszabályok a „jövedelem és a költségek levonása” rendszer keretében akár 5% -os tarifacsökkentést írnak elő, az űrlap alkalmazása sokkal jövedelmezőbbé válik. A számviteli rendszer megválasztásának joga az új naptári évből származik.

Az egyszerűsített rendszer pozitív szempontjai:

• Minimális munkafolyamat a könyveléshez.
• A költségvetési kötelezettségek tervezésének képessége, a jövedelem összegétől vagy a bevételek és a költségek különbségétől függően.
• A törvényesen megengedett optimalizálás a fő adó csökkentését jelenti a FIU-nak fizetett hozzájárulások összegétől.

A számviteli rendszer megválasztásának joga lehetővé teszi a kötelezettségek kiigazítását. Az IP egyértelmű előnyt szerez az UTII formájához képest, amelynek fenntartása a fizikai mutatótól függően - a kereskedési padló területétől függően - rögzített összeget állapít meg.

Becsült jövedelem (UTII)

A vállalkozóknak joguk van bármikor, az üzleti élet kezdetétől kezdve, önként választani egy átmeneti rendszert.

Az alkalmazás hátrányai:

• Az adófizetés szükségessége a bevétel bevételétől függetlenül.
• Korlátozza a kereskedelem padlójának területét 150 négyzetméter összegben. m egy pontra.

Az imputált jövedelemhez való jogot nem minden régió támogatja. Az üzemmód kombinálható más rendszerekkel, külön elszámolás alatt.

Az UTII alkalmazásának pozitív szempontjai:

• Nincs szükség elszámolásra, kivéve a fizikai mutatóra vonatkozó adatokat.
• Az adókedvezmény csökkentésének lehetősége a FIU-hoz fizetendő hozzájárulások összegével.
• Nincs szükség a KKM használatára az ügyfelekkel történő elszámolásokban.

A rendszert középkategóriás kiskereskedelemben használják. Annak meghatározása érdekében, hogy melyik rendszer jövedelmezőbb az UTII-hez képest, ki kell számítani a kötelezettségeket és összehasonlítani kell a rendszerek közötti összehasonlító elemzést az alkalmazás megkezdése előtt.

Szabadalmi rendszer

A vállalkozóknak lehetősége van szabadalom megszerzésére. A szabadalom által lefedett tevékenységek közé tartozik a kiskereskedelem. A PNS használatát az IP-ben a regionális törvényeknek támogatniuk kell.

Hátrányok a szabadalom használatában:

• Korlátozások vannak a számra (15 fő) és a kereskedési helyszín területére (50 nm).
• Kötelezettség a szabadalom költségeinek megfizetésére, függetlenül a bevétel bevételétől.
• A szabadalmi bejelentés benyújtásának határideje szűk.

Az üzemmód alkalmazásának előnyei:

• Képesség a szabadalom időtartamának független meghatározására.
• Nem kell számolni a KKM használatával.

A rendszer csak abban a régióban alkalmazható, ahol a szabadalmi jog megszerzésre kerül. Ha egy vállalkozó egy értékesítési pont megnyitását akarja nyitni egy másik régióban, akkor további fizetésre lesz szükség.

Mutatók, amelyek megkönnyítik az optimális adózás típusának megválasztását

Annak meghatározása érdekében, hogy melyik mód a legmegfelelőbb, a kiskereskedelmi vállalkozónak összehasonlítania kell a mutatókat.

A rendszer típusa	OCH	USN	UTII	PNS
Értékesítési bevétel korlátozása	nincs	Van	nincs	Van
HÉA-kötelezettség	Van	nincs	nincs	nincs
Vagyonadó-kötelezettség	Van	Bizonyos esetekben	nincs	nincs
Alkalmazottak száma	nincs	Van	Van	Van
A tevékenységek felhasználásának korlátozásai	nincs	nincs	nincs	nincs
A CMC használatának szükségessége	Van	Van	nincs	nincs
Alapvető adómérték	13%	6% vagy 15%	15%	Számításokkal határozható meg
Adóztatás a felmerült költségektől	Van	A rendszer alkalmazásakor a jövedelmet levonva a költségeket	nincs	nincs
Csökkentett adó a FIU-hoz fizetett hozzájárulások után	Van	Van	Van	nincs
További előnyök	Képesség az áruk nagykereskedelemben történő eladására	A számviteli rendszer és az árválasztási jog	Alkalmazás bármilyen karbantartási időszakból	A felvásárlási időszak meghatározása

A számviteli feltételek elemzésekor meghatározhatja, hogy a bevétel nagyságától függően melyik rendszer a kiskereskedelem számára a legmegfelelőbb. Nagy forgalom esetén jövedelmezőbb a DOS vagy az UTII használata. Átlagos sebességnél választhat UTII vagy STS, kis bevétel esetén jobb az STS vagy PNS közül választani.

A "kiskereskedelem" fogalmát a 2. cikk ismerteti. Az adótörvény 346.27. Itt található az áruk listája, amelyek eladása az UTII vállalkozásai számára elfogadhatatlan: gáz, autók, gyógyszerek, jövedéki termékek, élelmiszerek és mások.

Az ilyen típusú tevékenységekben az áruk kereskedelme kiskereskedelmi szerződések végrehajtásával történik, ami azt jelenti, hogy az árukat a fogyasztónak nem kereskedelmi, hanem személyes felhasználásra értékesítik. A kiskereskedelem magában foglalja az áruk eladását automaták segítségével.

Kiskereskedelem esetén a vevő nem azonosítható. Kifizetnek készpénzt vagy eladási nyugtát (a Ptk. 493. cikke) - és a kiskereskedelmi szerződés megkötöttnek tekintendő. Az eladást megerősítő dokumentumként egy garanciakártya is használható az eladó megjelölésével. A kiskereskedelmi árukat készpénzben vagy fizetési kártyák útján fizetik el.

A készpénzes kereskedelem nem az egyetlen kritérium az UTII használatához. Szükséges továbbá, hogy megvesztegetés esetén az árukat egy üzletben vagy pavilonban, legfeljebb 150 m 2 kereskedelmi alapterülettel vagy kioszkon vásárolják meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. Cikke).

Ezeket az objektumokat statikus kereskedelemnek minősítik. A kiskereskedelmi áruk nem helyhez kötött kereskedelme felszerelt járművekkel (üzletekkel) történik. Ide tartozik az áruk szállítása az eladó által a végső fogyasztó számára.

A kiskereskedelem használatakor figyelembe kell venni az Orosz Föderáció adószabályzatának fogalmait. Ezenkívül a fizetés típusa (készpénz vagy nem készpénz) nem számít. A kiskereskedelem UTII hatálya alá tartozik.

A kiskereskedőnek nem kell ellenőriznie a megszerzés célját. Ha azonban az adóhatóság bizonyítani tudja, hogy az árukat kereskedelmi célokra vásárolták (viszonteladás vagy gyártás céljából történő felhasználás), akkor a bírósági határozat nem hozható az eladó javára.

A lakossági ügyfelek főként olyan személyek, akik nem vállalkozók. Az egyéni vállalkozók és szervezetek azonban vásárolhatnak például irodai felszerelést, bútorokat saját fogyasztásra. Az ilyen ügyletek kiskereskedelemnek minősíthetők (a Legfelsőbb Kereskedelmi Bíróság elnökségének 10.07.11-i 1066/11 A07-2122 / 2010 sz. Határozata).

  A nagykereskedelem jelei

A nagykereskedelemben minden vásárló ismert, mivel az eladás során minden dokumentumot kiállítanak neki. Ide tartoznak a számlák és a számlák. Az áruk nagykereskedelme olyan vevők számára történik, akik előállításukhoz vagy viszonteladáshoz használják őket (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 506. cikke).

A nagykereskedelmet igénybe vevő vállalkozások elsőbbségi adórendszerei a DOS vagy az STS. A nagykereskedelemben az árukat tételként vásárolják szállítási szerződés alapján.

Az önkormányzati igényeknek megfelelő szerződés szerinti áruk szállítása megegyezik a nagykereskedelemmel (2005. július 21-i 94-FZ törvény). Az áruk adásvételi szerződések alapján történő értékesítése nem tartozik UTII adóztatás alá, tekintet nélkül az elszámolás formájára (készpénz vagy nem készpénz).

  A kereskedelem típusainak különbsége

A polgári törvénykönyv nem írja elő az árukat értékesítő cégeket és az egyéni vállalkozókat arra, hogy ellenőrizzék felhasználásukat. A kiskereskedelem és a nagykereskedelem megkülönböztetésének kritériuma azonban a termék felhasználásának célja.

A kiskereskedelem esetében a számítási forma (készpénz és nem készpénz) és a vásárlók kategóriája (magánszemélyek vagy jogi személyek) nem bír jelentőséggel.

Ebben az esetben az áruk felhasználásának célja:

• a kiskereskedelemben - személyes igények kielégítésére;
• nagykereskedelemben - viszonteladáshoz és a termelésben történő felhasználáshoz.

Így a nagykereskedelmi és kiskereskedelmi vásárlások során a fő különbség a szerződés típusa, nevezetesen a kézbesítés vagy a kiskereskedelemben történő vásárlás és eladás, valamint a kidolgozott dokumentumok típusa: nagykereskedelmi kézbesítéskor számlát és TORG-12 számlát állítanak ki, kiskereskedelemben pedig pénztárgéppel vagy értékesítési bizonylat.

Ugyanakkor a vásárolt áruk mennyisége, a vevő státusza és a települések típusa nem bír jelentőséggel. Az áruk kiskereskedelemben történő értékesítésének tényét csak bírósági eljárás útján tagadhatjuk meg, ha az adóhatóságok meggyőző bizonyítékokkal rendelkeznek.

  Nagykereskedelem és UTII

Bizonyos termékcsoportok kiskereskedelme során az UTII adóztatásába való bevonása csak a fenti követelmények függvényében lehetséges. A nagykereskedelem nem felel meg ezeknek a követelményeknek.

A „nagykereskedelem” kifejezést egyedileg alkalmazzák egyes árucikkekre. Ide tartozik a következők eladása:

• pénztárgépek és tartozékok;
• súlyok;
• bankjegy-detektorok;
• széfek stb.

Bizonyos típusú áruk azonban bizonyos esetekben a kiskereskedelemnek tulajdoníthatók. Tehát például a nagykereskedelem (UTII) irodai bútorokat és irodaberendezéseket értékesítő társaságok számára, amelyek a beszerző szervezet tevékenységeit támogatják, kiskereskedelemnek tekinthető (a Legfelsőbb Kereskedelmi Bíróság plenáris ülésének (10/22/97, 18, 18. számú határozata) 5. pontja). Az ilyen esetek bírósági megvizsgálása megállapítja, hogy bár ezen áruk vásárlása banki átutalással történt, de:

• szállítási szerződést nem kötöttek;
• a fizetés számlán történik;
• az adótisztviselők nem tudták bizonyítani, hogy ezeket az árukat viszonteladásra vagy termelésre használják.

  megállapítások

A nagykereskedelemben az áruk értékesítése általában nagy mennyiségben történik, és további feldolgozást vagy viszonteladást von maga után. Az UTII nagykereskedelemben való felhasználásának lehetőségei rendkívül korlátozottak. A nagykereskedelem általában nem szerepel az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek listájában.

A hozzáadottérték-adó talán a legnehezebb adó az Orosz Föderáció jelenlegi adórendszerében.

Mint tudod, az adókat közvetlen és közvetett lehet felosztani. A közvetlen adókat az állam közvetlenül kiveti az adófizetők jövedelmére vagy vagyonára. A közvetett adók nem függenek a jövedelmektől, hanem díjakat számítanak fel árakra vagy tarifákra. Az áruk és szolgáltatások termelői és eladói áron adják el őket, figyelembe véve az ilyen kedvezményeket.

A hozzáadottérték-adó kifejezetten a közvetett adókra vonatkozik. Az adó kiszámításának, megfizetésének és elszámolásának eljárását az Orosz Föderáció adóügyi kódexének (a továbbiakban: adókódex) 21. fejezete határozza meg „Hozzáadottérték-adó”. A nagykereskedelemmel foglalkozó szervezetek esetében az adó kiszámításának eljárása nem tartalmaz külön rendelkezéseket, vagyis ha a szakmai szervezet HÉA-fizető, akkor az ÁFA-t az általánosan megállapított módon számítja ki és fizeti.

Tevékenységük során a szakmai szervezetek árukat árusítanak (adnak el). A „hozzáadottérték-adó” 21. fejezetének, nevezetesen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikkének rendelkezéseivel összhangban az áruk Oroszországban történő értékesítése HÉA-köteles.

Figyelem!

Az adózás tárgya az áruk eladása az Orosz Föderáció területén.

Ha az árukat külföldi állam területén értékesítik, akkor ezen áruk eladása nem adóköteles. Az áruk gyártásakor (beszerzésekor) a beszállítóknak fizetett HÉA összege nem levonható, és értékükben figyelembe veszik (ezt a szabályt az adótörvénykönyv 170. cikkének (2) bekezdése rögzíti).

Az áruk értékesítésének helyét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 147. cikkében foglalt szabályokkal összhangban állapítják meg, amelyek szerint az árukat Oroszországban értékesítettnek kell tekinteni, ha a következő körülmények közül egy vagy több fennáll:

· Az áruk az Orosz Föderáció területén helyezkednek el, és azokat nem szállítják és nem szállítják;

· Az áruk a szállítás vagy a szállítás megkezdésekor az Orosz Föderáció területén helyezkednek el.

Tehát a kereskedelem vonatkozásában az adózás tárgya az áruk eladása az Orosz Föderáció területén. Az adóztatás tárgyának költségjellemzője az adóalap, amelyet az adófizetők - szakmai szervezetek általában az adótörvénykönyv 154. cikke (1) bekezdésének rendelkezéseivel összhangban határoznak meg:

„Az adóalapot, amikor az adóalany árukat (építési beruházásokat, szolgáltatásokat) értékesít, kivéve, ha ez a cikk másként rendelkezik, ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) bekerülési értékeként kerül kiszámításra, az e kódex 40. cikke szerint meghatározott árak alapján, figyelembe véve a jövedéki adókat ( jövedéki termékek) adó nélkül ”.

Valójában ez azt jelenti, hogy adózási szempontból elfogadják az ügyletben részt vevő felek által megjelölt árukat, és amíg az ellenkezőjét nem bizonyítják, úgy ítélik meg, hogy ez az ár megegyezik a piaci árak szintjével. Így a HÉA adóalapja a szakmai szervezetekben az eladott áruk költségét képviseli, amely szerint az eladják a vevőknek, áfa nélkül.

Figyelem!

Az adóosztály alkalmazottai csak az alábbi esetekben jogosultak ellenőrizni az árak helyes alkalmazását:

· A kapcsolt felek közötti tranzakciók végrehajtása;

· Ha az ügylet csereügylet jellegű;

· Külkereskedelmi tranzakciók végrehajtása során;

· Ha a tranzakciós ár több mint 20% -kal eltér az adóalany által rövid időre alkalmazott azonos árukra alkalmazott árszinttől.

Ha az adóhatóság megállapítja, hogy az adóalany által alkalmazott tranzakciós ár több mint 20% -kal eltér a piaci áról, akkor valószínű, hogy a szervezetnek át kell számítania az adó összegét, amelyet az áruk piaci ára alapján számítottak ki. Ezenkívül a bírságok nem kerülhetők el.

Ha egy szakmai szervezet magánszemélyektől (nem adófizetőktől) vásárolt mezőgazdasági termékeket és feldolgozott termékeiket értékesíti, akkor az adóalapot az Orosz Föderáció adótörvényének 40. cikke szerint meghatározott árkülönbségként kell meghatározni, figyelembe véve az adót, és ezen termékek beszerzési árát. Más szavakkal, ebben az esetben a szakszervezet kötelezi az áfa kiszámítását az eladási ár különbségére, figyelembe véve az adót és a meghatározott termékek beszerzési árát. Ezt a rendelkezést az adótörvénykönyv 154. cikkének (4) bekezdése állapítja meg.

A meghatározott eljárás az Orosz Föderáció kormánya által 2001. május 16-án jóváhagyott, az egyének (nem adófizetők) által vásárolt mezőgazdasági termékek és feldolgozott termékek (a jövedéki termékek kivételével) jegyzékének jóváhagyásáról szóló, 383. számú, az Orosz Föderáció Kormánya által jóváhagyott lista szerint alkalmazandó. ) ".

A hozzáadottérték-adó kiszámításakor nagyon fontos szempont az adóalap felmerülésének pillanatában.

Már felhívtuk az olvasó figyelmét erre a pillanatra, amikor megvizsgáltuk az adóügyi számviteli politikák kialakításának kérdéseit. Nem helytelen azonban emlékeztetni arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikke előírásainak megfelelően egy szervezet választhat, hogy mikor merül fel a HÉA adóalapja, vagy „fizetés”, vagy „szállítás”.

Az adótörvény 167. cikke szerint:

„1) azon adófizetők esetében, akik jóváhagyták az adóalap meghatározásának időpontját az adóügyi számviteli politikában, amikor azokat kiszállítják és az elszámolási okmányokat bemutatják a vevőnek, - az áruk (munka, szolgáltatás) kiszállításának (átruházásának) napja;

2) azoknak az adófizetőknek, akik a számviteli politikában adózási szempontból jóváhagyták az adóalap meghatározásának pillanatát a pénzeszközök beérkezésekor, - a szállított árukért fizetett nap (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások). ”

· A kizárólag a fogyatékosság megelőzésére vagy a fogyatékkal élők rehabilitációjára használt műszaki eszközök listája, amelyek végrehajtása nem tartozik hozzáadottérték-adó hatálya alá, az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 21-i 998. számú, 998. számú, „A kizárólag a fogyatékosság vagy rehabilitáció megelőzésére szolgáló műszaki eszközök jegyzékének jóváhagyásáról szóló” rendeletével jóváhagyott listája. fogyatékkal élő személyek, akiknek értékesítése nem tartozik hozzáadottérték-adó hatálya alá. ”

Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke (2) bekezdésének 9. albekezdése megszünteti az adózásból a postai bélyegek, jelölt képeslapok és jelölt borítékok értékesítését. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ez a mentesség nem vonatkozik a postai táblák névleges értékét meghaladó áron történő viszonteladására.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke (6) bekezdésének harmadik albekezdése szerint az elismert művészeti értékű népművészeti kézműves termékek (kivéve a jövedéki termékeket) értékesítése, amelynek mintáit az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon nyilvántartásba vették, nem adóköteles. Regisztrációs szabályok az Orosz Föderáció kormányának 2001. január 18-i, 35. számú, a termékminták nyilvántartásba vételéről szóló rendelettel jóváhagyott  az őslakos művészeti kézművesség elismert művészeti érdeme. "

Figyelem!

Az adótörvény 149. cikke tartalmazza az adóköteles ügyletek listáját. Az ilyen mentességek kiváltságnak tekinthetők? Próbáljuk kitalálni. Az adótörvény 56. cikkének (1) bekezdése szerint:

"Az adók és illetékek kiváltságai az adófizetők és a fizető személyek bizonyos kategóriái számára az adókat és illetékeket fizető jogszabályok által biztosított előnyök, mint az egyéb adófizetők vagy díjfizetők, szemben az adó vagy illeték megfizetésének vagy kisebb összegben történő fizetésének képességével."

Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke csak megengedi nekünk, hogy ne fizessenek adót e műveletek után.

És mivel ez előny, az adófizetõknek joguk van az Orosz Föderáció adótörvényének 56. cikke (2) bekezdése alapján megtagadni használatát vagy felfüggeszteni használatát egy vagy több adó idõszakra, ha ez nem ellentétes az adójogszabályokkal.

Elutasítható-e az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkében (4. függelék) meghatározott kedvezmények igénybevétele?

Az adótörvény 149. cikke kétféle ellátást tartalmaz:

· Előnyök, amelyek felhasználását az adófizető megtagadhatja;

· Előnyök, amelyeket az adófizető nem jogosult megtagadni.

Az azoknak az ellátásoknak a felsorolását, amelyekre az elutasítás lehetősége rendelkezik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikkének (3) bekezdése állapítja meg, ez a szabály nem vonatkozik a (2) bekezdésben megállapított ellátásokra. Így a szakszervezeteknek csak akkor szabad megtagadniuk a kiváltság felhasználását, ha elismert művészi érdemű népi művészeti kézműves termékeket értékesítenek (kivéve a jövedéki termékeket), amelyek mintáit az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon nyilvántartásba vették.

Figyelem!

Ha egy kereskedelmi szervezet adóköteles és mentességet élvező tevékenységeket végez, akkor ezeknek a műveleteknek feltétlenül külön nyilvántartást kell vezetnie (az adótörvény 149. cikkének (4) bekezdése).

Ezenkívül a különféle elszámolások szükségessége a szakmai szervezetekben abból fakad, hogy az adójogszabályok eltérő adómértékeket írnak elő az áruk értékesítésére. És bár a 10% -os adókulcsok meglehetősen kiterjedtek, a fő HÉA-kulcs továbbra is 18%, és a nagykereskedelmi szervezetek gyakran különböző adómértékekkel árusítanak termékeket. Annak ellenére, hogy maga az adótörvény nem kötelezi az adózókat külön nyilvántartás vezetésére, ha különféle árfolyamon értékesítik árukat (ellentétben az adóköteles és adómentes tranzakciók egyidejű végrehajtásával), véleményünk szerint erre szükség van, mivel egyébként az adót maximális ajánlat a teljes eladási mennyiségből.

Az alkalmazandó adókulcsok elkülönített elszámolása lehetővé teszi az adóalap külön-külön meghatározását az eltérő adókulccsal kivetett mindenféle termékfajtánál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 153. cikkének (1) bekezdése), majd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 166. cikke (1) bekezdésének szabályait kell alkalmazni:

„Az adó összegének az adóalapnak a kódex 154–159. És 162. cikke szerinti meghatározásakor az adóalapnak megfelelő adóalap százalékában, külön elszámoláskor pedig az adómértékeknek megfelelő, külön kiszámított adóösszegek hozzáadásakor keletkező adóösszegként kerül kiszámításra. a vonatkozó adóalapok százalékos aránya. ”

Meg kell jegyezni, hogy a nagykereskedelmi szervezetek - a kiskereskedelmi szervezetektől eltérően - nem tapasztalnak különösebb nehézségeket a különálló számvitel szervezésében. A nagykereskedelmi értékesítés végrehajtásakor az áru-adófizető-adóalany az áruk értékesítésével kapcsolatos minden egyes ügyletről számlát ír a vevőnek, amelyben minden árutípusra feltüntetik az alkalmazandó adókulcsot és az ezen adókulcs alapján kiszámított adó összegét.

Az adóalany számlák kiállítására vonatkozó kötelezettségét a 21. fejezet, „Hozzáadottérték-adó”, nevezetesen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke írja elő.

Emlékeztetünk önöket!

· A számlákat legkésőbb az áruk kiszállításától számított öt napon belül kiállítják.

· Az elszámolási okmányokban és a számlákon az adó összegét külön sorban kell felosztani.

Ha a szakmai szervezet árut értékesít, amelynek értékesítése mentesül az adó alól, akkor ebben az esetben a megfelelő adóösszeg kiosztása nélkül írják ki, miközben a megfelelő feliratot felteszik a számlára, vagy felhelyezik a „Nincs adó (HÉA)” bélyegzőt.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikke (3) bekezdésének megfelelő számlát az értékesítési könyvben kell rögzíteni, amelynek formája előírja az áruk külön elszámolását a használt adómértékek és az adómentesség alól. Minden adózási időszak végén az adófizető az adóbevallás kitöltésekor az értékesítési könyv oszlopának összesítését használja. Így az adófizető nem igényel külön elosztást a különféle árfolyamon értékesített áruk eladásának elszámolásakor.

Mivel azonban az értékesítési könyvben az áruk értékesítésével kapcsolatos műveletek mellett más alapon felhalmozódott adóösszegeket is szerepelnek, például előlegek vagy az áruk elszámolásával kapcsolatos egyéb kifizetések, akkor a kereskedelem szervezete látható az adóbevallás kitöltése előtt külön számviteli kimutatást kell készítenie, amelyben a kifizetésre felhalmozott adó teljes összegéből ki kell emelni a különféle jövedelemtípusokra vonatkozó HÉA-összeget.

Figyelem!

A számlák kitöltésének, a számlakönyvek, a beszerzési és az értékesítési könyvek vezetésének a 2000. december 2-án, az Orosz Föderáció Kormányának 914. sz. Rendelete „A fogadott és kiadott számlák, beszerzési könyvek és értékesítési könyvek könyvelési naplóinak vezetésére vonatkozó szabályok jóváhagyásáról” hozzáadottérték-adó kiszámítása. ”

E dokumentumok szerint a szakmai szervezet kitölti az adóbevallást és benyújtja azt az adóhatóságnak. A nyilatkozatok benyújtásának gyakorisága függ a HÉA adózási időszakától, amelyet az adófizetők az Orosz Föderáció adóügyi kódexének 163. cikke szerint határoznak meg, amely szerint:

„1. Az adóidőszakot (ideértve az adóalanyként eljáró adóalanyokat, a továbbiakban adóügynökök is) naptári hónapként kell meghatározni, kivéve, ha e cikk (2) bekezdése másként rendelkezik.

2. Az adófizetők (adóügynökök) számára, akiknek áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó havi összegek nettó negyedévenként havonta meghaladják az egymillió rubelt meghaladó adót. ”

Az adózási objektumként elismert mûveletek után az adóösszegeket minden adóidõszak végén meg kell fizetni, legkésõbb a lejárt adó idõszakot követõ hónap 20. napján.

A szakmai szervezetek könyvelésével és adózásával kapcsolatos kérdésekről a BKR-Intercom-Audit CJSC „Kereskedelmi tevékenységek” című könyvében olvashat.

Mindenkinek, akinek nagy- vagy kiskereskedelme van, nagyon fontos a válasz a kérdésre: milyen adóztatást részesítik előnyben az egyéni vállalkozónál, milyen összegekben és mikor kell ezeket a kifizetéseket az adóhatóságoknak megkapniuk.

Megpróbáljuk következetesen válaszolni ezekre a kérdésekre. Kezdetben: a kereskedelem szellemi tulajdonában lévő fizetés 2014-ben a jelenlegi kétféle adórendszernek megfelelően fizet:

• OSNO (általános adórendszer)
• Speciális módok:

USNO (egyszerűsített);

UTII (egyszeri jövedelemadó);

Annak érdekében, hogy ne zavarjuk az olvasót, először térjünk a kereskedelem „nagykereskedelmi” és „kiskereskedelmi” szakaszában a leggyakrabban használt adókra: OSNO; UPDF; UTII; PSN

• OSNO - általános adórendszer. A kereskedelem szellemi tulajdonjoga előtt felmerülő fő kérdés az, hogy melyik adórendszert kell választani? Ezt a részletet figyelembe kell venni: mivel egy vállalkozás nyilvántartásba vételekor vagy annak befejezése után egyáltalán nem jelentette be, hogy melyik adórendszert választotta, az adórendszer automatikusan azt tartalmazza, mint adófizetőt az általános adórendszerbe. Kitaláljuk, jó vagy rossz?

Az OSNO-nak nem csupán előnyei vannak, hanem hátrányai is. Például az egyéni vállalkozó fizeti a munkavállalói jövedelem (PIT), a hozzáadottérték-adó (HÉA) és a vagyon levonásait. Ebből egyértelműen következik, hogy az OSS egyáltalán nem egyszerűbb, összehasonlítva más adórendszerekkel. Ezenkívül mind a nagykereskedelem, mind a kiskereskedelem nagyon sok számviteli dokumentumot tartalmaz héa-bevallás formájában, a személyi jövedelemadó számára, ezen a listán kívül jövedelemtermelő könyv is található.

Ez azt jelenti, hogy amikor az alapvető adókötelezettség megadóztatását választja, az egyéni vállalkozó kénytelen vagy jól megérteni a számviteli dokumentációt, vagy felvenni egy profi könyvelőt e határozathoz kapcsolódó további költségekkel. Ha a vállalkozói szellem ezen árnyalatait nem kapják meg kellő jelentőséggel, fennáll annak a kockázata, hogy rendszeresen jelentős bírságot kapnak az adófizetési eljárás be nem tartása, valamint a szükséges jelentések elkészítésére és benyújtására vonatkozó feltételek megsértése miatt.

Nem, nem mondhatjuk, hogy a nagy- és kiskereskedelem nem megfelelő az OSS-hez. Gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor az egyéni vállalkozó partnerei ÁFA-val dolgoznak. Ezután fontos, hogy az egyéni vállalkozó fizeti az áfát, mivel más szellemi tulajdonjogi rendszerekben az áfát nem fizetik meg. Ha egy ilyen vállalkozó ilyen helyzetben nem fizet HÉA-t, akkor valószínűleg el fogja veszíteni ezeket a partnereket. Végül is, akkor nem lesznek képesek csökkenteni hozzáadottérték-adójukat az „előzetesen felszámított HÉA” összegével, amelyet már egyszer fizettek az áruk vásárlásakor.

Van egy másik ok, miért a nagykereskedelem alkalmasabb az OSNO-hoz. Ezek korlátozások, amelyeket egyéni esetekben a vállalkozói szellem és az egyéni vállalkozókban foglalkoztatott alkalmazottak száma szab meg.

• USNO - adóztatás egyszerűsített rendszeren. Ez az adórendszer az alapvető adókötelezettség alternatívája, és jelentősen megkönnyítheti a vállalkozó tevékenységét, amely nagykereskedelmet biztosít. Végül is, az USNO üzletember nem fizet héát és személyi jövedelemadót. Ingatlanadót sem fizet. Ha a kereskedelem nagykereskedelem, akkor ennek ellenére az egyéni vállalkozó csak alacsony, 6% -os adókulcsot fizet, abban az esetben, ha ezt az adót csak a jövedelem után fizeti. Az egyszerűsített adórendszer mérete 5% -ról 15% -ra változhat, ha az adórendszer kifizetésekor figyelembe veszik a meglévő költségek jövedelméből származó levonásokat. Egyértelművé kell tenni, hogy ennek a mértéknek a megadott tartományban a pontos mértékét a helyi hatóságok határozzák meg.

Az USNO előnyeinek - az alacsony adókulcsok mellett - az adószámvitel, a számviteli dokumentáció és az AS-ben történő beszámolás egyszerűségének is tartalmazniuk kell. Valójában az OSS szerinti sok dokumentum helyett csak az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot adják át. Ezenkívül az egyéni vállalkozónak tudnia kell, hogy az USN-bevételek alapjának kiválasztásával jelentősen csökkentheti ezt az egységes adót, kivonva az összes befizetett hozzájárulást.

Ha az egyéni vállalkozó az STS „Jövedelem-kiadások” rendszert választja, akkor nem lehet csökkenteni a járulékfizetések összegét. Ehelyett levonhatja alkalmazottai kifizetéseit, ha bevonja őket a kifizetések kiszámításához.

Ha figyelembe vesszük az UPDF összes hiányosságát, akkor ez a partnerek vesztesége is abban az esetben, ha az áruk értékesítése áfa nélkül történik. A kereskedelemben az egyszerűsített adórendszer kiválasztásakor pénztárgépet kell használni. Igaz, hogy bizonyos esetekben a jelentési nyomtatványok (BSO) az IP-k megmentésére szolgálnak, ám sok vállalkozó mégis megtagadja a szokásos rendszer alkalmazását.

Mit válassz?

Melyik a rendelkezésre álló rendszerek közül az USN-nek választja ki az IP-t: Az USN bevételei-költségei hat százalékarányra, vagy az STS-bevételek, ahol az arány akár tizenöt százalékot számol fel? És milyen indokokon kell alapulnia ennek a választásnak? Itt kell elemeznie a szellemi tulajdon sajátos kereskedelmi feltételeit.

Ha az egyéni vállalkozó alacsony költségekkel jár, nem haladja meg a hatvan százalékot, akkor az STS-jövedelemrendszer szerinti adóztatás lesz a legjobb rendszer. A kereskedelemben azonban ez az arány általában eltérő. A kereskedelemben, ahol a költségek százaléka általában nagy, az STS jövedelem-kiadások jobban megfelelnek. Igaz, itt van egy másik fontos szempont - az adórendszerben feltüntetett költségeket dokumentálni kell. Költségeiket bizonyítani kell! Ha ezt nem megfelelő módon hajtják végre, akkor szankciók lehetséges kiegészítő adóbevallás és pénzbírság formájában. Ez a rendszer minden bizonnyal nem alkalmas az internetet szolgáltatásokat nyújtó üzletek kereskedelmére.

• Egységes adórendszer UTII

Ez az adózás 2018-ig lesz elérhető. Valójában úgy tűnik, hogy az egyéni vállalkozó önkéntes választása. Az UTII és az STS mentesíti az egyéni vállalkozókat a HÉA, a személyi jövedelemadó és a vagyonfizetések alól.

Ugyanakkor messze az összes szellemi tulajdonban levő személy képes lesz kihasználni ezt a rendszert, mivel itt mind az alkalmazottak száma, mind a vállalkozás jellege korlátozott, továbbá az UTII-t az Orosz Föderációban nem általánosan elfogadják. Csak az adóellenőr adhat pontos választ: a kereskedelmi vállalkozások használhatják-e ezt az adórendszert? Ez alá tartozik-e a nagy- és kiskereskedelem?

Az UTII-k meglehetősen alacsony adózási százalékkal rendelkeznek - az összes jövedelem legfeljebb tizenöt százaléka. Ezen felül egyszerű számítás, a jelentéstétel és a könyvelés egyszerűsége. A szellemi tulajdonhoz fűződő rendszernek jogában áll megkövetelni az UTII csökkentését. A biztosítótársaságok számára fizetett összegek csökkentése.

A kereskedelemben az UTII lehetővé teszi pénztárgépek használata nélkül történő munkát. Az UTII legfontosabb és szinte egyetlen hátránya, hogy az üzletmenet jövedelmezőségétől függetlenül, még a felmerült veszteségek esetén is, meg kell fizetni.

Végezetül, mondjunk még néhány szót az adózásról két külön esetben - ha van nagy- vagy kiskereskedelem.

Ha kiskereskedelmet folytatnak, akkor mindhárom adózási mód bizonyos kivételekkel alkalmazható.