Közvetett költségek – mik ezek? Vállalati könyvelés

Egy szervezet kiadásai az eszközök elidegenítéséből adódó gazdasági hasznok csökkenését jelentik. Ez utóbbi lehet készpénz vagy egyéb ingatlan. A szervezet költségei egyben olyan kötelezettségek keletkezése is, amelyek a vállalkozás tőkéjének csökkenéséhez vezetnek (kivéve a betétek alapítói döntése alapján történő csökkentését).

Osztályozás

Az értékesítési (termelési) mennyiségtől függően változó és fix költségeket különböztetnek meg. Az elsők a gyártott termékek számával, a nyújtott szolgáltatásokkal és az elvégzett munkákkal arányosan változnak. A fix költségek a termelési mennyiségtől függetlenül léteznek. Ebbe a kategóriába tartoznak bizonyos adók, biztonsági kifizetések, értékcsökkenési leírások, bérleti díjak, vezetői fizetések stb. A költségek lehetnek általánosak vagy közvetettek. Ezt a besorolást a költségek és a technológiai folyamat kapcsolata szerint végezzük. Az összesítés mértékétől függően a költségek lehetnek egyelemesek vagy összetettek. Vannak közvetlen és közvetett termelési költségek is.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

Az Art. 271-273 ch. 25 jövedelemadót fizető szervezetek számára a bevétel és a költségek meghatározására két lehetőség kínálkozik:

1. Felhalmozási módszer. Univerzálisnak tekinthető, és minden esetben használható.
2. Ez a lehetőség bizonyos esetekben kényelmes, de megvannak a maga korlátai.

Az Adótörvénykönyv 1. pontja szerint a felhalmozási módszert alkalmazó kifizetők kötelesek a költségeket közvetett és közvetlen költségekre osztani. Ennek oka az adóbevallásban való elismerésük eltérő feltételei. Nézzük meg közelebbről, mik a közvetett költségek, és mi vonatkozik rájuk.

Általános jellemzők

Az áru/munka/szolgáltatás értékesítésének adózási (beszámolási) időszakára vonatkozik. Az Art. alatti termékek költségében szerepelnek. 319 NK. A közvetett költségeket más módon határozzák meg. Mit is jelent ez? A technológiai folyamathoz kapcsolódó költségek halmazát jelentik, amelyek gazdaságilag nem megvalósíthatók, vagy nem köthetők közvetlenül bizonyos típusú termékekhez. A közvetett ráfordítások felosztása teljes egészében abban az adózási időszakban történik, amelyben felmerültek. Ez azt jelenti, hogy még ha nem is történt értékesítés, ezek a költségek csökkentik az adóköteles nyereséget egy adott időszakra vonatkozóan.

Közvetett költségek: mik ezek?

Ezek a költségek két fő kategóriába sorolhatók:

1. Általános gazdasági. Ezek nem kapcsolódnak közvetlenül a vállalkozás technológiai ciklusához. A közvetett kiadások elszámolása ebben az esetben a számla szerint történik. 26. Az ilyen költségek a technológiai folyamat irányításához kapcsolódnak.
2. Általános termelés. Ezek magukban foglalják a technológiai folyamat karbantartásával, szervezésével és irányításával kapcsolatos általános műhelyköltségeket. A számlán könyvelési bejegyzések készülnek. 25.

A berendezések üzemeltetési és karbantartási költségei

Közvetett költségeket jelentenek. Mit is jelent ez? Ez a kategória a következő költségeket tartalmazza:

Általános bolti költségek

Ezek a közvetett költségek a folyamatszabályozáshoz kapcsolódnak. Ide tartoznak a következőkhöz kapcsolódó költségek:

1. Gyártási műveletek előkészítése, megszervezése.
2. A technológiai osztályok vezetői állományának tartalma.
3. Építmények, épületek, termelő berendezések értékcsökkenése.
4. Normál munkakörülmények biztosítása.
5. Szerkezetek, berendezések, épületek karbantartása, javítása.
6. A személyzet képzése és pályaválasztási tanácsadása.

Általános költségek

1. Munka költségek. Különösen a toborzásról, a kiválasztásról, a vezetők képzéséről, a továbbképzésről és a továbbképzésről van szó.
2. Technológiai irányítási költségek.
3. Fizetés a külső szervezetektől kapott szolgáltatásokért.
4. Gyártásirányítási költségek.
5. Épületek, berendezések, építmények karbantartása.
6. Az ellátási, beszerzési, pénzügyi és értékesítési tevékenységek kezelésének költségei.
7. Kötelező adók, illetékek, levonások és befizetések a törvényben előírt eljárás szerint.

Az általános üzleti költségek sajátossága, hogy a skálaalapon belül változatlanok. Korrigáló döntésekkel korrigálhatók. Lefedettségük mértéke az értékesítés volumenével változtatható.

Skála alap

A menedzsment elemzésben az értékesítési/termelési volumen egy meghatározott intervallumát kell érteni, amelyen belül a költségek egyértelműen meghatározott viselkedést mutatnak. Például egy vállalkozás 10 egységből álló gépparkkal rendelkezik. Évente 1 millió terméket gyártanak. Az állóeszközök értékcsökkenése 500 ezer rubel. A vezetőség úgy döntött, hogy megduplázza a termelési mennyiséget. Ebből a célból további 10 gépet helyeztek üzembe. A skálabázis eddig 0-1 millió termék volt. A géppark növelése után 1-2 millió lett.

Rezsi és alapköltségek

Ez a besorolás a költségek célja szerint történik. Az általános költségek egy vállalkozás vezetésével kapcsolatos kiadások. A fő költségek mindenféle erőforrásból származnak. Ezek különösen:

1. Munkatárgyak alapanyagok, nyersanyagok, vásárolt félkész termékek formájában.
2. Befektetett eszközök értékcsökkenése.
3. A technológiai (fő)folyamatban részt vevő dolgozók fizetése.

Ezek a költségek a termékek előállításából származnak. Ezek a költségek minden vállalkozásnál a költségek jelentős részét teszik ki. A rezsiköltségek az irányítási funkciók megvalósítása során keletkeznek. Céljukban, szerepükben és jellegükben jelentősen eltérnek a termelési feladatoktól. Az ilyen költségek általában a vállalkozás tevékenységének megszervezéséhez kapcsolódnak. Költségátviteli módszerrel szerepelnek a könyvelési tételekben.

Költségmegosztási eljárás

Annak meghatározása, hogy mely költségek közvetettek és melyek közvetlenek, a vállalkozás tevékenységének sajátosságaitól függ. A vállalat különösen:

Kereskedelmi vállalkozások esetében a közvetett költségek és a közvetlen költségek felosztása a jövedelemadó megállapításának módjától függetlenül történik. Mint fentebb említettük, ez lehet eredményszemléletű módszer vagy készpénzes számítási lehetőség. A közvetlen költségek magukban foglalják:

1. A termékek fogyasztó raktárba szállításának költsége, ha azt a termék ára nem tartalmazza.
2. Az adóidőszakban értékesített termékek beszerzési költsége.

A közvetlen költségek a termékek értékesítésekor szerepelnek a számításban. Minden egyéb ráfordítás – a nem működési költségek kivételével – közvetettnek minősül. Ezek a költségek csökkentik az adott hónap árbevételét. A közvetlen költségek a vásárolt tételek értékesítésekor kerülnek leírásra, amelyek bekerülési értékébe bekerülnek. A közvetett kiadásokat a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe veszik.

Termékek előállításával foglalkozó vállalkozások

Gyártó cégek esetében a közvetlen költségek listáját a 1. sz. 318. § (1) bekezdése. Ez a kategória a következő költségeket tartalmazza:

1. Termékek gyártása vagy munkavégzés során felhasznált anyagok, alapanyagok, szerelés során használt alkatrészek, további feldolgozás alá eső félkész termékek beszerzése.
2. A technológiai folyamatban részt vevő munkavállalók fizetése, a kötelező (egészségügyi és társadalombiztosítási) és foglalkozási megbetegedések és balesetek elleni járulékok számítása.
3. Az árutermeléssel érintett tárgyi eszközök értékcsökkenése.

Minden egyéb ráfordítás, kivéve a nem működési költségeket, közvetettnek minősül.

Szolgáltatást nyújtó vállalkozások

Az ilyen vállalatoknál a közvetlen és közvetett költségekre való felosztás ugyanúgy elvégezhető, mint a termelésnél. Lényeges különbség van azonban a költségek egyik vagy másik általi elszámolásának szabályai között. A szolgáltatás alatt olyan tevékenységet kell érteni, amelynek eredményének nincs anyagi kifejeződése. A megvalósítás során valósul meg és fogyaszt. E tekintetben a szolgáltató cégek nem kötelesek a közvetlen költségeket felosztani a tárgyidőszaki ráfordítások és azon szolgáltatások ára között, amelyeket az időszak végén az ügyfelek nem fogadtak el. Ez áll a Pénzügyminisztérium 2011. június 15-i levelében. Az ilyen vállalkozások minden ráfordítást (közvetett és közvetlen) elszámolhatnak a tárgyidőszakban. Ezt az eljárást rögzíteni kell a vállalat pénzügyi politikájában.

Nincs nyereség

Ha a beszámolási időszakban nem keletkezett bevétel, akkor a társaság csak közvetett ráfordításokat számolhat el. Az eladatlan termékek egyenlegében szereplő közvetlen költségek nem használhatók fel az eredményszámítás során. Ha a cég nem adott el semmit, akkor ennek megfelelően nincsenek közvetlen költségei. Ami a közvetett kiadásokat illeti, azok nincsenek a befolyt bevételhez kötve, és a tárgyidőszakban nem vehetők figyelembe. Ugyanakkor, ha egy konkrét költség nem generál közvetlen bevételt, az nem jelenti azt, hogy az ésszerűtlen. Elég, ha el kell végezni azt a tevékenységet, aminek eredménye a kapott haszon lesz. A közvetett költségeket tehát akkor is figyelembe lehet venni az adóalap csökkentésében, ha a bevétel még nem érkezett meg. Ez az aktuális időszak bevételére vonatkozik.

1C: közvetett költségek

A költségek adódokumentációban történő meghatározásának módjait a megfelelő nyilvántartás ismerteti. A felhasználónak önállóan kell feltüntetnie a közvetlen költségek listáját. Mindent, ami ebben a nyilvántartásban nem szerepel, a program közvetett költségként értelmezi. A társaság pénzügyi politikájában jóváhagyja a közvetlen költségeket. Ezért célszerű a listát a megfelelő fülön keresztül regisztrálni. Ehhez lépjen a "Jövedelemadó" oldalra. Ezután kattintson a „Közvetlen költségek listájának (listájának) megadása” lehetőségre. Ha az információs nyilvántartás nem tartalmaz bejegyzéseket, a program felajánlja ezek automatikus elkészítését. Ebben minden tétel a közvetlen költségek elszámolásának feltételeként kerül bemutatásra. Az adóbevallásban a tényleges költségmegosztást a hónap végén a számviteli számlákat lezáró szabályozó dokumentum végzi (26, 25, 23, 20).

A költségelszámolás szakaszai a programban

Nézzük meg, hogyan lesz „indokolva” a számviteli számlákat lezáró bizonylat annak érdekében, hogy a kiadásokat közvetettre vagy közvetlenre bontsuk. Leegyszerűsítve a következő szakaszok különböztethetők meg:

1. Az aktuális időszakra (például 2012. márciusra) vonatkozóan a „Feladási napló” nyilvántartásban szereplő vállalkozás esetében a dokumentum egy bizonyos típusú összes rekordot keres.
2. A talált tételek közül azok kerülnek kiválasztásra, amelyek dátuma nem korábbi, mint a „Közvetett és közvetlen költségek megállapításának módszerei az adóelszámolásban” nyilvántartási sablonnál utólagos elemzésre.
3. Ha a sablonban nincs megadva a „Division” attribútum, akkor a rendszer minden részlegben megadott rekordot figyelembe veszi.
4. A „Költségtétel” kitöltésének elmulasztása nem jelenti azt, hogy az ilyen tételeket figyelembe veszik. Csak azokat veszik figyelembe, amelyeknél a „Kiadás típusa” sorban az „Egyéb költségek” érték szerepel.

Ha a pénzügyi kimutatásokban szereplő tétel megfelel a fenti feltételeknek, az összeg közvetlen költségként kerül besorolásra. Ha a számvitelben olyan költséget fedeznek fel, amelyre a nyilvántartásban nincs megfelelő sablon, akkor a számviteli rendszerben közvetettként kerül elszámolásra. A programja megterheli a megfelelő alszámlát. sch. 90.08.

Fontos pont

Meg kell érteni, hogy a hónap záró dátuma előtt a vállalkozás termelési költségeit nem osztják fel. A számlatükör beállításai szerint ezek költségként jelennek meg az üzleti tranzakció könyvelési és adószámviteli nyilvántartásában. Ezen kívül van még egy fontos szempont. Meg kell értenie, hogy bizonyos bejegyzések milyen beállítások mellett jelennek meg a vezérlőegységben és a vezérlőegységben. A „közvetlen költségszámítás módszere” jelölőnégyzet állapota kizárólag a számviteli tételek elkészítését érinti a hónap zárásakor. Ez az álláspont semmilyen módon nem érinti a NU-t. Az adóelszámolásban a költségek jellegüktől függően költségként vagy leírásként szerepelnek. A közvetlen költségek a hónap végén kerülnek átutalásra a számla terhére. 90.02.1, amely a tevékenységből származó bevételeket a fő adózási rendszerrel rögzíti. A közvetett költségek közvetlenül a számla terhére kerülnek elszámolásra. 90.08.1.

Következtetés

Az értékesítéshez és a termeléshez kapcsolódó közvetlen költségek pontos listáját a vállalkozás önállóan határozza meg. Ezt a listát fel kell venni a társaság pénzügyi politikájába. A költségek megosztása az ipar és a technológiai folyamat sajátosságainak figyelembevételével történik. A költséglista kialakításának gazdaságilag indokoltnak kell lennie. Közvetett költségként csak azokat lehet elszámolni, amelyek objektív okokból nem minősíthetők közvetlen költségnek. Például az anyagok és nyersanyagok költségeit a termékek bekerülési értéke tartalmazza. Az ilyen költségek mindig közvetlenek, és nem lehetnek közvetettek.